Vem ska lämna kontrolluppgift? - Skatteverket
Vem ska lämna kontrolluppgift? - Skatteverket Vem ska lämna kontrolluppgift? - Skatteverket
Skatteavdrag behöver inte göras om räntan på ett konto är mindre än 100 kr. Är inkomsten inte ränta utan annan inkomst ska skatteavdrag göras om den betalas ut tillsammans med ränta och utdelning. Observera att om ett fåmansföretag betalar ut ränta på lån som tagits från en delägare (ej konto), ska bolaget alltid göra skatteavdrag (dvs. även om räntan är lägre än 100 kr). Skatteavdrag för ränta på konto för klientmedel – se under rubriken ”Konto för klientmedel” på sidan 12. Jämför även sidan 7 under ”Kontrollera skatteavdrag”. Specifi kationsnummer (ruta 570) Specifi kationsnummer är obligatoriskt från och med inkomståret 2011. Utförligare information om specifi kationsnummer fi nns på sidan 9. Utländskt skatteregistreringsnummer För begränsat skattskyldiga ska i många fall uppgift lämnas om den skattskyldiges utländska skatteregistreringsnummer, födelsedatum samt födelseort och land. Mer information om begränsat skattskyldiga och utländska skatteregistreringsnummer fi nns på sidan 54. Avräkningskonto i mindre bolag I mindre bolag är det vanligt att ägaren har ett avräkningskonto i bolagets bokföring där saldot varierar under året och en del poster kanske bokförs först i samband med bokslutsarbetet. I vissa fall så beräknas ränta på kontobehållningen i bokslutsarbetet och räntan gottskrivs då ägaren per bokslutsdagen. För bolag som har kalenderår som räkenskapsår, kan det i vissa fall därför vara svårt att hinna med ränteberäkningen innan den 31 januari då kontrolluppgifterna senast ska lämnas in. 14 Enligt Skatteverkets uppfattning så fi nns det ingen möjlighet att senarelägga inlämnandet av kontrolluppgifter för dessa bolag. Kontrolluppgifter för inkomståret 2012 ska lämnas in senast den 31 januari 2013. Observera att skatteavdrag ska göras på räntan och att bolaget därför kan behöva lämna en ny arbetsgivardeklaration för december 2012. Inbetalning till skattekontot av den innehållna skatten görs med de inbetalningskort du fått av Skatteverket för betalning av skatter och avgifter. Har du inte tidigare lämnat arbetsgivardeklaration ska du kontakta ditt skattekontor för att lämna en skatte- och avgiftsanmälan. För mer information se broschyren ”Moms- och arbetsgivardeklarationer” (SKV 409). Se även Riksskatteverkets skrivelse ”Skatteavdrag vid utbetalning av ränta från fåmansföretag till delägare” (dnr 10712-02/100). Skrivelsen fi nns på www.skatteverket.se. Exempel – ränta från fåmansföretag Olle har per den 31 december 2012 blivit tillgodoförd ränta med 10 000 kr. Bolaget kostnadsför ränte utgiften med 10 000 kr och motbokar Olles avräkningskonto med 7 000 kr samt konto för av dragen skatt med 3 000 kr. I slutet av januari 2013 lämnar bolaget KU20 och anger ränteinkomst med 10 000 kr samt avdragen skatt med 3 000 kr. Dessutom måste bolaget lämna en ny arbetsgivardeklaration för perioden december 2012, som inkluderar skatteavdraget om 3 000 kr. Överränta på investeringssparkonto Ränta på kontanta medel på investeringssparkonto är oftast inte skattepliktig och kontrolluppgift ska inte lämnas. Av 42 kap. 42 § inkomstskattelagen (IL) framgår att om räntan för 2012 helt eller delvis har beräknats utifrån en räntesats som någon gång överstigit 1,65 % (statslåneräntan vid utgången av november 2011) ska räntan beskattas. Om räntan ska beskattas ska kontrolluppgift lämnas.
Ränteinkomst, konto 502 Förfogarkonto (fler än fem) Så här fyller du i KU20 Ränteinkomst Exempel – ränta från fåmansföretag AB Lilla fabriken har två delägare. Båda ägarna arbetar i bolaget och de har båda lånat ut pengar till sitt bolag. Delägaren Pelle har lånat ut 20 000 kr till bolaget med 5 procents ränta, som ska betalas årligen den 1 maj. Pelle har under 2012 fått ränta utbetald med 700 kr (ränta 1 000 kr - skatt 300 kr). I AB Lilla fabrikens bokslut för år 2012 bokas upplupen ränta med 667 kr (1 000 x 8/12 månader). Kontrolluppgift ska inte lämnas för denna ränta (667 kr), eftersom den inte tillgodoförs Pelle förrän den 1 maj nästa år. Du ska fylla i KU20 åt AB Lilla Fabriken som ska lämna kontrolluppgifter för lön, ränta m.m. i Kontrolluppgiften för Pelle ser ut så här: Samråd enligt SFS 1982:668 har skett med Näringslivets Regelnämnd. Upplysningar finns i broschyren "Kontrolluppgifter - ränta, utdelning m.m." SKV 373. Broschyren finns bara som pdf-fil på www.skatteverket.se. Ange belopp i hela krontal. Uppgiftslämnarens namn och adress AB Lilla fabriken Box 123 123 45 Storstad Uppgiftslämnarens person-/organisationsnummer Avdragen skatt Ränteinkomst, ej konto Annan inkomst Fälten nedan fylls endast i för begränsat skattskyldiga Utländskt skatteregistreringsnummer/TIN 01 500 503 504 januari 2013. Du fyller först i Q uppgiftslämnarens namn (AB Lilla Fabriken), adress och W organisationsnummer. Därefter fyller du i den skattskyldiges namn (Pelle), adress och personnummer. Kontrolluppgiften avser en delägare i ett fåmansföretag och du gör en kryssmarkering i ruta 61. Mer information om detta fi nns på sidan 8 –9. Hela räntebeloppet (1 000) skrivs i ruta 503 och avdragen skatt (300) skrivs i ruta 01. Obs! Rutorna 500 och 502 avser endast ränta på bank konton och liknande och ska inte fyllas i av små företag. Kontrolluppgift Ränteinkomst 40 Rättelsedatum om rättad uppgift sänds in Den skattskyldiges namn och adress Den skattskyldiges personnummer 567890-1234 671234-0123 300 1 000 Pelle Persson Småhusgatan 1 123 46 Storstad 61 KU20 Inkomstår 2012 570 Specifikationsnummer Delägare m.fl. i fåmansföretag 76 Landskod 77 Födelseort om utländskt skatteregistreringsnummer saknas 78 Landskod 1 X 15
- Page 1 and 2: Kontrolluppgifter - ränta, utdelni
- Page 3 and 4: Den här broschyren har tagits fram
- Page 5 and 6: Hur lämnar man kontrolluppgifter?
- Page 7 and 8: Meddelande till Skatteverket Obs! M
- Page 9 and 10: Skattskyldigs person- eller organis
- Page 11 and 12: Samråd enligt SFS 1982:668 har ske
- Page 13: Kontrolluppgift ska inte heller lä
- Page 17 and 18: För vem ska kontrolluppgift lämna
- Page 19 and 20: Vad ska KU25 lämnas om? Kontrollup
- Page 21 and 22: Uppgiftslämnarens namn och adress
- Page 23 and 24: Investeringssparkonto - schablonint
- Page 25 and 26: Utdelning m.m. på delägarrätter
- Page 27 and 28: läggas samman och redovisas med br
- Page 29 and 30: Samråd enligt SFS 1982:668 har ske
- Page 31 and 32: ningen betalas ut löpande under ob
- Page 33 and 34: verkets ställningstagande ”Hur b
- Page 35 and 36: - garantimyndigheten enligt lagen (
- Page 37 and 38: Avyttring av terminer (KU35) Vad sk
- Page 39 and 40: köper en mindre tillgång av samma
- Page 41 and 42: Avyttring av andelar i investerings
- Page 43 and 44: Utländskt skatteregistreringsnumme
- Page 45 and 46: Vid värderingen av andelarna i inv
- Page 47 and 48: Den som ska lämna kontrolluppgifte
- Page 49 and 50: Betalningar till eller från utland
- Page 51 and 52: Trading Inom bankerna förekommer h
- Page 53 and 54: Depåservice Bankerna erbjuder utl
- Page 55 and 56: av kontrolluppgiftsskyldigheten avs
- Page 57 and 58: från att göra skatteavdrag. Det
- Page 59 and 60: TJÄNSTER FÖRSÄKRINGS-, BANK- 300
- Page 61 and 62: RÄNTOR & UTDELNINGAR RÄNTOR PÅ K
- Page 63 and 64: Land Landskod* Valuta Valutakod** E
Skatteavdrag behöver inte göras om räntan på ett<br />
konto är mindre än 100 kr.<br />
Är inkomsten inte ränta utan annan inkomst <strong>ska</strong><br />
<strong>ska</strong>tteavdrag göras om den betalas ut tillsammans<br />
med ränta och utdelning.<br />
Observera att om ett fåmansföretag betalar ut ränta på<br />
lån som tagits från en delägare (ej konto), <strong>ska</strong> bolaget<br />
alltid göra <strong>ska</strong>tteavdrag (dvs. även om räntan är lägre<br />
än 100 kr).<br />
Skatteavdrag för ränta på konto för klientmedel – se<br />
under rubriken ”Konto för klientmedel” på sidan 12.<br />
Jämför även sidan 7 under ”Kontrollera <strong>ska</strong>tteavdrag”.<br />
Specifi kationsnummer (ruta 570)<br />
Specifi kationsnummer är obligatoriskt från och med<br />
inkomståret 2011. Utförligare information om specifi<br />
kationsnummer fi nns på sidan 9.<br />
Utländskt <strong>ska</strong>tteregistreringsnummer<br />
För begränsat <strong>ska</strong>ttskyldiga <strong>ska</strong> i många fall uppgift<br />
<strong>lämna</strong>s om den <strong>ska</strong>ttskyldiges utländ<strong>ska</strong> <strong>ska</strong>tteregistreringsnummer,<br />
födelsedatum samt födelseort och<br />
land. Mer information om begränsat <strong>ska</strong>ttskyldiga<br />
och utländ<strong>ska</strong> <strong>ska</strong>tteregistreringsnummer fi nns på<br />
sidan 54.<br />
Avräkningskonto<br />
i mindre bolag<br />
I mindre bolag är det vanligt att ägaren har ett avräkningskonto<br />
i bolagets bokföring där saldot varierar<br />
under året och en del poster kanske bokförs först i<br />
samband med bokslutsarbetet. I vissa fall så beräknas<br />
ränta på kontobehållningen i bokslutsarbetet och<br />
räntan gottskrivs då ägaren per bokslutsdagen. För<br />
bolag som har kalenderår som räken<strong>ska</strong>psår, kan det<br />
i vissa fall därför vara svårt att hinna med ränteberäkningen<br />
innan den 31 januari då <strong>kontrolluppgift</strong>erna<br />
senast <strong>ska</strong> <strong>lämna</strong>s in.<br />
14<br />
Enligt <strong>Skatteverket</strong>s uppfattning så fi nns det ingen<br />
möjlighet att senarelägga in<strong>lämna</strong>ndet av <strong>kontrolluppgift</strong>er<br />
för dessa bolag. Kontrolluppgifter för<br />
inkomståret 2012 <strong>ska</strong> <strong>lämna</strong>s in senast den 31 januari<br />
2013. Observera att <strong>ska</strong>tteavdrag <strong>ska</strong> göras på räntan<br />
och att bolaget därför kan behöva <strong>lämna</strong> en ny arbetsgivardeklaration<br />
för december 2012. Inbetalning till<br />
<strong>ska</strong>ttekontot av den innehållna <strong>ska</strong>tten görs med de<br />
inbetalningskort du fått av <strong>Skatteverket</strong> för betalning<br />
av <strong>ska</strong>tter och avgifter. Har du inte tidigare <strong>lämna</strong>t<br />
arbetsgivardeklaration <strong>ska</strong> du kontakta ditt <strong>ska</strong>ttekontor<br />
för att <strong>lämna</strong> en <strong>ska</strong>tte- och avgiftsanmälan.<br />
För mer information se broschyren ”Moms- och<br />
arbetsgivardeklarationer” (SKV 409).<br />
Se även Riks<strong>ska</strong>tteverkets skrivelse ”Skatteavdrag<br />
vid utbetalning av ränta från fåmansföretag till delägare”<br />
(dnr 10712-02/100). Skrivelsen fi nns på<br />
www.<strong>ska</strong>tteverket.se.<br />
Exempel – ränta från fåmansföretag<br />
Olle har per den 31 december 2012 blivit tillgodoförd<br />
ränta med 10 000 kr. Bolaget kostnadsför<br />
ränte utgiften med 10 000 kr och motbokar Olles<br />
avräkningskonto med 7 000 kr samt konto för<br />
av dragen <strong>ska</strong>tt med 3 000 kr. I slutet av januari 2013<br />
<strong>lämna</strong>r bolaget KU20 och anger ränteinkomst med<br />
10 000 kr samt avdragen <strong>ska</strong>tt med 3 000 kr. Dessutom<br />
måste bolaget <strong>lämna</strong> en ny arbetsgivardeklaration<br />
för perioden december 2012, som<br />
inkluderar <strong>ska</strong>tteavdraget om 3 000 kr.<br />
Överränta på<br />
investeringssparkonto<br />
Ränta på kontanta medel på investeringssparkonto är<br />
oftast inte <strong>ska</strong>ttepliktig och <strong>kontrolluppgift</strong> <strong>ska</strong> inte<br />
<strong>lämna</strong>s. Av 42 kap. 42 § inkomst<strong>ska</strong>ttelagen (IL) framgår<br />
att om räntan för 2012 helt eller delvis har beräknats<br />
utifrån en räntesats som någon gång överstigit<br />
1,65 % (statslåneräntan vid utgången av november<br />
2011) <strong>ska</strong> räntan be<strong>ska</strong>ttas. Om räntan <strong>ska</strong> be<strong>ska</strong>ttas<br />
<strong>ska</strong> <strong>kontrolluppgift</strong> <strong>lämna</strong>s.
Change language