Vem ska lämna kontrolluppgift? - Skatteverket
Vem ska lämna kontrolluppgift? - Skatteverket
Vem ska lämna kontrolluppgift? - Skatteverket
Create successful ePaper yourself
Turn your PDF publications into a flip-book with our unique Google optimized e-Paper software.
Trading<br />
Inom bankerna förekommer handel med valuta, obligationer,<br />
aktier, derivatprodukter, futures etc. Denna<br />
handel görs med andra liknande aktörer på marknaden<br />
(banker, fi nansföretag, statliga institutioner m.fl .),<br />
både inom och utanför Sveriges gränser. Olika rutiner<br />
gäller för betalningar av dessa affärsverksamheter.<br />
Oavsett underliggande värdepappers ”nationalitet”<br />
kan handel och betalning ske inom och utom Sverige.<br />
Detta kan bero på motparten, produkten och handelsplatsen<br />
eller en kombination av dessa.<br />
För betalningar som uppstår ur denna typ av verksamhet<br />
<strong>ska</strong> <strong>kontrolluppgift</strong>er inte <strong>lämna</strong>s om inte<br />
annorlunda beskrivits under avsnitten ”Valutaaffärer”<br />
och ”Värdepapperstransaktioner”.<br />
Inlåning (kapitalisering av ränta<br />
samt avgifter)<br />
En bank tar emot inlåning från sina kunder. Kunden<br />
har ingått avtal om vilka villkor som <strong>ska</strong> gälla för<br />
kontot när det gäller avgifter och räntor. Med viss<br />
periodicitet bokför banken avgifter och räntor på<br />
kontot. Om kontohavaren är en begränsat <strong>ska</strong>ttskyldig<br />
<strong>ska</strong> för dessa transaktioner <strong>kontrolluppgift</strong>er inte<br />
<strong>lämna</strong>s som betalningar.<br />
I övrigt gäller den vanliga rapporteringen för <strong>kontrolluppgift</strong>er<br />
av räntor. Med vanlig rapportering avses i<br />
detta fall, skyldigheten att <strong>lämna</strong> <strong>kontrolluppgift</strong> om<br />
tillgodoräknad eller utbetald ränta.<br />
Utlåning (kapitalisering av ränta<br />
samt avgifter)<br />
En bank <strong>lämna</strong>r lån till sina kunder. Kunden har ingått<br />
avtal om vilka villkor som <strong>ska</strong> gälla för utlåningen när<br />
det gäller avgifter och räntor. Med viss periodicitet<br />
bokför banken avgifter och räntor på lånekontot.<br />
Om kontohavaren är en begränsat <strong>ska</strong>ttskyldig <strong>ska</strong><br />
för dessa transaktioner <strong>kontrolluppgift</strong>er inte <strong>lämna</strong>s<br />
som betalningar.<br />
I övrigt gäller den vanliga rapporteringen för <strong>kontrolluppgift</strong>er<br />
av räntor. Med den vanliga rapporteringen<br />
avses i detta fall, skyldigheten att <strong>lämna</strong> <strong>kontrolluppgift</strong><br />
om mottagen ränta.<br />
Koncernkonton<br />
Vissa företag har s.k. koncernkonton eller kontopooler<br />
för olika enheter inom företaget. Dessa enheter<br />
kan vara divisioner, sven<strong>ska</strong> dotterbolag och utländ<strong>ska</strong><br />
dotterbolag. Från bankens sida är motparten det<br />
företag som står som ägare till koncernkontot. De<br />
övriga kontona (transaktionskontona) är att betrakta<br />
som en del av företagens interna bokföring.<br />
För bankens betalningssystem betraktas insättningar<br />
och uttag på transaktionskontona som transaktioner<br />
med respektive enhet eller bolag (ej ägaren till koncernkontot).<br />
När det gäller utländ<strong>ska</strong> bolag uppstår<br />
den egenheten att bolaget betraktas och hanteras<br />
som utländskt, trots att bankens förbindelse är med<br />
det sven<strong>ska</strong> moderbolaget.<br />
För betalningar till och från konton i en koncernkontostruktur<br />
<strong>ska</strong> <strong>kontrolluppgift</strong>er <strong>lämna</strong>s efter<br />
transaktionskontots ”kontohavares” <strong>ska</strong>ttehemvist<br />
efter samma mönster som för ett vanligt bankkonto<br />
och inte grundat på koncern kontots ägares <strong>ska</strong>ttehemvist.<br />
Det är ägaren till koncernkontot som har ansvar för<br />
de <strong>ska</strong>tterättsliga konsekvenserna för koncernen.<br />
Interbankbetalningar<br />
Med en interbankbetalning avses en betalning som<br />
utförs banker emellan. Dessa kan också utgöra ett<br />
mellanled i en kundbetalning.<br />
För betalningar på uppdrag av en bank med en<br />
annan bank som betalningsmottagare, s.k. interbankbetalningar,<br />
<strong>ska</strong> <strong>kontrolluppgift</strong>er inte <strong>lämna</strong>s.<br />
För betalningar mellan motparter som deltar i ett<br />
clearingsamarbete, t.ex. K-RIX eller Target, <strong>ska</strong><br />
<strong>kontrolluppgift</strong>er inte <strong>lämna</strong>s.<br />
Kontrolluppgift <strong>ska</strong> endast <strong>lämna</strong>s för den betalning i<br />
en betalningskedja som bokförs på kundens konto,<br />
dvs. det som är kundbetalningen.<br />
Bankgirocentralen (BGC AB)<br />
Ett bankgironummer är knutet till ett bankkonto hos<br />
en svensk bank. Det fi nns både fysi<strong>ska</strong> och juridi<strong>ska</strong><br />
personer som har bankgironummer och de fl esta är<br />
obegränsat <strong>ska</strong>ttskyldiga, men det förekommer också<br />
begränsat <strong>ska</strong>ttskyldiga som har bankgiro. Bankgirosystemet<br />
hanterar endast betalningar i SEK och EUR.<br />
Det är enbart BGC AB som har tillgång till <strong>ska</strong>ttelandskod<br />
för båda parter i en betalning. Kontoförande<br />
bank för respektive part har enbart information om<br />
sin bankkund, dvs. den ena parten som är involverad<br />
i en betalningstransaktion, och kan således inte <strong>ska</strong>pa<br />
någon <strong>kontrolluppgift</strong> om hela betalningen som<br />
gjorts mellan en obegränsat och en begränsat <strong>ska</strong>ttskyldig.<br />
BGC AB <strong>ska</strong> <strong>lämna</strong> <strong>kontrolluppgift</strong> som gäller transaktioner<br />
för betalningar/delbetalningar som överstiger<br />
150 000 SEK (eller motvärde om EUR) där<br />
betalningsavsändaren är begränsat <strong>ska</strong>ttskyldig och<br />
betalningsmottagaren är obegränsat <strong>ska</strong>ttskyldig,<br />
eller<br />
betalningsavsändaren är obegränsat <strong>ska</strong>ttskyldig<br />
och betalningsmottagaren är begränsat <strong>ska</strong>ttskyldig.<br />
51
Change language