NOTĂ:Companiile nou înfiinţate sunt scutite <strong>de</strong> acest impozit timp <strong>de</strong> 3 ani, cu condiţia ca cel puţin 50% dincontribuţia la capital să fie efectuată în numerar. Suplimentar, o scutire totală <strong>de</strong> impozit este acordată companiilora căror cifră <strong>de</strong> afaceri nu <strong>de</strong>păşeşte 76.000 euro. Societăţile nou înfiinţate pot <strong>de</strong> asemenea fi scutite <strong>de</strong> acestimpozit – sau pot primi o reducere corespunzătoare cu scutirea la care au dreptul – cu condiţia ca acestea să fie întotalitate sau parţial, scutite <strong>de</strong> impozitul pe beneficii în baza preve<strong>de</strong>rilor <strong>de</strong> scutire pentru noile întreprin<strong>de</strong>ri.Avantaje:Cota redusă <strong>de</strong> impozitare a profiturilor şi cota unică minimă asociată cifrei <strong>de</strong> afaceri (împreună)creează un echilibru între stimularea <strong>de</strong>zvoltării IMM-urilor şi prevenirea evaziunii.Observăm că, pe <strong>de</strong> o parte, impozitul nu este foarte scăzut - 15% - (<strong>de</strong>şi comparat cu cotastandard <strong>de</strong> impozitare <strong>de</strong> 33,1/3%, diferenţa este semnificativă), pe <strong>de</strong> altă parte, pragurile pentruprofituri şi cifra <strong>de</strong> afaceri sunt <strong>de</strong>stul <strong>de</strong> ridicate.Dezavantaje:Implicit în criteriile <strong>de</strong> calificare, care au în ve<strong>de</strong>re numărul angajaţilor, complicând astfel efectele<strong>de</strong> evaluare ale schemei <strong>de</strong> angajare.C. ItaliaItalia are un regim special pentru companiile ne-funcţionale. Conform acestui sistem, o companieeste „nefuncţională” dacă cifra sa <strong>de</strong> afaceri şi creşterea inventarului sunt mai mici <strong>de</strong>cât suma totală <strong>de</strong>: 1% din valoarea participaţiilor, plus suma creditelor companiilor la care este acţionară; 4% din valoarea imobilelor şi navelor, chiar dacă sunt utilizate în sistem leasing; 15% din valoarea activelor, altele <strong>de</strong>cât cele <strong>de</strong> mai sus, chiar dacă sunt utilizate în sistem leasing.Pentru aceste companii, venitul impozabil este presupus a fi cel puţin suma <strong>de</strong>: 0,75% din valoarea participaţiilor; 3% din valoarea imobilelor şi navelor; şi 12% din valoarea activelor companiei.Aceste companii pot continua să înregistreze pier<strong>de</strong>ri dar până în momentul în care sumaveniturilor <strong>de</strong>păşeşte venitul minim impozabil, <strong>de</strong>finit mai sus. 50Remarcăm că schema <strong>de</strong> mai sus nu înseamnă o stimulare a IMM-urilor, ci o modalitate <strong>de</strong>combatere a evaziunii (în baza criteriilor care se referă la activitatea <strong>de</strong> afaceri legată <strong>de</strong> totalulactivelor/participaţiilor)Avantaj:Sistemul sporeşte şansele ca venitul impozabil să fie realmente taxat.Dezavantaje:Această măsură introduce o ruptură între sectoare <strong>de</strong> activitate diferite, răsfrângându-se în modinechitabil, asupra sectorului <strong>de</strong> producţie şi companiilor care <strong>de</strong>ţin mijloace fixe <strong>de</strong> valoare (companiile„nefuncţionale” din sectorul serviciilor se pot bucura <strong>de</strong> o relaxare a fiscalităţii în acest sistem).Apoi, sistemul în cauză poate, <strong>de</strong> asemenea, servi la legitimizarea evaziunii, în cazurile în careeste preferabil pentru o companie să plătească impozit pe venituri estimate.*50 Acest regim <strong>de</strong> impozitare special nu se aplică: activităţilor <strong>de</strong> afaceri care, prin lege, nu se pot <strong>de</strong>rula fărăînmatriculare (ex. companiile financiare care tratează cu publicul general), companiilor care nu sunt într-o perioadănormală <strong>de</strong> activitate (ex. după <strong>de</strong>clararea lichidării sau falimentului), companiilor în curs <strong>de</strong> faliment, companiilorale căror acţiuni sunt înregistrate la Bursa italiană, companiilor angajate în transportul public şi nici companiiloraflate în prima perioadă <strong>de</strong> activitate (impozabilă).60
* *Mediul <strong>de</strong> afaceri din noile state membre este caracterizat prin cote <strong>de</strong> impozitare statutarescăzute. Cea mai ridicată cotă <strong>de</strong> impozitare a profitului agenţilor economici aplicată printre cele opt noistate membre (foste ţări comuniste) este <strong>de</strong> 28%, în Republica Cehă, dar aceasta cotă este substanţial maimare <strong>de</strong>cât media cotelor în statele membre <strong>de</strong> ~ 17,5%. Nivelurile în discuţie pot fi comparate cu mediacotei <strong>de</strong> impozitare a profitului agenţilor economici - <strong>de</strong> ~ 31.5% (cel mai mare coeficient <strong>de</strong> impunere)din cele 15 state membre (vechi) ale UE.Subliniem că din 8 state membre, foste ţări <strong>de</strong> tranziţie, numai Ungaria şi Lituania au stabilit unsistem fiscal relativ larg ce vizează sectorul IMM-urilor (în Ungaria impozitul cu cotă unică <strong>de</strong> 15% pecifra <strong>de</strong> afaceri brută şi în Lituania <strong>de</strong> 13%).4.5. Compatibilitatea legilor fiscale româneşti cu reglementările UE şi OECDConform negocierilor Capitolului 10 - „Impozitarea”, România s-a angajat să respecte în totalitatepreve<strong>de</strong>rile „Codului <strong>de</strong> conduită pentru impozitarea afacerilor”, începând cu data a<strong>de</strong>rării, şi să introducănoi măsuri fiscale, numai dacă acestea vor fi compatibile cu respectivul Cod.În această privinţă, Uniunea Europeană urmează să supervizeze în<strong>de</strong>aproape implementareamăsurilor, incluzând eliminarea măsurilor ce pot contraveni principiilor menţionate mai sus.Adoptarea cotei unice <strong>de</strong> impozitare în România vs. Contextul europeanMotivaţia oficială a adoptării cotei unice <strong>de</strong> impozit pe profit şi pe venit, prevăzută în textul Ordonanţei <strong>de</strong>Urgenţă a Guvernului nr. 138/ 29 <strong>de</strong>cembrie 2004 pentru modificarea şi completarea Legii nr. 571/ 2003 privindCodul fiscal, o constituie susţinerea întreprinzătorilor privaţi şi stimularea liberei iniţiative, pentru consolidareaşi <strong>de</strong>zvoltarea economiei <strong>de</strong> piaţă. FMI a consi<strong>de</strong>rat ca introducerea cotei unice <strong>de</strong> impozitare este înconcordanţă cu o bună politică fiscală şi cu evoluţiile din regiune, dar a susţinut ca <strong>de</strong>ficitul bugetar să nucrească peste 1,5% din PIB. Cum se <strong>de</strong>rulează aceste aspecte în Occi<strong>de</strong>nt? Veniturile se globalizează şiimpozitarea este în sistem cu cote progresive. Statul controlează fiscal legitimitatea dobândirii averilor, pe bazainvestigării surselor <strong>de</strong> venit <strong>de</strong>clarate şi impozitate şi comparării lor cu patrimoniul <strong>de</strong>ţinut. Activele <strong>de</strong>ţinute(patrimoniu-avere, proprietăţi, lichidităţi) trebuie comparate cu pasivele (sursele <strong>de</strong> realizare a veniturilor).Cultura occi<strong>de</strong>ntală stimulează <strong>de</strong>clararea suspiciunilor cu privire la consumurile ostentative. Cei mai bunicontrolori sunt vecinii şi fiscul, nu serviciile <strong>de</strong> informaţii. În ţările civilizate, impozitarea progresivă nu esteabordată i<strong>de</strong>ologic ca în România, un<strong>de</strong> a fost gândită pentru a leza financiar clasa medie şi peste. În Occi<strong>de</strong>nt,prin sistemul <strong>de</strong> cheltuieli <strong>de</strong>ductibile, statul stimulează contribuabilii să nu cheltuiască banii în anumite direcţii,care sunt impozitate excesiv (consumuri <strong>de</strong> lux, ostentative, utilităţi neesenţiale), ci să îi investească pe piaţa <strong>de</strong>capital, în întreţinerea şi educarea copiilor, întreţinerea părinţilor, formarea profesională, schimbareamobilierului, repararea caselor, asigurări. Redistribuirea veniturilor nu se realizează prin colectarea şiredistribuirea lor <strong>de</strong> către stat, ci prin <strong>de</strong>ciziile persoanelor asupra utilizării bugetului personal şi familial.Speculaţiile imobiliare care permit câştiguri enorme prin cumpărarea şi revânzarea repetată <strong>de</strong> imobile şiterenuri ar trebui impozitate consistent, iar controlorii fiscali trebuie să aibă acces, atunci când au suspiciunifondate <strong>de</strong> dobândire ilegală a averilor, la cartea funciară, <strong>de</strong>pozitele bancare, cumpărăturile personale plătitecu cardul şi achiziţiile din reţelele <strong>de</strong> supermarketuri. Cota unică <strong>de</strong> impozit pe profit pentru firme este un aspectfavorabil, dar firmele trebuie stimulate să utilizeze <strong>de</strong>ductibilităţile existente la reinvestirea profitului fărăimpozitare: cheltuielile pentru cercetare-<strong>de</strong>zvoltare (proiectarea şi creaţia <strong>de</strong> produse şi tehnologii noi,cercetare, probe tehnologice, soft), cheltuielile <strong>de</strong> marketing (studii <strong>de</strong> piaţă, promovare, marketing direct),investiţia în pregătirea resurselor umane (training, calificare). Apoi, controlorilor fiscali ar trebui să li seinterzică verificarea politicii manageriale <strong>de</strong> costuri a firmei şi cenzurarea contabilităţii <strong>de</strong> gestiune acompaniilor. Nefiind proprietatea statului, companiile private riscă falimentul dacă nu îşi controlează binecosturile şi vând constant sub preţul <strong>de</strong> producţie. (Financiarul, 12 <strong>de</strong>cembrie 2005)61
- Page 1:
Ionel Bostan- Profesor universitar
- Page 4 and 5:
Capitolul 4Analiza normelor şi pra
- Page 6 and 7:
LISTĂ DE ACRONIMEAELS - Asociaţia
- Page 8 and 9:
Capitolul 1CONCEPTE PRIVIND DREPTUL
- Page 10 and 11: În privinţa tratatelor şi actelo
- Page 12 and 13: comportamentelor şi legislaţiilor
- Page 14 and 15: domenii Consiliul UE acţionează d
- Page 16 and 17: (b) cheltuielile şi veniturile Com
- Page 18 and 19: Principiul unităţii de contBugetu
- Page 20 and 21: care implică cheltuieli semnificat
- Page 22 and 23: • prudenţei (parţial, deoarece
- Page 24 and 25: Proiectul de buget este modificat p
- Page 26 and 27: Comisia comunică cu fiecare dintre
- Page 28 and 29: 2.4.2. Cheltuielile 16Cheltuielile
- Page 30 and 31: 2.4.3. Dezechilibrul bugetar la niv
- Page 32 and 33: financiar, această reformă făcâ
- Page 34 and 35: 3. Principiul anualităţiiPrincipi
- Page 36 and 37: 1. la 1 iulie: fiecare instituţie
- Page 38 and 39: TVA - 7.258(44,2)15.219(54,2)27.440
- Page 40 and 41: • Credite de funcţionare, regrup
- Page 42 and 43: • creşterea cheltuielilor a fost
- Page 44 and 45: • Administraţie: acoperă cheltu
- Page 46 and 47: Capitolul 3POLITICA FISCALĂ A STAT
- Page 48 and 49: • acordarea unor deduceri persona
- Page 50 and 51: mobilitatea forţei de muncă în s
- Page 52 and 53: Capitolul 4ANALIZA NORMELOR ŞI PRA
- Page 54 and 55: statele membre trebuie să stabilea
- Page 56 and 57: În ceea ce priveşte uleiurile min
- Page 58 and 59: OECD - practici fiscale considerate
- Page 62 and 63: Privitor la Capitolul 16 - “Într
- Page 64 and 65: datora taxa aferentă în România,
- Page 66 and 67: ♦ venitul obţinut din lichidarea
- Page 68 and 69: Implicarea statului pe acest plan c
- Page 70 and 71: 4.7.3. Convenţii şi directive viz
- Page 72 and 73: 2. să excepteze profitul distribui
- Page 74 and 75: Restituirea impozitului. Nediscrimi
- Page 76 and 77: În mod cert, fezabilitatea unei as
- Page 78 and 79: Remarcăm faptul că în cazul Rom
- Page 80 and 81: Impozitul pe venitul societăţii a
- Page 82 and 83: ‣ Primele directe de export - se
- Page 84 and 85: Pentru a fi eficace, investitorul a
- Page 86 and 87: cadrul căreia se remarcă industri
- Page 88 and 89: 5.4.2. Zone economice specialeSub a
- Page 90 and 91: Valoarea exporturilor realizată î
- Page 92 and 93: Procesul integrării României în
- Page 94 and 95: avantajelor competitive trebuie să
- Page 96 and 97: globale. 144 Implementarea cu succe
- Page 98 and 99: BIBLIOGRAFIE[Selectivă]1. BÂRSAN,
- Page 100 and 101: 44. IORDAN, MARIOARA;CHILIAN, MIHAE
- Page 102 and 103: 83. PRISECARU, PETRE Piaţa unică
- Page 104: 130. *** www.mie.ro131. *** www.inf