2006 Raport public - Curtea de Conturi

Având în vedere multiplele deficiene consemnate anterior, a rezultat c pista de audit nu a
fost corespunztoare, documentele justificative existente la nivelele implicate în implementarea
msurii fiind insuficiente.
6. Auditul sistemelor de management i control i a cheltuielilor efectuate pentru
msura ISPA nr. 2000/RO/16/P/PE/009, "Extinderea Staiei de epurare a apelor uzate
Dnuoni - etapa de tratare biologic, Valea Jiului, România".
6.1. Referitor la modul în care monografia contabil aplicat în prezent atât de ctre BF, cât i
de ctre OPCP, asigur fidel i complet reflectarea contabil a operaiunilor, s-au constatat unele
deficiene care sunt de natur s distorsioneze prezentarea corect a componentelor financiare ale
investiiei derulate (valoare lucrri executate, valoare garanii de bun execuie reinute, valoare
avansuri rmase de justificat etc.), astfel:
a) La nivelul O.P.C.P.:
- neasigurarea evidenierii, urmririi i autentificrii scrisorilor de garanie bancar ;
- neînregistrarea corect a obligaiilor de plat ctre Consultant; înregistrarea în
contabilitate a facturilor Consultantului nu se face la valoarea facturat, ci la nivelul
sumei acceptate la plat i ulterior pltite. Consultantul nu a emis o factur de
corectare a sumelor iniial facturate, astfel încât O.P.C.P. s dein documentul care
s confirme acceptarea de ctre Consultant a reinerilor operate de O.P.C.P.. În lipsa
acestei confirmri legale, O.P.C.P. poate figura debitoare cu sumele respective fa de
furnizorul de servicii, iar acesta, potrivit clauzelor contractuale, poate fi îndreptit s
solicite atât plata diferenelor neachitate, cât i a penalitilor de întârziere aferente.
Acest mod eronat de înregistrare a facturilor se utilizeaz atât de O.P.C.P., cât i de
ctre BF.
- nerespectarea de ctre Consultant a obligaiei prevzute de legislaia naional privind
înfiinarea unui sediu permanent pentru activitatea desfurat în România;
- neefectuarea reconcilierilor cu furnizorii/contractorii în ceea ce privete soldurile
înregistrate la sfâritul perioadelor de raportare.
b) La nivelul BF:
- neasigurarea evidenei contabile i în devize pentru operaiunile ISPA înregistrate;
- neasigurarea unei evidene analitice suficiente pentru operaiunilor ISPA;
- neevidenierea corect a sumelor cu titlu de avans achitate
Consultantului/Contactorului i a reinerilor monetare corespunztoare valorii lucrrilor
realizate;
- neînregistrarea în evidena contabil a BF (cu ocazia predrii de ctre O.P.C.P. a
documentelor justificative) a sumei de 32.899,00 Euro;
- întocmirea eronat a facturilor fiscale emise de Constructor, în sensul c valoarea
total a facturii exprimat în moned naional, consemnat ca sum net de plat, nu
ine cont de reinerile cuprinse în factur.
6.2. S-a constatat c sistemul de control intern instituit, (incluzând CFPP, CFPD, Auditul
intern, controale la faa locului) nu a funcionat întotdeauna eficient, astfel:
a) La nivelul O.P.C.P.:
- în unele cazuri verificrile efectuate pentru acordarea vizelor de CFPP i CFPD au
fost formale i nu întotdeauna listele de verificare a facturilor au fost semnate de toate
persoanele menionate în procedur;
- controalele la faa locului (on the spot), instituite i exercitate de O.P.C.P. în vederea
aprobrii cererilor intermediare de fonduri de la C.E., iniiate de BF, nu sesizeaz
întotdeauna cheltuielile neeligibile din facturile cuprinse in aceste cereri;
294