Vägledning K3 - Bokföringsnämnden

Aktuell skatt
Allmänt råd 29.4 Aktuell skatt är inkomstskatt för innevarande räkenskapsår som avser
årets skattepliktiga resultat och den del av tidigare räkenskapsårs
inkomstskatt som ännu inte har redovisats.
Allmänt råd 29.5 Skattepliktigt resultat är det överskott eller underskott för ett
räkenskapsår som ska ligga till grund för beräkning av aktuell skatt
enligt gällande skatteregler.
Redovisning
Allmänt råd 29.6 Den del av aktuell skatt som inte har betalats per balansdagen ska
redovisas som skuld. Överstiger det som har betalats den beräknade
skatten för innevarande och tidigare räkenskapsår, ska det överskjutande
beloppet redovisas som tillgång i egen post.
Kommentar Skulden för aktuell skatt består av obetald skatt för både innevarande och tidigare
räkenskapsår.
Allmänt råd 29.7 Medför ett skattemässigt underskottsavdrag rätt till återbetalning av
aktuell skatt hänförlig till tidigare räkenskapsår ska en fordran avseende
aktuell skatt redovisas.
Kommentar Sådan rätt till återbetalning kan komma ifråga vid så kallade carry back-system
som kan finnas i andra länder.
Allmänt råd 29.8 Ett företag ska redovisa aktuell skatt i resultaträkningen, om inte skatten
är hänförlig till en transaktion eller händelse som redovisas direkt mot
eget kapital.
Värdering
Allmänt råd 29.9 Aktuell skatt ska värderas till det sannolika beloppet enligt de
skattesatser och skatteregler som gäller per balansdagen. Beloppet får
inte nuvärdeberäknas.
Allmänt råd 29.10 Är skattesatsen olika för kvarhållna och utdelade vinstmedel ska aktuell
skatt värderas enligt den skattesats som gäller för icke utdelade
vinstmedel fram till dess utdelningen redovisas som skuld.
Kommentar I vissa jurisdiktioner ändras skattesatsen om företagets ägare erhåller utdelning.
Vid den tidpunkt företaget redovisar utdelningen som skuld ska den aktuella
skatteskulden (eller skattefordran) och den därtill hörande skattekostnaden (eller
skatteintäkten) justeras.
190 (254)