2006 Raport public - Curtea de Conturi

segmente ale unor astfel de circuite din punct de vedere al realitii tranzaciilor comerciale care au
stat la baza compensrilor. Consecina acestei abateri a fost neverificarea a dou treimi dintre
deconturilor de TVA cu sume negative i opiune de rambursare, soluionate cu control ulterior.
Procedând astfel, nu au fost respectate prevederile Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal,
pentru anul 2006, ale O.G. nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu
modificrile i completrile ulterioare, precum i prevederile Metodologiei de inspecie fiscal a taxei
pe valoarea adugat, nr. 303.271/27.12.2005, elaborat de A.N.A.F. Prin emiterea deciziei s-au
dispus msurile pentru respectarea prevederilor legale în vigoare.
De asemenea, la Direcia General de Administrare a Marilor Contribuabili, s-a mai constatat
c dintre cele 88 de societi care au devenit, în anul 2006, mari contribuabili, 13 au solicitat
rambursare de TVA aferent perioadei în care nu erau încadrai drept mari contribuabili iar
rambursarea se efectua în baza analizei de risc fiscal. Dintre acestea, echipa de control a Curii de
Conturi a identificat 14 deconturi TVA cu sume negative în valoare total de 15.470,0 mii lei aferente
unui numr de 11 societi care prezentau, potrivit fiei de calcul SIN, un grad mare de risc fiscal
ceea ce ar fi presupus, conform metodologiei aprobate prin O.M.F.P. nr. 967/2005, soluionarea cu
inspecie fiscal anticipat.
Prin Ordinul nr. 1119/2006, pentru aprobarea Procedurii de administrare i monitorizare a
marilor contribuabili, la Cap.II din anex, se prevede o metodologie de soluionare a deconturilor de
TVA cu sume negative i opiune de rambursare, depuse la organele fiscale teritoriale i preluate
spre soluionare de D.G.A.M.C. pentru agenii economici care au devenit mari contribuabili i care
prezint grad mare de risc conform SIN calculat anterior prelurii.
Cu toate acestea, soluionarea deconturilor preluate s-a fcut potrivit procedurii prevzute de
O.M.F.P. nr. 2008/2005 respectiv cu control ulterior, chiar dac societile transferate prezentau un
grad ridicat de risc fiscal, calculat potrivit metodologiei aplicabile agenilor economici care nu sunt
mari contribuabili.
V.A.2. Evaluarea activitii de control desfurat de Autoritatea Naional a
Vmilor i structurile sale teritoriale
Din verificarea modului de desfurare a activitii de control fiscal, s-au constatat
urmtoarele:
• Nu în toate cazurile, aciunile de control programate au fost efectuate în conformitate
cu prevederile legale. Exemplificm:
la Direcia Regional Vamal (D.R.V.) Timi s-a constatat faptul c nu s-au efectuat
aciuni de control ulterior la un numr de 19 ageni economici crora li s-a retras certificatul de
investitor în perioada 2002-2005. De asemenea, din 167 de ageni economici un numr de 7 nu au
mai fost supui controlului. Pentru reglementarea situaiei s-a emis decizie.
Au fost înclcate prevederile H.G. nr. 728/2001 privind aprobarea Normelor metodologice
pentru aplicarea O.U.G. nr. 24/1998 privind regimul zonelor defavorizate, republicat cu modificrile
i completrile ulterioare i ale Ordinului nr. 7521/2006 pentru aprobarea Normelor metodologice
privind realizarea supravegherii i controlului vamal ulterior.
la D.R.V. Bihor s-a constatat neutilizarea analizei de risc la stabilirea programului de
control. În timpul i ca urmare a controlului, s-au dispus msuri pentru remediere.
Au fost înclcate prevederile Ordinului A.N.A.F. nr. 7521/2006.
• Calcularea eronat a obligaiilor vamale stabilite prin procesele verbale de control
Exemplificm:
la D.R.V. Bihor s-a constatat calcularea eronat a accesoriilor aferente datoriilor vamale
stabilite prin procese verbale de control i prin acte constatatoare întocmite ulterior acordrii liberului
de vam, diminuându-se astfel veniturile bugetului de stat cu suma de 7,7 mii lei. În timpul i ca
urmare a controlului, s-au dispus msuri pentru remediere.
Au fost înclcate prevederile Ordinului M.F.P. nr. 1076 /2006 pentru aprobarea valorilor în
vam i ale Codului de procedur fiscal aprobat prin O.G. nr. 92/2003, modificat i completat de
Legea nr. 210/2005.
266