Bokföring, bokslut och deklaration, del 2, 2009 års ... - Skatteverket

More documents

Recommendations

Info

NEA-blanketten 32 Skattemässiga justeringar av bokfört resultat Bokfört resultat 40 R12 (förs över från R11 sidan 1) (+/-) = 41 R13 Bokförda kostnader som inte ska dras av + 42 R14 Bokförda intäkter som inte ska tas upp - Intäkter som inte bokförts men som ska 43 R15 tas upp + R16 Kostnader som inte bokförts men som ska dras av 44 - R17 R18 Skattemässiga justeringar av bokfört resultat R12 Sammanlagt resultat av verksamheten Vid gemensam verksamhet/redovisning. Avgår annans del av överskott och andel till medhjälpande make (-) samt annans del av underskott (+) Bokfört resultat (förs över från R11 sidan 1) R13 Bokförda kostnader som inte ska dras av R14 Bokförda intäkter som inte ska tas upp (+/-) = R15 Intäkter som inte bokförts men som ska tas upp + 44 Kostnader som inte bokförts men som ska R16 dras av - Sammanlagt resultat av verksamheten Gemensam verksamhet - överskott redovisad av annan 1a eller min andel av underskott 1b Gemensam verksamhet - underskott redovisad av annan 1a eller min andel av överskott 1b R17 = 45 R18 - 46 R19 + 47 + 48 Min andel som medhjälpande make (+) och R20 andel till medhjälpande make (-) - Min andel av resultatet från verksam- R21 heten/erna = 49 Övriga skattemässiga justeringar, kostnader R22 min andel - 50 R23 Övriga skattemässiga justeringar, intäkter min d l + Förenklat årsbokslut och gemensam bokföring för fl era bokföringsskyldiga Driver du en egen verksamhet samtidigt som du driver en verksamhet gemensamt med någon annan är möjligheten att upprätta ett förenklat årsbokslut beroende på din totala nettoomsättning. Understiger nettoomsättningen för din egen verksamhet plus din del av den gemensamma verksamheten normalt 3 Mkr får du upprätta ett förenklat årsbokslut. Om till exempel en enskild näringsidkare normalt omsätter 2 700 000 kr i sin byggnadsfi rma får hans andel = 45 - 46 + 53 Återföring av värdeminskningsavdrag m.m. vid avyttring av näringsfastighet och s.k. avskattning (skogs- och substans- R19 minskningsavdrag redovisas även på N8) + Övriga skattemässiga justeringar, 49 R20 kostnader min andel - Övriga skattemässiga justeringar, 50 R21 intäkter min andel + R22 Överskott (+) förs in på rad R19 på blankett NE 72 = R23 Underskott (-) förs in på rad R18 på blankett NE 73 = 120 000 40 41 + 42 - 5 000 10 000 43 500 114 500 530 000 114 500 644 500 av omsättningen i den med syskonen bedrivna jordbruksfastigheten normalt inte vara större än 300 000 kr för att han ska få upprätta ett förenklat årsbokslut. Du kan inte använda de förenklade redovisningsreglerna i din egen verksamhet om du använder allmänna redovisningsprinciper i den gemensamt bedriva verksamheten. Beloppsgränsen vid förenklat årsbokslut på 5 000 kr för lager, inventarier m.m. gäller för samtliga verksamheter totalt. Resultatet ska bli detsamma oavsett om du har en bokföring för alla dina verksamheter eller om du har en bokföring för din egen verksamhet och en bokföring för den som du bedriver gemensamt med fl era bokföringsskyldiga. Att beloppsgränsen på 5 000 kr ska tillämpas på samtliga verksamheter kan innebära att man i vissa fall inte bör utnyttja dessa i den gemensamt bedrivna verksamheten eller i den egna verksamheten. Om du använder dessa förenklingsregler i fl er verksamheter riskerar du att inte få tillämpa de förenklade redovisningsreglerna och upprätta ett förenklat årsbokslut, se exempel gemensam verksamhet. Exempel – gemensam verksamhet Alma och John har fått en jordbruksfastighet i gåva. De har dessutom varsin enskild näringsverksamhet. Alma har en klädaffär och John bedriver fastighetsförvaltning. För jordbruksfastigheten upprättas ett förenklat årsbokslut. Alma och John vill även upprätta ett förenklat årsbokslut för sina egna verksamheter. För att inte komplicera redovisningen tas lagret i jordbruksfastigheten upp till det inventerade anskaffningsvärdet 4 500 kr. Vidare görs avskrivning enligt huvudregeln på avskrivningsunderlaget 4 000 kr. Det gemensamma årsbokslutet kan nu ligga till grund för blankett NEA. Om varulagret hade tagits upp till 0 kr hade Alma fått göra ett särskilt bokslut för sin del av den gemensamma verksamheten, eftersom hon hade ett lager i klädverksamheten och de sammanlagda värdet av lagret för båda verksamheterna överstiger 5 000 kr. Eftersom både Alma och John har ett avskrivningsunderlag för inventarier som överstiger 5 000 kr hade även John tvingats göra ett särskilt bokslut för sin del av den gemensamma verksamheten om inventarierna skrivits ned till 0 kr i denna verksamhet. Deklarationsanvisningar NEA-blanketten har i stort samma utseende och uppgiftslämnande som NE-blanketten. Räkenskapsschemat är exakt likadant i de båda blanketterna. De skattemässiga justeringsposterna är betydligt färre, eftersom de justeringar som ska göras för hela näringsverksamheten redovisas i NE-blanketten. De justeringsposter som fi nns på NEA-blanketten fi nns även i NE-blanketten. Information och vägledning vad som ska fyllas i de olika rutorna får därför hämtas från deklarationsanvisningarna ovan för NE-blanketten.
Inkomstdeklaration 1 Fastighetsavgift/Fastighetsskatt Kommunal fastighetsavgift och statlig fastighetsskatt ska från och med 1 januari 2008 betalas av den som vid ingången av kalenderåret är ägare till fastigheten. Avgiften och skatten betalas för kalenderår. Var du ägare av fastigheten den 1 januari ska du betala avgiften/skatten för hela kalenderåret även om sålt fastigheten under året. Underlag för fastighetsavgift förtrycks på sidan 1 och på sidan 2 förtrycks underlag för fastighetsskatt. Endast i undantagsfall kan det bli aktuellt att ändra beloppen. Vill du ändra ett förtryckt belopp får du ange belopp och skäl under Övriga upplysningar eller i särskild bilaga. Näringsverksamhet Inkomst av näringsverksamhet Inkomst av näringsverksamhet är antingen aktiv eller passiv. Indelningen har främst betydelse för uttag av egenavgifter och särskild löneskatt, samt för grundavdrag och avdrag för pensionsförsäkringspremie. För aktiv näringsverksamhet ska du betala egenavgifter. Den inkomsten är förmånsgrundande. För passiv näringsverksamhet ska du betala särskild löneskatt i stället för egenavgifter. För ytterligare information om aktiv och passiv verksamhet se broschyren SKV 295. Fyll i inkomst av enskild näringsverksamhet vid ruta 100 (aktiv) eller vid ruta 102 (passiv). Beloppet hämtar du vid Överskott, R47 på blankett NE. Normalt ska all verksamhet som bedrivs av en enskild näringsidkare ingå i en och samma näringsverksamhet. Detta medför att överskott och underskott från olika verksamheter automatiskt kvittas mot varandra. Indelningen i aktiv eller passiv verksamhet ska avse hela näringsverksamheten. Självständigt bedriven verksamhet i utlandet är en egen näringsverksamhet. EG-fördragets bestämmelser om fri etableringsrätt innebär dock att inkomster från självständigt bedriven verksamhet i annan EU-stat behandlas på samma sätt som inkomster från verksamhet i Sverige. Ett underskott från verksamhet bedriven i Tyskland får alltså kvittas mot ett överskott från verksamhet bedriven i Sverige. Underskott av näringsverksamhet Observera! Rutorna 125 eller 126 ska du endast fylla i om det uppkommer totalt underskott i näringsverksamheten och om det ska dras av i näringsverksamheten nästa år. Beloppet hämtar du vid kvarvarande underskott, R48 på blankett NE. Om du har fått ersättning som betalats ut enligt trygghetsförsäkring vid arbetsskada eller avtalsgruppsjuk- försäkring, ska du ta upp beloppet vid ruta 102, även om näringsverksamheten i övrigt är aktiv. Inkomstdeklaration 1 Inkomster för vilka uppdragsgivare betalar sociala avgifter Om du haft inkomster i din näringsverksamhet som någon uppdragsgivare betalat arbetsgivaravgifter eller särskild löneskatt på, ska du redovisa aktuella belopp enligt följande. Vid ruta 127 redovisar du den del av inkomsten som avgifter redan betalats på. De kostnader som hör till denna inkomst redovisar du vid ruta 131. Uppgifterna behövs för att kunna beräkna pensionsgrundande inkomst, egenavgifter och allmänna avgifter. Underlag för särskild löneskatt på pensionskostnader (anställda) Du som har kostnader för tjänstepension för dina anställda ska betala särskild löneskatt på dessa. Skatten är 24,26 procent på underlaget (kostnaderna). Fyll i underlaget vid ruta 104. Egen pensionsförsäkringspremie Om du har begärt avdrag på blankett NE för egen pensionsförsäkringspremie eller inbetalning till pensionssparkonto ska du betala särskild löneskatt för pensionskostnader. Underlaget är normalt lika med det avdrag som du begärt på blankett NE (R38). Skatten är 24,26 procent på underlaget. Fyll i underlaget vid ruta 120. Observera! Har du dragit av pensionskostnader i näringsverksamheten måste du ändra det förtryckta beloppet på sidan 1 i Inkomstdeklarationen vid ruta 43. Redovisat i näringsverksamheten Expansionsfond Som beskrivits vid R36 och R37 ska du redovisa ökning respektive minskning av expansionsfond vid rutorna 128 och 132. Räntefördelning Som beskrivits vid R30 och R31 ska du redovisa positiv räntefördelning vid ruta 52 och negativ räntefördelning vid ruta 55. Se vidare i Skatteregler för enskilda näringsidkare, avsnitt räntefördelning (SKV 295). Allmänna avdrag (näringsverksamhet) I ruta 45 gör du avdrag för underskott av aktiv näringsverksamhet som du då får kvitta mot förvärvsinkomst, dvs. nystartad verksamhet och konstnärlig verksamhet. Vad som gäller beloppsgränser och villkor kan du se i SKV 295. 33
Page 1 and 2: Bokföring, bokslut och deklaration
Page 3 and 4: Introduktion Denna broschyr vänder
Page 5 and 6: Blankett N7 Blankett N7 ska du anv
Page 7 and 8: Allmänt Räkenskapsschemat är en
Page 9 and 10: Privata utgifter ska inte bokföras
Page 11 and 12: Berit Skattemässiga justeringar av
Page 13 and 14: R31 Här tar du upp intäkt för ne
Page 15 and 16: R44 Sjukpenning Sjukpenning ska int
Page 17 and 18: kapitalunderlag om du har ökat pos
Page 19 and 20: SKV 2196 utgåva 2 08-10 Blanketten
Page 21 and 22: C. Värde fastighet -mark, byggnade
Page 23 and 24: SKV 2194 W utgåva 2 08-11 Blankett
Page 25: 4. Skogsavdrag Har du sålt skog fr
Page 28 and 29: Deklarationsanvisningar NE-blankett
Page 30 and 31: Deklarationsanvisningar NE-blankett
Page 34 and 35: Inkomstdeklaration 1 Nedsättning a
Page 36 and 37: Blankett N8 skaperna och du ska int
Page 38 and 39: Momsbilagan Ruta 05. Momspliktig f
Page 40 and 41: Momsbilagan man) i ett annat EG-lan
Page 42 and 43: 42 2008
Page 44: Vilka näringsidkare kan deklarera

Bokföring, bokslut och deklaration, del 2, 2009 års ... - Skatteverket

Create successful ePaper yourself

Delete template?

Save as template?