DREPT FISCAL COMUNITAR - Centrul de Studii Europene

Privitor la Capitolul 16 – “Întreprinderile mici şi mijlocii”, Comisia Europeană a subliniat că„tratamentul impozitării preferenţiale a IMM-urilor constituie o problemă potenţială şi că facilităţilefiscale incluse se vor dovedi dificil de aplicat – o situaţie care creează riscul unei birocraţii sporite, cât şitratamentul arbitral al întreprinderilor. Aceste măsuri par să contravină regulilor obişnuite de piaţă şi suntpotenţial incompatibile cu obligaţiile asumate de România la nivel internaţional, inclusiv Contractul cuEuropa. În final, dând un astfel de statut preferenţial IMM-urilor, s-ar putea încuraja fragmentareaîntreprinderilor mari.”În fapt, modificarea impozitului aplicat micro-întreprinderilor constă în: Exceptarea de la plata impozitului pe profit; micro-întreprinderile vor plăti 1,5% din venituriletrimestriale obţinute din orice surse, respectiv din veniturile care sunt înregistrate în contul deprofit şi pierderi al micro-întreprinderilor; Diminuarea impozitului datorat cu suma investiţii lor efectuate din profit, în activerăscumpărabile destinate pentru activităţile pentru care întreprinderea este autorizată.Deşi nu există indicii clare că Uniunea Europeana ar considera că acest impozit face obiectul unorreglementări de impozitare dăunătoare, această situaţie poate avea loc în viitor. Prevederile Codului ce potacoperi acest impozit sunt următoarele: cota efectivă de impozitare scăzută şi faptul că această facilitatepoate fi oferită firmelor care nu au o activitate economică reală. Acest ultim aspect se referă la situaţia încare aceste firme sunt folosite pentru a evita impozitarea ridicată a veniturilor personale.Conform Raportului privind Impozitarea dăunătoare al OECD, acest impozit poate fi inclus încategoria impozitării dăunătoare numai judecând după primul criteriu: impozit zero sau cote efective deimpozitare scăzute.Luând în considerare condiţiile Codului şi Rapoartelor Comisiei cu privire la progresul de aderare,desprindem concluzia că România trebuie să abandoneze în perspectivă acest impozit pe cifra de afaceri amicro-întreprinderilor.4.5.1. Prevederi semnificative vizând impozitarea/ taxarea afacerilor, ale noului Cod fiscalromânesc● Impozitul pe profitNoul Cod fiscal 51 reglementează preluarea prevederilor aplicabile în UE referitoare la regimulfiscal comun care se aplică societăţilor "mamă" şi filialelor acestora pentru distribuţia de dividende, înconformitate cu prevederile Directivei nr. 90/435/CEE şi cel aplicabil fuziunilor, divizărilor, divizărilorparţiale, transferului de active şi schimbului de acţiuni între societăţile din diferitele state membre,conform cu prevederile Directivei nr. 90/434/CEE.Operaţiunile de reorganizare judiciară realizate între persoane juridice din state membre UEbeneficiază, în baza acestei directive, de amânarea impunerii transferurilor de active şi pasive urmarefuziunilor, divizărilor, divizărilor parţiale, transferului de active şi schimbului de acţiuni între acestea. 52Apoi, pentru extinderea bazei de impozitare, se restrâng rezervele deductibile specifice societăţilorcomerciale bancare sau altor instituţii de credit autorizate, societăţilor de credit ipotecar şi societăţilor deasigurare şi reasigurare, prin eliminarea celor specifice faţă de celelalte categorii de contribuabili şi seelimină facilităţile fiscale pentru cooperaţia agricolă şi pensiunile turistice, facilităţi cuprinse în actenormative speciale, deoarece sunt considerate neconforme cu principiile Uniunii Europene. 5351 Cf. Legea 571/ 2003 privind Codul fiscal (modiificată). A se vedea şi Dumitru Florescu (et al.), Fiscalitatea înRomânia, Editura All Beck, Bucureşti, 2005, pp. 182 şi urm.52 Cristian Bişa (et al.), Utilizarea paradisurilor fiscale, BMT Punlishing House, Bucureşti, 2005, pp. 323 şi urm.53 În acelaşi sens, se elimină unele bariere administrative în stabilirea deductibilităţii unor cheltuieli pentru cazare,transport, diurnă, legate de condiţia de profitabilitate şi condiţia de licitaţie, în cazul deducerii valorii rămasăneamortizată la vânzările de mijloace fixe.62