Vem ska lämna kontrolluppgift? - Skatteverket
Vem ska lämna kontrolluppgift? - Skatteverket
Vem ska lämna kontrolluppgift? - Skatteverket
You also want an ePaper? Increase the reach of your titles
YUMPU automatically turns print PDFs into web optimized ePapers that Google loves.
Avyttring av andelar i<br />
investeringsfonder (KU40)<br />
Vad <strong>ska</strong> KU40 <strong>lämna</strong>s om?<br />
Kontrolluppgift om avyttring av andelar i en investeringsfond<br />
eller i ett sådant fondföretag som driver<br />
verksamhet här i landet enligt 1 kap. 7 eller 9 § lagen<br />
(2004:46) om investeringsfonder <strong>ska</strong> <strong>lämna</strong>s på<br />
blankett KU40 (SKV 2339).<br />
Kontrolluppgift <strong>ska</strong> inte <strong>lämna</strong>s beträffande investeringsfond<br />
som ingår i det individuella pensionssparandet<br />
eller som fi nns på investeringssparkonto.<br />
Bestämmelserna om <strong>kontrolluppgift</strong>er på investeringsfonder<br />
fi nns i 10 kap. 1– 6 §§ lagen om självdeklarationer<br />
och <strong>kontrolluppgift</strong>er (LSK).<br />
Vad är en investeringsfond?<br />
Mer information om vad en investeringsfond är<br />
och hur be<strong>ska</strong>ttning <strong>ska</strong> ske vid avyttring fi nns i<br />
avsnitt 34.6 i ”Handledning för be<strong>ska</strong>ttning av<br />
inkomst” (SKV 399). Handledningen fi nns på<br />
www.<strong>ska</strong>tteverket.se/ ratts information.<br />
Information om investeringsfonder fi nns även på<br />
sidan 43 i avsnittet ”Investeringsfonder – schablonintäkt<br />
(KU41)”.<br />
ETF – börshandlade fonder<br />
ETF:er (Exchange Traded Funds) är en typ av fonder<br />
som handlas på olika börser runt om i världen, vilket<br />
innebär att de prissätts och handlas i realtid. Vid varje<br />
köp och försäljning betalas courtage. För att kunna<br />
handla krävs att det fi nns en depå eller ett värdepapperskonto.<br />
<strong>Skatteverket</strong> anser att avyttring av andelar i en ETF<br />
<strong>ska</strong> redovisas på KU40. Hur redovisning <strong>ska</strong> göras på<br />
blanketten – se under rubrikerna ”Kapitalvinst (ruta<br />
600) och kapitalförlust (ruta 601)” samt ”Erhållen<br />
ersättning (ruta 604)”.<br />
Sicav-fonder<br />
<strong>Skatteverket</strong> har i tidigare utgåvor av denna broschyr<br />
felaktigt uppgett att en s.k. Sicav-fond inte kan vara<br />
en ”Räntefond” (= kryss i ruta 606). En s.k. Sicav-fond<br />
som ryms inom UCITS IV-direktivet anses motsvara<br />
en svensk investeringsfond och den <strong>ska</strong> då redovisas<br />
på samma sätt som alla andra fonder. Se även under<br />
rubriken ”Räntefond (ruta 606)” på sidan 42.<br />
Vad avses med avyttring av andelar<br />
i en investeringsfond?<br />
Av 44 kap. 3–10 §§ inkomst<strong>ska</strong>ttelagen framgår vad<br />
som menas med avyttring. I normalfallet sker av yttring<br />
genom att andelen i fonden inlöses.<br />
Avyttring anses även föreligga i de fall fondens tillgångar<br />
utskiftas till fondandelsägarna i samband med<br />
att fonden upp lö ses.<br />
Överföring av fi nansiella instrument, t.ex. andelar i<br />
investeringsfonder, till ett investeringssparkonto från<br />
en vanlig depå anses vara en avyttring och en <strong>kontrolluppgift</strong><br />
<strong>ska</strong> <strong>lämna</strong>s.<br />
<strong>Vem</strong> <strong>ska</strong> <strong>lämna</strong><br />
<strong>kontrolluppgift</strong>?<br />
Kontrolluppgift om avyttring genom inlösen <strong>ska</strong><br />
<strong>lämna</strong>s av<br />
– fondbolag som avses i 1 kap. 1 § första stycket<br />
lagen (2004:46) om investeringsfonder eller, om<br />
förvaltningen av fonden har övergått till ett förvaringsinstitut,<br />
av detta<br />
– värdepappersbolag och kreditinstitut som förvaltar<br />
specialfonder enligt 1 kap 5 § lagen om investeringsfonder<br />
– förvaltningsbolag som bedriver verk sam het här<br />
i landet enligt 1 kap. 6 eller 8 § lagen om investeringsfonder<br />
– fondföretag som bedriver verksamhet här i landet<br />
enligt 1 kap. 7 eller 9 § lagen om investeringsfonder.<br />
Om ett fondföretag har slutit avtal med ett värdepappersinstitut<br />
om försäljning och inlösen av andelar<br />
<strong>ska</strong> <strong>kontrolluppgift</strong>en i stället <strong>lämna</strong>s av värdepappers<br />
institutet.<br />
Om en andel är förvaltarregistrerad <strong>ska</strong> i stället förvaltaren<br />
<strong>lämna</strong> <strong>kontrolluppgift</strong>en.<br />
Kontrolluppgift om annan avyttring än inlösen av<br />
andelar i en investeringsfond eller ett sådant fondföretag<br />
som avses i 1 kap. 7 eller 9 § lagen om investeringsfonder<br />
<strong>ska</strong> <strong>lämna</strong>s av förvaltare om andelarna är<br />
förvaltarregistrerade.<br />
Om en andel i ett fondföretag inte är förvaltarregistrerad<br />
<strong>ska</strong> <strong>kontrolluppgift</strong> <strong>lämna</strong>s av värdepappersinstitutet<br />
i de fall de medverkar vid avyttring av andelen.<br />
Av 4 kap. 11 § lagen om investeringsfonder framgår<br />
att fondbolaget <strong>ska</strong> föra eller låta föra ett register över<br />
samtliga innehavare av andelar i fonden. Har fond -<br />
bo la get med stöd av samma paragraf låtit annan föra<br />
registret kan fondbolaget på samma sätt låta denne<br />
<strong>lämna</strong> <strong>kontrolluppgift</strong> för fondbolagets räkning.<br />
Kontrolluppgift om överföring av andelar i investeringsfonder<br />
till ett investeringssparkonto <strong>ska</strong> inte<br />
<strong>lämna</strong>s av investeringsföretaget (den som för ett<br />
41
Change language