2006 Raport public - Curtea de Conturi

espectarea principiilor transparenei, echitii, adecvrii i predictibilitii. Astfel, repartiia s-a efectuat
având ca baz un algoritm simplu de calcul, respectiv procentul de dotare a slilor de clas cu seturi de
mobilier realizat prin diferite programe i din diverse surse pân în anul 2005 precum i abaterea fa de
media de dotare a fiecrui jude (numr de sli de clas dotate/numr total de clase);
• Ordonatorul principal de credite nu a emis acte administrative interne complete prin care s
stabileasc norme i proceduri interne privind derularea programelor bugetare, proceduri privind
fundamentarea necesarului de fonduri i nici proceduri privind repartizarea fondurilor ctre unitile
subordonate; De asemenea, nu au fost nominalizate sarcinile de serviciu, înscrise în fiele posturilor
personalului, privind elaborarea procedurilor, actualizarea acestora, analiza evoluiei riscurilor,
coordonarea sistemului de control intern, sprijinirea managementului pentru implementarea
recomandrilor auditorilor interni, cu ajutorul crora activitile i operaiunile desfurate în cadrul
programului s fie reglementate i monitorizate;
• Entitile nu dein structuri organizatorice special constituite, aferente activitii de achiziii
publice (inclusiv a mobilierului necesar pentru dotarea unitilor colare), managementul instituiilor
neelaborând norme specifice interne, care s reglementeze în mod special acest domeniu, etapizat pe
fiecare arie i domeniu, începând de la întocmirea planului anual de achiziii publice, estimarea valorii
bunurilor, serviciilor i lucrrilor necesare în cursul anului, stabilirea procedurilor de achiziie, încheierea,
atribuirea i urmrirea contractelor;
• Pentru perioada 2005-2006, forma organizatoric de funcionare a fluxurilor de trezorerie,
respectiv, de efectuare a plilor din fonduri aferente programului de dotare cu mobilier colar, nu a
asigurat în totalitate respectarea legalitii i conformitii cadrului legal de reglementare, acest domeniu
fiind afectat la nivelul inspectoratelor colare, de:
- necompletarea cadrului organizatoric de control financiar preventiv propriu cu noile
reglementri legislative;
- transferul de fonduri ctre centrele bugetare pentru plata achiziiilor de mobilier colar, fr
elaborarea unor proceduri formale descriptive privind angajarea, lichidarea, ordonanarea i
plata din fondurile aferente programului de dotare, fr asigurarea controlului acestora;
- nerealizarea separrii prin act administrativ scris a responsabilitilor de angajare a
cheltuielilor, de responsabilitile privind plata acestora;
- lipsa competenelor scrise pentru derularea operaiunilor de pli din fondurile aferente
programului de dotare cu mobilier colar;
- derularea operaiunilor de angajare, lichidare, ordonanare i plata a cheltuielilor aferente
achiziiei de mobilier, fr întocmirea documentelor prevzute în actele normative în vigoare,
respectiv fr avizarea angajamente legale de ctre alte persoane, decât ordonatorul de
credite care a angajat cheltuielile i contabilul ef care a efectuat plata.
• Inspectoratele colare, în calitatea lor de autoritate contractant a acestor bunuri, în marea lor
majoritate, nu au procedat la recepionarea mobilierului achiziionat i la întocmirea documentelor
aferente, la înregistrarea acestora în contabilitatea patrimonial, neîntocmind nici documentele de
transfer ctre unitile colare de învmânt, situaie generat de faptul c bunurile achiziionate au fost
livrate direct unitilor beneficiare, aa cum a fost stabilit prin contractele încheiate cu furnizorii;
• La aproape toate unitile de învmânt preuniversitar nu au fost dispuse, de ctre
management, msuri, prin acte administrative interne, privind inventarierea anual a patrimoniului i
reflectarea acestuia în situaiile financiare anuale cu consecina denaturrii acestor situaii i pierderea
de sub control a situaiei reale a patrimoniului.
b) Recomandri
În actuala form de organizare i subordonare a unitilor colare (din punct de al finanrii
cheltuielilor de personal i materiale - Primriile i din punct de vedere al finanrii
programului de dotare cu mobilier colar - Inspectoratul colar, direct sau prin „centrele
bugetare”), pentru asigurarea unui sistem de gestiune eficace care s asigure controlul i
integritatea patrimoniului, se impune ca la nivelul inspectoratelor colare judeene s se
analizeze posibilitatea de implementare a uneia din urmtoarele soluii:
- între autoritatea public local, în calitate de instituie care asigur evidena contabil
i execuia bugetar a colii i inspectoratul colar, în calitate de ordonator de credite
prin care se finaneaz programul auditat, s se stabileasc, prin act administrativ
253