Vem ska lämna kontrolluppgift? - Skatteverket

Skyldigheten att göra
skatteavdrag
Den som betalar ut ränta och utdelning, som ska
tas upp som intäkt, är också skyldig att göra skat te -
av drag enligt 10 kap. 15 § skatteförfarandelagen (SFL).
Av SFL framgår också när skatten ska redovisas och
betalas in. Skatteavdrag ska göras på sådan ränta och
utdelning som lämnas i pengar enligt 10 kap. 15 § SFL.
Skyldig heten att göra skatteavdrag enligt 10 kap. 5 §
SFL är knuten till skyldigheten att lämna kontrolluppgift.
Det förekommer att företag delar ut aktier i
dotter bolag och andra närstående bolag. I de fall
utdelningen är skattepliktig ska kontrolluppgift lämnas.
Den utdelade aktien ska värderas till marknadsvärdet.
Eftersom utdelningen inte görs i pengar, ska
skatteavdrag dock inte göras.
Skatteavdrag ska göras med 30 procent på räntan
eller utdelningen och endast på betalningar till fysiska
personer (inkl. dödsbon) enligt 11 kap. 25 § SFL.
Skatteavdrag från ränta eller utdelning på utländska
värdepapper ska göras med ett så stort belopp att
den totala skatten tillsammans med den utländska
skatten blir 30 procent av räntan eller utdelningen,
(11 kap. 26 § SFL).
Skatteavdrag ska i vissa fall även göras från annan
inkomst än ränta och utdelning. Skatteavdrag ska
dock bara göras om inkomsten betalas ut tillsammans
med sådan ränta eller utdelning som skatteavdrag
ska göras från (10 kap. 15 § SFL). Ett exempel
på inkomster som bestämmelsen blir tillämplig på är
årlig avkastning utöver garanterad nivå på en aktieindexobligation
(RÅ 2003 ref. 48).
Även om mottagaren har F-skatt ska skatteavdrag
göras.
Undantag från skyldigheten
att göra skatteavdrag
Skatteavdrag ska enligt 10 kap. 16–18 §§ SFL inte
göras från:
56
Ränta eller utdelning
– till fysiska personer som är begränsat skatt -
skyldiga i Sverige
– som enligt skatteavtal är helt undantagen från
beskattning i Sverige, eller
– som ett utländskt företag ska lämna kontrolluppgift
om.
Skatteavdrag
Ränta
– på ett konto om räntan är mindre än 100 kr
– på ett förfogarkonto om räntan är mindre än
1 000 kr
– på ett konto för klientmedel (se sidan 12)
– som betalats ut tillsammans med ett annat
belopp, om det är okänt för utbetalaren hur
stor del av utbetalningen som utgör ränta och
utbetalaren därför ska redovisa hela beloppet i
kontrolluppgift.
Räntekompensation som förvärvaren av en fordringsrätt
eller delägarrätt betalar till överlåtaren för
intjänad ränta som ännu inte ska betalas ut.
Utdelning på
– aktier i ett svenskt aktiebolag som inte är ett
avstämningsbolag enligt 1 kap. 10 § ak tie bo lag sla
gen (2005:551), eller
– andelar i en svensk ekonomisk förening.
Observera att om kapitalinkomsten avser annan
inkomst (inkomst som inte är ränta eller utdelning)
ska skatteavdrag i många fall inte göras. Läs mer
under rubriken ”Skyldigheten att göra skatteavdrag”.
Vem är skyldig att göra
skatteavdrag?
Den som har tillgodoräknat eller betalat ut ränta,
utdelning eller annan inkomst till en fysisk person
eller dödsbo och ska lämna kontrolluppgift ska också
göra skatteavdrag från ränta, utdelning eller annan
inkomst. Detta gäller under förutsättning att ränta,
utdelning eller annan inkomst inte omfattas av undantagen
som framgår under rubriken ”Undantag från
skyldigheten att göra skatteavdrag” ovan.
Det innebär att skatteavdrag ska göras av alla juridiska
personer utom dödsbon om ränta har tillgodoräknats
eller betalats ut på en fordringsrätt, se under
rubriken ”Vad är en fordringsrätt” på sidan 16. Här
omfattas även inlåningskonton. Med fordringsrätt
menas också lånefordran, vilket innebär att ett
fåmansföretag ska göra skatteavdrag om företaget
har betalat ut ränta på lån från en delägare. Har räntan
tillgodoräknats eller betalats ut av en fysisk person
eller dödsbo, ska skatteavdrag göras om räntan
är utgift i en näringsverksamhet som personen eller
dödsboet bedriver.
När det gäller utdelning eller ränta på en delägarrätt,
(se under rubriken ”Vad är en delägarrätt?” på sidan 25)
är inte fysiska personer eller dödsbon undantagna