DREPT FISCAL COMUNITAR - Centrul de Studii Europene
DREPT FISCAL COMUNITAR - Centrul de Studii Europene DREPT FISCAL COMUNITAR - Centrul de Studii Europene
NOTĂ:Companiile nou înfiinţate sunt scutite de acest impozit timp de 3 ani, cu condiţia ca cel puţin 50% dincontribuţia la capital să fie efectuată în numerar. Suplimentar, o scutire totală de impozit este acordată companiilora căror cifră de afaceri nu depăşeşte 76.000 euro. Societăţile nou înfiinţate pot de asemenea fi scutite de acestimpozit – sau pot primi o reducere corespunzătoare cu scutirea la care au dreptul – cu condiţia ca acestea să fie întotalitate sau parţial, scutite de impozitul pe beneficii în baza prevederilor de scutire pentru noile întreprinderi.Avantaje:Cota redusă de impozitare a profiturilor şi cota unică minimă asociată cifrei de afaceri (împreună)creează un echilibru între stimularea dezvoltării IMM-urilor şi prevenirea evaziunii.Observăm că, pe de o parte, impozitul nu este foarte scăzut - 15% - (deşi comparat cu cotastandard de impozitare de 33,1/3%, diferenţa este semnificativă), pe de altă parte, pragurile pentruprofituri şi cifra de afaceri sunt destul de ridicate.Dezavantaje:Implicit în criteriile de calificare, care au în vedere numărul angajaţilor, complicând astfel efectelede evaluare ale schemei de angajare.C. ItaliaItalia are un regim special pentru companiile ne-funcţionale. Conform acestui sistem, o companieeste „nefuncţională” dacă cifra sa de afaceri şi creşterea inventarului sunt mai mici decât suma totală de: 1% din valoarea participaţiilor, plus suma creditelor companiilor la care este acţionară; 4% din valoarea imobilelor şi navelor, chiar dacă sunt utilizate în sistem leasing; 15% din valoarea activelor, altele decât cele de mai sus, chiar dacă sunt utilizate în sistem leasing.Pentru aceste companii, venitul impozabil este presupus a fi cel puţin suma de: 0,75% din valoarea participaţiilor; 3% din valoarea imobilelor şi navelor; şi 12% din valoarea activelor companiei.Aceste companii pot continua să înregistreze pierderi dar până în momentul în care sumaveniturilor depăşeşte venitul minim impozabil, definit mai sus. 50Remarcăm că schema de mai sus nu înseamnă o stimulare a IMM-urilor, ci o modalitate decombatere a evaziunii (în baza criteriilor care se referă la activitatea de afaceri legată de totalulactivelor/participaţiilor)Avantaj:Sistemul sporeşte şansele ca venitul impozabil să fie realmente taxat.Dezavantaje:Această măsură introduce o ruptură între sectoare de activitate diferite, răsfrângându-se în modinechitabil, asupra sectorului de producţie şi companiilor care deţin mijloace fixe de valoare (companiile„nefuncţionale” din sectorul serviciilor se pot bucura de o relaxare a fiscalităţii în acest sistem).Apoi, sistemul în cauză poate, de asemenea, servi la legitimizarea evaziunii, în cazurile în careeste preferabil pentru o companie să plătească impozit pe venituri estimate.*50 Acest regim de impozitare special nu se aplică: activităţilor de afaceri care, prin lege, nu se pot derula fărăînmatriculare (ex. companiile financiare care tratează cu publicul general), companiilor care nu sunt într-o perioadănormală de activitate (ex. după declararea lichidării sau falimentului), companiilor în curs de faliment, companiilorale căror acţiuni sunt înregistrate la Bursa italiană, companiilor angajate în transportul public şi nici companiiloraflate în prima perioadă de activitate (impozabilă).60
* *Mediul de afaceri din noile state membre este caracterizat prin cote de impozitare statutarescăzute. Cea mai ridicată cotă de impozitare a profitului agenţilor economici aplicată printre cele opt noistate membre (foste ţări comuniste) este de 28%, în Republica Cehă, dar aceasta cotă este substanţial maimare decât media cotelor în statele membre de ~ 17,5%. Nivelurile în discuţie pot fi comparate cu mediacotei de impozitare a profitului agenţilor economici - de ~ 31.5% (cel mai mare coeficient de impunere)din cele 15 state membre (vechi) ale UE.Subliniem că din 8 state membre, foste ţări de tranziţie, numai Ungaria şi Lituania au stabilit unsistem fiscal relativ larg ce vizează sectorul IMM-urilor (în Ungaria impozitul cu cotă unică de 15% pecifra de afaceri brută şi în Lituania de 13%).4.5. Compatibilitatea legilor fiscale româneşti cu reglementările UE şi OECDConform negocierilor Capitolului 10 - „Impozitarea”, România s-a angajat să respecte în totalitateprevederile „Codului de conduită pentru impozitarea afacerilor”, începând cu data aderării, şi să introducănoi măsuri fiscale, numai dacă acestea vor fi compatibile cu respectivul Cod.În această privinţă, Uniunea Europeană urmează să supervizeze îndeaproape implementareamăsurilor, incluzând eliminarea măsurilor ce pot contraveni principiilor menţionate mai sus.Adoptarea cotei unice de impozitare în România vs. Contextul europeanMotivaţia oficială a adoptării cotei unice de impozit pe profit şi pe venit, prevăzută în textul Ordonanţei deUrgenţă a Guvernului nr. 138/ 29 decembrie 2004 pentru modificarea şi completarea Legii nr. 571/ 2003 privindCodul fiscal, o constituie susţinerea întreprinzătorilor privaţi şi stimularea liberei iniţiative, pentru consolidareaşi dezvoltarea economiei de piaţă. FMI a considerat ca introducerea cotei unice de impozitare este înconcordanţă cu o bună politică fiscală şi cu evoluţiile din regiune, dar a susţinut ca deficitul bugetar să nucrească peste 1,5% din PIB. Cum se derulează aceste aspecte în Occident? Veniturile se globalizează şiimpozitarea este în sistem cu cote progresive. Statul controlează fiscal legitimitatea dobândirii averilor, pe bazainvestigării surselor de venit declarate şi impozitate şi comparării lor cu patrimoniul deţinut. Activele deţinute(patrimoniu-avere, proprietăţi, lichidităţi) trebuie comparate cu pasivele (sursele de realizare a veniturilor).Cultura occidentală stimulează declararea suspiciunilor cu privire la consumurile ostentative. Cei mai bunicontrolori sunt vecinii şi fiscul, nu serviciile de informaţii. În ţările civilizate, impozitarea progresivă nu esteabordată ideologic ca în România, unde a fost gândită pentru a leza financiar clasa medie şi peste. În Occident,prin sistemul de cheltuieli deductibile, statul stimulează contribuabilii să nu cheltuiască banii în anumite direcţii,care sunt impozitate excesiv (consumuri de lux, ostentative, utilităţi neesenţiale), ci să îi investească pe piaţa decapital, în întreţinerea şi educarea copiilor, întreţinerea părinţilor, formarea profesională, schimbareamobilierului, repararea caselor, asigurări. Redistribuirea veniturilor nu se realizează prin colectarea şiredistribuirea lor de către stat, ci prin deciziile persoanelor asupra utilizării bugetului personal şi familial.Speculaţiile imobiliare care permit câştiguri enorme prin cumpărarea şi revânzarea repetată de imobile şiterenuri ar trebui impozitate consistent, iar controlorii fiscali trebuie să aibă acces, atunci când au suspiciunifondate de dobândire ilegală a averilor, la cartea funciară, depozitele bancare, cumpărăturile personale plătitecu cardul şi achiziţiile din reţelele de supermarketuri. Cota unică de impozit pe profit pentru firme este un aspectfavorabil, dar firmele trebuie stimulate să utilizeze deductibilităţile existente la reinvestirea profitului fărăimpozitare: cheltuielile pentru cercetare-dezvoltare (proiectarea şi creaţia de produse şi tehnologii noi,cercetare, probe tehnologice, soft), cheltuielile de marketing (studii de piaţă, promovare, marketing direct),investiţia în pregătirea resurselor umane (training, calificare). Apoi, controlorilor fiscali ar trebui să li seinterzică verificarea politicii manageriale de costuri a firmei şi cenzurarea contabilităţii de gestiune acompaniilor. Nefiind proprietatea statului, companiile private riscă falimentul dacă nu îşi controlează binecosturile şi vând constant sub preţul de producţie. (Financiarul, 12 decembrie 2005)61
- Page 10 and 11: În privinţa tratatelor şi actelo
- Page 12 and 13: comportamentelor şi legislaţiilor
- Page 14 and 15: domenii Consiliul UE acţionează d
- Page 16 and 17: (b) cheltuielile şi veniturile Com
- Page 18 and 19: Principiul unităţii de contBugetu
- Page 20 and 21: care implică cheltuieli semnificat
- Page 22 and 23: • prudenţei (parţial, deoarece
- Page 24 and 25: Proiectul de buget este modificat p
- Page 26 and 27: Comisia comunică cu fiecare dintre
- Page 28 and 29: 2.4.2. Cheltuielile 16Cheltuielile
- Page 30 and 31: 2.4.3. Dezechilibrul bugetar la niv
- Page 32 and 33: financiar, această reformă făcâ
- Page 34 and 35: 3. Principiul anualităţiiPrincipi
- Page 36 and 37: 1. la 1 iulie: fiecare instituţie
- Page 38 and 39: TVA - 7.258(44,2)15.219(54,2)27.440
- Page 40 and 41: • Credite de funcţionare, regrup
- Page 42 and 43: • creşterea cheltuielilor a fost
- Page 44 and 45: • Administraţie: acoperă cheltu
- Page 46 and 47: Capitolul 3POLITICA FISCALĂ A STAT
- Page 48 and 49: • acordarea unor deduceri persona
- Page 50 and 51: mobilitatea forţei de muncă în s
- Page 52 and 53: Capitolul 4ANALIZA NORMELOR ŞI PRA
- Page 54 and 55: statele membre trebuie să stabilea
- Page 56 and 57: În ceea ce priveşte uleiurile min
- Page 58 and 59: OECD - practici fiscale considerate
- Page 62 and 63: Privitor la Capitolul 16 - “Într
- Page 64 and 65: datora taxa aferentă în România,
- Page 66 and 67: ♦ venitul obţinut din lichidarea
- Page 68 and 69: Implicarea statului pe acest plan c
- Page 70 and 71: 4.7.3. Convenţii şi directive viz
- Page 72 and 73: 2. să excepteze profitul distribui
- Page 74 and 75: Restituirea impozitului. Nediscrimi
- Page 76 and 77: În mod cert, fezabilitatea unei as
- Page 78 and 79: Remarcăm faptul că în cazul Rom
- Page 80 and 81: Impozitul pe venitul societăţii a
- Page 82 and 83: ‣ Primele directe de export - se
- Page 84 and 85: Pentru a fi eficace, investitorul a
- Page 86 and 87: cadrul căreia se remarcă industri
- Page 88 and 89: 5.4.2. Zone economice specialeSub a
- Page 90 and 91: Valoarea exporturilor realizată î
- Page 92 and 93: Procesul integrării României în
- Page 94 and 95: avantajelor competitive trebuie să
- Page 96 and 97: globale. 144 Implementarea cu succe
- Page 98 and 99: BIBLIOGRAFIE[Selectivă]1. BÂRSAN,
- Page 100 and 101: 44. IORDAN, MARIOARA;CHILIAN, MIHAE
- Page 102 and 103: 83. PRISECARU, PETRE Piaţa unică
- Page 104: 130. *** www.mie.ro131. *** www.inf
* *Mediul <strong>de</strong> afaceri din noile state membre este caracterizat prin cote <strong>de</strong> impozitare statutarescăzute. Cea mai ridicată cotă <strong>de</strong> impozitare a profitului agenţilor economici aplicată printre cele opt noistate membre (foste ţări comuniste) este <strong>de</strong> 28%, în Republica Cehă, dar aceasta cotă este substanţial maimare <strong>de</strong>cât media cotelor în statele membre <strong>de</strong> ~ 17,5%. Nivelurile în discuţie pot fi comparate cu mediacotei <strong>de</strong> impozitare a profitului agenţilor economici - <strong>de</strong> ~ 31.5% (cel mai mare coeficient <strong>de</strong> impunere)din cele 15 state membre (vechi) ale UE.Subliniem că din 8 state membre, foste ţări <strong>de</strong> tranziţie, numai Ungaria şi Lituania au stabilit unsistem fiscal relativ larg ce vizează sectorul IMM-urilor (în Ungaria impozitul cu cotă unică <strong>de</strong> 15% pecifra <strong>de</strong> afaceri brută şi în Lituania <strong>de</strong> 13%).4.5. Compatibilitatea legilor fiscale româneşti cu reglementările UE şi OECDConform negocierilor Capitolului 10 - „Impozitarea”, România s-a angajat să respecte în totalitatepreve<strong>de</strong>rile „Codului <strong>de</strong> conduită pentru impozitarea afacerilor”, începând cu data a<strong>de</strong>rării, şi să introducănoi măsuri fiscale, numai dacă acestea vor fi compatibile cu respectivul Cod.În această privinţă, Uniunea Europeană urmează să supervizeze în<strong>de</strong>aproape implementareamăsurilor, incluzând eliminarea măsurilor ce pot contraveni principiilor menţionate mai sus.Adoptarea cotei unice <strong>de</strong> impozitare în România vs. Contextul europeanMotivaţia oficială a adoptării cotei unice <strong>de</strong> impozit pe profit şi pe venit, prevăzută în textul Ordonanţei <strong>de</strong>Urgenţă a Guvernului nr. 138/ 29 <strong>de</strong>cembrie 2004 pentru modificarea şi completarea Legii nr. 571/ 2003 privindCodul fiscal, o constituie susţinerea întreprinzătorilor privaţi şi stimularea liberei iniţiative, pentru consolidareaşi <strong>de</strong>zvoltarea economiei <strong>de</strong> piaţă. FMI a consi<strong>de</strong>rat ca introducerea cotei unice <strong>de</strong> impozitare este înconcordanţă cu o bună politică fiscală şi cu evoluţiile din regiune, dar a susţinut ca <strong>de</strong>ficitul bugetar să nucrească peste 1,5% din PIB. Cum se <strong>de</strong>rulează aceste aspecte în Occi<strong>de</strong>nt? Veniturile se globalizează şiimpozitarea este în sistem cu cote progresive. Statul controlează fiscal legitimitatea dobândirii averilor, pe bazainvestigării surselor <strong>de</strong> venit <strong>de</strong>clarate şi impozitate şi comparării lor cu patrimoniul <strong>de</strong>ţinut. Activele <strong>de</strong>ţinute(patrimoniu-avere, proprietăţi, lichidităţi) trebuie comparate cu pasivele (sursele <strong>de</strong> realizare a veniturilor).Cultura occi<strong>de</strong>ntală stimulează <strong>de</strong>clararea suspiciunilor cu privire la consumurile ostentative. Cei mai bunicontrolori sunt vecinii şi fiscul, nu serviciile <strong>de</strong> informaţii. În ţările civilizate, impozitarea progresivă nu esteabordată i<strong>de</strong>ologic ca în România, un<strong>de</strong> a fost gândită pentru a leza financiar clasa medie şi peste. În Occi<strong>de</strong>nt,prin sistemul <strong>de</strong> cheltuieli <strong>de</strong>ductibile, statul stimulează contribuabilii să nu cheltuiască banii în anumite direcţii,care sunt impozitate excesiv (consumuri <strong>de</strong> lux, ostentative, utilităţi neesenţiale), ci să îi investească pe piaţa <strong>de</strong>capital, în întreţinerea şi educarea copiilor, întreţinerea părinţilor, formarea profesională, schimbareamobilierului, repararea caselor, asigurări. Redistribuirea veniturilor nu se realizează prin colectarea şiredistribuirea lor <strong>de</strong> către stat, ci prin <strong>de</strong>ciziile persoanelor asupra utilizării bugetului personal şi familial.Speculaţiile imobiliare care permit câştiguri enorme prin cumpărarea şi revânzarea repetată <strong>de</strong> imobile şiterenuri ar trebui impozitate consistent, iar controlorii fiscali trebuie să aibă acces, atunci când au suspiciunifondate <strong>de</strong> dobândire ilegală a averilor, la cartea funciară, <strong>de</strong>pozitele bancare, cumpărăturile personale plătitecu cardul şi achiziţiile din reţelele <strong>de</strong> supermarketuri. Cota unică <strong>de</strong> impozit pe profit pentru firme este un aspectfavorabil, dar firmele trebuie stimulate să utilizeze <strong>de</strong>ductibilităţile existente la reinvestirea profitului fărăimpozitare: cheltuielile pentru cercetare-<strong>de</strong>zvoltare (proiectarea şi creaţia <strong>de</strong> produse şi tehnologii noi,cercetare, probe tehnologice, soft), cheltuielile <strong>de</strong> marketing (studii <strong>de</strong> piaţă, promovare, marketing direct),investiţia în pregătirea resurselor umane (training, calificare). Apoi, controlorilor fiscali ar trebui să li seinterzică verificarea politicii manageriale <strong>de</strong> costuri a firmei şi cenzurarea contabilităţii <strong>de</strong> gestiune acompaniilor. Nefiind proprietatea statului, companiile private riscă falimentul dacă nu îşi controlează binecosturile şi vând constant sub preţul <strong>de</strong> producţie. (Financiarul, 12 <strong>de</strong>cembrie 2005)61