Download prezentare

www.pwc.com
Implicaţii practice privind
impozitarea pieţei de
leasing din România
Valentina Radu, Manager
Alexandra Smedoiu, Manager
15 noiembrie 2012

Agenda
Implicaţii practice în ceea ce priveşte impozitarea pieţei de leasing din România
1. Prevederi noi de TVA începând cu 1 ianuarie 2013
2. Exemple practice cu privire la taxele locale datorate pentru bunurile
acordate în leasing financiar.
PwC
Conferinţa Naţională – ALB România

Prevederi noi de TVA începând cu 1 ianuarie 2013
•Eliminarea obligatiei de auto-colectare TVA pentru bunuri lipsă din gestiune
Nu se mai datorează TVA la valoarea capitalului nefacturat pentru
contracte de leasing reziliate incepand cu ianuarie 2013
• Ajustare de TVA dedusă la achiziţie pentru bunuri pierdute/ lipsă din gestiune
Excepţii ! Bunuri pierdute/ distruse ca urmare a unor cazuri de forţă majoră
sau ca urmare a unor calamităţi naturale
! Bunuri furate dovedite legal prin hotărâre definitivă
Nu există prevederi
specifice pentru
leasing
PwC
Conferinţa Naţională – ALB România
15 noiembrie 2012

Prevederi noi de TVA începând cu 1 ianuarie 2013
Ce se întâmplă cu bunurile nerecuperate incepând cu 2013
TVA nedeductibilă parţial
Bunuri de
capital
Cand intervine obligatia de ajustare
Perioada de ajustare de 5 / 20 ani
! Recuperare bun după expirarea perioadei de
ajustare Costuri de TVA
Bunuri nerecuperate
Ajustarea TVA dedusă la achiziţie
Alte bunuri
nerecuperate
Nu există perioadă de ajustare
TVA dedusă la achiziţie
Impact negativ pe fluxurile de numerar
până la momentul recuperării bunurilor
PwC
Conferinţa Naţională – ALB România
15 noiembrie 2012

Prevederi noi de TVA începând cu 1 ianuarie 2013
Ajustarea de TVA conform prevederilor europene
Directiva de
TVA
(Art. 184-192)
Ajustarea de TVA este obligatorie dacă deducerile iniţiale sunt mai mici sau mai mari decât cea la care are dreptul
contribuabilul în prezent
! Nu se ajustează TVA pentru bunuri pierdute, demonstrate sau confirmate în mod corespunzător
Dreptul de deducere a TVA
‣ Dovedirea intenţiei de utilizare a bunurilor în operaţiuni taxabile
Ajustarea de TVA
‣ Modificarea ulterioară a factorilor decisivi pentru deducerea TVA - utilizarea bunurilor în operaţiuni care nu
permit deducerea
Principii
europene
‣ Bunuri nerecuperate din contracte de leasing reziliate
proceduri de recuperare iniţiate de societăţile de leasing
folosirea/ deţinerea bunurilor în mod abuziv de către utilizatori
dovada existenţei bunurilor
Principiul neutralităţii
‣ Sistemul de TVA trebuie să garanteze neutralitatea TVA, indiferent de scopurile sau de rezultatele activităţilor
economice dacă acestea sunt taxabile (Cazuri CEJ: Inzo, Halifax, Ghent Coal, Eon Aset Menidjmunt)
‣ Principiul neutralităţii impiedică refuzarea dreptului de deducere pentru contribuabili în cazul în care se
poate dovedi buna credinţă chiar daca cealaltă parte îşi încalcă obligaţiile contractuale (Cazuri CEJ: Axel
Kittel, Optigen )
PwC
Conferinţa Naţională – ALB România 15 noiembrie 2012

Prevederi noi de TVA începând cu 1 ianuarie 2013
Sistemul de plată a TVA la încasare
TVA se va colecta la
emiterea oricărei
facturi
Companii cu cifra de
afaceri
> 2.250.000 lei
TVA se va deduce la
PRIMIREA unei
facturi
Daca furnizorul este o
companie care nu
aplică sistemul TVA la
încasare
TVA se va deduce la
PLATA facturii, prin
transfer bancar
Daca furnizorul este
o companie care
aplică sistemul TVA
la încasare
PwC
Conferinţa Naţională – ALB România
15 noiembrie 2012

2. Practica autorităţilor fiscale în privinţa taxelor locale datorate pentru
bunurile acordate în leasing financiar
Contracte reziliate
• Perioada de la rezilierea contractului la
reposedarea bunului obligaţia fiscală
Transfer creante
performante /
neperformante
• Impozitele plătite de utilizator până la data
transferului
• Consecinţe asupra tranzacţiei de transfer
Aspecte întâlnite în
practică
• Practica autorităţilor locale în cazul inspecţiilor
• Documentaţie cerută la transferul dreptului de
proprietate
• Alte soluţii
PwC
Conferinţa Naţională – ALB România
15 noiembrie 2012
7

Lectori
Valentina Radu, Manager, Impozite indirecte
T: +40212253448
E: valentina.radu@ro.pwc.com
Alexandra Smedoiu, CFA, Manager, Impozite directe
T: +40212253681
E: alexandra.smedoiu@ro.pwc.com
PwC
Conferinţa Naţională – ALB România

Vă mulţumim!
This publication has been prepared for general guidance on matters of interest only, and does not constitute professional advice. You should
not act upon the information contained in this publication without obtaining specific professional advice. No representation or warranty
(express or implied) is given as to the accuracy or completeness of the information contained in this publication, and, to the extent permitted
by law, [insert legal name of the PwC firm], its members, employees and agents do not accept or assume any liability, responsibility or duty of
care for any consequences of you or anyone else acting, or refraining to act, in reliance on the information contained in this publication or for
any decision based on it.
© 2012 [PwC Tax Advisors&Accountants S.R.L.]. All rights reserved. In this document, “PwC” refers to [i PwC Tax Advisors&Accountants
S.R.L.]] which is a member firm of PricewaterhouseCoopers International Limited, each member firm of which is a separate legal entity.