Skatteregler för aktie- och handelsbolag, 2009 års ... - Skatteverket
Skatteregler för aktie- och handelsbolag, 2009 års ... - Skatteverket
Skatteregler för aktie- och handelsbolag, 2009 års ... - Skatteverket
You also want an ePaper? Increase the reach of your titles
YUMPU automatically turns print PDFs into web optimized ePapers that Google loves.
1<br />
Exempel: Koncernbidragsspärrat underskott<br />
alfa aB (underskotts<strong>för</strong>etaget) redovisar en <strong>för</strong>lust<br />
på 100 000 kr avseende beskattningsår 2008 vid<br />
punkt 4.2. (i detta exempel antas att resultatet<br />
inte ska påverkas av några skattemässiga justeringar<br />
<strong>för</strong>utom det inrullade underskottet.) Dessutom<br />
finns ett inrullat underskott på 1 400 000 kr från<br />
<strong>för</strong>egående år. Detta underskott tas upp vid<br />
punkt 4.14a. Företaget har under året <strong>för</strong>värvats<br />
av Beta aB <strong>för</strong> 200 000 kr. enligt underskottsreglerna<br />
faller den del som överstiger 200 % av köpe-<br />
Samråd enligt SFS 1982:668 har skett med Näringslivets Regelnämnd.<br />
Senast den 4 maj <strong>2009</strong> ska deklarationen finnas<br />
hos <strong>Skatteverket</strong>.<br />
Belopp anges i hela krontal.<br />
Särskild självdeklaration enligt lagen SFS 2001:1227<br />
SKV 2002 utgåva 18 08-10<br />
Vid dubbla taxeringar, ange om deklarationen avser<br />
Datum då blanketten fylls i<br />
Underlag <strong>för</strong> inkomstskatt<br />
1.1. Överskott<br />
av näringsverksamhet<br />
1.2 Underskott<br />
av näringsverksamhet<br />
1.3 Underskott som inte redovisas<br />
i p. 1.2, koncernbidrags- <strong>och</strong><br />
fusionsspärrat underskott<br />
2<br />
Första räkenskapsåret eller Andra räkenskapsåret<br />
Underlag <strong>för</strong> särskild löneskatt<br />
1.4 Underlag <strong>för</strong> särskild löneskatt<br />
på pensionskostnader<br />
1.5 Negativt underlag <strong>för</strong> särskild<br />
löneskatt på pensionskostnader<br />
Underlag <strong>för</strong> fastighetsavgift<br />
0,75 %<br />
1.10 Småhus<br />
Underskrift<br />
0,375 %<br />
1.11 Hyreshus, 0,4 %<br />
bostäder<br />
0,2 %<br />
Underlag <strong>för</strong> fastighetsskatt<br />
1.12 Tomt <strong>för</strong><br />
småhus, småhus<br />
under upp<strong>för</strong>ande<br />
1.13 Tomt <strong>för</strong><br />
hyreshus, bostäder<br />
under<br />
upp <strong>för</strong>ande<br />
*<br />
**<br />
1,0 %<br />
0,4 %<br />
1.16 Hyreshus,<br />
lokaler<br />
Inkomstdeklaration 2<br />
Aktiebolag, ekonomisk <strong>för</strong>ening m.fl. - taxeringen <strong>2009</strong><br />
Organisationsnummer<br />
Organisationsnummer<br />
1.18 Elproduktionsenhet,<br />
vattenkraftverk **<br />
Behörig firmatecknares namnteckning med namn<strong>för</strong>tydligande Telefonnummer<br />
Region Kontor Sektion Grupp Organisationsnummer Fåmans<strong>för</strong>etag<br />
Tax.år<br />
www.skatteverket.se<br />
<strong>2009</strong>-04-15<br />
100 000<br />
400 000<br />
Underlag <strong>för</strong> avkastningsskatt<br />
1.6 Underlag <strong>för</strong> avkastningsskatt<br />
15%. Försäkrings<strong>för</strong>etag m.fl.<br />
Avsatt till pensioner<br />
1.7 Underlag <strong>för</strong> avkastningsskatt<br />
27%. Försäkrings<strong>för</strong>etag m.fl.<br />
Utländska kapital<strong>för</strong>säkringar<br />
<strong>2009</strong><br />
Fr.o.m. T.o.m.<br />
Moms (ska inte fyllas i av den som redovisat moms i skattedeklaration)<br />
1.8 Utgående moms enligt<br />
momsbilagan<br />
1.9 Avdragsgill ingående moms<br />
Underlag <strong>för</strong> fastighetsskatt (forts.)<br />
1.14 Småhus*<br />
1.15 Hyreshus,<br />
bostäder*<br />
Kalenderår Räken-<br />
2008<br />
skapsår<br />
Namn (firma) adress<br />
1,0 %<br />
0,5 %<br />
0,4%<br />
0,2%<br />
1,0 %<br />
1.17 Industri/Elproduktionsenhet,<br />
värmekraftverk<br />
(utom vindkraftverk) 0,5 %<br />
1.19 Elproduktionsenhet,<br />
vattenkraftverk **<br />
1.20 Elproduktionsenhet,<br />
vindkraftverk<br />
xxxxxx-xxxx<br />
Alfa AB<br />
Storg<br />
111 11<br />
2,2 %<br />
1,7 %<br />
0,2 %<br />
För tid <strong>för</strong>e 1 januari 2008 betalas fastighetsskatt istället <strong>för</strong> fastighetsavgift <strong>för</strong> småhus <strong>och</strong> hyreshus, bostäder.<br />
För tid <strong>för</strong>e 1 januari 2008 betalas fastighetsskatt <strong>för</strong> vattenkraftverk med 1,7 %.<br />
Sven Stor 888 88<br />
M<br />
xxxxxx-xxxx<br />
Datum då blanketten fylls i<br />
4.1 Årets resultat, vinst<br />
Under skattemässiga justeringar på sidan 4 i deklarationen<br />
reduceras underskottet, pga. spärrarna,<br />
vid punkt 4.14b. efter det kvarstår ett underskott<br />
på 100 000 kr. Dessutom finns ett underskott på<br />
400 000 kr som är spärrat av koncernbidragsspärren.<br />
Vid dubbla taxeringar, ange om deklarationen avser<br />
4.2 Årets resultat, <strong>för</strong>lust<br />
4.3 Bok<strong>för</strong>da kostnader som inte ska dras av<br />
a. Skatt på årets resultat<br />
b. Nedskrivning av finansiella tillgångar<br />
c. Andra kostnader<br />
4.4 Kostnader som ska dras av men som<br />
inte ingår i det redovisade resultatet<br />
a. Lämnade koncernbidrag<br />
b. Övriga kostnader -<br />
4.5 Bok<strong>för</strong>da intäkter som inte ska tas upp<br />
a. Ackordsvinster<br />
SKV 2002b utgåva 18 08-10<br />
b. Utdelning<br />
4.6 Intäkter som ska tas upp men som inte<br />
ingår i det redovisade resultatet<br />
a. Beräknad schablonintäkt på kvarvarande<br />
periodiseringsfonder vid<br />
beskattningsårets ingång<br />
b. Mottagna koncernbidrag<br />
4.7 Avyttring av delägarrätter<br />
a. Bok<strong>för</strong>d vinst<br />
b. Bok<strong>för</strong>d <strong>för</strong>lust<br />
c. Uppskov med kapitalvinst enligt<br />
blankett N4<br />
d. Åter<strong>för</strong>t uppskov av kapitalvinst enligt<br />
blankett N4<br />
e. Kapitalvinst <strong>för</strong> beskattningsåret<br />
Övriga upplysningar<br />
Har lämnats på särskild bilaga.<br />
f. Kapital<strong>för</strong>lust som ska dras av<br />
4.8 Andel i <strong>handelsbolag</strong> (inkl. avyttring)<br />
a. Bok<strong>för</strong>d vinst/kapitalvinst<br />
Manuell blankett<br />
INK2-1<br />
c. Bok<strong>för</strong>d <strong>för</strong>lust/kapital<strong>för</strong>lust<br />
4.9 Skattemässig korrigering av bok<strong>för</strong>t<br />
skillingen (dvs. 200 % x 200 000 kr = 400 000 kr)<br />
bort <strong>för</strong> alltid. Det betyder att 1 000 000 kr<br />
(1 400 000 kr - 400 000 kr) av det inrullade underskottet<br />
på 1 400 000 kr faller bort <strong>för</strong> alltid. resterande<br />
del, 400 000 kr, får rullas vidare men spärras av<br />
den s.k. koncernbidragsspärren.<br />
Deklarationen <strong>för</strong> ägar<strong>för</strong>ändringsåret (inkomståret<br />
2008, taxeringsåret <strong>2009</strong>) kommer att se ut så här:<br />
Första räkenskapsåret eller Andra räkenskapsåret<br />
<strong>2009</strong>-04-15<br />
c. Andra intäkter -<br />
c. Övriga intäkter +<br />
b. Skattemässigt överskott enligt N3B/<br />
kapitalvinst<br />
d. Skattemässigt underskott enligt N3B/<br />
kapital<strong>för</strong>lust<br />
resultat <strong>för</strong> avskrivning på byggnader <strong>och</strong><br />
övrig fast egendom samt vid restvärdesavskrivning<br />
på maskiner <strong>och</strong> inventarier<br />
4.10 Skattemässig korrigering av bok<strong>för</strong>t<br />
resultat vid avyttring av näringsfastighet<br />
<strong>och</strong> näringsbostadsrätt<br />
4.11 Skogs-/substansminskningsavdrag<br />
(specificeras på blankett N8)<br />
+<br />
-<br />
+<br />
+<br />
+<br />
-<br />
-<br />
-<br />
+<br />
+<br />
-<br />
+<br />
-<br />
100 000<br />
+<br />
+<br />
-<br />
-<br />
+<br />
+<br />
-<br />
+<br />
-<br />
+<br />
-<br />
-<br />
Skattemässiga justeringar<br />
Inkomstdeklaration 2<br />
Organisationsnummer<br />
4.12 Åter<strong>för</strong>ingar vid avyttring av fastighet,<br />
t.ex. värdemiskningsavdrag, skogsavdrag<br />
<strong>och</strong> substansminskningsavdrag<br />
(skogs- <strong>och</strong> substansminskningsavdrag<br />
redovisas även på N8)<br />
4.13 Övriga skattemässiga justeringar av<br />
resultatet<br />
4.14 Underskott<br />
a. Outnyttjat underskott från tidigare år<br />
b. Reduktion av underskott med<br />
hänsyn till exempelvis ägar<strong>för</strong>ändring<br />
eller ackord<br />
4.15 Överskott (flyttas till p. 1.1<br />
på sid. 1)<br />
4.16 Underskott (flyttas till p. 1.2<br />
på sid. 1)<br />
Koncernuppgifter<br />
4.17 Moder<strong>för</strong>etagets namn<br />
4.23 Organisationsnummer<br />
+<br />
-<br />
(+) =<br />
(-) =<br />
Lämna även nedanstående uppgifter<br />
4.19 Organisationsnummer<br />
4.18 Landkod<br />
4.20 Aktie-/andelsinnehav<br />
(röstvärde), %<br />
4.21 Moder<strong>för</strong>etagets namn (<strong>för</strong> hela koncernen) 4.22 Landkod<br />
Periodiseringsfonder, ej åter<strong>för</strong>da belopp<br />
4.24 Periodiseringsfond vid 2004 <strong>års</strong> taxering<br />
4.25 Periodiseringsfond vid 2005 <strong>års</strong> taxering<br />
4.26 Periodiseringsfond vid 2006 <strong>års</strong> taxering<br />
4.27 Periodiseringsfond vid 2007 <strong>års</strong> taxering<br />
4.28 Periodiseringsfond vid 2008 <strong>års</strong> taxering<br />
4.29 Periodiseringsfond vid <strong>2009</strong> <strong>års</strong> taxering<br />
Övriga uppgifter<br />
xxxxxx-xxxx<br />
4.30 Årets begärda <strong>och</strong> tidigare <strong>års</strong> med-<br />
givna värdeminskningsavdrag på byggnader<br />
som finns kvar vid beskattningsårets<br />
utgång<br />
4.31 Årets begärda <strong>och</strong> tidigare <strong>års</strong> med-<br />
givna värdeminskningsavdrag på markanläggningar<br />
som finns kvar vid beskattningsårets<br />
utgång<br />
4.32 Pensionskostnader (som ingår i p. 3.8)<br />
4.33 Vid restvärdesavskrivning:<br />
åter<strong>för</strong>da belopp <strong>för</strong> av- <strong>och</strong> nedskrivning,<br />
<strong>för</strong>säljning, utrangering<br />
4.34 Lån från <strong>aktie</strong>ägare (fysisk person)<br />
vid räkenskapsårets utgång<br />
+<br />
-<br />
+<br />
INK2S<br />
<strong>2009</strong><br />
M<br />
1 400 000<br />
1 400 000<br />
100 000<br />
INK2S-1<br />
På sidan 1 av deklarationen särredovisar det ospärrade<br />
<strong>och</strong> det spärrade underskottet på så sätt att<br />
100 000 kr redovisas vid punkt 1.2 <strong>och</strong> det spärrade<br />
underskottet på 400 000 kr redovisas vid<br />
punkt 1.3.