Acțiunile <strong>de</strong> verificare a modului <strong>de</strong> ducere la în<strong>de</strong>plinire a măsurilordispuse prin <strong>de</strong>ciziiVerificarea modului <strong>de</strong> implementare a recomandărilor • dacă entitatea a dispus măsuri suplimentare fațăși <strong>de</strong> în<strong>de</strong>plinire a măsurilor dispuse prin <strong>de</strong>cizii se <strong>de</strong> cele dispuse <strong>de</strong> <strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> prin <strong>de</strong>cizie,realizează <strong>de</strong> auditorii publici externi care au participat în ve<strong>de</strong>rea înlăturării <strong>de</strong>ficiențelor constatate.la acțiunea <strong>de</strong> verificare, ocazie cu care se constată Pentru în<strong>de</strong>plinirea acestei atribuții, în anul 2012, s-auefectele economico-financiare și organizatorico-funcționaleproduse în <strong>activitate</strong>a entității ca urmare a acțiudu-sela <strong>de</strong>cizii emise în perioada anterioară.realizat 1.937 acțiuni <strong>de</strong> verificare, majoritatea referinnilor<strong>de</strong>sfășurate <strong>de</strong> <strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong>.În anul 2012, ca urmare a acțiunilor <strong>de</strong> audit/controlPrin verificarea modului <strong>de</strong> ducere la în<strong>de</strong>plinire a au fost dispuse 15.958 măsuri, din care: 11.349 măsuripentru înlăturarea neregulilor constatate în activi-măsurilor dispuse <strong>de</strong> <strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> se evalueazăimpactul acțiunilor <strong>de</strong> audit și control efectuate asupra tatea financiar-contabilă sau fiscală, 4.342 măsuricalității administrării fondurilor publice și a patrimoniului pentru stabilirea întin<strong>de</strong>rii prejudiciului și luarea măsurilorpentru recuperarea acestuia, 104 cazuri <strong>de</strong>public și privat, urmărindu-se:• dacă măsurile stabilite au fost sau nu implementate, suspendare a aplicării măsurilor care contravin reglementărilorlegale din domeniul financiar, contabil șiprecizându-se: gradul <strong>de</strong> implementare;fiscal, 11 măsuri <strong>de</strong> blocare a fondurilor bugetare sau cauzele neimplementării;speciale, atunci când s-a constatat utilizarea nelegală conformarea entității în evaluarea întin<strong>de</strong>rii prejudiciuluiestimat în acțiunile <strong>de</strong> audit și control.suspendarea din funcție a unor persoane acuzate <strong>de</strong>ori ineficientă a acestora, iar în 11 cazuri s-a cerut• dacă impactul estimat <strong>de</strong> <strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> pentru săvârșirea <strong>de</strong> fapte cauzatoare <strong>de</strong> prejudicii importante,până la soluționarea <strong>de</strong>finitivă a cauzelor înmăsurile dispuse a condus la îmbunătățirea: managementului pentru realizarea obiectivelor care au fost implicate.entității;Din cele 15.958 măsuri dispuse prin <strong>de</strong>cizii 13.163 au activității entității verificate, din punctul <strong>de</strong> ve<strong>de</strong>re fost ca urmare a misiunilor <strong>de</strong> audit financiar, 397 caal evi<strong>de</strong>nței financiar-contabile și fiscale, al sistemuluiinformațional, al resurselor umane etc.; 2.398 în urma acțiunilor <strong>de</strong> control.urmare a misiunilor privind auditul performanței, iar rezultatelor economico-financiare, creșteriiDin totalul măsurilor dispuse 1.268 au fost implementate(8%), din care: 898 în cazul auditului financiar, 46economicității, eficienței și eficacității în utilizareafondurilor publice și administrarea patrimoniuluietc.în cazul auditului performanței şi 324 în cazul controlului.Graficul măsurilor implementate din măsurile dispuseAudit financiar898TOTAL MĂSURI15.958Din careimplementate8%Auditul performanței46Control324Procentul relativ mic (8%) <strong>de</strong> măsuri implementate,se explică prin <strong>de</strong>calajul <strong>de</strong> timp dintre dispunereaunei măsuri prin <strong>de</strong>cizie și implementarea acesteia,<strong>de</strong>calaj <strong>de</strong>terminat în cele mai multe cazuri <strong>de</strong> parcurgereaetapelor procedurale <strong>de</strong> valorificare a constatărilordin actele întocmite <strong>de</strong> <strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong>(termenul stabilit pentru implementare, proceduracontestării și soluționării contestației etc.).16
În ultimii ani s-a constatat o creștere a numărului <strong>de</strong>acțiuni <strong>de</strong> contestare a măsurilor dispuse prin <strong>de</strong>cizii<strong>de</strong> <strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong>, ceea ce a făcut ca implementareaacestora să fie amânată până la soluționare, încondițiile legii, <strong>de</strong> către Comisia Curții <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> <strong>de</strong>soluționare a contestațiilor și <strong>de</strong> către instanțele <strong>de</strong>ju<strong>de</strong>cată.Impactul măsurilor dispuse prin <strong>de</strong>ciziiVerificarea modului <strong>de</strong> ducere la în<strong>de</strong>plinire a măsurilordispuse constituie un important instrument <strong>de</strong> măsurarea impactului activității Curții <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> asupra calitățiiadministrării fondurilor publice și a patrimoniului public.Impactul măsurilor <strong>de</strong>cise <strong>de</strong> <strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> se măsoară,potrivit Regulamentului propriu, după următoarele3 criterii: îmbunătățirea managementului în scopul realizăriiobiectivelor entității verificate; îmbunătățirea activității entității verificate din punct<strong>de</strong> ve<strong>de</strong>re al evi<strong>de</strong>nței financiar-contabile, fiscale, alsistemului informatic, al resurselor umane; obținerea unor rezultate economico-financiare maibune, reducerea cheltuielilor, creșterea economicității,eficienței și eficacității în utilizarea fondurilorpublice și/sau în administrarea patrimoniului.Îmbunătăţireamanagementuluiîn scopul realizăriiobiectivelorentităţilorverificate elaborarea și aprobarea proiectelor bugetelor <strong>de</strong> venituri și cheltuieli pe baza unor calculefundamentate pe necesități reale și pe priorități stabilite <strong>de</strong> managementul entității, în ve<strong>de</strong>reaeliminării diferențelor semnificative între creditele <strong>de</strong>finitive și preve<strong>de</strong>rile bugetare inițiale; iniţierea şi elaborarea unor reglementări interne vizând proceduri specifice, norme metodologice,monografii contabile, regulamente <strong>de</strong> participare, organizare şi <strong>de</strong>sfăşurare a unor activităţi,precum şi completarea sau modificarea unor astfel <strong>de</strong> norme interne în vigoare; proiectarea şi implementarea sistemului <strong>de</strong> control intern/managerial la nivelul entităţilor verificate,prin emiterea procedurilor operaţionale aferente activităţilor entităţii, care să aibă labază standar<strong>de</strong>le <strong>de</strong> control intern <strong>de</strong>finite <strong>de</strong> Ministerul Finanţelor Publice; i<strong>de</strong>ntificarea riscurilor <strong>de</strong> neîn<strong>de</strong>plinire a obiectivelor stabilite, prin aplicarea sistemului <strong>de</strong> i<strong>de</strong>ntificare,gestionare și diminuare a riscurilor; îmbunătățirea activității <strong>de</strong> monitorizare a factorilor <strong>de</strong> risc care pot genera sau favorizamanifestarea fenomenului <strong>de</strong> corupție; i<strong>de</strong>ntificarea politicilor și a măsurilor în ve<strong>de</strong>rea abordării riscurilor și atingerea obiectivelorentității; reconsi<strong>de</strong>rarea planificării acţiunilor <strong>de</strong> audit intern, prin inclu<strong>de</strong>rea în planurile <strong>de</strong> audit aleentităţilor verificate, a unor acţiuni privind verificarea şi evaluarea activităţii <strong>de</strong> achiziţii publice; organizarea <strong>de</strong> compartimente specializate în domeniul achiziţiilor publice, potrivit preve<strong>de</strong>rilorlegale, precum şi elaborarea <strong>de</strong> programe anuale privind achiziţiile publice; organizarea unor activităţi și servicii pe criterii <strong>de</strong> performanţă, în ve<strong>de</strong>rea asigurării unui nivelcorespunzător al calităţii serviciilor, la nivelul utilizatorilor (populaţie, agenţi economici şiinstituţii publice); organizarea eficientă a procesului <strong>de</strong> inventariere a tuturor elementelor patrimoniale, <strong>de</strong>evaluare a terenurilor care aparțin entităţii sau structurilor din subordinea acesteia, avânddrept rezultate <strong>de</strong>limitarea patrimoniului public şi privat al statului şi/sau al unităţilor administrativ-teritoriale,obținerea titlurilor <strong>de</strong> proprietate, precum și majorarea capitalului social, încazul societăților comerciale; dispunerea <strong>de</strong> măsuri asiguratorii prin constituirea garanţiei <strong>de</strong> bună execuţie pentru lucrările<strong>de</strong> investiţii în <strong>de</strong>rulare, astfel încât efectuarea <strong>de</strong> plăţi din fondurile publice să fie precedată <strong>de</strong>garantarea recuperării sumelor acordate şi a reparării eventualelor prejudicii ce ar putea fiaduse ca urmare a neîn<strong>de</strong>plinirii obligaţiilor prevăzute în contractele <strong>de</strong> execuţie încheiate; iniţierea <strong>de</strong> proceduri, la nivelul autorităţilor publice locale, prin care să se asigure corelareainformaţiilor gestionate <strong>de</strong> compartimentul cu atribuţii în domeniul autorizării lucrărilor <strong>de</strong>construcţii și cel cu atribuții în stabilirea şi urmărirea impozitelor şi taxelor locale;17