Vem ska lämna kontrolluppgift? - Skatteverket
Vem ska lämna kontrolluppgift? - Skatteverket Vem ska lämna kontrolluppgift? - Skatteverket
Strikt kontantprincip För ränteutgifter gäller en strikt kontantprincip. Kontrolluppgiftsskyldigheten omfattar alltså de betalningar som senast den 31 december inkomståret kommit uppgiftslämnaren tillgodo, dvs. inbetalats kontant eller bokförts på dennes bank- eller postgirokonto eller liknande. Dröjsmålsränta Kontrolluppgift behöver inte lämnas för dröjsmålsräntor om endast dröjsmålsränta tagits ut. Har både ränta och dröjsmålsränta tagits ut ska kontrolluppgift lämnas om båda beloppen. Arbets- eller uppdragsgivare har lånat ut pengar till arbets- eller uppdragstagare Om arbetsgivare eller uppdragsgivare gett en arbetstagare eller uppdragstagare ett räntefritt eller lågförräntat lån uppkommer ränteförmån. Förmånsvärdet ska redovisas på lönekontrolluppgiften (KU10). Värdet av förmånen anges i ruta 12 och kryssmarkering görs i ruta 44 på KU10. Det avdragsgilla förmånsvärdet och eventuell betald ränta redovisas i ruta 540 på KU25. Fördelning mellan fl era betalningsansvariga Om fl er än en person är betalningsansvariga för en skuld, t.ex. om två makar har ett gemensamt lån, ska enligt huvudregeln kontrolluppgift lämnas för var och en av dem. Vid kontrolluppgiftens upprättande ska, om inte annat förhållande är känt, räntan fördelas lika mellan låntagarna. Har låntagarna meddelat den uppgiftsskyldige att fördelning av räntan ska ske enligt någon annan grund, så ska denna tillämpas. Se även ”Gemensamt lån – fl er än fem (ruta 544)” om fl er än fem personer är betalningsansvariga för skulden. Totalt inbetald ränta (ruta 541) Förskottsränta I 8 kap. 10 § LSK fi nns en särskild bestämmelse om förskottsränta. Avser betald ränta till viss del förskottsränta ska det av kontrolluppgiften framgå hur stor del som belöper på inkomståret. Förskottsränta som har betalats under inkomståret är avdragsgill vid taxeringen för det året endast till den del den avser tid t.o.m. den 31 januari året efter inkomståret. Redovisning bör i dessa fall ske enligt följande. I ruta 540 (Betald och för året avdragsgill ränta) ska beloppet anges exklusive sådan förskottsränta som betalats under inkomståret, men som avser tid efter den 31 januari året efter inkomståret. Hela det betalda beloppet, dvs. även inklusive räntan för tiden efter den 31 januari, redovisas i ruta 541 på kontrolluppgiften. 20 Exempel – förskottsränta Tommy har betalt ränta med 1 500 kr, varav 500 kr avser förskottsränta som belöper på tid efter den 31 januari påföljande år. I kontroll uppgiften ska anges betald och för året avdragsgill ränta (ruta 540): 1 000 kr, totalt inbetald ränta (ruta 541): 1 500 kr. Vid kommande års taxering får Tommy lämna en kompletterande uppgift om avdrag för den förskottsränta som betalts tidigare år. Betald räntekompensation (ruta 543) Betald upplupen ränta (räntekompensation) behandlas som ränteutgift. Innebörden av reglerna är att avdrag för betald räntekompensation avseende upplupen men inte förfallen ränta vid förvärv av obligationer och andra skuldebrev får göras det inkomstår då den ränteinkomst kompensationen avser för faller till betalning, dock senast det år då obligationen avyttras. Kontrolluppgift för betald räntekompensation ska endast lämnas om den räntekupong som kompensationen avser förfaller till betalning samma kalenderår som kompensationen betalats. Gemensamt lån – fl er än fem (ruta 544) Rutan ska endast fyllas i om uppgiftslämnaren är bank, fondkommissionär m.m. I de fall fl era personer har ett gemensamt lån ska enligt huvudregeln ränteutgiften för delas mellan låntagarna på var sin kontrolluppgift. Om fl er än fem personer har ett gemensamt lån får, i undantagsfall, redovisning ske på följande sätt: Hela lånet, dvs. den totala räntan, redo visas på en gemensam kontrolluppgift i stället för att fördelas mellan låntagarna. När rutan för gemensamt lån (ruta 544) kryssmarkerats ska man ange personnumret för den som svarar för lånet. I detta fall måste dock låntagarna själva fördela och redovisa sin del av ränteutgiften i sin inkomstdeklaration. Specifi kationsnummer (ruta 570) Specifi kationsnummer är obligatoriskt från och med inkomståret 2011. Utförligare information om specifi kationsnummer fi nns på sidan 9.
Uppgiftslämnarens namn och adress Så här fyller du i KU25 Ränteutgift Exempel – aktiebolag (juridisk person) har tagit emot ränta från kund (fysisk person) AB Storgrossisten har ett stort antal kunder. Du ska fylla i KU25 åt AB Storgrossisten som ska Några av kunderna får köpa in sina varor på kredit. lämna kontrolluppgifter för lön, ränta m.m. i januari Kioskägaren och kunden Leif, som har en enskild 2013. Du fyller först i Q uppgiftslämnarens namn fi rma, köpte under år 2012 in massor med varor (AB Storgrossisten), adress och W organisations- på kredit. Leif fi ck därför betala ränta till AB Stornummer. Därefter fyller du i den skattskyldiges grossisten med 4 000 kr. namn (Leif), adress och personnummer. Mer information om detta fi nns på sidan 8 –9. Kontrolluppgiften för Leif ser ut så här: Samråd enligt SFS 1982:668 har skett med Näringslivets Regelnämnd. Upplysningar finns i broschyren "Kontrolluppgifter - ränta, utdelning m.m." SKV 373. Broschyren finns bara som pdf-fil på www.skatteverket.se. Ange belopp i hela krontal. AB Storgrossisten Box 789 456 78 Mellanstad Uppgiftslämnarens person-/organisationsnummer 544 Gemensamt lån (fler än fem) 540 Betald och för året avdragsgill ränta 541 Total inbetald ränta (anges endast om förskottsränta erlagts som inte är avdragsgill för året) Betald räntekompensation 543 Den under året betalda räntan (4 000) skrivs i ruta 540. Kontrolluppgift Ränteutgift 40 Rättelsedatum om rättad uppgift sänds in Den skattskyldiges namn och adress Den skattskyldiges personnummer 568910-1234 771237-1234 4 000 Leif Leifsson Hyreshusgatan 77 345 67 Lillby 61 KU25 Inkomstår 2012 570 Specifikationsnummer 1 Delägare m.fl. i fåmansföretag 21
- Page 1 and 2: Kontrolluppgifter - ränta, utdelni
- Page 3 and 4: Den här broschyren har tagits fram
- Page 5 and 6: Hur lämnar man kontrolluppgifter?
- Page 7 and 8: Meddelande till Skatteverket Obs! M
- Page 9 and 10: Skattskyldigs person- eller organis
- Page 11 and 12: Samråd enligt SFS 1982:668 har ske
- Page 13 and 14: Kontrolluppgift ska inte heller lä
- Page 15 and 16: Ränteinkomst, konto 502 Förfogark
- Page 17 and 18: För vem ska kontrolluppgift lämna
- Page 19: Vad ska KU25 lämnas om? Kontrollup
- Page 23 and 24: Investeringssparkonto - schablonint
- Page 25 and 26: Utdelning m.m. på delägarrätter
- Page 27 and 28: läggas samman och redovisas med br
- Page 29 and 30: Samråd enligt SFS 1982:668 har ske
- Page 31 and 32: ningen betalas ut löpande under ob
- Page 33 and 34: verkets ställningstagande ”Hur b
- Page 35 and 36: - garantimyndigheten enligt lagen (
- Page 37 and 38: Avyttring av terminer (KU35) Vad sk
- Page 39 and 40: köper en mindre tillgång av samma
- Page 41 and 42: Avyttring av andelar i investerings
- Page 43 and 44: Utländskt skatteregistreringsnumme
- Page 45 and 46: Vid värderingen av andelarna i inv
- Page 47 and 48: Den som ska lämna kontrolluppgifte
- Page 49 and 50: Betalningar till eller från utland
- Page 51 and 52: Trading Inom bankerna förekommer h
- Page 53 and 54: Depåservice Bankerna erbjuder utl
- Page 55 and 56: av kontrolluppgiftsskyldigheten avs
- Page 57 and 58: från att göra skatteavdrag. Det
- Page 59 and 60: TJÄNSTER FÖRSÄKRINGS-, BANK- 300
- Page 61 and 62: RÄNTOR & UTDELNINGAR RÄNTOR PÅ K
- Page 63 and 64: Land Landskod* Valuta Valutakod** E
- Page 65 and 66: Land Landskod* Valuta Valutakod** N
- Page 67 and 68: Bilaga 3. Landskoder och valutakode
- Page 69 and 70: Landskod/valutakod* Land Landskod/v
Strikt kontantprincip<br />
För ränteutgifter gäller en strikt kontantprincip.<br />
Kontrolluppgiftsskyldigheten omfattar alltså de betalningar<br />
som senast den 31 december inkomståret<br />
kommit uppgifts<strong>lämna</strong>ren tillgodo, dvs. inbetalats<br />
kontant eller bokförts på dennes bank- eller postgirokonto<br />
eller liknande.<br />
Dröjsmålsränta<br />
Kontrolluppgift behöver inte <strong>lämna</strong>s för dröjsmålsräntor<br />
om endast dröjsmålsränta tagits ut. Har både<br />
ränta och dröjsmålsränta tagits ut <strong>ska</strong> <strong>kontrolluppgift</strong><br />
<strong>lämna</strong>s om båda beloppen.<br />
Arbets- eller uppdragsgivare har lånat ut<br />
pengar till arbets- eller uppdragstagare<br />
Om arbetsgivare eller uppdragsgivare gett en arbetstagare<br />
eller uppdragstagare ett räntefritt eller lågförräntat<br />
lån uppkommer ränteförmån. Förmånsvärdet<br />
<strong>ska</strong> redovisas på löne<strong>kontrolluppgift</strong>en (KU10). Värdet<br />
av förmånen anges i ruta 12 och kryssmarkering<br />
görs i ruta 44 på KU10. Det avdragsgilla förmånsvärdet<br />
och eventuell betald ränta redovisas i ruta 540 på<br />
KU25.<br />
Fördelning mellan fl era betalningsansvariga<br />
Om fl er än en person är betalningsansvariga för en<br />
skuld, t.ex. om två makar har ett gemensamt lån, <strong>ska</strong><br />
enligt huvudregeln <strong>kontrolluppgift</strong> <strong>lämna</strong>s för var och<br />
en av dem. Vid <strong>kontrolluppgift</strong>ens upprättande <strong>ska</strong>,<br />
om inte annat förhållande är känt, räntan fördelas lika<br />
mellan låntagarna. Har låntagarna meddelat den uppgiftsskyldige<br />
att fördelning av räntan <strong>ska</strong> ske enligt<br />
någon annan grund, så <strong>ska</strong> denna tillämpas.<br />
Se även ”Gemensamt lån – fl er än fem (ruta 544)”<br />
om fl er än fem personer är betalningsansvariga för<br />
skulden.<br />
Totalt inbetald ränta (ruta 541)<br />
Förskottsränta<br />
I 8 kap. 10 § LSK fi nns en särskild bestämmelse om<br />
förskottsränta. Avser betald ränta till viss del förskottsränta<br />
<strong>ska</strong> det av <strong>kontrolluppgift</strong>en framgå hur<br />
stor del som belöper på inkomståret. Förskottsränta<br />
som har betalats under inkomståret är avdragsgill vid<br />
taxeringen för det året endast till den del den avser<br />
tid t.o.m. den 31 januari året efter inkomståret.<br />
Redovisning bör i dessa fall ske enligt följande. I ruta<br />
540 (Betald och för året avdragsgill ränta) <strong>ska</strong> beloppet<br />
anges exklusive sådan förskottsränta som betalats<br />
under inkomståret, men som avser tid efter den 31<br />
januari året efter inkomståret. Hela det betalda beloppet,<br />
dvs. även inklusive räntan för tiden efter den 31<br />
januari, redovisas i ruta 541 på <strong>kontrolluppgift</strong>en.<br />
20<br />
Exempel – förskottsränta<br />
Tommy har betalt ränta med 1 500 kr, varav 500 kr<br />
avser förskottsränta som belöper på tid efter den 31<br />
januari påföljande år. I kontroll uppgiften <strong>ska</strong> anges<br />
betald och för året avdragsgill ränta (ruta 540):<br />
1 000 kr, totalt inbetald ränta (ruta 541): 1 500 kr.<br />
Vid kommande års taxering får Tommy <strong>lämna</strong> en<br />
kompletterande uppgift om avdrag för den förskottsränta<br />
som betalts tidigare år.<br />
Betald räntekompensation<br />
(ruta 543)<br />
Betald upplupen ränta (räntekompensation) behandlas<br />
som ränteutgift. Innebörden av reglerna är att<br />
avdrag för betald räntekompensation avseende upplupen<br />
men inte förfallen ränta vid förvärv av obligationer<br />
och andra skuldebrev får göras det inkomstår då<br />
den ränteinkomst kompensationen avser för faller till<br />
betalning, dock senast det år då obligationen avyttras.<br />
Kontrolluppgift för betald räntekompensation <strong>ska</strong><br />
endast <strong>lämna</strong>s om den räntekupong som kompensationen<br />
avser förfaller till betalning samma kalenderår<br />
som kompensationen betalats.<br />
Gemensamt lån – fl er än fem<br />
(ruta 544)<br />
Rutan <strong>ska</strong> endast fyllas i om uppgifts<strong>lämna</strong>ren är bank,<br />
fondkommissionär m.m.<br />
I de fall fl era personer har ett gemensamt lån <strong>ska</strong><br />
enligt huvudregeln ränteutgiften för delas mellan<br />
låntagarna på var sin <strong>kontrolluppgift</strong>. Om fl er än fem<br />
personer har ett gemensamt lån får, i undantagsfall,<br />
redovisning ske på följande sätt:<br />
Hela lånet, dvs. den totala räntan, redo visas på en<br />
gemensam <strong>kontrolluppgift</strong> i stället för att fördelas<br />
mellan låntagarna. När rutan för gemensamt lån<br />
(ruta 544) kryssmarkerats <strong>ska</strong> man ange personnumret<br />
för den som svarar för lånet. I detta fall måste<br />
dock låntagarna själva fördela och redovisa sin del av<br />
ränteutgiften i sin inkomstdeklaration.<br />
Specifi kationsnummer (ruta 570)<br />
Specifi kationsnummer är obligatoriskt från och med<br />
inkomståret 2011. Utförligare information om specifi<br />
kationsnummer fi nns på sidan 9.
Change language