Läs tidningen som pdf - Ekonomisverige.se
Läs tidningen som pdf - Ekonomisverige.se
Läs tidningen som pdf - Ekonomisverige.se
You also want an ePaper? Increase the reach of your titles
YUMPU automatically turns print PDFs into web optimized ePapers that Google loves.
frågor & svar<br />
… om skatter<br />
Förmåner i enskild näringsverksamhet<br />
För några nummer<br />
<strong>se</strong>dan följde med<br />
Koncist en användbar<br />
bilaga om beskattning av<br />
anställningsförmåner. Min<br />
undran är om den också kan<br />
tillämpas på en enskild näringsidkare?<br />
Det finns en principiell<br />
skillnad i synsätt på en<br />
företagare <strong>som</strong> driver sin<br />
verksamhet <strong>som</strong> enskild firma<br />
och en <strong>som</strong> driver verksamheten i aktiebolagsform.<br />
Egenföretagaren beskattas för<br />
verksamhetens överskott <strong>som</strong> inkomst av<br />
näringsverksamhet. Lön och förmåner till<br />
en ägare av ett aktiebolag beskattas <strong>som</strong><br />
inkomst av tjänst. I aktiebolagsfallet finns<br />
ett tvåpartsförhållande, arbetsgivare – arbetstagare,<br />
<strong>som</strong> inte finns för egenföretagaren.<br />
Det principiella svaret på frågan blir<br />
då nej. Reglerna om skattefria och skattepliktiga<br />
förmåner gäller för anställda<br />
<strong>som</strong> beskattas i inkomstslaget tjänst. En<br />
enskild näringsidkare beskattas <strong>som</strong> sagt i<br />
inkomstslaget näringsverksamhet.<br />
För en enskild näringsidkare måste<br />
bedömas om en kostnad hör till verksamheten<br />
eller om den är privat. Bedöms den<br />
vara en privat kostnad ska uttagsbeskattning<br />
ske. En enskild näringsidkare <strong>som</strong><br />
låter firman bekosta privata förmåner<br />
beskattas alltså för detta <strong>som</strong> ett uttag ur<br />
näringsverksamheten.<br />
Vissa förmåner kan dock vara skattefria,<br />
det vill säga någon uttagsbeskattning ska<br />
inte ske. Premie för grupplivförsäkring<br />
<strong>som</strong> en näringsidkare tecknar för egen<br />
del får dras av. På samma sätt <strong>som</strong> gäller<br />
vid bedömning om motsvarande anställningsförmån<br />
är skattefri ska vid avdragets<br />
storlek jämförel<strong>se</strong> göras med de förmåner<br />
<strong>som</strong> gäller för statligt anställda.<br />
Även premie för re<strong>se</strong>skyddsförsäkring<br />
för resor <strong>som</strong> en näringsidkare gör i näringsverksamheten<br />
får dras av.<br />
En enskild näringsidkare <strong>som</strong> inte omfattas<br />
av den offentligt finansierade vården<br />
får även dra av utgifter för hälso- och<br />
sjukvård. Utgifter för hälso- och sjukvård<br />
och läkemedel utomlands får dras av om<br />
de uppkommer vid insjuknande i samband<br />
med tjänstgöring utomlands.<br />
Den enskilde näringsidkarens utgifter<br />
för företagshälsovård och vaccinationer<br />
<strong>som</strong> betingas av näringsverksamheten får<br />
dras av. Det gäller också utgifter för rehabilitering<br />
<strong>som</strong> syftar till att han/hon ska<br />
kunna fortsätta sitt förvärvsarbete. Även<br />
förebyggande behandling godtas.<br />
För anställda gäller att privat användning<br />
av arbetsredskap är skattefri om vissa<br />
förutsättningar är uppfyllda, bland annat<br />
ska förmånen vara av begränsat värde. För<br />
att uttagsbeskattning ska ske av en tjänst<br />
i inkomstslaget näringsverksamhet måste<br />
värdet av tjänsten vara mer än ringa. Det<br />
kan innebära att privat användning av<br />
arbetsredskap i normalfallet inte uttagsbeskattas.<br />
Om det finns en bil i näringsverksamheten<br />
ska en bilförmån tas upp till<br />
beskattning (om den använts mer än 10<br />
gånger privat eller körts mer än 100 mil).<br />
Det saknar då betydel<strong>se</strong> om bilen är ett<br />
inventarium eller om den är hyrd.<br />
Bilförmånen ska värderas schablonmässigt<br />
på samma sätt <strong>som</strong> gäller för<br />
anställda.<br />
28 [koncist] • 4/2012
Change language