Raportul asupra modului de gestionare a resurselor financiare ...

CuprinsLista abrevierilor...................................................................................................................................... 3Rezumat.................................................................................................................................................. 4Introducere.............................................................................................................................................. 7Capitolul I. Managementul finanţelor publice........................................................................................ 122CuprinsCapitolul II. Formarea şi întrebuinţarea resurselor bugetului public naţional........................................ 11II. 1. Bugetul de stat.............................................................................................................................. 11II.1.1. Formarea şi utilizarea resurselor bugetului de stat pe anul 2007............................................... 11II.1.2. Utilizarea mijloacelor financiare publicede către autorităţile publice sub aspectul clasificaţiei funcţionale a cheltuielilor............................... 15II.1.2.1. Servicii de stat cu destinaţie generală..................................................................................... 15II.1.2.2. Activitatea externă.................................................................................................................... 17II.1.2.3. Justiţia...................................................................................................................................... 19II.1.2.4. Învăţămîntul............................................................................................................................. 26II.1.2.5. Ştiinţă şi inovare....................................................................................................................... 30II.1.2.6. Cultura, arta, sportul şi acţiunile pentru tineret........................................................................ 32II.1.2.7. Ocrotirea sănătăţii.................................................................................................................... 33II.1.2.8. Asigurarea şi asistenţa socială................................................................................................. 39II.1.2.9. Agricultura, gospodăria silvică, gospodăria piscicolă şi gospodăria apelor............................. 47II.1.2.10. Protecţia mediului înconjurător şi hidrometeorologia............................................................. 51II.1.2.11. Alte servicii legate de activitatea economică.......................................................................... 55II.1.3. Datoria publică a statului şi garanţiile guvernamentale pentru creditele externe........................ 57II.2. Formarea şi utilizarea resurselor bugetului asigurărilor sociale de stat........................................ 59II.3. Formarea şi utilizarea resurselor fondurilor asigurării obligatorii de asistenţă medicală................ 61II. 4. Formarea şi utilizarea bugetelor unităţilor administrativ-teritoriale................................................ 63II. 5. Investiţii capitale............................................................................................................................ 67Capitolul III. Integritatea şi gestionarea patrimoniului public................................................................. 71III.1. Gestionarea patrimoniului statului în unele întreprinderi de stat şi societăţi pe acţiuni................. 71III.2. Asigurarea activităţii postprivatizare.............................................................................................. 77III.3. Reglementarea de stat a regimului proprietăţii funciare,ţinerea Cadastrului funciar în perioada anilor 2006-2007 (9 luni)................................................... 79Capitolul IV. Alte competenţe atribuite prin lege.................................................................................... 83IV.1. Aviz la Raportul financiar al Comisiei Electorale Centrale............................................................ 83IV.2. Avizarea proiectelor de acte normative......................................................................................... 85Capitolul V. Indicatorii activităţii de control/audit şi de monitorizare..................................................... 87V.1. Rezultatele activităţii de control/auditşi de monitorizare a executării cerinţelor şi recomandărilor Curţii de Conturi................................... 87V.1.1. Activitatea de control/audit.......................................................................................................... 87V.1.2. Hotărîrile Curţii de Conturi pe marginea controalelor/auditelor................................................... 88V.1.3. Sinteza acţiunilor/măsurilor întreprinsede către entităţi în vederea executării cerinţelor şi recomandărilor Curţii de Conturi....................... 90V.2. Măsurile întreprinse în vederea înlăturării neajunsurilor şi încălcărilor constatateîn Raportul Curţii de Conturi asupra modului de gestionare a resurselor financiare publicedin exerciţiul bugetar 2006................................................................................................................ 92Încheiere............................................................................................................................................... 94Anexă.....................................................................................................................................................xxRaportul asupra activităţii Curţii de Conturi în anul 2007.....................................................................xxx

Lista abrevierilorAAP- Academia de Administrare PublicăACDT- Agenţia Construcţii şi Dezvoltare a TeritoriuluiARFC- Agenţia Relaţii Funciare şi CadastruARMAPAU - Agenţia Rezerve Materiale, Achiziţii Publice şi Ajutoare UmanitareAŞM- Academia de Ştiinţe a MoldoveiBASS- bugetul asigurărilor sociale de statBNM- Banca Naţională a MoldoveiCAE- Curtea de Apel EconomicăCCA- Consiliul Coordonator al AudiovizualuluiCCCEC- Centrul pentru Combaterea Crimelor Economice şi CorupţieiCCRM- Curtea de Conturi a Republicii MoldovaCCTM- Cadrul de Cheltuieli pe Termen MediuCEC- Comisia Electorală CentralăCIJ- Centrul de Informaţii JuridiceCNAM- Compania Naţională de Asigurări în MedicinăCNAS- Casa Naţională de Asigurări SocialeCREPOR - Centrul Republican Experimental Protezare, Ortopedie, ReabilitareCSJ- Curtea Supremă de JustiţieCSŞDT- Consiliul Suprem pentru Ştiinţă şi Dezvoltare TehnologicăCSV- casă de schimb valutarCTAS- Casa Teritorială de Asigurări SocialeCUT- Contul Unic TrezorerialDCC- Direcţia Construcţii CapitaleDGCAPPS - Direcţia generală comerţ, alimentaţie publică şi prestări serviciiDGETS- Direcţia Generală Educaţie, Tineret şi SportDGERRP - Direcţia generală economie, reforme şi relaţii patrimonialeDGLCA- Direcţia generală locativ-comunală şi amenajareDGTPCC - Direcţia generală transport public şi căi de comunicaţieEUROSAI - Organizaţia Europeană a Instituţiilor Supreme de AuditFAOAM- fondurile asigurării obligatorii de asistenţă medicalăFEL- fondurile ecologice localeFEN- Fondul Ecologic NaţionalIES- Inspectoratul Ecologic de StatIFPS- Inspectoratul Fiscal Principal de StatIFS- Inspectoratul Fiscal de StatIMS- instituţie medico-sanitarăIMSP- instituţie medico-sanitară publicăINTOSAI- Organizaţia Internaţională a Instituţiilor Supreme de AuditISA- instituţie supremă de auditJEC- Judecătoria Economică de CircumscripţieMAEIE- Ministerul Afacerilor Externe şi Integrării EuropeneMAI- Ministerul Afacerilor InterneMAIA- Ministerul Agriculturii şi Industriei AlimentareMCT- Ministerul Culturii şi TurismuluiMDI- Ministerul Dezvoltării InformaţionaleMEC- Ministerul Economiei şi ComerţuluiMET- Ministerul Educaţiei şi TineretuluiMERN- Ministerul Ecologiei şi Resurselor NaturaleMF- Ministerul FinanţelorMFP- Managementul Finanţelor PubliceMII- Ministerul Industriei şi InfrastructuriiMJ- Ministerul JustiţieiMPSFC- Ministerul Protecţiei Sociale, Familiei şi CopiluluiMTGD- Ministerul Transporturilor şi Gospodăriei DrumurilorMS- Ministerul SănătăţiiOCT- oficiu cadastral teritorialONAS- Oficiul Naţional de Audit din SuediaPDS- Planul de Dezvoltare StrategicăPIB- produsul intern brutSCFR- Serviciul Control Financiar şi RevizieSFS- Serviciul Fiscal de StatSHS- Serviciul Hidrometeorologic de StatSSC- Serviciul Stare CivilăSV- Serviciul VamalŞP- Şcoala ProfesionalăTS- Trezoreria de StatTVA- taxa pe valoarea adăugatăUAT- unitate administrativ-teritorialăUE- Uniunea EuropeanăVMS- valori mobiliare de stat3Lista abrevierilor

4RezumatRezumat1. Pe parcursul anului de gestiune au fost dezvoltaţipilonii importanţi ai reformei managementuluifinanţelor publice. Aceştia se referă la:•• îmbunătăţirea procesului de planificare bugetarăpe termen mediu (elaborarea noilor metodologiide previziune macroeconomică; integrarea cadruluide politici prioritare în Cadrul de Cheltuielipe Termen Mediu (CCTM) şi extindereaacoperirii CCTM);•• elaborarea noului Plan de conturi şi noii Clasificaţiibugetare;•• consolidarea operaţiunilor Contului Unic Trezorerial;•• elaborarea cadrului regulamentar minim defuncţionare a auditului intern şi dezvoltarea capacităţilorauditului extern.Rezultatele obţinute în urma controalelor şi auditelor,expuse în prezentul Raport, indică clar necesitateaunei implementări coerente şi concentratea reformelor respective. Aceasta trebuie să includămecanisme adecvate de monitorizare, urmărire ulterioarăşi responsabilizare a personalului. Implementareareformelor solicită o interacţiune strînsăîntre Guvern şi Curtea de Conturi, utilizînd experienţaacumulată şi asigurînd consecvenţa. Vomdepune toate eforturile pentru a susţine desfăşurareaunui proces mai transparent şi public de reformarea managementului financiar public şi vomcontribui în modul cel mai activ la aceasta.2. În pofida faptului că gestiunea economică afost influenţată de seceta din anul 2007, de creştereapreţurilor la resursele energetice, de embargoulimpus la producţia vinicolă în Federaţia Rusă, precumşi de alţi factori obiectivi care, pe de o parte,au avut un impact negativ asupra creşterii veniturilor,iar pe de alta – au generat cheltuieli bugetaresuplimentare, bugetul public naţional consolidatla partea de venituri a fost executat în mărime de101,3%, iar la partea de cheltuieli în proporţie de97,2% din prevederile anuale. Concomitent, soldurilemijloacelor băneşti în conturile bugetelorşi fondurilor componente ale bugetului public naţional,la sfîrşitul anului de gestiune, au constituit2789,0 mil. lei. Această situaţie impune o abordareritmică de planificare şi utilizare a mijloacelor peparcursul exerciţiului bugetar, precum şi o flexibilitateîn administrarea eficientă a lichidităţilorîntre componentele bugetului public naţional.3. Controlul Curţii de Conturi asupra formării siutilizării resurselor bugetului de stat pe anul 2007 astabilit gradul de îndeplinire a bugetului de 100,7%– la partea de venituri şi de 98,6% – la partea decheltuieli.Raportul cu privire la executarea bugetului destat pe anul 2007 este întocmit în conformitatecu prevederile acceptate şi conţine informaţia financiarabazată pe datele contabile din sistemulTrezoriei de Stat şi pe consolidarea datelor din rapoarteleexecutorilor de buget. Au fost identificateunele devieri de la cadrul normativ şi legislativ învigoare. În procesul controlului au fost întreprinseacţiuni de către Ministerul Finanţelor în vedereacorectării deficienţelor identificate, pentru a îmbunătăţiRaportul.4. Toate componentele bugetului public naţionaldispun de rezerve pentru majorarea părţilor devenituri. Nu toţi contribuabilii rezidenţi şi nerezidenţisînt atraşi şi incluşi în relaţiile fiscale la nivelulbugetelor de stat şi locale, bugetului asigurărilorsociale de stat şi, mai ales, în sistemul asigurărilorobligatorii de asistenţă medicală. În pofida măsurilorîntreprinse, restanţele la impozite, taxe şicontribuţii declarate, dar neachitate de către contribuabili,rămîn semnificative. În acest context,organele responsabile de administrarea veniturilorurmează să conlucreze eficient nu numai în vedereaprevenirii şi contracarării evaziunilor fiscale,lărgirii bazei impozabile şi consolidării disciplineifinanciare, dar şi întru eficientizarea deservirii contribuabililor.5. La capitolul cheltuieli se menţionează aplicareaprocedurilor legale de achiziţii de mărfuri, lucrărişi servicii mai mult ca o obligativitate formală, darnu ca o oportunitate de a efectua procurări în condiţiide economicitate, eficienţă şi eficacitate. Prevederilecare se repetă an de an în legile bugetareprivind achitarea datoriilor existente la început dean din contul şi în limita mijloacelor aprobate pentruîntreţinerea instituţiilor finanţate din bugetulde stat pentru anul curent nu se respectă de toateentităţile. Achiziţionarea de mărfuri, lucrări şiservicii, precum şi efectuarea de cheltuieli de cătreunii executori de buget nu se fac numai în limitaalocaţiilor repartizate instituţiilor respective, redusecu suma datoriilor acestor instituţii, existente laînceput de an. Cheltuielile efectuate anticipat le-

giferării şi determinării sursei de venituri au fostîn creştere. Pentru optimizarea cheltuielilor, Guvernulurmează să dezvolte în continuare procesulde identificare, prioritizare, efectuare şi evaluare aserviciilor publice.6. Controlul asupra administrării unor fonduri specialea demonstrat ineficienţa utilizării banilor publicişi existenţa unui grad înalt de risc de fraudă.Deşi au fost create unele organe colegiale de administrarea fondurilor, practic lipseşte transparenţaîn procesul de distribuire şi utilizare a mijloacelor.Din motivul existenţei mai multor beneficiari, esteimposibil de creat un sistem eficient de control intern,precum şi de capitalizare a mijloacelor alocate.Curtea de Conturi recomandă examinarea oportunităţiilichidării fondurilor speciale din cadrul bugetuluide stat şi începerea acestui proces în cadrulbugetului asigurărilor sociale de stat şi fondurilorasigurării obligatorii de asistenţă medicală, trecîndla bugetarea în bază de programe, cu aprobarea indicatorilorde performanţă.7. Se constată persistenţa Guvernului în realizarealegăturii între alocarea resurselor şi rezultatele politicilorpe domenii, care se manifestă prin aplicareanoilor metode de management bugetar, în special,fundamentarea şi monitorizarea bugetului bazatpe programe şi performanţă. Totodată, controaleleCurţii de Conturi în instituţiile publice din domeniileagriculturii, învăţămîntului, ocrotirii sănătăţiietc. denotă faptul că fundamentarea necesarului demijloace pentru realizarea unor programe nu a fostîntotdeauna precedată de studii şi analize ale situaţiilorreale, în unele cazuri predominînd dispoziţiileadministrative asupra posibilităţilor bugetareexistente. În această ordine de idei, se relevă şi prezenţaunei superficialităţi din partea executorilorde buget la identificarea şi includerea în programea indicatorilor concreţi de resurse, de produs şi derezultat. Ca urmare, pe de o parte, indicatorii deperformanţă nu întotdeauna asigură măsura realăa rezultatelor obţinute, iar, pe de altă parte, singuriiindicatori utilizaţi au fost cantitativi şi au servit, decele mai multe ori, la întocmirea rapoartelor periodice.De menţionat că la nivel de autoritate publicăcentrală nu se manifestă o preocupare în evaluareaimpactului executării bugetelor fundamentate peprograme şi performanţă, pe care motiv autorităţilerespective nu deţin date corecte privind utilizareaefectivă a mijloacelor bugetare în cauză.8. Modul în care Ministerul Finanţelor a gestionatdatoria publică a asigurat respectarea plafoaneloraprobate de Parlament.În anul 2007, datoria publică în valută naţionalăa scăzut, în comparaţie cu anul 2006, cu 5%, întimp ce fiind estimată în dolari americani a crescutcu 8%. Cheltuielile pentru deservirea datoriei publiceîn veniturile fiscale ale bugetului de stat auconstituit 11% în anul 2007 (14% – în anul 2006).Deşi indicatorii macroeconomici ce se referă ladatoria publică denotă o diminuare a datoriei şia cheltuielilor pentru deservirea acesteia, datoriaagenţilor economici, recreditată din surse interne,externe şi proiectele investiţionale, faţă de MinisterulFinanţelor a crescut, din care mai mult de50% este cu termenul de achitare expirat.Activităţile realizate de Ministerul Finanţelorpentru implementarea noii Legi cu privire la datoriapublică, garanţiile de stat şi recreditarea de statnu au asigurat aplicabilitatea acesteia pe deplin şiunele aspecte ce se referă la ţinerea evidenţei şi laraportarea completă a datoriei, precum şi la securizareainformaţiei computerizate au rămas nesoluţionate.9. Verificările efectuate asupra modului de gestionarea patrimoniului public atît la instituţiile publice,cît şi la persoanele juridice cărora le-a fosttransmisă în gestiune proprietatea statului sau dispunde capital social integral de stat, au stabilit deficienţela evidenţa, integritatea şi gestionarea lui;la neînregistrarea drepturilor de proprietate asuprabunurilor publice, factor ce influenţează asuprasporirii riscului de pierdere, în unele cazuri, a acestora.Gestionarea neeficientă a patrimoniului ducela obţinerea pierderilor, lipsa studiilor de fezabilitatela tranzacţiile economice efectuate de entităţileverificate influenţează negativ asupra situaţiilorfinanciare ale acestora. Reieşind din aspectele constatate,Curtea de Conturi recomandă de a îmbunătăţimanagementul la acest capitol, precum şi dea crea sistemul de control şi audit intern de cătreorganele administraţiei publice abilitate cu gestionareapatrimoniului public.10. Aspectele verificate în cadrul controlului asupraasigurării activităţii postprivatizare au constatatcă scopurile stabilite nu întotdeauna au fostrealizate, prin creşterea economico-financiară laobiectivele privatizate. Astfel, în unele cazuri, investitorii,neonorîndu-şi obligaţiile contractuale,au înstrăinat acţiunile statului. Aceste nereguli aufost condiţionate de lipsa prevederilor exhaustiveprivind obligativitatea asigurării condiţiilor concursuluipe toată perioada investiţională, precum şide monitorizarea la un nivel scăzut de către auto-5Rezumat

6Rezumatrităţile publice abilitate a activităţii postprivatizare.Reieşind din cele expuse, Curtea de Conturi a recomandatGuvernului să reexamineze compatibilitateaactelor normative ale Guvernului cu legislaţiaîn vigoare vizînd administrarea şi deetatizarea proprietăţiipublice în vederea stabilirii obligativităţiiasigurării condiţiilor concursului pe toată perioadainvestiţională, precum şi să delimiteze distinctcompetenţele şi atribuţiile Comisiei de concurs şiAgenţiei Proprietăţii Publice, întru obţinerea rezultatelorscontate.11. La capitolul alocări şi utilizarea mijloacelorfinanciare destinate investiţiilor capitale s-a constatato tendinţă de creştere semnificativă a acestora,în comparaţie cu anul 2006. Deşi Curtea deConturi, în rapoartele sale din anii precedenţi, amenţionat unele neregularităţi la etapele de utilizarea mijloacelor în aceste scopuri, acestea persistăpînă în prezent, şi anume s-au constatat neregulila: organizarea şi desfăşurarea procedurilorde achiziţii; contractarea lucrărilor de construcţieşi reconstrucţie a obiectivelor stabilite; executarealucrărilor; înregistrarea şi justificarea cheltuielilorpentru execuţia acestora; acordarea plăţilor prealabile;monitorizarea de către beneficiari a contractelorde executare a lucrărilor la obiectivele stabilite.De asemenea, n-au fost realizate politicile de constituirea bazei normative în construcţii, cu toate căfondul special pentru finanţarea acestor scopuri afost creat şi utilizat. Reieşind din cele menţionate,se consideră necesar de a îmbunătăţi managementulfinanciar şi de control în domeniul investiţiilorcapitale, precum şi de a descentraliza responsabilităţilela utilizarea mijloacelor publice pentru beneficiariide diverse niveluri; de a reexamina necesitateaşi mecanismul de efectuare a plăţilor înprealabil.12. Neaducerea tuturor actelor normative guvernamentaleîn corespundere cu Legea salarizăriidistorsionează conceptul noii legi, creează condiţiiinechitabile de salarizare şi are un impact negativasupra motivării activităţilor desfăşurate în condiţiiuniforme. Revizuirea şi ajustarea cadrului normativguvernamental din domeniul salarizării la cadrullegal din acest domeniu trebuie să fie o prioritatepentru Guvern.13. Auditele-pilot ale regularităţii şi de atestarea rapoartelor financiare au scos la iveală un şir denereguli şi probleme în domeniul contabilităţii,controlului şi auditului intern. Neînregistrarea laorganele cadastrale şi nereflectarea în evidenţă aîntregului patrimoniu imobil, inclusiv a terenurilor,precum şi a investiţiilor financiare, lipsa unormetodologii de evidenţă specifică a unor operaţiunieconomice, aplicarea unor sisteme de evidenţăcontabilă neadecvate statutelor juridice ale unorentităţi, capacităţile tehnice şi umane reduse alecadrului financiar-contabil, neexaminarea şi aprobareade către organele centrale de specialitate arapoartelor financiare ale entităţilor din subordine,controlul intern bazat mai mult pe factori obiectividecît pe sistem prezintă un risc pentru complexitateaşi veridicitatea rapoartelor financiare.14. Achiziţiile publice, nu în toate cazurile se efectueazăconform prevederilor legale. Unele entităţicontractează volume peste plafonul stabilit, modificăelementele contractelor de achiziţie, şi anumecantitatea, preţul, sortimentul mărfurilor, faţă decel prevăzut în condiţiile ofertei specificaţiilor decontract; divizează loturile de mărfuri şi servicii;nu solicită de la operatorii economici să depună întimpul încheierii contractului o garanţie de asigurarea executării lor. Obţinerea unor rezultate eficienteîn cadrul procedurilor de achiziţie publică semenţine ca o prioritate a sistemului de achiziţii publicedin Republica Moldova, care poate fi realizatăcu succes doar prin elaborarea şi implementareaunui cadru normativ perfect, dar şi prin sporireatransparenţei şi publicităţii procesului de achiziţie,creşterea responsabilităţii persoanelor implicate înacest proces.15. Implementarea treptată a noilor abordări şistandarde privind managementul financiar şicontrolul înaintează faţa de Curtea de Conturi aRepublicii Moldova mari cerinţe şi aşteptări. Rolulprevăzut pentru CCRM, în calitate de instituţiesupremă de audit extern, va fi unul importantpentru sistemul de răspundere. Spre deosebire decontroalele anterioare auditul se va baza mai multpe standarde. Sarcina de bază a Curţii de Conturia Republicii Moldova va fi să auditeze anual Raportulcu privire la executarea bugetului de cătreGuvern. În baza auditului său anual, CCRM vaoferi o opinie şi va contribui la procesul de responsabilitateîntre Parlament şi Guvern. Alte auditeefectuate de CCRM se vor referi la economicitate,eficienţă şi eficacitate. Curtea de Conturi a RepubliciiMoldova este membru al INTOSAI. Drepturmare, aceasta o ajută să asigure adoptarea şi implementareastandardelor corespunzătoare de auditîn sectorul public, precum şi aplicarea principiiloretice adecvate.

IntroducereÎntru executarea prevederilor art. 133 din ConstituţiaRepublicii Moldova şi art. 21 alin. (1) dinlegea sa organică, Curtea de Conturi a efectuatcontrolul financiar public extern asupra moduluide formare, de administrare şi de întrebuinţare aresurselor financiare publice, precum şi asupra moduluide gestionare a patrimoniului public şi prezintăParlamentului Raportul asupra modului degestionare a resurselor financiare publice din exerciţiulbugetar 2007.Raportul este o analiză sintetică a rezultatelorcontroalelor asupra modului de gestionare a mijloacelorfinanciare publice în anul gestionar 2007,exercitate în perioada 2007 (semestrul II) – 2008(semestrul I) în conformitate cu Programele activităţiide control/audit pe anii 2007 şi 2008, aprobateîn cadrul şedinţelor Curţii de Conturi. Raportul,de asemenea, conţine şi unele generalizări privindcontroalele efectuate pe perioadele precedenteexerciţiului bugetar 2007, neincluse în raportulpentru exerciţiul bugetar 2006.Controalele desfăşurate au avut ca obiectiv debază constatarea legalităţii şi a regularităţii efectuăriicheltuielilor din mijloacele bugetare puse ladispoziţia executorilor de bugete, inclusiv analizaşi evaluarea eficienţei utilizării banilor publici şi afuncţionalităţii sistemelor de control intern.Raportul include şi rezultatele a 10 misiuni deaudit, scopul cărora a fost oferirea unei asigurărirezonabile că rapoartele financiare întocmite oferăo imagine veridică, autentică şi completă sub toateaspectele semnificative, iar operaţiunile economiceau fost efectuate în conformitate cu cadrul legalşi regulamentar. Misiunile de audit au fost efectuateîn cadrul realizării obiectivelor Planului deDezvoltare Strategică a Curţii de Conturi (PDS)privind asigurarea profesionalismului şi dezvoltareacapacităţilor aparatului de control al Curţii deConturi de a exercita audite.Raportul conţine următoarele Capitole:Rezumat – este o sinteză a principalelor constatărişi concluzii asupra modului de gestionare a mijloacelorfinanciare publice de către entităţile controlate.Capitolul I – reflectă unele realizări în procesul deimplementare a reformei în domeniul managementuluif inanciar public în Republica Moldova, aceastaavînd drept scop promovarea unui managementfinanciar public eficient şi transparent conformstandardelor internaţionale.Capitolul II – se referă la modul de formare şi de întrebuinţarea resurselor f inanciare publice, a bugetuluide stat, a bugetului asigurărilor sociale de stat,a fondurilor asigurării obligatorii de asistenţă medicalăşi a unor bugete ale unităţilor administrativteritoriale.În compartimente separate se reflectămodul de utilizare a mijloacelor financiare publicede către autorităţile publice pentru implementareaunor funcţii de bază ale statului (activitatea externă,justiţia, învăţămîntul, ocrotirea sănătăţii, asigurareaşi asistenţa socială, agricultura ş.a.), modulde gestionare a datoriei publice, precum şi modulde folosire a mijloacelor alocate din bugetul publicnaţional pentru investiţii capitale.Capitolul III – include constatări şi concluzii asupramodului de gestionare a patrimoniului public decătre autorităţile publice, întreprinderile de stat şisocietăţile pe acţiuini cu capital majoritar de stat.În compartimente separate se reflectă principaleleconcluzii şi constatări pe marginea controalelorasupra activităţii postprivatizare şi asupra reglementăriide stat a regimului proprietăţii funciare.Capitolul IV – informează asupra modului în careCurtea de Conturi a realizat alte competenţe atribuiteprin legea sa organică şi alte acte normativeşi conţine 2 compartimente, care includ AvizulCurţii de Conturi la Raportul Comisiei ElectoraleCentrale şi avizele asupra proiectelor legilor bugetareanuale şi altor proiecte de acte normative.Capitolul V - este structurat în doua subcapitole,acestea prezentînd o analiză generală a activităţiide control şi de monitorizare a executării cerinţelorşi recomandărilor Curţii de Conturi în anul 2007,precum şi acţiunile întreprinse de către entităţi învederea lichidării încălcărilor şi abaterilor constatateîn Raportul asupra modului de gestionare aresurselor financiare publice din exerciţiul bugetar2006.Curtea de Conturi, urmînd bunele practici aleinstituţiilor supreme de audit, îşi evaluează periodicpropriile activităţi. Prezentul Raport, în Anexă,include şi Raportul asupra activităţii Curţii deConturi în anul 2007, prin intermediul căruia Curteade Conturi informează Parlamentul şi factoriiinteresaţi asupra principalelor realizări şi privind7Introducere

modul în care şi-a gestionat resursele proprii (financiare,umane etc.); Raportul mai include o secţiunedespre progresele înregistrate în anul 2007în procesul de realizare a obiectivelor de dezvoltarestrategică, care poate fi examinată ca un raportprivind executarea Hotărîrilor ParlamentuluiRepublicii Moldova, adoptate urmare examinăriiRapoartelor Curţii de Conturi asupra moduluide gestionare a mijloacelor financiare publice dinexerciţiile bugetare 2005 şi 2006.8Introducere

Capitolul I. Managementulfinanţelor publiceConcentrîndu-şi eforturile asupra realizării obiectivelorşi sarcinilor strategiei Guvernului, pornindde la necesităţile şi priorităţile urmărite în îmbunătăţireamanagementului financiar în sectorulpublic, Ministerul Finanţelor a iniţiat şi implementeazăProiectul „Managementul FinanţelorPublice” (PMFP) ca instrument de bază în realizareaobiectivelor de consolidare a gestionării finanţelorpublice conţinute în Planul Naţional deDezvoltare.Proiectul prezintă şi o acţiune de susţinere a Guvernuluide către Banca Mondială în cadrul Strategieide Asistenţă a Ţării 2005-2008.Reieşind din scopurile Curţii de Conturi, precumşi întru sincronizarea şi armonizarea reformelordin domeniul auditului intern şi extern, Curteade Conturi este interesată în implementarea cusucces a PMFP, analizînd în mod sistematic procesulde reformare. În anul de gestiune, PMFP arealizat unii indicatori şi a dezvoltat pilonii principali,după cum urmează.Componenta 1. Metodologia deelaborare şi executare a bugetuluiÎn CCTM pe anii 2007-2009, în comparaţie cuCCTM pe anii 2006-2008, a fost extinsă ariade acoperire cu planificare strategică, aceasta dinurmă cuprinzînd investiţiile capitale şi cheltuieliledin domeniul agriculturii.Din legea bugetară pe anul 2007 au fost excluse6 fonduri speciale (fondul sistemului penitenciar,fondul pentru susţinerea financiară a unor măsuriîn domeniul învăţămîntului, fondul pentru susţinereafinanciară a unor măsuri în domeniul ocrotiriisănătăţii, fondul naţional pentru conservarea energiei,fondul pentru realizarea Programului complexde valorificare a terenurilor noi şi de sporire a fertilităţiisolurilor şi fondul de susţinere a exporturilor),în buget fiind incluse 9 fonduri speciale.În anul 2007 au fost elaborate clasificaţia organizaţională,clasificaţia programelor (nivelul I şi II) şiclasificaţia surselor. Noua clasificaţie a programelora fost utilizată de către ministerele care elaboreazăstrategii sectoriale în cadrul CCTM 2008-2010,precum şi în bugetul aprobat pe anul 2008.Au fost elaborate Indicaţiile metodice pentruaplicarea clasificaţiei funcţionale şi clasificaţieieconomice şi a început testarea acestor clasificaţiiîn sistemul informaţional actual al ministerului.Începînd cu 01.01.2007, Trezoreria de Stat estedeservită de către Banca Naţională a Moldovei(BNM), în baza unui acord de deservire negociat,iar din 01.03.2007 aceasta a devenit participantdirect la Sistemul automatizat de plăti interbancare(SAPI) BNM. Operaţiunile în valută naţionalăsînt efectuate prin Contul Unic Trezorerial(CUT) al Ministerului Finanţelor la BNM. La29.12.2007, soldurile conturilor CNAS, CNAMşi bugetelor UAT au fost transferate în CUT, ceeace va permite optimizarea fluxului de mijloacebugetare, diminuarea riscurilor legate de păstrareaacestora în băncile comerciale, obţinerea informaţieidespre situaţia fondurilor publice în regim realşi îmbunătăţirea procesului decizional în administrareaacestora.Au fost elaborate (i) proiectul Planului de conturiunic pentru sectorul public; (ii) Concepţia dereformare a evidenţei contabile şi raportării în sectorulbugetar; (iii) proiectul iniţial al Instrucţiuniicu privire evidenţa contabilă în instituţiile publice.Proiectul Planului de conturi elaborat este testat peoperaţiunile şi rapoartele contabile ale MinisteruluiFinanţelor.A fost instituit, în comun cu BNM, Comitetul degestionare a lichidităţii, care are drept scop colaborareaîn vederea dirijării si monitorizării lichidităţilor.În contextul introducerii mecanismului CUTşi participării Ministerului Finanţelor la SAPI,instituirea comitetului respectiv a îmbunătăţit prognozareasi gestionarea fluxului de numerar.Conform indicatorilor stabiliţi, urma să fie elaboratGhidul metodologic al Ministerului Finanţelorpentru elaborarea bugetului asigurărilor sociale destat şi fondurilor asigurării obligatorii de asistenţămedicală, utilizat pentru elaborarea acestor bugetepe anul 2008. Realizarea celor enumerate nu afost posibilă în anul 2007, datorită întîrzierilor înprocedura de achiziţie. De asemenea, datorită întîrzierilorîn procedura de achiziţie, în anul 2007,nu a fost posibilă procurarea, instalarea şi testareaechipamentului şi programelor pentru sistemul deevidenţă contabilă al Trezoreriei.Componenta 2. Controlul şi auditul internGuvernul i-a atribuit funcţia de audit intern ServiciuluiControl Financiar şi Revizie (SCFR), încadrul acestuia fiind instituită Direcţia centrală dearmonizare a sistemului de audit intern şi controlintern. Formarea acestei structuri este una dintrecerinţele de bază ale Uniunii Europene privindexistenţa aşa-numitei unităţi centrale de armonizare,care va asigura coordonarea activităţilor ce ţinde implementarea sistemului de control financiar,9Managementul finanţelor publice

10Managementul finanţelor publicemanagement şi audit intern în sectorul public.Au fost organizate seminare de mediatizare privindmanagementul financiar, controlul şi auditulintern în sectorul public, prin intermediul Academieide Administrare Publică pe lîngă PreşedinteleRepublicii Moldova. Pentru angajaţii SCFR aufost desfăşurate cursuri de instruire în domeniu.În cadrul Academiei de Administrare Publică(AAP) a fost implementat modulul-pilot „Controlşi audit intern”.În anul de gestiune a început procesul deelaborare a cadrului normativ pentru auditorii interni.Astfel, a fost elaborat proiectul StandardelorNaţionale de Audit Intern, aprobate în comunprin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.98 din27.11.2007 şi Hotărîrea Curţii de Conturi nr.82din 29.11.2007, iar prin Ordinul Ministerului Finanţelornr.111 din 26.12.2007 au fost aprobateCodul etic al auditorului intern şi Carta audituluiintern (Regulamentul-tip privind efectuarea audituluiintern).Au fost iniţiate 4 misiuni-pilot de audit intern încadrul Serviciului Vamal, Casei Naţionale de AsigurăriSociale, Muzeului Naţional de Arheologieşi Istorie a Moldovei, Liceului-internat republicande arte plastice „Igor Vieru”. În decembrie 2007,în domeniul controlului intern a fost lansat exerciţiul-pilotprivind implementarea controlului internîn cadrul Ministerului Finanţelor. A fost organizatun seminar de mediatizare, la care au participat 30de angajaţi, şefi de departamente şi direcţii.Studiul de fezabilitate pentru implementarea audituluiintern la nivel local încă nu a fost efectuat.Componenta 3. Capacitatea de instruireşi şcolarizareaAu fost elaborate 5 module, în baza acestora fiindţinute cursuri de 40 de ore academice fiecare.Acestea sînt: Managementul personalului, Controlşi audit intern, Management şi planificare strategică,Managementul schimbărilor şi dezvoltareaorganizaţională, Management şi elaborare a programelor.Au fost instruiţi 471 de funcţionari din cadruladministraţiei publice centrale, din care 266 – personalcu funcţii de conducere.Concomitent, întru aprecierea stării de lucruri,Curtea de Conturi, în procesul controalelor şiauditelor efectuate la entităţile publice, a aplicatautoevaluarea şi evaluarea sistemelor de controlşi audit intern. Aplicînd metodologia elaborată înbaza standardelor INTOSAI de evaluare a sistemelorde control intern conform Cadrului integratCOSO 1 pentru controalele interne, constatăm unnivel de organizare a controlului intern care necesităoptimizare, îndeosebi la compartimentele ceţin de perfecţionarea sistemelor de control intern,evaluarea riscurilor, documentarea şi monitorizareaunor procese semnificative. Cele mai importamteconstatări şi concluzii pe componente se referă la:„Mediul de control”- acesta urmează a fi îmbunătăţitla evaluarea activităţii angajaţilor, stabilireaunor responsabilităţi clare privind administrareamijloacelor financiare publice, stabilirea unor proceduride raportare etc.„Evaluarea riscurilor” – nu sînt identificate şianalizate riscurile interne şi externe relevante realizăriiobiectivelor, care ar servi drept bază pentrugestionarea acestora.„Activităţile de control” – nu sînt elaborate şiimplementate regulamente care să definească clarsfera de aplicare, politicile, obiectivele şi standardeleprivind controlul intern şi să abordeze administrareariscurilor şi responsabilităţile conduceriişi personalului pentru controlul intern eficient peunele domenii importante (achiziţii publice, evidenţapatrimoniului, resursele umane, evidenţacontabilă).„Informarea şi comunicarea” – nu este dezvoltatun sistem de informare şi comunicare eficient, carear permite monitorizarea activităţilor pentru luareaunor decizii prompte. Deşi în cadrul unor autorităţifuncţionează sisteme informaţionale, care cuprindpractic toate segmentele de activitate, din motivullipsei unei sistematizări a riscurilor există probabilitateaca informaţiile prezentate să nu identificedeficienţele în activitate.„Monitorizarea corectării def icienţelor” – activităţileaferente nu au un caracter sistematic, iaractivităţile periodice de monitorizare nu sînt documentateşi nu se raportează conducerii; nu sîntstabilite responsabilităţi clare pentru monitorizareasistemului de control intern şi corectarea deficienţelor.Progresele înregistrate în procesul realizării reformeiîn domeniul auditului extern sînt expuse înAnexa la prezentul Raport.1Comitetul Entităţilor Publice de Sponsorizare a Comisiei Treadway (COSO), 1992, Controlul intern – cadru integrat, vol.2,Cadru, raport prezentat de către Comitetul Entităţilor Publice de Sponsorizare a Comisiei Treadway (COSO), Institutul Americanal Contabililor Publici Certificaţi, Jersey City NJ.

Capitolul II.Formarea şi întrebuinţarea resurselor bugetului public naţionalII. 1. Bugetul de statII.1.1. Formarea şi utilizarea resurselor bugetului de stat pe anul 2007RezumatControlul asupra formării şi utilizării resurselorbugetului de stat pe anul 2007 a relevat următoarele.•• În perioada raportată, Ministerul Finanţelor şiTrezoreria de Stat, potrivit funcţiilor atribuite,au asigurat concentrarea activităţilor asupra îmbunătăţiriiadministrării şi gestionării finanţelorpublice în procesul de execuţie a bugetului destat, determinînd realizarea legii bugetare anualela nivelul de 100,7% – la partea de veniturişi de 98,6% – la partea de cheltuieli;•• Raportul privind executarea bugetului de statpe anul 2007 a fost elaborat în conformitatecu prevederile acceptate şi prezintă informaţiafinanciară bazată pe datele evidenţei sistemuluiTrezoreriei de Stat şi consolidarea datelorrapoartelor executorilor de buget. RaportulContextAcţiunile de control s-au efectuat la MinisterulFinanţelor (MF) şi Trezoreria de Stat (TS), avînddrept obiectiv verificarea contului general anual deexecuţie a bugetului de stat şi respectării reglementărilorla întocmirea şi consolidarea indicatorilorRaportului privind executarea bugetului de statpe anul 2007 şi ai materialului adiţional acestuia.De asemenea, a fost verificată utilizarea alocaţiilorbugetare prevăzute pentru întreţinerea aparatuluicentral al Ministerului Finanţelor şi Trezoreriei deStat.Executarea de casă a mijloacelor bugetului destat se efectuează prin TS – unitate instituită pelîngă aparatul central al MF, cu statut de Direcţiegenerală, constituită din Trezoreria Centrală şiunităţile teritoriale ale TS, fără statut de persoanăjuridică.Potrivit atribuţiilor sale, Trezoreria Centrală, înanul 2007, a gestionat conturile curente bancareîn valută naţională şi străină, deschise în BNM, şiconturile depozitare, deschise în băncile comerciale.comunică, prin totalitatea sistematizată de indicatori,informaţia ce caracterizează situaţiafinanciară, prezintă veniturile şi cheltuielile dinperioada de gestiune, explică mişcările mijloacelorbăneşti în conturi, totalitatea cheltuielilorsistematizate în toate aspectele Clasificaţiei bugetareetc.•• Totodată, au fost constatate unele abateri de lacadrul legislativ şi normativ în vigoare la efectuareacheltuielilor din contul mijloacelor bugetare,precum şi la ţinerea evidenţei contabile aveniturilor, cheltuielilor şi bunurilor din proprietateastatului.•• Pe parcursul controlului au fost întreprinse unelemăsuri de înlăturare a deficienţelor depistateşi de îmbunătăţire a Raportului.Constatări principaleCu privire la execuţiape ansamblu a bugetului de statBugetul de stat pe anul 2007 a fost aprobat iniţialla venituri în sumă de 12088,5 mil.lei şi la cheltuieli– în sumă de 12161,4 mil.lei, cu o depăşirea cheltuielilor asupra veniturilor de 72,9 mil.lei. Pe parcursul anului bugetar de Parlament aufost aprobate trei rectificări de buget, în urma căroraparametrii bugetari s-au stabilit la venituri însumă de 13878,4 mil.lei şi la cheltuieli în sumă de14234,9 mil.lei cu un deficit de 356,5 mil.lei. Parametriibugetului de stat precizaţi definitiv de MF,luînd în consideraţie cererile executorilor primaride buget, s-au stabilit la venituri – de 13954,3 mil.lei şi la cheltuieli – de 14453,3 mil.lei, cu un deficitde 499,0 mil.lei, fapt care a condiţionat majorareadeficitului aprobat de Parlament cu 142,5 mil.lei.Exerciţiul bugetar 2007 s-a încheiat cu executareala venituri în mărime de 14058,6 mil.lei şi la cheltuieli– de 14257,1 mil.lei, cu un deficit bugetar de198,5 mil.lei.Analiza cadrului legal ce reglementează modul11Formarea şi întrebuinţarea resurselor bugetului public naţional

12Formarea şi întrebuinţarea resurselor bugetului public naţionalde aprobare a deficitului bugetar denotă discrepanţeîntre prevederile art.43(42) din Legea nr.847-XIII din 24.05.1996 „Privind sistemul bugetar şiprocesul bugetar” (în continuare – Legea nr.847-XIII), care atribuie orice modificare a deficituluibugetar în exclusivitate Parlamentului, şi prevederileart.19 din Legea bugetului de stat pe anul2007 nr.348-XVI din 23.11.2006 (în continuare– Legea nr.348-XVI), care a autorizat MinisterulFinanţelor să modifice prevederile aprobate alebugetului pe mijloacele speciale, fondurile specialeşi proiectele finanţate din surse externe. În acelaşitimp, art.41(40) din Legea nr.847-XIII stipuleazăcă repartizarea soldurilor de mijloace băneşticonstituite în urma executării bugetului în anul bugetarprecedent ţine de procedura de rectificare alegii bugetare de către Parlament.Cu privire la veniturile bugetului de stat•• În timp ce partea de venituri în ansamblu a fostexecutată peste prevederile precizate, nivelul deexecutare, în aspectul tipurilor de venit, variazăsemnificativ de la 39,5% şi de 4,2 ori mai multfaţă de indicii precizaţi. Neîncăsările la 19 tipuride venit ale bugetului de stat, executate sub nivelulindicilor bugetari definitivi (pe toate componentele),au constituit 194,7 mil.lei. Concomitent,nivelul de executare a veniturilor totalea fost influenţat nesemnificativ de neprecizareaca surse de formare a bugetului a încasărilor însumă de 2,5 mil.lei pe 12 tipuri de venit.•• Unele tipuri de venit nu au fost reflectate în rapoartelefinanciare la tipul corespunzător. Astfel,la tipul „Dobînzile aferente soldurilor mijloacelorbăneşti la conturile bancare ale Trezorerieide Stat” au fost înscrise încasări provenite din„Dobînzile de la depunerea mijloacelor bugetarela conturile depozitare bancare” în sumă de16,2 mil.lei, acest fapt influenţînd pe parcursulanului asupra corectitudinii executării tipurilorde venit respective şi ulterior asupra corectitudiniirectificărilor surselor de formare a bugetului.Ca rezultat, nivelul de executare a acestor sursea constituit 54,3% şi, respectiv, 236,3% faţă deprevederile definitive.•• Restanţele agenţilor economici la plăţile de bază,calculate pentru încasare la bugetul de stat (fărăpenalităţi şi amenzi), la 31.12.2007, au însumat316,9 mil.lei, înregistrînd o micşorare de circă3,3 ori în comparaţie cu 31.12.2006. Micşorareaconsiderabilă a restanţelor agenţilor economicila plăţile de bază a fost condiţionată de amnistiafiscală aplicată în baza Legii nr.111-XVI din27.04.2007 „Pentru modificarea şi completareaunor acte legislative” (în continuare – Legea nr.111-XVI), în temeiul căreia au fost amnistiaterestanţe la plăţile de bază în sumă de circa 980,2mil.lei.•• În structura restanţelor, partea preponderentă odeţin neplăţile la impozitele şi taxele administratede către organele Serviciului Fiscal de Stat(SFS) – 63,6% (201,6 mil.lei), Serviciul Vamal(SV) – 34,8% (110,3 mil.lei) şi Centrul pentruCombaterea Crimelor Economice şi Corupţiei(CCCEC) – 1,6% (5,0 mil.lei).Cu privire la cheltuielile bugetului de stat•• Nivelul executării de 98,6% a cheltuielilor petoate componentele bugetului de stat a determinatneînsuşirea alocaţiilor bugetare anuale petoate componentele în sumă de 302,5 mil.lei.Gradul de executare a cheltuielilor pe grupeleprincipale de funcţie, în comparaţie cu prevederiledefinitive, este cuprins între 85,4% şi 111,4%.Pe 5 grupe principale de funcţie se constată realizareacheltuielilor cu depăşirea limitelor bugetaredefinitive în sumă de 57,4 mil.lei, din care însumă de 29,4 mil.lei – neregulamentar. Sub nivelullimitelor bugetare au fost executate cheltuielilepe 15 grupe principale de funcţie, determinîndneînsuşirea alocaţiilor în sumă de 240,0 mil.lei.•• Ministerul Finanţelor n-a asigurat corectitudineaaplicării clasificaţiei organizaţionale a cheltuielilorbugetare la atribuirea cheltuielilor în sumă de14,0 mil lei, planificate şi utilizate pentru procurareacentralizată de către Inspectoratul FiscalPrincipal de Stat (IFPS) (tipul 19) a mijloacelorfixe distribuite inspectoratelor fiscale teritoriale(tipul 20).•• Atît din componenta de bază, cît şi din proiecteleinvestiţionale finanţate din surse externe deserviteprin sistemul bancar de către unii executori debugete s-au admis cheltuieli efective cu depăşirealimitelor definitive ale alocaţiilor planificate.Astfel, Agenţia Agroindustrială „Moldova-Vin”a depăşit limitele definitive ale alocaţiilor planificatecu circa 40,0 mil.lei, iar beneficiarii deproiecte investiţionale – cu 47,2 mil.lei.În aspectul destinaţiilor economice, cheltuie-••lile bugetare au fost executate sub nivelul definitiv,excepţie făcînd doar transferurile curente

şi primele de asigurare obligatorie de asistenţămedicală achitate de Guvern. Astfel, mai puţindecît limitele bugetare au fost executate cheltuielilepentru: retribuirea muncii – cu 21,5 mil.lei,(99,0%); plata mărfurilor şi serviciilor – cu 66,2mil.lei (96,2%); transferuri capitale pentru implementareaproiectelor investiţionale – cu 23,9mil.lei (97,0%); procurarea mijloacelor fixe – cu24,0 mil.lei (95,1%) etc. Totodată, a fost admisămajorarea datoriilor creditoare.•• În anul 2007, din contul bugetului de stat, unorautorităţi publice centrale le-au fost alocatemijloace în sumă totală de 224,0 mil.lei pentruefectuarea investiţiilor pe termen lung (pentrumajorarea capitalului social al unor întreprinderide stat), care ulterior n-au fost reflectate deautorităţile publice respective în bilanţul lor. Lamomentul controlului, din totalul mijloaceloralocate, în bilanţul autorităţii publice respectiveşi-a găsit reflectare numai suma de 32,0 mil.lei.13•• Pe parcursul anului, în baza hotărîrilor emise deGuvern, s-au înregistrat alocări de mijloace financiareunor executori de buget din contul veniturilorgenerale ale bugetului de stat în sumă de487,1 mil.lei şi din contul redistribuirii alocaţiilortotale prevăzute pentru investiţii capitale în sumăde 28,9 mil.lei, înainte de aprobarea sursei de finanţareşi limitei bugetare de către Parlament.•• Cheltuielile pentru achitarea titlurilor executoriidin contul bugetului de stat au crescut de 2,5 orifaţă de anul 2006, constituind 18,6 mil.lei.•• Finanţarea cheltuielilor de la bugetul de stat, peparcursul anului, s-a efectuat după cum urmează:trimestrul I – 21,5% din totalul anual; trimestrulII – 23,2%; trimestrul III – 24,4%; trimestrulIV – 30,9%. De menţionat că ponderea semnificativăîn totalul finanţărilor pe trimestrul IVrevine celor pentru luna decembrie, care constituie50,5% din finanţările trimestrului respectivşi 15,6% –din totalul finanţărilor anuale. Acestfapt condiţionează majorarea datoriilor debitoareînregistrate la finele anului bugetar, impunîndo planificare şi executare ritmică a bugetului destat. Datoriile debitoare pe toate componentele,la 31.12.2007, au însumat 312,4 mil.lei, din care35,4 mil.lei – cu termenul de achitare expirat.•• Pe parcursul anului 2007 au fost emise hotărîri deGuvern pentru alocarea mijloacelor din Fondulde rezervă al Guvernului în sumă de 62,6 mil.lei,pe cînd limita bugetară precizată a acestuia a fostde 61,0 mil.lei. Unele acţiuni finanţate în sumăde circa 2,5 mil.lei din Fondul de rezervă al Guvernuluinu corespund destinaţiei acestuia.•• Cheltuielile bugetului de stat pentru achitareacotelor de membru al Republicii Moldova înorganismele internaţionale, transferate în modcentralizat de către Ministerul Finanţelor, sîntcu 2,5 mil.lei mai mici decît datele reflectate înRaportul privind executarea bugetului de stat peanul 2007 la acest articol.•• Continuă formarea de către executorii de buget asurplusurilor de bunuri materiale în sume semnificative.Volumul acestor stocuri, la finele anuluibugetar 2007, au constituit 723,7 mil.lei.•• La efectuarea operaţiunilor de consolidare nus-au luat în consideraţie raporturile între componentelebugetului de stat în sumă de 1,0 mil.lei, fapt care a determinat dublarea cheltuielilortotale.•• Unele instituţii publice n-au prezentat nomenculatorullucrărilor efectuate şi serviciilor prestatecontra plată şi mărimile taxelor la servicii,precum şi modul şi direcţiile de utilizare amijloacelor speciale pe tipuri, pentru adoptarede către Guvern. Astfel, de către Guvern n-aufost aprobate mijloacele speciale formate şi gestionatede Ministerul Economiei şi Comerţului,Ministerul Finanţelor, Ministerul DezvoltăriiInformaţionale.•• Ministerul Finanţelor n-a reflectat în evidenţacontabilă capitalul social al întreprinderilor destat pe lingă MF în sumă de 2,4 mil.lei, precumşi acţiunile Ministerului Finanţelor în S.A.„Banca de Economii” în sumă de circa 16,0 mil.lei. Mijloacele alocate şi utilizate pentru elaborareadocumentaţiei tipice de proiect la obiectivul„Galeria de acces din sediul aparatului central lasediul Întreprinderii de Stat „Fintehinform”” însumă de 0,8 mil.lei, care urmau a fi reflectate înevidenţa contabilă ca „Cheltuieli din buget pentruinvestiţii capitale”, au fost trecute incorect lacheltuieli bugetare.AnalizeNeajunsurileşi încălcările comise au fost cauzate de:•• Necorelarea procedurii legale de aprobare a deficituluibugetului de stat cu drepturile acordateMF prin legile bugetare anuale referitor la modificareaparametrilor bugetari.Formarea şi întrebuinţarea resurselor bugetului public naţional

14Formarea şi întrebuinţarea resurselor bugetului public naţional•• Neasigurarea de către MF şi TS a atribuirii încorespundere cu Clasificaţia bugetară a unor tipuride venituri şi cheltuieli.•• Nerespectarea de către unii executori de bugeta prevederilor art.19 din Legea nr. 348-XVI laefectuarea cheltuielilor, ca rezultat fiind admisădepăşirea limitelor aprobate.•• Neintroducerea în ordinea stabilită a modificărilorla indicii definitivi pe componenta „Proiectefinanţate din surse externe”, reieşind din resurseledisbursate efectiv pe parcursul anului.•• Nerespectarea prevederilor Legii nr.847-XIII, precumşi ale Legii nr.348-XVI la alocarea mijloacelorfinanciare de către MF în baza unor hotărîri deGuvern, anticipat aprobării rectificărilor respective.•• Transferarea în avans a mijloacelor bugetare decătre unii executori de buget pentru procurări demărfuri, lucrări şi servicii, precum şi finanţareapreponderentă a cheltuielilor la sfîrşit de an.•• Emiterea hotărîrilor pentru alocarea mijloacelorfinanciare din Fondul de rezervă al Guvernului,care nu corespunde limitelor aprobate prin Legeanr.348-XVI, precum şi destinaţiilor de utilizareal acestuia.•• Nerespectarea de către unii executori de buget amodului regulamentar de evidenţă contabilă îninstituţiile publice.•• Depăşirea de către executorii de buget a normativelorstabilite pentru formarea stocurilor de bunurimateriale, aprobate de către Ministerul Finanţelor,în comun cu unele autorităţi publice centrale.Erori înlăturate pe parcursul controlului:•• TS nu întocmise Bilanţul general al bugetului destat pe anul 2007, acesta fiind elaborat în perioadacontrolului şi ulterior inclus în Raportul privindexecutarea bugetului de stat pe anul 2007.•• Soldurile de mijloace reflectate în Raportulprivind situaţia conturilor extrabilanţiere la31.12.2007 au fost diminuate cu 141,1 mil.lei(ceea ce reprezintă datoria bugetului de stat lacreditele preferenţiale), care pe parcursul controluluis-au corectat corespunzător.•• În bilanţul Ministerului Transporturilor şi GospodărieiDrumurilor au fost reflectate investiţiilepentru majorarea capitalului social al Î.S. „CaleaFerată din Moldova” în sumă de 192,0 mil.lei.•• Au fost reflectate la majorarea valorii mijloacelorfixe cheltuielile efectuate pentru reparaţia capitalăa sediului Centrului de Recuperare „Sergheevca”,în sumă de 362,0 mii lei (executor primar debuget – Ministerul Sănătăţii).•• Au fost corectate erori la unii indicatori ai raportuluiîn sumă totală de 131,5 mii.lei.RecomandăriGuvernului:•• Examinarea şi aprobarea în modul stabilit a nomenclatoruluilucrărilor efectuate şi serviciilor prestatecontra plată de către Ministerul Economiei şiComerţului, Ministerul Finanţelor şi MinisterulDezvoltării Informaţionale.Parlamentului:•• Examinarea competenţelor Ministerului Finanţelorprin prisma art.19 din Legea nr.348-XVI, menţinuteşi prin prevederile art.18 din Legea bugetuluide stat pe anul 2008 nr. 254-XVI din 23.11.2007,raportate la prevederile art.41(40) şi art.43(42)din Legea nr.847-XIII, care condiţionează în moddirect modificarea parametrilor balanţei bugetuluide stat (deficit/excedent), aprobaţi de Parlamentpentru anul bugetar în exerciţiu.

II.1.2. Utilizarea mijloacelor financiare publicede către autorităţile publice sub aspectul clasificaţiei funcţionale a cheltuielilorII.1.2.1. Servicii de stat cu destinaţie generalăMinisterul Economiei şi ComerţuluiRezumatCurtea de Conturi a constatat că situaţiile financiareînregistrate în rapoartele financiare ale MinisteruluiEconomiei şi Comerţului (MEC) peanul 2007 prezintă o imagine veridică şi completă(ţinîndu-se cont de caracterul semnificativ).ContextÎn scopul determinării veridicităţii situaţiilorfinanciare ale MEC, a fost efectuat auditul deatestare asupra rapoartelor financiare ale MEC şiunor instituţii din subordine pe anul 2007.În procesul auditului au fost examinate, în bazatestării, dovezile ce confirmă datele din bilanţurilecontabile, rapoartele privind executarea bugetuluiinstituţiei publice din contul cheltuielilor de bazăpe anul 2007 ale MEC şi instituţiilor subordonate.MEC şi unele instituţii din subordine în anul2007 au gestionat mijloace bugetare în sumă totalăde 34,6 mil. lei, din care s-au efectuat plăţi de 34,5mil. lei, rezultînd o execuţie bugetară de 99,7%.Constatări principale•• În unele cazuri MEC a efectuat cheltuieli pentruretribuirea muncii cu abateri de la prevederileactelor normative.•• Urmare tratării neexhaustive a statutului de organizaţienecomercială, sub formă de instituţiepublică şi executor de buget, Biroul Naţional deStatistică n-a atribuit codul statistic Organizaţieipentru dezvoltarea sectorului întreprinderilormici şi mijlocii, factor care a condiţionat şi neîntocmirearapoartelor financiare conform prevederilorregulamentare stabilite, nedeterminareamodalităţii de consolidare a acestora de cătreMEC cu soldurile înregistrate la finele perioadeide gestiune. Organizaţia pentru dezvoltarea sectoruluiîntreprinderilor mici şi mijlocii prezintăMEC doar informaţia despre utilizarea mijloacelorbugetare, neindicînd soldul mijloacelor nefolosite.Astfel, MEC, la consolidarea rapoartelor,nu ţine cont de mijloacele disponibile în sold.În cadrul auditului de atestare asupra rapoartelorfinanciare ale MEC, au fost constatate uneledeficienţe şi erori, care nu au depăşit nivelul semnificativmaxim admisibil şi nu au influenţat asuprasituaţiei financiare a entităţii.•• Înregistrarea eronată a cheltuielilor efective însumă de 279,6 mii lei de către Agenţia de Ocuparea Forţei de Muncă Cahul, care a influenţatasupra veridicităţii contului „Decontări cu diferiţidebitori şi creditori” al instituţiei respective,dar n-a depăşit nivelul materialităţii (694,3 miilei) şi n-a influenţat asupra situaţiei financiare înîntregime.•• Agenţia de Ocupare a Forţei de Muncă Bălţi aînregistrat cheltuieli la articolul „Reparaţii capitale”,deşi, potrivit Clasificaţiei bugetare, acesteaurmau a fi atribuite la articolul „Plata mărfurilorşi serviciilor”, factor ce a influenţat asupra veridicităţiiînregistrărilor la acest articol, dar nu asuprasituaţiei financiare.AnalizeDef icienţele stabilite în procesul auditului au fostcauzate de nerespectarea întocmai a prevederilorlegislaţiei referitor la înregistrarea cheltuielilor înevidenţa contabilă, precum şi de lipsa reglementăriisistemului de controlul intern la autoritateapublică centrală şi, respectiv, la instituţiile din subordine.Recomandări MEC:să determine şi să monitorizeze, în comun cu Minis-••terul Finanţelor, procedurile de înregistrare finalăla Biroul Naţional de Statistică a Organizaţieipentru dezvoltarea sectorului întreprinderilor micişi mijlocii, modalitatea de raportare financiară, precumşi modul de consolidare în perspectivă a rapoartelorfinanciare.15Formarea şi întrebuinţarea resurselor bugetului public naţional

16Ministerul Dezvoltării InformaţionaleRezumatAuditul regularităţii la Ministerul DezvoltăriiInformaţionale (MDI) şi unele instituţii dinsubordine a relevat existenţa unor neregularităţila gestionarea resurselor financiare, cum ar fi: utilizareamijloacelor financiare ale instituţiilor şiîntreprinderilor din subordine pentru cheltuielileMinisterului‚ lipsa reglementărilor la aproba-rea unor tarife pentru serviciile prestate, precumşi efectuarea cheltuielilor ce ţin de remunerareamuncii, achiziţia de mărfuri şi servicii cu nerespectareaprevederilor legale ş.a.Materialele privind utilizarea mijloacelorfinanciare la reconstrucţia Palatului de căsătoriidin mun.Chişinău au fost remise CCCEC, pentruexaminare conform competenţei.Formarea şi întrebuinţarea resurselor bugetului public naţionalContextMinisterul Dezvoltării Informaţionale, ca organcentral de specialitate al administraţiei publice, areîn subordinea sa întreprinderi, instituţii şi organizaţii.Conform Hotărîrii Guvernului nr.606 din24.06.2005 2 , Direcţia generală stare civilă (actualmenteServiciul Stare Civilă - SSC) a fost stabilităca instituţie publică subordonată ministerului,totodată nefiind persoană juridică, din care cauzătoate deciziile privind administrarea mijloacelorspeciale, obţinute din prestarea serviciilor contraplată, administrarea şi gestionarea patrimoniuluiaflat la balanţa SSC şi oficiilor teritoriale stare civilăau fost luate de către conducerea MDI, prin Î.S.„Registru”. Cu toate că, în baza Legii nr.203-XVIdin 26.07.2007 3 , a fost format sistemul organelorde stare civilă, Regulamentul cu privire la ServiciulStare Civilă a fost aprobat abia la 31.01.2008, prinHotărîrea Guvernului nr.82 din 31.01.2008 4 , princare acestuia i-a fost atribuit statutul de persoanăjuridică.Modul de gestionare a patrimoniului public laMDI şi întreprinderile din subordine se reflectă înCapitolul III din prezentul raport.MDI, în anul 2007, a gestionat mijloace bugetareîn sumă totală de 10,9 mil. lei, execuţia bugetarăfiind de 98,2%. SSC a înregistrat venituri în sumăde 35,1 mil. lei, cheltuielile fiind efectuate în sumăde 38,9 mil. lei, inclusiv oficiile teritoriale stare civilă(23,1 mil.lei şi, respectiv, 28,2 mil. lei). CameraÎnregistrării de Stat a acumulat venituri de laserviciile prestate în sumă de 17,4 mil.lei, realizîndprognozele stabilite.Constatări principale•• MDI a admis utilizarea mijloacelor financiare aleinstituţiilor şi întreprinderilor din subordine pentruîntreţinerea aparatului Ministerului şi a unorobiective stabilite pentru instituţiile din subordine:– Pentru lucrări de reconstrucţie a Palatului de căsătoriidin mun.Chişinău (imobilul SSC), MDI(beneficiar, conform Legii nr. 348-XVI) a solicitatşi Î.S. „Registru” a achitat pentru aceste lucrări 17,1mil.lei, din care n-a fost înregistrată datoria creditoareîn sumă de 7,9 mil. lei faţă de întreprindereşi, respectiv, datoria debitoare a antreprenorului.– De asemenea, de către MDI au fost utilizatemijloace financiare în sumă de 264,8 mii lei,preconizate finanţării activităţii SSC – instituţiepublică subordonată Ministerului.•• Achiziţiile de mărfuri, lucrări şi servicii pentrunecesităţile MDI şi SSC au fost efectuate cu nerespectareaprevederilor legale aferente achiziţiilorpublice, unele din care s-au înfăptuit prin intermediulÎ.S. „Registru” (circa 3,0 mil. lei), astfelevitîndu-se aceste proceduri.•• MDI, la capitolul retribuirea muncii, a stabilitadaosuri pentru lucru în condiţii nocive, compensareapentru călătorie în transportul public(247,4 mii lei), în lipsa prevederilor actelor normativereferitor la retribuirea muncii funcţionarilorpublici.•• Încasarea veniturilor SSC (32,1 mil. lei) s-a efectuatîn lipsa aprobării tarifelor conform prevederilorlegii - prin hotărîre de Guvern, acesteafiind încasate nu prin conturile trezoreriale, darpe conturile curente ale Î.S. „Registru”.•• În evidenţa contabilă – în bilanţurile SSC şi oficiilorteritoriale stare civilă n-au fost înregistrateavansurile primite de la populaţie pentru prestareaserviciilor cu plată.•• MDI a admis pentru SSC majorarea cuantumuluidatoriilor debitoare (de la 100 miilei pînă la 1,3 mil. lei) şi a datoriilor creditoare(de la 4,8 mil. lei pînă la 9,5 mil. lei).2„Cu privire la aprobarea structurii şi efectivului-limită ale aparatului central al Ministerului Dezvoltării Informaţionale”.3„Pentru modificarea şi completarea Legii nr.100-XV din 26 aprilie 2001 privind actele de stare civilă”.4„Cu privire la Serviciul Stare Civilă”.

La Camera Înregistrării de Stat s-au constataturmătoarele nereguli:•• Înregistrarea operaţiunilor financiare şi a bunurilorimobile s-a efectuat cu unele abateri de lacerinţele stabilite.•• S-a admis formarea datoriilor debitoare ale arendaşilor,precum şi s-au suportat cheltuieli nesemnificativedin contul Camerei pentru serviciilecomunale ale acestora.Analize:Deficienţele stabilite în procesul auditului au fostcauzate de:II.1.2.2. Activitatea externăMisiunile diplomaticeRezumatControalele efectuate în cadrul misiunilor diplomaticedenotă că pînă în anul 2007 acestea se confruntaucu aceleaşi probleme şi comiteau încălcărisimilare la utilizarea mijloacelor financiare.ContextCurtea de Conturi a efectuat în trimestrul IV alanului 2007 controale asupra modului de gestionarea resurselor financiare în perioada anilor2004-2007 (9 luni) de către şase misiuni diplomatice,care se află în următoarele ţări: RepublicaTurcia; Republica Populară Chineză; RepublicaLetonia; Statul Israel; Statele Unite ale Americii;Reprezentanţa Permanentă a Republicii Moldovape lîngă Organizaţia Naţiunilor Unite.În trimestrul IV al anului 2006 au fost supusecontrolului, pentru perioada anilor 2005-2006, optmisiuni diplomatice, care se află în următoareleţări: Federaţia Rusă; Italia; Franţa; Belgia; Germania;Consulatul General al Republicii Moldova înor.Frankfurt-pe-Main; Reprezentanţa Permanentăa Republicii Moldova pe lîngă Consiliul Europei;Reprezentanţa Republicii Moldova pe lîngă ComunităţileEuropene.Constatări principale•• Toate misiunile verificate au folosit mijloaceaprobate la unele articole de cheltuieli pentruefectuarea cheltuielilor la alte articole în sumăde 6968,0 mii lei, inclusiv misiunile verificate înanul 2007 – 2109,1 mii lei.•• nerespectarea întocmai a prevederilor legislaţieireferitor la înregistrarea cheltuielilor în evidenţacontabilă, nedefinirea şi nedelegarea clară a responsabilităţilorîn procesul de utilizare a mijloacelorfinanciare, precum şi de lipsa reglementăriisistemului de control intern la autoritatea publicăcentrală şi, respectiv, la instituţiile din subordine.Recomandări Ministerului Dezvoltării Informaţionale:•• să întreprindă măsuri în vederea înregistrării datoriilorcreditoare aferente reconstrucţiei Palatului decăsătorii din mun.Chişinău faţă de Î.S. „Registru” însumă de 7,9 mil. lei şi, respectiv, faţă de antreprenor.Ministerul Afacerilor Externe şi Integrării Europene(MAEIE) a întreprins un şir de măsuripentru îmbunătăţirea cadrului legal cu privire lamanagementul financiar şi control în cadrul misiunilordiplomatice.•• Toate misiunile diplomatice n-au reţinut impozitelepe venit din sumele achitate cu titlu de retribuirea muncii personalului netitular, angajatdin rîndul cetăţenilor Republicii Moldova.•• Toate misiunile au efectuat cheltuieli pentru diferiteacţiuni protocolare în lipsa planurilor de desfăşurarea acestora, fără aprobarea de către şefii misiunilordiplomatice şi cu depăşirea normativelor stabilite.•• 11 misiuni n-au asigurat conformitatea ţineriievidenţei contabile.•• 7 misiuni au utilizat neautorizat TVA rambursatăde la procurările de mărfuri şi servicii, precum şimijloacele încasate de la angajaţi pentru serviciilecomunale şi convorbirile telefonice în perioadeleulterioare perioadei din exerciţiul bugetar, careurmau a fi transferate la bugetul de stat în sumăde 783,8 mii lei, inclusiv 2 misiuni verificate înanul 2007 – 206,0 mii lei.•• 7 misiuni au decontat combustibilul folosit pentrualimentarea mijloacelor de transport aflate în dotareîn lipsa foilor de parcurs şi a datelor vitezometruluiîn sumă de 773,4 mii lei, inclusiv 5 misiuniverificate în anul 2007 – de 366,3 mii lei.•• 5 misiuni au efectuat cheltuieli pentru procurăride bunuri materiale şi servicii neprevăzute denormativele stabilite, care urmau a fi achiziţionatede către membrii misiunilor din cont propriu,în sumă de 483,0 mii lei, inclusiv 2 misiuni verificateîn anul 2007 – de 213,6 mii lei.17Formarea şi întrebuinţarea resurselor bugetului public naţional

18Formarea şi întrebuinţarea resurselor bugetului public naţional•• 5 misiuni au admis cazuri de restituire nejustificatăa cheltuielilor pentru transport, diurnă şicazare, din care 3 misiuni verificate în anul 2007în sumă de 63,2 mii lei.•• Misiunile diplomatice în Republicile: Franceză,Turcia, Populară Chineză au acordat neîntemeiatunor persoane vize gratuit şi cu reducere.AnalizeÎncălcările şi neajunsurile comise au fost cauzatede nerespectarea de către unele persoane cu funcţiide răspundere a actelor legislative şi normative,precum şi de lipsa:•• controlului intern şi, ca urmare, nedifinirea şi nedelegareaclară a responsabilităţilor fiecărui angajatîn procesul de utilizate a banilor publici;•• delimitării stricte a cheltuielilor personale ale angajaţilorde cele ale misiunii şi achitării lor conforme;•• unor proceduri de asigurare a continuităţii înactivitatea administrativ-financiară a misiunilor,precum şi privind instruirea personalului diplomaticşi personalului tehnic; încadrarea specialiştilorfără studiile necesare şi experienţă în domeniupentru exercitarea funcţiilor tehnice;•• reglementărilor la soluţionarea unor situaţii neprevăzutede actele normative în vigoare; concordanţeinormelor de drept în unele acte legislativeşi normative;•• evidenţei computerizate;•• la unele misiuni diplomatice a bazei tehnico-materialeadecvate (misiunile nu dispun de condiţiifavorabile de muncă pentru angajaţi, de condiţiinecesare pentru prestarea serviciilor consulare calitativeşi de condiţii de audiere a solicitanţilor).Măsuri întreprinse de către MAEIE:•• au fost elaborate şi înaintate spre aprobare propuneride reglementare a problemelor menţionateprin modificarea şi completarea Regulamentului„Privind activitatea administrativ-financiară ainstituţiilor Serviciului diplomatic al RepubliciiMoldova peste hotare” 5 , care au fost aprobate deGuvern prin Hotărîrea nr.871 din 03.08.2007;••a elaborat alte două regulamente 6, care au fostaprobate prin Hotărîrea Guvernului nr.1036 din17.09.2007;•• a elaborat şi înaintat spre aprobare proiectul Legiiprivind taxele consulare, conform căreia taxeleconsulare sînt prevăzute şi în valută euro;•• a înaintat Ministerului Finanţelor propuneri demodificare a Instrucţiunii „Cu privire la evidenţacontabilă în instituţiile publice”, aprobatăprin Ordinul ministrului finanţelor nr. 85 din09.10.1996 (în continuare – Instrucţiunea nr.85)referitor la reglementarea ţinerii evidenţei contabilea mărfurilor pentru care se restituie TVA,precum şi propuneri ce ţin de modalitatea de finanţare,utilizarea veniturilor din taxele consulareşi raportarea veniturilor şi cheltuielilor de bază.Măsurile întreprinse urmează să contribuie lacrearea unei situaţii mai bune în managementulfinanciar al misiunilor diplomatice în perioadeleulterioare.În anul 2008 se preconizează efectuarea controalelorla alte 13 misiuni diplomatice, cu monitorizareaaplicării prevederilor actelor normativesus-menţionate şi modului în care s-au realizatrecomandările Curţii de Conturi de înlăturare aîncălcărilor.RecomandăriMAEIE şi conducerii misiunilor diplomatice supusecontrolului:•• să întreprindă măsuri de lichidare a încălcărilor şineajunsurilor menţionate în vederea îmbunătăţiriia situaţiei economico-financiare la misiunile diplomatice.Parlamentului:•• să iniţieze un dialog cu MAEIE cu privire la unplan menit să consolideze managementul financiarşi controlul intern în cadrul misiunilor diplomatice.O acţiune, în acest context, ar fi înaintarea recomandăriicătre Guvern de a instrui personalul administratival misiunilor diplomatice şi de a stabili ofuncţie de audit intern în cadrul ministerului.5Hotărîrea Guvernului nr. 987 din 11.08.2003.6Regulamentul „Privind modul de încasare, utilizare şi evidenţă a taxelor şi serviciilor consulare prestate de către Ministerul AfacerilorExterne şi Integrării Europene, misiunile diplomatice şi oficiile consulare ale Republicii Moldova” şi Regulamentul „Privindmodul de încasare, utilizare şi evidenţă a mijloacelor speciale provenite de la serviciile prestate, contra plată, de către misiunilediplomatice şi oficiile consulare ale Republicii Moldova”.

II.1.2.3. JustiţiaRezumatÎn cadrul grupei funcţionale „Justiţia”, în sfera decontrol/audit a Curţii de Conturi, în anul 2007,au intrat:•• Ministerul Justiţiei (executor principal de buget),care finanţează în modul stabilit aparatul central,Direcţia de justiţie a Unităţii teritoriale autonomecu statut special Găgăuzia, birourile notarialede stat şi asigură finanţarea asistenţei juridiceacordate de către avocaţii numiţi din oficiu;••Centrul de Informaţii Juridice, subordonat MJ;Ministerul Justiţiei şi unele instituţii de domeniuRezumat•• 35 de judecătorii (78% din numărul total);•• Curtea Supremă de Justiţie;•• Curtea de Apel Economică şi Judecătoria Economicăde Circumscripţie.Instituţiile menţionate au gestionat în anul 2007mijloace alocate de la bugetul de stat în sumă totalăde 112,1 mil.lei, din care s-au efectuat plăţide 99,5 mil.lei, rezultînd o execuţie bugetară de88,8%, inclusiv instituţiile menţionate au fost finanţateşi din veniturile proprii (mijloace speciale)în volum de 19,1 mil.lei.Auditul la Ministerul Justiţiei (MJ) a relevat unşir de nereguli, deficiente şi încălcări la gestionareamijloacelor financiare şi a patrimoniuluipublic, iar cheltuielile înregistrate în Raport nureflectă situaţia reală privind cheltuielile de casăşi efective suportate din contul mijloacelor specialepentru întreţinerea aparatului central, deoarecemajoritatea cheltuielilor (70%) au fost utilizatepentru întreţinerea instituţiilor care dispun debugete distincte, aprobate separat prin Legea bugetuluide stat, ceea ce denotă că managementulfinanciar la acestea urmează a fi îmbunătăţit.Deşi operaţiunile economico-financiare exercitateşi înregistrate în evidenţa contabilă a aparatuluicentral sînt corecte şi situaţiile financiareprivind operaţiunile în cauză oferă o imagine veridicăşi autentică, Raportul financiar consolidatal MJ a fost afectat de prezenţa unor nereguli înprocesul efectuării cheltuielilor. Luînd în consideraţieacest fapt, s-a exprimat opinia cu rezerve,prin limitarea sferei de aplicare a auditului asuprasituaţiilor financiare raportate de către MJ la fineleanilor bugetari 2006 şi 2007.Incapacitatea MJ de a utiliza integral şi conformdestinaţiei volumul considerabil de venituri realizateîn urma aplicării apostilei pe actele oficiale peparcursul anului 2007 a generat un nivel redus deexecutare a cheltuielilor la componenta „Mijloacespeciale”, care a constituit 59,6%.19Formarea şi întrebuinţarea resurselor bugetului public naţionalContextCurtea de Conturi a realizat la MJ şi la 4 structuride domeniu (Direcţia de justiţie a Unităţii teritorialeautonome cu statut special Găgăuzia; birourilenotariale de stat, Centrul de Informaţii Juridice,finanţarea asistenţei juridice acordate de către avocaţiinumiţi din oficiu) auditul regularităţii pe perioadaanilor 2006-2007.Constatări principale:•• neregulamentar, în anul 2007, au fost utilizatede către MJ mijloace speciale în sumă de10784,2 mii.lei (sau 70% din totalul mijloacelorspeciale precizate pentru aparatul central) laprocurarea echipamentului tehnic, produseloralimentare şi altor bunuri pentru unele instituţiicare dispun de bugete distincte, aprobateseparat prin Legea nr.348-XVI (DepartamentulInstituţiilor Penitenciare – 3839,6 mii lei;judecătoriile – 2091,4 mii lei; Departamentulde executare – 4329,0 mii lei şi alte instituţiisubordonate Ministerului – 524,2 mii lei);•• personalului aparatului central, cu excepţia funcţiilorde conducere (pînă la 72,3%), le-au foststabilite categorii de salarizare mai joase faţă decele prevăzute în statele de personal, ca urmare,în perioada de referinţă, a fost obţinută o economiea fondului de salarizare în sumă de 485,5 miilei, precum şi de la locurile vacante înregistrate –în sumă de 1227,0 mii lei, care au fost raportatesub formă de premii angajaţilor, relevîndu-se risculrepartizării neconforme a premiilor în lipsacriteriilor de repartizare a acestora;la achiziţionarea mărfurilor nu în toate cazurile••au fost respectate prevederile cadrului legal, fiind

20Formarea şi întrebuinţarea resurselor bugetului public naţionalprocurate bunuri materiale în sumă de 185,3 miilei, fără desfăşurarea procedurii de achiziţie şiîncheierea contractelor în modul stabilit;•• n-au fost respectate clauzele contractului privindcalitatea computerelor achiziţionate (654de computere cu valoarea de 6708,7 mii lei), parametriitehnici ai cărora nu corespundeau celorcontractaţi şi, respectiv, preţul computerelor recepţionatea fost mai mic în raport cu cel achitatde către Minister;•• din contul mijloacelor bugetare alocate pentruîntreţinerea birourilor notariale de stat au fostefectuate cheltuieli la procurarea unor bunurimateriale, care nu sînt solicitate de către notariide stat, în depozit formîndu-se stocuri, la momentulexercitării auditului, în sumă de 713,1mii lei, ceea ce a generat utilizarea ineficientă amijloacelor bugetare în exerciţiile bugetare respective;•• Centrul de Informaţii Juridice (CIJ) utilizeazăbunuri materiale, înregistrate în evidenţa contabilăa aparatului central, în sumă de 545,4 mii lei,obţinînd venituri din mijloace speciale, iar uzuramijloacelor fixe se înregistrează în bilanţul aparatuluicentral;•• nivelul de executare a cheltuielilor la CIJ, în anul2007, la componenta „Mijloace speciale” a constituitdoar 41,6%, soldul mijloacelor neutilizate,la 01.01.2008, însumînd 477,7 mii lei, ceea ceeste la nivelul veniturilor anuale;•• la 01.01.2008, la CIJ erau înregistrate datorii debitoarela partea de venituri din mijloace specialeîn sumă de 132,9 mii lei, în urma neachitării taxelorpentru abonamentul lunar privind accesulactiv, înregistrarea, evidenţa şi ţinerea Registruluigajului de către notarii privaţi;•• au fost stabilite încălcări la aplicarea apostilei peactele oficiale şi la evidenţa apostilelor aplicate:- în Registrele de evidenţă a apostilelor aplicate,nu în toate cazurile au fost indicate numelesemnatarului actului oficial şi calitatea persoaneicare a depus actele, precum şi a instanţei care aeliberat actul, relevîndu-se riscul încasării nejustificatea sumelor pentru apostilare;- în unele cazuri, cu unul şi acelaşi număr seaplică apostila pe mai multe acte depuse;- în multiple cazuri în Registrele de evidenţă aapostilelor lipseşte suma achitată şi semnăturilepersoanelor care au solicitat apostila, iar în unelecazuri suma este indicată greşit, ce genereazăimposibilitatea verificării, prin confruntare,a corespunderii sumelor încasate cu sumele dinregistre.AnalizeÎncălcările şineajunsurile comise au fost cauzate de:•• funcţionarea neadecvată a controlului intern, maiales a componentei activităţi de control în domeniilece ţin de achiziţii, gestionarea patrimoniului,remunerarea muncii;•• lipsa delimitării stricte a cheltuielilor instituţiilorfinanţate de MJ;•• nedifinirea şi nedelegarea clară a responsabilităţilorîn procesul de utilizare a banilor publici;•• nivelul înalt al fluctuaţiei cadrelor;•• nivelul insuficient de calificare şi experienţă amembrilor grupului de achiziţii publice;•• lipsa evidenţei computerizate a serviciilor prestate;•• nerespectarea de către unele persoane cu funcţii derăspundere a actelor legislative şi normative referitorla gestionarea mijloacelor financiare publice.Măsuri întreprinse de către Ministerul Justiţiei:•• a redresat situaţia privind procurarea computerelorcu parametrii tehnici necorespunzători; firmacare le-a furnizat a micşorat în perioada audituluivaloarea computerelor cu 1273,3 mii lei, livrîndsuplimentar în contul valorii contractului de procurarea computerelor şi programul „Antivirus”.•• a reflectat corect în evidenţa contabilă suma investiţiilorcapitale în mărime de 315,7 mii lei,alocate Judecătoriei Basarabeasca;•• a majorat valoarea de bilanţ a clădirii JudecătorieiCahul cu volumul lucrărilor de reparaţie capitalăîn sumă de 130,1 mii lei.Se recomandă Guvernului:•• să examineze oportunitatea încasării mijloacelorobţinute în urma aplicării apostilei pe actele oficialela componenta de bază a părţii de venituri a bugetuluide stat, cu repartizarea acestora, prin Legeabugetului de stat anuală, conform necesităţilor realeşi argumentate ale executorilor de buget.

Instanţele JudecătoreştiJudecătoriileRezumatLa unele judecătorii nivelul managementului financiara fost afectat de nerespectarea normelorde disciplină financiar-bugetară. Ca rezultat, din35 de opinii de audit asupra situaţiilor financiareîncheiate şi raportate la finele exerciţiului bugetar2006 şi, respectiv, 35–la finele exerciţiului bugetar2007, au fost exprimate:- 56 (80%) „Opinii fără rezerve”;- 6 (8,6%) „Opinii fără rezerve (favorabile) cuparagraf explicativ” ( Judecătoriile Cahul, Ialovenişi Taraclia), dată fiind stabilirea unor incertitudiniîn rapoartele pe mijloacele speciale (la raportareamijloacelor intrate temporar în posesia entităţii),care urmează a fi soluţionate pe viitor, deşi acesteanu se află sub controlul entităţii;ContextCurtea de Conturi a efectuat la 35 de judecătorii(mai mult de 80% din judecătorii) din unităţileadministrativ-teritoriale ale republicii audite aleregularităţii pe perioada anilor 2006-2007, avînddrept obiectiv stabilirea gradului de regularitate larespectarea actelor normative, regulamentelor interneîn procesul utilizării mijloacelor financiarepublice şi exprimarea opiniei asupra rapoartelorfinanciare.Constatări principaleUrmare desfăşurării misiunilor de audit la judecătorii,în anii de gestiune 2006-2007 s-au consemnatunele probleme, deficienţe şi erori de regularitateîn ceea ce priveşte legalitatea cheltuielilor,organizarea şi ţinerea evidenţei contabile, gestionareapatrimoniului de stat, încasarea taxei de stat,precum şi modul de ţinere a evidenţei şi de raportarea datelor respective, dintre care se exemplificăurmătoarele:•• unele judecătorii au efectuat cheltuieli efective cudepăşirea alocaţiilor programate în devizele decheltuieli ( Judecătoria Basarabeasca – cu 340,4mii lei; Judecătoria Criuleni – cu 45,8 mii lei; JudecătoriaStrăşeni – cu 10,5 mii lei);•• la majoritatea judecătoriilor s-au înregistrat depăşirila unele articole legate de salarizarea an-- 2 (2,9%) „Opinii cu rezerve” (calificate), prinlimitarea sferei de aplicare a auditului ( JudecătoriileCălăraşi şi Cimişlia), fapt ce atestă că controlorula avut îndoieli la unele situaţii financiarereflectate în rapoartele financiare ale entităţii, darcare nu afectează activitatea financiară a acesteia;- 6 (8,6%) „Opinii nevaforabile” ( JudecătoriileBasarabeasca, Teleneşti, Ştefan Vodă, Căuşeni,Cimişlia, Sîngerei), ceea ce denotă că situaţiile financiarereflectate în rapoartele financiare ale entităţilorconţin erori semnificative, care depăşescpragul de semnificaţie şi, în ansamblu, nu oferă oimagine reală şi fidelă, concomitent fiind stabiliteneregularităţi la utilizarea mijloacelor bugetare.gajaţilor, determinate de majorarea salariilorangajaţilor în conformitate cu prevederile legale,fără a fi precizate alocaţii în aceste scopuri, celemai semnificative fiind constatate la: JudecătoriaStrăşeni – 26,3 mii lei; Judecătoria Călăraşi -19,9mii lei; Judecătoria Soroca – 20,1 mii lei, ş.a.;•• au fost constatate încălcări la calcularea salariilorpersonalului judecătoriilor, precum şi a plăţiloraferente acestora, care au cauzat achitarea nejustificatăa mijloacelor bugetare în sumă de 31,9mii lei la Judecătoriile Cimişlia, Ungheni, ŞtefanVodă, Căuşeni, Călăraşi, Dubăsari, Donduşeni,Sîngerei, Ocniţa şi Judecătoria Ciocana, mun.Chişinău;•• nu a fost asigurată calcularea, înregistrarea şiachitarea regulamentară la bugetul asigurărilorsociale de stat a plăţilor în sumă de 22,9 mii lei( Judecătoriile Sîngerei şi Ştefan Vodă);la achiziţionarea mărfurilor şi serviciilor unele••judecătorii au aplicat neregulamentar prevederilelegislaţiei şi actelor normative în vigoare:– contractarea bunurilor materiale şi serviciilor învaloare totală de 384,6 mii lei fără desfăşurarearegulamentară a procedurilor de achiziţie şi fărăîncheierea contractelor respective ( JudecătoriileCiocana, Centru, Buiucani, Rîşcani, Botanicadin mun.Chişinău);21Formarea şi întrebuinţarea resurselor bugetului public naţional

22Formarea şi întrebuinţarea resurselor bugetului public naţional– achiziţionarea aceloraşi tipuri de mărfuri şi lucrăriprin contracte separate ( Judecătoriile Făleşti,Ialoveni, Leova, Orhei, Călăraşi, Teleneştişi Ungheni);– achiziţionarea bunurilor materiale la preţurimajorate comparativ cu preţurile contractuale( Judecătoriile Ungheni, Orhei, Ştefan Vodă);– contractarea şi recepţionarea lucrărilor de reparaţieîn sumă de 502,4 mii lei în lipsa documentaţieide proiect, verificată şi expertizată în modulstabilit ( Judecătoria Buiucani, mun.Chişinăuşi Judecătoria Cimişlia);•• situaţiile financiare reflectate în rapoartele financiarenu oferă o imagine reală, includ erori materialeşi neregularităţi ( Judecătoriile Basarabeasca,Călăraşi, Teleneşti, Cimişlia, Căuşeni, ŞtefanVodă), care se exprimă prin:– existenţa unor devieri între datele evidenţeianalitice şi celei sintetice, ţinerea neconformă aevidenţei analitice a cheltuielilor de casă şi celorefective;– neînregistrarea în evidenţa contabilă a tuturorbunurilor şi angajamentelor legale;– decontarea la cheltuieli a valorilor materiale,mijloacelor financiare în lipsa documentelor justificative;•• au fost relevate probleme şi deficienţe asupra plenitudiniişi corectitudinii încasării taxei de stat,precum şi asupra modului de ţinere a evidenţeişi de raportare a acestor date, care sporesc risculneîncasării integrale la bugetul de stat a plăţilorrespective şi care constau în următoarele:– deşi judecătoriile prezintă trimestrial şi anualMinisterului Justiţiei „Dările de seamă statisticedespre activitatea judecătoriilor în prima instanţăprivind examinarea dosarelor civile” (Formularulnr.2), care conţin şi informaţia referitor la încasareataxelor de stat, datele din acestea nu sîntexhaustive şi nu pot oferi o imagine reală despreplăţile aferente taxei de stat. Cu abateri dela normele interne stabilite au fost ţinute în cadruljudecătoriilor şi „Fişele de evidenţă statisticăa dosarului civil, economic examinat în primainstanţă”, din formularul respectiv fiind excluseunele rubrici ce conţin informaţia relevantă vizîndplata taxei de stat;– în cadrul unor judecătorii există neregularităţila stabilirea şi încasarea taxei de stat; datele privindîncasarea taxei de stat la judecătorii diferăesenţial de datele pe care le deţine SFS la aceastăcomponentă a veniturilor bugetare;– la organele fiscale lipseşte evidenţa separată ataxei de stat, încasată de judecătorii în parte;– la unele judecătorii n-a fost asigurată plenitudineaşi corectitudinea încasării taxelor de stat( Judecătoriile Orhei, Donduşeni, Floreşti, Teleneşti).AnalizeÎncălcărileşi neajunsurile comise au fost cauzate de:7„Cu privire la aprobarea Concepţiei Sistemului informaţional judiciar pentru anii 2007-2008”.•• nivelul insuficient de calificare şi experienţă afactorilor responsabili de domeniul economicofinanciar(în principal, cauzat de fluctuaţia cadrelor);•• nedelegarea clară a responsabilităţilor fiecăruiangajat în procesul de utilizare a banilor publici;•• nerespectarea întocmai a prevederilor legislaţieireferitor la normele de disciplină financiar-bugetarăîn ce priveşte legalitatea cheltuielilor, înregistrareaîn evidenţa contabilă a tuturor valorilormateriale şi patrimoniului de stat;•• cadrul legislativ ce reglementează taxa de stateste ambiguu şi nu prevede mecanismul de exercitarea responsabilităţilor legate de evidenţaîncasării taxei de stat; lipsesc reglementări clareşi exhaustive ale legislaţiei în vigoare privindraportarea veniturilor acumulate de la încasareataxei de stat;•• actele normative în vigoare nu prevăd modalitateade prezentare de către judecătorii ServiciuluiFiscal de Stat a datelor privind încasarea taxei destat, lipseşte segmentul de confruntare şi corelarea acestora.RecomandăriMinisterului Justiţiei:•• examinarea rezultatelor auditelor efectuate la judecătoriişi întreprinderea măsurilor în vederea excluderiineregulilor şi deficienţelor stabilite în cadrulacestora, la organizarea şi ţinerea evidenţei contabileşi gestionarea patrimoniului public, în scopulsporirii disciplinei financiar-bugetare a entităţilorrespective;•• implementarea tehnologiilor informaţionale în integrulproces de stabilire şi monitorizare a încasăriitaxei de stat la buget, în contextul prevederilor HotărîriiGuvernului nr.776 din 03.07.2007 7 .

Consiliului Superior al Magistraturii,de comun acord cu MinisterulJustiţiei, examinarea oportunităţii:•• elaborării unei redacţii noi a Instrucţiunii cu privirela rapoartele statistice, prin includerea obligaţiei deţinere a evidenţei taxei de stat de către judecătorii,inclusiv la componentele: stabilirea, achitarea, scutirea,amînarea şi eşalonarea acestor plăţi, întru monitorizareaîncasării veniturilor la buget;•• remedierii riscurilor asociate încasării incorecte a taxeide stat, în special la desfacerea căsătoriei.Curtea Supremă de JustiţieRezumatRevizia financiară efectuată în anul 2007 la CurteaSupremă de Justiţie (CSJ) a relevat că neîntreprindereade către aceasta a măsurilor de rigoareîn vederea lichidării încălcărilor şi neajunsurilorconstatate în urma reviziei financiare efectuate înanul 2006 8 , precum: admiterea depăşirii limitelorConstatări principale•• au fost calculate şi achitate unor persoane cufuncţii de conducere plăţi pentru cumularea înorele de program a unor funcţii vacante şi sporurila salariul de funcţie pentru acces permanent lasecretul de stat cu depăşirea normativelor stabiliteîn sumă totală de 65,6 mii lei;•• n-au fost incluse în sursele de venit impozabilşi n-au fost supuse impozitării indemnizaţiileunice în mărime de 31,4 mii lei, nefiind calculateşi achitate din suma respectivă contribuţiile deasigurări sociale de stat obligatorii;•• a fost admisă majorarea preţurilor de cost şi avolumelor la un şir de lucrări executate, fapt cea condiţionat achitarea suplimentară a mijloacelorbugetare în sumă de 342,0 mii lei, precum şiînlocuirea unor lucrări prevăzute în proiectul deexecuţie cu altele în sumă totală de 704,9 mii lei;•• n-au fost înregistrate în evidenţa contabilă datoriilepentru chirie şi serviciile comunale, neachitatede către unii locatari, la 01.01.2007, în sumăde 49,6 mii lei şi n-au fost atribuite la venituridin mijloace speciale plăţile pentru chirie şi serviciicomunale în sumă de 68,1 mii lei;•• a fost utilizată contrar destinaţiei (pentru procu-Inspectoratului Fiscal Principal de Stat (IFPS):•• verificarea la Judecătoriile Orhei, Donduşeni, Floreştişi Teleneşti a corectitudinii încasării taxei destat, precum şi a transferării ei în termen şi integralla bugetul de stat.Parlamentului:•• să iniţieze un dialog cu Consiliul Superior al Magistraturii,de comun acord cu Ministerul Justiţiei,în vederea elaborării şi aprobării unui act care arprevedea obligativitatea ţinerii evidenţei taxei destat de către judecătorii, inclusiv la componentele:de cheltuieli precizate, efectuarea cheltuielilor nejustificatela retribuirea muncii, utilizarea în altescopuri a unei părţi din numerarul eliberat pentruretribuirea muncii, nerespectarea cadrului legal lautilizarea investiţiilor capitale, neasigurarea veridicităţiidatelor evidenţei contabile, a determinat comitereaîn continuare a unor deficienţe similare.rarea mărfurilor) o parte din numerarul primitpentru retribuirea muncii şi pentru cheltuieli deprotocol.AnalizeÎncălcările şineajunsurile comise au fost cauzate de:•• controlul intern insuficient;•• nedefinirea şi nedelegarea clară a responsabilităţilorîn procesul de utilizare a banilor publici•• nivelul insuficient de calificare a angajaţilor Direcţieieconomico-administrative, precum şi amembrilor grupului de achiziţii.Măsuri întreprinse:•• Curtea Supremă de Justiţie- încălcările comise la retribuirea muncii şi la întocmirearaportului financiar au fost lichidate înperioada imediat următoare reviziei, totodată fiindatenţionaţi angajaţii secţiei financiare asupraneadmiterii abaterilor de la cadrul legal;- în scopul ameliorării situaţiei create şi întru eficientizareacontrolului asupra utilizării conformea alocaţiilor aprobate, prin ordinul Preşedintelui23Formarea şi întrebuinţarea resurselor bugetului public naţional8Hotărîrea Curţii de Conturi nr.80 din 17.11.2006 „Privind raportul asupra reviziei financiare efectuate la Curtea Supremă deJustiţie pe perioada anilor 2004-2005”.

24Formarea şi întrebuinţarea resurselor bugetului public naţionalCSJ, au fost nominalizate persoanele responsabilede întreprinderea unor măsuri concrete învederea executării cerinţelor înaintate;- la cerinţa Curţii de Conturi privind examinareaoportunităţii menţinerii în funcţie a şefului Direcţieieconomico-administrative şi a contabilului-şefde la CSJ, primului i-a fost aplicată sancţiunedisciplinară (mustrare aspră), iar ultimul afost demis din funcţie.•• Oficiul fiscal Buiucani a efectuat la CSJ, în decembrie2007, un control fiscal, în urma căruia afost emisă decizia asupra cazului de încălcare alegislaţiei de către CSJ, fiind prevăzută încasareala buget a impozitului pe venit diminuat, a penalităţiipentru netransferarea în termen a impozituluipe venit si a amenzii pentru diminuareaimpozitului pe venit.Cerinţe înaintate :Curţii Supreme de Justiţie:•• Înlăturarea încălcărilor comise.Inspectoratului Fiscal Principal de Stat :•• Întreprinderea acţiunilor prevăzute de legislaţiafiscală în vederea impozitării conform legislaţieia indemnizaţiilor unice unor funcţionari publici.Curtea de Apel Economică şi Judecătoria Economică de CircumscripţieRezumatAuditul de atestare exercitat la Curtea de ApelEconomică (CAE) a relevat existenţa unor abaterişi încălcări la gestionarea resurselor financiarepublice, ce ţin de nerespectarea de către conducereaCAE a cadrului legal vizînd legalitatea desfăşurăriiprocedurilor de achiziţii publice şi de administrarea mijloacelor alocate pentru reparaţiicapitale, managementul financiar scăzut, precumşi nivelul insuficient al controlului intern.În ansamblu, operaţiunile economico-financiareefectuate şi înregistrate în evidenţa contabilă aCAE sînt corecte şi corespund cu înscrierile dinregistrele contabile privind cheltuielile de casă şiefective. Totodată, se atestă prezenţa unor încălcăriîn actele de executare a lucrărilor de reparaţiecapitală privind volumele de lucrări executate,care sînt majorate considerabil, majorîndu-se şicheltuielile înregistrate în Rapoartele financiare.Ca urmare, a fost exprimată opinia cu rezerveprin limitarea sferei de aplicare a auditului asuprasituaţiilor financiare raportate de CAE lafinele anilor bugetari 2006 şi 2007 în rapoarteleacesteia şi în rapoartele consolidate.Auditul efectuat la Judecătoria Economică deCircumscripţie ( JEC) a relevat că Rapoartele financiarela 31.12.2006 şi 31.12.2007, în toate aspectelesemnificative, oferă o imagine veridică şicompletă, totodată fiind consemnate unele erorila gestionarea mijloacelor financiare şi la achiziţionareamărfurilor.Materialele privind legalitatea desfăşurării procedurilorde achiziţii publice ce ţin de serviciilede reparaţie capitală a încăperilor CAE şi JECşi privind legalitatea şi corectitudinea lucrărilorexecutate de către antreprenorul „Sinec-Noroc”S.R.L. au fost remise CCCEC, pentru examinaredupă competenţă.ContextAuditul de atestare a fost exercitat la CAE şi JECpe perioada anilor 2006-2007, avînd drept scopevaluarea veridicităţii rapoartelor financiare şi adocumentelor de însoţire, dărilor de seamă; conformităţiicu cadrul legal a modului de administrareşi gestionare a mijloacelor publice.Constatări principaleLa Curtea de Apel Economică•• Au fost efectuate cheltuieli ce depăşesc cu 60,1mii lei alocaţiile programate în devizul de cheltuieliintegral pe anul 2007.Investiţiile capitale alocate pentru reparaţia în-••căperilor CAE şi JEC în sumă de 2,0 mil.lei aufost gestionate de către preşedintele CAE, care,

cu încălcarea cadrului legal, a fost şi preşedinteleGrupului de achiziţii la licitaţia publică privindlucrările de reparaţie capitală a încăperilor, precumşi unica persoană care a recepţionat lucrărileexecutate.•• Grupul de lucru pentru achiziţii publice al CAEn-a respectat principiile de liberă concurenţă şieficienţă a utilizării banilor publici la reparaţii,desemnînd drept câştigătoare oferta firmei carea propus servicii la un preţ mai mare cu 149,8mii lei în raport cu costul serviciilor propuse dealtă firmă.•• Urmare lipsei unui control eficient din parteaCAE, antreprenorul n-a asigurat gradul de îndeplinire,calitatea şi conformitatea lucrărilor dereparaţie capitală executate, acesta nedispunîndde cartea tehnică a obiectivului, de manualulcalităţii, de procesele-verbale pentru lucrărileascunse, precum şi de certificatele de calitate amaterialelor.•• Au fost constatate devieri esenţiale ale volumelorlucrărilor recepţionate faţă de cele specificate îndevizele-anexe la contractul de antrepriză. Din75 de tipuri de lucrări care urmau a fi executatela reparaţia etajului I din încăperile în care esteamplasată CAE, 33 de tipuri de lucrări (44,0%)nu au fost executate; din 42 de tipuri de lucrăriexecutate, 15 au fost îndeplinite parţial; la 10 tipuride lucrări a fost majorat volumul prevăzut;la 5 tipuri de lucrări au fost majorate preţurile înraport cu cele aprobate în deviz. Ca urmare, s-aconstatat exagerarea cu 672,1 mii lei a costuluitotal al lucrărilor de reparaţie capitală, care aufost acceptate şi achitate de către CAE.•• S-au efectuat procurări de bunuri materiale însumă de 64,8 mii lei fără desfăşurarea proceduriide achiziţie şi încheierea contractelor în modulstabilit.La Judecătoria Economică de Circumscripţie•• În anul 2007, a admis depăşirea cu 25,0 mii lei alimitei programate la unele articole de cheltuieli.•• A efectuat achiziţia de bunuri în valoare de 31,3mii lei fără desfăşurarea procedurilor de achiziţieşi fără încheierea contractelor în modul stabilit.AnalizeÎncălcările şineajunsurile comise au fost cauzate de:•• nedefinirea şi nedelegarea clară a responsabilităţilorîn procesul de utilizare a banilor publici;•• nivelul insuficient de calificare şi experienţă amembrilor grupului de achiziţii publice, îndeosebiîn domeniul ce ţine de reparaţiile capitale;•• nerespectarea de către persoanele cu funcţii derăspundere ale CAE a actelor legislative şi normativereferitor la gestionarea cheltuielilor, precumşi de lipsa de responsabilitate a acestora.Cerinţe şi recomandăriCurţii de Apel Economice:•• să întreprindă măsuri eficiente în vederea lichidăriiîncălcărilor constatate la utilizarea mijloacelor alocatepentru reparaţii capitale;•• să asigure controlul asupra executării corespunzătoarea obligaţiilor contractuale şi să monitorizezecheltuielile efectuate;să stabilească în cadrul instituţiei un sistem de ma-••nagement financiar şi control capabil să asigure îndeplinireaobiectivelor acestuia, în condiţiile gestionăriieconomice şi eficiente a resurselor financiarepublice, şi să dezvolte responsabilitatea persoanelorcu funcţii de răspundere de orice nivel în aşa mod, caacestea să tindă spre utilizarea eficientă a resurselorpuse la dispoziţia lor, pentru a realiza activităţilenecesare atingerii scopurilor stabilite şi obţinerii rezultatelorcu cel mai bun raport calitate-preţ.25Formarea şi întrebuinţarea resurselor bugetului public naţional

26Formarea şi întrebuinţarea resurselor bugetului public naţionalII.1.2.4. ÎnvăţămîntulRezumatControalele asupra gestionării mijloacelor publicede către instituţiile de învăţămînt mediu despecialitate şi de către instituţiile de învăţămîntsecundar profesional au fost efectuate sub aspectulasigurării îndeplinirii obiectivelor propuse şi aeficienţei instituţionale, consolidării şi dezvoltăriicontinue a acestor sisteme de învăţămînt, identificîndun şir de probleme, nereguli şi neconformităţicomise la gestionarea fondurilor publice,resurselor umane, precum şi la realizarea scopurilorşi obiectivelor trasate pentru aceste domeniide învăţămînt.Ministerul Educaţiei şi Tineretului (MET), deContextCurtea de Conturi, ţinînd cont de problemele,neajunsurile şi încălcările relevate în urma controalelorefectuate în anul 2006 la 12 instituţii deînvăţămînt superior, a iniţiat şi a realizat în anul2007 controale asupra gestionării mijloacelor publiceîn perioada anilor 2006-2007 (9 luni) la 21 deinstituţii de învăţămînt mediu de specialitate (50%din totalul instituţiilor), inclusiv din subordonareaMET – 10, MAIA – 5, MCT – 3, MS – 3, şi la45 de instituţii de învăţămînt secundar profesional(58% din totalul instituţiilor). Controalele au fostefectuate cu aplicarea unor elemente ale audituluiperformanţei – evaluarea economicităţii, raţionalităţiişi eficienţei în procesul gestionării mijloacelorfinanciare, patrimoniului public şi a resurselorumane.Constatări principaleSe consemnează următoarele probleme, neajunsurişi încălcări constatate la instituţiile din ambeledomenii:•• Stabilirea cotelor de înmatriculare pe profesii şidomenii ocupaţionale s-a efectuat în lipsa unuisistem unitar de analiză a necesităţilor economieinaţionale în cadre cu studii medii de specialitateşi studii profesionale şi a pieţei de muncă pe termenmediu şi de perspectivă.•• Au fost admise cazuri de stabilire a taxelor destudii în bază de contract cu depăşirea cuantumuluilegal reglementat, fiind obţinute veniturineautorizate de către 9 colegii în sumă de 1,7mil.lei şi de către 6 instituţii de învăţămînt secundarprofesional – de 262,2 mii lei.comun acord cu ministerele de resort, a întreprinsmăsuri în vederea înlăturării şi remedierii unordeficienţe şi nereguli ce ţin de perfecţionarea managementuluiînvăţămîntului profesional, reprofilareaşi retehnologizarea unor instituţii de învăţămînt,totodată intervenind cu unele propuneriprivind modificarea şi completarea legislaţiei înacest domeniu şi ajustarea cadrului legal la standardeleinternaţionale.Urmare încălcărilor stabilite, Curtea de Conturia remis materialele privind rezultatele controluluila ŞP nr.10 şi ŞM nr.5 din mun.Chişinău CC-CEC, pentru examinare după competenţă.•• Unele instituţii nu s-au condus de cadrul normativexistent vizînd stabilirea taxei de cazareîn cămine, fapt ce a generat încasarea de la elevipentru cazare a taxelor în sume majorate, obţinîndu-sevenituri neautorizate de către 4 colegiiîn sumă de 385,5 mii lei şi de către 6 instituţii deînvăţămînt secundar profesional – de 327,2 miilei, taxe diminuate la 5 colegii şi la 7 instituţii deînvăţămînt secundar profesional, rezultînd neîncasăriîn mărime de 590,0 mii lei şi, respectiv, de397,3 mii lei.•• Nerespectînd prevederile legale, au fost realizatevenituri din mijloace speciale de către 5 instituţiimedii de specialitate în sumă de 127,5 mii lei şide către 4 instituţii de învăţămînt secundar profesional– de 179,6 mii lei (din achitările restanţelor;închirierea manualelor; crearea fondurilorde bibliotecă; taxe pentru depunerea documentelorde admitere; penalizarea elevilor; reţineri dinsalariile obţinute în perioada practicii de producţiela agenţii economici).•• Nu este reglementat legal cuantumul chiriei pentrupersoanele fizice, locatarii străini cazaţi în cămineleinstituţiilor respective, fapt ce permite instituţiilorde învăţămînt să stabilească acestora plăţile pentruchirie în mărimi derizorii, care nu acoperă integralcheltuielile pentru întreţinerea căminelor.•• La majoritatea instituţiilor nu s-au întreprinsmăsurile corespunzătoare pentru formarea regulamentară,încasarea integrală şi utilizarea legalăa veniturilor din locaţiune.

•• Lipsa necesarului de mijloace pentru întreţinereaedificiilor şi căminelor instituţiilor de învăţămîntsecundar profesional a condiţionat nereparareatimp de 10-20 de ani şi/sau neexploatarea îndelungatăa acestora.•• Capacităţile de proiect ale instituţiilor sînt utilizateneuniform.•• Nu au fost întreprinse acţiuni în vederea optimizării,reprofilării unor instituţii de învăţămînt.•• Unele instituţii de învăţămînt au efectuat cheltuieliefective cu depăşirea alocaţiilor programateîn devizele de cheltuieli.•• Ca urmare a lipsei reglementărilor normativ-juridiceîn organizarea instruirii practice a elevilor,nu sînt definitivate drepturile şi obligaţiunile tuturoragenţilor în acest domeniu – elevi, cadre didactice,instituţii de învăţămînt, instituţii publice,agenţi economici, fiind efectuate plăţi pentruinstruirea practică a elevilor la 2 colegii cu profilpedagogic în sumă de 208,9 mii lei, în folosulunor persoane fizice, în lipsa unor contracte şi adocumentelor de confirmare a serviciilor prestate,precum şi cheltuieli neaferente învăţămîntuluimediu de specialitate (întreţinerea unor claseprimare) în sumă de 249,0 mii lei.•• Modalităţile existente de acumulare a mijloacelorspeciale de la practica de producţie a elevilorimplică un risc înalt de neacumulare integrală amijloacelor, concomitent creînd situaţii de comiterea unor încălcări şi de admitere a unor neregulila ţinerea evidenţei contabile.•• Salarizarea angajaţilor din cadrul unor instituţiide învăţămînt s-a realizat cu nerespectareacadrului legal, fiind efectuate cheltuieli neregulamentarela retribuirea muncii la 11 colegii însumă 1984,1 mii lei şi la 18 instituţii de învăţămîntsecundar profesional – 465,6 mii lei.•• Unele instituţii de învăţămînt au efectuat achiziţiade mărfuri, lucrări şi servicii cu nerespectareacadrului legal.•• Nu în toate cazurile este asigurată securitatea activelorşi a patrimoniului public, precum şi gestionareaeficientă a acestora.•• Unele instituţii de învăţămînt nu sînt asigurate cucondiţii adecvate de activitate, duc lipsă de manuale,echipament şi materiale didactice necesareprocesului de instruire profesională a elevilor.•• La unele instituţii evidenţa contabilă nu este ţinutăîn conformitate cu reglementările în domeniu, nefiindasigurată şi siguranţa rapoartelor financiare.Urmare generalizării rezultatelor controalelor efectuateasupra integrităţii şi gestionării patrimoniuluipublic, evidenţiem domeniul respectiv ca unul dincele mai vulnerabile, îndeosebi instituţiile de învăţămîntsecundar profesional, şi relevăm comiterea multiplelorabateri şi încălcări în acest domeniu, precumşi prezenţa multiplelor def icienţe în organizarea şiţinerea evidenţei contabile.Constatări specificesistemului de învăţămînt secundar profesional:•• Disciplina executorie scăzută a unor responsabili,precum şi acţiunile neregulamentare ale acestoraau condiţionat efectuarea neconformă a operaţiunilorlegate de alimentarea elevilor. (La ŞcoalaProfesională (ŞP) nr.10 din mun.Chişinăuşi la ŞP din or.Leova suplimentar la norma decheltuieli pentru alimentaţia elevilor, din contulburselor acestora, s-au adunat pentru alimentaţie265,2 mii lei şi, respectiv, 116,2 mii lei, sume carede fapt n-au fost luate la intrări în casieria instituţieişi nu s-au înregistrat în evidenţa contabilă,fiind utilizate neregulamentar).•• Unele instituţii au activat în lipsa Regulamentuluide organizare şi funcţionare, precum şi astatutelor proprii sau au activat în baza statutelorneaprobate de către MET.•• A fost înregistrat un nivel redus de asigurare cucadre didactice, acesta variind de la 52,0% pînăla 96,6%, precum şi un grad redus de pregătireprofesională a acestora.•• ŞP le-au fost repartizate în mod centralizat ajutoareumanitare, sub formă de produse alimentarede calitate inferioară, în valoare totală de513,2 mii lei, fără a se ţine cont de necesităţileinstituţiilor.•• Neclarităţi şi nereguli au fost constatate la calculareaşi achitarea burselor.•• În sistemul de învăţămînt secundar profesionals-a stabilit o neechitate în ceea ce priveşte alimentaţiaelevilor.S-au constatat cazuri de nedepunere integrală în••casierie a mijloacelor băneşti în calitate de taxăde studii de către toţi elevii care îşi făceau studiileîn bază de contract şi/sau de achitare neregula-27Formarea şi întrebuinţarea resurselor bugetului public naţional

28Formarea şi întrebuinţarea resurselor bugetului public naţionalmentară a taxelor de către elevii înmatriculaţi îngrupe cu instruire din contul finanţării bugetare.În acest sens, exemplificăm cazurile stabilite laŞP nr.10 din mun.Chişinău şi la Şcoala de Meserii(ŞM) nr.5 din mun.Chişinău, care poartănuanţă de fraudă.•• Majoritatea instituţiilor nu şi-au înregistrat bunurileşi terenurile aferente clădirilor, precum şiterenurile agricole folosite în scopuri didactice înconformitate cu prevederile legale 9 (nici o şcoalădin mun. Bălţi şi mun. Chişinău, ŞP din Cucuruzeniide Sus, r-nul Orhei, ŞP din or.Nisporeni,ŞP din or.Leova (59 ha), ŞP din or.Cimişlia şiŞM nr.13 din Ciumai (50,88 ha). ŞP din Cucuruzeniide Sus, r-nul Orhei, deţine terenuricu suprafaţa totală de 307 ha, pe cînd terenurileproprietatea statului înregistrate după Şcoalatehnică profesională nr.79 (predecesoarea acesteia)constituie suprafaţa totală de 354 ha 10 .Constatări specificesistemului de învăţămînt mediu de specialitate:•• Majoritatea instituţiilor verificate n-au încheiatcu elevii instruiţi din contul mijloacelor bugetarecontracte privind instruirea şi plasarea lor încîmpul muncii după absolvire, care urmau să reglementezeşi responsabilităţile elevilor în cazulabandonării studiilor sau neîncadrării la locurilede muncă conform repartizării. Ca urmare, bugetuluide stat nu i-au fost recuperate cheltuielile însumă de 8,5 mil.lei, suportate pentru instruirea a1283 de elevi exmatriculaţi de la studii, precum şicheltuielile bugetului de stat în sumă de 3,6 mil.lei, suportate pentru instruirea a 80 de absolvenţibugetari, care au refuzat încadrarea la locurile demuncă propuse conform repartizării.•• Nu au fost întreprinse măsurile corespunzătoareîn vederea încasării în volum deplin a veniturilordin mijloace speciale, suma neîncasărilor alcătuind1242,8 mii lei.•• Nici una din instituţiile sistemului de învăţămîntmediu de specialitate n-a fost supusă evaluării şiacreditării.AnalizeÎncălcările comise au fost cauzate de:•• finanţarea insuficientă a instituţiilor de învăţămînt;•• nivelul scăzut al salariilor profesorilor şi maiştrilor,ca urmare lipsa tinerilor profesori şi a specialiştilorcalificaţi în practicarea meseriei;•• lipsa unui control permanent asupra obţinerii şiutilizării eficiente a resurselor publice;•• neutilizarea conformă a capacităţilor de proiect;•• existenţa unor deficienţe legate de neclarităţileadmise în Metodologia de calculare a taxei decazare în cămine, precum şi de lipsa unor îndrumări,circulare ale MET cu privire la aplicareataxei de cazare, care ar fi completat golurile normative;•• lipsa cadrului legal privind reglementarea plăţiipentru chirie la transmiterea în locaţiune unorpersoane fizice a suprafeţelor locuibile din cămineleinstituţiilor de învăţămînt;•• neelaborarea modului de acumulare a mijloacelorspeciale obţinute de la practica de producţiea elevilor din instituţiile de învăţămînt secundarprofesional;•• lipsa unui mecanism bine determinat de raportarea procurărilor de mărfuri în mod centralizatde către executorul primar de buget (MET), curepartizarea ulterioară a acestora executorilor secundaride buget din subordine;•• nereglementarea exhaustivă în actele normativeexistente a tuturor circumstanţelor legate de calculareaşi achitarea burselor în instituţiile de învăţămîntsecundar profesional, precum şi nestabilireacriteriilor de acordare a burselor elevilordin această filieră a sistemului de învăţămînt;•• controlul intern insuficient, nedefinirea şi nedelimitareaclară a responsabilităţilor fiecărui angajatîn procesul de utilizare a banilor publici;•• lipsa unor proceduri de asigurare a continuităţii înactivitatea administrativ-financiară a colegiilor;•• neconcordanţa actelor normative privind retribuireamuncii personalului didactic;9Art.5 alin.(1) din Legea cadastrului bunurilor imobile nr.1543-XIII din 25.02.1998 (cu modificările şi completările ulterioare).10Conform listei anexate la Legea nr.668-XIII din 23.11.1995 „Pentru aprobarea Listei unităţilor ale căror terenuri destinateagriculturii rămîn în proprietatea statului” (cu modificările ulterioare).

•• lipsa instruirii continue a personalului administrativ;•• neasigurarea conformităţii cu cadrul legal aplicabila operaţiunilor economico-financiare;•• baza tehnico-materială neadecvată, neasigurareacu materiale didactice pentru instruirea practică;•• neasigurarea ţinerii evidenţei contabile în conformitatecu reglementările în domeniu.Măsuri întreprinse•• de către MET:– a înaintat Guvernului propuneri referitorla modificarea şi completarea Hotărîrii Guvernuluinr.196 din 22.02.2007 „Cu privire lamijloacele speciale ale instituţiilor subordonateMinisterului Educaţiei şi Tineretului”;– a creat un grup de lucru pentru elaborarea metodologieide stabilire a taxei de cazare în cămine.•• de către instituţiile de învăţămînt mediu despecialitate:– 4 instituţii au restituit elevilor taxele de studiiîn sumă de 696,7 mii lei, încasate peste normastabilită;– 6 instituţii au majorat valoarea iniţială a clădirilorşi a altor fonduri fixe cu costul reparaţiilorcapitale efectuate în sumă de 11041,2 mii lei;– 2 instituţii au transferat la bugetul de stat sumade 33,9 mii lei, venituri încasate cu derogare dela Nomenclatorul lucrărilor şi serviciilor cu plată;– 4 instituţii au restabilit în evidenţa contabilădatoriile creditoare şi bunurile materiale în sumă132,7 mii lei şi, respectiv, 64,5 mii lei, neînregistrateîn evidenţa contabilă;– o instituţie a înaintat în instanţele de judecată16 acţiuni privind eliberarea spaţiilor din cămineleocupate de către locatarii străini;– o instituţie a recalculat valoarea uzurii fondurilorfixe cu 26,1 mii lei;– 2 instituţii au restituit la bugetul de stat mijloaceleîn sumă de 20,5 mii lei, salariile achitatecu derogare de la prevederile cadrului legal.•• de către instituţiile de învăţămînt secundar profesional:– au restituit plăţi achitate neregulamentar însumă de 43,9 mii lei;– au înregistrat în evidenţa contabilă surplusurilede mijloace fixe, produse alimentare şi mijloacebăneşti în valoare de 134,2 mii lei;– au înregistrat în evidenţa contabilă 3 calculatoare,6 imobile cu suprafaţa de 1428 m2, au luatla evidenţă un teren cu suprafaţa de 6,25 ha.Cerinţe şi recomandăriMinisterelor (MET, MAIA, MS, MCT):•• să întreprindă măsuri corespunzătoare în vedereaînlăturării neajunsurilor şi încălcărilor constatateîn rezultatul controalelor efectuate la instituţiile deînvăţămînt mediu de specialitate şi la instituţiilede învăţămînt secundar profesional şi măsuri întruasigurarea unei bune gestionări a fondurilor publice,îndeplinirea adecvată a obiectivelor şi asigurarearespectării cadrului legal aplicabil;•• să elaboreze un program de măsuri menite să soluţionezeproblemele identificate, inclusiv unii indicatoride evaluare a performanţei sistemului de învăţămîntmediu de specialitate, să analizeze oportunitateaoptimizării şi raţionalizării reţelei sistemului deînvăţămînt mediu de specialitate cu profil agricol.Guvernului:••să reexamineze Hotărîrea Guvernului nr.302 din23.03.2006, cu stabilirea noii componenţe a ConsiliuluiCoordonator Naţional, instituit pe lîngăGuvern, şi cu o ulterioară examinare a activităţiiacestuia;•• să elaboreze şi să aprobe, în limitele reglementărilorlegale, un mecanism de calculare a plăţii de locaţiune/chirieîn cazurile dării în locaţiune pe ore a încăperilorşi altor mijloace fixe;•• să examineze situaţia creată privind privarea dedrepturile patrimoniale integrale la utilizarea terenuluiagricol cu suprafaţa de 354 ha de către ŞP dinCucuruzenii de Sus (r-nul Orhei), prevăzută prinLegea nr.668-XIII din 23.11.1995, cu unificareadatelor Cadastrului funciar.Parlamentului şi Guvernului:•• iniţierea unui dialog în vederea optimizării şi raţionalizăriireţelei sistemului de învăţămînt mediude specialitate şi de învăţămînt secundar profesional,îmbunătăţirii calităţii instruirii, reformării şi eficientizăriiprocesului de pregătire a cadrelor pentrueconomia naţională, cu extinderea conexiunilor sistemuluieducaţional cu piaţa muncii.29Formarea şi întrebuinţarea resurselor bugetului public naţional

II.1.2.5. Ştiinţă şi inovareAcademia de Ştiinţe a Moldovei (2005-2006)30Formarea şi întrebuinţarea resurselor bugetului public naţionalRezumatAprobarea în anul 2004 a Codului cu privire laştiinţă şi inovare al Republicii Moldova 11 , precumşi încheierea Acordului de parteneriat între Guvernşi Academia de Ştiinţe a Moldovei (AŞM) 12au contribuit la ameliorarea situaţiei financiare însfera de cercetare-dezvoltare, la elaborarea unormăsuri pentru reformarea sistemului de organizareşi administrare în sfera ştiinţei şi inovării.În baza Acordului de parteneriat între Guvernşi AŞM şi a Regulamentului privind finanţareaactivităţilor în sfera ştiinţei şi inovării, mijloacelefinanciare publice destinate ştiinţei şi inovăriiau fost distribuite instituţiilor din sfera ştiinţei şiinovării conform direcţiilor strategice.ContextÎn anii 2005-2006, conform Legilor bugetelor destat anuale 13 , pentru finanţarea sferei ştiinţei şi inovăriiau fost aprobate alocaţii bugetare din contulcheltuielilor de bază în volum de 124,7 mil.lei şi,respectiv, de 178,8 mil.lei. În raport cu anul 2004,cheltuielile aprobate pentru finanţarea ştiinţei s-aumajorat, în perioada raportată, de 1,8 şi, respectiv,2,5 ori.Prin intermediul AŞM şi Consiliului Suprempentru Ştiinţă şi Dezvoltare Tehnologică (CS-ŞDT), au fost executate cheltuieli în sumă de 65,7mil.lei şi, respectiv, de 172,2 mil.lei, ce constituie52,7% şi, respectiv, 96,3% din volumul total de alocaţiibugetare pentru sfera ştiinţei şi inovării.Majorarea alocaţiilor bugetare în anul 2006, înraport cu anii precedenţi, se datorează unor reorganizăriefectuate în conformitate cu HotărîreaGuvernului nr.1326 din 14.12.2005 14 , în rezultatulcărora, prin contopire, transformare sau absorbţiea 49 de organizaţii (49% din numărul instituţiilordin sfera ştiinţei şi inovării, reunite în cadrul a 15organe centrale de specialitate), au fost create 23 deorganizaţii noi, în aşa mod fiind concentrate resurseleintelectuale, materiale şi financiare ale sfereiştiinţei şi inovării asupra eficientizării cercetărilorştiinţifice, accelerării soluţionării problemelorstringente din domeniile: economic, social, ecologic,cultural şi creării infrastructurii inovaţionale înÎn rezultatul controlului asupra modului de utilizarea mijloacelor financiare publice şi a patrimoniuluipublic pentru perioada anilor 2005-2006,Curtea de Conturi a constatat unele nereguli şineconformităţi, exprimate prin nerespectarea custricteţe a prevederilor Codului cu privire la ştiinţăşi inovare vizînd distribuirea şi repartizareamijloacelor financiare, acreditarea instituţiilor dinsfera ştiinţei şi inovării, înregistrarea de stat aproiectelor de transfer tehnologic, prezentarea şianaliza dărilor de seamă privind transferul tehnologic,care au influenţat negativ asupra realizăriiobiectivelor propuse.conformitate cu art.98 din Codul cu privire la ştiinţăşi inovare, punctele 3-5 şi pct.10 din Acordulde parteneriat între Guvern şi AŞM pentru anii2005-2008.Constatări principaleReferitor la executarea cheltuielilor pentru finanţareasferei ştiinţei şi inovării în perioada anilor2005-2006 de către AŞM şi CSŞDT•• Nivelul execuţiei bugetare a cheltuielilor pentrucercetări ştiinţifice fundamentale şi a cheltuielilorpentru cercetări ştiinţifice aplicate în anul2005 a constituit 99,7% şi, respectiv, 99,5%, iar înanul 2006 – 99,4% şi, respectiv, 99,6%.•• Au fost admise depăşiri ale cheltuielilor în sumătotală de 2198,6 mii lei, care au fost determinatede efectuarea cheltuielilor pentru investiţii capitaleîn lipsa alocaţiilor bugetare.•• S-a constatat efectuarea lucrărilor de reparaţie învaloare de 999,99 mii lei, fiind evitată procedurade desfăşurare a licitaţiei publice.Cu privire la formarea şi utilizarea mijloacelorFondului Naţional pentru Susţinerea Ştiinţei•• La acumularea veniturilor fondului nu s-a ţinutevidenţa separată pe fiecare sursă de formare afondului, precum şi evidenţa datoriilor instituţiilorştiinţifice, fapt care a condiţionat neacumu-11Legea nr.259-XV din 15.07.2004 „Codul cu privire la ştiinţă şi inovare al Republicii Moldova” (cu modificările ulterioare).12 Hotărîrea Guvernului nr.80 din 28.01.2005 „Cu privire la aprobarea Acordului de parteneriat între Guvern.13Legea bugetului de stat pe anul 2005 nr.373-XV din 11.11.2004 şi Legea bugetului de stat pe anul 2006 nr.291-XVI din16.11.2005.14„Cu privire la măsurile de optimizare a infrastructurii sferei ştiinţei şi inovării”.

lări în fond, în anul 2005, în valoare de 76,1 miilei, iar în anul 2006 – de 226,0 mii lei .Cu privire la elaborarea şi executarea Planului Naţionalde Cercetare-Dezvoltare•• În scopul redirecţionării resurselor disponibilespre realizarea unor proiecte de însemnătatemajoră în ştiinţă şi practică, în anii 2005-2006,CSŞDT a stopat 5 şi, respectiv, 4 proiecte cu finanţareinstituţională, fiind deja utilizate în aniiprecedenţi mijloace în sumă de 647,0 mii lei şi,respectiv, de 587,0 mii lei. Cele menţionate sînt oconsecinţă a planificării mijloacelor fără efectuareaunui studiu profund în vederea desfăşurăriicercetărilor la temele anumite, precum şi a lipseiunui control riguros din partea responsabililor laexaminarea rapoartelor prezentate.•• O parte din instituţiile ştiinţifice n-au fost acreditate,astfel neexecutîndu-se prevederile art.99alin.(2) lit.f ) din Codul cu privire la ştiinţă şi inovare,conform căruia, pentru a fi acreditată, instituţiaurma să asigure alocarea a cel puţin 20% dinbugetul său pentru achiziţionarea de echipamentştiinţific, acoperirea cheltuielilor de specializare,instruire etc. Astfel, în anul 2005, din 24 de instituţiisubordonate, 12 instituţii n-au respectatcriteriile respective, ponderea în volumul total definanţare constituind de la 11,4% pînă la 19%, iarîn anul 2006, din 18 instituţii – 12 instituţii, lacare ponderea mijloacelor alocate în aceste scopuria constituit între 8,3% şi 19,8%.Cu privire la gestionarea patrimoniului publicDeşi, în perioada supusă controlului, conducereaAŞM a întreprins un şir de măsuri în vederea îmbunătăţiriiadministrării patrimoniului public, la acestcapitol rămîn nesoluţionate multiple probleme:•• AŞM nu a întreprins măsuri în vederea legalizăriiterenurilor aflate în gestiune funciară: dincele 530,4 mii ha de care dispune, sînt documentatecu titlu ce confirmă dreptul de folosinţă apămîntului doar 300,9 ha (56,7%), pentru restulsuprafeţei sînt încheiate contracte cu Institutulpentru Organizarea Teritoriului, în scopul obţineriititlului de autentificare a dreptului deţinătoruluide teren.•• Datele inventarierii bunurilor imobile, efectuatăde AŞM, denotă că proprietatea statului aflatăîn administrarea AŞM şi a instituţiilor subordonateeste situată pe terenuri cu suprafaţa totalăde 93783,5 m2 şi obiecte nefinisate cu suprafaţade 10361,2 m2 (gradul de finisare 36% – 54%),înregistrate în bilanţul CSŞDT. Conform situaţieidin 25.09.2007 (data adoptării hotărîrii Curţiide Conturi), 4 obiecte situate pe suprafaţa de2938,2 m2 nu dispun de titlu de proprietate, iar13 obiecte situate pe suprafaţa de 57097,1 m2 seaflă în proces de înregistrare.•• La situaţia din 01.01.2007, AŞM transmiseseîn locaţiune încăperi cu suprafaţa de 4111,4m2, sau 49,5% din suprafaţa totală a imobiluluigestionat. În lipsa controlului din partea AŞMasupra încasării plăţilor pentru arendă, o partedin arendaşi au format, la 01.01.2007, datorii însumă de 796,3 mii lei, cu o creştere de 301,7 miilei, faţă de 01.01.2006.Cu privire la gestionarea mijloacelor publice decătre instituţiile ştiinţifice din subordinea AŞMMajoritatea instituţiilor ştiinţifice din subordineaAŞM supuse controlului au realizat obiectiveleprevăzute în Regulamentele de funcţionare. Totodată,au fost stabilite unele nereguli la gestionareamijloacelor publice.La Agenţia pentru Inovare şi Transfer Tehnologic(AITT):•• unele proiecte recepţionate sînt prezentate prinacte de predare-primire, însă fără a fi prezentat şiraportul final de utilizare a mijloacelor;•• în unele cazuri, agenţii economici, din contulcofinanţării, au efectuat lucrări de cercetare, pecînd contractele prevedeau livrarea utilajului saua materiei prime;•• unele instituţii n-au respectat devizul de cheltuielipe teme concrete, mijloacele utilizîndu-sepentru alte tipuri de cheltuieli decît cele prevăzuteîn deviz;•• în anul 2005, AITT n-a organizat înregistrareade stat a programelor şi proiectelor de transfertehnologic.La Institutul de Protecţie a Plantelor şi AgriculturăEcologică (IPPAE – pînă în martie 2006 însubordinea MAIA):•• s-au stabilit multiple nereguli ce ţin de evidenţacontabilă (nereflectarea datoriilor debitoare privindserviciile prestate; înregistrarea la cheltuieli amijloacelor în lipsa documentelor justificative; neînregistrareala intrări a bunurilor procurate ş.a.);nu sînt înregistrate în evidenţa contabilă şi nu••sînt estimate un şir de clădiri ale IPPAE, situ-31Formarea şi întrebuinţarea resurselor bugetului public naţional

32Formarea şi întrebuinţarea resurselor bugetului public naţionalate pe str. Dacia 58, inclusiv 2 încăperi pentruproducerea mijloacelor biologice de reproducţiea plantelor, depozit, atelier de lemnărie;•• nu s-au transmis administraţiei publice locale 9case de locuit cu suprafaţa de 3136,9 m 2 , majoritateadin ele fiind privatizate;•• nefiind executată hotărîrea CSŞDT al AŞMnr.148 din 27.07.2006, Institutul de Genetică şiFiziologie a Plantelor n-a transmis IPPAE 12încăperi cu suprafaţa de 220,7 m 2 ;•• nu s-a executat Hotărîrea Guvernului nr.1262din 01.11.2006 15 , prin care s-a dispus transmitereaîn cadrul IPPAE a 2 subdiviziuni ale Institutuluide Fitotehnie „Porumbeni” al MAIA.La Grădina Botanică (institut):•• instituţia nu dispune de titlu de proprietate asupraterenului transmis în folosinţă cu suprafaţade 1072 m 2 ;•• se tergiversează transmiterea către administraţiapublică locală a căminelor situate pe suprafaţa de1,6 ha (cu terenul aferent), care sînt privatizate şigestionate de Asociaţia de locatari;•• o parte din patrimoniul instituţiei se află în staredeplorabilă: din cele 34 de sere, la momentul actualsînt utilizate şi se află în stare satisfăcătoaredoar 10; din cele 5 etaje ale clădirii administrativesînt utilizate numai 3, celelalte 2 se află înstare nesatisfăcătoare; în secţia de mecanizarenu sînt utilizate bunurile materiale în valoare de476,9 mii lei, unele fiind defectate, altele dezasamblate.AnalizeComiterea încălcărilor legislaţiei la utilizarea mijloacelorfinanciare şi materiale, precum şi gestionareaineficientă a patrimoniului de stat se datorează:•• controlului insuficient din partea unor conducătoriai instituţiilor subordonate AŞM;•• nerespectării reglementărilor la ţinerea evidenţeicontabile.Recomandări Academiei de Ştiinţe a Moldovei:•• să întreprindă măsuri privind îmbunătăţirea sistemuluide control intern, de organizare şi conducere acontabilităţii şi să asigure evaluarea şi înregistrareaîn evidenţa contabilă a bunurilor materiale în conformitatecu Legea contabilităţii, precum şi autenticitatearapoartelor financiare;•• să asigure condiţiile necesare pentru acreditarea instituţiilordin sfera ştiinţei şi inovării;•• să delimiteze terenurile aferente şi să obţină actelede proprietate asupra acestora şi asupra bunurilorimobile deţinute;•• să examineze rezultatele controalelor efectuate lainstituţiile subordonate supuse controlului, cu întreprindereamăsurilor corespunzătoare conform legislaţieipentru lichidarea încălcărilor şi neajunsurilorconstatate în urma controlului.II.1.2.6. Cultura, arta, sportul şi acţiunile pentru tineretConsiliul Coordonator al AudiovizualuluiRezumatContextCurtea de Conturi a realizat la CCA controlulasupra corectitudinii utilizării mijloacelor financiareîn anul 2007, la solicitarea Comisiei parlamentarepentru cultură, ştiinţă, învăţămînt, tineret,sport şi mijloace de informare în masă, careconform cadrului legal prezintă un aviz asupraControlul efectuat la Consiliul Coordonator alAudiovizualului (CCA) a relevat că Raportul financiarîn toate aspectele semnificative oferă oimagine veridică şi completă despre situaţia financiarăla 31.12.2007, totodată fiind consemnateunele erori şi încălcări la gestionarea mijloacelorfinanciare publice.Conducerea CCA a întreprins măsuri eficientede înlăturare a încălcărilor constatate.legalităţii activităţilor Consiliului, corectitudinii şitransparenţei operaţiunilor financiare.Constatări principale•• au fost admise depăşiri ale limitelor de cheltuielila unele articole în sumă de 20,9 mii lei;15„Cu privire la transmiterea subdiviziunilor unei instituţii”

Auditul a fost efectuat pe perioada de activitatedin anii bugetari 2006 şi 2007. Suplimentar la rapoarteleproprii şi consolidate ale MS, au fost su-•• n-au fost calculate şi reţinute de la 3 persoane,cărora le-au fost achitate indemnizaţii unice însumă de 134,0 mii lei, impozitul pe venit şi primelede asigurare obligatorie de asistenţă medicală;•• achiziţia de mărfuri nu în toate cazurile s-a efectuatcu respectarea prevederilor legale;•• a fost admisă restituirea nejustificată a cheltuielilorpentru cazare unor colaboratori detaşaţi, înlipsa bonurilor aparatelor de casă.AnalizeÎncălcările şi neajunsurilecomise au fost cauzate de:•• planificarea incorectă a unor cheltuieli;•• operarea unor modificări în planul de finanţare,la retribuirea muncii, în lipsa unor calcule justificative;•• neaplicarea corectă a legislaţiei la impozitareapersoanelor fizice şi la restituirea cheltuielilorpentru cazare.II.1.2.7. Ocrotirea sănătăţiiMăsuri întreprinse deCCA în perioada controlului:Auditul de atestare la Ministerul Sănătăţii pe anii 2006-2007Rezumat•• persoanele care au beneficiat de indemnizaţiiunice au achitat, în conformitate cu legislaţia învigoare, impozitul pe venit în sumă de 15,6 miilei şi primele de asigurare obligatorie de asistenţămedicală în sumă de 3,35 mii lei;•• CCA a calculat la sumele indemnizaţiilor uniceachitate primele de asigurare obligatorie de asistenţămedicală achitate de angajator în mărimede 3,35 mii lei.Curtea de Conturi a cerut conducerii CCA săasigure respectarea cadrului legal la gestionareafinanţelor publice.Despre rezultatele controlului a fost informatăComisia parlamentară pentru cultură, ştiinţă, învăţămînt,tineret, sport şi mijloace de informareîn masă.În rezultatul auditului de atestare efectuat la MinisterulSănătăţii, controlorii au formulat opiniifără rezerve pentru rapoartele aparatului centralal Ministerului Sănătăţii, Centrului Naţional deSănătate a Reproducerii şi Genetică Medicală,Instituţiei Medico-Sanitare Publice DispensarulRepublican de Narcologie şi Consiliului Naţionalde Evaluare şi Acreditare în Sănătate.Opinie cu rezerve a fost formulată pentru rapoarteleAgenţiei Medicamentului, iar pentru rapoarteleconsolidate ale Ministerului Sănătăţii a fost exprimatăopinie cu rezerve prin limitarea sferei de aplicarea auditului, ultima semnificînd faptul că controloriinu au fost de acord cu mai multe articoledin situaţiile financiare semnificative, dar care nuafectează activitatea Ministerului Sănătăţii în ansamblu.Limitarea sferei de aplicare a audituluieste condiţionată de faptul că înregistrările contabilela unele entităţi nu sînt adecvate.Urmare neasigurării din partea MinisteruluiSănătăţii (MS) a unui monitoring eficient asupramanagementului financiar, procesului de organizareşi ţinere a evidenţei contabile, auditul a consemnatîn rapoartele financiare prezentate de cătreinstituţiile din subordine şi, ulterior, consolidatede MS unele erori şi incorectitudini, condiţionatede neasigurarea corectă a ţinerii evidenţei contabilea cheltuielilor pentru investiţiile şi reparaţiilecapitale, pentru mijloacele fixe, pentru realizareaprogramelor de stat în domeniul sănătăţii, precumşi a evidenţei veniturilor şi cheltuielilor din contulmijloacelor speciale.Auditul a depistat şi unele nereguli ce ţin de domeniiledisciplinei financiare, achiziţiilor publice,salarizării, organizării şi fincţionării sistemului decontrol şi auditului intern.33Formarea şi întrebuinţarea resurselor bugetului public naţionalContextpuse auditului şi unele instituţii din subordine. Înfuncţie de riscurile identificate şi luîndu-se în consideraţieobiectivele auditului, concomitent cu auditareaMS, au fost auditate instituţiile din subor-

34Formarea şi întrebuinţarea resurselor bugetului public naţionaldine: Agenţia Medicamentului, Centrul Naţionalde Sănătate a Reproducerii şi Genetică Medicală,Instituţia Medico-Sanitară Publică DispensarulRepublican de Narcologie, Consiliul Naţionalde Evaluare şi Acreditare în Sănătate, InstituţiaMedico-Sanitară Publică Centrul Republican deDiagnosticare Medicală. Pentru credibilitatea şiconfirmarea unor probe de audit obţinute de controloriîn interiorul entităţilor au fost efectuate 2controale de contrapunere la terţe entităţi: CentrulNaţional Ştiinţifico-Practic de Medicină Preventivăşi Instituţia Medico-Sanitară Publică InstitutulCardiologic.Raportul consolidat al MS cuprinde raportulaparatului central al MS, rapoartele financiare ale60 de instituţii subordonate MS, finanţate de labugetul de stat şi/sau din mijloace speciale, precumşi rapoartele financiare ale 26 de Instituţii Medico-Sanitare Publice (IMSP), care utilizează în diferitescopuri mijloacele bugetare alocate de MS.Constatări principale•• MS, în contradicţie cu art.13 alin.(2) din Legeanr.348-XVI, a admis în anul 2007 depăşireacheltuielilor prognozate cu 8,4 mil.lei, inclusiv laretribuirea muncii – cu 2,0 mil.lei, la plata mărfurilorşi serviciilor – cu 5,6 mil.lei.•• Cheltuielile efective din mijloacele speciale audepăşit limitele aprobate pe anul 2006 cu 9,4mil.lei şi pe anul 2007 – cu 29,1 mil.lei, faptcondiţionat de reflectarea în raportul consolidat,la executarea efectivă, a mijloacelor primite dingranturi, sub formă de medicamente, echipament,alte materiale, de către Centrul Naţionalde Transfuzie a Sîngelui şi Centrul Naţional Ştiinţifico-Practicde Medicină Preventivă în cadrulProiectului „Securitatea Transfuzională în RepublicaMoldova”.•• La efectuarea operaţiunilor de achitare şi contabilizarea lucrărilor, au admis neregularităţi: Centrulde Reabilitare pentru Copii cu Handicap Sever alAparatului Locomotor, Colegiul Naţional de Medicinăşi Farmacie, Centrul de Leziuni Termice alSpitalului Clinic de Traumatologie şi Ortopedie,fiind reflectate în evidenţa contabilă lucrări în lipsaactelor finale de recepţie a lucrărilor.••MS a comis încălcări ale prevederilor Legii achiziţieide mărfuri, lucrări şi servicii pentru necesităţilestatului nr.1166-XIII din 30.04.1997 (încontinuare – Legea nr. 1166-XIII), exprimateprin nereţinerea garanţiei bancare pentru ofertă,nerespectarea termenelor contractelor şi neîncasareapenalităţilor pentru aceasta.•• MS n-a definitivat înregistrarea la oficiile cadastralea bunurilor imobile şi a drepturilor asupralor (terenurile, clădirile şi construcţiile legatesolid de pămînt), astfel încălcînd art.4 alin.(3)şi art.5 din Legea cadastrului bunurilor imobilenr.1543-XIII din 25.02.1998 (în continuare –Legea nr. 1543-XIII). Ca urmare, lista obiectelorşi terenurilor proprietate publică a statului gestionatede minister, care include 109 instituţii, nuconţine date relevante şi complete cu privire laînregistrarea clădirilor şi terenurilor aferente.•• Mijloacele fixe au fost casate contrar pct.14 dinRegulamentul privind casarea bunurilor uzateraportate la mijloacele fixe, aprobat prin HotărîreaGuvernului nr.500 din 12.05.1998, nefiindextrase regulamentar metale preţioase din bunurilecasate.•• MS, la efectuarea cheltuielilor pentru retribuireamuncii, a depăşit limita alocaţiilor aprobatela componenta de bază cu suma de 121,2 mii lei,ceea ce contravine prevederilor art.17 alin.(2)din Legea bugetului de stat pe anul 2006 nr.291-XVI din 16.11.2005 (în continuare – Legeanr.291-XVI), precum şi art.35 alin.(1) din Legeanr.847-XIII.•• MS n-a asigurat ţinerea evidenţei cheltuielilorreale, a datoriilor debitoare şi creditoare în cadrulProgramului „Asistenţa medicală persoanelorneasigurate ce suferă de maladii social condiţionate”.Drept rezultat, Raportul consolidat al MSprivind executarea bugetului din contul cheltuielilorde bază şi Darea de seamă despre realizareaProgramului reflectă pe anul 2006 cheltuieli realecu 276,8 mii lei mai mult şi cu aceeaşi sumămai puţin – datoriile debitoare, iar pe anul 2007,cheltuielile reale au fost diminuate cu 328,5 miilei, datoriile debitoare – cu 139,3 mii lei şi celecreditoare – cu 468,1 mii lei, faţă de datele dinrapoartele IMSP.•• Unele IMSP, contrar prescripţiilor regulamentaren-au asigurat restituirea la contul MS a indemnizaţiilorşi compensaţiilor neachitate beneficiarilor,în urma executării Programului „Protecţia socialăa tinerilor specialişti medici din sectorul rural”.La executarea contractului pentru Subprogramul••„Asigurarea cu ochelari a persoanelor cu deficienţăde văz”, a fost depăşit termenul de livrarea mărfii, reglementat prin art.55(53) din Legeanr.847-XIII, nefiind aplicate de către MS, în

modul stabilit de contract, sancţiunile de 0,1%din suma mărfii nelivrate în termen.•• Contrar prevederilor Hotărîrii Guvernului privindasigurarea cu aparate auditive a persoanelorcu deficienţe de auz”, nu s-au întocmit listele pacienţilorcare necesită protezare auditivă, cu determinareanecesităţilor cantitative şi a tipurilorde aparate auditive; listele de aşteptare a pacienţilorpentru aplicarea procedurii de protezarecorespunzător categoriilor.•• Cheltuielile pentru procurarea centralizată aaparatelor auditive pe anii 2006 şi 2007 au fostreflectate incorect la articolul „Procurarea mijloacelorfixe” în sumă de 1666,3 mii lei şi, respectiv,1548,6 mii lei.•• Atribuirea neconformă la clasificaţia bugetară acheltuielilor pentru „Tratamentul şi investigaţiilecostisitoare” în sumă de 4,3 mil.lei, care, potrivitdestinaţiei economice, urmau să fie reflectate ca„Transferuri pentru servicii de sănătate”.•• Toate Rapoartele privind îndeplinirea funcţiilorde reprezentant al statului nu au fost aprobate deMS şi, totodată, nu corespund cerinţelor pct.37din Regulamentul cu privire la reprezentareastatului în societăţile economice, aprobat prinHotărîrea Guvernului nr.109 din 02.02.1999„Cu privire la reprezentarea statului în societăţileeconomice” (în continuare – Hotărîrea Guvernuluinr. 109).•• Cuantumurile indemnizaţiilor lunare pentru reprezentanţiistatului se stabilesc la maximum,neţinîndu-se cont de rezultatul final al activităţiiunităţii economice. Ca urmare, cheltuielile pentruremunerarea reprezentanţilor statului sînt mai maridecît dividendele transferate în bugetul de stat.•• MS n-a asigurat prezentarea la Camera Înregistrăriide Stat a MDI a documentelor necesarepentru luarea la evidenţa de stat a instituţiilorsubordonate. Drept rezultat, la 01.01.2008, din60 de instituţii subordonate ministerului, în „Registrulde stat al instituţiilor de drept” erau înregistrate36 de instituţii (60%), fapt ce denotănerespectarea prevederilor pct.3 din HotărîreaGuvernului nr.1004 din 29.08.2006 „Pentruaprobarea Regulamentului cu privire la evidenţade stat a organelor centrale de specialitate aleadministraţiei publice şi a autorităţilor administraţieipublice locale”.Agenţia Medicamentului (AM)• În anul 2006, n-au fost reflectate în modul stabi-lit în evidenţa contabilă veniturile şi cheltuielileefective în sumă de 15,2 mil.lei şi, respectiv, 15,2mil.lei, aferente mijloacelor acumulate de la realizareaetichetelor cu fîşie latentă.• În anii 2006 şi 2007, în urma aplicării prevederilorHotărîrii Guvernului nr.302 din 30.03.2000„Cu privire la majorarea salariilor angajaţilor dinramurile bugetare ale sferei sociale” (în continuare- Hotărîrea Guvernului nr.302), AM a stabilitşi achitat sporuri şi suplimente peste limitelestabilite prin art.34 din Legea nr.355-XVI din23.12.2005 „Cu privire la sistemul de salarizareîn sectorul bugetar” (în continuare – Legea nr.355-XVI).• Mijloacele bugetare primite de la MS în anul2007 în sumă de 254,0 mii lei şi destinate finanţăriiunor lucrări, contrar art.12 din Legeanr.847-XIII, au fost reflectate în componenţamijloacelor speciale. Concomitent, aceste lucrăriau fost finisate şi transmise MS în februarie2006, iar actul de primire-predare a lucrărilor afost întocmit la 18.12.2007.• În anii 2006 şi 2007, nerespectînd pct.194 dinInstrucţiunea aprobată prin ordinul nr.85, AMa atribuit mijloacele temporar intrate în posesiainstituţiei de la învingătorii licitaţiilor cu titlu degaranţii ale executării obligaţiunilor contractualeîn sumă, respectiv, de 811,3 mii lei şi 234,9 miilei la finanţarea cheltuielilor pentru întreţinereainstituţiei.• În anii 2006 şi 2007, în baza contractelor de colaborare,AM a transferat Centrului NaţionalŞtiinţifico-Practic de Medicină Preventivă mijloacespeciale în sumă de 198,7 mii lei şi, respectiv,de 22,3 mii lei, în consecinţă veniturile fiindmicşorate cu aceleaşi sume, fapt ce contravineprevederilor pct.206 din Instrucţiunea aprobatăprin ordinul nr.85.• Cheltuielile pentru documentaţia de proiectareîn sumă de 436,0 mii lei n-au fost incluse în valoareaobiectului respectiv.• Cheltuielile pentru reconstrucţia acoperişului însumă de 439,7 mii lei n-au fost atribuite la majorareacostului clădirii respective, fiind înscrisela valoarea lucrărilor în curs de execuţie la altobiect.• În anii 2006-2007, nerespectînd normativeleaprobate privind formarea stocurilor de valorimateriale ale instituţiilor medico-sanitare, a ad-35Formarea şi întrebuinţarea resurselor bugetului public naţional

36Formarea şi întrebuinţarea resurselor bugetului public naţionalmis formarea stocurilor de diferite bunuri materialeîn mărimea cheltuielilor anuale la capitolelerespective.• Nu s-a efectuat trecerea în componenţa obiectelorde mică valoare şi scurtă durată a mijloacelorfixe valoarea cărora nu depăşeşte 3,0 mii lei însumă de 778,3 mii lei.• Mijloacele încasate de la realizarea etichetelor cufîşie latentă în sumă de 241,4 mii lei au fost utilizatecontrar destinaţiei.• N-au fost excluse din Registrul bunurilor imobilegarajele demolate şi casate în anul 2004.• Cu nerespectarea Instrucţiunii nr.85, în valoareamijloacelor fixe reflectate în evidenţă n-a fost inclusăsuma taxei pe valoarea adăugată de 145,2mii lei.• În lipsa deciziei Guvernului şi a acordului MinisteruluiFinanţelor, AM a transmis cu titlugratuit S.A. „Termocom” reţelele termice în valoarede 730,9 mii lei, construite din contul AM,astfel nerespectînd pct.14 şi pct.15 din Regulamentul„Cu privire la modul de transmitere aîntreprinderilor de stat, organizaţiilor, instituţiilor,a subdiviziunilor lor, clădirilor, construcţiilor,mijloacelor fixe şi altor active”, aprobat prinHotărîrea Guvernului nr.688 din 09.10.1995 (încontinuare Regulamentul aprobat prin HotărîreaGuvernului nr.688). În evidenţa contabilă n-aufost reflectate programe informaţionale în sumăde 87,4 mii lei.• Nerespectîndu-se prevederile Legii nr.1166-XI-II, la efectuarea achiziţiilor pentru întreţinereaAM, în unele cazuri, cererile pentru eliberareadocumentelor de tender au fost depuse în ziuadeschiderii ofertelor.• Nivelul de implementare a Sistemului InformaţionalAutomatizat (SIA) „NSM”, la 31.12.2007,constituia circa 61%, în rezultatul nerespectăriietapelor de implementare a SIA NSM, aprobateprin Hotărîrea Guvernului nr.85 şi ordinul ministruluisănătăţii şi protecţiei sociale nr.68 din08.02.2006 „Despre implementarea sistemuluiinformaţional „Nomenclatorul de stat al medicamentelor”.• Unele acte normative ce reglementează activitateaAM sînt în raport de incompatibilitate înce priveşte denumirea corectă a instituţiei; întrunescneconcordanţe între reglementările privindmodul de constituire şi utilizare a mijloacelorspeciale.Centrul Naţional de Sănătate a Reproducerii şiGenetică Medicală (CNSRGM)•• Evaluarea conturilor Bilanţului contabil întocmitla 01.01.2007 şi 01.01.2008 denotă evoluţiafavorabilă a elementelor de activ şi pasiv pe componentelede bază şi mijloacele speciale, înregistrîndu-seo creştere a valorii bunurilor cu 251,6mii lei şi, respectiv, 644,2 mii lei.•• Cheltuielile efective la procurarea medicamentelorşi materialelor pentru pansament pe anii2006 şi 2007 au fost executate la nivelul de189,6% şi, respectiv, 133,5%, faţă de limiteleaprobate, depăşirile fiind condiţionate de utilizareaîn procesul activităţii a reactivelor şi medicamentelordin stoc, din contul datoriilor debitoareşi creditoare.•• Cheltuielile efective pentru procurarea mijloacelorfixe au constituit în anii 2006 şi 2007 sumelede, respectiv, 16,5% şi 217,9%, faţă de indicii precizaţi,situaţiile fiind condiţionate de alocaţiilesurselor în ultimele zile ale anului de gestiune.•• În rezultatul evaluării executării veniturilor şicheltuielilor ce ţin de activitatea CNSRGM,gestionării patrimoniului public, modului deaplicare a politicilor contabile, controlorii n-austabilit cazuri de abateri care ar afecta situaţiilefinanciare ale entităţii pe perioada auditată. Totodată,CNSRGM n-a definitivat procedura deobţinere a titlului de autentificare a dreptului defolosinţă a terenului cu suprafaţa de 0,12 ha dinmun.Chişinău, datorită cărui fapt acesta nu esteînregistrat corespunzător în evidenţă.Instituţia Medico-Sanitară Publică DispensarulRepublican de Narcologie (IMSP DRN)Statutul IMSP DRN, elaborat şi aprobat în anul••2003, n-a fost adus în corespundere cu prevederileRegulamentului cu privire la instituţiile medico-sanitarepublice încadrate în sistemul asigurărilorobligatorii de asistenţa medicală, aprobatprin ordinul ministrului sănătăţii şi protecţieisociale nr.03/20-99 din 06.04.2006.

••Au fost acordate servicii medicale în sumă de1581,9 mii lei fără acoperire financiară, fapt carea influenţat rapoartele financiare.•• În urma nerespectării art.16 din Legea nr.1166-XIII, în 80 de contracte de achiziţionare de mărfuris-a constatat lipsa anexelor de specificaţie acantităţilor de marfă şi a sumei totale.•• IMSP DRN n-a prezentat Consiliului de administrare,spre aprobare, contractele de achiziţiia căror sumă depăşeşte 50,0 mii lei, prin ce n-arespectat prevederile regulamentare.•• N-a fost determinat contingentul de plătitoripentru expertizele executate asupra stării deebrietate şi narcologice şi modul de reflectare avolumelor de servicii fără acoperire financiară înraportul privind rezultatele financiare.•• IMSP DRN nu dispune de acte normative privindîncasarea şi utilizarea mijloacelor provenitedin activităţile desfăşurate de Comitetul Permanentde Control asupra Drogurilor.•• În urma nerespectării normativelor stocurilor devalori materiale ale instituţiilor medico-sanitareşi de învăţămînt, la unele poziţii de valori materialeau fost admise depăşiri ale normativelorstocurilor.Consiliul Naţionalde Evaluare şi Acreditare în Sănătate (CNEAS)•• CNEAS n-a iniţiat acţiunile vizînd înscrierea saîn Registrul de stat al unităţilor de drept, dupăcum prevede Regulamentul cu privire la evidenţade stat a organelor centrale de specialitate aleadministraţiei publice şi a autorităţilor administraţieipublice locale, aprobat prin Hotărîrea Guvernuluinr.1004 din 29.08.2006.•• Procedurile de evaluare şi acreditare n-au fostaplicate faţă de 553 de instituţii medico-sanitareşi întreprinderi farmaceutice, nerespectîndu-seorarul evaluărilor şi acreditărilor aprobate prinordinele ministrului sănătăţii şi protecţiei socialenr.503 din 29.12.2005; nr.546 din 29.12.2006.Executarea procedurilor de evaluare şi acreditaresub nivelul orarului pentru evaluare şi acreditareainstituţiilor medico-sanitare şi întreprinderilorfarmaceutice a dus la ratarea veniturilor în sumăde circa 1034,6 mii lei.•• N-a fost elaborată politica de contabilitate a instituţiei,după cum prevăd Standardele Naţionalede Contabilitate, aprobate prin ordinul ministruluifinanţelor nr.174 din 25.12.1997.•• Nerespectînd prevederile Hotărîrii Guvernuluinr.526 din 29.04.2002 „Cu privire la ConsiliulNaţional de Evaluare şi Acreditare în Sănătate”,Comisia de cenzori n-a efectuat nici un controlasupra activităţii economico-financiare şi corectitudiniiadoptării deciziilor de către CNEAS.•• La 31.12.2007, circa 717 instituţii medico-sanitareşi întreprinderi farmaceutice activează înbază de licenţe, fără certificate de acreditare, faptce denotă unele neconcordanţe în proceduriledesfăşurate de CNEAS şi Camera de Licenţiere.Instituţia Medico-Sanitară Publică Centrul Republicande Diagnosticare Medicală (IMSPCRDM)•• Majorarea, în anul 2007, a veniturilor din vînzăride 1,7 ori, în comparaţie cu anul 2006, în rezultatullărgirii listei maladiilor incluse în Programulunic, majorarea preţurilor la serviciile acordate,precum şi a numărului de vizite şi investigaţiiprestate la instituţie.•• Salariul mediu lunar al unui angajat, în anul2007, din contul funcţiilor vacante s-a majorat,faţă de anul 2006, cu 57,7 %.•• Procedura de legiferare a drepturilor asupra terenuluipe care este amplasată instituţia nu estefinalizată.•• La efectuarea unor achiziţii, grupul de lucru alIMSP CRDM a încălcat condiţiile licitaţiei şi aefectuat modificări ale preţului ofertei, astfel nerespectîndprevederile art.38 din Legea nr.1166-XIII.Nerespectînd art.19 şi art.20 din Legea nr.96-••XVI din 13.04.2007 „Privind achiziţiile publice”(în continuare – Legea nr.96-XVI), IMSPCRDM n-a publicat anunţul de iniţiere a achiziţiilorpublice în Buletinul Achiziţiilor Publiceşi pe pagina web a ARMAPAU. Contrar prevederilorart.35 din Legea nr.96-XVI, în unele cazuri,anunţurile privind desfăşurarea licitaţiei nuconţineau toată informaţia despre licitaţie.37Formarea şi întrebuinţarea resurselor bugetului public naţional

38Formarea şi întrebuinţarea resurselor bugetului public naţional•• În urma nerespectării condiţiilor contractuale,IMSP CRDM a achitat în avans S.R.L. „Sind-BioDan” sumele de 1117,1 mii lei şi 361,5 miilei.Erori înlăturateşi măsuri întreprinse în urma audituluiMinisterul Sănătăţii:•• a încasat de la IMSP mijloace din transferurileefectuate pentru acordarea facilităţilor în sumăde 50,2 mii lei;•• a asigurat restabilirea în evidenţă de către ColegiulNaţional de Medicină şi Farmacie a reconstrucţieinefinisate în valoare de 2,0 mil.lei.Agenţia Medicamentului:•• cheltuielile pentru documentaţia de proiectare şiveniturile din mijloacele speciale au fost restabiliteîn evidenţa contabilă;•• s-au efectuat corectări în evidenţă privind operaţiuneade trecere a mijloacelor fixe la categoriaobiectelor de mică valoare şi scurtă durată;•• veniturile şi cheltuielile efective au fost reflectateîn Raportul privind încasarea şi utilizareamijloacelor speciale, la categoria „Alte mijloacespeciale”;•• costul programelor informaţionale a fost reflectatîn evidenţa contabilă şi valoarea mijloacelorfixe s-a majorat cu suma aferentă TVA;•• a fost întocmit actul de primire a acoperişuluireconstruit, care s-a reflectat în evidenţă la majorareacostului clădirii;•• în Registrul bunurilor imobile s-au efectuat modificărilerespective referitoare la garajele demolateşi casate în anul 2004.Consiliul Naţionalde Evaluare şi Acreditare în Sănătate:•• a iniţiat acţiunile respective şi CNEAS a fostluat la evidenţa de stat, cu înscrierea în Registrulde stat al unităţilor de drept, în baza decizieiadoptate de Camera Înregistrării de Stat din12.02.2008;•• a elaborat şi aprobat, în ordinea stabilită, politicade contabilitate.Instituţia Medico-Sanitară Publică DispensarulRepublican de Narcologie:•• a desemnat Comisia pentru efectuarea reviziilorinopinate ale casieriei;•• contractele de achiziţie a mărfurilor, lucrărilor şiserviciilor, a căror sumă depăşeşte 50,0 mii lei, aufost prezentate spre informare şi aprobare Consiliuluide administrare.Recomandări Guvernului:•• să examineze oportunitatea conformării prevederilorHotărîrii Guvernului nr.302, cu modificărileoperate prin Hotărîrea Guvernului nr.1338 din07.11.2003, la noile condiţii de salarizare implementateprin Legea nr.355-XVI;•• să se determine asupra formei statutului juridic alConsiliului Naţional de Evaluare şi Acreditare înSănătate în raport cu sursele de finanţare şi principiilede funcţionare ale acestuia;să examineze şi să stabilească condiţiile de corelare a••cadrului juridic, de evaluare şi acreditare, precum şide licenţiere în domeniul sănătăţii.

II.1.2.8. Asigurarea şi asistenţa socialăAuditul la Ministerul Protecţiei Sociale, Familiei şi Copilului pe anii 2006-2007RezumatÎn ansamblu, datele reflectate în Rapoartele anualeale Ministerului corespund cu înscrierile dinregistrele contabile privind cheltuielile efectiveşi de casă, ţinînd cont de gradul de semnificaţie.Însă, se atestă prezenţa unor nereguli ce ţin deexecutarea şi reflectarea în rapoarte a unor cheltuielicu încălcări şi abateri de la actele normative;efectuarea achiziţiilor publice de mărfuri şiservicii, manifestate prin neasigurarea executăriicontractelor, utilizarea incorectă a metodelor deachiziţie, divizarea achiziţiilor de bunuri; dublareaachitării unor servicii medicale prestate de uneleContextAuditul rapoartelor financiare în cadrul MinisteruluiProtecţiei Sociale, Familiei şi Copilului(MPSFC) s-a efectuat în corelare cu obiectivelereformatoare din Planul de Dezvoltare Strategicăa Curţii de Conturi (PDS) ce ţin de trecerea treptatăde la controale la audit. În acest sens, pentruprima oară au fost auditate Rapoartele financiareconsolidate ale MPSFC şi ale unor instituţii dinsubordine pe perioada anilor 2006-2007.MPSFC s-a format în urma divizării MinisteruluiSănătăţii şi Protecţiei Sociale în două ministere:Ministerul Sănătăţii şi Ministerul Protecţiei Sociale,Familiei şi Copilului (Hotărîrea Guvernuluinr.52 din 18.01.2007 „Privind reorganizarea unororgane centrale de specialitate ale administraţieipublice”; în continuare – Hotărîrea Guvernuluinr.52). Acţiunile de audit s-au extins asupra aparatuluicentral al Ministerului, precum şi asupra a5 instituţii din subordine, fiind auditate mijloacefinanciare pentru anul 2006 în sumă de 56,7 mil.lei şi pentru anul 2007 – în sumă de 71,9 mil.lei,sau circa 50 la sută din volumul total al mijloaceloradministrate de către Minister.Constatări principale•• Pentru desfăşurarea activităţilor în domeniulprotecţiei sociale, familiei şi copilului, în perioadaanilor 2006-2007, în bugetul de stat aufost precizate alocaţii, la componenta de bază, învaloare de 124,1 mil.lei şi, respectiv, 147,7 mil.lei, finanţarea fiind asigurată la nivel de 99,9% şi,respectiv, 98,7%.instituţii din subordine; neactualizarea informaţieicadastrale în modul stabilit; neasigurarea unuimanagement financiar cuvenit; lipsa proceduriide raportare către conducere a deficienţelor controluluiintern etc.Auditul a relevat existenţa unor abateri şi deficienţela gestionarea resurselor financiare şi a patrimoniuluipublic ce ţin de nerespectarea de cătreunele persoane cu funcţii de răspundere a actelorlegislative şi normative privind legalitatea efectuăriicheltuielilor şi gestionarea patrimoniului public,managementul financiar scăzut, precum şi denivelul insuficient al controlului intern.•• La componenta de bază, pentru anii 2006-2007,cheltuielile efective faţa de limitele aprobate aufost depăşite cu 525,4 mii lei (aparatul centralal Ministerului – cu 230,0 mii lei, Casa-internatpentru copii cu deficienţe mintale (fete) dinor.Hînceşti – 174,7 mii lei, Azilul republicanpentru invalizi şi pensionari din mun.Chişinău– 81,2 mii lei şi Centrul republican de reabilitarea invalizilor şi pensionarilor „Speranţa” dinor.Vadul lui Vodă – 39,5 mii lei), nerespectîndu-se,astfel, prevederile pct.7 din Instrucţiuneanr.85 şi pct.4.2.5 din Regulamentul „Privind statutul,drepturile şi obligaţiile executorilor de buget”,aprobat prin Ordinul ministrului finanţelornr.109 din 02.12.2002 (în continuare – Regulamentulnr. 109).•• În anul 2007, Ministerul a planificat din contulbugetului de stat alocaţii centralizate pentru instituţiişi servicii, neatribuite la alte grupuri decheltuieli în sumă de 355,4 mii lei, pe care defapt le-a utilizat pentru necesităţile aparatuluicentral al Ministerului, atribuind cheltuielilecontrar clasificaţiei bugetare, precum şi n-a asiguratla nivelul cuvenit managementul investiţiilorcapitale.•• Conform Hotărîrii Guvernului nr.52, Ministerula fost format prin reorganizare, însă la momentulefectuării auditului instituţiile din subordine activauîn baza Regulamentelor neactualizate.Nivelul de computerizare a evidenţei contabile••este scăzut, iar în unele entităţi se ţine manual.39Formarea şi întrebuinţarea resurselor bugetului public naţional

40Formarea şi întrebuinţarea resurselor bugetului public naţionalÎntreprinderea de Stat Centrul Republican ExperimentalProtezare, Ortopedie şi Reabilitare(CREPOR)•• În perioada anilor 2006-2007, CREPOR a fostunicul ofertant şi cîştigător al licitaţiilor privindachiziţiile ce ţin de asigurarea populaţiei cu articoleprotetico-ortopedice, iar Ministerul a încheiatdoua contracte cu valoarea totală de 46,9mil.lei. Contrar prevederilor art.35 alin.(1) dinLegea nr.1166-XIII, Grupul de lucru al Ministerului,nu a cerut ca CREPOR să depună în timpulîncheierii contractelor garanţii de asigurarea executării lor în cuantum de 5% din valoareacontractelor (1041,4 mii lei – pentru anul 2006şi 1304,9 mii lei – pentru anul 2007).•• Potrivit clauzelor contractelor, marfa urma a filivrată conform unui grafic, care lipseşte, în cantitate,la preţul şi de sortimentul stabilit. Facturilede expediţie (semnate de părţi) se întocmeaunumai în valoare, fără a fi indicată cantitateabunurilor şi serviciilor recepţionate de Minister.Nerespectînd clauzele contractuale, operatoruleconomic nu a livrat mărfurile şi serviciile conformspecificaţiilor convenite, majorînd preţulmărfii cu 1094,9 mii lei, inclusiv în anul 2006– cu 232,8 mii lei, iar în anul 2007 – cu 862,1mii lei. Deşi clauzele contractuale faţa de Ministernu au fost onorate pe deplin, la finele anilor2006-2007, la depozitul entităţii se aflau în stocarticolele protetico-ortopedice şi mijloace de locomoţienemecanizate în sumă de 2,9 mil.lei.•• Numărul de vizite privind serviciile de ambulator,reflectat în Darea de seamă despre executareacontractelor pentru anii 2006-2007 prezentatăMinisterului, nu corespunde cu vizitele la mediciînregistrate în realitate de entitate, iar mijloacelefinanciare în sumă de 684,3 mii lei preconizatepentru vizite, care de fapt n-au fost efectuate, s-aucheltuit la compartimentul asistenţă medicală.•• Majoritatea persoanelor care se deservesc laCREPOR sînt pensionari şi invalizi şi dispun depoliţă de asigurare. Ca rezultat, are loc dublareaachitării serviciilor medicale de ambulator: pe deo parte, – Companiei Naţionale de Asigurări înMedicină, iar pe de altă parte – CREPOR, dincontul mijloacelor Ministerului.•• Un şir de mijloacele fixe (utilaj medical) de caredispune CREPOR nu se exploatează la capacitateamaximă.•• Entitatea n-a prezentat Agenţiei Relaţii Funciareşi Cadastru documentele necesare pentru actualizareainformaţiei cadastrale în modul stabilit.•• Datele privind veniturile pe tipuri de activităţi,reflectate în Nota informativă la Raportul financiar,nu corespund după sume şi tipuri cu cele dinevidenţa analitică. În Notă nu au fost reflectareseparat venituri în sumă totală de 5,6 mil.lei, iaratribuirea surselor de venituri nu a fost conformăClasificatorului activităţilor din economia Moldovei.Utilizarea neconformă a unor conturi pentrureflectarea tranzacţiilor a dus la formarea sumelorincorecte de datorii pe termen lung: la 31.12.2006– 28,0 mil.lei şi la 31.12.2007 – 24,8 mil.lei.•• Evidenţa unor bunuri materiale intrate sub formăde ajutor umanitar se ţine doar în formă numerică,fără a le reflecta şi în valoare bănească.•• Nu s-au respectat Normele aprobate prin HotărîreaGuvernului nr.764 din 25.11.1992 16 , fiindadmisă utilizarea numerarului din casă pentrucheltuieli de deplasare, şi corectări în dispoziţiilede încasare; surplusurile de numerar ce depăşescnecesarul minim n-au fost predate instituţiei financiareetc.•• Nu este stabilită o modalitate echitabilă de formarea preţurilor la articolele protetico-ortopedice,precum şi proceduri de raportare către conducerea deficienţelor controlului intern.•• Fondatorul CREPOR a format Consiliul de administraţieal entităţii, dar pînă în prezent acestanu dispune de un Regulament aprobat de cătreFondator.•• Comisia de inventariere n-a efectuat pe deplin inventariereadatoriilor şi creanţelor întru stabilirearealităţii lor, eludînd prevederile art.39 alin.(1) dinLegea contabilităţii nr.426-XIII din 04.04.1995(în continuare – Legea contabilităţii).•• Petiţiile cetăţenilor ce ţin de acordarea serviciilorde către CREPOR au fost examinate cu încălcareatermenelor stabilite prin Legea nr.190-XI-II din 19.07.1994 „Cu privire la petiţionare” (încontinuare – Legea nr. 190-XIII).Azilul republican pentruinvalizi şi pensionari din mun.ChişinăuEliberarea salariilor, în unele cazuri, s-a efectuatsub semnătura altor persoane şi în lipsa procurilor,iar documentele din unele dosare personale, pre-16Normele pentru efectuarea operaţiunilor de casă în economia naţională a Republicii Moldova, aprobate prin Hotărîrea Guvernuluinr.764 din 25.11.1992.

cum şi borderourile de plată a salariilor provoacăincertitudini privind îndeplinirea şi semnarea lorde către titulari.Crupul de lucru pentru achiziţii al Azilului,încălcînd art.25 alin.(1) şi alin.(2) din Legea nr.1166-XIII, în anul 2006 a divizat achiziţia mărfurilorde uz gospodăresc în trei contracte, care însumeazăîn total 277,3 mii lei, evitînd metoda deachiziţie prin licitaţie publică.Nereflectarea în evidenţa contabilă a datoriilorreale pe consumul de gaze naturale, conform documentelorjustificative (facturilor fiscale), a dus laformarea, la finele anului, a datoriilor debitoare însumă de 64,4 mii lei, nerespectîndu-se, astfel, prevederileart.5 şi art.28 din Legea contabilităţii.Centrul republican de reabilitare a invalizilor şipensionarilor „Speranţa” din or.Vadul lui Vodă•• Mijloacele acumulate în casieria instituţiei nu întotdeaunaerau depuse la contul bancar, iar mijloacespeciale în sumă totală de 121,6 mii lei aufost utilizate direct din casieria instituţiei, evitîndu-secontul de decontare, astfel fiind încălcateprevederile Normelor aprobate prin HotărîreaGuvernului nr.764 şi Regulamentul „Cu privirela gestionarea mijloacelor speciale ale instituţiilorpublice finanţate de la buget”, aprobat prin Ordinulministrului finanţelor nr.94 din 31.12.2004(în continuare – Regulamentul nr.94).•• Datoriile la salariile calculate şi achitate la fineleanilor 2006-2007 şi reflectate în Bilanţul contabilau fost diminuate cu 24,3 mii lei şi, respectiv,cu 9,4 mii lei;•• În anul 2007, calcularea şi achitarea salariilor s-aefectuat cu depăşirea limitelor precizate cu 70,5mii lei.Casa-internat pentru copii cu deficienţe mintale(fete) din or. Hînceşti•• Nu a fost asigurată ţinerea evidenţei bunurilor înconformitate cu prevederile pct.53 din Instrucţiuneanr.85. Ca rezultat, la 01.01.2008, mijloacele fixeîn sumă de 24,2 mii lei au fost reflectate incorect înRaportul privind circulaţia mijloacelor fixe.•• Pentru construcţia unor obiecte, Casa-internat acheltuit 408,8 mii lei, însă unele lucrări executateîn realitate nu corespund, după dimensiuni şimaterialele utilizate, cu cele reflectate în devizullocal şi în actele de recepţie a lucrărilor, ceea cen-a fost constatat în actul de expertiză, întocmitla momentul dării în exploatare a obiectului.Întreprinderea de Stat „Direcţia lucrări auxiliare”•• Potrivit datelor din Rapoartele privind rezultatelefinanciare în anii 2006-2007, entitatea agenerat pierderi în sumă totală de 488,9 mii lei,iar veniturile din arendă au înregistrat o tendinţăspre micşorare.•• Creanţele întreprinderii, la finele anului 2007,constituiau 344,5 mii lei, iar datoriile creditoarecu termenul de prescripţie expirat – 38,4 mii lei.RecomandăriMinisterului Protecţiei Sociale, Familieişi Copilului şi instituţiilor din subordine:•• să iniţieze actualizarea informaţiei cadastrale înmodul stabilit;•• să stabilească o modalitate echitabilă de formare apreţurilor la articolele protetico-ortopedice, precumşi proceduri de raportare către conducere a deficienţelorcontrolului intern;•• să urgenteze aprobarea Regulamentului Consiliuluide administraţie al CREPOR şi să actualizeze regulamenteleşi statutele entităţilor din subordine;•• să stabilească şi să menţină un sistem de managementf inanciar, capabil să asigure îndeplinireaobiectivelor acestuia, în condiţiile gestionării economeşi ef iciente a resurselor f inanciare publice;să examineze anual şi să aprobe Rapoartele f inanciareale entităţilor din subordine şi, după caz, săînainteze propuneri de rigoare, precum şi să ţinăevidenţa contabilă şi să întocmească Rapoarte f i-nanciare conforme.Guvernului :•• să examineze problema dublei f inanţări a serviciilormedicale prestate unor categorii de benef iciari.41Formarea şi întrebuinţarea resurselor bugetului public naţional

Internatul Psihoneurologic (IPN), com. Bădiceni, r-nul Soroca ( 2005-2006)42Formarea şi întrebuinţarea resurselor bugetului public naţionalRezumatContextAcţiunile de control la IPN, com. Bădiceni, r-nulSoroca, pe perioada anilor 2005-2006 s-au efectuatpotrivit art.5 alin.(4) din Legea nr.312-XIII din08.12.1994 „Privind Curtea de Conturi (în continuare– Legea nr.312-XIII), la cererea FracţiuniiPartidului Comuniştilor din Republica Moldova,avînd drept obiectiv verificarea legalităţii cheltuielilorpentru întreţinerea instituţiei, respectării normelornaturale de consum şi de cheltuieli pentrualimentaţia tutelaţilor, de procurare a medicamentelor,altor consumabile, asigurării utilizării legaleşi conform destinaţiei a patrimoniului public, legalităţiişi regularităţii operaţiunilor economicofinanciare.Constatări principale•• În perioada de referinţă, entitatea a efectuatachiziţia mărfurilor şi serviciilor cu încălcarealegislaţiei în vigoare, evitînd procedurile regulamentarede achiziţii, concomitent fiind consemnatecazuri de evaluare a unor oferte care nu erauautentice. De regulă, ca furnizori de mărfuri aufost desemnate în permanenţă aceleaşi persoanefizice, inclusiv persoane care erau în relaţii de rudeniecu factorii de decizie din cadrul entităţii.•• Ponderea cea mai mare de mijloace bugetare afost utilizată fără respectarea principiului economicităţii,achiziţionîndu-se mărfuri şi produsealimentare la preţuri exagerate. Astfel de cazuriau fost reţinute la procurarea unor produse alimentarede la persoane fizice, la preţuri de circa2-3 ori mai mari decît cele existente la alţi furnizoride mărfuri similare. De asemenea, la un preţexagerat de către entitate s-a procurat şi utilajulstomatologic.•• Întreţinerea tutelaţilor s-a efectuat cu nerespectareanormelor de cheltuieli şi normelor naturalede consum.•• S-au constatat cazuri de utilizare a mijloacelor bu-Verificările efectuate de Curtea de Conturi auconsemnat multiple nereguli, abateri şi problemeîn procesul de gestionare a mijloacelor alocate,fapt ce indică prezenţa unui management financiarpublic defectuos.Curtea de Conturi a cerut MPSFC întreprindereamăsurilor de redresare a situaţiei.Avînd în vedere numeroasele iregularităţi admiseîn procesul de achiziţionare a mărfurilor şiserviciilor, Curtea de Conturi a remis materialeleprivind desfăşurarea licitaţiilor de achiziţii publiceProcuraturii Generale, pentru examinare dupăcompetenţă.getare în alte scopuri decît cele aprobate, fără modificareacorespunzătoare a planului de finanţare.•• Evidenţa contabilă nu a fost organizată potrivitreglementărilor în domeniu, încălcîndu-se prevederilelegislaţiei referitor la respectarea normelorde disciplină financiar-bugetară în ceea cepriveşte legalitatea cheltuielilor, înregistrarea înevidenţa contabilă a tuturor valorilor materiale,patrimoniului (în evidenţa contabilă n-au fostînregistrate valori materiale în sumă de 959,7mii lei).•• În rezultatul inventarierii efectuate în perioadareviziei, la 6 persoane cu răspundere materialăau fost depistate surplusuri de valori materiale însumă de 136,3 mii lei, inclusiv ajutor umanitar –de 126,3 mii lei, iar la 2 persoane s-au constatatlipsuri în sumă de 47,8 mii lei, inclusiv din contulajutorului umanitar – 47,0 mii lei.AnalizeÎncălcările comise au fost cauzate de nerespectareanormelor legale şi de disciplină financiar-contabilăşi bugetară, precum şi de lipsa în cadrul entităţii aunui control intern corespunzător.Cerinţe şi recomandări: Ministerului ProtecţieiSociale, Familiei şi Copilului:••întreprinderea măsurilor privind îmbunătăţireamanagementului financiar al entităţii subordonate,inclusiv prin prisma examinării oportunităţiimenţinerii în funcţie a directorului IPN Bădiceni,ţinînîndu-se cont de multiplele nereguli constatatela utilizarea banilor publici;•• inspectarea periodică a calităţii serviciilor prestatede către IPN Bădiceni.Ministerului Sănătăţii:•• efectuarea controlului asupra activităţilor de asistenţămedicală acordată tutelaţilor întreţinuţi laIPN Bădiceni, cu verif icarea corectitudinii procurăriişi administrării medicamentelor, respectăriinormelor legale în acest domeniu, ţinîndu-se contde specif icul instituţiei.

Formarea şi utilizarea mijloacelor Fondului republicanşi fondurilor locale de susţinere socială a populaţieiRezumatCurtea de Conturi concluzionează că, în perioadaraportată, organele abilitate cu funcţii de conducereşi executive ale Fondului republican şi alefondurilor locale nu şi-au coordonat în deplinămăsură activităţile şi nu şi-au exercitat atribuţiileîn strictă conformitate cu normele stabilite, ceeace a determinat apariţia neregularităţilor la acumulareaveniturilor şi comiterea încălcărilor lautilizarea mijloacelor fondurilor respective, faptpentru care Curtea de Conturi a decis remitereamaterialelor CCCEC, pentru examinare dupăcompetenţă.ContextActivitatea Fondului republican şi fondurilor localese reglementează prin Legea Fondului republicanşi fondurilor locale de susţinere socială a populaţieinr. 827-XIV din 18.02.2000 (în continuare – Legeanr.827-XIV), Hotărîrea Guvernului privindpunerea în aplicare a Legii Fondului republican şifondurilor locale de susţinere socială a populaţieinr. 1083 din 26.10.2000 (în continuare – HotărîreaGuvernului nr. 1083), alte acte normative.Acţiunile de audit au avut drept obiectiv examinareasituaţiilor financiare, acumulării veniturilor,modului de gestionare şi distribuire a mijloacelorFondului republican şi fondurilor locale de susţineresocială a populaţiei.Auditul a fost exercitat pentru perioada anilor2006-2007 (9 luni) la Direcţia executivă a Fonduluirepublican şi la organele executive ale fondurilorlocale din municipiile Chişinău şi Bălţi, dinraioanele Cantemir, Căuşeni, Donduşeni, Edineţ,Hînceşti, Leova, Sîngerei, Ştefan Vodă, Taraclia,Teleneşti, Ungheni.Constatări principale•• De către 17 fonduri locale nu au fost executaţiindicatorii de venituri aprobaţi pentru anul 2006în sumă totală de 217,3 mii lei.•• Cuantumul de 1 la sută din mijloacele bugetelorUAT, care conform legislaţiei urma să se versela fondurile locale, în realitate a fost stabilit înaspectul tuturor fondurilor locale între 0,36 şi0,93 la sută din volumul cheltuielilor bugetelorUAT, aprobate iniţial, iar cuantumul mediu realpe ţară din volumul aprobat al cheltuielilor bugetelorUAT a constituit 0,7 la sută.Acordarea ajutoarelor materiale prin intermediulprogramelor cu destinaţie specială în bazaprincipiului categorial de beneficiari de prestaţiide asistenţă socială, dar nu reieşind din evaluareasituaţiei materiale, sociale şi a necesităţilor specificeale beneficiarilor a condiţionat nerespectareaprincipiului de bază în ceea ce priveşte distribuireamijloacelor fondurilor pentru acordarea deajutor material familiilor afectate de sărăcie încea mai mare măsură, precum şi a exclus aplicareamodului regulamentar de acordare a ajutoruluimaterial.•• 29 de case de schimb valutar (CSV) n-au transferatîn Fondul municipal Chişinău mijloaceleîncasate ca plăţi suplimentare obligatorii la cumpărareaîn numerar a valutei în sumă de 239,3mii lei în anul 2006 şi de 350,5 mii lei – în anul2007 (9 luni), iar în cazurile de depăşire a termenuluide transfer lunar la fondurile locale agenţiloreconomici şi instituţiilor în cauză nu li s-aucalculat penalităţi.•• Indicatorii rapoartelor privind distribuirea ajutoarelorfinanciare nu reflectă numărul ajutoarelor,beneficiarilor şi sumelor utilizate sub aspectulprogramelor cu destinaţie specială.•• În aspectul programelor cu destinaţie specialăau fost stabilite mijloace transferate, dar neutilizatede unele fonduri locale conform destinaţieiiniţiale, acestea fiind ulterior redistribuite în altescopuri.•• Acordarea repetată a ajutoarelor unora şi aceloraşipersoane, pînă la expirarea termenului de 11luni de la data primirii ajutorului.•• Multiple neclarităţi în ce priveşte prezentarea şianexarea obligatorie a documentelor justificative.•• Consiliile de administraţie ale fondurilor localeCantemir, Căuşeni, Leova, Teleneşti n-au aprobatprogramele de activitate a fondurilor pentruanii 2006-2007.Unele fonduri locale au acordat ajutoare mate-••riale în sumă de peste 24 mil.lei doar conformlistelor prezentate de diferite autorităţi, instituţiişi organizaţii neguvernamentale din teritoriilerespective, dar nu în baza cererilor individuale.43Formarea şi întrebuinţarea resurselor bugetului public naţional

44Formarea şi întrebuinţarea resurselor bugetului public naţional•• De către unele fonduri locale au fost acordateajutoare materiale pentru diferite cheltuieli ce nucorespund destinaţiilor prevăzute de legislaţie însumă totală de 687,9 mii lei;•• Consiliul de administraţie al Fondului municipalChişinău şi directorul executiv al acestuia, înanii 2006 şi 2007 (9 luni), au aprobat acordareade ajutoare materiale, prin decizii şi emiterea ordinelor,cu depăşirea limitelor aprobate de cheltuieliîn acest scop cu 562,6 mii lei şi, respectiv,371,5 mii lei.•• Unele fonduri locale au admis cazuri de trecerela cheltuieli a sumelor transferate cantinelor deajutor social, în lipsa documentelor justificative.AnalizeNeajunsurile şi încălcările comise au fost cauzatede:•• neexercitarea de către Comisiile de revizie a controluluiasupra activităţii Fondului republican şifondurilor locale şi de necrearea de către unelefonduri locale a acestor comisii;•• nereglementarea clară sub aspectul bazei de calcula alocaţiilor în cuantum de 1 la sută din mijloacelebugetelor UAT;•• abordări diferite privind statutul şi finanţarea organelorexecutive ale fondurilor locale;•• neîntreprinderea de către unele organe executiveale fondurilor locale a măsurilor întru asigurarearespectării termenelor de transferare a plăţilor decătre CSV din localităţile respective;•• nestabilirea în Legea nr.827-XIV a mărimii şimodului de calculare a penalităţilor pentru netransferareaîn termenele stabilite a plăţilor lafondurile de susuţinere socială a populaţiei;•• neracordarea la Legea nr.827-XIV(după operareamodificărilor şi completărilor, în vigoareîncepînd cu 17.08.2007) a prescripţiilor din HotărîreaGuvernului nr.1083 în ce priveşte modulde încasare a plăţilor suplimentare în Fondul republicanşi fondurile locale;•• nestabilirea de către Consiliul de administraţieal Fondului republican a regulilor şi procedurilorde fundamentare a costurilor programelor cudestinaţie specială, modului de evidenţă separatăa executării, raportării mijloacelor transferate şiutilizate de fondurile locale în aspectul acestorprograme după categorii şi scopurile acordării deajutoare beneficiarilor;•• lipsa unei modalităţi clare de determinare a costurilorprogramelor cu destinaţie specială dinmijloacele Fondului republican şi ale fondurilorlocale;•• alocarea mijloacelor fondurilor locale de cătreDirecţia executivă a Fondului republican în temeiuldeciziilor Consiliului de administraţie,adoptate în lipsa demersurilor prezentate de fondurilelocale, însoţite de argumentări justificativeşi calcule întemeiate;•• lipsa modului de interconexiune între Fondulrepublican şi fondurile locale la acordarea ajutoarelormateriale, care a condiţionat acordarearepetată a acestora unora şi aceloraşi persoane;•• satisfacerea de către Consiliul de administraţie alFondului republican a demersurilor unor organizaţiineguvernamentale, în lipsa anexării listelorconfirmate de către primării şi/sau organele localede asistenţă socială;•• lipsa criteriilor de determinare a gradului de vulnerabilitatesau gravitate a situaţiei materiale sausociale, datelor privind familiile socialmente vulnerabile,inexistenţa unor interconexiuni de verificarea circumstanţelor reflectate în ancheta socială;•• neaprobarea de către Consiliul de administraţiea modului de completare a formularului ancheteisociale;•• nerespectarea întocmai de către organele executiveale fondurilor locale a pct.11 din Regulamentulaprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.1083referitor la anexarea actelor şi documentelorjustificative, în baza cărora se acordă ajutoarelemateriale;•• lipsa unei conlucrări eficiente a consiliilor deadministraţie ale fondurilor cu primăriile şi asistenţiisociali ai acestora în vederea evidenţei şisatisfacerii cererilor de acordare a ajutorului material,identificării şi ţinerii la evidenţă a familiilorsocialmente vulnerabile;nerespectarea normelor la ţinerea evidenţei chel-••tuielilor efective de către fondurile locale în parteace se referă la achitarea ajutoarelor materiale.

Recomandări Guvernului:•• să examineze la şedinţa Colegiului MPSFC raportuldirectorului executiv al Fondului republican privindadministrarea fondului şi coordonarea activităţiifondurilor locale, cu adoptarea măsurilor de rigoare învederea eficientizării utilizării şi sporirii responsabilităţilorde administrare a fondurilor;•• să racordeze actele normative care reglementeazăactivitatea Fondului republican şi fondurilor localede susţinere socială a populaţiei la cadrul legal îndomeniu;să revizuiască modul de distribuire a mijloacelor••Fondului republican şi fondurilor locale de susţineresocială a populaţiei în scopul asigurării utilizăriiresurselor la realizarea obiectivului principal pentrucare acestea au fost create.45Legalitatea acordării creditelor preferenţiale unor categorii de populaţieRezumatContextAcţiunile de control s-au efectuat la MF, Banca deEconomii S.A., B.C. „Energbank” S.A., unele autorităţiale administraţiei publice locale, avînd dreptobiectiv stabilirea gradului de respectare a legalităţiiacordării creditelor preferenţiale unor categoriide populaţie, viabilităţii mecanismului şi moduluide acordare, rambursare a creditelor nominalizate,controlul mijloacelor prevăzute în bugetul de statşi bugetele unităţilor administrativ-teritoriale pentrurambursarea sumelor creditelor, respectarea decătre instituţiile financiare a condiţiilor de acordarea creditelor preferenţiale în perioada anilor2006-2007 (9 luni).Constatări principale•• La situaţia din 30.09.2007, autorităţile administraţieipublice locale au satisfăcut în ansambludoar 72,2% din numărul cererilor depuse pentruobţinerea scrisorilor de garanţie a creditelor preferenţiale,eliberînd 6789 de scrisori de garanţie.În realitate au fost acordate numai 3829 de creditepreferenţiale în sumă de 255,0 mil. lei, inclusiv158,9 mil. lei – sub garanţia bugetelor.Atît imperfecţiunea mecanismului de acordare acreditelor preferenţiale unor categorii de populaţie,cît şi iresponsabilitatea unor persoane cufuncţii de răspundere din cadrul autorităţilor administraţieipublice locale şi a instituţiilor financiareau dus la nerespectarea întocmai a HotărîriiGuvernului nr.1146 din 15.10.2004 „Cu privirela creditele preferenţiale pentru unele categorii depopulaţie” (în continuare - Hotărîrea Guvernuluinr. 1146) şi la nemulţumiri din partea beneficiarilorde credite preferenţiale. Autorităţile administraţieipublice centrale şi autorităţile administraţieipublice locale, responsabile de executareaei, în perioada anilor 2006-2007 (9 luni), nu auasigurat efectuarea controlului asupra executăriihotărîrii respective. Doar Ministerul Finanţelor,prin intermediul SCFR, a exercitat la 6 unităţiadministrativ-teritoriale (consilii) şi la unele instituţiifinanciare un control asupra utilizării conformdestinaţiei şi procedurilor legale a creditelorpreferenţiale acordate unor categorii de populaţie.•• Unele autorităţi ale administraţiei publice localeau eliberat anumitor categorii de populaţie scrisoride garanţie pentru primirea creditelor preferenţiale,fără ca acestea să prezinte pe deplin setulde documente, inclusiv cele care ar confirmadreptul la asigurare cu spaţiu locativ.•• Petiţiile cetăţenilor ce ţin de acordarea creditelorpreferenţiale s-au examinat cu încălcarea termenelorstabilite, iar în unele cazuri răspunsul la petiţiinu era bazat pe materialele examinării şi nucorespundea cerinţelor expuse de petiţionar.•• Unele comisii speciale pentru realizarea proceduriide selectare a persoanelor care au solicitatcredite preferenţiale din cadrul autorităţilor administraţieipublice locale nu au întrunit componenţadeplină prevăzută de Regulamentul aprobatprin Hotărîrea Guvernului nr.1146.•• În unele cazuri, instituţia financiară a acordatcredite preferenţiale unor categorii de populaţieîn lipsa documentelor care ar confirma destinaţiacreditului, devizului de cheltuieli, proiectului deconstrucţie aprobat în modul stabilit, astfel nerespectîndpct.16 din Regulamentul aprobat prinHotărîrea Guvernului nr.1146.Formarea şi întrebuinţarea resurselor bugetului public naţional

46Formarea şi întrebuinţarea resurselor bugetului public naţional•• Contractele de acordare a creditelor preferenţialenu prevăd responsabilitatea beneficiarului de creditîn caz de nerambursare în termenele stabilitea părţii sale de credit, ceea ce duce la calculareadobînzii suplimentare, achitată din contul bugetuluide stat, precum şi responsabilitatea debitoruluiîn caz de neutilizare conform destinaţiei acreditului.•• Instituţiile financiare implicate în acordarea creditelorpreferenţiale n-au prezentat MF, în termenulstabilit, informaţiile necesare pentru achitareasumelor creditelor preferenţiale garantatede autorităţile administraţiei publice locale.•• Suma prognozată în bugetul de stat pe anul2007 în scopul achitării dobînzilor şi rambursăriicreditelor preferenţiale a fost suficientă numaipentru două trimestre. Soldul datoriei la credite,scadent la 30.09.2007, în mărime de 14998,7 miilei (suma principală – 8716,7 mii lei şi dobînda– 6272,0 mii lei), a fost rambursat de către MF,la 31.10.2007, cu întîrziere, fără sursă de acoperire,în baza Hotărîrii Guvernului nr.1150 din20.10.2007 17 .•• MF a rambursat creditele preferenţiale prin intermediulautorităţilor administraţiei publice locale,reflectîndu-le în rapoartele sale ca cheltuieliefectuate în aceste scopuri din contul bugetuluide stat, fără să ţină cont de faptul că pct.17 şipct.18 din Regulamentul aprobat prin HotărîreaGuvernului nr.1146 prevăd că de la bugetul destat se rambursează creditele acordate doar veteranilorla lichidarea consecinţelor catastrofei dela Cernobîl, precum şi suma dobînzilor aferentepentru toate categoriile de beneficiari, iar pentrurestul categoriilor sursa de rambursare a credituluisînt bugetele unităţilor administrativ-teritorialerespective.•• Unele Direcţii generale finanţe din cadrul Consiliilorraionale nu au reflectat în Raportul privindexecutarea bugetului unităţii administrativ-teritorialepe toate componentele, conformclasificaţiei bugetare, cheltuielile efective pentrurambursarea creditelor preferenţiale în anul 2006în sumă de 1954,3 mii lei, precum şi cheltuielileefective şi datoriile creditoare în sumă de 7889,6mii lei, la situaţia din 31.10.2007.•• Deşi pct.4 din Hotărîrea Guvernului nr.1146prevede că autorităţile administraţiei publicelocale şi instituţiile financiare respective, lunar,pînă la data de 5 a lunii următoare de gestiune,urmează să prezinte MF informaţii despre mersulexecutării hotărîrii nominalizate, în perioada30.06.2006–2007 (9 luni), Banca de EconomiiS.A. nu a prezentat informaţia respectivă, iar înunele cazuri au prezentat informaţiile cu întîrzieriB.C. „Energbank” S.A., B.C. „Investprivatbank”S.A., Direcţiile generale finanţe: Ungheni,Călăraşi, Soroca, a Primăriei mun. Chişinău şialtele.AnalizeÎncălcările comise au fost condiţionate de:•• emiterea scrisorilor de garanţie a creditelor preferenţialefără stabilirea unui termen rezonabilde valabilitate pentru prezentare la instituţiilefinanciare;•• nerespectarea de către unele persoane cu funcţiide răspundere din cadrul autorităţilor publiceşi instituţiilor financiare a prevederilor Legii nr.190-XIII;•• lipsa ţinerii evidenţei de către secretarii unor comisiia cererilor, proceselor-verbale, registruluiacordării garanţiilor de către autoritatea publicărespectivă şi a creditelor primite de beneficiari,precum şi a sumelor ce urmează a fi restituite deaceştia, şi a altor documente;•• tergiversarea de către unele comisii speciale pentruexaminarea cererilor potenţialilor beneficiaride credite ale autorităţilor administraţiei publicelocale timp de la două luni pînă la mai mult deun an a procesului de examinare a cererilor desolicitare a garanţiilor necesare pentru obţinereacreditelor preferenţiale;•• neconcordanţele în cadrul legal, care au permiscomisiilor speciale să înainteze propuneri deacordare a garanţiilor pentru credite preferenţialepersoanelor asigurate cu spaţiu locativ;•• examinarea îndelungată a cererilor solicitanţilor,perioada medie a cărora a durat de la douăluni pînă la mai mult de un an (filialele Băncii deEconomii S.A. din mun. Chişinău, or. Teleneşti,or. Orhei şi altele);•• neprezentarea de către autorităţile administraţieipublice locale MF, la etapa elaborării proiectuluiLegii bugetului pe anul respectiv, a calculelor corespunzătoarepentru achitarea sumei creditelorobţinute cu garanţia autorităţilor administraţieipublice locale, astfel făcînd dificilă prognozareaacestor cheltuieli în bugetul de stat;17Hotărîrea Guvernului nr. 1150 din 22.10.2007 „Cu privire la alocarea mijloacelor financiare”.

•• nedeterminarea de către MF a specificului ţineriievidenţei contabile a datoriilor faţă de instituţiilefinanciare la creditele preferenţiale acordate subgaranţia autorităţilor administraţiei publice localeşi a dobînzilor aferente lor.Recomandări Guvernului:•• acordarea asistenţei metodologice şi consultativeautorităţilor administraţiei publice locale privindexecutarea Hotărîrii Guvernului nr.1146;•• justificarea necesarului de mijloace bugetare pentrurambursarea creditelor preferenţiale, întru excludereariscurilor financiare ce ţin de executarea HotărîriiGuvernului nr.1146;•• elaborarea metodologiei de ţinere a evidenţei contabilea creditelor preferenţiale acordate în bazascrisorilor de garanţie eliberate de către autorităţileadministraţiei publice locale;47II.1.2.9. Agricultura, gospodăria silvică, gospodăria piscicolă şi gospodăria apelorAgriculturaMinisterul Agriculturii şi Industriei Alimentare (2006-2007)RezumatControlul asupra utilizării resurselor financiarepublice, inclusiv ale bugetelor fundamentate peprograme şi performanţă, şi asupra modului degestionare a patrimoniului public în domeniulagriculturii în perioada anilor 2006 şi 2007 denotănivelul scăzut al disciplinei financiare şi alresponsabilităţii executorilor de buget, fapt ce acondiţionat prezenţa unor încălcări, nereguli şiincorectitudini la planificarea şi utilizarea mijloacelorpublice, exprimate prin: planificarea exageratăa unor cheltuieli; executarea cheltuielilor cudepăşirea limitelor stabilite; admiterea şi menţinereadatoriilor debitoare şi creditoare cu termenulde prescripţie expirat; redirecţionarea destinaţieiunor mijloace în folosul aparatului centralal Ministerului Agriculturii şi Industriei Alimentare(MAIA); dezafectarea mijloacelor publice petermene ce depăşesc prescripţiile legale; aplicareaneregulamentară a unor tarife etc.N-a fost asigurată pe deplin realizarea eficientăşi calitativă a 19 proiecte în anul 2006 şi, respectiv,a 23 de proiecte în anul 2007 în domeniul agriculturii,ale căror bugete au fost fundamentate peprograme şi performanţă. Se relevă faptul că uniiindicatori de monitorizare aprobaţi nu reprezintă(nu definesc) obiectivele trasate în program, iarmodificările în vederea majorării volumelor definanţare nu adaugă plus de valoare programelorrespective. MAIA nu monitorizează suficientprocesul de realizare a bugetelor fundamentate peprograme, din care motiv nu deţine date corecteprivind utilizarea efectivă a mijloacelor bugetare.În raportul privind încasarea şi utilizarea mijloacelorFondului special pentru încurajarea dezvoltăriiculturii nucului s-au reflectat date eronatereferitor la volumul alocaţiilor şi cheltuielileefective aferente direcţiilor de utilizare. Situaţiisimilare s-au constatat şi în rapoartele privindexecutarea unor programe, întocmite şi prezentateMinisterului Finanţelor de către MAIA, dateledin care diferă considerabil de cheltuielile efectiveînregistrate de beneficiari.Formarea şi întrebuinţarea resurselor bugetului public naţionalContextConform legilor bugetare anuale 18 , pentru finanţareaagriculturii, care s-a efectuat prin intermediulMAIA, în anii 2006 şi 2007 au fost prevăzute alocaţiiîn sumă de 370,9 mil.lei şi, respectiv, 642,4mil.lei, care efectiv s-au executat la nivel de 93,7%şi, respectiv, 99,7%.La nivelul de 86,3% din totalul cheltuielilor efectiveale MAIA s-au efectuat cheltuielile la grupa„Agricultura, gospodăria silvică, gospodăria pisci-colă şi gospodăria apelor”.Controlul s-a axat, mai ales, pe utilizarea mijloacelorfinanciare publice pentru activităţile prevăzuteîn diverse programe în domeniul agriculturii,fiind verificate un volum de alocaţii şi cheltuieliexecutate de către aparatul central al MAIA şi uneleinstituţii din subordine de circa 85% din totalulalocaţiilor obţinute de MAIA de la componenta debază a bugetului de stat.18Legea bugetului de stat pe anul 2006 nr. 291-XVI din 16.11.2005 şi Legea bugetului de stat pe anul 2007 nr. 348-XVI din23.11.2006.

48Formarea şi întrebuinţarea resurselor bugetului public naţionalConstatări principaleReferitor la cadrul legal şi contextul în care activeazăunele instituţii:•• MAIA nu monitorizează în permanenţă schimbărilece ţin de structura şi activitatea instituţiilordin subordine şi, respectiv, nu înaintează Guvernului,în termenele cuvenite, propunerile derigoare în vederea ajustării prevederilor actelornormative. Urmare acestui fapt, lista întreprinderilor,instituţiilor şi organizaţiilor din subordineaMAIA nu este actualizată şi nu corespunderealităţii. Unele instituţii n-au fost incluse înlista instituţiilor subordonate MAIA. Denumireaunor instituţii diferă în diverse hotărîri aleGuvernului. Nu este desemnat organul central alInspectoratelor sanitar – veterinare de stat. Prinordinul MAIA, au fost fondate întreprinderi cenu corespund prevederilor Legii nr.146-XIII din16.06.1994 „Cu privire la întreprinderea de stat”(în continuare – Legea nr. 146-XIII), inclusivÎntreprinderea de Stat „Direcţia Generală Cercetare,Învăţămînt şi Formare Profesională”, careexercită atribuţiile de bază aferente unei direcţiide ramură din cadrul oricărei autorităţi publicecentrale ce patronează instituţiile din subordineconform profilului, iar întreţinerea personaluluise realizează indirect din contul bugetului de stat– componenta „Mijloace speciale”.Cu privire la utilizarea mijloacelor pentru întreţinereaaparatului central al MAIA:•• La planificarea cheltuielilor pentru serviciile detelecomunicaţie şi de poştă şi pentru arendareamijloacelor de transport şi întreţinerea mijloacelorde transport proprii nu s-a ţinut cont delimitele (normele) de cheltuieli aprobate prinacte normative. În rezultat, s-au admis planificăriexagerate ale cheltuielilor respective. Astfel,cheltuielile pentru serviciile de telecomunicaţieşi de poştă au fost depăşite în anul 2006 cu 100,3mii lei, iar în anul 2007 – cu 80,5 mii lei, cheltuielilepentru arendarea mijloacelor de transportşi întreţinerea mijloacelor de transport proprii peperioada raportată – cu 300,1 mii lei, din care înanul 2006 – 25,8 mii lei, iar în anul 2007 – 274,3mii lei.•• La executarea cheltuielilor, aparatul central alMAIA nu s-a conformat la prevederile legale,înregistrînd depăşiri ale devizului de cheltuieli însumă de 90,8 mii lei – în anul 2006 şi de 44,7 miilei – în anul 2007.•• În unele cazuri, destinaţia unor mijloace a fostredirecţionată în folosul aparatului central alMAIA. Astfel de cheltuieli au însumat 309,9mii.lei.•• Depăşiri ale limitelor de cheltuieli, inclusiv lacomponenta „Mijloace speciale”, au admis şiunele instituţii din subordine: Colegiul de Zootehnieşi Medicină Veterinară din Brătuşeni -816,7 mii lei, Colegiul Tehnic Agricol din Svetlîi– 291,5 mii lei.•• Au fost admise depăşiri în valoare de 1707,0mii lei şi la executarea cheltuielilor din contulinvestiţiilor capitale alocate în anul 2006 CentruluiRepublican de Diagnostică Veterinară,mun. Chişinău pentru construcţia laboratoruluide încercare a produselor alimentare de origineanimală.Privind administrarea mijloacelor fundamentatepe programe şi performanţă:În anul 2006, bugetul pentru domeniul agriculturiia fost planificat pe programe şi performanţă, astfelfiind realizată legătura directă a veniturilor şi cheltuielilorcu programele şi activităţile, în conformitatecu politica bugetară şi programul de guvernare.Conform Anexei nr.3 la Legea nr.291-XVI,mijloacele alocate în sumă de 243,8 mil.lei au fostrepartizate pentru realizarea a 18 programe şi 2 activităţi.În anul 2007, s-au alocat mijloace pentrurealizarea a 20 de programe în sumă de 474,3 mil.lei (de 1,9 ori mai mult, în raport cu anul 2006).Urmare controlului asupra realizării indicatorilor,monitorizării programelor, subprogramelor şiutilizării mijloacelor alocate, s-au constatat unelenereguli şi abateri:•• Nerealizarea indicatorilor de performanţă planificaţiîn cadrul programelor în domeniul învăţămîntului(3 programe): costul pregătirii unui elevdin contul surselor bugetare (acesta a fost depăşitcu 4129 lei în anul 2006 şi cu 2782 lei – în anul2007); numărul absolvenţilor; costul pregătiriiunui student; întreţinerea unui student; rata deabsolvire; numărul de masteranzi instruiţi; numărulde înmatriculaţi. Acest fapt se datoreazăatît estimării imprecise la etapa de planificare, cîtşi efectuării de cheltuieli curente exagerate pentruîntreţinerea procesului de studii.Majorarea finanţării unor programe fără efectu-••area modificărilor legale în Anexa nr.3 la Legeanr.291-XVI şi fără revizuirea indicatorilor deperformanţă (Programul nr.660 „Diagnostica şiprofilaxia bolilor la animale”: alocaţiile s-au majorat,în anul 2007, cu 1550,5 mii lei).

•• Modificările în devizele de cheltuieli, efectuatede MAIA pentru unii beneficiari de mijloacealocate din bugetele fundamentate pe programe,nu corespund destinaţiei aprobate în Anexelenr.3 la Legile bugetului de stat pe anii 2006 şi2007. Conform modificărilor efectuate la bugetulProgramului nr.660, mijloacele aprobateiniţial Centrului Republican de DiagnosticăVeterinară, pentru procurarea utilajului, au fostredirecţionate la reparaţia capitală a laboratorului(6445,0 mii lei), deplasări (50,0 mii lei) şiplata mărfurilor şi serviciilor (158,0 mii lei). Înanul 2007, suma de 19492,0 mii lei a fost redirecţionatăla art.241 „Investiţii capitale”, pentruacelaşi laborator, iar în raportul despre executareaprogramului cheltuielile îndicate sînt incluse lacapitolul „Procurări de utilaje”.•• MAIA nu monitorizează suficient procesul derealizare a bugetelor fundamentate pe programe,din care cauză, date fiind unele modalităţi specificede raportare la cheltuielile efective a procurărilorcentralizate etc., nu deţine date corecteprivind utilizarea efectivă a mijloacelor bugetare.În acest sens, exemplificăm cazul cînd, în anul2006, la realizarea Subprogramului „Restabilireaşeptelului de bovine” din cadrul Programuluinr.680, n-au fost însuşite mijloace în sumăde 451,0 mii lei (nefiind realizate 2 obiective),care au rămas la contul Î.S. „Centrul Republicanpentru Ameliorarea şi Reproducerea Animalelor,”deşi în darea de seamă asupra realizăriiprogramului suma dată este indicată ca utilizată.Asemenea situaţii persistă şi la executarea altorprograme şi subprograme.•• Nerespectînd clauzele contractuale, unii agenţiieconomici, din contul programelor, au beneficiatde mijloace financiare sub formă de plată prealabilăpe un termen mai mare de 30 de zile dindata primirii mijloacelor băneşti pe contul dedecontare. În rezultatul contracontroalelor efectuate,s-au calculat sancţiuni financiare în sumăde 42,2 mii lei, care au fost transferate la buget,şi s-au livrat medicamente în mărimea solduluide 2129,2 mii lei.•• Pe unele subprograme a fost efectuată estimareaincorectă a cheltuielilor şi utilizarea neeficientăa mijloacelor alocate. În anul 2007, pentru executareaSubprogramului „Însămînţarea artificialăa animalelor” din cadrul Programului nr.680, aufost prevăzute mijloace financiare în sumă de 4,4mil.lei, fiind utilizate efectiv 4,8 mil.lei (din contulsoldului rămas la finele anului 2006). Pe fundaluldepăşirii limitelor stabilite ale indicatorilorde cost, obiectivele subprogramului n-au fost realizate.Astfel, de facto s-au procurat 234 tonede azot lichid, faţă de 320 tone planificate. N-afost realizat nici indicatorul ce ţine de producereacantităţii de material seminal, producîndu-se0,25 mii doze, faţă de cele 600 mii planificate.Referitor la Fondul pentru subvenţionarea producătoriloragricoli pe anul 2007Conform prevederilor Legii bugetului de stat peanul 2007, a fost aprobat Fondul pentru subvenţionareaproducătorilor agricoli pe anul 2007 în sumăde 465,3 mil.lei.Nivelul de finanţare a ramurilor subvenţionate afost cuprins între 84,7% şi 103,8%.În procesul utilizării mijloacelor fondului au fostadmise următoarele abateri:•• Regulamentul privind modul de utilizare a mijloacelorfondului pentru subvenţionarea producătoriloragricoli, aprobat prin HotărîreaParlamentului nr.15-XVI din 09.02.2007 (încontinuare – Hotărîrea Parlamentului nr.15-XVI), nu prevede toate circumstanţele care potapărea la calcularea subvenţiilor, iar MAIA n-aelaborat reguli, îndrumări privind calculareaconcretă a subvenţiilor.•• N-au fost realizaţi indicatorii de performanţăplanificaţi la unele compartimente: „subvenţionareaproducătorilor sfeclei de zahăr”, „subvenţionareacultivatorilor de tutun”, „stimulareaînfiinţării plantaţiilor pomicole”, „susţinerea sectoruluizootehnic”.•• N-au fost respectate întocmai prevederile HotărîriiParlamentului nr.15-XVI, în ce priveştedirecţiile de utilizare a mijloacelor. Astfel, fără afi efectuată modificarea respectivă, mijloacele financiaredestinate subvenţionării producătorilorsfeclei de zahăr în sumă de 1386,8 mii lei au fostutilizate la subvenţionarea lucrărilor agricole.•• Unii agenţi economici n-au prezentat tot pachetulde documente necesare pentru obţinereasubvenţiilor. În unele cazuri, MAIA nu i-au fostprezentate documentele confirmative privindutilizarea conform destinaţiei a resurselor alocatepentru subvenţionare.N-au fost îndepliniţi indicii planificaţi în rezul-••tatul acordării subvenţiilor. Pentru anul 2007 afost preconizată plantarea cu livezi a suprafeţeide 4100,0 ha şi subvenţionarea, pe cînd potrivitproceselor-verbale de examinare a cererilor agen-49Formarea şi întrebuinţarea resurselor bugetului public naţional

50Formarea şi întrebuinţarea resurselor bugetului public naţionalţilor economici care beneficiază de subvenţionare,s-a constatat că suprafaţa totală subvenţionatăa constituit 1867,53 ha, sau cu 2232,47 ha maipuţin faţă de prevederile planificate.•• La subvenţionarea stimulării procurării animalelorde prăsilă, n-au fost respectate prevederile Regulamentuluiaprobat prin Hotărîrea Parlamentuluinr.15-XVI. Astfel, la 27 agenţi economicis-au acordat subvenţii în sumă de 1873,5 mii lei,fără ca aceştia să prezinte contractele de asigurarea animalelor. În perioada controlată, din numărultotal de 3017 animale de prăsilă subvenţionate laprocurare, au fost înstrăinate, sacrificate înainteatermenului prevăzut de exploatare pe specii deanimale 150 de capete (inclusiv în anul 2006 –124 de capete, iar în anul 2007 – 26 de capete).•• Odată cu modificarea Hotărîrii Parlamentuluinr.15-XVI, n-a fost modificat Regulamentulprivind modul de utilizare a mijloacelor destinatesubvenţionării lucrărilor agricole, aprobat prinHotărîrea Guvernului nr.900 din 08.08.2007, iarunele autorităţi ale administraţiei publice localen-au exercitat controlul asupra respectării condiţiilorde subvenţionare, deşi, potrivit pct.11 dinRegulamentul menţionat, acestea se fac responsabilede corectitudinea determinării suprafeţelorde teren agricol, de utilizarea la destinaţie a subvenţiilor,precum şi de rambursarea sumelor neutilizate.Drept rezultat, unele persoane fizice şijuridice din 14 raioane n-au însămînţat 19,2 miiha, prin ce n-au îndeplinit condiţiile prevăzuteîn Regulamentul nominalizat. În pofida acestuifapt, persoanele fizice şi juridice în cauză aubeneficiat neîntemeiat de subvenţii doar pentrulucrările de pregătire a solului în sumă de 1923,4mii lei. Reieşind din prescripţiile pct.1 şi pct.10ale Regulamentului sus-numit, beneficiarii caren-au însămînţat terenurile cu culturi de toamnăurmau să ramburseze MAIA subvenţia primită.Cu privire la formarea şi utilizarea Fondului specialpentru încurajarea dezvoltării culturilor nucifere(FSÎDCN):•• În anul 2006, la nivel departamental n-a existat ocointeresare şi o conlucrare între MAIA şi ServiciulVamal în aspectul acumulării veniturilorFSÎDCN. Ca urmare, s-au efectuat defalcări înfond cu 1445,8 mii lei mai puţin faţă de exportulconstatat în declaraţiile vamale ale agenţilor economicirespectivi.•• MAIA şi Consiliul de administrare a FSÎDCNnu monitorizează suficient direcţiile de dezvoltarea FSÎDCN, pe motiv că nu se asigură utilizareaeficientă şi integrală a mijloacelor în direcţiilespecificate în Regulamentul privind modulde creare şi direcţiile de utilizare a fonduluipentru încurajarea dezvoltării culturilor nucifere,aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.189 din05.03.2001. Totodată, în raportul privind încasareaşi utilizarea mijloacelor fondului pe anul2006 s-au reflectat date eronate referitor la volumulalocaţiilor şi cheltuielile efective aferentedirecţiilor de utilizare.•• În perioada raportată, MAIA n-a conlucrat cuConsiliul de administrare a Fondului EcologicNaţional (FEN), în vederea distribuirii eficientea mijloacelor alocate în FSÎDCN. Astfel, 3agenţi economici au beneficiat de alocaţii dinambele fonduri, obţinînd mijloace în sumă totalăde 6688,6 mii lei, inclusiv 2323,0 mii lei – dinFEN şi 4365,6 mii lei – din FSÎDCN.AnalizeÎncălcările şi neajunsurile comise au fost cauzate de:•• nerespectarea de către unele persoane cu funcţiide răspundere a actelor legislative şi normative;•• lipsa în cadrul MAIA a unui organ abilitat cufuncţii de administrare şi supraveghere a utilizăriimijloacelor bugetelor fundamentate pe programeşi performanţă, subvenţiilor alocate producătoriloragricoli şi a ajutoarelor umanitare, precum şide lipsa unei strategii de atingere a rezultatelorprognozate, fapt ce determină neîntreprindereaîn timp util a măsurilor respective pentru realizareaobiectivelor programelor;•• planificarea necorespunzătoare a mijloacelor, imperfecţiuneadeterminării indicatorilor de performanţăşi a sistemului de raportare privind executareaprogramelor şi a indicatorilor planificaţi;•• imperfecţiunea unor acte normative.Recomandări Guvernului:•• să revadă în pct.2 din Regulamentul privind modulde creare şi direcţiile de utilizare a fondului pentruîncurajarea dezvoltării culturilor nucifere, aprobatprin Hotărîrea Guvernului nr.189 din 05.03.2001,componenţa consiliului fondului, vizînd necesitateaincluderii în acesta a reprezentantului ServiciuluiVamal.

II.1.2.10. Protecţia mediului înconjurător şi hidrometeorologiaMinisterul Ecologiei şi Resurselor Naturale şi unele instituţii din subordineRezumatAuditul a relevat existenţa unor erori în situaţiilefinanciare ale Ministerului Ecologiei şi ResurselorNaturale (MERN) şi unor instituţii dinsubordine verificate; cazuri de nerespectare a organizăriievidenţei contabile în conformitate cupoliticile contabile; încălcări grave la utilizareamijloacelor financiare; abateri de la cadrul legalla efectuarea achiziţiilor din banii publici, precumşi în alte cazuri; aspecte negative la toate componentelecontrolului intern; abateri de la cadrulinstituţional. Ca rezultat:•• a fost refuzată exprimarea Opiniei asupra situaţiilorfinanciare încheiate şi raportate la fineleexerciţiului bugetar 2007 ale mijloacelor FonduluiEcologic Naţional (FEN) şi asupra Raportuluifinanciar consolidat al MERN, fapt ceatestă că influienţa posibilă a limitării sferei deaplicare a auditului este atît de semnificativă, încîtmisiunea de audit n-a putut obţine probe deaudit suficiente şi adecvate şi, astfel, n-a pututexprima opinia asupra Rapoartelor financiare;•• Opinie nefavorabilă asupra Raportului financiaral aparatului central al MERN, ceea ce denotăcă situaţiile financiare nu sînt conforme cu reglementărileaplicabile;•• Opinie cu rezerve (calificată) prin limitareasferei de aplicare a auditului asupra Raportuluifinanciar al Inspectoratului Ecologic de Stat(IES), astfel misiunea de audit avînd îndoieliprivind unele situaţii financiare reflectate înRaport, dar care nu afectează situaţia financiarăa acesteia;•• Opinie fără rezerve cu paragraf explicativ asupraRaportului financiar al Serviciului Hidrometeorologicde Stat (SHS), dată fiind stabilireaunor incertitudini în Raport, care urmează afi soluţionate.•• Opinie fără rezerve, care a fost exprimată doarasupra Raportului financiar al Institutului deEcologie şi Geografie (IEG), care nu este consolidatîn Raportul generalizator al MERN,dar al AŞM.În urma neîntreprinderii unor acţiuni eficiente decătre MERN, IES şi SV în vederea încasării plăţilorpentru poluare, în FEN n-au fost colectatemijloace, în anul 2007, în sumă de 2050,2 mii lei.În lipsa controlului din partea conducerii consiliuluide administrare al FEN, care potrivit pct.16din Regulamentul „Privind fondurile ecologice”,aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.988 din21.09.1998 (în continuare – Hotărîrea Guvernuluinr.988), poartă răspundere pentru utilizareamijloacelor FEN în alte scopuri, precum şi datorităiresponsabilităţii acesteia, în perioada anilor2006-2007, au fost transferate nejustificat mijloacebăneşti la 16 agenţi economici în sumă de3745,0 mii lei (de la 100,0 mii lei pînă la 420,0mii lei unui agent economic).Materialele privind legalitatea alocării şi utilizăriimijloacelor Fondului Ecologic Naţional decătre Ministerul Ecologiei şi Resurselor Naturaleşi ale fondurilor ecologice locale de către InspectoratulEcologic de Stat au fost remise CCCEC,pentru examinare după competenţă, despre rezultateleauditului fiind informată şi ProcuraturaGenerală.51Formarea şi întrebuinţarea resurselor bugetului public naţionalContextCurtea de Conturi a efectuat la MERN şi la 3 instituţiidin 5 subordonate – IES; SHS şi la IEGaudite ale regularităţii pe perioada anului 2007.Acţiunile de audit au avut drept obiectiv examinareasituaţiilor financiare, verificarea acumulării veniturilor,modului de gestionare a mijloacelor FENşi a fondurilor ecologice locale (FEL).Constatări principaleÎn rezultatul auditului efectuat la aparatul centralal MERN şi la instituţiile subordonate, s-au constatatabateri de la cadrul instituţional, nereguli,deficienţe şi încălcări la gestionarea resurselor financiareşi a patrimoniului public, după cum urmează.

52Formarea şi întrebuinţarea resurselor bugetului public naţional•• MERN n-a întreprins măsuri de ajustare a listeiinstituţiilor subordonate la cadrul legal, astfel,lista instituţiilor nu este actualizată şi nu corespunderealităţii:•• una şi aceeaşi instituţie în diferite acte normativeşi legislative f igurează sub 3 denumiri diferite, inclusivîn:– Legea nr.1515-XII din 16.06.1993 19 (în continuare– Legea nr.1515-XIII) – Institutul Naţionalde Ecologie;– Hotărîrea Guvernului nr.573 din 13.06.2005 20(în continuare – Hotărîrea Guvernului nr.573)– Institutul Naţional de Ecologie „INECO”;– Hotărîrea Guvernului nr.1326 din 14.12.2005 21– Institutul de Ecologie şi Geografie.•• Of iciul Biodiversitate, deşi activează ca instituţiesubordonată MERN:– n-a fost înregistrat în modul stabilit în Registruldatelor despre organele centrale de specialitateale administraţiei publice şi autorităţileadministraţiei publice locale;– nu figurează ca componentă structurală aMERN în Hotărîrea Guvernului nr.573.•• A fost atribuită eronat în calculul analitic privindplăţile pentru retribuirea muncii suma de 29,1mii lei, ceea ce reprezintă cheltuielile ce ţin deachitarea indemnizaţiilor pentru concediul medical.•• Au fost efectuate neîntemeiat cheltuieli pentruîntreţinerea aparatului central al MERN în sumăde 79,6 mii lei din contul mijloacelor FEN (pentruachitarea serviciilor efectuate de MERN) şiîn sumă de 88,0 mii lei – din contul IES (pentruretribuirea muncii a 3 persoane care exercitauatribuţiile funcţionale în cadrul aparatului centralal MERN).•• În evidenţa contabilă lipsesc documentele primareprivind justificarea trecerii la cheltuieli abenzinei procurate din mijloace bugetare.•• Entitatea n-a asigurat identitatea datelor evidenţeianalitice, totalurilor şi soldurilor pe conturileevidenţei sintetice, precum şi identitatea totalurilorşi soldurilor debitoare şi creditoare la data deîntîi a fiecărei luni, prin ce a fost încălcat art.15alin.(1) lit.c) din Legea contabilităţii.Auditarea veniturilor şi cheltuielilor în FEN a relevatcă, în anul 2007, au fost realizate venituri însumă 57345,4 mii lei, sau cu 3245,4 mii lei maimult faţă de planul precizat (54100,0 mii lei), cu ocreştere de 15,3% faţă de anul 2006.Cheltuielile FEN s-au precizat în sumă de64843,4 mii lei, pentru finanţarea proiectelor îndomeniul protecţiei mediului, fiind clasificate în 7compartimente. Consiliul, neţinînd cont de cheltuielileprecizate în aceste scopuri, a aprobat spreexecutare 372 de proiecte în sumă de 67505,8 miilei, sau cu 2662,4 mii lei mai mult faţă de sumaprecizată.Nefiind prevăzută de cadrul legal crearea uneistructuri cu funcţia de executor al hotărîrilor consiliuluide administrare al FEN, MERN a creat Serviciulevidenţă şi control al FEN, împuternicit cuastfel de funcţie, constituit din 3 persoane, angajateîn cadrul IES şi subordonate nejustificat directministrului ecologiei şi resurselor naturale, aceastăstructură nefiind capabilă să asigure îndeplinireaobiectivelor în condiţiile gestionării legale şi eficientea resurselor financiare publice şi realizareatuturor proiectelor aprobate în domeniul protecţieimediului.Auditarea segmentului părţii de venituri a FENa consemnat că, nerespectîndu-se prevederile legale,n-au fost efectuate defalcările în volum deplindin veniturile FEL, nefiind transferată suma de174,2 mii lei. În urma neîntreprinderii unor acţiunieficiente de către MERN, IES şi SV în vedereaîncasării plăţilor pentru poluare, în FEN n-au fostcolectate mijloace în sumă de 1876,0 mii lei, în totalnefiind încasate mijloace în mărime de 2050,2mii lei.Urmare analizei prezentate de consiliul de administrareal FEN privind finanţarea proiecteloraprobate în anul 2007, s-a consemnat că 25,0%din proiectele prevăzute pentru finanţare n-au fostfinanţate şi n-au fost realizate. Suma totală a nefinanţăriia constituit 17010,3 mii lei, inclusiv a proiecteloraprobate pentru anul 2007 – 12783,0 miilei, o parte din mijloacele fondului fiind sustraseşi în alte scopuri decît cele prevăzute în planurile19„Privind protecţia mediului înconjurător”.20„Cu privire la aprobarea structurii, efectivului-limită şi Regulamentului Ministerului Ecologiei şi Resurselor Naturale”.21„Cu privire la măsurile de optimizare a infrastructurii sferei ştiinţei şi inovării”.

de finanţare. S-a constatat că, în anul 2007, la extraselecontului trezorerial al FEN pe cheltuielin-au fost anexate 12 dispoziţii de plată, conformcărora la 10 agenţi economici le-au fost transferatemijloace băneşti în sumă de 2290,0 mii lei.Ţinîndu-se cont de lipsa acestor documente,în baza cărora au fost efectuate transferuri dinFEN, auditul regularităţii tranzacţiilor efectuatecu aceşti agenţi economici a fost efectuat în bazadocumentelor prezentate de către persoanele terţe(Ministerul Finanţelor). În rezultatul audităriidocumentelor obţinute şi efectuării unor controalereconvenţionale la agenţii economici, s-au stabilittransferuri de mijloace băneşti dubioase. Astfel,mijloacele băneşti în sumă de 2290,0 mii lei aufost transferate cu încălcarea art.86 alin.(1) dinLegea nr.1515-XII şi pct.15 din Regulamentul„Privind fondurile ecologice”, aprobat prin HotărîreaGuvernului nr.988, în lipsa proiectelorpropuse spre finanţare din mijloacele FEN, adeciziei Consiliului şi a contractelor încheiateîn modul stabilit. Mijloacele transferate au fostînregistrate la cheltuieli efective, în lipsa dărilorde seamă despre executarea lucrărilor şi mijloacelorfolosite. În evidenţa analitică aceste mijloaceleau fost reflectate nejustificat la decontări cuagenţii economici beneficiari legali ai mijloacelorFEN, fiind denaturate atît datoriile debitoare, cîtşi cele creditoare înregistrate la conturile analiticeale acestora. În dispoziţiile de plată, în baza căroraau fost efectuate transferurile de mijloace băneştiagenţilor economici, au fost indicate proiectele şicontractele unor beneficiari legali ai mijloacelorFEN sau proiecte şi contracte inexistente. La decontareamijloacelor, în evidenţa analitică se indicaualte proiecte şi contracte, care nu coincideau cucele menţionate în dispoziţiile de plată.Ţinîndu-se cont de această zonă de risc şi defaptul că FEN n-a fost verificat în anul 2006, prineşantionare, au fost verificate unele transferuriefectuate şi în anul 2006, ca urmare fiind relevateaceleaşi încălcări. La extrasele bancare lipseaudispoziţiile de plată, în baza cărora la 6 agenţi economicile-au fost transferate mijloace din FEN însumă de 1455,0 mii lei, fără decizia Consiliului, înlipsa proiectelor şi a contractelor încheiate în modulstabilit.Documentele bancare, conform cărora au fosttransferate nejustificat mijloacele FEN agenţiloreconomici, au fost semnate de către şeful Direcţieifinanţe şi evidenţă contabilă a MERN, care, încălcîndart.22 alin.(1) şi art.25 din Legea contabilităţii,a efectuat înscrieri în cartea mare pe FEN,pentru anii 2006-2007, în creion, fiind admise şicorectări nejustificate.În urma controalelor reconvenţionale efectuatela unii din agenţii economici care au beneficiatnejustificat de mijloacele FEN, s-a constatat cămijloacele transferate acestora au fost utilizate îninteresele firmelor, iar o parte din mijloace au fostfolosite în numerar.De asemenea, fără decizia Consiliului, mijloaceleFEN în sumă de 135,7 mii lei au fost transferatela 5 agenţi economici pentru achiziţionarea mărfurilorşi serviciilor, care contrar art.15 şi art.16 dinLegea contabilităţii, n-au fost înregistrate la intrăriîn evidenţa contabilă, mijloacele achitate fiind reflectatedirect la cheltuieli.O situaţie similară a fost relevată şi la utilizareamijloacelor FEL de către IES. La momentul incipiental auditului lipseau registrele şi documentelecontabile primare, în baza cărora a fost întocmitRaportul privind încasarea şi utilizarea mijloacelorFEL. În evidenţa contabilă lipseau documentelejustificative, conform cărora au fost efectuate transferuridin FEL în sumă de 2785,4 mii lei. Auditareaacestui Raport s-a efectuat potrivit informaţieiprezentate de Ministerul Finanţelor.Urmare auditării documentelor obţinute de laMinisterul Finanţelor şi a controalelor reconvenţionaleefectuate la unii agenţi economici, s-a constatatcă o parte din mijloace au fost transferateacestora în lipsa documentelor justificative ce ţinde obţinerea acestor granturi (proiectul, contractul,decizia consiliului local, scrisoarea de adresare).Mijloacele transferate au fost folosite pentru necesităţilecurente ale agenţilor economici, care aubeneficiat de acestea, fiind utilizate mijloace şi înnumerar în vederea stingerii datoriilor faţă de diferitepersoane fizice şi juridice. În evidenţa contabilălipsesc actele de executare a lucrărilor, mijloacelefiind înregistrate la cheltuieli efective, în lipsa documentelorjustificative.Din FEL au fost transferate mijloace în sumă de350,0 mii lei la 2 firme, care au beneficiat nejustificatşi de mijloace din FEN în sumă de 500,0 miilei.În contextul celor expuse, persoanele responsabilede formarea şi utilizarea mijloacelor FEN şiFEL au încălcat grav cadrul legal în vigoare. Auditareasituaţiilor financiare la Inspectoratul Ecologicde Stat a constatat următoarele:A fost admisă depăşirea cheltuielilor efective••faţă de cele precizate în devizul de cheltuieli pemijloacele speciale (mijloace obţinute din FEN)la procurarea mijloacelor fixe cu 637,3 mii lei şi53Formarea şi întrebuinţarea resurselor bugetului public naţional

54Formarea şi întrebuinţarea resurselor bugetului public naţionalla reparaţii capitale – cu 52,8 mii lei, ca urmare, la01.01.2008, au fost majorate datoriile creditoarecu 953,2 mii lei.•• 5 autoturisme achiziţionate în sumă de 511,4 miilei au fost reflectate incorect la subcontul „Rechizitelede birou, materialele şi obiectele de uzgospodăresc”, condiţionînd denaturarea datelorprivind valoarea mijloacelor fixe şi valoarea stocurilorde materiale, prin ce a fost încălcat art.15alin.(1) din Legea contabilităţii.•• Contrar pct.46 din Instrucţiunea nr.85, volumullucrărilor îndeplinite pentru reparaţiile capitaleîn sumă de 1514,2 mii lei n-a fost transmisDirecţiei pentru administrarea clădirilor Guvernuluila balanţa căreia se află clădirea, pentru afi înregistrat în evidenţa contabilă la majorareavalorii imobilului, iar cheltuielile în sumă de125,7 mii lei pentru reparaţiile capitale efectuatela Centrul Investigaţii Ecologice al AgenţieiEcologice Cahul n-au fost reflectate la majorareavalorii imobilului înregistrat la balanţa IES.Urmare auditului efectuat la Serviciului Hidrometeorologicde Stat s-a relevat că:•• Au fost admise supracheltuieli pe devizul decheltuieli integral în sumă de 257,6 mii lei, condiţionatede nerespectarea cadrului legal şi depăşireanormelor stabilite la retribuirea muncii(216,0 mii lei), la recuperarea cheltuielilor pentrudeplasările în interes de serviciu (28,0 mii lei) şia cheltuielilor pentru întreţinerea mijloacelor detransport (13,6 mii lei).•• Au fost efectuate cheltuieli la retribuirea muncii,cu nerespectarea cadrului legal, în sumă de 127,6mii lei.•• N-au fost atribuiţi la majorarea valorii fondurilorfixe 109,0 mii lei (costul lucrărilor de reparaţiecapitală a imobilului), acest fapt contribuind ladiminuarea cu suma respectivă a valorii fondurilorfixe înregistrate în bilanţul executării bugetuluila 01.01.2008.•• Conducerea SHS a transferat mijloace financiare,sub formă de plată prealabilă, pentru mărfurişi servicii, la două firme din Finlanda şi FederaţiaRusă în sumă de 1786,6 mii lei şi, respectiv, de1258,5 mii lei, fiind depăşit termenul de onorarea obligaţiilor stabilit de art.55(53) alin.(2) dinLegea nr.847-XIII cu 9 luni şi, respectiv, cu 14luni.În rezultatul auditului efectuat la Institutul deEcologie şi Geografie s-au constatat următoarele.•• Contrar art.4 din Legea nr.1166-XIII şi art.67din Legea nr.96-XVI, IEG a achiziţionat bunurimateriale în sumă de 254,7 mii lei, fără adesfăşura procedura de achiziţii şi a încheia contracteleîn modul stabilit, procurînd şi bunuri deacelaşi tip în sumă de 169,0 mii lei, cu divizareaachiziţiei în patru contracte separate.•• Nerespectînd art.15 alin.(1) lit.b) şi lit.c) dinLegea contabilităţii, IEG a decontat la cheltuielibunuri materiale în sumă de 24,8 mii lei la momentulprocurării.•• A fost diminuată uzura mijloacelor fixe cu 85,9mii lei, nefiind asigurată veridicitatea datelor respective,reflectate în bilanţul executării bugetelororganelor autorităţilor publice centrale şi localedin contul veniturilor/cheltuielilor de bază,la 01.01.2008.Cele menţionate denotă că auditul regularităţiiefectuat la MERN şi la unele instituţii din subordinea relevat nereguli şi deficienţe la gestionarearesurselor financiare şi a patrimoniului public,ceea ce impune activităţi de reformare a managementuluifinanciar (îndeosebi la gestionarea mijloacelorFEN şi FEL).AnalizeÎncălcările comise au fost cauzate de:•• funcţionalitatea neadecvată a controlului intern,nedifinirea şi nedelegarea clară a responsabilităţilorfiecărui angajat în procesul de utilizare abanilor publici;•• neasigurarea ţinerii evidenţei contabile în conformitatecu reglementările în domeniu;•• neaplicarea corectă a legislaţiei la retribuireamuncii, achiziţionarea mărfurilor şi serviciilor;•• iresponsabilitatea persoanelor cu funcţii de răspunderedin cadrul MERN privind gestionarearesurselor financiare publice;lipsa unui control permanent din partea con-••siliilor de administrare ale FEN şi FEL asupragestionării legale şi eficiente a mijloacelor acestora.

Măsuri întreprinse :••Ministerul Ecologiei şi Resurselor Naturale aevaluat şi a înregistrat în evidenţa contabilă cărţileşi ediţiile periodice publicate din contul FENîn valoare de 890,5 mii lei.•• Serviciul Hidrometeorologic de Stat:– prin ordinele directorului Serviciului, începîndcu 01.01.2008, a anulat suplimentele, sporurileşi indemnizaţiile achitate unor angajaţi contrarprevederilor cadrului legal;– în evidenţa contabilă a fost majorată cu 367,7mii lei valoarea iniţială a utilajului pentru instalareastaţiilor meteorologice automatizate.••Institutul de Ecologie şi Geografie a înregistratîn evidenţa contabilă uzura mijloacelor fixeîn sumă de 85,9 mii lei.Cerinţe şi recomandăriMinisterului Ecologiei şi Resurselor Naturale şi instituţiilordin subordine:•• să întreprindă acţiuni concrete şi eficiente în vederealichidării încălcărilor şi neajunsurilor stabilite,inclusiv să restituie mijloacele FEN şi FEL (transferateunor agenţi economici cu încălcarea cadruluilegal), cu aplicarea sancţiunilor disciplinare, în conformitatecu legislaţia în vigoare, faţă de persoanelecu funcţii de răspundere care au comis încălcări lautilizarea mijloacelor financiare şi gestionarea patrimoniuluipublic;•• să stabilească şi să menţină în cadrul Ministerului şial instituţiilor nominalizate un sistem de managementfinanciar şi control, bazat pe responsabilitate,capabil să asigure îndeplinirea obiectivelor acestuia,în condiţiile gestionării econome şi eficiente a resurselorfinanciare publice şi, în mod special, a mijloacelorFEN şi FEL.Ministerului Finanţelor:•• să monitorizeze utilizarea conform destinaţiei amijloacelor publice alocate MERN şi instituţiilordin subordine, în special a mijloacelor FEN şiFEL.Guvernului:II.1.2.11. Alte servicii legate de activitatea economicăAgenţia Relaţii Funciare şi Cadastru (ARFC)•• să unifice în actele legislative şi normative denumireacorectă a Institutului de Ecologie şi Geografie,precum şi să includă Oficiul Biodiversitate în Listainstituţiilor subordonate Ministerului Ecologiei şiResurselor Naturale.55Formarea şi întrebuinţarea resurselor bugetului public naţionalRezumatCurtea de Conturi, în urma auditării instituţiei,a constatat că rapoartele financiare, în toate aspectelesemnificative, oferă o imagine veridică şicompletă despre situaţia financiară a ARFC la31.12.2007; cheltuielile efectuate, fluxul mijloacelorbăneşti şi circulaţia bunurilor materiale pentruacest an sînt reflectate în documentele şi registrelecontabile în conformitate cu actele normative şilegislative.Totodată, au fost constatate unele abateri nesemnificative,în mărimi ce nu depăşesc pragulde materialitate admisibil, care n-au afectat rapoartelefinanciare ale entităţii.ContextÎn scopul verificării rapoartelor financiare anuale şiconfirmării faptului că acestea sînt corecte, oferă oimagine veridică, autentică, completă privind toateaspectele semnificative, precum şi că operaţiunilefinanciare efectuate sînt conforme prevederilor actelornormative şi legislative, Curtea de Conturi aefectuat auditul de atestare la ARFC.În procesul auditului au fost aplicate norme şiproceduri de audit acceptate prin Standardele deaudit ale Curţii de Conturi, iar sistemul de controlintern a fost evaluat în baza componentelor Cadruluiintegrat COSO pentru controalele interne.Probele de audit au fost obţinute în conformitatecu planul de audit, aplicînd metoda testării selective,reieşind din pragul de materialitate stabilit prinstandardele Curţii de Conturi, fiind testate operaţiunileeconomice ale entităţii, reflectate în rapoartelefinanciare ale ARFC pe anul 2007.

56Formarea şi întrebuinţarea resurselor bugetului public naţionalConstatări şi concluziiPrivind executarea cheltuielilor de bugetAu fost auditate operaţiunile economice ce ţin degestionarea directă de către Agenţie a mijloacelorfinanciare, finanţate din componenta de bază a bugetuluide stat, în sumă de 2189,7 mii lei – pentruîntreţinerea aparatului Agenţiei; 4209,8 mii lei – laprocurarea terenurilor pentru construcţia liniei decale ferată Cahul-Giurgiuleşti; 1349,5 mii lei – lalucrările de creare a bazei de date „Moldova electronică”.Verificarea, prin metoda selectivă, a operaţiuniloreconomice ce ţin de mijloacele alocate din bugetulde stat, efectuate de către ARFC conform Legiicontabilităţii şi altor acte normative, nu a constatatcazuri de afectare a rapoartelor financiare aleARFC în mărimi ce depăşesc pragul de materialitate.Au fost constatate unele abateri nesemnificative,care urmează a fi înlăturate:•• depăşirea cheltuielilor efective faţă de plan cu17,5 mii lei la articolul „Retribuirea muncii”,care se datorează majorării salariului tarifar de la01.12.2007;•• depăşirea cu 19,0 mii lei a cheltuielilor efectiveaferente plăţii pentru arendă din cauza majorăriipreţurilor la serviciile comunale (energia termicăsi apă).Evaluarea sistemului de control intern•• Deşi sistemul de control intern în cadrul Agenţieieste funcţional, acesta necesită monitorizare şiîmbunătăţire. Componenta „Evaluarea riscurilor”este punctul vulnerabil al sistemului de controlintern. Riscurile nu sunt identificate, monitorizateşi nu există metode de raportare şi gestionarea lor. Nu este ţinut un registru al riscurilor.•• În funcţionarea cadrului de control intern au foststabilite următoarele deficienţe: nu sînt elaborateRegulamente interne şi standarde ale activităţilorde control, Codul de conduită a angajaţilor; unelefişe ale postului necesită a fi concretizate, cu stabilireasarcinilor concrete şi transparente, în aşamod ca lipsa unor persoane să nu afecteze activitateainstituţiei; nu sînt stabilite responsabilităţiclare privind raportarea deficienţelor şi monitorizareacorectării acestora (lipsesc înregistrărilede raportare de jos în sus).AnalizeNeajunsurile constatate în urma auditării instituţieipublice au fost generate de:22••nerespectarea unor reglementări legale ce ţinde efectuarea cheltuielilor din contul alocaţiilorbugetare;•• imperfecţiunea sistemului de control intern,determinată de lipsa unor proceduri scrise şi aexperienţei în acest domeniu a angajaţilor entităţii.Actualmente instituţia aduce actele sale în concordanţăcu prevederile normative în domeniul sistemuluide control intern şi audit intern.Recomandări ARFC:•• să întreprindă măsuri de consolidare şi dezvoltare asistemului de management financiar şi control intern,menit să asigure îndeplinirea adecvată a obiectivelorentităţii, siguranţa rapoartelor financiare şirespectarea actelor normative şi legislative prin:•• elaborarea unor proceduri scrise şi regulamente privindsistemul de control intern şi audit intern;•• identificarea riscurilor interne şi externe şi stabilireametodelor de administrare a acestora.22Art. 13 alin. (2) din Legea bugetului de stat pe anul 2007 nr. 348-XVI din 23.11.2006.

II.1.3. Datoria publică a statului şi garanţiile guvernamentale pentru creditele externeRezumatModul în care Ministerul Finanţelor a administratdatoria publică a asigurat respectarea plafoaneloraprobate de Parlament.Valoarea efectivă a datoriei de stat, la31.12.2007, a constituit 12416,9 mil.lei (1097,0mil.dolari SUA) şi s-a diminuat, în comparaţie cusituaţia din 31.12.2006, cu 642,1 mil.lei (5,0%),pe cînd în dolari SUA aceasta s-a majorat cu 85,1mil.dolari SUA, sau cu 8,4%. Ponderea cheltuielilorpentru deservirea datoriei de stat în veniturilefiscale ale bugetului de stat au constituit 11,3%,faţă de 13,6% înregistrate în anul 2006.Deşi indicatorii macroeconomici ce ţin de datoriapublică denotă micşorarea poverii datorieişi a cheltuielilor pentru deservirea ei, datoriaContextAcţiunile de control s-au efectuat la MinisterulFinanţelor, care este responsabil de contractareaîmprumuturilor de stat, emiterea hîrtiilor de valoarede stat, gestionarea şi monitorizarea datoriei destat interne şi datoriei de stat externe.În cadrul controlului au fost utilizate unele elementeşi tehnici ale auditului performanţei, precumşi recomandările INTOSAI privind efectuareaauditului datoriei publice.În perioada de gestiune administrarea datoriei destat s-a efectuat în condiţiile de tranziţie la un noucadru legislativ în domeniul respectiv. Acest fapta condiţionat necesitatea implementării unor activităţicaracteristice etapelor de trecere la un cadrulegal ajustat la cele mai bune practici în domeniulrespectiv.Constatări şi concluzii•• Ministerul Finanţelor n-a raportat volumul datorieipublice a Republicii Moldova, la situaţiadin 31.12.2007, în conformitate cu prevederilelegale 23 , din cauza nefinalizării lucrărilor de înregistrarea datoriilor unităţilor administrativ-teritorialepentru creditele contractate, care, în mareparte, includ datoriile pentru creditele preferenţialeacordate unor categorii de populaţie.•• Ponderea datoriei de stat în produsul intern brut(în continuare – PIB), la 31.12.2007, a constituit23,3%, înregistrînd o diminuare, faţă de anul 2006,cu 5,9 puncte procentuale, iar faţă de anul 2005 –agenţilor economici recreditaţi din surse interne,externe şi proiecte investiţionale faţă de MinisterulFinanţelor s-a majorat, mai mult de jumătatedin aceasta fiind cu termenul de rambursareexpirat. Măsurile întreprinse de către MinisterulFinanţelor întru restabilirea în bugetul de stat amijloacelor financiare dezafectate anterior nu auavut impactul pozitiv preconizat.Activităţile întreprinse de Ministerul Finanţelorîntru implementarea noii Legi cu privire la datoriapublică, garanţiile de stat şi recreditarea de statnu au asigurat aplicabilitatea ei în toate aspectele,rămînînd nesoluţionate unele chestiuni ce ţin deevidenţa şi raportarea completă a datoriei, de securizareainformaţiei computerizate.cu 9,1 puncte procentuale. Această diminuare s-aprodus, în mare parte, datorită ritmului mai înaltde creştere a PIB în anii 2005-2007, în comparaţiecu ritmul de creştere a datoriei de stat.•• Gradul de îndatorare externă (raportul dintrestocul datoriei externe şi PIB) în ultimii ani a înregistrato descreştere cu 6,2 puncte procentuale,iar datoria de stat externă pe cap de locuitor înanul 2007, în comparaţie cu anul 2006, s-a majoratcu 14,3 dolari SUA (7,1%), constituind 2426lei (214,3 dolari SUA), iar faţă de anul 2005 – cu32,3 dolari SUA (17,7%).•• Asupra soldului datoriei de stat externe a influenţatincluderea în stoc a noilor împrumuturi şidebursarea împrumuturilor contractate anteriorîn sumă de 47,3 mil.dolari SUA, arieratelor însumă de 10,7 mil.dolari SUA (neachitate şi reeşalonateconform Acordului semnat de creditoriiClubului de la Paris, partea pentru anul 2007),precum şi fluctuaţia cursului dolarului SUA faţăde celelalte valute străine, înregistrată pe parcursulanului bugetar – 26,4 mil.dolari SUA.•• Controalele privind utilizarea creditelor acordatede Asociaţia Internaţională pentru Dezvoltarepentru finanţarea Primului Proiect de Cadastruşi a proiectului Fondului de Investiţii în Sănătatedenotă ca mijloacele din împrumuturi nu aufost valorificate pe deplin în termenele stabiliteîn Acordurile de credit, cauzînd extinderea proiectelor.Graficele de debursări în cadrul ambelor57Formarea şi întrebuinţarea resurselor bugetului public naţional23Art.9 alin.(5) şi alin.(6) din Legea nr.419-XVI din 22.12.2006 „Cu privire la datoria publică, garanţiile de stat şi recreditarea destat”.

58Formarea şi întrebuinţarea resurselor bugetului public naţionalproiecte au demonstrat o încetineală în atingereaobiectivelor propuse; la efectuarea procurărilorde bunuri şi servicii în cadrul implementării proiectuluiFondului de Investiţii în Sănătate au foststabilite abordări neuniforme privind procedurade achiziţii, iar situaţiile stabilite la unele primăriiarată ca lucrările cadastrale efectuate în cadrulimplementării Primului Proiect de Cadastru aufost necalitative.•• Cele constatate denotă necesitatea consolidăriiîn cadrul instituţiilor publice a capacităţilor deplanificare şi implementare a proiectelor finanţatede donatorii externi, precum şi majorareanivelului de transparenţă în implementarea lor.•• În anul 2007, datoria de stat internă s-a micşoratcu 41,5 mil.lei, sau cu 1,1% în comparaţie cuînceputul anului 2007, fiind mai mică cu 1,5 mil.lei faţă de limita stabilită în Legea nr.348-XVI.Modificarea datoriei de stat interne s-a produsdin contul micşorării datoriei Guvernului faţa deBNM cu 160,0 mil.lei şi majorării emisiunii valorilormobiliare de stat în sumă de 118,5 mil.lei.•• Datoria agenţilor economici faţă de MinisterulFinanţelor pentru mijloacele dezafectate din bugetulde stat a constituit 48,3 mil.dolari SUA, saucu 7,4 mil.dolari SUA (18,1%) mai mult decît lasituaţia din 31.12.2006. Datoria cu termenul deachitare expirat a însumat circa 25,7 mil.dolariSUA, constituind 53,2% din totalul datoriilorpentru garanţii faţă de Ministerul Finanţelor, saucu 2,2 puncte procentuale mai mult în comparaţiecu anul 2006. Concomitent, conform subregistruluigaranţiilor de stat externe, la 31.12.2007,datoria externă garantată de stat a agenţilor economiciconstituia 13,5 mil.dolari SUA, soldul căreian-a fost stabilit prin Legea nr.348-XVI.•• Pentru deservirea datoriei de stat s-au cheltuit1215,5 mil. lei, sau cu 8,7 mil. lei mai puţindecît suma preconizată în buget şi cu 27,6 mil.lei (2,3%) mai mult faţă de cheltuielile perioadeiprecedente de gestiune. Cheltuielile pentru deservireadatoriei de stat interne în anul 2007 auînregistrat o majorare faţă de anul 2006 cu 253,9mil. lei, sau de 1,8 ori, influenţată de mărirea rateidobînzii la VMS comercializate la licitaţii.Ponderea cheltuielilor pentru deservirea datorieide stat în veniturile fiscale ale bugetului de stata constituit 11,3%, faţă de 13,6% înregistrate înanul precedent.•• La 31.12.2007, datoria agenţilor economici recreditaţidin surse interne, externe şi proiecteinvestiţionale faţă de Ministerul Finanţelor aconstituit 1174,1 mil.lei, inclusiv 655,2 mil.lei(55,8%) – cu termenul de rambursare expirat.•• Datoriile pentru împrumuturile recreditate sîntînregistrate după 110 agenţi economici, din care:21 de întreprinderi au datorii îngheţate pînă înianuarie 2008 în sumă de 72,8 mil.lei (6,2%); 26de întreprinderi care au datorii în sumă de 462,6mil.lei (39,4%) se află în proces de insolvabilitate;6 întreprinderi care au datorii în sumă de35,9 mil.lei (3,1%) activează în condiţii de acorduri-memorandum;32 de întreprinderi cu datoriiîn sumă de 367,3 mil.lei (31,3%) fac partedin proiectele investiţionale şi activează în regimordinar; 16 întreprinderi din diverse ramuri audatorii în sumă de 217,6 mil.lei (18,5%) şi activeazăîn regim ordinar; 5 întreprinderi care audatorii în sumă de 3,8 mil.lei (0,3%) sînt potenţialifaliţi; 3 întreprinderi care au datorii în sumăde 5,1 mil.lei (0,4%) sînt radiate din Registrulde stat al întreprinderilor, iar datoriile sînt ţinutela evidenţă de către Ministerul Finanţelor, motivulfiind că acestea se află în litigii de judecată;CPC Bender care are datorii în sumă de 9,0 mil.lei (0,8%).Recomandări Guvernului:••colaborarea activă şi permanentă cu instituţiilefinanciare internaţionale şi donatorii externi învederea obţinerii finanţării din partea acestora lacondiţii cit mai favorabile;•• respectarea recomandărilor şi indicatorilor specificaţiîn documentele de bază semnate cu instituţiilefinanciare internaţionale;•• raportarea anuală a volumului deplin al datorieipublice a Republicii Moldova în conformitate cuprevederile Legii nr.419-XVI;•• monitorizarea strictă şi aplicarea măsurilor faţă debeneficiarii de mijloace din împrumuturile de statşi/sau de garanţii de stat întru îndeplinirea completăşi/sau încetarea obligaţiilor apărute din relaţiilecontractuale;•• securizarea informaţiei din Registrele de stat înformat electronic, precum şi ţinerea în Registrele destat privind datoria de stat, garanţiile de stat şi recreditareade stat a evidenţei tuturor obligaţiunilordirecte şi condiţionate ale Republicii Moldova;elaborarea indicatorilor de performanţă privind da-••toria de stat, ce ar contribui la gestiunea eficientă adatoriei de stat, cu determinarea preferinţelor în coraportcu nivelul admisibil şi acceptabil al riscului.

II.2. Formarea şi utilizarea resurselor bugetului asigurărilor sociale de statRezumatÎn perioada raportată, Casa Naţională de AsigurăriSociale (CNAS), potrivit funcţiilor atribuite,a asigurat concentrarea activităţilor asupra îmbunătăţiriiadministrării şi gestionării finanţelor publiceîn procesul de execuţie a bugetului asigurărilorsociale de stat (BASS), determinînd realizareaprevederilor Legii bugetului asigurărilor socialede stat anuale la nivel de 99,6% – la partea devenituri şi de 99,1% – la partea de cheltuieli.Raportul privind executarea BASS pe anul 2007a fost elaborat în conformitate cu prevederile acceptateşi prezintă informaţia financiară bazatăpe datele evidenţei sistemului Trezoreriei de StatContextMediul în care CNAS, pe parcursul anului 2007,a efectuat managementul financiar al BASS a fostcaracterizat de modificările atît în aspect legislativ,cît şi în domeniile de activitate, care au avut la bazăconsolidarea capacităţii sistemului public de pensii.În plan legislativ, acţiunea prioritară în reformareasistemului public de pensii o deţin modificările şicompletările la Legea privind pensiile de asigurărisociale de stat.Evoluţiile în domeniul de activitate a CNAS sîntcaracterizate de fundamentarea cheltuielilor BASSpe termen mediu şi lung, întru realizarea echilibruluibugetar în baza unui program detaliat, care acuprins diverse domenii şi se conţine în CCTMpe anii 2007-2009.Constatări principaleCu privire la executarea pe ansamblu a bugetuluiasigurărilor sociale de stat•• Bugetul asigurărilor sociale de stat pe anul 2007s-a executat la venituri în sumă de 5157,2 mil.leişi la cheltuieli – în sumă de 5244,5 mil.lei, saucu 0,4% şi, respectiv, 0,9% sub nivelul precizat.Exerciţiul bugetar pe anul 2007 a fost încheiat cudepăşirea cheltuielilor asupra veniturilor de 87,3mil.lei (77,2% faţă de prevederi). Deficitul bugetara fost acoperit din contul veniturilor obţinutede la vînzarea hîrtiilor de valoare de stat şi dinsoldul mijloacelor băneşti, disponibil în conturi.şi datele rapoartelor periodice despre realizareamijloacelor financiare prin intermediul CNAS.Complexitatea acestuia comunică, prin totalitateasistematizată de indicatori, informaţia ce caracterizeazăsituaţia financiară, prezintă totalitateaveniturilor sistematizate în aspectele conturiloraprobate în Clasificaţia bugetară a BASS şi acheltuielilor în aspectul fondurilor, explică mişcărilemijloacelor băneşti în conturi la începutul şisfîrşitul perioadei de gestiune etc.Au fost constatate unele abateri de la cadrullegislativ şi normativ în vigoare la executareaveniturilor şi efectuarea cheltuielilor din contulmijloacelor BASS.•• Deşi executarea BASS în anul 2007 a rezultat cudeficit, soldurile mijloacelor băneşti disponibileîn conturi, la 01.01.2007, au constituit 577,0 mil.lei, iar la 01.01.2008 – 531,0 mil.lei, în componenţacăruia a fost menţinut fondul de rezervăîn valoarea stabilită de 135,0 mil.lei, creat pentruacoperirea prestaţiilor de asigurări sociale în situaţiijustificate.Cu privire la executarea părţii de venituriVeniturilor fiscale, formate din contribuţii de••asigurări sociale de stat, le revin 84,0% din totalulveniturilor BASS, fiind realizate în sumă de4332,6 mil.lei (99,9% din prevederile bugetare).Din cauza că în Clasificaţia bugetară a BASSnu este prevăzută atribuirea separată a încasărilorprovenite din plăţile de la titularii de patentăde întreprinzător şi a contribuţiilor de asigurărisociale calculate de către angajatorii din sectorulagrar la tariful de 20% la fondul de remunerarea muncii şi altor recompense prevăzute în Legeabugetului asigurărilor sociale de stat pe anul2007, în Raportul privind executarea bugetuluiasigurărilor sociale de stat pe anul 2007, la contulveniturilor fiscale „Contribuţii de asigurări socialede stat obligatorii individuale, virate de persoanecare au încheiat contract individual” a fostatribuită suma achitată de titularii patentei deîntreprinzător în mărime de 1,3 mil.lei. Suma reflectatăcorespunde datelor Trezoreriei Centraleacumulate la contul „Patenta de întreprinzător”,pe cînd CNAS nu ţine evidenţa separată a acestorîncasări. Contribuţiile de asigurări sociale latariful de 20% la fondul de remunerare a munciişi alte recompense calculate de contribuabili înmărime de 132,9 mil.lei sînt reflectate în Raportulanual al CNAS Forma 4-BASS.59Formarea şi întrebuinţarea resurselor bugetului public naţional

60Formarea şi întrebuinţarea resurselor bugetului public naţional•• Încasările nefiscale provenite din dobînzile aferentesoldurilor de mijloace băneşti ale BASS laconturile bancare curente şi din plasarea mijloacelorfondului de rezervă, constituie 31,8 mil.lei(101,3% faţă de prevederile bugetare). Executareaîncasărilor nefiscale în creştere cu 48,0% faţăde anul 2006 este condiţionată de majorarea rateiacestor dobînzi.•• Ponderea mijloacelor provenite din transferurilede la bugetul de stat în veniturile BASS constituie15,3% (791,7 mil.lei), înregistrînd o majorarefaţă de anul 2006, fapt condiţionat de modificareacadrului legal, ce a servit ca bază la calculareaşi achitarea drepturilor stabilite.•• Pe parcursul anului 2007, contribuabilii au calculatplăţi la BASS în mărime de 4499,7 mil.lei, saucu 798,8 mil.lei mai mult în comparaţie cu anul2006, fapt ce denotă creşterea bazei de calcul acontribuţiilor, condiţionată de mărirea salariilor.•• După anularea restanţelor faţă de BASS, conformLegii nr.111-XVI în sumă de 947,9 mil.lei, soldul datoriilor contribuabililor sistemuluipublic la plăţile obligatorii faţă de buget, înregistratela 01.01.2008, a constituit 433,6 mil.lei. Concomitent, soldul datoriilor BASS faţă decontribuabili, format în rezultatul plăţilor efectuateîn plus la buget, a însumat, în aceeaşi perioadă,52,7 mil.lei.•• Rapoartele MF şi IFPS conţin date privind datoriilecontribuabililor faţă de BASS, înregistrate la01.01.2008, cu 77,0 mil.lei mai mari faţă de celeînregistrate la CNAS şi, respectiv, reflectate înRaportul Forma 4-BASS, generalizat de CNASîn baza dărilor de seamă ale contribuabililor.Cu privire la partea de cheltuieli•• Cheltuielile BASS au fost efectuate în sumă de5228,3 mil.lei (98,8%), din care Fondul de pensii,Fondul de protecţie a familiilor cu copii, Fondulde şomaj şi cheltuielile de organizare şi funcţionarea sistemului public de asigurări sociale destat - în limitele bugetare precizate, asigurîndachitarea deplină şi în termen a plaţilor stabilite,iar Fondul de îndemnizaţii şi Fondul de recuperarea sănătăţii – cu depăşirea limitelor aprobateîn condiţiile legislaţiei.•• Mijloacele transferate pentru efecutarea plăţilorcătre beneficiari în sumă de 5244,5 mil.lei sîntreflectate în Raportul anual pe BASS în sumătotală, dar nu în aspectul tipurilor de plăţi, fapt cenu permite verificarea corectitudinii cheltuielilorîn acest aspect.•• Pentru întreţinerea CNAS, la 01.01.2008, s-auînregistrat datorii debitoare de 2,9 mil.lei şi creditoare– de 3,9 mil.lei. Datoriile debitoare, înmajoritate, au fost formate din sumele avansateantreprenorilor pentru reparaţii capitale, în bazaclauzelor contractuale şi peste aceste prevederi,precum şi în urma neexecutării în termenelecontractuale a lucrărilor de reparaţie.•• Mijloacele preconizate în sumă de 11,7 mil.leipentru procurarea valorilor imobiliare pentruCTAS au fost utilizate în volum de 10,7 mil.lei, din care pentru CTAS Ialoveni – 6,6 mil.lei,CTAS Ceadîr-Lunga – 2,4 mil. lei, CTAS Vulcăneşti–0,9 mil.lei, CTAS Şoldăneşti – 770,0mii lei.•• La efectuarea cheltuielilor efective pentru procurareavalorilor imobiliare în sumă de 11,6 mil.lei, la 01.01.2008, au fost înregistrate datoriidebitoare în sumă de 918,0 mii lei. În majoritate,acestea s-au format în baza refuzului OCTVulcăneşti de a înregistra imobilul după CTASVulcăneşti.•• Pentru dezvoltarea sistemului REVIND, la procurareamijloacelor fixe au fost utilizate mijloaceîn sumă de 415,5 mii lei (59,9% faţă de sumaaprobată), la 01.01.2008 fiind formate datoriidebitoare de 395,0 mii lei, condiţionate de prevederilecontractuale.Activitatea auditului intern a fost extinsă asu-••pra unor noi domenii. Serviciul de audit intern,de comun cu Unitatea centrală de audit interna SCFR, a efectuat un audit asupra evidenţeipersonificate a contribuţiilor de asigurări socialede stat, care a identificat problemele existente îndomeniul evidenţei personificate a contribuţiilorde asigurări sociale de stat, legate de atribuireacodului personal de asigurări sociale; nereglementareamodului de prezentare de către agenţiieconomici a informaţiei în format electronic,cu aplicarea semnăturii digitale; actualizareasistematică a panoului de informaţii şi site-uluiCNAS, necesare pentru deservirea clientelei. Înbaza rezultatelor auditului, conducerii CNASi-au fost prezentate recomandări în vedereaajustării actelor normative privind evidenţa personificatăa contribuţiilor de asigurări sociale lacerinţele noului sistem informaţional.

II.3. Formarea şi utilizarea resurselorfondurilor asigurării obligatorii de asistenţă medicalăRezumatContextAcţiunile de control au fost efectuate la CNAM,avînd drept obiectiv stabilirea gradului de regularitatea formării şi utilizării fondurilor asigurăriiobligatorii de asistenţă medicală pe anul 2007. Deasemenea, a fost verificată utilizarea mijloacelorpentru întreţinerea CNAM şi a Agenţiilor teritoriale.Spre deosebire de anii precedenţi, mediul în carea activat CNAM şi a fost executat FAOAM s-acaracterizat prin transferarea la finele anului 2007a soldurilor mijloacelor FAOAM în sumă de 423,8mil.lei de la conturile bancare ale CNAM la CUTal Ministerului Finanţelor (Trezoreria Centrală),deschis în BNM. Acest fapt a permis stabilireaunui control mai riguros asupra utilizării mijloacelorFAOAM, precum şi utilizarea operativă şieficientă a lichidităţilor, menţinînd impactul doritasupra indicatorilor macroeconomici.Constatări principaleCu privire la execuţia de ansamblu a FAOAM:•• Elaborarea şi prezentarea proiectului Legii fondurilorasigurării obligatorii de asistenţă medicalăse efectuează de către CNAM, şi nu de MinisterulSănătăţii, care este responsabil de elaborareapoliticilor şi strategiilor de sănătate în contextulpoliticilor guvernamentale de promovare şi asigurarea sănătăţii populaţiei.•• FAOAM pe anul 2007 au fost executate la parteade venituri la nivelul de 102,2% (2036,4 mil.lei)În perioada raportată, Compania Naţională deAsigurări în Medicină (CNAM), potrivit funcţiiloratribuite, şi-a concentrat eforturile asupra îmbunătăţiriiadministrării şi gestionării mijloacelorpublice în procesul de execuţie a fondurilor asigurăriiobligatorii de asistenţă medicală (FAOAM),determinînd realizarea Legii fondurilor asigurăriiobligatorii de asistenţă medicală la partea de veniturila nivelul de 102,2% şi la partea de cheltuieli– de 95,1%.Raportul privind executarea FAOAM a fostelaborat în conformitate cu prevederile acceptateşi prezintă informaţia financiară bazată pe dateleevidenţei sistemului Trezoreriei de Stat şi consolidăriiindicilor rapoartelor instituţiilor medico-sanitare,caracterizează situaţia financiară, prezintăveniturile şi cheltuielile din perioada raportată,reflectă soldurile tuturor conturilor de mijloace băneştila începutul şi sfîrşitul perioadei de gestiune,precum şi totalitatea cheltuielilor sistematizate pefonduri şi sub aspectul tipurilor de asistenţă medicală.Se menţionează prezenţa unor abateri de la cadrullegislativ şi normativ în vigoare la formareaveniturilor şi la efectuarea unor cheltuieli, precumşi la gestionarea patrimoniului public.Pe parcursul controlului au fost întreprinse unelemăsuri de înlăturare a deficienţelor depistate.şi la partea de cheltuieli – la nivelul de 95,1%(1894,6 mil. lei), exerciţiul bugetar încheindu-secu un excedent de 141,8 mil. lei. Soldul disponibilităţilorbăneşti la 31.12.2007 a constituit428,8 mil. lei (necesarul de acoperire a cheltuielilorpentru o perioadă de circa 2,7 luni), menţinîndu-setendinţa de creştere a acestora faţă deanii precedenţi.•• În anul 2007 a persistat tendinţa de descreştereîn totalul veniturilor FAOAM a ponderii contribuţieistatului şi de creştere treptată a contribuţiilorangajatorilor şi angajaţilor la formareaFAOAM.Cu privire la veniturile FAOAM:•• În anul 2007 nu a fost rezolvată problema atrageriişi includerii în sistemul asigurării obligatoriide asistenţă medicală a persoanelor care urmeazăsă se asigure în mod individual, înregistrîndu-seo descreştere cu 2,3 mii a numărului de persoanefizice care achită primele în valoare absolută, iarcreşterea acumulărilor se datorează majorării primeide asigurare cu 393 lei faţă de anul 2006.CNAM n-a conlucrat cu alte organe de stat în••vederea identificării persoanelor fizice ce nu auachitat prima de asigurare în termenul stabilitde legislaţie, drept urmare fiind identificate unnumăr neesenţial (0,2%) din totalul persoanelorneasigurate.61Formarea şi întrebuinţarea resurselor bugetului public naţional

62Formarea şi întrebuinţarea resurselor bugetului public naţional•• Nu au fost colectate prime de asigurare de la cetăţeniistrăini, deşi fusese planificate spre acumulareîn sumă de 850,0 mii lei.•• La situaţia din 31.12.2007, restanţele contribuabililorfaţă de fondurile asigurării obligatorii deasistenţă medicală au însumat 2,0 mil.lei, careconstituie o rezervă pentru suplimentarea FA-OAM.Cu privire la cheltuieli:•• N-a fost asigurată divizarea deplină a FAOAMpe compartimente, programe şi performanţe, faptcare limitează posibilitatea de evaluare a eficienţeişi rezultatelor utilizării resurselor FAOAM înaspectul destinaţiilor.•• CNAM a achiziţionat din mijloacele Fonduluimăsurilor de profilaxie 60 de unităţi de transportîn valoare de 10965,0 mii lei, care sînt repartizatepentru asistenţa medicală primară, deşi alocareamijloacelor pentru procurarea transportuluisanitar ţine de atribuţia fondatorului InstituţieiMedico-Sanitare Publice (IMSP).•• CNAM a contractat acordarea serviciilor medicalecu 27,3 mil.lei sub nivelul aprobat prin legeaanuală a FAOAM.•• S-a admis procurarea medicamentelor în scopulprofilaxiei unei maladii în lipsa indicaţiilor MinisteruluiSănătăţii, care este abilitat cu dreptulde evaluare şi monitorizare a stării de sănătate apopulaţiei şi de adoptare a măsurilor de îmbunătăţirea acesteia.•• Partea preponderentă în veniturile IMSP revineveniturilor provenite din FAOAM (79,7%), formîndu-se,la 01.01.2008, solduri de mijloace băneştila conturile bancare ale instituţiilor în sumătotală de 52,1 mil.lei, care, faţă de anul 2006, s-aumărit cu 8,5 mil.lei.•• În anul 2007 s-a menţinut un nivel înalt al cazurilortratate nevalidate de CNAM din numărultotal de cazuri înaintate pentru plată de cătreIMSP. Ca urmare a acţiunilor auditului intern alCNAM, au fost restituite în FAOAM de cătreInstituţiile Medico-Sanitare (IMS) mijloace băneştiîn sumă de 2164,2 mii lei şi s-au micşoratcheltuielile efective ale IMS cu suma de 4199,7mii lei, iar controlul (expertiza) calităţii şi volumuluiasistenţei medicale n-a validat 9579 decazuri tratate în valoare de 7991,9 mii lei, faptce denotă deficienţe privind calitatea serviciilormedicale prestate de IMS.•• IMS au format rezerve (5%) din mijloacele FA-OAM în sumă de 32,7 mil.lei, din care 15,1 mil.lei (46,3%) au fost utilizate pentru procurareaunităţilor de transport, utilajului medical, televizoarelor,frigiderelor, climatizoarelor, tehnicii decalcul; reparaţia capitală a sistemelor de canalizare;achitarea proiectelor de gazificare etc.•• Nu este înregistrat la Oficiul Cadastral TeritorialHînceşti al Î.S. „Cadastru” imobilul CNAM dinor. Hînceşti.•• Utilizarea Sistemului informaţional automatizat„Asigurarea obligatorie de asistenţă medicală”este reţinută din cauza unor defecte ale acestuia.•• Unele achiziţii de mărfuri şi servicii s-au efectuatcu abateri de la cadrul juridic.•• Raportul anual privind activitatea financiară aCompaniei Naţionale de Asigurări în Medicinăşi utilizarea mijloacelor fondurilor asigurăriiobligatorii de asistenţă medicală în anul 2007 nua fost publicat.AnalizeNeajunsurile şi încălcările comise au fost condiţionatede:•• Neaplicarea pe deplin de către Agenţiile teritorialeale CNAM a modului de organizare şi desfăşurarea controlului asupra achitării primelorde asigurare obligatorie de asistenţă medicală,aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.1015 din05.09.2006.•• Neonorarea obligaţiilor fiscale de către contribuabilişi eficienţa redusă a măsurilor de încasareforţată a primelor de asigurare obligatoriede asistenţă medicală, aplicate de organele fiscalede stat.Nerespectarea de către Ministerul Sănătăţii şi••CNAM a prevederilor pct.2 din Planul de acţiunipentru realizarea prevederilor art.9 din Legeafondurilor asigurării obligatorii de asistenţămedicală pentru anul 2006 nr.339-XVI din16.12.2005, aprobat prin Hotărîrea Guvernuluinr.411 din 19.04.2006, în ce priveşte divizareadeplină a FAOAM pe compartimente şi progra-

me de performanţă, nestipulînd scopul, obiectiveleşi indicatorii de evaluare a performanţei şicostul programelor.anuală a FAOAM şi în conformitate cu Criteriilede contractare a serviciilor medicale, aprobatede comun acord cu Ministerul Sănătăţii.•• Nerespectarea de către Consiliul de Administraţieal CNAM a prevederilor art.3 din Legeanr.1585-XIII din 27.02.1998 „Cu privire la asigurareaobligatorie de asistenţă medicală” (încontinuare – Legea nr.1585-XIII) şi ale pct.2din Regulamentul „Cu privire la modul de constituireşi administrare a fondurilor asigurăriiobligatorii de asistenţă medicală”, aprobat prinHotărîrea Guvernului nr.594 din 14.05.2002, laadoptarea deciziei privind procurarea din mijloaceleFondului măsurilor de profilaxie a 250 deautomobile pe parcursul a 3 ani pentru asigurareacu transport a serviciului de asistenţă medicalăprimară. Potrivit pct.15 lit.o) din Statutul-tip alinstituţiei medico-sanitare publice, aprobat prinordinul ministrului sănătăţii şi protecţiei socialenr.323 din 14.11.2003 (cu modificările ulterioare),alocarea mijloacelor pentru transport sanitarţine de atribuţia fondatorului IMSP.•• Neasigurarea de către CNAM a contractării serviciilormedicale în volumele aprobate prin legea•• Nerespectarea prevederilor Legii nr.1585-XIII,urmare cărui fapt IMS au utilizat contrar destinaţieimijloacele FAOAM.•• Lipsa unui act normativ care să reglementezemodul şi scopurile de utilizare a fondului de rezervăal IMSP din sistemul de sănătate a autorităţilorpublice locale, format din mijloaceleCNAM.•• Lipsa unui formular unic de evidenţă a cazurilortratate în condiţii de ambulator, care să asigureunificarea modului de evidenţă şi raportare.Recomandări Guvernului:•• Întreprinderea măsurilor întru respectarea prevederilorLegii nr.847-XIII în ce priveşte elaborareaproiectului Legii FAOAM de către Ministerul Sănătăţii,ca organ central de specialitate responsabilde elaborarea politicilor şi strategiilor de sănătate încontextul politicilor guvernamentale de promovareşi asigurare a sănătăţii populaţiei.II. 4. Formarea şi utilizarea bugetelor unităţilor administrativ-teritorialeRezumatÎn total pe republică, bugetele UAT pe anul 2007au fost executate la partea de venituri în sumă totalăde 5648,5 mil.lei, sau la nivelul de 102,8%, iarla partea de cheltuieli – în sumă totală de 5627,1mil.lei, sau la nivelul de 94,4%, nerealizările constituindîn mărime absolută 331,5 mil.lei. Cheltuielileefective pe ansamblul bugetelor UAT aufost executate în sumă totală de 5735,9 mil.lei (lanivelul de 96,3%), nerealizările constituind în valoareabsolută 222,7 mil.lei.Execuţia bugetară pe ansamblul bugetelor UATs-a încheiat cu un deficit bugetar în sumă de 21,4mil.lei, faţă de mărimea precizată în sumă de462,8 mil.lei. La sfîrşit de an, soldul mijloacelordisponibile a constituit 512,4 mil.lei.Controalele efectuate la unele autorităţi ale administraţieipublice locale şi instituţii finanţatede la bugetele UAT au relevat un şir de nereguli şiîncălcări la gestionarea mijloacelor financiare şi apatrimoniului public, care, în principal, constau în:•• nerespectarea prevederilor legale referitor laaprobarea şi elaborarea bugetelor;•• neasigurarea corectitudinii contractării şi rambursăriiîmprumuturilor angajate;•• utilizarea mijloacelor bugetare fără a fi asigurateprincipiile legalităţii şi economicităţii;•• admiterea de cheltuieli efective la unele articolecu depăşirea alocaţiilor programate în devizelede cheltuieli, precum şi efectuarea unor cheltuielibugetare cu încălcarea prevederilor legale,fapt ce condiţionează imobilizarea mijloacelorfinanciare ale UAT;•• denaturarea unor cheltuieli evidenţiate la conturilede execuţie bugetară prin înregistrări eronate;•• gestionarea neconformă a patrimoniului public;ţinerea evidenţei contabile cu nerespectarea pre-••vederilor legislaţiei în vigoare.63Formarea şi întrebuinţarea resurselor bugetului public naţional

64Formarea şi întrebuinţarea resurselor bugetului public naţionalContextPotrivit Programului de control, a fost verificatăcorectitudinea formării şi utilizării bugetelor mun.Chişinău, mun.Bălţi, ale raioanelor Ialoveni, Străşeni,Taraclia şi al com.Răculeşti, raionul Criuleni,care, pe parcursul perioadei de raportare, au gestionatmijloace financiare la venituri în sumă totalăde 2196,8 mil.lei, sau la nivelul de 38,9% din venituriletotale realizate de către UAT, şi la cheltuieli– în sumă totală de 2188,8 mil.lei, sau 38,9% dincheltuielile totale de casă executate de către UAT.Constatări principaleReferitor la elaborarea şi aprobarea bugetelor:•• La aprobarea bugetelor locale, unele autorităţipublice ale UAT supuse controlului n-au respectatprevederile legale vizînd aprobarea bugetelorîn termenele stabilite şi n-au asigurat transparenţalor prin publicarea bugetelor aprobate deautorităţile reprezentative şi deliberative, precumşi a rectificărilor efectuate pe parcursul exerciţiuluibugetar. Exemplificăm, în acest context,municipiul Chişinău (Consiliul municipal Chişinău),precum şi consiliile locale ale or.Vatra,com.Budeşti, com.Cruzeşti, com.Stăuceni, raioaneleTaraclia, Ialoveni şi comuna Răculeşti,raionul Criuleni.•• În procesul de evaluare a bugetelor locale, autorităţilepublice locale din municipiile Chişinău şiBălţi, raioanele Taraclia şi Străşeni au subevaluatunele categorii de venituri proprii, fapt ce ainfluenţat negativ asupra exactităţii şi realităţiisurselor de constituire a veniturilor proprii, precumşi asupra stabilirii corecte a transferurilor desusţinere financiară a teritoriului.•• Relaţiile dintre bugetul UAT de nivelul al doileaşi bugetele UAT de nivelul întîi din raionul Ialoveni,ce ţin de stabilirea şi acordarea transferurilordin contul fondului de susţinere financiarăa teritoriului, nu au întrunit condiţii uniforme înaplicarea normativelor de cheltuieli pentru unlocuitor pentru toate localităţile.•• La distribuirea transferurilor cu destinaţie specială,Consiliul raional Taraclia nu a rectificatplanurile de finanţare în funcţie de cheltuielileefective pentru remunerarea muncii.Referitor la realizarea veniturilor bugetelor UAT•• Preocuparea insuficienta a administraţiilor publicelocale în ceea ce priveşte încasarea impozitelor,taxelor şi a altor venituri cuvenite bugetelorlocale a dus la nerealizarea unor tipuri de venituriproprii în cuantumul planificat (municipiileChişinău şi Bălţi, raionul Taraclia).•• Contribuabilii din localităţile supuse controluluiau înregistrat restanţe la plăţile în bugetul local,cele mai mari fiind înregistrate în municipiileChişinău şi Bălţi, raioanele Ialoveni, Străşeni.•• Veniturile proprii realizate de unele autorităţiexecutive ale UAT nu exprimă nivelul real deacumulare a lor, din motivul că nu au fost pe deplincalculate şi impuse contribuabililor pentruplată.•• Realizarea mijloacelor speciale de către uneleautorităţi executive ale UAT şi subdiviziunile lorse efectuează cu nerespectarea prevederilor contractuale.•• În contextul neregulilor expuse, Primăria municipiuluiBălţi n-a asigurat încasarea în bugetullocal a veniturilor din darea în arendă/locaţiunea imobilului în sumă de 0,8 mil.lei. Totodată, înlipsa deciziilor Consiliului municipal şi contrarclauzelor contractelor de arendă, a fost admisăachitarea plăţilor pentru arendă/locaţiune printrecerea în cont a volumelor lucrărilor executatede agenţii economici în sumă de 2,4 mil.lei.•• DGTPCC a Consiliului municipal Chişinău n-aasigurat perfectarea certificatelor de agreere a autovehiculelorşi încasarea mijloacelor speciale de lapersoanele juridice care prestează servicii „taxi”.•• Unele autorităţi publice locale din raioanelesupuse controlului n-au asigurat corectitudineacontractării şi rambursării împrumuturilorangajate din contul mijloacelor bugetului raionalîn termenele prevăzute de legislaţie. Astfel,9 primării din raionul Taraclia au beneficiat deîmprumuturi de la bugetul raional, pentru cheltuielilecurente cu scadenţă în acelaşi an bugetar,în volume ce au depăşit limita de 5% din totalulveniturilor bugetelor proprii (de la 11,9% pînă la136,3%). Datorii la împrumuturile angajate s-auînregistrat la majoritatea primăriilor din acestraion în sumă totală de 7,8 mil.lei.•• O situaţie similară a fost consemnată şi la 3 primăriidin raionul Străşeni.Referitor la executarea cheltuielilor bugetelorUAT:În procesul de execuţie a 6 bugete ale UAT supu-••se controlului n-au fost valorificate mijloacele financiarepentru cheltuielile preconizate în sumătotală de 64,3 mil.lei, cele mai mari nevalorificări

ţinînd de domeniile social-cultural şi economic.Nevalorificări semnificative de mijloace bugetareau fost consemnate la unele subdiviziuni aleConsiliului municipal Chişinău, în raioaneleStrăşeni, Taraclia şi Ialoveni .•• La executarea devizelor de cheltuieli, unele autorităţipublice locale şi instituţii publice finanţatede la bugetele UAT au admis cheltuieli efectivela unele articole cu depăşirea alocaţiilor programateîn devizele de cheltuieli. Astfel de cazuris-au constatat la unele subdiviziuni ale Consiliuluimunicipal Chişinău, în municipiul Bălţi, înraioanele Ialoveni şi Taraclia.•• La procurarea unor mărfuri şi servicii, unele autorităţiexecutive ale UAT au evitat proceduralegală de achiziţii publice, inclusiv prin contractareaaceluiaşi tip de mărfuri şi servicii princontracte separate. Asemenea încălcări au fostconsemnate la unele subdiviziuni ale Consiliuluimunicipal Chişinău, aparatul preşedintelui raionuluiTaraclia, unele subdiviziuni ale Consiliuluimunicipal Bălţi.•• La executarea bugetelor locale, autorităţile executiveale administraţiei publice locale de nivelulîntîi şi al doilea n-au asigurat verificarea integralăa veridicităţii datoriilor debitoare şi creditoare,admiţînd prezenţa datoriilor cu termenul deprescripţie expirat şi, totodată, neîntreprinzîndmăsuri eficiente, în conformitate cu legislaţia, învederea stingerii acestora.Cazuri de admitere a datoriilor debitoare cu termenulde prescripţie expirat s-au constatat la autorităţileadministraţiei publice locale din municipiulChişinău, raioanele Criuleni, Taraclia şi comunaRăculeşti.Concomitent au fost admise datorii creditoarecu termenul de prescripţie expirat la autorităţileadministraţiei publice locale din municipiul Chişinău,raioanele Taraclia şi Ialoveni.•• Unele autorităţi ale administraţiei publice localeau efectuat cheltuieli pentru remunerareasalariaţilor, utilizarea unităţilor de transport, întreţinereaunor linii de telefoane, nerespectîndprincipiile legalităţii şi economicităţii.•• Contrar destinaţiei s-au utilizat o parte din transferurilecu destinaţie specială alocate de la bugetulraional, fapt constatat la aparatul preşedinteluiraionului Taraclia şi, respectiv, Ialoveni.•• O parte din mijloacele fondului de rezervă alConsiliilor municipale Chişinău şi Bălţi, precumşi al raionului Ialoveni s-au utilizat contrar destinaţiei,la executarea cheltuielilor ce nu poartăcaracter excepţional şi imprevizibil.•• Unele instituţii subordonate Consiliului municipalChişinău, raioanele Străşeni şi Taraclia auutilizat iraţional unele mijloace bugetare.•• Unele cheltuieli au fost executate în lipsa moduluiaprobat de utilizare a mijloacelor publice.Totodată, nu întotdeauna în deciziile adoptatede consiliile locale au fost clar definite scopurileefectuării cheltuielilor.În lipsa mecanismului de subvenţionare din bugetulmunicipal a energiei termice consumate depopulaţie pentru încălzirea centralizată şi a apeicalde menajere, precum şi a analizei detaliate asituaţiei privind calculele respective, DGLCA aConsiliului municipal Chişinău i-au fost alocatemijloace financiare în sumă de 15,0 mil.lei, care,la rîndul lor, au fost transferate pentru compensareaparţială a plăţilor populaţiei la energia termică.De asemenea, în lipsa unui mecanism clarşi transparent de compensare, prin intermediulDGLCA, din bugetul municipal au fost achitatesubvenţii pentru energia termică livrată populaţieiîn sumă de 171,2 mil.lei.•• La executarea lucrărilor de reparaţie şi întreţinerea drumurilor, DGTPCC a Consiliului municipalChişinău n-a respectat programele aprobatepentru aceste lucrări.•• Ca rezultat al neonorării obligaţiilor contractualede către unii agenţi economici, au fost admise cazuride dezafectare a mijloacelor bugetare. Asemeneaabateri au fost consemnate la DGCAPPSa Consiliului municipal Chişinău.Referitor la gestionarea patrimoniului UAT:N-au fost înregistrate la organele cadastrale bu-••nuri imobile proprietate publică a UAT în subdiviziunileConsiliului municipal Chişinău – însumă de 3,1 mil. lei, raioanele Străşeni – 58,3 mil.lei, Taraclia – 0,6 mil.lei şi com.Răculeşti, raionulCriuleni – 1,5 mil.lei. În contextul aceloraşi neajunsuri,se menţionează că n-au fost înregistrateterenurile aferente imobilelor proprietate publicăîn com.Răculeşti, raionul Criuleni – 3,368 ha,aparatul preşedintelui raionului Ialoveni – 0,29665Formarea şi întrebuinţarea resurselor bugetului public naţional

66Formarea şi întrebuinţarea resurselor bugetului public naţionalha etc. Conform datelor DGERRP a Consiliuluimunicipal Chişinău, din totalul bunurilor imobilesituate pe teritoriul mun.Chişinău, aflate labilanţul subdiviziunilor Consiliului municipalChişinău, nu sînt înregistrate la organele cadastrale701 bunuri imobile.•• Nu s-a efectuat inventarierea anuală a patrimoniuluipublic la: aparatul preşedintelui raionuluiTaraclia, com.Răculeşti raionul Criuleni, unelesudiviziuni ale Consiliului municipal Chişinău.•• Nu s-au respectat prevederile legale la înstrăinareapatrimoniului proprietate publică în comunaRăculeşti, raionul Criuleni – în sumă de 88,1 miilei, aparatul preşedintelui raionului Taraclia –64,2 mii lei.•• Consiliul municipal Chişinău n-a elaborat şiaprobat reglementări unice de administrare a patrimoniuluipublic – proprietate municipală, ceeace a dus la o evidenţă incompletă şi neconformăa acestuia. Ca urmare, 23 de întreprinderi municipalede gestionare a fondului locativ gestioneazăclădiri şi încăperi cu valoarea iniţială totală de28,1 mil.lei, incluse în bilanţul Primăriei mun.Chişinău, fără a avea încheiate contractele de comodatcorespunzătoare. La fel, în lipsa contractelorde comodat, Î.M. „Regia transport electric”a Consiliului municipal Chişinău gestioneazăfonduri fixe cu valoarea de bilanţ în sumă totalăde 102,5 mil.lei.•• DGLCA a Consiliului municipal Chişinău a înregistratîn raportul statistic 3767 case de locuit,pe cînd în evidenţa contabilă numărul acestoraeste de 5208 case.•• În rezultatul neînregistrării conforme a acţiunilorS.A. „Apă-Canal Chişinău”, Primăria mun. Chişinăua majorat neîntemeiat cheltuielile efectivecu suma de 15,0 mil.lei.Referitor la realitatea şi exactitatea datelor dinevidenţa contabilă:Abaterile şi neregulile constatate cu privire la realitateaşi exactitatea datelor din evidenţa contabilăse exprimă prin:•• decontarea valorilor materiale, mijloacelor băneştiîn lipsa documentelor justificative, consemnatăla autorităţile administraţiei publice localedin municipiul Chişinău – în sumă de 1,9 mil.lei,raionul Ialoveni – 0,4 mil.lei etc.;•• denaturarea datelor din evidenţa contabilă şirapoartele financiare, constatată la instituţiilesubordonate Consiliului municipal Chişinău, înraioanele Străşeni, Ialoveni, Criuleni, Taraclia şicomuna Răculeşti;•• devieri între datele evidenţei sintetice şi ale celeianalitice, ţinerea neconformă a evidenţei analiticea cheltuielilor de casă şi efective, situaţiiconstatate la instituţiile subordonate Consiliilormunicipale Chişinău şi Bălţi, în raioanele Ialovenişi Taraclia.Cerinţe şi recomandăriUAT:autorităţilor executive ale•• să asigure o conlucrare eficientă între subdiviziunileconsiliilor locale, ce ar determina o prognozareşi evaluare optimă a veniturilor şi cheltuielilor bugetare;•• în comun cu organele fiscale, să asigure o monitorizareconformă a procesului de colectare a impozitelor,în vederea micşorării restanţelor contribuabililorfaţă de bugetele locale;să eficientizeze controlul asupra elaborării, potrivit••principiilor de bază ale politicii statului în domeniulveniturilor şi cheltuielilor bugetare, a pronosticuluibugetelor UAT, cu analiza corespunzătoarea surselor de venit ale UAT şi planificarea corectăa acestora;

II. 5. Investiţii capitalePe parcursul ultimilor ani, în republică, strategiaplanificării şi alocării mijloacelor publice destinateinvestiţiilor, în pofida posibilităţilor limitate, astabilit priorităţi pentru unele domenii. Astfel, înanul 2007, cele mai mari investiţii au fost alocatepentru sectoarele ce ţin de reţeaua drumurilor,obiectivele sănătăţii, ştiinţei şi energeticii (gazificare),acestea contribuind la executarea lucrărilorde construcţie, modernizare şi reconstrucţie aobiectivelor de importanţă economică şi socială arepublicii.ContextVerificările efectuate de Curtea de Conturi laacest compartiment au constatat unele deficienţe laachiziţia lucrărilor şi serviciilor, la efectuarea şi recepţionarealucrărilor, acordarea plăţilor prealabile,precum şi la monitorizarea de către beneficiarii dindomeniile prioritare a contractelor de executare alucrărilor la obiectivele stabilite. N-au fost realizatepoliticile de constituire a bazei normative în construcţii,cu toate că fondul special pentru finanţareaacesteia a fost creat şi utilizat.Curtea de Conturi, conform programului activităţiide control/audit pe anul 2008, şi-a determinatacţiunile de control la acest capitol reieşind dinstructura şi scopurile investiţiilor din domeniileprioritare, realizarea cărora au un impact social,urmărind respectarea de către beneficiari a normelorregulamentare la etapele de selectare a antreprenorilor,de atribuire corectă şi monitorizarea contractelor de executare a lucrărilor la obiectivelestabilite. În anul 2007, mijloacele financiaredestinate investiţiilor capitale au însumat 1372,1mil.lei, dintre care pentru obiectivele autorităţilorpublice centrale – 986,8 mil.lei şi ale unităţilor administrativ-teritoriale– 385,3 mil. lei, avînd tendinţade creştere cu 400,0 mil.lei, în comparaţie cuanul 2006. Finanţarea cheltuielilor la acest capitols-a efectuat din contul cheltuielilor de bază 87,5%(1200,3 mil.lei), mijloacelor speciale 5,9% (81,0mil.lei) şi proiectelor investiţionale 6,6% (90,8 mil.lei).Cota preponderentă în totalul investiţiilor audeţinut-o cele destinate pentru gospodărirea drumurilor(31,3%), complexul energetic (20,2%),gospodăria comunală (12,2%), învăţămînt (9,3%),ocrotirea sănătăţii (4,7%) şi serviciile de stat cudestinaţie generală (5,3%), obiectivele culturale(4,2%) etc. Structura investiţiilor capitale pentruanul 2007 se prezintă în diagrama de mai jos:67Formarea şi întrebuinţarea resurselor bugetului public naţionalReieşind din domeniile pentru care au fost alocatemijloace bugetare în sume semnificative, Curteade Conturi a supus verificării modul în care MinisterulFinanţelor a reglementat şi a realizat relaţiiledintre partenerii politicii investiţionale, iar autorităţilepublice centrale şi autorităţile administraţieipublice locale, beneficiari de investiţii capitale,au gestionat investiţiile capitale în anul 2007, dincare: Ministerul Transporturilor şi GospodărieiDrumurilor (MTGD), alocaţiile bugetare pentru

68Formarea şi întrebuinţarea resurselor bugetului public naţionalreabilitarea drumurilor fiind gestionate prin intermediulÎ.S. „Administraţia de Stat a Drumurilor”(Î.S. „ASD”); MS; AŞM; Ministerul Industriei şiInfrastructurii (MII - în anul 2008 funcţiile fiindpreluate de către MEC); MET; SV; autorităţilepublice locale de nivelul întîi şi nivelul al doilea dinraioanele Leova, Cimişlia, Ungheni, Sîngerei, Făleşti,Rîşcani, Edineţ, Briceni, Ocniţa, Donduşeni,Soroca, Floreşti, Căuşeni, Ştefan Vodă şi AneniiNoi (prioritar în domeniul energetic).Constatări principaleDeterminarea costului lucrărilor în construcţii atîtla etapa de proiectare, cît şi la cea de execuţie aacestora se efectuează conform bazei normative înconstrucţii, pentru care, potrivit normelor legale 24s-a stabilit modul de acumulare a mijloacelor financiarenecesare pentru elaborarea acesteia. Totodată,prin actele normative 25 , a fost determinat modulde creare şi distribuire a mijloacelor fonduluispecial pentru finanţarea lucrărilor de constituirea bazei normative în construcţii, responsabilitateafiind atribuită Agenţiei Construcţii şi Dezvoltarea Teritoriului (ACDT). Pînă la finele anului 2007,cu toate că beneficiarii în construcţii parţial şi-auonorat obligaţiile sale la acumularea mijloacelor înfondul respectiv, acestea fiind utilizate, baza normativăîn construcţii n-a fost elaborată şi aprobată.Lipsa unui sistem bine determinat a bazei normativeîn construcţii nu permite determinarea costurilorşi volumelor reale ale lucrărilor în construcţii.Analizînd dinamica acumulării şi utilizării mijloaceloracestui fond în anii 2005-2007, s-a constatatcă din suma cheltuielilor executate în ultimii treiani de 23,8 mil.lei, pentru lucrările de constituirea bazei normative în construcţii au fost folositedoar 6,4 mil.lei, sau 26,7%, celelalte mijloace fiinddirecţionate pentru întreţinerea Agenţiei şi a unorîntreprinderi din subordine.În cadrul controalelor la beneficiarii de investiţiicapitale s-au constatat unele nereguli, şi anume:•• Desfăşurarea licitaţiilor şi contractarea lucrărilorîn unele cazuri s-au efectuat în lipsa documentaţieide proiect şi a alocaţiilor bugetare:- S-au desfăşurat licitaţii publice şi s-au încheiatcontracte pentru execuţia lucrărilor de construcţieşi reconstrucţie a obiectivelor în lipsa documentaţieide proiect, aprobată şi expertizată înmodul stabilit (în unele cazuri cu permisiuneainstituţiei competente – fosta ACDT): MS – însumă de 14,4 mil.lei, SV – 10,4 mil.lei, două primăriidin raionul Soroca – 1,7 mil.lei, primăriacom. Iabloana din raionul Glodeni – 2,6 mil.lei,Consiliul raional Cimişlia – 1,0 mil.lei, Consiliulraional Donduşeni – 0,4 mil.lei, iar la MET – însumă de 39,2 mil.lei, MAIA – 19,3 mil.lei, MS– 34,0 mil.lei s-au executat lucrări de construcţiea obiectivelor pe etape, paralel cu proiectareaacestora.- De către Î.S. „ASD” s-au contractat lucrări înlipsa fondurilor necesare (bani publici) în sumăde 628,0 mil. lei, astfel nerespectîndu-se cerinţelestabilite de art.13 alin.(2) din Legea nr.348-XVI.- La achiziţia de lucrări, unii beneficiari n-aucerut regulamentar 26 ofertantului să depună întimpul încheierii contractului o asigurare subformă de garanţie de bună execuţie în mărimede 5-15% din preţul contractelor: Î.S. „ASD”(151,6 mil.lei), MET (95,3 mil.lei), Consiliulraional Leova (2,6 mil.lei), Consiliul raional Cimişlia(2,1 mil.lei).- MS, la încheierea contractelor de achiziţii, îngrupurile de lucru n-a inclus reprezentanţii MFşi ACDT, prin ce n-au fost respectate cerinţelestabilite 27 .. - La desfăşurarea unor licitaţii publice, de cătreÎ.S. „ASD”, AŞM, SV, MET n-au fost respectatetermenele-limită (45 de zile) pentru depunereaofertei de către antreprenor.- MET, la desfăşurarea licitaţiei publice, a stabilitcîştigătoare unele oferte (4,3 mil.lei), careconform legislaţiei 28 , nu întruneau datele de calificarestabilite.- MAIA, la achiziţia de lucrări în sumă de 19,5mil.lei, a încheiat multiple contracte, pe cînd24.Art.37 din Legea nr.721-XIII din 02.02.1996 „Privind calitatea în construcţii”.25Hotărîrea Guvernului nr.216 din 20.03.2001 „Despre aprobarea Regulamentului cu privire la modul de creare şi distribuire amijloacelor fondului special pentru finanţarea lucrărilor de constituire a bazei normative în construcţii”.26Art.35 alin.(1) din Legea nr.1166-XIII şi art.42 alin.(8) din Legea nr.96-XVI din 13.04.2007 „Privind achiziţiile publice”.27Pct.69 din Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.1123 din 15.09.2003 „Despre aprobarea Regulamentului cuprivire la achiziţiile publice de lucrări”.28Art. 16 din Legea nr. 96-XVI.

conform normelor legale 29 urma să încheie uncontract pe toată suma atribuită acestui obiectiv.- Consiliul raional Ungheni, la încheierea contractelorde antrepriză, a acceptat în contracteunele clauze, care au permis modificarea preţuluila materialele utilizate şi la lucrări, ca consecinţăbugetul local suportînd cheltuieli suplimentarenejustificate în sumă de 0,7 mil.lei.•• La finanţarea şi executarea lucrărilor de construcţieşi reconstrucţie s-au constatat unele deficienţe,cum ar fi:- Î.S. „ASD” a acordat avans în sumă de 60,3 mil.lei, sau 55,8% pentru executarea lucrărilor, depăşindlimita stabilită pe obiectiv (30%) la momentulacordării, conform normelor stabilite 30 . S-aacordat avans în mărime de 100% primăriei or.Lipcani, raionul Briceni, care pînă la finele anului2007 n-a fost confirmat prin procese-verbalede execuţie a lucrărilor în sumă de 1,1 mil.lei. Deasemenea, n-au fost confirmate prin documentejustificative avansurile acordate la obiectivele dinraioanele: Soroca (0,2 mil.lei), Căuşeni (0,3 mil.lei), Edineţ (0,3 mil.lei).- Unele entităţi au efectuat cheltuieli cu depăşirealimitei sau în lipsa alocaţiilor bugetare,astfel nerespectînd normele legale 31 : MinisterulSănătăţii – 0,1 mil.lei, Ministerul Industriei şiInfrastructurii – 1,5 mil.lei, Î.S. „ASD” – 41,4mil.lei, Ministerul Educaţiei şi Tineretului – 2,6mil.lei, Ministerul Justiţiei – 0,4 mil.lei, MinisterulAgriculturii şi Industriei Alimentare – 1,2mil.lei, Consiliul raional Ungheni – 2,4 mil.lei şidouă primării din acest raion – 0,2 mil.lei, uniibeneficiari din raionul Rîşcani – 0,9 mil.lei, raionulFloreşti – 0,7 mil.lei, raionul Briceni – 0,6mil.lei, raionul Edineţ – 0,5 mil.lei, raionul Donduşeni– 0,4 mil.lei, raionul Sîngerei – 0,3 mil.lei, raionul Soroca – 0,3 mil.lei, raionul Căuşeni– 0,2 mil.lei, raionul Ştefan Vodă – 0,1 mil.lei.- S-au executat unele lucrări suplimentare celorstabilite prin contract – AŞM (2,4 mil. lei), SV(47,3 mii lei), MPSFC (0,4 mil.lei) etc.- De către Consiliul raional Sîngerei şi primăriacom.Iabloana din raionul Glodeni s-auefectuat modificări ale contractelor încheiate,cu introducerea unor elemente noi, careau dus la schimbarea condiţiilor ofertelor iniţiale,ce au constituit temei pentru selectareaacestora şi au condiţionat majorarea valoriilor cu 0,6 mil.lei şi, respectiv, 0,4 mil.lei.- MPSFC, la lucrările de reconstrucţie a sediuluiîn sumă de 1,9 mil.lei, a acceptat oferta cu 23,0%mai mică faţă de valoarea estimată de investitor,iar potrivit normelor stabilite 32 aceasta nu trebuiasă fie mai mică sau mai mare de 20%.- Primăria Hirova din raionul Călăraşi şi primăriaPîrliţa din raionul Ungheni au modificatcontractele iniţiale, acceptînd lucrări suplimentareîn sumă de 2,4 mil.lei şi, respectiv, de 1,0mil.lei fără ca acestea să fie confirmate prin documentaţiade proiect, verificată şi expertizată înmodul stabilit.•• Înregistrarea şi justificarea cheltuielilor pentruexecuţia lucrărilor la obiectivele stabilite s-auefectuat cu abateri de la prevederile regulamentare.- Unii beneficiari n-au reflectat în evidenţa contabilăşi în raportul financiar pe anul 2007 cheltuielilede execuţie a lucrărilor: AŞM (0,1 mil.lei), MII (3,1 mil.lei), SV (8,8 mil.lei), MET (4,9mil.lei).- MII, la recepţionarea unor lucrări, a acceptatcheltuieli nejustificate documentar în sumă de984,8 mii lei, care în rezultatul definitivării controlului(mai 2008) au fost restabilite prin micşorareacheltuielilor bugetului şi, respectiv, a datorieifaţă de antreprenor. În lipsa documentelorjustificative privind execuţia lucrărilor, primăriacom.Ocolina, raionul Soroca, a reflectat la cheltuielisuma de 231,3 mii lei, primăria satului Feşteliţadin raionul Ştefan Vodă – suma de 135,8mii lei.- AŞM, în urma înregistrărilor incorecte a cheltuielilorde construcţie sau reconstrucţie, a denaturatvaloarea mijloacelor fixe cu 1,4 mil.lei, careîn rezultatul controlului au fost corectate.- La unele entităţi verificate s-au constatat cazuride neînregistrare în evidenţa contabilă a obiectivelorfinalizate (mijloace fixe), confirmate prinprocesele-verbale de recepţie finală, precum şi deneatribuire la majorarea valorii mijloacelor fixe a69Formarea şi întrebuinţarea resurselor bugetului public naţional29Art.25 alin.(1) din Legea nr.1166-XIII.30Art.19 lit.b) din Legea nr.348-XVI.31Art.13 alin.(2) din Legea nr.348-XVI şi art.9 din Legea nr.847-XIII din 24.05.1996 „Privind sistemul bugetar şi procesul bugetar”.32Pct.114 lit.f) din Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.1123.

70Formarea şi întrebuinţarea resurselor bugetului public naţionalcheltuielilor pentru investiţii capitale şi reparaţiicapitale, şi anume la: Serviciul Vamal (0,1 mil.lei); Consiliul raional Ştefan Vodă şi cinci primăriidin acelaşi raion (11,9 mil.lei şi, respectiv,3,1 mil.lei).- Cinci primării din raionul Cimişlia au atribuitla cheltuieli bugetare pentru întreţinerea instituţiei0,7 mil.lei, pe cînd acestea urmau a fi înregistratela majorarea valorii conductelor de gaze.- Consiliul raional Ungheni, la 01.01.2008, aacumulat cheltuieli în sumă de 35,0 mil. lei pentruinvestiţii capitale, beneficiari ai cărora au fostautorităţile publice locale de nivelul întîi, fără cacheltuielile recepţionate să fie transmise beneficiarilorobiectelor de construcţie.- La finalizarea lucrărilor pe unele obiective n-aufost întocmite procese-verbale de recepţie finală– Î.S. „ASD” (drumul „Răzeni-Valea Perjei”), SV(infrastructura posturilor vamale).•• Alte nereguli admise la exercitarea funcţiilor debeneficiar:– Unele autorităţi ale administraţiei publice centrale,nerespectînd prevederile legale 33 , au transmisfuncţiile şi responsabilităţile beneficiarilorpentru obiectivele stabilite instituţiilor şi întreprinderilorsubordonate: Serviciul Vamal (0,3mil.lei); MET (51,5 mil.lei), MAIA (19,5 mil.lei).- N-au fost valorificate investiţii capitale preconizatepentru 5 obiective ale MET în sumă de1,8 mil.lei.- Unele entităţi n-au respectat normele legaleprivind participarea la crearea fondului specialpentru finanţarea lucrărilor de constituire a bazeinormative în construcţii, dintre care: AŞM (54,7mii lei), MS (63,2 mii lei), MII (58,2 mii lei),SV (69,8 mii lei), MET (91,0 mii lei), trei beneficiaridin raionul Ungheni (75,7 mii lei); cincibeneficiari din raionul Floreşti (72,6 mii lei), 16beneficiari din raionul Sîngerei (43,4 mii lei),33Art.1 alin.(5) din Legea nr. 348-XVI.6 beneficiari din raionul Edineţ (20,7 mii lei).N-au contribuit la acumularea acestor mijloaceşi unii beneficiari din raioanele Leova, Călăraşi,Ştefan Vodă, Glodeni, Rîşcani, Soroca, Briceni,Căuşeni, Donduşeni în sumă de 37,0 mii lei.- La valorificarea investiţiilor capitale, Consiliulraional Ungheni a utilizat contrar destinaţieimijloace financiare în sumă de 0,7 mil.lei.- În rezultatul majorării coeficientului pentrucheltuielile de transport de la 4% pînă la 10%,primăria com.Bleşteni, raionul Edineţ, a suportatcheltuieli suplimentare în sumă de 278,8 miilei, în raport cu valoarea contractului încheiat.Analize•• Deficienţele stabilite în rezultatul verificărilorefectuate sînt consecinţe ale nerespectării, înunele cazuri, a prevederilor regulamentare la etapelede realizare a investiţiilor capitale (selectareaantreprenorilor prin desfăşurarea procedurilor deachiziţii, contractarea lucrărilor, execuţia şi recepţiafinală a lucrărilor de construcţie şi reconstrucţiea obiectivelor), precum şi ale controluluiinsuficient din partea autorităţilor administraţieipublice centrale şi locale asupra exercitării funcţiilorde beneficiari ai obiectivelor finanţate dincontul investiţiilor capitale.Recomandări autorităţilor publice centrale:•• să analizeze oportunitatea descentralizării responsabilităţilorla utilizarea investiţiilor capitalepentru beneficiarii de diferite niveluri, precum şisă reexamineze necesitatea şi mecanismul efectuăriiplăţilor prealabile, care duc la dezafectarea mijloacelorpublice;•• să excludă practica de execuţie a lucrărilor de construcţieşi reconstrucţie în lipsa documentaţiei deproiect, neexpertizată şi neavizată în modul stabilit;să îmbunătăţească managementul financiar şide control în domeniul investiţiilor capitale.

Capitolul III. Integritatea şi gestionarea patrimoniului publicIII.1. Gestionarea patrimoniuluistatului în unele întreprinderi de stat şi societăţi pe acţiuniPatrimoniul public din domeniul informaţionalÎn exercitarea atribuţiilor de control privind gestionareapatrimoniului public, Curtea de Conturi averificat unele persoane juridice care au administratpatrimoniu public (Î.S. „Registru” şi Î.S. „Radiocomunicaţii”din subordinea MDI) sau care au dispusde capital social integral de stat (S.A. „Moldtelecom”).71RezumatContextGestionarea patrimoniului din domeniul informaţionala fost efectuat de Ministerul DezvoltăriiInformaţionale (în continuare - MDI), acestaavînd în subordine 6 întreprinderi de stat, cărorale-a transmis în gestiune patrimoniu public.Auditul regularităţii la MDI şi unele întreprinderidin subordine a constatat nereguli la următoarelecapitole: gestionarea patrimoniului public,evaluarea, ţinerea şi evidenţa sistemelor informaţionale;admiterea imixtiunii de către MDI în activităţileîntreprinderilor din subordine, precumşi exercitarea aceloraşi funcţii şi atribuţii de cătreMDI, instituţiile şi întreprinderile din subordine,ceea ce a determinat dublarea exercitării activităţiişi a utilizării resurselor financiare; achiziţionareade mărfuri, lucrări şi servicii; reglementareatarifară; efectuarea cheltuielilor, inclusiv a celorneproductive; efectuarea lucrărilor de reparaţieşi construcţie; participarea la elaborarea şi implementareaproiectelor.În cadrul auditului la MDI Curtea de Conturi averificat modul de gestionare a patrimoniului publicşi evoluţia situaţiilor financiare la instituţiile şiîntreprinderile din subordine.Conform rapoartelor financiare privind executareabugetului ale entităţilor auditate, precum MDIşi instituţiile publice din subordine (Camera Înregistrăriide Stat, Serviciul Stare Civilă), valoareapatrimoniului, la finele anului 2007, a constituit60,2 mil. lei, înregistrînd o creştere de 8,7 mil.lei,sau 17,0%. Cea mai mare cotă în totalul activelor audeţinut-o mijloacele fixe, care au alcătuit peste 60%.MDI, în anul 2007, a avut în subordine 6 întreprinderide stat: Î.S. „Registru”; Î.S. „Radiocomunicaţii”;Î.S. „Poşta Moldovei”; Î.S. „MoldData”;Î.S. „Inspectoratul de Stat al Comunicaţiilor”; Î.S.„Detaşamentul de pază paramilitară”, care conformrapoartelor financiare, la 31.12.2007, dispuneau deactive patrimoniale în sumă de 689,3 mil. lei, acesteaavînd tendinţa de creştere cu 8,3% în comparaţiecu anul 2006. Această majorare se datoreazăcreşterii activelor la Î.S. „Registru” cu 19,7%.Î.S. „Registru” şi Î.S. „Radiocomunicaţii” au gestionat64,0% din valoarea totală a patrimoniuluitransmis în gestiunea întreprinderilor subordonateMDI.Integritatea şi gestionarea patrimoniului public

72Integritatea şi gestionarea patrimoniului publicÎn anul 2007, întreprinderile subordonate MDIau înregistrat profit în sumă de 38,1 mil. lei, cu excepţiaÎ.S. „Radiocomunicaţii”, pierderile căreia auconstituit 228,5 mii lei. Astfel, profitul net înregistratla aceste întreprinderi a constituit 37,9 mil.lei, faţă de suma de 50,3 mil.lei înregistrată în anul2006, fiind în scădere cu 24,8%.Constatări şi concluzii în domeniul evidenţei şiadministrării proprietăţii publiceMDI şi SSC:•• MDI, în calitate de fondator al întreprinderilorde stat, n-a efectuat în deplină măsură supraveghereamodului de gestionare a patrimoniuluipublic transmis în gestiune, fiind admisă micşorareaprofitului net la fiecare dintre întreprinderi(în total – cu 12,5 mil.lei) şi ieşirea mijloacelorfixe de la întreprinderile de stat, în lipsa aprobăriifondatorului (în sumă de 5,7 mil.lei), prin cen-au fost respectate prevederile actelor normative34 .•• De către MDI a fost admisă imixtiunea în activităţileîntreprinderilor subordonate prin transmiterea,cu titlu gratuit, în baza indicaţiilor Ministerului,de la balanţa întreprinderilor la balanţaMinisterului a bunurilor materiale; folosirea resurselorfinanciare şi materiale ale întreprinderilorpentru întreţinerea aparatului Ministerului şiinstituţiilor din subordine.•• MDI, ca posesor/deţinător, n-a evaluat şi n-aînregistrat în evidenţa contabilă resursele informaţionalede stat: Registrul de stat al populaţiei,Registrul de stat al unităţilor de drept; Registrulde stat al transporturilor; Registrului de stat alconducătorilor de vehicule 35 .•• N-au fost asigurate condiţiile necesare pentruefectuarea, formarea, înregistrarea, actualizarea şiutilizarea informaţiilor privind achitarea de cătreproprietarii vehiculelor înregistrate în RepublicaMoldova a taxei pentru folosirea drumurilordin Registrul de stat al transporturilor, cu toatecă prin hotărîrea din anul precedent Curtea deConturi a menţionat aceste deficienţe, solicitîndremedierea lor (Hotărîrea Curţii de Conturinr.21 din 20.04.2007 „Privind raportul asupraformării şi eficienţei utilizării fondului rutier înperioada anilor 2005-2006 (9 luni)).•• La bunurile imobile, amplasate în raioanele republicii(Rîşcani, Glodeni, Sîngerei, Făleşti) asupracărora au fost înregistrate drepturile reale dupăMDI, lipsesc documentele justificative.Î.S. „Registru”:•• În perioada anului 2007, veniturile din vînzăriobţinute de întreprindere au constituit suma de380,2 mil.lei, acestea în mare parte fiind de laeliberarea documentelor persoanelor fizice şi juridice.Din motiv că evidenţa analitică a veniturilorşi cheltuielilor nu este ţinută regulamentar,determinarea rentabilităţii pe fiecare serviciu înparte, prestat de întreprindere, n-a fost posibilă.•• Î.S. „Registru” n-a fost abilitată cu dreptul de astabili preţurile la lucrările şi serviciile prestate,şi anume pentru perfectarea documentelor dinSistemul naţional de paşapoarte, certificatelor deînmatriculare, permiselor de conducere şi altordocumente legate de acestea, preţurile fiind stabilitede întreprindere.•• La capitolul achiziţii de mărfuri, lucrări şi serviciiîntreprinderea n-a dispus de reglementări privindprocedurile generale de achiziţii publice. Totodată,întreprinderea a fost înfiinţată de stat, în scopulrealizării Sistemului naţional de paşapoarte,fiindu-i acordat dreptul exclusiv în elaborarea,producerea documentelor de identitate şi înregistrare,precum şi în efectuarea comenzilor directede perfectare a bucletelor şi blanchetelor de strictăevidenţă pentru toată populaţia republicii şi pentrusolicitanţii din diverse domenii, întru satisfacereanecesităţilor de interes public, dar n-a avutscop lucrativ (industrial sau comercial) conformprevederilor legale ce ţin de domeniul achiziţiilorpublice, deoarece întreprinderea n-a desfăşuratactivităţi în mod independent, din proprie iniţiativă,în numele ei, pe riscul propriu şi sub răspundereaei patrimonială cu scopul de a-şi asigura osursă permanentă de venituri – principii generaleale antreprenoriatului. Totodată, conform actelornormative 36 s-a stabilit că prestarea acestor serviciitrebuie să asigure autofinanţarea lor.•• De asemenea, întreprinderea n-a elaborat şi aprobatprevederi regulamentare referitor la remunerareamuncii şi cheltuieli neproductive, care aufost în sume semnificative – de circa 22,0 mil.lei,34Pct.11 din Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.30 din 10.01.2006; Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernuluinr.500 din 12.05.1998.35Legea nr.767-XV din 21.11.2003 „Cu privire la informatizare şi la resursele informaţionale de stat”; pct.11 din Regulamentulaprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.500 din 12.05.1998.36Hotărîrea Guvernului nr.685 din 12.09.1994 „Cu privire la crearea Sistemului naţional de paşapoarte al Republicii Moldova,Registrul de Stat al populaţiei şi altor sisteme de importanţă statală”.

74Integritatea şi gestionarea patrimoniului publiccităţilor întreprinderii şi neactualizării tarifelorpentru serviciile prestate, acestea fiind cele aprobateîn anul 2005, drept temei servind calculelecosturilor din anul 2004.•• În evidenţa contabilă, la 31.12.2007, se menţineaudatorii semnificative în sumă de 6,4 mil. lei,înregistrate în anii precedenţi.•• Pentru întreţinerea şi reparaţia fondului locativs-a efectuat cheltuieli neproductive în sumă de175,9 mii lei.•• Achiziţia de mărfuri, lucrări şi servicii s-a efectuatîn lipsa unor prevederi regulamentare.•• Evidenţa contabilă a fost ţinută cu abateri de lacerinţele stabilite, ceea ce a influenţat asupra înregistrăriineconforme a investiţiilor în sumă de1,0 mil. lei.AnalizeAbaterile constatate în procesul auditului se datoreazăurmătorilor factori:•• N-au fost delimitate competenţele între unele subdiviziuniale Ministerului Dezvoltării Informaţionale,Serviciului Stare Civilă şi ale Î.S. „Registru”,ceea ce a determinat dublarea exercitării funcţiilor.•• De către MDI n-au fost stabilite şi definite nivelurilede raportare clare şi corespunzătoare, astfelnu s-au efectuat controale asupra tuturor activităţilorla entităţile din subordine.•• Regulamentele aplicate de către MDI, SSC înperioada auditată n-au prevăzut responsabilitateapentru gestionarea bunurilor şi mijloacelorspeciale, funcţiile de gestionare fiind preluate decătre conducerea MDI.RecomandăriMinisterului Dezvoltării Informaţionale:••să stabilească şi să menţină în cadrul Ministeruluiun sistem de management financiar şi control,în baza dezvoltării responsabilităţii managerilorîntru utilizarea eficientă a resurselor financiare şipatrimoniale puse la dispoziţia lor;•• să exercite atribuţiile de fondator, prin supraveghereaadecvată a situaţiilor financiare şi patrimonialela întreprinderile subordonate, a modului de realizarea indicatorilor de performanţă stabiliţi şi săexamineze oportunitatea ajustării valorii de bilanţa clădirilor incluse în capitalul social al Î.S. „Registru”la valoarea lor de piaţă;•• să excludă practica de imixtiune în activităţile instituţiilorşi întreprinderilor subordonate şi de utilizarea mijloacelor financiare destinate finanţăriiactivităţii acestora;•• să întreprindă măsuri, de comun acord cu autorităţilepublice abilitate, pentru asigurarea formării,înregistrării, actualizării şi utilizării informaţiilordin Registrul de stat al transporturilor conform prevederilorregulamentare.Î.S. „Registru”:•• să urmărească integritatea şi ef icienţa gestionăriipatrimoniului întreprinderii, precum şi al celui inclusîn capitalul statutar al unor întreprinderi, cueliminarea subvenţiilor indirecte în relaţiile cu întreprinderilefondate sau în care are cotă de participare;•• să îmbunătăţească sistemul de management financiarşi control prin elaborarea şi aprobarea reglementărilorprivind efectuarea cheltuielilor neproductive, achiziţiilede mărfuri, lucrări şi servicii etc.Î.S. „Radiocomunicaţii”:•• să elaboreze un plan, cu aprobarea măsurilor concreteîntru eficientizarea activităţii economico-financiare,cu examinarea utilizării capacităţilorîntreprinderii, actualizarea tarifelor, cu stabilireasarcinilor de neadmitere a obţinerii rezultatelor cupierderi, diminuarea datoriilor, excluderea practiciide efectuare a cheltuielilor neproductive, ţinerea evidenţeicontabile conforme.Guvernului:•• la elaborarea şi implementarea concepţiilor, unor sarcinişi proiecte tehnice ale sistemelor informaţionaleautomatizate, să stabilească sursele financiare necesarepentru acoperirea lor şi să examineze oportunitateaintermedierii în realizarea acestor lucrări;•• să examineze reglementarea neuniformă a prescripţiilordin Hotărîrile de Guvern 37 referitor la limitasalariului managerului întreprinderii;•• să reexamineze componenţa Comisiei guvernamentalepentru elaborarea şi introducerea Sistemuluinaţional de paşapoarte, Registrului de stat al populaţieişi altor sisteme informaţionale de importanţăstatală, abilitată cu funcţia de aprobare a tarifelorla lucrările şi serviciile prestate la perfectarea documentelordin Sistemul naţional de paşapoarte, certificatelorde înmatriculare, permiselor de conducere şialtor documente legate de acestea.37Hotărîrea Guvernului nr.743 din 11.06.2002 „Cu privire la salarizarea angajaţilor din unităţile cu autonomie financiară” şi HotărîreaGuvernului nr.985 din 27.09.2000 „Pentru aprobarea Regulamentului cu privire la salarizarea conducătorilor întreprinderilorde stat, întreprinderilor cu capital majoritar de stat şi ai celor monopoliste, indicate de Guvern”.

76Integritatea şi gestionarea patrimoniului publicCreanţe şi datorii•• în rezultatul verificării soldurilor creanţelor şidatoriilor, s-au constatat unele creanţe cu risc înaltde nerecuperare.•• potrivit rapoartelor financiare ale Societăţii, la01.01.2006 se înregistra datoria debitoare a Î.S.„Moldtranselectro” în sumă de 8738,5 mii lei,formată la 14.09.1999, în urma cesiunii unor datorii,iniţiată şi aprobată de către autorităţile publicecentrale de specialitate. Măsurile întreprinsede Societate întru recuperarea acestor datoriinu s-au soldat cu rezultate;•• la indicaţia autorităţii publice centrale de specialitate,Societatea, în anul 2005, a gajat mijloacefixe proprii în valoare de 4225,0 mii lei, pentrupersoane terţe, prin ce şi-a asumat un risc înaltde înstrăinare a patrimoniului Societăţii, precumşi formarea unor creanţe cu o probabilitate micăde recuperare.Evidenţa, integritatea şi gestionarea patrimoniuluipublic•• valoarea de bilanţ a bunurilor imobile n-a fostajustată la valoarea lor de piaţă, ultima reevaluarea mijloacelor fixe la Societate fiind efectuată laînceputul anului 2000;•• la Societate n-a fost definitivată centralizarea informaţieiasupra terenurilor aflate în folosinţă;•• la unele terenuri n-au fost determinate hotareleşi suprafaţa reală, în legătură cu ce DirecţiaMunicipală Telecomunicaţii Chişinău, abia la03.10.2007, s-a adresat Institutului de Proiectăripentru Organizarea Teritoriului în vedereapregătirii titlurilor de autentificare a dreptului defolosinţă a terenurilor din mun. Chişinău, ocupatede 10 clădiri;•• pentru încăperile ce aparţin Societăţii, dar caresînt încorporate în alte clădiri, nu în toate cazuriles-a determinat cota-parte a terenului aferentacestor încăperi şi nu s-a cerut stabilirea acesteicote-părţi în natură;•• la executarea construcţiilor capitale, în unele cazuri,n-au fost înregistrate drepturile reale asupraterenurilor pe care se execută aceste construcţii;•• Societatea nu dispune de confirmarea înregistrăriila oficiile cadastrale a dreptului de proprietateasupra unor clădiri şi încăperi ce-i aparţin, înconformitate cu prevederile legale 40 .Neînregistrarea la oficiile cadastrale a dreptului deproprietate asupra clădirilor, în unele cazuri, poateduce la pierderea acestui drept.Astfel, în evidenţa contabilă la filiala Societăţii s-auînregistrat clădirile Centralei Telefonice Automate(în continuare - CTA) din satul Baimaclia şi CTAdin satul Taraclia, drepturile de proprietate asupracărora au fost înregistrate după primăriile localităţilorrespective. În rezultatul litigiilor, Societateaa pierdut dreptul de proprietate asupra imobiluluidin satul Baimaclia. Aceeaşi situaţie de conflict s-aînregistrat şi în raport cu primăria satului Taraclia,privind clădirea CTA din această localitate.•• În urma inventarierii selective, efectuată pe parcursulauditului, asupra clădirilor situate în mun.Chişinău, s-a depistat lipsa unei construcţii cusuprafaţa de 52 m 2 , în locul acesteia aflîndu-seun obiect comercial. Pînă la finele anului 2007,construcţia dată era înregistrată în evidenţa contabilăa Societăţii, la DMT Chişinău, iar documentelecare ar permite decontarea acestei construcţiinu erau perfectate.•• În rezultatul administrării unor subdiviziuni, Societateaa suportat pierderi:- de la întreţinerea unui cămin, în anii 2006 şi2007 (9 luni), în sumă de 424,3 mii lei şi, respectiv,292,7 mii lei, cheltuielile Societăţii fiind recuperatela nivelul de 44,7% şi, respectiv, 44,5%;- de la activitatea cantinelor, în aceeaşi perioadă,în sumă de 2017,1 mii lei şi, respectiv, 1729,1 miilei.•• În perioada auditată (pînă la 15.08.2007), pentruamplasarea punctului central de convorbiri, Societateaa închiriat încăperi cu suprafaţa de 464,0m 2 , o parte din care ulterior au fost transmise însublocaţiune unor agenţi economici la preţurimai mici decît cele achitate pentru locaţiune.40Art.499 din Codul civil, art.4 şi art.5 din Legea nr.1543-XIII.

Analize:Abaterile constatate în procesul auditului se datoreazăurmătorilor factori:•• Controlul intern insuficient asupra unor activităţi,precum: executarea lucrărilor de construcţie,întocmirea devizelor de cheltuieli şi a actelor deexecutare a lucrărilor, evidenţa creanţelor şi datoriilor,în special ale celor cu risc înalt de nerecuperare,urmărirea utilizării eficiente a patrimoniuluiş.a.Deşi în cadrul Societăţii activează Serviciul auditintern, acesta n-a efecuat evaluări ale sistemuluide control intern, ceea ce majorează riscul nedepistăriişi nelichidării unor deficienţe din cadrulacestuia.•• Pînă la definitivarea auditului (februarie 2008),Guvernul nu a numit organul central de specialitateal administraţiei publice care va exercitadrepturile de administrare a proprietăţii de statîn S.A. „Moldtelecom” şi de supraveghere a activităţiiacesteia.RecomandăriConsiliului S.A. „Moldtelecom”:- să prezinte adunării generale a acţionarilor rezultateleauditului, cu întreprinderea măsurilor învederea:•• determinării oportunităţii ajustării valorii de bilanţa mijloacelor fixe la valoarea lor de piaţă, precumşi înregistrării dreptului de proprietate asupraterenurilor aferente clădirilor ce aparţin S.A. „Moldtelecom”;III.2. Asigurarea activităţii postprivatizareRezumat•• excluderii cazurilor de gajare a patrimoniului Societăţiipentru persoane terţe;•• examinării modalităţilor de încasare a creanţelor cuprobabilitate mică de recuperare şi de stabilire a surselorde acoperire a eventualelor pierderi.Organului executiv al S.A. „Moldtelecom”:•• optimizarea şi perfecţionarea sistemului de controlintern, precum şi asigurarea independenţei şi exercitareaîntocmai a atribuţiilor regulamentare ale Serviciuluiaudit intern;•• finalizarea procesului de inventariere a terenuriloraflate în folosinţa S.A. „Moldtelecom”, determinareacotei-părţi a terenului aflat în folosinţă şi stabilireahotarelor terenurilor în natură, înregistrarea în organelecadastrale a drepturilor reale asupra bunurilorimobile;•• asigurarea integrităţii şi utilizării eficiente a patrimoniului,inclusiv la darea în locaţiune;•• recuperarea datoriei de 4457,2 mii lei (inclusiv taxade stat), formată în rezultatul gajării patrimoniuluiSocietăţii, ş.a.Guvernului:•• să determine autoritatea centrală de specialitatepentru administrarea cotei statului în capitalul socialal S.A. „Moldtelecom” şi supravegherea activităţiiacesteia.Urmare efectuării controlului asupra asigurăriiactivităţii postprivatizare, Curtea de Conturi aconstatat că la privatizarea prin concursuri investiţionalenu întotdeauna s-au obţinut rezultatelescontate, deoarece unii cumpărători nu şi-au onoratobligaţiile negociate în condiţiile concursuluiinvestiţional şi prevăzute în contractele de vînzare-cumpărarea patrimoniului public pentru perioadapostprivatizare: dezvoltarea şi eficientizareacapacităţilor de producţie, majorarea volumuluide producţie şi lucrări, vînzărilor nete, activelor şidefalcărilor în buget, păstrarea numărului locurilorde muncă, condiţii care urmau să contribuieîn final la asanarea economică a întreprinderilorprivatizate.77Integritatea şi gestionarea patrimoniului publicContextAcţiunile de control au avut drept obiectiv stabilireagradului de asigurare a activităţii postprivatizareîn conformitate cu cerinţele regulamentarepentru perioada anilor 2006–2007(9 luni).În conformitate cu prevederile regulamentare,privatizarea în perioada verificată a fost efectuatăprin diferite modalităţi, cum ar fi: concurs comercialsau investiţional, negocieri directe, în baza proiectelorindividuale aprobate de către Guvern etc.Transmiterea patrimoniului public în proprietate

78Integritatea şi gestionarea patrimoniului publicprivată a impus condiţii referitor la modalităţile şitermenele de privatizare, precum şi la activităţile deasanare şi restructurare financiară a întreprinderilorîn perioada postprivatizaţională. Activităţile demonitorizare în această perioadă au inclus acţiunilede control asupra îndeplinirii obligaţiunilorasumate de către cumpărători prin contractele devînzare-cumpărare şi a evoluţiei economico-financiarea întreprinderilor privatizate.Pentru desfăşurarea concursurilor sau negocierilordirecte la privatizarea patrimoniului publica fost desemnată Comisia pentru desfăşurareaconcursurilor şi negocierilor directe la privatizareapatrimoniului public 41 (în continuare - Comisia),care a avut următoarele sarcini: desfăşurarea concursurilorşi negocierilor directe, totalizarea rezultatelorconcursurilor sau negocierilor directe şideterminarea cîştigătorului acestora, examinarea şiadoptarea deciziilor privind onorarea obligaţiilorcontractuale de către cumpărători, cu depunerea laAgenţia Proprietăţii Publice (APP) a proceselorverbalerespective.Constatări şi concluziiConform Registrului privind îndeplinirea obligaţiilordin contractele monitorizate, la 01.10.2007,APP a monitorizat activitatea postprivatizare la 22de întreprinderi. Pachetul de acţiuni ale statului înaceste întreprinderi a fost vîndut în anii 1998-2005,prin concursuri investiţionale.Reieşind din nivelul de executare a condiţiilorcontractuale privind efectuarea investiţiilor, precumşi a altor condiţii stabilite în contractele devînzare-cumpărare, abateri frecvente au fost constatatela 16 cumpărători, cele mai semnificativefiind următoarele:•• Neîndeplinirea în termen a obligaţiunilor contractualeprivind efectuarea investiţiilor şi, înlegătură cu aceasta, prolongarea termenului deefectuare a investiţiilor (în unele situaţii, de la 4pînă la 9 ani – S.A. „Elevatorul din Căuşeni”)la 9 cumpărători, ceea ce a determinat faptul cădin volumul total al investiţiilor care urmau a fiefectuate în activitatea întreprinderilor privatizateîntr-o perioadă de la 3 pînă la 10 ani, în valoarede 390,6 mil.lei şi 104,1 mil.dol.SUA, aufost efectuate doar 60,2% şi, respectiv, 97,6% dinacestea;•• Nerespectarea unor condiţii prevăzute în contracte:– dezvoltarea şi eficientizarea capacităţilor deproducţie (S.A. „Elevatorul din Căuşeni”, S.A.„Cereale Prut”);– utilizarea investiţiilor în scopurile prevăzute încontractele investiţionale (S.A. „Cereale Prut”,Cinematograful „Columna”, or. Chişinău );– crearea locurilor noi de muncă sau menţinereanumărului acestora (S.A. „Cereale Prut” (a redusnumărul locurilor de muncă de la 170 pînă la53), S.A. „Toamna de Aur”, S.A. „Arnaut Petrol”,mun. Comrat, S.A. „Porumb” (a redus numărullocurilor de muncă de la 170 pînă la 18), S.A.„Fabrica de vin Cojuşna”);– sporirea volumului producţiei, lucrărilor şi avînzărilor nete (S.A. „Toamna de Aur”, S.A.„Agropetrol”, S.A. „Fabrica de vin Cojuşna”,S.A. „Arnaut Petrol”, mun. Comrat);– majorarea defalcărilor în buget (S.A. „CerealePrut”).Ca urmare, privatizarea întreprinderilor menţionatenu a avut efectul economic scontat de asanarea situaţiei economico-financiare a acestora. Majoritateaîntreprinderilor nominalizate au înregistratpierderi din cauza reducerii volumului producţieişi a vînzărilor nete, defalcările în buget s-au micşorat,creanţele au sporit, valoarea activelor nete şi amijloacelor fixe ale lor a scăzut, iar în unele situaţiiacestea au înregistrat valori negative.•• Unii investitori, neonorîndu-şi obligaţiile contractuale,au înstrăinat unor persoane terţe acţiunilestatului din următoarele societăţi pe acţiuni:S.A. „Hotelul Chişinău”, S.A. „Mioara”, Bălţi,S.A. „Calcar-Granit”, or. Ungheni, S.A. „Complexulhotelier Palace”, S.A. „Fabrica de prelucrarea seminţelor de porumb din Răuţel”, S.A.„Cariera Oziornoie”.Deşi unii cumpărători o perioadă îndelungată nuşi-au respectat obligaţiile stabilite în contracteleiniţiale, Comisia a luat deciziile de iniţiere a proceduriide reziliere a contractelor de vînzare-cumpărarea acţiunilor statului în întreprinderile respectiveabia peste 7-9 ani.41Hotărîrea Guvernului nr.1523 din 26.11.2002 „Privind aprobarea componenţei nominale a Comisiei pentru desfăşurarea concursurilorşi negocierilor directe la privatizarea patrimoniului public” (cu modificările ulterioare).

AnalizeAbaterile stabilite au fost condiţionate de următoriifactori:•• Actele normative vizînd administrarea şi deetatizareaproprietăţii publice 42 nu reglementeazăobligativitatea asigurării condiţiilor concursuluipe toată perioada investiţională, precum şi nudelimitează distinct competenţele şi atribuţiileComisiei şi ale Agenţiei Proprietăţii Publice.•• Departamentul Privatizării şi, ulterior, APP n-aumonitorizat pe deplin activitatea postprivatizaţionalăa întreprinderilor privatizate şi respectareade către cumpărători a obligaţiunilor prevăzute încontractele de vînzare-cumpărare a patrimoniuluipublic. N-au aplicat măsurile corespunzătoareîntru executarea obligaţiunilor şi n-au procedatîn situaţiile respective la rezilierea contractelor.RecomandăriMinisterului Economiei şi Comerţului:•• efectuarea unei analize complexe a legalităţii şi eficienţeiacţiunilor APP în procesul de asigurare a activităţiipostprivatizare, cu întreprinderea măsurilorde redresare a situaţiei.Agenţiei Proprietăţii Publice:•• să efectueze inventarierea totală a întreprinderiloraflate în condiţii de postprivatizare;•• să întreprindă măsuri, conform legislaţiei, pentrulichidarea încălcărilor comise şi respectarea drepturilorpatrimoniale în interesele statului în perioadade postprivatizare;•• să elaboreze un act intern, prin care să reglementezeprocedura de evidenţă şi monitorizarea executării clauzelor contractelor investiţionale.Guvernului:•• reexaminarea compatibilităţii actelor normative culegislaţia în vigoare vizînd administrarea şi deetatizareaproprietăţii publice, în vederea stabiliriiobligativităţii asigurării condiţiilor concursului petoată perioada investiţională, precum şi delimităriidistincte a competenţelor şi atribuţiilor Comisiei şiAPP.79Integritatea şi gestionarea patrimoniului publicIII.3. Reglementarea de stat a regimului proprietăţii funciare,ţinerea Cadastrului funciar în perioada anilor 2006-2007 (9 luni)RezumatContextCurtea de Conturi a constatat deficienţe în procesulexecutării reglementării de stat a regimuluiproprietăţii funciare de către Agenţia RelaţiiFunciare şi Cadastru (ARFC), care au determinat:perfectarea şi aprobarea Cadastrului funciar,în unele cazuri, cu schimbări neîntemeiate lacategoriile de terenuri, în baza datelor neargumentatepe deplin, neaprobate de către Consiliileraionale şi municipale; tergiversarea înregistrăriide stat a terenurilor proprietate publică; realizareaProgramelor şi planurilor naţionale de acţiuniîn domeniul relaţiilor funciare, cadastrului şievaluării bunurilor imobile, geodeziei, cartografieişi geoinformaticii cu unele abateri de la prevederileregulamentare; ratarea veniturilor la buget înurma înstrăinării terenurilor proprietate publicăla preţul normativ, acesta nefiind actualizat lapreţul de piaţă; executarea lucrărilor cadastrale şiînregistrarea bunurilor imobile cu unele abateripentru înlăturarea cărora se vor necesita cheltuielisuplimentare, care vor fi suportate de cătreproprietarii terenurilor.Acţiunile de control au avut drept obiectiv determinareagradului de respectare de către AgenţiaRelaţii Funciare şi Cadastru şi unele întreprinderidin subordine a cadrului legislativ şi normativ privindreglementarea de stat a regimului proprietăţiifunciare, ţinerii Cadastrului funciar, înregistrăriide stat a terenurilor proprietate publică, precum şirealizarea Programelor şi planurilor naţionale deacţiuni în domeniu.42Art.12 alin.(1) din Legea nr.627-XII din 04.07.1991 „ Cu privire la privatizare”, art. 27 alin.(1), alin.(2) din Legea nr.1217-XIII din25.06.1997 „Cu privire la Programul de privatizare pe anii 1997-1998”, pct.58 din Regulamentul concursurilor investiţionale şi comercialeşi negocierilor directe privind privatizarea patrimoniului public, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.998 din 29.09.2000.

80Integritatea şi gestionarea patrimoniului publicConstatări principalePrivind crearea şi ţinerea Cadastrului funciar:•• La 01.01.2007, Cadastrul funciar a fost aprobatde Guvern cu suprafaţa de 3384,6 mii ha, inclusivterenuri agricole - 2511,8 mii ha, din care781,3 mii ha (23,1%) reprezintă cota statului,728,7 mii ha (21,5%) – a unităţilor administrativ-teritoriale,iar 1874,7 mii ha (55,4%) se aflăîn proprietate privată.•• Datele din Cadastrul funciar republican privindunele categorii de terenuri, la 01.01.2007, nu corespundeaudatelor din Cadastrele funciare aleunităţilor administrativ-teritoriale. Astfel, suprafaţaterenurilor agricole din Cadastrul funciarrepublican (1974,1 mii ha) este majorată cu 24,3mii ha din contul terenurilor din fondul de rezervăal primăriilor.•• În anul 2006, suprafaţa terenurilor satelor, oraşelor,municipiilor, destinate construcţiei caselor delocuit, s-a mărit, faţă de anul 2005 cu 10,5 miiha, inclusiv în r-nele Căuşeni (4848 ha) şi ŞtefanVodă (3789 ha), din cauza trecerii neîntemeiatea terenurilor destinate grădinilor (cu destinaţieagricolă) din extravilan în terenuri destinate loturilorde lîngă casă în intravilan, prin ce nu s-aurespectat prevederile art.43 din Codul funciar.•• Conform datelor din Cadastrul funciar, în mun.Chişinău, la 01.01.2007, din terenurile cu suprafaţade 12301 ha (cu excepţia terenurilor localităţilordin componenţa municipiului), terenurileaferente construcţiilor neidentificate constituie1289 ha, sau 10,4%; terenurile destinate dezvoltăriisociale a oraşului – 259,4 ha, inclusiv 182,3ha – loturi pentru legumicultură, atribuite provizoriu.Privind realizarea Programelor şi planurilor naţionaleîn domeniu:•• ARFC a executat parţial lucrările prevăzute în„Programul de măsuri privind implementareanoului sistem de evaluare a bunurilor imobile înscopul impozitării”, aprobat prin Hotărîrea Guvernului43 . N-au fost evaluate 400,0 mii ha deterenuri agricole cu construcţiile amplasate peacestea, preconizate în Program.•• În cadrul realizării Programului Naţional „SatulMoldovenesc” (2005-2015), aprobat prin HotărîreaGuvernului 44 , potrivit datelor ARFC, din2147 ha planificate pentru crearea noilor fîşii forestiere,au fost valorificate numai 59 ha (2,7%).Privind înregistrarea de stat a terenurilorproprietate publică:•• La 01.10.2007, din cele 781,3 mii ha de terenuriproprietate publică, ARFC a eliberat titluri deautentificare a dreptului deţinătorului de teren şia înregistrat în Registrul Cadastral al Deţinătorilorde Terenuri doar 3,5 mii ha de terenuriproprietate publică (0,4%).•• Din suprafaţa de 35,0 mii ha de terenuri agricoleale 102 întreprinderi de stat, conform legii 45 ,ARFC a finalizat lucrările ce ţin de identificarea,inventarierea cantitativă şi calitativă, precum şide elaborarea planurilor cadastrale şi titlurilor deautentificare a dreptului deţinătorului de terendoar pe o suprafaţă de 465,1 ha (1,3%)Privind legalitatea înstrăinării şi plenitudinii înregistrăriide stat a terenurilor şi a drepturilor deţinătoriloracestora în registrul bunurilor imobile:•• Unele instituţii şi întreprinderi de profil din ţară,la înstrăinarea terenurilor proprietate publică, înprocesul stabilirii suprafeţelor terenurilor aferenteobiectelor private, inclusiv a celor considerateca fiind utilizate în procesul tehnologic, cu aplicareala ultimele a coeficientului 0,3, au fost aplicateprevederi legale depăşite la acel moment.•• Situaţia creată, cînd preţurile normative sînt multmai mici faţă de cele de piaţă, a dat posibilitatecumpărătorilor de terenuri proprietate publică,după achitarea costului integral, să le înstrăinezela preţuri de piaţă, fapt care a lipsit bugetulconsolidat de mijloace financiare semnificativeîn sumă de cca 63,3 mil.lei.•• Controlul selectiv al documentelor anexate ladosarele OCT, efectuat la 17 obiecte ale administraţieipublice locale, a stabilit terenuri înstrăinatecu suprafaţa de 14,93 ha, comercializate cu6,7 mil. lei, inclusiv terenuri ca fiind utilizate înprocesul tehnologic, cu aplicarea coeficientului0,3, cu suprafaţa de 12,57 ha, înstrăinate cu 3,4mil.lei. Şase terenuri din acestea, cu suprafaţa de5,50 ha, care s-au comercializat la preţul normativde 1,7 mil. lei , ulterior au fost înstrăinate lapreţul de piaţă de 65,1 mil. lei.43nr.670 din 09.06.2003 “Despre aprobarea Programului de măsuri privind implementarea noului sistem de evaluare a bunurilorimobile în scopul impozitării”.44nr.242 din 01.03.2005 „Cu privire la aprobarea Programului Naţional „Satul Moldovenesc” (2005-2015)”.45nr.668-XIII din 23.11.1995 „Pentru aprobarea Listei unităţilor ale căror terenuri destinate agriculturii rămîn în proprietateastatului” (cu modificările şi completările ulterioare).

AnalizeNeregularităţile constatate la executarea reglementăriide stat a regimului proprietăţii funciare au fostcauzate de următorii factori:•• Nerespectarea prevederilor legale în domeniulfunciar 46 de către deţinătorii terenurilor de stat,care nu au înaintat spre înregistrare bunurileimobile şi drepturile asupra lor, fapt care a determinatînregistrarea unor indici foarte scăzuţiîn domeniul eliberării titlurilor de autentificare adrepturilor deţinătorilor de terenuri.•• Pînă în luna martie 2008 n-a fost soluţionatăproblema implementării unui mecanism de controlla nivel central asupra utilizării şi protecţieiterenurilor, conform normelor legale 47 . Din lunaaugust 2005, această atribuţie a fost exclusă dincompetenţele ARFC, fără a fi atribuită altei autorităţipublice centrale.•• Controlul insuficient din partea ARFC asupraactivităţii instituţiilor şi întreprinderilor de profildin subordine.•• Prezenţa unor lacune şi ambiguităţi în actelenormative şi legislative ce ţin de domeniul funciar,precum şi aplicarea în unele situaţii a unorprevederi legale depăşite, în special la evaluareaterenurilor şi înstrăinarea şi stabilirea criteriilorde determinare a terenurilor utilizate în procesultehnologic.46Art. 4 şi art.5 din Legea nr. 1543 –XIII din 25.02.1998„Privind cadastrul bunurilor imobile”.47Art.20 alin.(2) din Legea nr.1247-XII din 22.12.1992 „Privindreglementarea de stat a regimului proprietăţii funciare, cadastrulfunciar de stat şi monitoringul funciar” (cu modificărileulterioare).RecomandăriAgenţiei Relaţii Funciare şi Cadastru:•• asigurarea unui control eficient asupra utilizăriiconforme a proprietăţii statului, inclusiv inventariereaterenurilor atribuite în gestiune economică întreprinderilorsubordonate, înregistrarea acestora înregistrul bunurilor imobile şi în evidenţa contabilă,concretizarea mărimii capitalului social, cu introducereamodificărilor în statut, precum şi reflectarea încontractele încheiate cu administratorii a patrimoniuluitransmis în gestiune.Guvernului:•• examinarea oportunităţii creării serviciilor desconcentrateale ARFC în teritoriu, precum şi a instituiriiunui mecanism de control asupra utilizăriişi protecţiei terenurilor;•• examinarea conformităţii actelor normative şi legislativece ţin de domeniul funciar, în vedereaechilibrării acestora cu dezvoltarea pieţei bunurilorimobile în Republica Moldova şi comercializareaterenurilor în condiţiile economiei de piaţă;să urgenteze procesul de delimitare a terenurilor••proprietate publică.81Integritatea şi gestionarea patrimoniului public

84Alte competenţe atribuite prin lege•• achiziţiile publice au fost efectuate cu unele abateride la prevederile Legii achiziţiei de mărfuri,lucrări şi servicii pentru necesităţile statului;•• contabilitatea CEC a efectuat unele cheltuielineargumentate în sumă de 50,1 mii lei, din care,pe parcursul controlului, la bugetul instituţieis-au restabilit 30,0 mii lei şi la bugetul de stat –suma de 20,1 mii lei.Analize:Problemele şi neajunsurile constatate la utilizareamijloacelor bugetare alocate pentru desfăşurareaalegerilor locale generale au fost determinate, înfond, de:•• lipsa unui mecanism bine determinat de degrevarede atribuţiile de la locul de muncă permanentîn perioada electorală a funcţionarilor publici şia altor angajaţi din sfera bugetară, precum şi desalarizare a acestora în perioada menţionată;•• ambiguităţile existente în reglementările Coduluielectoral în ceea ce priveşte salarizarea membrilorconsiliilor şi birourilor electorale.Recomandări Parlamentului:•• Examinarea oportunităţii prezentării de către ComisiaElectoralăw Centrală a unei sinteze generalizateprivind practica de aplicare a legislaţiei în cadrulcampaniei electorale şi a propunerilor referitorla ajustările necesare în Codul electoral în vederea:– uniformizării indicatorilor economici aplicabilila salarizarea şi achitarea recompenselor membrilorconsiliilor şi birourilor electorale pentru activitatea înperioada electorală, cu indicarea sursei şi modului deinformare a organelor electorale despre cuantumul lor;– reglementării clare a procedurii de degrevare deatribuţiile de la locul de muncă permanent a funcţionarilorpublici şi angajaţilor din sfera bugetarăprin prisma compatibilităţii exercitării atribuţiiloratît la locul de muncă permanent, cît şi în cadrul organelorelectorale;– armonizării unitare a prevederilor Codului electoralreferitor la modul de salarizare a funcţionarilorpublici în perioada desfăşurării activităţii lor în cadrulconsiliilor şi birourilor electorale, inclusiv în bazacontractelor individuale de muncă, ţinîndu-se cont derestricţiile reglementate în alte acte legislative.

IV.2. Avizarea proiectelor de acte normativeRezumatÎn temeiul art.26 din Legea nr.312-XIII, Curteade Conturi a prezentat Parlamentului, în termenelestabilite, avizele la proiectele:•• Legii bugetului de stat pe anul 2008;•• Legii bugetului asigurărilor sociale de stat peanul 2008;•• Legii fondurilor asigurării obligatorii de asistenţămedicală pe anul 2008.Constatări:•• Avizul la proiectul Legii bugetului de stat peanul 2008Ministerul Finanţelor pentru prima dată a elaboratşi prezentat Guvernului proiectul Legii bugetuluide stat pe anul 2008 într-un format nou,implementînd practicile internaţionale.•• Avizul la proiectul Legii bugetului asigurărilorsociale de stat pe anul 2008Se menţionează nerespectarea competenţelorlegale în procesul de elaborare a proiectului Legiibugetului asigurărilor sociale de stat pe anul2008 de către autorităţile responsabile de elaborareaşi promovarea politicii statului în domeniulasigurărilor sociale de stat şi organul responsabilde executarea BASS. În pofida faptului că proiectullegii nominalizate urmează să fie elaborat decătre Ministerul Sănătăţii şi Protecţiei Sociale şiMinisterul Finanţelor, acesta a fost prezentat decătre Casa Naţională de Asigurări Sociale.Curtea de Conturi a constatat existenţa riscului deneexecutare a bugetului atît pe anul 2007, cît şi peanul 2008. Raportul privind executarea BASS peanul 2007 a confirmat această constatare.Avizul conţine concluzia privind subestimareacheltuielilor la compensaţiile nominative pentrugazul lichefiat şi cărbune, fapt care nu a fost luatîn calcul.Examinarea proiectelor menţionate s-a efectuatla faţa locului, prin studierea documentelor defundamentare a bugetelor respective, verificareacorectitudinii calculelor şi respectării normelorprocesului bugetar, caracteristice etapei de planificarebugetară. Pentru elaborarea avizelor, Curteade Conturi a utilizat aproximativ 300 om/zile.În pofida faptului că multe din propunerileCurţii de Conturi n-au fost luate în consideraţieîn procesul examinării proiectelor concrete, practicadenotă că autorii proiectelor de legi bugetareţin cont de majoritatea acestor propuneri în perioadeleulterioare.Suplimentar, Curtea de Conturi a supus examinării16 proiecte de acte legislative şi normativece prezintă interes pentru activitatea sa de control.În majoritatea cazurilor, obiecţiile şi propunerileCurţii de Conturi referitor la proiectelerespective au fost luate în consideraţie de cătreautorii proiectelor de legi sau de acte normative,fapt ce denotă rezultativitatea participării Curţiide Conturi la îmbunătăţirea managementului finanţelorpublice.•• Avizul proiectului Legii fondurilor asigurăriiobligatorii de asistenţă medicală pe anul 2008Ca şi în anii precedenţi, proiectul Legii fondurilorasigurării obligatorii de asistenţă medicală peanul 2008 a fost elaborat şi prezentat Guvernuluide către CNAM, dar nu de către Ministerul Sănătăţii,de comun acord cu Ministerul Finanţelor,astfel nerespectîndu-se competenţele între organeleresponsabile de elaborarea politicilor în domeniulasistenţei medicale şi organul responsabil deexecutarea bugetului FAOAM.Curtea de Conturi consideră că utilizarea maieficientă a mijloacelor din Fondul măsurilor deprofilaxie ar fi posibilă doar prin identificarea concretăa unor scopuri prioritare în domeniul protecţieisănătăţii populaţiei, prevenirii îmbolnăvirilor şisupravegherii sanitaro-epidemiologice, cu elaborareaşi aprobarea unui program concret de realizarea acestora.În pofida faptului că de multe din propunerileCurţii de Conturi nu se ţine seama în procesulexaminării proiectelor concrete, practica denotă căautorii proiectelor de legi bugetare iau în consideraţiemajoritatea propunerilor Curţii de Conturi înperioadele ulterioare.Avizarea altor proiecte de acte normative••Avizarea de către Curtea de Conturi a avut dreptscop realizarea unor principii unificate în domeniulprocesului bugetar şi reglementării utilizării mijloacelorpublice în vederea susţinerii priorităţilorstabilite în procesul de armonizare a legislaţiei RepubliciiMoldova cu legislaţia comunitară, precumşi întru realizarea recomandărilor expuse de Curteade Conturi în hotărîrile sale pe diferite domenii.85Alte competenţe atribuite prin lege

Capitolul V.Indicatorii activităţii de control/audit şi de monitorizareV.1. Rezultatele activităţii de control/audit şide monitorizare a executării cerinţelor şi recomandărilor Curţii de ConturiV.1.1.Activitatea de control/auditRezumatActivitatea de control/audit a Curţii de Conturis-a desfăşurat în conformitate cu Programul activităţiide control/audit pentru anul 2007, în acestafiind prevăzute 48 de acţiuni de control. Suplimentar,Curtea de Conturi a realizat 14 acţiuni decontrol, numărul total constituind 62.Din numărul controalelor sus-menţionate, înDin totalul de 2015 entităţi pasibile controlului/auditului, conform Registrului Unic, au fost verificate/auditate368 de entităţi (cca 20%).Nr.d/oIndicatorii Registrului UnicEntităţile pasibilecontrolului/audituluiconform RegistruluiUnicconformitate cu art.5 alin.(4) din Legea nr.312-XIII, 3 controale au fost efectuate la solicitareafracţiunilor parlamentare, care au avut ca obiectivverificarea corectitudinii utilizării mijloacelor financiarepublice, legalităţii şi regularităţii operaţiuniloreconomico-financiare.Structura entităţilor controlate se prezintă astfel:Entităţi controlate/auditate2005 % 2006 % 2007 %87Indicatorii activităţii de control/audit şi de monitorizare1Autorităţi publice şi subdiviziuni subordonate,inclusiv:1214 172 36,4 230 46,7 220 59,8Organe ale administraţiei de stat cărora sesubordonează fondurile speciale27 2 10 112Autorităţi ale administraţiei publice localede nivelul II şi I437 186 39,2 213 43,3 99 26,93Persoane juridice care beneficiază degaranţii guvernamentale pentru credite, desubvenţii şi de alte forme de sprijin financiardin partea statului7 2 0,44Persoane juridice (Î.S.) care administrează,în baza unui contract, bunurilepatrimoniului public215 28 5,9 16 3,3 22 6,05Persoane juridice (S.A.) care dispun decapital social de stat integral sau mai multde 50%142 12 2,5 5 1,0 4 1,16 Alte entităţi controlate 74 15,6 28 5,7 23 6,2Total 2015 474 100,0 492 100,0 368 100,0

V.1.2. Hotărîrile Curţii de Conturi pe marginea controalelor/auditelor88Indicatorii activităţii de control/audit şi de monitorizareRezumatIndicatorii respectivi privind realizarea hotărîrilorCurţii de Conturi, pentru perioada raportată, seTotalitatea hotărîrilor adoptate, expediateentităţilor controlate/ auditateÎn rezultatul controalelor/auditelor efectuate deCurtea de Conturi, au fost întocmite 353 de Actede control şi 15 Rapoarte de audit, inclusiv 92 deActe de control intermediare, potrivit procedurilorlegale specifice Curţii de Conturi.În urma examinării rezultatelor misiunilor decontrol/audit efectuate, au fost adoptate 66 dehotărîri şi s-au formulat 694 de cerinţe şi recomandări,orientate spre înlăturarea încălcărilorşi deficienţelor, optimizarea managementului financiarşi sporirea eficienţei administrării patrimoniuluipublic.Majoritatea hotărîrilor Curţii de Conturi au fostremise Guvernului, pentru informare şi luare deatitudine, iar unele din ele au fost remise PreşedinteluiRepublicii Moldova şi Parlamentului,pentru informare.Potrivit prevederilor legale, 9 hotărîri au fostremise, pentru examinare după competenţă, organelorde drept, inclusiv: 1 – Procuraturii Generaleşi 8 – Centrului pentru Combaterea CrimelorEconomice şi Corupţiei.prezintă în tabelul de mai jos:Numărul de hotărîri luate la control de Preşedintele Republicii Moldova, Parlament 15TotalitateahotărîrilorremisePreşedintelui Republicii Moldova 18Parlamentului 23Guvernului 2866pentruinformareMinisterulului Finanţelor 33Procuraturii Generale/ CCCEC 1/8Altor autorităţi interesate 44Totalitatea cerinţelor şi propunerilor/ recomandărilor 694Numărul cerinţelor, propunerilor/ recomandărilor executate 572Numărul cerinţelor, propunerilor /recomandărilor neexecutate 122Total entităţi cărora le-au fost remise hotărîrile pentru executare 278

Unele autorităţi publice centrale şi locale au întreprinsmăsuri de lichidare a încălcărilor şi neajunsurilorconstatate la formarea şi utilizarea finanţelorpublice şi la administrarea patrimoniului public, astfelîncît în perioada de gestiune au fost executate integral40 (ori 61%) din totalul hotărîrilor adoptate.Principalii indicatori ai activităţii de control/auditşi de monitorizare a executării cerinţelor şi recomandărilorCurţii de Conturi, în perioada anilor2005-2007, se prezintă în următorul tabel:Nr.d/oIndicatori 2007 2006 20051. Acţiuni de control/audit realizate, total 62 63 6789- inclusiv la solicitarea fracţiunilor parlamentare 3 4 22. Acte de control/Rapoarte de audit întocmite în rezultatul misiunilor de control/auditrealizate368 491 5723. Volumul de mijloace publice pasibile controlului (mil.lei) 21945,7 17056,3 11592,24. Volumul de mijloace publice controlate (mil.lei) 13162,7 10040,0 7701,45. Ponderea mijloacelor publice controlate în volumul total de mijloace pasibilecontrolului (%)6. Valoarea încălcărilor financiare constatate, în total (mil.lei), inclusiv:- impozite tăinuite (diminuate), taxe şi alte plăţi (mil.lei)- diminuarea valorii patrimoniului, delapidări, lipsuri, înstrăinări ilegale alemijloacelor (mil.lei)- alte încălcări financiare7. Numărul şedinţelor desfăşurate de Curtea de Conturi, inclusiv:- pe rezultatele misiunilor de control/audit59,9 58,9 66,4219,0109,3108,90,810670199,036,1161,71,21067868,717,251,5-7257Indicatorii activităţii de control/audit şi de monitorizare8. Numărul hotărîrilor adoptate în rezultatul misiunilor de control/audit 66 70 499. Numărul cerinţelor şi recomandărilor formulate 694 671 79210. Numărul cerinţelor şi recomandărilor din hotărîrile Curţii de Conturi executate572 604 71211. Materiale remise organelor de drept 9 5 1412. Suma mijloacelor restituite, în total (mil.lei), inclusiv:- percepute impozite tăinuite, taxe şi alte plăţi la buget- restabilite în evidenţă mijloace sustrase, înstrăinate ilegal, lipsuri- alte încasări128,215,9111,50,8168,88,4160,5-68,237,031,2-13. Numărul persoanelor sancţionate disciplinar 42 126 16414. Cheltuieli pentru întreţinerea Curţii de Conturi (mil.lei) 14,7 12,8 11,615. Mijloace restituite la 1 leu cheltuieli pentru întreţinerea Curţii de Conturi (miilei)8,6 13,2 5,9

V.1.3. Sinteza acţiunilor/măsurilor întreprinsede către entităţi în vederea executării cerinţelor şi recomandărilor Curţii de Conturi90Indicatorii activităţii de control/audit şi de monitorizareRezumatAutorităţile administraţiei publice centrale şi localeau întreprins măsuri de lichidare a încălcărilorconstatate la formarea şi utilizarea finanţelorpublice, la administrarea patrimoniului public,care au fost orientate spre: încasarea veniturilorîn buget; diminuarea sau achitarea integrală adatoriilor creditoare şi încasarea datoriilor debitoare;înregistrarea în evidenţă a patrimoniuluipublic; majorarea valorii iniţiale de bilanţ a fondurilorfixe după efectuarea reparaţiilor capitaleşi reconstrucţiilor; înregistrarea în evidenţă aconstrucţiilor finalizate, finanţate din mijloacelealocate pentru investiţii capitale; înregistrarea laOCT a bunurilor imobile; restabilirea în buget a••Ministerul Finanţelor a operat modificările corespunzătoareîn Clasificaţia bugetară în scopuldefinirii clare a statutului mijloacelor provenitedin transferurile de 25% din salariul persoanelorcare fac serviciul de alternativă şi al reflectării corectela executarea părţii de venituri şi părţii decheltuieli ale bugetului; au fost anulate înscrierileîn fişele personale ale beneficiarilor de împrumut,care nu au confirmat datoriile în sumă de 1033,2mii dolari SUA; mijloacele alocate din Fondulde rezervă al Guvernului şi neutilizate la fineleanului 2006 de MTGD în sumă de 60,1 mii leiau fost redistribuite între capitolele Clasificaţieibugetare, iar Ministerului Culturii şi Turismuluii-a fost micşorată suma alocaţiilor cu 202,5 miilei (mijloace nefolosite).••IFPS a aplicat prevederile legale referitor la modulde executare silită a obligaţiilor fiscale neonorateîn termen de către agenţii economici, ceeace a contribuit la încasarea în buget a datoriilorîn sumă de 9,5 mil.lei.••CNAS a conformat structura veniturilor BASSla clasificaţia bugetară. Biletele de odihnă şi tratamentnedistribuite au fost raportate la cheltuieliefective în sumă de 2786,4 mii lei, pe măsurarepartizării şi utilizării lor de către beneficiari. Afost elaborat proiectul Strategiei de Dezvoltarea Tehnologiilor Informaţionale în cadrul CNASpe perioada anilor 2008-2010.••CNAM a întreprins măsuri de identificare acontingentului real al persoanelor fizice şi juridicepentru încadrarea integrală a acestora în sistemulasigurărilor obligatorii de asistenţă medicală.MF şi BNM au elaborat şi au implementatmijloacelor utilizate neregulamentar; rambursareaîmprumuturilor în bugetul local; micşorarearestanţelor contribuabililor faţă de bugetul local;virarea la bugetul de stat a transferurilor cu destinaţiespecială; restituirea în bugetul local a mijloacelorfinanciare neutilizate. Valoarea totală amijloacelor restituite, restabilite în evidenţă dupălichidarea încălcărilor se estimează în sumă de128,2 mil.lei.Totodată, unele ministere şi autorităţi administrativen-au conştientizat în măsură deplinăresponsabilităţile sale, ca executori de buget, lacapitolul înlăturarea încălcărilor şi lacunelor constatatede controalele efectuate.mecanismul de gestionare a veniturilor FAOAMprin CUT.••MAIA a restituit integral în buget mijloacele însumă de 212,2 mii lei, acordate nejustificat dinfondul de subvenţionare a producătorilor agricoli,iar faţă de persoanele care au comis încălcărila administrarea mijloacelor destinate sectoruluiagrar au fost aplicate sancţiuni disciplinare.••IFPS, în vederea asigurării plenitudinii colectăriişi corectitudinii obligaţiilor fiscale, a elaboratproiectul Conceptului de evaluare, clasificare arestanţelor în grupuri după factorii de risc. ConsiliulCoordonator al IFPS a aprobat şi a remissubdiviziunilor, pentru implementare, Sistemulde evaluare a performanţelor Serviciului Fiscalde Stat. Printr-un ordin comun al IFPS şiCNAM, a fost elaborat ca mostră Actul de verificareprivind încasarea veniturilor în fondurileasigurării obligatorii de asistenţă medicală. ConformClasificaţiei bugetare, au fost operate unelemodificări în formularul Informaţia privind sumeleprimelor de asigurare a asistenţei medicale,a amenzilor şi a sancţiunilor administrative calculate.Prin dispoziţii trezoreriale, suma de 124,3mii lei, înscrisă incorect ca achitări la FAOAMîn conturile personale ale contribuabililor, a fostatribuită la încasări în bugetul de stat.••Beneficiarii de investiţii capitale au transferatdefalcări în fondul special pentru finanţarealucrărilor de constituire a bazei normative înconstrucţii în sumă de 481,6 mii lei; Consiliileraionale Cimişlia, Căuşeni şi Rezina au înregistratîn evidenţa contabilă gazoductele construite,

confirmate prin procesele-verbale de recepţie finalăa lucrărilor, în valoare de 9,3 mil.lei, precumşi apeducte, cazangerii etc. în valoare de 0,7 mil.lei.•• Unele entităţi n-au întreprins măsuri de rigoareîn vederea executării cerinţelor şi recomandărilorCurţii de Conturi. Printre autorităţile caren-au reacţionat adecvat la cerinţele respective senominalizează: AŞM, MET; ACDT; AgenţiaSportului; Consiliul local s.Cimişeni (r-nul Criuleni),hotărîrile Curţii de Conturi pe margineacontroalelor efectuate la aceste entităţi rămînîndîn continuare neexecutate. În această ordine deidei, Curtea de Conturi şi-a intensificat acţiunileîn vederea asigurării executării conforme de cătreentităţile controlate a cerinţelor şi recomandărilordin hotărîrile adoptate, ce se caracterizeazăprin: acţiuni de avertizare în formă scrisă a 73 deentităţi – pentru neexecutare; 24 de demersuri desolicitare suplimentară a informaţiei adecvate şia documentelor justificative corespunzătoare; informareaîntr-un caz a organului de resort ierarhicsuperior, pentru luare de atitudine în legăturăcu neexecutarea de către entităţile din subordinea cerinţelor din hotărîrile respective; întocmireaîntr-un caz a procesului-verbal la constatarea comiteriicontravenţiei administrative prevăzute deart. 1749 din Codul cu privire la contravenţiileadministrative; deplasare la entitate în 3 cazuri.Cele sus-menţionate denotă o situaţie îngrijorătoareprivind nivelul responsabilităţii publicepentru gestionarea eficientă a banilor publici şi apatrimoniului public, condiţie importantă şi obligatorieîn asigurarea unui management financiarpublic eficient.Conform rezultatelor controalelor pentru perioadade gestiune, întru executarea recomandărilorCurţii de Conturi, a fost optimizat cadrul legislativşi normativ, ceea ce va avea un impact pozitivasupra acumulărilor suplimentare în buget şi administrăriieficiente a patrimoniului public.•• Au fost operate unele modificări în Codul fiscalal Republicii Moldova, prin excluderea din art.8a prevederilor alin. (1) lit. d) ce reglementau beneficiereade facilităţi fiscale; s-a modificat art.37alin.(2) din Legea privind calitatea în construcţii,fiind revăzut mecanismul de constituire a bazeinormative în construcţii pe obiectele finanţatedin bugete.•• A fost adus în concordanţă pct.22 din StatutulCNAS cu prevederile art.46 din Legea nr.489-XIV din 06.07.1999; a fost completat Nomenclatorullucrărilor efectuate şi serviciilor prestate,contra plată, de instituţiile subordonate AparatuluiGuvernului şi tarifelor la acestea.•• A fost perfecţionat cadrul juridic şi la nivel deacte normative departamentale: Ministerul Finanţelora aprobat schema Notei explicative laRaportul privind executarea bugetelor instituţiilorpublice finanţate de la buget şi unele modificărişi completări la Instrucţiunea privindevidenţa contabilă în instituţiile publice. Departamentulde executare al Ministerului Justiţiei aaprobat Nomenclatorul dosarelor aparatului centralşi ale oficiilor de executare, precum şi Regulamentulcu privire la darea de seamă statistică.•• Prin Hotărîrile Curţii de Conturi, Guvernuluii-au fost înaintate recomandări referitor la:oportunitatea modificării unor acte legislativeîn vigoare privind reglementarea modalităţiide iniţiere, proiectare, achiziţionare a lucrărilorde importanţă prioritară (naţională, strategică),care în unele cazuri s-au operat prin acte departamentaleneprevăzute de lege; reexaminareaRegulamentului Administraţiei de Stat a AviaţieiCivile, întru evitarea utilizării unor standardeduble; conformarea Hotărîrii Guvernuluinr.1258 din 01.11.2006 „Privind salarizarea personaluluiunor direcţii finanţate de la buget” laprevederile Legii nr.355-XVI din 23.12.2005 înce priveşte stabilirea mărimii maxime a premiilorpentru conducători; reexaminarea competenţelororganelor administraţiei publice de specialitateîn domeniul activităţilor ce rezultă din acumulareaveniturilor în fondul rutier. Însă, Guvernuln-a întreprins măsuri de aducere în concordanţăa actelor sale normative cu legislaţia în vigoare,precum şi n-a iniţiat propuneri de modificare oricompletare a actelor normative privind excludereaunor situaţii de ordin reglementar, descrise înhotărîrile Curţii de Conturi.91Indicatorii activităţii de control/audit şi de monitorizare

V.2. Măsurile întreprinse în vederea înlăturării neajunsurilor şi încălcărilor constatateîn Raportul Curţii de Conturi asupra modului de gestionare a resurselor financiarepublice din exerciţiul bugetar 200692Indicatorii activităţii de control/audit şi de monitorizareRezumatLa 13.07.2007, Parlamentul a adoptat Hotărîreanr.167-XVI, prin care, potrivit art.3, Guvernulurma să asigure executarea recomandărilor Curţiide Conturi, expuse în Raport, punînd accentul pe:•• dezvoltarea potenţialului autorităţilor administraţieipublice în realizarea politicilor bugetare;•• optimizarea cheltuielilor şi asigurarea integrităţiipatrimoniului;•• gestionarea eficientă a datoriei publice;•• orientarea politicii bugetar-fiscale spre obiectivulde dezvoltare economică.Urmare monitorizării implementării recomandărilorCurţii de Conturi, expuse în Raport, se constatăîntreprinderea măsurilor în vederea îmbunătăţiriigestionării resurselor financiare publice şi apatrimoniului public, care se exprimă prin:•• Ministerul Finanţelor a determinat un şir deacţiuni orientate spre sporirea cerinţelor faţăde executorii primari de buget vizînd ridicareanivelului de fundamentare şi prezentare a propunerilorde buget în conformitate cu strategiileramurale adoptate.•• Cerinţele de întocmire, fundamentare şi prezentarea propunerilor de buget au fost incluse înNormele metodologice privind elaborarea de cătreautorităţile publice centrale a propunerilor labugetul de stat pe anul 2008.•• CNAS a implementat sistemul informaţional integrat,care va permite ţinerea evidenţei transferurilorde mijloace pentru efectuarea plăţilor petipuri de plăţi şi îmbunătăţirea managementuluicheltuielilor, precum şi crearea contului unic personalpentru fiecare beneficiar.Analiza măsurilor întreprinse de autorităţilepublice centrale şi locale, alte entităţi supusecontrolului în vederea înlăturării neajunsurilorşi încălcărilor constatate în Raportul Curţii deConturi asupra modului de gestionare a resurselorfinanciare publice din exerciţiul bugetar 2006denotă că Guvernul, prin intermediul ministerelor,serviciilor, agenţiilor, altor autorităţi publicecentrale, a întreprins unele măsuri de ordin organizatoric,legislativ, metodologic, disciplinar orientatespre consolidarea managementului financiarşi creşterea responsabilităţii acestora pentruutilizarea mijloacelor publice.•• Prin intermediul Direcţiilor generale finanţe, activitateaautorităţilor publice locale a fost intensificată,inclusiv la compartimentul analiza surselorde venituri şi urmărirea încasării veniturilorbugetelor locale.•• Pe parcursul perioadei de gestiune, autorităţileexecutive ale UAT au efectuat analiza restanţelorcontribuabililor faţă de bugetele locale, cuîntreprinderea acţiunilor concrete de lichidare aacestora.•• Comitetul executiv al Găgăuziei a asigurat controlulasupra reflectării în evidenţa contabilă ainstituţiilor publice a obiectelor construite peteritoriul UTA în sumă de 11,0 mil.lei şi a majoratvaloarea obiectelor reconstruite cu 8,5 mil.lei.Primăria mun. Comrat a micşorat, la 01.09.2007,datoriile debitoare şi creditoare cu 427,7 mii leişi, respectiv, cu 130,0 mii lei.Totodată, unele autorităţi publice centrale şi localenu au întreprins toate măsurile de rigoareîn vederea lichidării neajunsurilor şi încălcărilorconstatate, astfel nerealizînd scopurile şi obiectivelede bază în administrarea patrimoniului şi finanţelorpublice. Ca rezultat, n-au fost soluţionateintegral problemele relevate de Curtea de Conturiîn Raportul pe anul 2006 ce vizează: domeniul patrimoniuluipublic; estimarea veridică şi argumentatădin punct de vedere economic a veniturilor şicheltuielilor bugetelor UAT; asigurarea unui mediu

de control intern în cadrul entităţilor; elaborareaunui plan de acţiuni pentru înregistrarea dreptuluiasupra bunurilor publice la organele cadastrale;intensificarea controlului asupra utilizării mijloaceloralocate din buget destinate finanţării investiţiilorcapitale; asigurarea legalităţii, regularităţii şieconomicităţii utilizării mijloacelor publice locale;intensificarea controlului asupra formării şi încasăriimijloacelor fondului special pentru finanţarealucrărilor de constituire a bazei normative în construcţii.Conform situaţiei din 01.01.2008, n-au fostexecutate 122 de cerinţe şi recomandări, iar la01.04.2008 - 69, inclusiv de către: Guvernul RepubliciiMoldova - 3 cerinţe; Ministerul Finanţelor- 5; Ministerul Educaţiei şi Tineretului - 3; MinisterulTransporturilor şi Gospodăriei Drumurilor- 3; Ministerul Construcţiilor şi DezvoltăriiTeritoriului - 4; Administraţia de Stat a AviaţieiCivile – 10; autorităţile publice locale - 32 ş.a.Unele autorităţi publice centrale şi locale tergiverseazăabuziv termenele de executare a hotărîrilor,fapt ce generează multiple adresări repetateale Curţii de Conturi, prin care se atenţioneazăconducerea acestora asupra necesităţii executăriiincontestabile şi integrale a hotărîrilor adoptate.93Indicatorii activităţii de control/audit şi de monitorizare

Încheiere94IncheiereRaportul asupra modului de gestionare a resurselorfinanciare publice din exerciţiul bugetar 2007 esteprezentat în situaţia cînd administraţia publică dinRepublica Moldova se află în proces de transformare.Cele mai importante reforme rezultă dinPlanul de Acţiuni Republica Moldova - UniuneaEuropeană.Necesitatea unui mai bun management financiarpublic a devenit evidentă şi la momentul actual sîntluate măsuri pentru sporirea nivelului transparenţei,eficienţei şi eficacităţii.Crearea unui cadru de responsabilităţi consolidateva semnifica o divizare mai clară a responsabilităţilorîntre legislativ şi executiv. ReformareaCurţii de Conturi, în esenţă, are ca scop dezvoltareacapacităţilor de a analiza modul în care Guvernulexecută bugetul, dacă informaţia este veridică şidacă sistemele de control funcţionează astfel încîtsă reducă suficient riscurile de gestionare greşită,fraudă şi corupţie.În cadrul acestui raport sînt abordate mai multconstatările şi recomandările ce rezultă din controlultradiţional al conformităţii, bazat pe tranzacţii,referitoare la anii bugetari 2006 şi 2007. În acelaşitimp, am iniţiat introducerea unor noi metode deaudit, care în viitor ne vor permite:•• utilizarea rapoartelor financiare publice şi a rapoartelorprivind executarea bugetului dintr-unsingur an bugetar, ca punct de plecare pentru activităţilenoastre;•• abordarea problemelor ce ţin de eficienţă şi eficacitate.Curtea de Conturi îşi va direcţiona şi în continuareeforturile spre a-i mobiliza pe executorii debugete să producă conturile, situaţiile financiare şidocumentele financiare în strictă conformitate cucerinţele şi reglementările în vigoare, promovîndînaltele standarde de responsabilitate managerialăpentru buna gestionare a banului public; îşi va consolidacapacităţile pentru diversificarea tipurilor decontrol/audit, punînd accentul nu doar pe legalitateşi regularitate, dar şi pe eficienţă, economicitate şieficacitate în procesul utilizării mijloacelor financiarepublice de către instituţiile executivului. Curteade Conturi va activa în conformitate cu standardelede audit recunoscute la nivel internaţional.Implementarea noilor abordări ale managementuluifinanciar şi controlului va contribui laefectuarea auditului extern al rapoartelor supuseauditării, normelor de executare a bugetului şi lacrearea unei practici care, în mare măsură, va aveao importanţă vitală pentru realizarea cerinţelor ceţin de profunzimea şi amploarea auditului extern.În acest context, este important ca Curtea de Conturisă adauge cît mai multă valoare prin proceselede implementare a recomandărilor şi cerinţelor.Recomandările din acest raport sînt înaintatedin această perspectivă, prin ce Curtea de Conturiprevede posibilitatea de a contribui la consolidareaintenţiilor reformei, precum şi responsabilizareaGuvernului pentru implementare.Exprimăm convingerea că constatările, concluziileşi recomandările Curţii de Conturi, prezentateîn raport, vor sta la baza perfecţionării managementuluifinanciar public, inclusiv a creşterii responsabilităţiimanageriale a executorilor de bugete,şi vor fi de real folos pentru toţi cei interesaţi înbuna gestionare a banului public, în special pentrupublicul larg, preocupat de gestionarea legală,eficientă şi eficace a banului şi, respectiv, de bunafuncţionare şi gestionare a instituţiilor statului, la acăror finanţare contribuie în mod direct.Rezultatele reflectate în prezentul raport au fostrealizate prin eforturile susţinute ale angajaţilorCurţii de Conturi, care pe parcursul anului au făcutfaţă sarcinilor stabilite, dar şi provocărilor înprocesul de desfăşurare a reformei instituţionale aCurţii de Conturi.