DREPT FISCAL COMUNITAR - Centrul de Studii Europene
DREPT FISCAL COMUNITAR - Centrul de Studii Europene DREPT FISCAL COMUNITAR - Centrul de Studii Europene
‣ Primele directe de export – se acordă acelor exportatori care realizează un volum mare dedesfacere pe piaţa externă sau exportă produse ale unor industrii importante pentru economia naţională;ele nu urmăresc rentabilizarea unităţilor exportatoare, ci creşterea volumului vânzărilor şi, eventual,influenţarea structurii pe mărfuri şi a orientării geografice, în funcţie de interesele urmărite la un momentdat.‣ Subvenţiile indirecte la export – vizează stimularea întreprinderilor mici şi mijlocii pe liniacreşterii exporturilor, prin preluarea de către stat, total sau parţial, a cheltuielilor ocazionate de diferiteacţiuni, manifestări etc. precum: facilităţi oferite în domeniul informaţional, al asistenţei tehnice despecialitate, pentru participarea la târguri şi expoziţii internaţionale, pentru realizarea de către institute despecialitate de studii şi cercetări de piaţă cu preţ redus sau gratuite etc.Subliniem că şi această categorie de măsuri trebuie să aibă în vedere cadrul juridic comunitar şiobligaţiile care derivă din calitatea României de Stat Membru al Uniunii Europene.C. Măsuri de stimulare de natură financiar-bancarăSe realizează prin intermediul sistemului bancar naţional şi/sau al unor instituţii publice sauprivate, specializate în acordarea, asigurarea şi garantarea creditelor de export.Aici avem în vedere:• Credite cu dobândă subvenţionată pentru producţia de exportAceste credite se acordă de către instituţii specializate în finanţarea exporturilor din ţaraexportatorului, pentru aceasta încheindu-se o convenţie de credit între importator (banca sa) şi bancaexportatoare.• Acces la linii avantajoase de creditAcestea funcţionează în toate statele dezvoltate, reprezentând o formă a creditului cumpărător. Deregulă, se deschid de către o instituţie financiară din ţara exportatorului în favoarea unei instituţiifinanciare din ţara importatorului, în baza unor acorduri inter-guvernamentale încheiate între cele două ţări(exportatoare şi importatoare), prin care guvernul ţării se obligă să garanteze creditul acordatimportatorilor.Făcând recurs şi la reperele în materie ale cadrului instituţional comunitar, lucru avut în vedereaproape în întregul demers al nostru, privitor la creditele pentru export trebuie reţinute următoarele:• La nivelul UE, sprijinul direct al guvernului sau în numele guvernului pentru exportul de mărfurişi servicii se poate acorda în condiţiile respectării anumitor reguli 111 şi constă în:- garantarea sau asigurarea creditelor de export;- finanţarea directă/ indirectă şi refinanţare sau prin intermediul ratei dobânzii;- o combinaţie a celor două categorii de instrumente menţionate.• Legislaţia comunitară în domeniul creditelor de export (menţionată mai sus) are la bază, în ceamai mare parte, aranjamentele şi înţelegerile din cadrul OCDE. 112• În domeniul agriculturii promovarea exportului pentru o serie de produse se realizează prinacordarea de restituţii la export pe baza diferenţei dintre preţurile mondiale (mai reduse) şi cele europene(mai mari), pentru care există reglementări sectoriale specifice.111 Avem în vedere prevederile Deciziilor 2001/76/CE şi 2001/77/CE şi ale Directivei 98/29/CE. La nivelul UEdiscutarea aspectelor legate de creditele de export şi alte instrumente de stimulare se face în cadrul Grupului de lucru“Credite de export” al Consiliului.112 Principalul aranjament, care este transpus în legislaţia comunitară, este cel privind „îndrumările” pentru susţinereaoficială a creditelor de export/ Arrangement on Guidelines for officially supported export credits menit a crea uncadru pentru utilizarea creditelor de export în scopul evitării distorsionării comerţului. O variantă actualizată seaplică de la începutul lunii iulie 2005 şi conţine noi prevederi privind schemele de rambursare, tranzacţiile pentruproiectele finanţate şi proiectele în domeniul promovării energiei regenerabile şi al aprovizionării cu apă şi tratăriiapei.82
D. Măsuri de stimulare a exporturilor de natură valutară‣ Primele valutare – acordarea de sume suplimentare exportatorilor în momentul preschimbăriivalutei, prin oferirea unui curs de schimb mai avantajos decât cursul de schimb oficial, respectiv cursul deschimb cu primă.Se acordă diferenţiat, pe grupe de mărfuri, zone geografice.‣ Deprecierea monetară – este favorabilă exportatorilor numai pe termen scurt şi numai dacăreducerea cursului de schimb al monedei naţionale este mai accelerată decât reducerea puterii decumpărare interne a acesteia.Diferenţa între gradul de depreciere şi reducerea puterii de cumpărare reprezintă o primă pentruexport, care poate permite reducerea preţului de export, fără diminuarea câştigului în monedă naţională.5.3.2. Pârghii fiscale de stimulare a investiţiilor străine directeAşa cum rezultă şi din cele expuse anterior, stimulentele fiscale operează prin sistemul deimpozite/ taxe şi oferă beneficii sub forma reducerilor de taxe care, în caz contrar, ar fi plătibile.În cazurile în care se folosesc stimulente fiscale este foarte important ca regulile să fietransparente cu estimarea costurilor/cheltuielilor bugetare cu taxele şi impozitele. 113Trebuie reţinut că stimulentele fiscale pentru investiţia străină directă 114 funcţionează cu scopul dea încuraja investiţia directă în două feluri:- reducând costul de achiziţionare a capitalului sau a altor facturi după impozitare (muncă,materiale, energie), sau imediat ori pe baza valorii actuale;- reducând rata efectivă de impozitare a profiturilor din investiţii.Ambele categorii urmăresc mărirea ratei veniturilor după impozitare şi, prin aceasta, să încurajezeinvestiţiile.a) Reduceri la rata impozitului pe profitul societăţiiReducerile la rata impozitului pe profitul societăţii sau la impozitele pe profituri pot fi acordateanumitor tipuri de activităţi, temporar sau permanent.O scutire este de obicei restricţionată la întreprinderi care desfăşoară activităţi offshore, precumcentrele de finanţare internaţionale, centre de coordonare şi sediile centrale ale companiilor operaţionale.În aceste cazuri, profiturile sunt impozitate la rate foarte mici (Barbados, Cipru, Irlanda, Mauritiusşi Singapore).b) Reduceri fiscale pentru investiţii şi crediteÎn practica anumitor ţări, se oferă de către guverne reduceri fiscale pentru investiţii sau credite.Acestea sunt acordate pe lângă reducerile fiscale pentru amortizări obişnuite, astfel încât investitorul poatesă amortizeze o sumă care reprezintă mai mult decât costul investiţiei.113 O măsură de stimulare fiscală (a impozitelor/ taxelor) poate fi definită în termeni statutari sau efectivi. În termenistatutari este vorba de o prevedere specială privind impozitele/taxele acordate unor proiecte investiţionale calificatecare reprezintă o deviere statutară favorabilă de la prevederea corespunzătoare aplicabilă proiectelor investiţionale îngeneral (de exemplu, proiecte care nu primesc nici o prevedere/clauză specială privind impozitarea). O implicaţie aacestei definiţii este aceea că nu orice prevedere fiscală aplicabilă tuturor proiectelor investiţionale constituie unstimulent fiscal. În termeni efectivi, un stimulent fiscal reprezintă o prevedere fiscală specială acordată proiectelorinvestiţionale calificate care are ca efect diminuarea poverii (sarcinii) efective a impozitului respectiv asupra acelorproiecte - corelat cu sarcina fiscală efectivă care ar fi fost suportată de investitori în absenţa acelei prevederi fiscalespeciale.114 De notat că în Uniunea Europeană, numeroase tipuri de stimulente fiscale sunt interzise (sau necesită aprobareprealabilă din partea Comisiei) în cadrul prevederilor care reglementează ajutorul statului. Esenţa ajutorului stataleste aceea că denaturează competiţia prin favorizarea anumitor întreprinderi sau producţia anumitor bunuri - Art.87(1) EC.83
- Page 32 and 33: financiar, această reformă făcâ
- Page 34 and 35: 3. Principiul anualităţiiPrincipi
- Page 36 and 37: 1. la 1 iulie: fiecare instituţie
- Page 38 and 39: TVA - 7.258(44,2)15.219(54,2)27.440
- Page 40 and 41: • Credite de funcţionare, regrup
- Page 42 and 43: • creşterea cheltuielilor a fost
- Page 44 and 45: • Administraţie: acoperă cheltu
- Page 46 and 47: Capitolul 3POLITICA FISCALĂ A STAT
- Page 48 and 49: • acordarea unor deduceri persona
- Page 50 and 51: mobilitatea forţei de muncă în s
- Page 52 and 53: Capitolul 4ANALIZA NORMELOR ŞI PRA
- Page 54 and 55: statele membre trebuie să stabilea
- Page 56 and 57: În ceea ce priveşte uleiurile min
- Page 58 and 59: OECD - practici fiscale considerate
- Page 60 and 61: NOTĂ:Companiile nou înfiinţate s
- Page 62 and 63: Privitor la Capitolul 16 - “Într
- Page 64 and 65: datora taxa aferentă în România,
- Page 66 and 67: ♦ venitul obţinut din lichidarea
- Page 68 and 69: Implicarea statului pe acest plan c
- Page 70 and 71: 4.7.3. Convenţii şi directive viz
- Page 72 and 73: 2. să excepteze profitul distribui
- Page 74 and 75: Restituirea impozitului. Nediscrimi
- Page 76 and 77: În mod cert, fezabilitatea unei as
- Page 78 and 79: Remarcăm faptul că în cazul Rom
- Page 80 and 81: Impozitul pe venitul societăţii a
- Page 84 and 85: Pentru a fi eficace, investitorul a
- Page 86 and 87: cadrul căreia se remarcă industri
- Page 88 and 89: 5.4.2. Zone economice specialeSub a
- Page 90 and 91: Valoarea exporturilor realizată î
- Page 92 and 93: Procesul integrării României în
- Page 94 and 95: avantajelor competitive trebuie să
- Page 96 and 97: globale. 144 Implementarea cu succe
- Page 98 and 99: BIBLIOGRAFIE[Selectivă]1. BÂRSAN,
- Page 100 and 101: 44. IORDAN, MARIOARA;CHILIAN, MIHAE
- Page 102 and 103: 83. PRISECARU, PETRE Piaţa unică
- Page 104: 130. *** www.mie.ro131. *** www.inf
‣ Primele directe <strong>de</strong> export – se acordă acelor exportatori care realizează un volum mare <strong>de</strong><strong>de</strong>sfacere pe piaţa externă sau exportă produse ale unor industrii importante pentru economia naţională;ele nu urmăresc rentabilizarea unităţilor exportatoare, ci creşterea volumului vânzărilor şi, eventual,influenţarea structurii pe mărfuri şi a orientării geografice, în funcţie <strong>de</strong> interesele urmărite la un momentdat.‣ Subvenţiile indirecte la export – vizează stimularea întreprin<strong>de</strong>rilor mici şi mijlocii pe liniacreşterii exporturilor, prin preluarea <strong>de</strong> către stat, total sau parţial, a cheltuielilor ocazionate <strong>de</strong> diferiteacţiuni, manifestări etc. precum: facilităţi oferite în domeniul informaţional, al asistenţei tehnice <strong>de</strong>specialitate, pentru participarea la târguri şi expoziţii internaţionale, pentru realizarea <strong>de</strong> către institute <strong>de</strong>specialitate <strong>de</strong> studii şi cercetări <strong>de</strong> piaţă cu preţ redus sau gratuite etc.Subliniem că şi această categorie <strong>de</strong> măsuri trebuie să aibă în ve<strong>de</strong>re cadrul juridic comunitar şiobligaţiile care <strong>de</strong>rivă din calitatea României <strong>de</strong> Stat Membru al Uniunii <strong>Europene</strong>.C. Măsuri <strong>de</strong> stimulare <strong>de</strong> natură financiar-bancarăSe realizează prin intermediul sistemului bancar naţional şi/sau al unor instituţii publice sauprivate, specializate în acordarea, asigurarea şi garantarea creditelor <strong>de</strong> export.Aici avem în ve<strong>de</strong>re:• Credite cu dobândă subvenţionată pentru producţia <strong>de</strong> exportAceste credite se acordă <strong>de</strong> către instituţii specializate în finanţarea exporturilor din ţaraexportatorului, pentru aceasta încheindu-se o convenţie <strong>de</strong> credit între importator (banca sa) şi bancaexportatoare.• Acces la linii avantajoase <strong>de</strong> creditAcestea funcţionează în toate statele <strong>de</strong>zvoltate, reprezentând o formă a creditului cumpărător. Deregulă, se <strong>de</strong>schid <strong>de</strong> către o instituţie financiară din ţara exportatorului în favoarea unei instituţiifinanciare din ţara importatorului, în baza unor acorduri inter-guvernamentale încheiate între cele două ţări(exportatoare şi importatoare), prin care guvernul ţării se obligă să garanteze creditul acordatimportatorilor.Făcând recurs şi la reperele în materie ale cadrului instituţional comunitar, lucru avut în ve<strong>de</strong>reaproape în întregul <strong>de</strong>mers al nostru, privitor la creditele pentru export trebuie reţinute următoarele:• La nivelul UE, sprijinul direct al guvernului sau în numele guvernului pentru exportul <strong>de</strong> mărfurişi servicii se poate acorda în condiţiile respectării anumitor reguli 111 şi constă în:- garantarea sau asigurarea creditelor <strong>de</strong> export;- finanţarea directă/ indirectă şi refinanţare sau prin intermediul ratei dobânzii;- o combinaţie a celor două categorii <strong>de</strong> instrumente menţionate.• Legislaţia comunitară în domeniul creditelor <strong>de</strong> export (menţionată mai sus) are la bază, în ceamai mare parte, aranjamentele şi înţelegerile din cadrul OCDE. 112• În domeniul agriculturii promovarea exportului pentru o serie <strong>de</strong> produse se realizează prinacordarea <strong>de</strong> restituţii la export pe baza diferenţei dintre preţurile mondiale (mai reduse) şi cele europene(mai mari), pentru care există reglementări sectoriale specifice.111 Avem în ve<strong>de</strong>re preve<strong>de</strong>rile Deciziilor 2001/76/CE şi 2001/77/CE şi ale Directivei 98/29/CE. La nivelul UEdiscutarea aspectelor legate <strong>de</strong> creditele <strong>de</strong> export şi alte instrumente <strong>de</strong> stimulare se face în cadrul Grupului <strong>de</strong> lucru“Credite <strong>de</strong> export” al Consiliului.112 Principalul aranjament, care este transpus în legislaţia comunitară, este cel privind „îndrumările” pentru susţinereaoficială a creditelor <strong>de</strong> export/ Arrangement on Gui<strong>de</strong>lines for officially supported export credits menit a crea uncadru pentru utilizarea creditelor <strong>de</strong> export în scopul evitării distorsionării comerţului. O variantă actualizată seaplică <strong>de</strong> la începutul lunii iulie 2005 şi conţine noi preve<strong>de</strong>ri privind schemele <strong>de</strong> rambursare, tranzacţiile pentruproiectele finanţate şi proiectele în domeniul promovării energiei regenerabile şi al aprovizionării cu apă şi tratăriiapei.82