raport privind activitatea de audit public intern pe ... - ITM Botosani
raport privind activitatea de audit public intern pe ... - ITM Botosani
raport privind activitatea de audit public intern pe ... - ITM Botosani
You also want an ePaper? Increase the reach of your titles
YUMPU automatically turns print PDFs into web optimized ePapers that Google loves.
1. INTRODUCERE1.1.Scopul <strong>raport</strong>uluieste prezentarea activitatii <strong>de</strong> <strong>audit</strong> <strong>intern</strong> din cadrulIns<strong>pe</strong>ctoratului Teritorial <strong>de</strong> Munca <strong>Botosani</strong> si a progreselor inregistrate in anul 2010 in acestdomeniu in conformitate cu preve<strong>de</strong>rile cadrului normativ si procedural si a standar<strong>de</strong>lorprofesionale ,prezentarea principalelor concluzii si recomandari formulate in cadrul misiunilor<strong>de</strong> <strong>audit</strong> <strong>de</strong>rulate in <strong>pe</strong>rioada <strong>de</strong> <strong>raport</strong>are, sintetizand contributia functiei <strong>de</strong> <strong>audit</strong> <strong>intern</strong> laimbunatatirea activitatii institutiei.Raportul este <strong>de</strong>stinat atat managementului care poate aprecia rezultatul muncii<strong>audit</strong>orilor <strong>intern</strong>i , cât şi structurii <strong>de</strong> <strong>audit</strong> ierarhic su<strong>pe</strong>rioare, fiind unul din principaleleinstrumente <strong>de</strong> monitorizare a activităŃii <strong>de</strong> <strong>audit</strong> <strong>intern</strong>. De asemenea <strong>pe</strong> baza acestuia seelaborează <strong>raport</strong>ul anual <strong>de</strong> activitate la nivel naŃional <strong>pe</strong>ntru informarea Guvernului şi aComisiei Euro<strong>pe</strong>ne.1.2. Perioada la care se face referire : 01.01.2010-31.12.2010.1.3. Data transmiterii <strong>raport</strong>ului : 04.01.20111.4. Date <strong>de</strong> i<strong>de</strong>ntificare a institutiei :-INSPECTORATUL TERITORIAL DE MUNCA BOTOSANI-Bugetul <strong>de</strong>rulat in cursul anului 2010- 1846812 lei-Numar <strong>de</strong> salariati - 51-Numar <strong>de</strong> <strong>audit</strong>ori - 11.5. Persoana raspunzatoare <strong>de</strong> intocmirea <strong>raport</strong>ului : <strong>audit</strong>or <strong>public</strong> <strong>intern</strong> –economist Terciu Danuta.1.6.Circuitul <strong>raport</strong>ului :-elaborat Compartiment Audit Public Intern-analizat si avizat Ins<strong>pe</strong>ctor Şef-transmis Compartiment Audit Intern Ins<strong>pe</strong>ctia Muncii Bucuresti1.7. Baza legala a <strong>raport</strong>ului :-Legea 672/2002 <strong>privind</strong> <strong>audit</strong>ul <strong>public</strong> <strong>intern</strong>-Ordonanta Guvernului nr. 37/29.01.2004 <strong>pe</strong>ntru modificarea si completareareglementarilor <strong>privind</strong> <strong>audit</strong>ul <strong>intern</strong>, prin care s-a realizat armonizarea preve<strong>de</strong>rilor Legii nr.672/2002 <strong>privind</strong> <strong>audit</strong>ul <strong>public</strong> <strong>intern</strong> cu preve<strong>de</strong>rile referitoare la <strong>audit</strong>ul financiar.-OMFP nr. 38/15.01.2003 <strong>pe</strong>ntru aprobarea Normelor generale <strong>privind</strong> exercitareaactivitatii <strong>de</strong> <strong>audit</strong> <strong>public</strong> <strong>intern</strong>2
-OMFP nr. 252/2004 <strong>pe</strong>ntru aprobarea Codului <strong>privind</strong> conduita etica a <strong>audit</strong>orului<strong>intern</strong>-Normele proprii <strong>privind</strong> organizarea si exercitarea activitatii <strong>de</strong> <strong>audit</strong> <strong>public</strong> <strong>intern</strong>.1.8. Baza documentara a <strong>raport</strong>ului :Elaborarea Raportului anual <strong>privind</strong> <strong>activitatea</strong> <strong>de</strong> <strong>audit</strong> <strong>intern</strong> <strong>de</strong>sfasurata in cadrulI.T.M. <strong>Botosani</strong> are la baza rapoartele misiunilor <strong>de</strong> <strong>audit</strong> intocmite in anul 2010.2. CONSTATARI2.1. Evaluarea modului <strong>de</strong> organizare , a cadrului metodologic siprocedural , a necesarului <strong>de</strong> <strong>pe</strong>rsonal si a nivelului <strong>de</strong> ex<strong>pe</strong>rienta sicalificare a <strong>audit</strong>orilor din cadrul Compartimentului Audit Public Intern2.1.1 Forma <strong>de</strong> organizare : compartiment2.1.2.Statutul Compartimentului Audit Public Intern si al activitatii <strong>de</strong> <strong>audit</strong>in cadrul I.T.M. <strong>Botosani</strong> :Compartimentul Audit Public Intern este subordonat direct Ins<strong>pe</strong>ctorului Şefasigurandu-se <strong>raport</strong>area activitatii celui mai inalt nivel al conducerii , in<strong>de</strong><strong>pe</strong>n<strong>de</strong>ntafunctionala necesara unei evaluari obiective a disfunctiilor constatate si formularea unorrecomandari a<strong>de</strong>cvate solutionarii acestora.Prin atributiile <strong>pe</strong> care le are exercita o functiedistincta si in<strong>de</strong><strong>pe</strong>n<strong>de</strong>nta <strong>de</strong> activitatile <strong>de</strong>sfasurate <strong>de</strong> alte structuri ale institutiei si nu esteimplicat in elaborarea procedurilor <strong>de</strong> control sau in exercitarea activitatilor supuse <strong>audit</strong>ului<strong>intern</strong>.2.1.3. Stadiul implementarii cadrului metodologic si procedural necesar<strong>de</strong>sfasurarii activitatii <strong>de</strong> <strong>audit</strong> <strong>intern</strong> :Activitatea compartimentului are la baza Normele metodologice proprii <strong>privind</strong> organizareasi functionarea activitatii <strong>de</strong> <strong>audit</strong> <strong>intern</strong> in cadrul Ins<strong>pe</strong>cŃiei Muncii şi a Ins<strong>pe</strong>ctoratelorTeritoriale <strong>de</strong> Muncă avizate <strong>de</strong> Ministerul Muncii, Familiei şi ProtecŃiei Sociale prin Adresa50174/10.11.2009.In anul 2010 <strong>activitatea</strong> <strong>de</strong> <strong>audit</strong> s-a <strong>de</strong>sfasurat in concordanta cu preve<strong>de</strong>rile Cartei<strong>audit</strong>ului <strong>intern</strong> si a Codului <strong>privind</strong> conduita etica a <strong>audit</strong>orului <strong>intern</strong>.Carta <strong>de</strong> <strong>audit</strong> aprobata <strong>de</strong> conducatorul institutiei si inregistrata cu nr. 4057/31.07.2006stabileste drepturile si obligatiile <strong>audit</strong>orului si urmareste :sa informeze <strong>de</strong>spre obiectivele simeto<strong>de</strong>le <strong>de</strong> <strong>audit</strong> ; sa clarifice misiunea <strong>de</strong> <strong>audit</strong> ; sa fixeze regulile <strong>de</strong> lucru intre <strong>audit</strong>or si<strong>audit</strong>at ; sa promoveze regulile <strong>de</strong> conduita.3
2.1.8.Raportareacazurilor in care <strong>audit</strong>orilor <strong>intern</strong>i le-a fost refuzat/limitat accesul la documente : nu au fost inregistrate astfel <strong>de</strong> cazuri.2.2. Evaluarea modului <strong>de</strong> in<strong>de</strong>plinire a atributiilor CompartimentuluiAudit Public Intern.2.1.2.Planificarea activitatii compartimentului :Conform cadrului procedural <strong>audit</strong>ul <strong>intern</strong> este o activitate planificata , in acest sens, s-a<strong>de</strong>finit planul <strong>de</strong> activitate viitor atat cel strategic cat si cel anual , <strong>de</strong>terminand domeniile incare se pot manifesta riscuri semnificative care pot impiedica institutia sa-si atinga obiectiveleprogramate.Urmarind principiul <strong>pe</strong>riodicitatii in <strong>audit</strong>are am procedat la elaborarea unui planstrategic <strong>pe</strong> termen mediu <strong>pe</strong>ntru <strong>pe</strong>rioada 2010-2012 utilizand metodologia recomandata <strong>de</strong>normele profesionale si buna practica in domeniul <strong>audit</strong>ului <strong>intern</strong> res<strong>pe</strong>ctiv :i<strong>de</strong>ntificareaactivitatilor <strong>audit</strong>abile din cadrul institutiei ;i<strong>de</strong>ntificarea potentialelor riscuri si a sistemului <strong>de</strong>control <strong>intern</strong> ;evaluarea riscurilor asociate activitatilor <strong>audit</strong>abile, stabilirea factorilor <strong>de</strong>analiza a riscurilor si a pon<strong>de</strong>rii acestora ; ierarhizarea activitatilor in functie <strong>de</strong> nivelulriscurilor asociate urmarindu-se a se realiza cu prioritate misiunile <strong>de</strong> <strong>audit</strong> cu coeficient <strong>de</strong> riscridicat.Planul strategic ofera o imagine <strong>de</strong> <strong>pe</strong>rs<strong>pe</strong>ctiva a tuturor activitatilor institutiei <strong>pe</strong> o <strong>pe</strong>rioada<strong>de</strong> 3 ani urmarind ca munca <strong>de</strong> <strong>audit</strong> sa fie orientata catre problemele importante si cu impactmajor asupra realizarii obiectivelor I.T.M. <strong>Botosani</strong>.In acelasi timp ofera elementele necesareplanificarii anuale si fundamentarii capacitatii <strong>de</strong> <strong>audit</strong> <strong>intern</strong>.Planul <strong>de</strong> <strong>audit</strong> <strong>public</strong> <strong>intern</strong> <strong>pe</strong> anul 2010 res<strong>pe</strong>cta structura prevazuta <strong>de</strong> NormeleMetodologice proprii <strong>privind</strong> organizarea şi funcŃionarea activităŃii <strong>de</strong> <strong>audit</strong> <strong>public</strong> <strong>intern</strong> încadrul Ins<strong>pe</strong>cŃiei Muncii şi a Ins<strong>pe</strong>ctoratelor Teritoriale <strong>de</strong> Muncă avizate <strong>de</strong> Ministerul Muncii,Familiei şi ProtecŃiei Sociale prin Adresa 50174/10.11.2009 .Auditorul a urmarit i<strong>de</strong>ntificareaunor obiective clare printr-o evaluare logica a o<strong>pe</strong>ratiunilor <strong>de</strong>sfasurate in cadrul activitatilor<strong>audit</strong>abile , studiind fisele posturilor si legislatia s<strong>pe</strong>cifica fiecarei activitati.In anul 2010 au fost planificate un numar <strong>de</strong> 7 misiuni <strong>de</strong> <strong>audit</strong> <strong>public</strong> <strong>intern</strong> , s-au realizat7 (in procent <strong>de</strong> 100%).2.2.2. Contributia <strong>audit</strong>ului <strong>intern</strong> la imbunatatirea activitatii structurilor<strong>audit</strong>ate materializata in recomandarile Compartimentului Audit Public Internsistematizate <strong>pe</strong> principalele domenii <strong>audit</strong>ate :5
In conformitate cu Planul anual <strong>pe</strong>ntru anul 2010 au fost realizate urmatoarele misiuni <strong>de</strong><strong>audit</strong> <strong>public</strong> <strong>intern</strong>:1. Sistemul <strong>de</strong> luare a <strong>de</strong>ciziilor,sistemele <strong>de</strong> conducere şi control şi riscurile asociateacestora2. Asigurarea managementului asupra fiabilitatii sistemului contabil in institutie <strong>pe</strong>ntrutoate cele trei surse <strong>de</strong> finantare ( buget ,extrabuget si stimulente)3. AchiziŃii <strong>public</strong>e4. Proiectul bugetului <strong>de</strong> venituri şi cheltuieli,organizarea şi exercitarea controluluifinanciar preventiv5. Resurse umane6. Angajarea, lichidarea, ordonanŃarea şi plata cheltuielilor, organizarea, evi<strong>de</strong>nŃa şi<strong>raport</strong>area angajamentelor bugetare şi legale7. Sistemul InformaŃionalPrincipalele constatari, concluzii si recomandari rezultate din <strong>activitatea</strong> <strong>de</strong> <strong>audit</strong><strong>de</strong>sfasurata in anul 2010 se prezinta dupa cum urmeaza :1.Sistemul <strong>de</strong> luare a <strong>de</strong>ciziilor,sistemele <strong>de</strong> conducere şi control şi riscurileasociate acestoraConstatări :RealităŃile economico-financiare din Romănia au relevat faptul că nu constituie ocondiŃie suficientă ca banii <strong>public</strong>i să fie cheltuiŃi conform preve<strong>de</strong>rilor legale ci aceştia trebuiesă fie utilizaŃi şi în condiŃii <strong>de</strong> economicitate, eficienŃă şi eficacitate.Ins<strong>pe</strong>cŃia Muncii a fost înfiinŃată <strong>pe</strong>ntru aducerea la în<strong>de</strong>plinire a unor obiective bine <strong>de</strong>finitecare pot fi atinse în funcŃie <strong>de</strong> maturitatea gestionării riscurilor asociate acestora. Pentru fiecareobiectiv trebuie i<strong>de</strong>ntificate toate fenomenele care ar putea conduce la nerealizarea acestora încondiŃii <strong>de</strong> eficienŃă.Managementul atât cel <strong>de</strong> top căt şi cel <strong>de</strong> linie trebuie să dispună măsuri <strong>de</strong> implementare atuturor formelor <strong>de</strong> control <strong>intern</strong> a<strong>de</strong>cvate <strong>pe</strong>ntru a împiedica materializarea riscurilor asociate.Ins<strong>pe</strong>ctoratele teritoriale <strong>de</strong> muncă <strong>raport</strong>eaza lunar Ins<strong>pe</strong>cŃiei Muncii situaŃia economicofinanciară,modul <strong>de</strong> realizare a obiectivelor şi indicatorilor, a proiectelor şi programelorasumate inclusive masurile <strong>pe</strong>ntru creşterea <strong>pe</strong>rformanŃei.La sfârşitul trimestrului III 2009 din totalul <strong>de</strong> 435896 agenŃi economici aflaŃi în evi<strong>de</strong>nŃaIns<strong>pe</strong>cŃiei Muncii Ins<strong>pe</strong>ctoratului Teritorial <strong>de</strong> Muncă Botoşani îi revin 4054 (1%). In funcŃie <strong>de</strong>indicatorul Numarul total <strong>de</strong> agenŃi economici care au <strong>de</strong>pus <strong>de</strong>claraŃii/Numărul total <strong>de</strong>6
agenŃi economoci în evi<strong>de</strong>nŃa I.T.M. la 30 septembrie 2009 ju<strong>de</strong>Ńul Botoşani a obŃinut nota9.50.La I.T.M.Botoşani controlul <strong>intern</strong> reprezentând ansamblul politicilor şi procedurilorconcepute şi implementate <strong>de</strong> către managementul şi <strong>pe</strong>rsonalul instituŃiei, este astfel conceputîncât să asigure atingerea obiectivelor stabilite intr-un mod economic, eficient şi eficace,res<strong>pe</strong>ctarea politicilor şi regulilor managementului, protejarea bunurilor şi informaŃiilor,prevenirea şi <strong>de</strong>pistarea frau<strong>de</strong>lor şi greşelilor, calitatea documentelor <strong>de</strong> contabilitate şiproducerea în timp util <strong>de</strong> informaŃii <strong>de</strong> încre<strong>de</strong>re, referitoare la segmentul financiar şi <strong>de</strong>management <strong>de</strong>si, la nivel <strong>de</strong> entitate acestea nu sunt formalizate prin <strong>de</strong>cizii, documenteconsacrate, masuri ordonate,etc.Potrivit reglementărilor în vigoare, la nivelul fiecărei trepte organizatorice, conducătorul esteobligat să exercite un control direct asupra activităŃii compartimentelor din subordine, săcontroleze inopinat locurile un<strong>de</strong> se păstrează şi vehiculează valorile materiale din unitate, săstabilească fiecărei <strong>pe</strong>rsoane cu funcŃii <strong>de</strong> conducere din subordinea sa, atribuŃii <strong>de</strong> control şirăspun<strong>de</strong>rile ce-i revin.Auditorul a formulat urmatoarele recomandări:1.Monitorizarea <strong>pe</strong>rmanentă a modului în care compartimentele funcŃionale aleI.T.M.Botoşani îşi în<strong>de</strong>plinesc prerogativele în domeniul controlului o<strong>pe</strong>rativ curent,prerogative care au implicaŃii directe asupra managementului instituŃiei.2.Preocuparea continuă a conducerii <strong>pe</strong>ntru acŃiunile <strong>de</strong> <strong>pe</strong>rfecŃionareprofesională, atât <strong>pe</strong>ntru <strong>pe</strong>rsoanele cu funcŃii <strong>de</strong> conducere, cât şi <strong>pe</strong>ntru cele <strong>de</strong> execuŃie,fapt care duce la îmbunătăŃirea managementului instituŃiei.2.Asigurarea managementului asupra fiabilitatii sistemului contabil ininstitutie <strong>pe</strong>ntru toate cele trei surse <strong>de</strong> finantare ( buget ,extrabuget sistimulente)Constatări :Auditorul a procedat la verificari atat integrale cat si prin sondaj a documentelor contabilein ceea ce priveste legalitatea , realitatea si exactitatea evi<strong>de</strong>ntelor financiar-contabile avand labaza actele financiare si <strong>de</strong> gestiune precum si evi<strong>de</strong>ntele contabile puse la dispozitie <strong>de</strong> catreServiciul Economic şi Financiar.Constatari :-Inregistrarile contabile s-au efectuat corect res<strong>pe</strong>ctandu-se in<strong>de</strong><strong>pe</strong>n<strong>de</strong>nta exercitiilor, <strong>pe</strong>baza <strong>de</strong> documente justificative vizate <strong>pe</strong>ntru controlul financiar preventiv si aprobate <strong>de</strong> catreordonatorul <strong>de</strong> credite.7
-O<strong>pe</strong>ratiunile contabile au fost inregistrate in conturi corespunzatoare conform planului <strong>de</strong>conturi <strong>pe</strong>ntru institutiile <strong>public</strong>e si reflecta exact si corect datele continute in documenteleprimare.-Cheltuielile efectuate s-au incadrat <strong>pe</strong> capitole , subcapitole, articole si aliniate conformcreditelor aprobate.-Inregistrarea in contabilitate a veniturilor incasate si platilor efectuate s-a realizatsistematic si cronologic conform Legii contabilitatii.-Am constatat res<strong>pe</strong>ctarea dispozitiilor legale <strong>privind</strong> gestionarea fondurilor <strong>public</strong>e,exactitatea si conformitatea cu realitatea conturilor <strong>de</strong> executie bugetara, res<strong>pe</strong>ctareadispozitiilor legale <strong>privind</strong> organizarea si conducerea evi<strong>de</strong>ntei o<strong>pe</strong>rative si contabile.In urma analizei a rezultat ca elementele <strong>de</strong> activ si pasiv prezentate in balanta <strong>de</strong> verificarereflecta valorile reale ale patrimoniului, bilantul contabil si contul <strong>de</strong> executie bugetara dau oimagine fi<strong>de</strong>la a situatiei financiare a Ins<strong>pe</strong>ctoratului Teritorial <strong>de</strong> Munca <strong>Botosani</strong> si reprezintasinteza corecta a activitatii financiar-contabile <strong>pe</strong>ntru <strong>pe</strong>rioada analizata.3.AchiziŃii <strong>public</strong>eConstatări :Prima formă a programului anual al achiziŃiilor <strong>public</strong>e aferente anului 2009 s-a elaboratpână la sfarşitul ultimului trimestru al anului 2008 fiind înregistrată la I.T.M. Botoşani cu nr.13500/29.12.2008. Este structurat <strong>pe</strong> 2 capitole:1. AchiziŃii <strong>public</strong>e aferente capitoluluicheltuieli materiale şi 2. AchiziŃii <strong>public</strong>e aferente capitolului cheltuieli <strong>de</strong> capital .Propunerile <strong>privind</strong> programul <strong>de</strong> achiziŃii <strong>public</strong>e <strong>pe</strong> anul 2009 sunt aprobate <strong>de</strong>conducătorul I.T.M. Botoşani şi sunt avizate <strong>de</strong> şeful Serviciului Economic şi Financiar.Rectificarea bugetară din trimestrul III 2009 a <strong>pe</strong>rmis I.T.M. Botoşani completareaprogramului anual al achiziŃiilor <strong>public</strong>e la capitolul cheltuieli <strong>de</strong> capital cu trei dotariin<strong>de</strong><strong>pe</strong>n<strong>de</strong>nte după cum urmează:1. grup electrogen ; 2. imprimantă A3 ; 3. sistem <strong>de</strong>supraveghere vi<strong>de</strong>o.În urma analizei <strong>audit</strong>orul a constatat că <strong>pe</strong>ntru <strong>pe</strong>rioada verificată au fost alese ca proceduri<strong>de</strong> atribuire a contractelor <strong>de</strong> achiziŃie <strong>public</strong>ă cererea <strong>de</strong> ofertă şi atribuirea directă cuînscrierea în plafoanele stabilite <strong>de</strong> legislaŃia în domeniu aplicabilă la acea dată.Nu s-a constatat<strong>de</strong>turnarea printr-o serie <strong>de</strong> mecanisme a achiziŃiei <strong>de</strong> la procedura ,,cerere <strong>de</strong> ofertă ” la oprocedură mai simplă şi mai rapidă ,,atribuire directă ”.Dosarul achiziŃiei <strong>public</strong>e are caracter <strong>de</strong> document <strong>public</strong>. I.T.M. Botoşani are obligaŃia <strong>de</strong> aîntocmi dosarul achiziŃiei <strong>public</strong>e <strong>pe</strong>ntru fiecare contract atribuit.8
Auditorul a analizat componenŃa dosarului <strong>de</strong> achiziŃie <strong>pe</strong>ntru cumpărarea grupuluielectrogen prin procedura ,, cerere <strong>de</strong> ofertă” şi a constatat că sunt res<strong>pe</strong>ctate preve<strong>de</strong>rile art.213 din OUG 34/19.04.2006.Recomandări:Întrucăt prima formă a Programului anual al achiziŃiilor <strong>public</strong>e nu s-a întocmit <strong>pe</strong> bazareferatelor <strong>de</strong> necesitate ale compartimentelor iar la intocmirea referatelor <strong>de</strong> necesitate dupaaprobarea bugetului şi refacerea Programului <strong>de</strong> achiziŃii <strong>public</strong>e <strong>audit</strong>orul a constatat anumite<strong>de</strong>ficienŃe ( Test nr.1, Lista <strong>de</strong> verificare nr. 1) ,s-a întocmit Fişa <strong>de</strong> i<strong>de</strong>ntificare şi <strong>de</strong> analiză aproblemei nr.1.Pentru elaborarea şi actualizarea programului anual al achiziŃiilor <strong>public</strong>ecompartimentul <strong>intern</strong> s<strong>pe</strong>cializat în atribuirea contractelor <strong>de</strong> achiziŃie <strong>public</strong>ă va aveaîn ve<strong>de</strong>re următoarele recomandări:• va solicita în scris şefilor compartimentelor instituŃiei întocmirea şi fundamentareareferatelor <strong>de</strong> necesitate;• va urmări ca referatele să fie semnate <strong>pe</strong>ntru întocmit şi să poarte viza şefului <strong>de</strong>compartiment prin care va confirma necesitatea şi legalitatea achiziŃiilor;• va urmări ca orice achiziŃie planificată să aibă la bază o fundamentareprofesională .4.Proiectul bugetului <strong>de</strong> venituri şi cheltuieli,organizarea şi exercitareacontrolului financiar preventivConstatări :Propunerile proiectului <strong>de</strong> buget <strong>pe</strong> anul 2009 şi estimările <strong>pe</strong>ntru 2010-2012 s-auîntocmit având în ve<strong>de</strong>re ,,Scrisoarea cadru <strong>privind</strong> contextul macroeconomic , metodologia<strong>de</strong> elaborare a proiectelor <strong>de</strong> buget <strong>pe</strong> anul 2009 şi a estimărilor <strong>pe</strong>ntru anii 2010-2012precum şi limitele <strong>de</strong> cheltuieli stabilite <strong>pe</strong> ordonatorii principali <strong>de</strong> credite nr.281838/14.08.2008 .Propunerile s-au elaborat în conformitate cu principiile şi preve<strong>de</strong>rilestipulate în Legea <strong>privind</strong> finanŃele <strong>public</strong>e nr. 500/2002 şi cu clasificaŃia bugetară aindicatorilor finanŃelor <strong>public</strong>e aprobată prin Ordinul ministrului finanŃelor <strong>public</strong>e nr.1954/2005.La fundamentarea veniturilor din Legea 130/1999 s-a avut în ve<strong>de</strong>re următoarele:• numărul <strong>de</strong> carnete <strong>de</strong> muncă ce se păstreză şi completează <strong>de</strong> I.T.M.(56000 buc) şisalariul mediu lunar al salariaŃilor agenŃilor economici ale căror carnete <strong>de</strong> muncă secompletează <strong>de</strong> I.T.M. (600 lei) .9
• numărul <strong>de</strong> carnete <strong>pe</strong>ntru care s-a primit aprobare <strong>de</strong> la I.T.M. <strong>pe</strong>ntru păstrare şicompletare(8400)salarul mediu lunar <strong>pe</strong>ntru salariaŃii agenŃilor economici ce-şipăstrează şi completează carnetele <strong>de</strong> muncă la sediu.• veniturile din accesorii aferente obligaŃiilor reprezentănd comision neachitat în termenullegal.• gradul <strong>de</strong> certitudine a încasării veniturilor -85 % .În contextul macroeconomic actual riscul nerealizării veniturilor este mare datorită crizeieconomice când tot mai mulŃi agenŃi economici intră în incapacitate <strong>de</strong> plată, îşi reduc efectivul<strong>de</strong> <strong>pe</strong>rsonal sau îşi sus<strong>pe</strong>ndă <strong>activitatea</strong> din diverse motive.Deasemenea s-au estimat veniturile ce urmează a se încasa conform Legii 108/1999.FaŃă <strong>de</strong> suma estimată la cheltuieli <strong>de</strong> <strong>pe</strong>rsonal s-a consumat efectiv mult mai puŃindatorită măsurilor luate <strong>de</strong> guvern în domeniul salarizării <strong>pe</strong>rsonalului în domeniul bugetar,măsuri ce au impus renunŃarea la salariile <strong>de</strong> merit , la plata orelor suplimentare, a premiilor, lamicşorarea substanŃială a sporurilor.La dimensionarea cheltuielilor <strong>de</strong> capital s-au avut în ve<strong>de</strong>re necesităŃile anului 2009 <strong>privind</strong>înlocuirea unora din dotările existente care au un grad ridicat <strong>de</strong> uzură, cresterea preŃurilor şigradul <strong>de</strong> inflaŃie.Legea 329/05.11.2009 <strong>privind</strong> reorganizarea unor autorităŃi şi instituŃii <strong>public</strong>e,raŃionalizarea cheltuielilor <strong>public</strong>e , susŃinerea mediului <strong>de</strong> afaceri şi res<strong>pe</strong>ctarea acorduluicadru cu Comisia Euro<strong>pe</strong>ană şi Fondul Monetar InternaŃional a impus ca măsură schimbarearegimului <strong>de</strong> finanŃare a unor autorităŃi sau instituŃii <strong>public</strong>e prin virarea veniturilor încasate labugetul <strong>de</strong> stat şi finanŃarea cheltuielilor <strong>de</strong> la bugetul <strong>de</strong> stat situaŃie în care s-a încadrat şiIns<strong>pe</strong>cŃia Muncii.Măsurile <strong>de</strong> reducere a cheltuielilor <strong>de</strong> <strong>pe</strong>rsonal în sistemul bugetar au impus obligaŃia <strong>de</strong> adiminua cheltuielile <strong>de</strong> <strong>pe</strong>rsonal în medie cu 15.5 % lunar în ve<strong>de</strong>rea încadrării înconstrăngerile bugetare <strong>de</strong>terminate <strong>de</strong> situaŃia <strong>de</strong> criză economică în <strong>pe</strong>rioada octombrie<strong>de</strong>cembrie2009.Controlul financiar preventiv se exercită asupra documentelor în care sunt <strong>de</strong>semnateo<strong>pe</strong>raŃiuni patrimoniale înainte ca acestea să <strong>de</strong>vină acte juridice <strong>pe</strong> baza documentelorcertificate în privinŃa realităŃii, regularităŃii şi legalităŃii <strong>de</strong> către conducătorii compartimentelor<strong>de</strong> s<strong>pe</strong>cialitate.În <strong>pe</strong>rioada verificată viza ,,certificat în privinŃa realităŃii, regularităŃii şi legalităŃii s-a pus <strong>de</strong><strong>pe</strong>rsoanele <strong>de</strong>semnate prin următoarele <strong>de</strong>cizii: Decizia 144/10.01.2007, Decizia 22/25.05.2009şi Decizia 68/20.10.2009.10
Viza <strong>de</strong> control financiar preventiv s-a exercitat prin semnătura <strong>pe</strong>rsoanelor <strong>de</strong>semnate şiprin aplicarea sigiliului <strong>pe</strong>rsonal, sigiliul cuprinzănd menŃiunea »vizat <strong>pe</strong>ntru control financiarpreventiv » ,numărul sigiliului şi data acordării vizei (an, lună, zi).În <strong>pe</strong>rioada analizată nu s-au înregistrat refuzuri <strong>de</strong> viză <strong>de</strong> control financiar preventiv.5. Resurse umaneConstatări :Planul <strong>de</strong> ocupare <strong>pe</strong>ntru anul 2009 a fost întocmit în luna iunie 2008 în conformitate cuOrdinul Preşedintelui AgenŃiei NaŃionale a FuncŃionarilor Publici nr. 7660/2006 <strong>privind</strong>aprobarea InstrucŃiunilor <strong>pe</strong>ntru elaborarea Planului <strong>de</strong> ocupare a funcŃiilor <strong>public</strong>e şi a fosttransmis Ins<strong>pe</strong>cŃiei Muncii conform adresei 597/MB/12.06.2008.Conform art. 1 din OUG 223/30.12.2008 şi art. 22 din OUG 34/11.04.2009 cu privire larectificarea bugetară <strong>pe</strong> anul 2009şi reglementarea unor măsuri financiar-fiscale s-a sus<strong>pe</strong>ndatocuparea prin concurs sau examen a posturilor vacante din autorităŃile şi instituŃiile <strong>public</strong>e.Salariile <strong>de</strong> bază ale funcŃionarilor <strong>public</strong>i şi <strong>pe</strong>rsonalului contractual din cadrul I.T.M.Botoşani s-au stabilit conform legislaŃiei în vigoare <strong>pe</strong> anul 2009 res<strong>pe</strong>ctiv : O.G. 9/2008 <strong>pe</strong>ntrumofificare OG 6/2007 <strong>privind</strong> unele măsuri <strong>de</strong> reglementare a drepturilor salariale şi a altordrepturi ale funcŃionarilor <strong>public</strong>i până la intrarea în vigoare a legii <strong>privind</strong> sistemul unitar <strong>de</strong>salarizare şi alte drepturi ale funcŃionarilor <strong>public</strong>i aprobată cu modificări ; O.G. 10/2008<strong>privind</strong> nivelul salariilor <strong>de</strong> bază şi al altor drepturi ale <strong>pe</strong>rsonalului bugetar salariat potrivitO.U.G. nr. 24/2000 <strong>privind</strong> sistemul <strong>de</strong> stabilire a salariilor <strong>de</strong> bază <strong>pe</strong>ntru <strong>pe</strong>rsonalulcontractual din sistemul bugetar.Din verificarea prin sondaj a statelor <strong>de</strong> plată am constatat că acestea sunt corect întocmite,conŃin toate elementele prevăzute <strong>de</strong> legislaŃia în vigoare referitoare la drepturile salariale alefuncŃionarilor <strong>public</strong>i şi ale <strong>pe</strong>rsonalului contractual.În <strong>pe</strong>rioada octombrie –<strong>de</strong>cembrie 2009 au fost diminuate cheltuielile <strong>de</strong> <strong>pe</strong>rsonal cu 15,5 %lunar prin acordarea <strong>de</strong> zile libere fara plată în conformitate cu art. 10 al Legii 329/5.nov. 2009<strong>privind</strong> reorganizarea unor autorităŃi şi instituŃii <strong>public</strong>e, raŃionalizarea cheltuielilor <strong>public</strong>e,susŃinerea mediului <strong>de</strong> afaceri şi res<strong>pe</strong>ctarea acordului cadru cu Comisia Euro<strong>pe</strong>ană şi FondulMonetar InternaŃional.În baza Legii 329/2009 Ins<strong>pe</strong>cŃia Muncii a fost reorganizată prin reducere <strong>de</strong> posturi şischimbarea regimului <strong>de</strong> finanŃare , prin virarea veniturilor încasate la bugetul <strong>de</strong> stat şifinanŃarea cheltuielilor <strong>de</strong> la bugetul <strong>de</strong> stat.Avansarea în treapta <strong>de</strong> salarizare imediat su<strong>pe</strong>rioară s-a realizat prin transformarea posturilorocupate <strong>de</strong> cei ce în<strong>de</strong>plineau condiŃiile <strong>de</strong> avansare în baza <strong>de</strong>ciziei conducătorului instituŃiei,11
vizată <strong>de</strong> legalitate <strong>de</strong> reprezentantul compartimentului juridic şi <strong>de</strong> control financiar preventiv<strong>de</strong> <strong>pe</strong>rsoana împuternicită în acest scop.Conform planului anual <strong>de</strong> <strong>pe</strong>rfecŃionare profesională a funcŃionarilor <strong>public</strong>i în anul 2009au urmat cursuri <strong>de</strong> <strong>pe</strong>rfecŃionare un nr. <strong>de</strong> 14 salariaŃi.Registru <strong>de</strong> evi<strong>de</strong>nŃă a funcŃionarilor <strong>public</strong>i este întocmit în format electronic conformcerinŃelor HG 432/23.03.2004 actualizatăRecomandări:Întrucăt nu există evi<strong>de</strong>nŃa orelor suplimentare efectuate <strong>de</strong> salariaŃi s-a întocmit Fisa <strong>de</strong>i<strong>de</strong>ntificare şi analiză a problemei nr. 1. prin care s-a formulat următoarea recomandare:• Elaborarea unei proceduri <strong>privind</strong> aprobarea, efectuarea şi evi<strong>de</strong>nŃa timpuluiefectuat <strong>pe</strong>ste programul normal <strong>de</strong> muncă în ve<strong>de</strong>rea com<strong>pe</strong>nsării în timp sau înbani şi implementarea în cadrul acesteia a activităŃilor <strong>de</strong> control şi aresponsabilităŃilor a<strong>de</strong>cvate.La elaborarea procedurii se va avea în ve<strong>de</strong>re :- utilizarea condicilor <strong>de</strong> prezenŃă şi a foilor colective <strong>de</strong> prezenŃă <strong>pe</strong>ntru evi<strong>de</strong>nŃa orelorsuplimentare ;- aprobarea procedurii <strong>de</strong> către conducătorul unităŃii;- aducerea la cunoştinŃă tuturor şefilor <strong>de</strong> compartimente din instituŃie <strong>pe</strong> bază <strong>de</strong>semnătură a procedurii stabilite <strong>privind</strong> timpul efectuat <strong>pe</strong>ste programul normal <strong>de</strong> muncă ;- evi<strong>de</strong>nŃa orelor suplimentare şi a recu<strong>pe</strong>rărilor acordate <strong>de</strong> catre compartimentul ResurseUmane .6.Angajarea, lichidarea, ordonanŃarea şi plata cheltuielilor, organizarea,evi<strong>de</strong>nŃa şi <strong>raport</strong>area angajamentelor bugetare şi legaleConstatări :Verificînd la <strong>ITM</strong> Botoşani actele juridice în baza cărora s-au întocmit angajamentele legaleîn anul 2009, s-a constatat că , cheltuielile <strong>de</strong> furnizare <strong>de</strong> servicii şi <strong>de</strong> lucrări, au avut ca act <strong>de</strong>origine contractele , care au fost semnate <strong>de</strong> către părŃile contractante , contracte care au fostvizate <strong>de</strong> control financiar preventiv precum şi <strong>de</strong> compartimentul <strong>de</strong> legislaŃie -contecios.În acest sens, <strong>ITM</strong>-ul a încheiat contracte <strong>pe</strong>ntru furnizarea <strong>de</strong> gaz metan şi <strong>de</strong> curentelectric, contracte <strong>de</strong> închiriere <strong>pe</strong>ntru spaŃiile <strong>de</strong>Ńinute cu chirie, contracte cu Romtelecomul,precum şi <strong>pe</strong>ntru telefonia mobilă, contract <strong>pe</strong>ntru furnizare servicii <strong>de</strong> Internet .Pentru cheltuiala <strong>privind</strong> salariile, există aprobat stat <strong>de</strong> funcŃii, întocmit conformorganigramei transmisă <strong>de</strong> IM Bucureşti.Pentru cumpărarea furniturilor <strong>de</strong> birou şi a12
materialelor <strong>de</strong> curăŃenie, precum şi <strong>pe</strong>ntru lucrările <strong>de</strong> întreŃinere şi reparaŃii auto, nu s-auîncheiat în formă scrisă contracte , urmărîndu-se încadrarea în angajamentele bugetare.Angajamentele bugetare ale <strong>ITM</strong> <strong>pe</strong> anul 2009, au fost iniŃiate <strong>de</strong> către Serviciul Economic şiFinanciar şi au îmbrăcat două forme, şi anume:- angajamente bugetare globale, prin care s-au rezervat credite bugetare <strong>pe</strong>ntru angajamentelelegale, conform clasificaŃiei bugetare. De asemenea s-au rezervat credite şi <strong>pe</strong>ntru salarii şiplata obligaŃiilor aferente .- angajamentele bugetare individuale, sunt angajamentele s<strong>pe</strong>cifice unor o<strong>pe</strong>raŃiuni noi, careurmează să se efectueze şi care nu au fost prinse în angajamentul bugetar global, ele precedangajamentele legale şi trebuie să urmeze acelaşi regim <strong>de</strong> obŃinere a avizelor şi aprobărilor.În urma verificării documentelor financiar-contabile, la Serviciul Economic , AchiziŃiiPublice şi Executare Silită din cadrul <strong>ITM</strong> <strong>Botosani</strong>, nu s-au găsit facturi <strong>pe</strong> care să nu fieaplicată ştampila “bun <strong>de</strong> plată”, sau care să nu fie semnate <strong>de</strong> ordonatorul <strong>de</strong> credite.S-a constatat că “ordonanŃările la plată” din evi<strong>de</strong>nŃa contabilă <strong>pe</strong> anul 2009, au fost vizate<strong>de</strong> controlul financiar preventiv şi au fost înregistrate în “Registrul proiectelor <strong>de</strong> o<strong>pe</strong>raŃiuni”prevăzute să fie prezentate la viza <strong>de</strong> control financiar preventiv propriu.Verificînd modul în care s-au efectuat plăŃile la <strong>ITM</strong> <strong>Botosani</strong> , s-a constatat că au fostres<strong>pe</strong>ctate preve<strong>de</strong>rile OMF nr.1792/2002, în sensul că plăŃile efectuate s-au încadrat înpreve<strong>de</strong>rile bugetare şi în plafonul <strong>de</strong> credite <strong>de</strong>schise, <strong>pe</strong>ntru plăŃile efectuate au existatangajamente bugetare prin care s-a făcut rezervarea, corespunzător angajamentului juridic dincare a <strong>de</strong>curs obligaŃiile <strong>de</strong> a plăti.Totodată s-a constatat că angajamentele bugetare au corespuns subdiviziunii clasificaŃieibugetare <strong>de</strong> la care s-a efectuat plata.PlăŃile s-au făcut <strong>de</strong> către Serviciul Economic şi Financiarîn limita creditelor bugetare alocate.Pentru finanŃarea cheltuielilor în limita preve<strong>de</strong>rilor bugetare aprobate, este organizată şicondusă evi<strong>de</strong>nŃa angajamentelor bugetare şi legale în conformitate cu preve<strong>de</strong>rile Legii500/2002 a finanŃelor <strong>public</strong>e şi a Normelor metodologice <strong>privind</strong> angajarea, lichidarea şi platacheltuielilor <strong>public</strong>e, precum şi evi<strong>de</strong>nŃa, organizarea şi <strong>raport</strong>area angajamentelor financiare şilegale, aprobate prin OMFP 1792/2002.MenŃionăm că, în conformitate cu preve<strong>de</strong>rile ordinului res<strong>pe</strong>ctiv, Ins<strong>pe</strong>cŃia Muncii austabilit prin normele proprii nr. 145/10.04.2003, “documentele, circuitul acestora, <strong>pe</strong>rsoaneleîmputernicite să efectueze o<strong>pe</strong>raŃiuni, legate <strong>de</strong> angajarea, lichidarea, ordonanŃarea şi platacheltuielilor, precum şi evi<strong>de</strong>nŃa şi <strong>raport</strong>area angajamentelor bugetare şi legale”.13
Evi<strong>de</strong>nŃa creditelor bugetare aprobate (cont 8060), a angajamentelor bugetare (cont 8066) şievi<strong>de</strong>nŃa angajamentelor legale ( cont 8067) sunt Ńinute <strong>de</strong> către Serviciul Economic şiFinanciar prin intermediul aplicaŃiei informatice realizată <strong>de</strong> Ins<strong>pe</strong>cŃia Muncii în dorinŃa <strong>de</strong>realizare a unei infrastructuri unitare la nivel naŃional.7.Sistemul InformaŃionalConstatări:ActivităŃile multiple <strong>de</strong>sfăşurate la Ins<strong>pe</strong>ctoratul Teritorial <strong>de</strong> Muncă Botoşani au impusnecesitatea mai multor aplicaŃii informatice <strong>pe</strong> fiecare sector <strong>de</strong> activitate care să răspundăcerinŃelor actuale în ceea ce priveşte realizarea atribuŃiilor compartimentelor.În scopul realizării unei infrastructuri unitare la nivelul Ins<strong>pe</strong>cŃiei Muncii I.T.M. Botoşaniutilizează următoarele aplicaŃii:Preluare <strong>de</strong>claraŃii , DeclaraŃii –Aripoc, Revisal, Legis, Sintec –aplicaŃie <strong>privind</strong> <strong>activitatea</strong> financiar-contabilă realizată <strong>pe</strong> module <strong>de</strong> lucru interconectate întreele ,aplicaŃia <strong>de</strong> gestionare a acci<strong>de</strong>ntelor <strong>de</strong> muncă care conŃine informaŃii <strong>de</strong>spre agenŃiieconomici care înregistrează acci<strong>de</strong>nte <strong>de</strong> muncă, date <strong>pe</strong>rsonale <strong>de</strong> i<strong>de</strong>ntificare a acci<strong>de</strong>ntaŃilor,date privitoare la acci<strong>de</strong>nte: cauze, împrejurări , efecte, scurtă <strong>de</strong>scriere.În <strong>pe</strong>rioada analizată consilierul structurii <strong>audit</strong>ate a fost implicat în realizarea următoarelorprograme informatice: aplicaŃie <strong>pe</strong>ntru evi<strong>de</strong>nŃa carnetelor abandonate, aplicaŃie <strong>pe</strong>ntrupreluarea o<strong>pe</strong>raŃiunilor efectuate prin Trezorerie,conce<strong>pe</strong>rea <strong>de</strong> programe <strong>pe</strong>ntru comparareabazelor <strong>de</strong> date proprii I.T.M. Botoşani cu cele din aplicaŃiile realizate <strong>de</strong> Ins<strong>pe</strong>cŃia Muncii sau<strong>de</strong> către alte instituŃii.Fiecare compartiment al instituŃiei îsi organizează şi gestionează propria activitate, îşiorganizează baza <strong>de</strong> date care sa asigure salariaŃilor realizarea atribuŃiilor ce le revin şi să leasigure accesul la informaŃie având în ve<strong>de</strong>re faptul că există baza tehnico-materială precum şipregătirea salariaŃilor în acest domeniuReferitor la politica <strong>de</strong> securitate IT <strong>pe</strong>ntru sistemul informatic existent s-a constatat căaccesul la retea este <strong>pe</strong>rmis prin utilizarea unui sistem <strong>de</strong> parole iar accesul la baza <strong>de</strong> date serealizează prin intermediul parolelor <strong>de</strong> utilizator care <strong>pe</strong>rmit i<strong>de</strong>ntificarea datelor introduse înbaza <strong>de</strong> date <strong>de</strong> către fiecare utilizator.Pentru protecŃia datelor există programe antivirus. Periodic sunt actualizate programeleantivirus cu ultimele mo<strong>de</strong>rnizări.În cadrul instituŃiei se <strong>de</strong>sfăsoară activităŃi <strong>de</strong> instruire a salariaŃilor <strong>privind</strong> modul <strong>de</strong>utilizare a sistemului informatic în cadrul programului ECDL.Consilierul Compartimentului Informatică acordă asistenŃă <strong>pe</strong>rsonalului ins<strong>pe</strong>ctoratului cuprivire la utilizarea corectă a echipamentelor şi sistemelor s<strong>pe</strong>cifice domeniului <strong>de</strong> activitate14
es<strong>pe</strong>ctiv calculatoare, imprimante , copiatoare, aparate fax, echipamente <strong>de</strong> telecomunicaŃii şise implică în rezolvarea <strong>de</strong>fecŃiunilor apărute la programele utilizate .2.2.3.Sistemul <strong>de</strong> <strong>raport</strong>are a activitatii <strong>de</strong> <strong>audit</strong> :-<strong>raport</strong>area iregularitatilor : nu au fost cazuri.-<strong>raport</strong>area recomandarilor neinsusite : Recomandarile formulate <strong>de</strong> <strong>audit</strong>or au fost insusitein totalitate <strong>de</strong> structurile <strong>audit</strong>ate .Prin recomandarile primite structurile <strong>audit</strong>ate au fostajutate sa isi realizeze atributiile conform normelor <strong>de</strong> legalitate, regularitate,economicitate,eficienta si eficacitate.Trimestrial <strong>audit</strong>orul <strong>raport</strong>eaza Compartimentului Audit Public Intern al Ins<strong>pe</strong>ctieiMuncii ,, Situatia recomandarilor neimplementate’’.-rapoarte <strong>de</strong> activitate :Rapoartele <strong>de</strong> <strong>audit</strong> <strong>public</strong> <strong>intern</strong> sunt supuse avizarii conducatorului institutiei.Trimestrial <strong>audit</strong>orul prezinta si <strong>raport</strong>eaza constatarile, concluziile , recomandarilerezultate din activitatile sale <strong>de</strong> <strong>audit</strong> precum si progresele inregistrate in implementarearecomandarilor Compartimentului <strong>de</strong> Audit Public Intern al Ins<strong>pe</strong>ctiei Muncii.In conformitate cu normele profesionale <strong>audit</strong>orul elaboreaza <strong>raport</strong>ul anual al activitatii<strong>de</strong> <strong>audit</strong> <strong>public</strong> <strong>intern</strong>.2.3. Constientizarea generala a managementului in privinta valoriiadaugate <strong>de</strong> <strong>audit</strong> <strong>intern</strong>La I.T.M. <strong>Botosani</strong> s-a elaborat programul <strong>de</strong> pregatire si <strong>de</strong> asigurarea imbunatatiriicalitatii <strong>pe</strong>rmitand un control continuu al eficacitatii <strong>audit</strong>ului <strong>intern</strong>.Auditul <strong>public</strong> <strong>intern</strong> este o activitate in<strong>de</strong><strong>pe</strong>n<strong>de</strong>nta si obiectiva, care da institutiei <strong>public</strong>e oasigurare in ceea ce priveste gradul <strong>de</strong> control <strong>de</strong>tinut asupra o<strong>pe</strong>ratiunilor, o indruma <strong>pe</strong>ntru a-iimbunati o<strong>pe</strong>ratiunile si contribuie la adaugarea unui plus <strong>de</strong> valoare.Auditul <strong>intern</strong> este consi<strong>de</strong>rat ca fiind ultimul nivel al sistemului <strong>de</strong> control <strong>intern</strong> alunitatii.Com<strong>pe</strong>tentele profesionale ale <strong>audit</strong>orului <strong>intern</strong> produc a<strong>de</strong>varate beneficii <strong>pe</strong>ntruinstitutie printr-o evaluare sistematica <strong>pe</strong> baza standar<strong>de</strong>lor <strong>de</strong> <strong>audit</strong> si a celor mai bune practicia politicilor, procedurilor si o<strong>pe</strong>ratiilor realizate <strong>de</strong> unitate.Obiectivele <strong>audit</strong>ului <strong>intern</strong> au in ve<strong>de</strong>re un control asupra activitatilor care sa conduca laimbunatatirea <strong>pe</strong>rformantelor existente si nu la ju<strong>de</strong>carea acestora.Auditul <strong>intern</strong> se exercita asupra tuturor o<strong>pe</strong>ratiunilor care afecteaza fondurile <strong>public</strong>esi/sau patrimoniul <strong>public</strong>.15
3.Sugestii <strong>pe</strong>ntru imbunatatirea activitatii <strong>de</strong> <strong>audit</strong> <strong>intern</strong>Auditorul I.T.M. <strong>Botosani</strong> consi<strong>de</strong>ra ca <strong>activitatea</strong> <strong>de</strong> <strong>audit</strong> <strong>intern</strong> este <strong>pe</strong> un ,,traseuascen<strong>de</strong>nt’’ dar trebuie sustinuta cu tot efortul din partea <strong>pe</strong>rsoanelor cu putere <strong>de</strong> <strong>de</strong>cizie caretrebuie sa <strong>pe</strong>rceapa <strong>audit</strong>ul <strong>intern</strong> ca un ajutor, un sprijin com<strong>pe</strong>tent si in<strong>de</strong><strong>pe</strong>n<strong>de</strong>nt si nu ca <strong>pe</strong>un ,,nou control’’.AUDITOR,DănuŃa Terciu16