Skatteregler för aktie- och handelsbolag, 2009 års ... - Skatteverket

More documents

Recommendations

Info

Ytterligare en nyhet för i år är att den som är ägare av en fastighet den 1 januari 2008 ska betala fastighesavgiften och fastighetsskattten för hela kalenderåret 2008. Beskattning ska också ske för kalenderår och inte som tidigare för räkenskapsåret. Det gäller även om räkenskapsåret är brutet. För tiden före 1 januari 2008 gäller gamla regler och för den tiden betalas fastighetsskatt för räkenskapsåret. Exempel: Brutet räkenskapsår ett företag, som tillämpar ett räkenskapsår som omfattar perioden 1 juli 2007 – 30 juni 2008, äger ett småhus. Vid taxeringen 2009 ska företaget betala fastighetsavgift med 6 000 kr. Därutöver ska fastighetsskatt betalas för perioden 1 juli – 31 december 2007. Om underlaget är 1 000 000 kr ska fastighetsskatt betalas med 5 041 kr (184/365 x 1 000 000 kr x 1 %). enligt ett uttalande från Bokföringsnämnden ska fastighetsavgiften inte periodiseras. i detta exempel innebär det att hela beloppet 6 000 kr ska redovisas som kostnad i bokslutet den 30 juni 2008. I broschyren ”Fastighetsavgift och fastighetsskatt” (SKV 296) får du en utförlig beskrivning av vad som gäller kring fastighetsskatt och fastighetsavgift. Förtryckning och specifikation Företaget har av Skatteverket fått en förtryckt Inkomstdeklaration 2 skickad till sig. På den finns undrlaget (inte skatten eller avgiften) förtryckt för alla fastigheter som företaget äger (om inte företaget har ett brutet räkenskapsår och fastigheten köpts eller sålts under 2007). Hänsyn har tagits till hur stor andel av fastigheten företaget äger och om hel eller halv fastighetsavgift/skatt ska betalas. Om företaget har brutet räkenskapsår är underlaget förtryckt med hänsyn tagen till det brutna året. Underlaget för fastighetsavgift för småhus är 800 000 kr om avgiften är begränsad till det fasta maxibeloppet, 6 000 kr (full avgift 800 000 kr x 0,75 % = 6 000 kr). Är det taxerade värdet lägre än 800 000 kr är underlaget taxeringsvärdet. För hyreshus är underlaget 300 000 kr per bostadslägenhet om avgiften begränsas till det fasta maxibeloppet, 1 200 kr för varje lägenhet (full avgift 300 000 kr x 0,4 % = 1 200 kr). När avgiften är lägre än det fasta maximibeloppet är underlaget det taxerade värdet. En specifikation har också separat försändelse skickats till företaget där alla fastigheter som företaget äger per den 1 januari 2008 redovisas. Där framgår underlaget för varje fastighet. I underlaget har hänsyn tagits till hur stor andel av fastigheten som företaget äger. Av specifikationen framgår också om underlaget avser hel eller halv fastighetsavgift. 0 För företag som har ett räkenskapsår som börjar den 1 januari 2008 eller senare torde det endast undantagsvis bli fråga om att ändra de förtryckta uppgifterna. Om underlaget är fel ska rättelse göras på en separat bilaga. Glöm inte att kryssmarkera Övriga upplysningar på sidan 1. Punkt 1.10 För småhus är den kommunala fastighetsavgiften 6 000 kr för varje bostadsbyggnad, eller 0,75 % av taxeringsvärdet om det ger en lägre avgift. Om halv fastighetsavgift ska utgå pga. nybyggnation är den kommunala fastighetavgiften 3 000 kr, eller 0,375 % av taxeringsvärdet om det ger en lägre avgift. Är avgiften begränsad till det fasta maxibeloppet anges 800 000 kr som underlag. Punkt 1.11 För hyreshus bostäder är avgiften 1 200 kr för varje bostadslägenhet, eller 0,4 % av taxeringsvärdet om det ger en lägre avgift. Om halv fastighetsavgift ska utgår pga. nybyggnation är den kommunala fastighetsavgiften 600 kr för varje bostadslägenhet, eller 0,2 % av taxeringsvärdet om det ger en lägre avgift. Är avgiften begränsad till det fasta maxibeloppet anges 300 000 kr som underlag för varje bostadslägenhet. Punkt 1.12 För tomt för småhus och småhus under uppförande utgår liksom tidigare fastighetsskatt med 1 % av taxeringsvärdet. Punkt 1.13 Skattesatsen för Tomt för hyreshus och hyreshus bostäder under uppförande är 0,4 % av taxeringsvärdet. Punkt 1.14 För det företag som äger småhus och har ett brutet räkenskapsår som börjat före den 1 januari 2008 ska fastighetsskatt betalas för tiden före den 1 januari 2008 (och fastighetsavgift för hela 2008). För den period då fastighetsskatt ska betalas används detta fält för att fylla i underlaget. Exempel: Brutet räkenskapsår ett företag, som tillämpar ett räkenskapsår som omfattar perioden 1 juli 2007 – 30 juni 2008, äger ett småhus som har ett taxeringsvärde på 1 000 000 kr. Vid taxeringen 2009 ska företaget betala fastighetsavgift med 6 000 kr (maxbeloppet). Observera alltså att fastighetsavgift ska betalas för hela året 2008 på grund av den nya regeln om att ägaren den 1 januari 2008 betalar fastighetsavgiften för hela 2008. För fastighetsavgiften ska det stå 800 000 kr som underlag vid punkt 1.10. eftersom företaget har ett brutet räkenskapsår måste man dessutom taxeringsåret 2009 betala fastighetsskatt för perioden 1 juli – 31 december 2007. Underlaget för fastighetsskatten beräknas till 184/365 x 1 000 000 kr = 504 109 kr. Det underlaget fylls i vid punkt 1.14.
Punkt 1.15 För det företag äger ett hyreshus med bostäder och som har ett brutet räkenskapsår som börjat före den 1 januari 2008 ska fastighetsskatt betalas för tiden före den 1 januari 2008 (och fastighetsavgift för hela 2008). För den perioden då fastighetsskatt ska betalas används detta fält för att fylla i underlaget. Punkt 1.16 För hyreshus lokaler är skatten liksom tidigare 1 % av taxeringsvärdet. Det gäller också lokaler under uppförande. Punkt 1.17 Fastighetsskatt ska betalas för industrienheter och elproduktionsenheter, värmekraftverk (utom vindkraftverk) med 0,5 % av taxeringsvärdet. Punkt 1.18 För vattenkraftverk har fastighetsskatten höjts fr.o.m. 1 januari 2008. Fastighetsskatt ska numera betalas med 2,2 % av taxeringsvärdet. Punkt 1.19 Före den 1 januari 2008 var skatten för vattenkraftverk 1,7 % av taxeringsvärdet. För de företag som har ett brutet räkenskapsår, eller som har ett förlängt första räkenskapsår, som påbörjats någon gång under 2007 måste därför fastighetsskatt betalas med 1,7 % på ett underlag som ska proportioneras med hänsyn till hur många dagar av 2007 som räkenskapsåret omfattar. Punkt 1.20 Fastighetsskatt för vindkraftverk ska betalas med 0,2 % av taxeringsvärdet. Övriga upplysningar Om du utöver Inkomstdeklaration 2 och de deklarationsbilagor du eventuellt lämnar (t.ex. Momsbilagan, N3B, N4) bifogar någon annan särskild bilaga, t.ex. företagets årsredovisning eller ett separat blad där du upplyser om något speciellt ska du markera detta genom att sätta ett kryss i rutan för ”Övriga upplysningar”. Underskrift Behörig firmatecknare ska skriva under deklarationen och lämna företagets telefonnummer. Från och med i år är det även möjligt att lämna deklarationens första sida (huvudblanketten) elektroniskt med hjälp av e-legitimation. Läs mer om hur du går tillväga på www.skatteverket.se. Räkenskapsschemat (INK2R) Alla näringsidkare ska lämna uppgifter från bokföringen till Skatteverket avseende det aktuella räkenskapsåret. Uppgifterna lämnas på ett räkenskapsschema. Det ifyllda räkenskapsschemat är en del av deklarationen och kan lämnas elektroniskt eller på papper. Räkenskapsschemat innehåller balans- och resultaträkning. Räkenskapsschemat för Inkomstdeklara- tion 2 (INK2R) följer i princip den uppställningsform som finns för balans- och resultaträkning i Årsredovisningslagen och i Bokföringsnämndens ”Vägledning - Årsredovisning i mindre företag” (BFNAR 2008:1). I denna broschyr finns en tabell som visar kopplingen mellan BAS-kontoplanen och de olika posterna i Inkomstdeklaration 2:s räkenskapsschema på sidan 27. Samtliga belopp i räkenskapsschemats balans- och resultaträkning ska anges i hela kronor. Bortse från eventuella avrundningsfel som därvid kan uppstå. I räkenskapsschemats balansräkning finns inga plus- och minustecken angivna på blanketten. Om det finns tillgångskonton i bokföringen med negativt saldo eller skuldkonton med positivt saldo ska beloppet anges vid rätt kod i räkenskapsschemats balansräkning med minustecken framför. I räkenskapsschemats resultaträkning finns plus- och minustecken framför. Om det i bokföringen uppkommer minussaldo som ska tas upp vid en intäktspost eller ett plussaldo som ska tas upp vid en kostnadspost måste det förtryckta tecknet på blanketten ändras (om du deklarerar på papper sker detta genom att du, gärna med röd penna, stryker över det förtryckta tecknet och anger rätt tecken). Banker m.fl. som omfattas av lagen om årsredovisning i kreditinstitut och värdepappersbolag ska lämna årsredovisning i stället för räkenskapsschema. Detta gäller även företag som omfattas av lagen om årsredovisning i försäkringsföretag. Skattemässiga justeringar (INK2S) I resultaträkningen har företaget en redovisad vinst (punkt 3.28) eller en redovisad förlust (punkt 3.29). Vinsten eller förlusten måste justeras för de skattemässiga regler som gäller. De justeringarna ska göras under skattemässiga justeringar. När de skattemässiga justeringarna är gjorda kommer man fram till företagets skattemässiga överskott eller underskott som ligger till grund för skatteberäkningen. Punkt 4.1 Om ditt företag redovisat en bokförd vinst under året (vid punkt 3.28 i resultaträkningen) fyller du i det beloppet här. Punkt 4.2 Om ditt företag redovisat en bokförd förlust under året (vid punkt 3.29 i resultaträkningen) fyller du i det beloppet här. Punkt 4.3 I företagets redovisning kan det finnas bokförda kostnader som inte får dras av skattemässigt. Du måste därför lägga till dessa poster som en pluspost under skattemässiga justeringar. På så sätt 1
Page 1 and 2: Taxeringsår 2009 Den här broschyr
Page 3 and 4: Inventarier är tillgångar som bol
Page 5 and 6: skaffat under året och som finns k
Page 7 and 8: Löpande räkning Enligt de särski
Page 9 and 10: Det är en näringsbetingad aktie o
Page 11 and 12: Här ges en översiktlig beskrivnin
Page 13 and 14: • sparbanker • ömsesidiga för
Page 15 and 16: Pensionskostnader, särskild lönes
Page 17 and 18: Exempel: särskild löneskatt ett b
Page 19: datum då ändringsblanketten fylls
Page 23 and 24: Punkt 4.6 b Här ska du ta upp mott
Page 25 and 26: Punkt 4.13 Om du har andra poster s
Page 27 and 28: Koppling mellan punkter i Inkomstde
Page 29 and 30: Land Landkod Land Landkod Land Land
Page 31 and 32: Underlag fastighetsavgift/skatt Nyh
Page 33 and 34: 8. Bokförda privata inkomster Vid
Page 35 and 36: Om du köpt inventarier under året
Page 37 and 38: Koppling mellan Inkomstdeklaration
Page 39 and 40: SRUkod Benämning BAS 2008 BAS 96 1
Page 41 and 42: Även försäljning till köpare i
Page 43 and 44: Ruta 41 Försäljning när köparen
Page 45 and 46: Begränsningen gäller summan av å
Page 47 and 48: Om det skulle vara så att det för
Page 49: när företaget förvärvar en ny f

Skatteregler för aktie- och handelsbolag, 2009 års ... - Skatteverket

Create successful ePaper yourself

Delete template?

Save as template?