DREPT FISCAL COMUNITAR - Centrul de Studii Europene
DREPT FISCAL COMUNITAR - Centrul de Studii Europene DREPT FISCAL COMUNITAR - Centrul de Studii Europene
datora taxa aferentă în România, dar nu va face plata efectivă ci va aplica regula taxării inverse, adică aplăţii prin decontul de TVA.De la data aderării nu mai este reglementată utilizarea de facturi fiscale cu regim special, dincauza faptului că prin anularea barierelor vamale mărfurile vor circula însoţite de facturi emise de fiecarestat membru, care trebuie recunoscute în statul care realizează achiziţia intracomunitară indiferent deforma sa, în condiţiile în care respectă informaţiile minimale prevăzute de directivă. 57Actul normativ prevede implementarea de regimuri speciale noi precum: regimul special pentruaurul de investiţii, regimul special pentru bunuri second hand, opere de artă şi de colecţie etc.♦ În cadrul sectorului imobiliar:- leasingul cu bunuri imobile devine scutit de TVA (cu drept de opţiune pentru taxare);- livrarea bunurilor imobile care nu sunt noi şi de terenuri care nu sunt construibile va fi scutită deTVA, dar va fi însoţită şi de obligativitatea ajustării dreptului de deducere exercitat pentru respectivul bunimobil;- schimbarea destinaţiei iniţiale a bunului imobil, respectiv utilizarea acestuia în cadrul unui sectorcare dă drept de deducere într-o măsură diferită faţă de deducerea iniţială, va fi însoţită de obligativitateaajustării dreptului de deducere în cadrul unei perioade de ajustare, care în România a fost fixată la 20 deani;- au fost stabilite reguli tranzitorii specifice acestui sector, deoarece România nu a aplicat înprezent sistemul ajustărilor de TVA decât în cazul închirierilor de bunuri imobile în scutire de TVA.Adoptarea legislaţiei armonizate în domeniul TVA este baza legală a creării sistemului deinteroperativitate în ceea ce priveşte schimbul de informaţii în domeniul TVA cu statele membre aleUniunii Europene. 58De asemenea, legislaţia privind TVA armonizată este baza legală pentru calcularea contribuţieiRomâniei la Bugetul Comunitar, taxa pe valoarea adăugată fiind una din resursele cele mai importante alebazei de calcul a acestei contribuţii.● Impunerea veniturilor microîntreprinderilorÎn perspectivă, se vizează abrogarea actualului sistem de impunere a venituluimicroîntreprinderilor. Astfel, de la 1 ianuarie 2007, microîntreprinderile plătesc 16% impozit pe profit,fără a mai avea posibilitatea de a opta fie pentru impozit de 3% pe cifra de afaceri (pe venit), fie pentru16% impozit pe profit. Măsura este conformă angajamentelor asumate în negocierea şi închidereaCapitolului X "Impozitarea" şi pentru respectarea principiilor "Codului de conduită în impozitareaafacerilor".● AccizeÎn domeniul accizelor, actualele modificări ale Codului Fiscal sunt impuse de: necesitateaarmonizării legislaţiei fiscale cu cea prevăzută de directivele europene, de necesitatea implementării57 De asemenea, în Titlul VI au fost implementate prevederile referitoare la facturarea electronică, care suntobligatorii de la data aderării României la Uniunea Europeană. De asemenea, este permis ca orice operator economicsă-şi personalizeze facturile emise, fără însă a fi obligat în acest sens.58 De la data aderării s-au eliminat o serie de scutiri de TVA incompatibile cu acquis-ul comunitar. Printre cele maisemnificative amintim eliminarea scutirii de TVA pentru: activităţile de cercetare-dezvoltare, comisionul pentrutranzacţiile Burselor de Mărfuri, precum şi veniturile obţinute de Societăţile de Valori Mobiliare pentruadministrarea şi depozitarea de acţiuni, titluri de participare, titluri de creanţe, operaţiunile finanţate din fondurinerambursabile acordate de guverne străine şi organizaţii internaţionale, îngrijirile medicale veterinare. Sunt incluseîn legislaţia armonizată o serie de scutiri de TVA obligatorii, precum cele pentru: serviciile publice poştale, livrărilede aur către Banca Naţională a României efectuate în ţară, operaţiunile de leasing cu bunuri imobile, vânzarea deterenuri de orice fel cu excepţia celor construibile, vânzarea de construcţii care nu sunt noi.64
cadrului legal aferent schimbului intracomunitar de produse supuse accizelor, precum şi de cea arespectării angajamentelor asumate prin Documentul de poziţie aferent Capitolului 10 - Impozitarea.În acest sens, principalele modificări aduse titlului VII - Accize (armonizate) din Codul Fiscalsunt: 59♦ majorarea nivelului accizelor la principalele grupe de produse supuse acestui regim, de la datade 1 ianuarie 2007, astfel:- pentru benzina cu plumb, de la 395,01 euro/1.000 litri la 421,19 euro/1.000 litri;- pentru păcură, de la 9,50 euro/1.000 kg la 13,00 euro/1.000 kg;- gaz natural utilizat drept carburant, de la 2,00 euro/gigajoule la 2,60 euro/ gigajoule;- electricitate utilizată în scop comercial, de la 0,19 euro/Mwh la 0,26 euro/Mwh;- electricitate utilizată în scop necomercial, de la 0,39 euro/Mwh la 0,52 euro/Mwh;♦ introducerea de noi produse în sfera de aplicare a accizelor, astfel:- gaz natural utilizat drept combustibil pentru încălzire în scop comercial şi necomercial, cu accizade 0,17 euro/gigajoule. Începând cu data de 1 ianuarie 2007, din cauza obligativităţii introducerii accizeila gazul natural utilizat în acest scop, a fost eliminat impozitul datorat bugetului de stat pentru gazulnatural provenit din producţia internă, în cuantum de 7,4 euro/1.000 m3;♦ instituirea unei accize reduse de 475 euro/hl alcool pur faţă de 750 euro/hl alcool pur cât esteacciza standard, în cazul alcoolului etilic produs în micile distilerii (prin mica distilerie se înţelegedistileria a cărei producţie nu depăşeşte 10 hectolitri alcool pur/an);♦ introducerea în legislaţia naţională a reglementărilor comunitare privind schimburile de produseaccizabile între statele membre. Urmare a desfiinţării frontierelor vamale între statele membre şi, implicit,a eliminării noţiunilor de importator şi exportator au fost definiţi operatorii înregistraţi, operatoriineînregistraţi, reprezentantul fiscal, vânzarea la distanţă, regimul produselor cu accize plătite;♦ revizuirea sferei de aplicare a scutirilor de la plata accizelor în domeniul produselor energetice şial energiei electrice şi realizarea unei mai bune corelări cu prevederile comunitare; 60♦ includerea unor prevederi noi privind neaccizarea produselor energetice şi a energiei electricedestinate anumitor utilizări, cum ar fi: utilizarea duală a produselor energetice; energia electrică atuncicând reprezintă mai mult de 50% din costul unui produs; energia electrică utilizată în principal în scopulreducerii chimice şi în procesele metalurgice şi electrolitice;♦ reavizarea anuală a antrepozitarilor autorizaţi, pentru asigurarea respectării condiţiilor impuse deregimul de antrepozitare fiscală a produselor supuse accizelor armonizate.Pentru calculul accizelor exprimate în echivalent euro s-a instituit principiul de utilizare a cursuluide schimb pe o perioadă de un an de zile, cursul fiind cel comunicat de Banca Naţională a Românieipentru prima zi lucrătoare a lunii octombrie din anul precedent.● Impozitul pe veniturile obţinute în România de nerezidenţi şi impozitul pe reprezentanţelefirmelor străine înfiinţate în RomâneÎn această privinţă, modificările pot fi sintetizate astfel:59 Măsurile legislative în domeniul accizelor nearmonizate vizează: includerea motoarelor pentru ambarcaţiuni însfera de aplicare a accizelor (pentru asigurarea principiului de unicitate al impozitului); asigurarea aceluiaşi regim deaccizare pentru armele de vânătoare atât pentru persoanele juridice, cât şi pentru persoanele fizice; reducerea cu 10%a accizelor pentru toate sortimentele de cafea; reaşezarea sistemului de taxare a autoturismelor şi a autoturismelor deteren.60 Prin: - scutirea de la plata accizelor a biocarburanţilor, în cazul amestecului biocarburanţilor cu carburanţiitradiţionali. Scutirea se acordă în funcţie de cantitatea de biocarburant conţinută în amestec şi nu va depăşi o anumitălimită, stabilită în conformitate cu prevederile directivei comunitare în domeniu; - scutirea de la plata accizelor acombustibililor pentru motor utilizaţi pentru operaţiunile de dragare în cursurile de apă navigabile şi în porturi; -scutirea de la plata accizelor a combustibililor pentru motor utilizaţi în domeniul producţiei, dezvoltării, testării şimentenanţei aeronavelor şi vapoarelor; - scutirea de la plata accizelor a energiei electrice produsă din surseregenerabile de energie; - scutirea de la plata accizelor a produselor energetice - gaz natural, cărbune, combustibilisolizi - folosite de către gospodăriile individuale şi/sau organizaţiile de caritate.65
- Page 14 and 15: domenii Consiliul UE acţionează d
- Page 16 and 17: (b) cheltuielile şi veniturile Com
- Page 18 and 19: Principiul unităţii de contBugetu
- Page 20 and 21: care implică cheltuieli semnificat
- Page 22 and 23: • prudenţei (parţial, deoarece
- Page 24 and 25: Proiectul de buget este modificat p
- Page 26 and 27: Comisia comunică cu fiecare dintre
- Page 28 and 29: 2.4.2. Cheltuielile 16Cheltuielile
- Page 30 and 31: 2.4.3. Dezechilibrul bugetar la niv
- Page 32 and 33: financiar, această reformă făcâ
- Page 34 and 35: 3. Principiul anualităţiiPrincipi
- Page 36 and 37: 1. la 1 iulie: fiecare instituţie
- Page 38 and 39: TVA - 7.258(44,2)15.219(54,2)27.440
- Page 40 and 41: • Credite de funcţionare, regrup
- Page 42 and 43: • creşterea cheltuielilor a fost
- Page 44 and 45: • Administraţie: acoperă cheltu
- Page 46 and 47: Capitolul 3POLITICA FISCALĂ A STAT
- Page 48 and 49: • acordarea unor deduceri persona
- Page 50 and 51: mobilitatea forţei de muncă în s
- Page 52 and 53: Capitolul 4ANALIZA NORMELOR ŞI PRA
- Page 54 and 55: statele membre trebuie să stabilea
- Page 56 and 57: În ceea ce priveşte uleiurile min
- Page 58 and 59: OECD - practici fiscale considerate
- Page 60 and 61: NOTĂ:Companiile nou înfiinţate s
- Page 62 and 63: Privitor la Capitolul 16 - “Într
- Page 66 and 67: ♦ venitul obţinut din lichidarea
- Page 68 and 69: Implicarea statului pe acest plan c
- Page 70 and 71: 4.7.3. Convenţii şi directive viz
- Page 72 and 73: 2. să excepteze profitul distribui
- Page 74 and 75: Restituirea impozitului. Nediscrimi
- Page 76 and 77: În mod cert, fezabilitatea unei as
- Page 78 and 79: Remarcăm faptul că în cazul Rom
- Page 80 and 81: Impozitul pe venitul societăţii a
- Page 82 and 83: ‣ Primele directe de export - se
- Page 84 and 85: Pentru a fi eficace, investitorul a
- Page 86 and 87: cadrul căreia se remarcă industri
- Page 88 and 89: 5.4.2. Zone economice specialeSub a
- Page 90 and 91: Valoarea exporturilor realizată î
- Page 92 and 93: Procesul integrării României în
- Page 94 and 95: avantajelor competitive trebuie să
- Page 96 and 97: globale. 144 Implementarea cu succe
- Page 98 and 99: BIBLIOGRAFIE[Selectivă]1. BÂRSAN,
- Page 100 and 101: 44. IORDAN, MARIOARA;CHILIAN, MIHAE
- Page 102 and 103: 83. PRISECARU, PETRE Piaţa unică
- Page 104: 130. *** www.mie.ro131. *** www.inf
datora taxa aferentă în România, dar nu va face plata efectivă ci va aplica regula taxării inverse, adică aplăţii prin <strong>de</strong>contul <strong>de</strong> TVA.De la data a<strong>de</strong>rării nu mai este reglementată utilizarea <strong>de</strong> facturi fiscale cu regim special, dincauza faptului că prin anularea barierelor vamale mărfurile vor circula însoţite <strong>de</strong> facturi emise <strong>de</strong> fiecarestat membru, care trebuie recunoscute în statul care realizează achiziţia intracomunitară indiferent <strong>de</strong>forma sa, în condiţiile în care respectă informaţiile minimale prevăzute <strong>de</strong> directivă. 57Actul normativ preve<strong>de</strong> implementarea <strong>de</strong> regimuri speciale noi precum: regimul special pentruaurul <strong>de</strong> investiţii, regimul special pentru bunuri second hand, opere <strong>de</strong> artă şi <strong>de</strong> colecţie etc.♦ În cadrul sectorului imobiliar:- leasingul cu bunuri imobile <strong>de</strong>vine scutit <strong>de</strong> TVA (cu drept <strong>de</strong> opţiune pentru taxare);- livrarea bunurilor imobile care nu sunt noi şi <strong>de</strong> terenuri care nu sunt construibile va fi scutită <strong>de</strong>TVA, dar va fi însoţită şi <strong>de</strong> obligativitatea ajustării dreptului <strong>de</strong> <strong>de</strong>ducere exercitat pentru respectivul bunimobil;- schimbarea <strong>de</strong>stinaţiei iniţiale a bunului imobil, respectiv utilizarea acestuia în cadrul unui sectorcare dă drept <strong>de</strong> <strong>de</strong>ducere într-o măsură diferită faţă <strong>de</strong> <strong>de</strong>ducerea iniţială, va fi însoţită <strong>de</strong> obligativitateaajustării dreptului <strong>de</strong> <strong>de</strong>ducere în cadrul unei perioa<strong>de</strong> <strong>de</strong> ajustare, care în România a fost fixată la 20 <strong>de</strong>ani;- au fost stabilite reguli tranzitorii specifice acestui sector, <strong>de</strong>oarece România nu a aplicat înprezent sistemul ajustărilor <strong>de</strong> TVA <strong>de</strong>cât în cazul închirierilor <strong>de</strong> bunuri imobile în scutire <strong>de</strong> TVA.Adoptarea legislaţiei armonizate în domeniul TVA este baza legală a creării sistemului <strong>de</strong>interoperativitate în ceea ce priveşte schimbul <strong>de</strong> informaţii în domeniul TVA cu statele membre aleUniunii <strong>Europene</strong>. 58De asemenea, legislaţia privind TVA armonizată este baza legală pentru calcularea contribuţieiRomâniei la Bugetul Comunitar, taxa pe valoarea adăugată fiind una din resursele cele mai importante alebazei <strong>de</strong> calcul a acestei contribuţii.● Impunerea veniturilor microîntreprin<strong>de</strong>rilorÎn perspectivă, se vizează abrogarea actualului sistem <strong>de</strong> impunere a venituluimicroîntreprin<strong>de</strong>rilor. Astfel, <strong>de</strong> la 1 ianuarie 2007, microîntreprin<strong>de</strong>rile plătesc 16% impozit pe profit,fără a mai avea posibilitatea <strong>de</strong> a opta fie pentru impozit <strong>de</strong> 3% pe cifra <strong>de</strong> afaceri (pe venit), fie pentru16% impozit pe profit. Măsura este conformă angajamentelor asumate în negocierea şi închi<strong>de</strong>reaCapitolului X "Impozitarea" şi pentru respectarea principiilor "Codului <strong>de</strong> conduită în impozitareaafacerilor".● AccizeÎn domeniul accizelor, actualele modificări ale Codului Fiscal sunt impuse <strong>de</strong>: necesitateaarmonizării legislaţiei fiscale cu cea prevăzută <strong>de</strong> directivele europene, <strong>de</strong> necesitatea implementării57 De asemenea, în Titlul VI au fost implementate preve<strong>de</strong>rile referitoare la facturarea electronică, care suntobligatorii <strong>de</strong> la data a<strong>de</strong>rării României la Uniunea Europeană. De asemenea, este permis ca orice operator economicsă-şi personalizeze facturile emise, fără însă a fi obligat în acest sens.58 De la data a<strong>de</strong>rării s-au eliminat o serie <strong>de</strong> scutiri <strong>de</strong> TVA incompatibile cu acquis-ul comunitar. Printre cele maisemnificative amintim eliminarea scutirii <strong>de</strong> TVA pentru: activităţile <strong>de</strong> cercetare-<strong>de</strong>zvoltare, comisionul pentrutranzacţiile Burselor <strong>de</strong> Mărfuri, precum şi veniturile obţinute <strong>de</strong> Societăţile <strong>de</strong> Valori Mobiliare pentruadministrarea şi <strong>de</strong>pozitarea <strong>de</strong> acţiuni, titluri <strong>de</strong> participare, titluri <strong>de</strong> creanţe, operaţiunile finanţate din fondurinerambursabile acordate <strong>de</strong> guverne străine şi organizaţii internaţionale, îngrijirile medicale veterinare. Sunt incluseîn legislaţia armonizată o serie <strong>de</strong> scutiri <strong>de</strong> TVA obligatorii, precum cele pentru: serviciile publice poştale, livrările<strong>de</strong> aur către Banca Naţională a României efectuate în ţară, operaţiunile <strong>de</strong> leasing cu bunuri imobile, vânzarea <strong>de</strong>terenuri <strong>de</strong> orice fel cu excepţia celor construibile, vânzarea <strong>de</strong> construcţii care nu sunt noi.64