2006 Raport public - Curtea de Conturi
2006 Raport public - Curtea de Conturi
2006 Raport public - Curtea de Conturi
Create successful ePaper yourself
Turn your PDF publications into a flip-book with our unique Google optimized e-Paper software.
RAPORTULPUBLIC PE ANUL <strong>2006</strong><br />
CURTEA DE CONTURI A ROM^NIEI<br />
RAPORTUL<br />
PUBLIC<br />
PE ANUL <strong>2006</strong><br />
ISSN 1842 - 9394<br />
DECEMBRIE 2007
Potrivit preve<strong>de</strong>rilor art.140 din Constituia României revizuit în anul 2003, <strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong><br />
exercit controlul asupra formrii, administrrii i utilizrii resurselor financiare ale statului i ale<br />
sectorului <strong>public</strong> i raporteaz anual Parlamentului asupra execuiei bugetelor <strong>public</strong>e naionale.<br />
În ve<strong>de</strong>rea în<strong>de</strong>plinirii acestei atribuii constituionale privitor la execuia bugetar pe anul<br />
<strong>2006</strong>, Plenul Curii <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> a aprobat, prin Hotrârea nr. 79 din data <strong>de</strong> 20.12.<strong>2006</strong>, Programul <strong>de</strong><br />
control financiar i audit ce cuprin<strong>de</strong> toate activitile ce urmau a se <strong>de</strong>sfura în acest scop pe<br />
parcursul anului 2007 privind anul bugetar <strong>2006</strong>.<br />
În urma <strong>de</strong>rulrii acestui program, <strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> a elaborat prezentul <strong>Raport</strong> <strong>public</strong> anual<br />
care cuprin<strong>de</strong> sinteza observaiilor i constatrilor privind modul <strong>de</strong> utilizare i gestionare a alocaiilor<br />
bugetare în cadrul exerciiului pe anul <strong>2006</strong>, inclusiv modalitile <strong>de</strong> soluionare a aspectelor privind<br />
stabilirea responsabilitii, rezultate în urma misiunilor <strong>de</strong> control i audit efectuate.<br />
Controlul <strong>de</strong>sfurat în perioada <strong>de</strong> referin a avut ca obiective principale constatarea<br />
legalitii i a regularitii efecturii cheltuielilor din fondurile bugetare puse la dispoziia ordonatorilor<br />
<strong>de</strong> credite, inclusiv analiza i evaluarea existenei i bunei funcionri a sistemelor <strong>de</strong> control i audit<br />
intern precum i a sistemelor informatice.<br />
Precizm c misiunile <strong>de</strong> audit planificate în anul 2007 au beneficiat <strong>de</strong> sprijinul competent al<br />
unor experi în domeniu <strong>de</strong> la instituii similare din state membre ale Uniunii Europene constituite în<br />
consoriu pentru implementarea contractului <strong>de</strong> înfrire instituional finanat prin Programul Phare<br />
2004, finalizat în luna noiembrie 2007. Acestea au avut ca obiectiv general stabilirea legalitii i<br />
regularitii situaiilor financiare, respectiv performana utilizrii cu eficien, eficacitate i<br />
economicitate a banului <strong>public</strong> i gestionarea solid a alocaiilor bugetare <strong>de</strong> ctre entitile auditate.<br />
Concomitent cu activitatea <strong>de</strong>pus în scopul aducerii la în<strong>de</strong>plinire a atribuiilor sale conferite<br />
<strong>de</strong> Constituie i <strong>de</strong> legea organic <strong>de</strong> organizare i funcionare, <strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> a României s-a<br />
preocupat <strong>de</strong> <strong>de</strong>zvoltarea instituional proprie i <strong>de</strong> creterea nivelului <strong>de</strong> profesionalism al<br />
personalului su <strong>de</strong> specialitate, beneficiind în continuare <strong>de</strong> experiena i expertiza colegial a unor<br />
instituii supreme <strong>de</strong> audit din state membre ale Uniunii Europene cu tradiie în domeniu. Participarea<br />
la cursurile <strong>de</strong> instruire tematice precum i diseminarea i însuirea în rândul întregului personal <strong>de</strong><br />
specialitate a metodologiilor i procedurilor mo<strong>de</strong>rne <strong>de</strong> audit i a bunelor practici implementate în<br />
instituiile similare din state membre ale Uniunii Europene au condus la lrgirea orizontului i la<br />
creterea profesionalismului acestuia pentru a face fa provocrilor viitoare, atât la nivel central cât<br />
i în cadrul structurilor teritoriale.<br />
Continuarea extin<strong>de</strong>rii i <strong>de</strong>zvoltrii infrastructurii <strong>de</strong> tehnologie informatic a constituit <strong>de</strong><br />
asemenea un obiectiv important al instituiei, în încercarea <strong>de</strong> a facilita soluionarea unor probleme<br />
<strong>de</strong> management financiar i al resurselor umane precum i accesul cât mai larg al personalului la<br />
informaiile <strong>de</strong> specialitate <strong>de</strong> strict necesitate pentru buna <strong>de</strong>sfurare a activitii <strong>de</strong> baz. Astfel,<br />
implementarea reelelor <strong>de</strong> internet i <strong>de</strong> intranet au permis <strong>de</strong>zvoltarea comunicrii interne în timp<br />
real atât la nivel central cât i între nivelul central i structurile teritoriale ale Curii <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong>.<br />
<strong>Raport</strong>ul cuprin<strong>de</strong> i cele mai importante aspecte ale activitii <strong>de</strong>sfurate <strong>de</strong> Autoritatea <strong>de</strong><br />
Audit, înfiinat în baza Legii nr. 200/2005 pentru completarea Legii nr. 94/1992, re<strong>public</strong>at, cu<br />
modificrile i completrile ulterioare, structur fr personalitate juridic dar in<strong>de</strong>pen<strong>de</strong>nt<br />
3
operaional, care funcioneaz pe lâng <strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong>, având ca scop în<strong>de</strong>plinirea unor obligaii<br />
ce revin României în procesul <strong>de</strong> integrare european.<br />
Activitatea seciei jurisdicionale constituie <strong>de</strong> asemenea un capitol separat al raportului i<br />
face referire la modul <strong>de</strong> în<strong>de</strong>plinire al atribuiilor ce revin în continuare acestei structuri, potrivit<br />
actualei legi <strong>de</strong> organizare i funcionare a Curii <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong>.<br />
Suntem convini c, i <strong>de</strong> aceast dat, informaiile i concluziile cuprinse în <strong>Raport</strong>ul <strong>public</strong><br />
al Curii <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> privind execuia bugetar pe anul <strong>2006</strong> vor sta la baza analizelor i <strong>de</strong>zbaterilor<br />
ce se vor purta în cadrul Parlamentului României cu prilejul adoptrii legii execuiei bugetului <strong>de</strong> stat<br />
pe anul <strong>2006</strong> i vor fi <strong>de</strong> un real folos diferitelor mijloace <strong>de</strong> informare în mas care urmresc modul<br />
<strong>de</strong> utilizare a fondurilor <strong>public</strong>e i <strong>de</strong> aprare a intereselor contribuabilului român i european.<br />
Apreciem totodat c documentul <strong>de</strong> fa poate prezenta interes i pentru informarea <strong>public</strong>ului larg,<br />
preocupat <strong>de</strong> gestionarea legal, eficient i eficace a banului <strong>public</strong>, respectiv <strong>de</strong> buna funcionare<br />
i gestionare a instituiilor statului, la a cror finanare contribuie în mod direct.<br />
Prof. univ. dr. Dan Drosu aguna<br />
Preedintele Curii <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> a României<br />
4
a) Locul i rolul Curii <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> în economie, finane <strong>public</strong>e i în cadrul instituiilor<br />
statului <strong>de</strong> drept<br />
În conformitate cu preve<strong>de</strong>rile art.140 din Constituia României, revizuit prin Legea nr. 429/2003<br />
i ale art.16 din Legea nr. 94/1992 <strong>de</strong> organizare i funcionare, re<strong>public</strong>at cu modificrile i<br />
completrile ulterioare, <strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> a României, în calitate <strong>de</strong> instituie suprem <strong>de</strong> control<br />
financiar ulterior extern, a verificat modul <strong>de</strong> formare, administrare i utilizare a resurselor financiare<br />
ale statului i ale sectorului <strong>public</strong> pentru exerciiul bugetar al anului <strong>2006</strong>.<br />
Obiectivul principal Curii <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> a României este acela <strong>de</strong> a furniza Parlamentului<br />
informaii reale i in<strong>de</strong>pen<strong>de</strong>nte cu privire la respectarea legii în legtur cu resursele materiale i<br />
bneti ale statului i dac banii <strong>public</strong>i au fost primii, utilizai i respectiv cheltuii economic, eficient<br />
i eficace.<br />
<strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> a României, una dintre instituiile fundamentale ale statului <strong>de</strong> drept care se<br />
bucur <strong>de</strong> in<strong>de</strong>pen<strong>de</strong>n financiar, funcional, organizatoric i operaional în spiritul i litera<br />
preve<strong>de</strong>rilor Declaraiei <strong>de</strong> la Lima asupra liniilor directoare <strong>de</strong> control al finanelor <strong>public</strong>e, a fost<br />
împuternicit, potrivit preve<strong>de</strong>rilor Constituiei i ale legii proprii <strong>de</strong> organizare i funcionare, s<br />
verifice toate autoritile <strong>public</strong>e sau alte organisme care administreaz, <strong>de</strong>in sau folosesc fonduri<br />
aparinând statului sau unitilor administrativ-teritoriale.<br />
În exercitarea funciei i atribuiilor sale, <strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> a României s-a înscris în<br />
recomandrile standar<strong>de</strong>lor internaionale adoptate <strong>de</strong> Organizaia Internaional a Instituiilor<br />
Supreme <strong>de</strong> Control (INTOSAI) i în Liniile Directoare Europene <strong>de</strong> implementare a acestora.<br />
Asemenea instituiilor similare din noile state membre ale Uniunii Europene, <strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> are <strong>de</strong><br />
în<strong>de</strong>plinit un rol cheie în procesul <strong>de</strong> reform i tranziie din România, i anume acela <strong>de</strong> a contribui<br />
la creterea responsabilitilor în utilizarea i administrarea fondurilor <strong>public</strong>e, inclusiv a fondurilor<br />
alocate României <strong>de</strong> Uniunea European i <strong>de</strong> alte instituii financiare internaionale, la combaterea<br />
risipei i a frau<strong>de</strong>i i la instaurarea unui climat ferm, <strong>de</strong> respect riguros al disciplinei financiare i <strong>de</strong><br />
gestionare solid a banului <strong>public</strong>.<br />
b) Domeniile asupra crora au fost exercitate în anul <strong>2006</strong> aciunile <strong>de</strong> control financiar<br />
ulterior extern i misiunile <strong>de</strong> audit <strong>public</strong> extern<br />
Domeniile prioritare <strong>de</strong> interes ale Curii <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> au acoperit în anul bugetar <strong>2006</strong> aspecte<br />
referitoare la execuia bugetului <strong>de</strong> stat, a bugetului asigurrilor sociale <strong>de</strong> stat i a celorlalte bugete<br />
<strong>public</strong>e, la modul cum s-au constituit i utilizat resursele financiare ale statului în principalele domenii<br />
ale vieii economico-sociale, respectiv aprarea, ordinea <strong>public</strong> i sigurana naional, învmântul,<br />
sntatea, industria, cultura i religia, asistena social, alocaiile pentru pensii, ajutoarele i<br />
in<strong>de</strong>mnizaiile, agricultura i silvicultura, locuinele, mediul înconjurtor, apele, transporturile i<br />
comunicaiile i alte activiti economice, toate acestea fiind reflectate în prezentul raport.<br />
Documentul cuprin<strong>de</strong> referiri la modul în care autoritile cu atribuii în domeniul privatizrii au<br />
respectat preve<strong>de</strong>rile legale în stabilirea meto<strong>de</strong>lor i procedurile <strong>de</strong> privatizare prevzute <strong>de</strong> lege, a<br />
modului în care acestea au asigurat respectarea clauzelor contractuale stabilite prin contractele <strong>de</strong><br />
privatizare i a dispoziiilor legale privind modul <strong>de</strong> administrare i utilizare a resurselor financiare<br />
rezultate din aciunea <strong>de</strong> privatizare.<br />
<strong>Raport</strong>ul inclu<strong>de</strong> i rezultatele controalelor efectuate la regiile autonome, companiile i<br />
societile comerciale cu capital integral sau majoritar <strong>de</strong> stat, la activitatea bancar i la alte<br />
persoane juridice supuse, potrivit legii, controlului Curii <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong>. În sfera <strong>de</strong> cuprin<strong>de</strong>re a<br />
5
controlului Curii au intrat <strong>de</strong> asemenea, aspecte referitoare la modul <strong>de</strong> constituire i utilizare <strong>de</strong><br />
ctre parti<strong>de</strong>le politice a fondurilor bneti în anul <strong>2006</strong>, inclusiv rapoartele <strong>de</strong> venituri i cheltuieli<br />
electorale întocmite <strong>de</strong> mandatarii financiari <strong>de</strong>semnai <strong>de</strong> parti<strong>de</strong>le politice i înaintate <strong>de</strong> acetia<br />
Curii <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong>, potrivit preve<strong>de</strong>rilor Legii nr. 334/<strong>2006</strong> referitor la campaniilor electorale.<br />
c) Principalele sarcini i prioriti ale Curii <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong><br />
Obiectivele abordate în mod prioritar <strong>de</strong> <strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> au fost cuprinse în programul<br />
anual <strong>de</strong> control i audit i s-au îndreptat ctre urmrirea respectrii reglementrilor legale în<br />
domeniile economic, financiar, fiscal i contabil, în ve<strong>de</strong>rea i<strong>de</strong>ntificrii eventualelor neregulariti în<br />
gestionarea i folosirea fondurilor <strong>public</strong>e i aplicarea msurilor pentru înlturarea acestora în scopul<br />
îmbuntirii activitii unitilor controlate i a climatului general economico-financiar i managerial<br />
existent în România.<br />
În paralel, <strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> s-a preocupat consecvent <strong>de</strong> întrirea capacitii instituionale<br />
care s-i permit în<strong>de</strong>plinirea cu înalt profesionalism a atribuiilor conferite <strong>de</strong> lege, respectiv<br />
utilizarea eficient i eficace a resurselor financiare i umane pe care le-a avut la dispoziie precum i<br />
adaptarea permanent la schimbrile mediului intern i extern. În acest sens, <strong>Curtea</strong> a tratat cu<br />
prioritate o serie <strong>de</strong> aspecte, dintre care menionm:<br />
• Finalizarea unor aciuni <strong>de</strong> control/audit începute în anul prece<strong>de</strong>nt;<br />
• Realizarea integral i la nivel calitativ ateptat a programului <strong>de</strong> control financiar i audit;<br />
• Creterea aportului Curii <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> la <strong>de</strong>zvoltarea unor sisteme soli<strong>de</strong> <strong>de</strong> control i audit<br />
intern <strong>de</strong> înalt calitate i eficien la entitile verificate, care s susin procesul managerial, s<br />
permit anticiparea i prevenirea erorilor, omisiunilor, frau<strong>de</strong>i i erorilor, respectiv înlturarea<br />
acestora în stadiile incipiente, în aa fel încât <strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> sau alte organisme specializate <strong>de</strong><br />
control s se poat baza în activitatea lor pe rezultatele obinute în urma bunei funcionri a<br />
sistemelor menionate;<br />
• Îmbuntirea comunicrii interne i externe a instituiei, în principal cu entitile verificate,<br />
astfel încât controlul Curii s fie recunoscut ca un sprijin real în asigurarea legalitii i utilizrii cu<br />
eficien a fondurilor <strong>public</strong>e i nu ca un impediment în <strong>de</strong>sfurarea activitii acestora;<br />
• I<strong>de</strong>ntificarea zonelor <strong>de</strong> risc la ordonatorii <strong>de</strong> credite i la alte autoriti <strong>public</strong>e în scopul<br />
protejrii intereselor i ale Comunitilor Europene;<br />
• Însuirea i implementarea celor mai mo<strong>de</strong>rne tehnici, meto<strong>de</strong> i proceduri <strong>de</strong> audit,<br />
conforme cu standar<strong>de</strong>le internaionale i cu cele mai bune practici în domeniu, precum i<br />
participarea activ la activitile <strong>de</strong>sfurate în cadrul Organizaiei Internaionale a Instituiilor<br />
Supreme <strong>de</strong> Audit (INTOSAI) i a Organizaiei Europene a Instituiilor Supreme <strong>de</strong> Audit (EUROSAI);<br />
• Utilizarea i adaptarea la particularitile naionale, a standar<strong>de</strong>lor <strong>de</strong> audit elaborate <strong>de</strong><br />
Organizaia Internaional a Instituiilor Supreme <strong>de</strong> Audit (INTOSAI), a Liniilor Directoare Europene<br />
pentru implementarea standar<strong>de</strong>lor INTOSAI i ale oricror standar<strong>de</strong> <strong>de</strong> audit relevante pentru<br />
sectorul <strong>public</strong> realizate <strong>de</strong> Fe<strong>de</strong>raia Internaional a Contabililor (IFAC) i acceptate spre aplicare<br />
<strong>de</strong> Uniunea European;<br />
• Creterea pon<strong>de</strong>rii misiunilor <strong>de</strong> audit în totalul activitii <strong>de</strong>sfurate <strong>de</strong> Curte, vizând astfel<br />
îmbuntirea calitativ a activitii financiare la nivel micro i macro economic fa <strong>de</strong><br />
perioada prece<strong>de</strong>nt. <strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> s-a preocupat permanent i <strong>de</strong> diversificarea<br />
activitii sale <strong>de</strong> baz, astfel c, pe lâng controlul <strong>de</strong> legalitate i regularitate i auditul<br />
financiar extern, i-a <strong>de</strong>zvoltat i capacitatea <strong>de</strong> auditare a performanei manageriale, în<br />
scopul extin<strong>de</strong>rii evalurii economicitii, eficienei i eficacitii programelor i activitilor<br />
instituiilor <strong>public</strong>e sau ale altor persoane juridice aflate în sfera <strong>de</strong> cuprin<strong>de</strong>re a atribuiilor<br />
sale. Unele misiuni <strong>de</strong> audit s-au <strong>de</strong>sfurat cu sprijinul experilor strini, în cadrul contractului<br />
<strong>de</strong> înfrire instituional încheiat cu <strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> Spaniei, <strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> a<br />
Germaniei i Oficiul <strong>de</strong> Audit al Olan<strong>de</strong>i, finanat <strong>de</strong> Uniunea European prin Programul<br />
Phare 2004.<br />
Printre temele abordate <strong>de</strong> auditul performanei, menionm:<br />
Achiziiile <strong>public</strong>e în administraia central la nivel intern i extern;<br />
Contractele <strong>de</strong> achiziii încheiate i <strong>de</strong>rulate <strong>de</strong> ctre agenii economici cu capital<br />
integral sau majoritar <strong>de</strong> stat;<br />
Modul <strong>de</strong> înlturare a efectelor inundaiilor;<br />
6
Elaborarea i execuia bugetului asigurrilor sociale <strong>de</strong> stat;<br />
Contractele <strong>de</strong> furnizare a energii electrice la nivel intern i la export;<br />
Organizarea i funcionarea serviciilor <strong>public</strong>e <strong>de</strong> administrare a domeniului <strong>public</strong> i<br />
privat <strong>de</strong> interes local, privind: parcrile, pieele, afiaj-reclam, iluminat <strong>public</strong>;<br />
Concesiunea zcmintelor <strong>de</strong> petrol i gaze naturale precum i concesionarea<br />
rezervelor <strong>de</strong> ape minerale.<br />
Implementarea i utilizarea sistemului informatic la Casa Naional <strong>de</strong> Pensii i<br />
Asigurri Sociale;<br />
Constituirea, administrarea i utilizarea fondului asigurrilor sociale <strong>de</strong> sntate, a<br />
gradului <strong>de</strong> colectare i <strong>de</strong> recuperare a creanelor reprezentând restane la plata<br />
acestor obligaii în perioada 2001-2005;<br />
Facilitile fiscale;<br />
Serviciile <strong>de</strong> furnizare i prelucrare a formularelor administrative on-line disponibile în<br />
sistemul electronic naional (SEN). Infrastructuri i servicii IT;<br />
<strong>Conturi</strong>le anuale <strong>de</strong> execuie bugetar a bilanului contabil la consilii ju<strong>de</strong>ene, primrii<br />
municipale, oreneti, comunale;<br />
Contul anual <strong>de</strong> execuie bugetar i bilanul contabil la instituiile sau serviciile<br />
<strong>public</strong>e din structura unitilor administrativ teritoriale;<br />
• Stabilirea unor tematici <strong>de</strong> control i audit, care s-au impus a fi realizate pornind <strong>de</strong> la o serie<br />
<strong>de</strong> consi<strong>de</strong>rente i prioriti stabilite la nivelul instituiei;<br />
• Asigurarea pregtirii i perfecionrii profesionale a personalului <strong>de</strong> specialitate pentru<br />
realizarea eficient a funciei <strong>de</strong> control financiar i audit a Curii <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong>, în conformitate<br />
cu standar<strong>de</strong>le internaionale i cu bunele practici în domeniu. Un numr important <strong>de</strong><br />
specialiti a participat la cursurile organizate atât în cadrul contractului <strong>de</strong> înfrire<br />
instituional cât i în cadrul programului propriu <strong>de</strong> instruire care au vizat <strong>de</strong>zvoltarea<br />
metodologiei i procedurilor <strong>de</strong> <strong>de</strong>sfurare i raportare în auditul financiar, al performanei i<br />
al sistemelor, fie ele <strong>de</strong> control i audit intern sau <strong>de</strong> tehnologie informatic;<br />
• Perfecionarea i utilizarea în condiii <strong>de</strong> eficien, a sistemului informatic <strong>de</strong> urmrire i<br />
analiz a programului <strong>de</strong> control financiar i audit INFOPAC;<br />
• Dezvoltarea i extin<strong>de</strong>rea infrastructurii <strong>de</strong> tehnologie informatic a Curii <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong>, finanat<br />
din fonduri Phare i <strong>de</strong> resurse financiare <strong>de</strong> la bugetul <strong>de</strong> stat.<br />
d) Activitatea intern a Curii <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong><br />
În ceea ce privete indicatorii activitii Curii <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong>, se menioneaz c pentru exerciiul<br />
financiar <strong>2006</strong>, în cadrul Programului <strong>de</strong> control financiar i <strong>de</strong> audit, aprobat <strong>de</strong> Plenul Curii <strong>de</strong><br />
<strong>Conturi</strong> au fost realizate 2353 aciuni <strong>de</strong> control i 447 aciuni <strong>de</strong> audit la instituii <strong>public</strong>e, regii<br />
autonome, societi comerciale cu capital integral sau majoritar <strong>de</strong> stat i la celelalte persoane<br />
juridice supuse controlului. Urmare acestor aciuni au fost întocmite 4357 acte <strong>de</strong> control i 437<br />
rapoarte <strong>de</strong> audit. Au fost verificate 1082 conturi <strong>de</strong> execuie i s-a acordat <strong>de</strong>scrcare <strong>de</strong> gestiune la<br />
un numr <strong>de</strong> 384 ordonatori <strong>de</strong> credite. Veniturile suplimentare la bugetul statului înregistrate în urma<br />
constatrilor Curii <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> pe categorii <strong>de</strong> abateri, s-au ridicat la un volum total <strong>de</strong> 113.207.560,0 lei,<br />
din care a fost încasat operativ, în timpul i ca urmare a controlului, suma <strong>de</strong> 27.601.766,1 lei.<br />
Referitor la finanarea <strong>de</strong> la bugetul statului i utilizarea fondurilor puse la dispoziia Curii <strong>de</strong><br />
<strong>Conturi</strong> pentru exerciiul financiar 2007, anul <strong>de</strong>sfurrii aciunilor <strong>de</strong> control asupra conturilor <strong>de</strong><br />
execuie pe anul <strong>2006</strong>, instituia a beneficiat <strong>de</strong> un volum al creditelor bugetare anuale <strong>de</strong>finitive <strong>de</strong><br />
115.733.000,0 lei, din care 113.783.000,0 lei pentru cheltuieli curente, 90.043.000,0 lei pentru<br />
cheltuieli <strong>de</strong> personal, 8.669.000,0 lei pentru bunuri i servicii i 1.950.000,0 lei pentru cheltuieli <strong>de</strong><br />
capital. Merit aici menionat faptul c plile efectuate din fondurile bugetare alocate Curii <strong>de</strong><br />
<strong>Conturi</strong> au totalizat suma <strong>de</strong> 85.898.807,0 lei, situându-se la toate capitolele sub nivelul creditelor<br />
aprobate.<br />
Dac analizm rezultatele activitii instituiei, concretizate în suma total a veniturilor<br />
suplimentare atrase la bugetul <strong>de</strong> stat, respectiv 113.207.560,0 lei pe care le raportm la totalul<br />
cheltuielilor efectuate <strong>de</strong> <strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> din fondurile bugetare alocate pe anul 2007, respectiv<br />
85.898.807,0 lei, ajungem la concluzii surprinztoare în ceea ce privete performana activitii<br />
<strong>de</strong>sfurate din punctul <strong>de</strong> ve<strong>de</strong>re al economicitii, eficacitii i eficienei. Astfel, dac analizm<br />
cifrele prezentate din perspectiva indicatorului „valoare pentru bani”, indicator <strong>de</strong> baz în evaluarea<br />
7
propriei activiti la unele instituii similare din state membre ale Uniunii Europene, ajungem la<br />
concluzia c, instituia a în<strong>de</strong>plinit acest indicator în proporie <strong>de</strong> 131,8%. Performana este<br />
consecina direct i aproape exclusiv a profesionalismului i <strong>de</strong>dicrii cu care personalul <strong>de</strong><br />
specialitate <strong>de</strong> control/audit a abordat modul <strong>de</strong> în<strong>de</strong>plinire a atribuiilor ce le-au revenit, chiar în<br />
condiiile frustrrilor la care au fost supui prin necunoaterea unor drepturi salariale <strong>de</strong> care ar fi<br />
trebuit s beneficieze, potrivit reglementrilor legale, pe care au fost i sunt nevoii s le revendice în<br />
instan.<br />
e) Principalele tendine i obiective <strong>de</strong> viitor ale Curii <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong><br />
continuarea consolidrii capacitii instituionale i a in<strong>de</strong>pen<strong>de</strong>nei funcionale,<br />
organizatorice, operaionale i financiare precum i a prestigiului su;<br />
efectuarea <strong>de</strong> audituri care s permit perfecionarea capacitii manageriale i<br />
administrative, creterea transparenei privind modul <strong>de</strong> utilizare a creditelor bugetare<br />
i a fondurilor comunitare utilizate <strong>de</strong> instituiile <strong>public</strong>e din domeniile aflate în<br />
competena <strong>de</strong> control a Curii <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong>;<br />
creterea impactului rapoartelor elaborate pe domenii i a <strong>Raport</strong>ului Public anual atât<br />
asupra celor interesai cât i asupra altor categorii <strong>de</strong> utilizatori i a opiniei <strong>public</strong>e;<br />
continuarea observrii evoluiei i a examinrii problemelor majore cu care se<br />
confrunt în prezent economia naional, propunând msuri pentru îmbuntirea<br />
permanent a activitii, în egal msur la nivel macroeconomic i la nivelul fiecrei<br />
uniti controlate/auditate;<br />
utilizarea rezultatelor controlului/auditului Curii <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> în scopul meninerii<br />
integritii patrimoniului <strong>public</strong> i privat al statului i al unitilor administrativ-teritoriale<br />
i pentru îmbuntirea activitii financiar-contabile la fiecare entitate verificat<br />
respectiv la nivelul întregii economii;<br />
<strong>de</strong>zvoltarea unor sisteme <strong>de</strong> control intern a entitilor verificate, <strong>de</strong> înalt calitate i<br />
eficien, prin evaluarea i susinerea controlului managerial(control intern);<br />
elaborarea planului strategic <strong>de</strong> control financiar ulterior extern i audit pentru<br />
perioada 2007-2010.<br />
f) Evaluri i concluzii<br />
Misiunea Curii <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> este <strong>de</strong> a susine promovarea responsabilitii, a corectitudinii i a<br />
celor mai bune practici în utilizarea fondurilor <strong>public</strong>e.<br />
Ca o consecin a neregulilor financiar-contabile constatate în urma controlului efectuat <strong>de</strong><br />
<strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong>, în conformitate cu preve<strong>de</strong>rile art.94 i 95 din Legea nr. 94/1992, re<strong>public</strong>at, cu<br />
modificri i completrile ulterioare, a fost emis un numr <strong>de</strong> 952 <strong>de</strong> <strong>de</strong>cizii prin care au fost dispuse<br />
msurile necesare pentru înlturarea neregulilor existente în activitatea financiar – contabil<br />
controlat, pentru corectarea bilanurilor contabile, a conturilor <strong>de</strong> profit i pier<strong>de</strong>re i a contului <strong>de</strong><br />
execuie, precum i suspendarea aplicrii msurilor care contravin reglementrilor legale din<br />
domeniul financiar, contabil i fiscal sau blocarea fondurilor bugetare sau speciale în cazul utilizrii<br />
nelegale sau ineficiente a acestora.<br />
Pentru prejudiciile constatate, actele <strong>de</strong> control au fost transmise instanelor <strong>de</strong> ju<strong>de</strong>cat<br />
competente, în ve<strong>de</strong>rea stabilirii rspun<strong>de</strong>rii civile <strong>de</strong>lictuale sau penale, dup caz.<br />
În cazul în care, pe parcursul execuiei bugetare la instituiile <strong>public</strong>e sau la agenii economici<br />
cu capital integral sau majoritar al statului sau al unitilor administrativ teritoriale, s-au constatat<br />
fapte cauzatoare <strong>de</strong> prejudicii, au fost emise adrese ctre conductorii unitilor verificate în ve<strong>de</strong>rea<br />
lurii msurilor necesare pentru stabilirea rspun<strong>de</strong>rii i pentru recuperarea prejudiciilor create <strong>de</strong> la<br />
persoanele rspunztoare.<br />
Dat fiind c, parte important din abaterile i neregulile constatate în urma controalelor<br />
efectuate a fost rezultatul carenelor cadrului legislativ actual, acestea au fost i<strong>de</strong>ntificate i s-au<br />
formulat propuneri <strong>de</strong> modificare sau completare a preve<strong>de</strong>rilor legale respective care au fost<br />
cuprinse în prezentul raport.<br />
8
! <br />
<br />
! " # $ <br />
1. Entitile asupra crora s-a <strong>de</strong>sfurat activitatea <strong>de</strong> control/audit a Curii <strong>de</strong><br />
<strong>Conturi</strong> pentru exerciiul bugetar <strong>2006</strong><br />
Potrivit competenelor conferite <strong>de</strong> Constituia României i <strong>de</strong> legea organic <strong>de</strong> organizare i<br />
funcionare, pentru exerciiul bugetar <strong>2006</strong>, <strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> a <strong>de</strong>sfurat în anul 2007 activiti <strong>de</strong><br />
control asupra situaiilor financiare aferente exerciiului bugetar pe anul <strong>2006</strong> i activiti <strong>de</strong> audit<br />
financiar, al performanei i al sistemelor.<br />
Prin programul <strong>de</strong> control financiar i audit pe anul 2007 aprobat prin Hotrârea Plenului Curii<br />
<strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> nr. 79 din data <strong>de</strong> 20.12.<strong>2006</strong>, s-a prevzut <strong>de</strong>sfurarea unui numr total <strong>de</strong> 2800<br />
aciuni, din care 2353 aciuni <strong>de</strong> control i 447 misiuni <strong>de</strong> audit, în mare parte în cadrul unor audituri<br />
pilot <strong>de</strong>rulate cu sprijinul experilor strini <strong>de</strong> la instituii similare din Comunitatea European, în<br />
cadrul unui proiect finanat prin Programul Phare 2004.<br />
Activitile programate s-au concretizat în verificri i controale la 2085 instituii <strong>public</strong>e i 268<br />
la alte entiti (ageni economici, autoriti <strong>de</strong> sntate <strong>public</strong>, beneficiari ai unor proiecte-programe<br />
finanate din fonduri interne-externe, instituii <strong>de</strong> cultur, societi bancare i alte instituii <strong>de</strong> credit i<br />
garantarea creditului, entiti juridice asociative, parti<strong>de</strong> politice, societi comerciale privatizate<br />
precum i alte persoane juridice care gestioneaz bunuri, valori sau fonduri) respectiv misiuni <strong>de</strong><br />
audit la 389 instituii <strong>public</strong>e i 58 la alte categorii <strong>de</strong> entiti.<br />
Situaia conturilor <strong>de</strong> execuie bugetar verificate/auditate, verificate pentru <strong>de</strong>scrcare <strong>de</strong><br />
gestiune i a acordrii <strong>de</strong>scrcrii <strong>de</strong> gestiune pe categorii <strong>de</strong> bugete, ce cuprin<strong>de</strong> creditele bugetare<br />
<strong>de</strong>finitive precum i plile nete <strong>de</strong> cas, se regsete în Anexa 1.<br />
S-au <strong>de</strong>rulat <strong>de</strong> asemenea i un numr <strong>de</strong> 66 <strong>de</strong> aciuni <strong>de</strong> control la parti<strong>de</strong>le politice, sub<br />
aspectul constituirii i utilizrii resurselor financiare, în conformitate cu preve<strong>de</strong>rile Legii nr. 43/2003<br />
i ale Legii nr. 334/<strong>2006</strong> privind finanarea activitii parti<strong>de</strong>lor politice.<br />
11
Nr.<br />
crt.<br />
<strong>Conturi</strong> <strong>de</strong> execuie ale ordonatorilor <strong>de</strong> credite ai<br />
Verificate<br />
/auditate<br />
din care:<br />
Numr conturi <strong>de</strong> execuie<br />
Pentru<br />
Acordat<br />
acord.<br />
<strong>de</strong>sc.<br />
<strong>de</strong>sc. <strong>de</strong><br />
<strong>de</strong> gest.<br />
gest.<br />
Bugetul <strong>de</strong> stat<br />
1. Principal 6 5 2 40<br />
2. Secundar 111 106 72 68<br />
3. Teriar 605 599 396 66<br />
Bugetul asigurrilor sociale <strong>de</strong> stat<br />
4. Teriar 20 20 12 60<br />
Bugetul asigurrilor pentru omaj<br />
5. Teriar 22 22 13 59<br />
Bugetele proprii ale ju<strong>de</strong>elor<br />
6. Principal 41 41 18 44<br />
7. Secundar 1 1 1 100<br />
8. Teriar 32 30 21 70<br />
Bugetele proprii ale municipiilor<br />
9. Principal 65 65 16 25<br />
10. Secundar 1 1 1 100<br />
11. Teriar 47 47 30 64<br />
Bugetele proprii ale oraelor<br />
12. Principal 101 100 28 28<br />
13. Teriar 2 2 1 50<br />
Bugetele proprii ale comunelor<br />
14. Principal 574 573 154 27<br />
15. Teriar 3 3 2 67<br />
Bugetele instituiilor <strong>public</strong>e finanate integral din bugetele locale<br />
16. Principal 3 3 0 0<br />
17. Secundar 3 3 2 67<br />
18. Teriar 60 58 21 36<br />
Bugetele instituiilor <strong>public</strong>e finanate parial din bugetele locale<br />
19. Principal 11 11 0 0<br />
20. Secundar 3 2 0 0<br />
21. Teriar 144 143 90 63<br />
Bugetele instituiilor <strong>public</strong>e finanate integral din venituri proprii<br />
22. Principal 6 6 0 0<br />
23. Teriar 24 23 14 61<br />
Bugetul împrumuturilor externe i interne<br />
24. Principal 4 4 3 75<br />
25. Teriar 5 5 3 60<br />
Bugetul fondurilor externe nerambursabile<br />
26. Principal 12 12 7 58<br />
27. Secundar 5 4 2 50<br />
28. Teriar 7 7 5 71<br />
Bugetul fondului naional unic <strong>de</strong> asigurri sociale <strong>de</strong> sntate<br />
29. Principal 1 1 0 0<br />
30. Secundar 5 5 3 60<br />
31. Teriar 81 81 44 54<br />
Venituri proprii ale instituiilor <strong>public</strong>e<br />
32. Principal 66 66 23 35<br />
33. Secundar 37 37 26 70<br />
34. Teriar 262 261 156 60<br />
35. TOTAL GENERAL 2370 2347 1166 1688<br />
%<br />
12
2. Rezultatele <strong>de</strong>sfurrii activitii <strong>de</strong> control<br />
2.1. Pentru exerciiul bugetar <strong>2006</strong>, au fost întocmite 4357 acte <strong>de</strong> control i 437 rapoarte <strong>de</strong> audit<br />
în urma <strong>de</strong>sfurrii diferitelor misiuni <strong>de</strong> audit, fiind supuse valorificrii în conformitate cu procedurile<br />
specifice prevzute <strong>de</strong> Legea nr. 94/1992, re<strong>public</strong>at, cu modificrile i completrile ulterioare, precum i<br />
cu standar<strong>de</strong>le <strong>de</strong> audit elaborate <strong>de</strong> Organizaia Internaional a Instituiilor Supreme <strong>de</strong> Audit<br />
(INTOSAI), i cu Liniile Directoare Europene pentru implementarea standar<strong>de</strong>lor INTOSAI.<br />
La data elaborrii prezentului raport <strong>public</strong>, 844 acte <strong>de</strong> control se regseau în analiz la<br />
conducerile structurilor <strong>de</strong> control, 1277 acte în curs <strong>de</strong> examinare la completele constituite potrivit<br />
legii i 322 acte înaintate la instanele competente pentru stabilirea rspun<strong>de</strong>rii civile i recuperarea<br />
prejudiciilor constatate, iar 47 acte cuprinzând fapte care potrivit legii penale constituie infraciuni au<br />
fost înaintate organelor <strong>de</strong> urmrire penal, respectiv la Departamentul Naional Anticorupie.<br />
Pentru un numr <strong>de</strong> 959 acte <strong>de</strong> control urmau s se emit în baza preve<strong>de</strong>rilor art.94 i 95<br />
din legea Curii <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> <strong>de</strong>cizii cuprinzând msuri <strong>de</strong> înlturare a neregulilor constatate, iar pentru<br />
o parte din procesele-verbale <strong>de</strong> control, aflate în curs <strong>de</strong> redactare, adrese ctre managerii<br />
instituiilor verificate, crora li s-a solicitat dispunerea <strong>de</strong> msuri pentru remedierea <strong>de</strong>ficienelor<br />
reinute i consemnate în actele <strong>de</strong> control întocmite.<br />
A fost <strong>de</strong> asemenea aplicat un numr <strong>de</strong> 445 amenzi contravenionale în sum total <strong>de</strong> 410.805,0 lei.<br />
2.2. Principalele constatri rezultate din controalele efectuate <strong>de</strong> <strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong><br />
În urma verificrilor efectuate <strong>de</strong> ctre <strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> la instituiile <strong>public</strong>e, agenii<br />
economici i celelalte persoane juridice care intr, potrivit legii, în competena Curii <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong>, s-au<br />
constatat o serie <strong>de</strong> abateri i nereguli financiare care în principal se refer la:<br />
2.2.1. Nestabilirea, neevi<strong>de</strong>nierea i nevirarea sau neîncasarea în cuantumul i la termenele<br />
prevzute <strong>de</strong> lege a unor venituri bugetare, impozite, taxe, contribuii i alte venituri. Au fost calculate<br />
venituri suplimentare, inclusiv penaliti, majorri/ dobânzi <strong>de</strong> întârziere la plata în sum total <strong>de</strong><br />
510.397.932,9 lei. Situaia acestor venituri suplimentare redat pe bugete se prezint astfel:<br />
- lei -<br />
Nr.<br />
crt.<br />
Bugete<br />
Suma<br />
veniturilor<br />
Venituri bugetare suplimentare<br />
Dobânzi/<br />
majorri<br />
penaliti<br />
Total<br />
din care<br />
încasat<br />
operativ<br />
1. Bugetul <strong>de</strong> stat 64.381.336,5 18.253.460,6 82.634.797,1 8.991.775,8<br />
2. Bugete proprii ale oraelor 13.907.236,0 5.575.373,1 19.482.609,2 5.219.220,3<br />
3. Bugete proprii ale comunelor 9.891.612,8 353.751.866,0 363.643.478,8 4.302.024,7<br />
4. Bugete proprii ale municipiilor 6.898.175,2 2.902.929,2 9.801.104,4 3.065.292,2<br />
5. Venituri proprii ale instituiilor <strong>public</strong>e 5.664.000,9 602.072,4 6.266.073,3 754.708,0<br />
6. Venituri i cheltuieli ale agenilor economici 3.731.370,2 1.140.589,0 4.871.959,1 1.114.206,8<br />
7. Bugetul asigurrilor sociale <strong>de</strong> stat 3.449.409,5 1.177.123,4 4.626.532,9 657.685,1<br />
8.<br />
Bugetul Fondului naional unic <strong>de</strong> asigurri<br />
sociale <strong>de</strong> sntate<br />
1.677.132,2 11.828.984,5 13.506.116,8 386.645,3<br />
9.<br />
Bugete ale instituiilor <strong>public</strong>e, finanate<br />
integral din venituri proprii<br />
1.321.445,2 548.044,3 1.869.489,5 1.331.540,5<br />
10. Bugete proprii ale ju<strong>de</strong>elor 1.159.323,1 609.115,2 1.768.438,3 941.579,2<br />
Bugete ale instituiilor <strong>public</strong>e, finanate<br />
11.<br />
integral din bugetele locale<br />
660.308,4 295.081,8 955.390,2 634.510,1<br />
12. Bugetul asigurrilor pentru omaj 466.827,3 141.833,6 608.660,9 208.582,6<br />
Bugete ale instituiilor <strong>public</strong>e, finanate<br />
13.<br />
parial din bugetele locale<br />
280.411,8 150.444,0 430.855,8 270.883,2<br />
14. Bugetul fondurilor externe nerambursabile 18.202,9 0,0 18.202,9 0,0<br />
Venituri i cheltuieli ale persoanelor juridice<br />
15.<br />
fr scop patrimonial<br />
14,0 0,0 14,0 0,0<br />
16. TOTAL GENERAL 113.506.805,8 396.976.917,2 510.483.723,0 27.878.653,6<br />
Aa cum rezult din tabelul <strong>de</strong> mai sus, pon<strong>de</strong>rea în totalul veniturilor suplimentare datorate<br />
bugetelor <strong>public</strong>e o <strong>de</strong>in veniturile curente ale bugetului <strong>de</strong> stat în sum <strong>de</strong> 64.381.336,5 lei, pentru<br />
care s-au calculat majorri/dobânzi <strong>de</strong> 18.253.460,6 lei.<br />
Din suma total <strong>de</strong> 82.634.797,1 lei, în timpul controlului s-au recuperat 8.991.775,8 lei.<br />
13
Veniturile suplimentare totale constatate i respectiv cele încasate operativ, pe bugete, se<br />
prezint grafic astfel:<br />
500.000.000<br />
400.000.000<br />
300.000.000<br />
200.000.000<br />
100.000.000<br />
Constatate<br />
0<br />
Bugetul <strong>de</strong> stat Bugetul Bugetul Bugete locale Bugetul<br />
asigurrilor asigurrilor<br />
Fondului<br />
sociale <strong>de</strong> statpentru omaj<br />
naional unic<br />
<strong>de</strong> asigurri<br />
sociale <strong>de</strong><br />
Incasat operativ<br />
sntate<br />
Situaia veniturilor suplimentare pe total bugete, cuantificate pe categorii <strong>de</strong> abateri, se<br />
prezint astfel:<br />
- lei -<br />
Specificaie<br />
Nr.<br />
abateri<br />
Suma<br />
veniturilor<br />
Venituri suplimentare<br />
Dobânzi/<br />
majorri Total<br />
penaliti<br />
Din care<br />
încasat<br />
operativ<br />
Nestabilirea, neevi<strong>de</strong>nierea i neîncasarea în<br />
cuantumul i la termenele prevzute <strong>de</strong> lege a 1682 90.016.248,7 377.614.190,0 467.630.438,8 18.185.084,8<br />
unor venituri bugetare<br />
Neîn<strong>de</strong>plinirea obligaiilor financiare ctre<br />
bugetele <strong>public</strong>e<br />
455 11.757.709,8 5.700.805,4 17.458.515,2 3.830.766,8<br />
Abateri privind activitatea <strong>de</strong> control fiscal<br />
financiar <strong>de</strong> stat exercitate <strong>de</strong> MFP prin<br />
11 4.631.677,0 25.430,00 4.657.107,0 2.556.400,0<br />
organele sale specializate<br />
Constatri privind legalitatea, realitatea i<br />
exactitatea evi<strong>de</strong>nelor contabile i a<br />
31 2.466.291,9 11.676.189,2 14.142.481,0 2.077.838,4<br />
bilanurilor contabile<br />
Înclcarea preve<strong>de</strong>rilor legale referitoare la<br />
administrarea i gestionarea patrimoniului<br />
<strong>public</strong> i privat al statului i al unitilor<br />
42 1.541.026,7 417.431,15 1.958.457,8 522.162,2<br />
administrativ teritoriale<br />
Împrumuturi interne i externe contractate sau<br />
utilizate fr respectarea reglementrilor<br />
1 1.528.828,0 1.033.301,0 2.562.129,0 0,00<br />
legale<br />
Nereguli financiar-contabile pentru care se<br />
emit <strong>de</strong>cizii conform art.94/95 din lege<br />
19 656.669,0 296.531,5 953.200,4 80.542,2<br />
Utilizarea nelegal a fondurilor acordate <strong>de</strong> la<br />
buget<br />
14 487.766,2 98.936,9 586.703,1 405.506,8<br />
Abateri <strong>de</strong> la meto<strong>de</strong>le i procedurile <strong>de</strong><br />
vânzare stabilite <strong>de</strong> lege<br />
2 259.734,0 13.241,0 272.975,0 50.094,0<br />
Nerespectarea preve<strong>de</strong>rilor legale privind<br />
procedurile <strong>de</strong> concesionare a terenurilor<br />
6 53.220,2 12.288,3 65.508,5 35.258,6<br />
agricole, proprietatea statului<br />
Nerespectarea reglementrilor legale în<br />
efectuarea cheltuielilor<br />
17 38.819,7 24.697,8 63.517,5 24.655,0<br />
Calitatea conturilor <strong>de</strong> execuie bugetar 1 3.461,7 197,9 3.659,6 3.659,6<br />
Nerespectarea reglementrilor legale<br />
referitoare la achiziiile <strong>public</strong>e<br />
4 0,00 43.240,2 43.240,2 42.958,2<br />
TOTAL GENERAL 2285 113.441.452,8 396.956.480,2 510.397.933,0 27.814.926,6<br />
14
Din totalul prezentat rezult un volum total <strong>de</strong> venituri suplimentare <strong>de</strong> 113.441.450,8 lei, din<br />
care o pon<strong>de</strong>re important este <strong>de</strong>inut <strong>de</strong> veniturile suplimentare rezultate în urma nestabilirii,<br />
neevi<strong>de</strong>nierii i neîncasrii, în cuantumul i la termenele prevzute <strong>de</strong> lege, a unor venituri bugetare,<br />
respectiv 79,4%.<br />
1.2.2.2. Diminuarea nejustificat a resurselor financiare ale statului i ale sectorului <strong>public</strong> i<br />
prejudicierea patrimoniului <strong>public</strong> i privat al statului i al instituiilor administrativ-teritoriale, ca<br />
urmare a înclcrii preve<strong>de</strong>rilor legale referitoare la efectuarea cheltuielilor. Astfel, s-au constat pli<br />
nelegale în sum <strong>de</strong> 116.626.048,5 lei pentru care s-au calculat dobânzi/foloase nerealizate <strong>de</strong><br />
13.353.738,2 lei, rezultând un volum total <strong>de</strong> 129.979.786,7 lei, din care în timpul controlului s-a<br />
recuperat operativ suma <strong>de</strong> 34.205.883,5 lei.<br />
Plile nelegale constatate, se prezint astfel:<br />
Pe tipuri <strong>de</strong> bugete:<br />
Pli nelegale<br />
Nr.<br />
Bugete<br />
Dobânzi/<br />
Din care<br />
Crt.<br />
Suma<br />
foloase Total recuperat<br />
prejudiciilor<br />
nerealizate<br />
operativ<br />
1 Bugetul <strong>de</strong> stat 15.069.170,2 566.397,3 15.635.567,5 7.798.443,1<br />
2 Bugetul asigurrilor sociale <strong>de</strong> stat 852.773,0 4.014,0 856.787,0 52.323,0<br />
3<br />
Fondul <strong>de</strong> asigurare pentru acci<strong>de</strong>nte <strong>de</strong> munc<br />
i boli profesionale<br />
957,0 95,0 1.052,0 150,0<br />
4 Bugetul asigurrilor pentru omaj 171.249,5 10.604,2 181.853,7 59.271,6<br />
5<br />
Bugetul Fondului naional unic <strong>de</strong> asigurri<br />
sociale <strong>de</strong> sntate<br />
1.817.467,6 197.392,3 2.014.860,0 645.955,6<br />
6 Bugete proprii ale ju<strong>de</strong>elor 5.063.101,8 329.419,4 5.392.521,2 1.913.279,0<br />
7 Bugete proprii ale municipiilor 21.837.991,8 1.158.557,7 22.996.549,5 6.523.324,4<br />
8 Bugete proprii ale oraelor 6.390.108,3 406.340,8 6.796.449,1 2.485.394,7<br />
9 Bugete proprii ale comunelor 25.213.351,8 1.098.812,7 26.312.164,5 8.846.361,7<br />
10<br />
Bugete ale instituiilor <strong>public</strong>e, finanate integral<br />
din bugetele locale<br />
4.735.221,3 193.035,2 4.928.256,5 2.766.644,6<br />
11<br />
Bugete ale instituiilor <strong>public</strong>e, finanate parial<br />
900.122,0<br />
1.057.637,3 7.214.346,2 8.271.983,5<br />
din bugetele locale<br />
12<br />
Bugete ale instituiilor <strong>public</strong>e, finanate integral<br />
din venituri proprii<br />
348.467,6 2.661,4 351.129,1 297.382,9<br />
13 Bugetul împrumuturilor externe i interne 1.462.930,7 0,0 1.462.930,7 0,0<br />
14 Venituri i cheltuieli ale agenilor economici 30.119.735,6 2.080.024,9 32.199.760,5 1.528.093,6<br />
15 Venituri proprii ale instituiilor <strong>public</strong>e 2.586.293,6 59.996,2 2.646.289,9 416.292,4<br />
16 TOTAL GENERAL 116.726.457,1 13.321.697,4 130.048.154,5 34.233.038,5<br />
Dup cum rezult din tabel, un volum important al prejudiciilor a fost aferent veniturilor i<br />
cheltuielilor agenilor economici (30.075.467,6 lei), precum i bugetelor proprii ale comunelor<br />
(25.157.211,1 lei) i ale municipiilor.<br />
Pe total bugete, categorii i naturi <strong>de</strong> abateri, plile nelegale se prezint astfel:<br />
Pli nelegale<br />
Specificaie<br />
Nr.<br />
Dobânzi/<br />
Din care<br />
abateri Suma foloase Total recuperri<br />
nerealizate<br />
operative<br />
Nerespectarea reglementarilor legale in efectuarea<br />
cheltuielilor<br />
2057 101.218.800,8 3.925.026,8 105.143.827,5 29.894.108,5<br />
Alte cheltuieli nelegale 621 40.477.739,6 720.281,8 41.198.021,5 12.260.837,2<br />
Cheltuieli efectuate pentru care nu au fost prevzute alocri <strong>de</strong><br />
fonduri<br />
20 565.495,0 19.298,1 584.793,1 30.476,1<br />
Cheltuieli neprevzute <strong>de</strong> legislaia in vigoare 388 19.288.115,9 703.810,7 19.991.926,6 1.543.959,9<br />
Credite bugetare utilizate pentru instituii sau activiti<br />
autofinanate<br />
5 126.879,1 959,2 127.838,3 6.581,3<br />
Majorarea alocaiilor bugetare pentru cheltuieli <strong>de</strong> personal prin<br />
virri <strong>de</strong> credite<br />
4 3.634,0 0,0 3.634,0 2.005,0<br />
Pli efectuate cu schimbarea <strong>de</strong>stinaiei legale 7 5.902.211,2 179.466,9 6.081.678,1 219.082,5<br />
- lei -<br />
- lei -<br />
15
Pli nelegale<br />
Specificaie<br />
Nr.<br />
Dobânzi/<br />
Din care<br />
abateri Suma foloase Total recuperri<br />
nerealizate<br />
operative<br />
Pli fr documente justificative 261 9.710.893,9 512.108,3 10.233.002,3 3.007.690,2<br />
Pli peste avansurile legale nerecuperate din achiziionri <strong>de</strong><br />
bunuri sau prestri <strong>de</strong> servicii<br />
38 6.497.684.1 436.139,8 6.933.823,9 3.505.210,1<br />
Pli peste limitele creditelor bugetare aprobate 4 26.699,2 2.070,3 28.769,4 15.782,8<br />
Pli peste normele, cotele sau baremurile legale aprobate 365 9.732.990,1 630.077,4 10.363.067,5 3.578.546,8<br />
Alte constatri 344 8.886.458,7 720.814,2 9.607.272,9 5.732.936,6<br />
Nerespectarea reglementarilor legale referitoare la<br />
achiziii <strong>public</strong>e<br />
22 5.493.890,3 299.168,7 5.793.059,0 167.432,5<br />
Neîntocmirea programului anual al achiziiilor <strong>public</strong>e 1 236,0 0,0 236,0 0,0<br />
Nerespectarea regulilor <strong>de</strong> estimare a valorii contractelor si <strong>de</strong><br />
selectare a procedurii <strong>de</strong> atribuire a contractului <strong>de</strong> achiziie<br />
3 176.551,2 288,0 176.839,2 5.441,0<br />
Selectarea unor societi care nu în<strong>de</strong>plinesc condiiile <strong>de</strong><br />
eligibilitate<br />
1 26.092,0 2.351,0 28.443,00 0,00<br />
Alte constatri 17 5.291.011,2 296.529,7 5.587.540,82 161.991,54<br />
Utilizarea nelegal a fondurilor acordate <strong>de</strong> la buget 62 3.983.012,6 7.380.237,0 11.363.249,5 1.906.492,6<br />
Nerestituirea la buget la finele anului a subveniilor încasate<br />
necuvenit<br />
6 65.998,8 1.162,9 67.161,7 67.161,7<br />
Alte constatri 56 3.917.013,7 7.379.074,1 11.296.087,8 1.839.330,9<br />
Constatri privind legalitatea, realitatea i exactitatea<br />
evi<strong>de</strong>nelor contabile i a bilanurilor contabile<br />
15 3.641.609,0 38.603,3 3.680.212,3 1.817.348,4<br />
Efectuarea <strong>de</strong> înregistrri în contabilitate pe baza unor<br />
documente justificative întocmite fr respectarea în totalitate a 4 3.497.463,2 28.253,1 3.525.716,3 1.774.963,4<br />
preve<strong>de</strong>rilor totale<br />
Neînregistrarea în contabilitate a operaiunilor <strong>de</strong> intrare sau<br />
ieire a unor bunuri din patrimoniu<br />
2 101.050,8 10.116,2 111.167,0 9.145,0<br />
Alte constatri 9 43.095,0 234,0 43.329,0 33.240,0<br />
Înclcarea preve<strong>de</strong>rilor legale referitoare la<br />
administrarea i gestionarea patrimoniului <strong>public</strong> i 21 2.405.847,8 229.804,9 2.635.652,6 595.519,0<br />
privat al statului i al unit. administrativ teritorial<br />
Închirierea sau concesionarea <strong>de</strong> bunuri sau servicii aparinând<br />
domeniului <strong>public</strong> sau privat al statului i al unitiloradministrativ<br />
4 848.514,9 189.106,0 1.037.620,9 0.0<br />
teritoriale cu înclcarea legii<br />
Transmiterea sau cedarea nelegal, cu titlu gratuit, a drepturilor<br />
<strong>de</strong> proprietate sau <strong>de</strong> folosin a unor bunuri din patrimoniul<br />
<strong>public</strong> sau privat al statului sau al unitilor adminstrativteritoriale<br />
1 15.300,00 0,0 15.300,00 0,0<br />
Alte constatri 16 1.542.032,9 40.698,9 1.582.731,7 595.519,0<br />
Nestabilirea, neevi<strong>de</strong>nierea si neîncasarea in<br />
cuantumul si la termenele prevzute <strong>de</strong> lege a unor 4 93.932,5 1.402.042,1 1.495.974,7 5.115,0<br />
venituri bugetare<br />
Neîn<strong>de</strong>plinirea obligaiilor financiare ctre bugetele<br />
<strong>public</strong>e<br />
16 88.635,3 47.723,1 136.358,4 99.087,9<br />
Calculul eronat al obligaiilor bugetare 8 20.575,6 5.619,4 26.195,0 26.195,0<br />
Neplata la termenele legale a obligaiilor bugetare 2 10.010,0 26.296,0 36.306,0 0,0<br />
Alte constatri 6 58.049,7 15.807,7 73.857,4 72.892,9<br />
Nereguli financiar contabile pentru care se emit<br />
<strong>de</strong>cizii conform art.94/95 din lege<br />
11 51.885,6 2.221,3 54.106,9 15.378,8<br />
Nerespectarea preve<strong>de</strong>rilor legale privind angajarea, lichidarea,<br />
ordonanarea i plata cheltuielilor <strong>de</strong> personal care nu au condus 3 2.698,6 0,00 2.698,6 0,0<br />
la crearea <strong>de</strong> prejudicii<br />
Nerespectarea preve<strong>de</strong>rilor legale privind angajarea, lichidarea,<br />
ordonanarea i plata cheltuielilor materi-ale i servicii care nu 1 7.133,0 0,00 7.133,0 0,0<br />
au condus la crearea <strong>de</strong> prejudicii<br />
Alte constatri 7 42.054,0 2.221,3 44.275,3 15.378,8<br />
Abateri privind Auditul <strong>public</strong> intern 1 23.738,0 0,0 23.738,0 0,0<br />
Abateri privind Controlul financiar preventiv propriu 1 1.231,0 68,8 1.299,8 1.299,8<br />
Exercitarea formal a CFP prin acordarea <strong>de</strong> vize pe proiecte <strong>de</strong><br />
operaiuni care nu au respectat cerinele <strong>de</strong> legalitate,<br />
regularitate i <strong>de</strong> încadrare în limitele angajamentelor bugetare<br />
1 1.231,0 68,8 1.299,8 1.299,8<br />
contrar punct 1 din Normele OMFP 522/2003<br />
Împrumuturi interne i externe contractate i utilizate<br />
fr respectarea reglementrilor legale<br />
1 0,0 20.079,8 20.079,8 20.079,8<br />
Nerambursarea la termenul contractual a împrumuturilor,<br />
neachitarea dobânzilor i comisioanelor datorate<br />
1 0,0 20.079,8 20.079,8 20.079,8<br />
16
Specificaie<br />
Nr.<br />
abateri<br />
Suma<br />
Pli nelegale<br />
Dobânzi/<br />
foloase Total<br />
nerealizate<br />
Din care<br />
recuperri<br />
operative<br />
TOTAL GENERAL 2211 117.002.582,8 13.344.975,7 130.347.558,5 34.521.862,4<br />
Cifrele prezentate conduc la rezultate conclu<strong>de</strong>nte în ceea ce privete modul <strong>de</strong> respectare<br />
<strong>de</strong> ctre ordonatorii <strong>de</strong> credite a disciplinei economico-financiare în utilizarea alocaiilor bugetare.<br />
Astfel, în anul <strong>2006</strong>, cuantumul cheltuielilor bugetare efectuate fr respectarea legalitii i<br />
regularitii se ridic la suma <strong>de</strong> 100.842.266,5 lei, reprezentând 86,5% din totalul abaterilor i<br />
neregulilor cu caracter financiar, aspect asupra cruia <strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> va trebui s-i concentreze<br />
i în continuare activitatea, în scopul îmbuntirii substaniale i al consolidrii gestionrii fondurilor<br />
<strong>public</strong>e.<br />
1.2.2.3. Din verificrile efectuate în legtur cu administrarea i gestionarea fondurilor<br />
<strong>public</strong>e, s-au constat unele abateri cu caracter financiar într-un numr <strong>de</strong> 6034 <strong>de</strong> cazuri, cuantificate<br />
la nivelul sumei <strong>de</strong> 10.834.204.650,8 lei, care nu au generat prejudicii i au constat, în principal, în<br />
nerespectarea reglementrilor legale în vigoare privind inventarierea patrimonial, reevaluarea<br />
activelor fixe, subevaluarea aportului <strong>de</strong> capital al statului, .a., pentru înlturarea crora s-au <strong>de</strong>pus<br />
msuri corespunztoare potrivit legii.<br />
6034<br />
Abateri cu caracter financiar<br />
Nereguli pentru care se emit<br />
<strong>de</strong>cizii<br />
Amenzi contravenionale<br />
2<br />
445<br />
757<br />
Amenzi aplicate conform<br />
art.127 i 128 din Legea<br />
nr.94/1992<br />
1.2.2.4. De asemenea, s-au mai constat 757 cazuri <strong>de</strong> nereguli cuantificate la nivelul <strong>de</strong><br />
1.363.845.811,9 lei pentru care, potrivit preve<strong>de</strong>rilor art.94 i 95 din legea Curii <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong>, se emit<br />
<strong>de</strong>cizii cuprinzând msuri <strong>de</strong> înlturare a neregulilor constate.<br />
17
Situaia prejudiciilor i veniturilor suplimentare obinute se prezint astfel:<br />
600.000.000<br />
510.397.933,0<br />
500.000.000<br />
400.000.000<br />
300.000.000<br />
200.000.000<br />
100.000.000<br />
129.979.786,7<br />
34.205.883,5<br />
27.814.926,6<br />
0<br />
Prejudicii<br />
Venituri suplimentare<br />
Constate<br />
Încasate<br />
Din totalul veniturilor suplimentare constatate pe categorii i naturi <strong>de</strong> abateri ce totalizeaz<br />
suma <strong>de</strong> 510.397.932,9 lei, inclusiv dobânzile, majorrile i penalitile aferente, un volum <strong>de</strong> numai<br />
27.814.926,6 lei a fost încasat operativ, astfel c încasarea diferenei ar trebui s constituie o<br />
preocupare în continuare a entitilor controlate i implicit o monitorizare atent din partea Curii <strong>de</strong><br />
<strong>Conturi</strong>.<br />
3. Principalele constatri rezultate în urma misiunilor <strong>de</strong> audit<br />
<strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> a <strong>de</strong>sfurat în paralel i un numr <strong>de</strong> 447 misiuni <strong>de</strong> audit financiar, al<br />
performanei i al sistemelor, în cadrul unor activiti <strong>de</strong> audit.<br />
În urma aciunilor <strong>de</strong> audit realizate s-au întocmit 437 rapoarte <strong>de</strong> audit, ce cuprind<br />
constatrile i recomandrile adresate entitii auditate în ve<strong>de</strong>rea lurii msurilor corespunztoare, a<br />
eliminrii neregularitilor i a creterii performanei în gestionarea banului <strong>public</strong>, concretizat în<br />
economicitate, eficien i eficacitate.<br />
Misiunile <strong>de</strong> audit au avut ca obiective:<br />
• asigurarea c situaiile financiare examinate sunt reale, complete i întocmite cu<br />
acuratee, iar operaiunile economice s-au efectuat în conformitate cu legile i<br />
reglementrile în domeniu;<br />
• efectuarea unor examinri in<strong>de</strong>pen<strong>de</strong>nte i obiective a msurii în care un program sau o<br />
activitate a funcionat potrivit scopului i i-a atins obiectivele propuse;<br />
• constatarea existenei i a funcionrii sistemelor <strong>de</strong> control i audit intern precum i a<br />
sistemelor informatice;<br />
• investigarea situaiilor în care au existat suspiciuni în legtur cu fenomenele <strong>de</strong> corupie,<br />
fraud sau splare <strong>de</strong> bani, urmat <strong>de</strong> informarea corespunztoare a autoritilor<br />
abilitate;<br />
• evaluarea economicitii, eficacitii i eficienei cu care au fost gestionate fondurile<br />
<strong>public</strong>e.<br />
Activitile <strong>de</strong> audit s-au finalizat prin rapoarte, ale cror constatri, concluzii i recomandri<br />
au fost analizate i însuite <strong>de</strong> entitile auditate, împreun cu care s-au stabilit msuri i termene <strong>de</strong><br />
aducere la în<strong>de</strong>plinire a acestora.<br />
18
Redm mai jos situaia documentelor întocmite ca urmare a misiunilor <strong>de</strong> audit financiar i <strong>de</strong><br />
regularitate precum i a aciunilor <strong>de</strong> audit al performanei:<br />
Auditul financiar i <strong>de</strong> regularitate:<br />
Nr. crt. Act <strong>de</strong> audit Nr. acte<br />
1 <strong>Raport</strong> <strong>de</strong> audit 207<br />
2 <strong>Raport</strong> <strong>de</strong> control intermediar 5<br />
3 Proces verbal <strong>de</strong> constatare 11<br />
4 Nota <strong>de</strong> constatare 11<br />
5 Nota unilateral 16<br />
Total acte 250<br />
Auditul performanei:<br />
Nr. crt. Act <strong>de</strong> audit Nr. acte<br />
1 <strong>Raport</strong> <strong>de</strong> audit 151<br />
2 Proces verbal <strong>de</strong> constatare 6<br />
3 Nota <strong>de</strong> constatare 27<br />
4 Nota unilateral 3<br />
Total acte 187<br />
4. Pentru toate neregulile financiar-contabile constatate i consemnate în actele<br />
<strong>de</strong> control ale Curii <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> s-au dispus msuri legale <strong>de</strong> înlturare a acestora i<br />
<strong>de</strong> recuperare a prejudiciilor conform procedurilor <strong>de</strong> valorificare specifice Curii<br />
În urma controlului efectuat <strong>de</strong> <strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong>, au fost emise 952 <strong>de</strong>cizii în conformitate<br />
cu preve<strong>de</strong>rile art.94 i art.95 din Legea nr. 94/1992, re<strong>public</strong>at, modificat i completat prin<br />
Legea nr. 77/2002, prin care au fost dispuse msuri pentru:<br />
• înlturarea neregulilor constatate în activitatea financiar-contabil controlat, corectarea<br />
bilanurilor contabile, a conturilor <strong>de</strong> profit i pier<strong>de</strong>re i a conturilor <strong>de</strong> execuie;<br />
• suspendarea aplicrii msurilor care contravin reglementrilor legale din domeniul financiar,<br />
contabil i fiscal;<br />
• blocarea fondurilor bugetare sau speciale, în cazurile în care s-a constatat utilizarea nelegal<br />
sau ineficient a acestora.<br />
Pentru prejudiciile constatate, actele <strong>de</strong> control au fost transmise instanelor <strong>de</strong> ju<strong>de</strong>cat<br />
competente în ve<strong>de</strong>rea stabilirii rspun<strong>de</strong>rii civile <strong>de</strong>lictuale sau penale, dup caz.<br />
5. Hotrârile Curii <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> privind <strong>de</strong>scrcarea <strong>de</strong> gestiune<br />
Conform preve<strong>de</strong>rilor art.29(1) din Legea nr. 94/1992, re<strong>public</strong>at, cu modificrile i<br />
completrile ulterioare, potrivit crora <strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> este singura instituie competent s<br />
hotrasc asupra <strong>de</strong>scrcrii <strong>de</strong> gestiune, în urma examinrii rapoartelor <strong>de</strong> control asupra conturilor<br />
<strong>de</strong> execuie bugetar examinate, aferente exerciiului bugetar pe anul <strong>2006</strong>, completele constituite<br />
potrivit legii au dispus <strong>de</strong>scrcarea <strong>de</strong> gestiune pentru un numr <strong>de</strong> ordonatori <strong>de</strong> credite <strong>de</strong> la nivel<br />
central i local, dup cum se prezint în graficele <strong>de</strong> mai jos.<br />
19
5.1. Ordonatorii <strong>de</strong> credite ai bugetelor <strong>public</strong>e se prezint conform Anexei 1.<br />
Grafic, situaia acordrii <strong>de</strong>scrcrii <strong>de</strong> gestiune pe total ordonatori <strong>de</strong> credite la Bugetul <strong>de</strong> stat,<br />
se prezint astfel:<br />
Bugetul <strong>de</strong> Stat<br />
700<br />
605 599<br />
600<br />
500<br />
396<br />
400<br />
300<br />
200<br />
111 106<br />
72<br />
100<br />
6<br />
5 2<br />
0<br />
Principali Secundari Teriari<br />
Verificate/ auditate<br />
Pentru acordare <strong>de</strong>scrcare <strong>de</strong> gestiune<br />
Acordat <strong>de</strong>scrcare <strong>de</strong> gestiune<br />
Grafic, situaia acordrii <strong>de</strong>scrcrii <strong>de</strong> gestiune pe total ordonatori <strong>de</strong> credite la Bugetul<br />
asigurrilor sociale <strong>de</strong> stat i Bugetul asigurrilor pentru omaj, se prezint astfel:<br />
Bugetul Asigurrilor Sociale <strong>de</strong> Stat i<br />
Bugetul Asigurrilor pentru omaj<br />
25<br />
20<br />
22<br />
20<br />
22<br />
20<br />
15<br />
10<br />
12<br />
13<br />
5<br />
0<br />
Verificate/ auditate<br />
Pentru acordare<br />
<strong>de</strong>scrcare <strong>de</strong><br />
gestiune<br />
Acordat <strong>de</strong>scrcare <strong>de</strong><br />
gestiune<br />
Bugetul asigurrilor sociale <strong>de</strong> stat - Ordonatori Teriari<br />
Bugetul asigurrilor pentru somaj - Ordonatori Teriari<br />
20
5.2. Ordonatorii <strong>de</strong> credite ai bugetelor locale se prezint conform Anexei 2.<br />
Grafic, acordarea <strong>de</strong>scrcrii <strong>de</strong> gestiune pe total ordonatori <strong>de</strong> credite ai bugetelor locale, se<br />
prezint astfel:<br />
Bugetele locale<br />
600<br />
500<br />
400<br />
300<br />
200<br />
100<br />
72<br />
113 102<br />
576<br />
64<br />
156<br />
40 47 29<br />
156<br />
23<br />
90<br />
0<br />
Verificate/ auditate<br />
Acordat <strong>de</strong>scrcare <strong>de</strong> gestiune<br />
Bugete proprii ale ju<strong>de</strong>elor<br />
Bugete proprii ale municipiilor<br />
Bugete proprii ale oraelor<br />
Bugete proprii ale comunelor<br />
Bugete ale instituiilor <strong>public</strong>e, finanate integral din bugetele locale<br />
Bugete ale instituiilor <strong>public</strong>e, finanate parial din bugetele locale<br />
Descrcarea <strong>de</strong> gestiune a fost acordat ordonatorilor <strong>de</strong> credite în condiiile în care:<br />
• nu s-au constatat fapte cauzatoare <strong>de</strong> prejudicii sau alte abateri cu caracter financiar–<br />
contabil;<br />
• <strong>de</strong>spgubirile civile actualizate au fost recuperate sau eventualele abateri constatate<br />
au fost înlturate pân la data întrunirii completelor pentru analiza actelor<br />
constatatoare.<br />
În aceste condiii, <strong>de</strong>scrcarea <strong>de</strong> gestiune a fost acordat unui numr <strong>de</strong> 1166 ordonatori <strong>de</strong><br />
credite, reprezentând circa 49,6% din totalul celor verificai, respectiv 47,3% din volumul total al<br />
creditelor <strong>de</strong>finitive supuse controlului.<br />
6. Alte activiti ale Curii <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong><br />
De asemenea, în cuprinsul raportului s-au fcut referiri la activitatea <strong>de</strong> colaborare a Curii <strong>de</strong><br />
<strong>Conturi</strong> a României cu alte instituii similare în cadrul Organizaiei Internaionale a Instituiilor<br />
Supreme <strong>de</strong> Audit (INTOSAI) i a Organizaiei Europene a Instituiilor Supreme <strong>de</strong> Audit la care<br />
<strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> a României este membru cu drepturi <strong>de</strong>pline. Dintre acestea, un rol important îl au<br />
aciunile <strong>de</strong> cooperare cu câteva instituii supreme <strong>de</strong> audit din state membre ale Uniunii Europene<br />
cu care s-au <strong>de</strong>rulat i finalizat un numr <strong>de</strong> trei proiecte <strong>de</strong> înfrire având ca obiectiv general<br />
consolidarea instituional a Curii <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong>.<br />
Totodat, capitole distincte ale raportului sunt consacrate activitii Seciei Jurisdicionale<br />
precum i activitii <strong>de</strong>sfurate <strong>de</strong> Autoritatea <strong>de</strong> Audit, structur in<strong>de</strong>pen<strong>de</strong>nt operaional care<br />
funcioneaz pe lâng <strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> a României i care are atribuii în domeniul fondurilor puse<br />
la dispoziia României <strong>de</strong> Uniunea European prin programele <strong>de</strong> prea<strong>de</strong>rare ISPA i SAPARD.<br />
21
Datele i cifrele prezentate în acest capitol au fost preluate din sistemul informatic al Curii <strong>de</strong><br />
<strong>Conturi</strong> în data <strong>de</strong> 18.01.2008.<br />
Capitolele urmtoare ale prezentului <strong>Raport</strong> <strong>public</strong> au fost redactate pe baza informaiilor<br />
cuprinse în sintezele puse la dispoziie în acest scop <strong>de</strong> ctre structurile specializate ale Curii <strong>de</strong><br />
<strong>Conturi</strong>.<br />
22
II.A. - Controlul contului general anual <strong>de</strong> execuie a bugetului <strong>de</strong> stat<br />
II.A.1. Ministerul Finanelor Publice<br />
1. Numrul aciunilor întreprinse: 3<br />
2. Denumirea aciunilor:<br />
a) Verificarea contului general anual <strong>de</strong> execuie a bugetului <strong>de</strong> stat i a bilanului general al<br />
Trezoreriei statului pe anul <strong>2006</strong>;<br />
b) Verificarea contului <strong>de</strong> execuie i a bilanului contabil pe anul <strong>2006</strong> - activitate proprie a<br />
MFP;<br />
c) Verificarea respectrii preve<strong>de</strong>rilor legale privind modul <strong>de</strong> formare, evi<strong>de</strong>niere, urmrire i<br />
încasare a veniturilor bugetului <strong>de</strong> stat pe anul <strong>2006</strong>;<br />
3. Tipul aciunii/procedura aplicat: - Control -<br />
4. Numrul i <strong>de</strong>numirea entitilor verificate:<br />
Creditele bugetare <strong>de</strong>finitive utilizate <strong>de</strong> ordonatorii <strong>de</strong> credite ai Ministerului Finanelor Publice<br />
verificai au fost <strong>de</strong> 1.557,7 milioane lei din care s-au efectuat pli în sum <strong>de</strong> 1.548,1 milioane lei. Au<br />
fost emise 16 <strong>de</strong>cizii prin care s-au dispus 31 <strong>de</strong> msuri pentru înlturarea abaterilor.<br />
Numr <strong>de</strong> ordonatori verificai<br />
Din care, numr<br />
Categorii <strong>de</strong> ordonatori<br />
ordonatori la care s-a<br />
Total<br />
acordat <strong>de</strong>scrcare<br />
<strong>de</strong> gestiune<br />
Total ordonatori <strong>de</strong> credite verificai, din care: 65 52<br />
I Ordonatori principali – MINISTERUL FINANELOR PUBLICE 1 0<br />
Ordonatori secundari, din care: 3 3<br />
II<br />
AGENIA NAIONAL DE ADMINISTRARE FISCAL 1 1<br />
AUTORITATEA NAIONAL A VMILOR 1 1<br />
GARDA FINANCIAR 1 1<br />
Ordonatori teriari, din care: 61 49<br />
D.G.F.P. (40 ju<strong>de</strong>e i Bucureti) + Direcia General Administrare a<br />
III Marilor Contribuabili<br />
42 40<br />
DIRECII REGIONALE VAMALE 10 4<br />
COMISARIATE REGIONALE ale GRZII FINANCIARE 9 5<br />
23
5. Principalele concluzii i constatri rezultate în urma verificrii contului general anual<br />
<strong>de</strong> execuie a bugetului <strong>de</strong> stat, a contului <strong>de</strong> execuie bugetar la Ministerul Finanelor Publice<br />
precum i a contului <strong>de</strong> execuie i a Bilanului general al Trezoreriei statului:<br />
5.a. Principalele concluzii i constatri rezultate în urma verificrii contului general anual<br />
<strong>de</strong> execuie a bugetului <strong>de</strong> stat<br />
Execuia <strong>de</strong> ansamblu a bugetului <strong>de</strong> stat pe anul <strong>2006</strong>, conform „contului general <strong>de</strong> execuie<br />
a bugetului <strong>de</strong> stat pe anul <strong>2006</strong>” elaborat <strong>de</strong> Ministerul Finanelor Publice (în prezent Ministerul<br />
Economiei i Finanelor) se prezint, în structur, astfel:<br />
- milioane lei -<br />
Indicatori sintetici<br />
Preve<strong>de</strong>ri bugetare aprobate<br />
prin Legea nr. 379/2005<br />
Preve<strong>de</strong>ri<br />
bugetare<br />
<strong>de</strong>finitive<br />
Realizri<br />
% fa <strong>de</strong><br />
preve<strong>de</strong>ri<br />
<strong>de</strong>finitive<br />
Venituri 42.822,6 41.676,0 40.698,1 97,6<br />
Cheltuieli 43.655,2 52.269,4 51.235,6 98,0<br />
Deficit - 832,6 - 10.593,4 - 10.537,5 99,5<br />
% <strong>de</strong>ficit în PIB* 0,2 3,1 3,1<br />
*Produsul intern brut luat în calcul pentru anul <strong>2006</strong> este <strong>de</strong> 342.418 mil. lei.<br />
Din datele prezentate rezult c veniturile încasate la bugetul <strong>de</strong> stat au fost sub nivelul<br />
preve<strong>de</strong>rilor bugetare <strong>de</strong>finitive cu 977,9 milioane lei, respectiv cu 2,4%.<br />
Cheltuielile bugetului <strong>de</strong> stat s-au realizat sub nivelul preve<strong>de</strong>rilor bugetare <strong>de</strong>finitive cu suma <strong>de</strong><br />
1.033,8 milioane lei, respectiv cu 2,0%.<br />
În aceste condiii, execuia bugetului <strong>de</strong> stat s-a încheiat cu un <strong>de</strong>ficit bugetar în sum <strong>de</strong><br />
10.537,5 milioane lei, respectiv cu 0,5% mai mic <strong>de</strong>cât cel stabilit în urma rectificrilor.<br />
A. Categoriile <strong>de</strong> venituri ale bugetului <strong>de</strong> stat realizate în anul <strong>2006</strong> i pon<strong>de</strong>rea acestora în<br />
produsul intern brut se prezint astfel:<br />
Denumirea indicatorilor<br />
Preve<strong>de</strong>ri<br />
bugetare<br />
<strong>de</strong>finitive<br />
(milioane lei)<br />
Încasri<br />
realizate<br />
(milioane<br />
lei)<br />
<strong>2006</strong><br />
%<br />
fa <strong>de</strong><br />
preve<strong>de</strong>rile<br />
<strong>de</strong>finitive<br />
%<br />
din total % din<br />
încasri PIB<br />
realizate<br />
A 1 2 3=2/1 4 5<br />
VENITURI TOTAL, din care: 41.676,0 40.698,1 97,6 100,0 11,9<br />
I. VENITURI CURENTE 41.503,0 40.513,0 97,6 99,5 11,8<br />
A. VENITURI FISCALE, din care: 38.779,6 37.900,2 97,7 93,1 11,1<br />
A1. IMPOZIT PE VENIT, PROFIT I CÂTIGURI DIN<br />
CAPITAL<br />
11.303,1 11.474,3 101,5 28,2 3,3<br />
• impozit pe profit 8.285,0 7.905,5 95,4 19,4 2,3<br />
• alte impozite pe venit, profit i câtiguri din capital <strong>de</strong><br />
la persoane juridice<br />
1.384,3 1.376,4 99,4 3,4 0,4<br />
• impozit pe venit, din care: 9.075,5 9.739,3 107,3 23,9 2,8<br />
- impozit pe venituri din salarii 6.683,2 7.139,9 106,8 17,5 2,1<br />
• cote i sume <strong>de</strong>falcate din impozitul pe venit (se scad) -7.441,9 -7.550,2 101,5 -18,5 -2,2<br />
• alte impozite pe venit, profit i din capital <strong>de</strong> la<br />
persoane fizice<br />
0,2 3,4 170,0<br />
A2. IMPOZIT PE SALARII 15,0 14,5 96,7<br />
A3. IMPOZITE I TAXE PE PROPRIETATE, din care: 13,7 29,5 215,3 0,1<br />
- impozit pe terenuri 13,6 28,2 207,3 0,1<br />
A4. IMPOZITE I TAXE PE BUNURI I SERVICII, din<br />
care:<br />
24.836,7 23.777,8 95,7 58,4 6,9<br />
- taxa pe valoarea adugat 28.626,0 27.763,0 97,0 68,2 8,1<br />
- TVA încasat 28.626,0 36.337,8 126,9 89,3 10,6<br />
- sume <strong>de</strong>falcate din TVA (se scad) -14.980,6 -14.539,0 97,0 - -<br />
24
Denumirea indicatorilor<br />
Preve<strong>de</strong>ri<br />
bugetare<br />
<strong>de</strong>finitive<br />
(milioane lei)<br />
Încasri<br />
realizate<br />
(milioane<br />
lei)<br />
<strong>2006</strong><br />
%<br />
fa <strong>de</strong><br />
preve<strong>de</strong>rile<br />
<strong>de</strong>finitive<br />
%<br />
din total % din<br />
încasri PIB<br />
realizate<br />
A 1 2 3=2/1 4 5<br />
- alte impozite i taxe generale pe bunuri i servicii 373,5 348,5 93,3 0,9 0,1<br />
- accize 10.475,2 9.943,0 94,9 24,4 2,9<br />
- taxe pe utilizarea bunurilor, autorizarea utilizrii<br />
bunurilor sau pe <strong>de</strong>sfurarea <strong>de</strong> activiti<br />
A5. IMPOZIT PE COMERUL EXTERIOR I<br />
TRANZACIILE INTERNAIONALE<br />
342,6 263,1 76,8 0,6 0,1<br />
2.611,0 2.596,2 99,4 6,4 0,8<br />
- taxe vamale i alte taxe pe tranzaciile internaionale 2.611,0 2.596,2 99,4 6,4 0,8<br />
B. CONTRIBUII DE ASIGURRI 326,0 331,0 101,5 0,8 0,1<br />
- contribuiile angajatorilor 220,0 221,9 100,8 0,5 0,1<br />
- contribuiile asigurailor 106,0 109,1 102,9 0,3<br />
C. VENITURI NEFISCALE, din care: 2.397,3 2.281,8 95,2 5,6 0,7<br />
C1. VENITURI DIN PROPRIETATE 1.361,8 1.307,0 95,9 3,2 0,4<br />
- venituri din proprietate 1.269,8 1.193,3 93,9 2,9 0,3<br />
- venituri din dobânzi 92,0 113,7 123,6 0,3<br />
C2. VÂNZRI DE BUNURI I SERVICII, din care: 1.035,5 974,7 94,1 2,4 0,3<br />
- venituri din prestri <strong>de</strong> servicii i alte activiti 250,4 262,5 104,8 0,6 0,1<br />
- amenzi, penaliti i confiscri 445,5 352,8 79,2 0,9 0,1<br />
- diverse venituri 321,5 338,2 105,2 0,8 0,1<br />
II. VENITURI DIN CAPITAL 168,1 183,3 109,0 0,4 0,1<br />
III. OPERAIUNI FINANCIARE ÎNCASRI DIN<br />
RAMBURSAREA ÎMPRUMUTURILOR ACORDATE<br />
4,9 1,8 36,7<br />
B. Cheltuieli bugetului <strong>de</strong> stat pe anul <strong>2006</strong>, în structura economic a clasificaiei bugetare, se<br />
prezint astfel:<br />
- milioane lei -<br />
Nr.<br />
Credite<br />
Denumire indicator<br />
crt.<br />
<strong>de</strong>finitive<br />
Pli efectuate %<br />
0 1 2 3 4=3/2<br />
1. Total cheltuieli, din care: 52.269,4 51.235,6 98,0<br />
2. Cheltuieli <strong>de</strong> personal 10.244,3 10.174,0 99,3<br />
3. Bunuri i servicii 4.489,4 4.322,7 96,2<br />
4. Dobânzi 2.280,4 2.120,2 92,9<br />
5. Rezerve 21,2<br />
6. Subvenii 5.689,6 5.670,9 99,6<br />
7. Transferuri între uniti ale administraiei <strong>public</strong>e 6.178,9 5.961,3 96,4<br />
8. Alte transferuri 4.009,6 3.892,0 97,0<br />
9. Asisten social 10.080,6 10.050,3 99,6<br />
10. Alte cheltuieli 980,5 927,4 94,5<br />
11. Cheltuieli <strong>de</strong> capital 5.977,5 5.865,2 98,1<br />
12. Împrumuturi 4,0 3,9 99,5<br />
13 Rambursri <strong>de</strong> credite 2.313,4 2.247,7 97,1<br />
25
În structura funcional, execuia cheltuielilor bugetului <strong>de</strong> stat se prezint astfel:<br />
- milioane lei-<br />
Denumirea capitolului <strong>de</strong> cheltuieli<br />
Credite<br />
<strong>de</strong>finitive<br />
Pli<br />
efectuate<br />
% pli<br />
efectuate<br />
/credite<br />
<strong>de</strong>finitive<br />
Pon<strong>de</strong>re<br />
în total<br />
cheltuieli<br />
TOTAL CHELTUIELI, din care: 52.269,4 51.235,6 98,0 100,0 15,0<br />
Partea I SERVICII PUBLICE GENERALE, din care: 6.370,1 5.870,2 92,1 11,5 1,7<br />
Autoriti <strong>public</strong>e i aciuni externe 2.404,8 2.320,1 96,5 4,5 0,7<br />
Partea a II–a APRARE, ORDINE PUBLIC I<br />
SIGURAN NAIONAL<br />
12.951,1 12.874,6 99,4 25,1 3,7<br />
Aprare 4.631,3 4.602,5 99,4 9,0 1,3<br />
Ordine <strong>public</strong> i siguran naional 8.319,8 8.272,1 99,4 16,1 2,4<br />
Partea a III-a CHELTUIELI SOCIAL CULTURALE 17.938,8 17.736,8 98,9 34,6 5,2<br />
Învmânt 4.370,9 4.309,9 98,6 8,4 1,3<br />
Sntate 1.531,8 1465,4 95,7 2,9 0,4<br />
Cultur, recreere i religie 1.232,2 1202,7 97,6 2,3 0,3<br />
Asigurri i asisten social 10.803,9 10.758,8 99,6 21,0 3,1<br />
Partea a IV-a SERVICII I DEZVOLTARE<br />
PUBLIC, LOCUINE, MEDIU I APE<br />
1.944,3 1.907,9 98,1 3,7 0,6<br />
Locuine, servicii i <strong>de</strong>zvoltare <strong>public</strong> 1.704,0 1.676,6 98,4 3,3 0,5<br />
Protecia mediului 240,3 2.31,3 96,3 0,5 -<br />
Partea a V-a ACIUNI ECONOMICE, din care: 13.065,1 12.846,1 98,3 25,0 3,7<br />
Industria extractiv prelucrtoare i <strong>de</strong> construcii 878,2 873,1 99,4 1,7 0,3<br />
Agricultur, silvicultur, piscicultur i vântoare 4147,3 4.048,4 97,6 7,9 1,2<br />
*Produsul intern brut luat în calcul este, 342.418 milioane lei<br />
Situaia cheltuielilor efectuate din bugetul <strong>de</strong> stat în anul <strong>2006</strong>, pe trimestre, se prezint astfel:<br />
trim. I – 9.073,8 milioane lei (reprezentând 17,71% din totalul anual).<br />
trim. II – 10.908,1 milioane lei (reprezentând 21,29% din totalul anual).<br />
trim. III – 11.797,4 milioane lei, (reprezentând 23,02% din totalul anual).<br />
trim. IV – 19.456,3 milioane lei (reprezentând 37,97% din totalul anual) - din care<br />
10.223,0 milioane lei pentru luna <strong>de</strong>cembrie.<br />
Conform datelor <strong>de</strong> mai sus se constat o pon<strong>de</strong>re semnificativ a cheltuielilor efectuate din<br />
bugetul <strong>de</strong> stat în ultimul trimestru al anului <strong>2006</strong>, respectiv <strong>de</strong> 38% din total an, iar în cadrul acestuia,<br />
în luna <strong>de</strong>cembrie s-au cheltuit cele mai multe fonduri, respectiv 10.233,0 milioane lei, ceea ce<br />
reprezint 52,6% din total trimestru. Aceast situaie este dat <strong>de</strong> o serie <strong>de</strong> influene la nivelul<br />
bugetului <strong>de</strong> stat, care în general sunt specifice sfâritului <strong>de</strong> an bugetar, dintre care exemplificm:<br />
Repartizarea în ultimul semestru, din creditele bugetare, a 10% din sumele reinute<br />
ordonatorilor principali <strong>de</strong> credite în primele 6 luni<br />
În baza preve<strong>de</strong>rilor Legii nr. 500/2002 privind finanele <strong>public</strong>e, „pentru asigurarea unei<br />
execuii bugetare pru<strong>de</strong>nte, ordonatorii principali <strong>de</strong> credite au obligaia s repartizeze creditele<br />
bugetare, dup reinerea a 10% din preve<strong>de</strong>rile aprobate acestora, urmând ca repartizarea sumelor<br />
reinute în proporie <strong>de</strong> 10% s se fac în semestrul al doilea, dup examinarea <strong>de</strong> ctre Guvern a<br />
execuiei bugetare pe primul semestru”. Excepie s-a fcut în cazul cheltuielilor <strong>de</strong> personal i a celor<br />
care <strong>de</strong>curg din obligaii internaionale, care au fost repartizate integral.<br />
S-au efectuat cheltuieli semnificative în luna <strong>de</strong>cembrie <strong>de</strong> ctre ordonatorii principali, astfel:<br />
La Ministerul Finanelor Publice, în luna <strong>de</strong>cembrie s-au efectuat pli în valoare <strong>de</strong> 755,5<br />
milioane lei (47,7%) dintr-un total <strong>de</strong> 1.582,6 milioane lei. Explicaia a constituit-o plata sumei <strong>de</strong> 500,0<br />
milioane lei pentru majorarea capitalului social al CEC – S.A. potrivit O.U.G. nr. 135/<strong>2006</strong>, dar i plata<br />
cheltuielilor <strong>de</strong> personal specifice lunii <strong>de</strong>cembrie în sum <strong>de</strong> 130,0 milioane lei.<br />
Pentru Ministerul Public, din suma total <strong>de</strong> 427,7 milioane lei pltit <strong>de</strong> la bugetul <strong>de</strong> stat, în<br />
luna <strong>de</strong>cembrie s-a pltit suma <strong>de</strong> 117,4 milioane lei (27,45%) reprezentând o cretere a cheltuielilor<br />
<strong>de</strong> la buget <strong>de</strong> circa 3 ori mai mari fa <strong>de</strong> luna anterioar. Ordonatorul <strong>de</strong> credite a motivat creterea<br />
semnificativ a cheltuielilor în luna <strong>de</strong>cembrie, în principal, urmare achitrii unor drepturi salariale<br />
suplimentare în sum <strong>de</strong> 74,5 milioane lei, aferente perioa<strong>de</strong>i 2003-2005, stabilite prin hotrâri<br />
ju<strong>de</strong>ctoreti.<br />
La Ministerul Agriculturii, Pdurilor i Dezvoltrii Rurale, din suma total <strong>de</strong> 3.644,2 milioane lei<br />
pltit <strong>de</strong> la bugetul <strong>de</strong> stat, în luna <strong>de</strong>cembrie s-a pltit suma <strong>de</strong> 984,0 milioane lei (27%)<br />
%<br />
în<br />
PIB<br />
26
eprezentând o cretere a cheltuielilor <strong>de</strong> la buget <strong>de</strong> circa 3 ori fa <strong>de</strong> luna anterioar, în principal,<br />
pentru achitarea subveniilor acordate productorilor agricoli (315,8 milioane) i pentru asigurarea<br />
creditelor necesare <strong>de</strong>marrii unor proiecte SAPARD (185,0 milioane lei).<br />
Majorarea cheltuielilor din ultimul semestru al anului <strong>2006</strong> prin plata unor cheltuieli<br />
suplimentare în cursul lunii <strong>de</strong>cembrie <strong>2006</strong> fa <strong>de</strong> cheltuielile medii lunare, a avut la baz actele<br />
normative privind rectificarea bugetului <strong>de</strong> stat i nu a afectat echilibrul bugetar i <strong>de</strong>ficitul înregistrat<br />
<strong>de</strong> bugetul <strong>de</strong> stat.<br />
Principalele constatri<br />
În anul <strong>2006</strong>, EXIMBANK a solicitat i a primit <strong>de</strong> la MFP, în fiecare trimestru, sumele care i-<br />
au fost aprobate prin Legea nr. 379/2005 privind bugetul <strong>de</strong> stat pe anul <strong>2006</strong>, <strong>de</strong>i nu a prezentat<br />
justificri <strong>de</strong>cât pentru o parte dintre acestea.<br />
Astfel, pe total an, EXIMBANK a primit suma <strong>de</strong> 334,9 milioane lei cu toate c a prezentat<br />
documente justificative, respectiv hotrâri ale Comitetului Interministerial, care însumau numai<br />
40,8 milioane lei (12,17% din total), restul <strong>de</strong> 294,1 milioane lei (87,83% din total) rmânând la<br />
dispoziia bncii, aceasta în condiiile în care sumele respective, care reprezentau în fapt credite<br />
bugetare neutilizate pân la închi<strong>de</strong>rea anului, trebuiau anulate <strong>de</strong> drept la sfâritul anului potrivit Legii<br />
nr. 500/2002 privind finanele <strong>public</strong>e.<br />
Acelai act normativ precizeaz totodat c preve<strong>de</strong>rile legilor bugetare anuale i ale celor <strong>de</strong><br />
rectificare acioneaz numai pentru anul bugetar respectiv, iar „Cu creditele bugetare anulate la<br />
ordonatorii principali <strong>de</strong> credite, ...., se majoreaz Fondul <strong>de</strong> rezerv bugetar la dispoziia Guvernului<br />
prevzut în bugetul <strong>de</strong> stat”.<br />
Legea finanelor <strong>public</strong>e nr. 500/2002, preve<strong>de</strong> <strong>de</strong> asemenea c „Aprobarea <strong>de</strong>schi<strong>de</strong>rii <strong>de</strong><br />
credite se face în limita creditelor bugetare i potrivit <strong>de</strong>stinaiilor aprobate pe capitole, subcapitole,<br />
titluri <strong>de</strong> cheltuieli sau alte subdiviziuni ale clasificaiei bugetare, dup caz, în raport cu gradul <strong>de</strong><br />
folosire a fondurilor puse la dispoziie anterior, cu respectarea dispoziiilor legale care<br />
reglementeaz efectuarea cheltuielilor respective, precum i în funcie <strong>de</strong> gradul <strong>de</strong> încasare a<br />
veniturilor bugetare i <strong>de</strong> posibilitile <strong>de</strong> finanare a <strong>de</strong>ficitului bugetar”.<br />
Conform acestor preve<strong>de</strong>ri, chiar i pe parcursul anului <strong>2006</strong>, <strong>de</strong>schi<strong>de</strong>rile <strong>de</strong> credite trebuiau<br />
s aib în ve<strong>de</strong>re nu numai limita maxim aprobat prin buget pentru fiecare trimestru, ci i gradul <strong>de</strong><br />
folosire a fondurilor puse la dispoziie anterior. Ori, aa cum s-a artat mai sus, nu s-a inut seama <strong>de</strong><br />
gradul <strong>de</strong> folosire a creditelor, sumele fiind virate pân la nivelul preve<strong>de</strong>rilor bugetare din fiecare<br />
trimestru, în ciuda faptului c acesta a fost mult inferior i practic nu mai trebuiau virate alte sume pân<br />
la utilizarea complet a celor virate anterior.<br />
Tot în acest sens, Legea nr. 500/2002 privind finanele <strong>public</strong>e precizeaz c „Instrumentele <strong>de</strong><br />
plat trebuie s fie însoite <strong>de</strong> documentele justificative. Aceste documente trebuie s certifice<br />
exactitatea sumelor <strong>de</strong> plat, recepia bunurilor i executarea serviciilor i altele asemenea,<br />
conform angajamentelor legale încheiate” iar „Efectuarea plilor, în limita creditelor bugetare<br />
aprobate, se face numai pe baz <strong>de</strong> acte justificative, întocmite în conformitate cu dispoziiile<br />
legale ...”<br />
În fapt suma <strong>de</strong> 294,1 milioane lei, rmas la dispoziia Bncii <strong>de</strong> Export-Import a României –<br />
EXIMBANK S.A. din suma alocat în anul <strong>2006</strong>, reprezint o creditare mascat a bncii. La suma <strong>de</strong><br />
294,1 milioane lei se adaug majorri <strong>de</strong> întârziere în sum <strong>de</strong> 89,4 milioane lei, calculate prin<br />
aplicarea procentului <strong>de</strong> 0,1% pentru fiecare zi <strong>de</strong> întârziere (respectiv <strong>de</strong> la finele anului <strong>2006</strong><br />
începând cu data <strong>de</strong> 01.01.2007 pân la data finalizrii controlului, respectiv 30.10.2007), valoarea<br />
total fiind <strong>de</strong> 383,5 milioane lei.<br />
Nu au fost respectate în acest caz preve<strong>de</strong>rile Legii nr. 500/2002 privind finanele <strong>public</strong>e, ale<br />
Legii nr. 379/2005 privind bugetul <strong>de</strong> stat pe anul <strong>2006</strong> i ale OMFP nr. 1792/2002 pentru aprobarea<br />
Normelor metodologice privind angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata cheltuielilor instituiilor<br />
<strong>public</strong>e, precum i organizarea, evi<strong>de</strong>na i raportarea angajamentelor bugetare i legale.<br />
27
În ve<strong>de</strong>rea aprofundrii documentrii s-au solicitat <strong>de</strong> la Direcia General <strong>de</strong> Administrare a<br />
Marilor Contribuabili situaiile financiare <strong>de</strong>puse <strong>de</strong> ctre EXIMBANK – SA pentru perioada 2004 –<br />
<strong>2006</strong>, din analiza crora au rezultat urmtoarele:<br />
ANUL<br />
• Referitor la evoluia valorii fondurilor administrate <strong>de</strong> EXIMBANK în numele i contul<br />
statului, în perioada 2004 – <strong>2006</strong><br />
SOLD<br />
INIIAL<br />
DE LA<br />
BUGET<br />
INTRRI<br />
CONFORM<br />
BALANEI<br />
DOBÂNZI,<br />
GARANII<br />
TOTAL<br />
DISPONIBIL<br />
ANUAL*<br />
IEIRI<br />
CONFORM<br />
BALAN**<br />
*coloana 5 „TOTAL DISPONIBIL” - sumele cuprind i fructificrile i în acelai timp sunt diminuate cu comisioanele <strong>de</strong><br />
administrare reinute <strong>de</strong> banc<br />
**coloana 6 „IEIRI CONFORM BALAN” – sumele cuprind pe lâng sumele utilizate pentru diferii ageni economici i<br />
comisioanele <strong>de</strong> administrare reinute <strong>de</strong> banc<br />
(nu a fost posibil o <strong>de</strong>limitare exact a sumelor din fructificare i a comisioanelor ca urmare a faptului c <strong>de</strong>i s-a solicitat <strong>de</strong><br />
la EXIMBANK – SA date complete, aceasta nu le-a pus la dispoziia Curii <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong>, iar situaiile financiare primite <strong>de</strong> la<br />
DGAMC nu ofer aceste informaii explicit i distinct aceste informaii)<br />
Din datele cuprinse în tabel, rezult urmtoarele:<br />
Soldul iniial <strong>de</strong> <strong>de</strong>schi<strong>de</strong>re în fiecare dintre cei trei ani, a înregistrat creteri în sensul c <strong>de</strong> la<br />
an la an aproape s-a dublat, astfel dac la începutul anului 2004 erau în sold 224 milioane lei, la<br />
începutul anului 2005 erau în sold 490 milioane lei, iar la începutul anului <strong>2006</strong> erau în sold 819<br />
milioane lei;<br />
În consecin, în fiecare dintre cei trei ani, soldul final (sumele rmase neutilizate pe <strong>de</strong>stinaiile<br />
pentru care au fost alocate <strong>de</strong> la buget) a înregistrat creteri <strong>de</strong> la an la an în condiiile în care:<br />
- <strong>de</strong>i la finele anului 2004 exista în sold suma <strong>de</strong> 490 mil. lei, <strong>de</strong>ci banca nu utilizase sumele<br />
alocate, totui a mai primit în anul 2005, conform legii bugetului, înc 343 mil. lei, sume pe<br />
care <strong>de</strong> asemenea nu le-a utilizat, rmânând în sold la finele anului 2005, cu o sum <strong>de</strong> 819<br />
mil. lei (cca. 226,2 milioane Euro la cursul mediu BNR din anul 2005);<br />
- aceeai situaie s-a repetat i în anul <strong>2006</strong> când <strong>de</strong>i exista în sold la începutul anului suma <strong>de</strong><br />
819 mil. lei totui s-au mai alocat, prin legea bugetului <strong>de</strong> stat înc 334,9 mil. lei, rmânând în<br />
sold la finele anului <strong>2006</strong>, o sum <strong>de</strong> 1.167 mil. lei (cca. 331,5 milioane Euro la cursul mediu<br />
BNR din anul <strong>2006</strong>);<br />
Se observ c dac la începutul anului 2004 sumele rmase neutilizate din anii prece<strong>de</strong>ni<br />
erau <strong>de</strong> 224,6 mil. lei s-a ajuns ca la finele anului <strong>2006</strong> acestea s fie <strong>de</strong> 1.167,8 mil. lei, astfel<br />
înregistrându-se o cretere <strong>de</strong> peste 5 ori.<br />
Sumele utilizate pe <strong>de</strong>stinaiile pentru care au fost acordate au înregistrat sc<strong>de</strong>ri <strong>de</strong> la un an la<br />
altul (coloana 6), aceasta în condiiile în care banca a primit <strong>de</strong> la bugetul <strong>de</strong> stat anual sume<br />
semnificative (coloana 2) care se adugau la sumele rmase neutilizate din ceilali ani (coloana 1,<br />
respectiv coloana 8);<br />
<strong>Raport</strong>ând ieirile (respectiv sumele utilizate pe <strong>de</strong>stinaiile pentru care au fost alocate - coloana<br />
6) la totalul fondurilor pe care banca le avea la dispoziie <strong>de</strong> la bugetul <strong>de</strong> stat pentru a fi utilizate în<br />
scopul stimulrii exportului (coloana5) se observ c gradul <strong>de</strong> utilizare a sumelor pentru <strong>de</strong>stinaiile<br />
pentru care au fost alocate <strong>de</strong> la buget (coloana 7) a sczut <strong>de</strong> la an la an <strong>de</strong> la 18% cât înregistra în<br />
anul 2004 pân la 6,3% în anul <strong>2006</strong>.<br />
EXIMBANK – SA a solicitat alocri <strong>de</strong> sume <strong>de</strong> la bugetul <strong>de</strong> stat, peste limita necesarului, fr<br />
a ine seama <strong>de</strong> disponibilitile rmase din anul anterior, a sumelor din fructificarea disponibilitilor<br />
care au reîntregit fondurile i nici a gradului <strong>de</strong> utilizare a fondurilor, fapt ce a condus la încasarea<br />
- lei -<br />
SOLD FINAL<br />
GRAD<br />
CONFORM<br />
UTILIZARE<br />
BALAN<br />
7=6/5x<br />
0 1 2 3 4=3-2 5=1+3 6<br />
8=1+3-6<br />
100<br />
2004 224.684.789 297.000.000 373.375.991 76.375.991 598.060.780 107.801.055 18% 490.259.725<br />
2005 490.254.809 343.000.000 409.815.510 66.815.510 900.070.319 80.302.307 9% 819.768.012<br />
<strong>2006</strong> 819.747.569 334.900.000 426.898.691 91.998.691 1.246.646.260 78.838.501 6,3% 1.167.807.759<br />
TOTAL X 974.900.000 1.210.090.192 235.190.192 X 266.941.863 X X<br />
28
nejustificat <strong>de</strong> ctre EXIMBANK – SA a unor sume semnificative, fr a-i fi necesare pentru scopul<br />
pentru care au fost solicitate, situaie <strong>de</strong>monstrat <strong>de</strong> faptul c banca nu a utilizat aceste fonduri pe<br />
<strong>de</strong>stinaiile pentru care au fost acordate, limitându-se doar la a face plasamente bancare din care i-a<br />
reinut comisionul <strong>de</strong> administrare.<br />
În consecin, obiectivul pentru care sumele au fost alocate <strong>de</strong> la bugetul <strong>de</strong> stat, respectiv<br />
stimularea exportului i a mediului <strong>de</strong> afaceri, nu a fost în<strong>de</strong>plinit.<br />
• Referitor la situaia plasamentelor efectuate <strong>de</strong> EXIMBANK din fondurile temporar<br />
disponibile la sfâritul fiecrui an (conform situaiilor financiare întocmite <strong>de</strong><br />
EXIMBANK):<br />
- lei -<br />
ANUL<br />
Total fonduri<br />
Modul cum au fost plasate fondurile temporar disponibile, respectiv:<br />
temporar<br />
Certificate <strong>de</strong><br />
Cont curent la BNR Plasamente la bnci Credite<br />
disponibile<br />
trezorerie<br />
valoare % valoare % valoare % valoare %<br />
2004 489.958.559 91.060.639 18,58 381.600.000 77,88 17.297.920 3,54 - -<br />
2005 819.414.910 131.159.661 16,00 49.500.000 6,04 - - 638.755.249 77,96<br />
<strong>2006</strong> 1.167.371.984 200.071.016 17,13 845.000.000 72,38 - - 122.300.968 10,49<br />
Din datele cuprinse în tabelul <strong>de</strong> mai sus rezult urmtoarele:<br />
- aferent anului 2004, se constat o pon<strong>de</strong>re semnificativ, respectiv <strong>de</strong> 77,88% a<br />
plasamentelor efectuate <strong>de</strong> EXIMBANK la alte bnci;<br />
- aferent anului 2005, se constat o pon<strong>de</strong>re semnificativ, respectiv <strong>de</strong> 77,96% a<br />
plasamentelor efectuate <strong>de</strong> Banc în certificate <strong>de</strong> trezorerie;<br />
- aferent anului <strong>2006</strong>, se constat o pon<strong>de</strong>re <strong>de</strong> 10,49% a plasamentelor efectuate <strong>de</strong><br />
Banc în certificate <strong>de</strong> trezorerie, i o pon<strong>de</strong>re semnificativ <strong>de</strong> 72,38% a<br />
plasamentelor la alte bnci.<br />
Datorit complexitii aspectelor reinute pe parcursul controlului, se propune aprofundarea<br />
acestora cu ocazia aciunii <strong>de</strong> control pentru anul 2007 ce se va <strong>de</strong>sfura în anul curent, dat fiind<br />
faptul c aspectele semnalate pot constitui indicii c reprezint o <strong>de</strong>turnare <strong>de</strong> fonduri, în sensul c<br />
fondurile acordate EXIMBANK – SA nu au fost utilizate în scopul pentru care au fost acordate bncii,<br />
acestea fiind folosite în alt scop, respectiv pentru plasamente bancare sau certificate <strong>de</strong> trezorerie<br />
având ca obiectiv obinerea <strong>de</strong> venituri proprii pentru EXIMBANK – SA i inducerea unei imagini <strong>de</strong><br />
performan a activitii acesteia.<br />
Principalele concluzii i constatri rezultate în urma verificrii contului <strong>de</strong> execuie<br />
bugetar la Ministerul Finanelor Publice - activitatea proprie (actual Ministerul Economiei i<br />
Finanelor)<br />
În anul <strong>2006</strong>, Ministerul Finanelor Publice a avut credite bugetare <strong>de</strong>finitive în sum <strong>de</strong> 1.592,4<br />
milioane lei, din care a efectuat pli în sum <strong>de</strong> 1.582,6 milioane lei.<br />
29
Contul <strong>de</strong> execuie bugetar se prezint, în structur, astfel:<br />
Denumire indicator<br />
Preve<strong>de</strong>ri<br />
bugetare anuale<br />
<strong>de</strong>finitive<br />
Pli efectuate<br />
- milioane lei -<br />
Grad <strong>de</strong><br />
realizare<br />
(%)<br />
0 1 2 3=2/1<br />
Cheltuieli curente 969,2 961,1 99,1<br />
- cheltuieli <strong>de</strong> personal 692,5 689,6 99,5<br />
- bunuri i servicii 186,4 183,4 98,3<br />
- dobânzi 5,1 5,0 99,9<br />
- alte transferuri 10,1 8,8 87,9<br />
- alte cheltuieli 75,1 74,3 98,8<br />
Cheltuieli <strong>de</strong> capital 618,0 616,8 99,8<br />
- active nefinanciare 118,0 116,8 98,9<br />
- active financiare 500,0 500,0 100,0<br />
Operaiuni financiare 5,2 4,7 90,8<br />
- rambursri <strong>de</strong> credite 5,2 4,7 90,8<br />
TOTAL BUGET DE STAT 1.592,4 1.582,6 99,3<br />
În anul <strong>2006</strong>, Ministerul Finanelor Publice a realizat venituri proprii în sum <strong>de</strong> 3,0 milioane lei<br />
i efectuat cheltuieli în sum <strong>de</strong> 1,2 milioane lei.<br />
Realizarea veniturilor proprii i efectuarea cheltuielilor se prezint, în structur, astfel:<br />
- milioane lei -<br />
Denumire indicator<br />
Preve<strong>de</strong>ri<br />
bugetare<br />
anuale<br />
<strong>de</strong>finitive<br />
Încasri<br />
realizate<br />
Grad <strong>de</strong><br />
Pli<br />
realizare<br />
efectuate<br />
(%)<br />
Venituri curente 6,8 3,0 43,8<br />
A) Venituri fiscale 4,7 2,5 53,6<br />
- alte impozite i taxe generale pe cifra <strong>de</strong> afaceri,<br />
vânzri i valoare adugat<br />
1,9 0,2 11,2<br />
- taxe i tarife pentru eliberarea <strong>de</strong> licene i<br />
autorizaii <strong>de</strong> funcionare<br />
2,8 2,3 82,3<br />
B) Venituri nefiscale 2,1 0,5 21,7<br />
- venituri din prestri servicii 0,3 0,2 46,0<br />
- alte venituri 1,8 0,3 17,1<br />
TOTAL VENITURI PROPRII 6,8 3,0 43,8<br />
Cheltuieli curente 5,8 1,0 18,3<br />
- cheltuieli <strong>de</strong> personal 1,2 0,3 29,7<br />
- bunuri i servicii 4,6 0,7 15,2<br />
Cheltuieli <strong>de</strong> capital 1,1 0,2 13,5<br />
TOTAL CHELTUIELI 6,9 1,2 17,4<br />
Principalele abateri constatate:<br />
• La „cheltuieli <strong>de</strong> personal”<br />
Au fost constatate prejudicii în valoare total <strong>de</strong> 14,2 mii lei, din care pli nelegale în sum <strong>de</strong><br />
13,7 mii lei, respectiv foloase nerealizate <strong>de</strong> 0,5 mii lei. Abaterile se regsesc la Direcia General a<br />
Finanelor Publice (D.G.F.P.) Buzu i Direcia General a Marilor Contribuabili (DGAMC)<br />
Bucureti, dup cum urmeaz:<br />
- D.G.F.P. Buzu – neconstituirea i nevirarea la bugetul <strong>de</strong> stat a contribuiei datorate pentru<br />
neangajarea persoanelor cu handicap aferent anului <strong>2006</strong> i perioada ianuarie – martie 2007, în<br />
sum <strong>de</strong> 12,8 mii lei, la care se adaug majorri <strong>de</strong> întârziere <strong>de</strong> 0,5 mii lei. În timpul i ca<br />
urmare a controlului, suma <strong>de</strong> 13,3 mii lei a fost virat la bugetul <strong>de</strong> stat.<br />
- D.G.A.M.C. Bucureti – efectuarea unei pli nelegale în sum <strong>de</strong> 0,9 mii lei, reprezentând<br />
contravaloare diurnei (<strong>de</strong>plasri în ar) achitate peste plafonul stabilit <strong>de</strong> lege. În timpul<br />
controlului, prejudiciul total în sum <strong>de</strong> 0,9 mii lei a fost recuperat i virat la bugetul <strong>de</strong> stat.<br />
30
• La „bunuri i servicii”<br />
Au fost constatate prejudicii în sum total <strong>de</strong> 27,5 mii lei, din care plti nelegale <strong>de</strong> 25,5 mii lei<br />
i foloase nerealizate <strong>de</strong> 2,0 mii lei la Ministerul Finanelor Publice-activitate proprie, la D.G.F.P.<br />
Arad i la D.G.F.P. Hunedoara, astfel:<br />
- M.F.P. - activitatea proprie – s-au efectuat pli nelegale în sum total <strong>de</strong> 6,7 mii lei pentru<br />
care s-au calculat foloase nerealizate în sum <strong>de</strong> 1,3 mii lei reprezentând: 0,9 mii lei,<br />
contravaloarea cheltuielilor cu diurna acordate, fr baz legal, unei firme <strong>de</strong> avocatur, la care<br />
se adaug foloase nerealizate în sum <strong>de</strong> 0,3 mii lei, 5,8 mii lei plat în plus fa <strong>de</strong> preve<strong>de</strong>rile<br />
contractuale pentru achiziia unor bilete <strong>de</strong> avion, la care se adaug foloase nerealizate în sum<br />
<strong>de</strong> 1,0 mii lei;<br />
- D.G.F.P. Arad - plata din credite bugetare a unor lucrri <strong>de</strong> reparaii curente peste limita legal,<br />
ca urmare a acceptrii la plat a unor cote <strong>de</strong> cheltuieli mai mari <strong>de</strong>cât cele legale cuprinse în<br />
facturi. Valoarea achitat în plus a fost <strong>de</strong> 6,0 mii lei, la care se adaug foloase nerealizate în<br />
valoare <strong>de</strong> 0,3 mii lei. În timpul i ca urmare controlului, suma total <strong>de</strong> 6,3 mii lei a fost virat la<br />
bugetul <strong>de</strong> stat;<br />
- D.G.F.P. Hunedoara – plata nelegal în perioada martie <strong>2006</strong> – februarie 2007 a unor utiliti<br />
aferente suprafeei <strong>de</strong>inute <strong>de</strong> alt instituie în sum <strong>de</strong> 12,8 mii lei, pentru care s-au calculat<br />
foloase nerealizate în sum <strong>de</strong> 0,4 mii lei. În timpul controlului, suma total <strong>de</strong> 13,2 mii lei a fost<br />
recuperat i virat la bugetul <strong>de</strong> stat.<br />
• La „cheltuieli <strong>de</strong> capital”<br />
Au fost constatate prejudicii în sum total <strong>de</strong> 87,7 mii lei, din care pli nelegale în sum<br />
85,4 mii lei i foloase nerealizate în sum <strong>de</strong> 2,3 mii lei. In timpul controlului, suma total <strong>de</strong> 87,7 mii lei<br />
a fost recuperat i virat la bugetul <strong>de</strong> stat. Aceste pli se regsesc la un numr <strong>de</strong> 6 direcii ju<strong>de</strong>e<br />
ale finanelor <strong>public</strong>e, dup cum urmeaz: D.G.F.P. Botoani (27,5 mii lei, din care pli nelegale în<br />
sum 26,0 mii lei i foloase nerealizate în sum <strong>de</strong> 1,5 mii lei); D.G.F.P. Bacu (1,1 mii lei, din care<br />
pli nelegale în sum 1,0 mii lei i foloase nerealizate în sum <strong>de</strong> 0,1 mii lei); D.G.F.P. Buzu (7,7 mii lei,<br />
din care pli nelegale în sum 7,5 mii lei i foloase nerealizate în sum <strong>de</strong> 0,2 mii lei); D.G.F.P.<br />
Clrai (2,6 mii lei, din care pli nelegale în sum 2,4 mii lei i foloase nerealizate în sum <strong>de</strong> 0,2 mii lei);<br />
D.G.F.P. Ialomia (pli nelegale in suma <strong>de</strong> 42,0 mii lei); D.G.F.P. Vrancea (6,7 mii lei din care pli<br />
nelegale în sum <strong>de</strong> 6,3 mii lei i foloase nerealizate în sum <strong>de</strong> 0,4 mii lei).<br />
Plile nelegale constatate au fost efectuate, în general, ca urmare a acceptrii la plat, în<br />
situaiile <strong>de</strong> lucrri prezentate pentru diferite obiective <strong>de</strong> investiii (sedii ale D.G.F.P.), a unor tarife mai<br />
mari <strong>de</strong>cât cele din <strong>de</strong>vizele ofert, sau a unor cote <strong>de</strong> cheltuieli specifice <strong>de</strong> organizare <strong>de</strong> antier mai<br />
mari <strong>de</strong>cât cele stabilite prin contractul <strong>de</strong> execuie.<br />
Alte abateri<br />
• Fondul <strong>de</strong> stimulare a personalului<br />
La un numr <strong>de</strong> 7 ju<strong>de</strong>e s-au constituit i pltit, în mod necuvenit, fonduri <strong>de</strong> stimulare în sum<br />
total <strong>de</strong> 1.487,0 mii lei, la care se adaug i foloase nerealizate în sum <strong>de</strong> 77,1 mii lei, astfel:<br />
D.G.F.P. Arad (suma total <strong>de</strong> 580,5 mii lei), D.G.F.P. Bihor (suma total <strong>de</strong> 27,1 mii lei), D.G.F.P.<br />
Botoani (suma total <strong>de</strong> 32,5 mii lei), D.G.F.P. Clrai (suma total <strong>de</strong> 11,5 mii lei), D.G.F.P.<br />
Hunedoara (suma total <strong>de</strong> 98,4 mii lei), D.G.F.P. Ilfov (suma <strong>de</strong> 683,7 mii lei) i D.G.F.P. Teleorman<br />
(suma total <strong>de</strong> 130,5 mii lei).<br />
Au fost înclcate preve<strong>de</strong>rile OMFP nr. 212/2004 pentru aprobarea metodologiei <strong>de</strong> constituire<br />
i utilizare a fondului pentru acordarea <strong>de</strong> stimulente, în sensul aplicrii eronate a cotelor prevzute<br />
pentru constituirea acestuia.<br />
• Organizarea i conducerea evi<strong>de</strong>nei contabile a valorilor patrimoniale<br />
Au fost constatate erori <strong>de</strong> înregistrare la un numr <strong>de</strong> 8 Direcii Generale ale Finanelor<br />
Publice teritoriale, care au generat <strong>de</strong>naturri ale situaiei patrimoniului cu suma total <strong>de</strong> 598,4 mii lei,<br />
dintre care exemplificm:<br />
D.G.F.P. Maramure - neînregistrarea în evi<strong>de</strong>na contabil a valorii terenurilor din domeniul<br />
<strong>public</strong> al statului în sum <strong>de</strong> 474,0 mii lei. Abaterea a fost remediat în timpul controlului.<br />
D.G.F.P. Tulcea – majorarea în mod nejustificat cu suma <strong>de</strong> 393,7 mii lei a valorii<br />
investiiilor în curs <strong>de</strong> execuie la sediul propriu prin inclu<strong>de</strong>rea cotei <strong>de</strong> cheltuieli ce îi revine<br />
31
Consiliului Ju<strong>de</strong>ean Tulcea care are un spaiu în aceeai cldire. Situaia a fost corectat în timpul<br />
controlului prin not contabil.<br />
D.G.F.P. Constana – înregistrarea în mod eronat în evi<strong>de</strong>na contabil a sumei totale <strong>de</strong> 77,7<br />
mii lei în conturile <strong>de</strong> cheltuieli i nu în conturile <strong>de</strong> creane. În timpul i ca urmare controlului s-a<br />
remediat abaterea prin înregistrarea corect a sumei în contabilitate.<br />
D.G.F.P. Hunedoara – nu au fost scoase din evi<strong>de</strong>na contabil a unitii verificate dou<br />
imobile în valoare <strong>de</strong> 4,7 mii lei, atribuite prin hotrâre ju<strong>de</strong>ctoreasc altei instituii. În timpul i ca<br />
urmare controlului s-a solicitat M.F.P. iniierea procedurilor pentru scoaterea din patrimoniu a<br />
contravalorii acestor imobile.<br />
Situaii similare s-au constatat i la D.G.F.P. municipiul Bucureti, D.G.F.P. Slaj, D.G.F.P. Timi,<br />
Autoritatea Naional a Vmilor, Comisariatul Regional al Grzii Financiare Braov, Direcia<br />
Regional Vamal (D.R.V.) Braov, D.R.V. Bucureti, D.R.V. Craiova, D.R.V. Galai i D.R.V.<br />
Timi.<br />
• Inventarierea patrimoniului i valorificarea rezultatelor acesteia<br />
Neefectuarea inventarierii sau efectuarea acesteia fr respectarea preve<strong>de</strong>rilor legale, aspect<br />
reinut la Ministerul Finanelor Publice-activitatea proprie, D.G.F.P. Brila, D.G.F.P. Constana,<br />
D.G.F.P. Dolj, Comisariatul Regional al Grzii Financiare Braov, D.R.V. Craiova, D.R.V. Galai.<br />
• Alte nereguli legate <strong>de</strong> gestionarea patrimoniului (închiriere, concesionare, vânzare <strong>de</strong><br />
bunuri aparinând domeniului <strong>public</strong> sau privat al statului etc.<br />
Au fost constatate venituri necalculate, neevi<strong>de</strong>niate i neîncasate cuvenite bugetului <strong>de</strong> stat,<br />
în sum <strong>de</strong> 79,0 mii lei reprezentând contravaloarea chiriei aferente spaiilor puse la dispoziia altor<br />
entiti, la care au fost calculate i penaliti <strong>de</strong> întârziere în sum <strong>de</strong> 45,5 mii lei, astfel: la Ministerul<br />
Finanelor Publice-activitatea proprie - contravaloarea chiriei necalculat pentru spaiile puse la<br />
dispoziia Raiffeisen Bank S.A. în sum <strong>de</strong> 70,8 mii lei; D.G.F.P. Bihor penaliti <strong>de</strong> întârziere în sum<br />
<strong>de</strong> 2,2 mii lei, încasate în timpul controlului; D.G.F.P. Cara Severin (8,2 mii lei chirie i penaliti în<br />
sum <strong>de</strong> 1,4 mii lei, încasate în timpul controlului); D.R.V. Braov 0,2 mii lei penaliti <strong>de</strong> întârziere,<br />
recuperate în timpul controlului; D.R.V. Bucureti 41,7 mii lei penaliti <strong>de</strong> întârziere, recuperate în<br />
timpul controlului.<br />
5.b. Constatri ale Curii <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> cu privire la modul <strong>de</strong> formare, evi<strong>de</strong>niere, urmrire<br />
i încasare a veniturilor bugetului <strong>de</strong> stat pe anul <strong>2006</strong><br />
Urmare controlului Curii <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> la Agenia Naional <strong>de</strong> Administrare Fiscal (A.N.A.F.),<br />
la Autoritatea Naional a Vmilor, inclusiv la structurile teritoriale din subordinea acestora, s-au<br />
constatat o serie <strong>de</strong> <strong>de</strong>ficiene în ceea ce privete modul <strong>de</strong> formare, evi<strong>de</strong>niere urmrire i încasare a<br />
veniturilor bugetului <strong>de</strong> stat astfel:<br />
5.b.1. Constatri cu privire la modul <strong>de</strong> formare, evi<strong>de</strong>niere, urmrire i încasare a<br />
veniturilor bugetului <strong>de</strong> stat pe anul <strong>2006</strong>, la Agenia Naional <strong>de</strong> Administrare Fiscal<br />
Repartizarea programului <strong>de</strong> încasri a veniturilor cuprinse în bugetul <strong>de</strong> stat pentru structurile<br />
teritoriale s-a efectuat pe an, trimestre i pe luni, pe total indicator „Venituri <strong>de</strong> încasat” dar nu s-a<br />
<strong>de</strong>falcat pe categorii <strong>de</strong> impozite i taxe ca urmare a faptului c nu au fost elaborate norme i<br />
proceduri în acest sens. S-a recomandat A.N.A.F. luarea msurilor pentru elaborarea unor norme i<br />
proceduri în ve<strong>de</strong>rea stabilirii indicatorului „program <strong>de</strong> încasri” pe structurile fiscale teritoriale, lunar,<br />
trimestrial i anual, pe total i pe categorii <strong>de</strong> impozite i taxe.<br />
• Neînregistrarea în evi<strong>de</strong>na analitic pe pltitor a obligaiilor suplimentare stabilite prin<br />
actele <strong>de</strong> control sau prin hotrârile ju<strong>de</strong>ctoreti.<br />
Cazuri constatate la D.G.F.P. Bihor, D.G.F.P. Botoani, D.G.F.P. Dâmbovia, D.G.F.P. Maramure,<br />
D.G.F.P. Tulcea, D.G.F.P. Mehedini.<br />
La D.G.F.P. Bihor s-a constatat neînregistrarea în evi<strong>de</strong>na analitic pe pltitor a sumei <strong>de</strong><br />
410,4 mii lei, din care 313,1 mii lei reprezint impozit pe veniturile persoanelor nerezi<strong>de</strong>nte i suma <strong>de</strong><br />
97,3 mii lei accesoriile aferente.<br />
32
În timpul i ca urmare a controlului sumele respective au fost înregistrate în evi<strong>de</strong>na analitic pe<br />
pltitor i s-a încasat suma <strong>de</strong> 3,8 mii lei din accesorii.<br />
La D.G.F.P. Botoani – Administraia Finanelor Publice Botoani, creanele bugetare<br />
(ctre bugetul statului) neînregistrate în evi<strong>de</strong>na pe pltitori la data <strong>de</strong> 31.12.<strong>2006</strong> sunt în sum total<br />
<strong>de</strong> 240,5 mii lei, din care: 139,5 mii lei obligaii i 101,0 mii lei accesorii, provenite din rapoartele <strong>de</strong><br />
inspecie fiscal întocmite pe anul <strong>2006</strong>.<br />
În timpul controlului s-a procedat la înregistrarea în evi<strong>de</strong>na pe pltitori a sumei totale <strong>de</strong> 240,5 mii lei,<br />
reprezentând creane ctre bugetul statului stabilite suplimentar prin rapoarte <strong>de</strong> inspecie fiscal.<br />
Cazuri similare s-au constatat i la D.G.F.P. Dâmbovia (4,8 mii lei), D.G.F.P. Maramure<br />
(18,5 mii lei) etc.<br />
Acte normative înclcate: O.G. nr. 92/2003, re<strong>public</strong>at, privind Codul <strong>de</strong> procedur fiscal,<br />
O.M.F.P. nr. 1722/2004 privind sistemele <strong>de</strong> administrare a creanelor fiscale i O.M.F.P. nr. 1917/2005<br />
pentru aprobarea Normelor metodologice privind organizarea i conducerea contabilitii instituiilor<br />
<strong>public</strong>e.<br />
• Nesoluionarea situaiilor fiscale a contribuabililor urmare a plilor fr obligaii<br />
înregistrate în fiele pe pltitori, astfel c la finele anului în fiele <strong>de</strong> evi<strong>de</strong>n pe pltitor nu s-a<br />
prezentat realitatea sumelor datorate <strong>de</strong> contribuabili.<br />
Abaterea a fost constatat la D.G.F.P. Bihor, D.G.F.P. Botoani, D.G.F.P. Ilfov.<br />
De exemplu, la D.G.F.P. Botoani i D.G.F.P. Bihor s-au constatat pli fr obligaii în sum<br />
<strong>de</strong> 14.965,9 mii lei i respectiv 25.972,2 mii lei, ca urmare a neînregistrrii obligaiilor <strong>de</strong> plat. Urmare<br />
controlului, prin <strong>de</strong>cizie, s-au dispus msuri pentru clarificarea plilor fr obligaii i înregistrarea<br />
corespunztoare în evi<strong>de</strong>na fiscal.<br />
Acte normative înclcate: O.G. nr. 92/2003 re<strong>public</strong>at, privind Codul <strong>de</strong> procedur fiscal i<br />
OMFP nr. 1722/2004 cu modificrile i completrile ulterioare.<br />
• Needitarea tuturor documentelor i nestabilirea circuitului acestora, conform<br />
procedurilor prevzute <strong>de</strong> O.M.F.P. nr. 1722/2004 modificat.<br />
Abaterea a fost constatat la D.G.F.P. Arad – A.F.P.M. Arad, D.G.F.P. Dâmbovia, D.G.F.P.<br />
Ialomia D.G.F.P. Ilfov, D.G.F.P. Tulcea, D.G.F.P. Vrancea.<br />
De exemplu la D.G.F.P. Tulcea în cazul S.C. PIER-TERRY S.R.L. Tulcea, s-a constatat c s-a<br />
<strong>de</strong>pus „Decontul cu sum negativ <strong>de</strong> TVA” cu o sum ne<strong>de</strong>nominat <strong>de</strong> 5.202,2 mii lei, <strong>de</strong>cont care a<br />
fost preluat ca atare în evi<strong>de</strong>na pe pltitor i care în fia contribuabilului apare cu sum negativ <strong>de</strong><br />
rambursat. În timpul, i ca urmare a controlului, <strong>de</strong>ficiena constatat a fost remediat astfel încât<br />
aceasta nu s-a reflectat în situaia financiar anual.<br />
Acte normative înclcate: O.M.F.P. nr. 1722/2004 privind organizarea sistemului <strong>de</strong> administrare<br />
a creanelor fiscale, cu modificrile i complet ulterioare.<br />
• Neemiterea i necomunicarea <strong>de</strong>ciziilor <strong>de</strong> impunere referitoare la obligaiile <strong>de</strong> plat<br />
accesorii, pentru <strong>de</strong>bitele neachitate la termenele legale.<br />
Abaterea a fost constatat la direciile generale ale finanelor <strong>public</strong>e din ju<strong>de</strong>ele: Alba (16.690,0<br />
mii lei), Arad (22.272,8 mii lei), Arge (10.282,0 mii lei), Bacu (48.040,0 mii lei), Bihor (26.411,0 mii<br />
lei), Bistria (8.506,0 mii lei), Botoani (658,0 mii lei), Buzu (1.856,0 mii lei), Constana (8.766,0 mii<br />
lei), Covasna (902,7 mii lei), Dâmbovia (5.553,0 mii lei), Dolj (1.830,0 mii lei), Giurgiu (509,0 mii lei),<br />
Harghita (42.153,0 mii lei), Iai (12.154,0 mii lei), Ilfov (129.314,0 mii lei), Mehedini (41,0 mii lei),<br />
Maramure (5.657,0 mii lei), Mure (703,0 mii lei), Prahova (47.586,0 mii lei), Satu Mare (4.425,0 mii<br />
lei), Slaj (1.255,0 mii lei), Sibiu (16.267,0 mii lei), Suceava (3.178,0 mii lei), Teleorman (3.684,0 mii<br />
lei), Vrancea (16,0 mii lei).<br />
Ca urmare, nu au fost înregistrate în evi<strong>de</strong>na analitic pe pltitor i în evi<strong>de</strong>na contabil i nu au<br />
fost raportate în situaiile financiare accesorii în sum total <strong>de</strong> 418.709,5 mii lei.<br />
În timpul controlului, A.N.A.F. a luat msura <strong>de</strong> modificare a O.M.F.P. nr. 1722/2004 pentru aprobarea<br />
Normelor metodologice privind organizarea i conducerea contabilitii instituiilor <strong>public</strong>e, asigurându-se<br />
astfel armonizarea cu preve<strong>de</strong>rile Legii contabilitii nr. 82/1991, O.M.F.P. nr. 1917/2005 i O.G. nr. 92/2003<br />
privind Codul <strong>de</strong> procedur fiscal.<br />
Acte normative înclcate: Legea contabilitii nr. 82/1991 re<strong>public</strong>at cu modificrile i completrile<br />
ulterioare, O.G. nr. 92/2003 privind Codul <strong>de</strong> procedur fiscal i O.M.F.P. nr. 1917/2005.<br />
33
• Necorectarea erorilor materiale care apar în evi<strong>de</strong>na analitic pe pltitor, sau<br />
corectarea cu întârziere a acestora.<br />
Deficiena a fost constatat la D.G.F.P. Cara-Severin - A.F.P. Caransebe, D.G.F.P. Arad –<br />
A.F.P.M. Arad, D.G.F.P. Ialomia, D.G.F.P. Tulcea, D.G.F.P. Neam i a fost remediat în timpul i<br />
ca urmare a controlului.<br />
Acte normative înclcate: O.M.F.P. nr. 1722/2004 cu modificrile i completrile ulterioare.<br />
• Nerespectarea preve<strong>de</strong>rilor legale referitoare la preluarea, prelucrarea i soluionarea<br />
<strong>de</strong>conturilor <strong>de</strong> TVA cu sume negative i cu opiunea <strong>de</strong> rambursare.<br />
Abaterile au fost constatate la: D.G.F.P. Cara-Severin, D.G.F.P. Sibiu, D.G.F.P. Teleorman,<br />
D.G.F.P. Vâlcea.<br />
La D.G.F.P. Cara-Severin, s-a constatat c în cazul S.C. Masiv Forest Products S.A.<br />
Buchin, a fost meninut obligaia <strong>de</strong> rambursare a TVA în sum <strong>de</strong> 1.946,7 mii lei, cu toate c<br />
aceast sum fusese pltit agentului economic. Pentru reglementarea situaiei s-a emis <strong>de</strong>cizie.<br />
La D.G.F.P. Teleorman, un numr <strong>de</strong> trei rambursri, în sum total <strong>de</strong> 80,9 mii lei,<br />
efectuate <strong>de</strong> A.F.P. Nanov ctre trei ageni economici, i anume: S.C. Hartman S.R.L. Mavrodin –<br />
69,8 mii lei, AECD igneti – 4,2 mii lei i Mnstirea Sf. Gheorghe igneti – 6,9 mii lei, nu au<br />
fost operate în fiele <strong>de</strong> evi<strong>de</strong>n ale contribuabililor i în evi<strong>de</strong>na contabil. Deficiena a fost<br />
remediat în timpul controlului.<br />
Au fost înclcate: Legea 82/1991, O.G. nr. 92/2003 privind Codul <strong>de</strong> procedur fiscal, cu<br />
modificrile i completrile ulterioare.<br />
• Neconcordane între creanele bugetare înregistrate în evi<strong>de</strong>na contabil a direciilor<br />
generale ale finanelor <strong>public</strong>e i cele înregistrate în evi<strong>de</strong>na analitic pe pltitor la nivelul<br />
unitilor fiscale teritoriale<br />
Constatarea s-a regsit la direciile generale ale finanelor <strong>public</strong>e din ju<strong>de</strong>ele Arge, Bistria–<br />
Nsud, Bihor, Brila, Cluj, Constana, Iai, Ilfov, Mehedini, Prahova, Timi, Vâlcea.<br />
La D.G.F.P. Arge s-a constatat c la 31.12.<strong>2006</strong> s-au raportat pli efectuate în plus în<br />
sum total <strong>de</strong> 104.104,8 mii lei, fr ca acestea s fie evi<strong>de</strong>niate la nivelul A.F.P.-urilor ca pli<br />
efectuate în plus în acelai cont. De asemenea s-a mai constatat existena unor diferene între datele<br />
din evi<strong>de</strong>nele contabile conduse la nivelul D.G.F.P. Arge i cele <strong>de</strong> la nivelul A.F.P.-urilor, pentru<br />
conturile în afara bilanului (la contul "Valori materiale supuse sechestrului" suma <strong>de</strong> 57.454,1 mii lei;<br />
la contul "Înlesniri la plata creanelor bugetare" suma <strong>de</strong> 3.945,7 mii lei; la contul "Creane fiscale ale<br />
<strong>de</strong>bitorilor pentru care s-a <strong>de</strong>clarat insolvabilitatea" suma <strong>de</strong> 1.592,2 mii lei). În timpul i ca urmare a<br />
controlului, s-au dispus msuri pentru remedierea acestor situaii.<br />
La D.G.F.P. Mehedini, s-a constatat c <strong>de</strong>i accesoriile transmise <strong>de</strong> administraiile<br />
financiare au fost în sum <strong>de</strong> 18.463,0 mii lei, totui la nivelul direciei generale s-au înregistrat în<br />
evi<strong>de</strong>na contabil accesorii în sum <strong>de</strong> 16.576,0 mii lei, mai puin cu 1.887,0 mii lei <strong>de</strong>cât cele<br />
raportate. Totodat, s-a reinut c valoarea accesoriilor încasate înregistrat în evi<strong>de</strong>na contabil a<br />
fost <strong>de</strong> 2.970,0 mii lei fa <strong>de</strong> 8.218,0 mii lei raportat <strong>de</strong> administraiile financiare, <strong>de</strong>ci cu 5.248,0 mii lei<br />
mai mult <strong>de</strong>cât cele înregistrate în evi<strong>de</strong>na contabil a direciei generale a finanelor <strong>public</strong>e. În timpul<br />
i ca urmare a controlului s-au dispus msuri <strong>de</strong> remediere, prin emiterea <strong>de</strong>ciziei.<br />
La D.G.F.P. Bihor s-au constatat neconcordane între creanele bugetare înregistrate în<br />
evi<strong>de</strong>na contabil i cele din evi<strong>de</strong>na analitic pe pltitor, în sensul c în evi<strong>de</strong>na pe pltitor suma<br />
este mai mare <strong>de</strong>cât în evi<strong>de</strong>na contabil cu 3.303,7 mii lei din care la A.F.P. Marghita cu 15,9 mii lei<br />
i la A.F.P. Aled, cu 3.287,8 mii lei. În timpul i ca urmare a controlului diferenele au fost înregistrate<br />
în evi<strong>de</strong>na contabil.<br />
La D.G.F.P. Cluj s-a constatat neînregistrarea în evi<strong>de</strong>na contabil sintetic i analitic a<br />
sumei <strong>de</strong> 821, 6 mii lei, reprezentând pli efectuate în plus <strong>de</strong> ctre contribuabilii persoane fizice, ca<br />
urmare a faptului c administraiile fiscale teritoriale nu au evi<strong>de</strong>niat distinct i nu au raportat<br />
compartimentului <strong>de</strong> contabilitate din cadrul D.G.F.P. Cluj, plile respective. În timpul i ca urmare a<br />
controlului, sumele au fost înregistrate în evi<strong>de</strong>na contabil.<br />
Acte normative înclcate: Legea contabilitii nr. 82/1991 re<strong>public</strong>at, cu modificrile i completrile<br />
ulterioare.<br />
34
• Nerespectarea termenului legal privind începerea executrii silite, necomunicarea<br />
somaiei însoite <strong>de</strong> titlurile executorii (prin pot, înmânare direct, afiare, <strong>public</strong>are etc.).<br />
Deficiena menionat s-a constatat la direciile generale ale finanelor <strong>public</strong>e din ju<strong>de</strong>ele: Bihor,<br />
Brila, Dâmbovia, Dolj, Galai, Iai, Ilfov, Mehedini, Mure, Slaj, Suceava, Timi, Tulcea, Vaslui.<br />
La D.G.F.P. Galai – A.F.P.M. Galai, din verificarea a 20 dosare <strong>de</strong> executare silit<br />
persoane juridice, în 13 cazuri nu s-au emis titluri executorii i somaii pentru creane fiscale în sum<br />
total <strong>de</strong> 625,5 mii lei. În timpul controlului pentru cele 13 cazuri s-au emis titluri executorii i s-au<br />
transmis somaii în sum total <strong>de</strong> 625,5 mii lei, din care accesorii în valoare <strong>de</strong> 168,3 mii lei,<br />
încasându-se suma <strong>de</strong> 372,1 mii lei.<br />
La D.G.F.P. Dolj – A.F.P.M. Craiova – din verificarea a 54 contribuabili persoane fizice cu<br />
<strong>de</strong>bite neachitate la 31.12.<strong>2006</strong> în valoare <strong>de</strong> 241,5 mii lei, s-a constatat c somaiile au fost emise i<br />
comunicate cu foarte mare întârziere.<br />
La D.G.F.P. Mure – A.F.P.M. Târgu Mure s-au constatat întârzieri foarte mari, <strong>de</strong> la 48<br />
<strong>de</strong> zile pân la 332 <strong>de</strong> zile, în emiterea i comunicarea somaiei (pentru un numr <strong>de</strong> 3 ageni<br />
economici pentru creane la bugetul <strong>de</strong> stat în sum <strong>de</strong> 140,8 mii lei).<br />
La D.G.F.P. Mehedini – A.F.P. Drobeta Turnu Severin s-a constatat c în cazul a 30 <strong>de</strong><br />
contribuabili persoane fizice cu <strong>de</strong>bite neachitate în valoare <strong>de</strong> 120,6 mii lei, somaiile au fost<br />
comunicate cu întârziere.<br />
Acte normative înclcate ale O.G. nr. 92/2003 privind Codul <strong>de</strong> procedura fiscal.<br />
• Neaplicarea celorlalte masuri <strong>de</strong> executare silit (blocarea conturilor bancare,<br />
executarea veniturilor datorate <strong>de</strong> teri, instituirea <strong>de</strong> sechestre asupra bunurilor mobile i<br />
imobile) dup expirarea termenului <strong>de</strong> 15 zile <strong>de</strong> la data comunicrii somaiei, în condiiile în<br />
care contribuabilul nu a achitat obligaiile bugetare menionate în titlul executoriu.<br />
Cazuri constatate la direciile generale ale finanelor <strong>public</strong>e din ju<strong>de</strong>ele: Alba, Arad, Arge,<br />
Cluj, Dâmbovia, Dolj, Galai, Gorj, Harghita, Hunedoara, Ialomia, Ilfov, Mure, Slaj, Suceava,<br />
Teleorman, Timi, Tulcea, Vaslui.<br />
La D.G.F.P. Arge, în cadrul mai multor administraii financiare, în cazul unui numr <strong>de</strong> 12<br />
ageni economici, s-au emis numai somaii, fr a se utiliza i alte modaliti <strong>de</strong> executare<br />
silit,respectiv popriri asupra tuturor conturilor bancare i a veniturilor <strong>de</strong> încasat <strong>de</strong> la teri. În timpul<br />
controlului, urmare lurii msurilor prevzute <strong>de</strong> lege, s-au încasat <strong>de</strong> la agenii economici mai sus<br />
menionai creane fiscale în sum total <strong>de</strong> 1.677,6 mii lei.<br />
La D.G.F.P. Cluj, din verificarea a 51 dosare <strong>de</strong> executare silit care înregistrau restane în<br />
sum <strong>de</strong> 2.196,0 mii lei, <strong>de</strong> pe raza teritorial a 5 administraii financiare, s-a constatat c s-au<br />
efectuat în 15 cazuri popriri pe conturi bancare, într-un caz s-a trecut la poprire asupra terilor, iar în 35<br />
<strong>de</strong> cazuri s-au rezumat doar la emiterea unor somaii <strong>de</strong> plat însoite <strong>de</strong> titlurile executorii, fr a mai<br />
continua cu alte msuri <strong>de</strong> executare silit. În timpul controlului, organele fiscale au trecut la instituirea<br />
<strong>de</strong> popriri a sumelor din conturile bancare ale agenilor economici ce prezint restane neachitate.<br />
La D.G.F.P. Galai, în 3 cazuri nu s-a trecut la aplicarea celorlalte masuri <strong>de</strong> executare<br />
silita dup expirarea termenului <strong>de</strong> 15 zile <strong>de</strong> la data comunicrii somaiei, în condiiile în care<br />
contribuabilii nu a achitat obligaiile bugetare menionate în titluri executorii. În timpul i ca urmare a<br />
controlului, pentru cele 3 societi s-au generat accesorii, s-au înfiinat popriri pe conturi iar ca urmare<br />
a acestor masuri s-a încasat suma <strong>de</strong> 201,2 mii lei.<br />
Acte normative înclcate: O.G. nr. 92/2003 privind Codul <strong>de</strong> procedur fiscal cu modificrile i<br />
completrile ulterioare.<br />
• Neinstituirea sechestrului asupra bunurilor mobile i imobile aflate în proprietatea<br />
<strong>de</strong>bitorului în conformitate cu preve<strong>de</strong>rile legale.<br />
Cazuri constatate la direciile generale ale finanelor <strong>public</strong>e din ju<strong>de</strong>ele: Arad, Arge, Brila,<br />
Botoani, Dâmbovia, Ilfov, Mure, Slaj i Suceava pot fi exemplificate dup cum urmeaz:<br />
La D.G.F.P. Arad, s-a constatat c, dintr-un numr <strong>de</strong> 22 procese verbale <strong>de</strong> sechestru<br />
instituite, la 13 procese verbale <strong>de</strong> sechestru nu a fost înscris valoarea estimativ a bunurilor imobile<br />
i mobile sechestrate. În timpul i ca urmare a controlului, prin <strong>de</strong>cizie, s-au dispus msuri pentru<br />
remedierea <strong>de</strong>ficienelor.<br />
35
La D.G.F.P. Arge, în cazul a 6 ageni economici nu s-au instituit sechestre, <strong>de</strong>i acetia<br />
erau în procedura <strong>de</strong> executare silit, dispuneau <strong>de</strong> bunuri mobile i imobile. În timpul i ca urmare<br />
controlului organele <strong>de</strong> executare silit au instituit sechestre asupra bunurilor mobile i imobile ale<br />
<strong>de</strong>bitorilor.<br />
La D.G.F.P. Mure – A.F.P. Târgu Mure s-a constatat instituirea cu întârziere <strong>de</strong> 52 <strong>de</strong><br />
zile pân la 127 zile a sechestrelor în cazul a trei ageni economici cu obligaii bugetare restante <strong>de</strong><br />
684,6 mii lei.<br />
Acte normative înclcate: O.G. nr. 92/2003 privind Codul <strong>de</strong> procedur fiscal cu modificrile i<br />
completrile ulterioare.<br />
• Ne<strong>de</strong>sfurarea activitii <strong>de</strong> informare <strong>de</strong> ctre executorii fiscali înainte i în timpul<br />
executrii silite.<br />
Cazuri constatate la direciile generale ale finanelor <strong>public</strong>e din ju<strong>de</strong>ele: Arad, Covasna, Slaj,<br />
Suceava, Teleorman, Vaslui, Direcia General <strong>de</strong> Administrare a Marilor Contribuabili (D.G.A.M.C.)<br />
pot fi exemplificate astfel:<br />
La D.G.F.P. Arad – A.F.P.M. Arad, nu s-a procedat la i<strong>de</strong>ntificarea bunurilor aflate în<br />
patrimoniul <strong>de</strong>bitorului, a conturilor bancare, a veniturilor neîncasate, a modificrilor intervenite în<br />
situaia juridic a <strong>de</strong>bitorului S.C. Expert Construct S.R.L. Arad, care la data <strong>de</strong> 31.12.2005 a avut<br />
creane la bugetul consolidat în sum total <strong>de</strong> 993,6 mii lei, din care 549,9 mii lei la bugetul <strong>de</strong> stat.<br />
Acte normative înclcate: O.G. nr. 92/2003 privind Codul <strong>de</strong> procedur fiscal cu modificrile i<br />
completrile ulterioare.<br />
În timpul i ca urmare a controlului, prin <strong>de</strong>cizie, s-au dispus msuri pentru remedierea<br />
<strong>de</strong>ficienelor.<br />
Situaii similare s-au constatat i la D.G.F.P. Covasna - A.F.P. Tg. Secuiesc, A.F.P.<br />
Covasna, A.F.P. Baraolt i A.F.P. Întorsura Buzului (<strong>de</strong> exemplu: S.C. Tabcon S.R.L. Întorsura<br />
Buzului, S.C. Com Trans S.R.L. Covasna, S.C. Corvin Import Export S.R.L. Tg. Secuiesc,<br />
Cooperativa Meteugreasc Baraolt etc.) i la D.G.F.P. Slaj (<strong>de</strong> exemplu: S.C. Leasing Vest Auto<br />
S.R.L.; S.C. Vestalex S.R.L.; S.C. Domo S.R.L.; S.C. Aurati S.R.L.; S.C. Brant S.R.L.; S.C. Pal Dan<br />
S.R.L. etc.)<br />
Acte normative înclcate: O.G. nr. 92/2003 privind Codul <strong>de</strong> procedur fiscal cu modificrile i<br />
completrile ulterioare.<br />
În timpul i ca urmare a controlului, prin <strong>de</strong>cizie, s-au dispus msuri pentru remedierea<br />
<strong>de</strong>ficienelor.<br />
• Nevalorificarea sechestrelor instituite pentru bunurile mobile i imobile.<br />
Cazuri constatate la direciile generale ale finanelor <strong>public</strong>e din ju<strong>de</strong>ele: Arad, Arge, Botoani,<br />
Covasna, Ialomia, Dâmbovia, Dolj, Galai, Gorj, Iai, Ilfov, Mehedini, Prahova, Slaj, Suceava,<br />
Teleorman, Vâlcea, i care pot fi exemplificate astfel:<br />
La D.G.F.P. Gorj, s-a constatat c din totalul <strong>de</strong> 729 <strong>de</strong> sechestre aplicate asupra bunurilor<br />
mobile i imobile în valoare <strong>de</strong> 106.612,0 mii lei, s-au valorificat 27 sechestre în valoare <strong>de</strong> 5.496,0 mii lei.<br />
La finele anului <strong>2006</strong>, au rmas nevalorificate 432 sechestre în valoare <strong>de</strong> 98.165,0 mii lei, ca urmare<br />
a neefecturii evalurii bunurilor. În timpul i ca urmare a controlului, s-au dispus msuri pentru<br />
remedierea <strong>de</strong>ficienelor.<br />
La D.G.F.P. Dolj - A.F.P.M. Craiova, a raportat întocmirea a 156 <strong>de</strong> procese verbale <strong>de</strong><br />
sechestru pentru bunuri imobile în valoare <strong>de</strong> 50.201,0 mii lei la un numr <strong>de</strong> 96 ageni economici, din<br />
care a valorificat i încasat 10.806,0 mii lei, ceea ce reprezint 21,5%. De asemenea, s-a constatat c,<br />
urmare neaplicrii msurilor <strong>de</strong> urmrire i executare silit în termenele prevzute <strong>de</strong> lege respectiv<br />
nevalorificarea sechestrelor instituite, un numr <strong>de</strong> 5 ageni economici cu <strong>de</strong>bite datorate bugetului <strong>de</strong><br />
stat în sum total <strong>de</strong> 39.319,8 mii lei au fost <strong>de</strong>clarai insolvabili <strong>de</strong> ctre A.F.P.M. Craiova, fiind<br />
sczui nelegal din evi<strong>de</strong>na fiscal curent. Mai mult, una din cele 5 firme, cu obligaii datorate<br />
bugetului general consolidat al statului în sum <strong>de</strong> 34.412,6 mii lei, a fost <strong>de</strong>clarat în mod nejustificat<br />
insolvabil întrucât aceasta avea bunuri ce puteau fi urmrite, care erau <strong>de</strong>ja sub sechestru, dar care<br />
nu au fost valorificate în timpul prevzut <strong>de</strong> lege. În timpul i ca urmare controlului, s-au dispus msuri<br />
pentru remedierea <strong>de</strong>ficienelor.<br />
La D.G.F.P. Arge – A.F.P. Piteti, în cazul a trei ageni economici cu obligaii restante <strong>de</strong><br />
2.314,2 mii lei, organele fiscale nu au luat msurile prevzute pentru evaluarea bunurilor sechestrate,<br />
36
adresele <strong>de</strong> solicitare a evalurii efectuându-se cu întârziere <strong>de</strong> la 3 luni pân la 1 an i 7 luni. În<br />
timpul i ca urmare a controlului s-au încasat creane în sum <strong>de</strong> 8,3 mii lei i au fost luate msuri<br />
pentru utilizarea i altor modaliti <strong>de</strong> executare silit.<br />
Acte normative înclcate: O.G. nr. 92/2003 privind Codul <strong>de</strong> procedur fiscal cu modificrile i<br />
completrile ulterioare.<br />
• Neefectuarea în sistem informatic a evi<strong>de</strong>nierii i urmririi înlesnirilor la plat acordate<br />
pentru creanele bugetului <strong>de</strong> stat, efectuarea fcându-se manual.<br />
Astfel <strong>de</strong> cazuri s-au consemnat la D.G.F.P. Arad, Arge, Clrai, Cara-Severin, Iai.<br />
La D.G.F.P. Arad – A.F.P.M. Arad i D.G.F.P. Arge – A.F.P. Piteti nu a fost organizat în sistem<br />
informatic „Subsistemul creanelor pentru care s-au acordat înlesniri la plat” din cadrul aplicaiei<br />
SIACF, aa cum se preve<strong>de</strong> la pct. II 8 din O.M.F.P. nr. 1722/2004 privind organizarea sistemului <strong>de</strong><br />
administrare a creanelor fiscale, modificat i completat <strong>de</strong> O.M.F.P. nr. 1191/2005, care aprob<br />
„Instruciunile privind organizarea sistemului <strong>de</strong> administrare a creanelor fiscale”, evi<strong>de</strong>na<br />
asigurându-se manual.<br />
De asemenea, la D.G.F.P. Clrai s-a constatat c evi<strong>de</strong>nierea i urmrirea realizrii<br />
înlesnirilor la plat se efectueaz în sistem informatic la nivelul direciei i manual la nivelul structurilor<br />
teritoriale.<br />
• Necalcularea majorrilor <strong>de</strong> întârziere pentru neplata la termen a ratelor ealonate, <strong>de</strong><br />
ctre organele fiscale, contrar preve<strong>de</strong>rilor O.G. nr. 86/2003 privind reglementarea unor msuri<br />
în materie financiar-fiscal.<br />
La D.G.F.P. Covasna – A.F.P. Sf. Gheorghe, s-a constatat c în cazul a 7 societi comerciale<br />
care au înregistrat întârzieri la plata ratelor, organele fiscale nu au calculat majorrile <strong>de</strong> întârziere<br />
prevzute <strong>de</strong> lege. În timpul i ca urmare a controlului s-au calculat i încasat majorri în sum <strong>de</strong> 19,8<br />
mii lei.<br />
• Neurmrirea <strong>de</strong> ctre organele fiscale a modului <strong>de</strong> respectare a termenelor <strong>de</strong> plat i<br />
a condiiilor în care s-au acordat înlesnirile la plat în baza O.G. nr. 40/2002 cu modificrile i<br />
completrile ulterioare, contrar preve<strong>de</strong>rilor O.M.F.P. nr. 580/2002 pentru aprobarea Normelor<br />
metodologice privind procedura i competena <strong>de</strong> acordare a înlesnirilor la plata obligaiilor<br />
restante la bugetul <strong>de</strong> stat administrate <strong>de</strong> Ministerul Finanelor Publice.<br />
Cazuri constatate la D.G.F.P. Harghita, D.G.F.P. Satu-Mare i D.G.F.P. Vaslui.<br />
La D.G.F.P. Harghita s-a constatat c nu s-au executat garaniile constituite în contul<br />
obligaiilor rmase neachitate la un numr <strong>de</strong> 3 ageni economici care au beneficiat <strong>de</strong> înlesniri la plata<br />
obligaiilor bugetare în baza O.G. nr. 40/2002. Pentru perioada <strong>de</strong> la data pier<strong>de</strong>rii înlesnirilor acordate<br />
i pân la data repunerii în termen, bugetul <strong>de</strong> stat a fost lipsit <strong>de</strong> 79,1 mii lei, sum ce reprezenta<br />
valoarea garaniilor ce puteau fi executate.<br />
De asemenea, s-a constatat c în cazul a 2 ageni economici, beneficiari <strong>de</strong> înlesniri la plata<br />
obligaiilor bugetare în baza O.G. nr. 40/2002 privind recuperarea arieratelor bugetare, nu s-au<br />
constituit garaniile prevzute prin convenii. În timpul i ca urmare a controlului, <strong>de</strong>ficienele au fost<br />
remediate conform preve<strong>de</strong>rilor legale.<br />
La D.G.F.P. Satu-Mare, pentru un numr <strong>de</strong> 5 convenii încheiate cu societi comerciale<br />
privind acordarea unor înlesniri la plata <strong>de</strong>bitelor restante fa <strong>de</strong> bugetul <strong>de</strong> stat, nu s-a urmrit modul<br />
<strong>de</strong> respectare a condiiilor stabilite la acordarea facilitilor. În timpul controlului, urmare a verificrii<br />
efectuate <strong>de</strong> organele fiscale, a rezultat c un numr <strong>de</strong> 4 ageni economici au pierdut înlesnirile<br />
acordate, procedându-se la notificarea acestora i înregistrarea în evi<strong>de</strong>na fiscal a <strong>de</strong>bitelor restante<br />
în sum total <strong>de</strong> 793,0 mii lei, în ve<strong>de</strong>rea urmririi i încasrii lor.<br />
5.b.2. Constatri cu privire la modul <strong>de</strong> formare, evi<strong>de</strong>niere, urmrire i încasare a<br />
veniturilor bugetului <strong>de</strong> stat pe anul <strong>2006</strong>, la Autoritatea Naional a Vmilor<br />
5.b.2.1. La nivelul Autoritii Naionale a Vmilor<br />
• Referitor la stabilirea drepturilor vamale aferente importurilor<br />
Pentru poziia tarifar „cartofi pentru consum” s-au constatat urmtoarele:<br />
37
- Valoarea <strong>de</strong>clarat în vam a fost mult mai mic fa <strong>de</strong> preul <strong>de</strong> referin. Urmare<br />
estimrii subevalurii în vam la acest produs a rezultat o diferen în sum total<br />
<strong>de</strong> 11.300,7 mii lei. Prejudiciul la bugetul <strong>de</strong> stat aferent acestei diferene <strong>de</strong><br />
subevaluare a fost estimat la suma <strong>de</strong> 7.446,3 mii lei din care 4.453,1 mii lei taxe<br />
vamale i 2.993,2 mii lei TVA.<br />
- Încadrarea vamal s-a fcut la o tax mai mic <strong>de</strong>cât preve<strong>de</strong>a Tariful Vamal al<br />
României aplicabil la data importului. S-a constatat c pentru importul a 1.291,27 t<br />
în valoare <strong>de</strong> 851,2 mii lei, au fost calculate drepturi <strong>de</strong> import prin aplicarea taxei<br />
vamale <strong>de</strong> 40%, <strong>de</strong>i prin Tarifului Vamal <strong>de</strong> Import al României se preve<strong>de</strong>a c în<br />
perioada 16 mai – 30 iunie <strong>2006</strong>, pentru poziia tarifar respectiv, taxa vamal este<br />
<strong>de</strong> 50%. Prin aplicarea taxei <strong>de</strong> 40% în locul celei <strong>de</strong> 50% s-a estimat un prejudiciu<br />
la bugetul <strong>de</strong> stat în sum total <strong>de</strong> 101,3 mii lei, reprezentând diferene <strong>de</strong> taxe<br />
vamale în sum <strong>de</strong> 85,1 mii lei i TVA aferent în valoare <strong>de</strong> 16,2 mii lei.<br />
În timpul i ca urmare a controlului, aspectele semnalate cu privirea la subevaluarea în vam i<br />
încadrarea tarifar eronat pentru importul <strong>de</strong> cartofi, au fost însuite <strong>de</strong> ctre Autoritatea Naional a<br />
Vmilor (A.N.V.) i s-au iniiat aciuni <strong>de</strong> verificare specifice la agenii economici importatori.<br />
Totodat s-a recomandat A.N.V. extin<strong>de</strong>rea analizelor <strong>de</strong> risc referitoare la subevaluarea în<br />
vam la un numr cât mai mare <strong>de</strong> produse importate.<br />
Pentru poziia tarifar „chiuvete <strong>de</strong> buctrie i <strong>de</strong> baie, din oeluri inoxidabile” s-au<br />
constatat urmtoarele:<br />
- Urmare verificrii importurilor realizate în anul <strong>2006</strong> pentru poziia tarifar „chiuvete<br />
<strong>de</strong> buctrie i <strong>de</strong> baie, din oeluri inoxidabile” s-a constatat o subevaluare în vam<br />
estimat la 975,4 mii lei din care, pentru importurile din Turcia (care reprezint 57%<br />
din totalul importurilor pentru acest produs), diferena din subevaluare a fost<br />
estimat la suma <strong>de</strong> 967,5 mii lei. În acest sens trebuie precizat c au fost<br />
i<strong>de</strong>ntificate situaii în care chiuvetele importate au fost <strong>de</strong>clarate în vam cu preul<br />
<strong>de</strong> 0,5 lei/bucat.<br />
Prejudiciul estimat rezultat ca urmare a necalculrii i neîncasrii drepturilor vamale cuvenite<br />
bugetului <strong>de</strong> stat pentru aceast diferen <strong>de</strong> valoare este <strong>de</strong> 186,8 mii lei din care 185,6 mii lei TVA i<br />
1,2 mii lei taxe vamale. Exemplificm cu urmtoarele cazuri:<br />
- S.C. T & C Company S.R.L., din Oltenia Jud. Clrai a importat din Turcia, în<br />
anul <strong>2006</strong>, cantitatea <strong>de</strong> 33.428 buc., din care 18.000 chiuvete din inox la preul <strong>de</strong><br />
0,6 lei/buc.<br />
- S.C. Cavianio Comserv S.R.L., din Suceava, a importat din Turcia, în anul <strong>2006</strong>,<br />
cantitatea <strong>de</strong> 1.053 buc. chiuvete cu preuri cuprinse între 0,5 lei/buc. – 8,42 lei/buc..<br />
În timpul i ca urmare a controlului, aspectele menionate mai sus au fost însuite <strong>de</strong> A.N.V.<br />
care a iniiat aciuni <strong>de</strong> verificare specifice.<br />
Au fost nerespectate preve<strong>de</strong>rile H.G. nr. 287/2005 privind procedura aplicabil în cazurile în<br />
care este necesar o amânare a <strong>de</strong>terminrii <strong>de</strong>finitive a valorii în vam i 973/<strong>2006</strong>.<br />
• Referitor la realizarea importurilor contingentate in anul <strong>2006</strong><br />
S.C. Romdis S.R.L. a utilizat un certificat <strong>de</strong> import pentru un numr <strong>de</strong> trei importuri,<br />
conform crora au fost acordate preferine tarifare pentru o cantitate <strong>de</strong> 29,9 t produs, <strong>de</strong>i acesta era<br />
eliberat pentru un contingent <strong>de</strong> 20 t. Rezult c, pentru cantitatea <strong>de</strong> 9,9 t importat peste cele 20 t<br />
menionate în certificatul <strong>de</strong> import, S.C. Romdis S.R.L. nu trebuia s beneficieze <strong>de</strong> exceptare <strong>de</strong> la<br />
plata taxelor vamale.<br />
Având în ve<strong>de</strong>re c taxa vamal pentru importul <strong>de</strong> astfel <strong>de</strong> produse era <strong>de</strong> 45%, rezult c<br />
S.C. Romdis S.R.L. trebuia s plteasc la bugetul <strong>de</strong> stat aferent importului cantitii <strong>de</strong> 9,9t, suma<br />
total <strong>de</strong> 53,7 mii lei din care 46,8 mii lei taxe vamale i 8,9 mii lei TVA.<br />
În timpul i ca urmare a controlului, A.N.V. a efectuat controlul ulterior la S.C. Romdis S.R.L.,<br />
stabilind în sarcina societii drepturi vamale suplimentare în sum total <strong>de</strong> 72,0 mii lei (pe lâng<br />
suma <strong>de</strong> 53,7 mii lei, A.N.V. a mai i<strong>de</strong>ntificat i alte obligaii), pe care S.C. Romdis S.R.L., le-a achitat<br />
în totalitate.<br />
38
De asemenea, a fost i<strong>de</strong>ntificat un caz în care reprezentanii vamali au acordat exceptare<br />
<strong>de</strong> la plata taxelor vamale luând în consi<strong>de</strong>rare un certificat <strong>de</strong> import a crui valabilitate era expirat.<br />
Astfel S.C. Lemn Consult S.R.L. Bistria a efectuat un import <strong>de</strong> cartofi în cantitate <strong>de</strong> 96t prin Biroul<br />
Vamal Episcopia Bihor, pentru care a prezentat un certificat <strong>de</strong> import (contingente tarifare) din data<br />
<strong>de</strong> 12.01.<strong>2006</strong> pentru importul din Cehia a 60t cartofi, cu valabilitate pân la data <strong>de</strong> 12.01.<strong>2006</strong>. Din<br />
documentele transmise <strong>de</strong> ctre Biroul Vamal Ora<strong>de</strong>a, la data importului, respectiv 16.01.<strong>2006</strong>,<br />
certificatul <strong>de</strong> import original din data <strong>de</strong> 12.01.<strong>2006</strong> prezentat în vam <strong>de</strong> ctre importator i tampilat<br />
<strong>de</strong> lucrtorul vamal avea valabilitatea expirat, fr a se face meniuni cu privire la prelungirea<br />
valabilitii acestuia.<br />
Având în ve<strong>de</strong>re c taxa vamal pentru importul <strong>de</strong> astfel <strong>de</strong> produse era <strong>de</strong> 40%, rezult c<br />
S.C. Lemn Consult S.R.L. trebuia s plteasc la bugetul <strong>de</strong> stat, pentru importul cantitii <strong>de</strong> 60 t <strong>de</strong><br />
cartofi pentru care certificatul <strong>de</strong> import nu mai era valabil, suma total <strong>de</strong> 17,1 mii lei din care 14,4 mii lei<br />
taxe vamale i 2,7 mii lei TVA.<br />
În timpul i ca urmare a controlului, s-au dispus msuri pentru realizarea controlului ulterior la<br />
S.C. LEMN CONSULT S.R.L. în ve<strong>de</strong>rea recuperrii prejudiciului.<br />
5.b.2.2. La nivelul structurilor teritoriale ale Autoritii Naionale a Vmilor<br />
• Nestabilirea, neevi<strong>de</strong>nierea i neîncasarea în cuantumul i la termenele prevzute <strong>de</strong><br />
lege a drepturilor vamale cuvenite bugetului <strong>de</strong> stat<br />
Cazuri constatate la D.R.V. Bihor, D.R.V. Bucureti, D.R.V. Braov, D.R.V. Galai, D.R.V. Cluj,<br />
D.R.V. Craiova i D.R.V. Timi<br />
La D.R.V. Bihor s-a constatat stabilirea eronat a unor drepturi vamale (accize i TVA)<br />
aferente unor autoturisme uzate importate în regim <strong>de</strong> leasing, precum i pentru unele autoturisme<br />
importate <strong>de</strong> ctre persoane fizice ca urmare a calculrii acestora asupra unei valori în vam mai mici<br />
<strong>de</strong>cât cele legale i implicit necalcularea, neînregistrarea i neîncasarea accesoriilor aferente.<br />
Procedându-se astfel, s-au diminuat veniturile bugetului <strong>de</strong> stat cu suma <strong>de</strong> 27,1mii lei. În timpul i ca<br />
urmare a controlului s-au dispus msuri pentru remediere.<br />
Au fost nerespectate preve<strong>de</strong>rile Legii nr. 571/2003 privind Codul <strong>de</strong> procedur fiscal cu<br />
modificrile i completrile ulterioare, ale Legii nr. 163/2005 i ale Ordinul M.F.P. nr. 1076 /<strong>2006</strong><br />
privind aprobarea valorii în vam.<br />
La D.R.V. CRAIOVA s-a constatat c nu au fost înregistrate în evi<strong>de</strong>na contabil a unitii<br />
verificate <strong>de</strong>bitele reprezentând drepturi vamale i accesoriile aferente datorate <strong>de</strong> persoane fizice i<br />
juridice, transmise <strong>de</strong> ctre alte direcii regionale vamale pentru urmrire, încasare i executare silit în<br />
suma <strong>de</strong> 4.020,7 mii lei. Situaiile financiare anuale, în special bilanul contabil, au fost întocmite fr a<br />
avea la baz concordana dintre evi<strong>de</strong>na contabil i realitatea faptic (evi<strong>de</strong>na tehnic-operativ).<br />
Pentru reglementarea situaiei s-a emis <strong>de</strong>cizie.<br />
Au fost nerespectate preve<strong>de</strong>rile Legii contabilitii nr. 82/1991 i ale O.G. nr. 92/2003 privind<br />
Codul <strong>de</strong> procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare.<br />
La D.R.V. Cluj s-au constatat <strong>de</strong>bite în sum total <strong>de</strong> 7,5 mii lei, pentru care nu s-au<br />
calculat i înregistrat majorrile <strong>de</strong> întârziere în sum <strong>de</strong> 1,6 mii lei, astfel încât veniturile bugetului <strong>de</strong><br />
stat înregistrate i evi<strong>de</strong>niate în situaiile financiare nu cuprind în toate cazurile i majorrile pentru<br />
neplata la termen a acestora, datorate conform preve<strong>de</strong>rilor legale <strong>de</strong> ctre <strong>de</strong>bitori.<br />
De asemenea, s-a mai constatat c nu în toate cazurile s-a luat msura încheierii din oficiu a<br />
operaiunilor suspensive i stabilirea drepturilor vamale <strong>de</strong> import datorate bugetului <strong>de</strong> stat în cursul<br />
anului <strong>2006</strong>, ceea ce a condus la neîncasarea la bugetul statului a unor drepturi vamale în sum total<br />
<strong>de</strong> 13,9 mii lei. În timpul i ca urmare a controlului, s-au dispus msuri pentru remediere.<br />
Au fost nerespectate preve<strong>de</strong>rile Legii nr. 86/<strong>2006</strong> privind Codul Vamal al României, H.G.<br />
707/<strong>2006</strong> privind Regulamentul <strong>de</strong> aplicare a Codului Vamal al României, O.G. nr. 92/2003 privind<br />
Codul <strong>de</strong> procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare.<br />
• Deficiene privind aplicarea reglementrilor referitoare la executarea silit a drepturilor<br />
vamale<br />
La D.R.V. Galai s-a constatat neîncasarea unor venituri vamale, în valoare total <strong>de</strong> 455,2<br />
mii lei, în termenele legale, ca urmare a faptului ca nu au fost luate msurile prevzute în legtur cu<br />
atragerea rspun<strong>de</strong>rii juridice a administratorilor i asociailor. Pentru reglementarea situaiei s-a emis<br />
<strong>de</strong>cizie. De asemenea s-a mai constatat faptul c nu s-au încasat venituri vamale in valoare total <strong>de</strong><br />
39
5.207,3 mii lei la termenele legale, ca urmare a neînceperii procedurii <strong>de</strong> executare silit. Pentru<br />
remedierea <strong>de</strong>ficienelor s-a emis <strong>de</strong>cizie.<br />
Au fost nerespectate preve<strong>de</strong>rile O.G. nr. 92 /2003 privind Codul <strong>de</strong> procedur fiscal.<br />
La D.R.V. Cluj s-a constatat c nu au fost aplicate toate modalitile <strong>de</strong> executare silit<br />
prevzute <strong>de</strong> reglementrile legale (înfiinarea popririlor pe conturile <strong>de</strong>bitorilor, sechestrele pe bunuri,<br />
<strong>de</strong>clanarea procedurii <strong>de</strong> reorganizare judiciar sau <strong>de</strong>faliment) pentru încasarea datoriei vamale în<br />
sum 88.912,8 mii lei. În timpul i ca urmare a controlului, s-au dispus msuri pentru remediere.<br />
Au fost nerespectate preve<strong>de</strong>rile O.G. nr. 92/2003 privind Codul <strong>de</strong> procedur fiscal, i Codul<br />
vamal.<br />
La D.R.V. Bucureti s-a constatat existena unor procese-verbale <strong>de</strong> contravenie ce<br />
constituiau titluri executorii în baza crora s-au stabilit amenzi contravenionale în sum total <strong>de</strong><br />
36,7 mii lei i confiscare <strong>de</strong> bunuri în sum <strong>de</strong> 32,1 mii lei care nu au fost puse în executare, fapt ce a<br />
condus la neîncasarea la bugetul statului a unor venituri în sum total <strong>de</strong> 68,8 mii lei. În timpul i ca<br />
urmare a controlului s-au dispus msuri pentru remediere.<br />
Au fost nerespectate preve<strong>de</strong>rile O.U.G. nr. 92/2003 privind Codul <strong>de</strong> procedur fiscal i O.G.<br />
nr. 2/2001 privind regimul juridic al contraveniilor.<br />
• Alte constatri<br />
La D.R.V. Galai s-a constatat c nu au fost transferate, pentru a fi înregistrate în evi<strong>de</strong>na<br />
contabil, creane fiscale în sum total <strong>de</strong> 14.700,5 mii lei, stabilite <strong>de</strong> autoritatea vamal în cazul<br />
unor <strong>de</strong>bitori cu domiciliul fiscal în raza <strong>de</strong> competen pentru administrarea creanelor a altor direcii<br />
regionale vamale. Pentru reglementarea situaiei s-a emis <strong>de</strong>cizie.<br />
Au fost nerespectate preve<strong>de</strong>rile O.G. nr. 92/2003.<br />
5.c. Aspecte rezultate din verificrile efectuate la Trezoreria Statului, în legtur cu<br />
colectarea veniturilor bugetare i a utilizrii disponibilitilor Contului curent<br />
Contul <strong>de</strong> execuie al Bugetului <strong>de</strong> venituri i cheltuieli al Trezoreriei statului la 31.12.<strong>2006</strong><br />
Preve<strong>de</strong>rile Bugetului <strong>de</strong> venituri i cheltuieli al Trezoreriei Statului pentru anul <strong>2006</strong> au fost<br />
aprobate prin H.G. nr. 1837/2005 privind aprobarea bugetului Trezoreriei statului pe anul <strong>2006</strong>, fiind<br />
prevzute atât la venituri, cât i la cheltuieli, suma <strong>de</strong> 295,0 milioane lei ce conducea la un buget<br />
echilibrat.<br />
Prin H.G. nr. 1652/<strong>2006</strong> privind rectificarea bugetului Trezoreriei statului pe anul <strong>2006</strong>, acesta a<br />
fost modificat în sensul majorrii veniturilor cu suma <strong>de</strong> 76,9 milioane lei, urmare în principal a creterii<br />
veniturilor din dobânzi acordate <strong>de</strong> Banca Naional a României la soldul contului curent general al<br />
Trezoreriei statului i a diminurii cheltuielilor cu suma <strong>de</strong> 85,5 milioane lei, rezultat în principal din<br />
reducerea volumului disponibilitilor i a <strong>de</strong>pozitelor pentru care exista obligaia legal <strong>de</strong> acordare <strong>de</strong><br />
dobânzi, rezultând astfel un exce<strong>de</strong>nt <strong>de</strong> 162,4 milioane lei.<br />
Contul <strong>de</strong> execuie al bugetului Trezoreriei statului pe anul <strong>2006</strong>, a fost aprobat prin H.G. nr. 923/<strong>2006</strong><br />
i se prezint astfel:<br />
-milioane lei-<br />
Nr.<br />
crt.<br />
Denumire indicatori<br />
Preve<strong>de</strong>ri<br />
conform<br />
H.G. nr.<br />
1837/2005<br />
Preve<strong>de</strong>ri<br />
conform<br />
H.G. nr.<br />
1652/<strong>2006</strong><br />
Realizri<br />
efective<br />
Coeficient<br />
<strong>de</strong> realizare<br />
Diferen<br />
0 1 2 3 4 5=4/3*100 6=4-3<br />
1. Venituri 295,0 371,9 430,4 115,7% 58,5<br />
2. Cheltuieli 295,0 209,5 177,9 84,9% -31,6<br />
3. Exce<strong>de</strong>nt/Deficit<br />
- Disponibil an prece<strong>de</strong>nt.<br />
- Total disponibil.<br />
0,0 162,4<br />
252,5<br />
374,5<br />
627,0<br />
Bilanul general al Trezoreriei statului la 31.12.<strong>2006</strong><br />
Bilanul general al Trezoreriei statului cuprin<strong>de</strong> atât la activ cât i la pasiv valoarea <strong>de</strong><br />
76.105,8 milioane lei.<br />
-<br />
90,1<br />
40
Datele din bilanul general al Trezoreriei statului la 31.12.<strong>2006</strong> reflect o cretere a soldurilor <strong>de</strong><br />
activ i pasiv comparativ cu 31.12.2005, astfel:<br />
Total solduri <strong>de</strong> activ, respectiv pasiv la începutul anului 2005<br />
Total solduri <strong>de</strong> activ, respectiv pasiv la 31.12. <strong>2006</strong><br />
Cretere<br />
51.014,4 milioane lei<br />
76.105,8 milioane lei<br />
25.091,4 milioane lei<br />
Principalele posturi <strong>de</strong> activ i <strong>de</strong> pasiv care au generat aceast cretere au fost:<br />
- milioane lei -<br />
Nr.<br />
crt.<br />
Posturi din<br />
bilan<br />
Solduri la<br />
începutul<br />
anului 2005<br />
Solduri la<br />
31. 12. <strong>2006</strong><br />
Cretere<br />
0 1 2 3 4=3-2<br />
1. Activ, din care: 51.014,4 76.105,8 25.091,4<br />
a) Disponibiliti totale 16.133,6 32.370,4 16.236,8<br />
b) Depozite i plasamente financiare 639,2 613,9 -25,3<br />
c) Deficite bugetare i credite preluate <strong>de</strong> la bnci 26.221,1 35.177,6 8.956,5<br />
d) Creane ale Trezoreriei statului 4.672,9 6.047,3 1.374,4<br />
e) Alte active 3.347,6 1.896,6 -1.451,0<br />
2. Pasiv, din care: 51.014,4 76.105,8 25.091,4<br />
a) Resurse financiare ale Trezoreriei statului 17.135,1 33.572,6 16.437,5<br />
b) Obligaii ale statului 29.697,9 36.982,0 7.284,1<br />
c) Rezultatul execuiei bugetului Trezoreriei statului 374,5 627,0 252,5<br />
d) Alte pasive 3.806,9 4.924,2 1.117,3<br />
Principalele constatri<br />
1. În anul <strong>2006</strong>, Ministerul Finanelor Publice nu a fructificat disponibilitile valutare, în sensul<br />
c nu au fost constituite <strong>de</strong>pozite la Banca Naional a României din disponibilitile valutare din<br />
privatizare i nici nu s-au fcut plasamente în instrumente <strong>de</strong> grad <strong>de</strong> risc zero emise <strong>de</strong> instituii<br />
financiare interne sau externe.<br />
Sumele în valut obinute din privatizare au fost pstrate în conturile curente ale Ministerului<br />
Finanelor Publice <strong>de</strong>schise la Banca Naionala a României, cu dobând „la ve<strong>de</strong>re”.<br />
Fructificarea <strong>de</strong> ctre Ministerul Finanelor Publice a disponibilitilor în valut este<br />
reglementat <strong>de</strong> O.U.G. nr. 146/2002 privind formarea i utilizarea resurselor <strong>de</strong>rulate prin trezoreria<br />
statului, cu modificrile ulterioare prin Legea nr. 201/2003, potrivit cruia „din disponibilitile în valut<br />
se pot constitui <strong>de</strong>pozite la Banca Naional a României în condiiile stabilite prin convenie încheiat<br />
între Ministerul Finanelor Publice i Banca Naional a României sau pot fi fructificate în mod direct <strong>de</strong><br />
ctre Ministerul Finanelor Publice prin plasamente în instrumente cu grad <strong>de</strong> risc zero emise <strong>de</strong><br />
instituii financiare interne i externe.” Rezult <strong>de</strong>ci c MFP trebuia s urmreasc fructificarea<br />
disponibilitilor prin una dintre cele dou modaliti prevzute <strong>de</strong> lege, în scopul realizrii <strong>de</strong> venituri.<br />
Pentru sumele aflate în cont la data <strong>de</strong> 31.12.<strong>2006</strong>, s-au încasat dobânzile „la ve<strong>de</strong>re” acordate<br />
<strong>de</strong> Banca Naionala a României care în anul <strong>2006</strong> au fost <strong>de</strong> 0,7-0,8% pe an pentru EURO i <strong>de</strong> 0,95-<br />
1% pe an pentru USD. Dobânzile efectiv încasate <strong>de</strong> la BNR în anul <strong>2006</strong>, au fost <strong>de</strong> 7.553.417,57<br />
EURO i 189.376,70 USD.<br />
Având în ve<strong>de</strong>re aceast fructificare redus a veniturilor din privatizare, care în anul <strong>2006</strong> a constat<br />
exclusiv în dobânda la ve<strong>de</strong>re încasat <strong>de</strong> la BNR, precum i faptul c Banca Naional a României a<br />
realizat în <strong>2006</strong> o rentabilitate total a rezervelor internaionale <strong>de</strong> 2,33% pentru EURO i 4,49%<br />
pentru USD, se poate aprecia c, în condiiile în care Ministerul Finanelor Publice ar fi efectuat<br />
plasamente financiare cu o rentabilitate egala cu rentabilitatea medie realizat <strong>de</strong> BNR, s-ar fi obinut<br />
venituri din dobânzi în suma <strong>de</strong> 24.896.582,29 EURO i 881.332,32 USD.<br />
Astfel, prin neefectuarea <strong>de</strong> plasamente financiare conform O.U.G. nr. 146/2002, Ministerul<br />
Finanelor Publice nu a realizat posibile venituri din dobânzi în sum <strong>de</strong> 17.343.164,72 Euro<br />
(24.896.582,29 Euro – 7.553.417,57 Euro) i 691.955,62 USD (881.332,32 USD – 189.376,70).<br />
Nu au fost respectate preve<strong>de</strong>rile O.U.G. nr. 146/2002 (actualizat) privind formarea i<br />
utilizarea resurselor <strong>de</strong>rulate prin Trezoreria statului.<br />
41
Pentru remedierea <strong>de</strong>ficienelor a fost emis <strong>de</strong>cizie a Preedintelui Seciei <strong>de</strong> Control<br />
Financiar Ulterior.<br />
2. În anul <strong>2006</strong>, Direcia <strong>de</strong> Trezorerie i Contabilitate Public, nu a fcut <strong>de</strong>mersuri pe<br />
piaa financiar pentru a i<strong>de</strong>ntifica oportuniti în ve<strong>de</strong>rea efecturii <strong>de</strong> plasamente financiare pe<br />
termen scurt, în condiiile preve<strong>de</strong>rilor O.U.G. nr. 146/2002, care s asigure o fructificare mai<br />
avantajoas a disponibilului neangajat din contul curent general al Trezoreriei statului, în sensul<br />
obinerii <strong>de</strong> venituri din dobânzi mai mari <strong>de</strong>cât dobânda „la ve<strong>de</strong>re” încasat <strong>de</strong> la Banca Naional a<br />
României, în conformitate cu preve<strong>de</strong>rile actului normativ mai sus menionat.<br />
Conform prognozelor i evoluiei efective a disponibilului contului curent general al Trezoreriei<br />
statului din anul <strong>2006</strong>, exceptând lunile ianuarie i ultima <strong>de</strong>cad a lunii <strong>de</strong>cembrie când au fost<br />
necesare împrumuturi pe termen scurt pentru a asigura disponibilul, au existat în permanen resurse<br />
financiare neangajate, pentru care trebuia s existe preocupare în ve<strong>de</strong>rea i<strong>de</strong>ntificrii unor posibiliti<br />
<strong>de</strong> fructificare mai avantajoase.<br />
Pentru remedierea <strong>de</strong>ficienelor a fost emis <strong>de</strong>cizia Preedintelui Seciei <strong>de</strong> Control<br />
Financiar Ulterior.<br />
3. Referitor la acordarea finanrilor din sumele reprezentând asisten nerambursabil<br />
acordat <strong>de</strong> Guvernul Japoniei pentru <strong>de</strong>bitorii aflai în sold la data <strong>de</strong> 31.12.<strong>2006</strong> au rezultat<br />
urmtoarele:<br />
În cazul a trei ageni economici, respectiv S.C. MIRA S.A., S.C. FILROM S.A. i S.C. TRACIA<br />
INTERNATIONAL S.A., negocierile cu partenerul extern Japan International Cooperation System<br />
(JICS) s-au <strong>de</strong>marat înainte ca acordul cu Guvernul Japoniei s <strong>de</strong>vin <strong>public</strong>. Data <strong>public</strong>rii<br />
H.G. 308/19.04.2000 pentru aprobarea înelegerii realizate prin schimbul <strong>de</strong> note diplomatice semnate<br />
la Bucureti la 7 ianuarie 2000, în baza creia Guvernul Japoniei oferea Guvernului României un<br />
ajutor nerambursabil în valoare <strong>de</strong> 500 milioane yeni i a Acordului încheiat la 1 februarie 2000 între<br />
Guvernul României i Japan International Cooperation System a fost 11.05.2000, în Monitorul Oficial<br />
nr. 209, în timp ce solicitrile formulate <strong>de</strong> primele dou societi sunt din luna februarie 2000, iar în<br />
cazul celei <strong>de</strong>-a treia, <strong>de</strong>i nu s-a i<strong>de</strong>ntificat nici o solicitare, în luna aprilie 2000 societatea transmitea<br />
ministerului cu adresa nr. 81 un chestionar discutat cu JICS, acesta din urm fiind datat aprilie 1999.<br />
Faptul c societile respective cunoteau informaiile <strong>de</strong>spre alocarea acestor faciliti care nu<br />
erau <strong>public</strong>e (asistena financiar) constituie indicii c au fost obinute prin înclcarea legii penale.<br />
Totodat, având în ve<strong>de</strong>re preve<strong>de</strong>rile art. 108 alin. (4) din Constituia României potrivit cruia<br />
“Hotrârile i ordonanele adoptate <strong>de</strong> Guvern se semneaz <strong>de</strong> primul-ministru, se contrasemneaz <strong>de</strong><br />
minitrii care au obligaia punerii lor în executare i se <strong>public</strong> în Monitorul Oficial al României.<br />
Ne<strong>public</strong>area atrage inexistena hotrârii sau a ordonanei” rezult c preve<strong>de</strong>rile acordului<br />
încheiat între Guvernul României i Guvernul Japoniei nu puteau fi puse în aplicare înaintea aprobrii<br />
i <strong>public</strong>rii acestuia în Monitorul Oficial al României.<br />
În lipsa unor proceduri privind preluarea cererilor pentru importuri, <strong>de</strong> analiz i aprobare a<br />
acestora precum i lipsa unor criterii pentru selectarea agenilor economici, <strong>de</strong>mararea negocierilor cu<br />
partenerul strin s-a fcut doar pe baza cererilor beneficiarului, fr a fi solicitate documente financiar<br />
contabile (bilanuri, balane <strong>de</strong> verificare), certificate fiscale, din care s rezulte solvabilitatea societii<br />
i situaia plii obligaiilor la bugetul <strong>de</strong> stat i la bugetele locale i certificatul constatator <strong>de</strong> la<br />
Registrul Comerului, din care s rezulte situaia juridic a societii la momentul respectiv i<br />
continuitatea activitii beneficiarului, care s ofere o garanie a faptului c societatea va face plile<br />
ctre Fondul <strong>de</strong> contrapartid.<br />
Din analiza dosarelor menionate, controlorii financiari au constatat c societile respective<br />
se aflau în dificultate financiar, dovad în acest sens fiind imposibilitatea prezentrii <strong>de</strong> ctre cei<br />
trei ageni economici a scrisorii <strong>de</strong> garanie bancar fapt care a dus la imposibilitatea încasrii sau<br />
încasarea cu întârziere i în proporie foarte mic a sumelor cuvenite Fondului <strong>de</strong> contrapartid.<br />
Aceasta dove<strong>de</strong>te c cele trei societi au evitat a prezenta documente care s arate situaia<br />
financiar real a acestora, fapt ce constituie indicii c acest lucru s-a svârit cu înclcarea legii<br />
penale.<br />
În condiiile în care cele trei societi nu au obinut scrisoare <strong>de</strong> garanie bancar, Ministerul<br />
Finanelor, prin reprezentanii si, a acceptat altfel <strong>de</strong> garanii, contrar preve<strong>de</strong>rilor Conveniilor,<br />
respectiv:<br />
42
- gaj asupra unor utilaje, care s-au dovedit nevandabile în momentul valorificrii;<br />
- bilete la ordin fr acoperire;<br />
- contract <strong>de</strong> garanie mobiliar pentru utilajele aflate în proprietatea altei societi a crui<br />
valabilitate a expirat înainte <strong>de</strong> prima sca<strong>de</strong>n i fr a face obiectul vreunui act adiional la<br />
Convenia încheiat.<br />
Astfel nu au fost respectate preve<strong>de</strong>rile art. 6. alin (1) din H.G. 308/2000 «Guvernul României<br />
va asigura ca o sum echivalenta cu suma în yeni, pltit pentru cumprarea produselor menionate în<br />
subparagraful (1) al paragrafului 2, sa fie <strong>de</strong>pozitat în moneda României într-un cont care va fi<br />
<strong>de</strong>schis în numele su la Banca Naional a României. Depozitul va fi constituit într-o perioada <strong>de</strong><br />
3 ani <strong>de</strong> la data intrrii în vigoare a prezentelor aranjamente, în afar <strong>de</strong> cazul în care s-a convenit<br />
altfel între autoritile implicate ale celor doua guverne».<br />
Prejudiciul la Fondul <strong>de</strong> contrapartid a fost sum <strong>de</strong> 2.038.012,11 lei.<br />
Pentru neachitarea la sca<strong>de</strong>n a sumelor datorate, Ministerul Finanelor a calculat dobânzi<br />
BNR în sum total <strong>de</strong> 2.438.371,3 lei i dobânzi prevzute <strong>de</strong> legislaia fiscal în sum total <strong>de</strong><br />
3.259.709,0 lei, dobânzi care <strong>de</strong> asemenea nu au fost achitate, rezultând un prejudiciu total <strong>de</strong><br />
7.736.092,4 lei, astfel:<br />
- 5.592.235,4 lei din relaia cu S.C. FILROM S.A., compus astfel:<br />
- <strong>de</strong>bit - 1.553.776,5 lei<br />
- dobânzi BNR – 1.722.703,7 lei<br />
- dobânzi Cod Fiscal – 2.315.755,2 lei<br />
- 1.229.353,24 lei din relaia cu S.C. TRACIA INTERNATIONAL S.A., compus astfel:<br />
- <strong>de</strong>bit - 398.827,9 lei<br />
- dobânzi BNR – 348.686,2 lei<br />
- dobânzi Cod Fiscal – 481.839,2 lei<br />
- 914.503,75 lei din relaia cu S.C. MIRA S.A., compus astfel:<br />
- <strong>de</strong>bit - 85.407,70 lei<br />
- dobânzi BNR – 366.981,4 lei<br />
- dobânzi Cod Fiscal – 462.114,6 lei<br />
Pentru constatarea prezentat mai sus au fost sesizate organele <strong>de</strong> urmrire penal<br />
competente în ve<strong>de</strong>rea stabilirii rspun<strong>de</strong>rii juridice a persoanelor responsabile.<br />
4. Referitor la acordarea drepturilor <strong>de</strong> import unor ageni economici în contul recuperrii<br />
creanelor externe ale României din relaiile comerciale internaionale i din conturile <strong>de</strong> clearing,<br />
barter i cooperare economic internaional pentru <strong>de</strong>bitorii aflai în sold la data <strong>de</strong> 31.12.<strong>2006</strong>, prin<br />
raportul <strong>de</strong> control, controlorii financiari au reinut urmtoarele:<br />
În ve<strong>de</strong>rea recuperrii creanelor externe ale României, Ministerul Economiei i Finanelor a<br />
încheiat, în baza Ordinelor comune nr. 1547/1994 (ne<strong>public</strong>at) i nr. 2362/1996 (ne<strong>public</strong>at), cu mai<br />
muli ageni economic, Convenii prin care acetia s-au angajat ca vor <strong>de</strong>rula importuri <strong>de</strong> mrfuri a<br />
cror contravaloare în lei o vor vira ulterior la bugetul <strong>de</strong> stat.<br />
Încheierea acestei Convenii a avut la baz Notele Comisiei Inter<strong>de</strong>partamentale, care a stabilit<br />
condiiile <strong>de</strong> baz ce trebuiau respectate prin Conveniile încheiate între Ministerul Finanelor i agenii<br />
economici importatori, respectiv S.C. CEZARA PROD S.R.L. (fost S.C. EURO ROMANIA HOLDING<br />
S.R.L.), S.C. EUROMETAL IMPEX S.R.L., S.C. REBECA DESIGN S.R.L. (fost S.C. EURO<br />
PROPERTZ CONSTRUCTION S.R.L.)<br />
Pe parcursul controlului au fost i<strong>de</strong>ntificate modificri ale preve<strong>de</strong>rilor Ordinelor comune nr.<br />
1547/1994 (ne<strong>public</strong>at) i nr. 2362/1996 (ne<strong>public</strong>at), ale preve<strong>de</strong>rilor Notei Comisiei<br />
Interparlamentare, precum i ale Conveniilor încheiate cu agenii economici ceea ce a fcut ca acetia<br />
s prezinte garanii incerte, respectiv contracte <strong>de</strong> gaj în loc <strong>de</strong> scrisoare <strong>de</strong> garanie bancar,<br />
modificri fa <strong>de</strong> care exist indicii c au fost svârite cu înclcarea legii penale, care au avut drept<br />
rezultat prejudicierea statului român cu suma total <strong>de</strong> 14.665.295,3 lei, prin neplata contravalorii<br />
importurilor la bugetul <strong>de</strong> stat, respectiv:<br />
- 6.125.159,4 lei din relaia cu S.C. CEZARA PROD S.R.L. (fost S.C. EURO ROMANIA<br />
HOLDING S.R.L.) compus din:<br />
− 3.471.776,1 lei reprezentând contravaloarea importului ce urma a fi pltit<br />
statului român;<br />
− 1.744.312,6 lei reprezentând majorri <strong>de</strong> întârziere;<br />
43
− 31.061,4 lei reprezentând penaliti <strong>de</strong> întârziere;<br />
− 878.009,1 lei reprezentând dobânzi <strong>de</strong> întârziere.<br />
- 864.180,5 lei reprezentând dobânzi <strong>de</strong> întârziere datorate <strong>de</strong> S.C. EUROMETAL IMPEX<br />
S.R.L. pentru neplata în termen a contravalorii importului;<br />
- 2.446.521,4 lei din relaia cu S.C. REBECCA DESIGN S.R.L. (fost S.C. EURO<br />
PROPERTY CONSTRUCTION S.R.L.) compus din urmtoarele sume:<br />
− 1.218.242,6 lei reprezentând contravaloarea importului ce trebuia s fie pltit<br />
statului român;<br />
− 1.228.278,8 lei reprezentând majorri <strong>de</strong> întârziere.<br />
- 4.229.374,1 lei echivalent a 1.647.209,1 USD din relaia cu S.C. RONEC IMPEX S.R.L.;<br />
- 1.000.059,9 lei respectiv 389.492,1 USD din relaia cu S.C. PANTERA IMPORT EXPORT<br />
Pentru constatarea prezentat mai sus au fost sesizate organele <strong>de</strong> urmrire penal<br />
competente în ve<strong>de</strong>rea stabilirii rspun<strong>de</strong>rii juridice a persoanelor responsabile.<br />
5. Tot referitor la creanele externe ale României din activiti comerciale internaionale i din<br />
operaiuni <strong>de</strong> clearing, barter i cooperare economic cu alte state, Direcia general <strong>de</strong> control i<br />
audit <strong>public</strong> intern, a întocmit Procesul verbal <strong>de</strong> inspecie nr. 410.179/24.01.2002, prin care s-a<br />
constatat un prejudiciu în sum <strong>de</strong> 18.709.997.688,0 lei ROL reprezentând majorri <strong>de</strong> întârziere<br />
aferente <strong>de</strong>calrii perioa<strong>de</strong>i <strong>de</strong> la 90 <strong>de</strong> zile cât era prevzut în Ordinul nr. 1547/1994, la 180 <strong>de</strong> zile,<br />
respectiv 360 zile cât s-a stabilit <strong>de</strong> ctre membrii comisiei Inter<strong>de</strong>partamentale în Notele acesteia i<br />
prin Conveniile încheiate cu societile importatoare.<br />
Ca urmare a faptului c aspectele reinute prin Procesul verbal <strong>de</strong> inspecie menionat mai sus<br />
nu au putut fi valorificate datorit lipsei <strong>de</strong> competen a echipei <strong>de</strong> audit a M.F.P. pentru verificarea<br />
activitii Comisiei Inter<strong>de</strong>partamentale, M.F.P. trebuia s sesizeze <strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> conform<br />
O.M.F. nr. 332/2000 privind aprobarea Normelor metodologice generale pentru organizarea i<br />
funcionarea auditului intern în baza O.G. nr. 119/1990.<br />
Au fost nerespectate preve<strong>de</strong>rile O.M.F. nr. 332/2000 care, la pct. 38 lit. f, preve<strong>de</strong> c în cazul<br />
constatrii producerii sau posibilitii producerii <strong>de</strong> pagube pe seama fondurilor <strong>public</strong>e sau/i<br />
a patrimoniului <strong>public</strong>, conductorul instituiei <strong>public</strong>e care a dispus efectuarea inspeciei <strong>de</strong><br />
audit intern va sesiza <strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong>, care va <strong>de</strong>ci<strong>de</strong> cu privire la msurile care se impun.<br />
Prin nesesizarea Curii <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong>, constatrile din Procesul verbal <strong>de</strong> inspecie<br />
nr. 410.179/24.01.2002 în urma crora s-a stabilit prejudiciul în sum <strong>de</strong> 18.709.997.688,0 lei ROL,<br />
au rmas nevalorificate.<br />
Pentru constatarea prezentat mai sus au fost sesizate organele <strong>de</strong> urmrire penal<br />
competente în ve<strong>de</strong>rea stabilirii rspun<strong>de</strong>rii juridice a persoanelor responsabile.<br />
II.A.2. AUTORITI PUBLICE<br />
II.A.2.1. Administraia Prezi<strong>de</strong>nial i Senatul României<br />
La domeniul „Autoriti <strong>public</strong>e” au fost verificate conturile <strong>de</strong> execuie i bilanurile contabile a<br />
doi ordonatori principali <strong>de</strong> credite: Administraia Prezi<strong>de</strong>nial i Senatul României.<br />
- mii lei -<br />
Ordonator<br />
Credite bugetare<br />
<strong>de</strong>finitive<br />
Pli<br />
Gradul <strong>de</strong><br />
realizare<br />
Administraia Prezi<strong>de</strong>nial 28.690,0 28.558,0 99,5<br />
Senatul României 70.542,0 68.714,0 97,4<br />
Total 99.232,0 97.272,0 98,0<br />
Urmare aciunii <strong>de</strong> verificare, celor doi ordonatori principali <strong>de</strong> credite li s-a acordat<br />
<strong>de</strong>scrcarea <strong>de</strong> gestiune.<br />
În urma controlului efectuat la Senatul României, s-a constatat o abatere privind cheltuielile<br />
nereglementate <strong>de</strong> lege, abatere care a fost înlturat operativ. Abaterea a constat în utilizarea în<br />
44
scopuri personale, <strong>de</strong> ctre persoane neautorizate, a unor autovehicule din parcul propriu al Senatului,<br />
producând astfel un prejudiciu în sum <strong>de</strong> 14,7 mii lei.<br />
În timpul controlului au fost dispuse msurile prevzute <strong>de</strong> lege pentru recuperarea<br />
prejudiciului.<br />
II.A.2.2. Camera Deputailor<br />
În anul <strong>2006</strong>, Camera Deputailor, ordonator principal <strong>de</strong> credite, a beneficiat <strong>de</strong> credite<br />
<strong>de</strong>finitive în sum <strong>de</strong> 182.696.000,0 lei, iar plile au însumat 172.320.770,0 lei, gradul <strong>de</strong> realizare<br />
fiind <strong>de</strong> 94,0%.<br />
Pentru activitatea proprie a Camera Deputailor au fost alocate <strong>de</strong> la buget pentru finanarea<br />
programului „Mo<strong>de</strong>rnizarea bazei logistice a procesului legislativ’’ credite <strong>de</strong>finitive în sum <strong>de</strong><br />
181.149.950,0 lei i s-au efectuat pli în sum <strong>de</strong> 170.974.689,0 lei. Gradul <strong>de</strong> realizare a fost <strong>de</strong><br />
94,0%.<br />
Camera Deputailor are în subordine un ordonator teriar care nu a fost verificat.<br />
Urmare verificrii ordonatorului principal <strong>de</strong> credite al Camerei Deputailor au fost constatate<br />
abateri pentru remedierea crora a fost emis <strong>de</strong>cizie.<br />
Nu s-a acordat <strong>de</strong>scrcarea <strong>de</strong> gestiune.<br />
Principalele abateri constatate<br />
1. Principalele abateri constatate în execuia cheltuielilor generatoare <strong>de</strong> prejudicii<br />
Au fost constatate abateri la plata unor cheltuieli <strong>de</strong> personal, generate <strong>de</strong> plata eronat a unor<br />
ore suplimentare. Prejudiciile constatate au fost recuperate, dar sumele nu sunt semnificative.<br />
2. Principalele abateri <strong>de</strong> la disciplina financiar–contabil care s-au remediat în timpul<br />
controlului sau pentru remedierea crora s-au emis <strong>de</strong>cizii<br />
• Abateri în organizarea procedurii <strong>de</strong> angajare, lichidare, ordonanare i plat a<br />
cheltuielilor instituiilor <strong>public</strong>e<br />
Au fost constatate 82 <strong>de</strong> cazuri în valoare total <strong>de</strong> 8.050,2 lei, din care:<br />
- factura nr. 8603071/08.08.<strong>2006</strong> în valoare <strong>de</strong> 4.601,7 lei, reprezint servicii <strong>de</strong> asisten<br />
tehnic pentru lunile iunie i iulie <strong>2006</strong>, în baza creia s-a întocmit ordonanarea, conine<br />
erori <strong>de</strong> adiie;<br />
- 82 <strong>de</strong> ordine <strong>de</strong> <strong>de</strong>plasare prezentate la plat, în valoare <strong>de</strong> 3.448,5 lei, <strong>de</strong>contate i<br />
înregistrate în notele contabile, nu sunt vizate la rubricile „conductorul unitii” i „verificat<br />
<strong>de</strong>cont”. De asemenea, pentru nici unul din ordinele <strong>de</strong> <strong>de</strong>plasare <strong>de</strong>contate nu au fost<br />
întocmite ordonanri <strong>de</strong> plat;<br />
• Abateri în gestionarea patrimoniului<br />
Efectuarea inventarierii patrimoniului fr respectarea preve<strong>de</strong>rilor legale:<br />
Aciunea <strong>de</strong> inventariere nu în<strong>de</strong>plinete cerinele prevzute <strong>de</strong> Ordinul ministrului finanelor<br />
<strong>public</strong>e nr. 1.753/2004 pentru aprobarea Normelor privind organizarea i efectuarea inventarierii<br />
elementelor <strong>de</strong> activ i <strong>de</strong> pasiv, întrucât procesele verbale <strong>de</strong> evaluare i inventariere a ’’activelor fixe<br />
corporale în curs - Palatul Parlamentului’’ în valoare <strong>de</strong> 22.376.428,8 lei, precum i a mobilierului<br />
pentru activitatea Senatului, au fost întocmite fr ca ordonatorul <strong>de</strong> credite s emit ordin <strong>de</strong> numire a<br />
comisiilor aferente. De asemenea, nu sunt întocmite liste <strong>de</strong> inventariere aferente celor dou obiective<br />
<strong>de</strong> investiii aflate în curs <strong>de</strong> execuie, nu se <strong>de</strong>scrie stadiul în care se afl fiecare obiectiv în funcie <strong>de</strong><br />
volumul lucrrilor realizate la data inventarierii i nu sunt prezentate informaiile stabilite prin norme; nu<br />
sunt evi<strong>de</strong>niate în liste separate toate spaiile transmise în administrarea altor instituii i nu existau<br />
documente privind confirmarea soldurilor aferente materialelor predate constructorilor; nu este<br />
consemnat starea <strong>de</strong> <strong>de</strong>gradare a obiectivelor <strong>de</strong> investiii.<br />
• Alte abateri care afecteaz acurateea situaiilor financiare:<br />
Situaiile financiare conin date <strong>de</strong>naturate <strong>de</strong>oarece acestea nu evi<strong>de</strong>niaz micrile<br />
patrimoniale cum sunt:<br />
- spaiile transmise în administrarea altor instituii;<br />
45
- stadiul în care se afl fiecare activ fix corporal în curs <strong>de</strong> execuie, în funcie <strong>de</strong> volumul<br />
lucrrilor realizate la data inventarierii;<br />
- nu sunt calculate i evi<strong>de</strong>niate amortizrile pentru activele fixe corporale în curs sau puse<br />
în funciune parial.<br />
II.A.2.3. Autoriti Ju<strong>de</strong>ctoreti<br />
În sfera <strong>de</strong> competen a Curii <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> au intrat un numr <strong>de</strong> 172 instituii <strong>public</strong>e din<br />
domeniul autoritilor ju<strong>de</strong>ctoreti, respectiv:<br />
Ministerul Justiiei - un ordonator principal (activitate proprie); 16 ordonatori secundari din<br />
care 15 Curi <strong>de</strong> Apel i Administraia Naional a Penitenciarelor, precum i 95 <strong>de</strong> ordonatori teriari,<br />
din care 42 <strong>de</strong> tribunale, 48 <strong>de</strong> uniti ale sistemului penitenciar, restul <strong>de</strong> 5 ordonatori teriari fiind în<br />
subordinea direct a Ministerului Justiiei;<br />
Ministerul Public - un ordonator principal (activitate proprie), 16 ordonatori secundari din<br />
care 15 Parchete <strong>de</strong> pe lâng Curile <strong>de</strong> Apel i Direcia Naional Anticorupie, precum i 41<br />
ordonatori teriari, respectiv Parchetele <strong>de</strong> pe lâng tribunalele ju<strong>de</strong>ene i al municipiului Bucureti.<br />
Înalta Curte <strong>de</strong> Casaie i Justiie - fr instituii subordonate;<br />
<strong>Curtea</strong> Constituional - fr uniti subordonate<br />
Instituiile menionate au gestionat în anul <strong>2006</strong> un volum <strong>de</strong> credite <strong>de</strong>finitive, alocate <strong>de</strong> la<br />
bugetul <strong>de</strong> stat, în sum total <strong>de</strong> 2.048.246,0 mii lei, din care s-au efectuat pli <strong>de</strong> 2.019.938,0 mii lei,<br />
rezultând o execuie bugetar <strong>de</strong> 98,6%.<br />
Pe lâng fondurile provenite <strong>de</strong> la bugetul <strong>de</strong> stat, instituiile menionate au mai gestionat i alte<br />
fonduri provenite din credite externe (38.281,0 mii lei din care s-au efectuat pli <strong>de</strong> 29.890,0 mii lei)<br />
precum i din fonduri externe nerambursabile (35.261 mii lei din care s-au efectuat pli <strong>de</strong> 14.565,0<br />
mii lei).<br />
Instituiile finanate parial sau integral din venituri proprii (în majoritatea lor instituiile din<br />
sistemul penitenciar) au realizat venituri <strong>de</strong> 41.541,7 mii lei, dintr-un total previzionat <strong>de</strong> 41.867,8 mii lei.<br />
<strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> a <strong>de</strong>sfurat în anul 2007 aciuni <strong>de</strong> verificare a conturilor <strong>de</strong> execuie i a<br />
bilanurilor contabile încheiate la 31.12.<strong>2006</strong> ale ordonatorilor <strong>de</strong> credite din acest domeniu,<br />
cuprinzând în control un numr total <strong>de</strong> 125 ordonatori <strong>de</strong> credite, astfel:<br />
- 4 ordonatori principali <strong>de</strong> credite, respectiv activitatea proprie a Ministerului Justiiei, a<br />
Ministerului Public, a Înaltei Curi <strong>de</strong> Casaie i Justiie i a Curii Constituionale;<br />
- 28 <strong>de</strong> ordonatori secundari respectiv: 14 Curi <strong>de</strong> Apel, 13 Parchete <strong>de</strong> pe lâng Curile <strong>de</strong><br />
Apel i Direcia Naional Anticorupie;<br />
- 93 ordonatori teriari din care: 56 tribunale i uniti din sistemul penitenciar i 37 <strong>de</strong> parchete<br />
<strong>de</strong> pe lâng tribunalele ju<strong>de</strong>ene.<br />
Din totalul <strong>de</strong> 125 instituii verificate, pentru 113 s-a acordat <strong>de</strong>scrcare <strong>de</strong> gestiune, respectiv<br />
pentru 90,4%, din care 3 sunt ordonatori principali <strong>de</strong> credite (Ministerul Public, <strong>Curtea</strong> Constituional<br />
i Înalta Curte <strong>de</strong> Casaie i Justiie), 25 sunt ordonatori secundari (13 Curi <strong>de</strong> Apel i 12 parchete <strong>de</strong><br />
pe lâng Curile <strong>de</strong> Apel), iar 85 sunt ordonatori teriari (în majoritate tribunale i penitenciare).<br />
<strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> a mai <strong>de</strong>sfurat în acest an i un audit al programelor bugetare în cadrul<br />
Contractului <strong>de</strong> înfrire instituional încheiat cu <strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> a Spaniei i <strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> a<br />
Germaniei. Auditul a avut ca obiect programul „Consolidarea sistemului penitenciar românesc” i a fost<br />
efectuat la Ministerul Justiiei, la Administraia Naional a Penitenciarelor i la 12 uniti ale sistemului<br />
penitenciar.<br />
Principalele concluzii i constatri rezultate în urma verificrii conturilor <strong>de</strong> execuie<br />
1. Modul <strong>de</strong> prezentare i calitatea situaiilor financiare supuse verificrii<br />
La unitile subordonate Ministerului Justiiei i Ministerului Public au fost constatate unele<br />
nereguli care au afectat acurateea situaiilor financiare. Astfel, într-un numr <strong>de</strong> 27 <strong>de</strong> cazuri, situaiile<br />
financiare nu reflectau cu exactitate datele înscrise i realitatea patrimoniului, ca o consecin a<br />
urmtoarelor nereguli:<br />
46
• neluarea msurilor <strong>de</strong> recuperare <strong>de</strong> la persoanele vinovate a sumelor reprezentând minusuri,<br />
înregistrate în contabilitate ca urmare a lucrrilor <strong>de</strong> inventariere a patrimoniului - la Direcia Naional<br />
Anticorupie; pentru înlturarea neregulii a fost emis Decizia directorului Camerei <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong><br />
Bucureti;<br />
• neîntocmirea evi<strong>de</strong>nei analitice a mijloacelor fixe, a furnizorilor i a registrului Cartea Mare -<br />
la <strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> Apel Bacu; pentru înlturarea neregulii au fost dispuse msuri prin <strong>de</strong>cizie a directorului<br />
Camerei <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> Bacu<br />
• neîntocmirea evi<strong>de</strong>nelor sintetice i analitice a contului <strong>de</strong> clieni din chirii (10,0 mii lei) i<br />
neconducerea evi<strong>de</strong>nei garaniilor <strong>de</strong> bun execuie (730,5 mii lei)- la Tribunalul Bucureti; neregulile<br />
constatate au fost înlturate în timpul controlului;<br />
• înregistrarea eronat, în conturi în afara bilanului, a unor active fixe primite prin transfer în<br />
valoare <strong>de</strong> 127,7 mii lei, precum i înregistrarea eronat pe cheltuieli a obiectelor <strong>de</strong> inventar la darea<br />
lor în folosin în sum <strong>de</strong> 17,1 mii lei - la <strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> Apel Bucureti; neregulile constatate au fost<br />
înlturate în timpul controlului;<br />
• neconducerea evi<strong>de</strong>nei contabile pentru activitatea <strong>de</strong> producie i prestri servicii - la<br />
Penitenciarul <strong>de</strong> maxim Siguran Colibai; pentru înlturarea neregulii au fost dispuse msuri prin<br />
<strong>de</strong>cizie a directorului Camerei <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> Arge<br />
• transpunerea soldurilor la 31.12.2005 în noul plan <strong>de</strong> conturi, fr preluarea rezervelor din<br />
reevaluare în sum <strong>de</strong> 1.113,5 mii lei, neînregistrarea în contabilitate a unor imobilizri corporale i<br />
necorporale în curs (675,2 mii lei), subevaluarea cldirii Ju<strong>de</strong>ctoriei Gherla cu suma <strong>de</strong> 1.221,7 mii lei,<br />
precum i neefectuarea analizei soldurilor conturilor contabile cu consecina diminurii Fondului<br />
bunurilor care alctuiesc domeniul <strong>public</strong> al statului cu suma <strong>de</strong> 41.085,3 mii lei i a înregistrrii unei<br />
amortizri mai mari cu suma <strong>de</strong> 112,1 mii lei - la Tribunalul Cluj; neregulile constatate au fost înlturate<br />
în timpul controlului;<br />
• înregistrarea eronat în contabilitate a cheltuielilor cu activele fixe neamortizabile în valoare<br />
<strong>de</strong> 20,4 mii lei i a obligaiilor ctre furnizori aferente lunii <strong>de</strong>cembrie în sum <strong>de</strong> 14,0 mii lei - la<br />
Parchetul <strong>de</strong> pe lâng Tribunalul Botoani; neregula a fost remediat în timpul controlului;<br />
• transpunerea eronat a soldurilor la 31.12.2005 în noul plan <strong>de</strong> conturi, cu consecina<br />
<strong>de</strong>naturrii conturilor <strong>de</strong> active fixe i amortizri cu suma <strong>de</strong> 365,5 mii lei - la Parchetul <strong>de</strong> pe lâng<br />
Tribunalul Prahova; neregula a fost remediat în timpul controlului;<br />
• neevaluarea i neînregistrarea în contabilitate a terenurilor, precum i înregistrarea eronat a<br />
unei cldiri proprietate <strong>public</strong>, fr ca aceasta s îi fie dat în administrare - la Parchetul <strong>de</strong> pe lâng<br />
Tribunalul Sibiu; pentru înlturarea neregulii au fost dispuse msuri prin <strong>de</strong>cizie a directorului Camerei<br />
<strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> Sibiu.<br />
2. Execuia bugetar<br />
Controalele efectuate pentru exerciiul bugetar al anului <strong>2006</strong> au relevat o serie <strong>de</strong> abateri i<br />
nereguli care au generat, pe <strong>de</strong> o parte, neevi<strong>de</strong>nierea i neîncasarea unor venituri cuvenite bugetelor<br />
<strong>public</strong>e, iar pe <strong>de</strong> alt parte pli nelegale din fondurile provenite <strong>de</strong> la bugetul <strong>de</strong> stat, dup cum<br />
urmeaz:<br />
• Nereguli privind modul <strong>de</strong> calcul, înregistrare, încasare i, dup caz, virare a veniturilor<br />
aparinând bugetelor <strong>public</strong>e, inclusiv a veniturilor proprii ale instituiilor finanate integral sau parial<br />
din astfel <strong>de</strong> surse.<br />
Aceast categorie <strong>de</strong> nereguli a generat, într-un numr <strong>de</strong> 6 cazuri, neîncasarea la bugetele<br />
<strong>public</strong>e a veniturilor în sum <strong>de</strong> 186,5 mii lei, reprezentând în cea mai mare parte penaliti <strong>de</strong><br />
întârziere, în sum <strong>de</strong> 174,0 mii lei, aferente contravalorii prestaiilor efectuate <strong>de</strong> <strong>de</strong>inui în baza<br />
contractelor <strong>de</strong> prestri servicii încheiate <strong>de</strong> unitile sistemului penitenciar cu diveri ageni economici.<br />
Cele mai relevante exemple sunt urmtoarele:<br />
- necalcularea, neînregistrarea i neîncasarea majorrilor contractuale datorate <strong>de</strong> Fabrica<br />
<strong>de</strong> Mobil I.L. Caragiale din subordinea Regiei Autonome Multiproduct, ca urmare a<br />
nerespectrii termenului <strong>de</strong> plat a contravalorii muncii <strong>de</strong>inuilor din Penitenciarul<br />
Mrgineni ju<strong>de</strong>ul Dâmbovia (119,1 mii lei);<br />
- necalcularea prin similitudine cu cazul prece<strong>de</strong>nt a penalitilor în sum <strong>de</strong> 54,1 mii lei, la<br />
Penitenciarul cu regim închis Bistria, Ju<strong>de</strong>ul Bistria Nsud.<br />
47
• Abateri <strong>de</strong> la disciplina financiar contabil în efectuarea cheltuielilor, care au generat<br />
prejudicii pentru bugetul statului<br />
În urma verificrilor efectuate la instituiile din subordinea Ministerului Justiiei i Ministerului<br />
Public au fost constatate, într-un numr <strong>de</strong> 28 <strong>de</strong> cazuri, prejudicii în sum total <strong>de</strong> 2.298,5 mii lei, din<br />
care pli nelegale <strong>de</strong> 2.245,5 mii lei i dobânzi aferente în valoare <strong>de</strong> 53,0 mii lei. Din acestea s-au<br />
încasat în timpul controlului 958,6 mii lei, din care pli nelegale în sum <strong>de</strong> 953,3 i dobânzi <strong>de</strong> 5,3 mii lei.<br />
Situaia abaterilor constatate se prezint astfel:<br />
Pe categorii <strong>de</strong> abateri:<br />
- mii lei -<br />
Tip abatere<br />
Total<br />
Pli<br />
nelegale<br />
Dobânzi<br />
Total<br />
Recuperri<br />
Pli Dobânzi<br />
Pli peste cotele, normele legale 908,9 906,9 2,0 908,9 906,9 2,0<br />
Avansuri acordate nelegal i/sau nerecuperate 1,9 1,9 1,9 1,9<br />
Cheltuieli nereglementate <strong>de</strong> lege 1.366,2 1.317,6 48,6 26,3 25,4 0,9<br />
Pli fr documente justificative 8,2 8,0 0,2 8,2 8,0 0,2<br />
Alte abateri 13,3 13,0 0,3 13,3 13,0 0,3<br />
TOTAL 2.298,5 2.245,5 53,0 958,6 953,3 5,3<br />
Pe structura economic a clasificaiei bugetare<br />
Tip cheltuial<br />
Total<br />
Pli<br />
nelegale<br />
Dobânzi<br />
Total<br />
Pli<br />
Recuperri<br />
- mii lei -<br />
Dobânzi<br />
Cheltuieli curente 2.234,4 2.184,5 49,9 894,5 892,3 2,2<br />
Cheltuieli <strong>de</strong> capital 64,1 61,0 3,1 64,1 61,0 3,1<br />
TOTAL 2.298,5 2.245,5 53,0 958,6 953,3 5,3<br />
Cele mai reprezentative abateri se localizeaz la cheltuieli curente iar pon<strong>de</strong>rea cea mai<br />
important în cadrul acestora o <strong>de</strong>in cheltuielile efectuate fr baz legal. În acest sens<br />
exemplificm:<br />
- Penitenciarul Colibai Ju<strong>de</strong>ul Arge, un<strong>de</strong> s-a constatat acordarea nelegal ctre salariai a<br />
unor sporuri pentru condiii vtmtoare sau periculoase, pe baza unor acte normative aplicabile altor<br />
categorii <strong>de</strong> personal. Prejudiciul constatat se ridic la suma <strong>de</strong> 1.020,2 mii lei, pentru recuperarea<br />
cruia, Camera <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> Arge a sesizat instana <strong>de</strong> ju<strong>de</strong>cat.<br />
Dintre plile efectuate <strong>de</strong> la titlul „cheltuieli <strong>de</strong> personal” peste cotele, normele, sau<br />
baremurile legale enumerm:<br />
- Tribunalul Gorj i Parchetul <strong>de</strong> pe lâng Tribunalul Botoani, un<strong>de</strong> s-a constatat <strong>de</strong>terminarea<br />
eronat a bazei <strong>de</strong> calcul a contribuiei <strong>de</strong> asigurri sociale <strong>de</strong> stat, pltindu-se în plus <strong>de</strong> la bugetul <strong>de</strong><br />
stat suma <strong>de</strong> 756,7 mii lei i respectiv suma <strong>de</strong> 41,9 mii lei. Acestea au fost regularizate în timpul<br />
controlului cu bugetul asigurrilor sociale <strong>de</strong> stat.<br />
În cadrul cheltuielilor <strong>de</strong> capital se evi<strong>de</strong>niaz categoria abaterilor constând în pli peste<br />
normele, cotele i baremurile legale, din care exemplificm:<br />
- Penitenciarul cu regim <strong>de</strong> maxim siguran Giurgiu - un<strong>de</strong> s-a constatat majorarea<br />
nejustificat a situaiilor <strong>de</strong> lucrri, care au inclus i manopera executat cu <strong>de</strong>inuii<br />
penitenciarului, creându-se un prejudiciu total <strong>de</strong> 82,2 mii lei care s-a recuperat în timpul<br />
<strong>de</strong>sfurrii aciunii.<br />
- Parchetul <strong>de</strong> pe lâng Tribunalul Arge - un<strong>de</strong> s-a constatat c s-a achitat constructorului<br />
contravaloarea organizrii <strong>de</strong> antier, necuprins în <strong>de</strong>vizul ofert, manoper direct i utilaj<br />
majorate nejustificat ca i cote <strong>de</strong> cheltuieli <strong>de</strong> transport pltite <strong>de</strong> dou ori. Plata nelegal a<br />
acestor sume a condus la crearea unui prejudiciu total <strong>de</strong> 32,8 mii lei, care a fost recuperat în<br />
timpul controlului.<br />
48
3. Modul <strong>de</strong> gestionare a patrimoniului aflat în administrarea instituiilor verificate<br />
Verificrile efectuate au relevat, într-un numr <strong>de</strong> 11 cazuri, nereguli în gestionarea patrimoniului<br />
constând în:<br />
• Neefectuarea inventarierii patrimoniului sau efectuarea <strong>de</strong>fectuoas a acestuia, în acest<br />
sens exemplificm:<br />
- Parchetul <strong>de</strong> pe lâng Tribunalul Dâmbovia - nu a fost efectuat conform legii inventarierea<br />
cldirilor aflate în domeniul <strong>public</strong> al statului;<br />
- Tribunalul Arad - nu au fost stabilite proceduri scrise <strong>de</strong> inventariere, totodat nefiind dispus<br />
inventarierea creanelor datoriilor i disponibilitilor bneti ale instituiei;<br />
- <strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> Apel Bacu - nu au fost stabilite proceduri scrise <strong>de</strong> inventariere i nu a fost<br />
instituit comisia <strong>de</strong> inventariere;<br />
- Tribunalul Prahova - nu au fost inventariate toate posturile <strong>de</strong> activ i pasiv, cum ar fi:<br />
imobilizri corporale în curs, furnizori i <strong>de</strong>bitori.<br />
Pentru înlturarea neregulilor menionate mai sus au fost emise <strong>de</strong>cizii.<br />
• Neefectuarea reevalurii patrimoniului sau efectuarea <strong>de</strong>fectuoas a acestei operaiuni:<br />
- Parchetul <strong>de</strong> pe lâng Tribunalul Tulcea - un<strong>de</strong> s-a constatat c valoarea <strong>de</strong> inventar a<br />
sediilor acestuia din Tulcea i Babadag a fost reevaluat în mod eronat, aplicându-se<br />
coeficientul <strong>de</strong> actualizare 1,0 <strong>de</strong>i acestea intraser în patrimoniu sau fuseser mo<strong>de</strong>rnizate<br />
în anii anteriori anului 2002 când, potrivit legii, instituiile <strong>public</strong>e aveau obligaia s<br />
proce<strong>de</strong>ze la reevaluarea activelor fixe corporale.<br />
Rapoartele <strong>de</strong> control intermediare au fcut obiectul urmtoarelor msuri <strong>de</strong> valorificare:<br />
- 12 rapoarte <strong>de</strong> control intermediar au fcut obiectul emiterii <strong>de</strong>ciziei structurii competente,<br />
prin care s-au dispus un numr <strong>de</strong> 22 msuri;<br />
- 2 rapoarte <strong>de</strong> control intermediar au fcut obiectul sesizrii instanelor <strong>de</strong> ju<strong>de</strong>cat;<br />
Urmare controalelor efectuate a fost aplicat i un numr <strong>de</strong> 2 amenzi contravenionale.<br />
II.A.2.4. Autoriti Executive<br />
În programul <strong>de</strong> control pe anul 2007 a fost prevzut aciunea <strong>de</strong> verificare a contului <strong>de</strong><br />
execuie i a bilanului contabil încheiate <strong>de</strong> Ministerul Afacerilor Externe la finele exerciiului<br />
financiar pe anul <strong>2006</strong>.<br />
În urma <strong>de</strong>marrii aciunii <strong>de</strong> control s-a constatat imposibilitatea verificrii conturilor<br />
datorit faptului c acestea nu reflect realitatea activitii reprezentanelor diplomatice.<br />
Astfel, în ultimii ani s-a constatat creterea progresiv i nejustificat a perioa<strong>de</strong>lor <strong>de</strong><br />
întârziere cu care documentele financiar contabile ale reprezentanelor diplomatice se înregistreaz în<br />
evi<strong>de</strong>na contabil a centralei MAE, ajungându-se la situaia potrivit creia, în prezent, din totalul <strong>de</strong><br />
145 reprezentane diplomatice, pentru 61 dintre acestea perioada <strong>de</strong> întârziere este <strong>de</strong> 6,5 ani, iar<br />
pentru alte 38 <strong>de</strong> reprezentane, <strong>de</strong> 4,5 ani.<br />
<strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> a emis în fiecare an Decizii ale preedintelui Seciei <strong>de</strong> control financiar<br />
ulterior, prin care s-a dispus înlturarea neregulilor din activitatea financiar - contabil, respectiv a<br />
neregulilor privind exactitatea i realitatea conturilor generate <strong>de</strong> aspectele menionate mai sus.<br />
Msurile dispuse prin aceste <strong>de</strong>cizii nu au fost aduse la în<strong>de</strong>plinire, Ministerul Afacerilor<br />
Externe solicitând <strong>de</strong> mai multe ori amânri i invocând permanent lipsa <strong>de</strong> personal i ineficiena<br />
sistemului informatic care a gestionat datele provenite <strong>de</strong> la misiunile diplomatice.<br />
S-a constatat astfel c situaia existent cu privire la efectele negative care se manifest<br />
asupra conturilor contabile <strong>de</strong> cheltuieli, creane, datorii, active fixe, <strong>de</strong>contri, fluxuri <strong>de</strong> trezorerie etc.,<br />
este cea mai grav din ultimii ani, acurateea conturilor fiind afectat într-o astfel <strong>de</strong> msur încât<br />
verificarea lor a <strong>de</strong>venit imposibil. În aceste condiii, controlorii financiari au restituit conturile în<br />
ve<strong>de</strong>rea refacerii lor, în conformitate cu preve<strong>de</strong>rile art. 30 alin.(3) din Legea nr. 94/1992 privind<br />
organizarea i funcionarea Curii <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> a României, re<strong>public</strong>at, cu modificrile ulterioare, fixând<br />
ca termen <strong>de</strong> refacere data <strong>de</strong> 31.12.2008.<br />
49
II.A.3. Aprare, Ordine Public i Siguran Naional<br />
Pentru anul financiar <strong>2006</strong>, prin Legea bugetului <strong>de</strong> stat nr. 379/2005, domeniului „Aprare,<br />
ordine <strong>public</strong> i siguran naional” i-a fost aprobat un volum <strong>de</strong> credite bugetare <strong>de</strong>finitive în<br />
sum total <strong>de</strong> 13.832.294,0 mii lei, din care au fost efectuate pli nete în sum <strong>de</strong> 13.769.707,0 mii lei.<br />
Creditele bugetare <strong>de</strong>finitive aprobate pentru anul <strong>2006</strong> au fost gestionate <strong>de</strong> un numr total <strong>de</strong><br />
851 ordonatori <strong>de</strong> credite, din care:<br />
- 8 ordonatori principali <strong>de</strong> credite;<br />
- 19 ordonatori secundari <strong>de</strong> credite;<br />
- 824 ordonatori teriari <strong>de</strong> credite.<br />
Din volumul total <strong>de</strong> credite alocate pentru acest domeniu, în valoare <strong>de</strong> 13.832.294,0 mii lei,<br />
45% au fost gestionate <strong>de</strong> ctre Ministerul Aprrii, 43% <strong>de</strong> Ministerul Administraiei i Internelor, iar<br />
restul <strong>de</strong> 12% <strong>de</strong> ceilali ordonatori <strong>de</strong> credite.<br />
Execuia bugetar pe domeniul <strong>de</strong> „Aprare, ordine <strong>public</strong> i siguran naional”, se<br />
prezint astfel:<br />
- mii lei -<br />
Nr.<br />
crt.<br />
Ordonator principal<br />
Total credite<br />
<strong>de</strong>finitive<br />
Total pli<br />
Gradul <strong>de</strong><br />
realizare a<br />
preve<strong>de</strong>rilor<br />
bugetare<br />
%<br />
1 Ministerul Aprrii 6.257.194,0 6.222.112,0 99,0<br />
2 Serviciul Român <strong>de</strong> Informaii 997.076,0 995.962,0 99,9<br />
3 Serviciul <strong>de</strong> Informaii Externe 170.700,0 169.525,0 99,3<br />
4 Serviciul <strong>de</strong> Protecie i Paz 89.710,0 89.235,0 99,4<br />
5 Ministerul Administraiei i Internelor 5.957.544,0 5.935.097,0 99,6<br />
6 Oficiul Registrului Naional al Informaiilor <strong>de</strong> Stat 9.010,0 8.945,0 99,2<br />
7 Oficiul Central <strong>de</strong> Stat pentru Probleme Speciale 13.320,0 13.053,0 98,0<br />
8 Serviciul <strong>de</strong> Telecomunicaii Speciale 337.740,0 335.778,0 99,4<br />
TOTAL 13.832.294,0 13.769.707,0 99,5<br />
Din datele prezentate, rezult o execuie pe total domeniu <strong>de</strong> 99,5%.<br />
Potrivit programului <strong>de</strong> control/audit al Curii <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> pe anul 2007, au fost efectuate<br />
verificrile conturilor <strong>de</strong> execuie aferente unui numr <strong>de</strong> 177 ordonatori <strong>de</strong> credite din domeniul<br />
„Aprare, ordine <strong>public</strong> i siguran naional”, din care: 6 ordonatori principali <strong>de</strong> credite<br />
(Ministerul Aprrii, Ministerul Administraiei i Internelor, Serviciul Român <strong>de</strong> Informaii, Serviciul <strong>de</strong><br />
Informaii Externe, Serviciul <strong>de</strong> Protecie i Paz, Serviciul <strong>de</strong> Telecomunicaii Speciale); 3 ordonatori<br />
secundari <strong>de</strong> credite i 168 ordonatori teriari <strong>de</strong> credite.<br />
Cei 177 ordonatori <strong>de</strong> credite verificai au gestionat un volum <strong>de</strong> credite <strong>de</strong>finitive <strong>de</strong><br />
6.777.678,5 mii lei, reprezentând 49% din volumul <strong>de</strong> credite alocat domeniului.<br />
În urma controlului efectuat asupra celor 177 conturi <strong>de</strong> execuie întocmite <strong>de</strong> ordonatori <strong>de</strong><br />
credite din domeniul aprare, ordine <strong>public</strong> i siguran naional, unui numr <strong>de</strong> 157 ordonatori <strong>de</strong><br />
credite li s-a acordat <strong>de</strong>scrcarea <strong>de</strong> gestiune întrucât nu au fost reinute abateri <strong>de</strong> la disciplina<br />
financiar contabil i bugetar, iar cele constatate au fost înlturate în timpul controlului.<br />
Pentru restul <strong>de</strong> 20 ordonatori <strong>de</strong> credite verificai au fost dispuse msurile prevzute <strong>de</strong> lege<br />
pentru înlturarea abaterilor constatate în gestionarea patrimoniului.<br />
În baza constatrilor rezultate din aciunile <strong>de</strong> control, au fost emise un numr <strong>de</strong> 28 <strong>de</strong>cizii,<br />
prin care au fost dispuse 56 <strong>de</strong> msuri pentru aducerea la în<strong>de</strong>plinire <strong>de</strong> ctre ordonatorii verificai.<br />
Msurile transmise entitilor verificate prin <strong>de</strong>cizii, au fost asumate <strong>de</strong> acestea, nefiind formulate<br />
obieciuni.<br />
50
1. Cu privire la modul <strong>de</strong> prezentare i la calitatea situaiilor financiare supuse verificrii<br />
La un numr <strong>de</strong> 6 entiti verificate s-a constatat c nu au fost respectate preve<strong>de</strong>rile legale<br />
referitoare la modul <strong>de</strong> prezentare i la calitatea situaiilor financiare supuse verificrii, ca <strong>de</strong> exemplu:<br />
• Inspectoratul pentru Situaii <strong>de</strong> Urgen Clrai nu a respectat Normele Ministerului<br />
Finanelor Publice privind întocmirea, semnarea i <strong>de</strong>punerea situaiilor financiare, aprobate prin<br />
Ordinul nr. 616/<strong>2006</strong>, prin înscrierea în contul <strong>de</strong> execuie a creditelor bugetare <strong>de</strong>schise, i nu a celor<br />
<strong>de</strong>finitive. Pentru remediere a fost emis <strong>de</strong>cizie.<br />
• La UM 02574 BUCURETI s-a constatat c la finele anului <strong>2006</strong>, în contul 8067<br />
„Angajamente legale” nu au fost evi<strong>de</strong>niate angajamentele legale rmase <strong>de</strong> achitat în anul 2007<br />
reprezentând drepturile <strong>de</strong> personal aferente lunii <strong>de</strong>cembrie <strong>2006</strong>. Au fost înclcate preve<strong>de</strong>rile Legii<br />
contabilitii nr. 82/1991 cu modificrile ulterioare, ale Legii nr. 500/2002 privind finanele <strong>public</strong>e i ale<br />
Ordinului ministrul finanelor <strong>public</strong>e nr. 1917/2005 pentru aprobarea Normelor metodologice privind<br />
organizarea i conducerea contabilitii instituiilor <strong>public</strong>e.<br />
Abaterea constatat a fost remediat în timpul controlului.<br />
2. Cu privire la execuia veniturilor bugetare<br />
În execuia veniturilor bugetare au fost constatate 14 abateri în sum 113,9 mii lei. În<br />
continuare sunt exemplificate câteva din cele mai reprezentative abateri:<br />
• Inspectoratul <strong>de</strong> Poliie al Ju<strong>de</strong>ului Botoani a diminuat nejustificat veniturile realizate din<br />
vânzarea cu plata în rate a locuinelor <strong>de</strong> serviciu, urmare a aplicrii eronate Legii nr. 562/2004, articol<br />
modificat în sensul c vânzarea locuinelor <strong>de</strong> serviciu nu constituie operaiune impozabil din punctul<br />
<strong>de</strong> ve<strong>de</strong>re al taxei pe valoarea adugat. În timpul controlului au fost corectate erorile constatate prin<br />
înregistrarea sumei <strong>de</strong> 32,6 mii lei, sum rmas <strong>de</strong> încasat <strong>de</strong> la cei care au cumprat respectivele<br />
locuinele. Actul normativ înclcat este Legea nr. 357/<strong>2006</strong> pentru modificarea Legii nr. 562/2004<br />
privind autorizarea instituiilor <strong>public</strong>e din sistemul <strong>de</strong> aprare, ordine <strong>public</strong> i securitate naional <strong>de</strong><br />
a vin<strong>de</strong> personalului propriu unele locuine <strong>de</strong> serviciu.<br />
• Inspectoratul General pentru Situaii <strong>de</strong> Urgen nu a calculat i nu a înregistrat în<br />
contabilitate venituri constând în penaliti contractuale, în sum <strong>de</strong> 24,7 mii lei, datorate <strong>de</strong> furnizori<br />
pentru livrarea cu întârziere a unor produse. În timpul controlului, veniturile au fost înregistrate în<br />
evi<strong>de</strong>na contabil, respectiv a fost încasate i virate la bugetul <strong>de</strong> stat.<br />
3. Cu privire la plile nelegale constatate în execuia cheltuielilor<br />
Au fost constatate la entitile verificate prejudicii în valoare <strong>de</strong> 650,02 mii lei aferente unui<br />
numr <strong>de</strong> 33 <strong>de</strong> cazuri. Astfel, ca urmare a efecturii <strong>de</strong> cheltuieli peste cotele sau normele legale, s-au<br />
constatat prejudicii într-un numr <strong>de</strong> 12 cazuri în sum <strong>de</strong> 224,6 mii lei. De asemenea, s-au constatat<br />
prejudicii în valoare <strong>de</strong> 64,5 mii lei datorit efecturii <strong>de</strong> cheltuieli nereglementate <strong>de</strong> lege la titlul <strong>de</strong><br />
cheltuieli materiale în sum <strong>de</strong> 46,0 mii lei în 9 cazuri iar la titlul cheltuieli <strong>de</strong> capital în valoare <strong>de</strong><br />
18,5 mii lei în 3 cazuri. Totodat s-a constatat într-un numr <strong>de</strong> 7 cazuri acordarea <strong>de</strong> avansuri<br />
nejustificate sau neconcretizate în bunuri, lucrri sau servicii, fapt ce a generat un prejudiciu total în<br />
sum <strong>de</strong> 13,7 mii lei. În timpul i ca urmare a controlului a fost recuperat întreaga sum. Redm mai<br />
jos câteva dintre abaterile cauzatoare <strong>de</strong> prejudicii constatate:<br />
• Inspectoratul <strong>de</strong> Poliie al Ju<strong>de</strong>ului Bihor a efectuat pli nelegale, în sum <strong>de</strong> 216,7 mii<br />
lei, ca urmare acceptrii unui pre la manoper mai mare <strong>de</strong>cât cel din <strong>de</strong>vizul ofert. Aferent acestei<br />
sume, au fost calculate foloase nerealizate în sum <strong>de</strong> 5,8 mii lei. Au fost înclcate preve<strong>de</strong>rile Legii<br />
nr. 500/2002 privind finanele <strong>public</strong>e i ale Ordonanei <strong>de</strong> Urgen a Guvernului nr. 34/<strong>2006</strong> privind<br />
atribuirea contractelor <strong>de</strong> achiziie <strong>public</strong>, a contractelor <strong>de</strong> concesiune <strong>de</strong> lucrri <strong>public</strong>e i a<br />
contractelor <strong>de</strong> concesiune <strong>de</strong> servicii. Din valoarea prejudiciului constatat a fost recuperat suma <strong>de</strong><br />
23,6 mii lei, iar pentru recuperarea sumei <strong>de</strong> 198,9 mii lei a fost sesizat Tribunalului Ora<strong>de</strong>a.<br />
• UM 02547 Bucureti a efectuat, în anul <strong>2006</strong>, pli nelegale în sum <strong>de</strong> 17,5 mii lei,<br />
reprezentând lucrri <strong>de</strong> reparaii curente neexecutate pentru care au fost calculate foloase nerealizate<br />
în sum <strong>de</strong> 0,2 mii lei. În timpul controlului prejudiciul produs a fost recuperat împreun cu dobânzile<br />
aferente, sumele recuperate fiind virate la bugetul <strong>de</strong> stat.<br />
• UM 01684 Alba a efectuat cheltuieli nelegale pentru mijloacele <strong>de</strong> transport care au prestat<br />
diverse servicii (benzin, piese <strong>de</strong> schimb) în sum <strong>de</strong> 18,7 mii lei. Aceste servicii <strong>de</strong> transport au fost<br />
efectuate cu înclcate preve<strong>de</strong>rile Legii nr. 500/2002 privind finanele <strong>public</strong>e i ale Ordinului<br />
51
nr. M41/2000 pentru aprobarea metodologiei privind angajarea i executarea prestrilor <strong>de</strong> servicii ale<br />
unitilor militare ale Ministerului Aprrii. Cheltuielile nelegale în sum <strong>de</strong> 18,7 mii lei au fost<br />
recuperate <strong>de</strong> la beneficiarul serviciilor <strong>de</strong> transport.<br />
• În anul <strong>2006</strong>, la UM 02547 Bucureti au fost efectuate pli nelegale în sum <strong>de</strong> 6,6 mii lei<br />
pentru lucrri <strong>de</strong> reparaii capitale neexecutate. Pentru suma <strong>de</strong> 6,6 mii lei au fost calculate foloase<br />
nerealizate în sum <strong>de</strong> 0,1 mii lei.<br />
În timpul controlului prejudiciul produs a fost recuperat împreun cu dobânzile aferente. Sumele<br />
recuperate au fost virate la bugetul <strong>de</strong> stat.<br />
4. Cu privire la modul <strong>de</strong> gestionare a patrimoniului aflat în administrarea instituiilor<br />
<strong>public</strong>e verificate<br />
• S-a constatat un numr <strong>de</strong> 10 abateri privind nerespectarea preve<strong>de</strong>rilor legale referitoare la<br />
inventarierea patrimoniului i 42 <strong>de</strong> abateri privind organizarea i conducerea <strong>de</strong>fectuoas a<br />
contabilitii, ca <strong>de</strong> exemplu la: Inspectoratul <strong>de</strong> Poliie Dâmbovia, Inspectoratul <strong>de</strong> Poliie Mure,<br />
Prefectura Bucureti, Inspectoratul Poliiei <strong>de</strong> Frontier Tulcea, UM 01763 Brila, UM 02003<br />
Constana.<br />
• La Inspectoratul <strong>de</strong> Poliie al Ju<strong>de</strong>ului Botoani s-a constatat prejudicierea bugetului<br />
instituiei <strong>public</strong>e prin achiziionarea unui imobil, la un pre supraevaluat, cu suma <strong>de</strong> 348,4 mii lei<br />
peste valoarea stabilit <strong>de</strong> evaluator. Au fost înclcate preve<strong>de</strong>rile Legii nr. 500/2002 privind finanele<br />
<strong>public</strong>e, potrivit crora angajarea i utilizarea creditelor bugetare trebuie s se bazeze pe o bun<br />
gestiune financiar. În timpul controlului au fost <strong>de</strong>marate o serie <strong>de</strong> msuri pentru recuperarea sumei<br />
i corectarea valorii <strong>de</strong> achiziie a imobilului.<br />
• La UM 01784 VÂLCEA nu a fost încasat suma <strong>de</strong> 183,4 mii lei reprezentând chirie pentru<br />
tehnic din dotare închiriat la teri. Au fost înclcate preve<strong>de</strong>rile Legii nr. 500/2002 privind finanele<br />
<strong>public</strong>e iar pentru înlturarea abaterii constatate, a fost emis <strong>de</strong>cizie.<br />
II.A.4. Ministerul Sntii Publice<br />
Ministerul Sntii Publice (M.S.P.) a fost organizat i a funcionat în perioada ianuarie-iunie<br />
<strong>2006</strong> în baza preve<strong>de</strong>rilor H.G. nr. 168/2005 i, ulterior, în baza preve<strong>de</strong>rilor H.G. nr. 862/<strong>2006</strong> privind<br />
organizarea i funcionarea Ministerul Sntii Publice.<br />
La nivelul ju<strong>de</strong>elor i a municipiului Bucureti funcioneaz autoriti <strong>de</strong> sntate <strong>public</strong><br />
(A.S.P.-uri teritoriale), servicii <strong>public</strong>e <strong>de</strong>concentrate cu personalitate juridic, în subordinea crora<br />
funcioneaz alte uniti cu personalitate juridic, conform preve<strong>de</strong>rilor legale.<br />
Cheltuielile <strong>de</strong> funcionare i <strong>de</strong> capital efectuate <strong>de</strong> M.S.P. în exerciiul bugetar al anului <strong>2006</strong><br />
au fost finanate din bugetul <strong>de</strong> stat, din sume alocate pentru activiti finanate din venituri proprii, din<br />
credite externe i din fonduri externe nerambursabile.<br />
Achiziionarea <strong>de</strong> echipamente i aparatur medical <strong>de</strong> înalt performan a fost finanat din<br />
sume alocate <strong>de</strong> la bugetul <strong>de</strong> stat i din fonduri externe nerambursabile.<br />
Proiectul privind reforma în domeniul sanitar a fost finanat din împrumutul extern contractat cu<br />
Banca Internaional pentru Reconstrucie i Dezvoltare (BIRD) i în baza Contractului încheiat cu<br />
Banca European <strong>de</strong> Investiii (BEI).<br />
În anul <strong>2006</strong>, conform H.G. nr. 862/<strong>2006</strong> privind organizarea i funcionarea M.S.P., cu<br />
modificrile i completrile ulterioare, în subordinea ministerului s-au aflat 43 <strong>de</strong> ordonatori secundari<br />
(42 <strong>de</strong> Autoriti <strong>de</strong> Sntate Publice teritoriale i Institutul Naional <strong>de</strong> Hematologie Transfuzional<br />
Bucureti) i 497 <strong>de</strong> ordonatori teriari <strong>de</strong> credite (64 <strong>de</strong> ordonatori teriari <strong>de</strong> credite ai M.S.P., 41 <strong>de</strong><br />
ordonatori teriari <strong>de</strong> credite ai Institutului Naional <strong>de</strong> Hematologie Transfuzional Bucureti i 392<br />
ordonatori teriari <strong>de</strong> credite ai Autoritilor <strong>de</strong> Sntate Publice teritoriale).<br />
În baza Programului <strong>de</strong> control pe anul 2007 s-au verificat 90 <strong>de</strong> ordonatori <strong>de</strong> credite din<br />
sistemul <strong>de</strong> sntate <strong>public</strong> cu finanare <strong>de</strong> la bugetul <strong>de</strong> stat, respectiv: M.S.P., 20 <strong>de</strong> Autoriti <strong>de</strong><br />
Sntate Publice teritoriale, i 69 <strong>de</strong> entiti sanitare.<br />
52
Referitor la Contul <strong>de</strong> execuie centralizat al bugetului <strong>de</strong> stat<br />
Pentru anul <strong>2006</strong>, M.S.P. i-au fost repartizate credite bugetare <strong>de</strong>finitive în volum <strong>de</strong><br />
1.376.937.000,0 lei, din care s-au efectuat pli nete <strong>de</strong> cas în sum <strong>de</strong> 1.320.289.617,0 lei pentru<br />
cheltuieli aferente programelor naionale <strong>de</strong> sntate i alte aciuni economice.<br />
Suma <strong>de</strong> 56.647.383,0 lei, rmas neutilizat la 31.12.<strong>2006</strong> a fost anulat <strong>de</strong> drept, conform<br />
preve<strong>de</strong>rilor Legii nr. 500/2002 privind finanele <strong>public</strong>e.<br />
Creditele bugetare repartizate i utilizate <strong>de</strong> M.S.P. potrivit bugetului i contului <strong>de</strong> execuie<br />
centralizat, au avut urmtoarea structur:<br />
- lei -<br />
Denumire indicator<br />
Preve<strong>de</strong>ri<br />
iniiale<br />
Preve<strong>de</strong>ri<br />
<strong>de</strong>finitive<br />
Plai nete <strong>de</strong><br />
casa<br />
Cheltuieli<br />
efective<br />
Grad <strong>de</strong><br />
realizare<br />
%<br />
TOTAL CHELTUIELI 1.337.160.000,0 1.376.937.000,0 1.320.289.617,0 1.001.595.624,0 95,9<br />
Cheltuieli curente din care: 901.450.0000,0 1.016.707.000,0 974.415.347,0 977.017.876,0 95,8<br />
Cheltuieli <strong>de</strong> personal 175.300.000,0 189.426.000,0 187.468.224,0 200.432.016,0 99,0<br />
Cheltuieli bunuri i servicii 239.419.000,0 214.081.000,0 201.258.127,0 187.668.462,0 94,0<br />
Dobânzi 40.000.000,0 35.160.000,0 34.057.713,0 33.802.397,0 96,9<br />
Transferuri 443.504.000,0 573.490.000,0 547.268.344,0 550.718.316,0 95,4<br />
Alte transferuri 3.227.000,0 4.550.000,00,0 4.362.939,0 4.396.685,0 95,9<br />
Cheltuieli <strong>de</strong> capital 158.310.000,0 98.397.000,0 86.789.270,0 24.577.748,0 88,2<br />
Rambursri credite, pli<br />
dobânzi i comisioane<br />
277.400.000,0 261.833.000,0 259.085.000,0 - 99,0<br />
Pe capitole, execuia creditelor bugetare se prezint astfel:<br />
Capitolul Preve<strong>de</strong>ri iniiale Preve<strong>de</strong>ri <strong>de</strong>finitive Pli nete <strong>de</strong> cas Grad <strong>de</strong> realizare (%)<br />
66.01 1.337.160.000,0 1.376.937.000,0 1.320.289.617,0 95,9<br />
66.06 120.560.000,0 69.580.000,0 43.033.113,0 61,9<br />
66.08 37.309.000,0 40.922.000,0 18.846.898,0 46,1<br />
TOTAL 1.495.029.000,0 1.487.439.000,0 1.382.169.628,0 92,9<br />
Capitolul 66.01 – „Finanare <strong>de</strong> la buget privind sntatea”;<br />
Capitolul 66.06 – „Finanare <strong>de</strong> la buget pentru credite externe”;<br />
Capitolul 66.08 – „ Finanare <strong>de</strong> la buget pentru fonduri externe nerambursabile.<br />
Referitor la Cont <strong>de</strong> execuie centralizat al bugetului veniturilor i cheltuielilor extrabugetare<br />
Prin contul <strong>de</strong> execuie centralizat al bugetului veniturilor i cheltuielilor extrabugetare, încheiat<br />
la 31.12.<strong>2006</strong>, MSP a raportat execuia veniturilor i cheltuielilor instituiilor <strong>public</strong>e din subordine i<br />
coordonare, astfel: veniturile realizate au fost în sum <strong>de</strong> 6.382.514.029,0 lei fa <strong>de</strong> preve<strong>de</strong>rile<br />
<strong>de</strong>finitiv aprobate, în sum <strong>de</strong> 6.587.856.728,0 lei, gradul <strong>de</strong> realizare fiind <strong>de</strong> 96,88%.<br />
La cheltuieli, fa <strong>de</strong> preve<strong>de</strong>rile <strong>de</strong>finitiv aprobate în sum <strong>de</strong> 7.517.965.600,0 lei, au fost<br />
efectuate pli în sum <strong>de</strong> 6.160.109.110,0 lei, gradul <strong>de</strong> utilizare fiind <strong>de</strong> 81,97%.<br />
Fa <strong>de</strong> veniturile realizate în sum <strong>de</strong> 6.382.514.029,0 lei, au fost efectuate cheltuieli în sum <strong>de</strong><br />
6.160.109.110,0 lei, rezultând un exce<strong>de</strong>nt înregistrat la 31.12.<strong>2006</strong> în sum <strong>de</strong> 222.404.919,0 lei.<br />
Veniturile încasate <strong>de</strong> furnizorii <strong>de</strong> servicii medicale în baza contractelor încheiate cu Casele <strong>de</strong><br />
asigurri <strong>de</strong> sntate teritoriale au fost în anul <strong>2006</strong> în sum <strong>de</strong> 5.309.825.001,0 lei, respectiv 94,58%<br />
din totalul veniturilor extrabugetare realizate în aceeai perioad.<br />
Referitor la Contul <strong>de</strong> execuie al bugetului <strong>de</strong> stat – aparatul central<br />
Pentru funcionarea aparatului central al M.S.P. i pentru realizarea obiectivelor din domeniul<br />
sntii au fost repartizate credite bugetare în volum <strong>de</strong> 704.560.000,0 lei, din care s-au utilizat<br />
625.206.868,0 lei, diferena în sum <strong>de</strong> 79.353.132,0 lei fiind neutilizat la 31.12.<strong>2006</strong> i anulat <strong>de</strong><br />
drept, conform Legii 500/2002 privind finanele <strong>public</strong>e.<br />
Creditele repartizate i utilizate în anul <strong>2006</strong> <strong>de</strong> aparatul central al M.S.P., au urmtoarea<br />
structur:<br />
- lei -<br />
53
Denumire indicatori<br />
Preve<strong>de</strong>ri<br />
iniiale<br />
Preve<strong>de</strong>ri<br />
<strong>de</strong>finitive<br />
Pli nete <strong>de</strong><br />
cas<br />
Cheltuieli<br />
efective<br />
- lei -<br />
Grad <strong>de</strong><br />
realizare<br />
(%)<br />
TOTAL CHELTUIELI 825.870.000,0 594.058.000,0 563.326.857,0 222.681.638,0 39,5<br />
Cheltuieli curente, din care: 405.946.000,0 262.879.000,0 245.911.356,0 221.726.305,0 90,2<br />
Cheltuieli <strong>de</strong> personal 9.041.000,0 7.719.000,0 7.540.276,0 8.146.719,0 108,0<br />
Cheltuieli bunuri i servicii 148.811.000,0 78.606.000,0 68.375.572,0 43.805.648,0 64,1<br />
Dobânzi 40.000.000,0 35.160.000,0 34.057.713,0 33.802.397,0 99,3<br />
Transferuri 204.867.000,0 136.844.000,0 131.574.856,0 131.574.856,0 100,0<br />
Alte transferuri 3.227.000,0 4.550.000,0 4.362.939,0 4.396.685,0 100,8<br />
Cheltuieli <strong>de</strong> capital 142.524.000,0 69.346.000,0 58.330.501,0 955.333,0 1,6<br />
Rambursri <strong>de</strong> credite, pli<br />
dobânzi, comisioane<br />
277.400.000,0 261.833.000,0 259.085.000,0 -<br />
• Cu privire la fundamentarea propunerilor Bugetului <strong>de</strong> Venituri i Cheltuieli<br />
Din verificarea documentelor privind fundamentarea propunerilor M.S.P. privind bugetul pe anul<br />
<strong>2006</strong> a veniturilor proprii constituite din contribuiile colectate potrivit Legii nr. 95/<strong>2006</strong> privind<br />
reforma în domeniul sntii, s-a constatat c Direcia General Buget i Credite Externe din cadrul<br />
ministerului nu a solicitat unitilor din subordine i coordonare date i informaii financiare i nefinanciare,<br />
precum i documente justificative legal întocmite i aprobate care s susin obiectivele ce<br />
vor fi finanate, potrivit preve<strong>de</strong>rilor legale, din aceste venituri.<br />
Astfel, la titlul „Cheltuieli totale”, ministerul a propus suma <strong>de</strong> 1.223.000,0 mii lei, la nivelul veniturilor<br />
prognozate, fr a prezenta documente din care s rezulte <strong>de</strong>stinaiile acestei sume, pe structura<br />
clasificaiei bugetare.<br />
Prin O.G. nr. 52/<strong>2006</strong> cu privire la rectificarea bugetului <strong>de</strong> stat pe anul <strong>2006</strong>, M.F.P. a aprobat<br />
acest indicator la un nivel <strong>de</strong> 924.900,0 mii lei, atât la venituri cât i la cheltuieli.<br />
Din aceast valoare, pentru suma <strong>de</strong> 597.200,0 mii lei, M.S.P. nu a stabilit aciunile i unitile<br />
din subordine i coordonare care urmau s beneficieze <strong>de</strong> aceste fonduri, i nici nu a inclus în<br />
<strong>de</strong>stinaia acesteia, cu ocazia rectificrilor bugetare, plata datoriilor unitilor sanitare ctre furnizorii <strong>de</strong><br />
medicamente i materiale sanitare (la 31.12.2005 acestea erau <strong>de</strong> 358.695,0 mii lei).<br />
Urmare modului <strong>de</strong>fectuos <strong>de</strong> fundamentare a Bugetului veniturilor proprii constituite<br />
din contribuiile colectate potrivit Legii nr. 95/<strong>2006</strong> privind reforma în sntate, fr stabilirea<br />
obiectivelor i fr prezentarea documentelor justificative întocmite în susinerea acestora,<br />
M.S.P. a utilizat numai 1,5 % din plafonul valoric aprobat prin acest buget.<br />
Au fost înclcate preve<strong>de</strong>rile Legii nr. 500/2002 privind finanele <strong>public</strong>e i O.G. nr. 72/<strong>2006</strong><br />
pentru modificarea i completarea Legii nr. 95/<strong>2006</strong> privind reforma în domeniul sntii i pentru<br />
abrogarea unor dispoziii din alte acte normative în domeniul sanitar.<br />
Concluziile controlului Curii <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> pe obiectivele stabilite potrivit legii<br />
În urma verificrilor efectuate <strong>de</strong> <strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> la M.S.P., la cele 20 <strong>de</strong> autoriti <strong>de</strong><br />
sntate <strong>public</strong> (A.S.P.) teritoriale i la cele 69 <strong>de</strong> entiti sanitare, au fost constatate abateri cu<br />
privire la stabilirea, evi<strong>de</strong>nierea i încasarea în cuantumul i la termenele legale a unor venituri<br />
bugetare, stabilindu-se venituri suplimentare în sum total <strong>de</strong> 77,1 mii lei (13,9 mii lei la A.S.P.<br />
teritoriale i 63,2 mii lei la entitile sanitare finanate <strong>de</strong> la bugetul statului).<br />
Au mai fost constatate fapte generatoare <strong>de</strong> prejudicii în sum total <strong>de</strong> 2.032,4 mii lei (134,3 mii lei<br />
la A.S.P. teritoriale i 1.898,1 mii lei la entitile sanitare finanate <strong>de</strong> la bugetul statului).<br />
De asemenea au mai fost constatate abateri cu caracter financiar-contabil în sum total <strong>de</strong><br />
1.338.630,4 mii lei (1.309.721,9 mii lei la M.S.P., 191,8 mii lei la A.S.P. teritoriale i 28.716,7 mii lei la<br />
entitile sanitare finanate <strong>de</strong> la bugetul statului).<br />
Precizm faptul c toate constatrile Curii <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> cu privire la legalitatea utilizrii sumelor<br />
alocate <strong>de</strong> la bugetul statului celor 69 <strong>de</strong> entiti sanitare sunt prezentate în <strong>de</strong>taliu la Cap. III D din<br />
prezentul <strong>Raport</strong> <strong>public</strong>.<br />
Detaliem în continuare abaterile constatate i consemnate <strong>de</strong> <strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> în urma<br />
verificrilor <strong>de</strong>rulate la M.S.P. i la cele 20 <strong>de</strong> A.S.P. – uri teritoriale:<br />
54
1. Venituri suplimentare<br />
În urma controlului efectuat <strong>de</strong> structurile teritoriale ale Curii <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> asupra modului <strong>de</strong><br />
stabilire, înregistrare, urmrire i încasare a veniturilor, a fost calculate i înregistrate venituri<br />
suplimentare în sum total <strong>de</strong> 13,9 mii lei, inclusiv dobânda calculat <strong>de</strong> 6,0 mii lei, la un numr <strong>de</strong> 4<br />
A.S.P.- uri teritoriale.<br />
Din totalul veniturilor suplimentare stabilite <strong>de</strong> <strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong>, în timpul controlului s-au<br />
recuperat venituri în sum total <strong>de</strong> 10,5 mii lei.<br />
Principalele cauze care au condus la nerealizarea acestor venituri se refer în principal la:<br />
venituri suplimentare nei<strong>de</strong>ntificate i neînregistrate în evi<strong>de</strong>na contabil, <strong>de</strong> ctre 3 A.S.P. - uri<br />
teritoriale, <strong>de</strong>terminate <strong>de</strong> neurmrirea încasrii unor venituri din chirii sau <strong>de</strong> neîncasarea penalitilor<br />
pentru neplata sau plata cu întârziere a chiriei datorate. Aceast abatere, în cuantum <strong>de</strong> 4,9 mii lei,<br />
inclusiv dobânda calculat <strong>de</strong> 4,1 mii lei, a fost constatat la A.S.P.- urile din ju<strong>de</strong>ele Covasna,<br />
Suceava i Vaslui.<br />
Au fost înclcate preve<strong>de</strong>rile OMS nr. 509/1999 privind aprobarea criteriilor <strong>de</strong> atribuire în<br />
folosin gratuit a spaiilor necesare i a bunurilor mobile existente în dotarea acestora pentru<br />
înfiinarea cabinetelor medicale, precum i preve<strong>de</strong>rile contractelor încheiate cu beneficiarii spaiilor.<br />
alte venituri suplimentare stabilite <strong>de</strong> <strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> ca urmare a neconstituirii i nevirrii<br />
la bugetul statului a unor sume datorate acestuia, respectiv nevirarea la termenul legal a taxei <strong>de</strong><br />
avizare sanitar încasat în anul <strong>2006</strong>. Cuantumul acestei sume, stabilit <strong>de</strong> <strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong>, a fost<br />
<strong>de</strong> 9,0 mii lei, inclusiv dobânda calculat <strong>de</strong> 1,9 mii lei. Venitul suplimentar astfel calculat s-a virat la<br />
bugetul statului în timpul controlului. Prin aceast abatere, constatat la A.S.P. Neam, au fost<br />
înclcate preve<strong>de</strong>rile Legii nr. 500/2002 privind finanele <strong>public</strong>e.<br />
2. Cu privire la modul <strong>de</strong> efectuare a cheltuielilor<br />
Din controlul realizat <strong>de</strong> structurile teritoriale ale Curii <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> asupra modului <strong>de</strong> efectuare<br />
a cheltuielilor <strong>de</strong> ctre cele 20 <strong>de</strong> A.S.P. - uri teritoriale supuse controlului, s-au constat o serie <strong>de</strong><br />
abateri <strong>de</strong> la preve<strong>de</strong>rile legale la un numr <strong>de</strong> 8 A.S.P.- uri, care au condus la crearea unor prejudicii<br />
în sum total <strong>de</strong> 134,3 mii lei (126,9 mii lei pagub i 7,4 mii lei foloase nerealizate), din care: 109,2<br />
mii lei provin <strong>de</strong> la titlul „Cheltuieli <strong>de</strong> personal” i 25,1 mii lei <strong>de</strong> la titlul „Cheltuieli materiale i servicii”.<br />
În timpul controlului s-a recuperat suma total <strong>de</strong> 110,0 mii lei, din care 103,3 mii lei pagub i<br />
6,7 mii lei foloase nerealizate. Astfel:<br />
19,9 mii lei pli peste cotele, normele sau baremurile legale, constând în <strong>de</strong>pirea<br />
preurilor, la unele categorii <strong>de</strong> lucrri înscrise în <strong>de</strong>viz, <strong>de</strong> ctre executanii acestora. Astfel <strong>de</strong> situaii<br />
s-au constat la A.S.P. Covasna. Prejudiciul total, în cuantum <strong>de</strong> 19,9 mii lei, din care 19,3 mii lei<br />
pagub i 0,6 mii lei foloase nerealizate, a fost recuperat în totalitate în timpul controlului.<br />
Au fost înclcate preve<strong>de</strong>rile Legii nr. 500/2002 privind finanele <strong>public</strong>e.<br />
17,6 mii lei pli fr documente justificative, constând din plata contravalorii unor ore <strong>de</strong><br />
munc suplimentare, în zile libere, fr a exista vreun document legal întocmit în acest sens (A.S.P.<br />
Botoani). În ve<strong>de</strong>rea recuperrii prejudiciului total în sum <strong>de</strong> 17,6 mii lei din care17,3 mii lei pagub<br />
i 0,3 mii lei foloase nerealizate, s-au dispus msuri prin <strong>de</strong>cizie emis <strong>de</strong> conducerea Camerei <strong>de</strong><br />
<strong>Conturi</strong> Botoani.<br />
Au fost înclcate preve<strong>de</strong>rile O.M.F.P. nr. 1850/2004 privind registrele i formularele contabile.<br />
19,4 mii lei alte abateri privind nerespectarea preve<strong>de</strong>rilor legale în efectuarea cheltuielilor, din care:<br />
- 16,6 mii lei – plata nejustificat a unor drepturi salariale reprezentând in<strong>de</strong>mnizaii pentru<br />
concediu <strong>de</strong> odihn acordate în luna <strong>de</strong>cembrie <strong>2006</strong> pentru anul 2007, calculul eronat a<br />
unor in<strong>de</strong>mnizaii pentru concediul <strong>de</strong> odihn la funcionarii <strong>public</strong>i precum i pli nelegale<br />
reprezentând contravaloare taxe pentru cursuri <strong>de</strong> management i masterat. Aceste<br />
abateri s-au constat la autoritile teritoriale Bistria, Ialomia, Slaj. Din prejudiciul total<br />
în sum <strong>de</strong> 16,6 mii lei, din care 16,2 mii lei pagub i 0,4 mii lei foloase nerealizate, în<br />
timpul controlului s-a recuperat o pagub în sum <strong>de</strong> 10,4 mii lei;<br />
- 2,8 mii lei – pli nelegale pentru cheltuieli <strong>de</strong> <strong>de</strong>plasare în ve<strong>de</strong>rea participrii la aciuni<br />
neprevzute în reglementrile legale ca fiind suportate <strong>de</strong> la bugetul statului sau<br />
nefacturarea <strong>de</strong> ctre autoritatea <strong>de</strong> sntate <strong>public</strong>, în ve<strong>de</strong>rea încasrii, a cotei pri cu<br />
utilitile aferente unei luni, pentru Institutul <strong>de</strong> Medicin Legal teritorial. Aceste abateri s-au<br />
55
constat la autoritile teritoriale Ialomia i Slaj. Din prejudiciul în sum <strong>de</strong> 2,8 mii lei<br />
(2,7 mii lei pagub i 0,1 mii lei foloase nerealizate), s-a recuperat suma <strong>de</strong> 2,3 mii lei<br />
(2,2 mii lei pagub i 0,1 mii lei foloase nerealizate).<br />
Au fost înclcate preve<strong>de</strong>rile Legii nr. 500/2002 privind finanele <strong>public</strong>e, ale Legii nr. 188/1999<br />
privind Statutul funcionarilor <strong>public</strong>i, cu modificrile i completrile ulterioare, ale Legii nr. 251/<strong>2006</strong><br />
pentru modificarea i completarea Legii nr. 188/1999 privind Statutul funcionarilor <strong>public</strong>i, ale Legii nr.<br />
288/2004 privind organizarea studiilor universitare, ale O.G. nr. 2/<strong>2006</strong> privind reglementarea<br />
drepturilor salariale i a altor drepturi ale funcionarilor <strong>public</strong>i pentru anul <strong>2006</strong>, ale O.G. nr. 3/<strong>2006</strong><br />
pentru aprobarea OUG nr. 155/2005 cu privire la rectificarea bugetului asigurrilor sociale <strong>de</strong> stat pe<br />
anul 2005 i ale H.G. nr. 250/1992 privind concediul <strong>de</strong> odihn i alte concedii ale salariailor din<br />
administraia <strong>public</strong>, din regiile autonome cu specific <strong>de</strong>osebit i din unitile bugetare.<br />
77,4 mii lei alte cheltuieli nelegale, constatate la 4 A.S.P. - uri teritoriale, din care:<br />
- 74,9 mii lei – pli nelegale constând din achitarea contravalorii unor ore suplimentare<br />
pentru angajai aflai în <strong>de</strong>plasare i acordarea unor sporuri <strong>de</strong> loialitate i confi<strong>de</strong>nialitate<br />
fr respectarea preve<strong>de</strong>rilor legale care reglementeaz salarizarea personalului încadrat<br />
în domeniul sntii, respectiv O.G. nr. 2/<strong>2006</strong> privind reglementarea drepturilor salariale<br />
i a altor drepturi ale funcionarilor <strong>public</strong>i pentru anul <strong>2006</strong>. Aceste abateri s-au constat la<br />
autoritile teritoriale Sibiu i Olt. Prejudiciul total în sum <strong>de</strong> 74,9 mii lei, din care 69,1 mii<br />
lei pagub i 5,8 mii lei foloase nerealizate, s-a recuperat în totalitate în timpul controlului;<br />
- 2,5 mii lei – achitarea nelegal a contravalorii convorbirilor telefonice peste plafonul legal i<br />
<strong>de</strong>contarea nelegal a contravalorii meselor oferite cu ocazia Summitului Internaional al<br />
Francofoniei. Astfel <strong>de</strong> abateri s-au constat la autoritile teritoriale Buzu i Vaslui.<br />
Prejudiciul în sum total <strong>de</strong> 2,5 mii lei din care 2,3 mii lei pagub i 0,2 mii lei foloase<br />
nerealizate, s-a recuperat în totalitate în timpul controlului.<br />
Au fost înclcate preve<strong>de</strong>rile Legii nr. 500/2002 privind finanele <strong>public</strong>e i ale Legii contabilitii<br />
nr. 82/1991, re<strong>public</strong>at în anul 2002, cu modificrile i completrile ulterioare.<br />
3. Cu privire la gestionarea patrimoniului i modului <strong>de</strong> organizare i conducere a<br />
evi<strong>de</strong>nelor contabile <strong>de</strong> ctre Ministerul Sntii Publice i Autoritile <strong>de</strong> sntate <strong>public</strong><br />
teritoriale<br />
În urma verificrilor efectuate asupra modului în care au fost respectate preve<strong>de</strong>rile legale cu<br />
privire la gestionarea patrimoniului, s-au constat unele abateri financiar-contabile, care au condus la<br />
<strong>de</strong>naturarea datelor raportate prin situaiile financiare la data <strong>de</strong> 31.12.<strong>2006</strong> <strong>de</strong> ctre M.S.P. i A.S.P. -<br />
urile teritoriale.<br />
Ca urmare a nerespectrii preve<strong>de</strong>rilor legale în vigoare cu privire la procedurile <strong>de</strong> reflectare a<br />
micrii elementelor patrimoniale, situaiile financiare întocmite <strong>de</strong> ctre aceste entiti la finele anului<br />
<strong>2006</strong> au fost <strong>de</strong>naturate cu suma total <strong>de</strong> 1.309.913,7 mii lei, din care 1.309.721,9 mii lei la M..S.P. i<br />
191,8 mii lei la A.S.P. - urile teritoriale.<br />
Principalele aspecte reinute i consemnate <strong>de</strong> <strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong><br />
Abateri privind realitatea i exactitatea evi<strong>de</strong>nelor contabile i a bilanurilor contabile,<br />
constatate la un numr <strong>de</strong> 4 ordonatori <strong>de</strong> credite, în sum total <strong>de</strong> 191,8 mii lei.<br />
Astfel, la autoritile <strong>de</strong> sntate s-a constatat: neorganizarea i neconducerea evi<strong>de</strong>nei<br />
contabile a <strong>de</strong>bitorilor din operaiunea <strong>de</strong> distribuire a medicamentelor i a vaccinurilor ctre medicii <strong>de</strong><br />
familie din cadrul Programelor Naionale <strong>de</strong> Sntate; înregistrare eronat a unor active fixe corporale<br />
(cldiri) i necorporale (licene); neevaluarea i neînregistrarea unor terenuri din domeniul <strong>public</strong>;<br />
necompletarea Registrului inventar cu rezultatele inventarierii; raportarea ctre M.S.P., în situaiile<br />
financiare centralizate ale A.S.P. Botoani, a unor date nereale privind angajamentele legale <strong>de</strong> pltit<br />
ale Spitalului <strong>public</strong> ju<strong>de</strong>ean.<br />
În ceea ce privete constatrile <strong>de</strong> la nivelul M.S.P. care se pot încadra în aceast categorie <strong>de</strong><br />
abateri, ele s-au concretizat în:<br />
- Bugetul veniturilor proprii constituite potrivit Legii nr. 95/<strong>2006</strong> privind reforma în domeniul<br />
sntii nu a fost fundamentat pe baza unor documente justificative legal întocmite, iar pentru suma<br />
<strong>de</strong> 597.200,0 mii lei M.S.P. nu a stabilit aciunile i unitile din subordine i coordonare care urmau s<br />
beneficieze <strong>de</strong> aceast sum, i nici nu a inclus, în <strong>de</strong>stinaia acesteia, cu ocazia rectificrilor bugetare<br />
56
ealizate pe parcursul anului, plata datoriilor unitilor sanitare ctre furnizorii <strong>de</strong> medicamente i<br />
materiale sanitare (la 31.12.2005 acestea erau <strong>de</strong> 358.695,0 mii lei). Abaterea este prezentat în<br />
<strong>de</strong>taliu la Capitolul II.A. din <strong>Raport</strong>ul Public al Curii <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> pe anul <strong>2006</strong>.<br />
- Neorganizarea evi<strong>de</strong>nei contabile analitice, pe fiecare categorie <strong>de</strong> venit, a drepturilor<br />
constatate i a veniturilor neîncasate ale bugetului veniturilor proprii constituite din contribuiile<br />
colectate prin unitile teritoriale ale ministerului, potrivit Legii nr. 95/<strong>2006</strong> privind reforma în domeniul<br />
sntii.<br />
Nedispunerea msurilor care s asigure organizarea i conducerea evi<strong>de</strong>nei contabile a<br />
veniturilor neîncasate, sintetic i analitic, la nivelul A.S.P. - urilor, a condus la neasigurarea i<br />
necunoaterea <strong>de</strong> ctre minister a informaiilor referitoare la volumul creanelor neîncasate, necesare<br />
atât pentru raportarea acestora prin situaiile financiare, cât i pentru fundamentarea Bugetului<br />
veniturilor proprii constituite din contribuiile colectate prin unitile teritoriale ale ministerului, potrivit<br />
Legii nr. 95/<strong>2006</strong> privind reforma în domeniul sntii.<br />
- Nu s-au întocmit documente legale care s ateste ieirea din patrimoniul M.S.P. i, respectiv,<br />
intrarea în patrimoniul A.S.P. - urilor teritoriale i a unitilor sanitare a vaccinurilor i a materialelor<br />
sanitare aferente Programelor Naionale <strong>de</strong> Sntate.<br />
Neîntocmirea documentelor legale care s ateste ieirea din patrimoniul M.S.P. i, în baza<br />
crora, s se înregistreze scoaterea din evi<strong>de</strong>na ministerului i, respectiv, înregistrarea în evi<strong>de</strong>na<br />
A.S.P. - urilor i a unitilor sanitare a vaccinurilor i a materialelor sanitare, a condus la neasigurarea<br />
unui control din partea M.S.P. asupra documentelor care s ateste concordana între valoarea<br />
bunurilor pltite <strong>de</strong> minister, a celor recepionate <strong>de</strong> ctre unitile sanitare i a celor transferate cu titlu<br />
gratuit.<br />
- Registrul Jurnal i fiele <strong>de</strong> cont pentru operaii diverse întocmite <strong>de</strong> M.S.P. nu conin date<br />
referitoare la felul documentului i data întocmirii acestuia precum i la felul operaiunii, nedându-se<br />
explicaii în legtur cu operaiunile respective.<br />
Modul incomplet <strong>de</strong> întocmire a acestor documente contabile a condus la neasigurarea<br />
managementului M.S.P. în a i<strong>de</strong>ntifica i controla operaiunile contabile efectuate pe parcursul anului<br />
<strong>2006</strong>. Aceste abateri au fost constatate la M.S.P. i la A.S.P. - urile din ju<strong>de</strong>ele Botoani, Suceava i Slaj.<br />
Au fost înclcate preve<strong>de</strong>rile Legii contabilitii nr. 82/1991, re<strong>public</strong>at în anul 2002, cu<br />
modificrile i completrile ulterioare, ale Normelor Metodologice privind organizarea i conducerea<br />
contabilitii instituiilor <strong>public</strong>e, ale Planului <strong>de</strong> conturi pentru instituiile <strong>public</strong>e i Instruciunile <strong>de</strong><br />
aplicare a acestuia aprobate prin Ordinul nr. 1917/2005, ale O.M.S.P./M.F.P. nr. 577/909/<strong>2006</strong> privind<br />
aprobarea Normelor <strong>de</strong> aplicare a preve<strong>de</strong>rilor titlului XI - "Finanarea unor cheltuieli <strong>de</strong> sntate" din<br />
Legea nr. 95/<strong>2006</strong> privind reforma în domeniul sntii, ale O.M.S. nr. 880/<strong>2006</strong> privind aprobarea<br />
Regulamentului <strong>de</strong> organizare i funcionare a autoritilor <strong>de</strong> sntate <strong>public</strong> ju<strong>de</strong>ene, respectiv a<br />
municipiului Bucureti i a structurii organizatorice a acestor autoriti, ale Nomenclatorului Anex la<br />
H.G. nr. 831/1997 pentru aprobarea mo<strong>de</strong>lelor formularelor comune privind activitatea financiar i<br />
contabil i a normelor metodologice privind întocmirea i utilizarea acestora, ale pct. 6 din Anexa nr.<br />
841/1995 privind procedurile <strong>de</strong> transmitere fr plat i <strong>de</strong> valorificare a bunurilor aparinând<br />
instituiilor <strong>public</strong>e, ale O.M.F.P. nr. 1753/2004, ale Anexei 2 la O.M.F.P. nr. 1850/2004 privind<br />
registrele i formularele contabile i ale pct.1.2 din O.M.F.P. nr. 40/2007 pentru aprobarea normelor<br />
metodologice privind închi<strong>de</strong>rea conturilor contabile, întocmirea i <strong>de</strong>punerea situaiilor financiare ale<br />
instituiilor <strong>public</strong>e la 31.12.<strong>2006</strong>.<br />
Abateri în gestionarea patrimoniului, constatate la 3 entiti, s-au concretizat în<br />
nerespectarea preve<strong>de</strong>rilor legale privind operaiunea <strong>de</strong> inventariere patrimonial anual, respectiv în<br />
neinventarierea unor active (terenuri) i ne-emiterea <strong>de</strong>ciziei <strong>de</strong> inventariere <strong>de</strong> ctre ordonator, la<br />
nivelul a dou autoriti <strong>de</strong> sntate, iar la nivelul ministerului, dup cum urmeaz:<br />
- operaiunea <strong>de</strong> inventariere nu s-a <strong>de</strong>rulat cu respectarea în totalitate a preve<strong>de</strong>rilor legale<br />
privind aceast procedur, respectiv nu s-au inventariat soldurile conturilor „Decontri între instituiile<br />
subordonate” în valoare total <strong>de</strong> 34.425,4 mii lei, reprezentând valoarea <strong>de</strong>contrilor privind<br />
operaiunile financiare, a echipamentelor i a vaccinurilor transmise unitilor subordonate i active fixe<br />
corporale în curs <strong>de</strong> execuie, în valoare <strong>de</strong> 236.712,5 mii lei. De asemenea, în listele <strong>de</strong> inventariere<br />
pentru active corporale, necorporale i obiecte <strong>de</strong> inventar nu s-a completat coloana <strong>de</strong> „<strong>de</strong>precieri”,<br />
57
iar pentru bunurile constatate ca fiind <strong>de</strong>preciate, în valoare <strong>de</strong> 732,1 mii lei nu au fost luate explicaii<br />
scrise privind cauza <strong>de</strong>precierii <strong>de</strong> la persoanele în gestiunea crora se aflau bunurile respective.<br />
- M.S.P. nu a asigurat realizarea obiectivului Acordului încheiat în anul 2002 privind „Programul<br />
<strong>de</strong> cooperare i asisten bilateral între Guvernul Re<strong>public</strong>ii Elene i Guvernul României”, constând în<br />
asisten bugetar acordat pentru realizarea studiului pregtitor, licitarea i achiziionarea<br />
echipamentelor necesare pentru aripa nou a Spitalului <strong>de</strong> Urgen din Bucureti. Astfel, disponibiliti<br />
bneti în sum total <strong>de</strong> 1.330.000,0 Euro, circa. 4.655,0 mii lei, reprezentând un împrumut<br />
nerambursabil, au fost imobilizate, nefiind utilizate pân la data controlului.<br />
Precizm faptul c aceast abatere are un caracter repetitiv, fiind constatat <strong>de</strong> <strong>Curtea</strong> <strong>de</strong><br />
<strong>Conturi</strong> înc <strong>de</strong> la data verificrii exerciiului bugetar al anului 2004.<br />
- M.S.P., prin structura intern <strong>de</strong> profil, nu a realizat în anul <strong>2006</strong> obiectivele prevzute în<br />
Acordul <strong>de</strong> împrumut încheiat cu Banca Internaional pentru Reconstrucie i Dezvoltare (BIRD) i în<br />
Contractul <strong>de</strong> finanare încheiat cu Banca European <strong>de</strong> Investiii (BEI) pentru finanarea „Proiectului<br />
privind reforma în sectorul sanitar”, documente încheiate în anul 2005. Astfel:<br />
- obiective în valoare <strong>de</strong> 100.621,0 mii euro (353.125,0 mii lei), pentru care în anul <strong>2006</strong> nu a<br />
fost <strong>de</strong>marate procedurile <strong>de</strong> licitaie, au fost amânate i cuprinse în Planul <strong>de</strong> achiziie pe anul 2007;<br />
- obiective în valoare <strong>de</strong> 1.280,0 mii euro (4.480,0 mii lei) prevzute în Planul <strong>de</strong> achiziii pentru<br />
anul 2005, nu au fost realizate nici în anul <strong>2006</strong>, fiind amânate pentru anul 2007. Astfel, în perioada<br />
2005 – <strong>2006</strong>, din suma <strong>de</strong> 131.500,0 mii euro, reprezentând valoarea total a celor dou împrumuturi,<br />
au fost efectuate trageri <strong>de</strong> numai 230,0 mii euro;<br />
- nu a fost realizat nici un obiectiv i nici nu au fost re<strong>de</strong>finite activitile în conformitate cu<br />
strategia M.S.P. în domeniul medicinii primare i a asistenei medicale în zonele rurale în cadrul<br />
componentei nr. 3 „Asisten medical primar” pentru care s-a prevzut o finanare <strong>de</strong> 9.445,0 mii Euro<br />
(33.057,5 mii lei);<br />
- pentru suma <strong>de</strong> 7.840,0 mii Euro (27.440,0 mii lei), reprezentând diferena între valoarea unor<br />
echipamente medicale <strong>de</strong> urgen, înscrise în Planul <strong>de</strong> achiziii pe anul <strong>2006</strong> i valoarea <strong>de</strong> achiziie a<br />
acestora, Unitatea <strong>de</strong> Management a Proiectului – Banca Mondial - din cadrul ministerului, nu a luat<br />
msuri <strong>de</strong> renegociere cu bncile finanatoare în ve<strong>de</strong>rea stabilirii altor obiective.<br />
Pe cale <strong>de</strong> consecin, în perioada 2005-<strong>2006</strong>, din suma <strong>de</strong> 131.500,0 mii Euro reprezentând<br />
valoarea total a celor dou împrumuturi, au fost efectuate pli <strong>de</strong> numai 230,0 mii Euro. Amânarea<br />
termenelor <strong>de</strong> realizare a obiectivelor înscrise în cele dou acorduri a condus la costuri suplimentare,<br />
prin plata comisionului <strong>de</strong> neutilizare a acestor fonduri, care pentru perioada 2005-<strong>2006</strong> a fost în sum<br />
<strong>de</strong> 224,5 mii Euro (785,7 mii lei).<br />
- M.S.P. nu a luat toate msurile legale care se impuneau în ve<strong>de</strong>rea asigurrii utilizrii cu<br />
maximum <strong>de</strong> eficien a aparaturii <strong>de</strong> radiologie tip Electro<strong>de</strong>lca, respectiv nu a adaptat aceast<br />
aparatur pentru efectuarea <strong>de</strong> radiografii pulmonare standard. Astfel, aparatur medical în valoare<br />
total <strong>de</strong> 4.608,2 mii Euro (16.128,7 mii lei), nu a fost utilizat cu maximum <strong>de</strong> eficien, economicitate<br />
i eficacitate, aceasta fiind în stare <strong>de</strong> funcionare numai pentru o perioad <strong>de</strong> 3-5 luni.<br />
- În legtur cu respectarea <strong>de</strong> ctre M.S.P. a preve<strong>de</strong>rilor legale în vigoare privind achiziiile<br />
<strong>public</strong>e, <strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> a constatat urmtoarele:<br />
Cu privire la modul <strong>de</strong> <strong>de</strong>rulare a achiziiei softului AR-DRG v.5.0 s-a constatat c, în baza<br />
aceluiai caiet <strong>de</strong> sarcini, au fost modificate succesiv atât valoarea achiziiei (<strong>de</strong> la 150.000 Euro-fr<br />
TVA, la 5.000 Euro-fr TVA), cât i procedura <strong>de</strong> achiziie (<strong>de</strong> la licitaie <strong>de</strong>schis la achiziie direct),<br />
fr a se prezenta documente din care s rezulte justificarea modificrii, atât a valorii cât i a<br />
procedurii <strong>de</strong> achiziie.<br />
Trebuie menionat faptul c, din anul 2003, M.S.P. a preluat proiectul PHARE RO-2003/005-551.04.08<br />
„Îmbuntirea responsabilizrii i transparenei în alocarea i utilizarea resurselor din sistemul sanitar<br />
prin implementarea unui sistem informaional <strong>de</strong> monitorizare a morbiditii spitaliceti i a unui sistem<br />
<strong>de</strong> finanare bazat pe caz DRG”, în valoare <strong>de</strong> 3,4 mil. Euro, din care 1,5 mil. Euro pentru asisten<br />
tehnic i 1,9 mil. Euro pentru investiii în echipamente i soft, cu perioad <strong>de</strong> contractare pân la data<br />
<strong>de</strong> 30.11.2005.<br />
Dei Strategia privind <strong>de</strong>zvoltarea finanrii bazate pe caz pentru perioada 2005-2008,<br />
aprobat prin O.M.S.P. nr. 1551/2004, preve<strong>de</strong>a introducerea unui nou sistem <strong>de</strong> clasificare a<br />
procedurilor medicale în România, pe baza sistemului australian, înc din anul 2005, precum i<br />
introducerea unui nou sistem <strong>de</strong> clasificare în grupe <strong>de</strong> diagnostice (AR-DRG v.5.0) din Australia<br />
58
începând cu anul <strong>2006</strong>, comitetul <strong>de</strong> coordonare al proiectului, precum i beneficiarii finali ai acestuia,<br />
nu au inclus în Programul <strong>de</strong> achiziii i softul <strong>de</strong> grupare AR-DRG v.5.0, <strong>de</strong>i unul din obiectivele<br />
proiectului l-a constituit <strong>de</strong>zvoltarea la nivel naional a unui sistem unic <strong>de</strong> raportare i monitorizare a<br />
activitii în spital, bazat pe date la nivel <strong>de</strong> pacient, iar din fondurile alocate proiectului a rmas<br />
neutilizat suma <strong>de</strong> circa 280.000,0 Euro (980,0 mii lei).<br />
Ca urmare, în scopul realizrii obiectivelor programului PHARE i având în ve<strong>de</strong>re propunerea<br />
firmei GVG - consultant PHARE, direcia <strong>de</strong> specialitate din M.S.P. a propus ordonatorului <strong>de</strong> credite al<br />
ministerului achiziia acestui soft <strong>de</strong> grupare AR-DRG v.5.0 cu finanare <strong>de</strong> la bugetul <strong>de</strong> stat.<br />
Înscrierea în Planul <strong>de</strong> achiziii a unor obiective pentru care nu a fost realizat o fundamentare<br />
a sumelor alocate, utilizarea unor proceduri <strong>de</strong> achiziie care nu respect în totalitate dispoziiilor<br />
legale în domeniu, precum i neinclu<strong>de</strong>rea în Programul <strong>de</strong> achiziii a Proiectului PHARE nr. RO-<br />
2003/005-551.04.08 a softului AR-DRG v.5.0, au condus la imobilizarea <strong>de</strong> fonduri bugetare în sum<br />
<strong>de</strong> 614,0 mii lei, precum i la neintroducerea sistemului <strong>de</strong> clasificare în grupe <strong>de</strong> diagnostice (AR-<br />
DRG v.5.0) începând cu anul <strong>2006</strong>, potrivit Strategiei privind <strong>de</strong>zvoltarea finanrii bazate pe caz în<br />
spitalele din România în perioada 2005-2008. Implicit, o alt consecin a acestei modaliti <strong>de</strong> lucru, a<br />
fost nerealizarea scopului proiectului PHARE, respectiv creterea eficienei în alocarea i utilizarea<br />
fondurilor <strong>public</strong>e, în ve<strong>de</strong>rea reducerii pier<strong>de</strong>rilor i a alocrii corecte i transparente a resurselor în<br />
cadrul spitalelor.<br />
De asemenea, întârzierile în organizarea procedurilor <strong>de</strong> achiziie din luna aprilie pân în luna<br />
<strong>de</strong>cembrie <strong>2006</strong>, au condus la aplicarea procedurii <strong>de</strong> achiziie direct i la încheierea contractului <strong>de</strong><br />
achiziie în data <strong>de</strong> 28.12.<strong>2006</strong>, precum i la neimplementarea sistemului <strong>de</strong> alocare transparent a<br />
resurselor la nivelul spitalelor i, implicit, la micorarea perioa<strong>de</strong>i efective <strong>de</strong> utilizare a licenei, a crei<br />
valabilitate a fost <strong>de</strong> un an <strong>de</strong> la data achiziiei.<br />
În anul <strong>2006</strong>, Ministerul Sntii Publice nu a organizat împreuna cu Casa Naional<br />
<strong>de</strong> Asigurri <strong>de</strong> Sntate licitaii la nivel naional i alte proceduri <strong>de</strong> achiziii <strong>public</strong>e pentru<br />
achiziionarea medicamentelor i materialelor sanitare specifice pentru consumul în spitale i<br />
ambulatoriu, în ve<strong>de</strong>rea <strong>de</strong>rulrii programelor naionale.<br />
În acest context, în perioada 2004-<strong>2006</strong>, M.S.P. i C.N.A.S. nu s-au asigurat <strong>de</strong> achiziii<br />
efectuate în urma organizrii <strong>de</strong> licitaii, procedând la iniierea unor acte normative prin care s-a permis<br />
efectuarea <strong>de</strong> achiziii pe baz <strong>de</strong> acte adiionale la Contractele încheiate i <strong>de</strong>rulate în anul 2003,<br />
respectiv H.G. nr. 498/2003, H.G. nr. 52/2004, H.G. nr. 1747/2005, H.G. nr. 374/<strong>2006</strong> i H.G. nr. 706/<strong>2006</strong>.<br />
Neorganizarea licitaiei privind achiziia <strong>public</strong> <strong>de</strong> medicamente i materiale sanitare<br />
specifice necesare <strong>de</strong>rulrii Programelor Naionale <strong>de</strong> Sntate i practica aplicat, prin<br />
sistemul <strong>de</strong> încheiere <strong>de</strong> acte adiionale în anul <strong>2006</strong>, cât i în perioada 2004-2005, la<br />
contractele încheiate în anul 2003, au avut urmtoarele consecine, în primul rând economice,<br />
dar i medicale, dup cum urmeaz:<br />
- meninerea, în perioada 2004-<strong>2006</strong>, a acelorai oferte ale furnizorilor <strong>de</strong> medicamente fr ca<br />
acestea s fie adju<strong>de</strong>cate în urma unei noi licitaii <strong>public</strong>e, în condiiile în care preurile<br />
medicamentelor au fost modificate, gama <strong>de</strong> medicamente a fost diversificat, i schemele <strong>de</strong><br />
tratament au fost actualizate;<br />
- neintroducerea în listele <strong>de</strong> medicamente, ce urmau a fi finanate din bugetul Programului<br />
Naional <strong>de</strong> Sntate (P.N.S.), a unor noi medicamente fa <strong>de</strong> cele licitate în anul 2003, a<br />
cror necesitate a fost fundamentat <strong>de</strong> comisiile <strong>de</strong> specialitate;<br />
- practicarea, la achiziia <strong>de</strong> medicamente, a unui pre care nu este cel rezultat ca urmare<br />
organizrii licitaiei, utilizându-se preul maximal înscris în CANAMED, ceea ce nu a asigurat<br />
utilizarea economic, eficient i eficace a fondurilor <strong>public</strong>e <strong>de</strong>stinate <strong>de</strong>rulrii P.N.S.;<br />
- ne-crearea posibilitii <strong>de</strong> selectare a furnizorilor care s ofere preul cel mai avantajos;<br />
- introducerea în P.N.S. i achiziionarea <strong>de</strong> medicamente noi, mai eficiente, fr ca furnizorul s<br />
fie <strong>de</strong>semnat câtigtor al licitaiei la aceste medicamente.<br />
Astfel <strong>de</strong> abateri s-au constat la M.S.P. i la A.S.P. Covasna i Vaslui.<br />
Prin aceste proce<strong>de</strong>e <strong>de</strong> gestionare a patrimoniului au fost înclcate preve<strong>de</strong>rile Legii nr. 500/2002<br />
privind finanele <strong>public</strong>e, Legii contabilitii nr. 82/1991, Legii nr. 95/<strong>2006</strong> privind reforma în domeniul<br />
sntii, H.G. nr. 168/2005 i ale H.G. nr. 862/<strong>2006</strong> privind organizarea i funcionarea Ministerului<br />
Sntii Publice, O.G. nr. 119/1999 privind controlul intern i controlul financiar preventiv, OMSP nr. 888/<strong>2006</strong><br />
59
privind revizuirea reglementrilor referitoare la examinrile radiologice <strong>de</strong> mas, Regulamentului <strong>de</strong><br />
Organizare i Funcionare aprobat prin O.M.S.P. nr. 461/2005, Acordului privind „Programul <strong>de</strong><br />
cooperare i asisten bilateral între Guvernul Re<strong>public</strong>ii Elene i Guvernul României”, Anexei I la<br />
OMS/CNAS nr. 1551/546/2004 pentru aprobarea strategiei privind <strong>de</strong>zvoltarea finanrii pe caz în<br />
spitalele din România în perioada 2005-2008 i ale Normelor Metodologice privind organizarea i<br />
efectuarea inventarierii patrimoniului aprobate prin O.M.F.P. nr. 1753/2004.<br />
• Calitatea conturilor <strong>de</strong> execuie bugetar<br />
Din verificarea <strong>de</strong>rulat la A.S.P. Botoani s-a constatat c nu s-au efectuat verificri la unitile<br />
sanitare subordonate cu privire la modul <strong>de</strong> aplicare al legislaiei referitoare la încadrarea, salarizarea,<br />
promovarea i acordarea drepturilor salariale.<br />
Au fost înclcate preve<strong>de</strong>rile O.M.S. nr. 880/<strong>2006</strong> privind aprobarea Regulamentului <strong>de</strong><br />
organizare i funcionare a autoritilor <strong>de</strong> sntate <strong>public</strong>a ju<strong>de</strong>ene, respectiv a municipiului Bucureti<br />
i a structurii organizatorice a acestor autoriti.<br />
• Alte abateri financiar-contabile pentru care se emit <strong>de</strong>cizii, constatate la un numr <strong>de</strong> patru<br />
Autoriti <strong>de</strong> Sntate Public teritoriale, reprezentând: înregistrarea <strong>de</strong> pier<strong>de</strong>ri foarte mari prin<br />
aprovizionarea cu vaccinuri care nu au fost porionate în monodoz, aprovizionarea cu lapte praf în<br />
cantiti peste necesar, nestabilirea, <strong>de</strong> ctre ordonatorul <strong>de</strong> credite, a circuitului documentelor i a<br />
persoanelor împuternicite s exercite atribuiile legale <strong>de</strong> angajare, lichidare i plat a cheltuielilor,<br />
realizarea execuiei bugetare fr parcurgerea fazei <strong>de</strong> lichidarea a cheltuielilor, neorganizarea<br />
evi<strong>de</strong>nei i neraportarea angajamentelor bugetare i a angajamentelor legale.<br />
Astfel <strong>de</strong> abateri s-au constat la A.S.P Giurgiu, Slaj, Suceava i Teleorman.<br />
Abaterile constatate <strong>de</strong> <strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> au fost generate <strong>de</strong> înclcarea preve<strong>de</strong>rilor Legii nr.500/2002<br />
privind finanele <strong>public</strong>e, cu modificrile i completrile ulterioare, ale O.M.F.P. nr. 1792/2002 pentru<br />
aprobarea Normelor metodologice privind angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata cheltuielilor<br />
instituiilor <strong>public</strong>e, precum i organizarea, evi<strong>de</strong>na i raportarea angajamentelor bugetare i legale i<br />
ale O.M.F.P. nr. 1917/2005 pentru aprobarea Normelor metodologice privind organizarea i<br />
conducerea contabilitii instituiilor <strong>public</strong>e, ale Planului <strong>de</strong> conturi pentru instituiile <strong>public</strong>e i<br />
instruciunile <strong>de</strong> aplicare a acestuia.<br />
Rezultatele controlului i msurile dispuse <strong>de</strong> <strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> pentru îmbuntirea<br />
activitii <strong>de</strong> utilizare a sumelor alocate <strong>de</strong> la bugetul <strong>de</strong> stat, <strong>de</strong> ctre Ministerul Sntii<br />
Publice i Autoritile <strong>de</strong> Sntate Public teritoriale<br />
S-a acordat <strong>de</strong>scrcare <strong>de</strong> gestiune în cazul a 15 autoriti <strong>de</strong> sntate <strong>public</strong> teritoriale (Alba,<br />
Bistria-Nsud, Buzu, Cara-Severin, Clrai, Ialomia, Ilfov, Mehedini, Neam, Olt, Slaj, Sibiu,<br />
Teleorman, Vaslui i Vrancea).<br />
În ve<strong>de</strong>rea înlturrii abaterilor financiar-contabile în gestionarea patrimoniului <strong>de</strong> ctre M.S.P.<br />
i A.S.P.-urile teritoriale, au fost emise 8 <strong>de</strong>cizii prin care s-a dispus conducerii acestora luarea acelor<br />
msuri care s asigure concordan între datele raportate prin situaiile financiare anuale i situaia<br />
real a patrimoniului.<br />
În ve<strong>de</strong>rea recuperrii prejudiciilor constatate <strong>de</strong> <strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> în utilizarea fondurilor<br />
alocate <strong>de</strong> la bugetul <strong>de</strong> stat i nerecuperate în timpul controlului, raportul <strong>de</strong> control întocmit <strong>de</strong><br />
Camera <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> Botoani a fost înaintat instanei ju<strong>de</strong>ctoreti competente, pentru prejudicii în<br />
sum <strong>de</strong> 17,6 mii lei (DCFU Botoani).<br />
Au fost aplicate dou amenzi contravenionale în valoare <strong>de</strong> 0,6 mii lei.<br />
Prin Decizie emis <strong>de</strong> preedintele Seciei <strong>de</strong> Control Financiar Ulterior, s-a dispus ordonatorului<br />
principal al Ministerului Sntii Publice unele msuri pentru gestionarea cu maximum <strong>de</strong><br />
economicitate, eficien i eficacitate a patrimoniului i fondurilor alocate ministerului, astfel:<br />
• Cu privire la fundamentarea indicatorilor din Bugetul <strong>de</strong> Venituri i Cheltuieli<br />
- solicitarea, <strong>de</strong> la cei responsabili, a propunerilor, datelor i informaiilor financiare i nefinanciare,<br />
precum i întocmirea documentelor justificative <strong>de</strong> ctre structurile <strong>de</strong> specialitate din<br />
cadrul M.S.P., astfel încât s existe certitudinea c procedura aplicat în fundamentarea i<br />
elaborarea bugetului veniturilor proprii este performant, iar volumul cheltuielilor este dimensionat la<br />
nivelul real.<br />
60
• Cu privire la realitatea i exactitatea evi<strong>de</strong>nei contabile i a bilanurilor contabile<br />
- organizarea contabilitii proprii astfel încât aceasta s reflecte evoluia real a situaiei<br />
financiare i patrimoniale a M.S.P.; încadrarea în preve<strong>de</strong>rile O.M.S.P./M.F.P. nr. 577/909/<strong>2006</strong>,<br />
conform crora ministerul, prin unitile sale teritoriale, organizeaz i conduce contabilitatea<br />
drepturilor constatate i a veniturilor încasate aferente bugetului pe care îl administreaz potrivit legii;<br />
- completarea Registrului jurnal i a fielor <strong>de</strong> cont pentru operaii diverse cu date i informaii<br />
potrivit preve<strong>de</strong>rilor legale, astfel încât datele înscrise în aceste documente s permit în orice<br />
moment i<strong>de</strong>ntificarea i controlul operaiunilor contabile efectuate;<br />
- întocmirea, conform preve<strong>de</strong>rilor legale în vigoare, a documentelor justificative care s ateste<br />
ieirea din patrimoniul M.S.P. i, respectiv, intrarea în patrimoniul A.S.P. - urilor teritoriale i a<br />
unitilor sanitare a vaccinurilor i a materialelor sanitare din Rezerva pentru Situaii Speciale i a<br />
celor aferente Programelor Naionale <strong>de</strong> Sntate.<br />
• Cu privire la gestionarea patrimoniului<br />
- asigurarea unei bune gestiuni financiare a fondurilor <strong>public</strong>e alocate ministerului prin:<br />
respectarea obiectivelor prevzute în Acordul <strong>de</strong> împrumut încheiat cu BIRD în anul 2005 i a<br />
Contractului <strong>de</strong> finanare încheiat cu BEI în anul 2005, cu privire la „Proiectul privind reforma în<br />
sectorul sanitar”; realizarea obiectivului acordului încheiat înc din anul 2002 cu Guvernul Re<strong>public</strong>ii<br />
Elene, privind achiziia echipamentelor necesare pentru aripa nou a Spitalului <strong>de</strong> Urgen<br />
Bucureti; luarea msurilor legale care se impun pentru utilizarea celor 20 <strong>de</strong> aparate radiologice tip<br />
Electro<strong>de</strong>lca conform Ordinului preedintelui Comisie Naionale pentru Controlul Activelor Nucleare<br />
nr. 258/<strong>2006</strong> privind interzicerea utilizrii instalaiilor radiologice medicale pentru<br />
microradiofotografie; asigurarea achiziionrii i utilizrii soft-ului AR-DRG v.5.0, prin luarea acelei<br />
<strong>de</strong>cizii care s aib la baz raportul cost-eficien, respectiv necesitatea i oportunitatea efecturii<br />
acestor cheltuieli <strong>de</strong> investiii; utilizarea economic, eficient i eficace a fondurilor <strong>public</strong>e necesare<br />
<strong>de</strong>rulrii PNS, prin încadrarea strict în preve<strong>de</strong>rile Legii nr. 95/<strong>2006</strong> privind reforma în domeniul<br />
sntii, conform crora MSP organizeaz împreun cu CNAS licitaii la nivel naional i proceduri<br />
<strong>de</strong> achiziie <strong>public</strong> pentru achiziii <strong>de</strong> medicamente i materiale specifice pentru consumul din<br />
spitale i ambulatoriu, în ve<strong>de</strong>rea realizrii acestor programe;<br />
- efectuarea inventarierii tuturor elementelor <strong>de</strong> activ i <strong>de</strong> pasiv, aflate în patrimoniul M.S.P., în<br />
conformitate cu preve<strong>de</strong>rile O.M.F.P. nr. 1753/2004 pentru aprobarea Normelor privind organizarea<br />
i efectuarea inventarierii elementelor <strong>de</strong> activ i <strong>de</strong> pasiv.<br />
II.A.5. Ministerul Muncii, Familiei i Egalitii <strong>de</strong> anse<br />
Contul <strong>de</strong> execuie a bugetului pe anul <strong>2006</strong> a fost întocmit în structura bugetului aprobat prin<br />
Legea bugetului <strong>de</strong> stat nr. 379/2005, rectificat prin O.U.G. nr. 32/<strong>2006</strong>, O.G nr. 46/<strong>2006</strong>, O.U.G nr.<br />
52/<strong>2006</strong> i O.U.G nr. 89/<strong>2006</strong>.<br />
Potrivit datelor raportate prin contul <strong>de</strong> execuie pe anul <strong>2006</strong> întocmit <strong>de</strong> Ministerul Muncii,<br />
Familiei i Egalitii <strong>de</strong> anse i prezentat spre verificare Curii <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> a României, volumul total al<br />
veniturilor încasate însumeaz 134.209,7 mii lei, reprezentând 68,6% fa <strong>de</strong> preve<strong>de</strong>rile bugetare<br />
<strong>de</strong>finitive, în sum 195.747,2 mii lei i sunt constituite din comisioanele încasate <strong>de</strong> Inspecia Muncii –<br />
venituri proprii - precum i cele ale revistei Obiectiv, dup cum urmeaz:<br />
- mii lei -<br />
<br />
<br />
! <br />
<br />
<br />
<br />
<br />
<br />
" <br />
<br />
#<br />
<br />
<br />
<br />
<br />
<br />
$ <br />
% <br />
& <br />
<br />
' <br />
( <br />
<br />
<br />
( <br />
)<br />
<br />
% <br />
* + , -. /0 1 / 1 2 3 4 . -5253 6 . 2#,<br />
+ 7 +6 + 16 *, +6 1 3/3, ,21 3+3, +*6 ,6 23 +12 /,*1 +-/ ,*6 3 //1 +-+ /2-* 24 2<br />
<br />
<br />
<br />
<br />
! " #<br />
<br />
$ <br />
<br />
% & " ""<br />
#"<br />
<br />
<br />
" & <br />
<br />
<br />
61
Plile efectuate au însumat 7.323.893,4 mii lei, reprezentând 99,4% fa <strong>de</strong> creditele bugetare<br />
<strong>de</strong>finitive, în sum <strong>de</strong> 7.367.220,0 mii lei. Din totalul plilor, cele pentru asisten social reprezint<br />
89,1%, respectiv 6.526.103,8 mii lei.<br />
<br />
<br />
În structur, execuia <strong>de</strong> cas a bugetului instituiei se prezint astfel:<br />
! <br />
<br />
8 ! <br />
<br />
8 ! <br />
<br />
" <br />
8 ! <br />
<br />
<br />
- mii lei-<br />
) <br />
% <br />
" <br />
* + , - / 1 2 3 4 . 2#-<br />
9 :+0 ,0 -; 1 *6 * **** 3 -23 ,,** 3 -1* -1,+ 3 -/3 -,-3 3 -,- 4 6 -/ ,- /,6 , 6 6 /<br />
+ 9 1 *3/ 4 6 ,* 3 -1/ ,6 +* 3 --6 *16 4 3 --2 *-*/ 3 -+, 26 +3 ,- --4 3 6 6 /<br />
' ( " " " <br />
) ! <br />
$ <br />
* # <br />
% & + #"<br />
<br />
, # "<br />
<br />
-" & <br />
- # " <br />
-"( " " <br />
, 9 +* 2,2* 4 -/4 * 2 6 6 6 / 2 6 6 6 / 2 6 +14 4 -2 4 ,4<br />
- " / /4 ,* / 14 +* / ,6 -6 / ,6 ,6 / ,4 16 26 6 -2<br />
Din controlul privind respectarea preve<strong>de</strong>rilor legale în procesul <strong>de</strong> execuie bugetar, la<br />
nivelul Ministerului Muncii, Familiei i Egalitii <strong>de</strong> anse au rezultat unele abateri i nereguli,<br />
dup cum urmeaz:<br />
1. Datele cuprinse în contul <strong>de</strong> rezultat patrimonial nu reflect realitatea i exactitatea, întrucât<br />
a fost înregistrat în mod eronat în evi<strong>de</strong>na contabil proprie a M.M.F.E.S. prin contul 779 - “Venituri<br />
din bunuri i servicii”, precum i prin contul 691 - "Cheltuieli extraordinare din operaiuni cu active fixe",<br />
transferul unor active fixe în sum <strong>de</strong> 179.728,3 lei, respectiv 61.609,1 lei, <strong>de</strong> la i ctre direciile<br />
teritoriale <strong>de</strong> munc, în condiiile în care prin aceste operaiuni nu se constituie venituri, nu se<br />
efectueaz cheltuieli, ci se redistribuie unele active fixe corporale, fiind astfel influenate rezultatul<br />
patrimonial i contul <strong>de</strong> execuie bugetar.<br />
Prin aceasta nu au fost respectate preve<strong>de</strong>rile Ordinului 1917/2005 pentru aprobarea Normelor<br />
metodologice privind organizarea i conducerea contabilitii instituiilor <strong>public</strong>e, precum i ale pct. 1.4.<br />
din Ordinul ministrului finanelor <strong>public</strong>e nr. 40/12.01.2007 pentru aprobarea Normelor metodologice<br />
privind închi<strong>de</strong>rea conturilor contabile, întocmirea i <strong>de</strong>punerea situaiilor financiare ale instituiilor<br />
<strong>public</strong>e la 31 <strong>de</strong>cembrie <strong>2006</strong>.<br />
2. La nivelul administraiei centrale a Ministerului Muncii, Familiei i Egalitii <strong>de</strong> anse nu a fost<br />
organizat i condus în mod corespunztor evi<strong>de</strong>na sumelor înscrise în angajamentele bugetare i<br />
legale, în conturile în afara bilanului stabilite prin Ordinul ministrului finanelor <strong>public</strong>e nr. 1792/2002<br />
(conturile 8066 i 8067) pentru toate categoriile <strong>de</strong> cheltuieli, respectiv atât în cadrul compartimentului<br />
contabilitate cât i <strong>de</strong> persoana împuternicit s asigure controlul financiar preventiv.<br />
Prin aceasta au fost înclcate preve<strong>de</strong>rile Ordinul ministrului finanelor <strong>public</strong>e nr. 1792/2002<br />
Normelor metodologice privind angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata cheltuielilor instituiilor<br />
<strong>public</strong>e, aprobate prin Ordinul nr. 1792/2002 al ministrului finanelor <strong>public</strong>e.<br />
3. Nu s-a efectuat în mod corespunztor înregistrarea în contabilitate a operaiunilor efectuate în<br />
valut în anul <strong>2006</strong>, întrucât nu s-a inut evi<strong>de</strong>n contabil pe o singur fi <strong>de</strong> cont ci au fost utilizate<br />
fie <strong>de</strong> cont distincte, pentru valut respectiv pentru lei.<br />
Prin aceasta nu au fost respectate preve<strong>de</strong>rile Legii contabilitii nr. 82/1991, re<strong>public</strong>at cu<br />
modificrile i completrile ulterioare, precum i ale anexei nr. 2, - Fia <strong>de</strong> cont pentru operaii diverse<br />
(simbol 14-6-22/a) din Ordinul nr. 1850/2004 al ministrului finanelor <strong>public</strong>e, prin care se aprob<br />
62
Nomenclatorul, mo<strong>de</strong>lele i normele <strong>de</strong> întocmire i utilizare a registrelor i formularelor financiar – contabile,<br />
comune pe economie.<br />
4. Înregistrarea în contabilitate a operaiunilor economice nu s-a efectuat în mod sistematic i<br />
cronologic. Astfel în fia analitic a contului „Furnizori” exist furnizori pentru care au fost primite<br />
facturi în lunile ianuarie, februarie i martie i care apar ca fiind achitate prin „alte documente <strong>de</strong> plat”<br />
în 30.10.<strong>2006</strong>, <strong>de</strong>i plata efectiv a acestora s-a efectuat în aceeai zi cu data primirii facturii, fie prin<br />
numerar fie prin ordine <strong>de</strong> plat. Prin neînregistrarea în mod cronologic în Registrul Jurnal au aprut<br />
înregistrri contabile, care reflect numai obligaia ctre furnizor nu i achitarea acestuia, ceea ce <strong>de</strong><br />
fapt este nereal.<br />
Prin aceasta au fost înclcate preve<strong>de</strong>rile Legii contabilitii nr. 82/1991, re<strong>public</strong>at, ale<br />
Ordinului nr. 1917/2005 al ministrului finanelor <strong>public</strong>e privind Normele metodologice privind<br />
organizarea i conducerea contabilitii instituiilor <strong>public</strong>e, ale Planului <strong>de</strong> conturi pentru instituiile i<br />
instruciunile <strong>de</strong> aplicare a acestuia, precum i ale Anexei 1 din Normele metodologice <strong>de</strong> întocmire i<br />
utilizare a registrelor i formularelor comune pe economie privind activitatea financiar i contabil.<br />
5. Nu a fost organizat i condus evi<strong>de</strong>na garaniilor <strong>de</strong> bun execuie, în valoare total <strong>de</strong><br />
38.133,9 lei, virate în conturile bancare <strong>de</strong>schise <strong>de</strong> contractani la dispoziia Ministerului Muncii,<br />
Familiei i Egalitii <strong>de</strong> anse, cu ajutorul conturilor în afara bilanului „Garanie bancar pentru buna<br />
execuie”, respectiv „Disponibil din garania constituit pentru buna execuie”.<br />
Prin aceasta au fost înclcate preve<strong>de</strong>rile Ordinului nr. 1917/12.12.2005 al ministrului finanelor<br />
<strong>public</strong>e privind Normele metodologice privind organizarea i conducerea contabilitii instituiilor<br />
<strong>public</strong>e.<br />
6. Nu au fost respectate în totalitate preve<strong>de</strong>rile Ordinului nr. 1.753/2004 al ministrului finanelor<br />
<strong>public</strong>e (<strong>de</strong>numite în continuare Norme) pentru Normele privind organizarea i efectuarea inventarierii<br />
elementelor <strong>de</strong> activ i <strong>de</strong> pasiv, aprobate prin întrucât:<br />
- listele <strong>de</strong> inventariere nu au fost întocmite pe categorii <strong>de</strong> bunuri, respectiv pe conturi <strong>de</strong> valori<br />
materiale, cu total pentru fiecare cont în parte, ci a fost întocmit o singur list <strong>de</strong> inventariere cu un<br />
singur total, nefiind respectate preve<strong>de</strong>rile art. 19 din Norme;<br />
- <strong>de</strong>i în procesul – verbal s-a menionat c s-au constatat diferene <strong>de</strong> inventar la active fixe<br />
corporale i la obiecte <strong>de</strong> inventar, aceste minusuri <strong>de</strong> inventar nu au fost stabilite în listele <strong>de</strong><br />
inventariere, nefiind respectate preve<strong>de</strong>rile art. 36 i art. 47 din Norme.<br />
Principalele nereguli constatate ca urmare a verificrii conturilor <strong>de</strong> execuie pe anul <strong>2006</strong> la<br />
unitile din subordinea Ministerul Muncii, Familiei i Egalitii <strong>de</strong> anse:<br />
1. Inspecia Muncii<br />
Veniturile, în sum <strong>de</strong> 130.549,8 mii lei sunt constituite din comisioanele percepute pentru<br />
pstrarea i completarea carnetelor <strong>de</strong> munc i pentru verificarea i certificarea legalitii<br />
înregistrrilor efectuate <strong>de</strong> angajatori în carnetele <strong>de</strong> munc ale angajailor, în baza preve<strong>de</strong>rilor Legii<br />
nr. 130/1999 prind unele msuri <strong>de</strong> protecie a persoanelor încadrate în munc.<br />
- mii lei -<br />
<br />
<br />
! <br />
<br />
<br />
<br />
<br />
<br />
" <br />
<br />
#<br />
<br />
<br />
<br />
<br />
<br />
$ <br />
% <br />
& <br />
<br />
' <br />
( <br />
<br />
<br />
( <br />
)<br />
<br />
% <br />
* + , -. /0 1 / 1 2 3 4 . -5253 6 . 2
În ceea ce privete partea <strong>de</strong> cheltuieli, plile efectuate au însumat 111.831,7 mii lei,<br />
reprezentând 55,4% fa <strong>de</strong> creditele bugetare <strong>de</strong>finitive, în sum <strong>de</strong> 201.800,0 mii lei.<br />
- mii lei -<br />
<br />
8 ! 8 ! 8 ! )<br />
! <br />
<br />
" " <br />
<br />
% <br />
* + , - / 1 2 3 4 . 2#-<br />
<br />
' ( " "& #<br />
! , "<br />
" , ! "<br />
# <br />
<br />
' ( " " <br />
' ( " " " <br />
Din controlul privind respectarea preve<strong>de</strong>rilor legale în procesul <strong>de</strong> execuie bugetar<br />
au rezultat unele abateri i nereguli, dup cum urmeaz:<br />
1.1. Inspectoratul teritorial <strong>de</strong> munc Bucureti<br />
- neurmrirea i neîncasarea comisioanelor i a accesoriilor aferente datorate <strong>de</strong> un numr <strong>de</strong> 14<br />
angajatori i neinventarierea soldului contului <strong>de</strong>bitori la 31.12.<strong>2006</strong>, potrivit preve<strong>de</strong>rilor Legii nr. 130/1999<br />
privind unele msuri <strong>de</strong> protecie a persoanelor încadrate în munc, cu modificrile i completrile<br />
ulterioare, ale Legii contabilitii nr. 82/1991 re<strong>public</strong>at i ale Ordinului ministrului finanelor <strong>public</strong>e<br />
nr. 1.753/2004 pentru aprobarea Normelor privind organizarea i efectuarea inventarierii elementelor<br />
<strong>de</strong> activ i <strong>de</strong> pasiv;<br />
- virarea cu întârziere la bugetul <strong>de</strong> stat a obligaiei datorate <strong>de</strong> unitate pentru neangajarea<br />
persoanelor cu handicap în procent <strong>de</strong> 4% din numrul total <strong>de</strong> angajai conform art. 77 din Legea<br />
nr. 448/<strong>2006</strong> privind protecia i promovarea persoanelor cu handicap, cu modificrile ulterioare;<br />
1.2. Inspectoratul teritorial <strong>de</strong> munc Botoani<br />
- necalcularea, neînregistrarea în evi<strong>de</strong>na contabil i neurmrirea pentru încasare a<br />
majorrilor <strong>de</strong> întârziere datorate <strong>de</strong> agenii economici care nu au pltit la termen obligaiile <strong>de</strong> plat<br />
datorate potrivit art. 22 din Legea nr. 130/1999 privind unele msuri <strong>de</strong> protecie a persoanelor<br />
încadrate în munc, cu modificrile i completrile ulterioare;<br />
- pli nejustificate cu titlul <strong>de</strong> cheltuieli privind organizarea <strong>de</strong> antier i cota parte datorat <strong>de</strong><br />
C.P.P.P. pentru obiectivul <strong>de</strong> investiii „Extin<strong>de</strong>re Centru <strong>de</strong> pregtire i perfecionare profesional i<br />
sediul Inspectoratului teritorial <strong>de</strong> munc Botoani” conform Legii contabilitii nr. 82/1991, potrivit Legii<br />
finanelor <strong>public</strong>e nr. 500/2002, cu modificrile i completrile ulterioare;<br />
1.3. Inspectoratul teritorial <strong>de</strong> munc Brila<br />
- neaplicarea msurilor <strong>de</strong> executare silit pentru <strong>de</strong>bite restante i necalcularea accesoriilor<br />
aferente veniturilor din comisioanele neîncasate potrivit preve<strong>de</strong>rilor Legii nr. 130/1999 privind<br />
unele msuri <strong>de</strong> protecie a persoanelor încadrate în munc, ale Legii contabilitii nr. 82/1991, ale<br />
O.G. nr. 61/2002 i O.G. nr. 92/2003 privind Codul <strong>de</strong> procedur fiscal i ale O.M.F. nr. 527/1997;<br />
- neorganizarea evi<strong>de</strong>nei analitice pentru veniturile restante, reprezentând venituri din<br />
comision i accesorii aferente conform Legii contabilitii nr. 82/1991 i O.M.F. nr. 1850/2004 privind<br />
registrele i formularele contabile.<br />
2. Autoritatea Naional pentru Protecia Drepturilor Copilului<br />
- atribuirea contractelor <strong>de</strong> finanare nerambursabil în cadrul Programelor <strong>de</strong> Interes Naional<br />
(P.I.N.) fr asigurarea activitii corespunztoare <strong>de</strong> monitorizare, cu înclcarea preve<strong>de</strong>rilor Legii nr.<br />
350/2005 privind regimul finanrilor nerambursabile din fonduri <strong>public</strong>e alocate pentru activiti<br />
nonprofit <strong>de</strong> interes general, ale O.U.G. nr. 60/2001 privind achiziiile <strong>public</strong>e i ale Normelor <strong>de</strong><br />
aplicare a acesteia precum i ale H.G. nr. 532/<strong>2006</strong> privind regimul finanrilor nerambursabile din<br />
fonduri <strong>public</strong>e alocate pentru activiti nonprofit <strong>de</strong> interes general;<br />
- efectuarea <strong>de</strong> cheltuieli în sum total <strong>de</strong> 1.239.005,0 lei pentru Programele <strong>de</strong> Interes<br />
Naional, reprezentând contravaloarea unor lucrri <strong>de</strong> construcii fr autorizaii <strong>de</strong> construire, a unor<br />
64
cheltuieli <strong>de</strong> pregtire profesional efectuate <strong>de</strong> persoane neautorizate precum i a altor cheltuieli fr<br />
documente justificative legal întocmite sau care nu erau aferente proiectelor.<br />
- neefectuarea corespunztoare a activitii <strong>de</strong> monitorizare a <strong>de</strong>rulrii proiectelor potrivit<br />
H.G.532/<strong>2006</strong> privind regimul finanrilor nerambursabile din fonduri <strong>public</strong>e alocate pentru activiti<br />
nonprofit <strong>de</strong> interes general;<br />
3. Autoritatea Naional pentru Persoanele cu Handicap<br />
- finanarea nelegal cu suma total <strong>de</strong> 1.028.730,0 lei din subvenii primite <strong>de</strong> la bugetul <strong>de</strong><br />
stat a proiectelor finanate în cadrul programelor <strong>de</strong> protecie social a persoanelor cu handicap<br />
aprobate prin H.G nr. 696/2001 pentru aprobarea Normelor metodologice privind finanarea proiectelor<br />
în domeniul proteciei speciale a persoanelor cu handicap i administrarea unitilor finanate în comun<br />
<strong>de</strong> Autoritatea Naional pentru Persoanele cu Handicap i organizaiile neguvernamentale ale<br />
persoanelor cu handicap sau care au ca obiect <strong>de</strong> activitate protecia special a persoanelor cu<br />
handicap prin atribuirea contractelor <strong>de</strong> finanare unui numr <strong>de</strong> 7 solicitani care nu întruneau<br />
cerinele minime <strong>de</strong> eligibilitate, întrucât:<br />
conform statutelor proprii, O.N.G.-urile nu <strong>de</strong>sfurau activitate în domeniul proteciei speciale<br />
i integrarea socio-profesional a persoanelor cu handicap;<br />
au fost admise în bugetul proiectului cheltuieli neeligibile (achiziii <strong>de</strong> terenuri, munca<br />
voluntarilor) ori aportul solicitantului nu reprezint minim 20% sau 10% dac au partener.<br />
- <strong>de</strong>contarea unor cheltuieli ale Asociaiei Internaionale <strong>de</strong> Ortopedie i Recuperare în Ortopedie<br />
(A.I.O.R.O) în sum <strong>de</strong> 35.636,0 lei efectuate dup expirarea termenului prevzut în contractul <strong>de</strong><br />
finanare, în condiiile în care obiectivele proiectului nu au fost realizate la Autoritatea Naional pentru<br />
Persoanele cu Handicap (A.N.P.H.).<br />
Au fost înclcate preve<strong>de</strong>rile Legii nr. 500/2002 privind finanele <strong>public</strong>e, ale H.G nr. 696/2001<br />
pentru aprobarea Normelor metodologice privind finanarea proiectelor în domeniul proteciei speciale<br />
a persoanelor cu handicap i administrarea unitilor finanate în comun <strong>de</strong> Autoritatea Naional<br />
pentru Persoanele cu Handicap i organizaiile neguvernamentale ale persoanelor cu handicap sau<br />
care au ca obiect <strong>de</strong> activitate protecia special a persoanelor cu handicap, ale Legii voluntariatului<br />
nr. 195/2001, re<strong>public</strong>at, ale Ordinului A.N.P.H. nr. 367/2005 privind aprobarea Criteriilor pe baza<br />
crora se efectueaz selecia proiectelor în domeniul proteciei, integrrii i incluziunii sociale a<br />
persoanelor cu handicap.<br />
II.A.6. Ministerul Culturii i Cultelor<br />
Potrivit programului <strong>de</strong> control aprobat, din acest domeniu <strong>de</strong> activitate au fost cuprini pentru<br />
verificarea exerciiului bugetar al anului <strong>2006</strong>, un numr <strong>de</strong> 3 ordonatori principali <strong>de</strong> credite ai<br />
bugetului <strong>de</strong> stat i 56 ordonatori teriari, potrivit situaiei redate mai jos:<br />
Nr.<br />
Descrcare<br />
Domeniul cultur Verificai<br />
crt.<br />
gestiune<br />
%<br />
Ministerul Culturii i Cultelor 1 -<br />
1. Teriari MCC 55 35 63,6<br />
Sub-total MCC 56 35 62,5<br />
2. Institutul Cultural Român 1 - 100<br />
3. Agenia Naional Rompres 1 - 100<br />
4. TOTAL 58 35 60,3<br />
Din datele prezentate rezult c pe domeniul culturii, în aciunea <strong>de</strong> verificare au fost cuprini<br />
58 <strong>de</strong> ordonatori <strong>de</strong> credite, din care la un numr <strong>de</strong> 35 ordonatori <strong>de</strong> credite s-a acordat <strong>de</strong>scrcare<br />
<strong>de</strong> gestiune, reprezentând 60,3 % din totalul ordonatorilor verificai.<br />
II.A.6.1. Principalele abateri constatate în activitatea proprie a Ministerului<br />
Culturii i Cultelor<br />
• Contabilitatea sintetic a activelor fixe corporale nu se ine pe categorii, iar cea analitic nu se<br />
ine pe fiecare obiect <strong>de</strong> evi<strong>de</strong>n, fiind înclcate preve<strong>de</strong>rile Legii contabilitii nr. 82/ 1991 i OMFP<br />
nr. 1917/2005;<br />
65
• Nu se respect principiul separrii atribuiilor persoanelor care au calitatea <strong>de</strong> ordonator <strong>de</strong><br />
credite <strong>de</strong> atribuiile persoanelor care au calitatea <strong>de</strong> contabil, înclcându-se preve<strong>de</strong>rile Legii nr. 500/ 2002<br />
privind finanele <strong>public</strong>e;<br />
• Nerespectarea procedurilor <strong>de</strong> achiziie <strong>public</strong> cu ocazia <strong>de</strong>rulrii Programelor <strong>de</strong> diplomaie<br />
cultural, fiind înclcate preve<strong>de</strong>rile O.U.G.nr. 60/2001, H.G..nr. 461/ 2001, O.U.G.nr. 34/<strong>2006</strong>;<br />
• Lipsa evi<strong>de</strong>nei angajamentelor legale i a celor bugetare nu a permis controlului s se<br />
pronune dac pentru toate cheltuielile din fondurile <strong>public</strong>e efectuate <strong>de</strong> instituie au fost încheiate<br />
angajamente legale i angajamente bugetare. Au fost înclcate astfel preve<strong>de</strong>rile Legii nr. 500/2002 i<br />
ale Legii nr. 82/1991;<br />
• Angajamente legale în sum <strong>de</strong> peste 2.700.000,0 lei încheiate în anul <strong>2006</strong>, ale cror<br />
obligaii ramase neachitate pân la finele anului, <strong>de</strong>i nu au fost evi<strong>de</strong>niate ca angajamente legale<br />
<strong>de</strong> plat, au fost pltite în anul 2007, fiind înclcate preve<strong>de</strong>rilor Legii nr. 500/2002, ale O.M.F.P.<br />
nr. 1792/2002 i ale OMFP nr. 1917/2005;<br />
• Lichidarea cheltuielilor bugetare în anul <strong>2006</strong> s-a efectuat, în unele cazuri, fr existena<br />
documentelor justificative care s ateste c produsele contractate i pltite au fost recepionate i au<br />
intrat în gestiunea instituiei înclcând preve<strong>de</strong>rile Legii 500/2002, OMFP 522/2003,1850/2004;<br />
• Inventarierea elementelor <strong>de</strong> activ i pasiv ale MCC s-a <strong>de</strong>sfurat necorespunztor întrucât<br />
listele <strong>de</strong> inventariere care cuprin<strong>de</strong>au active în valoare <strong>de</strong> peste 210.800.159,0 lei intrate în gestiune<br />
(respectiv înregistrate în contabilitate) dup data în care s-a consemnat efectuarea inventarierii, iar<br />
patrimoniul Unitii <strong>de</strong> Management a Proiectului „ Patrimoniul Cultural”, în valoare <strong>de</strong> 87.948,0 lei, nu<br />
a fost inventariat;<br />
• Nu au fost calculate i încasate penaliti în sum <strong>de</strong> 120.644,0 lei pentru nelivrarea la termen<br />
a produselor contractate cu firma S.C. STAGE EXPERT S.R.L.;<br />
• Cheltuielile cu pregtirea profesional nu au fost recuperate <strong>de</strong> la persoanele care au plecat<br />
din instituie înainte <strong>de</strong> în<strong>de</strong>plinirea condiiilor contractuale stabilite cu ocazia colarizrii, fiind înclcate<br />
preve<strong>de</strong>rile Legii nr. 53/2003 i ale Legii nr. 500/2002;<br />
• Au fost efectuate pli în sum <strong>de</strong> 5.616,1 lei ctre Institutul romano-catolic, fr justificare<br />
legal. Prejudiciul în sum <strong>de</strong> 6.194,9 lei, din care foloase neîncasate în sum <strong>de</strong> 578,7 lei, au fost<br />
recuperate i virate la bugetul statului;<br />
În ve<strong>de</strong>rea eliminrii i prevenirii abaterilor s-au propus msurile <strong>de</strong> valorificare necesare potrivit<br />
legii.<br />
II.A.6.2. Principalele abateri constatate la unitile din subordinea ministerului<br />
Culturii i Cultelor<br />
a.1. La partea <strong>de</strong> venituri<br />
Au fost constatate abateri în gestionarea i încasarea veniturilor cuvenite bugetului <strong>de</strong> stat în<br />
sum <strong>de</strong> 308.086,0 lei (un numr <strong>de</strong> 7 <strong>de</strong> abateri), pentru care s-au calculat foloase nerealizate în<br />
sum <strong>de</strong> 8.285,0 lei. Au fost recuperate i virate la buget venituri în sum <strong>de</strong> 315.447,0 lei, din care<br />
foloase nerealizate în sum <strong>de</strong> 7.404,0 lei. Pentru venituri în sum <strong>de</strong> 924,0 lei s-a emis <strong>de</strong>cizie în<br />
ve<strong>de</strong>rea încasrii acestora.<br />
Dintre cazurile semnificative exemplificm:<br />
La Muzeul Naional <strong>de</strong> Istorie al României s-a constatat c nu au fost reflectate în<br />
contabilitate venituri încasate din prestri arheologice în sum <strong>de</strong> 296.940,0 lei i au fost<br />
înregistrate eronat în contul <strong>de</strong> creditori (sume <strong>de</strong> mandat). Suma, <strong>de</strong>i a fost cheltuit, nu a<br />
fost reflectat în contul <strong>de</strong> cheltuieli având ca efect <strong>de</strong>naturarea situailor financiare<br />
încheiate la 31.12.<strong>2006</strong>. În timpul controlului au fost luate msuri <strong>de</strong> corectare i<br />
regularizare a operaiunilor contabile i <strong>de</strong> înregistrare a veniturilor. De asemenea, la<br />
Muzeul Naional <strong>de</strong> Istorie al României, s-a constatat c nu au fost constituite i virate la<br />
buget venituri în sum <strong>de</strong> 5.940,0 lei, aferent perioa<strong>de</strong>i ianuarie - iunie <strong>2006</strong>, reprezentând<br />
salariul minim brut pe ar pentru locurile <strong>de</strong> munc neocupate cu personalul cu dizabiliti<br />
(handicap). Venituri în sum <strong>de</strong> 5.940,0 lei i foloase nerealizate în sum <strong>de</strong> 2.358,0 lei au<br />
fost virate la bugetul statului.<br />
La Direcia ju<strong>de</strong>ean <strong>de</strong> cultur, culte, patrimoniu cultural naional - D.J.C.C.P.C.N.<br />
Botoani s-a constatat c nu au fost încasate venituri proprii în sum 3.743,0 lei, întrucât<br />
66
s-au încasat taxe pe metru ptrat mai mici <strong>de</strong>cât cele legale. Pentru recuperarea sumei s-a<br />
emis <strong>de</strong>cizie.<br />
De asemenea, la Administraia Fondului Naional Cultural nu au fost realizate preve<strong>de</strong>rile la<br />
venituri proprii aferente fondului în sum <strong>de</strong> 196.437,0 lei, generate <strong>de</strong> nei<strong>de</strong>ntificarea<br />
agenilor economici care <strong>de</strong>sfoar activiti supuse plii <strong>de</strong> cote la fondul cultural<br />
naional.<br />
Referitor la performanele gestionrii i strategiei privind Fondului Cultural Naional<br />
La nivelul Ministerului Culturii i Cultelor, managementul privind punerea în practic a politicii,<br />
strategiei i performanei colectrii veniturilor proprii cuvenite Fondului Cultural Naional aprobat<br />
pentru anii 2005-<strong>2006</strong>, nu s-a <strong>de</strong>sfurat corespunztor.<br />
Astfel, strategia s-a rezumat numai la înfiinarea i finanarea <strong>de</strong> la bugetul <strong>de</strong> stat a<br />
Administraiei Fondul Cultural Naional, în condiiile în care pentru activitatea <strong>de</strong> colectare a veniturilor<br />
proprii cuvenite fondului nu au fost elaborate i aprobate programe, norme i aciuni care s asigure<br />
un control sistematic privind modul în care sunt colectate i virate taxele i fondurile cu regim special<br />
<strong>de</strong> ctre entitile care <strong>de</strong>sfoar activiti supuse contribuiilor la Fondul Cultural Naional.<br />
Activitatea Administraiei Fondul Cultural Naional s-a rezumat numai la înregistrarea sumelor<br />
virate <strong>de</strong> entitile pltitoare <strong>de</strong> astfel <strong>de</strong> cote.<br />
De asemenea, structurile Ministerului Culturii i Cultelor, inclusiv cele teritoriale, nu s-au<br />
implicat în aciunile <strong>de</strong> încasare a veniturilor cuvenite fondului, <strong>de</strong>i acestea sunt responsabile pentru<br />
acordarea <strong>de</strong> avize necesare <strong>de</strong>sfurrii activitilor generatoare <strong>de</strong> astfel <strong>de</strong> venituri, fapt pentru<br />
care nu au fost încasate veniturile cuvenite acestui fond.<br />
a.2. La partea <strong>de</strong> cheltuieli<br />
Au fost constatate, la 10 ordonatori <strong>de</strong> credite, un numr <strong>de</strong> 17 prejudicii în sum <strong>de</strong> 294.010,0<br />
lei pentru care s-au calculat foloase nerealizate în sum <strong>de</strong> 8.850,3 lei. În timpul controlului au fost<br />
recuperate prejudicii în sum <strong>de</strong> 105.749 lei i foloase în sum <strong>de</strong> 8.707,3 lei. Pentru prejudicii în<br />
sum <strong>de</strong> 188.404,0 lei, din care foloase nerealizate în sum <strong>de</strong> 143,0 lei, s-au stabilit msuri <strong>de</strong><br />
recuperare în baza <strong>de</strong>ciziilor emise sau a aciunilor iniiate în instan în ve<strong>de</strong>rea stabilirii rspun<strong>de</strong>rii<br />
juridice.<br />
Principalele abateri constatate, pe naturi, se prezint astfel:<br />
• Cheltuieli neprevzute <strong>de</strong> legislaia în vigoare au fost constatate la Direcia ju<strong>de</strong>ean <strong>de</strong><br />
cultur, culte, patrimoniu cultural naional Neam, care au generat un prejudiciu în sum <strong>de</strong> 9.900,0 lei.<br />
Acestea reprezint premii acordate în cuantum mai mare <strong>de</strong> 10 % din cheltuielile cu salariile aferente<br />
funcionarilor <strong>public</strong>i i respectiv <strong>de</strong> 2 % aferente personalului contractual. Au fost înclcate preve<strong>de</strong>rile<br />
O.G.. Nr. 2/<strong>2006</strong> privind reglementarea drepturilor salariale i a unor drepturi ale funcionarilor <strong>public</strong>i<br />
pentru anul <strong>2006</strong> i OUG nr. 191/ 2002 privind creterile salariale ce se vor acorda în anul 2003<br />
personalului bugetar, cu modificrile ulterioare, Legii contabilitii nr. 82/1991, re<strong>public</strong>at. Prejudiciul a<br />
fost recuperat în timpul controlului.<br />
• Alte cheltuieli nelegale, au fost constatate un numr <strong>de</strong> 10 abateri care au generat prejudicii<br />
în sum <strong>de</strong> 268.078,0 lei pentru care au fost calculate foloase nerealizate în sum <strong>de</strong> 5.097,3 lei.<br />
− La Direcia ju<strong>de</strong>ean <strong>de</strong> cultur, culte, patrimoniu cultural naional Buzu s-a constatat c a<br />
fost efectuat plata nelegal în sum <strong>de</strong> 187.000,0 lei reprezentând salariului <strong>de</strong> merit<br />
pentru personalul contractual, fr aprobarea ordonatorului principal <strong>de</strong> credite pentru<br />
efectuarea acestei naturi <strong>de</strong> cheltuieli. Au fost înclcate preve<strong>de</strong>rile O.G. nr. 3/<strong>2006</strong> privind<br />
creterile salariale ce se vor acorda în anul <strong>2006</strong> i O.G..nr. 10/2007 privind unele msuri<br />
<strong>de</strong>rogatorii <strong>de</strong> la Legea datoriei <strong>public</strong>e nr. 313/2004. În ve<strong>de</strong>rea stabilirii rspun<strong>de</strong>rii juridice,<br />
a recuperrii prejudiciului i a foloaselor nerealizate, a fost sesizat instana <strong>de</strong> ju<strong>de</strong>cat;<br />
− Oficiul Naional al Monumentelor Istorice, cu toate c a pus la dispoziia constructorului<br />
materiale necesare executrii lucrrilor <strong>de</strong> consolidare i restaurare, acesta a efectuat<br />
achiziii <strong>de</strong> noi materiale în sum <strong>de</strong> 28.020,0 lei, care au fost puse în manoper, facturate i<br />
încasate <strong>de</strong> la beneficiar la preuri mai mari <strong>de</strong>cât cele aflate în custodia sa. Au fost înclcate<br />
preve<strong>de</strong>rile Legii finanelor <strong>public</strong>e nr. 500/2002, ale O.M.F.P. nr. 1792/2002 pentru<br />
aprobarea Normelor metodologice privind angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata<br />
67
cheltuielilor instituiilor <strong>public</strong>e i nr. 1014/2001. Prejudiciul în sum <strong>de</strong> 29.659,0 lei, din care<br />
foloase nerealizate în sum <strong>de</strong> 1.639,0 lei, a fost recuperat i virat la bugetul statului;<br />
− La Direcia <strong>de</strong> cultur ju<strong>de</strong>ean Olt, au fost efectuate pli nelegale în sum <strong>de</strong> 24.755,0 lei<br />
reprezentând contravaloarea orelor suplimentare pentru directorul executiv, fr ca<br />
efectuarea acestora s fie dispus i aprobat <strong>de</strong> eful ierarhic (M.C.C.). În timpul<br />
controlului, prejudiciul în sum <strong>de</strong> 26.958,0 lei, din care suma <strong>de</strong> 2.203,0 lei reprezint<br />
foloase nerealizate, a fost recuperat i virat la bugetul statului. Abaterea a fost generat<br />
<strong>de</strong> înclcarea preve<strong>de</strong>rilor OUG nr. 92/2004 privind reglementarea unor drepturi salariale i<br />
a altor drepturi al funcionarilor <strong>public</strong>i pe anul 2005 i O.G..nr. 2/<strong>2006</strong> privind reglementarea<br />
drepturilor salariale i a unor drepturi ale funcionarilor <strong>public</strong>i pe anul <strong>2006</strong>. Aceleai naturi<br />
<strong>de</strong> abateri au fost constatate i la urmtoarele direcii <strong>de</strong> cultur ju<strong>de</strong>ene: Giurgiu, Gorj,<br />
Timi i Botoani.<br />
• A fost efectuat un numr <strong>de</strong> trei pli fr documente justificative, în sum <strong>de</strong> 11.715,0 lei<br />
pentru care au fost calculate foloase nerealizate în sum 956,0 lei. Astfel, Teatrul Naional <strong>de</strong> Operet‚<br />
’’Ion Dacian’’ Bucureti, a efectuat plata dubl a energiei electrice în sum <strong>de</strong> 11.407,0 lei, atât ctre<br />
Teatrul Naional I.L. Caragiale, cât i ctre constructorul care executa lucrrile <strong>de</strong> reparaie capital.<br />
Prejudiciul în sum <strong>de</strong> 12.349,0 lei (din care foloase nerealizate <strong>de</strong> 942,0 lei) a fost recuperat. S-au<br />
înclcat preve<strong>de</strong>rile Legii finanelor <strong>public</strong>e nr. 500/2002. Abateri similare au fost constatate la direciile<br />
<strong>de</strong> cultur ju<strong>de</strong>ene,Gorj i Botoani.<br />
• Au fost constatate i prejudicii care fac parte din alte naturi <strong>de</strong> abateri, dar sumele nu sunt<br />
semnificative.<br />
b) Modul <strong>de</strong> gestionare a patrimoniului aflat în administrarea instituiilor <strong>public</strong>e verificate<br />
Au fost constatate un numr <strong>de</strong> 79 <strong>de</strong> abateri <strong>de</strong> natur financiar contabil, în valoare <strong>de</strong><br />
14.452.635,9 lei, la un numr <strong>de</strong> 19 ordonatori <strong>de</strong> credite, dintre care cele mai semnificative pot fi<br />
exemplificate dup cum urmeaz:<br />
b.1. Efectuarea inventarierii anuale a patrimoniului prin nerespectarea preve<strong>de</strong>rilor legale<br />
• La Teatrul Naional <strong>de</strong> Operet „Ion Dacian” nu s-a efectuat inventarierea lucrrilor <strong>de</strong><br />
reparaii capitale în curs <strong>de</strong> execuie în valoare 5.209.447,0 lei. Pentru intrarea în legalitate a fost<br />
emis <strong>de</strong>cizie;<br />
• La D.J.C.C.P.C.N. Gorj, „aparatura electronic” în valoare <strong>de</strong> 51.100,0 lei figura inventariat,<br />
<strong>de</strong>i aceasta nu exista în teren, fiind dat în custodie la primrie, fr confirmare, în situaia în care o<br />
parte din aparatur fcea obiectul unui dosar <strong>de</strong> sustragere din anul 2004.<br />
• Abateri în organizarea i <strong>de</strong>sfurarea inventarierii au fost constatate i la: Oficiul Naional al<br />
Monumentelor Istorice, Muzeul Naional <strong>de</strong> Istorie al României,Teatrul Naional,,Vasile Alecsandri”<br />
Iai, D.J.C.C.P.C.N. Arad, Teatrul Naional,,Mihai Eminescu” Timi.<br />
b.2. Alte abateri constatate<br />
• La Teatrul Naional „Vasile Alecsandri” Iai reprezentând pli în sum <strong>de</strong> 3.470.329,2 lei care<br />
nu putut fi justificate în momentul verificrii prin bunuri livrate <strong>de</strong> furnizori i intrate în instituie. În timpul<br />
controlului au fost primite i recepionate bunuri pltite în valoare <strong>de</strong> 2.005.428,1 lei. Pentru pli<br />
nejustificate în sum <strong>de</strong> 1.464.901,1 lei i majorri <strong>de</strong> întârziere calculate în sum <strong>de</strong> 26.944,0 lei s-a<br />
emis <strong>de</strong>cizie în ve<strong>de</strong>rea recuperrii i încasrii lor.<br />
• La Teatrul Naional „Mihai Eminescu” Timi s-au efectuat pli în sum <strong>de</strong> 800,0 lei prin<br />
intermediul Bncii Comerciale, înclcându-se preve<strong>de</strong>rile Legii Finanelor Publice 500/2002, cât i<br />
preve<strong>de</strong>rile legale referitoare la efectuarea <strong>de</strong> ctre instituiile <strong>public</strong>e a operaiunilor din pli prin<br />
intermediul unitilor <strong>de</strong> Trezorerie a statului.<br />
b.3. Prin ne-evi<strong>de</strong>nierea garaniilor <strong>de</strong> bun execuie în sum <strong>de</strong> 2.697.287,0 lei pentru<br />
achiziii <strong>public</strong>e reprezentând lucrri <strong>de</strong> consolidare, restaurare i îmbuntire a funcionrii Muzeului<br />
Naional <strong>de</strong> Istorie a României, au fost înclcate preve<strong>de</strong>rile O.M.F.P. 1917/2005.<br />
Acelai tip <strong>de</strong> abatere, în sum <strong>de</strong> 264.417,0 lei, a fost constatat i la Teatrul Naional <strong>de</strong><br />
Operet „Ion Dacian” Bucureti. Pentru intrarea în legalitate, abaterile au fost remediate în timpul<br />
controlului.<br />
68
.4. Efectuarea <strong>de</strong> înregistrri contabile eronate i <strong>de</strong>naturarea veniturilor i cheltuielilor.<br />
S-au constatat un numr <strong>de</strong> 9 abateri în sum total <strong>de</strong> 1.426.159,9 lei, la mai muli ordonatori <strong>de</strong><br />
credite, prin care au fost înclcate preve<strong>de</strong>rilor legale ale O.M.F.P. nr. 1917/2005 i ale Legii<br />
contabilitii nr. 82/1991. Astfel, la Teatrul Naional <strong>de</strong> Operat „Ion Dacian” Bucureti, care a<br />
înregistrat ca activ fix valoarea unor active corporale în curs <strong>de</strong> execuie, acestea fiind în realitate<br />
reparaii capitale neterminate în sum <strong>de</strong> 1.366.586,0 lei.<br />
b.5. Un numr 16 abateri privind legalitatea, realitatea i exactitatea evi<strong>de</strong>nelor contabile<br />
i a bilanului contabil în sum total <strong>de</strong> 1.223.957,6 lei, au fost constatate la urmtorii ordonatori<br />
teriari <strong>de</strong> credite:<br />
• La Teatrul Naional „Lucian Blaga” Cluj nu au fost înregistrate în evi<strong>de</strong>na contabil investiiile<br />
în curs în sum <strong>de</strong> 462.651,7 lei;<br />
• D.J.C.C.P.C.N. Mure s-a înregistrat la finele anului cu venituri proprii <strong>de</strong> încasat în sum <strong>de</strong><br />
385.210,0 lei, fr a exista temei legal pentru încasarea veniturilor;<br />
• La D.J.C.C.P.C.N. Iai au fost preluate eronat soldurile conturilor în sum <strong>de</strong> 160.077,0 lei din<br />
balana <strong>de</strong> verificare la 31.12.2005 i transpuse în balana <strong>de</strong> verificare la 01.01.<strong>2006</strong>;<br />
• La Teatrul Naional „Vasile Alecsandri” Iai, efectuarea înregistrrilor contabile a unor<br />
elemente constând în active fixe corporale în valoare <strong>de</strong> 166.600,0 lei s-a fcut eronat prin<br />
nerespectarea normelor emise <strong>de</strong> M.F.P. i a Planului <strong>de</strong> conturi pentru instituiile <strong>public</strong>e<br />
nr.1917/2005. În timpul controlului a fost întocmit nota contabil i au fost efectuate regularizri ale<br />
operaiunilor eronate.<br />
Abateri privind legalitatea, realitatea i exactitatea evi<strong>de</strong>nelor contabile i a bilanului contabil<br />
au fost constatate i la D.J.C.C.P.C.N. Slaj, Bihor, Gorj i Botoani.<br />
II.A.7. Institutul Cultural Român<br />
Pentru exerciiul bugetar al anului <strong>2006</strong>, creditele <strong>de</strong>finitive <strong>de</strong> la bugetul <strong>de</strong> stat alocate<br />
Institutului Cultural Român au fost în sum <strong>de</strong> 18.696.000,0 lei, din care s-au efectuat pli în sum <strong>de</strong><br />
17.419.602,0 lei, gradul <strong>de</strong> realizare fiind <strong>de</strong> 93,17 %.<br />
La activitile finanate din venituri din venituri proprii, preve<strong>de</strong>rile bugetare au fost în sum <strong>de</strong><br />
1.000.000,0 lei iar încasrile au însumat 305.362,0 lei, înregistrându-se astfel un grad <strong>de</strong> realizare <strong>de</strong><br />
30,54 %.<br />
Principalele abateri constatate<br />
• Lipsa evi<strong>de</strong>nei contabile a angajamentelor legale <strong>de</strong> plat, iar din sumele înscrise în anexa 7<br />
la Contul <strong>de</strong> execuie a bugetului instituiei <strong>public</strong>e, cheltuielile nu reflect realitatea întrucât în sold, la<br />
data 31.12.<strong>2006</strong>, nu sunt incluse angajamentele <strong>de</strong> plat pentru salariile i contribuiile aferente lunii<br />
<strong>de</strong>cembrie în sum <strong>de</strong> 403.825,0 lei, achitate în luna ianuarie 2007. De asemenea nu au fost<br />
evi<strong>de</strong>niate la finele anului angajamente legale <strong>de</strong> plat (contracte) în sum <strong>de</strong> 42.075,9 lei, care au<br />
fost achitate în anul 2007. Au fost înclcate preve<strong>de</strong>rile Legii contabilitii nr. 82/1991, ale O.M.F.P. nr.<br />
1917/2005 i ale O.M.F.P. nr. 1972/2002;<br />
• Inventarierea elementelor <strong>de</strong> activ i pasiv s-a <strong>de</strong>sfurat necorespunztor, fr examinarea<br />
componenei soldurilor conturilor, fapt ce nu a permis i<strong>de</strong>ntificarea clienilor, ale cror drepturi în sum<br />
<strong>de</strong> 4.446,1 lei s-au prescris, suma fiind virat, în timpul controlului, la bugetul statului;<br />
• Abateri în <strong>de</strong>rularea achiziiilor <strong>public</strong>e, din care menionm dosare <strong>de</strong> achiziii incomplete,<br />
documentaie <strong>de</strong> elaborare i prezentare a ofertelor care nu conine informaii cu privire la criteriul<br />
aplicat pentru atribuirea contractelor, nu sunt prezentate codurile CPSA în anunurile <strong>de</strong> intenie sau în<br />
invitaia <strong>de</strong> participare, nu a fost respectat criteriul <strong>de</strong> selecie „preul cel mai sczut” iar membrii<br />
comisiilor <strong>de</strong> evaluare nu au întocmit i nu au <strong>de</strong>pus la dosarele <strong>de</strong> achiziie <strong>de</strong>claraiile necesare <strong>de</strong><br />
confi<strong>de</strong>nialitate i imparialitate;<br />
• Un numr <strong>de</strong> 4 ordonanri <strong>de</strong> plat în sum <strong>de</strong> 17.274,0 lei nu au fost însoite <strong>de</strong> documente<br />
<strong>de</strong> recepie care s confirme primirea mrfurilor în gestiune;<br />
69
• Cheltuielile cu telefoanele înregistrate în contul programelor nu au fost susinute <strong>de</strong><br />
documente din care s reias c respectivele convorbiri telefonice au fost realmente utilizate pentru<br />
scopurile acestora;<br />
• Activitatea <strong>de</strong> audit intern <strong>de</strong>sfurat în anul <strong>2006</strong> a avut ca obiective efectele financiare ale<br />
alocaiilor bugetare din anul 2005. În acest fel, prin auditarea în anul <strong>2006</strong> numai a activitilor anului<br />
2005, informaiile prezentate ordonatorului principal <strong>de</strong> credite nu au furnizat date privind execuia<br />
bugetar pe anul în curs i, prin urmare scopul activitii nu a fost atins.<br />
Pentru remedierea abaterilor s-au propus msurile corespunztoare prevzute prin lege.<br />
II.A.8. Agenia Naional <strong>de</strong> Pres ROMPRES<br />
La Agenia Naional <strong>de</strong> Pres ROMPRES, în exerciiul financiar al anului <strong>2006</strong> creditele<br />
bugetare <strong>de</strong>finitive au fost în sum <strong>de</strong> 13.720.000,0 lei, plile au însumat 13.221.222,0 lei, iar gradul<br />
<strong>de</strong> realizare a fost <strong>de</strong> 96,3 %.<br />
La capitolul activiti finanate din venituri proprii, preve<strong>de</strong>rile bugetare au fost în sum <strong>de</strong><br />
15.970.000,0 lei, în timp ce realizrile au fost în sum <strong>de</strong> 15.631.717,0 lei, cu un procent <strong>de</strong> realizare<br />
<strong>de</strong> 97,8 %.<br />
Principalele abateri constatate<br />
• Efectuarea inventarierii la termenele prevzute <strong>de</strong> lege i înregistrarea rezultatelor în<br />
contabilitate. Astfel întocmirea documentelor privind <strong>de</strong>rularea operaiunilor <strong>de</strong> inventariere a<br />
elementelor <strong>de</strong> activ i pasiv pe anul <strong>2006</strong> s-a realizat cu înclcarea procedurilor legale dup cum<br />
urmeaz: nu au fost luate, în toate cazurile, <strong>de</strong>claraii <strong>de</strong> la gestionari înainte <strong>de</strong> începerea<br />
operaiunilor <strong>de</strong> inventariere, pentru inventarierea bunurilor pe locaii i utilizatori nu au fost utilizate<br />
formularele aprobate iar rezultatele nu au fost confruntate cu evi<strong>de</strong>na contabil, gestionarul nu a<br />
menionat pe ultima fil a listei dac bunurile au fost inventariate i consemnate în prezena sa i<br />
registrul inventar nu a fost completat cu valoarea aferent stocurilor faptice inventariate.<br />
• Nu au fost cuprinse în operaiunile <strong>de</strong> inventariere un numr <strong>de</strong> 14 <strong>public</strong>aii (produse<br />
specifice).<br />
Abaterile constituie înclcri ale preve<strong>de</strong>rilor Ordinului ministrului finanelor <strong>public</strong>e nr. 1753/2004.<br />
Abateri <strong>de</strong> la procedura <strong>de</strong> estimare a valorii contractelor <strong>de</strong> furnizare, <strong>de</strong> lucrri sau servicii<br />
cuprinse în programul anual <strong>de</strong> achiziii <strong>public</strong>e<br />
Astfel, la elaborarea programului <strong>de</strong> achiziie pe anul <strong>2006</strong> nu s-a avut în ve<strong>de</strong>re întregul volum<br />
<strong>de</strong> achiziie, ceea ce a <strong>de</strong>terminat ca pentru unele servicii s se recurg la achiziionarea în dou<br />
trane (OUG nr. 60/2001 i OUG nr. 34/<strong>2006</strong>) în baza procedurii <strong>de</strong> cerere <strong>de</strong> ofert, în condiiile în<br />
care valoarea total a achiziiei impunea aplicarea procedurii <strong>de</strong> licitaie.<br />
Au fost înclcate astfel preve<strong>de</strong>rile OUG nr. 60/ 2001 i a H.G. nr. 461/ 2001.<br />
În timpul controlului au fost luate msuri operative <strong>de</strong> remediere. De asemenea s-a emis<br />
<strong>de</strong>cizie pentru remedierea ulterioar a abaterilor.<br />
II.A.9. Ministerul Educaiei i Cercetrii<br />
În sfera <strong>de</strong> competen a Curii <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> au intrat un numr <strong>de</strong> 357 instituii <strong>public</strong>e din<br />
domeniul învmântului i cercetrii, respectiv: Ministerul Educaiei i Cercetrii - activitate proprie, 43<br />
<strong>de</strong> ordonatori secundari (42 inspectorate colare ju<strong>de</strong>ene, Autoritatea Naional <strong>de</strong> Cercetare<br />
tiinific) i 313 ordonatori teriari (universiti, centre bugetare, coli, licee i colegii, case <strong>de</strong> cultur<br />
stu<strong>de</strong>neti, cluburi sportive colare etc.).<br />
Instituiile menionate au gestionat în anul <strong>2006</strong> un volum <strong>de</strong> credite <strong>de</strong>finitive, alocate <strong>de</strong> la<br />
bugetul <strong>de</strong> stat, în sum total <strong>de</strong> 5.793.491,0 mii lei, din care s-au efectuat pli <strong>de</strong> 5.722.866,0 mii lei,<br />
rezultând o execuie bugetar <strong>de</strong> 98,78%.<br />
70
Pe lâng fondurile alocate <strong>de</strong> la bugetul <strong>de</strong> stat, instituiile din domeniul educaiei i cercetrii<br />
au mai gestionat fonduri i din credite externe precum i din fonduri externe nerambursabile (99.848,0<br />
mii lei din care s-au efectuat pli <strong>de</strong> 42.097,0 mii lei).<br />
Totodat, instituiile <strong>public</strong>e finanate integral sau parial din venituri proprii au realizat un volum<br />
<strong>de</strong> venituri <strong>de</strong> 1.459.074,2 mii lei fa <strong>de</strong> un total <strong>de</strong> 1.223.773,0 mii lei.<br />
În anul 2007 <strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> a <strong>de</strong>sfurat, prin structurile competente, aciuni <strong>de</strong> verificare<br />
a conturilor anuale <strong>de</strong> execuie la 175 <strong>de</strong> instituii din domeniul învmântului, reprezentând<br />
49,58% din total, dup cum urmeaz: Ministerul Educaiei i Cercetrii-activitatea proprie, 43<br />
ordonatori secundari din care 42 <strong>de</strong> inspectorate ju<strong>de</strong>ene colare i Autoritatea Naional <strong>de</strong><br />
Cercetare tiinific i 131 <strong>de</strong> ordonatori teriari, reprezentai, în principal, <strong>de</strong> instituii <strong>de</strong> învmânt<br />
superior i preuniversitar astfel: 28 universiti, precum i 5 centre bugetare, 25 coli, 22 licee, 23<br />
grupuri colare i 24 colegii. Acestea din urm, pe lâng resursele asigurate <strong>de</strong> la bugetele locale i<br />
din venituri proprii, au beneficiat i <strong>de</strong> fonduri <strong>de</strong> la bugetul <strong>de</strong> stat pentru reabilitare a colilor.<br />
Dintre ordonatorii <strong>de</strong> credite verificai s-a acordat <strong>de</strong>scrcare <strong>de</strong> gestiune unui numr <strong>de</strong> 121<br />
ordonatori, respectiv la 68,36% din totalul celor verificai, din care 30 au fost ordonatori secundari i 91<br />
ordonatori teriari.<br />
Principalele concluzii i constatri rezultate în urma verificrii conturilor <strong>de</strong> execuie ale<br />
instituiilor din domeniul învmânt, cercetare<br />
Acestea relev o serie <strong>de</strong> abateri <strong>de</strong> la disciplina financiar contabil, abateri care vor fi<br />
prezentate i pentru unitile <strong>de</strong> învmânt preuniversitar <strong>de</strong> subordonare local, a cror verificare a<br />
fost motivat în principal <strong>de</strong> faptul c au beneficiat <strong>de</strong> fonduri <strong>de</strong> la bugetul <strong>de</strong> stat pentru reabilitarea<br />
colilor.<br />
a) Modul <strong>de</strong> prezentare i calitatea situaiilor financiare supuse verificrii<br />
Din verificarea efectuat la Ministerul Educaiei i Cercetrii, s-a constatat c, unele bunuri<br />
achiziionate din import în ve<strong>de</strong>rea distribuirii în teritoriu (plane pentru învmântul primar i<br />
gimnazial) au fost înregistrate în evi<strong>de</strong>na contabil numai la valoarea pltit furnizorului extern i nu la<br />
costul <strong>de</strong> achiziie, care cuprin<strong>de</strong> i TVA i comisioanele bancare aferente.<br />
În timpul controlului, s-a înregistrat în evi<strong>de</strong>na contabil valoarea corect a materialelor <strong>de</strong><br />
natura obiectelor <strong>de</strong> inventar, prin majorarea valorii acestora cu suma <strong>de</strong> 820,5 mii lei.<br />
La unitile <strong>de</strong> învmânt din reeaua Ministerului Educaiei i Cercetrii au fost constatate<br />
unele nereguli care au afectat acurateea situaiilor financiare. Astfel, într-un numr <strong>de</strong> 82 <strong>de</strong> cazuri,<br />
situaiile financiare nu reflect exactitatea datelor înscrise în cadrul acestora i realitatea patrimoniului,<br />
acest aspect fiind o consecin a urmtoarelor nereguli:<br />
• neînregistrarea în contul <strong>de</strong> mijloace fixe a contravalorii unor lucrri <strong>de</strong> investiii efectuate la<br />
unele cldiri, spaii <strong>de</strong> învmânt, având drept consecin <strong>de</strong>naturarea situaiei patrimoniului cu suma<br />
<strong>de</strong> 6.216,2 mii lei la Universitatea <strong>de</strong> Medicin i Farmacie Iai; neregulile constatate au fost înlturate<br />
în timpul controlului;<br />
• neînregistrarea în evi<strong>de</strong>na contabil a unor terenuri ca „active fixe corporale” în sum <strong>de</strong><br />
15.536,3 mii lei i respectiv 9.506,2 mii lei la Grupul colar Gheorghe Lazr Baia Mare i la Liceul cu<br />
program sportiv Baia Mare, nereguli ce au fost înlturate în timpul controlului;<br />
• neînregistrarea în evi<strong>de</strong>na contabil a contravalorii unui teren aferent imobilului situat în<br />
Sibiu în sum <strong>de</strong> 5.583,0 mii lei, precum i neînregistrarea la mijloace fixe a contravalorii lucrrilor<br />
executate la obiectivul <strong>de</strong> investiii „<strong>de</strong>zvoltare spaii <strong>de</strong> învmânt superior a Facultii <strong>de</strong> inginerie” în<br />
valoare <strong>de</strong> 17.895,8 mii lei la Universitatea Lucian Blaga din Sibiu, neregulile ce au fost înlturate în<br />
timpul controlului;<br />
• neluarea msurilor <strong>de</strong> scoatere din evi<strong>de</strong>na contabil <strong>de</strong> la investiii în curs i <strong>de</strong><br />
comunicare la primrii a contravalorii lucrrilor <strong>de</strong> investiii efectuate la unele uniti colare în ve<strong>de</strong>rea<br />
majorrii valorii cldirilor cu suma <strong>de</strong> 6.342,0 mii lei; sc<strong>de</strong>rea din evi<strong>de</strong>na contabil a valorii <strong>de</strong> 220,0<br />
mii lei reprezentând mobilierul procurat pentru unitile colare, <strong>de</strong>i predarea acestuia la unitile<br />
colare beneficiare s-a fcut pân la 31.12.<strong>2006</strong>, abatere constatat la Inspectoratul colar al ju<strong>de</strong>ului<br />
Slaj; neregulile constatate au fost înlturate în timpul controlului;<br />
71
• neînregistrarea în evi<strong>de</strong>na contabil a sumei <strong>de</strong> 278,5 mii lei reprezentând lucrri <strong>de</strong><br />
extin<strong>de</strong>re spaii <strong>de</strong> învmânt la Universitatea din Piteti; neregulile constatate au fost înlturate în<br />
timpul controlului;<br />
• întocmirea i <strong>de</strong>punerea eronat la Liceul cu program sportiv Brila a 2 bilanuri i situaii<br />
financiare anuale separat pe surse <strong>de</strong> finanare (buget <strong>de</strong> stat i buget local). Pentru înlturarea<br />
neregulii a fost emis Decizie a Directorului Camerei <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> Brila;<br />
• transpunerea soldurilor conturilor din balana <strong>de</strong> verificare la Aca<strong>de</strong>mia <strong>de</strong> muzic Gheorghe<br />
Dima i la coala Horea din Cluj Napoca, întocmit la 31.12.2005, în noul plan <strong>de</strong> conturi general, nu<br />
a fost efectuat cu respectarea preve<strong>de</strong>rilor din monografia emis <strong>de</strong> Ministerul Finanelor Publice;<br />
pentru înlturarea neregulilor a fost emis Decizie a directorului Camerei <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> Cluj;<br />
• înregistrarea eronat în contabilitate a contravalorii lucrrilor <strong>de</strong> reabilitare a cminului<br />
stu<strong>de</strong>nesc la Universitatea <strong>de</strong> Art Teatral din Târgu Mure, în sum total <strong>de</strong> 451,4 mii lei, realizate<br />
i <strong>de</strong>contate pe parcursul anului <strong>2006</strong> dar nefinalizate la 31.12.<strong>2006</strong>, prin inclu<strong>de</strong>rea acestora pe<br />
cheltuielile aferente perioa<strong>de</strong>i i nu în conturile corespunztoare <strong>de</strong> imobilizri în curs; pentru<br />
înlturarea neregulilor a fost emis Decizie a directorului Camerei <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> Mure;<br />
• efectuarea în perioada 2001-2005 a unor cheltuieli în sum <strong>de</strong> 784,7 mii lei alocate <strong>de</strong> la<br />
bugetul <strong>de</strong> stat pentru refacerea i amenajarea unui imobil primit prin transfer fr plat <strong>de</strong> la Consiliul<br />
local al municipiului Târgu Mure i neevi<strong>de</strong>niat în contabilitate la Universitatea <strong>de</strong> Art Teatral din<br />
Târgu Mure; neregulile constatate au fost înlturate în timpul controlului;<br />
• reflectarea incorect a elementelor patrimoniale privind imobilizrile corporale i necorporale<br />
la Universitatea <strong>de</strong> tiine Agricole i Medicin Veterinar a Banatului din Timioara; neregulile<br />
constatate au fost înlturate în timpul controlului;<br />
• efectuarea <strong>de</strong> operaiuni contabile eronate având ca rezultat <strong>de</strong>naturarea rulajelor conturilor<br />
i a situaiilor financiare ale anului <strong>2006</strong> la Inspectoratul colar al ju<strong>de</strong>ului Timi; pentru înlturarea<br />
neregulilor a fost emis Decizie a directorului Camerei <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> Timi;<br />
b) Execuia bugetar<br />
b.1. În ceea ce privete modul <strong>de</strong> angajare lichidare, ordonanare i plat a cheltuielilor<br />
efectuate <strong>de</strong> la bugetul <strong>de</strong> stat, s-au constatat 19 cazuri <strong>de</strong> abateri constând în neorganizarea celor<br />
patru faze ale procesului bugetar i /sau nerespectarea procedurilor privind parcurgerea acestui<br />
proces. Principalele exemple fiind date <strong>de</strong> la: Universitatea din Ora<strong>de</strong>a, Universitatea <strong>de</strong> medicin i<br />
farmacie din Târgu Mure, Colegiul Economic „Viilor” i Liceul Teoretic „Al. Ioan Cuza” din Bucureti.<br />
Pentru înlturarea neregulilor au fost emise <strong>de</strong>cizii ale directorilor Camerelor <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> Ju<strong>de</strong>ene i a<br />
municipiului Bucureti.<br />
b.2. În ceea ce privete execuia bugetar, controalele efectuate pentru exerciiul bugetar al<br />
anului <strong>2006</strong> au relevat o serie <strong>de</strong> abateri i nereguli, care au generat, pe <strong>de</strong> o parte neevi<strong>de</strong>nierea i<br />
neîncasarea unor venituri cuvenite bugetelor <strong>public</strong>e, iar pe <strong>de</strong> alt parte, pli nelegale din fondurile<br />
provenite <strong>de</strong> la bugetul <strong>de</strong> stat, dup cum urmeaz:<br />
• Nereguli privind modul <strong>de</strong> calcul, înregistrare, încasare i, dup caz, virare a veniturilor<br />
aparinând bugetelor <strong>public</strong>e, inclusiv a veniturilor proprii ale instituiilor finanate integral sau parial<br />
din astfel <strong>de</strong> surse.<br />
Aceast categorie <strong>de</strong> nereguli a generat, într-un numr <strong>de</strong> 39 <strong>de</strong> cazuri, neîncasarea la bugetele<br />
<strong>public</strong>e sau venituri proprii ale instituiilor, în sum <strong>de</strong> 7.826,6 mii lei, la care s-au calculat majorri <strong>de</strong><br />
întârziere în valoare <strong>de</strong> 273,8 mii lei. În timpul controlului s-au luat msurile <strong>de</strong> recuperare a sumei <strong>de</strong><br />
6.311,1 mii lei i celei <strong>de</strong> 243,9 mii lei reprezentând majorri. Cele mai relevante exemple sunt<br />
urmtoarele:<br />
− nerestituirea pân la data începerii controlului a alocaiilor bugetare rmase neutilizate la<br />
finele anului <strong>2006</strong> în valoare <strong>de</strong> 1.009,1 mii lei i care, potrivit preve<strong>de</strong>rilor legale, trebuiau<br />
virate la bugetul <strong>de</strong> stat <strong>de</strong> Universitatea <strong>de</strong> Medicin i Farmacie Iai; în timpul controlului<br />
suma a fost restituit la bugetul <strong>de</strong> stat;<br />
− neefectuarea operaiunilor <strong>de</strong> acreditare, reacreditare i atestare a unitilor <strong>de</strong> cercetare<br />
tiinific i neîncasarea taxei în sum <strong>de</strong> 1.495,6 mii lei la Autoritatea Naional <strong>de</strong><br />
72
Cercetare tiinific, aferente entitilor cu care s-au <strong>de</strong>rulat contracte în anul <strong>2006</strong>; pentru<br />
înlturarea neregulii a fost emis Decizia Directorului Camerei <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> Bucureti;<br />
− necalcularea i neînregistrarea în evi<strong>de</strong>na contabil a penalitilor pentru neplata în termen<br />
a chiriilor i a utilitilor facturate <strong>de</strong> unitate chiriailor la Universitatea din Bacu; valoarea<br />
foloaselor nerealizate în sum <strong>de</strong> 11,7 mii lei a fost recuperat în timpul controlului;<br />
− neevi<strong>de</strong>nierea în contabilitate a unor facturi emise în anul <strong>2006</strong> pentru chirii în sum <strong>de</strong><br />
327,0 mii lei i neurmrirea încasrii penalitilor în valoare <strong>de</strong> 191,6 mii lei la Universitatea<br />
Ora<strong>de</strong>a; în timpul controlului sumele au fost încasate i virate pe <strong>de</strong>stinaiile legale;<br />
− nu au fost înregistrate în contabilitate veniturile din taxe din învmântul universitar i post<br />
universitar <strong>de</strong> stat în sum <strong>de</strong> 4.308,5 mii lei, la Universitatea „Dunrea <strong>de</strong> Jos” Galai; în<br />
timpul controlului, veniturile suplimentare în sum <strong>de</strong> 4.310,0 mii lei au fost înregistrate în<br />
evi<strong>de</strong>na contabil;<br />
− nu au fost emise facturi în sum <strong>de</strong> 114,8 mii lei pentru venituri din chirii, la Universitatea<br />
Tehnic „Gh. Asachi” Iai; în timpul controlului veniturile au fost facturate i înregistrate în<br />
contabilitate.<br />
• Abateri <strong>de</strong> la disciplina financiar contabil în efectuarea cheltuielilor, care au generat<br />
prejudicii pentru bugetul statului<br />
Ca urmare a verificrilor efectuate la instituiile din reeaua Ministerului Educaiei i Cercetrii<br />
au fost constatate, într-un numr <strong>de</strong> 130 <strong>de</strong> cazuri, prejudicii în sum total <strong>de</strong> 14.190,7 mii lei, din<br />
care pli nelegale în valoare <strong>de</strong> 13.962,8 mii lei i dobânzi aferente în sum <strong>de</strong> 227,9 mii lei. Din<br />
acestea s-au încasat în timpul controlului suma <strong>de</strong> 12.907,3 mii lei, din care pli nelegale în valoare<br />
<strong>de</strong> 12.766,5 mii lei i dobânzi <strong>de</strong> 140,8 mii lei.<br />
Situaia abaterilor constatate se prezint astfel:<br />
Pe categorii <strong>de</strong> abateri:<br />
Tip abatere<br />
Total<br />
Pli<br />
nelegale<br />
Dobânzi<br />
Total<br />
Pli<br />
Recuperri<br />
- mii lei -<br />
Dobânzi<br />
Pli peste cotele, normele legale 13.401,7 13.239,9 161,8 12.577,1 12.465,6 111,5<br />
Avansuri acordate nelegal i/sau<br />
nerecuperate<br />
97,8 87,5 10,3 6,2 6,2<br />
Cheltuieli nereglementate <strong>de</strong> lege 78,2 74,5 3,7 27,5 26,0 1,5<br />
Schimbarea <strong>de</strong>stinaiei legale 170,8 160,2 10,6 170,8 160,2 10,6<br />
Pli fr documente justificative 220,0 196,1 23,9 44,4 43,8 0,6<br />
Alte abateri 222,2 204,6 17,6 81,3 70,9 10,4<br />
TOTAL 14.190,7 13.962,8 227,9 12.907,3 12.766,5 140,8<br />
Pe structura economic a clasificaiei bugetare<br />
Tip cheltuial<br />
Total<br />
- mii lei -<br />
Pli<br />
Recuperri<br />
Dobânzi Total<br />
nelegale<br />
Pli Dobânzi<br />
Cheltuieli curente 12.041,3 11.901,0 140,3 11.266,5 11.270,1 86,4<br />
Cheltuieli <strong>de</strong> capital 2.149,4 2.061,8 87,6 1.640,8 1.586,4 54,4<br />
TOTAL 14.190,7 13.962,8 227,9 12.907,3 12.766,5 140,8<br />
Cele mai reprezentative abateri se localizeaz la cheltuieli curente, acestea constând în<br />
principal în pli efectuate peste cotele, normele sau baremurile legale. În acest sens exemplificm:<br />
La Ministerul Educaiei i Cercetrii, s-a constatat:<br />
• virarea nejustificat ctre S.C. BANCPOST S.A. a sumei <strong>de</strong> 2.891,2 mii lei, prin stabilirea<br />
eronat a numrului <strong>de</strong> beneficiari pentru lunile iulie i august <strong>2006</strong>, perioad în care ar fi trebuit s<br />
expire dreptul la alocaia <strong>de</strong> stat pentru absolvenii cursurilor învmântului liceal i profesional.<br />
73
În timpul controlului, BANCPOST S.A. a virat la bugetul <strong>de</strong> stat, atât suma virat în plus <strong>de</strong><br />
Ministerul Educaiei i Cercetrii, respectiv 2.891,2 mii lei, cât i dobânda aferent ce însumeaz 19,2 mii lei.<br />
Prin extin<strong>de</strong>rea problematicii referitoare la corelarea numrului <strong>de</strong> elevi beneficiari <strong>de</strong> alocaie<br />
<strong>de</strong> stat pentru copii cu numrul absolvenilor cursurilor învmântului liceal i profesional care nu mai<br />
aveau dreptul s primeasc aceste alocaii, s-au constatat pli nejustificate ctre BANCPOST S.A.,<br />
însumând 3.529,5 mii lei în anul 2005 i respectiv 3.149,2 mii lei în anul 2007.<br />
Aceste sume, precum i dobânzile aferente, însumând 43,0 mii lei pentru anul 2005 i 5,0 mii lei<br />
pentru anul 2007 au fost virate <strong>de</strong> BANCPOST S.A. la bugetul <strong>de</strong> stat.<br />
• nerestituirea ctre bugetul <strong>de</strong> stat a sumei <strong>de</strong> 346.004 Euro, rmas neutilizat la finele<br />
anului <strong>2006</strong>, în contul partenerului <strong>de</strong> implementare a Bursei Speciale „Guvernul României” pentru<br />
formarea managerilor din sectorul <strong>public</strong> - Programul Naiunilor Unite pentru Dezvoltare, constituit din<br />
creditele bugetare avansate <strong>de</strong> minister.<br />
În timpul controlului, echivalentul în lei al sumei <strong>de</strong> 202.160 Euro, respectiv suma <strong>de</strong> 687,0 mii lei,<br />
a fost virat <strong>de</strong> Ministerul Educaiei, Cercetrii i Tineretului la fondul <strong>de</strong> rezerv bugetar la dispoziia<br />
Guvernului, din creditele bugetare aprobate pentru Bursa Special „Guvernul României” pe anul<br />
bugetar 2007.<br />
Pentru diferena <strong>de</strong> 143.844,00 Euro, partenerul <strong>de</strong> implementare al bursei - Programul<br />
Naiunilor Unite pentru Dezvoltare - a restituit Ministerului Educaiei, Cercetrii i Tineretului, în data <strong>de</strong><br />
17.12.2007, echivalentul în lei al acestei sume, respectiv 506,3 mii lei, pentru a fi virat la bugetul se<br />
stat.<br />
La Universitatea din Ora<strong>de</strong>a s-a constatat c au fost angajate, ordonanate i pltite<br />
nelegal salarii (in<strong>de</strong>mnizaii <strong>de</strong> conducere, premii) în sum <strong>de</strong> 477,6 mii lei, la care au fost calculate<br />
dobânzi în sum <strong>de</strong> 38,3 mii lei; pentru recuperarea prejudiciului s-a dispus sesizarea Tribunalului<br />
Ju<strong>de</strong>ean Bihor;<br />
La Universitatea <strong>de</strong> Nord Baia Mare s-au efectuat cheltuieli <strong>de</strong> personal nelegale,<br />
reprezentând „plata cu ora” a cadrelor didactice (16,1 mii lei) pentru care s-au calculat dobânzi (0,1 mii lei);<br />
prejudiciul total <strong>de</strong> 16,2 mii lei a fost recuperat în timpul controlului;<br />
La Universitatea „Dunrea <strong>de</strong> Jos” Galai au fost efectuate plai nelegale reprezentând<br />
spor <strong>de</strong> vechime, in<strong>de</strong>mnizaie <strong>de</strong> loialitate i spor <strong>de</strong> mobilitate, acordate consilierului juridic al<br />
instituiei în sum <strong>de</strong> 35,0 mii lei, pentru care au fost calculate dobânzi în sum <strong>de</strong> 2,0 mii lei; pentru<br />
recuperarea prejudiciului s-a sesizat instana ju<strong>de</strong>ctoreasc.<br />
O serie <strong>de</strong> abateri se localizeaz i la cheltuieli <strong>de</strong> capital, pon<strong>de</strong>rea cea mai important în<br />
cadrul acestora <strong>de</strong>inând-o plile efectuate peste cotele, normele sau baremurile legale. În acest<br />
sens exemplificm:<br />
Inspectoratul colar ju<strong>de</strong>ean Bacu, un<strong>de</strong> s-au efectuat pli peste normele, cotele sau<br />
baremurile legale reprezentând cheltuieli pentru investiii, construcii coli, reabilitri i utiliti finanate<br />
din fondurile alocate <strong>de</strong> la bugetul <strong>de</strong> stat, creându-se un prejudiciu total <strong>de</strong> 137,4 mii lei, care s-a<br />
recuperat în timpul controlului;<br />
Inspectoratul colar ju<strong>de</strong>ean Botoani un<strong>de</strong> s-au efectuat pli nelegale în sum <strong>de</strong><br />
235,5 mii lei, respectiv:<br />
• pli în sum <strong>de</strong> 86,5 mii lei a unui volum <strong>de</strong> lucrri neexecutate pentru obiectivele „instalaii<br />
sanitare, termice, electrice, <strong>de</strong> alimentare cu ap i canalizare a colilor din comunele Blân<strong>de</strong>ti,<br />
Mileanca, Trueti, Vlsineti i Vorona”;<br />
• pli în sum total <strong>de</strong> 96,7 mii lei, reprezentând lucrri neexecutate, sau pe baza unor situaii<br />
<strong>de</strong> lucrri actualizate nelegal, la obiectivul „Extin<strong>de</strong>re grup colar endriceni”;<br />
• plai reprezentând lucrri majorate cu suma total <strong>de</strong> 52,3 mii lei prin practicarea unor cote <strong>de</strong><br />
contribuii la bugetul asigurrilor sociale <strong>de</strong> sntate peste nivelul legal datorat, la obiectivele „instalaii<br />
sanitare, termice, electrice, <strong>de</strong> alimentare cu ap i canalizare a colilor din comunele G. Enescu,<br />
Gorbneti, endriceni, Uneni i Vculeti”;<br />
Pagubele constatate au fost recuperate <strong>de</strong> la constructori prin compensare cu obligaiile<br />
curente <strong>de</strong> plat, corespunztoare lucrrilor executate i ne<strong>de</strong>contate;<br />
Aca<strong>de</strong>mia <strong>de</strong> muzic Gheorghe Dima Cluj Napoca un<strong>de</strong> s-au efectuat pli nelegale în<br />
sum <strong>de</strong> 364,4 mii lei, cele mai relevante fiind:<br />
• pli nelegale în sum total <strong>de</strong> 103,7 mii lei, precum i dobânzi aferente <strong>de</strong> 1,8 mii lei,<br />
pentru reabilitare cmine stu<strong>de</strong>neti, instalaii sanitare i termice, lucrrile nefiind executate; în timpul<br />
74
controlului a fost recuperat suma <strong>de</strong> 16,4 mii lei, iar pentru diferena <strong>de</strong> 89,1 mii lei, s-a dispus<br />
sesizarea instanei în ve<strong>de</strong>rea stabilirii rspun<strong>de</strong>rii juridice;<br />
• pli nelegale în sum <strong>de</strong> 84,7 mii lei, pentru dotri in<strong>de</strong>pen<strong>de</strong>nte (instrumente muzicale) care<br />
nu au fost justificate prin bunuri livrate, pentru care s-au calculat dobânzi în sum <strong>de</strong> 1,5 mii lei; pentru<br />
prejudiciul constatat s-a dispus sesizarea instanei ju<strong>de</strong>ctoreti;<br />
• pli nelegale în sum <strong>de</strong> 160,2 mii lei din alocaiile bugetare cu <strong>de</strong>stinaie special acordate<br />
pentru cheltuieli <strong>de</strong> capital, din care au fost efectuate pli pentru reparaii curente. La aceast sum<br />
au fost calculate dobânzi în sum <strong>de</strong> 10,6 mii lei; în timpul controlului prejudiciul total <strong>de</strong> 170,8 mii lei a<br />
fost virat la bugetul <strong>de</strong> stat.<br />
Universitatea <strong>de</strong> Medicin i Farmacie din Târgu Mure un<strong>de</strong> s-au efectuat pli<br />
nelegale în sum total <strong>de</strong> 53,5 mii lei, la care s-au calculat dobânzi în sum <strong>de</strong> 1,9 mii lei, pentru<br />
lucrri <strong>de</strong> reabilitare cmin stu<strong>de</strong>nesc, amenajare cas <strong>de</strong> oaspei, i spaii <strong>de</strong> învmânt. S-au<br />
achitat astfel, situaii <strong>de</strong> lucrri cuprinzând manopera i materialele calculate cu alte preuri <strong>de</strong>cât cele<br />
prevzute în <strong>de</strong>vizele ofert contractate; prejudiciul total în suma <strong>de</strong> 55,4 mii lei a fost recuperat i virat<br />
la bugetul <strong>de</strong> stat;<br />
Inspectoratul colar ju<strong>de</strong>ean Olt un<strong>de</strong> s-au efectuat pli nelegale în sum total <strong>de</strong><br />
307,0 mii lei, respectiv:<br />
• plata nelegal a sumei <strong>de</strong> 107,5 mii lei, prin încheierea <strong>de</strong> acte adiionale care au majorat<br />
valoarea contractelor, modificându-se propunerile financiare înscrise în ofertele <strong>de</strong>clarate câtigtoare.<br />
Pentru plata nelegal a sumei <strong>de</strong> 107,5 mii lei i a dobânzilor calculate în sum <strong>de</strong> 3,40 mii lei a fost<br />
sesizat Tribunalul Olt;<br />
• plata nelegal pentru lucrri <strong>de</strong> investiii, consolidri i reparaii capitale neexecutate în sum<br />
<strong>de</strong> 199,5 mii lei, pentru care s-au calculat dobânzi în sum <strong>de</strong> 4,9 mii lei; în timpul controlului dobânzile<br />
în sum <strong>de</strong> 4,9 mii lei au fost încasate i virate la bugetul <strong>de</strong> stat, iar lucrrile care au fcut obiectul<br />
abaterii au fost executate pân la data valorificrii actului <strong>de</strong> control.<br />
Inspectoratul colar ju<strong>de</strong>ean Prahova a efectuat pli nelegale pentru lucrri <strong>de</strong><br />
investiii constând în nerespectarea cotei <strong>de</strong> profit înscris în situaiile <strong>de</strong> lucrri, <strong>de</strong>pirea cantitilor<br />
<strong>de</strong> materiale, nerespectarea preurilor ofertate etc. Prejudiciul constatat se ridic la suma <strong>de</strong> 199,9 mii lei<br />
pentru care s-au calculat dobânzi în sum <strong>de</strong> 9,0 mii lei; din acestea s-a recuperat suma <strong>de</strong> 193,7 mii lei,<br />
iar pentru diferen s-a sesizat instana ju<strong>de</strong>ctoreasc.<br />
c) Modul <strong>de</strong> gestionare a patrimoniului aflat în administrarea instituiilor verificate<br />
Verificrile efectuate au relevat 76 cazuri <strong>de</strong> nereguli în gestionarea patrimoniului constând în:<br />
• nerespectarea preve<strong>de</strong>rilor legale privind reevaluarea patrimoniului: Universitatea din Ora<strong>de</strong>a,<br />
Grupul colar Constantin Brâncoveanu din localitatea Horezu jud. Vâlcea, Liceul <strong>de</strong> Art Braov i<br />
Clubul Sportiv colar Bârlad jud. Vaslui. Pentru înlturarea neregulilor s-au emis <strong>de</strong>cizii;<br />
• neefectuarea, în 39 <strong>de</strong> cazuri, a inventarierii patrimoniului sau efectuarea acestei operaiuni<br />
fr a se respecta preve<strong>de</strong>rile legale. Exemple:<br />
- neefectuarea inventarierii patrimoniului la: Aca<strong>de</strong>mia <strong>de</strong> Muzic „Gheorghe Dima” din<br />
Cluj- Napoca, Universitatea Dunrea <strong>de</strong> Jos Galai;<br />
- neinventarierea imobilizrilor corporale în curs la Universitatea din Bacu;<br />
- inventarierea necorespunztoare a activelor fixe în curs la Inspectoratul colar ju<strong>de</strong>ean<br />
Neam;<br />
- nevalorificarea rezultatelor inventarierii la Universitatea Aurel Vlaicu din Arad;<br />
- nerespectarea preve<strong>de</strong>rilor legale privind casarea mijloacelor fixe la Universitatea <strong>de</strong><br />
tiine Agricole i Medicin Veterinar a Banatului din Timioara;<br />
- nerespectarea în totalitate a preve<strong>de</strong>rilor legale privind organizarea inventarierii la<br />
Universitatea Ovidius din Constana, Universitatea Politehnic din Timioara.<br />
Neregulile menionate au fcut obiectul <strong>de</strong>ciziilor emise <strong>de</strong> ctre directorii camerelor ju<strong>de</strong>ene<br />
<strong>de</strong> conturi i a municipiului Bucureti.<br />
În urma controalelor <strong>de</strong>sfurate în cadrul domeniului educaiei au fost încheiate un numr total<br />
<strong>de</strong> 293 acte <strong>de</strong> control, respectiv: 174 rapoarte <strong>de</strong> control, 109 rapoarte <strong>de</strong> control intermediare, 2<br />
rapoarte <strong>de</strong> audit, respectiv 8 procese verbale <strong>de</strong> contravenie.<br />
Rapoartele <strong>de</strong> control intermediare au fcut obiectul urmtoarelor msuri <strong>de</strong> valorificare: 58<br />
rapoarte <strong>de</strong> control intermediar au fcut obiectul emiterii <strong>de</strong>ciziei structurii competente, prin care s-a<br />
75
dispus un numr <strong>de</strong> 162 msuri; 8 rapoarte <strong>de</strong> control intermediar au fcut obiectul sesizrii instanelor<br />
<strong>de</strong> ju<strong>de</strong>cat; 2 rapoarte <strong>de</strong> control intermediar au fcut obiectul sesizrii organelor <strong>de</strong> urmrire penal.<br />
Urmare controalelor efectuate au fost aplicate un numr <strong>de</strong> 12 amenzi contravenionale.<br />
II.A.10. Societatea Român <strong>de</strong> Televiziune<br />
Societatea Român <strong>de</strong> Televiziune, potrivit Legii nr. 41/1994 privind organizarea i<br />
funcionarea sa, este serviciu <strong>public</strong> autonom, <strong>de</strong> interes naional, care îi <strong>de</strong>sfoar activitatea sub<br />
controlul Parlamentului.<br />
Sursele <strong>de</strong> finanare ale Societii Române <strong>de</strong> Televiziune sunt asigurate din venituri proprii i<br />
din alocaii <strong>de</strong> la bugetul <strong>de</strong> stat.<br />
La finele anului financiar <strong>2006</strong>, Societatea Român <strong>de</strong> Televiziune a înregistrat un rezultat<br />
nefavorabil în sum <strong>de</strong> 17.159,0 mii lei, astfel:<br />
Total venituri<br />
Total cheltuieli<br />
Pier<strong>de</strong>ri<br />
504.937,0 mii lei<br />
522.096,0 mii lei<br />
17.159,0 mii lei<br />
În urma aciunii <strong>de</strong> verificare a situaiei, a evoluiei i a modului <strong>de</strong> administrare a patrimoniului<br />
<strong>public</strong> i privat al statului s-a constatat o serie <strong>de</strong> înclcri ale legislaiei în vigoare.<br />
Cu privire la exactitatea i realitatea bilanurilor contabile i a conturilor <strong>de</strong> profit i pier<strong>de</strong>ri<br />
• A fost aprobat pentru exerciiul financiar al anului <strong>2006</strong> <strong>de</strong> ctre Consiliul <strong>de</strong> administraie,<br />
un Buget <strong>de</strong> venituri i cheltuieli, a crui form i coninut nu erau conform preve<strong>de</strong>rilor O.M.F.P.<br />
nr. 616/2000 pentru aprobarea Normelor metodologice privind întocmirea bugetului <strong>de</strong> venituri i<br />
cheltuieli.<br />
• A fost încheiat un contract <strong>de</strong> prestri <strong>de</strong> servicii cu corporaia Globe Cast France, pentru<br />
închirierea canalului satelit pe o durata <strong>de</strong> cinci ani, perioad mai mare <strong>de</strong>cât un exerciiu financiar,<br />
ceea ce contravine preve<strong>de</strong>rilor Legii nr. 500/2002 privind finanele <strong>public</strong>e.<br />
Cu privire la în<strong>de</strong>plinirea integral i la termen a tuturor obligaiilor financiare ctre<br />
bugetul <strong>de</strong> stat<br />
• Referitor la evi<strong>de</strong>nierea i calcularea obligaiilor privind impozitul pe profit, la stabilirea bazei<br />
<strong>de</strong> impozitare s-a constatat înregistrarea eronat la cheltuielile <strong>de</strong>ductibile a sumei <strong>de</strong> 176,0 mii lei,<br />
reprezentând cheltuieli cu <strong>de</strong>corarea sediului cu ocazia srbtorilor <strong>de</strong> iarn i cheltuieli cu programe<br />
achiziionate i nedifuzate, înclcând astfel preve<strong>de</strong>rile Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal cu<br />
modificrile i completrile ulterioare i <strong>de</strong>naturând valoarea impozitului pe profit. În urma controlului a fost<br />
dispus msura recalculrii cheltuielilor ne<strong>de</strong>ductibile fiscal i stabilirea corect a impozitului pe profit.<br />
Cu privire la utilizarea în condiiile legii a fondurilor alocate <strong>de</strong> la bugetul <strong>de</strong> stat<br />
• Societatea Român <strong>de</strong> Televiziune a achiziionat fr temei legal, din credite bugetare<br />
alocate pentru titlul „Bunuri i servicii - materiale i prestri servicii cu caracter funcional”, licene<br />
pentru filme româneti în sum <strong>de</strong> 204,0 mii lei, care trebuiau achiziionate din venituri proprii. S-a<br />
dispus prin adres luarea msurilor <strong>de</strong> intrare în legalitate.<br />
Cu privire la calitatea gestiunii economico-financiare<br />
• În urma aciunii <strong>de</strong> verificare s-a constatat c au fost înclcate preve<strong>de</strong>rile Legii nr. 213/1998<br />
privind proprietatea <strong>public</strong> i regimul juridic al acesteia, prin înstrinarea <strong>de</strong> ctre Societatea Român<br />
<strong>de</strong> Televiziune a unui imobil din patrimoniul <strong>public</strong> al statului a crui valoare <strong>de</strong> inventar era <strong>de</strong> 2.803,0<br />
mii lei. Tranzacia nu s-a efectuat conform normelor legale prin hotrâre <strong>de</strong> guvern, ci printr-un<br />
contract <strong>de</strong> schimb imobiliar, fr obligaii <strong>de</strong> sult, cu Consiliul Local Cluj-Napoca, primindu-se în<br />
schimb un imobil în valoare <strong>de</strong> 1.177,1 mii lei. Ca urmare a acestui schimb <strong>de</strong>zavantajos a fost creat<br />
76
un prejudiciu bugetului <strong>de</strong> stat în sum <strong>de</strong> 1.625,91 mii lei. Prin adresa înaintat entitii controlate s-a<br />
dispus luarea msurilor <strong>de</strong> intrare în legalitate.<br />
• De asemenea, s-a constatat c Societatea Român <strong>de</strong> Televiziune a efectuat pli fr a<br />
avea la baz documentele justificative prevzute <strong>de</strong> lege care s ateste efectuarea serviciilor<br />
contractate în sum <strong>de</strong> 1086,60 mii lei astfel:<br />
- 166,0 mii lei, ca urmare a <strong>de</strong>rulrii contractului nr. 9888/30.03.<strong>2006</strong>, încheiat cu S.C.<br />
LEADERSHIP DEVELOPEMENT SOLUTIONS S.R.L, privind recrutarea i selecia <strong>de</strong><br />
personal.<br />
- 920,6 mii lei, în cadrul unor contracte pentru prestri servicii <strong>de</strong> consultan încheiate cu un<br />
numr <strong>de</strong> 6 persoane fizice.<br />
Prin adresa înaintat entitii controlate s-a dispus luarea msurilor <strong>de</strong> intrare în legalitate.<br />
Cu privire la analiza performanei gestionrii unor activiti<br />
• Legat <strong>de</strong> politica managerial a Societii Române <strong>de</strong> Televiziune s-a constatat c, în cursul<br />
anului <strong>2006</strong>, <strong>de</strong>i din punct <strong>de</strong> ve<strong>de</strong>re financiar societatea se afla pe pier<strong>de</strong>re, aceasta a acordat<br />
creteri salariale în valoare <strong>de</strong> 6.295,0 mii lei în condiiile în care potrivit Legii nr. 41/1994, privind<br />
organizarea i funcionarea Societii Române <strong>de</strong> Radiodifuziune i Societii Române <strong>de</strong> Televiziune,<br />
creterile salariale se pot acorda numai în raport <strong>de</strong> posibilitile financiare ale societii. Abaterea<br />
constatat a fost valorificat prin transmiterea unei adrese ctre conducerea entitii pentru a lua<br />
msuri <strong>de</strong> intrare în legalitate.<br />
II.A.11. Autoritatea Naional Sanitar Veterinar i pentru Sigurana Alimentelor<br />
În control a fost cuprins Autoritatea Naional Sanitar Veterinar i pentru Sigurana<br />
Alimentelor în calitate <strong>de</strong> ordonator principal <strong>de</strong> credite i 41 Direcii Sanitar Veterinare i pentru<br />
Sigurana Alimentelor – ordonatori teriari.<br />
S-a acordat <strong>de</strong>scrcare <strong>de</strong> gestiune ordonatorului principal, Autoritatea Naional Sanitar<br />
Veterinar i pentru Sigurana Alimentelor, precum i la 23 Direcii Sanitar Veterinare i pentru<br />
Sigurana Alimentelor ju<strong>de</strong>ene – ordonatori teriari.<br />
Sursele <strong>de</strong> finanare la ordonatorii controlai pe anul <strong>2006</strong> au fost din credite bugetare i<br />
venituri proprii, dup cum urmeaz:<br />
-lei-<br />
ORDONATOR Nr.<br />
Credite Venituri<br />
%<br />
Total Pli efective<br />
<strong>de</strong>finitive proprii<br />
5/4<br />
A.N.S.V.S.A. 1 77.972.200,0 13.516.000,0 91.488.200,0 66.981.000,0 73,2<br />
D.S.V.S.A. 41 356.927.940,0 59.160.000,0 416.087.940,0 412.858.223,0 99,3<br />
Ali ordonatori <strong>de</strong> credite 3 22.116.860,0 8.198.000,0 30.314.860,0 29.909.000,0 98,7<br />
TOTAL 42 457.017.000,0 80.874.987,0 537.891.000,0 509.748.223,0 94,8<br />
Nr.<br />
crt.<br />
Structura veniturilor i cheltuielilor pentru anul <strong>2006</strong>, se prezint astfel:<br />
Denumire indicator<br />
1 VENITURI TOTALE, din care:<br />
-Surse proprii<br />
-Subvenii<br />
2<br />
CHELTUIELI TOTALE, din care:<br />
Cheltuieli curente, din care:<br />
-Cheltuieli <strong>de</strong> personal<br />
-Cheltuieli materiale i servicii<br />
Cheltuieli <strong>de</strong> capital<br />
Preve<strong>de</strong>ri<br />
<strong>de</strong>finitive<br />
Aprobate<br />
577.017.000,0<br />
120.000.000,0<br />
457.017.000,0<br />
577.017.000,0<br />
447.332.000,0<br />
164.657.520,0<br />
282.674.480,0<br />
129.685.000,0<br />
Realizat<br />
509.881.132,0<br />
80.874.987,0<br />
429.006.145,0<br />
499.555.076,0<br />
437.654.696,0<br />
172.787.077,0<br />
264.867.619,0<br />
61.900.380,0<br />
Pli nete<br />
-lei-<br />
-<br />
-<br />
-<br />
509.748.223,0<br />
423.760.061,0<br />
160.247.582,0<br />
263.512.479,0<br />
85.988.162,0<br />
77
În controlul efectuat <strong>de</strong> <strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> a României la ordonatorii verificai au fost constatate<br />
situaii în care creditele bugetare au fost utilizate prin înclcarea preve<strong>de</strong>rilor legale specifice sau a<br />
preve<strong>de</strong>rilor legii bugetului anual, acestea totalizând 839.553,0 milioane lei, pentru care au fost<br />
calculate foloase nerealizate în sum <strong>de</strong> 100.167,0 milioane lei, din care:<br />
- lei -<br />
Indicator<br />
Sum<br />
Foloase<br />
nerealizate<br />
Sume<br />
Recuperri<br />
Foloase<br />
nerealizate<br />
Venituri necalculate i neînregistrate 117.580,0 61.211,0 8.197,0 6.262,0<br />
Cheltuieli nelegale cauzatoare <strong>de</strong> prejudicii 721.973,0 38.856,0 153.931,0 6.561,0<br />
TOTAL 839.553,0 100.167,0 162.128,0 12.823,0<br />
Cu privire la veniturile bugetare i extrabugetare<br />
Diminuarea nelegal a veniturilor cuvenite bugetului <strong>de</strong> stat cu suma <strong>de</strong> 117.580,0 lei pentru<br />
care au fost calculate foloase nerealizate în sum <strong>de</strong> 61.211,0 lei, dup cum urmeaz:<br />
- lei -<br />
Abateri Sum Penaliti<br />
Penaliti i majorri necalculate la contractele <strong>de</strong><br />
concesiune i prestri servicii<br />
Sume<br />
Recuperri<br />
Foloase<br />
nerealizate<br />
- 56.339,0 - 5.307,0<br />
Taxe i tarife diminuate nelegal 109.820,0 3.189,0 4.592,0 424,0<br />
Re<strong>de</strong>vene chirii nefacturate, neîncasate 7.760,0 1.683,0 3.605,0 531,0<br />
TOTAL 117.580,0 61.211,0 8.197,0 6.262,0<br />
Nestabilirea, neevi<strong>de</strong>nierea, neîncasarea în cuantumul legal i la termenele stabilite a<br />
unor venituri bugetare.<br />
• Nu s-a urmrit încasarea veniturilor la termenele stabilite pentru activitatea <strong>de</strong> asisten<br />
tehnic, inspecie i control sanitar veterinar, precum i din chiriile i re<strong>de</strong>venele facturate pentru care,<br />
în timpul controlului, au fost calculate penaliti în sum <strong>de</strong> 56.339,0 lei. Din totalul penalitilor<br />
calculate s-a încasat în timpul controlului suma <strong>de</strong> 5.307,0 lei. Abaterile au fost constatate la Direciile<br />
Sanitar Veterinare i pentru Sigurana Alimentelor Arad (41.060,0 lei), Vrancea (6.300,0 lei), Suceava<br />
(4.198,0 lei), Covasna (2.898,0 lei), Dâmbovia (1.373,0 lei) i Timi (510,0 lei).<br />
Au fost înclcate preve<strong>de</strong>rile contractuale prevzute în contractele încheiate cu beneficiarii<br />
precum i ale Ordinului preedintelui A.N.S.V.S.A. privind aprobarea instruciunilor pentru organizarea<br />
i <strong>de</strong>sfurarea activitii personalului sanitar veterinar <strong>de</strong> stat în unitile <strong>de</strong> tiere a animalelor, <strong>de</strong><br />
colectare, prelucrare, procesare, <strong>de</strong>pozitare, transport i verificare a produselor i subproduselor <strong>de</strong><br />
origine animal.<br />
Toate penalitile calculate au fost înregistrate în evi<strong>de</strong>nele contabile în timpul controlului,<br />
urmând ca diferenele nerecuperate <strong>de</strong> la beneficiari s fie urmrite i încasate în termenele stabilite<br />
prin lege.<br />
• Nu s-a facturat i înregistrat în contabilitate re<strong>de</strong>vena aferent serviciilor sanitar veterinare<br />
concesionate circumscripiilor sanitar veterinare în sum <strong>de</strong> 7.760,0 lei, pentru care în timpul<br />
controlului au fost calculate penaliti conform clauzelor din contracte în sum <strong>de</strong> 1.683,0 lei. S-a<br />
recuperat i virat la bugetul statului în timpul controlului re<strong>de</strong>vena în sum <strong>de</strong> 3.605,0 lei i penaliti<br />
<strong>de</strong> 531,0 lei, diferenele nerecuperate fiind înregistrate în evi<strong>de</strong>na contabil. Abaterile au fost<br />
i<strong>de</strong>ntificate la Direciile Sanitar Veterinare i pentru Sigurana Alimentelor Mehedini (4.515,0 lei),<br />
Hunedoara (2.739,0 lei) re<strong>de</strong>ven i 1.152,0 lei penaliti), Braov (506,0 lei re<strong>de</strong>vene i 531,0 lei<br />
penaliti).<br />
• Stabilirea unor taxe i tarife mai mici <strong>de</strong>cât cele legale, respectiv nemajorate, pentru serviciile<br />
prestate în zilele <strong>de</strong> srbtori legale, precum i utilizarea altor cursuri <strong>de</strong> schimb valutar <strong>de</strong>cât cele din<br />
ziua facturrii pentru serviciile prestate, au dus la diminuarea veniturilor cu 109.820,0 lei, pentru care<br />
în timpul controlului au fost calculate penaliti în sum <strong>de</strong> 3.180,0 lei. S-a recuperat <strong>de</strong> la beneficiari i<br />
s-a virat la bugetul statului contravaloarea serviciilor în valoare <strong>de</strong> 4.592,0 lei i penaliti aferente în<br />
78
sum <strong>de</strong> 424,0 lei. Abaterile au fost i<strong>de</strong>ntificate la Direciile Sanitar Veterinare i pentru Sigurana<br />
Alimentelor Bucureti (104.544,0 lei diferen <strong>de</strong> tarif), Giurgiu (4.592,0 lei diferene <strong>de</strong> tarif i 424,0 lei<br />
penaliti calculate) i Bihor (684,0 lei diferene <strong>de</strong> curs valutar plus 2.765,0 lei penaliti calculate).<br />
Au fost înclcate preve<strong>de</strong>rile Ordinului preedintelui A.N.S.V.S.A. privind aprobarea<br />
instruciunilor pentru organizarea i <strong>de</strong>sfurarea activitii personalului sanitar veterinar <strong>de</strong> stat în<br />
unitile <strong>de</strong> tiere a animalelor, <strong>de</strong> colectare, prelucrare, procesare, <strong>de</strong>pozitare, transport i verificare a<br />
produselor i subproduselor <strong>de</strong> origine animal i a Legii contabilitii nr. 82/1991, re<strong>public</strong>at, cu<br />
modificrile i completrile ulterioare.<br />
Pentru recuperarea diferenelor <strong>de</strong> tarif i<strong>de</strong>ntificate la Direcia Sanitar Veterinar i pentru<br />
Sigurana Alimentelor Bucureti i a diferenelor <strong>de</strong> curs valutar calculate eronat la Direcia Sanitar<br />
Veterinar i pentru Sigurana Alimentelor Bihor prin <strong>de</strong>cizii emise s-a dispus înregistrarea acestora în<br />
contabilitate i recuperarea lor în termenul legal.<br />
Pli peste normele, cotele i baremurile legale aprobate<br />
a) Cheltuieli <strong>de</strong> personal<br />
• Acordarea nelegal în anul <strong>2006</strong> a unor drepturi <strong>de</strong> personal în sum <strong>de</strong> 4.882,0 lei, pentru<br />
care au fost calculate în timpul controlului <strong>de</strong>spgubiri civile în sum <strong>de</strong> 547,0 lei.<br />
Abaterea a fost constatat la Direcia Sanitar Veterinar i pentru Sigurana Alimentelor<br />
Hunedoara i s-a produs ca urmare a <strong>de</strong>pirii procentului <strong>de</strong> 15% din personalul contractual care<br />
putea beneficia <strong>de</strong> salariu <strong>de</strong> merit, înclcându-se preve<strong>de</strong>rile O.G.nr. 3/<strong>2006</strong> privind creterile<br />
salariale ce se vor acorda în anul <strong>2006</strong> personalului bugetar salarizat i H.G. nr. 281/1993 cu privire la<br />
salarizarea personalului din unitile bugetare. Pentru recuperarea prejudiciului creat a fost sesizat<br />
Tribunalul Hunedoara.<br />
• Acordarea unor ore suplimentare salariailor care au efectuat <strong>de</strong>plasri în interesul serviciului<br />
în cadrul localitii, contrar preve<strong>de</strong>rilor H.G. nr. 543/1995 privind drepturile bneti ale salariailor<br />
instituiilor <strong>public</strong>e i regiilor autonome cu specific <strong>de</strong>osebit pe perioada <strong>de</strong>legrii i <strong>de</strong>tarii în alt<br />
localitate precum i în cazul <strong>de</strong>plasrii în cadrul localitii, în interesul serviciului, re<strong>public</strong>at. Abaterea<br />
s-a constatat la Direcia Sanitar Veterinar i pentru Sigurana Alimentelor Timi.<br />
S-a produs un prejudiciu în sum <strong>de</strong> 2389,0 lei recuperat în timpul controlului <strong>de</strong> la persoanele<br />
beneficiare. Sumele au fost virate la bugetul <strong>de</strong> stat.<br />
b) Cheltuieli materiale<br />
• Inclu<strong>de</strong>rea nelegal la Direcia Sanitar Veterinar i pentru Sigurana Alimentelor Bihor, în<br />
<strong>de</strong>conturile pltite medicilor veterinari concesionari, a unui numr <strong>de</strong> doze vaccin tuberculin mai mare<br />
<strong>de</strong>cât numrul <strong>de</strong> vaccinri efectuate. S-a stabilit o cheltuial i respectiv plata nelegal în sum <strong>de</strong><br />
1.228,0 lei pentru care au fost calculate foloase nerealizate <strong>de</strong> 59,0 lei. Sumele pltite nelegal au fost<br />
înregistrate în timpul controlului în evi<strong>de</strong>nele contabile, urmând a fi recuperate <strong>de</strong> la medicii veterinari.<br />
c) Cheltuieli <strong>de</strong> capital<br />
• Inclu<strong>de</strong>rea nelegal în situaiile <strong>de</strong> lucrri <strong>de</strong>contate antreprenorului pentru obiectivul <strong>de</strong><br />
investiii „Extin<strong>de</strong>re Laborator” <strong>de</strong> la Direcia Sanitar Veterinar i pentru Sigurana Alimentelor<br />
Râmnicu Vâlcea, a unor consumuri <strong>de</strong> materiale (crmid, balast, panouri) care au <strong>de</strong>pit valoarea<br />
din <strong>de</strong>vizul ofert cu care constructorul a câtigat licitaia i au contractat lucrrile. S-au înregistrat i<br />
pltit cheltuieli nelegale în sum <strong>de</strong> 27.184,0 lei.<br />
Au fost înclcate preve<strong>de</strong>rile O.M.F.P. nr. 784/34/N/1998 pentru aprobarea Normelor<br />
metodologice privind coninutul cadru <strong>de</strong> organizare a licitaiilor, <strong>de</strong> prezentare a ofertelor, <strong>de</strong><br />
adju<strong>de</strong>care, contractare i <strong>de</strong>contare a execuiei lucrrilor iar în timpul controlului, plile efectuate<br />
nelegal au fost înregistrate în contabilitate i <strong>de</strong>duse din lucrrile ce urmau a fi pltite antreprenorului,<br />
investiia nefiind finalizat.<br />
• S-au pltit nelegal <strong>de</strong> ctre Direcia Sanitar Veterinar i pentru Sigurana Alimentelor<br />
Braov, pentru obiectivul <strong>de</strong> investiii „Extin<strong>de</strong>re sediu” cote <strong>de</strong> cheltuieli indirecte i organizare <strong>de</strong><br />
antier incluse în situaiile <strong>de</strong> lucrri ale constructorului mai mari <strong>de</strong>cât cele înscrise în <strong>de</strong>vizele ofert<br />
în sum total <strong>de</strong> 2.341,0 lei. Pentru prejudiciul creat au fost calculate în timpul controlului foloase<br />
nerealizate în sum <strong>de</strong> 179,0 lei. În timpul controlului s-a recuperat <strong>de</strong> la antreprenor suma pltit<br />
79
nelegal <strong>de</strong> 2.341,0 lei i foloasele nerealizate calculate <strong>de</strong> 179,0 lei. Sumele recuperate au fost virate<br />
la bugetul <strong>de</strong> stat.<br />
• S-a pltit nelegal <strong>de</strong> ctre Direcia Sanitar Veterinar i pentru Sigurana Alimentelor Cluj<br />
mijloace fixe in<strong>de</strong>pen<strong>de</strong>nte achiziionate, facturate <strong>de</strong> furnizori la un curs al Euro mai mare <strong>de</strong>cât cel<br />
stabilit în documentaia <strong>de</strong> atribuire, respectiv în caietul <strong>de</strong> sarcini care a stat la baza întocmirii ofertei.<br />
S-a stabilit un prejudiciu în sum 2.105,0 lei pentru care au fost calculate foloase nerealizate în sum<br />
<strong>de</strong> 113,0 lei. În timpul controlului s-a recuperat <strong>de</strong> la furnizori suma <strong>de</strong> 2.118,0 lei (prejudiciu plus<br />
foloase nerealizate) i s-a virat la bugetul <strong>de</strong> stat.<br />
• Direcia Sanitar Veterinar i pentru Sigurana Alimentelor Mehedini a pltit nelegal unui<br />
furnizor <strong>de</strong> echipamente <strong>de</strong> calcul 6 imprimante achiziionate la un pre mai mare <strong>de</strong>cât cel din ofert,<br />
stabilindu-se un prejudiciu în sum <strong>de</strong> 635,0 lei pentru care în timpul controlului au fost calculate<br />
foloase nerealizate în sum <strong>de</strong> 44,0 lei. Sumele au fost recuperate operativ <strong>de</strong> la furnizor i au fost<br />
virate la bugetul <strong>de</strong> stat.<br />
Pli fr documente justificative<br />
a) Cheltuieli <strong>de</strong> personal<br />
• S-au pltit nelegal, la Direcia Sanitar Veterinar i pentru Sigurana Alimentelor Hunedoara<br />
in<strong>de</strong>mnizaii <strong>de</strong> conducere unei persoane numite în funcie fr a <strong>de</strong>ine avizul A.N.F.P., înclcându-se<br />
preve<strong>de</strong>rile Legii nr. 188/1999 privind statutul funcionarilor <strong>public</strong>i, cu modificrile i completrile<br />
ulterioare. S-a stabilit un prejudiciu în sum <strong>de</strong> 15.970,0 lei pentru care în timpul controlului au fost<br />
calculate foloase nerealizate în sum <strong>de</strong> 891,0 lei. Pentru recuperarea prejudiciului a fost sesizat<br />
Tribunalul ju<strong>de</strong>ului Hunedoara.<br />
b) Cheltuieli materiale<br />
• Majorarea nelegal <strong>de</strong> ctre Direcia Sanitar Veterinar i pentru Sigurana Alimentelor<br />
Giurgiu a veniturilor rezultate în urma activitii <strong>de</strong> <strong>de</strong>zinfecie în vam, activitate <strong>de</strong>sfurat în<br />
colaborare cu o societate privat în baza unui contract <strong>de</strong> închiriere-colaborare datorit neevi<strong>de</strong>nierii<br />
unor consumuri <strong>de</strong> materiale. Ca urmare, s-a majorat i pltit nelegal societii asociate cote pri din<br />
venitul realizat (stabilite conform contractului) mai mari cu 12.209,0 lei, pentru care în timpul controlului<br />
au fost calculate foloase nerealizate în sum <strong>de</strong> 1.347,0 lei. Prejudiciul i foloasele nerealizate au fost<br />
recuperate în timpul controlului.<br />
• Majorarea nelegal a cheltuielilor înregistrate <strong>de</strong> ctre Direcia Sanitar Veterinar i pentru<br />
Sigurana Alimentelor Botoani cu suma <strong>de</strong> 637.443,0 lei ca urmare a <strong>de</strong>contrii unui medic<br />
concesionar a unor servicii pentru care nu exist documente justificative,. Pentru plile efectuate fr<br />
documente justificative au fost calculate foloase nerealizate în sum <strong>de</strong> 34.907,0 lei. În ve<strong>de</strong>rea<br />
recuperrii prejudiciului stabilit a fost sesizat Tribunalul Ju<strong>de</strong>ean Botoani.<br />
c) Cheltuieli <strong>de</strong> capital<br />
• S-au majorat nelegal <strong>de</strong> ctre Direcia Sanitar Veterinar i pentru Sigurana Alimentelor<br />
Neam cheltuielile <strong>de</strong> capital cu sume aferente unor lucrri <strong>de</strong> investiii neefectuate la obiectivul<br />
„Extin<strong>de</strong>re corp laborator prin etajare” i „Amenajare pod corp birouri” precum i cu utiliti <strong>de</strong> care au<br />
beneficiat antreprenorii i nerecuperate <strong>de</strong> la acetia în sum total <strong>de</strong> 13.061,0 lei, pentru care în<br />
timpul controlului au fost calculate foloase nerealizate <strong>de</strong> 546,0 lei. Sumele au fost recuperate operativ<br />
i au fost virate pe <strong>de</strong>stinaii legale.<br />
Alte nereguli legate <strong>de</strong> gestionarea patrimoniului<br />
a) Diminuarea nelegal a patrimoniului<br />
• Nu a fost înregistrat în contabilitate un mijloc fix primit cu titlu gratuit respectiv incinerator <strong>de</strong><br />
animale donat Direciei Sanitar Veterinare i pentru Sigurana Alimentelor Dolj în valoare <strong>de</strong> 632.412,0<br />
lei având drept consecin diminuarea patrimoniului cu aceeai sum. Au fost înclcate preve<strong>de</strong>rile<br />
Legii contabilitii nr. 82/1991, re<strong>public</strong>at, cu modificrile i completrile ulterioare. În timpul<br />
controlului mijlocul fix a fost înregistrat în evi<strong>de</strong>na contabil;<br />
• Nu au fost evi<strong>de</strong>niate în contabilitate i în bilan, <strong>de</strong> ctre Direcia Sanitar Veterinar i pentru<br />
Sigurana Alimentelor Cluj, obiecte <strong>de</strong> inventar aflate în folosin în valoare 1.491,0 lei înclcându-se<br />
80
preve<strong>de</strong>rile Legii contabilitii nr. 82/1991 re<strong>public</strong>at, modificat i completat. În timpul controlului<br />
obiectele <strong>de</strong> inventar au fost înregistrate în contabilitate;<br />
• Neînregistrarea în valoarea mijloacelor fixe a cheltuielilor <strong>de</strong> mo<strong>de</strong>rnizare efectuate la unele<br />
cldiri în valoare <strong>de</strong> 34.978,0 lei precum i unele dotri în valoare <strong>de</strong> 2.856,0 lei, astfel c soldul<br />
contului <strong>de</strong> mijloace fixe la 31.12.<strong>2006</strong> încheiat <strong>de</strong> Direcia Sanitar Veterinar i pentru Sigurana<br />
Alimentelor Slaj nu reflect realitatea, fiind diminuat nelegal. Au fost înclcate preve<strong>de</strong>rile Legii nr.<br />
15/1994 privind amortizarea capitalului imobilizat în active corporale i necorporale, cu modificrile i<br />
completrile ulterioare. În timpul controlului au fost înregistrate în contabilitate diferenele <strong>de</strong> valoare<br />
stabilite <strong>de</strong> control.<br />
b) Constatri privind legalitatea, realitatea i exactitatea evi<strong>de</strong>nelor contabile i a<br />
bilanurilor contabile<br />
• Înregistrarea eronat la Direcia Sanitar Veterinar i pentru Sigurana Alimentelor Vâlcea în<br />
valoarea unui obiectiv <strong>de</strong> investiii i a unor dotri in<strong>de</strong>pen<strong>de</strong>nte în valoare 71.488,0 lei. În timpul<br />
controlului dotrile in<strong>de</strong>pen<strong>de</strong>nte au fost înregistrate distinct ca mijloace fixe.<br />
• La Direcia Sanitar Veterinar i pentru Sigurana Alimentelor Braov s-a constatat încadrarea<br />
necorespunztoare a mijloacelor fixe în duratele normale <strong>de</strong> utilizare fapt ce a dus la calcularea unor cote<br />
<strong>de</strong> amortizare mai mari, suma fiind <strong>de</strong> 4.073,0 lei. Au fost înclcate preve<strong>de</strong>rile H.G. nr. 2139/2004 privind<br />
aprobarea catalogului pentru clasificarea i stabilirea duratelor normale <strong>de</strong> funcionare a mijloacelor fixe.<br />
Prin Decizia Camerei <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> Braov s-a dispus reîncadrarea mijloacelor fixe în duratele normale <strong>de</strong><br />
utilizare.<br />
• Neîntocmirea documentelor <strong>de</strong> recepie i neînregistrarea în contul <strong>de</strong> mijloace fixe <strong>de</strong> ctre<br />
Direcia Sanitar Veterinar i pentru Sigurana Alimentelor Sibiu a patru obiective <strong>de</strong> investiii finalizate<br />
în valoare <strong>de</strong> 7.266.979,0 lei, acestea fiind evi<strong>de</strong>niate în contul <strong>de</strong> „active corporale în curs <strong>de</strong><br />
execuie”, fiind astfel înclcate preve<strong>de</strong>rile legale. Pentru înlturarea neregulilor a fost emis <strong>de</strong>cizia<br />
directorului Camerei <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> Sibiu.<br />
• În anul <strong>2006</strong> nu au fost respectate preve<strong>de</strong>rile legale care reglementeaz achiziiile <strong>public</strong>e în<br />
sensul c nu au fost alese procedurile aplicabile în funcie <strong>de</strong> valoarea estimat a bunurilor ce urmau a<br />
fi achiziionate. Abaterile au fost i<strong>de</strong>ntificate la Direciile Sanitar Veterinare i pentru Sigurana<br />
Alimentelor Dâmbovia, Prahova i Slaj.<br />
II.A.12. Secretariatul <strong>de</strong> Stat pentru Problemele Revoluionarilor din Decembrie 1989<br />
Secretariatul <strong>de</strong> Stat pentru Problemele Revoluionarilor din Decembrie 1989 a funcionat în<br />
baza H.G. nr. 760/2003 ca organ <strong>de</strong> specialitate al administraiei <strong>public</strong>e centrale, în subordinea<br />
Guvernului. Acesta este condus <strong>de</strong> un secretar <strong>de</strong> stat care, conform legii, în<strong>de</strong>plinete funcia <strong>de</strong><br />
ordonator principal <strong>de</strong> credite.<br />
Secretariatul <strong>de</strong> Stat pentru Problemele Revoluionarilor din Decembrie 1989 are ca obiect <strong>de</strong><br />
activitate coordonarea la nivel central a aplicrii reglementrilor legale în vigoare referitoare la<br />
revoluionarii participani la Revoluia din Decembrie 1989.<br />
Contul <strong>de</strong> execuie privind bugetul Secretariatului <strong>de</strong> Stat pentru Problemele Revoluionarilor<br />
din Decembrie 1989 a fost întocmit potrivit structurii prevzute <strong>de</strong> Legea nr. 500/2002 privind finanele<br />
<strong>public</strong>e.<br />
În anul 2004, Secretariatului <strong>de</strong> Stat pentru Problemele Revoluionarilor din Decembrie 1989 i-au<br />
fost alocate prin Legea bugetului <strong>de</strong> stat nr. 379/2005 credite bugetare iniiale în sum total <strong>de</strong><br />
3.410.000,0 lei.<br />
Prin OUG nr. 32/<strong>2006</strong> i nr. 89/<strong>2006</strong> cu privire la rectificarea bugetului <strong>de</strong> stat pe anul <strong>2006</strong> au<br />
fost stabilite Secretariatului <strong>de</strong> Stat pentru Problemele Revoluionarilor din Decembrie 1989 credite<br />
bugetare <strong>de</strong>finitive în sum <strong>de</strong> 2.758.000,0 lei.<br />
Cheltuielile efective au fost în sum <strong>de</strong> 2.246.028,0 lei iar plile efectuate au însumat 2.182.107,0 lei.<br />
Ordonatorului principal <strong>de</strong> credite nu i s-a acordat <strong>de</strong>scrcarea <strong>de</strong> gestiune prevzut <strong>de</strong><br />
Legea nr. 94/1992 privind organizarea i funcionarea Curii <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong>, re<strong>public</strong>at, cu modificrile i<br />
81
completrile ulterioare, întrucât în urma verificrii contului <strong>de</strong> execuie bugetar i a bilanului contabil<br />
au fost constatate fapte cauzatoare <strong>de</strong> abateri i nereguli cu caracter financiar-contabil.<br />
Realizarea preve<strong>de</strong>rilor <strong>de</strong>finitive ale bugetului Secretariatului <strong>de</strong> Stat pentru Problemele<br />
Revoluionarilor din Decembrie 1989 pe anul <strong>2006</strong>, pe categorii <strong>de</strong> cheltuieli se prezint astfel:<br />
- lei -<br />
Nr.<br />
Denumire indicatori<br />
Credite bugetare Angajamente Angajament Pli<br />
crt.<br />
Iniiale Definitive bugetare e legale efectuate<br />
0 1 2 3 4 5 6 7<br />
1 Cheltuieli total, din care:<br />
3.410.000,0 2.758.000,0 2.182.107,0 2.182.107,0<br />
Cheltuieli<br />
efective<br />
2.182.107,<br />
0 2.246.028,0<br />
2 Cheltuieli <strong>de</strong> personal 1.017.000,0 967.000,0 933.905,0 933.905,0 933.905,0 1.016.120,0<br />
3 Cheltuieli materiale i servicii 481.000,0 307.000,0 293.803,0 293.803,0 293.803,0 276.411,0<br />
4 Asisten social 1.812.000,0 1.384.000,0 911.280,0 911.280,0 911.280,0 900.305,0<br />
5 Cheltuieli <strong>de</strong> capital 100.000,0 100.000,0 43.119,0 43.119,0 43.119,0 53.192,0<br />
a) Abateri constatate asupra modului <strong>de</strong> prezentare i a calitii situaiilor<br />
financiare supuse verificrii<br />
• Contabilitatea la nivelul Secretariatului <strong>de</strong> Stat pentru Problemele Revoluionarilor nu a fost<br />
organizat i condus <strong>de</strong> ctre un director economic i nici <strong>de</strong> ctre o alt persoan împuternicit s<br />
în<strong>de</strong>plineasc aceast funcie pe tot parcursul anului <strong>2006</strong> i pân la momentul efecturii controlului.<br />
Prin aceasta au fost înclcate preve<strong>de</strong>rile Legii contabilitii nr. 82/1991, re<strong>public</strong>at, în vigoare<br />
în anul <strong>2006</strong>.<br />
În aceste condiii, situaia financiar încheiat la data <strong>de</strong> 31.12.<strong>2006</strong> nu a fost semnat <strong>de</strong><br />
persoana prevzut <strong>de</strong> lege ca fiind autorizat pentru funcia <strong>de</strong> conductor al compartimentului<br />
financiar contabil, fiind înclcate astfel preve<strong>de</strong>rile pct.4 din Anexa la OMF nr. 40/2007 pentru<br />
aprobarea Normelor metodologice privind închi<strong>de</strong>rea conturilor contabile, întocmirea i <strong>de</strong>punerea<br />
situaiilor financiare ale instituiilor <strong>public</strong>e la 31.12.<strong>2006</strong>.<br />
• Datele înscrise în contul <strong>de</strong> execuie al Secretariatului <strong>de</strong> Stat pentru Problemele<br />
Revoluionarilor pe anul <strong>2006</strong>, precum i cele înscrise în contul <strong>de</strong> rezultat patrimonial, nu reflect<br />
realitatea întrucât:<br />
a) Prin înregistrarea eronat în evi<strong>de</strong>na contabil a prestrii <strong>de</strong> servicii privind crearea paginii<br />
<strong>de</strong> internet a S.S.P.R ca fiind activ fix necorporal, cheltuielile efective înscrise în contul <strong>de</strong> execuie au<br />
fost diminuate cu suma <strong>de</strong> 1.943,87 lei, iar cheltuielile cu amortizarea activelor fixe necorporale au fost<br />
majorate eronat cu suma <strong>de</strong> 566,93 lei;<br />
b) Prin înregistrarea eronat în evi<strong>de</strong>na contabil a unor obiecte <strong>de</strong> inventar, achiziionate în<br />
luna <strong>de</strong>cembrie <strong>2006</strong>, ca fiind active fixe corporale, au fost diminuate cheltuielile efective înscrise în<br />
contul <strong>de</strong> execuie cu suma <strong>de</strong> 5.562,1 lei.<br />
Prin cele menionate la pct. a) i b), cheltuielile efective înscrise în contul <strong>de</strong> execuie pe anul<br />
<strong>2006</strong>, precum i rezultatul patrimonial al exerciiului au fost diminuate cu suma <strong>de</strong> 6.939,0 lei, fiind<br />
astfel înclcate preve<strong>de</strong>rile Legii contabilitii nr. 82/1991.<br />
• Bilanul contabil al S.S.P.R, încheiat la 31.12.<strong>2006</strong>, nu conine date reale i exacte, întrucât:<br />
- soldul contului 2082 „ Alte active fixe necorporale” a fost majorat nejustificat cu suma <strong>de</strong> 1.943,9 lei;<br />
- soldul contului 214 „Mobilier, aparatur birotic” a fost majorat nejustificat cu suma <strong>de</strong> 5.562,1 lei;<br />
- soldul contului 280.8 „Amortizarea altor active fixe necorporale” a fost majorat nejustificat<br />
cu suma <strong>de</strong> 566,9 lei.<br />
Prin acestea au fost înclcate preve<strong>de</strong>rile Legii contabilitii nr. 82/1991, re<strong>public</strong>at cu<br />
modificrile i completrile ulterioare.<br />
b) Cu privire la efectuarea cheltuielilor<br />
Cu privire la evi<strong>de</strong>na angajamentelor bugetare i legale<br />
La nivelul S.S.P.R. nu a fost realizat în totalitate, pe parcursul anului <strong>2006</strong>, evi<strong>de</strong>na<br />
angajamentelor bugetare i legale prin conturile 8060 fost 940 „credite bugetare aprobate” i 8067 fost<br />
950 „angajamente bugetare”, fiind înclcate astfel, preve<strong>de</strong>rile pct. 5 din OMFP nr. 1792/2002 pentru<br />
82
aprobarea Normelor metodologice privind angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata cheltuielilor<br />
instituiilor <strong>public</strong>e, precum i organizarea, evi<strong>de</strong>na i raportarea angajamentelor bugetare i legale.<br />
Cu privire la organizarea sistemului <strong>de</strong> control managerial<br />
La nivelul S.S.P.R. nu au fost respectate preve<strong>de</strong>rile legale cuprinse în OMF nr. 946/2005<br />
pentru aprobarea Codului controlului intern cuprinzând standar<strong>de</strong>le <strong>de</strong> management/control intern la<br />
entitile <strong>public</strong>e i pentru <strong>de</strong>zvoltarea sistemelor <strong>de</strong> control managerial.<br />
Astfel, conductorul S.S.P.R. nu a dispus msurile necesare pentru elaborarea i/sau<br />
<strong>de</strong>zvoltarea sistemelor <strong>de</strong> control managerial, inclusiv a procedurilor formalizate pe activiti.<br />
Nu a fost elaborat programul <strong>de</strong> <strong>de</strong>zvoltare a sistemului <strong>de</strong> control managerial care s cuprind<br />
obiectivele, aciunile, responsabilitile, termenele, precum i aciunile <strong>de</strong> perfecionare<br />
profesional,atât pentru persoanele cu funcii <strong>de</strong> conducere cât i <strong>de</strong> execuie.<br />
Totodat, nu au fost constituite prin act <strong>de</strong> <strong>de</strong>cizie intern structuri în ve<strong>de</strong>rea monitorizrii,<br />
coordonrii i îndrumrii metodologice cu privire la sistemul propriu <strong>de</strong> control managerial.<br />
De asemenea, nu au fost realizate informrile trimestriale pe care S.S.P.R. avea obligaia s le<br />
transmit la Unitatea central <strong>de</strong> armonizare a sistemelor <strong>de</strong> management financiar i control din<br />
cadrul M.F.P.<br />
c) Rezultatele controlului efectuat <strong>de</strong> <strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> i msurile dispuse<br />
Prin Decizia Preedintelui Seciei <strong>de</strong> Control Financiar Ulterior au fost dispuse msuri <strong>de</strong><br />
remediere a abaterilor i neregulilor constatate.<br />
II.A.13. Administraia Naional a Rezervelor <strong>de</strong> Stat<br />
Nu s-a efectuat verificarea contului <strong>de</strong> execuie la nivelul ordonatorului principal <strong>de</strong> credite.<br />
Verificarea contului <strong>de</strong> execuie încheiat la 31.12. <strong>2006</strong> s-a efectuat la un numr <strong>de</strong> 22 <strong>de</strong><br />
ordonatori teriari reprezentând 88 % din total. Au fost constatate abateri la un numr <strong>de</strong> 7 ordonatori<br />
teriari (reprezentând 32% din total) din care, la un numr <strong>de</strong> 4 ordonatori teriari, abaterile au fost<br />
remediate în timpul controlului, iar pentru un numr <strong>de</strong> 3 ordonatori teriari s-au emis <strong>de</strong>cizii pentru<br />
remedierea abaterilor. Din cei 22 ordonatori teriari verificai s-a acordat <strong>de</strong>scrcare <strong>de</strong> gestiune la un<br />
numr <strong>de</strong> 20 ordonatori, reprezentând 80 % din total.<br />
Pentru cei 22 ordonatori teriari verificai realizarea preve<strong>de</strong>rilor din bugete se prezint astfel:<br />
Preve<strong>de</strong>ri <strong>de</strong>finitive, din care:<br />
credite bugetare<br />
venituri proprii<br />
Total pli efectuate, din care:<br />
credite bugetare<br />
venituri proprii<br />
101.684.746,0 lei<br />
88.456.146,0 lei<br />
13.228.600,0 lei<br />
91.680.187,0 lei<br />
86.915.736,0 lei<br />
4.764.451,0 lei<br />
Astfel, la total preve<strong>de</strong>ri, gradul <strong>de</strong> realizare a fost <strong>de</strong> 90,00 % din care, la credite bugetare<br />
98,26 % iar la venituri proprii 36,02 %.<br />
Cu privire la realizarea veniturilor bugetelor <strong>public</strong>e i a celor proprii<br />
La Unitatea Teritorial 150 Dâmbovia s-a constatate c la unele contracte <strong>de</strong> achiziii <strong>public</strong>e<br />
termenele stabilite au fost <strong>de</strong>pite fr s se întreprind msuri <strong>de</strong> calculare a penalitilor stabilite<br />
prin contract. Au fost înclcate preve<strong>de</strong>rile H.G.. 51/ 1996 privind aprobarea Regulamentului <strong>de</strong><br />
recepie a lucrrilor <strong>de</strong> montaj utilaje, echipamente, instalaii tehnologice i a punerii în funciune a<br />
capacitilor <strong>de</strong> producie. În timpul controlului au fost calculate penaliti datorate bugetului <strong>de</strong> stat în<br />
sum <strong>de</strong> 959,0 lei, iar pentru încasarea sumei s-a emis <strong>de</strong>cizie.<br />
83
a) Principalele abateri constatate în execuia cheltuielilor generatoare <strong>de</strong> prejudicii<br />
S-au constatat 7 abateri cauzatoare <strong>de</strong> prejudicii în valoare <strong>de</strong> 35.176,7 lei la un numr <strong>de</strong> 5<br />
Uniti Teritoriale (UT), pentru care s-au calculat foloase nerealizate în sum <strong>de</strong> 1.926,0 lei, dup cum<br />
urmeaz:<br />
a.1. Pli nelegale în sum <strong>de</strong> 24.528,7 lei pentru care s-au calculat foloase nerealizate în sum<br />
1121,9 lei, care au fost generate <strong>de</strong> înclcarea preve<strong>de</strong>rilor Legii finanelor <strong>public</strong>e i Legii<br />
contabilitii, O.G. nr. 119/ 1999, OMFP nr. 1792/2002 i au fost constatate la urmtoarele uniti:<br />
• Unitatea teritorial 355 Cara–Severin au fost constatate prejudicii în sum <strong>de</strong> 22.173,0 lei<br />
reprezentând contravaloarea unor lucrri <strong>de</strong> reparaii curente <strong>de</strong>contate fr ca acestea s fi fost<br />
executate. În timpul controlului prejudiciul în sum <strong>de</strong> 23.256,0 lei, din care foloasele nerealizate în<br />
sum <strong>de</strong> 1.083,0 lei, a fost recuperat i virat la bugetul statului.<br />
• Unitatea teritorial 95 Var-Slaj s-au efectuat pli nelegale în valoare <strong>de</strong> 2.316,78 lei<br />
reprezentând contravaloarea cantitii <strong>de</strong> 1248 buc igl. În timpul controlului prejudiciul total în sum<br />
<strong>de</strong> 2.355,70 lei, din care foloase nerealizate în sum <strong>de</strong> 38,9 lei, a fost recuperat i virat la bugetul <strong>de</strong> stat;<br />
a.2. Pli peste normele, cotele i baremurile legale, cu înclcarea preve<strong>de</strong>rilor actualizate<br />
ale Ordonanei Guvernului nr. 80/2001 privind stabilirea unor normative <strong>de</strong> cheltuieli pentru autoritile<br />
administraiei <strong>public</strong>e i instituiile <strong>public</strong>e i a preve<strong>de</strong>rilor Legii finanelor <strong>public</strong>e nr. 500/2002.<br />
Abaterile au fost constatate la:<br />
• Unitatea teritorial 135 Vâlcea, prejudicii în sum <strong>de</strong> 1102,6 reprezentând <strong>de</strong>piri cu 322 litri<br />
a consumului normat <strong>de</strong> combustibil. Au fost calculate foloase nerealizate în sum <strong>de</strong> 57,2 lei,<br />
prejudiciul în sum <strong>de</strong> 1159,8 lei a fost recuperat i virat la bugetul statului;<br />
• Unitatea teritorial 150 Dâmbovia, au fost majorate nelegal cheltuielile cu combustibil în<br />
sum <strong>de</strong> 627,9 lei, ca urmare a înscrierii eronate a parcursului în km. Suma a fost recuperat în timpul<br />
controlului.<br />
• Unitatea teritorial 325 Bacu, prin acceptarea la plat a lucrrilor neexecutate în sum <strong>de</strong><br />
2.729,9 lei, reprezentând reparaii curente i capitale la obiectivul trecere <strong>de</strong> nivel cale ferat drum<br />
E85, reparaii reea hidrani ap canalizare i rezervoare ulei, au fost înclcate preve<strong>de</strong>rile Legii<br />
finanelor <strong>public</strong>e nr. 500/ 2002 i H.G. nr. 2269/2004. Au fost calculate foloase nerealizate în sum <strong>de</strong><br />
68,5 lei, iar prejudiciul în sum total <strong>de</strong> 2.798,4 lei a fost recuperat i virat la bugetul statului;<br />
a.3. Pli fr documente justificative în sum <strong>de</strong> 6815,4 lei pentru care s-au calculat foloase<br />
în sum <strong>de</strong> 678,4 lei, fiind înclcate preve<strong>de</strong>rile din Legea 500/ 2002 actualizat, privind finanele<br />
<strong>public</strong>e i din Legea contabilitii nr. 82/1991 re<strong>public</strong>at, astfel:<br />
• Unitatea teritorial 265 Bacu - plat fr documente justificative în sum <strong>de</strong> 5102,7 lei<br />
reprezentând contravaloarea lucrrilor neefectuate i produselor nelivrate. Au fost calculate foloase<br />
nerealizate în sum <strong>de</strong> 602,8 lei, iar prejudiciul în sum total <strong>de</strong> 5.705,5 lei a fost recuperat i virat la<br />
bugetul statului.<br />
• Unitatea teritorial 335 Bacu - s-au acceptat la plat situaii <strong>de</strong> lucrri în valoare <strong>de</strong> 1.712,8 lei<br />
a cror cheltuieli generale <strong>de</strong> secie nu au fost justificate cu documente legale. Prejudiciul în sum <strong>de</strong><br />
1.788,4 lei, din care foloase nerealizate în sum <strong>de</strong> 75,7 lei, a fost recuperat i virat la bugetul <strong>de</strong> stat.<br />
b) Principalele abateri <strong>de</strong> la disciplina financiar-contabil care s-au remediat în<br />
timpul controlului sau pentru care s-au emis <strong>de</strong>cizii pentru remedierea lor<br />
Au fost constatate un numr <strong>de</strong> 5 abateri financiar–contabile, la un numr <strong>de</strong> 4 uniti teritoriale<br />
în valoare <strong>de</strong> 3.636,9 lei din care un numr <strong>de</strong> 2 abateri au fost remediate în timpul controlului iar<br />
pentru 3 abateri s-au emis <strong>de</strong>cizii, din care exemplificm:<br />
• Abateri în organizarea i <strong>de</strong>rularea operaiunilor <strong>de</strong> inventariere a patrimoniului prin<br />
înclcarea preve<strong>de</strong>rilor O.M.F.P. nr. 1753/2004 pentru aprobarea Normelor privind organizarea i<br />
efectuarea inventarierii elementelor <strong>de</strong> activ i <strong>de</strong> pasiv. La unitatea teritorial 355 Cara-Severin s-a<br />
constatat c în operaiunile <strong>de</strong> inventariere a patrimoniului nu au fost cuprinse obiectele <strong>de</strong> inventar în<br />
valoare <strong>de</strong> 6.600,0 lei. Pentru remedierea abaterilor s-a emis <strong>de</strong>cizie.<br />
84
• Abateri în organizarea controlului intern prin preve<strong>de</strong>rile Ordinului ministrului finanelor nr.<br />
946 din 4 iulie 2005 pentru aprobarea Codului controlului intern, cuprinzând standar<strong>de</strong>le <strong>de</strong><br />
management/control intern la entitile <strong>public</strong>e i pentru <strong>de</strong>zvoltarea sistemelor <strong>de</strong> control managerial.<br />
Astfel la unitatea teritorial 350 Ilfov nu au fost luate msuri care s asigure organizarea sistemelor <strong>de</strong><br />
control managerial. În timpul controlului abaterea a fost remediat.<br />
• Alte abateri privind legalitatea, realitatea i exactitatea evi<strong>de</strong>nelor contabile i a<br />
bilanului contabil<br />
Astfel, la unitatea teritorial Slaj, au fost constatate materiale în valoare <strong>de</strong> 3.630,3 lei<br />
eliberate pentru consum i neutilizate, pentru care nu s-au efectuat operaiunile <strong>de</strong> înregistrare în<br />
contabilitate. În timpul controlului materialele neconsumate aflate în stoc au fost înregistrate în<br />
contabilitate. Fapta constituie abatere <strong>de</strong> la preve<strong>de</strong>rile din Legea contabilitii nr. 82/1991. Aceleai<br />
naturi <strong>de</strong> abatere au fost constatate la unitatea teritorial 315 Botoani i la unitatea teritorial 355<br />
Cara-Severin.<br />
85
II.B. - Controlul contului <strong>de</strong> execuie a bugetului asigurrilor sociale <strong>de</strong> stat<br />
1. Execuia bugetar <strong>de</strong> ansamblu pe anul <strong>2006</strong><br />
Contul general anual <strong>de</strong> execuie a bugetului asigurrilor sociale <strong>de</strong> stat a fost întocmit în<br />
structura bugetului aprobat prin Legea bugetului asigurrilor sociale <strong>de</strong> stat nr. 380/2005, modificat<br />
prin Ordonana Guvernului nr. 42/<strong>2006</strong> i Ordonana <strong>de</strong> Urgen a Guvernului nr. 90/<strong>2006</strong>.<br />
Potrivit datelor raportate prin contul <strong>de</strong> execuie întocmit <strong>de</strong> Casa Naional <strong>de</strong> Pensii i Alte<br />
Drepturi <strong>de</strong> Asigurri Sociale (C.N.P.A.S.) i supus verificrii Curii <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong>, execuia <strong>de</strong> ansamblu<br />
a veniturilor i cheltuielilor bugetului asigurrilor sociale <strong>de</strong> stat pe anul <strong>2006</strong>, se prezint astfel:<br />
Nr.<br />
crt.<br />
1.1. Partea <strong>de</strong> venituri:<br />
Denumirea<br />
indicatorilor<br />
Preve<strong>de</strong>ri<br />
bugetare<br />
iniiale<br />
Preve<strong>de</strong>ri<br />
bugetare<br />
<strong>de</strong>finitive<br />
Total, din<br />
care:<br />
Drepturi constatate<br />
Din anii<br />
prece<strong>de</strong>ni<br />
Din anul<br />
curent<br />
Încasri<br />
realizate<br />
Stingeri<br />
pe alte<br />
ci <strong>de</strong>cât<br />
încasri<br />
- mii lei -<br />
Drepturi<br />
constatate<br />
<strong>de</strong> încasat<br />
0 A 1 2 3=4+5 4 5 6 7 8=3-6-7<br />
1. Venituri<br />
total, din 19.637.704,0 19.489.031,0 39.320.957,0 14.443.698,0 24.877.259,0 20.277.285,0 1.135.108,0 17.908.564,0<br />
care:<br />
1.1. Contribuiile<br />
angajatorilor<br />
13.479.606,0 13.509.244,0 27.944.246,0 9.975.949,0 17.968.297,0 14.035.870,0 897.761,0 13.010.615,0<br />
1.2. Contribuiile<br />
asigurailor<br />
5.655.114,0 5.830.547,0 8.144.017,0 1.485.645,0 6.658.372,0 6.150.008,0 86.525,0 1.907.484,0<br />
1.3. Venituri<br />
nefiscale<br />
149.240,0 149.240,0 3.232.694,0 2.982.104,0 250.590,0 91.407,0 150.822,0 2.990.465,0<br />
1.4. Subvenii 353.744,0 - - - - - - -<br />
Contul anual <strong>de</strong> execuie a bugetului asigurrilor sociale <strong>de</strong> stat – partea <strong>de</strong> venituri - pe anul<br />
<strong>2006</strong>, conine date care nu corespund cu cele din evi<strong>de</strong>na contabil a caselor teritoriale <strong>de</strong> pensii,<br />
respectiv din balanele <strong>de</strong> verificare sintetice la 31.12.<strong>2006</strong>.<br />
Astfel, s-a constatat c drepturile constatate din anii prece<strong>de</strong>ni i cele din anul curent, înscrise<br />
în contul <strong>de</strong> execuie centralizat la nivelul C.N.P.A.S. nu corespund în toate cazurile cu cele<br />
înregistrate în contul 465 “Creane ale bugetului asigurrilor sociale <strong>de</strong> stat” (Ex.: Alba, Arad, Bacu,<br />
Bistria, Botoani, Braov, Dâmbovia).<br />
De asemenea, drepturile constatate pentru anul curent la venituri din prestri servicii, respectiv<br />
contribuii pentru bilete <strong>de</strong> tratament i odihn au fost înscrise eronat <strong>de</strong> unele case teritoriale <strong>de</strong><br />
pensii (Ex.: Bucureti, Prahova, Sibiu, Cluj etc.) care nu au respectat preve<strong>de</strong>rile legale în vigoare.<br />
La partea <strong>de</strong> venituri din contul prezentat spre verificare Curii <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong>, au fost înscrise în<br />
mod eronat în coloana „stingeri pe alte ci <strong>de</strong>cât încasri” (cu minus) suma <strong>de</strong> 6.975,2 mii lei<br />
reprezentând contribuii <strong>de</strong> asigurri pentru acci<strong>de</strong>nte <strong>de</strong> munc i boli profesionale datorate <strong>de</strong><br />
angajatori i suma <strong>de</strong> 13.003,3 mii lei reprezentând contribuia altor persoane asigurate (<strong>de</strong>claraii <strong>de</strong> asigurare).<br />
Urmare celor constatate, <strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> a solicitat ordonatorului principal <strong>de</strong> credite,<br />
refacerea contului <strong>de</strong> execuie a veniturilor bugetului asigurrilor sociale <strong>de</strong> stat pe anul <strong>2006</strong>.<br />
Prin cele consemnate nu au fost respectate preve<strong>de</strong>rile Legii contabilitii nr. 82/1991 re<strong>public</strong>at.<br />
Nr.<br />
crt.<br />
1.2. Partea <strong>de</strong> cheltuieli:<br />
Denumire<br />
Credite bugetare<br />
indicatori Iniiale Definitive<br />
Angajamente<br />
bugetare<br />
Angajamente<br />
legale<br />
Pli<br />
efectuate<br />
- mii lei -<br />
Angajamente<br />
legale <strong>de</strong><br />
pltit<br />
0 1 2 3 4 5 6 7<br />
1. Cheltuieli total,<br />
din care:<br />
19.180.590,0 18.595.881,0 18.595.881,0 18.389.840,0 18.361.119,0 28.721,0<br />
1.1. Cheltuieli<br />
curente<br />
19.155.381,0 18.570.541,0 18.570.541,0 18.376.895,0 18.348.189,0 28.706,0<br />
1.2. Cheltuieli <strong>de</strong><br />
capital<br />
21.170,0 21.221,0 21.221,0 9.525,0 9.510,0 15,0<br />
1.3. Rambursri <strong>de</strong><br />
credite<br />
4.039,0 4.119,0 4.119,0 3.420,0 3.420,0 0,0<br />
2. Exce<strong>de</strong>nt/<strong>de</strong>ficit 457.114,0 827.184,0 - - 1.783.005,0 -<br />
86
La partea <strong>de</strong> cheltuieli (buget propriu C.N.P.A.S.) angajamentele legale <strong>de</strong> plat nu sunt reale<br />
i exacte întrucât: conturile 5186 „Dobânzi <strong>de</strong> pltit”, 401 „Furnizori”, 421 „Personal – salarii datorate”,<br />
423 ”Personal - ajutoare i in<strong>de</strong>mnizaii datorate”, 4281 „Alte datorii în legtur cu personalul”, 4311<br />
„Contribuiile angajatorilor pentru asigurri sociale”, 4312 „Contribuiile asigurailor pentru asigurri<br />
sociale”, 4313 „Contribuiile angajatorilor pentru asigurri sociale <strong>de</strong> sntate” i 4314 „Contribuiile<br />
asigurailor pentru asigurri sociale <strong>de</strong> sntate” figureaz în balana <strong>de</strong> verificare la finele anului <strong>2006</strong><br />
cu solduri creditoare, care nu au fost înscrise în contul <strong>de</strong> execuie.<br />
Prin cele consemnate nu au fost respectate preve<strong>de</strong>rile din Legea contabilitii nr. 82/1991<br />
re<strong>public</strong>at, cu modificrile i completrile ulterioare precum i ale celor din Normele metodologice<br />
privind angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata cheltuielilor instituiilor <strong>public</strong>e, precum i<br />
organizarea, evi<strong>de</strong>na i raportarea angajamentelor bugetare i legale prevzute în Ordinul<br />
nr.1792/2002 al ministrului finanelor <strong>public</strong>e.<br />
2. Execuia bugetului în structur<br />
Veniturile totale ale bugetului asigurrilor sociale <strong>de</strong> stat realizate în anul <strong>2006</strong>, pe surse <strong>de</strong><br />
constituire i cheltuielile totale, pe principalele categorii, efectuate în aceeai perioad, se prezint<br />
astfel:<br />
- mii lei -<br />
<br />
<br />
! <br />
<br />
<br />
<br />
<br />
<br />
" <br />
<br />
#<br />
<br />
<br />
<br />
<br />
<br />
$ <br />
% <br />
& <br />
<br />
' <br />
( <br />
<br />
<br />
( <br />
* + , -. /0 1 / 1 2 3 4 . -5253<br />
+ 7 +6 2-3 3*/* +6 /4 6 *-+* -6 -,* 6 13* +/ //- 26 4 * ,/ 4 33 ,16 * ,* ,33 ,4 1* + +-1 +*4 * +3 6 *4 12/*<br />
<br />
<br />
<br />
' #". / " <br />
<br />
' # . <br />
" <br />
. / <br />
' # . <br />
, <br />
! " & " <br />
. / <br />
<br />
<br />
0 <br />
' #" . #" <br />
& " <br />
* # 0 0 0 0 0 0 0<br />
Analizând datele din tabelul prezentat, rezult c:<br />
2.1. Venituri<br />
Principalele surse <strong>de</strong> constituire a veniturilor bugetului asigurrilor sociale <strong>de</strong> stat, au fost:<br />
contribuiile pentru asigurri sociale datorate <strong>de</strong> angajatori, în sum <strong>de</strong> 13.373.919,0 mii lei, (65,9% din<br />
total venituri), contribuiile asigurailor în sum <strong>de</strong> 6.150.008,0 mii lei (30,3% din total venituri),<br />
contribuiile <strong>de</strong> asigurri pentru acci<strong>de</strong>nte <strong>de</strong> munc i boli profesionale datorate <strong>de</strong> angajatori, în sum<br />
<strong>de</strong> 661.951,0 mii lei, (3,3% din total venituri) i veniturile nefiscale în sum <strong>de</strong> 91.407,0 mii lei (0,5% din<br />
total venituri).<br />
2.2. Cheltuieli<br />
Cheltuielile totale ale bugetului asigurrilor sociale <strong>de</strong> stat realizate în anul <strong>2006</strong>, pe surse <strong>de</strong><br />
constituire i cheltuielile totale, pe principalele categorii, efectuate în aceeai perioad, se prezint astfel:<br />
87
! <br />
<br />
" <br />
8 ! <br />
<br />
8 ! <br />
<br />
" <br />
- mii lei -<br />
8 ! <br />
<br />
+ 9 +6 +4 * 16 ** +4 16 1 4 4 +* +4 16 1 4 4 +* +4 -4 6 4 /** +4 -2+ ++4 * ,4 3,+*<br />
' ( " " <br />
0 ! / # <br />
0 # " + <br />
<br />
0 # "+ "! <br />
"#<br />
<br />
0 # " &, "! <br />
0/ , ! <br />
<br />
0( " " , ! "<br />
" <br />
<br />
0"( " " <br />
' ( " " " <br />
1 , <br />
= < " 0 0 0<br />
Pon<strong>de</strong>rea cea mai însemnat în totalul cheltuielilor bugetului asigurrilor sociale <strong>de</strong> stat a<br />
reprezentat-o cheltuielile <strong>de</strong>stinate plii pensiilor i ajutoarelor pentru btrânee, în sum <strong>de</strong><br />
17.386.200,0 mii lei, (94,7%), la care se adaug cheltuielile pentru asisten acordat persoanelor în<br />
vârst în sum <strong>de</strong> 265.055,0 mii lei, (1,4%), ajutoare pentru urmai în sum <strong>de</strong> 220.836,0 mii lei,<br />
(1,2%), cheltuieli cu transmiterea i plata drepturilor în sum <strong>de</strong> 230.300,0 mii lei, (1,3%), alte cheltuieli (1,4%).<br />
3. Abateri constatate din verificarea contului <strong>de</strong> execuie bugetar<br />
Controlul exercitat <strong>de</strong> <strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> la instituiile <strong>public</strong>e cu responsabiliti în procesul <strong>de</strong><br />
execuie a bugetului asigurrilor sociale <strong>de</strong> stat, respectiv Casa Naional <strong>de</strong> Pensii, C.N.P.A.S. i<br />
casele teritoriale <strong>de</strong> pensii, a constatat unele abateri <strong>de</strong> la reglementrile legale în vigoare cu efecte<br />
negative asupra realizrii veniturilor programate i, în unele cazuri asupra utilizrii legale a fondurilor<br />
bugetare aprobate, astfel:<br />
3.1. Cu privire la realizarea veniturilor<br />
• În Convenia încheiat cu Ministerul Finanelor Publice, C.N.P.A.S. nu a prevzut distinct<br />
dobânda pentru disponibilitile curente ale sistemului <strong>de</strong> acci<strong>de</strong>nte <strong>de</strong> munc i boli profesionale <strong>de</strong><br />
cea pentru disponibilitile bugetului asigurrilor sociale <strong>de</strong> stat. În aceast situaie sistemul <strong>de</strong><br />
acci<strong>de</strong>nte <strong>de</strong> munc i boli profesionale a fost lipsit <strong>de</strong> dobânda pentru disponibilitile curente,<br />
concomitent cu diminuarea dobânzii <strong>de</strong> pltit pentru împrumuturile acordate bugetului asigurrilor<br />
sociale <strong>de</strong> stat în ve<strong>de</strong>rea acoperirii <strong>de</strong>ficitelor din anii prece<strong>de</strong>ni.<br />
Prin cele consemnate nu au fost respectate preve<strong>de</strong>rile din Legea nr. 346/2002 privind<br />
asigurarea pentru acci<strong>de</strong>nte <strong>de</strong> munc i boli profesionale, cu modificrile i completrile ulterioare.<br />
• Casa Teritorial <strong>de</strong> Pensii Cluj nu a înregistrat în evi<strong>de</strong>na contabil suma <strong>de</strong> 132.877.566,0 lei,<br />
reprezentând diferena dintre drepturile constatate transmise lunar <strong>de</strong> ctre Direcia General a<br />
Finanelor Publice Cluj i cele din situaia rectificativ, nefiind astfel respectate preve<strong>de</strong>rile Ordinului<br />
nr. 650/2004 al ministrului finanelor <strong>public</strong>e. Situaie similar s-a constatat i în cazul Casei Teritoriale<br />
<strong>de</strong> Pensii Mehedini, un<strong>de</strong> contribuiile <strong>de</strong>clarate <strong>de</strong> contribuabili în ve<strong>de</strong>rea stabilirii stagiului <strong>de</strong><br />
cotizare nu au corespuns cu cele <strong>de</strong>clarate la Direcia General a Finanelor Publice Mehedini<br />
(37.686.350,0 lei).<br />
• Casa Teritorial <strong>de</strong> Pensii Prahova nu a încasat la bugetul asigurrilor sociale <strong>de</strong> stat<br />
contribuiile pentru biletele <strong>de</strong> tratament balnear în sum <strong>de</strong> 9.924,0 lei, pentru 22 persoane asigurate<br />
care au beneficiat <strong>de</strong> reducerea cu 50% a contravalorii biletului. Situaie similar s-a constatat i la<br />
Casa Teritorial <strong>de</strong> Pensii Cluj, care a stabilit eronat cuantumul contribuiilor pentru biletele <strong>de</strong><br />
tratament (10.636,0 lei), nefiind respectate preve<strong>de</strong>rile Deciziei nr. 187/<strong>2006</strong> a preedintelui<br />
C.N.P.A.S., dat în aplicarea Legii nr. 19/2000 privind sistemul <strong>public</strong> <strong>de</strong> pensii i alte drepturi <strong>de</strong><br />
asigurri sociale, cu modificrile ulterioare.<br />
88
• Contribuiile pentru bilete <strong>de</strong> tratament balnear încasate prin casieria Casei Teritoriale <strong>de</strong><br />
Pensii Cara – Severin nu au fost <strong>de</strong>puse în toate cazurile, la termen, în contul <strong>de</strong> venituri <strong>de</strong>schis la<br />
Trezoreria statului, nefiind respectate preve<strong>de</strong>rile Ordinului nr. 1235/2003 al ministrului finanelor<br />
<strong>public</strong>e.<br />
• Casa Teritorial <strong>de</strong> Pensii Mehedini a acordat contrar criteriilor stabilite <strong>de</strong> ctre<br />
C.N.P.A.S. câte dou bilete <strong>de</strong> tratament într-un an calendaristic pentru acelai beneficiar, iar pentru<br />
recuperarea <strong>de</strong>bitului în sum <strong>de</strong> 1.659,0 lei au fost emise <strong>de</strong>cizii <strong>de</strong> imputare în sarcina pensionarilor<br />
beneficiari. Nu au fost respectate preve<strong>de</strong>rile Deciziei nr. 187/<strong>2006</strong> a preedintelui C.N.P.A.S., dat în<br />
aplicarea Legii nr. 19/2000 privind sistemul <strong>public</strong> <strong>de</strong> pensii i alte drepturi <strong>de</strong> asigurri sociale, cu<br />
modificrile ulterioare.<br />
• La Casa Teritorial <strong>de</strong> Pensii Constana nu au fost transmise notificri, la finele anului<br />
<strong>2006</strong>, ctre asiguraii cu obligaii neachitate la bugetul asigurrilor sociale <strong>de</strong> stat, nu s-a procedat la<br />
executarea silit a creanelor în cazul celor cu <strong>de</strong>claraii <strong>de</strong> asigurare i nici nu au fost reziliate<br />
contractele pentru cei cu contracte <strong>de</strong> asigurare, contrar preve<strong>de</strong>rilor Ordinului nr. 340/2001 al<br />
ministrului muncii solidaritii i familiei pentru aprobarea Normelor <strong>de</strong> aplicare a preve<strong>de</strong>rilor Legii<br />
nr. 19/2000 privind sistemul <strong>public</strong> <strong>de</strong> pensii i alte drepturi <strong>de</strong> asigurri sociale, cu modificrile ulterioare.<br />
• Casa Teritorial <strong>de</strong> Pensii Prahova a utilizat ca modalitate <strong>de</strong> executare silit a creanelor<br />
numai întiinarea <strong>de</strong> plat, fr a se proceda la <strong>de</strong>clanarea succesiv a procedurilor <strong>de</strong> executare<br />
silit, fiind înclcate preve<strong>de</strong>rile O.G. nr. 932/2003 privind Codul <strong>de</strong> procedur fiscal.<br />
3.2. Cu privire la efectuarea plilor<br />
• Casa Teritorial <strong>de</strong> Pensii Cluj a efectuat pli nelegale <strong>de</strong> pensii anticipate sau <strong>de</strong> pensii<br />
anticipate parial, în sum <strong>de</strong> 109.771,0 lei, <strong>de</strong>i persoanele beneficiare au <strong>de</strong>sfurat în aceast<br />
perioad activiti pe baz <strong>de</strong> contract individual <strong>de</strong> munc, fiind înclcate preve<strong>de</strong>rile Legii nr.<br />
19/2000. (Situaie similar a fost constatat i la: Casa Teritorial <strong>de</strong> Pensii Maramure – 70.468,0 lei,<br />
Casa Teritorial <strong>de</strong> Pensii Sibiu – 14.937,0 lei, precum i la Casa teritorial <strong>de</strong> pensii Mehedini –<br />
128.876,0 lei). Tot la Casa Teritorial <strong>de</strong> Pensii Cluj s-au pltit nelegal pensii <strong>de</strong> urma în sum <strong>de</strong><br />
60.493,0 lei, fiind înclcate preve<strong>de</strong>rile din Legea nr. 19/2000. Situaie similar s-a constatat i la Casa<br />
Teritorial <strong>de</strong> Pensii Prahova (30.309,0 lei) i la Casa Teritorial <strong>de</strong> Pensii Covasna (9.151,0 lei).<br />
• Casa teritorial <strong>de</strong> pensii Constana a pltit nelegal o pensie dup încetarea acestui drept,<br />
respectiv i în luna urmtoare celei în care a intervenit <strong>de</strong>cesul beneficiarului, contrar preve<strong>de</strong>rilor art.<br />
91 din Legea nr. 19/2000.<br />
• Au fost efectuate pli nelegale <strong>de</strong> pensii <strong>de</strong> invaliditate la Casa teritorial <strong>de</strong> pensii Cluj, în<br />
sum <strong>de</strong> 246.207,0 lei, la Casa teritorial <strong>de</strong> pensii Maramure (72.789,0 lei), la Casa teritorial <strong>de</strong><br />
pensii Prahova (18.553,0 lei) i la Casa teritorial <strong>de</strong> pensii Covasna (3.234,0 lei), nefiind respectate<br />
preve<strong>de</strong>rile art. 53 i 54 din Legea nr. 19/2000.<br />
• Casa Teritorial <strong>de</strong> Pensii Harghita a pltit în mod eronat pensii pentru limit <strong>de</strong> vârst în<br />
sum <strong>de</strong> 4.442,0 lei, fiind înclcate preve<strong>de</strong>rile Legii nr. 19/2000. Similar s-a constatat i la Casa<br />
Teritorial <strong>de</strong> Pensii Maramure (11.337,0 lei).<br />
• Casa Teritorial <strong>de</strong> Pensii Cara-Severin a efectuat o plat nelegal ctre constructor în<br />
sum <strong>de</strong> 276,0 lei, ca urmare a înscrierii în <strong>de</strong>vizul <strong>de</strong> lucrri, la art. "Fond <strong>de</strong> risc i acci<strong>de</strong>nte" a unui<br />
procent <strong>de</strong> 13,30% în loc <strong>de</strong> 1,30%, cât prevd normele legale, precum i plata nelegal a sumei <strong>de</strong><br />
1.250,0 lei, reprezentând cheltuieli <strong>de</strong> colarizare pentru cursul <strong>de</strong> Masterat, la facultatea <strong>de</strong> Drept<br />
a Universitii Timioara, pentru directorul executiv al unitii, fiind înclcate preve<strong>de</strong>rile Legii<br />
nr. 188/1999 privind statutul funcionarilor <strong>public</strong>i i ale H.G. nr. 404/<strong>2006</strong> privind organizarea i<br />
<strong>de</strong>sfurarea studiilor <strong>de</strong> masterat.<br />
3.3. Cu privire la gestionarea patrimoniului aflat în administrarea instituiilor <strong>public</strong>e din<br />
domeniul asigurrilor sociale <strong>de</strong> stat<br />
3.3.1. Nereguli privind evi<strong>de</strong>na contabil la nivelul C.N.P.A.S.<br />
• Nu a fost organizat i condus evi<strong>de</strong>na contabil a angajamentelor bugetare i a<br />
angajamentelor legale, înscrise în contul <strong>de</strong> execuie. Aceasta a condus la efectuarea plilor fr a fi<br />
respectate etapele obligatorii premergtoare efecturii acestora astfel:<br />
89
- persoanele care au fost <strong>de</strong>semnate prin <strong>de</strong>cizia Preedintelui C.N.P.A.S. s acor<strong>de</strong> “bun<br />
<strong>de</strong> plat” nu i-au însuit prin semntur aceste atribuii, ajungându-se în situaia <strong>de</strong> a<br />
regsi pe facturi semntura altor persoane, care nu au fost nominalizate în acest sens.<br />
Prin cele consemnate nu au fost respectate preve<strong>de</strong>rile Legii finanelor <strong>public</strong>e nr.<br />
500/2002, precum i Normele metodologice aprobate prin Ordinul nr. 1792/2002 al<br />
ministrului finanelor <strong>public</strong>e. De asemenea nu au fost respectate preve<strong>de</strong>rile Normelor<br />
metodologice privind organizarea i conducerea contabilitii instituiilor <strong>public</strong>e, Planul<br />
<strong>de</strong> conturi pentru instituiile <strong>public</strong>e i instruciunile <strong>de</strong> aplicare a acestuia, aprobate prin<br />
Ordinul nr. 1917/2005 al ministrului finanelor <strong>public</strong>e;<br />
- nu au fost întocmite documentele care stau la baza completrii ordonanrilor la plat<br />
(propunere <strong>de</strong> angajare a unei cheltuieli, Angajament bugetar individual/global);<br />
- faptul c aceeai persoan a fost <strong>de</strong>semnat prin fia postului i cu ordonanarea<br />
cheltuielilor, a condus la completarea incorect a unor ordonanri la plat la rubrica<br />
„numere <strong>de</strong> angajamente legale (contract)” prin trecerea în mod eronat a unor contracte<br />
ca aparinând altui furnizor.<br />
Prin cele consemnate nu au fost respectate preve<strong>de</strong>rile din Legea contabilitii nr. 82/1991,<br />
re<strong>public</strong>at, cu modificrile i completrile ulterioare.<br />
• Evi<strong>de</strong>na contabil a sistemului <strong>de</strong> acci<strong>de</strong>nte <strong>de</strong> munc i boli profesionale nu a fost<br />
organizat i condus numai pân la nivel <strong>de</strong> balan, ci pân la nivel <strong>de</strong> bilan contabil, contrar<br />
preve<strong>de</strong>rilor legale în vigoare, întrucât sistemul <strong>de</strong> acci<strong>de</strong>nte i boli profesionale nu are personalitate<br />
juridic. Prin cele consemnate nu au fost respectate preve<strong>de</strong>rile Cap. 2 pct. 2.1. din Normele<br />
metodologice privind organizarea i conducerea contabilitii instituiilor <strong>public</strong>e, aprobate prin Ordinul<br />
nr. 1917/2005 al ministrului finanelor <strong>public</strong>e.<br />
• Nu a fost întocmit, la finele fiecrei luni, registrul stocurilor dup cum preve<strong>de</strong> metoda<br />
operativ-contabil folosit pentru inerea contabilitii analitice a combustibilului (cont 3022) i a<br />
bonurilor valorice pentru carburani (contul 5324), pentru efectuarea controlului operaiunilor<br />
înregistrate în fiele <strong>de</strong> magazie i pentru calculul valorii bunurilor existente în stoc la sfâritul lunii, în<br />
scopul confruntrii cu datele din contabilitatea sintetic. Prin cele consemnate nu au fost respectate<br />
preve<strong>de</strong>rile din Legea contabilitii nr. 82/1991, re<strong>public</strong>at precum i ale Anexei 1 din “Normele<br />
metodologice <strong>de</strong> întocmire i utilizare a registrelor i formularelor comune pe economie....” aprobate<br />
prin Ordinul nr. 1850/2004 al ministrului finanelor <strong>public</strong>e, referitoare la metoda operativ - contabil.<br />
• Registrul-inventar nu a fost completat pe baza inventarierii faptice a fiecrui cont <strong>de</strong> activ i<br />
<strong>de</strong> pasiv, ci prin copierea soldurilor conturilor din balana <strong>de</strong> verificare sintetic întocmit la finele<br />
exerciiului bugetar anual. Prin cele consemnate nu au fost respectate preve<strong>de</strong>rile art. 20 din Legea<br />
contabilitii nr. 82/1991, re<strong>public</strong>at i nici preve<strong>de</strong>rile Anexei 1 din “Normele metodologice <strong>de</strong><br />
întocmire i utilizare a registrelor i formularelor comune pe economie...” aprobate prin Ordinul<br />
nr. 1850/2004 al ministrului finanelor <strong>public</strong>e. Prin Decizie a preedintelui Seciei <strong>de</strong> control financiar<br />
ulterior s-a dispus luarea msurilor în ve<strong>de</strong>rea înlturrii neregulilor constatate.<br />
• La Casa Teritorial <strong>de</strong> Pensii Cluj nu a fost înregistrat pe cheltuieli amortizarea<br />
imobilizrilor corporale în sum <strong>de</strong> 30.509,0 lei, nefiind respectate preve<strong>de</strong>rile legale.<br />
• Nu a fost organizat evi<strong>de</strong>na contabil a angajamentelor bugetare, a angajamentelor legale<br />
precum i a creditelor bugetare cu ajutorul conturilor în afara bilanului i nu au fost înregistrate în<br />
conturi în afara bilanului biletele <strong>de</strong> tratament balnear, contrar preve<strong>de</strong>rilor Legii contabilitii<br />
nr. 82/1991 re<strong>public</strong>at, situaie constatat la Casa Teritorial <strong>de</strong> Pensii Constana.<br />
• Nu a fost organizat i condus contabilitatea creanelor i veniturilor din contribuiile sociale<br />
datorate <strong>de</strong> persoanele fizice care nu au calitatea <strong>de</strong> angajat, asigurate pe baz <strong>de</strong> contract <strong>de</strong><br />
asigurare i a altor persoane asigurate în baza <strong>de</strong>claraiilor <strong>de</strong> asigurare, pentru care activitatea <strong>de</strong><br />
colectare a rmas în sarcina caselor <strong>de</strong> pensii. De asemenea instituia nu a analizat, clarificat i nu a<br />
<strong>de</strong>clanat nici proceduri legale <strong>de</strong> executare silit pentru creanele cuvenite bugetului asigurrilor<br />
sociale <strong>de</strong> stat în valoare total <strong>de</strong> 4.209.735,0 lei, provenite din contribuiile datorate <strong>de</strong> persoanele<br />
asigurate pe baz <strong>de</strong> <strong>de</strong>claraii sau contracte <strong>de</strong> asigurare. Astfel nu au fost respectate preve<strong>de</strong>rile din<br />
Legea contabilitii nr. 82/1991 re<strong>public</strong>at, precum i ale O.G. nr. 92/2003, situaie întâlnit la Casa<br />
Teritorial <strong>de</strong> Pensii Dâmbovia. La aceeai instituie, fiele <strong>de</strong> evi<strong>de</strong>n a drepturilor bneti ale<br />
pensionarilor nu au fost completate cu toate modificrile <strong>de</strong> drepturi prevzute <strong>de</strong> formularul tipizat.<br />
90
• Nu în toate cazurile cum ar fi la Casa Teritorial <strong>de</strong> Pensii Dâmbovia, reinerile din pensii,<br />
respectiv <strong>de</strong>bitele înregistrate pe fiecare pensionar au fost operate pe baz <strong>de</strong> Decizii <strong>de</strong> recuperare,<br />
document obligatoriu care reprezint titlu executoriu, ci în mod eronat au fost stabilite în baza unor<br />
referate întocmite <strong>de</strong> serviciul <strong>de</strong> pli pensii, contrar preve<strong>de</strong>rilor Legii nr. 19/2000.<br />
• La finele anului <strong>2006</strong>, Casa Teritorial <strong>de</strong> Pensii Dâmbovia a meninut nejustificat în<br />
evi<strong>de</strong>na contabil a creditorilor i în contul <strong>de</strong> disponibil "Sume <strong>de</strong> mandat i sume în <strong>de</strong>pozit" creane<br />
în sum total <strong>de</strong> 129.840,0 lei, care nu mai în<strong>de</strong>plineau condiiile legale pentru a mai fi datorate<br />
pensionarilor i care se datorau bugetului, nefiind respectate preve<strong>de</strong>rile Legii nr. 19/2000.<br />
• La Casa Teritorial <strong>de</strong> Pensii Dâmbovia nu au fost sczute din evi<strong>de</strong>na contabil <strong>de</strong>bite în<br />
sum <strong>de</strong> 3.429,0 lei, aferente persoanelor <strong>de</strong>cedate, fiind înclcate preve<strong>de</strong>rile din Legea nr. 19/2000.<br />
3.3.2. Nu au fost respectate în totalitate, la nivelul C.N.P.A.S., preve<strong>de</strong>rile Normelor<br />
privind organizarea i efectuarea inventarierii elementelor <strong>de</strong> activ i <strong>de</strong> pasiv (Norme), aprobate<br />
prin Ordinul nr. 1.753/2004 al ministrului finanelor <strong>public</strong>e, rezultatele inventarierii nefiind corect<br />
stabilite, astfel: rezultatele inventarierii carburanilor/lubrifianilor nu au fost corect stabilite <strong>de</strong> ctre<br />
comisia <strong>de</strong> inventariere întrucât datele constatate faptic i înscrise în listele <strong>de</strong> inventariere nu au fost<br />
puse <strong>de</strong> acord, înainte <strong>de</strong> stabilirea acestora, cu cele din evi<strong>de</strong>na analitic i sintetic.<br />
Prin cele consemnate nu au fost respectate preve<strong>de</strong>rile din Normele privind organizarea i efectuarea<br />
inventarierii elementelor <strong>de</strong> activ i <strong>de</strong> pasiv, aprobate prin Ordinul nr. 1.753/2004 al ministrului<br />
finanelor <strong>public</strong>e.<br />
Casa Teritorial <strong>de</strong> Pensii Sibiu nu a efectuat inventarierea creanelor i <strong>de</strong>bitorilor din<br />
contribuiile <strong>de</strong> asigurri sociale datorate <strong>de</strong> persoanele fizice asigurate pe baz <strong>de</strong> contract sau<br />
<strong>de</strong>claraie, contrar preve<strong>de</strong>rilor pct. 29 i 34 din Ordinul nr. 1753/2004 al ministrului finanelor <strong>public</strong>e.<br />
91
II.C. - Controlul conturilor anuale <strong>de</strong> execuie a bugetelor locale<br />
1. Execuia <strong>de</strong> ansamblu a bugetelor locale pe anul <strong>2006</strong><br />
Pentru exerciiul bugetar al anului <strong>2006</strong>, preve<strong>de</strong>rile <strong>de</strong>finitive ale bugetelor unitilor<br />
administrativ-teritoriale pe ansamblu au fost realizate în proporie <strong>de</strong> 92,4% la venituri iar plile<br />
efectuate au reprezentat 84,7% din creditele anuale <strong>de</strong>finitive aprobate.<br />
1.1. Execuia veniturilor<br />
Execuia bugetelor locale, pe ansamblu i pe categorii <strong>de</strong> venituri, reprezentat prin încasrile<br />
realizate i drepturile constatate - comparativ cu preve<strong>de</strong>rile bugetare anuale <strong>de</strong>finitive se prezint astfel:<br />
- mii lei -<br />
Nr.<br />
crt.<br />
Denumire indicator<br />
Preve<strong>de</strong>ri<br />
bugetare<br />
anuale<br />
<strong>de</strong>finitive<br />
Drepturi<br />
constatate<br />
- total -<br />
%<br />
Încasri<br />
realizate<br />
0 1 2 3 4= 3/2 5 6=5/2<br />
1. TOTAL VENITURI – BUGET LOCAL 29.970.862,3 29.094.838,8 97,1 27.708.585,0 92,4<br />
2. VENITURI CURENTE 27.501.102,4 27.504.220,6 100,0 26.172.348,6 95,2<br />
A. VENITURI FISCALE, din care cele mai<br />
reprezentative sunt:<br />
26.181.273,4 25.971.318,4 99,2 25.236.738,9 96,4<br />
Impozit pe profit 37.481,2 35.712,5 95,3 33.490,7 89,4<br />
Cote <strong>de</strong>falcate din impozitul pe venit 5.911.479,4 5.590.413,3 94,6 5.878.508,1 99,4<br />
Sume alocate <strong>de</strong> consiliul ju<strong>de</strong>ean pentru<br />
echilibrarea bugetelor locale<br />
1.657.038,1 1.624.716,3 98,0 1.671.782,5 100,9<br />
Impozit pe cldiri 1.692.790,1 2.122.158,8 125,4 1.484.616,6 87,7<br />
3. Impozit pe terenuri 619.211,4 790.477,4 127,7 483.722,0 78,1<br />
Taxe judiciare <strong>de</strong> timbru, taxe <strong>de</strong> timbru pentru<br />
activitatea notarial i alte taxe <strong>de</strong> timbru<br />
508.331,5 509.292,2 100,2 510.126,1 100,4<br />
Alte impozite i taxe pe proprietate 80.227,5 61.123,5 76,2 36.482,7 45,5<br />
Sume <strong>de</strong>falcate din TVA 14.980.622,0 14.389.532,6 96,1 14.539.015,5 97,1<br />
Taxa asupra mijloacelor <strong>de</strong> transport 274.710,6 383.955,2 139,8 207.215,8 75,4<br />
Taxe i tarife pentru eliberarea <strong>de</strong> licene i<br />
autorizaii <strong>de</strong> funcionare<br />
159.557,6 174.662,1 109,5 170.065,9 106,6<br />
C. VENITURI NEFISCALE, din care cele mai<br />
reprezentative sunt:<br />
1.319.829,0 1.532.902,2 116,1 935.609,7 70,9<br />
Vrsminte din profitul net al regiilor autonome,<br />
societilor i companiilor naionale<br />
30.637,6 28.128,2 91,8 27.235,1 88,9<br />
Restituiri <strong>de</strong> fonduri din finanarea bugetar a anilor<br />
4. prece<strong>de</strong>ni<br />
91.519,0 90.434,6 98,8 72.531,1 79,3<br />
Venituri din concesiuni i închirieri 432.155,4 749.316,9 173,4 346.026,3 80,1<br />
Venituri din prestri <strong>de</strong> servicii i alte activiti 125.746,8 81.946,0 65,2 71.833,6 57,1<br />
Venituri din taxe administrative, eliberri permise 111.068,0 98.247,5 88,5 95.131,1 85,7<br />
Amenzi, penaliti i confiscri 161.107,2 243.355,1 151,1 126.520,6 78,5<br />
Diverse venituri 259.498,0 164.017,2 63,2 137.591,7 53,0<br />
II. VENITURI DIN CAPITAL, din care: 1.310.941,0 567.818,0 43,3 518.818,5 39,6<br />
Venituri din valorificarea unor bunuri ale instituiilor<br />
<strong>public</strong>e<br />
194.737,9 115.672,5 59,4 106.186,7 54,5<br />
5.<br />
Venituri din vânzarea locuinelor construite din<br />
fondurile statului<br />
31.587,9 33.379,2 105,7 28.000,5 88,6<br />
Venituri din privatizare 14.605,6 15.892,7 108,8 12.846,9 88,0<br />
Venituri din vânzarea unor bunuri aparinând<br />
domeniului privat al statului<br />
1.070.009,6 402.873,6 37,7 371.784,4 34,7<br />
6. III. OPERAIUNI FINANCIARE 6.047,5 1.831,5 30,3 998,3 16,5<br />
7. IV. SUBVENII 1.152.771,4 1.020.968,7 88,6 1.016.419,4 88,2<br />
Aa cum rezult din tabelul <strong>de</strong> mai sus, drepturile constatate privind veniturile bugetelor locale<br />
aferente anului <strong>2006</strong>, pe ansamblul ju<strong>de</strong>elor i a municipiului Bucureti, incluzând i pe cele aferente<br />
anilor prece<strong>de</strong>ni, au reprezentat 97,1% din preve<strong>de</strong>rile anuale <strong>de</strong>finitive, iar încasrile realizate au<br />
reprezentat 92,4% din drepturile constatate.<br />
%<br />
92
Pe ju<strong>de</strong>e, încasri sub media realizrilor pe ar fa <strong>de</strong> preve<strong>de</strong>rile bugetare anuale <strong>de</strong>finitive<br />
s-au înregistrat la ju<strong>de</strong>ele Clrai (89,1%), Giurgiu (77,9%), Hunedoara (86,2%), Ialomia (90,1%),<br />
Maramure (90,9%), Sibiu (90,5%), Suceava (89,1%), Teleorman (89,5%), Timi (88,2%) i la<br />
municipiul Bucureti (88,9%).<br />
Pe categorii <strong>de</strong> venituri nerealizrile se localizeaz la veniturile fiscale (96,4%), venituri din<br />
capital (39,6%) i subvenii (88,2%). Execuia bugetar a veniturilor, potrivit datelor din tabelul <strong>de</strong> mai<br />
sus, pune în evi<strong>de</strong>n faptul c pe categorii <strong>de</strong> venituri se înregistreaz discrepane semnificative în ce<br />
privete gradul <strong>de</strong> realizare a acestora, situaie <strong>de</strong>terminat în principal <strong>de</strong> o insuficient preocupare a<br />
autoritilor locale atât în domeniul evalurii veniturilor în etapa <strong>de</strong> elaborare a bugetelor locale cât i la<br />
urmrirea încasrii acestora pe parcursul execuiei bugetare.<br />
1.2. Execuia cheltuielilor<br />
Pe ansamblul bugetelor locale în anul <strong>2006</strong> execuia cheltuielilor în structura economic a<br />
clasificaiei bugetare se prezint astfel:<br />
- mii lei -<br />
Denumire indicator<br />
Credite<br />
bugetare<br />
anuale<br />
<strong>de</strong>finitive<br />
Angajamente<br />
bugetare<br />
Pli efectuate<br />
Cheltuieli<br />
efective<br />
1 2 3 4 5 6=5/2<br />
CHELTUIELI TOTAL 29.970.249,3 28.558.264,2 25.392.821,0 24.139.020,7 80,5<br />
CHELTUIELI CURENTE 24.039.943,2 23.199.806,3 21.606.270,5 21.259.517,6 88,4<br />
TITLUL I. Cheltuieli <strong>de</strong> Personal 10.532.088,0 10.413.625,2 9.866.493,8 9.996.880,2 94,9<br />
TITLUL II. Bunuri i Servicii 7.562.471,4 7.084.310,7 6.356.179,2 6.015.842,2 79,5<br />
TITLUL III. Dobânzi 242.955,7 229.725,7 208.438,3 192.083,6 79,1<br />
TITLUL IV. Subvenii 1.790.695,8 1.781.849,3 1.755.700,3 1.709.983,7 95,5<br />
TITLUL V. Fonduri <strong>de</strong> Rezerv 103.640,8 26.319,4 0,0 0,0 0,0<br />
TITLUL VI. Transferuri între Unitile<br />
Administraiei Publice<br />
1.487.025,2 1.427.093,1 1.331.557,6 1.321.824,1 88,9<br />
TITLUL VII. Alte Transferuri 745.073,8 702.510,3 650.730,2 602.302,0 80,8<br />
TITLUL VIII. Asisten Social 1.297.803,4 1.268.209,5 1.189.279,9 1.176.994,5 90,7<br />
TITLUL IX. Alte Cheltuieli 278.189,1 266.163,1 247.891,2 243.607,3 87,6<br />
CHELTUIELI DE CAPITAL 5.738.159,6 5.175.612,2 3.620.687,9 2.803.695,2 48,9<br />
TITLUL X. Active Nefinanciare 5.656.125,9 5.096.784,7 3.556.002,3 2.746.406,4 48,6<br />
TITLUL XI. Active Financiare 82.033,7 78.827,4 64.685,6 57.288,8 69,8<br />
OPERATIUNI FINANCIARE 191.904,8 182.815,9 165.862,6 75.807,9 39,5<br />
TITLUL XII. Împrumuturi 1.690,5 1.547,9 614,1 446,6 26,4<br />
TITLUL XIII. Rambursri Credite 190.214,3 181.268,0 165.248,6 75.361,3 39,6<br />
TITLUL XIV. REZERVE 241,7 29,8 0,0 0,0 0,0<br />
%<br />
Potrivit datelor din tabelul <strong>de</strong> mai sus, execuia cheltuielilor înregistrate a reprezentat 80,5% fa<br />
<strong>de</strong> creditele bugetare anuale <strong>de</strong>finitive aprobate prin bugetele locale, nerealizrile în cifre absolute fiind<br />
<strong>de</strong> 5.831.228,6 mii lei. Pe ju<strong>de</strong>e, execuia cheltuielilor sub media pe ar se localizeaz la Sibiu<br />
(69,1%), Giurgiu (72,1%), Covasna (72,0%), Iai (74,3%), Mehedini (75,0%), Ialomia (76,3%), Gorj<br />
(76,8%), Slaj (76,9%), municipiul Bucureti (73,8%) etc. Pe structura economic a clasificaiei<br />
bugetare execuia cheltuielilor prezint cele mai mari nerealizri la cheltuielile <strong>de</strong> capital (48,9%), în<br />
sum absolut acestea fiind <strong>de</strong> 2.934.464,4 mii. lei.<br />
Plile efectuate din creditele bugetare pe ansamblul bugetelor locale au fost mai mari cu<br />
1.253.800,3 mii lei fa <strong>de</strong> cheltuielile înregistrate, aceast situaie fiind <strong>de</strong>terminat în principal <strong>de</strong><br />
mrirea valoric a stocurilor aflate în gestiunea instituiilor <strong>public</strong>e i respectiv prin diminuarea<br />
obligaiilor <strong>de</strong> plat fa <strong>de</strong> furnizori.<br />
În structura funcional execuia cheltuielilor pe anul <strong>2006</strong>, pe ansamblul bugetelor locale se<br />
prezint astfel:<br />
93
Denumire indicator<br />
Credite<br />
bugetare<br />
anuale<br />
<strong>de</strong>finitive<br />
Angajamente<br />
bugetare<br />
Pli<br />
efectuate<br />
Cheltuieli<br />
efective<br />
- mii lei -<br />
1 2 3 4 5 6=5/2<br />
CHELTUIELI TOTALE 29.970.249,3 28.558.264,2 25.392.821,0 24.139.020,7 80,5<br />
Partea I-a Servicii Publice Generale 3.795.346,9 3.510.226,0 3.045.655,9 3.146.905,0 82,9<br />
Partea II-a Aprare, Ordine Public i<br />
Siguran Naional<br />
313.855,4 291.534,0 237.250,7 215.510,7 68,7<br />
Partea III-a Cheltuieli Social-Culturale 15.153.208,2 14.765.943,3 13.574.745,0 13.228.655,9 87,3<br />
Partea a IV-a Servicii i Dezvoltare<br />
Public, Locuine, Mediu i Ape<br />
3.893.182,0 3.613.271,3 2.999.694,0 2.564.718,7 65,9<br />
Partea a V-a Aciuni Economice 6.814.415,1 6.377.260,0 5.535.475,4 4.983.230,4 73,1<br />
Rezerve 241,7 29,6 0,0 0,0 0,0<br />
%<br />
Potrivit datelor prezentate în tabelul <strong>de</strong> mai sus pon<strong>de</strong>rea în totalul cheltuielilor efective au<br />
reprezentat-o cheltuielile social-culturale (54,8%), cheltuielile pentru aciuni economice (20,6%) i<br />
serviciile <strong>public</strong>e generale (13%). Din analiza execuiei cheltuielilor efective rezult c <strong>de</strong>i nivelul <strong>de</strong><br />
realizare a acestora pe total a reprezentat numai 80,5%, la cheltuielile social-culturale (învmânt,<br />
sntate, cultur, asisten social) execuia bugetului a fost superioar, respectiv <strong>de</strong> 87,3% fapt ce<br />
pune în evi<strong>de</strong>n existena unei mai bune preocupri a autoritilor locale în acest domeniu.<br />
1.3. Execuia veniturilor proprii ale bugetelor locale<br />
Preve<strong>de</strong>rile bugetare <strong>de</strong>finitive ale veniturilor proprii ale bugetelor locale <strong>de</strong>terminate conform<br />
structurii prevzute <strong>de</strong> Ordonana <strong>de</strong> Urgen a Guvernului nr. 45/2003 privind finanele <strong>public</strong>e locale<br />
au fost <strong>de</strong> 137.799.912,0 mii lei iar încasrile realizate au însumat 12.122.840,3 mii lei i au<br />
reprezentat 8,8% fa <strong>de</strong> preve<strong>de</strong>ri. Realizri sub media pe ar s-au înregistrat în ju<strong>de</strong>ele: Giurgiu<br />
(59,2%), Suceava (69,6%), Hunedoara (72,2%), Teleorman (75,2%), Maramure (76%), Clrai<br />
(76,3%) etc.<br />
Gradul <strong>de</strong> autofinanare a cheltuielilor bugetelor locale din veniturile proprii în anul <strong>2006</strong> a fost <strong>de</strong><br />
46% conform datelor centralizate pe ansamblul acestor bugete la nivelul preve<strong>de</strong>rilor bugetare<br />
<strong>de</strong>finitive iar la nivelul realizrilor s-a înregistrat un nivel superior, respectiv <strong>de</strong> 50,2%. Aceast situaie<br />
marcheaz o evoluie pozitiv fa <strong>de</strong> indicatorii înregistrai în 2 ani consecutivi anteriori, respectiv<br />
2004 i 2005, în care gradul <strong>de</strong> autofinanare a fost inferior atât fa <strong>de</strong> nivelul programat cât i fa <strong>de</strong><br />
cel înregistrat. Majoritatea ju<strong>de</strong>elor au înregistrat gra<strong>de</strong> <strong>de</strong> autofinanare superioare celor programate.<br />
Dintre ju<strong>de</strong>ele care au înregistrat nivele inferioare <strong>de</strong> autofinanare celor programate menionm:<br />
Botoani, Giurgiu, Hunedoara, Satu Mare, Suceava i Teleorman. Gradul <strong>de</strong> autofinanare diferit este<br />
<strong>de</strong>terminat <strong>de</strong> <strong>de</strong>zvoltarea economic a ju<strong>de</strong>elor dar, în unele cazuri i <strong>de</strong> modul în care autoritile<br />
locale se preocup <strong>de</strong> creterea veniturilor bugetelor locale.<br />
1.4. Aprecieri referitoare la rezultatele financiare ale agenilor economici <strong>de</strong> sub<br />
autoritatea unitilor administrativ - teritoriale<br />
În anul <strong>2006</strong>, sub autoritatea consiliilor ju<strong>de</strong>ene i a consiliilor locale au funcionat:<br />
- 77 regii autonome având ca obiect principal <strong>de</strong> activitate asigurarea serviciilor <strong>de</strong> utilitate<br />
<strong>public</strong> pentru alimentarea cu ap, canalizare, repararea drumurilor locale, distribuia<br />
energiei termice, transport urban <strong>de</strong> cltori, administrare domeniu <strong>public</strong>, activiti<br />
aeroportuare etc.<br />
- 347 societi comerciale care i-au <strong>de</strong>sfurat activitatea în<strong>de</strong>osebi în domeniile <strong>de</strong> gospodrie<br />
comunal, administrarea fondului locativ, termoficare, salubritate, transport <strong>public</strong> local etc.<br />
94
Rezultatele financiare i vrsmintele efectuate la bugetele locale <strong>de</strong> ctre agenii economici <strong>de</strong><br />
interes local în anul <strong>2006</strong> au fost:<br />
- mii lei -<br />
Ageni economici<br />
Nr.<br />
ageni<br />
Profit<br />
impozabil<br />
Realizri <strong>2006</strong><br />
Pier<strong>de</strong>ri<br />
Vrsminte efectuate la<br />
bugetele locale din profit<br />
Preve<strong>de</strong>ri<br />
Realizri<br />
1. Regii autonome 77 135.445,5 22.836,1 27.428,0 47.396,3<br />
a) cu profit 66 135.445,5 - 27.172,0 47.396,3<br />
b) cu pier<strong>de</strong>ri 11 - 22.836,1 256,0 -<br />
2. Societi comerciale 347 146.627,3 383.405,8 27.386,9 30.533,2<br />
a) cu profit 204 146.627,3 - 27.093,8 30.533,2<br />
b) cu pier<strong>de</strong>ri 143 - 383.405,8 293,1 -<br />
Potrivit situaiei prezentate, din cele 77 <strong>de</strong> regii autonome aflate sub autoritatea unitilor<br />
administrativ-teritoriale, un numr <strong>de</strong> 66 au realizat un profit impozabil <strong>de</strong> 135.445,5 mii lei, iar 11 au<br />
înregistrat pier<strong>de</strong>ri <strong>de</strong> 22.836,1 mii lei. Cele mai însemnate pier<strong>de</strong>ri au fost înregistrate la: Regia<br />
Autonom Municipal Buzu (1.688,6 mii lei), Regia Autonom <strong>de</strong> Transport Cltori Constana<br />
(2.465,7 mii lei), Regia Autonom <strong>de</strong> Transport Cltori Iai (12.341,3 mii lei), Regia <strong>de</strong> Termoficare<br />
Dolj (2.660,5 mii lei), Regia Autonom <strong>de</strong> Transport Public Ploieti (657,1 mii lei), Regia Autonom <strong>de</strong><br />
Gospodrie Comunal i Locuine Bârlad (569,6 mii lei).<br />
Din totalul <strong>de</strong> 347 societi comerciale cu capital integral sau majoritar al unitilor<br />
administrativ-teritoriale, un numr <strong>de</strong> 204 societi au realizat profituri impozabile însumând 146.627,3 mii lei,<br />
iar 143 societi au înregistrat pier<strong>de</strong>ri însumând 383.405,8 mii lei. Pe ju<strong>de</strong>e, societile comerciale<br />
care au înregistrat cele mai mari pier<strong>de</strong>ri se regsesc la: Arge (1 societate cu 47.979,4 mii lei), Bacu<br />
(4 societi cu 62.325,7 mii lei), Botoani (6 societi cu 13.028,5 mii lei), Braov (6 societi cu<br />
64.254,8 mii lei), Cara–Severin (5 societi cu 18.172,9 mii lei) Galai (5 societi cu 14.285,30 mii lei),<br />
Giurgiu (1 societate cu 15.649,6 mii lei), Iai (3 societi cu 32.877,7 mii lei), Suceava (3 societi cu<br />
30.004,8 mii lei), Vrancea (3 societi cu 12.135,8 mii lei) etc. Pier<strong>de</strong>rile înregistrate se localizeaz în<br />
principal la activitatea <strong>de</strong> producere i distribuie a energiei termice livrate populaiei i la activitatea <strong>de</strong><br />
transport urban <strong>de</strong> cltori.<br />
Este <strong>de</strong> menionat c potrivit Legii nr. 215/2001 privind administraiile <strong>public</strong>e locale consiliile<br />
ju<strong>de</strong>ene i cele locale au printre atribuii exercitarea în numele unitii administrativ-teritoriale a tuturor<br />
drepturilor i obligaiilor asupra participaiilor <strong>de</strong>inute la societile comerciale i regiile autonome i în<br />
consecin persoanele împuternicite s reprezinte interesele comunitilor locale în organele <strong>de</strong><br />
conducere ale acestor societi trebuie s rspund în faa consiliilor ju<strong>de</strong>ene sau a consiliilor locale,<br />
dup caz, <strong>de</strong> modul cum sunt administrate unitile respective având în ve<strong>de</strong>re c înregistrarea <strong>de</strong><br />
pier<strong>de</strong>ri are drept consecin reducerea în mod corespunztor a capitalului social sau chiar dizolvarea<br />
acestora cu efect direct asupra patrimoniului unitii administrativ-teritoriale i a modului în care<br />
aceasta îi în<strong>de</strong>plinete atribuiile prevzute <strong>de</strong> lege pentru asigurarea unor servicii <strong>de</strong> interes <strong>public</strong><br />
comunitilor locale.<br />
2. Observaii asupra conturilor anuale <strong>de</strong> execuie a bugetelor locale i a modului<br />
<strong>de</strong> gestionare a patrimoniului unitilor administrativ-teritoriale verificate<br />
2.1. <strong>Conturi</strong> <strong>de</strong> execuie verificate i pon<strong>de</strong>rea acestora în totalul celor existente<br />
Din totalul <strong>de</strong> 7786 conturi <strong>de</strong> execuie ale bugetelor locale i ale instituiilor i serviciilor <strong>public</strong>e<br />
din structura unitilor administrativ-teritoriale, încheiate pe anul <strong>2006</strong>, au fost verificate 1010 conturi,<br />
respectiv 13,0%, cu o pon<strong>de</strong>re <strong>de</strong> 50,3% în totalul veniturilor bugetelor locale i <strong>de</strong> 41,1% în totalul<br />
plilor efectuate la nivelul acestora, dup cum urmeaz:<br />
95
- mii lei -<br />
Nr.<br />
Venituri realizate<br />
conturi<br />
din care: Pli<br />
execuie Venituri - total venituri efectuate<br />
verificate<br />
proprii<br />
1. Total Uniti administrativ-teritoriale, din care: 788 13.935.509,2 5.357.770,7 10.432.776,8<br />
1.1. Consiliul ju<strong>de</strong>ean (buget propriu) 42 4.443.913,1 1.315.561,3 3.060.360,1<br />
1.2. Municipii 67 6.771.719,7 3.118.686,2 5.123.041,9<br />
1.3. Orae 104 1.123.002,5 461.591,3 880.621,8<br />
1.4. Comune 575 1.596.873,9 461.931,6 1.368.753,0<br />
Finanate din:<br />
Nr.<br />
conturi<br />
execuie<br />
verificate<br />
Subvenii <strong>de</strong><br />
la buget i<br />
alte surse<br />
din care:<br />
venituri<br />
proprii<br />
Pli<br />
efectuate<br />
2. Instituii i servicii <strong>public</strong>e, total din care: 222 907.877,7 73.523,5 1.056.875,1<br />
2.1.Finanate integral din bugetele locale 118 494.158,1 1.460,8 612.616,0<br />
2.2.Finanate din venituri proprii i din subvenii<br />
acordate <strong>de</strong> la bugetele locale<br />
92 395.875,8 24.269,6 398.815,8<br />
2.3.Finanate integral din venituri proprii 12 17843,7 47.793,1 45.443,2<br />
2.2. Descrcarea <strong>de</strong> gestiune acordat unor ordonatori <strong>de</strong> credite<br />
Din totalul <strong>de</strong> 1010 ordonatori <strong>de</strong> credite ale cror conturi <strong>de</strong> execuie bugetar pe anul <strong>2006</strong> au<br />
fost verificate, completele constituite potrivit legii au pronunat încheieri prin care au dispus<br />
<strong>de</strong>scrcarea <strong>de</strong> gestiune pentru 376 ordonatori <strong>de</strong> credite, respectiv pentru 37,2% din totalul conturilor<br />
<strong>de</strong> execuie verificate.<br />
Situaia <strong>de</strong>scrcrilor <strong>de</strong> gestiune acordate:<br />
<strong>Conturi</strong>le <strong>de</strong> execuie pentru care<br />
s-a acordat <strong>de</strong>scrcarea <strong>de</strong> gestiune<br />
Nr.<br />
Venituri -<br />
total<br />
Indicatori<br />
din care:<br />
venituri<br />
proprii<br />
Pli<br />
efectuate<br />
- mii lei -<br />
Pon<strong>de</strong>rea în totalul conturilor<br />
verificate ( % )<br />
Nr.<br />
Venituri<br />
total<br />
din<br />
care:<br />
venituri<br />
proprii<br />
Pli<br />
efectuate<br />
1. Uniti administrativ-teritoriale, total 213 4.728.656,4 1.695.061,2 3.884.783,6 27,0 33,9 31,6 37,2<br />
1.1. Consiliul ju<strong>de</strong>ean 23 2.366.046,8 687.849,4 1.783.296,4 54,7 53,2 52,3 58,3<br />
1.2. municipii 15 1.706.803,6 821.774,3 1.527.378,5 22,4 25,2 26,3 29,8<br />
1.3. orae 24 230.381,4 63.987,8 204.118,2 23,1 20,5 13,9 23,2<br />
1.4. comune 151 425.424,6 121.449,7 369.990,4 26,3 26,7 26,3 27,0<br />
Finanate din:<br />
Subvenii <strong>de</strong><br />
la bugetele<br />
locale i alte<br />
surse<br />
din care:<br />
venituri<br />
proprii<br />
Pli<br />
efectuate<br />
2. Instituii i servicii <strong>public</strong>e 163 473.865,3 58.805,5 442.995,0 73,4 52,2 80,0 41,9<br />
2.1. Finanate integral din bugetele locale 84 188.491,8 1.573,6 133.164,7 71,2 38,1 107,7 21,7<br />
2.2. Finanate din venituri proprii i din<br />
subvenii acordate <strong>de</strong> la bugetele locale<br />
71 275.365,8 18.323,8 272.821,8 77,2 69,6 75,5 68,4<br />
2.3. Finanate integral din venituri proprii 8 10.008,3 38.908,1 37.008,6 0,7 56,1 81,4 81,4<br />
2.3. Analiza conturilor anuale <strong>de</strong> execuie bugetar i a bilanurilor contabile, legalitatea,<br />
realitatea i exactitatea datelor<br />
În cadrul verificrilor efectuate asupra conturilor <strong>de</strong> execuie bugetar ale unitilor administrativteritoriale<br />
i ale instituiilor <strong>public</strong>e subordonate acestora cuprinse în programul anual <strong>de</strong> control a fost<br />
96
i<strong>de</strong>ntificat un numr însemnat <strong>de</strong> nereguli i abateri <strong>de</strong> la normele legale, mai semnificative fiind<br />
urmtoarele exemple:<br />
• neîntocmirea conturilor <strong>de</strong> execuie bugetar în structura prevzut <strong>de</strong> Normele metodologice<br />
aprobate prin Ordinul ministrului finanelor <strong>public</strong>e nr. 616/<strong>2006</strong> privind aprobarea Normelor<br />
metodologice privind întocmirea, semnarea, <strong>de</strong>punerea, componena i modul <strong>de</strong> completare a<br />
situaiilor financiare trimestriale ale instituiilor <strong>public</strong>e din anul <strong>2006</strong> i respectiv Normele metodologice<br />
aprobate prin Ordinul ministrului finanelor <strong>public</strong>e nr. 40/2007 privind încheierea conturilor contabile,<br />
întocmirea i <strong>de</strong>punerea situaiilor financiare ale instituiilor <strong>public</strong>e la 31 <strong>de</strong>cembrie <strong>2006</strong>, abatere<br />
constatat la un numr <strong>de</strong> 13 ordonatori <strong>de</strong> credite, din ju<strong>de</strong>ele Dâmbovia (Direcia pentru sport,<br />
turism, tineret i agrement Târgovite), Constana (Consiliul ju<strong>de</strong>ean Constana), Suceava (Consiliul<br />
ju<strong>de</strong>ean Suceava) etc.<br />
• reflectarea inexact în conturile <strong>de</strong> execuie a preve<strong>de</strong>rilor iniiale i <strong>de</strong>finitive aprobate la<br />
venituri i cheltuieli, aspect constatat la un numr <strong>de</strong> 3 ordonatori <strong>de</strong> credite din ju<strong>de</strong>ele Braov,<br />
Mehedini i Vaslui;<br />
• neînscrierea în conturile <strong>de</strong> execuie a veniturilor i cheltuielilor realizate în concordan cu<br />
datele contabilitii i ale Trezoreriei, constatare efectuat la 37 instituii <strong>public</strong>e din 14 ju<strong>de</strong>e, dintre<br />
care exemplificm:<br />
- la Primria municipiului Brila sumele reprezentând “Stingeri pe alte ci <strong>de</strong>cât încasri” în<br />
cuantum <strong>de</strong> 425,9 mii lei nu au la baz documente analitice care s permit i<strong>de</strong>ntificarea<br />
acestora pe pltitori;<br />
- la Primria municipiului Târgu-Jiu i Consiliul ju<strong>de</strong>ean Gorj s-au constatat neconcordane<br />
între cheltuielile înscrise în contul <strong>de</strong> execuie i cele din evi<strong>de</strong>na contabil în sum <strong>de</strong><br />
182,1 mii lei i respectiv <strong>de</strong> 429,2 mii lei.<br />
- Consiliul ju<strong>de</strong>ean Mehedini a înscris în contul <strong>de</strong> execuie cheltuieli cu amortizarea activelor<br />
fixe cu 355,6 lei mai mici <strong>de</strong>cât cele înscrise în evi<strong>de</strong>na contabil;<br />
- Consiliul ju<strong>de</strong>ean Suceava nu a înregistrat obligaii bugetare în sum <strong>de</strong> 50,9 mii lei,<br />
reprezentând servicii <strong>de</strong> utiliti aferente lunii <strong>de</strong>cembrie <strong>2006</strong> i achitate din resursele<br />
bugetare ale anului 2007;<br />
• neaprobarea conturilor <strong>de</strong> execuie <strong>de</strong> ctre consiliile locale, abatere constatat în cazul a 8<br />
ordonatori <strong>de</strong> credite din ju<strong>de</strong>ele Arad, Braov, Buzu, Cara Severin, Cluj, Dolj, Giurgiu i Vaslui;<br />
• alte abateri au fost i<strong>de</strong>ntificate la un numr <strong>de</strong> 86 ordonatori <strong>de</strong> credite din 17 ju<strong>de</strong>e din care<br />
enumerm: Alba, Clrai, Constana, Galai, Suceava, Prahova i municipiul Bucureti, cele mai<br />
semnificative fiind: neconcordanele dintre creditele bugetare <strong>de</strong>finitive i angajamentele bugetare;<br />
fundamentarea necorespunztoare a veniturilor prevzute în conturile <strong>de</strong> execuie; înscrierea în<br />
bugetele <strong>de</strong> venituri i cheltuieli a unor obiective <strong>de</strong> investiii fr a avea elaborate documentaiile<br />
tehnico-economice prevzute <strong>de</strong> lege etc.<br />
Principalele abateri i nereguli constatate cu privire la realitatea i exactitatea datelor din<br />
evi<strong>de</strong>nele contabile<br />
• lipsa evi<strong>de</strong>nelor analitice a unor conturi contabile, obligatorii conform reglementrilor în<br />
vigoare, aspect constatat la un numr <strong>de</strong> 99 ordonatori <strong>de</strong> credite din 33 ju<strong>de</strong>e, din care menionm:<br />
Dâmbovia, Suceava, Olt, Mure, Botoani i Timi;<br />
• efectuarea <strong>de</strong> înregistrri contabile eronate, abatere constatat la un numr <strong>de</strong> 147 ordonatori<br />
<strong>de</strong> credite din 34 ju<strong>de</strong>e, din care exemplificm: Consiliul ju<strong>de</strong>ean Suceava, Primria municipiului<br />
Vatra Dornei; Primria oraului Titu, Primria comunei Branite, Primria comunei Crevedia (ju<strong>de</strong>ul<br />
Dâmbovia); Primria Câmpia Turzii (ju<strong>de</strong>ul Cluj); Primria municipiului Beiu (ju<strong>de</strong>ul Bihor) etc.<br />
• înregistrarea în evi<strong>de</strong>na contabil <strong>de</strong> operaiuni pe baz <strong>de</strong> documente justificative care nu<br />
întrunesc condiiile legale, neregul constatat la un numr <strong>de</strong> 46 ordonatori <strong>de</strong> credite din 19 ju<strong>de</strong>e,<br />
din care enumerm: Bistria Nsud, Constana, Slaj, Arad, Botoani i Bacu.<br />
• lipsa documentelor justificative pentru cheltuielile efectuate, s-a constatat într-un numr <strong>de</strong> 36<br />
cazuri localizate în 13 ju<strong>de</strong>e, ca <strong>de</strong> exemplu: Primria municipiului Lugoj, Suceava (6 ordonatori <strong>de</strong><br />
credite) i Galai;<br />
Au fost constatate i alte abateri <strong>de</strong> la preve<strong>de</strong>rile legale la un numr <strong>de</strong> 326 ordonatori <strong>de</strong><br />
credite din 38 ju<strong>de</strong>e, semnificative fiind în acest sens: Suceava, Botoani, Prahova, Vâlcea, Cluj<br />
Dâmbovia, Constana i Cara Severin. Dintre abaterile constatate menionm: neîntocmirea<br />
97
egistrelor contabile obligatorii; neorganizarea i conducerea evi<strong>de</strong>nei contabile în partid dubl:<br />
neîntocmirea notelor contabile i a balanei <strong>de</strong> verificare; neasigurarea prin sistemul informatic <strong>de</strong><br />
prelucrare a datelor financiar-contabile, a regulilor i principiilor legale; transpunerea eronat a<br />
soldurilor conturilor din balana <strong>de</strong> verificare încheiat la sfâritul anului 2005 în noul sistem <strong>de</strong><br />
contabilitate aplicat începând cu 01.01.<strong>2006</strong>; nerespectarea dispoziiilor legale cu privire la întocmirea<br />
documentelor privind angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata cheltuielilor bugetare i organizarea<br />
evi<strong>de</strong>nei i raportrii angajamentelor bugetare; lipsa evi<strong>de</strong>nei formularelor cu regim special .a.<br />
2.4. Principalele constatri referitoare la colectarea veniturilor bugetelor locale<br />
Categoriile <strong>de</strong> venituri din care se constituie resursele financiare ale bugetelor locale sunt<br />
formate din impozite, taxe, cote i sume <strong>de</strong>falcate din unele venituri ale bugetului <strong>de</strong> stat, subvenii i<br />
alte venituri nominalizate în Legea nr. 379/2005, legea bugetului <strong>de</strong> stat pe anul <strong>2006</strong>, anexa 11.<br />
Pe ansamblul bugetelor locale, în anul <strong>2006</strong>, execuia veniturilor totale, aa cum s-a artat la<br />
pct.1.1. a reprezentat 95,2 % fa <strong>de</strong> preve<strong>de</strong>rile bugetare anuale <strong>de</strong>finitive, iar execuia veniturilor<br />
proprii a fost <strong>de</strong> 8,79 %.<br />
Controalele efectuate <strong>de</strong> direciile <strong>de</strong> control financiar ulterior teritoriale asupra modului <strong>de</strong> colectare a<br />
veniturilor proprii ale bugetelor locale au pus în evi<strong>de</strong>n existena unor nereguli privind constatarea,<br />
înregistrarea, urmrirea i încasarea veniturilor bugetelor locale. Astfel, au fost i<strong>de</strong>ntificate venituri<br />
bugetare suplimentare însumând 22.404,0 mii lei, reprezentând obligaii bugetare legal datorate, dar<br />
necalculate i neevi<strong>de</strong>niate total sau parial <strong>de</strong> ctre serviciile <strong>de</strong> colectare a veniturilor bugetelor<br />
locale, pentru care s-au calculat majorri i penaliti însumând 14.262,0 mii lei. În timpul controalelor<br />
au fost încasate la bugetele locale venituri însumând 8.463,0 mii lei.<br />
Veniturile bugetare suplimentare constatate în timpul controalelor, reprezentând diferena între<br />
obligaiile legale <strong>de</strong> plat i cele calculate i evi<strong>de</strong>niate <strong>de</strong> unitile administrativ–teritoriale au fost<br />
<strong>de</strong>terminate în principal <strong>de</strong> exercitarea necorespunztoare a unor atribuii ale serviciilor <strong>de</strong> colectare a<br />
veniturilor bugetelor locale din care exemplificm:<br />
• neverificarea realitii datelor înscrise în <strong>de</strong>claraiile <strong>de</strong> impunere privind impozitul pe cldiri i<br />
terenuri <strong>de</strong> la persoanele fizice i juridice, ne<strong>de</strong>punerea <strong>de</strong>claraiilor <strong>de</strong> impunere, utilizarea unor cote<br />
eronate pentru stabilirea impozitelor locale, necalcularea din oficiu a obligaiilor <strong>de</strong> plat în cazul<br />
nerespectrii termenelor <strong>de</strong> <strong>de</strong>punere a <strong>de</strong>claraiilor <strong>de</strong> impunere etc. Nereguli <strong>de</strong> aceast natur au<br />
fost constatate în numeroase cazuri, dintre care exemplificm: Primria sector 2 Bucureti, primriile<br />
municipiilor Râmnicu Srat, Beiu, Drobeta Turnu Severin, Roman, Gheorghieni; primriile oraelor<br />
Isaccea, Rovinari, Vieu <strong>de</strong> Sus, Bicaz, Vlhia, Bile Tunad; primriile comunale Ruginoasa i<br />
Agapia(Neam), Ungureni (Botoani), Mereti, Sânsimion i Remetea (Harghita), Nocrich (Sibiu),<br />
Lunguleu (Dâmbovia), Pota Câlnu (Buzu), Brazi (Prahova), Ostra (Suceava) etc.<br />
• neevi<strong>de</strong>nierea, neurmrirea i neîncasarea veniturilor din impozite i taxe locale <strong>de</strong> ctre<br />
organele autorizate cu colectarea acestora, necalcularea i neînregistrarea în conturile <strong>de</strong> <strong>de</strong>bitori a<br />
majorrilor <strong>de</strong> întârziere i penalitilor datorate ca urmare neachitrii la termenele legale a obligaiilor<br />
<strong>de</strong> plat privind impozitele i taxele locale. Astfel <strong>de</strong> situaii au fost constatate la primriile municipiilor<br />
Botoani, Dorohoi, Buzu, Baia Mare, Sighetu Marmaiei, Gheorghieni, Sectorul 6 Bucureti; primriile<br />
oraelor Drbani, Bucecea, Voluntari i Otopeni; primriile comunale Stelnica (Ialomia), Roia<br />
Montan (Alba), Vrdia <strong>de</strong> Mure (Arad), Apahida (Cluj), Mogooaia, Vidra i Domneti(Ilfov) etc.<br />
• neurmrirea, neînregistrarea în evi<strong>de</strong>na contabil i neîncasarea re<strong>de</strong>venelor i chiriilor<br />
cuvenite conform contractelor <strong>de</strong> concesionare i respectiv <strong>de</strong> închiriere încheiate, neactualizarea<br />
nivelului re<strong>de</strong>venelor i al chiriilor avându–se în ve<strong>de</strong>re rata inflaiei au fost constatate la 36 ju<strong>de</strong>e<br />
dintre care cele mai semnificative se regsesc la primriile municipiilor Reia, Sfântu Gheorghe, Vatra<br />
Dornei, Târgu.Secuiesc, Sighioara, Târgu. Mure, Adjud, Bora, Ungheni; primriile oraelor Cajvana<br />
i Vi<strong>de</strong>le; primriile comunale Petrova (Maramure), Band (Mure), Bogdneti (Suceava), Bbeni<br />
(Vâlcea), Iaslov (Suceava) etc.<br />
• neregularizarea taxelor <strong>de</strong> autorizare în construcii la terminarea lucrrilor i neachitarea<br />
diferenelor datorate. Astfel <strong>de</strong> situaii au fost constatate la primrile municipiilor Dorohoi,<br />
Târgu.Secuiesc, Baia Mare, Lugoj, Media, Craiova, Dej; primriile oraelor Rânov, Voluntari,<br />
Otopeni i Întorsura Buzului; Consiliul ju<strong>de</strong>ean Timi etc.<br />
98
• neurmrirea încasrii veniturilor cuvenite din exploatarea fondului forestier conform<br />
contractelor încheiate cu ocoalele silvice situaie constatat la primriile municipiilor Târgu-Secuiesc i<br />
Blaj; primriile oraelor Sângeorz Bi, Rupea i Întorsura Buzului; primriile comunale Bucium (Alba),<br />
Prundu Bârgului (Bistria Nsud) etc.<br />
• neînregistrarea, neurmrirea i neîncasarea impozitului pe profit i a divi<strong>de</strong>n<strong>de</strong>lor cuvenite<br />
potrivit legii. Astfel <strong>de</strong> situaii au fost constatate la Primriile sectoarelor 3 i 4 Bucureti; primriile<br />
municipiilor Botoani, Miercurea Ciuc, Tg.Mure; Consiliul Ju<strong>de</strong>ean Neam; Primria oraului Bicaz;<br />
Primria comunei Apold (Mure) etc.<br />
• neurmrirea spre încasare la termenele legale a creanelor bugetare, evi<strong>de</strong>niate <strong>de</strong> ctre<br />
unitile administrativ teritoriale, neaplicarea procedurilor <strong>de</strong> executare s-au constatat la Direcia <strong>de</strong><br />
Impozite i Taxe Locale sector 5 Bucureti i Serviciul Public pentru Finane Publice Locale sector 6<br />
Bucureti; primriile municipiilor Arad, Lugoj, Drobeta Turnu Severin, Tulcea, Sighioara, Flticeni,<br />
Târgu.Secuiesc, Botoani; Consiliul ju<strong>de</strong>ean Dâmbovia, primriile oraelor Curtici, Costeti, Lipova,<br />
Chiineu Cri, Însurei, Pâncota, Flmânzi; primriile comunelor Slobozia (Arge), Sînmihaiu Român<br />
(Timi), Drvari (Mehedini), Ungureni i Curteti (Botoani) Bnia (Cara - Severin) etc.<br />
• neurmrirea încasrii veniturilor cuvenite din contractele <strong>de</strong> asociere încheiate <strong>de</strong> autoritile<br />
locale cu persoane juridice <strong>de</strong> drept privat pentru administrarea unor activiti economice s-au<br />
constatat la Primria municipiului Bucureti i Primria municipiului Sighioara.<br />
• neevi<strong>de</strong>nierea sumelor datorate <strong>de</strong> beneficiari reprezentând contravaloarea unor terenuri<br />
vândute cu plata în rate în scopul urmririi încasrii ratelor la termenele prevzute în contracte. Astfel<br />
<strong>de</strong> abateri s-au constatat la primriile municipiilor Sighioara i Târgu Secuiesc; Primria oraului<br />
Anina etc.<br />
• existena unor fapte <strong>de</strong> natur penal ce au <strong>de</strong>terminat prejudicierea bugetului local prin<br />
însuirea i folosirea în interesul propriu a unor sume <strong>de</strong> bani s-au constatat la Primria oraului Baia<br />
Sprie, Primria comunei Lunca Cernii <strong>de</strong> Jos(Hunedoara), primria comunei Bârsa (Arad)etc.<br />
• schimbarea <strong>de</strong>stinaiei unor suprafee <strong>de</strong> teren având drept consecin diminuarea nelegal a<br />
sumelor datorate ca impozit pe teren au fost consemnate la Rafinria Steaua Român din Câmpina,<br />
diferenele <strong>de</strong> plat calculate fiind în sum <strong>de</strong> 202,8 mii lei iar accesoriile aferente <strong>de</strong> 181,2 mii lei.<br />
• neevi<strong>de</strong>nierea în contabilitate i ne<strong>de</strong>punerea în conturile <strong>de</strong>schise la Trezoreria statului a<br />
sumelor primite ca donaii în valoare <strong>de</strong> 185,0 mii lei primite <strong>de</strong> Primria comunei Butea, ju<strong>de</strong>ul Iai,<br />
<strong>de</strong> la Societatea Agricol Albina Iai.<br />
• diminuarea veniturilor <strong>de</strong> realizat cu suma <strong>de</strong> 1.257,5 mii lei prin sc<strong>de</strong>rea <strong>de</strong>bitelor agenilor<br />
economici la care a fost <strong>de</strong>clanat procedura <strong>de</strong> lichidare, fr a exista o sentina în acest sens dat<br />
<strong>de</strong> ctre ju<strong>de</strong>ctorul sindic s-a constatat la Primria oraului Rovinari.<br />
• necalcularea i neînregistrarea în evi<strong>de</strong>nele contabile a obligaiilor <strong>de</strong> plat privind<br />
impozitele, taxele, contribuiile i alte obligaii bugetare. Astfel <strong>de</strong> situaii s-au constatat la Primria<br />
sector 5 Bucureti; primriile municipiilor Drobeta Turnu Severin, Câmpulung, Beiu, Târgu Secuiesc;<br />
primriile oraelor tefneti, Mioveni, Costeti, Huedin; Primria comunei Râca (Cluj) etc.<br />
Abaterile i neregulile constatate în legtur cu <strong>de</strong>clararea, urmrirea i încasarea veniturilor<br />
bugetelor locale au fost posibile în multe cazuri datorit existenei unor <strong>de</strong>ficiene în managementul<br />
direciilor <strong>de</strong> impozite i taxe locale precum a neimplicrii suficiente a ordonatorilor principali <strong>de</strong> credite<br />
ai bugetelor locale. La aceast situaie a contribuit în unele cazuri i organizarea i efectuarea<br />
necorespunztoare a inspeciilor fiscale pentru verificarea realitii <strong>de</strong>claraiilor fiscale (exemplu<br />
Primria oraului Bucecea, primriile comunale Mihileni i Ungureni ju<strong>de</strong>ul Botoani). De asemenea,<br />
neinventarierea în unele cazuri a masei impozabile conform cerinelor legale nu a permis constituirea<br />
bazelor <strong>de</strong> date pentru evi<strong>de</strong>na contribuabililor (exemplu Primria municipiului Roman; Primria<br />
oraului Gtaia ju<strong>de</strong>ul Timi; primriile comunale Gorgota i otrile ju<strong>de</strong>ul Prahova, Sânandrei ju<strong>de</strong>ul<br />
Timi, Curteti, Mihleni, Pomârla, Prjeni i Santa Mare ju<strong>de</strong>ul Botoani etc.)<br />
2.5. Constatri rezultate în urma verificrii legalitii cheltuielilor efectuate din bugetele locale<br />
Din verificrile efectuate asupra conturilor <strong>de</strong> execuie ale bugetelor locale încheiate pe anul<br />
<strong>2006</strong>, au fost constatate abateri <strong>de</strong> la normele legale referitoare la efectuarea cheltuielilor din fondurile<br />
<strong>public</strong>e, dup cum urmeaz:<br />
99
2.5.1. Pli nelegale din credite bugetare i din alte fonduri <strong>public</strong>e<br />
• Cheltuieli <strong>de</strong> personal, constând în acordarea <strong>de</strong> salarii, in<strong>de</strong>mnizaii, ajutoare, premii i<br />
sporuri necuvenite, în sum <strong>de</strong> 6.891,0 mii lei, constatate urmare verificrii a 230 conturi <strong>de</strong> execuie<br />
din 39 <strong>de</strong> ju<strong>de</strong>e, pentru care a fost calculat dobânda legal în sum <strong>de</strong> 346,0 mii lei. În timpul<br />
controlului a fost recuperat suma <strong>de</strong> 779,0 mii lei. Se exemplific în acest sens Primria oraului<br />
Mioveni (Arge) care a efectuat în cursul anului <strong>2006</strong> pli nelegale din bugetul local în sum total <strong>de</strong><br />
865,0 mii lei, reprezentând drepturi bneti acordate salariailor instituiei sub forma unor in<strong>de</strong>mnizaii<br />
<strong>de</strong> hran i ajutoare cu ocazia srbtorilor <strong>de</strong> Pati i Crciun; Consiliul Ju<strong>de</strong>ean Neam care a<br />
negociat i acordat necuvenit unor salariai spor <strong>de</strong> loialitate în sum <strong>de</strong> 968,0 mii lei; Consiliul<br />
Ju<strong>de</strong>ean Satu Mare a acordat în anul <strong>2006</strong>, in baza contractului colectiv <strong>de</strong> munc spor <strong>de</strong><br />
confi<strong>de</strong>nialitate i spor <strong>de</strong> stabilitate precum i prime <strong>de</strong> concediu în sum <strong>de</strong> 201,0 mii lei, fr ca<br />
aceste drepturi s fie reglementate prin lege.<br />
Referitor la problema drepturilor acordate fr temei legal salariailor unor instituii <strong>public</strong>e,<br />
<strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> a pus în atenia conducerii Ministerului Muncii, Solidaritii Sociale i Familiei înc<br />
<strong>de</strong> la finele anului 2004, faptul c acestea au fost generate <strong>de</strong> înscrierea în contractele colective <strong>de</strong><br />
munc încheiate în baza Legii nr. 130/1996, a unor clauze care exced preve<strong>de</strong>rilor legale, care au<br />
<strong>de</strong>terminat plata din bugetele locale a unor sume importante reprezentând drepturi <strong>de</strong> personal<br />
acordate fr temei legal i a solicitat efectuarea unor verificri la direciile generale ju<strong>de</strong>ene <strong>de</strong><br />
munc, solidaritate social i familie asupra modului în care acestea îi în<strong>de</strong>plinesc atribuiile<br />
prevzute <strong>de</strong> lege privind verificarea legalitii clauzelor cuprinse în contractele colective <strong>de</strong> munc.<br />
Dei Ministerul Muncii, Solidaritii Sociale i Familiei a pus în atenia direciilor sale teritoriale<br />
aceste aspecte, din verificrile ulterioare efectuate <strong>de</strong> <strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> asupra exerciiilor bugetare<br />
încheiate <strong>de</strong> unitile administrativ teritoriale, s-au constatat frecvente situaii <strong>de</strong> acordare a unor<br />
drepturi <strong>de</strong> personal, fr temei legal.<br />
Astfel, în contractele colective <strong>de</strong> munc au fost negociate: in<strong>de</strong>mnizaii pentru tratamente<br />
medicale, alocaii zilnice <strong>de</strong> hran, medicamente; sporuri pentru asigurarea <strong>de</strong> inute vestimentare,<br />
fi<strong>de</strong>litate, loialitate, refacerea capacitii <strong>de</strong> munc; ajutoare bneti acordate cu ocazia unor srbtori,<br />
pentru natere, la pensionare i altele.<br />
Potrivit preve<strong>de</strong>rilor Legii nr. 130/1996, cu modificrile i completrile ulterioare, prin contractele<br />
colective <strong>de</strong> munc se pot stabili clauze privind condiiile <strong>de</strong> munc, salarizarea precum i alte drepturi<br />
i obligaii ce <strong>de</strong>curg din raporturile <strong>de</strong> munc iar potrivit art. 12 din aceeai lege pentru salariaii<br />
instituiilor <strong>public</strong>e nu se pot negocia clauze referitoare la drepturi a cror acordare i cuantum sunt<br />
stabilite prin dispoziii legale.<br />
Având în ve<strong>de</strong>re dispoziiile legale menionate cât i faptul c asigurarea condiiilor <strong>de</strong> munc<br />
inclusiv cele privind sntatea muncii, drepturile <strong>de</strong> salarizare precum i alte drepturi cum ar fi spre<br />
exemplu tichetele <strong>de</strong> mas, inuta obligatorie i altele, sunt reglementate prin legi sau alte acte<br />
normative, rezult c în cazul salariailor instituiilor <strong>public</strong>e, în contractele colective <strong>de</strong> munc clauzele<br />
referitoare la drepturile ce pot fi negociate cu respectarea reglementrile în vigoare sunt restrânse.<br />
Fa <strong>de</strong> aceast situaie se poate concluziona c preve<strong>de</strong>rile Legii nr. 130/1996 sunt interpretate<br />
în mod diferit <strong>de</strong> ctre administraiile <strong>public</strong>e locale i organizaiile sindicale la care a a<strong>de</strong>rat personalul<br />
acestora, fapt ce are drept consecin înscrierea în contractele colective <strong>de</strong> munc a unor drepturi fr<br />
temei legal, suportarea din bugetele locale a sumelor necesare pentru plata acestora i crearea în<br />
multe situaii <strong>de</strong> inechiti între veniturile obinute <strong>de</strong> salariai care activeaz în aceeai ramur <strong>de</strong><br />
munc.<br />
• Cheltuieli materiale i servicii efectuate fr respectarea reglementrilor legale. Urmare<br />
verificrilor efectuate la un numr <strong>de</strong> 305 instituii <strong>public</strong>e din toate ju<strong>de</strong>ele, au fost constatate<br />
prejudicii în sum <strong>de</strong> 15.594,0 mii lei, pentru care au fost calculate dobânzi legale <strong>de</strong> 881,0 mii lei, din<br />
care au fost recuperate în timpul controlului suma <strong>de</strong> 4.229,0 mii lei. Dintre acestea exemplificm<br />
ju<strong>de</strong>ul Cara-Severin un<strong>de</strong> 15 instituii <strong>public</strong>e au efectuat pli nelegale în sum <strong>de</strong> 4.439,0 mii lei,<br />
reprezentând situaii <strong>de</strong> lucrri acceptate la plat care nu aveau la baz documente justificative.<br />
La Primria Municipiului Reia, ju<strong>de</strong>ul Cara Severin, s-a constatat plata nelegal a sumei <strong>de</strong><br />
3.785,0 mii lei pentru lucrri <strong>de</strong> reparaii drumuri neexecutate, neprevzute în lista obiectivelor <strong>de</strong><br />
investiii aprobat, fr documentaie tehnic, fr autorizaie <strong>de</strong> construire. Pentru plile nelegale<br />
efectuate în sum <strong>de</strong> 2.323,0 mii lei, întrucât completul a constatat c exist indicii <strong>de</strong> fapte prevzute<br />
<strong>de</strong> legea penal, a dispus sesizarea Parchetului <strong>de</strong> pe lâng Tribunalul Cara-Severin.<br />
100
• Cheltuieli <strong>de</strong> capital efectuate fr respectarea preve<strong>de</strong>rilor legale au fost constatate la un<br />
numr <strong>de</strong> 183 ordonatori <strong>de</strong> credite din cei verificai, însumând 16.760,0 mii lei, pentru care au fost<br />
calculate dobânzi în sum <strong>de</strong> 966 mii lei. În timpul controlului au fost recuperate 7.719,0 mii lei din<br />
sumele constatate.<br />
2.5.2. Din totalul plilor nelegale, pe naturi <strong>de</strong> abateri, pon<strong>de</strong>rea cea mai mare au avut-o<br />
urmtoarele categorii <strong>de</strong> cheltuieli<br />
• Cheltuieli efectuate fr documente justificative au fost constatate la 127 ordonatori <strong>de</strong> credite<br />
din 34 <strong>de</strong> ju<strong>de</strong>e i au însumat 6.199,0 mii lei pentru care s-au calculat dobânzi <strong>de</strong> 392,0 mii lei.<br />
În timpul controlului s-a recuperat suma <strong>de</strong> 2.525,0 mii lei. Cele mai semnificative cazuri se regsesc<br />
la ju<strong>de</strong>ele: Arge (14 ordonatori <strong>de</strong> credite cu 1.736,0 mii lei), Botoani (8 ordonatori <strong>de</strong> credite cu<br />
710,0 mii lei), Neam (9 ordonatori <strong>de</strong> credite cu 534,0 mii lei), Harghita (2 ordonatori <strong>de</strong> credite cu<br />
473,0 mii lei) etc.<br />
În aceast categorie se înscriu i constatrile efectuate la Consiliul Ju<strong>de</strong>ean Dâmbovia un<strong>de</strong> au<br />
fost efectuate pli duble în sum <strong>de</strong> 214,0 mii lei în contul unor lucrri <strong>de</strong> reparaii capitale.<br />
• Pli peste normele, cotele sau baremurile aprobate au fost constatate la 175 ordonatori <strong>de</strong><br />
credite din 39 ju<strong>de</strong>e, însumând 3.154,0 mii lei, pentru care au fost calculate dobânzi <strong>de</strong> 163,0 mii lei.<br />
În timpul controlului s-a recuperat suma <strong>de</strong> 2.391,0 mii lei.<br />
Cele mai frecvente cazuri au fost <strong>de</strong>terminate <strong>de</strong> acceptarea la plat a unor situaii <strong>de</strong> lucrri<br />
care au cuprins cote i tarife mai mari <strong>de</strong>cât cele legale sau cele din <strong>de</strong>vizele ofert; cheltuielile cu<br />
telefoanele i consumul <strong>de</strong> carburani peste normativele aprobate etc.<br />
Dintre ju<strong>de</strong>ele un<strong>de</strong> au fost constatate <strong>de</strong>piri semnificative exemplificm: Bihor (798,0 mii lei),<br />
Covasna (269,0 mii lei), Dâmbovia (267,0 mii lei), Maramure (209,0 mii lei), Slaj (200,0 mii lei) etc.<br />
• Pli peste avansurile legale, nerecuperate prin livrri <strong>de</strong> bunuri i/sau prestri servicii au fost<br />
constatate în cazul unui numr <strong>de</strong> 19 ju<strong>de</strong>e însumând 3.759,0 mii lei, pentru care s-au calculat<br />
dobânzi <strong>de</strong> 470,0 mii lei. Din suma total s-a recuperat în timpul controlului 640,0 mii lei. Astfel <strong>de</strong> pli<br />
nelegale au fost constatate la ordonatori <strong>de</strong> credite din ju<strong>de</strong>ele Satu Mare (1.124,0 mii lei), Tulcea<br />
(664,0 mii lei), Dolj (592,0 mii lei) etc.<br />
• Pli peste limitele creditelor bugetare aprobate au fost constatate în cazul unui numr <strong>de</strong> 2<br />
ju<strong>de</strong>e însumând 235,0 mii lei. Aceste pli au fost constatate la ordonatori <strong>de</strong> credite din ju<strong>de</strong>ele Arad<br />
(211,0 mii lei) i Harghita (24,0 mii lei).<br />
• Cheltuieli pentru care nu au existat alocate fonduri bugetare, au fost constatate la 14<br />
ordonatori <strong>de</strong> credite din 10 ju<strong>de</strong>e, însumând 386,0 mii lei, pentru care s-au calculat dobânzi <strong>de</strong><br />
13,0 mii lei. Dintre ju<strong>de</strong>ele un<strong>de</strong> au fost constatate astfel <strong>de</strong> nereguli menionm: Prahova (173,0 mii lei),<br />
Timi (86,0 mii lei), Neam (41,0 mii lei), Vâlcea (40,0 mii lei).<br />
• Credite bugetare utilizate nelegal pentru instituii sau activitii autofinanate au fost constatate<br />
în 7 ju<strong>de</strong>e însumând 155,0 mii lei, pentru care s-au calculat dobânzi <strong>de</strong> 34,0 mii lei. Astfel <strong>de</strong> pli au<br />
fost constatate la ordonatori <strong>de</strong> credite din ju<strong>de</strong>ele Braov (113,0 mii lei), Mehedini (26,0 mii lei) etc.<br />
• Cheltuieli neprevzute <strong>de</strong> legislaia în vigoare în sum <strong>de</strong> 5.739,0 mii lei au fost constatate la<br />
162 ordonatori <strong>de</strong> credite din 32 <strong>de</strong> ju<strong>de</strong>e pentru care s-au calculat dobânzi în sum <strong>de</strong> 282,0 mii lei,<br />
încasându-se în timpul controlului suma <strong>de</strong> 665,0 mii lei. Astfel <strong>de</strong> abateri au fost constatate în<br />
ju<strong>de</strong>ele: Satu Mare (1.349,0 mii lei), Neam (1.091,0 mii lei), Bacu (1.009,0 mii lei) etc.<br />
• Alte cheltuieli nelegale în sum <strong>de</strong> 19.617,0 mii lei au fost constatate în cazul a 238 conturi <strong>de</strong><br />
execuie bugetar, ce se regsesc în majoritatea ju<strong>de</strong>elor asupra crora au fost calculate dobânzi în<br />
sum <strong>de</strong> 832,0 mii lei din care s-au recuperat în timpul controlului 6.457,0 mii lei.<br />
2.5.3. Abateri în legtur cu respectarea fazelor execuiei bugetare a cheltuielilor,<br />
respectiv angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata cheltuielilor, precum i cu privire la<br />
organizarea i conducerea evi<strong>de</strong>nei angajamentelor bugetare i legale au fost constatate la<br />
mai multe primrii comunale din ju<strong>de</strong>ele Arad, Dâmbovia, Gorj, Neam, Suceava, Ilfov.<br />
De asemenea au fost constatate situaii în care nu s-au stabilit prin norme proprii documentele,<br />
circuitul acestora i persoanele împuternicite s efectueze operaiunile legate <strong>de</strong> angajarea, lichidarea,<br />
ordonanarea i plata cheltuielilor (Botoani, Brila, Cara-Severin, Slaj).<br />
101
2.5.4. Abateri i nereguli constatate cu privire la achiziiile <strong>public</strong>e<br />
• au fost atribuite contracte pe baza procedurii cererii <strong>de</strong> oferte i nu prin licitaie, <strong>de</strong>i valoarea<br />
acestora <strong>de</strong>pea pragul valoric <strong>de</strong> 125.000 euro prevzut <strong>de</strong> Ordonana <strong>de</strong> Urgen a Guvernului nr.<br />
34/<strong>2006</strong> privind atribuirea contactelor <strong>de</strong> achiziie <strong>public</strong>, a contractelor <strong>de</strong> concesiune <strong>de</strong> lucrri<br />
<strong>public</strong>e i a contractelor <strong>de</strong> concesiune <strong>de</strong> servicii; Astfel <strong>de</strong> situaii s-au constatat în cazul Direciei<br />
Generale <strong>de</strong> Asisten Social i Protecia Drepturilor Copilului, din subordinea Consiliului Ju<strong>de</strong>ean<br />
Bihor i al Primriei municipiului Arad.<br />
• nu au fost urmrite preurile stabilite prin unele contracte <strong>de</strong> furnizare, situaie constatat la:<br />
Direcia General <strong>de</strong> Asisten Social i Protecia Copilului Alba, care a achiziionat unele<br />
medicamente i produse farmaceutice la preuri mai mari <strong>de</strong>cât cele înscrise în ofertele contractate;<br />
• nu a fost elaborat planul anual al achiziiilor <strong>public</strong>e; Astfel <strong>de</strong> cazuri s-au constatat la 2<br />
primrii oreneti i una comunal din ju<strong>de</strong>ul Arad, la 4 ordonatori <strong>de</strong> credite din ju<strong>de</strong>ul Arge<br />
(Primria oraului Mioveni i comunele Slobozia, Mooaia i Drganu) etc.<br />
• s-a procedat în unele cazuri la divizarea lucrrilor aferente unor obiective distincte, în scopul<br />
atribuirii contractelor prin cerere <strong>de</strong> oferte i nu prin licitaie <strong>public</strong>. Astfel <strong>de</strong> constatri se regsesc la<br />
Primria oraului Mioveni, ju<strong>de</strong>ul Arge, care a contractat lucrri <strong>de</strong> covoare asfaltice în valoare <strong>de</strong><br />
3.236,0 mii lei aferente unor parcri <strong>public</strong>e în valoare 3.234,0 mii lei.<br />
2.5.5. Cu privire la utilizarea subveniilor, a sumelor <strong>de</strong>falcate din taxa pe valoarea<br />
adugat i a transferurilor <strong>de</strong> la bugetul <strong>de</strong> stat ctre bugetele locale au fost constatate<br />
urmtoarele:<br />
• efectuarea <strong>de</strong> pli nelegale în sum <strong>de</strong> 481,0 mii lei, din sumele <strong>de</strong>falcate din taxa pe valoare<br />
adugat <strong>de</strong>stinate finanrii sistemelor <strong>de</strong> protecie a copilului, ajutoarelor sociale i persoanelor cu<br />
handicap, a fost constatat la un numr <strong>de</strong> 24 ordonatori <strong>de</strong> credite din ju<strong>de</strong>ele: Buzu, Botoani,<br />
Covasna, Iai Suceava, Satu Mare, Slaj, Dolj, Prahova i Maramure.<br />
• nerespectarea reglementrilor legale în utilizarea subveniilor primite <strong>de</strong> la bugetul <strong>de</strong> stat<br />
pentru finanarea programului <strong>de</strong> pietruire a drumurilor comunale i alimentarea cu ap a satelor, au<br />
fost constatate la 5 ordonatori <strong>de</strong> credite din ju<strong>de</strong>ele: Braov, Gorj, Mure, Neam i Satu Mare. Suma<br />
total a subveniilor utilizate nelegal a fost <strong>de</strong> 505,0 mii lei pentru care au fost calculate dobânzi <strong>de</strong><br />
71,0 mii lei. În timpul controlului s-a recuperat suma <strong>de</strong> 46,0 mii lei.<br />
• nereguli în privina utilizrii subveniilor primite pentru finanarea drepturilor persoanelor cu<br />
handicap au fost constatate la un numr <strong>de</strong> 4 ordonatori <strong>de</strong> credite din ju<strong>de</strong>ele Buzu, Maramure,<br />
Gorj i Satu Mare. Suma total a subveniilor utilizate nelegal fiind <strong>de</strong> 321,0 mii lei pentru care au fost<br />
calculate dobânzi <strong>de</strong> 14,0 mii lei.<br />
2.5.6. Cu privire la contractarea i garantarea împrumuturilor interne i externe <strong>de</strong> ctre<br />
consiliile locale i ju<strong>de</strong>ene, au fost constatate unele abateri <strong>de</strong> la reglementrile legale, dintre care<br />
exemplificm:<br />
• Primria municipiului Bucureti a contractat credite <strong>de</strong> la Banca European <strong>de</strong> Investiii pentru<br />
finanarea cheltuielilor <strong>de</strong> contorizare a cldurii i a apei potabile. Sumele din împrumut acordate ca<br />
avans firmelor cu care s-a contractat executarea lucrrilor au fost recuperate pân la finele anului<br />
<strong>2006</strong>, contrar dispoziiilor legale în vigoare drept pentru care Direcia <strong>de</strong> Control Financiar Ulterior<br />
Bucureti a dispus prin <strong>de</strong>cizie msuri obligatorii pentru intrarea în legalitate.<br />
• Consiliul ju<strong>de</strong>ean Suceava a efectuat operaiuni pentru implementarea unui program finanat<br />
din credite externe prin conturi <strong>de</strong>schise la bnci comerciale, contrar dispoziiilor Ordonanei <strong>de</strong><br />
Urgen a Guvernului nr. 45/2003 potrivit crora operaiunile trebuie s fie <strong>de</strong>rulate prin conturi<br />
<strong>de</strong>schise la Trezoreria Statului.<br />
• În ju<strong>de</strong>ul Botoani au fost constatate pli nelegale din împrumuturile contractate în sum <strong>de</strong><br />
70,50 mii lei la 2 uniti administrativ-teritoriale care au fost recuperate integral în timpul controlului. S-<br />
a constatat <strong>de</strong> asemenea c nu au fost raportate prin intermediul situaiilor financiare anuale garanii<br />
pentru împrumuturi contractate în nume propriu precum i garanii pentru împrumutul contractat <strong>de</strong> o<br />
societate comercial cu capital integral al municipiului Botoani în sum <strong>de</strong> 35.532,50 mii lei.<br />
102
2.5.7. Nereguli constatate în gestionarea patrimoniului <strong>public</strong> i privat al unitilor<br />
administrativ teritoriale i al instituiilor <strong>public</strong>e din subordinea acestora<br />
• neinventarierea întregului patrimoniu s-a constatat în cazul a 66 ordonatori <strong>de</strong> credite din 28<br />
ju<strong>de</strong>e, cu o valoare neinventariat a activelor <strong>de</strong> 61.510,60 mii lei, dintre care exemplificm: Arge<br />
(24.450,6 mii lei), Teleorman (14.602,6 mii lei), Mure (7.908,8 mii lei), Gorj (1.295,9 mii lei), Alba<br />
(592,0 mii lei) etc.<br />
• neinventarierea unor elemente patrimoniale a fost constatat într-un numr <strong>de</strong> 223 cazuri din<br />
36 ju<strong>de</strong>e, valoarea elementelor patrimoniale neinventariate fiind <strong>de</strong> 648.213,4 mii lei, situaii<br />
mai semnificative regsindu-se la municipiul Bucureti (298.900,2 mii lei) i ju<strong>de</strong>ele: Botoani<br />
(117.539,2 mii lei), Clrai (45.806,2 mii lei), Mure (29.546,9 mii lei), Dâmbovia (27.950,6 mii lei),<br />
Arge (27.002,7 mii lei), Harghita (23.108, mii lei) etc.<br />
• închirierea i concesionarea <strong>de</strong> active fr respectarea reglementrilor în vigoare, stabilirea<br />
<strong>de</strong> chirii i re<strong>de</strong>vene subevaluate, a fost constatat la un numr <strong>de</strong> 40 ordonatori <strong>de</strong> credite din 15<br />
ju<strong>de</strong>e, prejudiciile înregistrate fiind <strong>de</strong> 512,9 mii lei, cele mai semnificative situaii regsindu-se în<br />
ju<strong>de</strong>ele: Covasna (238,5 mii lei), Neam (59,6 mii lei), Alba (47,2 mii lei), Gorj (44,3 mii lei), Bacu<br />
(27,6 mii lei) etc.<br />
• asocierea cu persoane fizice i juridice fr protejarea intereselor locale s-a constatat în cazul a 2<br />
ordonatori <strong>de</strong> credite din ju<strong>de</strong>ele Constana i Prahova, prejudiciul rezultat fiind în sum <strong>de</strong> 45,3 mii lei;<br />
• diminuarea nelegal a patrimoniului i/sau a capitalului social <strong>de</strong>inut <strong>de</strong> unitile<br />
administrativ-teritoriale la societi comerciale a fost constatat la un numr <strong>de</strong> 11 ordonatori <strong>de</strong><br />
credite din 7 ju<strong>de</strong>e, însumând 34.963,6 mii lei, din care 34.481,4 mii lei la Vâlcea, 228,8 mii lei la<br />
Prahova, 225,2 mii lei la Bacu etc.<br />
• nerespectarea preve<strong>de</strong>rilor legale privind vânzarea <strong>de</strong> active, abatere constatat la un numr<br />
<strong>de</strong> 15 ordonatori <strong>de</strong> credite din 6 ju<strong>de</strong>e, valoarea prejudiciului fiind <strong>de</strong> 33.519,0 mii lei, din care:<br />
32.925,0 mii lei la Timi, 345,50 mii lei la Prahova, 197,0 mii lei la Braov etc.<br />
• schimbarea <strong>de</strong>stinaiei legale a sumelor încasate din vânzarea <strong>de</strong> active a fost constatat la 2<br />
ordonatori <strong>de</strong> credite din ju<strong>de</strong>ele Gorj i Timi, suma în cauz fiind <strong>de</strong> 66,6 mii lei;<br />
• transmiterea sau cedarea nelegal a dreptului <strong>de</strong> proprietate sau <strong>de</strong> folosin a unor bunuri,<br />
abatere constatat la 4 ordonatori <strong>de</strong> credite din ju<strong>de</strong>ele Arad (Primria oraului Chiineu Cri), Arge<br />
(Primria oraului Mioveni), Mure (Consiliul ju<strong>de</strong>ean Mure) i Prahova (Consiliul ju<strong>de</strong>ean Prahova),<br />
valoarea total a prejudiciului fiind <strong>de</strong> 78,5 mii lei;<br />
• neevi<strong>de</strong>nierea în contabilitate a unor operaiuni patrimoniale a fost constatat în cazul a 242<br />
ordonatori <strong>de</strong> credite din 37 ju<strong>de</strong>e, valoarea acestora fiind <strong>de</strong> 1.054.252,2 mii lei, dintre care<br />
menionm ju<strong>de</strong>ele: Covasna (7 cazuri cu valori <strong>de</strong> 223.113,9 mii lei), Sibiu (12 cazuri cu valori <strong>de</strong><br />
217.582,4 mii lei), Mehedini (6 cazuri cu valori <strong>de</strong> 87.588,2 mii lei), Botoani (23 <strong>de</strong> cazuri cu valori <strong>de</strong><br />
78.474,4 mii lei), municipiul Bucureti (6 cazuri cu valori <strong>de</strong> 144.131,1 mii lei) etc.<br />
Alte abateri i nereguli în afara celor prezentate anterior au fost constatate la un numr <strong>de</strong> 226<br />
ordonatori <strong>de</strong> credite dintr-un numr <strong>de</strong> 32 ju<strong>de</strong>e, consecinele financiare ale acestora fiind <strong>de</strong><br />
1.188.509,0 mii lei, dintre care cele mai importante au fost <strong>de</strong>terminate <strong>de</strong> omiterea efecturii unor<br />
reevaluri ale patrimoniului, neinventarierea materiei impozabile, neactualizarea inventarului bunurilor,<br />
aparinând domeniului <strong>public</strong>, nerespectarea dispoziiilor legale cu privire la stabilirea duratelor<br />
normale <strong>de</strong> funcionare a activelor fixe aflate în patrimoniul instituiei, neactualizarea registruluiinventar<br />
cu intrrile i ieirile <strong>de</strong> active în cursul anului bugetar, neorganizarea activitii <strong>de</strong><br />
gospodrire comunal în conformitate cu preve<strong>de</strong>rile legale în vigoare, neînregistrarea în evi<strong>de</strong>na<br />
contabil a rezultatelor inventarierii patrimoniului, neefectuarea recepiilor finale pentru lucrrile <strong>de</strong><br />
investiii i reparaii finalizate în anul <strong>2006</strong>, neînregistrarea în evi<strong>de</strong>na contabil a investiiilor în curs,<br />
lipsa calculului amortizrii i neevi<strong>de</strong>nierea acesteia în contabilitate, neorganizarea evi<strong>de</strong>nei analitice<br />
a mijloacelor fixe din patrimoniu etc.<br />
3. Constatri i concluzii ale controalelor efectuate la agenii economici <strong>de</strong><br />
interes local<br />
În baza atribuiilor i competenelor prevzute <strong>de</strong> lege, în anul <strong>2006</strong> au fost verificai 110 ageni<br />
economici <strong>de</strong> interes local (34 regii autonome i 76 societi comerciale), reprezentând 25,9 % din<br />
totalul acestora, urmrindu-se exactitatea i realitatea bilanurilor contabile, gestionarea patrimoniului,<br />
103
în<strong>de</strong>plinirea obligaiilor financiare ctre buget sau alte fonduri stabilite prin lege, utilizarea fondurilor<br />
alocate <strong>de</strong> la buget sau din alte fonduri speciale.<br />
Rezultatele financiare obinute <strong>de</strong> agenii economici verificai, în anul <strong>2006</strong> au fost<br />
urmtoarele:<br />
- mii lei -<br />
Nr.<br />
crt.<br />
Ageni economici<br />
verificai<br />
Nr.<br />
*inclusiv din profitul net al regiilor autonome<br />
Profit<br />
impozabil<br />
(+)<br />
Realizri <strong>2006</strong><br />
Pier<strong>de</strong>ri<br />
(-)<br />
Vrsminte la bugetele locale<br />
din profit*<br />
Preve<strong>de</strong>ri<br />
Realizri<br />
1 Regii autonome 34 20.339,3 4.457,8 6.946,1 8.184,8<br />
a) cu profit 27 20.339,3 - 6.690,1 8.184,8<br />
b) cu pier<strong>de</strong>ri 7 - 4.457,8 256,0 -<br />
2 Societi comerciale 76 63.506,0 62.273,0 11.806,4 13.436,2<br />
a) cu profit 59 63.506,0 - 11.806,4 13.436,2<br />
b) cu pier<strong>de</strong>ri 17 - 62.273,0 - -<br />
Total - cu profit 86 83.845,3 - 18.752,5 21.621,0<br />
- cu pier<strong>de</strong>ri 24 - 66.730,7 - -<br />
Agenii economici verificai au realizat 29,7 % din profitul impozabil realizat pe ansamblul<br />
economiei locale.<br />
Din cei 110 ageni economici verificai 7 regii autonome i 17 societi comerciale au înregistrat<br />
pier<strong>de</strong>ri totale în sum <strong>de</strong> 65.078,0 mii lei, cele mai mari regsindu-se la S.C. Centrale Electrice i<br />
Termoficare Iai (32.499,4 mii lei), S.C. Enet S.A. Focani (10.277,4 mii lei), S.C. Termica S.A. Vaslui<br />
(7.031,1 mii lei), S Uzina Electric S.A. Zalu (3.105,2 mii lei) etc.<br />
3.1. Abateri constatate în cadrul controalelor efectuate la agenii economici <strong>de</strong><br />
subordonare local<br />
3.1.1. Cu privire la exactitatea i realitatea bilanurilor contabile au fost reinute abateri <strong>de</strong> la<br />
reglementrile legale la 46 ageni economici verificai, dintre care exemplificm:<br />
- S.C. Compania <strong>de</strong> Ap Ora<strong>de</strong>a S.A. nu a înregistrat ca mijloace fixe 39 obiective <strong>de</strong> investiii<br />
executate în valoare <strong>de</strong> 8.625,0 mii lei pentru care existau procese verbale <strong>de</strong> punere în<br />
funciune;<br />
- Regia Autonom <strong>de</strong> Administrare a Domeniului Public i Fondului Locativ-Craiova nu a<br />
înregistrat în contabilitate bunurile date în administrare <strong>de</strong> Primria municipiului Craiova în<br />
valoare <strong>de</strong> 2028,0 mii lei;<br />
- S.C. Enet S.A. Focani i-a majorat patrimoniul, în mod nelegal, cu suma <strong>de</strong> 6.780,0 mii lei<br />
reprezentând lucrri <strong>de</strong> mo<strong>de</strong>rnizare a unor bunuri din domeniul <strong>public</strong>.<br />
3.1.2. Cu privire la gestionarea patrimoniului s-au constatat nereguli privind inventarierea<br />
patrimoniului, vânzarea <strong>de</strong> active cu înclcarea dispoziiilor legale, închirierea sau concesionarea <strong>de</strong><br />
active fr respectarea legii, asocierea cu persoane fizice sau juridice în condiii <strong>de</strong>zavantajoase,<br />
diminuarea nelegal a patrimoniului i/sau a capitalului social i altele. Astfel <strong>de</strong> nereguli au fost<br />
constatate la 44 ageni economici dintre care exemplificm: Regia Autonom <strong>de</strong> Administrare a<br />
Domeniului Public i Fondului Locativ - Craiova care nu a inventariat elemente patrimoniale în valoare<br />
1.211,0 mii lei i a înregistrat prejudicii <strong>de</strong> 529,0 mii lei datorit nerecuperrii unor creane în cadrul<br />
termenului <strong>de</strong> prescripie; S.C. Troleibuzul S.A. Neam nu a înregistrat în contabilitate aportul <strong>de</strong><br />
capital al Consiliului ju<strong>de</strong>ean Neam; S.C. Transport Local S.A. Târgu Mure a acceptat cote <strong>de</strong><br />
repartizare a veniturilor i cheltuielilor aferente activitilor <strong>de</strong>sfurate în baza unui contract <strong>de</strong><br />
asociere fr ca acestea s reflecte aporturile reale ale prilor în <strong>de</strong>favoarea societii.<br />
3.1.3. Cu privire la în<strong>de</strong>plinirea obligaiilor financiare ctre bugetele <strong>public</strong>e au fost<br />
constatate în unele cazuri calcule eronate ale obligaiilor <strong>de</strong> plat, nerespectarea termenelor legale<br />
etc., aspecte constatate 52 ageni economici dintre care menionm:<br />
- S.C. Enet S.A. FOCANI a inclus în <strong>de</strong>conturile lunare <strong>de</strong> TVA suma <strong>de</strong> 1.818,0 mii lei ca<br />
<strong>de</strong>ductibil, operaiune nelegal întrucât tranzaciile efectuate nu erau taxabile;<br />
- S.C. CET S.A. Iai a majorat nejustificat cheltuielile <strong>de</strong>ductibile cu suma <strong>de</strong> 1.443,0 mii lei<br />
drept provizioane pentru <strong>de</strong>precierea stocurilor.<br />
104
3.1.4. Nereguli constatate cu privire la utilizarea nelegal a fondurilor acordate <strong>de</strong> la buget<br />
sau din fonduri speciale se refer la întocmirea eronat a <strong>de</strong>conturilor pentru justificarea subveniilor<br />
cuvenite, nerestituirea la finele anului a subveniilor încasate necuvenit i alte abateri, acestea<br />
regsindu-se la 12 ageni economici dintre care menionm:<br />
- S.C. CET S.A. Iai a solicitat i primit <strong>de</strong> la Primria municipiului Iai ajutoare <strong>de</strong> urgen<br />
pentru înclzirea locuinei în valoare <strong>de</strong> 522,0 mii lei întocmind eronat <strong>de</strong>conturile pentru justificarea<br />
subveniilor;<br />
- S.C. Termica Vaslui S.A. a încasat subvenii nejustificate <strong>de</strong>oarece nu a realizat producie <strong>de</strong><br />
energie termic pentru populaie.<br />
4. Rezultatele controalelor efectuate la unitile administrativ teritoriale, la<br />
instituiile <strong>public</strong>e subordonate acestora precum i la ageni economici cu capital<br />
majoritar sau integral al comunitilor locale<br />
În conformitate cu competenele i responsabilitile conferite <strong>de</strong> lege, <strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> prin<br />
structurile <strong>de</strong> control teritoriale a acionat pentru înlturarea neregulilor constatate, recuperarea<br />
prejudiciilor stabilite prin acionarea în instan a persoanelor vinovate în ve<strong>de</strong>rea stabilirii rspun<strong>de</strong>rii<br />
juridice, sesizarea organelor <strong>de</strong> cercetare penal, în cazurile în care au <strong>de</strong>pistat indicii cu privire la<br />
svârirea <strong>de</strong> infraciuni, precum i aplicarea amenzilor prevzute <strong>de</strong> lege, în cazul constatrii unor<br />
fapte care constituie contravenie.<br />
Urmare verificrilor efectuate s-au stabilit venituri suplimentare la bugetele locale însumând<br />
22.403,6 mii lei pentru care s-au calculat majorri <strong>de</strong> întârziere i penaliti însumând 14.262,0 mii lei.<br />
Din suma total în timpul controlului s-a încasat suma <strong>de</strong> 8.462,7 mii lei.<br />
Pentru înlturarea abaterilor constatate în legtur cu veniturile bugetare s-au dispus msuri<br />
pentru <strong>de</strong>clanarea <strong>de</strong> ctre instituiile verificate a procedurilor legale <strong>de</strong> urmrire i încasare a<br />
sumelor datorate <strong>de</strong> contribuabili, neachitate la termenele legale, inclusiv a majorrilor i a penalitilor<br />
aferente.<br />
În cazul abaterilor constatate, având drept consecin producerea <strong>de</strong> prejudicii au fost<br />
încheiate un numr <strong>de</strong> 223 acte <strong>de</strong> constatare din care 152 coninând prejudicii <strong>de</strong> 23.667,4 mii lei au<br />
fost înaintate instanelor <strong>de</strong> ju<strong>de</strong>cat, 39 acte <strong>de</strong> constatare coninând prejudicii în sum <strong>de</strong> 37.778,3 lei au<br />
fost înaintate organelor <strong>de</strong> cercetare penal iar 2 acte <strong>de</strong> control, coninând prejudicii în sum <strong>de</strong><br />
501,1 mii lei au fost înaintate Direciei Naionale Anticorupie.<br />
Urmare controalelor efectuate pe parcursul execuiei bugetare la instituii <strong>public</strong>e precum i în<br />
cazul celor efectuate la ageni economici <strong>de</strong> sub autoritatea unitilor administrativ-teritoriale au fost<br />
încheiate un numr <strong>de</strong> 30 acte <strong>de</strong> constatare coninând prejudicii însumând 7.876,0 mil. lei pentru care<br />
au fost transmise scrisori ordonatorilor <strong>de</strong> credite ai instituiilor verificate i respectiv conductorilor<br />
agenilor economici verificai prin care s-a solicitat dispunerea msurilor legale pentru recuperarea<br />
prejudiciilor constatate.<br />
Au fost încheiate un numr <strong>de</strong> 449 procese verbale <strong>de</strong> constatare a contraveniilor prin care<br />
s-au aplicat amenzi contravenionale în sum <strong>de</strong> 315,0 mii lei precum i un numr <strong>de</strong> 14 procese<br />
verbale <strong>de</strong> sancionare a abaterilor prevzute <strong>de</strong> Legea nr. 94/1992 privind organizarea i funcionarea<br />
Curii <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> a României, care au fost înaintate instanelor competente în ve<strong>de</strong>rea stabilirii<br />
amenzilor civile în sarcina persoanelor vinovate.<br />
Pentru înlturarea abaterilor i a neregulilor cu caracter financiar contabil constatate au fost<br />
date un numr <strong>de</strong> 549 <strong>de</strong>cizii prin care s-au dispus msuri obligatorii privind suspendarea aplicrii unor<br />
<strong>de</strong>cizii care contravin reglementrilor în vigoare precum i înlturarea neregulilor, corectarea<br />
bilanurilor contabile, a conturilor <strong>de</strong> profit i pier<strong>de</strong>re precum i a conturilor <strong>de</strong> execuie bugetar<br />
încheiate.<br />
Aducerea la în<strong>de</strong>plinire a msurilor dispuse prin <strong>de</strong>cizii a fost urmrit sistematic conform<br />
Normelor <strong>de</strong> control financiar ulterior i <strong>de</strong> valorificare a constatrilor, iar în cazul neîn<strong>de</strong>plinirii la<br />
termen a msurilor dispuse au fost încheiate note <strong>de</strong> constatare prin care s-a propus aplicarea<br />
sanciunilor prevzut <strong>de</strong> lege.<br />
105
II.D. - Controlul conturilor anuale <strong>de</strong> execuie a fondurilor speciale<br />
II.D.1. Bugetul Fondului Naional Unic <strong>de</strong> Asigurri Sociale <strong>de</strong> Sntate<br />
1.Bugetul Fondului Naional Unic <strong>de</strong> asigurri sociale <strong>de</strong> sntate<br />
Execuia bugetar <strong>de</strong> ansamblu i în structur pe anul <strong>2006</strong><br />
Fondul Naional Unic <strong>de</strong> Asigurri Sociale <strong>de</strong> Sntate (F.N.U.A.S.S.) este un fond special, care<br />
se constituie i se utilizeaz potrivit preve<strong>de</strong>rilor Legii nr. 95/<strong>2006</strong> privind reforma în domeniul sntii.<br />
Constituirea fondului, s-a realizat, în anul <strong>2006</strong>, din contribuia pentru asigurri sociale <strong>de</strong><br />
sntate, suportat <strong>de</strong> asigurai, <strong>de</strong> persoanele fizice i juridice care angajeaz personal salariat, din<br />
subvenii <strong>de</strong> la bugetul <strong>de</strong> stat, precum i din alte surse - donaii, sponsorizri, dobânzi, exploatarea<br />
patrimoniului C.N.A.S. i al caselor <strong>de</strong> asigurri <strong>de</strong> sntate potrivit legii.<br />
Colectarea contribuiilor persoanelor juridice i fizice care au calitatea <strong>de</strong> angajator se face <strong>de</strong><br />
ctre Ministerul Finanelor Publice (M.F.P.), prin Agenia Naional <strong>de</strong> Administrare Fiscal (A.N.A.F.),<br />
în cont unic <strong>de</strong>schis pentru C.N.A.S. în condiiile legii; colectarea contribuiilor persoanelor fizice, altele<br />
<strong>de</strong>cât cele pentru care colectarea acestora s-a realizat prin A.N.A.F., se efectueaz <strong>de</strong> ctre casele <strong>de</strong><br />
asigurri teritoriale.<br />
Gestionarea fondului s-a realizat prin C.N.A.S. i, respectiv, prin casele <strong>de</strong> asigurri sociale <strong>de</strong><br />
sntate ju<strong>de</strong>ene i a municipiului Bucureti. Gestionarea fondului se realizeaz i prin Casa<br />
Asigurrilor <strong>de</strong> Sntate a Aprrii, Ordinii Publice, Siguranei Naionale i Autoritii Ju<strong>de</strong>ctoreti i<br />
Casa Asigurrilor <strong>de</strong> Sntate a Ministerului Transporturilor, Construciilor i Turismului, pân la<br />
reorganizarea acestora.<br />
Casa Naional <strong>de</strong> Asigurri <strong>de</strong> Sntate (C.N.A.S.) a fost organizat i a funcionat în<br />
condiiile prevzute <strong>de</strong> O.U.G. nr. 150/2002 privind organizarea i funcionarea sistemului <strong>de</strong> asigurri<br />
sociale <strong>de</strong> sntate, cu modificrile i completrile ulterioare, pân la data <strong>de</strong> 14.04.<strong>2006</strong>, iar <strong>de</strong> la<br />
aceast dat a funcionat potrivit preve<strong>de</strong>rilor Legii nr. 95/<strong>2006</strong> privind reforma în domeniul sntii,<br />
organigramei i a statutului propriu, avizat <strong>de</strong> consiliul <strong>de</strong> administraie i aprobat prin hotrâre a<br />
Guvernului.<br />
În anul <strong>2006</strong>, preedintele C.N.A.S., în calitate <strong>de</strong> ordonator principal, a administrat sistemul <strong>de</strong><br />
asigurri sociale <strong>de</strong> sntate potrivit Legii nr. 95/<strong>2006</strong> privind reforma în domeniul sntii, a<br />
gestionat fondurile aprobate conform legii bugetare anuale i a reprezentat C.N.A.S. în relaiile cu terii<br />
i pe asigurai în raporturile cu alte persoane fizice i juridice.<br />
Bugetele <strong>de</strong> venituri i cheltuieli ale Caselor <strong>de</strong> asigurri <strong>de</strong> sntate (C.A.S.) teritoriale, se<br />
aprob <strong>de</strong> ctre ordonatorul principal <strong>de</strong> credite în condiiile legii i, dup caz, cu avizul ministerelor i<br />
al instituiilor centrale cu reele sanitare proprii.<br />
C.N.A.S. are în subordine 44 <strong>de</strong> case <strong>de</strong> asigurri, respectiv 41 <strong>de</strong> Case <strong>de</strong> asigurri <strong>de</strong><br />
sntate teritoriale, Casa <strong>de</strong> Asigurri <strong>de</strong> Sntate a municipiul Bucureti (C.A.S.M.B.), Casa <strong>de</strong><br />
Asigurri <strong>de</strong> Sntate a Ministerului Lucrrilor Publice, Transporturilor i Locuinei (C.A.S.M.L.P.T.L.)<br />
i Casa <strong>de</strong> Asigurri <strong>de</strong> Sntate a Ordinii Publice, Siguranei Naionale i Autoritii Ju<strong>de</strong>ctoreti<br />
(C.A.S.A.O.P.S.N.A.J.), care au personalitate juridic i bugete proprii, directorii generali, respectiv<br />
preedinii caselor teritoriale având calitatea <strong>de</strong> ordonatori <strong>de</strong> credite.<br />
Conform programului <strong>de</strong> control i audit aprobat <strong>de</strong> Plenul Curii <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong>, au fost verificate<br />
92 <strong>de</strong> entiti <strong>public</strong>e care au gestionat sume alocate din Fondul naional unic <strong>de</strong> asigurri sociale <strong>de</strong><br />
sntate (F.N.U.A.S.S.) în exerciiul bugetar al anului <strong>2006</strong> (69 spitale <strong>public</strong>e, 22 case teritoriale i<br />
Casa Naional <strong>de</strong> Asigurri <strong>de</strong> Sntate).<br />
Potrivit preve<strong>de</strong>rilor O.U.G. nr. 150/2002 pentru organizarea i funcionarea sistemului <strong>de</strong><br />
asigurri sociale <strong>de</strong> sntate i ale Legii nr. 95/<strong>2006</strong> privind reforma în domeniul sntii, în anul<br />
<strong>2006</strong> veniturile F.N.U.A.S.S. au fost utilizate pentru: - plata serviciilor medicale, a medicamentelor, a<br />
materialelor sanitare i dispozitivelor medicale, în condiiile stabilite prin contractul cadru; - cheltuieli <strong>de</strong><br />
administrare, funcionare i <strong>de</strong> capital, în limita a maximum 3 % din sumele colectate: - fondul <strong>de</strong><br />
rezerv, în cot <strong>de</strong> 1 % din sumele constituite anual la nivelul C.N.A.S.; - plata in<strong>de</strong>mnizaiilor <strong>de</strong><br />
asigurri sociale <strong>de</strong> sntate, în condiiile legii.<br />
106
Urmare verificrilor, modificrilor i centralizrii propunerilor <strong>de</strong> bugete ale structurilor<br />
organizatorice ale sistemului <strong>de</strong> asigurri sociale <strong>de</strong> sntate, C.N.A.S. a estimat indicatorii bugetului<br />
F.N.U.A.S.S. astfel:<br />
VENITURI – TOTAL: 11.067.947,0 mii lei<br />
CHELTUIELI – TOTAL: 10.978.723,0 mii lei<br />
La dimensionarea veniturilor C.N.A.S. a avut în ve<strong>de</strong>re urmtoarele elemente <strong>de</strong>finitorii:<br />
a) veniturile curente estimate la un volum <strong>de</strong> 8.922.400,0 mii lei, care au fost cuantificate în<br />
funcie <strong>de</strong> categoriile <strong>de</strong> contribuabili, numr salariai, liberi profesioniti, agricultori, salariul mediu brut<br />
i venitul impozabil, aa cum a rezultat din propunerile C.A.S. teritoriale.<br />
Propunerile <strong>de</strong> venituri pentru anul <strong>2006</strong> au prezentat o cretere <strong>de</strong> 14,3 % comparativ cu programul<br />
aprobat pe anul 2005, aceeai cretere fiind înregistrat în anul 2005 fa <strong>de</strong> anul 2004.<br />
Trebuie precizat faptul c veniturile colectate la F.N.U.A.S.S. reprezint principala surs <strong>de</strong> finanare a<br />
sistemului sanitar.<br />
b) subvenii <strong>de</strong> la bugetul <strong>de</strong> stat pentru compensarea medicamentelor, în proporie <strong>de</strong> 90 %, i<br />
care au fost prognozate la un volum <strong>de</strong> 2.145.547,0 mii lei pentru anul <strong>2006</strong>.<br />
Elementele care au fost luate în consi<strong>de</strong>raie <strong>de</strong> C.A.S. teritoriale la estimarea cheltuielilor<br />
pentru serviciile medicale în sum <strong>de</strong> 10.729.996,0 mii lei, din care datorii în sum <strong>de</strong> 790.323,0 mii lei,<br />
se refer la numrul <strong>de</strong> asigurai pe grupe <strong>de</strong> vârst, modalitatea <strong>de</strong> plat „per capita” i pe serviciu<br />
utilizat în anul 2005, in<strong>de</strong>xat cu inflaia prognozat pe anul <strong>2006</strong>, creterea numrului <strong>de</strong> investigaii<br />
efectuate în ambulatoriu, necesarul <strong>de</strong> medicamente i materiale specifice pentru tratamente în spitale<br />
i în ambulatoriu cu i fr contribuia asigurailor, valoarea dispozitivelor medicale <strong>de</strong>stinate corectrii<br />
i recuperrii <strong>de</strong>ficienelor organice sau funcionale, numrul <strong>de</strong> solicitri pentru servicii <strong>de</strong> urgen<br />
spitaliceti sau <strong>de</strong> alte tipuri <strong>de</strong> transport medical, numrul estimat <strong>de</strong> internri i <strong>de</strong> zile <strong>de</strong> spitalizare<br />
pe anul <strong>2006</strong>.<br />
La dimensionarea cheltuielilor <strong>de</strong> administrare a F.N.U.A.S.S. în sum <strong>de</strong> 248.727,0 mii lei, au fost<br />
avute în ve<strong>de</strong>re factorii privind numrul maxim <strong>de</strong> posturi normate aprobat în anul 2005, nivelul tuturor<br />
drepturilor salariale, costurile estimate ale materialelor i serviciilor, dotrilor cu active corporale i<br />
necorporale, sistemul informatic unic integrat, precum i alte influene.<br />
Fondul <strong>de</strong> rezerv pentru anul <strong>2006</strong>, în cot <strong>de</strong> 1 % din venituri, a fost estimat <strong>de</strong> C.N.A.S. la<br />
suma <strong>de</strong> 89.224,0 mii lei.<br />
Propunerile formulate i fundamentate <strong>de</strong> C.N.A.S. au fost examinate, modificate i comunicate<br />
<strong>de</strong> Ministerul Finanelor Publice, în sensul diminurii nivelului propus la indicatorul „Venituri - Totale”<br />
cu 840.000,0 mii lei i, respectiv, la indicatorul „Cheltuieli - Totale” cu 840.000,0 mii lei.<br />
Preve<strong>de</strong>rile iniiale ale bugetului F.N.U.A.S.S. aprobate în Anexa la Legea nr. 379/2005 privind<br />
bugetului <strong>de</strong> stat pentru anul <strong>2006</strong>, prezentau la indicatorul „Venituri - Totale” un volum <strong>de</strong> 9.577.815,0 mii lei<br />
i la indicatorul „Cheltuieli - Totale” un volum <strong>de</strong> 9.389.929,0 mii lei, în urmtoarea structur:<br />
- mii lei -<br />
Nr.<br />
crt.<br />
Denumire indicatori<br />
1. Venituri – Totale, din care: 9.577.815,0<br />
2. - venituri curente 9.096.137,0<br />
3. - subvenii 82.936,0<br />
4. - asisten social 398.742,0<br />
5. Cheltuieli – Totale, din care: 9.389.929,0<br />
6. Cheltuieli curente: 8.950.110,0<br />
7. - cheltuieli <strong>de</strong> personal 96.301,0<br />
8. - cheltuieli <strong>de</strong> bunuri i servicii 8.853.809,0<br />
9. Cheltuieli <strong>de</strong> capital 60.544,0<br />
10. Cheltuieli <strong>de</strong> asisten social 379.275,0<br />
În anul <strong>2006</strong>, au fost efectuate rectificri succesive ale bugetului C.N.A.S. prin O.U.G. nr. 32/<strong>2006</strong>,<br />
O.U.G. nr. 52/<strong>2006</strong> i O.U.G. nr. 89/<strong>2006</strong>.<br />
107
Bugetul F.N.U.A.S.S. <strong>de</strong>finitiv aprobat, pe structur, sintetic se prezint astfel:<br />
- mii lei -<br />
Nr.<br />
crt.<br />
Denumire indicatori<br />
1. Venituri – Totale, din care: 10.169.208,0<br />
2. - venituri curente 9.950.288,0<br />
3. - subvenii 218.920,0<br />
4. Cheltuieli – Totale, din care: 10.177.288,0<br />
5. Cheltuieli curente: 10.135.924,0<br />
6. - cheltuieli <strong>de</strong> personal 96.301,0<br />
7. - cheltuieli <strong>de</strong> bunuri i servicii 9.553.668,0<br />
8. - cheltuieli <strong>de</strong> asisten social 485.955,0<br />
9. Cheltuieli <strong>de</strong> capital 41.364,0<br />
Din verificarea efectuat <strong>de</strong> ctre <strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> asupra documentelor privind<br />
fundamentarea propunerilor pentru proiectul bugetului C.N.A.S. pe anul <strong>2006</strong>, a rectificrilor efectuate<br />
pân la 31.12.<strong>2006</strong> la bugetul iniial aprobat prin Legea nr. 379/2005 i a datelor înscrise în contul <strong>de</strong><br />
execuie încheiat la 31.12.<strong>2006</strong>, au rezultat urmtoarele:<br />
a) Direcia Buget Creane In<strong>de</strong>mnizaii i Concedii Medicale din cadrul Casei Naionale, nu a<br />
solicitat directorilor generali adjunci ai Direciilor generale i a celorlalte structuri din instituie, date i<br />
informaii financiare i nefinanciare, precum i documente justificative (memorii justificative, note <strong>de</strong><br />
fundamentare, referate etc.) legal întocmite i aprobate, prin care s se confirme necesarul <strong>de</strong> credite<br />
bugetare propus în ve<strong>de</strong>rea exercitrii atribuiilor structurilor din C.N.A.S..<br />
Documentele prin care Casele <strong>de</strong> Asigurri Sociale teritoriale au prezentat necesarul <strong>de</strong> credite<br />
bugetare pentru anul <strong>2006</strong>, în unele cazuri, nu au furnizat suficiente asigurri în fundamentarea<br />
indicatorilor din bugetul propriu, respectiv a volumului <strong>de</strong> cheltuieli, precum i alte informaii financiare<br />
i nefinanciare.<br />
De asemenea, Direcia general planificare i relaii cu furnizorii nu a întocmit documentele<br />
justificative proprii. Astfel, aceast direcie, nu s-a asigurat c volumul creditelor bugetare solicitate<br />
pentru activitatea anului <strong>2006</strong> a fost <strong>de</strong>terminat pe baza unor fundamentri reale, prezentând<br />
Ministerului Finanelor Publice un proiect <strong>de</strong> buget insuficient fundamentat.<br />
În procesul <strong>de</strong> fundamentare, formare i elaborare a bugetului pe anul <strong>2006</strong>, nu au fost aplicate<br />
întocmai preve<strong>de</strong>rile din Legea nr. 500/2002 privind finanele <strong>public</strong>e.<br />
Ca urmare a modului incomplet <strong>de</strong> obinere a datelor financiare i nefinanciare,<br />
ordonatorul <strong>de</strong> credite nu a fost asigurat <strong>de</strong> responsabilitatea factorilor implicai în procesul <strong>de</strong><br />
fundamentare a bugetului, fiind <strong>de</strong>terminat s efectueze virri <strong>de</strong> credite între subdiviziunile<br />
clasificaiei bugetare, iar la nivelul C.A.S. teritoriale nu s-a asigurat o corelaie între stocurile <strong>de</strong><br />
medicamente i fondurile alocate.<br />
b) Preve<strong>de</strong>rile <strong>de</strong>finitive la indicatorii „Venituri Totale” în sum <strong>de</strong> 10.068.056,0 mii lei i<br />
„Cheltuieli Totale” în sum <strong>de</strong> 10.076.136,0 mii lei, nu sunt în concordan cu volumul indicatorilor<br />
menionai, înscrii în contul <strong>de</strong> execuie încheiat la 31.12.<strong>2006</strong>.<br />
Astfel, în contul <strong>de</strong> execuie, preve<strong>de</strong>rile <strong>de</strong>finitive ale indicatorului „Venituri Totale” sunt mai<br />
mari cu 101.149,0 mii lei, iar preve<strong>de</strong>rile <strong>de</strong>finitive ale indicatorului „Cheltuieli Totale”, sunt mai mari cu<br />
101.152,0 mii lei fa <strong>de</strong> preve<strong>de</strong>rile înscrise în Bugetul <strong>de</strong> Venituri i Cheltuieli aprobat iniial prin<br />
Legea nr. 379/2005 i a rectificrilor efectuate pân la 31.12.<strong>2006</strong>.<br />
Ordonatorul C.N.A.S., nu s-a asigurat <strong>de</strong> <strong>de</strong>pirile la indicatorii menionai la Titlul VIII<br />
„Asisten Social”, intervenite pe parcursul exerciiului financiar <strong>2006</strong> i nu a modificat corespunztor<br />
preve<strong>de</strong>rile bugetare atât la venituri, cât i la cheltuieli, cu meninerea echilibrului bugetar aprobat.<br />
C.N.A.S. a solicitat cu întârziere, abia în 7.02.2007, modificarea preve<strong>de</strong>rilor bugetare la nivelul<br />
realizrilor, Ministerul Finanelor Publice transmiând fila <strong>de</strong> buget <strong>de</strong>finitiv pe 21.02.2007.<br />
Au fost înclcate preve<strong>de</strong>rile O.U.G. nr. 158/2005 privind concediile i in<strong>de</strong>mnizaiile <strong>de</strong><br />
asigurri sociale <strong>de</strong> sntate i ale Legii nr. 500/2002 privind finanele <strong>public</strong>e.<br />
Procedura tardiv <strong>de</strong> solicitare <strong>de</strong> ctre C.N.A.S. a aprobrilor legale, a avut drept<br />
consecin înclcarea principiului anualitii bugetului, a regulilor i responsabilitilor privind<br />
fundamentarea i formularea propunerilor bugetare.<br />
108
c) Propunerile C.N.A.S. la titlul „Cheltuieli <strong>de</strong> capital” pentru Sistemul Informatic Unic Integrat<br />
(SIUI), în sum <strong>de</strong> 89.805,0 mii lei, au fost diminuate <strong>de</strong> ctre M.F.P. cu 37.735,0 mii lei, fiind aprobat<br />
suma <strong>de</strong> 52.070,0 mii lei.<br />
CNAS nu a prezentat Ministerului Finanelor Publice faptul c fondurile solicitate prin<br />
propunerile bugetare la Titlul „Cheltuieli <strong>de</strong> Capital”, erau imperios necesare <strong>de</strong>oarece finanarea unor<br />
livrabile i executarea unor lucrri pentru SIUI era exigibil în anul <strong>2006</strong> conform contractului<br />
nr. ET/3223/2002 încheiat cu Hewlett Packard (HP).<br />
Au fost înclcate preve<strong>de</strong>rile Legii nr. 500/2002 privind finanele <strong>public</strong>e.<br />
Diminuarea fondurilor a fost inoportun în realizarea acestui obiectiv <strong>de</strong> investiii, <strong>de</strong>ja<br />
întârziat în execuie, situaie în care C.N.A.S. avea obligaia s intervin la Guvern, fiind un caz <strong>de</strong><br />
divergen <strong>de</strong>terminat <strong>de</strong> necesarul <strong>de</strong> fonduri i msura <strong>de</strong> diminuare a acestora <strong>de</strong> ctre M.F.P..<br />
2. Concluziile controlului Curii <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> pe obiectivele stabilite potrivit legii<br />
În urma verificrilor efectuate <strong>de</strong> ctre structurile teritoriale ale Curii <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> la cele 22 <strong>de</strong><br />
C.A.S. teritoriale, au fost constatate abateri cu privire la stabilirea, evi<strong>de</strong>nierea i încasarea în<br />
cuantumul i la termenele legale a unor venituri bugetare, <strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> stabilind venituri<br />
suplimentare în sum total <strong>de</strong> 12.701,7 mii lei.<br />
Au mai fost constatate fapte generatoare <strong>de</strong> prejudicii în sum total <strong>de</strong> 900,8 mii lei (895,4 mii lei<br />
– pagub i 5,4 mii lei – foloase nerealizate), precum i abateri cu caracter financiar-contabil în sum<br />
total <strong>de</strong> 312.488,9 mii lei.<br />
2.1. Venituri suplimentare<br />
În urma controlului efectuat <strong>de</strong> ctre structurile teritoriale ale Curii <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> asupra modului<br />
<strong>de</strong> colectare i înregistrare a veniturilor FNUASS <strong>de</strong> ctre CAS teritoriale s-au calculat i înregistrat<br />
venituri suplimentare în sum total <strong>de</strong> 12.701,7 mii lei, inclusiv dobânda calculat <strong>de</strong> 11.291,1 mii lei,<br />
la un numr <strong>de</strong> 9 C.A.S. teritoriale.<br />
Din totalul veniturilor suplimentare stabilite <strong>de</strong> ctre <strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong>, în timpul controlului s-au<br />
recuperat venituri în sum total <strong>de</strong> 74,6 mii lei.<br />
Principalele cauze care au condus la nerealizarea acestor venituri se refer în principal la:<br />
• Calculul eronat al obligaiilor bugetare<br />
Exemplificm C.A.S. Bucureti, care a calculat eronat suma datorat la bugetul <strong>de</strong> stat pentru<br />
neangajarea persoanelor cu handicap; veniturile suplimentare calculate pentru aceast situaie s-au<br />
stabilit la un nivel <strong>de</strong> 1,3 mii lei, inclusiv dobânda calculat <strong>de</strong> 0,4 mii lei; în timpul controlului venitul<br />
suplimentar stabilit s-a recuperat în totalitate i s-a virat pe <strong>de</strong>stinaia legal.<br />
Au fost înclcate preve<strong>de</strong>rile Legii nr. 448/<strong>2006</strong> privind protecia i promovarea drepturilor<br />
persoanelor cu handicap.<br />
• Alte abateri privind stabilirea, evi<strong>de</strong>nierea i încasarea în cuantumul i la termenele<br />
prevzute <strong>de</strong> lege a unor venituri.<br />
În timpul controalelor <strong>de</strong>rulate <strong>de</strong> structurile teritoriale ale Curii <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> la un numr <strong>de</strong> 9<br />
case teritoriale (C.A.S. Bihor, Bucureti, Constana, Dâmbovia, Dolj, Galai, Gorj, Satu-Mare i Timi)<br />
s-a constatat c nu s-au înregistrat în evi<strong>de</strong>na contabil venituri cuvenite bugetului F.N.U.A.S.S. <strong>de</strong> la<br />
persoane fizice sau juridice, nu au fost aplicate în totalitate msurile <strong>de</strong> executare silit pentru<br />
încasarea sumelor cuvenite F.N.U.A.S.S., datorate <strong>de</strong> persoane fizice altele <strong>de</strong>cât cele pentru care<br />
colectarea veniturilor se face <strong>de</strong> ctre A.N.A.F. sau, nu s-au luat msuri legale care se impuneau<br />
pentru evitarea prescrierii dreptului <strong>de</strong> executare silit a unor creane aflate în evi<strong>de</strong>na caselor teritoriale.<br />
Suma total a veniturilor suplimentare stabilit în timpul controlului Curii <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> pentru<br />
aceste cazuri <strong>de</strong> nerespectare a preve<strong>de</strong>rilor legale în vigoare, a fost <strong>de</strong> 12.700,40 mii lei, inclusiv<br />
majorrile calculate la acestea, în cuantum <strong>de</strong> 11.291,1 mii lei.<br />
Au fost înclcate preve<strong>de</strong>rile Legii nr. 95/<strong>2006</strong> privind reforma în domeniul sntii, cu<br />
modificrile i completrile ulterioare, Legii contabilitii nr. 82/1991, re<strong>public</strong>at, cu modificrile i<br />
completrile ulterioare, O.G. nr. 92/2003 privind Codul <strong>de</strong> procedur fiscal, cu modificrile i<br />
completrile ulterioare, O.G. nr. 86/2003 privind reglementarea unor msuri în materie financiarfiscal,<br />
cu modificrile i completrile ulterioare i O.M.F.P. nr. 1917/2005 pentru aprobarea Normelor<br />
109
metodologice privind organizarea i conducerea contabilitii instituiilor <strong>public</strong>e, Planul <strong>de</strong> conturi<br />
pentru instituii <strong>public</strong>e i instruciunile <strong>de</strong> aplicare a acestuia, cu modificrile i completrile ulterioare.<br />
În concluzie neurmrirea i neîncasarea la termen a creanelor la F.N.U.A.S.S. poate<br />
avea drept consecin prescrierea unor creane restante.<br />
În ve<strong>de</strong>rea înlturrii abaterilor constatate cu privire la modul <strong>de</strong> stabilire, evi<strong>de</strong>niere i<br />
încasare a veniturilor datorate bugetului F.N.U.A.S.S. i altor bugete <strong>public</strong>e, precum i a recuperrii<br />
acestora, s-au emis 8 <strong>de</strong>cizii (C.A.S. Bihor, Constana, Dâmbovia, Dolj, Galai, Gorj, Satu-Mare i<br />
Timi), iar într-un caz (C.A.S. Bucureti) a fost sesizat Tribunalul Municipiului Bucureti.<br />
2.2. Cu privire la modul <strong>de</strong> efectuare a cheltuielilor<br />
Din controlul realizat <strong>de</strong> ctre structurile teritoriale ale Curii <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> asupra modului <strong>de</strong><br />
efectuare, <strong>de</strong> ctre C.A.S. teritoriale, a cheltuielilor aprobate prin bugetul F.N.U.A.S.S. pe anul <strong>2006</strong>, s-au<br />
constatat fapte generatoare <strong>de</strong> prejudicii în sum total <strong>de</strong> 900,8 mii lei, din care: 895,4 mii lei pagub<br />
i 5,4 mii lei foloase nerealizate, efectuate <strong>de</strong> acestea urmare nerespectrii preve<strong>de</strong>rilor legale în<br />
vigoare.<br />
In timpul controlului s-a recuperat suma total <strong>de</strong> 248,1 mii lei, din care 243,7 mii lei pagub i<br />
4,4 mii lei foloase nerealizate.<br />
• La cheltuielile pentru servicii medicale i medicamente efectuate din F.N.U.A.S.S., s-au<br />
constatat fapte generatoare <strong>de</strong> prejudicii în sum total <strong>de</strong> 873,6 mii lei, din care 869,8 mii lei pagub<br />
i 3,8 mii lei foloase nerealizate la un numr <strong>de</strong> 7 case teritoriale (C.A.S. Bucureti, Gorj, Maramure,<br />
Mure, Prahova, Timi i Tulcea).<br />
În timpul i ca urmare a controlului Curii <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> s-a recuperat suma total <strong>de</strong> 232,0 mii lei<br />
din care 228,3 mii lei pagub i 3,7 mii lei foloase nerealizate.<br />
Prejudiciile cauzate F.N.U.A.S.S. pe parcursul <strong>de</strong>rulrii exerciiului bugetar al anului <strong>2006</strong> la<br />
acest tip <strong>de</strong> cheltuieli s-au datorat în principal:<br />
- <strong>de</strong>contrii nejustificate, prin acceptarea la plat a unor prescripii medicale peste termenele<br />
legale, în sum total <strong>de</strong> 2,2 mii lei (2,1 mii lei pagub i 0,1 mii lei foloase nerealizate). (C.A.S.<br />
Prahova). Au fost înclcate preve<strong>de</strong>rile O.M.S.P./C.N.A.S. nr. 681/243/<strong>2006</strong> pentru aprobarea<br />
Normelor metodologice <strong>de</strong> aplicare a Contractului-cadru privind condiiile acordrii asistenei medicale<br />
în cadrul sistemului <strong>de</strong> asigurri sociale <strong>de</strong> sntate, cu modificrile i completrile ulterioare.<br />
Prejudiciul a fost recuperat în totalitate în timpul controlului.<br />
- plilor nelegale aferente unor investiigaii clinice i paraclinice efectuate pentru pacieni<br />
internai în unitile spitaliceti, în sum total <strong>de</strong> 17,4 mii lei (17,2 mii lei pagub i 0,2 mii lei foloase<br />
nerealizate). (C.A.S. Maramure). Au fost înclcate preve<strong>de</strong>rile H.G. nr. 706/<strong>2006</strong> pentru aprobarea<br />
Contractului-cadru privind condiiile acordrii asistenei medicale în cadrul sistemului <strong>de</strong> asigurri<br />
sociale <strong>de</strong> sntate i pentru aprobarea listei cuprinzând <strong>de</strong>numirile comune internaionale ale<br />
medicamentelor din Nomenclatorul medicamentelor <strong>de</strong> uz uman <strong>de</strong> care beneficiaz asiguraii în<br />
tratamentul ambulatoriu, cu modificrile i completrile ulterioare; prejudiciul a fost recuperat în<br />
totalitate în timpul i ca urmare a controlului.<br />
- plilor nelegale a prestatorilor <strong>de</strong> servicii medicale pentru persoanele care nu aveau calitatea<br />
<strong>de</strong> asigurat i <strong>de</strong>contarea nejustificat ctre medicii <strong>de</strong> familie a contravalorii unor prestaii pentru care<br />
modalitatea <strong>de</strong> plat este tariful „per capita”. Prejudiciul total stabilit <strong>de</strong> ctre echipa <strong>de</strong> control a Curii<br />
<strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> a fost <strong>de</strong> 68,1 mii lei (64,8 mii lei pagub i 3,3 mii lei foloase nerealizate). (C.A.S.<br />
Maramure). Au fost înclcate preve<strong>de</strong>rile din Legea nr. 95/<strong>2006</strong> privind reforma în domeniul sntii,<br />
cu modificrile i completrile ulterioare i ale H.G. nr. 706/<strong>2006</strong> pentru aprobarea Contractului-cadru<br />
privind condiiile acordrii asistenei medicale în cadrul sistemului <strong>de</strong> asigurri sociale <strong>de</strong> sntate i<br />
pentru aprobarea listei cuprinzând <strong>de</strong>numirile comune internaionale ale medicamentelor din<br />
Nomenclatorul medicamentelor <strong>de</strong> uz uman <strong>de</strong> care beneficiaz asiguraii în tratamentul ambulatoriu,<br />
cu modificrile i completrile ulterioare; prejudiciul a fost recuperat în totalitate în timpul i ca urmare<br />
a controlului Curii <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong>.<br />
- plilor nelegale generate <strong>de</strong> acceptarea la plat, în ve<strong>de</strong>rea <strong>de</strong>contrii, a unor servicii<br />
medicale, fr a avea la baz documente justificative legal întocmite sau care s aib anexate bilete<br />
<strong>de</strong> trimitere, precum i <strong>de</strong>contarea pe baza unor documente care conineau elemente <strong>de</strong> calcul<br />
nereale, sau stabilirea contravalorii unor servicii medicale prin luarea în calcul a unor persoane<br />
110
<strong>de</strong>cedate, precum i <strong>de</strong>terminarea contravalorii unor prestaii medicale stabilite pe baza unor puncte<br />
pentru cazuri ce figurau a fi soluionate în afara programului <strong>de</strong> lucru.<br />
Prin aceste proce<strong>de</strong>e s-a creat F.N.U.A.S.S. un prejudiciu total <strong>de</strong> 785, 9 mii lei (785,7 mii lei<br />
pagub i 0,2 mii lei foloase nerealizate). (C.A.S. Bucureti, Gorj, Prahova, Mure, Tulcea i Timi)<br />
Au fost înclcate preve<strong>de</strong>rile Legii nr. 500/2002 privind finanele <strong>public</strong>e, cu modificrile i<br />
completrile ulterioare, ale H.G. nr. 52/2005 aa cum a fost modificat <strong>de</strong> H.G. nr. 706/<strong>2006</strong> pentru<br />
aprobarea Contractului-cadru privind condiiile acordrii asistenei medicale în cadrul sistemului <strong>de</strong><br />
asigurri sociale <strong>de</strong> sntate i pentru aprobarea listei cuprinzând <strong>de</strong>numirile comune internaionale<br />
ale medicamentelor din Nomenclatorul medicamentelor <strong>de</strong> uz uman <strong>de</strong> care beneficiaz asiguraii în<br />
tratamentul ambulatoriu i ale O.M.S.P./C.N.A.S. nr. 681/243/<strong>2006</strong> pentru aprobarea Normelor<br />
metodologice <strong>de</strong> aplicare a Contractului-cadru privind condiiile acordrii asistenei medicale în cadrul<br />
sistemului <strong>de</strong> asigurri sociale <strong>de</strong> sntate, cu modificrile i completrile ulterioare.<br />
În timpul controlului s-a recuperat suma <strong>de</strong> 144,3 mii lei (144,2 mii lei pagub i 0,1 mii lei<br />
foloase nerealizate). Pentru recuperarea sumei <strong>de</strong> 641,6 mii lei au fost sesizate organele <strong>de</strong> urmrire<br />
penal în ve<strong>de</strong>rea stabilirii rspun<strong>de</strong>rii juridice (402,9 mii lei), i, respectiv, s-au dispus msuri, prin<br />
<strong>de</strong>cizii emise conform Legii nr. 94/1992 privind organizarea i funcionarea Curii <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong>,<br />
modificat i completat <strong>de</strong> Legea nr. 77/2002 (238,7 mii lei).<br />
• La cheltuielile <strong>de</strong> administrare a Fondului naional unic <strong>de</strong> asigurri sociale <strong>de</strong><br />
sntate, din verificarea legalitii utilizrii sumelor alocate pentru funcionarea caselor <strong>de</strong> asigurri <strong>de</strong><br />
sntate teritoriale, au fost constatate unele abateri <strong>de</strong> natur financiar, generatoare <strong>de</strong> prejudicii la 4<br />
C.A.S. teritoriale (C.A.S. Arad, Bacu, Mure, Satu-Mare i Tulcea) în sum total <strong>de</strong> 27,2 mii lei, din<br />
care 25,6 mii lei – pagub i 1,6 mii lei – foloase nerealizate), din care în timpul controlului s-a<br />
recuperat suma total <strong>de</strong> 16,2 mii lei (15,4 mii lei – pagub i 0,6 mii lei – foloase nerealizate),<br />
referitoare, în principal, la:<br />
- cheltuieli <strong>de</strong> personal (11,2 mii lei), titlul <strong>de</strong> la care, s-au efectuat unele cheltuieli nelegale<br />
<strong>de</strong> aceast natur, în sum total <strong>de</strong> 10,8 mii lei, pentru care s-au calculat foloase nerealizate în<br />
sum <strong>de</strong> 0,4 mii lei, astfel:<br />
- cheltuieli neprevzute <strong>de</strong> legislaia în vigoare, constând în calcularea nelegal a fondului <strong>de</strong><br />
premiere. În timpul controlului s-a calculat un prejudiciu în cuantum <strong>de</strong> 10,5 mii lei (10,2 mii lei<br />
pagub i 0,3 mii lei foloase nerealizate) (C.A.S. Arad). Au fost înclcate preve<strong>de</strong>rile O.G. nr. 2/<strong>2006</strong><br />
privind reglementarea drepturilor salariale i a altor drepturi ale funcionarilor <strong>public</strong>i pentru anul<br />
<strong>2006</strong> i ale O.G. nr. 3/<strong>2006</strong> privind creterile salariale ce se vor acorda în anul <strong>2006</strong><br />
personalului bugetar salariat potrivit O.U.G. nr. 24/2000 i Legii nr. 154/1998; în ve<strong>de</strong>rea<br />
recuperrii prejudiciului astfel creat a fost sesizat Tribunalul teritorial competent.<br />
- alte cheltuieli neprevzute <strong>de</strong> legislaia în vigoare, concretizate în pli nelegale reprezentând<br />
cotizaia <strong>de</strong> membru a consilierilor juridici, angajai ai casei <strong>de</strong> asigurri, în contul Colegiului<br />
consilierilor juridici (C.A.S. Satu-Mare). Au fost înclcate preve<strong>de</strong>rile Legii nr. 500/2002 privind<br />
finanele <strong>public</strong>e, cu modificrile i completrile ulterioare; în timpul controlului prejudiciul a fost<br />
recuperat în totalitate.<br />
- cheltuieli materiale i servicii (16,0 mii lei), titlul <strong>de</strong> la care s-au efectuat pli nelegale, în<br />
sum total <strong>de</strong> 14,8 mii lei, pentru care s-au calculat foloase nerealizate în sum <strong>de</strong> 1,2 mii lei, astfel:<br />
- pli nelegale peste normele, cotele sau baremurile legale aprobate, prin plata unor cheltuieli<br />
cu combustibili peste nivelul normat. Prin acest proce<strong>de</strong>u s-a creat un prejudiciu în sum <strong>de</strong><br />
2,9 mii lei (2,7 mii lei pagub i 0,2 mii lei foloase nerealizate). (C.A.S. Maramure i Satu-<br />
Mare). Au fost înclcate preve<strong>de</strong>rile legii nr. 500/2002 privind finanele <strong>public</strong>e, cu modificrile<br />
i completrile ulterioare, precum i ale Legii contabilitii nr. 82/1991, re<strong>public</strong>at în anul 2002,<br />
cu modificrile i completrile ulterioare; în timpul controlului prejudiciul a fost recuperat în<br />
totalitate.<br />
- pli fr documente justificative, prin inclu<strong>de</strong>rea în <strong>de</strong>viz i acceptarea la plat a unor cheltuieli<br />
indirecte, cheltuieli <strong>de</strong> transport, <strong>de</strong>i acestea se regseau în ofert sau, prin acordarea <strong>de</strong><br />
avansuri pentru cheltuieli gospodreti i <strong>de</strong>plasri fr documente justificative legal întocmite.<br />
A fost calculat un prejudiciu în sum <strong>de</strong> 3,2 mii lei (2,6 mii lei pagub i 0,6 mii lei foloase<br />
nerealizate). (C.A.S. Bacu i Tulcea). Au fost înclcate preve<strong>de</strong>rile Legii nr. 500/2002 privind<br />
finanele <strong>public</strong>e, cu modificrile i completrile ulterioare; în timpul controlului, din prejudiciul<br />
111
total s-a recuperat suma <strong>de</strong> 2,6 mii lei, iar pentru recuperarea foloaselor nerealizate în cuantum<br />
<strong>de</strong> 0,6 mii lei s-au stabilit msuri prin <strong>de</strong>cizie emis conform Legii nr. 94/1992 privind<br />
organizarea i funcionarea Curii <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong>, modificat i completat <strong>de</strong> Legea nr. 77/2002.<br />
- alte cheltuieli nelegale efectuate, prin nerespectarea reglementrilor în vigoare, au fost cauzate<br />
<strong>de</strong> acceptarea la plat a unei cote <strong>de</strong> TVA mai mare <strong>de</strong>cât cea legal (19 % în loc <strong>de</strong> 9 %)<br />
pentru un produs achiziionat (Stent), rezultând un prejudiciu în sum <strong>de</strong> 9,9 mii lei (9,5 mii lei<br />
pagub i 0,4 mii lei foloase nerealizate) (C.A.S. Mure). Au fost înclcate preve<strong>de</strong>rile din<br />
Contractul <strong>de</strong> furnizare; în timpul controlului prejudiciul astfel creat a fost recuperat în totalitate.<br />
2.3. Cu privire la gestionarea patrimoniului i modul <strong>de</strong> organizare i conducere <strong>de</strong> ctre<br />
casele <strong>de</strong> asigurri <strong>de</strong> sntate a evi<strong>de</strong>nelor contabile<br />
In urma verificrii efectuate <strong>de</strong> aparatul central i structurile teritoriale ale Curii <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> la<br />
cei 23 <strong>de</strong> ordonatori (C.N.A.S. i 22 C.A.S. teritoriale), asupra modului în care au fost respectate<br />
preve<strong>de</strong>rile legale cu privire la gestionarea patrimoniului, au fost constatate unele abateri financiar<br />
contabile care au condus la <strong>de</strong>naturarea datelor raportate prin situaiile financiare <strong>de</strong> ctre instituiile<br />
din sistemul <strong>de</strong> asigurri sociale <strong>de</strong> sntate care au gestionat sume alocate F.N.U.A.S.S. la un numr<br />
<strong>de</strong> 13 ordonatori (C.N.A.S. i 12 C.A.S. teritoriale), concretizate în 54 <strong>de</strong> cazuri, cu suma total <strong>de</strong><br />
312.488,9 mii. lei, dup cum urmeaz:<br />
• Abateri care au afectat acurateea situaiilor financiare, cu privire la organizarea i<br />
conducerea evi<strong>de</strong>nei contabile a valorilor patrimoniale, realitatea i exactitatea evi<strong>de</strong>nelor contabile i<br />
a bilanurilor contabile.<br />
În urma verificrii realitii i exactitii datelor înscrise în evi<strong>de</strong>na contabil <strong>de</strong> ctre cele 23 <strong>de</strong><br />
entiti care îi <strong>de</strong>sfoar activitatea în domeniul asigurrilor sociale <strong>de</strong> sntate, i care au fost supuse<br />
controlului Curii <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> pentru exerciiul bugetar al anului <strong>2006</strong>, au fost constatate, în principal,<br />
abateri <strong>de</strong> la preve<strong>de</strong>rile Legii contabilitii nr. 82/1991, dup cum urmeaz:<br />
− neînregistrarea în patrimoniul Casei Naionale a contravalorii medicamentelor din cadrul<br />
programului naional <strong>de</strong> sntate (P.N.S.), achiziionate i pltite <strong>de</strong> aceasta; <strong>de</strong> asemenea,<br />
Casa Naional nu a întocmit documentele <strong>de</strong> transfer a acestora ctre unitile sanitare<br />
beneficiare (C.N.A.S.);<br />
− nu s-au înregistrat în evi<strong>de</strong>na contabil a Caselor <strong>de</strong> asigurri, elemente <strong>de</strong> activ, respectiv<br />
terenuri, în valoare <strong>de</strong> 30,4 mii lei, precum i alte active fixe corporale (C.A.S. Arad i<br />
Maramure);<br />
− nu a fost organizat i condus, pe tipuri <strong>de</strong> impozite i pe pltitori, evi<strong>de</strong>na analitic a<br />
creanelor bugetare datorate <strong>de</strong> persoane fizice la F.N.U.A.S.S.; <strong>de</strong> asemenea, s-a<br />
constatat c nu exist concordan între evi<strong>de</strong>na sintetic a caselor teritoriale i evi<strong>de</strong>na<br />
tehnic-operativ comunicat <strong>de</strong> D.G.F.P. teritoriale în baza <strong>de</strong>claraiilor <strong>de</strong>puse <strong>de</strong><br />
contribuabili (C.A.S. Dolj, Dâmbovia i Suceava);<br />
− s-au înregistrat accesoriile în evi<strong>de</strong>na contabil, fr titlu <strong>de</strong> crean. S-a mai constatat i<br />
faptul c nu s-au înregistrat în evi<strong>de</strong>na Casei <strong>de</strong> asigurri, veniturile F.N.U.A.S.S.<br />
reprezentând drepturi constatate din dobânzi i penaliti <strong>de</strong> întârziere, precum i drepturi<br />
constatate pe baza actelor <strong>de</strong> control comunicate lunar <strong>de</strong> D.G.F.P. teritoriale prin Anexa C<br />
prevzut la O.M.F.P. nr. 650/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice privind modul<br />
<strong>de</strong> reflectare în contabilitatea instituiilor <strong>public</strong>e a unor operaiuni ce <strong>de</strong>curg din aplicarea<br />
preve<strong>de</strong>rilor O.G. nr. 86/2003 privind unele reglementri în domeniul financiar (C.A.S.<br />
Dâmbovia, Dolj i Gorj);<br />
− nu s-a calculat i înregistrat în contabilitate, pe cheltuieli, amortismentul în valoarea <strong>de</strong> 81,7<br />
mii lei aferent programului informatic SIVECO (CAS Harghita);<br />
− nu au fost înregistrate în conturi în afara bilanului bunuri în valoare total <strong>de</strong> 3.359,0 mii lei,<br />
din care: bunuri date în folosin C.N.A.S. în valoare <strong>de</strong> 501,6 mii lei (729 licene Microsoft);<br />
bunuri primite în custodie în valoare <strong>de</strong> 633,8 mii lei i respectiv date în custodie în valoare<br />
<strong>de</strong> 765,0 mii lei (echipamente informatice). Contul „Active fixe corporale” prezint un sold<br />
mai mare cu 1.458, 5 mii lei, reprezentând active fixe ce trebuiau scoase din evi<strong>de</strong>n;<br />
− Casa naional nu a organizat i condus evi<strong>de</strong>na contabil a veniturilor i cheltuielilor<br />
Fondului <strong>de</strong> concedii i in<strong>de</strong>mnizaii <strong>de</strong> asigurri sociale <strong>de</strong> sntate la nivelul C.A.S.<br />
112
teritoriale. De asemenea, C.N.A.S. nu a luat toate msurile în ve<strong>de</strong>rea emiterii i aprobrii<br />
<strong>de</strong> ctre M.F.P. a metodologiei pentru organizarea contabilitii acestui fond (C.N.A.S.);<br />
− nu s-au înregistrat în evi<strong>de</strong>na contabil sau au fost înregistrate eronat garaniile materiale<br />
ale gestionarilor precum i cheltuielile cu salariile i contribuiile aferente (821,5 mii lei); <strong>de</strong><br />
asemenea, nu s-au preluat corect sumele evi<strong>de</strong>niate în contul „Rezerve din reevaluare”<br />
(C.A.S. Arad i Dolj);<br />
− nu s-au luat toate msurile legale care se impuneau privind analiza stocurilor fr micare<br />
reprezentând vignete i pentru clarificarea soldurilor creditoare ale conturilor din contribuii<br />
F.N.U.A.S.S. (1.114,6 mii lei) (C.A.S. Timi).<br />
Au fost înclcate preve<strong>de</strong>rile Legii contabilitii nr. 82/1991, re<strong>public</strong>at, cu modificrile i<br />
completrile ulterioare, Legii nr. 95/<strong>2006</strong> privind reforma în domeniul sntii, O.G. nr. 86/2003 privind<br />
unele reglementri în domeniul financiar, O.G. nr. 92/2003 privind Codul <strong>de</strong> procedur fiscal, cu<br />
modificrile i completrile ulterioare, precum i O.M.F.P. nr. 1917/2005 pentru aprobarea Normelor<br />
metodologice privind organizarea i conducerea contabilitii instituiilor <strong>public</strong>e, Planul <strong>de</strong> conturi<br />
pentru instituiile <strong>public</strong>e i instruciunile <strong>de</strong> aplicare a acestuia, modificrile i completrile ulterioare,<br />
O.M.F.P. nr. 1849/2003 privind personalizarea formularelor tipizate cu regim special, comune pe<br />
economie, O.G. nr. 81/2003 privind reevaluarea i amortizarea activelor fixe aflate în patrimoniul<br />
instituiilor <strong>public</strong>e, O.M.F.P. nr. 40/2007 pentru aprobarea Normelor metodologice privind închi<strong>de</strong>rea<br />
conturilor contabile, întocmirea i <strong>de</strong>punerea situaiilor financiare ale instituiilor <strong>public</strong>e la 31.12.<strong>2006</strong>.<br />
În concluzie, nerespectarea preve<strong>de</strong>rilor legale în vigoare cu privire la organizarea i<br />
conducerea evi<strong>de</strong>nei contabile <strong>de</strong> ctre entitile din sistemul <strong>de</strong> asigurri sociale, i care au<br />
fost supuse controlului Curii <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> pentru exerciiul bugetar al anului <strong>2006</strong>, a avut drept<br />
consecin nereflectarea cronologic i sistematic a tuturor operaiunilor patrimoniale<br />
<strong>de</strong>rulate pe parcursul anului <strong>2006</strong>, precum i raportarea prin situaiile financiare încheiate la<br />
31.12.<strong>2006</strong> a unor date care nu reflect realitatea privind micarea unor elemente patrimoniale<br />
<strong>de</strong> natura activelor fixe corporale i necorporale, a <strong>de</strong>bitelor i creanelor, precum i a unor<br />
obligaii <strong>de</strong> plat ctre furnizori.<br />
• Abateri în gestionarea patrimoniului cu privire la inventarierea patrimoniului i<br />
valorificarea rezultatelor acestei operaiuni<br />
Din verificarea modului în care au fost respectate preve<strong>de</strong>rile legale în vigoare cu privire la<br />
procedura <strong>de</strong> organizare i <strong>de</strong>rulare a inventarierii anuale a patrimoniului, au fost constatate o serie <strong>de</strong><br />
abateri financiar-contabile dup cum urmeaz:<br />
- nu au fost completate în listele <strong>de</strong> inventariere date cu privire la active fixe corporale în sum<br />
<strong>de</strong> 53.310,3 mii lei; s-au înscris eronat echipamente informatice în sum <strong>de</strong> 1.520,0 mii lei; nu s-au<br />
înscris bunuri în valoare <strong>de</strong> 62,1 mii lei i nu s-au întocmit liste separate pentru bunuri în valoare <strong>de</strong><br />
177,9 mii lei (C.N.A.S.); astfel a fost <strong>de</strong>naturat patrimoniul Casei Naionale cu suma total <strong>de</strong> 55.070,5 mii lei;<br />
- la nivelul a 3 C.A.S. teritoriale nu s-au respectat preve<strong>de</strong>rile legale privind formularele<br />
solicitate <strong>de</strong> actele normative în vigoare i nu s-au inventariat unele elemente <strong>de</strong> activ i <strong>de</strong> pasiv<br />
(C.A.S. Constana, Dâmbovia, Dolj); astfel, au fost înclcate preve<strong>de</strong>rile OMFP nr. 1753/2004 pentru<br />
aprobarea Normelor privind organizarea i efectuarea inventarierii elementelor <strong>de</strong> activ i pasiv,<br />
precum i ale OMFP nr. 40/2007 pentru aprobarea Normelor metodologice privind închi<strong>de</strong>rea<br />
conturilor contabile, întocmirea i <strong>de</strong>punerea situaiilor financiare ale instituiilor <strong>public</strong>e la 31.12.<strong>2006</strong>.<br />
Nerespectarea în totalitate a preve<strong>de</strong>rilor Legii contabilitii nr. 82/1991 i ale O.M.F.P.<br />
nr. 1753/2004 <strong>de</strong> ctre unele Case <strong>de</strong> asigurri <strong>de</strong> sntate teritoriale, a avut drept consecin<br />
faptul c datele din evi<strong>de</strong>na contabil nu au fost puse <strong>de</strong> acord cu situaia real a<br />
patrimoniului.<br />
• Alte nereguli legate <strong>de</strong> gestionarea patrimoniului<br />
În urma aciunilor <strong>de</strong> control efectuate <strong>de</strong> ctre <strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> la instituiile care îi<br />
<strong>de</strong>sfoar activitatea în domeniul asigurrilor sociale <strong>de</strong> sntate, au fost constatate i alte abateri<br />
113
financiar-contabile care au avut drept consecin <strong>de</strong>naturarea datelor raportate <strong>de</strong> ctre acestea la<br />
31.12.<strong>2006</strong>. Astfel:<br />
- au fost încheiate angajamente legale în anul <strong>2006</strong>, fr a se avea în ve<strong>de</strong>re soldul obligaiilor<br />
angajate i neachitate în anul 2005, în sum <strong>de</strong> 18.319,0 mii lei, reprezentând medicamente i<br />
materiale sanitare necesare <strong>de</strong>rulrii Planului Naional <strong>de</strong> Sntate (P.N.S.) i care, s-au achitat în<br />
anul <strong>2006</strong>. (C.N.A.S.);<br />
- nu au fost puse în funciune echipamentele electronice achiziionate din fonduri PHARE, în<br />
valoare <strong>de</strong> 32,2 mii lei. (C.N.A.S.);<br />
- nu s-au respectat preve<strong>de</strong>rile legale privind obligativitatea întocmirii documentelor justificative,<br />
precum i coninutul acestora în legtur cu micrile parcului auto i consumul <strong>de</strong> carburani.<br />
(C.N.A.S.);<br />
- s-a întocmit i aprobat Bugetul <strong>de</strong> Venituri i Cheltuieli fr a fi aprobat proiectul <strong>de</strong> buget <strong>de</strong><br />
ctre Consiliul <strong>de</strong> administraie i fr a fi negociate contractele cu spitalele <strong>public</strong>e, iar casa naional<br />
a solicitat cu întârziere modificrile preve<strong>de</strong>rilor bugetare la nivelul realizrilor, M.F.P. diminuând fr<br />
baz legal nivelul cheltuielilor <strong>de</strong> capital (202.301,0 mii lei). (C.N.A.S. i C.A.S. Bucureti);<br />
- în cadrul Contractului nr. ET/3223/2002 încheiat <strong>de</strong> ctre C.N.A.S. cu firma COMPAQ (HP),<br />
nu s-au realizat obiective în valoare <strong>de</strong> 31.144, 2 mii lei i nu au fost respectate termenele <strong>de</strong> execuie<br />
din anul <strong>2006</strong>, acestea <strong>de</strong>calându-se prin acte adiionale încheiate <strong>de</strong> C.N.A.S. cu firma furnizoare,<br />
fr a se preciza cauzele i persoanele vinovate <strong>de</strong> aceste <strong>de</strong>calri. De asemenea, C.N.A.S. nu a<br />
întocmit trimestrial raportul <strong>de</strong> monitorizare a investiiei. (C.N.A.S.);<br />
- în Contractul nr. CV/262/<strong>2006</strong> i în actele adiionale acestuia, încheiate <strong>de</strong> ctre C.N.A.S. cu<br />
firma S.C. STG 2000 S.R.L. i a actelor adiionale la acesta, nu s-a stipulat nicio clauz privind<br />
rspun<strong>de</strong>rea firmei <strong>de</strong> paz în cazul sustragerilor din patrimoniu, fenomen care, <strong>de</strong> altfel, a avut lor în<br />
timpul <strong>de</strong>rulrii controlului Curii <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> la Casa Naional. (C.N.A.S.);<br />
- s-au constatat nereguli cu privire la întocmirea, multiplicarea, certificarea i arhivarea tatelor<br />
<strong>de</strong> salarii ale C.N.A.S., precum i cu privire la legalitatea acordrii vizei <strong>de</strong> Control Financiar Preventiv.<br />
(C.N.A.S.);<br />
- nu s-au luat toate msurile legale care se impuneau în ve<strong>de</strong>rea utilizrii cu eficien,<br />
eficacitate i economicitate a fondurilor alocate în sistemul <strong>de</strong> asigurri sociale <strong>de</strong> sntate. Astfel,<br />
C.N.A.S. nu a analizat datele raportate <strong>de</strong> C.A.S. teritoriale privind stocurile <strong>de</strong> medicamente i nu a<br />
luat msuri pentru utilizarea cu maximum <strong>de</strong> eficien a fondurilor alocate pentru <strong>de</strong>rularea<br />
Programului Naional <strong>de</strong> Sntate; <strong>de</strong> asemenea, nu s-a asigurat controlul serviciilor medicale<br />
acordate asigurailor, aciune ce trebuia s se <strong>de</strong>sfoare conform preve<strong>de</strong>rilor Regulamentul <strong>de</strong><br />
Organizarea i Funcionare i ale Ordinului Preedintelui C.N.A.S. nr. 328/<strong>2006</strong>; prin acest proce<strong>de</strong>u<br />
nu s-a realizat monitorizarea acestor servicii.<br />
De asemenea, nu s-a asigurat nici monitorizarea i controlul utilizrii fondurilor alocate din<br />
F.N.U.A.S.S. pentru <strong>de</strong>rularea programelor i subprogramelor <strong>de</strong> sntate (177,9 mii lei). (C.N.A.S.,<br />
C.A.S.M.B., C.A.S. Timi);<br />
- nu s-au luat toate msurile legale care se impuneau în ve<strong>de</strong>rea asigurrii evi<strong>de</strong>nei<br />
contribuabililor i încasrii contribuiilor datorate. Astfel, s-au constatat cazuri <strong>de</strong> încasare a<br />
contribuiilor pe un cod numeric greit sau fr cod numeric (30,4 mii lei). De asemenea, nu s-au luat<br />
msuri prevzute <strong>de</strong> lege pentru situaiile în care contribuabilii nu au <strong>de</strong>pus sau au <strong>de</strong>pus cu întârziere<br />
fa <strong>de</strong> termenele legale a <strong>de</strong>claraiilor nominale. (C.A.S. Dâmbovia, Timi);<br />
- nu s-a luat angajamentul scris <strong>de</strong> la un angajat al casei teritoriale care a efectuat un curs <strong>de</strong><br />
masterat, contravaloarea acestui curs ridicându-se la nivelul sumei <strong>de</strong> 6,4 mii lei. (C.A.S. Timi);<br />
- au fost constatate abateri <strong>de</strong> la preve<strong>de</strong>rile legale în vigoare cu privire la modul <strong>de</strong> <strong>de</strong>rulare a<br />
contractelor <strong>de</strong> sponsorizare, precum i cu privire la achiziiile <strong>public</strong>e.<br />
Astfel, C.N.A.S. nu a respectat obiectul iniial al Protocoalelor încheiate cu firmele GSK,<br />
ORGANON i WYETH, schimbând <strong>de</strong>stinaia sumelor acordate <strong>de</strong> aceste firme drept discounturi,<br />
respectiv sponsorizrile nu au mai privit în mod exclusiv medicamentele i serviciile medicale. Astfel a<br />
fost prevzut utilizarea acestora i pentru cheltuieli <strong>de</strong> administrare, funcionare i <strong>de</strong> capital ale<br />
C.N.A.S.. Prin acest proce<strong>de</strong>u C.N.A.S. a înclcat preve<strong>de</strong>rile protocoalelor iniiale încheiate cu cele 3<br />
firme furnizoare <strong>de</strong> medicamente.<br />
Din verificarea modului <strong>de</strong> <strong>de</strong>rulare a achiziiilor <strong>de</strong> medicamente i materiale sanitare specifice<br />
Programului naional <strong>de</strong> sntate, efectuate centralizat <strong>de</strong> ctre C.N.AS. în anul <strong>2006</strong>, a rezultat c,<br />
pentru acestea, nu au fost organizate licitaii, împreun cu Ministerul Sntii Publice.<br />
114
Trebuie menionat c achiziionarea <strong>de</strong> medicamente fr organizarea licitaiei naionale a fost<br />
un proce<strong>de</strong>u care s-a perpetuat înc din anul 2004, perioad în care achiziia <strong>de</strong> medicamente pentru<br />
<strong>de</strong>rularea PNS a fost efectuat pe baza actelor adiionale încheiate în anul 2003, care aveau îns<br />
valabilitate pân la 31.12.2003. (C.N.A.S.)<br />
Neorganizarea licitaiei privind achiziia <strong>de</strong> medicamente i materiale sanitare specifice<br />
necesare <strong>de</strong>rulrii PNS i practica aplicat prin sistemul <strong>de</strong> încheiere <strong>de</strong> acte adiionale în anul <strong>2006</strong>,<br />
cât i în perioada 2004 – 2005, a condus la:<br />
- meninerea, în perioada 2004 – <strong>2006</strong>, a acelorai oferte ale furnizorilor <strong>de</strong> medicamente fr<br />
ca acestea s fie adju<strong>de</strong>cate în urma unei noi licitaii <strong>public</strong>e, în condiiile în care preurile<br />
medicamentelor au fost modificate, gama <strong>de</strong> medicamente a fost diversificat i schemele <strong>de</strong><br />
tratament au fost actualizate;<br />
- neintroducerea în listele <strong>de</strong> medicamente, ce urmau a fi finanate din bugetul PNS, a unor noi<br />
medicamente fa <strong>de</strong> cele licitate în anul 2003, a cror necesitate a fost fundamentat <strong>de</strong> comisiile <strong>de</strong><br />
specialitate;<br />
- practicarea la achiziia <strong>de</strong> medicamente a unui pre care nu este cel stabilit în urma licitaiei,<br />
utilizându-se preul maximal înscris în CANAMED, ceea ce nu a asigurat utilizarea economic,<br />
eficient i eficace a fondurilor <strong>public</strong>e <strong>de</strong>stinate <strong>de</strong>rulrii PNS;<br />
- necrearea posibilitii <strong>de</strong> selectare a furnizorilor care s ofere preul cel mai avantajos;<br />
- introducerea în PNS i achiziionarea <strong>de</strong> medicamente noi, mai eficiente, fr ca furnizorul s<br />
fie <strong>de</strong>semnat câtigtor al licitaiei la aceste medicamente. Tot în legtur cu modul <strong>de</strong> <strong>de</strong>rulare a<br />
achiziiilor <strong>public</strong>e, la C.A.S. Mure, s-a constatat faptul c s-a încheiat un contract <strong>de</strong> achiziie <strong>public</strong><br />
fr respectarea termenului <strong>de</strong> 7 zile <strong>de</strong> la transmiterea comunicrii privind rezultatul aplicrii<br />
procedurii <strong>de</strong> achiziie <strong>public</strong>.<br />
Rezultatele controlului i msurile dispuse <strong>de</strong> <strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> pentru îmbuntirea<br />
activitii <strong>de</strong> formare i utilizare a Fondului Naional Unic <strong>de</strong> Asigurri Sociale <strong>de</strong> Sntate<br />
Fa <strong>de</strong> aspectele prezentate, menionm c urmare verificrilor efectuate <strong>de</strong> aparatul central<br />
i structurile teritoriale ale Curii <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> la instituiile din sistemul <strong>de</strong> asigurri sociale <strong>de</strong> sntate<br />
pentru exerciiul bugetar al anului <strong>2006</strong>, au fost i<strong>de</strong>ntificate venituri suplimentare în sum <strong>de</strong><br />
12.701,7 mii lei, constituite din contribuii, majorri i penaliti i au fost constatate prejudicii în<br />
sum total <strong>de</strong> 900,8 mii lei, din care 895,4 mii lei pagub i 5,4 mii lei foloase nerealizate, rezultate<br />
din efectuarea unor pli nelegale sau ca urmare a unor abateri în gestionarea resurselor.<br />
Pentru înlturarea abaterilor financiar–contabile constatate i recuperarea prejudiciilor, au fost<br />
dispuse msuri, potrivit legii.<br />
În cazul a 10 C.A.S. teritoriale s-a acordat <strong>de</strong>scrcare <strong>de</strong> gestiune (C.A.S. Braov, Cluj,<br />
Constana, Galai, Dâmbovia, Hunedoara, Harghita, Maramure, Tulcea, Vâlcea).<br />
În ve<strong>de</strong>rea înlturrii abaterilor care nu s-au remediat în timpul controlului, au fost emise 11<br />
<strong>de</strong>cizii emise <strong>de</strong> Preedintele Seciei <strong>de</strong> Control Financiar Ulterior, potrivit legii.<br />
De asemenea, au fost aplicat o amend contravenional, în sum <strong>de</strong> 200,0 mii lei.<br />
În ve<strong>de</strong>rea recuperrii prejudiciilor constatate <strong>de</strong> ctre <strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> la C.A.S. teritoriale,<br />
au fost înaintate la instanele ju<strong>de</strong>ctoreti competente un numr <strong>de</strong> 17 rapoarte <strong>de</strong> control. (D.C.F.U.<br />
Arad, Arge, Bacu, Braov, Bucureti, Cluj, Constana, Dâmbovia, Dolj, Galai, Harghita, Hunedoara,<br />
Maramure, Prahova, Timi, Tulcea i Vâlcea).<br />
Un act <strong>de</strong> control a fost remis Tribunalului teritorial în ve<strong>de</strong>rea recuperrii veniturilor<br />
suplimentare stabilite <strong>de</strong> <strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> la un nivel <strong>de</strong> 68,3 mii lei. (D.C.F.U. Bucureti)<br />
Un act <strong>de</strong> control a fost remis Parchetului Timi pentru recuperarea unor prejudicii stabilite <strong>de</strong><br />
<strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> la un nivel <strong>de</strong> 402,9 mii lei. (D.C.F.U. Timi).<br />
De asemenea, <strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> a dispus ordonatorului principal al Casei Naionale <strong>de</strong><br />
Asigurri <strong>de</strong> Sntate, luarea acelor msuri care s asigure:<br />
Cu privire la constituirea i utilizarea fondurilor<br />
• Evaluarea permanent a performanelor i randamentului fiecrei uniti sanitare în ve<strong>de</strong>rea<br />
realizrii concordanei între încasrile din contribuii i plata ctre furnizorii <strong>de</strong> servicii medicale;<br />
• Verificarea, cu ocazia încheierii contractelor cu furnizorii <strong>de</strong> servicii medicale, a existenei<br />
unui management performant în spitalele care utilizeaz sume alocate din F.N.U.A.S.S., care s<br />
asigure utilizarea în condiii <strong>de</strong> legalitate i cu maximum <strong>de</strong> eficien a acestor sume.<br />
115
Cu privire la fundamentarea indicatorilor din bugetul <strong>de</strong> venituri i cheltuieli<br />
• Furnizarea <strong>de</strong> informaii financiare i nefinanciare în scopul fundamentrii volumului creditelor<br />
bugetare necesare realizrii fiecrui obiectiv i activitate <strong>de</strong> ctre direciile generale i celelalte<br />
structuri ale C.N.A.S. i C.A.S. teritoriale, în ve<strong>de</strong>rea susinerii creditelor solicitate cu ocazia<br />
rectificrilor bugetare pe anul 2007 i fundamentarea proiectului <strong>de</strong> buget pe anul 2008.<br />
• Solicitarea rectificrii Bugetului <strong>de</strong> venituri i cheltuieli pân la încheierea exerciiului bugetar,<br />
astfel încât datele înscrise în contul <strong>de</strong> execuie privind preve<strong>de</strong>rile <strong>de</strong>finitiv aprobate s fie în<br />
concordan cu bugetul aprobat pân la data <strong>de</strong> 31 <strong>de</strong>cembrie a fiecrui an.<br />
• Obinerea fondurilor necesare finanrii livrabilelor, executrii lucrrilor SIUI, exigibile în anul<br />
bugetar, conform contractului nr. ET/3223/2002 încheiat cu Compaq – HP, atât în faza rectificrilor <strong>de</strong><br />
buget pe anul 2007 cât i la fundamentarea pe anul 2008, iar în caz <strong>de</strong> divergen, prezentarea la<br />
Guvern a consecinelor i implicaiilor <strong>de</strong> natur juridic i economic, în cazul ne<strong>de</strong>rulrii contractului.<br />
Cu privire la gestionarea patrimoniului<br />
• inerea, completarea i listarea Registrelor contabile obligatorii, întocmirea fielor <strong>de</strong> cont<br />
analitice, a fielor <strong>de</strong> cont pentru operaiuni bugetare i a fielor pentru evi<strong>de</strong>na formularelor cu regim<br />
special, potrivit dispoziiilor legale.<br />
• Solicitarea <strong>de</strong> la Ministerul Finanelor Publice a unor proceduri (monografii, metodologii<br />
specifice), astfel încât s se asigure organizarea i conducerea unitar a evi<strong>de</strong>nei contabile a<br />
veniturilor i cheltuielilor fondului <strong>de</strong> concedii i in<strong>de</strong>mnizaii <strong>de</strong> asigurri sociale <strong>de</strong> sntate la C.A.S.<br />
teritoriale.<br />
• Înregistrarea în patrimoniul C.N.A.S. a medicamentelor i materialelor sanitare achiziionate<br />
pentru <strong>de</strong>rularea PNS, precum i transferul acestora în patrimoniul unitilor sanitare beneficiare, în<br />
baza documentelor <strong>de</strong> transfer legal întocmite.<br />
• Încheierea angajamentelor legale în anul 2007 la nivelul diferenei între creditele bugetare<br />
aprobate în anul 2007 i soldul obligaiilor angajate i neachitate din anul <strong>2006</strong> i care vor fi achitate în<br />
anul 2007.<br />
• Achiziia <strong>de</strong> medicamente necesare pentru <strong>de</strong>rularea PNS în condiiile respectrii preve<strong>de</strong>rilor<br />
O.U.G. nr. 34/<strong>2006</strong> privind atribuirea contractelor <strong>de</strong> achiziie <strong>public</strong>, a contractelor <strong>de</strong> concesiune <strong>de</strong><br />
lucrri <strong>public</strong>e i a contractelor <strong>de</strong> concesiune <strong>de</strong> servicii.<br />
• Punerea <strong>de</strong> acord a rulajelor i, respectiv, soldurilor conturilor, cu situaia real a elementelor<br />
patrimoniale.<br />
• Utilizarea discount-urilor acordate, sub form <strong>de</strong> sponsorizri, <strong>de</strong> ctre cele trei firme<br />
furnizoare <strong>de</strong> medicamente, în mod exclusiv în ve<strong>de</strong>rea reîntregirii fondului <strong>de</strong>stinat medicamentelor<br />
cu i fr contribuie personal acordate asigurailor în ambulatoriu din sistemul <strong>de</strong> asigurri <strong>de</strong><br />
sntate din România.<br />
• Controlul asupra solicitrilor efectuate <strong>de</strong> unitile sanitare implicate în <strong>de</strong>rularea<br />
subprogramelor naionale <strong>de</strong> sntate privind sumele alocate i gradul <strong>de</strong> utilizare a fondurilor în<br />
ve<strong>de</strong>rea urmririi în dinamic a comenzilor.<br />
• Urgentarea implementrii programului informatic la spitale, în scopul obinerii unor rapoarte cu<br />
date complete privind consumul i stocul <strong>de</strong> medicamente.<br />
• Analiza riguroas a necesarului <strong>de</strong> medicamente în funcie <strong>de</strong> consumul mediu lunar i<br />
stocurile existente, pentru ca repartizarea fondurilor la C.A.S. teritoriale i a medicamentelor la unitile<br />
sanitare, s fie corespunztoare acestuia.<br />
• Urmrirea executrii lucrrilor i achiziiilor <strong>de</strong> echipamente SIUI în concordan cu<br />
preve<strong>de</strong>rile graficului <strong>de</strong> lucrri anex la contractul nr. ET/3223/2002, în ve<strong>de</strong>rea realizrii obiectivelor<br />
prevzute în acesta i a actelor adiionale, la nivelul valorilor înscrise în Planurile <strong>de</strong> proiect i<br />
facturare. Respectarea termenelor <strong>de</strong> finalizare a execuiei, iar în caz contrar stabilirea cauzelor i<br />
rspun<strong>de</strong>rii prilor. Pentru urmrirea <strong>de</strong>rulrii procesului investiional privind SIUI, se vor întocmi<br />
rapoarte trimestriale <strong>de</strong> monitorizare, care vor fi transmise M.F.P..<br />
116
II.D.2. Bugetul Asigurrilor pentru omaj<br />
Execuia bugetar <strong>de</strong> ansamblu pe anul <strong>2006</strong><br />
Contul <strong>de</strong> execuie al bugetului asigurrilor pentru omaj pe anul <strong>2006</strong> a fost întocmit în<br />
structura bugetului aprobat prin Legea bugetului asigurrilor sociale <strong>de</strong> stat nr. 380/2005, rectificat prin<br />
O.G. nr. 42/<strong>2006</strong>, aprobat prin Legea nr. 456/<strong>2006</strong> i O.U.G. 90/<strong>2006</strong>, aprobat prin Legea<br />
nr. 179/2007.<br />
Potrivit datelor raportate prin contul <strong>de</strong> execuie pe anul <strong>2006</strong> întocmit <strong>de</strong> Agenia Naional<br />
pentru Ocuparea Forei <strong>de</strong> Munc (A.N.O.F.M.) i prezentat spre verificare Curii <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> a României,<br />
volumul total al veniturilor bugetului asigurrilor pentru omaj a fost în sum <strong>de</strong> 2.243.354,0 mii lei, fa<br />
<strong>de</strong> 2.307.584,9 mii lei preve<strong>de</strong>ri bugetare <strong>de</strong>finitive (97,2%), iar cheltuielile totale ale acestui buget au<br />
fost în sum <strong>de</strong> 1.543.157,4 mii lei, fa <strong>de</strong> 1.753.598,0 mii lei preve<strong>de</strong>ri bugetare <strong>de</strong>finitive (88,0%). În<br />
aceste condiii, execuia bugetului asigurrilor pentru omaj pe anul <strong>2006</strong> s-a încheiat cu un exce<strong>de</strong>nt<br />
în sum <strong>de</strong> 700.196,6 mii lei (126,4%), cu 146.209,7 mii lei peste preve<strong>de</strong>rile bugetare <strong>de</strong>finitive,<br />
astfel:<br />
Nr.<br />
crt.<br />
Indicatori<br />
Preve<strong>de</strong>ri bugetare<br />
Iniiale<br />
Definitive<br />
Realizri<br />
- mii lei -<br />
% fa <strong>de</strong><br />
preve<strong>de</strong>rile<br />
<strong>de</strong>finitive<br />
0 1 2 3 4 5=4/3<br />
1. Venituri 2.247.114,9 2.307.584,9 2.243.354,0 97,2<br />
2. Cheltuieli 2.089.128,0 1.753.598,0 1.543.157,4 88,0<br />
3. Exce<strong>de</strong>nt 157.986,9 553.986,9 700.196,6 126,4<br />
Din totalul <strong>de</strong> 22 ordonatori <strong>de</strong> credite verificai, s-a acordat <strong>de</strong>scrcare <strong>de</strong> gestiune unui<br />
numr <strong>de</strong> 10 ordonatori <strong>de</strong> credite (45,4%).<br />
Ordonatorului principal <strong>de</strong> credite i unui numr <strong>de</strong> 11 ordonatori teriari <strong>de</strong> credite nu le-a<br />
fost acordat <strong>de</strong>scrcarea <strong>de</strong> gestiune prevzut <strong>de</strong> Legea nr. 94/1992 privind organizarea i<br />
funcionarea Curii <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> re<strong>public</strong>at, modificat i completat prin Legea nr. 77/2002, întrucât în<br />
urma verificrii conturilor <strong>de</strong> execuie bugetar i a bilanurilor contabile, au fost constatate fapte<br />
cauzatoare <strong>de</strong> prejudicii sau alte abateri cu caracter financiar-contabil.<br />
Execuia bugetului în structur<br />
Realizarea preve<strong>de</strong>rilor <strong>de</strong>finitive ale bugetului asigurrilor pentru omaj pe anul <strong>2006</strong>, pe<br />
surse <strong>de</strong> venituri, a fost urmtoarea:<br />
- mii lei -<br />
<br />
<br />
! <br />
<br />
<br />
<br />
<br />
<br />
" <br />
<br />
#<br />
<br />
<br />
<br />
<br />
<br />
$ <br />
% <br />
& <br />
<br />
' <br />
( <br />
<br />
<br />
( <br />
* + , -. /0 1 / 1 2 3 4 . -5253<br />
7 = > = , ,/3 ++1* , -*3 14 1* / +4 + 2-+ + /6 - 13** , 24 4 *2+* , ,/- -1/* +1 ,-1* + 6 ,- */,*<br />
' # . <br />
<br />
<br />
' #". / " ! " <br />
/ , ". /<br />
' # . ! , /<br />
. #<br />
<br />
<br />
& " <br />
0 <br />
<br />
1 & & . <br />
<br />
" #<br />
<br />
<br />
-" <br />
<br />
2 , <br />
+, , " +&#<br />
! "34 4 <br />
0 0 0<br />
117
Din datele înscrise în contul <strong>de</strong> execuie rezult c pon<strong>de</strong>rea cea mai însemnat, respectiv<br />
74,8 % în totalul veniturilor bugetului asigurrilor pentru omaj, o reprezint contribuiile angajatorilor i<br />
ale persoanelor juridice la care îi <strong>de</strong>sfoar activitatea asiguraii <strong>de</strong>finii prin Legea nr. 76/2002<br />
privind sistemul asigurrilor pentru omaj i stimularea ocuprii forei <strong>de</strong> munc, în timp ce,<br />
contribuiile individuale i cele ale persoanelor care încheie contract <strong>de</strong> asigurare, reprezint 21,6 %<br />
din totalul veniturilor realizate.<br />
Realizarea preve<strong>de</strong>rilor <strong>de</strong>finitive ale bugetului asigurrilor pentru omaj pe anul <strong>2006</strong> pe<br />
categorii <strong>de</strong> cheltuieli, a fost urmtoarea:<br />
- mii lei -<br />
<br />
<br />
! <br />
<br />
<br />
" <br />
8 ! <br />
<br />
8 ! <br />
<br />
" <br />
8 ! <br />
<br />
* + , - / 1 2 3<br />
= = =<br />
<br />
, *4 6 +,4 * + 31- 16 4 * + 214 4 6 4 1 + 2/6 +4 2+ + 1/- +13/ +*2 *,4 2<br />
2 #, <br />
- . ! # " <br />
- . ! , / <br />
5 6 " " <br />
-"( " "+ , " <br />
6 " "<br />
<br />
-# , <br />
4 , <br />
! , / " <br />
<br />
* , "" , <br />
-"# . , <br />
La partea <strong>de</strong> cheltuieli, nivelul acestora s-a situat sub preve<strong>de</strong>rile bugetare <strong>de</strong>finitive cu suma<br />
total <strong>de</strong> 210.440,6 mii lei, realizându-se 88,0% din preve<strong>de</strong>rile bugetare <strong>de</strong>finitive.<br />
Pon<strong>de</strong>rea cea mai important în totalul sumelor utilizate din acest buget, respectiv 80,3%, este<br />
<strong>de</strong>inut <strong>de</strong> cheltuielile cu asigurrile pentru omaj i prevenirea exclu<strong>de</strong>rii sociale.<br />
a) Abateri constatate în execuia bugetar cu privire la venituri<br />
La Agenia Naional pentru Ocuparea Forei <strong>de</strong> Munc (A.N.O.F.M.) s-a constatat c:<br />
• Datele privind drepturi constatate din anii prece<strong>de</strong>ni i drepturi constatate <strong>de</strong> încasat preluate<br />
în contul centralizat al bugetului asigurrilor pentru omaj din conturile <strong>de</strong> execuie întocmite <strong>de</strong><br />
ageniile ju<strong>de</strong>ene pentru ocuparea forei <strong>de</strong> munc Bistria, Ilfov, Mehedini, Mure i Sibiu, nu<br />
corespund cu soldurile iniiale i finale ale conturilor <strong>de</strong> creane i <strong>de</strong>bitori înscrise în balanele<br />
contabile întocmite <strong>de</strong> acestea la finele anului <strong>2006</strong>, rezultând o diferen în minus înscris în contul<br />
<strong>de</strong> execuie în sum total <strong>de</strong> 7.568.968,0 lei, respectiv 9.669.670,0 lei.<br />
Astfel, au fost înclcate preve<strong>de</strong>rile pct. 10 din anexa nr. 3 i 4 la Normele metodologice privind<br />
întocmirea, semnarea, <strong>de</strong>punerea, componena i modul <strong>de</strong> completare a situaiilor financiare trimestriale ale<br />
instituiilor <strong>public</strong>e în anul <strong>2006</strong>, precum i mo<strong>de</strong>lele acestora, aprobate prin O.M.F. nr. 616/<strong>2006</strong>;<br />
• Indicatorul „Încasri din rambursarea împrumuturilor acordate” înscris la drepturi constatate,<br />
nu a fost <strong>de</strong>terminat în funcie <strong>de</strong> obligaiile <strong>de</strong> încasat din rambursrile <strong>de</strong> credite i dobânzi <strong>de</strong> la<br />
agenii economici care au beneficiat <strong>de</strong> aceste împrumuturi, fiind înscris în mod eronat suma <strong>de</strong><br />
59.120.870,0 lei, reprezentând încasrile realizate.<br />
Prin aceasta nu au fost respectate Normele Metodologice privind organizarea i conducerea<br />
contabilitii instituiilor <strong>public</strong>e aprobate prin Ordinul Ministerului Finanelor Publice nr. 1917/2005,<br />
cap. II, pct.2.1. i pct.2.4;<br />
• Au fost înregistrate în mod eronat în evi<strong>de</strong>na contabil a A.N.O.F.M. în contul 779.04-<br />
“Venituri din bunuri primite prin transfer”, active fixe la valoarea rmas în sum <strong>de</strong> 427.799,2 lei i<br />
obiecte <strong>de</strong> inventar în sum <strong>de</strong> 82.283,0 lei transferate din patrimoniul ageniilor ju<strong>de</strong>ene pentru<br />
118
ocuparea forei <strong>de</strong> munc la A.N.O.F.M., <strong>de</strong>i acestea nu constituiau un venit pentru A.N.O.F.M., ci o<br />
redistribuire <strong>de</strong> active fixe i obiecte <strong>de</strong> inventar.<br />
Prin înregistrarea acestor sume în contul <strong>de</strong> venituri, acestea au fost majorate eronat cu suma<br />
total <strong>de</strong> 510.082,18 lei, ceea ce a influenat atât contul <strong>de</strong> rezultat patrimonial al A.N.O.F.M. cât i<br />
contul <strong>de</strong> execuie în mod corespunztor.<br />
Aceeai situaie <strong>de</strong> înregistrare eronat în evi<strong>de</strong>na contabil, respectiv prin contul 117-<br />
„Rezultatul reportat” o regsim la transferul unor active fixe în sum <strong>de</strong> 219.668,4 lei <strong>de</strong> la A.N.O.F.M.<br />
la ageniile ju<strong>de</strong>ene.<br />
Prin aceasta, nu au fost respectate preve<strong>de</strong>rile OMFP nr. 40/2007 <strong>de</strong> aprobare a Normelor<br />
Metodologice privind închi<strong>de</strong>rea conturilor contabile, întocmirea i <strong>de</strong>punerea situaiilor financiare ale<br />
instituiilor <strong>public</strong>e la 31.12.<strong>2006</strong>.<br />
În consecin, Contul <strong>de</strong> execuie a bugetului asigurrilor pentru omaj încheiat <strong>de</strong> A.N.O.F.M.<br />
pe anul <strong>2006</strong> nu reflect realitatea.<br />
Pentru înlturarea abaterilor constatate, în conformitate cu preve<strong>de</strong>rile art. 94–95 din Legea nr.<br />
94/1992, re<strong>public</strong>at, modificat i completat prin Legea nr. 77/2002, preedintele Seciei <strong>de</strong> Control<br />
Financiar Ulterior a emis Decizie prin care a dispus corectarea contului <strong>de</strong> execuie privind bugetul<br />
asigurrilor pentru omaj pe anul <strong>2006</strong>.<br />
La Ageniile Ju<strong>de</strong>ene pentru Ocuparea Forei <strong>de</strong> Munc (A.J.O.F.M.):<br />
• Nu a fost înregistrat în evi<strong>de</strong>na contabil a A.J.O.F.M. Botoani, suma total <strong>de</strong><br />
10.665.170,1 lei reprezentând contribuii ale angajatorilor,transmise <strong>de</strong> ctre organele fiscale, sume<br />
ne<strong>de</strong>clarate <strong>de</strong> pltitori, accesorii pentru creane fiscale, <strong>de</strong>duceri nelegale etc. În consecin, Contul<br />
<strong>de</strong> execuie a bugetului asigurrilor pentru omaj încheiat <strong>de</strong> A.J.O.F.M. Botoani pe anul <strong>2006</strong> nu<br />
reflect realitatea.<br />
Pentru înlturarea abaterii constatate, în conformitate cu preve<strong>de</strong>rile art. 94–95 din Legea<br />
nr. 94/1992, re<strong>public</strong>at, modificat i completat prin Legea nr. 77/2002, a fost emis Decizie prin<br />
care s-a dispus corectarea contului <strong>de</strong> execuie întocmit pentru anul <strong>2006</strong>.<br />
• Nu au fost calculate dobânzi i nu a fost <strong>de</strong>clanat procedura <strong>de</strong> executare silit a creanelor<br />
în sum total <strong>de</strong> 4.598,3 lei, stabilite prin actele <strong>de</strong> control întocmite <strong>de</strong> organele <strong>de</strong> control ale<br />
A.J.O.F.M. Teleorman pentru agenii economici beneficiari <strong>de</strong> subvenii pentru absolveni <strong>de</strong><br />
învmânt i persoane <strong>de</strong>favorizate care, nu au respectat preve<strong>de</strong>rile Legii nr. 76/2002 privind<br />
sistemul asigurrilor pentru omaj i stimularea ocuprii forei <strong>de</strong> munc.<br />
Pentru înlturarea abaterii constatate, în conformitate cu preve<strong>de</strong>rile art. 94–95 din Legea<br />
nr. 94/1992, re<strong>public</strong>at, modificat i completat prin Legea nr. 77/2002 s-a emis Decizie prin care<br />
au fost dispuse msuri <strong>de</strong> remediere.<br />
• Agenia municipal pentru ocuparea forei <strong>de</strong> munc Bucureti a raportat eronat soldul<br />
contului <strong>de</strong>bitori în bilanul contabil, <strong>de</strong>naturând rezultatul patrimonial cu suma <strong>de</strong> 5467,7 lei.<br />
b) Abateri constatate în execuia bugetar cu privire la efectuarea cheltuielilor<br />
din bugetul asigurrilor pentru omaj<br />
La Agenia Naional pentru Ocuparea Forei <strong>de</strong> Munc (A.N.O.F.M.):<br />
• Sumele înscrise în contul <strong>de</strong> execuie în coloana „ Cheltuieli efective” la nivelul aparatului<br />
propriu al A.N.O.F.M., preluate în contul <strong>de</strong> execuie centralizat al bugetului asigurrilor pentru omaj,<br />
nu sunt reale i exacte întrucât acestea nu reflect rulajele conturilor <strong>de</strong> cheltuieli din balana analitic,<br />
fiind înscrise eronat la nivelul plilor efectuate.<br />
În consecin, contul <strong>de</strong> execuie a bugetului asigurrilor pentru omaj încheiat <strong>de</strong> A.N.O.F.M.<br />
pe anul <strong>2006</strong> nu reflect realitatea.<br />
Prin aceasta nu au fost respectate preve<strong>de</strong>rile Ordinului ministrului finanelor nr. 616/<strong>2006</strong><br />
pentru aprobarea Normelor metodologice privind întocmirea, semnarea, <strong>de</strong>punerea, componenta i<br />
modul <strong>de</strong> completare a situaiilor financiare trimestriale ale instituiilor <strong>public</strong>e în anul <strong>2006</strong>, precum i<br />
mo<strong>de</strong>lele acestora.<br />
Au înclcate preve<strong>de</strong>rile Legii contabilitii nr. 82/1991, re<strong>public</strong>at, cu modificrile i<br />
completrile ulterioare.<br />
Pentru înlturarea abaterii constatate, în conformitate cu preve<strong>de</strong>rile art. 94 – 95 din Legea nr.<br />
94/1992, re<strong>public</strong>at, modificat i completat prin Legea nr. 77/2002, preedintele Seciei <strong>de</strong> Control<br />
119
Financiar Ulterior a emis Decizie prin care a dispus corectarea contului <strong>de</strong> execuie privind bugetul<br />
asigurrilor pentru omaj pe anul <strong>2006</strong>.<br />
• Bilanul contabil al asigurrilor pentru omaj, încheiat la 31.12.<strong>2006</strong>, nu conine date reale i<br />
exacte, întrucât:<br />
- La întocmirea bilanului pe anul <strong>2006</strong> <strong>de</strong> ctre A.N.O.F.M., a fost preluat <strong>de</strong> la ageniile<br />
ju<strong>de</strong>ene pentru ocuparea forei <strong>de</strong> munc, suma <strong>de</strong> 1.510.682,0 lei, reprezentând soldul <strong>de</strong>bitor al<br />
contului 481 „Decontri între instituia superioar i instituiile subordonate”, cu toate c, nu au fost<br />
efectuate operaiuni economice care s justifice existena unui sold la sfâritul exerciiului financiar.<br />
Astfel, au fost înclcate preve<strong>de</strong>rile Legii contabilitii nr. 82/1991, re<strong>public</strong>at, cu modificrile i<br />
completrile ulterioare, precum i cele ale pct. 1.4. din O.M.F. nr. 40/2007 pentru aprobarea Normelor<br />
metodologice privind închi<strong>de</strong>rea conturilor contabile, întocmirea i <strong>de</strong>punerea situaiilor financiare ale<br />
instituiilor <strong>public</strong>e la 31.12.<strong>2006</strong><br />
- Nu au fost înregistrate cronologic i sistematic în luna <strong>de</strong>cembrie a anului <strong>2006</strong>, documente<br />
ce reflect cheltuieli cu prestri <strong>de</strong> servicii în valoare <strong>de</strong> 61.747,7 lei, obiecte <strong>de</strong> inventar în valoare <strong>de</strong><br />
800,9 lei i reparaii auto în valoare <strong>de</strong> 1.413,2 lei realizate <strong>de</strong> o serie <strong>de</strong> furnizori.<br />
Facturile emise <strong>de</strong> furnizorii instituiei (achitate în luna ianuarie a anului 2007) nu au fost<br />
înregistrate în evi<strong>de</strong>nele analitice i sintetice ale instituiei (conturile <strong>de</strong> furnizori i cheltuieli aferente).<br />
Au fost înclcate astfel preve<strong>de</strong>rile Legii contabilitii nr. 82/1991 cu modificrile i completrile<br />
ulterioare, precum i preve<strong>de</strong>rile Ordinul nr. 1917/2005 pentru aprobarea Normelor metodologice<br />
privind organizarea i conducerea contabilitii instituiilor <strong>public</strong>e, Planul <strong>de</strong> conturi pentru instituiile<br />
<strong>public</strong>e i instruciunile <strong>de</strong> aplicare ale acestuia.<br />
Procedând astfel, au fost <strong>de</strong>naturate i datele raportate prin situaia financiar întocmit la<br />
31.12.<strong>2006</strong> fiind înclcate preve<strong>de</strong>rile Legii contabilitii nr. 82/1991, re<strong>public</strong>at.<br />
- Au fost înregistrate active fixe corporale în sum <strong>de</strong> 66.618,6 lei, atât la A.N.O.F.M. cât i la<br />
ageniile teritoriale un<strong>de</strong> a fost calculat inclusiv amortizarea ca urmare a faptului c, nu a fost întocmit<br />
pân în prezent un ordin <strong>de</strong> transfer pentru aceste bunuri.<br />
În consecin, datele înscrise în bilanul contabil centralizat, la poziia „Active fixe corporale” nu<br />
sunt reale i exacte, soldurile conturilor înscrise în bilan fiind eronate.<br />
Prin aceasta au fost înclcate preve<strong>de</strong>rile Legii contabilitii nr. 82/1991, re<strong>public</strong>at.<br />
• Nu a fost organizat i condus, în afara bilanului, evi<strong>de</strong>na angajamentelor bugetare i<br />
legale prin conturile 8060 „credite bugetare aprobate„ i 8067 „angajamente bugetare”, fiind înclcate<br />
astfel, preve<strong>de</strong>rile O.M.F.P. nr. 1792/2002 pentru aprobarea Normelor metodologice privind angajarea,<br />
lichidarea, ordonanarea i plata cheltuielilor instituiilor <strong>public</strong>e, precum i organizarea, evi<strong>de</strong>nta i<br />
raportarea angajamentelor bugetare i legale.<br />
• Sumele rambursate <strong>de</strong> ctre beneficiarii <strong>de</strong> credite reprezentând rate la credit i dobânzi,<br />
virate <strong>de</strong> BCR, nu sunt însoite <strong>de</strong> documente justificative din partea bncii în care s fie menionat<br />
luna pentru care se face plata i s aib anexat situaia <strong>de</strong>falcat a rambursrilor pe ju<strong>de</strong>e, astfel c<br />
A.N.O.F.M. nu cunoate <strong>de</strong> la cine provine suma rambursat, care era termenul <strong>de</strong> rambursare i<br />
dac au fost calculate penalitile cuvenite.<br />
De asemenea, nu se poate stabili dac dobânda pltit <strong>de</strong> banc este cea cuvenit, întrucât<br />
banca nu prezint nici un document justificativ, respectiv soldurile zilnice, nivelul dobânzii acordate,<br />
pentru verificarea calculului. Se precizeaz c Banca finanatoare nu a informat A.N.O.F.M. cu privire<br />
la modificrile survenite la nivelul dobânzii acordate atât la soldul neutilizat al creditelor, cât i la<br />
sumele evi<strong>de</strong>niate ca angajamente <strong>de</strong> plat, pe parcursul <strong>de</strong>rulrii contractului.<br />
S-au înclcat astfel preve<strong>de</strong>rile Legii nr. 76/2002 privind sistemul asigurrilor pentru omaj i<br />
stimularea ocuprii forei <strong>de</strong> munc cu modificrile i completrile ulterioare.<br />
120
• Nu au fost actualizate Normele Metodologice elaborate <strong>de</strong> Ministerul Muncii Solidaritii<br />
Sociale i Familiei - A.N.O.F.M. i BNR nr. 2560/2004 privind acordarea din bugetul asigurrilor pentru<br />
omaj <strong>de</strong> credite în condiii avantajoase, <strong>de</strong>i, preve<strong>de</strong>rile Legii nr. 76/2002 au fost modificate prin<br />
Ordonana <strong>de</strong> urgen nr. 144/2005, modificându-se i unele precizri cu privire la acordarea <strong>de</strong><br />
credite.<br />
Prin aceasta nu au fost respectate preve<strong>de</strong>rile Legii nr. 76/2002 privind sistemul asigurrilor<br />
pentru omaj i stimularea ocuprii forei <strong>de</strong> munc cu modificrile i completrile ulterioare.<br />
Pentru înlturarea abaterii constatate, în conformitate cu preve<strong>de</strong>rile art. 94–95 din Legea<br />
nr. 94/1992, re<strong>public</strong>at, modificat i completat prin Legea nr. 77/2002, preedintele Seciei <strong>de</strong><br />
Control financiar ulterior a emis Decizie prin care a dispus msuri <strong>de</strong> remediere.<br />
La Ageniile Ju<strong>de</strong>ene pentru Ocuparea Forei <strong>de</strong> Munc au fost constatate prejudicii în<br />
sum total <strong>de</strong> 110.081,4 lei, astfel:<br />
• Agenia Ju<strong>de</strong>ean pentru Ocuparea Forei <strong>de</strong> Munc Alba a pltit nelegal suma <strong>de</strong><br />
1605,0 lei reprezentând drepturi acordate personalului disponibilizat fiind înclcate preve<strong>de</strong>rile O.U.G.<br />
nr. 8/2003 privind stimularea procesului <strong>de</strong> restructurare, reorganizare i privatizare a unor societi<br />
naionale, companii naionale i societi comerciale cu capital majoritar <strong>de</strong> stat;<br />
• Agenia Ju<strong>de</strong>ean pentru Ocuparea Forei <strong>de</strong> Munc Botoani a pltit nelegal suma<br />
total <strong>de</strong> 6.999.0 lei reprezentând concedii medicale omeri, salarii pltite pe perioada concediilor <strong>de</strong><br />
studii, in<strong>de</strong>mnizaii <strong>de</strong> omaj acordate nelegal, prime <strong>de</strong> instalare i faciliti acordate din bugetul<br />
asigurrilor pentru omaj pentru prevenirea i combaterea marginalizrii sociale;<br />
• Ageniile Ju<strong>de</strong>ene pentru Ocuparea Forei <strong>de</strong> Munc Brila i Buzu au pltit necuvenit<br />
suma total <strong>de</strong> 32.938,0 lei sub form <strong>de</strong> in<strong>de</strong>mnizaii <strong>de</strong> omaj i prim <strong>de</strong> instalare pentru persoane<br />
care nu mai întruneau condiiile legale pentru a beneficia <strong>de</strong> aceste drepturi.<br />
• Agenia Ju<strong>de</strong>ean pentru Ocuparea Forei <strong>de</strong> Munc Bucureti a acordat salariu <strong>de</strong> merit<br />
cu 406,3 lei peste preve<strong>de</strong>rile legale.<br />
• Agenia Ju<strong>de</strong>ean pentru Ocuparea Forei <strong>de</strong> Munc Teleorman nu a recuperat <strong>de</strong> la<br />
Fondul naional unic <strong>de</strong> asigurare social <strong>de</strong> sntate (FNUASS) suma <strong>de</strong> 4453,0 lei reprezentând<br />
diferena între concediile i in<strong>de</strong>mnizaiile <strong>de</strong> asigurri sociale i contribuiile instituiei achitate în anul<br />
<strong>2006</strong>. Totodat, au fost calculate i pltite, in<strong>de</strong>mnizaii pentru incapacitate temporar <strong>de</strong> munc, mai<br />
mari cu 440 lei <strong>de</strong>cât cele legale.<br />
• Agenia Ju<strong>de</strong>ean pentru Ocuparea Forei <strong>de</strong> Munc Tulcea a efectuat, în perioa<strong>de</strong><br />
<strong>de</strong>cembrie 2004 – septembrie <strong>2006</strong>, pli nelegale în sum total <strong>de</strong> 4.220,1 lei, ctre S.C.<br />
Pheonixtour S.R.L. Mcin, proprietarul spaiului închiriat <strong>de</strong> agenia ju<strong>de</strong>ean pentru punctul <strong>de</strong> lucru<br />
al acesteia din localitatea Mcin, reprezentând contravaloarea utilitilor consumate (ap, energie<br />
electric, înclzire, telefon etc.) mai mari <strong>de</strong>cât consumul efectiv facturat <strong>de</strong> ctre Serviciul <strong>public</strong> <strong>de</strong><br />
gospodrire comunal Mcin. Pentru suma constatat au fost calculate dobânzi în sum <strong>de</strong> 387,4 lei.<br />
Pentru recuperarea prejudiciului în sum total <strong>de</strong> 4.607,5 lei a fost sesizat Tribunalul Tulcea.<br />
• Ageniile Ju<strong>de</strong>ene pentru Ocuparea Forei <strong>de</strong> Munc Alba i Vâlcea au pltit necuvenit<br />
suma total <strong>de</strong> 58.633,0 lei ctre furnizorii <strong>de</strong> servicii <strong>de</strong> formare profesional, ca urmare a faptului c:<br />
nu s-a urmrit respectarea <strong>de</strong> ctre acetia a clauzelor stipulate în contractele încheiate; s-a pltit TVA<br />
pentru servicii scutite <strong>de</strong> plata acestuia; s-au pltit cursuri neorganizate în fapt i majorri nejustificate<br />
<strong>de</strong> tarife.<br />
Au fost înclcate preve<strong>de</strong>rile Legii nr. 76/2002 <strong>de</strong> ctre Agenia Ju<strong>de</strong>ean pentru Ocuparea<br />
Forei <strong>de</strong> Munc Buzu, care a pltit suma <strong>de</strong> 35.462,0 lei pentru încadrarea în munc a<br />
absolvenilor <strong>de</strong> instituii <strong>de</strong> învmânt, fr ca societatea comercial beneficiar s în<strong>de</strong>plineasc<br />
condiiile legale pentru a beneficia <strong>de</strong> aceste sume i care, nu a urmrit i nu a recuperat suma total<br />
<strong>de</strong> 24.545,1 lei acordat angajatorilor pentru absolveni <strong>de</strong> instituii <strong>de</strong> învmânt i pentru omeri în<br />
vârst <strong>de</strong> peste 45 ani.<br />
Nu au fost recuperate din fondul constituit i nu au fost înregistrate în evi<strong>de</strong>na contabil, pli<br />
compensatorii în sum <strong>de</strong> 2892,0 lei, acordate <strong>de</strong> ctre Agenia Ju<strong>de</strong>ean pentru Ocuparea Forei<br />
<strong>de</strong> Munc Slaj.<br />
Nu au fost respectate preve<strong>de</strong>rile Legii nr. 76/2002 referitoare la ocuparea locurilor <strong>de</strong> munc<br />
rmase disponibile ca urmare a vacantrii acestora i nu au fost stabilite penalitile i dobânzile<br />
prevzute <strong>de</strong> lege în aceast situaie <strong>de</strong> ctre Agenia Ju<strong>de</strong>ean pentru Ocuparea Forei <strong>de</strong><br />
121
Munc Vaslui un<strong>de</strong>, urmare controlului Curii <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong>, a fost stabilit i înregistrat în evi<strong>de</strong>na<br />
contabil a unitii, suma <strong>de</strong> 11.131,0 lei reprezentând penaliti i dobânzi aferente creditului.<br />
De asemenea, s-a constatat c, Agenia Ju<strong>de</strong>ean pentru Ocuparea Forei <strong>de</strong> Munc Alba<br />
nu a calculat penalitile prevzute <strong>de</strong> lege în cazul nerespectrii condiiilor referitoare la angajarea, <strong>de</strong><br />
ctre beneficiarii <strong>de</strong> credite nerambursabile acordate din bugetul asigurrilor pentru omaj, a altor<br />
persoane pe locurile <strong>de</strong>venite vacante, rezultând astfel o diferen în sum <strong>de</strong> 24.931,0 lei.<br />
• Agenia Ju<strong>de</strong>ean pentru Ocuparea Forei <strong>de</strong> Munc Bacu nu a verificat realitatea<br />
datelor i documentelor referitoare la crearea <strong>de</strong> noi locuri <strong>de</strong> munc prevzute în contractele <strong>de</strong><br />
credite cu dobând avantajoas încheiate cu S.C., Stimulent S.R.L. Oneti i S.C. Agricultorul S.R.L.<br />
Bârsnesti, fa <strong>de</strong> care organele <strong>de</strong> control ale Curii <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> au calculat penaliti în sum <strong>de</strong><br />
3.443,6 lei.<br />
• Agenia Ju<strong>de</strong>ean pentru Ocuparea Forei <strong>de</strong> Munc Bacu nu a înregistrat suma <strong>de</strong><br />
4.100,2 lei reprezentând cheltuieli pentru achiziia activului fix „Sediul administrativ al Ageniei locale<br />
Comneti”.<br />
• Agenia Ju<strong>de</strong>ean pentru Ocuparea Forei <strong>de</strong> Munc Botoani a stabilit eronat rezultatul<br />
patrimonial, neluând în consi<strong>de</strong>rare drepturile constatate în sum <strong>de</strong> 10.221.772,0 lei, ceea ce a<br />
condus la raportarea unui <strong>de</strong>ficit <strong>de</strong> 9.804.325,0 lei, rezultatul real i exact fiind un exce<strong>de</strong>nt <strong>de</strong><br />
417.447,0 lei. De asemenea, nu a organizat i condus evi<strong>de</strong>na contabil analitic a creanelor, nu a<br />
înregistrat în evi<strong>de</strong>na contabil suma <strong>de</strong> 8.808,0 lei reprezentând creane corespunztoare sumelor<br />
acordate cu titlu <strong>de</strong> pli compensatorii recuperabile în condiiile O.U.G. nr. 22/2004, cu modificrile i<br />
completrile ulterioare i nu a luat msurile legale pentru recuperarea creanei în sum <strong>de</strong> 21.195,0 lei<br />
provenit prin aplicarea aceluiai act normativ.<br />
• Agenia Ju<strong>de</strong>ean pentru Ocuparea Forei <strong>de</strong> Munc Suceava nu a înregistrat în evi<strong>de</strong>na<br />
contabil suma total <strong>de</strong> 4.039.703,0 lei reprezentând imobile preluate prin protocol la înfiinarea<br />
instituiei, terenuri aferente imobilelor i valorile adugate cldirilor urmare mo<strong>de</strong>rnizrilor, fiind<br />
<strong>de</strong>naturate astfel situaiile financiare încheiate la 31.12.<strong>2006</strong>. În consecin, datele înscrise în situaiile<br />
financiare încheiate la finele anului <strong>2006</strong> nu exprim realitatea.<br />
• Ageniile Ju<strong>de</strong>ene pentru Ocuparea Forei <strong>de</strong> Munc Arad i Satu Mare nu au cuprins în<br />
cheltuielile efectuate înscrise în contul <strong>de</strong> execuie, respectiv nu au înregistrat în evi<strong>de</strong>na contabil<br />
suma total <strong>de</strong> 65.905,2 lei reprezentând cheltuieli cu amortizarea calculat.<br />
• Agenia Ju<strong>de</strong>ean pentru Ocuparea Forei <strong>de</strong> Munc Bacu nu a recuperat suma <strong>de</strong><br />
164.963,0 lei reprezentând cot parte din cheltuieli <strong>de</strong> capital efectuate în anul <strong>2006</strong> ce revenea<br />
Colegiului tehnic A. Saligny, înclcându-se astfel Legea nr. 500/2002 privind finanelor <strong>public</strong>e.<br />
• Agenia Ju<strong>de</strong>ean pentru Ocuparea Forei <strong>de</strong> Munc Braov nu a cuprins în operaiunea<br />
<strong>de</strong> reevaluare toate activele fixe corporale existente în patrimoniu la 30.09.2003, respectiv fa <strong>de</strong> un<br />
sold <strong>de</strong> 1.199.073,2 lei s-au reevaluat active fixe corporale în valoare <strong>de</strong> 739.173,4 lei.<br />
De asemenea, evi<strong>de</strong>na contabil a activelor fixe corporale i necorporale nu s-a condus<br />
conform preve<strong>de</strong>rilor Legii contabilitii nr. 82/1991, cu modificrile i completrile ulterioare, cu<br />
consecine asupra realitii postului bilanier „Active ne-curente”, astfel:<br />
- gruparea mijloacelor fixe nu s-a realizat pe cele trei categorii prevzute <strong>de</strong> H.G. nr. 2139/2004<br />
pentru aprobarea Catalogului privind clasificarea i duratele normale <strong>de</strong> funcionare a<br />
mijloacelor fixe i în cadrul acestora pe subgrupe, clase i subclase;<br />
- nu s-a stabilit componena patrimoniului <strong>public</strong> i privat al entitii i nu s-au efectuat<br />
<strong>de</strong>mersurile pentru obinerea aprobrii legale <strong>de</strong> încadrare a cldirilor în categoria<br />
patrimoniului <strong>public</strong>;<br />
- au fost efectuate înregistrri fr documente justificative sau duble, în sum total <strong>de</strong><br />
111.691,5 lei<br />
- soldul contului „Active fixe necorporale” nu cuprin<strong>de</strong> toate bunurile <strong>de</strong> aceast natur<br />
existente în instituie;<br />
- nu s-a întocmit planul <strong>de</strong> amortizare al activelor fixe corporale i necorporale.<br />
Procedând astfel, au fost înclcate preve<strong>de</strong>rile OMFP nr. 1487/2003 pentru aprobarea<br />
Normelor metodologice privind reevaluarea i amortizarea activelor fixe aflate în patrimoniul instituiilor<br />
<strong>public</strong>e i al persoanelor juridice fr scop patrimonial; preve<strong>de</strong>rile Legii contabilitii nr. 82/1991,<br />
re<strong>public</strong>at, cu modificrile i completrile ulterioare, preve<strong>de</strong>rile H.G. nr. 2139/2004 pentru aprobarea<br />
Catalogului privind clasificarea i duratele normale <strong>de</strong> funcionare a mijloacelor fixe.<br />
122
Pentru înlturarea abaterilor constatate, în conformitate cu preve<strong>de</strong>rile art. 94–95 din Legea<br />
nr. 94/1992, re<strong>public</strong>at, modificat i completat prin Legea nr. 77/2002, au fost emise <strong>de</strong>cizii prin<br />
care au fost dispuse msuri <strong>de</strong> remediere.<br />
c) Alte constatri din domeniu<br />
• Agenia Naional Pentru Ocuparea Forei <strong>de</strong> Munc nu a efectuat operaiunea <strong>de</strong><br />
inventariere general a patrimoniului în conformitate cu preve<strong>de</strong>rile Legii contabilitii nr. 82/ 1991,<br />
re<strong>public</strong>at i ale Normelor privind organizarea i efectuarea inventarierii elementelor <strong>de</strong> activ i <strong>de</strong><br />
pasiv, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor nr. 1753/2004 întrucât, nu au fost inventariate i nu<br />
au fost înscrise în liste separate 2 autoturisme marca Skoda Superb, în valoare total <strong>de</strong> 135.154,3 lei,<br />
aflate în folosina A.N.O.F.M. în baza contractelor <strong>de</strong> comodat nr. 1 /27.04.<strong>2006</strong> i nr. 2/05.05.<strong>2006</strong>.<br />
De asemenea, nu au fost solicitate confirmri/documente justificative pentru active fixe<br />
corporale în valoare total <strong>de</strong> 3.162.235,2 lei aflate în folosin la tere entiti (M.M.S.S.F., C.N.F.P.A.,<br />
M.E.C. i entiti subordonate A.N.O.F.M.), care nu se inventariaz faptic <strong>de</strong> ctre comisiile <strong>de</strong><br />
inventariere constituite la nivelul Ageniei Naionale pentru Ocuparea Forei <strong>de</strong> Munc.<br />
În consecin, nu poate fi stabilit o situaie real a tuturor elementelor <strong>de</strong> activ la nivelul<br />
Ageniei Naionale pentru Ocuparea Forei <strong>de</strong> Munc.<br />
Pentru înlturarea abaterii constatate, în conformitate cu preve<strong>de</strong>rile art. 94–95 din Legea<br />
nr. 94/1992, re<strong>public</strong>at, modificat i completat prin Legea nr. 77/2002, preedintele Seciei <strong>de</strong><br />
Control Financiar Ulterior a emis Decizie prin care a dispus msuri <strong>de</strong> remediere.<br />
Situaie similar a fost constatat i la Agenia Ju<strong>de</strong>ean pentru Ocuparea Forei <strong>de</strong> Munc<br />
Bacu care, nu a respectat preve<strong>de</strong>rile legale în vigoare privind operaiunea <strong>de</strong> inventariere general<br />
a elementelor patrimoniale <strong>de</strong> activ i <strong>de</strong> pasiv.<br />
• Nu au fost respectate preve<strong>de</strong>rile Legii nr. 500/2002 privind finanele <strong>public</strong>e <strong>de</strong> ctre Agenia<br />
Naional pentru Ocuparea Forei <strong>de</strong> Munc întrucât nu au fost întocmite, avizate i transmise<br />
Ministerului Finanelor Publice rapoarte trimestriale <strong>de</strong> monitorizare a procesului investiional.<br />
• Nu au fost respectate <strong>de</strong> ctre Agenia Naional pentru Ocuparea Forei <strong>de</strong> Munc<br />
preve<strong>de</strong>rile O.G. nr. 119/1999, re<strong>public</strong>at i O.M.F.P. nr. 552/2003 pentru aprobarea Normelor<br />
metodologice generale referitoare la exercitarea controlului financiar preventive întrucât, nu au fost<br />
transmise Ministerului Finanelor Publice documentele i <strong>Raport</strong>ul privind activitatea <strong>de</strong> control<br />
financiar preventiv <strong>de</strong>sfurat în anul <strong>2006</strong>, în ve<strong>de</strong>rea obinerii acordului privind calificativele.<br />
Pentru înlturarea abaterilor constatate, în conformitate cu preve<strong>de</strong>rile art. 94–95 din<br />
Legea nr. 94/1992, re<strong>public</strong>at, modificat i completat prin Legea nr. 77/2002, preedintele<br />
Seciei <strong>de</strong> control financiar ulterior a emis Decizie prin care a dispus msuri <strong>de</strong> remediere.<br />
Au fost i<strong>de</strong>ntificate venituri suplimentare cuvenite bugetului asigurrilor pentru omaj în valoare<br />
total <strong>de</strong> 10.732.205,6 lei, reprezentând accesorii bugetare calculate în timpul controlului pentru<br />
venituri aferente bugetului asigurrilor sociale pentru omaj i neîncasate în termenele i condiiile<br />
stabilite <strong>de</strong> lege.<br />
Constatarea <strong>de</strong> prejudicii în sum total <strong>de</strong> 110.081,4 lei cauzate <strong>de</strong> efectuarea unor cheltuieli<br />
fr baz legal sau fr documente justificative legal întocmite etc., calcularea <strong>de</strong> dobânzi i<br />
penaliti în sum total <strong>de</strong> 39.893,0 lei.<br />
I<strong>de</strong>ntificarea unor nereguli în activitatea financiar-contabil a entitilor controlate, pentru<br />
înlturarea crora au fost emise 12 <strong>de</strong>cizii, cuprinzând un numr <strong>de</strong> 13 msuri, dispunându-se i<br />
corectarea contului <strong>de</strong> execuie – venituri i contului <strong>de</strong> execuie - cheltuieli la ordonatorul principal <strong>de</strong><br />
credite i la Agenia ju<strong>de</strong>ean pentru ocuparea forei <strong>de</strong> munc Botoani.<br />
123
II.E. - Controlul contului general al datoriei <strong>public</strong>e a statului i situaia garaniilor<br />
guvernamentale pentru credite interne i externe primite <strong>de</strong> ctre alte<br />
persoane juridice<br />
1. Execuia contului general al datoriei <strong>public</strong>e a statului i situaia garaniilor<br />
guvernamentale pentru credite interne i externe<br />
Atribuiile i principalele obiective ale controlului Curii <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> asupra contului anual a<br />
datoriei <strong>public</strong>e a statului i situaiei garaniilor guvernamentale pentru creditele interne i externe sunt<br />
stabilite prin Legea nr. 94/1992 privind organizarea i funcionarea Curii <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong>, re<strong>public</strong>at cu<br />
modificrile i completrile ulterioare.<br />
Conform acestor preve<strong>de</strong>ri <strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> controleaz:<br />
- formarea i gestionarea datoriei <strong>public</strong>e;<br />
- contul anual al datoriei <strong>public</strong>e a statului;<br />
- situaia garaniilor guvernamentale pentru credite interne i externe primite <strong>de</strong> ctre alte<br />
persoane juridice;<br />
- conturile operaiunilor referitoare la datoria <strong>public</strong>;<br />
- contractarea i utilizarea împrumuturilor <strong>de</strong> stat, rambursarea datelor sca<strong>de</strong>nte ale<br />
acestora i plata dobânzilor aferente.<br />
Situaia datoriei <strong>public</strong>e a statului pe total i în structur<br />
În conformitate cu preve<strong>de</strong>rile Legii datoriei <strong>public</strong>e nr. 313/2004 datoria <strong>public</strong> inclu<strong>de</strong> atât<br />
datoria <strong>public</strong> guvernamental (intern i extern, contractat direct sau garantat <strong>de</strong> stat), cât i<br />
datoria <strong>public</strong> local (intern i extern, contractat direct sau garantat <strong>de</strong> stat).<br />
Urmare reglementrii amintite, Ministerul Economiei i Finanelor a raportat datoria <strong>public</strong> în<br />
urmtoarea structur:<br />
Contul general al datoriei <strong>public</strong>e a statului<br />
I. Contul datoriei <strong>public</strong>e guvernamentale interne directe a statului<br />
II. Contul datoriei <strong>public</strong>e externe contractate direct <strong>de</strong> stat<br />
Situaia garaniilor guvernamentale pentru împrumuturi interne i externe la data <strong>de</strong> 31.12.<strong>2006</strong><br />
I. Garanii guvernamentale pentru împrumuturi interne<br />
II. Garanii pentru credite externe<br />
Contul general al datoriei <strong>public</strong>e locale<br />
I. Contul datoriei <strong>public</strong>e locale interne directe<br />
II. Contul datoriei <strong>public</strong>e locale externe directe<br />
Situaia garaniilor locale pentru împrumuturi interne i externe<br />
I. Situaia garaniilor locale pentru împrumuturi interne<br />
II. Situaia garaniilor locale pentru împrumuturi externe<br />
Valorile raportate <strong>de</strong> Ministerul Economiei i Finanelor în structura menionat atest c la<br />
data <strong>de</strong> 31.12.<strong>2006</strong> datoria <strong>public</strong> total a României a fost <strong>de</strong> 63.338,7 milioane lei, în echivalent<br />
18.729,9 milioane euro, având urmtoarea componen:<br />
124
Nr.<br />
În echivalent În echivalent<br />
Datoria <strong>public</strong><br />
crt.<br />
milioane lei milioane Euro* )<br />
1. Datoria <strong>public</strong> guvernamental intern – total, din care: 25.827,4 7.637,4<br />
1.1 - contractat direct <strong>de</strong> stat 24.230,9 7.165,3<br />
1.2 - garantat <strong>de</strong> stat 1.596,5 472,1<br />
2. Datoria <strong>public</strong> guvernamental extern – total, din care: 34.039,0 10.065,7<br />
2.1 - contractat direct <strong>de</strong> stat 21.581,3 6.381,8<br />
2.2 - garantat <strong>de</strong> stat 12.457,7 3.683,9<br />
3. Total datorie <strong>public</strong> guvernamental (1+2) 59.866,4 17.703,1<br />
4. Datoria <strong>public</strong> local intern – total, din care: 1.542,7 456,2<br />
4.1 Contractat direct <strong>de</strong> autoritile administraiei <strong>public</strong>e locale 1.434,6 424,2<br />
4.2 Garantat <strong>de</strong> autoritile administraiei <strong>public</strong>e locale 108,1 32,0<br />
5. Datoria <strong>public</strong> local extern – total, din care: 1.929,6 570,6<br />
5.1 Contractat direct <strong>de</strong> autoritile administraiei <strong>public</strong>e locale 1.754,4 518,8<br />
5.2 Garantat <strong>de</strong> autoritile administraiei <strong>public</strong>e locale 175,2 51,8<br />
6. Total datorie <strong>public</strong> local (4+5) 3.472,3 1.026,8<br />
7.<br />
Total datorie <strong>public</strong>, conform coninutului stabilit <strong>de</strong> Legea nr.<br />
313/2004 (3+6)<br />
63.338,7 18.729,9<br />
) la cursul BNR valabil la 31.12.<strong>2006</strong>: 3,3817 lei/Euro<br />
*<br />
La 31 <strong>de</strong>cembrie 2005, an pentru care verificarea contului general al datoriei <strong>public</strong>e a statului s-a<br />
finalizat tot în cursul anului 2007, datoria <strong>public</strong> total a României a fost <strong>de</strong> 59.011,1 milioane lei, în echivalent<br />
16.048,2 milioane Euro calculat la cursul BNR valabil la 31.12.2005, <strong>de</strong> 3,6771 lei/Euro i prezenta urmtoarea structur:<br />
Nr.<br />
În echivalent În echivalent<br />
Datoria <strong>public</strong> la 31.12.2005<br />
crt.<br />
milioane lei milioane Euro* )<br />
1. Datoria <strong>public</strong> guvernamental intern – total, din care: 16.128,0 4.386,0<br />
1.1 - contractat direct <strong>de</strong> stat 13.865,4 3.770,7<br />
1.2 - garantat <strong>de</strong> stat 2.262,6 615,3<br />
2. Datoria <strong>public</strong> guvernamental extern – total, din care: 40.254,0 10.947,2<br />
2.1 - contractat direct <strong>de</strong> stat 23.615,3 6.422,3<br />
2.2 - garantat <strong>de</strong> stat 16.638,7 4.524,9<br />
3. Total datorie <strong>public</strong> guvernamental (1+2) 56.382,0 15.333,2<br />
4. Datoria <strong>public</strong> local intern – total, din care: 671,7 182,7<br />
4.1 Contractat direct <strong>de</strong> autoritile administraiei <strong>public</strong>e locale 616,0 167,5<br />
4.2 Garantat <strong>de</strong> autoritile administraiei <strong>public</strong>e locale 55,7 15,2<br />
5. Datoria <strong>public</strong> local extern – total, din care: 1.957,4 532,3<br />
5.1 Contractat direct <strong>de</strong> autoritile administraiei <strong>public</strong>e locale 1.842,2 501,0<br />
5.2 Garantat <strong>de</strong> autoritile administraiei <strong>public</strong>e locale 115,2 31,3<br />
6. Total datorie <strong>public</strong> local (4+5) 2.629,1 715,0<br />
7.<br />
Total datorie <strong>public</strong>, conform coninutului stabilit <strong>de</strong> Legea nr.<br />
313/2004 (3+6)<br />
59.011,1 16.048,2<br />
) la cursul BNR valabil la 31.12.2005: 3,6771 lei/euro<br />
*<br />
În perioada 2000-<strong>2006</strong>, datoria <strong>public</strong> a statului i pon<strong>de</strong>rea acesteia în produsul intern brut<br />
(PIB) a evoluat dup cum se poate ve<strong>de</strong>a în tabelul urmtor:<br />
- milioane lei -<br />
<br />
<br />
& " <br />
<br />
,*** ,**+ ,**, ,**- ,**/ ,**1 ,**2<br />
<br />
<br />
<br />
0$ <br />
07 0 <br />
!<br />
<br />
<br />
0$ <br />
07 <br />
"#$%& <br />
<br />
"#$%& <br />
'()* <br />
(##+()* , , , , , , ,<br />
$ ". , " 8 8 8 8 8 8 8<br />
$ ". , "6 8 8 8 8 8 8 8<br />
$ "" " 0 0 0 0 8 8 8<br />
125
Din datele prezentate se constat c:<br />
- în toat perioada 2000-<strong>2006</strong>, datoria <strong>public</strong> a avut o cretere <strong>de</strong> la an la an, fiind cu 151,5%<br />
mai mare în anul <strong>2006</strong> <strong>de</strong>cât în anul 2000;<br />
- <strong>de</strong>i datoria <strong>public</strong> a crescut permanent, pon<strong>de</strong>rea acesteia în PIB a sczut <strong>de</strong> la 31,3%, în<br />
anul 2000, la 18,5% în anul <strong>2006</strong>, <strong>de</strong>oarece PIB-ul a crescut în procente i în sum absolut<br />
mai mult <strong>de</strong>cât datoria <strong>public</strong>; poate aprea surprinztoare stagnarea în perioada 2003-2005,<br />
apoi sc<strong>de</strong>rea în cifre absolute în anul <strong>2006</strong> cu 6.215,0 milioane lei (15,4%) fa <strong>de</strong> anul 2005<br />
a datoriei <strong>public</strong>e guvernamentale externe, dar fenomenul se datoreaz în parte i sc<strong>de</strong>rii<br />
cursului <strong>de</strong> schimb al euro în raport cu moneda naional;<br />
- datoria <strong>public</strong> local, pentru care nu avem o evi<strong>de</strong>n centralizat pân în anul 2003 (practic,<br />
avea o valoare neglijabil), se menine înc la un nivel foarte sczut (3.472,3 milioane lei),<br />
atingând în anul <strong>2006</strong> o pon<strong>de</strong>re <strong>de</strong> 5,5% în totalul datoriei <strong>public</strong>e, <strong>de</strong>i în perioada 2004-<strong>2006</strong><br />
a crescut <strong>de</strong> 8,6 ori.<br />
- raportul dintre datoria <strong>public</strong> i PIB, unul dintre criteriile <strong>de</strong> convergen stabilite prin<br />
Protocolul privind procedura aplicabil <strong>de</strong>ficitelor excesive, anex la Tratatul <strong>de</strong> la Maastricht,<br />
<strong>de</strong>monstreaz faptul c gradul <strong>de</strong> îndatorare a fost i este cu mult sub limita prevzut <strong>de</strong> 60%;<br />
acest raport a înregistrat o dinamic negativ, reducându-se <strong>de</strong> la 31,3% în anul 2000, la<br />
18,5% în anul <strong>2006</strong>.<br />
Situaia datoriei <strong>public</strong>e guvernamentale interne directe<br />
La data <strong>de</strong> 31 <strong>de</strong>cembrie <strong>2006</strong>, contul datoriei <strong>public</strong>e guvernamentale interne directe a<br />
statului, întocmit <strong>de</strong> ctre Ministerul Economiei i Finanelor ca seciunea I din contul general al<br />
datoriei <strong>public</strong>e a statului, prezint un sold <strong>de</strong> 24.232.550,0 mii lei, reevaluat la 24.230.895,0 mii lei în<br />
urma recalculrii împrumuturilor în valut la cursul comunicat <strong>de</strong> BNR.<br />
Rulajul contului datoriei <strong>public</strong>e guvernamentale interne în cursul anului <strong>2006</strong> se prezint dup<br />
cum urmeaz:<br />
- mii lei -<br />
Nr. crt. Explicaii Suma<br />
1 Sold la 01.01.<strong>2006</strong> 13.916.117,0<br />
2 Angajamente asumate în <strong>2006</strong> 15.726.155,0<br />
3 Rambursri/refinanri în anul <strong>2006</strong> 5.409.722,0<br />
4 Sold la 31.12.<strong>2006</strong> 24.232.550,0<br />
5 Sold reevaluat la 31.12.<strong>2006</strong> 24.230.895,0<br />
Fa <strong>de</strong> 31.12.2005, soldul datoriei <strong>public</strong>e guvernamentale interne directe a crescut cu<br />
10.316.433,0 mii lei, datorit diferenei dintre angajamentele i rambursrile aferente anului <strong>2006</strong>.<br />
Din totalul sumei <strong>de</strong> 15.726.155,0 mii lei, reprezentând împrumuturi angajate în anul <strong>2006</strong>,<br />
98,9% (15.553.696,0 mii lei) reprezint împrumuturi din contul general al trezoreriei statului pentru<br />
finanarea temporar a datoriei <strong>public</strong>e interne, iar 1% (167.800,0 mii lei) reprezint un împrumut<br />
contractat în scopul finanrii SN Nuclearelectrica S.A. pentru finalizarea lucrrilor <strong>de</strong> investiii la<br />
Unitatea 2 CNE Cernavod.<br />
Structura datoriei <strong>public</strong>e guvernamentale directe la data <strong>de</strong> 31.12.<strong>2006</strong>, pe tipuri <strong>de</strong><br />
instrumente se prezint dup cum urmeaz:<br />
126
Nr.<br />
crt<br />
Tipul <strong>de</strong> instrument al datoriei <strong>public</strong>e<br />
Sold reevaluat la<br />
31.12.<strong>2006</strong><br />
- mil. lei-<br />
Pon<strong>de</strong>re în total datorie<br />
<strong>public</strong> intern direct<br />
(- %-)<br />
1 Total împrumuturi guvernamentale directe, din care: 24.230.895,0 100,0<br />
2 Certificate <strong>de</strong> trezorerie, din care: 1.085.998,0 4,5<br />
2.1 Interbancar 0,0 0,0<br />
2.2 Pentru populaie, din care: 1.085.998,0 4,5<br />
2.2.1 In lei 1.085.998,0 4,5<br />
2.2.2 In valut 0,0 0,0<br />
3 Obligaiuni <strong>de</strong> stat, din care: 3.119.073,0 12,9<br />
3.1 In lei 3.119.073,0 12,9<br />
3.2 In valut 0,0 0,0<br />
4 Alte împrumuturi, din care: 20.025.825,0 82,6<br />
4.1<br />
Imprumuturi din contul general al trezoreriei statului pentru<br />
finanarea temporar a datoriei <strong>public</strong>e interne<br />
19.839.242,0 81,8<br />
4.2 Imprumut pentru finanarea SN Nuclearelectrica S.A. 167.800,0 0,7<br />
4.3 Împrumuturi aprobate pe baz <strong>de</strong> legi speciale 18.783,0 0,1<br />
Situaia datoriei <strong>public</strong>e externe contractate direct <strong>de</strong> stat<br />
La data <strong>de</strong> 31 <strong>de</strong>cembrie <strong>2006</strong>, contul datoriei <strong>public</strong>e externe contractate direct <strong>de</strong> stat,<br />
întocmit <strong>de</strong> ctre Ministerul Economiei i Finanelor, ca seciunea II din contul general a datoriei<br />
<strong>public</strong>e a statului, prezint un sold <strong>de</strong> 6.381,72 milioane Euro, respectiv 21.581,3 milioane lei calculat<br />
la cursul BNR valabil la 31.12.<strong>2006</strong> (3,3817 lei/Euro).<br />
Pe instrumente ale datoriei <strong>public</strong>e externe, se înregistreaz urmtoarea structur a soldului la<br />
31.12.<strong>2006</strong>:<br />
Nr.<br />
crt.<br />
Tipul <strong>de</strong> instrument al datoriei <strong>public</strong>e<br />
guvernamentale externe directe<br />
Sold la 31 <strong>de</strong>cembrie <strong>2006</strong><br />
mil. euro<br />
mil.lei<br />
Pon<strong>de</strong>re în total<br />
datorie <strong>public</strong><br />
extern<br />
%<br />
1. Total împrumuturi guvernamentale externe<br />
directe, din care:<br />
6.381,8 21.581,3 100,0<br />
1.2 Împrumuturi externe contractate în numele statului<br />
<strong>de</strong> BNR i gestionate <strong>de</strong> acesta<br />
78,6 265,8 1,2<br />
1.3 Împrumuturi externe <strong>de</strong>rulate prin trezoreria<br />
central a statului<br />
3.316,6 11.215,5 52,0<br />
1.4 Alte împrumuturi externe 2.986,6 10.100,0 46,8<br />
Fa <strong>de</strong> 31 <strong>de</strong>cembrie 2005 soldul datoriei <strong>public</strong>e guvernamentale externe directe a sczut cu<br />
40,5 mil. Euro (<strong>de</strong> la 6.422,3 mil. euro la 6.381,8 mil. Euro), <strong>de</strong>i în anul <strong>2006</strong> s-au înregistrat intrri <strong>de</strong><br />
credite externe contractate direct în sum echivalent <strong>de</strong> 624,2 mil. Euro.<br />
Dintre împrumuturile cu trageri <strong>de</strong> credite mai importante realizate în anul <strong>2006</strong> menionm:<br />
Nr.<br />
crt.<br />
Destinaie împrumut Baza legal Creditor<br />
Suma tras în<br />
anul <strong>2006</strong><br />
1. Cadastru general i <strong>public</strong>itate imobiliara O.G. nr. 21/1998 BIRD 10,8 mil. Euro<br />
2. Mo<strong>de</strong>rnizare metrou Bucureti Legea nr. 438/2001 BEI 44,0 mil. Euro<br />
3. Reabilitare drumuri Legea nr. 527/2001 BEI 20,0 mil. Euro<br />
4. Reabilitare cale ferat Bucureti-Constana Legea nr. 528/2001 JBIC 12 332,5 mil. JPY<br />
5. Proiect finanare rural OUG nr. 8/2002 BIRD 20,5 mil. USD<br />
6. Proiect <strong>de</strong>zvoltare rural OUG nr. 90/2002 BIRD 15,5 mil. USD<br />
7. Proiect reabilitare infrastructur colar Legea nr. 440/2003 BEI 35,2 mil. Euro<br />
8. Patru proiecte prioritare M.T.C.T. H.G. nr. 33/<strong>2006</strong><br />
Societe Generale<br />
(Franta)<br />
51,9 mil. Euro<br />
9. Construcia autostrzii Braov-Cluj-Bor H.G. nr. 871/2005 Consortiu bancar 59,5 mil. Euro<br />
10. Reconstrucie drumuri afectate <strong>de</strong> inundaii Legea nr. 218/<strong>2006</strong> BEI 30,0 mil. Euro<br />
11.<br />
Construcie i reabilitare locuine sociale<br />
BDCE<br />
Legea nr. 301/<strong>2006</strong><br />
pentru tineri<br />
16,0 mil. Euro<br />
12. Proiecte prioritare M.T.C.T. H.G. nr. 1453/<strong>2006</strong><br />
Dexia Kommunal<br />
Kredit Bank AG<br />
15,0 mil. USD i<br />
79,1 mil. USD<br />
127
1.4. Situaia garaniilor guvernamentale pentru creditele interne<br />
Garaniile guvernamentale pentru împrumuturi interne reprezint o obligaie indirect a statului<br />
român, care se execut în situaia în care beneficiarul garantat al împrumutului <strong>de</strong> pe piaa intern nu<br />
are capacitatea s achite, parial sau integral împrumutul, dobânda i alte costuri prevzute în<br />
contractul <strong>de</strong> împrumut.<br />
Conform datelor din seciunea I a Anexei nr. 14 la Contul general <strong>de</strong> execuie a bugetului <strong>de</strong><br />
stat pe anul <strong>2006</strong>, prezentat <strong>de</strong> Ministerul Finanelor Publice, situaia garaniilor guvernamentale emise<br />
pentru împrumuturile interne la 31 <strong>de</strong>cembrie <strong>2006</strong> se prezint astfel:<br />
Nr.<br />
Sold la 31 <strong>de</strong>cembrie <strong>2006</strong><br />
Componenta<br />
crt.<br />
mil. lei mil. Euro<br />
1. Garanii pentru împrumuturi contractate în lei, din care: 221.948,0 65,6* )<br />
1.1. Garanii pentru împrumuturi contractate <strong>de</strong> ageni economici 183.074,0 54,1* )<br />
1.2.<br />
Garanii pentru împrumuturi contractate <strong>de</strong> autoritile<br />
administraiei <strong>public</strong>e centrale<br />
12.781,0 3,8* )<br />
1.3.<br />
Garanii pentru împrumuturi contractate <strong>de</strong> autoritile<br />
administraiei <strong>public</strong>e locale<br />
26.093,0 7,7* )<br />
2. Garanii pentru împrumuturi interne contractate în valut 7.061,0 2,1<br />
3. Garanii acordate în baza legilor speciale 1.367.412,0 404,4* )<br />
4. Total garanii pentru împrumuturi interne** ) 1.596.421,0 472,1<br />
* ) Datele nu sunt raportate în cont, ci sunt calculate prin utilizarea cursului BNR valabil la 31.12.<strong>2006</strong>: 3,3817 lei/Euro;<br />
** ) Sumele reprezentând totalul garaniilor pentru împrumuturi interne nu sunt raportate în cont, ci sunt obinute prin însumarea<br />
valorilor raportate pe fiecare component.<br />
Din totalul <strong>de</strong> 183.074,0 mii lei garanii pentru împrumuturi interne contractate <strong>de</strong> ageni<br />
economici, 181.704,0 mii lei (99,3%) sunt aferente unor garanii emise în anul <strong>2006</strong>, pentru garantarea<br />
creditelor contractate <strong>de</strong> agenii economici în baza H.G. nr. 1.320/2005, în ve<strong>de</strong>rea completrii<br />
finanrii achiziiilor i transportului <strong>de</strong> resurse energetice, hidrocarburi, gaze naturale i crbune,<br />
necesare funcionrii în perioada <strong>de</strong> iarn 2005-<strong>2006</strong>.<br />
inând seama <strong>de</strong> situaia financiar dificil a centralelor termice i electrice <strong>de</strong> termoficare,<br />
care nu permite rambursarea din surse proprii a împrumuturilor contractate i având în ve<strong>de</strong>re<br />
necesitatea asigurrii unui nivel <strong>de</strong> confort termic pentru populaie, aceste garanii au fost acordate în<br />
baza O.U.G. nr. 10/<strong>2006</strong> privind unele msuri <strong>de</strong>rogatorii <strong>de</strong> la Legea nr. 313/2004 a datoriei <strong>public</strong>e,<br />
respectiv <strong>de</strong> la preve<strong>de</strong>rea c „garaniile pot fi acordate numai pentru împrumuturi a cror rambursare<br />
se preve<strong>de</strong> a se face exclusiv din surse proprii”.<br />
Celelalte 27 <strong>de</strong> garanii pentru împrumuturi interne în lei contractate <strong>de</strong> ctre ageni economici,<br />
însumând 1.370,0 mii lei, reprezint credite restante acordate <strong>de</strong> bncile comerciale în anii 1995-1996<br />
unor productori agricoli.<br />
În ceea ce privete garaniile în sum <strong>de</strong> 12.781,0 mii lei acordate autoritilor administraiei<br />
<strong>public</strong>e centrale, acestea sunt aferente creditului angajat <strong>de</strong> Serviciul Român <strong>de</strong> Informaii, prin<br />
Logistic Import, <strong>de</strong> la Raiffeisen Bank S.A., în baza H.G. nr. 01595/2003.<br />
Garaniile acordate autoritilor administraiei <strong>public</strong>e locale, în valoare <strong>de</strong> 26.093,0 mii lei, se<br />
refer la 43 împrumuturi interne contractate <strong>de</strong> consilii locale i nerambursate pân la 31.12.<strong>2006</strong>.<br />
Garaniile pentru împrumuturile interne contractate în valut se cifreaz la 2,75 milioane USD<br />
(echivalent 7.061,0 mii lei), beneficiarul acestui credit angajat <strong>de</strong> la B.R.D. GSG fiind C.N. Tarom S.A.,<br />
în baza H.G. nr. 607/2002.<br />
Garaniile acordate <strong>de</strong> stat în baza unor legi speciale, în sum <strong>de</strong> 1.367.412 mii lei, sunt<br />
constituite din garanii emise în lei în sum <strong>de</strong> 24.333,0 mii lei plus echivalentul în sum <strong>de</strong><br />
1.343.079,0 mii lei a 520,3 milioane USD, 2,1 milioane Euro i 65,9 mii ruble, acordate în baza<br />
urmtoarelor acte normative:<br />
a) O.G. nr. 39/1999 privind finalizarea procesului <strong>de</strong> restructurare a Bncii Române <strong>de</strong> Comer<br />
Exterior – Bancorex – S.A. i fuziunea prin absorbire a acestei bnci cu Banca Comercial<br />
Român S.A.; soldul la 31.12.<strong>2006</strong> este <strong>de</strong> 60,9 milioane USD i reprezint garanii acordate în<br />
favoarea B.C.R. prin scrisoarea <strong>de</strong> garanie nr. 22738/10.12.1999, pentru angajamente<br />
extrabilaniere rmase în stoc;<br />
b) H.G. 833/27.05.2004 privind majorarea limitei angajamentelor extrabilaniere pentru care se<br />
acord garania statului, O.G.39/1999 privind finalizarea procesului <strong>de</strong> restructurare a Bncii<br />
Române <strong>de</strong> Comer Exterior – Bancorex – S.A. i fuziunea prin absorbire a acestei bnci cu<br />
128
Banca Comercial Român S.A.; garaniile acordate în caz prin scrisoarea <strong>de</strong> garanie<br />
nr. 19860/02.06.2004 se cifreaz la 425,6 milioane USD;<br />
c) H.G. nr. 909/2000 privind emiterea garaniilor prevzute în O.U.G. nr. 131/2000 pentru<br />
reglementarea situaiei patrimoniale a Bncii Comerciale Romane - S.A. în litigiile izvorâte din<br />
activitatea <strong>de</strong>sfurat <strong>de</strong> Banca Român <strong>de</strong> Comer Exterior - Bancorex - S.A. pân la data<br />
radierii acesteia din registrul comerului; garaniile însumeaz suma <strong>de</strong> 190,0 mii lei i<br />
14,0 milioane USD;<br />
d) H.G. nr. 832/27.05.2004 pentru modificarea H.G. nr. 909/2000 privind emiterea garaniilor<br />
prevzute în O.U.G. nr. 131/2000 pentru reglementarea situaiei patrimoniale a Bncii<br />
Comerciale Romane - S.A. în litigiile izvorâte din activitatea <strong>de</strong>sfasurata <strong>de</strong> Banca Romana <strong>de</strong><br />
Comer Exterior - Bancorex - S.A. pana la data radierii acesteia din registrul comerului;<br />
garaniile la 31.12.<strong>2006</strong> însumeaz 24.142,72 mii lei, 19,8 milioane USD, 2,14 milioane Euro i<br />
65,90 mii ruble.<br />
Se poate constata c toate garaniile guvernamentale acordate <strong>de</strong> stat în baza unor legi<br />
speciale, care reprezint circa 85,7% din totalul garaniilor pentru împrumuturi interne, vizeaz credite<br />
i angajamente extrabilaniere ce provin din activitatea fostei Bnci Române <strong>de</strong> Comer Exterior -<br />
Bancorex - S.A.<br />
1.5. Situaia garaniilor guvernamentale pentru credite externe<br />
Garaniile guvernamentale pentru împrumuturi externe reprezint o obligaie indirect a statului<br />
român, în baza angajamentului asumat în numele statului <strong>de</strong> ctre Guvern prin Ministerul Economiei i<br />
Finanelor, în calitate <strong>de</strong> garant, <strong>de</strong> a plti la sca<strong>de</strong>n obligaiile neonorate ale beneficiarului garantat<br />
al împrumutului angajat <strong>de</strong> pe piaa extern, <strong>de</strong> la persoane fizice sau juridice nerezi<strong>de</strong>nte în România.<br />
În seciunea II „Garanii pentru credite externe” a Anexei nr. 14 la „Contul general <strong>de</strong> execuie a<br />
bugetului <strong>de</strong> stat pe anul <strong>2006</strong>” sunt raportate 362 <strong>de</strong> garanii externe, pentru care s-au emis scrisori<br />
<strong>de</strong> garanie în valoare <strong>de</strong>: 3.981,56 mil. USD, 292,25 mil. CHF, 39.468 mil. WON, 3963,45 mil. Euro,<br />
33.394,66 mil. JPY, 374,21 mil. CAD i 122,78 mil. GBP reprezentând echivalentul total a 27.868,6 mil. lei.<br />
Dintre acestea, în sold la 31 <strong>de</strong>cembrie <strong>2006</strong> mai sunt înregistrate 271 garanii externe la o valoare<br />
rmas <strong>de</strong> 1.687,12 mil. USD, 114,5 mil. CHF, 19.733,99 mil. WON, 1.814,36 mil. euro, 22.669,40 mil. JPY,<br />
362,50 mil. CAD i 79,91 mil. GBP, reprezentând echivalentul total a 12.457.676,0 mii lei, respectiv<br />
3.683,9 mil. Euro.<br />
Fa <strong>de</strong> 31.12.2005, când soldul creditului garaniilor guvernamentale pentru creditele externe<br />
era <strong>de</strong> 4.525 mil. Euro (16.638.730,0 mii lei), acesta s-a redus cu 841,1 mil. Euro (18,6%), în special<br />
datorit încetrii din diferite motive a valabilitii unor scrisori <strong>de</strong> garanie, dar i pentru c în cursul<br />
anului <strong>2006</strong> nu a mai fost emis <strong>de</strong>cât o scrisoare <strong>de</strong> garanie în valoare <strong>de</strong> 7,2 mil. Euro, din care a<br />
fost angajat suma <strong>de</strong> 1,36 mil. Euro (4.599,0 mii lei).<br />
Acest credit a fost acordat Societii Comerciale „Compania <strong>de</strong> ap Some – S.A.’’, în baza<br />
Legii nr. 213/<strong>2006</strong> privind aprobarea Acordului <strong>de</strong> Garanie dintre România i Banca European <strong>de</strong><br />
Reconstrucie i Dezvoltare, semnat la Bucureti la 22 iulie 2005, aferent Acordului <strong>de</strong> împrumut dintre<br />
Societatea Comercial Compania <strong>de</strong> ap Some –Tisa i Banca European <strong>de</strong> Reconstrucie i<br />
Dezvoltare pentru finanarea obiectivului <strong>de</strong> investiii „Reabilitarea sistemului <strong>de</strong> alimentare cu ap în<br />
localitile urbane din bazinul hidrografic Some-Tisa”, inclus în programul Dezvoltarea infrastructurii în<br />
oraele mici i mijlocii (SAMTID), faza I.<br />
2. Principalele abateri constatate în urma controalelor efectuate i msurile<br />
dispuse pentru valorificarea constatrilor<br />
Din controalele efectuate în anul 2007 cu privire la contractarea i administrarea datoriei<br />
<strong>public</strong>e, precum i a modului <strong>de</strong> administrare i utilizare a fondurilor <strong>de</strong>stinate pentru plata serviciului<br />
datoriei <strong>public</strong>e au rezultat, în principal, urmtoarele:<br />
2.1. Cu privire la datoria <strong>public</strong> guvernamental intern direct<br />
2.1.1. Ministerul Economiei i Finanelor, în calitatea sa <strong>de</strong> administrator al datoriei <strong>public</strong>e i<br />
<strong>de</strong> autoritate coordonatoare a organelor fiscale, nu a asigurat corespunztor controlul i urmrirea<br />
încasrii sumelor cuvenite Fondului special pentru produse petroliere, constituit în baza O.U.G.<br />
nr. 249/2000, aprobat prin Legea nr. 382/2002, cu modificrile i completrile ulterioare.<br />
129
Acest fond special, <strong>de</strong>rulat prin conturile trezoreriei statului, este <strong>de</strong>stinat stingerii datoriei<br />
<strong>public</strong>e interne rezultate din preluarea la datoria <strong>public</strong> a creditelor obinute <strong>de</strong> fosta Companie<br />
Român <strong>de</strong> Petrol <strong>de</strong> la fosta Banc <strong>de</strong> Comer Exterior - Bancorex S.A. i compensrii unor influene<br />
conjuncturale din activitatea aceleiai Companii Române <strong>de</strong> Petrol, care au fost pltite din fondul <strong>de</strong><br />
risc.<br />
S-a constatat c numai în anul <strong>2006</strong> S.C. Rompetrol Rafinare S.A. nu a pltit la fond peste 10<br />
milioane USD corespunztor cantitilor <strong>de</strong> benzin i motorin livrate, iar S.C. Expanet Trading S.R.L.<br />
nu a pltit nici o sum la acest fond, <strong>de</strong>i a procesat la S.C. Rafo S.A. 1.289.536 tone iei în anul 2005<br />
i 821.732 tone iei în anul <strong>2006</strong>, din care a obinut 385.357 tone benzin i 253.702 tone motorin în<br />
anul 2005, respectiv 240.942 tone benzin i 180.909 tone motorin în anul <strong>2006</strong>, pentru vânzarea<br />
crora ar fi datorat la fond circa 13 milioane USD.<br />
Conform comunicrii primite <strong>de</strong> la Ministerul Economiei i Finanelor – Cabinet Preedinte<br />
ANAF, în cazurile în care au efectuat controale, organele fiscale au avut în sarcin „numai controlul<br />
respectrii obligaiilor <strong>de</strong> plat ale unitilor colectoare la Fondul special pentru produse petroliere,<br />
Agenia Naional <strong>de</strong> Administrare Fiscal neavând atribuii pentru încasarea sumelor reprezentând<br />
contribuia la Fondul special pentru produse petroliere”.<br />
O astfel <strong>de</strong> abordare a controlului nu a interpretat corespunztor preve<strong>de</strong>rile din O.U.G. nr. 249/2000<br />
privind constituirea i utilizarea Fondului special pentru produse petroliere i din H.G. nr. 1341/2001<br />
pentru aprobarea Normelor metodologice privind utilizarea Fondului special pentru produse petroliere,<br />
potrivit crora controlul respectrii obligaiilor <strong>de</strong> plat se efectueaz <strong>de</strong> ctre organele fiscale, conform<br />
legislaiei fiscale. De asemenea, prin preluarea activitii în domeniul economiei <strong>de</strong> la Ministerul<br />
Economiei i Comerului, conform H.G. nr. 386/2007, Ministerul Economiei i Finanelor este i<br />
gestionar al Fondului special pentru produse petroliere, astfel c i în aceast calitate are competena<br />
<strong>de</strong> a urmri încasarea contribuiei la fondul special amintit.<br />
Pentru înlturarea acestei <strong>de</strong>ficiene a fost emis o Decizie a Preedintelui Seciei <strong>de</strong><br />
Control Financiar Ulterior, prin care s-a dispus organizarea corespunztoare a controlului<br />
respectrii obligaiilor <strong>de</strong> plat ale productorilor i procesatorilor <strong>de</strong> produse petroliere la<br />
Fondul special pentru produse petroliere i urmrirea încasrii integrale a sumelor cuvenite<br />
acestui fond special.<br />
2.1.2. Dei O.U.G. nr. 249/2000 preve<strong>de</strong> c aceast ordonan <strong>de</strong> urgen se va aplica<br />
începând cu 1 ianuarie 2001, s-a constatat c în cursul anului 2001 nu a fost efectuat nici o plat din<br />
Fondul special pentru produse petroliere conform <strong>de</strong>stinaiilor legale, suma <strong>de</strong> 93.384.087.066,0 lei<br />
încasat în acest an fiind utilizat abia la 03.02.2002 pentru efectuarea plilor prevzute <strong>de</strong> ordonana<br />
<strong>de</strong> urgen.<br />
Situaia s-a datorat <strong>public</strong>rii cu întârziere în Monitorul Oficial a „normelor metodologice<br />
elaborate <strong>de</strong> Ministerul Finanelor i Ministerul Industriei i Comerului, aprobate prin hotrâre a<br />
Guvernului”, care s stabileasc modul <strong>de</strong> utilizare a fondului special amintit, aa cum se preve<strong>de</strong>a în<br />
O.U.G. nr. 249/2000.<br />
Din corespon<strong>de</strong>na purtat <strong>de</strong> Ministerul Industriei i Comerului cu Ministerul Finanelor,<br />
rezult c în Ministerul Industriei i Comerului a fost elaborat un proiect <strong>de</strong> norme care a fost trimis în<br />
timp util Ministerului Finanelor, dar aici s-a tergiversat aprobarea i <strong>public</strong>area, acesta fiind aprobat <strong>de</strong><br />
Guvern la 27 <strong>de</strong>cembrie 2001 i <strong>public</strong>at în Monitorul Oficial în ianuarie 2002.<br />
Pentru plata cu întârziere la fondul <strong>de</strong> risc a sumei <strong>de</strong> 93.384.087.066,0 lei s-au calculat<br />
majorri <strong>de</strong> întârziere i penaliti conform legislaiei fiscale, din care s-au sczut dobânzile aferente<br />
pstrrii acestei sume în contul Trezoreriei statului, rezultând un prejudiciu final <strong>de</strong> 12,1 milioane lei.<br />
Completul a luat act <strong>de</strong> situaia c faptele constate în actul <strong>de</strong> control intr sub inci<strong>de</strong>na<br />
preve<strong>de</strong>rilor Decretului nr. 167/1958 privitor la prescripia extinctiv, fiind prescrise.<br />
2.1.3. Conform O.G. nr. 39/1999 privind finalizarea procesului <strong>de</strong> restructurare a Bncii<br />
Române <strong>de</strong> Comer Exterior – Bancorex S.A. i fuziunea prin absorbie a acestei bnci cu Banca<br />
Comercial Român S.A., angajamentele extrabilaniere preluate <strong>de</strong> la Bancorex S.A. se urmresc <strong>de</strong><br />
Banca Comercial Român S.A. pân în momentul în care <strong>de</strong>vin creane neperformante, când vor fi<br />
predate la Agenia <strong>de</strong> Valorificare a Activelor Bancare, iar Ministerul Finanelor emite în favoarea<br />
bncii titluri <strong>de</strong> stat <strong>de</strong> valoare egal cu activele predate.<br />
130
Dei iniial, în Scrisoarea <strong>de</strong> garanie emis <strong>de</strong> ctre Banca Comercial Român S.A. la<br />
10.12.1999 pentru angajamente extrabilaniere în limita a 54.845 mil. lei i a echivalentului a<br />
323.737,46 mii USD, se preve<strong>de</strong>a c „emiterea titlurilor <strong>de</strong> stat <strong>de</strong> ctre Ministerul Finanelor se face în<br />
momentul în care pentru creanele exigibile i neperformante, Banca Comercial Român S.A. va face<br />
dovada <strong>de</strong>mersurilor întreprinse în ve<strong>de</strong>rea recuperrii acestor sume <strong>de</strong> la <strong>de</strong>bitori”, în luna octombrie<br />
2000 a fost semnat un Ad<strong>de</strong>ndum la Scrisoarea <strong>de</strong> garanie prin care a fost eliminat efectuarea<br />
<strong>de</strong>mersurilor întreprinse <strong>de</strong> Banca Comercial Român S.A. pentru recuperarea sumelor <strong>de</strong> la<br />
<strong>de</strong>bitori. Aceasta este o condiie a emiterii titlurilor <strong>de</strong> stat, prevzut a se realiza baza proceselor<br />
verbale <strong>de</strong> predare-primire a creanelor, încheiate între Banca Comercial Român S.A. i Agenia <strong>de</strong><br />
Valorificare a Activelor Bancare.<br />
Modificarea scrisorii <strong>de</strong> garanie a avut drept consecin emiterea titlurilor <strong>de</strong> stat fr a se mai<br />
verifica dac a fost în<strong>de</strong>plinit condiia legal <strong>de</strong> urmrire a recuperrii angajamentelor extrabilaniere,<br />
inclusiv prin proceduri judiciare, <strong>de</strong> ctre Banca Comercial Român S.A., existând astfel posibilitatea<br />
ca datoria <strong>public</strong> s fi fost majorat nejustificat, prin emiterea unor titluri <strong>de</strong> stat în condiii nelegale.<br />
Au fost sesizate organele <strong>de</strong> urmrire penal competente pentru stabilirea rspun<strong>de</strong>rii juridice<br />
a persoanelor responsabile pentru emiterea prin abuz în serviciu contra intereselor <strong>public</strong>e a unui act<br />
care încalc reglementrile legale.<br />
2.1.4. În urma verificrii la S.N. NUCLEARELECTRICA S.A. a utilizrii împrumutului subsidiar<br />
pentru finalizarea lucrrilor <strong>de</strong> investiii la Unitatea 2 CNE Cernavod, s-a constatat un caz <strong>de</strong><br />
înclcare grav a reglementrilor legale privind achiziiile <strong>public</strong>e, respectiv ale Ordonanei <strong>de</strong> urgen<br />
a Guvernului nr. 60/2001 privind achiziiile <strong>public</strong>e i ale Hotrârii Guvernului nr. 461/2001 pentru<br />
aprobarea normelor <strong>de</strong> aplicare a Ordonanei <strong>de</strong> urgen a Guvernului nr. 60/2001, care a condus la<br />
încheierea i executarea unor contracte <strong>de</strong> prestri <strong>de</strong> servicii la preuri supraevaluate. Prejudiciul<br />
produs prin plile supraevaluate a fost evaluat la 45.912,0 lei. Întrucât exist indicii temeinice<br />
c înclcrile legislaiei privind achiziiile <strong>public</strong>e s-au fcut prin acte <strong>de</strong> înelciune i abuz în<br />
serviciu contra intereselor <strong>public</strong>e, au fost sesizate organele <strong>de</strong> urmrire penal competente<br />
pentru stabilirea rspun<strong>de</strong>rii juridice a persoanelor responsabile <strong>de</strong> cauzarea prejudiciului.<br />
2.2 Cu privire la datoria <strong>public</strong> guvernamental extern direct<br />
2.2.1. Referitor la exactitatea i realitatea datelor înscrise în contul general al datoriei <strong>public</strong>e a<br />
statului, s-a constatat c soldul datoriei <strong>public</strong>e externe directe raportat la 31 <strong>de</strong>cembrie 2005 în sum<br />
<strong>de</strong> 6.422,26 milioane Euro (23.615.292,3 mii lei) cuprin<strong>de</strong> unele inexactiti rezultate din modul<br />
ina<strong>de</strong>cvat <strong>de</strong> înregistrare a rambursrilor împrumuturilor în co <strong>de</strong> valute i din înregistrarea incorect<br />
a unei rate <strong>de</strong> capital. S-a recalculat soldul corect, rezultând valoarea <strong>de</strong> 6.389,3 milioane Euro<br />
(23.494.205,3 mii lei).<br />
De asemenea, Anexa 11 la Bilanul general al trezoreriei statului la data <strong>de</strong> 31 <strong>de</strong>cembrie <strong>2006</strong><br />
„Serviciul datoriei <strong>public</strong>e <strong>de</strong>rulat prin trezoreria central la data <strong>de</strong> 31 <strong>de</strong>cembrie <strong>2006</strong>” reflect în mod<br />
eronat urmtoarele sume:<br />
- la poziia II „Datoria <strong>public</strong> extern”, litera A „Dobânzi i comisioane aferente împrumuturilor<br />
externe guvernamentale”, punctul 27 „Împrumut din euroobligaiuni conform H.G. 453/2001” în<br />
coloana „Alte surse <strong>de</strong> acoperire” cu preluare la coloana „Total pli” este evi<strong>de</strong>niat în mod<br />
eronat (în plus) suma <strong>de</strong> 87.684,59 euro, corect fiind înregistrarea sumei <strong>de</strong> 63.750.000 Euro<br />
<strong>de</strong> la poziia II „Datoria <strong>public</strong> extern”, litera A „Dobânzi i comisioane aferente<br />
împrumuturilor externe guvernamentale”, punctul 18 în coloana „Surse <strong>de</strong> acoperire - Bugetul<br />
statului” cu preluare la coloana „Total pli”;<br />
- la poziia II „Datoria <strong>public</strong> extern”, litera B „Rambursri <strong>de</strong> rate sca<strong>de</strong>nte aferente<br />
împrumuturilor externe guvernamentale”, punctul 20 „Împrumut din euroobligaiuni conform<br />
H.G. 453/2001” în coloana „Alte surse <strong>de</strong> acoperire” cu preluare la coloana „Total pli” este<br />
evi<strong>de</strong>niat suma <strong>de</strong> 2.678.536,97 Euro, <strong>de</strong>i pentru anul <strong>2006</strong> la acest împrumut nu s-au<br />
efectuat rambursri <strong>de</strong> rate sca<strong>de</strong>nte.<br />
În timpul i ca urmare a controlului, Ministerul Economiei i Finanelor a efectuat<br />
coreciile necesare.<br />
131
2.2.2. Au fost emise dou <strong>de</strong>cizii ale Preedintelui S.C.F.U. pentru înlturarea unor<br />
abateri constatate în activitatea financiar-contabil a Ministerului Economiei i Finanelor.<br />
Astfel, s-a constatat c în evi<strong>de</strong>na contabil sunt înregistrate ca beneficiare i/sau <strong>de</strong>bitoare în<br />
cadrul unor împrumuturi externe <strong>de</strong>rulate prin trezoreria central a statului dou regii autonome (Regia<br />
Autonom a Lignitului Târgu Jiu i Regia Autonom <strong>de</strong> Gospodrire Comunal i Locativ Târgu<br />
Mure) i o societate comercial (S.C. Rafirom S.A.) care, în urma restructurrilor, divizrilor i<br />
reorganizrilor la care au fost supuse i-au încetat activitatea din punct <strong>de</strong> ve<strong>de</strong>re juridic.<br />
În ve<strong>de</strong>rea urmririi corespunztoare a recuperrii <strong>de</strong>bitelor statului ce <strong>de</strong>curg din sub -<br />
împrumutarea împrumuturilor externe s-a dispus i<strong>de</strong>ntificarea succesorilor <strong>de</strong> drept care au beneficiat<br />
<strong>de</strong> împrumuturile în cauz i încheierea cu acetia a unor acte adiionale la acordurile <strong>de</strong> împrumut<br />
subsidiare iniiale.<br />
De asemenea, în baza preve<strong>de</strong>rilor Acordului <strong>de</strong> împrumut dintre România i Banca<br />
European pentru Reconstrucie i Dezvoltare privind Proiectul <strong>de</strong> <strong>de</strong>zvoltare a utilitilor municipale,<br />
ratificat <strong>de</strong> Ordonana Guvernului nr. 15/1995, primriile municipiilor beneficiare aveau obligaia s<br />
constituie un fond <strong>de</strong> garantare, pe care s-l alimenteze la fiecare sca<strong>de</strong>n cu 10% din echivalentul în<br />
lei datorat <strong>de</strong> beneficiarul final <strong>de</strong> pe raza municipiului. S-a constatat ca Primria Municipiului Târgu<br />
Mure nu a în<strong>de</strong>plinit aceast cerin, iar Ministerul Economiei i Finanelor nu a urmrit respectarea<br />
preve<strong>de</strong>rii menionate.<br />
S-a dispus Ministerului Economiei i Finanelor organizarea controlului privind alimentarea<br />
fondului <strong>de</strong> garantare <strong>de</strong> ctre primriile municipale conform cerinelor Acordului <strong>de</strong> împrumut i<br />
aplicarea sanciunilor prevzute <strong>de</strong> acordurile încheiate cu autoritile locale.<br />
Ministerul Economiei i Finanelor a comunicat oficial c, în urma efecturii controlului dispus<br />
prin <strong>de</strong>cizie, s-a constatat nevirarea <strong>de</strong> ctre Consiliul Local Târgu Mure la fondul <strong>de</strong> garantare a<br />
sumei <strong>de</strong> 463.066,0 lei, la care s-au calculat majorri i penaliti <strong>de</strong> întârziere în sum <strong>de</strong> 794968 lei,<br />
respectiv 75.208,0 lei. Au fost dispuse msuri <strong>de</strong> încasare a <strong>de</strong>bitelor constatate.<br />
2.2.3. Ministerul Economiei i Finanelor nu a regularizat cu bugetul <strong>de</strong> stat influenele<br />
financiare favorabile rezultate la sca<strong>de</strong>nele din 15 februarie i 15 august 2005 i <strong>2006</strong> ale<br />
împrumutului pentru fermierii privai din agricultur pstrând sumele rezultate din aceste influene în<br />
conturi curente <strong>de</strong>schise la Raiffeisen Bank i la trezoreria statului.<br />
Au fost înclcate preve<strong>de</strong>rile Legii nr. 89/1992 pentru ratificarea Acordului <strong>de</strong> împrumut dintre<br />
România i Banca Internaional pentru Reconstrucie i Dezvoltare, încheiat la Washington la 15<br />
iunie 1992, modificat i completat prin Ordonana Guvernului nr. 17/1994 cât i principiul anualitii<br />
bugetului <strong>de</strong> stat i alte reglementri din Legea nr. 500/2002 privind finanele <strong>public</strong>e.<br />
Astfel, în anul 2005 nu s-a virat la bugetul <strong>de</strong> stat suma <strong>de</strong> 1.582.828,0 lei pentru care s-au<br />
calculat majorri <strong>de</strong> întârziere i penaliti în valoare <strong>de</strong> 1.033.301,0 lei, iar în anul <strong>2006</strong> nu s-a<br />
virat la bugetul <strong>de</strong> stat suma <strong>de</strong> 3.691.852,0 lei, pentru care s-au calculat majorri <strong>de</strong> întârziere<br />
i penaliti în valoare <strong>de</strong> 1.433.339,0 lei.<br />
În ve<strong>de</strong>rea stabilirii rspun<strong>de</strong>rii juridice a persoanelor rspunztoare i a recuperrii<br />
prejudiciului cauzat bugetului <strong>de</strong> stat a fost sesizat instana competent, pentru constatrile<br />
aferente exerciiului financiar al anului 2005. Pentru constatrile aferente exerciiului financiar<br />
al anului <strong>2006</strong> completul a luat act <strong>de</strong> faptul c, în perioada în care raportul <strong>de</strong> control<br />
intermediar a fost supus analizei, a fost emis O.U.G nr. 141/2007 pentru modificarea i<br />
completarea O.U.G. nr. 64/2007 privind datoria <strong>public</strong>, în care, la art. 2 se <strong>de</strong>zincrimineaz<br />
retroactiv faptele constate în actul <strong>de</strong> control.<br />
2.2.4. KPMG România S.R.L. i Ministerul Finanelor din România – reprezentat <strong>de</strong> Institutul <strong>de</strong><br />
Credit pentru Reconstrucie din Germania (KfW) - au convenit la data <strong>de</strong> 02.03.1999 semnarea unui<br />
acord <strong>de</strong> management cu clauze care nu corespun<strong>de</strong>au preve<strong>de</strong>rilor legale în vigoare, prin aplicarea<br />
crora au fost emise facturi fiscale care nu conineau taxa pe valoarea adugat aferent serviciilor <strong>de</strong><br />
management. Consecina acestui fapt este necolectarea <strong>de</strong> ctre KPMG România ca tax pe<br />
valoarea adugat a sumei <strong>de</strong> 352.819,0 lei i nevirarea acestei sume datorate bugetului <strong>de</strong> stat.<br />
Sustragerea <strong>de</strong> la plat acestei sume ce reprezint taxa pe valoare adugat datorat bugetului <strong>de</strong><br />
stat antreneaz majorri <strong>de</strong> întârziere în sum <strong>de</strong> 276.715,0 lei i penaliti <strong>de</strong> întârziere în sum <strong>de</strong><br />
31.270,0 lei.<br />
<strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> a sesizat Agenia Naional <strong>de</strong> Administrare Fiscal cu privire la<br />
modul <strong>de</strong> colectare i <strong>de</strong> virare a TVA <strong>de</strong> ctre KPMG România S.R.L., în ve<strong>de</strong>rea urmririi<br />
132
încasrii sumelor datorate. Conform comunicrii Ageniei Naionale <strong>de</strong> Administrare Fiscale din<br />
25.01.2008 „organele <strong>de</strong> inspecie fiscal au procedat la corectarea TVA aferent veniturilor<br />
obinute din prestrile obinute «Acordului <strong>de</strong> Management», stabilind TVA suplimentar <strong>de</strong><br />
plat în sum <strong>de</strong> 359.747,0 lei i accesorii aferente în sum <strong>de</strong> 378.408,0 lei.<br />
De asemenea, Ministerul Finanelor Publice nu a solicitat KPMG România S.R.L., în<br />
conformitate cu conveniile încheiate, s efectueze în perioada 2002 - <strong>2006</strong> controale la bncile<br />
partenere în <strong>de</strong>rularea împrumuturilor dintre România i Institutul <strong>de</strong> Credit pentru Reconstrucie din<br />
Germania (KfW) în scopul finanrii programului <strong>de</strong> creditare pentru întreprin<strong>de</strong>ri mici i mijlocii –<br />
respectiv a proiectului „Promovarea întreprin<strong>de</strong>rilor mici i mijlocii”.<br />
Controlul efectuat <strong>de</strong> <strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> a constatat nerespectarea <strong>de</strong> ctre ProcreditBank în<br />
calitate <strong>de</strong> banc partener a criteriilor, procedurilor, termenilor i condiiilor contractuale la acordarea<br />
Sub-Creditelor (Anexa 1 – „Condiiile sub-creditelor” - la contractul <strong>de</strong> credit nr. FGR 10) i a cerinelor<br />
<strong>de</strong> raportare ctre Manager (art. 6 lit. b din FGR 10).<br />
În timpul i ca urmare a controlului, Ministerul Economiei i Finanelor a întocmit adresa<br />
nr. 185022/07.11.2007 prin care solicit KPMG România S.R.L. s dispun msuri <strong>de</strong> control în<br />
conformitate cu preve<strong>de</strong>rile art. 3 din Ad<strong>de</strong>ndum - ul nr. 3/20.12.2002 la Contractul <strong>de</strong><br />
Management din 02.03.1999, asupra tuturor bncilor participante, în conformitate cu<br />
metodologia stabilit prin Termenii <strong>de</strong> Referin anexai la Ad<strong>de</strong>ndum - ul nr. 3/2002.<br />
2.2.5. Au fost constatate mai multe abateri în utilizarea împrumutului RO 4602 acordat <strong>de</strong> BIRD<br />
pentru finanarea Proiectului <strong>de</strong> finanare rural:<br />
1. Din componenta A.3 „Acordarea <strong>de</strong> microîmprumuturi beneficiarilor” a Proiectului <strong>de</strong><br />
finanare rural au fost finanate prin Fundaia CAPA (ulterior S.C. CAPA Finance S.A.) un numr <strong>de</strong><br />
3.317 <strong>de</strong> microîmprumuturi în valoare total <strong>de</strong> 4.404.932 USD, pentru care s-a constatat prin sondaj<br />
c nu respectau <strong>de</strong>stinaia microîmprumuturilor prevzut <strong>de</strong> Acordul <strong>de</strong> împrumut ratificat prin OUG<br />
nr. 8/2002, aprobat prin Legea nr. 307/2002.<br />
De asemenea, Fundaia CAPA (ulterior S.C. CAPA Finance S.A.) a practicat un nivel al<br />
dobânzilor la beneficiarii microîmprumuturilor mai mare <strong>de</strong>cât cel prevzut în Acordul <strong>de</strong> împrumut,<br />
obinând venituri necuvenite <strong>de</strong> aproximativ 809.847 USD.<br />
Pentru abaterile constatate cu privire la administrarea <strong>de</strong> ctre Fundaia CAPA, respectiv<br />
S.C. CAPA S.A., a microîmprumuturilor acordate în baza Contractului pentru furnizarea <strong>de</strong><br />
servicii <strong>de</strong> consultan pentru regiunea Transilvania s-a întocmit procesul verbal <strong>de</strong> constatare<br />
care a fost transmis la Parchetul <strong>de</strong> pe lâng Tribunalul Cluj Napoca i la Direcia Naional<br />
Anticorupie în ve<strong>de</strong>rea începerii urmririi penale a persoanelor vinovate <strong>de</strong> <strong>de</strong>turnare <strong>de</strong><br />
fonduri i obinerea <strong>de</strong> foloase necuvenite.<br />
2. Ministerul Finanelor Publice, prin Unitatea <strong>de</strong> Management a Proiectului, a încheiat fr<br />
temei legal contracte <strong>de</strong> servicii <strong>de</strong> consultan cu cei trei furnizori <strong>de</strong> servicii <strong>de</strong> microîmprumuturi, în<br />
baza crora:<br />
- a pltit acestora 758.093 USD reprezentând contravaloarea unor servicii <strong>de</strong> consultan<br />
neprevzute <strong>de</strong> Acordul <strong>de</strong> împrumut, care <strong>de</strong> fapt nu reprezentau o prestare <strong>de</strong> servicii, ci<br />
erau cheltuieli <strong>de</strong> funcionare normal a furnizorilor <strong>de</strong> microîmprumuturi;<br />
- a permis acestor contractani s practice cote <strong>de</strong> dobânzi pltite <strong>de</strong> beneficiarii finali mai mari<br />
<strong>de</strong>cât cele prevzute în Acordul <strong>de</strong> împrumut, afectând atingerea unuia dintre obiectivele<br />
proiectului, respectiv „reducerea srciei rurale prin finanarea investiiilor agricole i nonagricole<br />
pentru segmentele srace ale populaiei rurale”;<br />
- a permis furnizorilor <strong>de</strong> servicii <strong>de</strong> microîmprumuturi, contrar preve<strong>de</strong>rilor Acordurilor <strong>de</strong><br />
împrumut, s reutilizeze ratele <strong>de</strong> capital rambursate <strong>de</strong> ctre beneficiarii finali, ceea ce,<br />
împreun cu practicarea unui nivel al dobânzilor mai mare <strong>de</strong>cât cel prevzut în Acordul <strong>de</strong><br />
împrumut, a condus la obinerea <strong>de</strong> ctre acetia a unor venituri suplimentare nelegale <strong>de</strong><br />
peste 1,4 milioane USD.<br />
În ve<strong>de</strong>rea stabilirii rspun<strong>de</strong>rii juridice a persoanelor rspunztoare pentru<br />
prejudicierea împrumutului extern prin plata fr temei legal a sumei <strong>de</strong> 758.093 USD i pentru<br />
favorizarea obinerii unor venituri necuvenite <strong>de</strong> ctre furnizorii <strong>de</strong> microîmprumuturi au fost<br />
sesizate organele <strong>de</strong> urmrire penal.<br />
133
2.3 Cu privire la garaniile guvernamentale pentru împrumuturi interne i externe<br />
2.3.1. Referitor la exactitatea i realitatea datelor înscrise în Situaia garaniilor guvernamentale<br />
pentru împrumuturi interne i externe, s-au constatat urmtoarele:<br />
- Ministerul Finanelor Publice a raportat în mod eronat în Situaia garaniilor guvernamentale<br />
pentru împrumuturi interne la data <strong>de</strong> 31.12.2005 soldul garaniilor pentru împrumuturi<br />
contractate <strong>de</strong> autoritile <strong>public</strong>e locale ca fiind 94.021,8 mii lei, valoarea corect fiind <strong>de</strong><br />
93.795,5 mii lei.<br />
- Ministerul Finanelor Publice a raportat în mod eronat în Situaia garaniilor guvernamentale<br />
pentru credite externe la data <strong>de</strong> 31.12.2005 ca sold final al împrumuturilor externe garantate <strong>de</strong><br />
stat suma <strong>de</strong> 4.524,96 mil. Euro (16.638.730,4 mii lei), valoarea corect fiind <strong>de</strong> 4.517,2 mil. Euro<br />
(16.606.601,2 mii lei).<br />
- Soldul împrumuturilor externe garantate <strong>de</strong> stat evi<strong>de</strong>niate în Situaia garaniilor<br />
guvernamentale pentru împrumuturi externe la data <strong>de</strong> 31 <strong>de</strong>cembrie <strong>2006</strong> a fost <strong>de</strong>naturat,<br />
fiind diminuat cu suma total <strong>de</strong> 2.108,6 mii lei, datorit neoperrii unor trageri sau rambursri<br />
în cazul a 7 scrisori <strong>de</strong> garanie. Soldul corect al împrumuturilor externe garantate <strong>de</strong> stat care<br />
trebuia evi<strong>de</strong>niat în Situaia garaniilor guvernamentale pentru împrumuturi externe la data <strong>de</strong><br />
31.12.<strong>2006</strong> era <strong>de</strong> 3.684,5 mil. Euro, echivalentul a 12.459.784,1 mii lei.<br />
- Baza legal înscris în Situaia garaniilor guvernamentale pentru împrumuturi externe la data<br />
<strong>de</strong> 31 <strong>de</strong>cembrie 2005 i 31 <strong>de</strong>cembrie <strong>2006</strong> nu corespun<strong>de</strong>, în toate cazurile, cu actele<br />
normative care au reglementat acordarea garaniilor guvernamentale pentru împrumuturi<br />
externe.<br />
În timpul controlului au fost dispuse msuri, prin emiterea unor <strong>de</strong>cizii ale Preedintelui<br />
S.C.F.U., urmare crora au fost efectuate corecturile necesare.<br />
S-au constatat i neconcordane în sum <strong>de</strong> 12.353,5 mii lei între soldul creanelor din<br />
disponibilul fondului <strong>de</strong> risc din evi<strong>de</strong>na contabil i cel din evi<strong>de</strong>na operativ. În timpul i ca urmare<br />
controlului au fost efectuate corectrile necesare.<br />
2.3.2. Ca i în anii prece<strong>de</strong>ni, în anul <strong>2006</strong> Ministerul Finanelor Publice nu a solicitat, <strong>de</strong>cât<br />
într-o mic msur, direciilor teritoriale specializate cu atribuii în domeniul controlului fiscal,<br />
efectuarea <strong>de</strong> controale în special la beneficiarii împrumuturilor externe garantate <strong>de</strong> stat care au<br />
<strong>de</strong>bite la fondul <strong>de</strong> risc, nerespectându-se în totalitate pct. 4.3.8. din Normele metodologice <strong>de</strong> aplicare<br />
a Legii datoriei <strong>public</strong>e nr. 313/2004, aprobate prin H.G. nr. 2.415/2004 i Regulamentul <strong>de</strong> organizare<br />
i funcionare al aparatului propriu al Ministerului Finanelor Publice aprobat prin O.M.F.P.<br />
nr. 1.871/2005.<br />
În timpul controlului, Direcia General <strong>de</strong> Trezorerie i Datorie Public a solicitat<br />
organelor fiscale teritoriale efectuarea unor controale la un numr <strong>de</strong> 17 ageni economici<br />
privind constituirea surselor <strong>de</strong> plat pentru achitarea obligaiilor aferente creditelor externe cu<br />
sca<strong>de</strong>na în luna septembrie 2007.<br />
2.3.3. Dei în Legea datoriei <strong>public</strong>e nr. 313/2004 era prevzut aprobarea prin Hotrâre a<br />
Guvernului a metodologiei <strong>de</strong> lucru a Comitetul Interministerial <strong>de</strong> Garanii i Credite <strong>de</strong> Comer<br />
Exterior cu privire la avizarea cererilor <strong>de</strong> garanii, aceast metodologie nu exista la data controlului.<br />
Urmare dispoziiei date prin <strong>de</strong>cizia emis <strong>de</strong> Preedintele S.C.F.U., în Monitorul Oficial al României,<br />
Partea I, nr. 804/26.11.2007 a fost <strong>public</strong>at Norma pentru analiza i avizarea solicitrilor <strong>de</strong> emitere<br />
<strong>de</strong> garanii <strong>de</strong> stat sau <strong>de</strong> acordare <strong>de</strong> subîmprumuturi <strong>de</strong> ctre Ministerul Economiei i Finanelor. În<br />
aplicarea normei <strong>de</strong> mai sus, începând cu data <strong>de</strong> 26.11.2007 a intrat în vigoare Procedura general<br />
pentru analiza i avizarea solicitrilor <strong>de</strong> emitere <strong>de</strong> garanii <strong>de</strong> stat sau <strong>de</strong> acordare <strong>de</strong><br />
subîmprumuturi <strong>de</strong> ctre Ministerul Economiei i Finanelor, aprobat prin Hotrârea Comitetul<br />
Interministerial <strong>de</strong> Finanri, Garanii i Asigurri nr. 112/2007.<br />
2.3.4 În anul <strong>2006</strong>, Ministerul Economiei i Finanelor a efectuat pli <strong>de</strong> la fondul <strong>de</strong> risc în<br />
sum <strong>de</strong> 6.175.914,0 lei reprezentând rate <strong>de</strong> capital neachitate i dobânzi aferente creditelor<br />
garantate <strong>de</strong> stat contractate <strong>de</strong> BRAIGAL S.A. - SUINGAL BRILA <strong>de</strong> la B.C.R. S.A. Sucursala Brila.<br />
Neurmrirea creditelor interne garantate <strong>de</strong> stat contractate <strong>de</strong> S.C. BRAIGAL S.A. - SUINGAL<br />
BRILA, a <strong>de</strong>terminat ca, dup 10 ani <strong>de</strong> la acordarea garaniilor, respectiv 9 ani <strong>de</strong> la termenele<br />
sca<strong>de</strong>nte ale creditelor, s fie efectuat plata sumei <strong>de</strong> 6.175.914,3 lei din fondul <strong>de</strong> risc, în condiiile<br />
134
în care creditele acordate au fost în sum <strong>de</strong> 2.301.788,0 lei, iar recuperarea <strong>de</strong>bitelor provenite din<br />
creane la fondul <strong>de</strong> risc este imposibil întrucât agentul economic <strong>de</strong>bitor a fost radiat din Registrul<br />
Comerului.<br />
Prin <strong>de</strong>cizie emis <strong>de</strong> Preedintele S.C.F.U. s-au dispus msuri <strong>de</strong> reglementare a<br />
regimului <strong>de</strong>bitelor provenite din executarea scrisorilor <strong>de</strong> garanie atunci când acestea nu mai<br />
pot fi recuperate datorit faptului c nu mai exist agenii economici garantai i nici succesorii<br />
<strong>de</strong> drept ai acestora.<br />
2.3.5. În cap. III pct. 5 din O.M.F.P. nr. 1.079/ <strong>2006</strong> s-a prevzut în mod incorect c „Debitele<br />
rezultate din rate <strong>de</strong> capital, dobânzi, comisioane i alte costuri aferente acestora, precum i din<br />
comisionul <strong>de</strong> risc reprezint creane fiscale principale, iar majorrile <strong>de</strong> întârziere aferente acestora<br />
reprezint creane fiscale accesorii”.<br />
În realitate, <strong>de</strong>bitele rezultate din rate <strong>de</strong> capital, dobânzi, comisioane, alte costuri aferente<br />
împrumuturilor garantate <strong>de</strong> stat, comisionul <strong>de</strong> risc i majorrile <strong>de</strong> întârziere aferente acestora<br />
reprezint creane principale sau accesorii, fr a avea caracter fiscal, aa cum au fost ele <strong>de</strong>finite prin<br />
O.G. nr. 29/2002 privind instituirea unor msuri pentru diminuarea datoriei <strong>public</strong>e i prin O.G.<br />
nr. 41/2005 privind reglementarea unor msuri financiare.<br />
Prevalându-se <strong>de</strong> <strong>de</strong>finirea surselor <strong>de</strong> constituire a fondului <strong>de</strong> risc drept creane fiscale, la<br />
nivelul Ministerului Finanelor Publice, din majorrile <strong>de</strong> întârziere pentru neplata unor obligaii fiscale<br />
principale datorate fondului <strong>de</strong> risc, în baza notei înregistrat sub nr. 253638/18.12.<strong>2006</strong>, s-a constituit<br />
i virat nelegal la fondul <strong>de</strong> stimulente suma <strong>de</strong> 5.045.910,0 lei, înclcându-se în acest fel i<br />
preve<strong>de</strong>rile Legii nr. 313/2004 a datoriei <strong>public</strong>e.<br />
A fost întiinat Ministerului Public, în ve<strong>de</strong>rea sesizrii <strong>de</strong> ctre aceast instituie a<br />
instanei <strong>de</strong> contencios administrativ competente pentru anularea preve<strong>de</strong>rilor în cauz din<br />
Ordinului ministrului finanelor <strong>public</strong>e nr. 1079/<strong>2006</strong> i Ordinului ministrului finanelor <strong>public</strong>e<br />
nr. 42/2007 i repararea pagubei ce a fost cauzat bugetului <strong>de</strong> stat în sum total <strong>de</strong><br />
5.070.001,0 lei, din care: 5.045.910,0 lei fond <strong>de</strong> stimulente constituit nelegal din sume cuvenite<br />
fondului <strong>de</strong> risc i 24.091,0 lei dobânda aferent.<br />
135
134
III.A. - Controlul situaiei, evoluiei i modului <strong>de</strong> administrare a patrimoniului<br />
<strong>public</strong> i privat al statului, precum i a concesionrii sau închirierii <strong>de</strong><br />
bunuri, proprietate <strong>public</strong><br />
Potrivit legii, <strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> a organizat i <strong>de</strong>sfurat aciuni <strong>de</strong> control financiar la zece<br />
ageni economici constatându-se 34 <strong>de</strong> abateri <strong>de</strong> la preve<strong>de</strong>rile legale, cuantificate la<br />
45.435.346,3 lei, din care:<br />
- 9 <strong>de</strong> abateri reprezentând prejudicii stabilite la 26.013.440,2 lei (pentru care, dup caz,<br />
au fost sesizate organele <strong>de</strong> urmrire penal sau s-au emis msuri <strong>de</strong> ctre<br />
managerii/ordonatorii <strong>de</strong> credite ai entitilor controlate, în ve<strong>de</strong>rea recuperrii<br />
prejudiciilor);<br />
- 25 <strong>de</strong> abateri <strong>de</strong> natur financiar-contabil, cuantificate la 19.421.906,1 lei, pentru a cror<br />
înlturare s-au dispus msuri prin Decizii emise în baza art. 94 i 95 din Legea<br />
nr. 94/1992 a Curii <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong>, re<strong>public</strong>at, cu modificrile i completrile ulterioare.<br />
Procesele verbale <strong>de</strong> control au fost introduse în procedura <strong>de</strong> valorificare în ve<strong>de</strong>rea<br />
recuperrii prejudiciilor i a atragerii sumelor corespunztoare la bugetele <strong>public</strong>e, potrivit art. 23 din<br />
Legea nr. 78/2000 re<strong>public</strong>at i a instruciunilor aprobate prin Hotrârea nr. 246/2005 a Plenului<br />
Curii <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong>.<br />
Totodat, pentru înlturarea abaterilor cu caracter financiar-contabil, în conformitate cu art. 94<br />
i 95 din Legea nr. 94/1992, re<strong>public</strong>at, modificat i completat, au fost emise un numr <strong>de</strong> 25 <strong>de</strong><br />
Decizii ale Preedintelui Seciei <strong>de</strong> Control Financiar Ulterior.<br />
137
1. Cu privire la administrarea patrimoniului <strong>public</strong> i privat al statului <strong>de</strong> ctre<br />
regiile autonome, companiile i societile naionale i societile comerciale cu<br />
capital integral sau majoritar <strong>de</strong> stat, controlul a constatat urmtoarele abateri <strong>de</strong> la<br />
reglementrile legale<br />
1.1. Vânzarea <strong>de</strong> active i mijloace fixe cu înclcarea preve<strong>de</strong>rilor Legii nr. 31/1990 privind<br />
societile comerciale, re<strong>public</strong>at, cu modificrile i completrile ulterioare, i a Legii nr. 213/1998<br />
privind proprietatea <strong>public</strong> i regimul juridic al acesteia, cu modificrile i completrile ulterioare.<br />
Exemplu: cazul S.C. ADMINISTRARE ACTIVE FEROVIARE S.A., cuantificat la 18.127.951,2 lei,<br />
un<strong>de</strong> s-a înstrinat, fr temei legal i vdit în <strong>de</strong>zavantajul statului, un teren feroviar în suprafa <strong>de</strong><br />
211.180 mp aferent activului "Triaj <strong>de</strong> reea al cf din st Bucureti". Urmare aciunii <strong>de</strong> control, s-a<br />
dispus sesizarea organelor <strong>de</strong> urmrire penal.<br />
1.2. Mijloace fixe scoase din funciune fr respectarea dispoziiilor legale, respectiv: H.G. nr.<br />
909/1997 pentru aprobarea Normelor metodologice <strong>de</strong> aplicare a Legii nr. 15/1994 privind<br />
amortizarea capitalului imobilizat în active corporale i necorporale, modificat i completat prin<br />
O.G. nr. 54/1997, O.U.G. nr. 60/2001 privind achiziiile <strong>public</strong>e, cu modificrile i completrile<br />
ulterioare, Legea nr. 571/2003 privind Codul Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare.<br />
Exemplu: cazul S.C. ADMINISTRARE ACTIVE FEROVIARE S.A., cuantificat la 1.178.055,0 lei,<br />
un<strong>de</strong>:<br />
• nu s-a supus aprobrii consiliului <strong>de</strong> administraie scoaterea din funciune a unor cldiri<br />
proprietatea statului;<br />
• nu s-au întocmit procese verbale <strong>de</strong> scoatere din funciune a cldirilor <strong>de</strong>molate;<br />
• pentru realizarea unor lucrri i<strong>de</strong>ntice, s-a divizat cu bun tiin, între 5 prestatori diferii,<br />
valoarea lucrrilor <strong>de</strong> <strong>de</strong>zafectare a unor cldiri.<br />
Pentru înlturarea neregulilor constatate s-au dispus msuri prin Decizie emis în baza Legii<br />
nr. 94/1992 a Curii <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong>, re<strong>public</strong>at, cu modificrile i completrile ulterioare.<br />
1.3. Diminuarea patrimoniului/capitalului social prin neînregistrarea contravalorii terenurilor<br />
pentru care s-au obinut titluri <strong>de</strong> proprietate, abatere cuantificat la 295.401,6 lei, i<strong>de</strong>ntificat la<br />
SOCIETATEA FEROVIAR DE TURISM "S.F.T." - C.F.R. S.A. S-a constatat c:<br />
• Pentru unele terenuri aparinând societii, <strong>de</strong>i existau certificate <strong>de</strong> atestare a dreptului <strong>de</strong><br />
proprietate, nu au fost întreprinse <strong>de</strong>mersurile legale în ve<strong>de</strong>rea majorrii capitalului social;<br />
• Nu au fost luate msuri pentru evaluarea terenurilor necesare realizrii obiectului <strong>de</strong> activitate,<br />
evi<strong>de</strong>nierea acestora în patrimoniul societii, precum i raportarea prin bilanurile contabile anuale.<br />
Prin aceast abatere s-au înclcat preve<strong>de</strong>rile Legii contabilitii nr. 82/1991, re<strong>public</strong>at, cu<br />
modificrile i completrile ulterioare, H.G. 834/1991 cu modificrile i completrile ulterioare privind<br />
stabilirea i evaluarea unor terenuri <strong>de</strong>inute <strong>de</strong> societile comerciale cu capital <strong>de</strong> stat, Criteriile<br />
MF/MLPAT 2665/1C/311/92.<br />
Pentru înlturarea neregulilor constatate s-au dispus msuri prin Decizie emis în baza Legii<br />
nr. 94/1992 a Curii <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong>, re<strong>public</strong>at, cu modificrile i completrile ulterioare.<br />
1.4. Efectuarea inventarierii patrimoniului cu înclcarea preve<strong>de</strong>rilor legale, abatere<br />
i<strong>de</strong>ntificat la S.C. ADMINISTRARE ACTIVE FEROVIARE S.A. i SOCIETATEA FEROVIAR DE<br />
TURISM "S.F.T." - C.F.R. S.A., respectiv:<br />
• Nu s-a organizat i nu s-a efectuat inventarierea clienilor i furnizorilor, a celorlalte creane<br />
i obligaii fa <strong>de</strong> teri;<br />
• Nu s-au valorificat rezultatele acestei operaiuni, prin aceea c, pentru bunuri în valoare<br />
total <strong>de</strong> 1.354.705,0 lei, constatate minus la inventar nu s-au luat msuri legale <strong>de</strong> recuperare <strong>de</strong> la<br />
persoanele rspunztoare, iar minusurile respective nu au fost înregistrate în contabilitate;<br />
• Nu s-au cuprins în operaiunile <strong>de</strong> inventariere anual, investiii în curs, în sum <strong>de</strong><br />
5.245.400,0 lei.<br />
S-au înclcat preve<strong>de</strong>rile Legii contabilitii nr. 82/199 re<strong>public</strong>at, cu modificrile i<br />
completrile ulterioare, i a O.M.F.P. nr. 1753/2004 pentru aprobarea Normelor privind organizarea i<br />
efectuarea inventarierii elementelor <strong>de</strong> activ i <strong>de</strong> pasiv.<br />
138
Pentru înlturarea neregulilor constatate s-au dispus msuri prin Decizii emise în baza Legii<br />
nr. 94/1992 a Curii <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong>, re<strong>public</strong>at, cu modificrile i completrile ulterioare.<br />
1.5. Neefectuarea reevalurii patrimoniului dispus prin acte normative, abatere constatat la<br />
SOCIETATEA NAIONAL „AEROPORTUL BUCURETI BNEASA - AUREL VLAICU” un<strong>de</strong> s-au<br />
reinut urmtoarele:<br />
• Neactualizarea, potrivit legii, a contravalorii terenurilor în suprafa <strong>de</strong> 1.445.325,47 mp<br />
pentru care societatea a obinut certificate <strong>de</strong> atestare a dreptului <strong>de</strong> proprietate i implicit<br />
nemajorarea capitalului social cu valoare rezultat. Astfel, potrivit documentaiei <strong>de</strong> evaluare a<br />
terenurilor în suprafa <strong>de</strong> 1.445.325,47 mp, suma <strong>de</strong> 41.326.508,1 lei reprezint valoarea din<br />
anexele la certificatele <strong>de</strong> atestare a dreptului <strong>de</strong> proprietate, respectiv valoarea reevaluat în<br />
conformitate cu preve<strong>de</strong>rile H.G. nr. 500/1994 privind reevaluarea imobilizrilor corporale i<br />
modificarea capitalului social i a H.G. nr. 983/1998 privind reevaluarea cldirilor, construciilor<br />
speciale i terenurilor, fr a se ine seama <strong>de</strong> faptul c, certificatele <strong>de</strong> atestare a dreptului <strong>de</strong><br />
proprietate au fost obinute în perioada 2000-2001, perioad <strong>de</strong> la care, valoarea astfel stabilit<br />
trebuia reactualizat potrivit legii, lucru care nu s-a realizat;<br />
• Neînceperea lucrrilor <strong>de</strong> stabilire i evaluare a terenurilor în suprafa <strong>de</strong> 5.903,17 mp<br />
primite cu titlu gratuit conform H.G. nr. 1288/2001 i H.G. nr. 1060/2002 privind trecerea unor bunuri<br />
imobile din domeniul <strong>public</strong> al statului în domeniul privat al statului i transmiterea acestora cu titlu<br />
gratuit în proprietatea Societii Naionale „Aeroportul Internaional Bucureti Bneasa – „Aurel<br />
Vlaicu” S.A., în ve<strong>de</strong>rea obinerii certificatelor <strong>de</strong> atestare a dreptului <strong>de</strong> proprietate.<br />
S-au înclcat preve<strong>de</strong>rile H.G. 524/1998 privind înfiinarea Societii Naionale "Aeroportul<br />
Internaional Bucureti - Bneasa" - S.A., cu modificrile i completrile ulterioare, H.G. 577/2002<br />
privind aprobarea Normelor metodologice <strong>de</strong> aplicare a O.U.G. nr. 88/1997 privind privatizarea<br />
societilor comerciale, cu modificrile i completrile ulterioare, i a Legii nr. 137/2002 privind unele<br />
msuri pentru accelerarea privatizrii, cu modificrile i completrile ulterioare, H.G.834/1991 privind<br />
stabilirea i evaluarea unor terenuri <strong>de</strong>inute <strong>de</strong> societile comerciale cu capital <strong>de</strong> stat, cu<br />
modificrile i completrile ulterioare, precum i Criteriile MF/MLPAT 2665/1C/311/92.<br />
Pentru înlturarea neregulilor s-au dispus msuri prin Decizie emis în baza Legii nr. 94/1992<br />
a Curii <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong>, re<strong>public</strong>at, cu modificrile i completrile ulterioare.<br />
1.6. Neîntocmirea documentelor necesare pentru obinerea titlului <strong>de</strong> proprietate a terenurilor<br />
din patrimoniu, abatere constatat la: S.C. ADMINISTRARE ACTIVE FEROVIARE S.A.,<br />
SOCIETATEA FEROVIAR DE TURISM "S.F.T." - C.F.R. S.A., S.C. ÎNTREINERE I REPARAII<br />
LOCOMOTIVE I UTILAJE - C.F.R. IRLU S.A.<br />
Din controalele efectuate s-au reinut urmtoarele:<br />
• nu s-au obinut certificate <strong>de</strong> atestare a dreptului <strong>de</strong> proprietate pentru terenurile din<br />
patrimoniu, situaie în care nu s-a majorat capitalul social cu valoarea acestora;<br />
• nu s-au executat lucrrile cadastrale în ve<strong>de</strong>rea obinerii certificatelor <strong>de</strong> atestare a dreptului<br />
<strong>de</strong> proprietate pentru terenurile necesare realizrii obiectului <strong>de</strong> activitate i prin urmare valoarea<br />
terenurilor nu s-a inclus în capitalul social.<br />
S-au înclcat preve<strong>de</strong>rile H.G. nr. 834/1991 privind stabilirea i evaluarea unor terenuri<br />
<strong>de</strong>inute <strong>de</strong> societile comerciale cu capital <strong>de</strong> stat, cu modificrile i completrile ulterioare,<br />
OMPLAT 788/2002 i Criteriile MF/MLPAT 2665/1C/311/1992.<br />
Pentru înlturarea neregulilor s-au dispus msuri prin Decizii emise în baza Legii nr. 94/1992<br />
a Curii <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong>, re<strong>public</strong>at, cu modificrile i completrile ulterioare.<br />
2. Cu privire la legalitatea, realitatea i exactitatea evi<strong>de</strong>nelor contabile, a<br />
bilanurilor contabile i a conturilor <strong>de</strong> profit i pier<strong>de</strong>re<br />
S-a constatat c unele regii autonome, societi sau companii naionale i societii comerciale<br />
cu capital integral sau majoritar <strong>de</strong> stat, nu au respectat preve<strong>de</strong>rile legale în domeniu, cu consecine<br />
negative, concretizate în:<br />
2.1. Neevi<strong>de</strong>nierea integral în contabilitate i în conformitate cu preve<strong>de</strong>rile legale a unor<br />
elemente patrimoniale (creane, datorii etc.), abatere i<strong>de</strong>ntificat în 3 cazuri, cuantificate la suma <strong>de</strong><br />
1.768.523,0 lei, astfel:<br />
139
- la SOCIETATEA NAIONAL „AEROPORTUL BUCURETI BNEASA - AUREL VLAICU”<br />
s-a constatat neurmrirea realizrii veniturilor din divi<strong>de</strong>n<strong>de</strong>. În conformitate cu preve<strong>de</strong>rile din<br />
Statutul S.N „Aeroportul Internaional Bucureti Bneasa – Aurel Vlaicu” S.A aprobat prin H.G.<br />
nr. 524/1998, privind înfiinarea Societii Naionale "Aeroportul Internaional Bucureti - Bneasa" -<br />
S.A., cu modificrile i completrile ulterioare, în anul 2003, societatea a participat la constituirea<br />
capitalului social al S.C. Romanian Airport Service S.A.<br />
Cu privire la participarea S.N. „Aeroportul Internaional Bucureti Bneasa – Aurel Vlaicu” S.A<br />
la constituirea societii sus menionate, s-a constatat c nu s-au luat msuri pentru recuperarea, în<br />
termenul legal <strong>de</strong> la data aprobrii situaiei financiare anuale aferente exerciiului financiar încheiat, a<br />
divi<strong>de</strong>n<strong>de</strong>lor cuvenite pentru perioada 2004 – <strong>2006</strong>, în sum <strong>de</strong> 1.248.114,0 lei.<br />
S-au înclcat preve<strong>de</strong>rile Legii nr. 31/1990 privind societile comerciale, re<strong>public</strong>at, cu<br />
modificrile i completrile ulterioare, Legii nr. 441/<strong>2006</strong> pentru modificarea i completarea Legii nr.<br />
31/1990 privind societile comerciale, re<strong>public</strong>at, i Legii nr. 26/1990 privind registrul comerului,<br />
re<strong>public</strong>at. În timpul controlului S.N. „Aeroportul Internaional Bucureti Bneasa – Aurel Vlaicu” a<br />
încasat operativ suma <strong>de</strong> 710.598,0 lei.<br />
- la S.C. ADMINISTRARE ACTIVE FEROVIARE S.A. s-a constatat neînregistrarea în<br />
evi<strong>de</strong>nele contabile a contravalorii terenurilor, abatere prin care s-au înclcat preve<strong>de</strong>rile Legii<br />
contabilitii nr. 82/1991, re<strong>public</strong>at, cu modificrile i completrile ulterioare, i Criteriilor<br />
MF/MLPAT 2665/1C/311/1992;<br />
- la S.C. ÎNTREINERE I REPARAII LOCOMOTIVE I UTILAJE - C.F.R. IRLU S.A., nu s-a<br />
majorat valoarea cldirilor cu valoarea mo<strong>de</strong>rnizrilor efectuate, în sum <strong>de</strong> 520.409,0 lei. Au fost<br />
înclcat preve<strong>de</strong>rile Legii contabilitii nr. 82/1991, re<strong>public</strong>at, cu modificrile i completrile<br />
ulterioare, Legii nr. 15/1994 privind amortizarea capitalului imobilizat în active corporale i<br />
necorporale, modificat i completat, H.G. nr. 909/1997 pentru aprobarea Normelor metodologice<br />
<strong>de</strong> aplicare a Legii nr. 15/1994, Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal cu modificrile i completrile<br />
ulterioare.<br />
2.2. Înregistrarea în contabilitate a unor operaiuni patrimoniale fr documente justificative<br />
legal întocmite: abatere constatat la S.C. ADMINISTRARE ACTIVE FEROVIARE S.A. i<br />
cuantificat la 7.857.987,0 lei, prin care s-au înclcat preve<strong>de</strong>rile Legii contabilitii nr. 82/1991,<br />
re<strong>public</strong>at, cu modificrile i completrile ulterioare.<br />
2.3. Organizarea i conducerea <strong>de</strong>fectuoas a contabilitii: abatere cuantificat la suma <strong>de</strong><br />
560.529,9 lei, constatat la:<br />
- SOCIETATEA FEROVIAR DE TURISM "S.F.T." - C.F.R. S.A. un<strong>de</strong>:<br />
• nu s-a organizat i nu s-a condus, conform preve<strong>de</strong>rilor legale în vigoare, evi<strong>de</strong>na valoric a<br />
mrfurilor i materiilor prime intrate/ieite în gestiunile cu specific <strong>de</strong> alimentaie <strong>public</strong>;<br />
• nu s-au emis bonuri fiscale care s conin toate elementele obligatorii prevzute <strong>de</strong> lege;<br />
• în perioada 2004 – <strong>2006</strong>, nu a fost organizat i condus evi<strong>de</strong>na contabil a clienilor,<br />
furnizorilor i a celorlalte creane i obligaii pe fiecare persoan fizic sau juridic, dup caz;<br />
• prin bilanurile contabile anuale, întocmite <strong>de</strong> ctre S.F.T.- C.F.R. S.A. la data <strong>de</strong><br />
31.12.2005, precum i la data <strong>de</strong> 31.12.<strong>2006</strong>, au fost raportate date eronate i necorelate cu<br />
valoarea mrfurilor ieite din gestiune i veniturile realizate, aferente mrfurilor vândute, însumând<br />
534.031,1 lei.<br />
- S.C. ADMINISTRARE ACTIVE FEROVIARE S.A. un<strong>de</strong>:<br />
• s-au înregistrat eronat cheltuieli, în perioada 2004–<strong>2006</strong>, însumând 23.004,9 lei;<br />
• nu s-au înregistrat operaiuni contabile în ordine cronologic i sistematic;<br />
• s-au înregistrat unele operaiuni contabile (însumând 3.494,0 lei) contrar planului general <strong>de</strong><br />
conturi.<br />
S-au înclcat preve<strong>de</strong>rile Legii contabilitii nr. 82/1991, re<strong>public</strong>at, cu modificrile i<br />
completrile ulterioare, preve<strong>de</strong>rile O.U.G.28/1999 privind obligaia agenilor economici <strong>de</strong> a utiliza<br />
aparate <strong>de</strong> marcat electronice fiscale i O.M.F. nr. 1753/2004 pentru aprobarea Normelor privind<br />
organizarea i efectuarea inventarierii elementelor <strong>de</strong> activ i <strong>de</strong> pasiv.<br />
140
2.4. Alte abateri care au afectat acurateea situaiilor financiare prezentate <strong>de</strong> agenii<br />
economici verificai, respectiv: meninerea nejustificat a unor <strong>de</strong>bite înregistrate în contabilitate i<br />
imobilizarea <strong>de</strong> fonduri bneti în investiii nefinalizate i nerecepionate.<br />
Aceste abateri, cuantificate la sum <strong>de</strong> 7.759.926,5 lei, au fost constatate la S.C.<br />
ADMINISTRARE ACTIVE FEROVIARE S.A., care a înclcat preve<strong>de</strong>rile Legii nr. 31/1990 privind<br />
societile comerciale, re<strong>public</strong>at, cu modificrile i completrile ulterioare, Legii nr. 15/1990 privind<br />
reorganizarea unitilor economice <strong>de</strong> stat ca regii autonome i societi comerciale, cu modificrile<br />
i completrile ulterioare, preve<strong>de</strong>rile Legii nr. 82/91 a contabilitii re<strong>public</strong>at, cu modificrile i<br />
completrile ulterioare, preve<strong>de</strong>rile Legii 15/1994 privind amortizarea capitalului imobilizat in active<br />
corporale i necorporale,re<strong>public</strong>at, cu modificrile i completrile ulterioare, H.G.585/1998 privind<br />
înfiinarea Societii <strong>de</strong> Administrare Active Feroviare "S.A.A.F." S.A. prin reorganizarea Societii<br />
Naionale a Cailor Ferate Romane.<br />
Pentru înlturarea neregulilor s-au dispus msuri prin Decizii emise în baza Legii nr. 94/1992<br />
a Curii <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong>, re<strong>public</strong>at, cu modificrile i completrile ulterioare.<br />
3. Cu privire la respectarea reglementrilor legale referitoare la achiziii <strong>public</strong>e,<br />
s-au constatat o serie <strong>de</strong> abateri:<br />
- la S.N. A LIGNITULUI OLTENIA TG. JIU, un<strong>de</strong> nu s-a organizat licitaie pentru<br />
achiziionarea a 8 staii electrice <strong>de</strong> transformare KV tip container în valoare <strong>de</strong> 6.930.840,0 lei,<br />
aspect prin care s-au înclcat preve<strong>de</strong>rile O.U.G. nr. 60/2001 privind achiziiile <strong>public</strong>e, cu<br />
modificrile i completrile ulterioare, O.U.G. nr. 34/<strong>2006</strong> privind atribuirea contractelor <strong>de</strong> achiziie<br />
<strong>public</strong>, a contractelor <strong>de</strong> concesiune <strong>de</strong> lucrri <strong>public</strong>e i a contractelor <strong>de</strong> concesiune <strong>de</strong> servicii;<br />
- la C.N. A HUILEI S.A. PETROANI, un<strong>de</strong> iniierea procedurii <strong>de</strong> achiziie <strong>public</strong> s-a<br />
efectuat fr i<strong>de</strong>ntificarea surselor <strong>de</strong> finanare, iar contractarea unor piese <strong>de</strong> schimb, în valoare <strong>de</strong><br />
490.206,00 euro, s-a efectuat fr respectarea procedurii legale <strong>de</strong> achiziie <strong>public</strong>, din fondurile <strong>de</strong><br />
investiii i nu din cele <strong>de</strong> producie.<br />
S-au înclcat preve<strong>de</strong>rile Legii nr. 500/2002 privind finanele <strong>public</strong>e, preve<strong>de</strong>rile O.U.G.<br />
nr. 34/<strong>2006</strong> privind atribuirea contractelor <strong>de</strong> achiziie <strong>public</strong>, a contractelor <strong>de</strong> concesiune <strong>de</strong> lucrri<br />
<strong>public</strong>e i a contractelor <strong>de</strong> concesiune <strong>de</strong> servicii.<br />
Pentru neregulile constatate: în cazul - S.N. A LIGNITULUI OLTENIA TG. JIU se impunea<br />
aplicarea unei amenzi, îns, al crei termen <strong>de</strong> aplicare era prescris; în cazul - C.N. A HUILEI S.A.<br />
PETROANI – s-a procedat la sesizarea organelor <strong>de</strong> urmrire penal.<br />
4. Alte abateri care au condus la diminuarea nelegal a patrimoniului i/sau a<br />
capitalului social înscris în bilanurile contabile anuale, la <strong>de</strong>naturarea rezultatelor<br />
financiare i implicit a obligaiilor datorate bugetelor <strong>public</strong>e<br />
S-au constatat, în trei cazuri, la S.C. ADMINISTRARE ACTIVE FEROVIARE S.A.,<br />
cuantificate la suma <strong>de</strong> 6.917.250,0 lei, reprezentând:<br />
• Crearea unui prejudiciu patrimonial din clieni prescrii în valoare <strong>de</strong> 6.369.351,9 lei, aspect<br />
prin care s-au înclcat preve<strong>de</strong>rile Decretului nr. 167/1958 privitor la prescripia extinctiv, re<strong>public</strong>at,<br />
i preve<strong>de</strong>rile O.M.F.P. 2388/1995 pentru aprobarea Normelor privind organizarea i efectuarea<br />
inventarierii patrimoniului;<br />
• Crearea unui prejudiciu patrimonial în valoare <strong>de</strong> 487.912,6 lei, reprezentând contravaloarea<br />
a 2.051,99 t. fier vechi, ce a fcut obiectul custodiei la S.C. Vagmar S.A. Craiova, urmare aciunii<br />
lichidatorului S.C. Microfinance S.R.L. Craiova, aspect prin care s-au înclcat preve<strong>de</strong>rile Legii<br />
nr. 31/1990 privind societile comerciale, re<strong>public</strong>at, cu modificrile i completrile ulterioare i,<br />
preve<strong>de</strong>rile Legii nr. 64/1994 privind procedura reorganizrii judiciare i a falimentului, re<strong>public</strong>at.<br />
• Crearea unui prejudiciu patrimonial în valoare <strong>de</strong> 59.985,6 lei reprezentând contravaloarea a<br />
50,43 t. fier vechi i 29.775 t. piese <strong>de</strong> schimb, lsate în custodie la A.F. Zori <strong>de</strong> zi Craiova, ca<br />
urmare a stingerii dreptului la aciune, prin prescripie, aspect prin care s-au înclcat preve<strong>de</strong>rile Legii<br />
nr. 31/1990 privind societile comerciale, re<strong>public</strong>at, cu modificrile i completrile ulterioare,<br />
preve<strong>de</strong>rile Decretului nr. 167/1958 privitor la prescripia extinctiv, re<strong>public</strong>at.<br />
Pentru recuperarea prejudiciului, în sum total <strong>de</strong> 6.917.250,0 lei, au fost sesizate organele<br />
<strong>de</strong> urmrire penal i s-a emis scrisoare cu msuri ctre conducerea entitii verificate.<br />
141
5. Cu privire la în<strong>de</strong>plinirea obligaiilor financiare ctre bugetele <strong>public</strong>e sau<br />
ctre alte fonduri stabilite <strong>de</strong> lege<br />
S-au constatat abateri <strong>de</strong> natura necalculrii, neînregistrrii i nevirrii obligaiilor bugetare,<br />
i<strong>de</strong>ntificate la C.N. A HUILEI S.A. PETROANI, în dou cazuri, cuantificate la suma <strong>de</strong> 832.724,0 lei,<br />
astfel:<br />
• majorri calculate pentru re<strong>de</strong>vene miniere neachitate la sca<strong>de</strong>nt, în valoare <strong>de</strong> 812.036,0 lei,<br />
reprezentând obligaii financiare ctre bugetul <strong>de</strong> stat;<br />
• majorri pentru neplata impozitelor i taxelor cuvenite bugetelor locale, în sum <strong>de</strong> 20.688,0 lei.<br />
S-au înclcat preve<strong>de</strong>rile Legii nr. 85/2003 a minelor, cu modificrile i completrile ulterioare<br />
i preve<strong>de</strong>rile Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare.<br />
Pentru aspectele constate au fost sesizate organele <strong>de</strong> urmrire penal.<br />
6. Cu privire la legalitatea utilizrii fondurilor <strong>de</strong> ctre agenii economici,<br />
conform <strong>de</strong>stinaiei legale stabilite<br />
S-au constatat pli nelegale, în dou cazuri, cuantificate la suma <strong>de</strong> 136.998,0 lei, astfel la:<br />
• C.N. A HUILEI S.A. PETROANI, <strong>de</strong> natura sporurilor la salarii, acordate nejustificat<br />
conducerii CNH, în sum <strong>de</strong>128.687,0 lei, pentru care s-au calculat dobânzi în valoare <strong>de</strong> 6.828,0 lei.<br />
Suma total <strong>de</strong> 135.515,0 lei a fost recuperat operativ în timpul controlului.<br />
S-au înclcat preve<strong>de</strong>rile O.U.G. 79/2001 privind întrirea disciplinei economico-financiare i<br />
alte dispoziii cu caracter financiar, cu modificrile i completrile ulterioare. Pentru aspectul<br />
constatat au fost sesizate organele <strong>de</strong> urmrire penal;<br />
• S.C. VÂNZRI LEGITIMAII CLTORIE "VOIAJ-C.F.R." S.A., plata nelegal a sumei<br />
<strong>de</strong> 1355,0 lei ca urmare a nerespectrii preului din oferta <strong>de</strong> adju<strong>de</strong>care a licitaiei pentru achiziii <strong>de</strong><br />
bunuri. Au fost calculate dobânzi în valoare <strong>de</strong> 128,0 lei, rezultând suma total <strong>de</strong> 1483,0 lei care a<br />
fost recuperat operativ în timpul controlului.<br />
S-au înclcat preve<strong>de</strong>rile Legii contabilitii nr. 82/1991, re<strong>public</strong>at, cu modificrile i<br />
completrile ulterioare.<br />
142
III.B. - Controlul efectuat asupra activitii autoritilor cu atribuii în domeniul<br />
privatizrii<br />
În baza Programului <strong>de</strong> control financiar i audit pe anul 2007, <strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> a României<br />
a finalizat patru aciuni <strong>de</strong> control vizând privatizarea urmtoarelor societi:<br />
- S.C. VIE VIN MURFATLAR S.A. Basarabi, jud. Constana;<br />
- S.C. VIDIAMP S.A. Pacani, jud. Iai;<br />
- S.C. ALRO S.A Slatina, jud. Olt;<br />
- S.C. SIDERCA S.A. Clrai, jud. Clrai;<br />
Controlul s-a <strong>de</strong>sfurat la autoritile cu atribuii în domeniul privatizrii acestor societi<br />
respectiv, Autoritatea pentru Valorificarea Activelor Statului, pentru privatizarea S.C. SIDERCA S.A.<br />
Clrai, i S.C. ALRO S.A i la Agenia Domeniilor Statului, ca succesoare a Ministerului<br />
Agriculturii, Pdurilor i Dezvoltrii Rurale, pentru privatizarea S.C. VIE VIN MURFATLAR S.A.<br />
Basarabi i S.C. VIDIAMP S.A. Pacani.<br />
Aciunile <strong>de</strong> control s-au <strong>de</strong>sfurat în baza Legii nr. 94/1992, re<strong>public</strong>at, cu modificrile i<br />
completrile ulterioare i au avut urmtoarele obiective generale:<br />
- respectarea <strong>de</strong> ctre autoritile cu atribuii în domeniul privatizrii a meto<strong>de</strong>lor i<br />
procedurilor <strong>de</strong> vânzare stabilite <strong>de</strong> lege;<br />
- respectarea <strong>de</strong> ctre pri a clauzelor contractuale stabilite prin contractele <strong>de</strong> privatizare;<br />
- modul în care autoritile cu atribuii în domeniul privatizrii au gestionat contractele i au<br />
asigurat în<strong>de</strong>plinirea <strong>de</strong> ctre cumprtor a clauzelor contractuale;<br />
- evaluarea „rezultatelor” obinute din privatizare, în raport cu obiectivele propuse;<br />
- modul în care instituiile <strong>public</strong>e au asigurat obiectivitatea i transparena procesului <strong>de</strong><br />
privatizare i au respectat principiul liberei concurene.<br />
În urma controalelor efectuate au rezultat o serie <strong>de</strong> <strong>de</strong>ficiene, anomalii i neregulariti, care<br />
au fost i<strong>de</strong>ntificate atât în etapa <strong>de</strong> pregtire i privatizare dar i în etapa post privatizare, dintre care<br />
menionm urmtoarele:<br />
• Publicitatea vânzrii realizate atât <strong>de</strong> Autoritatea pentru Valorificarea Activelor Statului cât i<br />
<strong>de</strong> Agenia Domeniilor Statului Agenia Domeniilor Statului a fost insuficient i nea<strong>de</strong>cvat obiectului<br />
vânzrii. Autoritile cu atribuii în domeniul privatizrii au efectuat <strong>public</strong>itatea, raportându-se doar la<br />
cadrul legal general, neluând în consi<strong>de</strong>rare efectele unei <strong>public</strong>iti a<strong>de</strong>cvate, care ar fi permis<br />
atragerea unui numr cât mai mare <strong>de</strong> investitori interesai. <strong>Raport</strong>area strict la lege, fr a avea în<br />
ve<strong>de</strong>re beneficiile unei vânzri competitive, a constituit o insuficien semnalat permanent <strong>de</strong><br />
<strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> cu scopul <strong>de</strong> a responsabiliza instituiile cu atribuii în domeniul <strong>de</strong> privatizare, <strong>de</strong> a<br />
îmbuntii activitatea managerial din perspectiva economicitii, eficienei i eficacitii.<br />
Controalele efectuate <strong>de</strong> <strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> au avut în ve<strong>de</strong>re Liniile directoare <strong>de</strong> „bun<br />
practic” în auditul privatizrii elaborate <strong>de</strong> Organizaia Internaional a Instituiilor Supreme <strong>de</strong> Audit<br />
(INTOSAI), fapt pentru care în mod constant au fost i<strong>de</strong>ntificate i evaluate riscurile pe care instituiile<br />
i le-au asumat atunci, când s-au limitat doar la cadrul juridic al tranzaciei, ignorând efectele<br />
economice rezultate din activitatea managerial neperformant.<br />
• Stabilirea unor criterii <strong>de</strong> selectare nea<strong>de</strong>cvate sau arbitrare, care au limitat concurena i au<br />
afectat rezultatele privatizrii;<br />
• Autoritile cu atribuii în domeniul privatizrii nu au acordat atenia cuvenit principiului <strong>de</strong><br />
in<strong>de</strong>pen<strong>de</strong>n i obiectivitate al operaiunii <strong>de</strong> evaluare, fapt ce nu a permis obinerea unui suport real<br />
în fundamentarea preului <strong>de</strong> ofert i în luarea unei <strong>de</strong>cizii corecte privind încheierea tranzaciilor i<br />
informarea corect cu privire la rezultatele obinute;<br />
• Contractele <strong>de</strong> privatizare nu au avut prevzute în clauzele contractuale, instrumente<br />
suficiente <strong>de</strong> sancionare/garantare i control, fapt ce a limitat funcia <strong>de</strong> monitorizare exercitat <strong>de</strong><br />
instituia <strong>public</strong> pe parcursul <strong>de</strong>rulrii contractului. Astfel, sistemul <strong>de</strong> garantare utilizat în cazul<br />
privatizrilor S.C. VIE VIN MURFATLAR S.A. Basarabi i S.C. VIDIAMP S.A. Pacani prin „gajarea”<br />
aciunilor cumprate în favoarea vânztorului, nu au constituit un instrument efectiv i suficient pentru<br />
a <strong>de</strong>termina cumprtorul s-i în<strong>de</strong>plineasc obligaiile asumate prin contractele <strong>de</strong> privatizare.<br />
143
Lipsa unor clauze contractuale în care s fie prevzute penalizri, au fcut ca realizarea unor<br />
obligaii s nu respecte termenele stabilite, iar autoritile <strong>public</strong>e s nu aib posibilitatea <strong>de</strong> a<br />
sanciona cumprtorul.<br />
De asemenea în unele cazuri prin contractele încheiate, autoritile <strong>public</strong>e au stabilit ca<br />
justificarea în<strong>de</strong>plinirii obligaiilor s se fac pe „<strong>de</strong>claraii pe proprie rspun<strong>de</strong>re”, sau pe baza unor<br />
documente care atest virarea sumelor în cadrul societilor comerciale. Renunând la dreptul legal<br />
<strong>de</strong> a verifica la faa locului realizarea obiectivelor <strong>de</strong> investiii, autoritatea <strong>public</strong> i-a asumat riscul<br />
unor <strong>de</strong>claraii nereale i/sau ca sumele angajate s fie utilizate pe alte <strong>de</strong>stinaii, cum este cazul<br />
privatizrii S.C. ALRO S.A.;<br />
• Modificarea repetat a contractelor <strong>de</strong> privatizare, <strong>de</strong>i acestea sunt rezultatul unor<br />
negocieri <strong>de</strong>finitive, pe parcursul <strong>de</strong>rulrii contractului, prin încheierea unor acte adiionale, care în<br />
fapt modific condiiile negociate, afecteaz credibilitatea, transparena i obiectivitatea procesului <strong>de</strong><br />
privatizare;<br />
• Deficienele i neregulile menionate în etapa <strong>de</strong> negociere i perfectare a contractului <strong>de</strong><br />
privatizare au condus la situaii litigioase, a cror rezolvare ar putea afecta creanele i activele<br />
statului, aa cum este cazul în privatizarea S.C. VIE VIN MURFATLAR S.A. Basarabi.<br />
Din analiza i evaluarea <strong>de</strong>ficienelor menionate, <strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> a reinut ca principal<br />
cauz, raportarea strict la legislaie fr analiza implicaiilor economice negative rezultate din<br />
ignorarea aplicrii unei bune practici în domeniul privatizrii.<br />
De asemenea, <strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> a constatat lipsa unor proceduri <strong>de</strong> lucru i instruciuni clare,<br />
în <strong>de</strong>sfurarea activitilor „cheie”, care ar fi permis <strong>de</strong>limitarea responsabilitilor i<br />
responsabilizarea persoanelor implicate.<br />
Informarea i comunicarea rezultatelor la nivelul factorilor <strong>de</strong> <strong>de</strong>cizie a fost insuficient i<br />
incomplet, <strong>de</strong>i aceasta reprezint o component important a activitii manageriale, care asigur<br />
buna funcionare a instituiei <strong>public</strong>e i garanteaz la un nivel acceptabil protejarea activelor i<br />
resurselor statului.<br />
Pentru <strong>de</strong>ficienele constatate, care au avut efecte asupra creanelor statului sau au afectat<br />
integritatea patrimoniului statului, actele <strong>de</strong> control încheiate în cazul S.C. SIDERCA S.A. Clrai,<br />
S.C. ALRO S.A i S.C. VIDIAMP S.A. Pacani au fost înaintate Parchetului General, conform<br />
Normelor <strong>de</strong> control financiar ulterior i <strong>de</strong> valorificare a constatrilor, aprobate <strong>de</strong> Plenul Curii <strong>de</strong><br />
<strong>Conturi</strong>.<br />
În cazul S.C. VIE VIN MURFATLAR S.A., Preedintele Seciei <strong>de</strong> Control Financiar Ulterior a<br />
emis Decizia nr. 4/03.04.2007, urmând ca Agenia Domeniilor Statului s comunice modul <strong>de</strong><br />
în<strong>de</strong>plinire a msurii dispuse, respectiv preluarea aciunilor care au fcut obiectul privatizrii i<br />
înregistrarea ca acionar, ca urmare a rezoluionrii contractului <strong>de</strong> vânzare-cumprare aciuni.<br />
Analizând rezultatele obinute i cauzele care le-au generat, <strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> a României<br />
apreciaz c autoritile cu atribuii în domeniul privatizrii, nu au realizat obiectivele propuse prin<br />
privatizrile iniiate i au obinut „rezultate” economice mult mai mici <strong>de</strong>cât cele scontate.<br />
Exemplificm în acest sens privatizarea S.C. ALRO S.A. i a S.C. SIDERCA S.A. Clrai.<br />
III.B.1. Privatizarea S.C. ALRO S.A.<br />
1. Strategia <strong>de</strong> privatizare a S.C. ALRO S.A.<br />
Prin H.G. nr. 790/12.09.2000, Guvernul României a aprobat Strategia comun <strong>de</strong> privatizare<br />
a S.C. ALRO S.A. i S.C. ALPROM S.A., prin vânzarea pachetelor <strong>de</strong> aciuni <strong>de</strong>inute <strong>de</strong> stat în<br />
proporie <strong>de</strong> 54,72% i respectiv 69,96%, în baza negocierii cu investitori strategici <strong>de</strong>semnai în<br />
urma unui proces <strong>de</strong> selecie internaional.<br />
Prin H.G. nr. 1133 din 15.11.2001, Guvernul României a abrogat H.G. nr. 790/2000 i a<br />
aprobat o nou strategie <strong>de</strong> privatizare pentru S.C. ALRO S.A, care preve<strong>de</strong>a dou modaliti <strong>de</strong><br />
realizare i anume:<br />
- achiziionarea întregului pachet <strong>de</strong> aciuni (54,72%) <strong>de</strong> ctre un investitor strategic, i<br />
obligativitatea efecturii imediate a unei investiii prin majorare <strong>de</strong> capital, <strong>de</strong> minimum 45 milioane USD;<br />
144
- achiziionarea doar a unei pri <strong>de</strong> 10% din pachetul <strong>de</strong> aciuni, reprezentând numrul<br />
minim <strong>de</strong> aciuni, care s asigure o majoritate privat în societate, cu obligativitatea efecturii<br />
imediate a unei investiii din majorarea <strong>de</strong> capital <strong>de</strong> minimum 45 milioane USD. Aceast a doua<br />
posibilitate se putea aplica doar în cazul în care nu s-ar fi <strong>de</strong>pus „oferte” pentru întregul pachet <strong>de</strong><br />
aciuni scos la vânzare.<br />
Strategia <strong>de</strong> privatizare a stabilit ca metod <strong>de</strong> privatizare negocierea pe baz <strong>de</strong> „oferte<br />
tehnice” i a <strong>de</strong>finit totodat etapele ce trebuie parcurse pentru a se asigura o majoritate privat la<br />
S.C. ALRO S.A., astfel:<br />
- criteriile <strong>de</strong> preselecie pentru potenialii investitori se vor stabili <strong>de</strong> Autoritatea pentru<br />
Privatizarea i Administrarea Participaiilor Statului împreun cu Consoriul <strong>de</strong> consultani pentru<br />
privatizare format <strong>de</strong> BNP Paribas i Central Europe Trust;<br />
- <strong>public</strong>area <strong>de</strong> ctre Autoritatea pentru Privatizarea i Administrarea Participaiilor Statului a<br />
„anunului <strong>de</strong> vânzare” în care se vor specifica criteriile <strong>de</strong> preselectare;<br />
- angajarea unui alt consultant <strong>de</strong> privatizare selectat <strong>de</strong> ctre Autoritatea pentru Privatizarea<br />
i Administrarea Participaiilor Statului dintr-o „list” acceptat <strong>de</strong> Banca Mondial, care va formula la<br />
finalul încheierii contractului <strong>de</strong> privatizare „o opinie in<strong>de</strong>pen<strong>de</strong>nt cu privire la corectitudinea<br />
tranzaciei, termenii generali ai tranzaciei i încadrarea procesului <strong>de</strong> privatizare în standar<strong>de</strong>le<br />
internaionale specifice acestui sector industrial”.<br />
Prin <strong>de</strong>rogare <strong>de</strong> la preve<strong>de</strong>rile legale s-a stabilit ca valoarea garaniei <strong>de</strong> participare s fie <strong>de</strong><br />
20 milioane USD, sub forma unei „Scrisori <strong>de</strong> Garanie Bancar” emis <strong>de</strong> o banc agreat <strong>de</strong><br />
Autoritatea pentru Privatizarea i Administrarea Participaiilor Statului 1 .<br />
2. Implementarea „Strategiei <strong>de</strong> privatizare”<br />
2.1. Declanarea procesului <strong>de</strong> privatizare; criteriile <strong>de</strong> selecie i <strong>public</strong>itatea<br />
Prin Hotrârea nr. 13/14.12.2001, Colegiul <strong>de</strong> Conducere al Autoritii pentru Privatizarea i<br />
Administrarea Participaiilor Statului a aprobat „Nota” privind condiiile <strong>de</strong> vânzare” pentru aciunile<br />
<strong>de</strong>inute <strong>de</strong> stat la S.C. ALRO S.A, <strong>public</strong>itatea, precum i componena comisiei <strong>de</strong> negociere.<br />
Pentru fundamentarea preului <strong>de</strong> ofert s-a avut în ve<strong>de</strong>re atât media cotaiilor realizate pe<br />
piaa <strong>de</strong> capital în ultimele 12 luni, cât i „<strong>Raport</strong>ul <strong>de</strong> evaluare” întocmit în iunie 2000 <strong>de</strong> consultanii<br />
BNP Paribas i Central Europe Trust. În baza acestui „<strong>Raport</strong>” S.C. ALRO S.A. a fost evaluat la o<br />
valoare cuprins între 204-387 milioane USD, pe baza rezultatelor obinute comparativ cu grupul<br />
companiilor mici, respectiv un pre pe aciune <strong>de</strong> 1,29-2,44 USD i o valoare între 204 i<br />
304 milioane USD respectiv 1,29-1,92 USD, în cazul lurii în consi<strong>de</strong>rare a nivelului vânzrii pentru<br />
întregul grup.<br />
Prin „Nota” aprobat <strong>de</strong> conducerea Autoritii pentru Privatizarea i Administrarea<br />
Participaiilor Statului pentru selectarea investitorilor au fost stabilite urmtoarele criterii:<br />
- experien, tradiie i prezen pe pia sub acelai nume în domeniul produciei i/sau<br />
comercializrii produselor <strong>de</strong> aluminiu <strong>de</strong> minimum 10 ani;<br />
- cunoatere bun a pieei româneti prin prezena pe aceast pia <strong>de</strong> cel puin 5 ani, sub<br />
acelai nume, a produselor din sectorul aluminiului;<br />
- capacitate financiar, precum i investiional la nivelul a 45 milioane USD, atestat <strong>de</strong> o<br />
banc internaional <strong>de</strong> reputaie;<br />
- capacitate <strong>de</strong> transferare a tehnologiei, know-how i management performant.<br />
În data <strong>de</strong> 17.12.2001, Autoritatea pentru Privatizarea i Administrarea Participaiilor Statului<br />
a <strong>public</strong>at „anunul <strong>de</strong> vânzare” în ziarele New York Times, Curentul, Ziua, A<strong>de</strong>vrul, Ziarul Financiar<br />
i Gazeta Oltului.<br />
Pentru realizarea unui mediu concurenial mai larg, Banca Mondial a fcut recomandri<br />
privind criteriile <strong>de</strong> selecie, fapt pentru care Autoritatea pentru Privatizarea i Administrarea<br />
Participaiilor Statului împreun cu consultanii <strong>de</strong>semnai au trecut la reanalizarea lor.<br />
1 art. 320 din Normele metodologice <strong>de</strong> aplicare a O.U.G. nr. 88/1997 preve<strong>de</strong> un nivel pentru garanie <strong>de</strong><br />
participare <strong>de</strong> 3% pân la 20% din valoarea nominal a pachetului <strong>de</strong> aciuni scos la vânzare (în acest caz maximul<br />
garaniei <strong>de</strong> participare ar fi fost <strong>de</strong> 85,8 miliar<strong>de</strong> lei care la un curs <strong>de</strong> 30.185 lei valabil la 12.09.2001, reprezint<br />
2,8 milioane USD)<br />
145
Prin Hotrârea nr. 14/20.12.2001 Colegiul <strong>de</strong> Conducere al Autoritatea pentru Privatizarea i<br />
Administrarea Participaiilor Statului aprob re<strong>public</strong>area „anunului <strong>de</strong> vânzare” aprut în aceleai<br />
ziare, în data <strong>de</strong> 22.12.2002 coninând urmtoarele criterii:<br />
- experien, capabiliti tehnologice, prezen pe piaa internaional a aluminiului sub<br />
acelai nume în domeniul produciei i/sau comercializrii produselor <strong>de</strong> aluminiu <strong>de</strong> minimum 10<br />
ani;<br />
- capacitate financiar i investiional <strong>de</strong> a realiza o investiie <strong>de</strong> 45 milioane USD, în termen<br />
<strong>de</strong> 30 <strong>de</strong> zile <strong>de</strong> la semnarea contractului <strong>de</strong> vânzare-cumprare, probat printr-o scrisoare <strong>de</strong><br />
bonitate emis <strong>de</strong> o banc internaional <strong>de</strong> reputaie i verificat <strong>de</strong> EXIMBANK.<br />
Prin „anunul <strong>de</strong> vânzare” a fost modificat termenul limit <strong>de</strong> <strong>de</strong>punere a ofertelor, respectiv<br />
15 aprilie 2002, în loc <strong>de</strong> 4 martie 2002.<br />
Pân la data <strong>de</strong> 15 aprilie 2002 au fost <strong>de</strong>puse oferte „angajante” <strong>de</strong> trei investitori i anume:<br />
- Consoriul format din firmele „Marco Aquisitions”, „Marco Internaional” i S.C. CONEF S.A.;<br />
- Glencore International Ag;<br />
- Consoriul format din Balli Group PLC, Balli Metal S.A. i Klockner & Co Ag.<br />
Ulterior, ultimii 2 investitori s-au retras, în competiie rmânând doar Consoriul format din<br />
firmele „Marco Aquisitions”, „Marco International” i S.C. CONEF S.A., care a formulat o „ofert”<br />
comun pentru achiziionarea a 10% din aciunile S.C. ALRO S.A.<br />
De reinut este faptul c, dup prima „Strategie <strong>de</strong> privatizare” aprobat la data <strong>de</strong> 12.09.2000<br />
i în prima jumtate a anului 2001, Grupul Marco i afiliaii si au achiziionat succesiv aciuni emise<br />
<strong>de</strong> S.C. ALRO S.A, <strong>de</strong>inând la data <strong>de</strong>punerii ofertei 41,73% din capitalul social, i anume: „Marco<br />
Aquisitions” 27,85% i S.C. CONEF S.A. 13,88%. De menionat este faptul c, la data <strong>de</strong>punerii<br />
ofertei, „Marco Aquisitions” <strong>de</strong>inea 99,85% din capitalul social al S.C. CONEF S.A..<br />
Poziia dominant a grupului Marco a dus la diminuarea i la o relativ blocare a interesului<br />
altor investitori, reducându-se consi<strong>de</strong>rabil aria competitivitii.<br />
<strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> a României a constatat c Autoritatea pentru privatizare i<br />
Administrarea Participaiilor Statului nu a acionat pentru a mri ansele aplicrii strategiei în<br />
prima variant i pentru a crea un mediu concurenial mai bun, <strong>de</strong>i avea posibilitatea <strong>de</strong> a<br />
bloca tranzaciile pe piaa <strong>de</strong> capital, motivat <strong>de</strong> privatizarea societii.<br />
<strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> a României a constatat c pe lâng poziia dominant a Grupului<br />
Marco, criteriile <strong>de</strong> preselecie i stabilirea garaniei <strong>de</strong> participare la nivelul a 20 milioane<br />
USD au <strong>de</strong>scurajat participarea potenialilor investitori, prin diminuarea mediului concurenial<br />
- element esenial pentru o vânzare competitiv i obinerea unui raport pre-valoare, care s<br />
reflecte în mod real mecanismele pieei.<br />
2.2. Negocierea condiiilor <strong>de</strong> vânzare<br />
În perioada 22.04-28.04.2002 s-au <strong>de</strong>sfurat mai multe run<strong>de</strong> <strong>de</strong> negociere. În data <strong>de</strong><br />
29.04.2002 consoriul Marco a <strong>de</strong>pus „oferta final, îmbuntit i irevocabil”. Prin aceast ofert s-<br />
a obinut un pre pe aciune <strong>de</strong> 0,72 USD fa <strong>de</strong> oferta iniial <strong>de</strong> 0,65 USD, pre apropiat <strong>de</strong> cel<br />
obinut pe piaa <strong>de</strong> capital, respectiv un pre total <strong>de</strong> 11,4 milioane USD (adic 10% din capitalul<br />
social al S.C. ALRO S.A.).<br />
<strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> a României constat c Autoritatea pentru Privatizarea i<br />
Administrarea Participaiilor Statului a obinut un pre mai mic <strong>de</strong>cât cel recomandat <strong>de</strong><br />
Consultanii BNP Paribas i Central Europe Trust, tranzacia încheindu-se la un pre apropiat<br />
<strong>de</strong> cel <strong>de</strong> la Bursa <strong>de</strong> Valori Bucureti, <strong>de</strong>i în acest caz se negocia nu numai vânzarea unei<br />
cote <strong>de</strong> 10% dar i poziia majoritar în societate.<br />
2.3. Analiza contractului <strong>de</strong> privatizare - preve<strong>de</strong>ri contractuale i <strong>de</strong>ficiene<br />
Prin contractul <strong>de</strong> vânzare-cumprare aciuni nr. 11/30.04.2002, consoriul reprezentat <strong>de</strong><br />
„Marco Aquisitions” s-a angajat s plteasc suma <strong>de</strong> 11,4 milioane USD pentru cumprarea unui<br />
numr <strong>de</strong> 15,8 milioane aciuni reprezentând 10% din capitalul social.<br />
De asemenea, consoriul s-a angajat s realizeze investiii în valoare <strong>de</strong> 61,5 milioane USD,<br />
prin majorri succesive <strong>de</strong> capital social, astfel:<br />
investiii <strong>de</strong> mediu <strong>de</strong> 16,5 milioane USD prin majorarea capitalului social în dou etape i<br />
anume:<br />
- 8,5 milioane USD pân la 31.12.2003;<br />
146
- 8 milioane USD pân la 31.12.2004.<br />
Investiii <strong>de</strong> <strong>de</strong>zvoltare în sum <strong>de</strong> 45 milioane USD prin majorarea capitalului social în 30 <strong>de</strong><br />
zile <strong>de</strong> la semnarea contractului. Suma <strong>de</strong> 45 milioane USD urma s fie utilizat cu<br />
urmtoarele <strong>de</strong>stinaii:<br />
- 28,4 milioane USD pentru mo<strong>de</strong>rnizarea i înnoirea echipamentelor concretizate în<br />
obiectivele prevzute în anexa nr. 4 la „Planul <strong>de</strong> Afaceri”, <strong>de</strong>venit anexa nr. 9 la<br />
contractul <strong>de</strong> privatizare.<br />
- 16,6 milioane USD pentru achiziia, pân la data <strong>de</strong> 31.12.2002 a unui pachet<br />
majoritar <strong>de</strong> aciuni într-o societate <strong>de</strong> pe piaa industriei <strong>de</strong> aluminiu din România,<br />
productoare <strong>de</strong> alumin. Prin act adiional acest termen a fost prelungit ulterior<br />
pân la 30.06.2003.<br />
Prin contract s-a prevzut ca justificarea realizrii angajamentelor <strong>de</strong> <strong>de</strong>zvoltare i mediu s<br />
se fac prin documente care s ateste virarea sumei <strong>de</strong> 61,5 milioane USD în contul societii.<br />
Cu aceast sum urma s fie majorat capitalul social prin emisiunea <strong>de</strong> aciuni<br />
suplimentare,(statul urmând s-i diminueze participaia) <strong>de</strong>i obiectivele <strong>de</strong> investiii trebuiau s fie<br />
realizate în perioada 2002-<strong>2006</strong> conform anexei nr. 4 la „Planul <strong>de</strong> Afaceri” i respectiv pân la<br />
30.06.2003 pentru investiiile <strong>de</strong> portofoliu.<br />
Autoritatea pentru Privatizarea i Administrarea Participaiilor Statului a încheiat contractul <strong>de</strong><br />
privatizare fr s prevad clauze penalizatoare sau instrumente <strong>de</strong> garantare a realizrii investiiilor<br />
din punct <strong>de</strong> ve<strong>de</strong>re structural. Mai mult <strong>de</strong>cât atât, prin contract a fost limitat controlul exercitat <strong>de</strong><br />
vânztor, prile convenind ca justificarea realizrii s se fac pe baza „<strong>de</strong>clarailor pe propria<br />
rspun<strong>de</strong>re” date <strong>de</strong> administrator al societii i a certificatelor întocmite <strong>de</strong> o firm <strong>de</strong> audit extern<br />
care au vizat exclusiv <strong>de</strong>punerea <strong>de</strong> ctre Consoriul Marco a sumei <strong>de</strong> 61,5 milioane USD în contul<br />
<strong>de</strong> disponibiliti al societii.<br />
<strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> a României a constat c Autoritatea pentru Valorificarea Activelor<br />
Statului a acceptat încheierea contractului <strong>de</strong> privatizare, fr a cuprin<strong>de</strong> clauze care s<br />
asigure efectiv realizarea investiiilor prevzute în „Planul <strong>de</strong> Afaceri”, anex la contractul <strong>de</strong><br />
vânzare-cumprare aciuni. De asemenea, se apreciaz caracterul formal al „Planului <strong>de</strong><br />
Afaceri”, având în ve<strong>de</strong>re c prin contractul <strong>de</strong> privatizare nu au fost stabilite clauze<br />
penalizatoare.<br />
<strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> a României a consi<strong>de</strong>rat c, în acest mod, Autoritatea pentru<br />
valorificarea Activelor Statului i-a asumat prin contractul <strong>de</strong> privatizare riscul nerealizrii<br />
obiectivelor <strong>de</strong> investiii i <strong>de</strong> portofoliu <strong>de</strong> ctre cumprtorul Consoriul „MARCO”. În lipsa<br />
unor astfel <strong>de</strong> instrumente, cumprtorul putea folosi sursele <strong>de</strong> finanare în orice scop, în<br />
condiiile în care prin majorarea imediat a capitalului social cu suma <strong>de</strong> 45 milioane USD,<br />
statul nu mai avea control asupra gestionrii societii. Ca efect al acestei operaiuni, statul<br />
urma s <strong>de</strong>in o participaie <strong>de</strong> doar 20% din capitalul social.<br />
Un aspect important reinut <strong>de</strong> <strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> a României se refer la divi<strong>de</strong>n<strong>de</strong>le din<br />
profitul net repartizate <strong>de</strong> societate dup privatizare.<br />
Prin clauza 10.10.11 din contract, Autoritatea pentru Privatizarea i Administrarea<br />
Participaiilor Statului a acceptat ca Grupul Marco s <strong>de</strong>termine societatea ca din profitul net obinut<br />
pe anii 2002, 2003 i 2004 s achite cu titlu <strong>de</strong> divi<strong>de</strong>n<strong>de</strong> suma total <strong>de</strong> 14,3 USD repartizate astfel:<br />
- pentru anul 2002 – 2,6 milioane USD;<br />
- pentru anul 2003 – 4,5 milioane USD;<br />
- pentru anul 2004 – 7,2 milioane USD.<br />
De asemenea, s-a mai convenit ca în cazul în care suma achitat <strong>de</strong> societate este mai mic<br />
<strong>de</strong> 14,3 milioane USD, cumprtorul se oblig s plteasc vânztorului diferena, într-o perioad<br />
cuprins între 30.04.2005 i 30.04.2010.<br />
În cazul în care, cotele <strong>de</strong>inute <strong>de</strong> APAPS în capitalul social al societii vor fi mai mari <strong>de</strong><br />
20,01% la 31.12.2002, 18,12% la 31.12.2003 i 16,64% la 31.12.2004, divi<strong>de</strong>n<strong>de</strong>le cuvenite vor fi<br />
stabilite prin luarea în calcul a cotelor mai mari, dar fr s <strong>de</strong>peasc nivelul divi<strong>de</strong>n<strong>de</strong>lor <strong>de</strong><br />
14,3 milioane USD. Prin aceast clauz Autoritatea pentru Privatizarea i Administrarea<br />
Participaiilor Statului i-a asumat riscul ca societatea s obin un profit net mai mare <strong>de</strong>cât cel<br />
estimat, iar divi<strong>de</strong>n<strong>de</strong>le cuvenite s fie mai mari <strong>de</strong>cât nivelul maxim stabilit prin contract.<br />
Mai grav este faptul c prin clauza 10.10.11, Autoritatea pentru Privatizarea i Administrarea<br />
Participaiilor Statului a acceptat implicit ca prin majorrile succesive <strong>de</strong> capital, urmare a virrii<br />
sumei <strong>de</strong> 61,5 milioane USD, statul s îi diminueze participaia la 20,01% în urma virrii sumei <strong>de</strong><br />
147
45 milioane USD, la 18,12% dup efectuarea vrsmântului <strong>de</strong> 8,5 milioane USD la sfâritul anului<br />
2003 i respectiv 16,64% dup virarea sumei <strong>de</strong> 8 milioane USD la sfâritul anului 2004, aferent<br />
realizrii investiiilor <strong>de</strong> mediu.<br />
Referitor la realizarea acestor majorri <strong>de</strong> capital, <strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> a României a reinut<br />
urmtoarele aspecte:<br />
Majorrile <strong>de</strong> capital social, ca urmare a angajamentului investiional <strong>de</strong> 61,5 milioane USD,<br />
au fost realizate, astfel:<br />
La data <strong>de</strong> 16.01.2003 s-a înregistrat la Oficiul Registrului Comerului, majorarea capitalului<br />
social prin emisiunea unui numr <strong>de</strong> 195,6 milioane aciuni nominative (<strong>de</strong> 978,3 miliar<strong>de</strong> lei valoare<br />
nominal), ca efect al virrii în contul S.C. ALRO S.A a sumei <strong>de</strong> 45 milioane USD. În urma acestei<br />
majorri, participaia statului a <strong>de</strong>venit <strong>de</strong> 20,01% (la nivelul cotei prevzut la art.10.10.11 din<br />
contractul <strong>de</strong> privatizare). Majorarea <strong>de</strong> capital s-a realizat la un pre <strong>de</strong> subscriere <strong>de</strong> 7.653,0 lei,<br />
prin adugarea la valoarea nominal <strong>de</strong> 5.000,0 lei a unei „prime <strong>de</strong> emisiune” <strong>de</strong> 2,653 lei. Din<br />
punct <strong>de</strong> ve<strong>de</strong>re economic „prima <strong>de</strong> emisiune” reprezint suma cu care este corectat valoarea<br />
nominal, pentru a obine un pre cât mai apropiat <strong>de</strong> pia.<br />
<strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> a României a constatat c atât la negocierea clauzei 10.10.11 cât i la<br />
realizarea majorrii <strong>de</strong> capital, preul <strong>de</strong> subscriere pentru noile aciuni a fost stabilit la un nivel mai<br />
mic <strong>de</strong>cât preul negociat i acceptat <strong>de</strong> pri, ca pre corect pentru vânzarea cotei <strong>de</strong> 10%. Astfel, în<br />
contractul <strong>de</strong> privatizare pentru vânzarea cotei <strong>de</strong> 10% s-a stabilit un pre <strong>de</strong> 0,72 USD/aciune, în<br />
timp ce preul <strong>de</strong> subscriere avut în ve<strong>de</strong>re la clauza 10.10.11 a fost <strong>de</strong> 0,24 USD (<strong>de</strong> 3 ori mai mic).<br />
Subevaluarea preului <strong>de</strong> subscriere a avut ca efect emisiunea unui numr <strong>de</strong> aciuni noi <strong>de</strong> 3<br />
ori mai mare, ceea ce a dus practic la dublarea capitalului social i implicit la diminuarea fr o<br />
justificare economic a cotei <strong>de</strong>inute <strong>de</strong> stat, <strong>de</strong> la 44% la 20%.<br />
În acelai mod s-a procedat i în cazul majorrilor <strong>de</strong> capital ca urmare în<strong>de</strong>plinirii<br />
angajamentului investiional <strong>de</strong> 16,5 milioane USD, stabilit la nivelul <strong>de</strong> 8,5 milioane USD în anul<br />
2003 i 8 milioane USD în 2004.<br />
Astfel, în data <strong>de</strong> 18.11.2003 capitalul social a fost majorat prin emisiunea <strong>de</strong> aciuni noi la un<br />
pre <strong>de</strong> subscriere <strong>de</strong> 7.940,0 lei/aciune (5.000,0 lei valoare nominal + 2940 prim <strong>de</strong> emisiune),<br />
participaia statului diminuându-se la cota <strong>de</strong> 18,17%.<br />
Ultima majorare <strong>de</strong> capital stabilit prin contractul <strong>de</strong> privatizare, s-a efectuat la data <strong>de</strong><br />
02.02.2005, prin emisiunea unui numr <strong>de</strong> aciuni noi la un pre <strong>de</strong> subscriere <strong>de</strong> 7.375,0 lei (5000<br />
valoare nominal + 2.375 prim <strong>de</strong> emisiune), statul rmânând cu o cot <strong>de</strong> 16,64%.<br />
i în aceste cazuri <strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> a României a constat subevaluarea preului <strong>de</strong><br />
subscriere care a dus la emisiunea unui numr <strong>de</strong> aciuni noi mult mai mare, i implicit la<br />
diminuarea participaiei statului la S.C. ALRO S.A.<br />
Aparent, prin clauza 10.10.11, prile au negociat garantarea unui nivel al divi<strong>de</strong>n<strong>de</strong>lor pentru<br />
anii 2002, 2003, 2004 ca o <strong>de</strong>spgubire pentru pier<strong>de</strong>rea poziiei statului în societatea ALRO în suma<br />
<strong>de</strong> 14,3 milioane USD, sum consi<strong>de</strong>rat un avantaj acordat vânztorului. În fapt, în mod indirect s-a<br />
stabilit diminuarea cotelor <strong>de</strong>inute <strong>de</strong> stat în urma majorrilor succesive a capitalului social, luând în<br />
calcul un pre al aciunilor noi emise <strong>de</strong> 3 ori mai mic fa <strong>de</strong> preul <strong>de</strong> vânzare al aciunilor <strong>de</strong>inute<br />
<strong>de</strong> stat.<br />
Dei Legea nr. 31/1990 preve<strong>de</strong> dreptul <strong>de</strong> subscriere în cazul majorrii <strong>de</strong> capital pentru toi<br />
acionarii existeni la data operaiunii, limitarea divi<strong>de</strong>n<strong>de</strong>lor la nivelul <strong>de</strong> 14 milioane USD, în cazul în<br />
care statul ar fi avut cote mai mari, a fost o garanie suplimentar prin care cumprtorul s-a asigurat<br />
c, Autoritatea pentru Privatizarea i Administrarea Participaiilor Statului nu va participa la majorarea<br />
<strong>de</strong> capital social sau c va contesta aceste operaiuni <strong>de</strong> majorare <strong>de</strong> capital.<br />
Aa cum s-a artat, prin „Strategia <strong>de</strong> privatizare” aprobat <strong>de</strong> Guvernul României, vânzarea<br />
pachetului <strong>de</strong> minim 10% se putea realiza numai cu obligativitatea efecturii imediate a unei investiii<br />
prin majorarea <strong>de</strong> capital social, <strong>de</strong> minim 45 milioane USD, fr a stabili modalitatea <strong>de</strong> realizare.<br />
Conform Legii nr. 31/1990 majorarea <strong>de</strong> capital social se poate realiza fie prin majorarea<br />
valorii nominale, fie prin emisiunea <strong>de</strong> aciuni suplimentare, ultima variant fiind cea pentru care a<br />
optat Autoritatea pentru Privatizarea i Administrarea Participaiilor Statului.<br />
<strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> a României a constatat c prin modul cu care Autoritatea pentru<br />
Privatizarea i Administrarea Participaiilor Statului a negociat majorrile succesive ale<br />
capitalului social, (ca urmare a realizrii angajamentului investiional în sum total <strong>de</strong><br />
61,5 milioane USD) participaia statului a fost diminuat nejustificat, prin subevaluarea preului<br />
<strong>de</strong> subscriere, ajungând dup cele 3 majorri stabilite prin contractul <strong>de</strong> privatizare la 16,64%.<br />
148
De lâng pier<strong>de</strong>rea suferit <strong>de</strong> diminuarea participaiei, statul a pierdut i poziia <strong>de</strong> control<br />
asupra societii, care i-ar fi dat posibilitatea s-i apere interesele în societate în mod<br />
corespunztor.<br />
În prezent, urmare a unor majorri <strong>de</strong> capital ulterioare, statul mai <strong>de</strong>ine o cot <strong>de</strong> 9,92%,<br />
pachetul <strong>de</strong> aciuni fiind predat în 2007, Fondului Proprietatea.<br />
3. Gestiunea contractului <strong>de</strong> vânzare-cumprare aciuni nr. 11/30.04.2002<br />
3.1. Realizarea obiectivelor <strong>de</strong> investiii în sum <strong>de</strong> 28,4 milioane USD<br />
În cadrul aciunii <strong>de</strong> documentare realizat <strong>de</strong> Camera <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> Olt la societatea S.C. ALRO<br />
S.A, directorul general a prezentat o list cu „obiectivele <strong>de</strong> investiii” realizate în perioada 2002-<br />
<strong>2006</strong>, precum i valoarea acestora.<br />
Societatea nu a permis accesul la documentele financiar-contabile i în lipsa unor documente<br />
credibile i suficiente, <strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> i-a exprimat rezerve cu privire la realizarea obiectivelor<br />
prevzute în Anexa nr. 4 din „Planul <strong>de</strong> afaceri”.<br />
3.2. Realizarea investiiilor <strong>de</strong> portofoliu în sum <strong>de</strong> 16,6 milioane USD<br />
Investiiile <strong>de</strong> portofoliu au fost realizate prin achiziionarea <strong>de</strong> ctre S.C. ALRO S.A a unor<br />
pachete <strong>de</strong> aciuni la S.C. ALPROM S.A. Slatina i la S.C. ALUM S.A. Tulcea.<br />
Este <strong>de</strong> subliniat c iniial pachetul <strong>de</strong> aciuni <strong>de</strong> la S.C. ALRPOM S.A. a fcut obiectul<br />
contractului <strong>de</strong> vânzare-cumprare <strong>de</strong> aciuni nr. 44/19.12.2002, încheiat <strong>de</strong> ctre Autoritatea pentru<br />
Privatizarea i Administrarea Participaiilor Statului în calitate <strong>de</strong> vânztor i grupul Marco în calitate<br />
<strong>de</strong> cumprtor. Prin acest contract cumprtorul s-a angajat ca pe lâng suma <strong>de</strong> 4 milioane USD<br />
privind preul pachetului <strong>de</strong> aciuni (reprezentând 69,92%) s efectueze i investiii în societate în<br />
sum <strong>de</strong> 9,3 milioane USD.<br />
Autoritatea pentru Privatizarea i Administrarea Participaiilor Statului a acceptat prin actele<br />
adiionale din data <strong>de</strong> 17.03.2003 i respectiv 03.04.2003, ca grupul Marco s fie schimbat prin<br />
proce<strong>de</strong>ul „novaiei”, cu S.C. ALRO S.A. În acest mod S.C. ALRO S.A a preluat toate obligaiile i<br />
drepturile cumprtorului iniial <strong>de</strong>i S.C. ALRO S.A nu a participat la procesul <strong>de</strong> negociere a<br />
operaiunilor <strong>de</strong> privatizare a S.C. ALPROM S.A. Prin contractul <strong>de</strong> vânzare-cumprare aciuni<br />
nr. 44/19.02.2002, posibilitatea cedrii contractului a fost stabilit în mod expres. Astfel, cumprtorul<br />
putea s transmit aciuni ctre un afiliat în totalitate sau în parte, precum i prin novaie prin<br />
schimbarea <strong>de</strong> <strong>de</strong>bitor, cu acordul Autoritatea pentru Privatizarea i Administrarea Participaiilor<br />
Statului.<br />
Prin achiziionarea <strong>de</strong> ctre S.C. ALRO S.A a pachetului <strong>de</strong> aciuni <strong>de</strong> la ALPROM, (prin<br />
operaiunea <strong>de</strong> novaie) s-a realizat o parte din obligaia investiional a consoriului Marco, asumat<br />
prin contractul <strong>de</strong> privatizare nr. 11/30.04.2002. Totodat, grupul Marco a utilizat aceeai sum i<br />
pentru plata preului stabilit prin contractul <strong>de</strong> vânzare-cumprare aciuni nr. 44/2003, în timp ce S.C.<br />
ALRO S.A a preluat obligaiile investiionale asumate <strong>de</strong> grupul Marco prin contractul <strong>de</strong> privatizare al<br />
S.C. ALPROM S.A. Slatina, în sum <strong>de</strong> 9,6 milioane USD.<br />
Operaiunea <strong>de</strong> novaie a fost urmat <strong>de</strong> un alt tip <strong>de</strong> investiie <strong>de</strong> portofoliu, reprezentând<br />
cumprarea <strong>de</strong> pe piaa <strong>de</strong> capital a unor pachete <strong>de</strong> aciuni, conform „Certificatelor” emise <strong>de</strong><br />
societatea <strong>de</strong> audit Deloitte i anume:<br />
- un pachet <strong>de</strong> 688.422 aciuni emise <strong>de</strong> S.C. ALRPOM S.A. Slatina la un pre total <strong>de</strong><br />
872.369,14 USD, achitat la data <strong>de</strong> 06.08.2004;<br />
- un pachet <strong>de</strong> 6.525.760 aciuni, emise <strong>de</strong> S.C. ALUM S.A. Tulcea, la un pre total <strong>de</strong><br />
11.752.985,12 USD, achiziionate la data <strong>de</strong> 13.09.2005 i respectiv 23.01.<strong>2006</strong>.<br />
<strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> a României a constat c investiiile <strong>de</strong> portofoliu au fost realizate cu<br />
întârziere fa <strong>de</strong> termenul stabilit prin contractul <strong>de</strong> privatizare, <strong>de</strong> 30.06.2003.<br />
Dei au fost realizate cu mult peste termenul convenit, Autoritatea pentru Privatizarea i<br />
Administrarea Participaiilor Statului nu a putut aplica msuri <strong>de</strong> sancionare întrucât în contract nu<br />
au fost prevzute clauze penalizatoare. Aa cum s-a mai artat, prin majorrile succesive ale<br />
capitalului social, grupul Marco a dobândit o poziie dominant, <strong>de</strong>inând la data <strong>de</strong> 02.02.2005 un<br />
procent <strong>de</strong> 81,46% din capitalul social al S.C. ALRO S.A.<br />
Efortul financiar al cumprtorului a fost <strong>de</strong> 61,5 milioane USD, iar prin majorrile succesive<br />
<strong>de</strong> capital social s-a ajuns la situaia ca acesta s <strong>de</strong>in în septembrie 2005 poziia semnificativ în<br />
S.C. ALRO S.A (88,4%), S.C. ALPROM S.A. (86,9%) i S.C. ALUM S.A. Tulcea (67,9%).<br />
149
În prezent, conform datelor <strong>de</strong> pe site-ul Bursei <strong>de</strong> Valori Mobiliare, S.C. ALRO S.A a preluat<br />
întregul pachet <strong>de</strong> la S.C. ALUM S.A. i a fuzionat prin absorbie cu S.C. ALPROM S.A.<br />
Lipsa unor msuri, pentru a bloca achiziiile <strong>de</strong> pe piaa <strong>de</strong> capital, limitarea liberei concurene<br />
prin criteriile <strong>de</strong> selectare stabilite, modificrile intervenite dup semnarea contractului <strong>de</strong><br />
vânzare/cumprare, folosirea novaiei, acceptarea investiiilor <strong>de</strong> tip financiar i nu în ultimul rând<br />
majorrile capitalului social i acceptarea diminurii participaiilor statului prin subevaluarea preului<br />
<strong>de</strong> subscriere a noilor aciuni, sunt circumstane care au permis cumprtorului s obin<br />
achiziionarea celor 3 societi importante din domeniul aluminiului.<br />
Pentru neregulile constatate, actul <strong>de</strong> control a fost înaintat D.N.A., conform Normelor<br />
<strong>de</strong> control financiar ulterior i <strong>de</strong> valorificare a constatrilor, aprobate <strong>de</strong> Plenul Curii <strong>de</strong><br />
<strong>Conturi</strong>.<br />
III.B.2. Privatizarea S.C. SIDERCA S.A.<br />
Privatizarea S.C. SIDERCA S.A. s-a realizat prin constituirea unei societi mixte în baza unui<br />
„Program <strong>de</strong> restructurare i redresare financiar”, <strong>de</strong>numit generic „Proiectul DONASID”.<br />
1. Programul <strong>de</strong> restructurare i redresare financiar a S.C. SIDERCA S.A.<br />
În scopul repunerii în funciune a „fluxului viabil” a S.C. SIDERCA S.A. format din „Oelria<br />
electric i Laminorul <strong>de</strong> profile grele”, Guvernul României, prin H.G. nr. 225/2001, a numit o Comisie<br />
Interministerial pentru elaborarea unui „Program <strong>de</strong> restructurare i redresare financiar”. În<br />
conformitate cu preve<strong>de</strong>rile H.G. nr. 225/2001 a fost suspendat procedura <strong>de</strong> faliment <strong>de</strong>clanat<br />
<strong>de</strong> Tribunalul Clrai la data <strong>de</strong> 23.06.2000 (pentru o perioad <strong>de</strong> 3 ani), termen prelungit prin H.G.<br />
nr. 158/2004, pân la 13.02.2005.<br />
„Programul <strong>de</strong> restructurare i redresare financiar” a avut la baz studiul <strong>de</strong> fezabilitate<br />
întocmit <strong>de</strong> IPROMET, IPROLAM i UZINSIDER, în contextul dificultilor financiare ale S.C.<br />
SIDERCA S.A. Potrivit studiului, S.C.SIDERCA avea la sfâritul anului 2000 datorii <strong>de</strong> 957,0 miliar<strong>de</strong> lei<br />
(ROL), iar valoarea activelor garantate în favoarea unor bnci, inclusiv Autoritatea privind<br />
Valorificarea Activelor Bancare era <strong>de</strong> 311,0 miliar<strong>de</strong> lei (ROL).<br />
Necesitatea salvrii „fluxului viabil” a avut în ve<strong>de</strong>re dou componente, una economic i una<br />
social i anume: fructificarea potenialului economic al acestor „active” pentru realizarea <strong>de</strong> produse<br />
laminate <strong>de</strong> tip profile grele in i crearea <strong>de</strong> locuri <strong>de</strong> munc într-o zon <strong>de</strong>favorizat,<br />
monoindustrial (care a <strong>de</strong>pins doar <strong>de</strong> viabilitatea Combinatului Si<strong>de</strong>rurgic Clrai).<br />
Programul a avut în ve<strong>de</strong>re i gradul <strong>de</strong> atractivitate al acestor „active”, la care pentru<br />
mo<strong>de</strong>rnizarea i punerea în funciune în perioada 1996-1998 au fost realizate investiii <strong>de</strong><br />
66,8 milioane USD, respectiv 26,8 milioane USD pentru Oelria electric i 40 milioane USD pentru<br />
Laminorul <strong>de</strong> profile grele. Potrivit IPROMET i IPROLAM fluxul tehnologic <strong>de</strong> elaborare i turnare<br />
continu a oelului „este cel mai mo<strong>de</strong>rn din România”.<br />
Comisia Interministerial a elaborat prin „Program” strategia <strong>de</strong> punere în funciune a „fluxului<br />
viabil”, conceput pe un orizont <strong>de</strong> timp scurt, mediu i lung.<br />
Strategia pe termen scurt a avut ca obiectiv punerea în funciune a „fluxului viabil”, pentru<br />
care a fost estimat un necesar <strong>de</strong> fonduri <strong>de</strong> 20 milioane USD.<br />
Prin „Programul”, finalizat în aprilie 2001, Comisia Interministerial a prevzut dou variante<br />
<strong>de</strong> realizare.<br />
Prima variant a „Programului” propunea înfiinarea unei societi comerciale noi (S.C.<br />
DONASID S.A.) prin aport în natur al S.C. SIDERCA S.A., constând în teren, hale, drumuri, C.F.,<br />
construcii, instalaii aparinând fluxului viabil reprezentând 49% din capitalul social i aport în<br />
numerar din partea Autoritatea pentru Valorificarea Activelor Statului în sum <strong>de</strong> 20 milioane USD<br />
pentru 51% din capitalul social. Restul activelor „fluxului viabil” urmau s fie transferate prin leasing<br />
noii societi, urmând ca din re<strong>de</strong>venele i divi<strong>de</strong>n<strong>de</strong>le participaiei la noua societate, S.C. SIDERCA<br />
S.A. s asigure resurse pentru stingerea pasivului, inclusiv o parte din creana bancar<br />
neperformant preluat <strong>de</strong> Autoritatea pentru Valorificarea Activelor Bancare (reprezentând creditul<br />
bancar preluat <strong>de</strong> la BANCOREX).<br />
Aceast variant conine dou etape distincte <strong>de</strong> realizare.<br />
150
Prima etap presupunea înfiinarea societii mixte „DONASID”, un<strong>de</strong> statul (Autoritatea<br />
pentru Valorificarea Activelor Statului) trebuia s contribuie cu aport în numerar <strong>de</strong> 20 milioane USD,<br />
din surse proprii sau atrase, pentru a obine 51% din capitalul social.<br />
În a doua etap, dup punerea în funciune a „fluxului viabil”, aciunile Autoritatea pentru<br />
Valorificarea Activelor Statului i/sau S.C. SIDERCA S.A. urmau s fie vândute unui investitor<br />
strategic.<br />
„Programul” nu conine <strong>de</strong>talii privind elementele patrimoniale pentru „aportul în natur” i<br />
pentru activele <strong>de</strong>stinate vânzrii prin leasing, fcându-se doar o enumerare general a unor<br />
elemente aparinând „fluxului viabil”.<br />
A doua variant propus prin „Program”, presupunea privatizarea S.C. SIDERCA S.A. pentru<br />
o sum minim <strong>de</strong> 25 milioane USD, cu condiia ca investitorul s restructureze societatea i s<br />
menin obiectul <strong>de</strong> activitate pe o perioad <strong>de</strong>terminat, iar vânztorul s soluioneze „datoriile<br />
istorice” ale societii cu respectarea preve<strong>de</strong>rilor O.U.G. nr. 15/1998.<br />
Strategia pe termen mediu (3-5 ani) a avut ca obiectiv asimilarea unor produse noi din gama<br />
<strong>de</strong> profile grele, cu cerere pe pia, pentru care au fost estimate investiii în sum <strong>de</strong> 46 milioane<br />
USD, constând în retehnologizare i mo<strong>de</strong>rnizarea unor utilaje.<br />
Strategia pe termen lung (5-10 ani) a vizat continuarea programului <strong>de</strong> asimilare a produselor<br />
noi pe fluxul <strong>de</strong> laminare a Laminorului <strong>de</strong> profile grele i in <strong>de</strong> cale ferat, cu un efort financiar <strong>de</strong><br />
47 milioane USD.<br />
2. Implementarea „Programului <strong>de</strong> restructurare i redresare financiar” a S.C.<br />
SIDERCA S.A. Clrai – „Proiectul DONASID”<br />
Prin „Memorandumul” înregistrat la Autoritatea <strong>de</strong> Valorificare a Activelor Statului sub<br />
nr. M/1329/07.03.2001 privind „Programul <strong>de</strong> restructurare i redresare financiar”, Preedintele<br />
Autoritii pentru Privatizarea i Administrarea Participaiilor Statului propune Guvernului aplicarea<br />
primei variante. „Memorandumul” prezentat <strong>de</strong> Autoritatea pentru Valorificarea Activelor Statului nu<br />
conine formatul integral i nu are elemente care s indice transmiterea i înregistrarea la Guvernul<br />
României.<br />
Autoritatea pentru Valorificarea Activelor Statului nu a prezentat documente din care s<br />
rezulte discutarea i adoptarea <strong>de</strong> ctre Guvern a „Proiectului DONASID” sau dovada mandatrii<br />
acesteia i a Comisiei Interministeriale pentru implementarea acestuia.<br />
În data <strong>de</strong> 7.05.2001, Adunarea General Acionarilor <strong>de</strong> la S.C. SIDERCA S.A. în baza<br />
mandatului dat <strong>de</strong> Autoritatea pentru Valorificarea Activelor Statului aprob în principiu:<br />
„Participarea S.C. SIDERCA S.A. Clrai” cu aport în natur la constituirea unei societi<br />
comerciale pe aciuni.<br />
Evaluarea activelor din fluxul viabil, proiect IPROMET nr. 64963 i <strong>Raport</strong>ul <strong>de</strong> evaluare<br />
„Laminorul <strong>de</strong> profile grele i in” proiect IPROLAM nr. 99766, valorile <strong>de</strong>finitive urmând a fi corelate<br />
cu cotele <strong>de</strong> participare ale celorlali acionari”.<br />
Aceste dou proiecte împreun cu „Studiul <strong>de</strong> fezabilitate” nu au fost prezentate <strong>de</strong><br />
Autoritatea pentru Valorificarea Activelor Statului fiind obinute <strong>de</strong> la IPROMET i IPROLAM.<br />
Din informaiile cuprinse în cele dou „Rapoarte <strong>de</strong> evaluare” valoarea „fluxului viabil” a fost<br />
<strong>de</strong>terminat prin metoda „valorii <strong>de</strong> utilitate” bazat pe valoarea contabil rmas actualizat,<br />
calculat în baza datelor financiar-contabile din 31.03.2001 ale S.C. SIDERCA S.A, ajustat cu un<br />
„coeficient <strong>de</strong> utilitate” cuprins între 0,1 – 1.<br />
IPROMET a prezentat <strong>Raport</strong>ul nr. 64963 în dou brouri, iar IPROLAM a prezentat <strong>Raport</strong>ul<br />
nr. 99766 într-o singur brour <strong>de</strong>numit „Laminorul <strong>de</strong> profile grele i in” care conine doar<br />
„aportul în natur”.<br />
2.1. Msuri întreprinse <strong>de</strong> APAPS i Comisia Interministerial pentru implementarea<br />
„Proiectului DONASID”.<br />
Prin „Anunul <strong>public</strong>itar” aprut în ziarele A<strong>de</strong>vrul, România Liber i Nine O‚’Clock din<br />
28.06.2001, Autoritatea pentru Privatizarea i Administrarea Participaiilor Statului a invitat potenialii<br />
investitori s participe cu aport în numerar la constituirea societii „DONASID S.A.” alturi <strong>de</strong> AVAS<br />
i S.C. SIDERCA S.A. Clrai.<br />
Dintr-un document întocmit <strong>de</strong> „Direcia <strong>de</strong> Restructurare” din data <strong>de</strong> 15.10.2001 rezult c,<br />
în perioada 28.08-5.09.2001 s-au purtat discuii cu 12 din cele 14 firme care au <strong>de</strong>pus scrisori <strong>de</strong><br />
151
intenii. În baza unei schie care prezenta „Proiectul DONASID”, Autoritatea pentru Privatizarea i<br />
Administrarea Participaiilor Statului a solicitat investitorilor contribuia privind „aportul în natur” i<br />
investiiile pe care ar inteniona s le fac în societate, precum i cota din capitalul social ce urma s<br />
o <strong>de</strong>in.<br />
Informaiile sumare, privind scopul urmrit prin constituirea societii i fr a preciza clar în<br />
ce const „aportul în natur” al S.C. SIDERCA S.A. au dus la formularea unor oferte diferite i dificil<br />
<strong>de</strong> comparat.<br />
Autoritatea pentru Valorificarea Activelor Statului nu a prezentat Curii <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> a României<br />
documente privind rezultatul acestor discuii i nici criteriile care au stat la baza selectrii, prezentând<br />
doar o sintez a „ofertelor” discutate.<br />
Din acelai document rezult c, dup aceste discuii, Autoritatea pentru Privatizarea i<br />
Administrarea Participaiilor Statului a propus Comisiei Interministeriale ofertele AFV Beltrame i<br />
Samsung pentru evaluare.<br />
Comisia Interministerial în urma analizrii celor dou oferte a <strong>de</strong>cis ca firma AFV Beltrame<br />
s fie propus Guvernului României, ca partener al S.C. SIDERCA S.A. la constituirea S.C.<br />
DONASID S.A., stabilind c, în cazul în care negocierile cu AFV Beltrame ar eua, s se negocieze<br />
cu firma Samsung.<br />
AFV Beltrame a prezentat prin „oferta”, ca obiectiv producerea <strong>de</strong> „in <strong>de</strong> cale ferat” i<br />
profile mici i mijlocii i un angajament investiional total <strong>de</strong> 56,5 milioane USD (61,5 milioane Euro)<br />
structurat, astfel:<br />
Aport în numerar iniial <strong>de</strong> 7-8 milioane USD la constituire i imediat dup constituirea<br />
societii un aport în numerar <strong>de</strong> 25,5-27 milioane USD prin majorare <strong>de</strong> capital, pentru a obine în<br />
acest mod 65-66% din capitalul social, în condiiile în care valoarea „aportului în natur” al S.C.<br />
SIDERCA S.A. a fost estimat la 17-19 milioane USD.<br />
Pe lâng contribuia <strong>de</strong> 34,5 milioane USD (37 milioane Euro) firma italian a solicitat<br />
acceptul pentru cumprarea în rate a echipamentelor din „fluxul viabil” într-un termen <strong>de</strong> 10 ani, cu o<br />
perioad <strong>de</strong> graie i s-a angajat s ecologizeze zona afectat <strong>de</strong> activitatea S.C. SIDERCA S.A.<br />
Clrai, prin alocarea unei sume <strong>de</strong> minimum 20-22 milioane USD.<br />
Ca urmare, AVAS prin „Memorandumul privind constituirea S.C. DONASID S.A.”<br />
nr. M/5055/25.10.2001 a prezentat „oferta” AFV Beltrame i motivând lipsa fondurilor <strong>de</strong> a participa<br />
ca acionar la „DONASID”, a solicitat Guvernului mandatul <strong>de</strong> a negocia cu firma italian în ve<strong>de</strong>rea<br />
constituirii S.C. DONASID S.A. Pe „Memorandum” apare meniunea c documentul a fost aprobat în<br />
edina <strong>de</strong> Guvern din 25.10.2001.<br />
Diferit <strong>de</strong> aceast rezoluie, pe site-ul Guvernului României a fost postat un comunicat <strong>de</strong><br />
pres din care rezult c „Guvernul a aprobat mandatarea Autoritatea pentru Privatizarea i<br />
Administrarea Participaiilor Statului <strong>de</strong> a negocia cu un partener intern sau extern la constituirea<br />
S.C. DONASID S.A.”, fr a nominaliza AFV Beltrame.<br />
În 28.02.2002 firma Holding/Ispat a prezentat o nou „ofert”, fapt pentru care Autoritatea<br />
pentru Privatizarea i Administrarea Participaiilor Statului a solicitat acesteia i firmei italiene „oferte<br />
ferme <strong>de</strong>finitive i îmbuntite”, în baza unui document <strong>de</strong>numit „Rspuns la chestionarul privind<br />
constituirea S.C. DONASID S.A.”. Prin acest document, AVAS a precizat c pentru cota <strong>de</strong> 51% din<br />
capitalul social al noii societi aportul în numerar trebuie s fie <strong>de</strong> minimum 27 milioane Euro.<br />
Dup evaluarea ofertelor, Comisia Interministerial a propus Autoritii pentru Privatizarea i<br />
Administrarea Participaiilor Statului ca firma AFV Beltrame s participe alturi <strong>de</strong> S.C. SIDERCA<br />
S.A. Clrai, la constituirea societii mixte.<br />
Prin „oferta ferm, <strong>de</strong>finitiv i îmbuntit”, AFV Beltrame a precizat c aportul în numerar<br />
la constituirea societii mixte va fi <strong>de</strong> 7 milioane Euro în primul an, 7 milioane Euro în al doilea an<br />
prin majorarea <strong>de</strong> capital, urmând ca în anul al treilea s majoreze capitalul social cu aport în natur<br />
<strong>de</strong> 20 milioane Euro reprezentând achiziionarea unui Laminor <strong>de</strong> profile mici.<br />
Prin aceeai ofert, AFV Beltrame a solicitat c „aportul în natur” al S.C. SIDERCA S.A. s<br />
fie <strong>de</strong> doar 6 milioane Euro: 3 milioane în primul an i 3 milioane în anul al doilea. În acest mod, la<br />
data constituirii societii mixte, firma italian urma s <strong>de</strong>in 70% din capitalul social, iar în al treilea<br />
an 85%.<br />
În plus AFV Beltrame a oferit o „suma maxim” <strong>de</strong> 20 milioane Euro pentru cumprarea în<br />
rate a unor active aferente „fluxului viabil”, 20 milioane Euro pentru ecologizare i 3 milioane Euro<br />
pentru protecia mediului.<br />
152
Prin aceast „ofert ferm, <strong>de</strong>finitiv i îmbuntit”, AFV Beltrame i-a majorat<br />
angajamentul investiional total prezentat în „oferta” iniial <strong>de</strong> la 61,5 milioane Euro la 77 milioane<br />
Euro. În schimb, AFV Beltrame a obinut dreptul s cumpere în rate pe o perioad <strong>de</strong> 12 ani,<br />
echipamente i utilaje din „fluxul viabil”, altele <strong>de</strong>cât cele care fac obiectul „aportului în natur”, (fr<br />
a fi <strong>de</strong>finite), oferind suma maxim <strong>de</strong> 20 milioane Euro (sum cu care în fapt a fost redus aportul<br />
S.C. SIDERCA S.A).<br />
Atât Comisia Interministerial cât i Autoritatea pentru Privatizarea i Administrarea<br />
Participaiilor Statului au consi<strong>de</strong>rat avantajoas aceast ultim „ofert”, <strong>de</strong>i se diminua semnificativ<br />
„aportul în natur”, <strong>de</strong> la 20 milioane Euro la 6 milioane Euro, i implicit cota <strong>de</strong> participaie SIDERCA<br />
în noua societate. În acelai timp activele scoase din „aportul în natur” au fost cuprinse în activele<br />
„fluxului viabil” <strong>de</strong>stinate vânzrii, care au fost vândute ulterior <strong>de</strong> Autoritatea pentru Valorificarea<br />
Activelor Statului în cadrul executrii silite la preul total <strong>de</strong> 20 milioane Euro, aspect prezentat la<br />
pct.1.3.<br />
Totodat, angajamentele asumate <strong>de</strong> AFV Beltrame prin aceast „ofert ferm, <strong>de</strong>finitiv i<br />
îmbuntit” nu asigurau fondurile necesare pentru punerea în funciune a „fluxului viabil”, estimate<br />
prin „Program” la 20 milioane USD.<br />
<strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> a României a constatat c „Oferta ferm <strong>de</strong>finitiv i îmbuntit”<br />
acceptat <strong>de</strong> Autoritatea pentru Privatizarea i Administrarea Participaiilor Statului i Comisia<br />
Interministerial a fost total diferit <strong>de</strong> oferta iniial formulat <strong>de</strong> AFV Beltrame i prezentat în<br />
„Memorandumul” discutat în edina <strong>de</strong> Guvern din data <strong>de</strong> 25.10.2001.<br />
Autoritatea pentru Valorificarea Activelor Statului nu a prezentat Curii <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> a României<br />
nici un document din care s rezulte c a informat Guvernul cu privire la rezultatele negocierilor.<br />
Fr a avea un „mandat”, din partea Guvernului, Colegiul <strong>de</strong> Conducere al Autoritii pentru<br />
Privatizarea i Administrarea Participaiilor Statului în edina din 10.04.2002 i-a însuit propunerea<br />
Comisiei Interministeriale i a aprobat <strong>de</strong>mararea procedurii <strong>de</strong> constituire a S.C. DONASID S.A. prin<br />
încheierea urmtoarelor documente <strong>de</strong>numite i „Documentele Tranzaciei”:<br />
- Protocolul nr. M/1402/30.04.2002;<br />
- Convenia nr. 197/09.08.2002;<br />
- Protocolul <strong>de</strong> cooperare între Compania Naional Ci Ferate „CFR” S.A. i AFV<br />
Beltrame din 26.09.2002;<br />
- Actul constitutiv al S.C. DONASID S.A.<br />
În perioada în care au fost perfectate „Documentele Tranzaciei”, <strong>Raport</strong>ul <strong>de</strong> evaluare<br />
întocmit <strong>de</strong> IPROMET a suferit dou modificri (în mai i în octombrie) <strong>de</strong>venit Proiect nr. 64963-01<br />
i respectiv Proiect nr. 64963-02.<br />
i <strong>de</strong> aceast dat IPROLAM a prezentat Curii <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> a României numai un <strong>Raport</strong> <strong>de</strong><br />
evaluare pentru „aportul în natur” întocmit în septembrie 2002 sub nr. 100730/0 – broura nr. 1.<br />
Având în ve<strong>de</strong>re c IPROMET i IPROLAM au întocmit, actualizat i ajustat „Rapoartele <strong>de</strong><br />
evaluare” iniiale pe parcursul implementrii Proiectului DONASID, având i calitatea <strong>de</strong> membrii în<br />
Comisia Interministerial, <strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> a României are serioase rezerve cu privire la<br />
in<strong>de</strong>pen<strong>de</strong>na evaluatorilor, integralitatea „Rapoartelor” prezentate, cât i cu privire la corectitudinea<br />
evalurii acestor „active”.<br />
Aceast rezerv este susinut i <strong>de</strong> faptul c într-un raport întocmit <strong>de</strong> IPROLAM în martie<br />
2003 <strong>de</strong>numit Proiect nr. 100872 (în anexa 1 din Broura 2) se afirm c Broura 2 reprezint<br />
actualizarea „Mijloacele fixe necesare fluxului viabil conform Proiectului 99766-01” (acesta nefiind<br />
prezentat Curii <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> a României). Proiectul nr. 100872 Broura 2 conine un nr. 271 <strong>de</strong> poziii i o<br />
valoare estimat <strong>de</strong> 1.209,8 miliar<strong>de</strong> lei (ROL) care reprezenta 36,6 milioane USD (33,8 milioane Euro),<br />
anexa nr. 1.<br />
2.2. Încheierea „Documentelor Tranzaciei”<br />
Protocolul M/1402/30.04.2002 a fost încheiat între Autoritatea pentru Privatizarea i<br />
Administrarea Participaiilor Statului în calitate <strong>de</strong> acionar la S.C. SIDERCA S.A., AVAB creditor al<br />
S.C. SIDERCA S.A. în baza activelor bancare neperformante „preluate <strong>de</strong> la Bancorex i AFV<br />
Beltrame” în calitate <strong>de</strong> acionar majoritar la S.C. DONASID S.A.<br />
Ca baz legal, documentul face referire la „Mandatul primit <strong>de</strong> APAPS din partea Guvernului<br />
în edina din 18.10.2001 <strong>de</strong> a negocia înfiinarea societii... prin asocierea „SIDERCA” cu compania<br />
153
AFV Beltrame selectat <strong>de</strong> Comisia Interministerial „ ... cu scopul <strong>de</strong> a pune în funciune fluxul<br />
viabil...” i la „...Programul <strong>de</strong> restructurare i redresare financiar aprobat <strong>de</strong> Guvernul României...”<br />
Prin art. 5 din acest document se stipuleaz c prile convin ca „DONASID” s aib drept <strong>de</strong><br />
preferin pentru cumprarea tuturor activelor „SIDERCA”, conform Legii nr. 137/2002 privind unele<br />
msuri pentru accelerarea privatizrii, cu modificrile i completrile ulterioare.<br />
Prin art. 10 se preve<strong>de</strong> c Autoritatea pentru Privatizarea i Administrarea Participaiilor<br />
Statului mandateaz SIDERCA s vând, cu plata în rate pe o perioad <strong>de</strong> 12 ani cu acordul<br />
creditorului AVAB, pe lâng echipamentele i<strong>de</strong>ntificate în Proiect 64963 elaborat <strong>de</strong> IPROMET i în<br />
<strong>Raport</strong>ul „Laminorul <strong>de</strong> profile grele i in”- Proiect nr. 99766 elaborat <strong>de</strong> IPROLAM, stocurile <strong>de</strong><br />
materii prime, materiale i piese <strong>de</strong> schimb i alte active care vor fi i<strong>de</strong>ntificate, ca necesare „fluxului<br />
viabil”, fr a se meniona vreo sum.<br />
În legtur cu preul acestor active prin „Protocol” se precizeaz c „Elementele i celelalte<br />
condiii efective <strong>de</strong> realizare ale vânzrii vor fi negociate <strong>de</strong> pri, în momentul încheierii contractului”.<br />
În afara „aportului” la constituirea societii, prin „Protocol” AFV Beltrame <strong>de</strong>clar c<br />
intenioneaz s pun în funciune „Oelria electric” i în anul al doilea s produc 50.000 tone<br />
in, 120.000 tone travers cale ferat i in grea, iar în al treilea an s produc 750.000 tone<br />
produse finite.<br />
Totodat, din angajamentele asumate prin „oferta final, <strong>de</strong>finitiv i îmbuntit” nu se<br />
mai menioneaz <strong>de</strong>cât obligaia <strong>de</strong> a participa la Programul <strong>de</strong> ecologizare, cu o investiie <strong>de</strong><br />
cca 20 milioane Euro, în urmtorii 10 ani.<br />
Noua societate obine totodat dreptul <strong>de</strong> preemiune pentru a cumpra prin „negociere<br />
direct” cu plata în rate orice „activ” aparinând „SIDERCA” S.A.<br />
O.G. nr. 44/25.07.2002, prin <strong>de</strong>rogare <strong>de</strong> la preve<strong>de</strong>rile O.U.G. nr. 51/1998 privind<br />
valorificarea unor active bancare a dat posibilitatea valorificrii în cadrul procedurii <strong>de</strong> executare silit<br />
organizat <strong>de</strong> Autoritatea <strong>de</strong> Valorificare a Activelor Bancare, ca activele din „fluxul viabil” s fie<br />
vândute prin „negociere direct” cu plata în rate într-o perioad <strong>de</strong> 12 ani.<br />
Prin Convenia nr. 197/09.08.2002 între APAPS, S.C. SIDERCA S.A. i AFV Beltrame s-a<br />
stabilit cadrul juridic <strong>de</strong> înfiinare al noii societi, la care S.C. SIDERCA S.A. urma s <strong>de</strong>in 30% i<br />
AFV Beltrame 70% din capitalul social.<br />
Prin acest document se precizeaz c „Activele fluxului viabil” au urmtoarea <strong>de</strong>finiie<br />
„activele aa cum sunt i<strong>de</strong>ntificate în <strong>Raport</strong>ul „Evaluare a activelor <strong>de</strong> lucru” - ”Proiect nr. 64963<br />
elaborat <strong>de</strong> IPROMET S.A.” i <strong>Raport</strong>ul <strong>de</strong> evaluare – Laminorul <strong>de</strong> profile grele i in – Proiect<br />
99766 elaborat <strong>de</strong> IPROLAM S.A. prezentate în Anexa nr. 4, respectiv Anexa nr. 5, precum i<br />
stocurile <strong>de</strong> materii prime, piese <strong>de</strong> schimb, echipamente i alte stocuri ale Si<strong>de</strong>rca, aa cum sunt<br />
i<strong>de</strong>ntificate în <strong>de</strong>taliu în Anexa nr. 6”. Iar pentru „Activele Fluxului Viabil Rmase” se d urmtoarea<br />
<strong>de</strong>finiie: „Activele fluxului viabil mai puin Aporturile Si<strong>de</strong>rca”.<br />
Pentru „vânzarea direct” se precizeaz „...înseamn vânzarea <strong>de</strong> ctre Autoritatea <strong>de</strong><br />
Valorificare a Activelor Bancare a Activelor Fluxului Viabil Rmase prin procedura vânzrii directe<br />
ctre Donasid la un pre total conform ofertei AFV Beltrame <strong>de</strong> 20 milioane euro, incluzând dobânzi<br />
i orice fel <strong>de</strong> taxe... pltit în 10 ani, cu o perioad <strong>de</strong> graie <strong>de</strong> 2 ani, în conformitate cu O.G. nr. 44<br />
din 25.07.2002”.<br />
Coroborând <strong>de</strong>finiiile <strong>de</strong> mai sus, anexele nr. 4,5 i 6 reprezint „activele fluxului viabil” mai<br />
puin „aportul în natur” (stabilit la 6 milioane Euro) care vor face obiectul „vânzrii directe” pentru<br />
preul <strong>de</strong> 20 milioane USD. Aceste anexe nu au fost prezentate <strong>de</strong> AVAS. Solicitând documentele <strong>de</strong><br />
la S.C. SIDERCA S.A. directorul economic precizeaz c anexele „se gsesc sub forma unor file<br />
goale necompletate”.<br />
Prin angajamentul asumat <strong>de</strong> a vin<strong>de</strong> „Activele Fluxului Viabil Rmase” la preul <strong>de</strong><br />
20 milioane Euro, AVAS a înclcat preve<strong>de</strong>rile O.G. nr. 44/2002 care preve<strong>de</strong> „preul stabilit prin<br />
negociere direct pentru vânzarea activelor nu poate fi mai mic <strong>de</strong>cât valoarea acestora <strong>de</strong>terminat<br />
prin expertiza solicitat <strong>de</strong> Autoritatea pentru Valorificarea Activelor Bancare”. Prin Convenia<br />
nr. 197/25.07.2002, Autoritatea pentru Privatizarea i Administrarea Participaiilor Statului a ignorat<br />
Protocolul M/1402/30.04.2002, care la art. 10 preciza în mod clar c elementele i condiiile efective<br />
vor fi negociate în momentul încheierii contractului.<br />
<strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> a României a constatat c angajamentul financiar asumat <strong>de</strong> AFV<br />
Beltrame pentru achiziionarea unor echipamente i utilaje din fluxul viabil, în suma maxim <strong>de</strong><br />
20 milioane Euro, prin Convenia nr. 197/2002 s-a transformat în „pre ferm”.<br />
154
Tot prin acest document se preve<strong>de</strong> c în suma <strong>de</strong> 20 milioane Euro sunt incluse dobânzi i<br />
orice fel <strong>de</strong> taxe, fapt ce a mai diminuat preul activelor cu 3.193.277 Euro, reprezentând TVA. De<br />
asemenea, prin Convenia nr. 197/09.08.2002, Autoritatea pentru Privatizarea i Administrarea<br />
Participaiilor Statului s-a angajat ca „Vânzarea direct” s se realizeze pân la 30.07.2004 pentru a<br />
se putea efectua majorarea <strong>de</strong> capital social pentru anul al doilea.<br />
- Prin „Protocolul <strong>de</strong> cooperare” încheiat între AFV Beltrame i Companiei Naionale Ci<br />
Ferate „CFR” S.A. în data <strong>de</strong> 26.09.2002, s-a convenit participarea acesteia din urm cu o cot <strong>de</strong><br />
10% din capitalul social al S.C. DONASID S.A., cot ce va fi repartizat din participaia <strong>de</strong> 30% ce<br />
revenea S.C. SIDERCA S.A, diminuând aportul S.C. SIDERCA S.A. la 2 milioane Euro în anul I i 2<br />
milioane Euro în anul II, în timp ce Compania Naional Ci Ferate „CFR” S.A. participa cu 1 milion<br />
Euro în primul an i 1 milion Euro în al doilea an.<br />
- „Actul constitutiv”, al S.C. DONASID S.A. (contractul <strong>de</strong> societate i statutul societii mixte<br />
al S.C. DONASID S.A.) a fost semnat la data <strong>de</strong> 11.11.2002 <strong>de</strong> urmtorii acionari:<br />
S.C. SIDERCA S.A. Clrai – prin reprezentantul su, directorul general;<br />
Compania Naional Ci Ferate „CFR” S.A. – prin reprezentantul su, director;<br />
S.C. FIAB SRL - prin Tisocco Gianalfredo în numele i pentru Antonio Beltrame, firma<br />
care a înlocuit pe AFV Beltrame;<br />
dou persoane fizice.<br />
Ulterior încheierii actului constitutiv, prin Acordul nr. 335 bis/19.11.2002 (contract <strong>de</strong> novaie),<br />
firma AFV Beltrame a fost substituit cu firma FI AB SRL, ca societate afiliat, aparinând Grupului<br />
Beltrame. Companiei Naionale Ci Ferate „CFR” S.A. nu i s-au prezentat documente din care s<br />
rezulte c FI-AB aparinea Grupului Beltrame.<br />
Conform Certificatului eliberat <strong>de</strong> Registrul Comerului din Italia, firma FI AB a fost înfiinat în<br />
data <strong>de</strong> 21.10.2001, având un capital <strong>de</strong> 100.000 Euro <strong>de</strong>inut <strong>de</strong> doi asociai i cu activitate<br />
<strong>de</strong>clarat în data <strong>de</strong> 5.04.2002, <strong>de</strong> numai 6 luni.<br />
Obiectul <strong>de</strong> activitate <strong>de</strong>clarat conform aceluiai document îl constituia:<br />
- construcia restaurarea, cumprarea, vânzarea i gestionarea <strong>de</strong> bunuri mobile;<br />
- cumprarea în leasing s-au în proprietate, gestionarea i/sau vânzarea <strong>de</strong> construcii în<br />
general i terenuri cu sau fr <strong>de</strong>stinaie industrial ca i concesionarea i închirierea<br />
acestora;<br />
- vânzarea i cumprarea <strong>de</strong> terenuri i suprafee industriale, urbanizarea i parcelarea<br />
acestora ca i executarea <strong>de</strong> lucrri în ve<strong>de</strong>rea transformrii lor în terenuri construibile”.<br />
S.C. DONASID S.A. a fost înregistrat la Oficiul Registrului Comerului sub nr. J/51/II/9.01.2003,<br />
conform Încheierii nr. 40/9.01.2003 a ju<strong>de</strong>ctorului <strong>de</strong>legat.<br />
Modul <strong>de</strong> diminuare a „aportului în natur” a S.C. SIDERCA S.A. în societatea mixt este<br />
prezentat în urmtoarea diagram.<br />
155
156
3. Transferul activelor aferente fluxului viabil <strong>de</strong> la S.C. SIDERCA S.A. Clrai<br />
la S.C. DONASID S.A.<br />
Aa cum s-a artat la pct.1.1, „Programul” preve<strong>de</strong>a c activele „fluxului viabil”, altele <strong>de</strong>cât<br />
„aportul în natur”, s fie transferate <strong>de</strong> la S.C. SIDERCA S.A. Clrai la S.C. DONASID S.A., în<br />
baza unui contract <strong>de</strong> leasing.<br />
Iniial, activele care au constituit „aportul în natur” i activele „fluxului viabil” au fost evaluate<br />
<strong>de</strong> IPROMET i IPROLAM conform Rapoartelor <strong>de</strong> evaluare nr. 64963 (IPROMET) i nr. 99766<br />
(IPROLAM).<br />
Prin „oferta ferm i îmbuntit”, AFV Beltrame s-a angajat ca pentru suma <strong>de</strong> 20 milioane<br />
Euro s cumpere echipamente din „fluxul viabil”. „Oferta”, aparent îmbuntit a fost acceptat atât<br />
<strong>de</strong> Comisia Interministerial cât i <strong>de</strong> Autoritatea pentru Privatizarea i Administrarea Participaiilor<br />
Statului care a iniiat procedura <strong>de</strong> constituire a societii mixte S.C. DONASID S.A., fr s mai<br />
informeze Guvernul cu privire la rezultatele negocierii.<br />
Prin Protocolul M/1402/30.04.2002, încheiat între APAPS, AFV Beltrame i AVAB s-a<br />
convenit ca activele din patrimoniul S.C. SIDERCA S.A. s se vând prin „negociere direct” în rate,<br />
cu acordul creditorului AVAB.<br />
Prin Convenia nr. 197/9.08.2002, APAPS a acceptat ca „activele fluxului viabil rmase”, s<br />
fie vândute ctre S.C. DONASID S.A. la un pre total <strong>de</strong> 20 milioane Euro, incluzând dobânzi i orice<br />
fel <strong>de</strong> taxe înclcând preve<strong>de</strong>rile O.G nr. 44/2002 aprobat prin Legea nr. 595/2002 cât i Protocolul<br />
M/1402/2002.<br />
Apariia O.U.G. nr. 40/27.05.2004, aprobat prin Legea nr. 439/25.10.2004, a fcut posibil<br />
vânzarea activelor „fluxului viabil” la preul <strong>de</strong> 20 milioane Euro (inclusiv TVA), contrar „Protocolului<br />
M/1402/2002. Activele vândute cu o valoare rmas actualizat <strong>de</strong> 312 milioane Euro, au fost<br />
evaluate <strong>de</strong> IPROMET i IPROLAM la valoare <strong>de</strong> 84,6 Euro (vezi anexa 2).<br />
Relevant în adoptarea acestui act normativ este faptul c prin „Nota <strong>de</strong> fundamentare”<br />
se invoc „Protocolul M/1402/30.04.2002 ca document prin care s-ar fi prevzut un pre <strong>de</strong><br />
„....20 milioane Euro, inclusiv TVA...”, precum i faptul c acest pre ar rezulta din „negocierea dintre<br />
Comisia Interministerial i investitorul strategic AFV Beltrame”. De asemenea, în „Nota <strong>de</strong><br />
fundamentare” se invoc „Memorandumul” din 25.10.2001, care prezenta „oferta iniial” a AFV<br />
Beltrame i care aa cum s-a artat era total diferit <strong>de</strong> „oferta final, <strong>de</strong>finitiv i îmbuntit”, care<br />
a stat la baza constituirii S.C. DONASID S.A., informaii <strong>de</strong> natur s influeneze grav actul<br />
<strong>de</strong>cizional.<br />
În anexa la O.U.G. nr. 40/2004, <strong>de</strong>numit „Datele <strong>de</strong> i<strong>de</strong>ntificare a activelor, stocurilor <strong>de</strong><br />
materii prime, materiale i piese <strong>de</strong> schimb ce urmeaz a fi vândute S.C. DONASID S.A.” sunt<br />
prezentate activele grupate sub <strong>de</strong>numiri generale cu o valoare total <strong>de</strong> 3.022,46 miliar<strong>de</strong> lei<br />
(84,6 milioane Euro).<br />
La baza <strong>de</strong>terminrii acestei valori au stat „Rapoartele <strong>de</strong> evaluare” întocmite <strong>de</strong> IPROMET i<br />
IPROLAM, ediia 2003, <strong>de</strong>finitivate în aprilie 2004 (anexele nr. 1 i 2).<br />
Dup intrarea în vigoare a O.U.G. nr. 40/2004 între AVAS, în calitate <strong>de</strong> creditor i S.C.<br />
DONASID S.A., în calitate <strong>de</strong> cumprtor, a fost încheiat Contractul <strong>de</strong> vânzare cumprare<br />
nr. 15486/8.07.2004 prin care au fost vândute activele „fluxului viabil” estimate la o valoare <strong>de</strong><br />
84,5 milioane Euro, inclusiv materii prime, materiale i alte active „necesare” la preul <strong>de</strong> 20 milioane Euro<br />
(în care este inclus TVA).<br />
Pe parcursul implementrii „Programului” i încheierii „Documentelor Tranzaciei”,<br />
„Rapoartele <strong>de</strong> evaluare” întocmite <strong>de</strong> IPROLAM i IPROMET au fost modificate ca structur i<br />
valoare fa <strong>de</strong> rapoartele <strong>de</strong> evaluare iniiale. De asemenea, pe parcurs, „Rapoartele <strong>de</strong> evaluare”<br />
au suportat modificri în ceea ce privete <strong>de</strong>numirea, numrul <strong>de</strong> i<strong>de</strong>ntificare, fapt ce a fcut<br />
imposibil verificarea comparativ.<br />
Dei prin contract s-a prevzut ca preul s fie pltit în rate pe o perioad <strong>de</strong> 10 ani i o<br />
perioad <strong>de</strong> graie <strong>de</strong> 2 ani, la data <strong>de</strong> 14.11.<strong>2006</strong>, Autoritatea pentru Valorificarea Activelor Statului<br />
a încasat întreaga sum.<br />
De reinut este i faptul c o parte semnificativ din activele vândute au fost folosite <strong>de</strong> S.C.<br />
DONASID S.A. înc <strong>de</strong> la înfiinare în baza unor contracte <strong>de</strong> închiriere. Pentru chiria stabilit prin<br />
aceste contracte, DONASID datora la data <strong>de</strong> 1.07.2004, 5 miliar<strong>de</strong> lei ROL ctre S.C. SIDERCA S.A.<br />
157
4. Modificri relevante în structura acionariatului i a capitalului social a S.C.<br />
DONASID S.A.<br />
Prin contractul <strong>de</strong> cesiune nr. 5538/29.07.2003, FI AB SRL s-a retras din societate i a<br />
cesionat pachetul <strong>de</strong> 68% din capitalul social al S.C. DONASID S.A. firmei Sipro Beltrame AG<br />
Elveia, un<strong>de</strong> Antonio Bertrame era acionar majoritar.<br />
În edina din 31.03.2004 Comisia Interministerial cu reprezentanii societii S.C. DONASID<br />
S.A. a analizat stadiul implementrii „Programului”.<br />
În urma discuiilor, Comisia i-a însuit propunerile formulate <strong>de</strong> Antonio Beltrame, i anume:<br />
„1. Vrsarea capitalului restant subscris (4.000.000 Euro) s se fac pân la data <strong>de</strong><br />
30.04.2004;<br />
2. Vrsarea imediat a capitalului <strong>de</strong> lucru <strong>de</strong> 1.000.000 Euro;<br />
3. Reluarea activitii la Oelria electric pân la data <strong>de</strong> 5.05.2004”.<br />
Sub condiia realizrii celor <strong>de</strong> mai sus, Comisia Interministerial se angajeaz c „instituia<br />
abilitat va promova pân la data <strong>de</strong> 15.05.2004 Ordonana <strong>de</strong> Urgen care reglementeaz<br />
transferul dreptului <strong>de</strong> proprietate asupra activelor aferente lanului viabil <strong>de</strong> la S.C. SIDERCA S.A.<br />
Clrai, la S.C. DONASID S.A.”, aspect prezentat la pct.1.3.<br />
Aciunile <strong>de</strong>inute <strong>de</strong> Sipro Beltrame au fost ulterior cesionate la 11.06.2004 ctre Siprofer AG<br />
Elveia.<br />
Întrucât Compania Naional Ci Ferate „CFR” S.A. nu a efectuat vrsmântul integral pentru<br />
primul an, firma Siprofer AG a efectuat vrsmântul aferent anului I în valoare <strong>de</strong> 700.000 Euro i a<br />
preluat i cota subscris <strong>de</strong> Compania Naional Ci Ferate „CFR” S.A. pentru anul II în sum <strong>de</strong><br />
1.000.000 Euro, fr a efectua vrsmântul.<br />
În baza „Actului <strong>de</strong> cesiune <strong>de</strong> pri sociale i act recognitiv” din 5.05.2004, structura<br />
acionariatului a <strong>de</strong>venit:<br />
- anul I -<br />
Nr.<br />
crt.<br />
Aciuni subscrise<br />
Aciuni subscrise i<br />
vrsate<br />
ACIONAR<br />
Numr % Numr %<br />
1 S.C. SIDERCA S.A. 648.340 20 648.340 20<br />
2 Compania Naional Ci Ferate „CFR” S.A. 324.170 10 97.251 3<br />
3 Siprofer AG 2.204.356 68 2.431.275 75<br />
4 Tisocco Gianalfredo 32.417 1 32.417 1<br />
5 Tisocco Manuel 32.417 1 32.417 1<br />
6 TOTAL 3.241.700 100 3.241.700 100<br />
Conform statutului, Siprofer AG este o societate pe aciuni cu sediul în Elveia, cu un capital<br />
social <strong>de</strong> 250.000 franci elveieni, împrit în 500 aciuni, având în structura sa 50 acionari, din care<br />
Antonio Beltrame <strong>de</strong>ine 249 aciuni i are ca obiect <strong>de</strong> activitate comercializarea <strong>de</strong> produse din oel<br />
i metale sub form <strong>de</strong> produse semifabricate, finite i fiare vechi precum i achiziionarea <strong>de</strong><br />
imobile.<br />
Dup 2 ani <strong>de</strong> la constituirea societii mixte, aa cum rezult din documentul din 7.05.2005<br />
prezentat <strong>de</strong> AVAS, Grupul Tenaris i-a exprimat intenia <strong>de</strong> a participa la finalizarea „Proiectului<br />
DONASID” dup preluarea controlului integral asupra Siprofer AG.<br />
Grupul Tenaris, aa cum rezult din acelai document, a consi<strong>de</strong>rat c angajamentul<br />
financiar <strong>de</strong> 77 milioane Euro asumat <strong>de</strong> ofertantul AFV Beltrame este imposibil <strong>de</strong> a fi materializat<br />
datorit schimbrii condiiilor negociate, ceea ce impune reconsi<strong>de</strong>rarea unor angajamente.<br />
Oferta <strong>de</strong> preluare a controlului la S.C. DONASID S.A. formulat <strong>de</strong> Grupul Tenaris, a fost<br />
înregistrat la AVAS sub nr. 8176/11.04.2005, înainte <strong>de</strong> preluarea aciunilor <strong>de</strong> Siprofer AG.<br />
În temeiul O.U.G. nr. 68/29.06.2005 i H.G. nr. 767/27.07.2005, Autoritatea pentru<br />
Valorificarea Activelor Statului a fost mandatat s negocieze i s semneze un contract privind<br />
obligaiile rezultate din constituirea societii mixte.<br />
În baza acestui mandat, Autoritatea pentru Valorificarea Activelor Statului, Siprofer AG i S.C.<br />
SIDERCA S.A. Clrai au încheiat contractul <strong>de</strong> novaie nr. 37933/27.09.2005 prin care prile au<br />
convenit novarea prin înlocuirea obligaiilor vechi cu alte obligaii. Autoritatea pentru Valorificarea<br />
Activelor Statului nu a prezentat Curtii <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> a României mandatul primit pentru a verifica<br />
respectarea acestuia.<br />
158
Prin Contractul <strong>de</strong> novaie nr. 37933/27.09.2005 încheiat între Autoritatea pentru Valorificarea<br />
Activelor Statului, Siprofer AG i „Si<strong>de</strong>rca” (societate în lichidare), prile convin asupra reconsi<strong>de</strong>rrii<br />
obligaiilor asumate iniial prin Protocolul M/1402/2002 i Convenia nr. 197/2002, dup cum<br />
urmeaz:<br />
- obligaia <strong>de</strong> a vrsa „aportul în numerar” subscris pentru majorarea <strong>de</strong> capital social<br />
în anul al doilea, în sum <strong>de</strong> 8 milioane Euro (7 milioane obligaia AFV Beltrame + 1 milion obligaia<br />
Compania Naional Ci Ferate „CFR” S.A.) în termen <strong>de</strong> 3 ani (<strong>de</strong> la Hotrârea AGA din<br />
15.04.2005), respectiv pân la data <strong>de</strong> 15.04.2008.<br />
- obligaia <strong>de</strong> a efectua investiii <strong>de</strong> 20 milioane Euro, din care în numerar 5,6 milioane<br />
Euro, pe o perioad <strong>de</strong> 10 ani (<strong>de</strong> la Hotrârea Adunrii Generale a Acionarilor din 15.04.2005),<br />
respectiv pân la 2015.<br />
De asemenea, în calitate <strong>de</strong> acionar majoritar Siprofer AG se angajeaz s <strong>de</strong>termine DONASID<br />
s-i respecte obligaiile <strong>de</strong> plat asumate prin actul <strong>de</strong> vânzare-cumprare nr. 15486/8.07.2004 i<br />
obligaiile <strong>de</strong> mediu conform avizului i programului <strong>de</strong> conformare.<br />
Pentru asigurarea capitalului circulant i pentru în<strong>de</strong>plinirea <strong>de</strong> ctre DONASID a obligaiilor<br />
financiare neachitate, Siprofer AG „va pune la dispoziie resurse financiare”, în sum <strong>de</strong> 15 milioane Euro,<br />
pe o perioad <strong>de</strong> 3 ani. Totodat, se angajeaz s asigure resursele financiare pentru ca DONASID<br />
s achiziioneze „aportul în natur” nerealizat <strong>de</strong> S.C. SIDERCA S.A. în cadrul majorrii <strong>de</strong> capital<br />
social pentru anul al doilea, respectiv, activul „Hal laminor profile mijlocii” i parte din „Hala<br />
industrial elaborare oel”.<br />
<strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> a României a constatat c prin „contractul <strong>de</strong> novaie” nr. 37933/2005,<br />
obligaiile financiare asumate iniial <strong>de</strong> AFV Beltrame în sum <strong>de</strong> 77 milioane Euro, au fost<br />
reconsi<strong>de</strong>rate la nivelul <strong>de</strong> 34 milioane Euro, respectiv 14 milioane Euro aport capital anul I i II i<br />
obligaia <strong>de</strong> 20 milioane Euro pentru anul al III, care a fost ealonat pe o perioad <strong>de</strong> 10 ani.<br />
Dac avem în ve<strong>de</strong>re c, s-a recunoscut efectuarea vrsmântului <strong>de</strong> 7 milioane Euro pentru<br />
primul an, în fapt Siprofer AG preia un angajamentul <strong>de</strong> doar 28 milioane Euro, pentru care a obinut<br />
77% din capitalul social DONASID.<br />
5. Vânzarea pachetului <strong>de</strong> aciuni <strong>de</strong>inute <strong>de</strong> S.C. SIDERCA S.A. la S.C.<br />
DONASID S.A.<br />
Având în ve<strong>de</strong>re c la data <strong>de</strong> 13.02.2005 a expirat termenul <strong>de</strong> suspendare a procedurii <strong>de</strong><br />
faliment a S.C. SIDERCA S.A. Clrai, lichidatorul a hotrât vânzarea participaiilor <strong>de</strong>inute <strong>de</strong> S.C.<br />
SIDERCA S.A la S.C. DONASID S.A..<br />
În temeiul dreptului <strong>de</strong> preemiune stabilit <strong>de</strong> art. 8, pct.3 din Convenia nr. 197/2002, AGEA a<br />
S.C. DONASID S.A. (Hotrârea nr. 14/13.04.2005) a aprobat cumprarea <strong>de</strong> ctre Siprofer AG a<br />
pachetului <strong>de</strong> aciuni reprezentând 324.170 aciuni<br />
În urma evalurii, participaia S.C. SIDERCA S.A. la S.C. DONASID S.A. a fost stabilit la o<br />
valoare cuprins între 49,9 miliar<strong>de</strong> lei (ROL) – 66,5 miliar<strong>de</strong> lei (ROL). Siprofer AG a cumprat<br />
aciunile oferind preul <strong>de</strong> 67,0 miliar<strong>de</strong> lei (ROL).<br />
Menionm c la data evalurii, în patrimoniul S.C. DONASID S.A. se aflau i activele<br />
aferente „fluxului viabil” care au fost vândute în cadrul procedurii <strong>de</strong> executare silit conform Actului<br />
<strong>de</strong> vânzare cumprare nr. 15486/8.07.2004, încheiat între Autoritatea pentru Valorificarea Activelor<br />
Statului creditor, S.C. DONASID S.A. cumprtor i S.C. SIDERCA S.A. <strong>de</strong>bitor, fapt care poate<br />
justifica preul <strong>de</strong> peste 10 ori mai mare fa <strong>de</strong> aportul în natur <strong>de</strong> 2.000.000 Euro, Autoritatea<br />
pentru Valorificarea Activelor Statului nu a prezentat „<strong>Raport</strong>ul <strong>de</strong> evaluare”, fapt pentru care <strong>Curtea</strong><br />
<strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> a României nu a putut i<strong>de</strong>ntifica modul în care a fost stabilit valoarea participaiei.<br />
6. Rezultatele implementrii Proiectului DONASID<br />
„Proiectul DONASID” s-a realizat prin alt form <strong>de</strong>cât cea stabilit iniial prin „Programul <strong>de</strong><br />
restructurare i redresare financiar”<br />
Obiectivul propus <strong>de</strong> a produce profile grele <strong>de</strong> in <strong>de</strong> cale ferat nu s-a realizat, iar<br />
fructificarea potenialului financiar estimat prin repunerea în funciune a „fluxului viabil” s-a fcut în<br />
<strong>de</strong>favoarea statului român i cu mare întârziere.<br />
159
În ceea ce privete componenta social privind crearea unui numr <strong>de</strong> 860-900 locuri <strong>de</strong><br />
munc, estimat prin „Program” i 1700 asumat <strong>de</strong> AFV Beltrame prin „ofert”, aceasta nu a fost<br />
realizat, S.C. DONASID S.A. raportând la sfâritul anului 2005 un numr <strong>de</strong> 316 angajai.<br />
În prezent S.C. DONASID S.A. este înregistrat la Oficiul Registrului Comerului Zalu, fiind<br />
<strong>de</strong>clarat punct <strong>de</strong> lucru în ju<strong>de</strong>ul Clrai.<br />
Din verificarea implementrii „Proiectului DONASID”, <strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> a României a<br />
constatat <strong>de</strong>ficiene, insuficiente, anomalii i neregulariti grave în ce privete legalitatea,<br />
obiectivitatea i transparena procesului <strong>de</strong> privatizare a S.C. SIDERCA S.A.<br />
Având în ve<strong>de</strong>re lipsa unor documente relevante, care au limitat verificrile precum i<br />
neregulile constatate, „Actul <strong>de</strong> control” a fost înaintat Parchetului General, conform<br />
Normelor <strong>de</strong> control financiar ulterior i <strong>de</strong> valorificare a constatrilor, aprobate <strong>de</strong> Plenul<br />
Curii <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong>.<br />
160
III.C. - Controlul constituirii, administrrii i utilizrii fondurilor <strong>public</strong>e <strong>de</strong> ctre<br />
instituiile <strong>public</strong>e finanate integral sau parial din venituri proprii i din<br />
subvenii <strong>de</strong> la bugetul <strong>de</strong> stat<br />
Spitale <strong>public</strong>e<br />
III.C.1. Comisia <strong>de</strong> Supraveghere a Asigurrilor<br />
Potrivit datelor raportate prin contul <strong>de</strong> execuie, întocmit <strong>de</strong> Comisia <strong>de</strong> Supraveghere a<br />
Asigurrilor (C.S.A.) la 31.12.<strong>2006</strong> i supus verificrii Curii <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong>, execuia <strong>de</strong> ansamblu a<br />
veniturilor i cheltuielilor bugetului propriu se prezint astfel:<br />
Partea <strong>de</strong> venituri:<br />
! " <br />
# # <br />
<br />
& <br />
' <br />
" <br />
$ $ <br />
<br />
%<br />
<br />
( <br />
# <br />
<br />
) ) <br />
* + , -. /0 1 / 1 2 3 4. -5253<br />
<br />
- lei-<br />
Partea <strong>de</strong> cheltuieli:<br />
- mii lei -<br />
! " <br />
$ <br />
<br />
6 <br />
" # $ <br />
7 # <br />
* + , - / 1 2 3 4<br />
<br />
Veniturile totale ale bugetului propriu al C.S.A, realizate în anul <strong>2006</strong>, pe surse <strong>de</strong> constituire<br />
i cheltuielile totale, pe principalele categorii, efectuate în aceeai perioad, se prezint astfel:<br />
- lei -<br />
! "<br />
"<br />
<br />
<br />
# <br />
$ <br />
<br />
# <br />
$ <br />
# <br />
<br />
%<br />
<br />
<br />
<br />
<br />
<br />
& <br />
<br />
' <br />
<br />
( <br />
) <br />
<br />
<br />
) <br />
* + , -. /0 1 / 1 2 3 4. -5253<br />
+"<br />
8 5<br />
<br />
,31"112"4*** ,42"-2-"**+* 9 +"1,/"-9 /* 5 9 +"1,/"-9 /* 9 *"1-,"*-2* 5 9 9 ,"-14*<br />
<br />
<br />
<br />
! " <br />
<br />
# $ <br />
% % <br />
& <br />
' ( <br />
<br />
) & <br />
<br />
<br />
* " <br />
! <br />
Analizând datele din tabelul prezentat, rezult c veniturile constatate au fost încasate în<br />
proporie <strong>de</strong> 98,92%.<br />
161
Nr.<br />
crt.<br />
Cheltuielile totale, pe principalele categorii, efectuate în anul <strong>2006</strong>, se prezint astfel:<br />
Denumire indicatori<br />
Credite bugetare<br />
Iniiale<br />
Definitive<br />
Angajamente<br />
bugetare<br />
Angajamente<br />
legale<br />
Pli<br />
efectuate<br />
Angajamente<br />
legale <strong>de</strong><br />
pltit<br />
- lei -<br />
Cheltuieli<br />
efective<br />
0 1 2 3 4 5 6 7 8<br />
1.<br />
Cheltuieli total, din<br />
care:<br />
270.834.300,0 284.108.601,0 284.108.601,0 35.247.731,0 32.685.217,0 2.562.514,0 26.253.332,0<br />
1.1.<br />
Cheltuieli curente, din<br />
care:<br />
258.587.300,0 271.148.601,0 271.148.601,0 25.059.258,0 22.496.744,0 2.562.514,0 24.009.885,0<br />
1.1.1. -cheltuieli <strong>de</strong> personal 13.104.000,0 18.762.000,0 18.762.000,0 16.015.906,0 14.163.750,0 1.852.156,0 15.962.025,0<br />
1.1.2. -bunuri i servicii 245.363.300,0 252.356.601,0 252.356.601,0 9.021.620,0 8.311.262,0 710.358,0 8.026.128,0<br />
1.1.3. -alte transferuri 120.000,0 30.000,0 30.000,0 21.732,0 21.732,0 0,0 21.732,0<br />
1.2. -cheltuieli <strong>de</strong> capital 12.247.000,0 12.960.000,0 12.960.000,0 10.188.473,0 10.188.473,0 0,0 2.243.447,0<br />
- pon<strong>de</strong>rea cea mai însemnat în totalul cheltuielilor au reprezentat-o cheltuielile cu personalul<br />
(60,8%), la care se adaug cheltuielile pentru bunuri i servicii (30,6%).<br />
Principalele abateri constatate<br />
1. Contul <strong>de</strong> execuie a veniturilor Comisiei <strong>de</strong> Supraveghere a Asigurrilor, încheiat la<br />
31.12.<strong>2006</strong>, nu reflect realitatea, întrucât datele înscrise în acesta nu au corespuns în toate cazurile<br />
cu datele din balana <strong>de</strong> verificare întocmit la aceeai dat, astfel:<br />
a) încasrile realizate din venituri operaionale i financiare au fost în sum <strong>de</strong> 30.764.246,0 lei,<br />
fa <strong>de</strong> suma <strong>de</strong> 30.301.015,0 lei înscris în contul <strong>de</strong> execuie, fiind mai mari cu suma <strong>de</strong> 463.231,0 lei,<br />
dup cum urmeaz:<br />
încasrile din taxa <strong>de</strong> funcionare au fost în sum <strong>de</strong> 16.084.600 lei, fa <strong>de</strong> suma <strong>de</strong><br />
16.001.187,0 lei înscris în contul <strong>de</strong> execuie, mai mari cu suma <strong>de</strong> 83.413,0 lei;<br />
încasrile din asigurarea obligatorie <strong>de</strong> rspun<strong>de</strong>re civil pentru prejudicii produse prin<br />
acci<strong>de</strong>nte <strong>de</strong> autovehicule (RCA) au fost în sum <strong>de</strong> 12.487.585,0 lei, fa <strong>de</strong> suma <strong>de</strong><br />
12.107.573,0 lei înscris în contul <strong>de</strong> execuie, mai mari cu suma <strong>de</strong> 380.012,0 lei;<br />
încasrile din alte surse au fost în sum <strong>de</strong> 271.520,0 lei fa <strong>de</strong> suma <strong>de</strong> 281.320,0 lei<br />
înscris în contul <strong>de</strong> execuie, mai mici cu suma <strong>de</strong> 9.800,0 lei;<br />
încasrile din alte taxe legale au fost în sum <strong>de</strong> 473.113,0 lei fa <strong>de</strong> suma <strong>de</strong> 463.313,0 lei<br />
înscris în contul <strong>de</strong> execuie, mai mari cu suma <strong>de</strong> 9.800,0 lei;<br />
încasrile din venituri financiare, respectiv din dobânzi au fost în sum <strong>de</strong> 1.017.428,0 lei<br />
fa <strong>de</strong> suma <strong>de</strong> 1.017.622,0 lei înscris în contul <strong>de</strong> execuie, cu 194,0 lei mai mici.<br />
De asemenea, drepturile constatate <strong>de</strong> încasat din venituri operaionale i financiare la data<br />
<br />
<strong>de</strong> 31.12.<strong>2006</strong> sunt în sum <strong>de</strong> 529.127,0 lei, fa <strong>de</strong> suma <strong>de</strong> 992.358,0 lei înscris în contul <strong>de</strong><br />
execuie, cu 463.231,0 lei mai mici.<br />
b) veniturile operaionale ale Fondului <strong>de</strong> Garantare au fost înscrise eronat astfel:<br />
nu au fost înscrise drepturile constatate din anii prece<strong>de</strong>ni în sum <strong>de</strong> 425.504,0 lei,<br />
reprezentând <strong>de</strong>bitori din nevirarea contribuiei pentru constituirea fondului <strong>de</strong> garantare a<br />
asigurailor (Grup AS i Metropol S.A.);<br />
drepturile constatate din anul curent au fost majorate în mod eronat cu suma <strong>de</strong> 35.305,0 lei<br />
reprezentând concedii <strong>de</strong> odihn aferente salariailor transferai la Fondul <strong>de</strong> Garantare;<br />
încasrile realizate au fost diminuate eronat cu suma <strong>de</strong> 238.492,0 lei reprezentând<br />
contribuie pentru constituirea Fondului <strong>de</strong> Garantare a asigurailor (Metropol S.A.);<br />
drepturile constatate <strong>de</strong> încasat au fost majorate eronat cu suma <strong>de</strong> 151.707,0 lei.<br />
2. Nu au fost respectate preve<strong>de</strong>rile legale cu privire la achiziiile <strong>public</strong>e, în sensul c pentru<br />
achiziia autoturismului Audi A6, nu a fost organizat procedura legal, respectiv licitaia <strong>de</strong>schis,<br />
fiind aplicat procedura <strong>de</strong> achiziie direct, în condiiile în care valoarea <strong>de</strong> achiziie <strong>de</strong>pete<br />
plafonul legal.<br />
Prin aceste preve<strong>de</strong>ri nu au fost respectate preve<strong>de</strong>rile Legii contabilitii nr. 82/1991<br />
re<strong>public</strong>at, precum i ale celor din anexele 3 i 4 la Normele metodologice privind întocmirea,<br />
semnarea, <strong>de</strong>punerea, componena i modul <strong>de</strong> completare a situaiilor financiare în anul <strong>2006</strong>,<br />
162
aprobate prin Ordinul nr. 616/<strong>2006</strong> al ministrului finanelor <strong>public</strong>e; precum i preve<strong>de</strong>rile O.U.G. nr.<br />
34/<strong>2006</strong> privind atribuirea contractelor <strong>de</strong> achiziie <strong>public</strong>, a contractelor <strong>de</strong> concesiune <strong>de</strong> lucrri<br />
<strong>public</strong>e i a contractelor <strong>de</strong> concesiune <strong>de</strong> servicii.<br />
III.C.2. Spitale Publice<br />
Conform preve<strong>de</strong>rilor Legii nr. 95/<strong>2006</strong> privind reforma în domeniul sntii, cu modificrile i<br />
completrile ulterioare, spitalele <strong>public</strong>e sunt instituii <strong>public</strong>e finanate integral din venituri proprii i<br />
funcioneaz pe principiul autonomiei financiare. Veniturile proprii ale spitalelor <strong>public</strong>e provin din<br />
sumele încasate pentru serviciile medicale, alte prestaii efectuate pe baza <strong>de</strong> contract, precum i din<br />
alte surse, conform legii. Spitalele <strong>public</strong>e au obligaia <strong>de</strong> a asigura realizarea veniturilor i <strong>de</strong> a<br />
fundamenta cheltuielile în raport cu aciunile i obiectivele din anul bugetar pe titluri, articole i<br />
alineate, conform clasificaiei bugetare.<br />
Contractul <strong>de</strong> furnizare <strong>de</strong> servicii medicale al spitalului <strong>public</strong> cu casa <strong>de</strong> asigurri sociale <strong>de</strong><br />
sntate reprezint sursa principal a veniturilor în cadrul bugetului <strong>de</strong> venituri i cheltuieli i se<br />
negociaz <strong>de</strong> ctre manager cu conducerea casei <strong>de</strong> asigurri sociale <strong>de</strong> sntate, în funcie <strong>de</strong><br />
indicatorii stabilii în contractul-cadru <strong>de</strong> furnizare <strong>de</strong> servicii medicale.<br />
În anul <strong>2006</strong> au furnizat servicii medicale un numr <strong>de</strong> 392 <strong>de</strong> spitale <strong>public</strong>e i 44 <strong>de</strong> uniti<br />
sanitare în subordinea Ministerului Sntii Publice.<br />
Prin programul <strong>de</strong> control financiar pe anul 2007 au fost aprobate a fi verificate 69 <strong>de</strong> spitale<br />
<strong>public</strong>e finanate <strong>de</strong> la Fondul Naionale Unic <strong>de</strong> Asigurri Sociale <strong>de</strong> Sntate (FNUASS), bugetul<br />
<strong>de</strong> stat, bugetele locale i din venituri proprii.<br />
1. Numr aciuni întreprinse 69<br />
2. Denumire aciune Verificare conturilor anuale <strong>de</strong> execuie a<br />
bugetului FNUASS (Fond naional unic <strong>de</strong><br />
asigurri sociale <strong>de</strong> sntate), bugetului <strong>de</strong><br />
stat, veniturilor proprii, bugetului local,<br />
precum i a bilanurilor contabile<br />
3. Tipul aciunii/procedura aplicat Control<br />
4. Total Spitale <strong>public</strong>e, din care:<br />
69<br />
- acordat <strong>de</strong>scrcare <strong>de</strong> gestiune:<br />
5. Sursele <strong>de</strong> finanare a activitii unitilor<br />
verificate<br />
6. Principalele concluzii i constatri:<br />
- venituri suplimentare - total<br />
- pagube – total, din care:<br />
- prejudicii<br />
- foloase nerealizate<br />
- abateri cu caracter financiar-contabil - total<br />
31<br />
FNUASS, Buget <strong>de</strong> stat, bugete locale i<br />
venituri proprii<br />
505,0 mii lei<br />
3.157,9 mii lei<br />
2.996,3 mii lei<br />
161,6 mii lei<br />
119.778,8 mii lei<br />
În urma verificrilor efectuate <strong>de</strong> ctre structurile teritoriale ale Curii <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> la spitalele<br />
<strong>public</strong>e, au fost constatate abateri cu privire la modul <strong>de</strong> stabilire, evi<strong>de</strong>niere i încasare a veniturilor<br />
în termenul i în condiiile prevzute <strong>de</strong> legislaia în vigoare, care au condus la stabilirea <strong>de</strong> venituri<br />
suplimentare în sum total <strong>de</strong> 505,0 mii lei (131,0 mii lei la FNUASS, 63,2 mii lei la bugetul <strong>de</strong> stat,<br />
0,9 mii lei la bugetele locale i 309,9 mii lei venituri suplimentare din veniturile proprii ale spitalelor<br />
<strong>public</strong>e). De asemenea, au fost i<strong>de</strong>ntificate fapte generatoare <strong>de</strong> prejudicii în sum total <strong>de</strong> 3.157,9<br />
mii lei, precum i abateri financiar-contabile, care au condus la <strong>de</strong>naturarea datelor raportate prin<br />
situaiile financiare încheiate la 31.12.<strong>2006</strong> cu suma total <strong>de</strong> 119.778,8 mii lei.<br />
Principalele constatri ale Curii <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong><br />
În urma verificrii situaiilor financiare întocmite la 31.12.<strong>2006</strong> <strong>de</strong> ctre spitalele <strong>public</strong>e, au<br />
fost constatate unele abateri financiar-contabile <strong>de</strong> la preve<strong>de</strong>rile legale, dup cum urmeaz:<br />
163
1. Abateri financiar-contabile i fapte generatoare <strong>de</strong> prejudicii, rezultate din verificarea<br />
legalitii utilizrii sumelor alocate spitalelor <strong>public</strong>e din Fondul naional unic <strong>de</strong> asigurri<br />
sociale <strong>de</strong> sntate (F.N.U.A.S.S.)<br />
Pon<strong>de</strong>rea în veniturile proprii ale spitalelor <strong>public</strong>e, o au veniturile încasate <strong>de</strong> acestea <strong>de</strong> la<br />
Casele <strong>de</strong> Asigurri <strong>de</strong> Sntate teritoriale, din bugetul F.N.U.A.S.S., pentru serviciile medicale<br />
prestate în baza contractelor încheiate. Din verificrile Curii <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> privind modul în care au fost<br />
respectate preve<strong>de</strong>rile legale în vigoare referitoare la acest fond, au rezultat urmtoarele:<br />
1.1. Cu privire la stabilirea veniturilor suplimentare<br />
Urmare controlului realizat asupra modului <strong>de</strong> stabilire i înregistrare a contribuiilor la fond <strong>de</strong><br />
ctre spitalele <strong>public</strong>e, <strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> a calculat i înregistrat venituri suplimentare în sum total<br />
<strong>de</strong> 131,0 mii lei, inclusiv dobânda calculat <strong>de</strong> 7,0 mii lei, la un numr <strong>de</strong> 16 entiti finanate din<br />
acest fond, astfel:<br />
- venituri suplimentare în sum total <strong>de</strong> 80,2 mii lei, i<strong>de</strong>ntificate <strong>de</strong> <strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> ca<br />
urmare a calculrii eronate a tarifului fa <strong>de</strong> cel înscris în contractul <strong>de</strong> prestri servicii, precum i a<br />
neurmririi, neîncasrii i prescrierii unor <strong>de</strong>bite, ca i a încasrii unor sume necuvenite atât <strong>de</strong> la<br />
casele <strong>de</strong> asigurri <strong>de</strong> sntate teritoriale cât i <strong>de</strong> la persoane care au beneficiat <strong>de</strong> servicii<br />
medicale în cazuri <strong>de</strong> acci<strong>de</strong>nte <strong>de</strong> munc. Aceast abatere a fost constatat la spitale din ju<strong>de</strong>ele:<br />
Arad, Buzu, Timi, Ilfov, Slaj, Suceava i municipiul Bucureti.<br />
- venituri suplimentare nei<strong>de</strong>ntificate i neînregistrate în evi<strong>de</strong>na contabil <strong>de</strong> ctre unitile<br />
sanitare, în sum <strong>de</strong> 50,8 mii lei, <strong>de</strong>terminate <strong>de</strong> neurmrirea încasrii contravalorii serviciilor<br />
medicale prestate ctre cei care au suferit acci<strong>de</strong>nte <strong>de</strong> munc i a chiriilor pentru spaiile închiriate.<br />
Aceast abatere a fost constatat la spitale din ju<strong>de</strong>ele: Giurgiu, Gorj, Harghita, Maramure, Olt,<br />
Slaj, Teleorman.<br />
Au fost înclcate preve<strong>de</strong>rile: Legii nr. 500/2002 privind finanele <strong>public</strong>e, Legii spitalelor nr. 270/2003,<br />
cu modificrile i completrile ulterioare, Legii nr. 210/2005 privind aprobarea O.G. nr. 20/2005 pentru<br />
modificarea i completarea O.G. nr. 92/2003 privind Codul <strong>de</strong> procedur fiscal, Legii nr. 95/<strong>2006</strong> privind<br />
reforma în domeniul sntii, O.G. nr. 92/2003 privind Codul <strong>de</strong> procedur fiscal, O.M.F.P. nr. 1753/2004<br />
pentru aprobarea Normelor pentru organizarea i efectuarea inventarierii elementelor <strong>de</strong> activ i <strong>de</strong><br />
pasiv, O.M.F. nr. 2164/<strong>2006</strong> pentru aprobarea Normelor metodologice privind încheierea exerciiului<br />
bugetar al anului <strong>2006</strong>, i ale OMSP nr. 86/<strong>2006</strong> pentru aprobarea <strong>de</strong>rulrii programelor i<br />
subprogramelor <strong>de</strong> sntate finanate din bugetul <strong>de</strong> stat în anul <strong>2006</strong>. În timpul controlului s-au<br />
recuperat venituri în sum total <strong>de</strong> 127,0 mii lei.<br />
1.2. Cu privire la modul <strong>de</strong> efectuare a cheltuielilor<br />
Din controlul realizat asupra modului <strong>de</strong> efectuare a cheltuielilor aprobate prin bugetul<br />
FNUASS pe anul <strong>2006</strong>, în ceea ce privete realitatea i legalitatea utilizrii sumelor încasate, în urma<br />
prestaiilor efectuate, la un numr <strong>de</strong> 37 spitale <strong>public</strong>e s-a constatat o serie <strong>de</strong> abateri <strong>de</strong> la<br />
preve<strong>de</strong>rile legale care au condus la crearea unor prejudicii în sum total <strong>de</strong> 914,0 mii lei (836,3 mii lei<br />
pagub i 77,7 mii lei foloase nerealizate), din care 118,8 mii lei provin <strong>de</strong> la titlul „Cheltuieli <strong>de</strong><br />
personal”; 786,6 mii lei <strong>de</strong> la titlul „Cheltuieli materiale i servicii”; 8,6 mii lei <strong>de</strong> la titlul „Cheltuieli <strong>de</strong><br />
capital”.<br />
În timpul controlului s-a recuperat suma total <strong>de</strong> 388,4 mii lei, din care: 371,9 mii lei pagub<br />
i 16,5 mii lei foloase nerealizate.<br />
Din controalele efectuate <strong>de</strong> structurile teritoriale ale Curii <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> la spitalele <strong>public</strong>e, au<br />
fost reinute urmtoarele:<br />
• 60,1 mii lei, reprezentând pli nelegale peste normele, cotele sau baremurile legale,<br />
efectuate la 14 spitale, din care:<br />
- 2,2 mii lei – <strong>de</strong>contarea unor situaii <strong>de</strong> lucrri privind reparaii curente efectuate peste<br />
<strong>de</strong>vizul din oferte, la spitale din ju<strong>de</strong>ele Bihor i Dâmbovia;<br />
- 15,4 mii lei – plata nelegal a unor drepturi salariale mau mari <strong>de</strong>cât cele prevzute în<br />
actele normative privind salarizarea în spitale, constatate la spitalele din ju<strong>de</strong>ele<br />
Botoani, Dâmbovia, Sibiu, Covasna;<br />
- 15,4 mii lei – <strong>de</strong>contarea contravalorii unor produse alimentare i a carburanilor peste<br />
baremurile legale la spitale din ju<strong>de</strong>ele Vaslui i Slaj;<br />
164
- 18,5 mii lei – plata nelegal pentru tichete <strong>de</strong> mas acordate nelegal salariailor unui<br />
spital din ju<strong>de</strong>ul Slaj;<br />
- 8,6 mii lei – pli nelegale pentru bunuri achiziionate fr organizarea <strong>de</strong> licitaii<br />
<strong>public</strong>e la spitale din ju<strong>de</strong>ele Arge i Neam.<br />
Din prejudiciul total în sum <strong>de</strong> 60,1 mii lei, din care 58,2 mii lei prejudiciu i 1,9 mii lei<br />
dobând legal, a fost recuperat în timpul controlului suma <strong>de</strong> 30,0 mii lei.<br />
• 113,0 mii lei, reprezentând pli fr documente justificative sau documente întocmite nelegal<br />
la 9 spitale <strong>public</strong>e, astfel:<br />
- 74,6 mii lei - contravaloarea serviciilor neefectuate la spitalele din ju<strong>de</strong>ele Bacu, Cluj,<br />
Vrancea, Ilfov i Municipiul Bucureti;<br />
- 1,2 mii lei – pli nelegale reprezentând contravaloare cursuri <strong>de</strong> perfecionare fr<br />
prezentarea documentelor justificative, la spitale din ju<strong>de</strong>ul Vrancea;<br />
- 37,2 mii lei – reprezentând drepturi salariale acordate personalului care nu a<br />
<strong>de</strong>sfurat activiti, la spitale din ju<strong>de</strong>ele Alba, Hunedoara, Slaj i Municipiul<br />
Bucureti.<br />
Din prejudiciul total în sum <strong>de</strong> 113,0 mii lei, din care 110,1 mii lei –prejudiciu i 2,9 mii lei –<br />
dobând legal calculat, a fost recuperat suma <strong>de</strong> 57,2 mii lei.<br />
• 70,5 mii lei reprezentând pli nelegale pentru cheltuieli nereglementate <strong>de</strong> lege, constatate la<br />
5 spitale din care:<br />
- 6,7 mii lei ca urmare a aplicrii eronate a unor coeficieni la calculul cuantumului<br />
sumelor datorate pentru lucrri executate la spitalele din Ju<strong>de</strong>ul Vrancea;<br />
- 51,9 mii lei reprezentând pli pentru tichete cadou i tichete <strong>de</strong> mas acordate fr<br />
baz legal la spitalele din ju<strong>de</strong>ul Harghita;<br />
- 7,6 mii lei reprezentând <strong>de</strong>contarea nelegal a unor servicii care nu au fost prevzute<br />
în contract i a unor lucrri <strong>de</strong> reparaii curente, neefectuate la spitalele din ju<strong>de</strong>ele<br />
Suceava i Timi;<br />
- 4,3 mii lei reprezentând drepturi salariale necuvenite i concedii medicale pltite<br />
nelegal la spitalele din ju<strong>de</strong>ele: Neam i Vaslui.<br />
Din prejudiciul total în sum <strong>de</strong> 70,5 mii lei, din care 68,5 mii lei – pagub i 2,0 mii lei –<br />
dobând legal calculat, a fost recuperat în timpul controlului suma <strong>de</strong> 69,6 mii lei.<br />
• 274,2 mii lei reprezentând prejudicii <strong>de</strong>terminate <strong>de</strong> alte abateri prin nerespectarea<br />
reglementrilor legale, în efectuarea cheltuielilor constatate la 5 spitale din care:<br />
- 205,0 mii lei, reprezentând pli nelegale pentru reparaii curente, servicii <strong>de</strong><br />
întreinere a aparaturii medicale, chirii, materiale sanitare la spitalele din ju<strong>de</strong>ele<br />
Bihor, Ilfov i Prahova;<br />
- 69,2 mii lei reprezentând pli nelegale pentru cheltuieli <strong>de</strong> personal reprezentând<br />
salarii i sporuri la spitalele din ju<strong>de</strong>ele Arad i Botoani.<br />
Din prejudiciul total în sum <strong>de</strong> 274,2 mii lei, din care 260,8 mii lei –prejudiciu i 13,4 mii lei –<br />
dobând legal calculat, în timpul controlului a fost recuperat suma <strong>de</strong> 182,3 mii lei.<br />
• 396,2 mii lei reprezentând alte tipuri <strong>de</strong> cheltuieli nelegale, constatate la 8 spitale, constând în<br />
principal din:<br />
- 5,9 mii lei reprezentând efectuarea unor cheltuieli <strong>de</strong> personal cu înclcarea<br />
preve<strong>de</strong>rilor legale, la spitale din ju<strong>de</strong>ele: Harghita, Hunedoara, Neam i Vaslui;<br />
- 344,9 mii lei reprezentând plata unor utiliti consumate i nerecuperate <strong>de</strong> la chiriai<br />
în spitalele din ju<strong>de</strong>ele Dâmbovia i Neam;<br />
- 45,4 mii lei reprezentând <strong>de</strong>contarea unor lucrri i servicii neefectuate, pli în baza<br />
unor sentine civile fr recuperarea acestora <strong>de</strong> la persoanele vinovate, precum i<br />
contravaloarea unor cursuri <strong>de</strong>contate personalului, fr baz legal, la spitalele din<br />
ju<strong>de</strong>ele: Olt, Satu Mare, Vrancea, Buzu, Harghita i Vâlcea.<br />
Din prejudiciul total în sum <strong>de</strong> 396,2 mii lei, din care 338,7 mii lei – prejudiciu i 57,5 mii lei –<br />
dobând legal calculat, în timpul controlului a fost recuperat suma <strong>de</strong> 49,3 mii lei.<br />
Au fost înclcate preve<strong>de</strong>rile Legii contabilitii nr. 82/1991, re<strong>public</strong>at în anul 2002, cu<br />
modificrile i completrile ulterioare, Legii nr. 142/1998 privind acordarea tichetelor <strong>de</strong> mas cu<br />
modificrile i completrile ulterioare, Legii nr. 500/2002 privind finanele <strong>public</strong>e, Legii nr. 597/2004<br />
pentru aprobarea O.G. nr. 59/2004 privind msurile <strong>de</strong> întrire a disciplinei financiare în domeniul<br />
165
sanitar, Legii nr. 380/2005 privind bugetul asigurrilor sociale <strong>de</strong> stat pe anul <strong>2006</strong>, Legii nr. 95/<strong>2006</strong><br />
privind reforma în domeniul sntii, cu modificrile i completrile ulterioare, O.U.G. nr. 119/1999<br />
privind controlul intern i controlul financiar preventiv, cu modificrile i completrile ulterioare,<br />
O.U.G. nr. 60/2001 privind achiziiile <strong>public</strong>e, cu modificrile i completrile ulterioare, abrogat prin<br />
O.U.G nr. 34/<strong>2006</strong> privind atribuirea contractelor <strong>de</strong> achiziie <strong>public</strong>a, a contractelor <strong>de</strong> concesiune <strong>de</strong><br />
lucrri <strong>public</strong>e i a contractelor <strong>de</strong> concesiune <strong>de</strong> serviciu, O.U.G. nr. 158/2005 privind concediile i<br />
in<strong>de</strong>mnizaiile <strong>de</strong> asigurri sociale <strong>de</strong> sntate, cu modificrile i completrile ulterioare, O.G. nr. 62/<strong>2006</strong><br />
pentru modificarea i completarea O.U.G. nr. 115/2004 privind salarizarea i alte drepturi ale<br />
personalului contractual din unitile sanitare <strong>public</strong>e din sectorul sanitar, H.G. nr. 273/1994 privind<br />
aprobarea Regulamentului <strong>de</strong> recepie a lucrrilor <strong>de</strong> construcii i instalaii aferente acestora,<br />
O.M.F.P. nr. 1792/2002 pentru aprobarea Normelor metodologice privind angajarea, lichidarea,<br />
ordonanarea i plata cheltuielilor instituiilor <strong>public</strong>e, precum i organizarea, evi<strong>de</strong>na i raportarea<br />
angajamentelor bugetare i legale.<br />
1.3. Cu privire la gestionarea patrimoniului i a modului <strong>de</strong> organizare i conducere a<br />
evi<strong>de</strong>nelor contabile <strong>de</strong> ctre spitalele <strong>public</strong>e<br />
În urma verificrilor efectuate, s-au constatat unele abateri financiar contabile, drept<br />
consecin a nerespectrii preve<strong>de</strong>rilor legale în vigoare cu privire la reflectarea micrii elementelor<br />
patrimoniale, astfel c situaiile financiare întocmite în anul <strong>2006</strong> <strong>de</strong> ctre spitalele <strong>public</strong>e verificate<br />
au fost <strong>de</strong>naturate cu suma total <strong>de</strong> 76.100,4 mii lei, reprezentând contravaloarea abaterilor<br />
financiare care nu au condus la prejudicii.<br />
<strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> a reinut i consemnat în principal, urmtoarele aspecte:<br />
a). Abateri care au afectat acurateea situaiilor financiare, respectiv realitatea i exactitatea<br />
datelor raportate, constatate la 6 spitale <strong>public</strong>e, în sum total <strong>de</strong> 3.325,9 mii lei, reprezentând<br />
înregistrri eronate în evi<strong>de</strong>nele contabile, respectiv în alte conturi <strong>de</strong>cât cele impuse <strong>de</strong><br />
operaiune i preve<strong>de</strong>rile legale. Aceste abateri au fost constatate la spitalele din ju<strong>de</strong>ele: Arad,<br />
Botoani, Dâmbovia, Prahova, Vaslui.<br />
b). Abateri care au <strong>de</strong>naturat situaia patrimonial raportat prin situaiile financiare, constatate la<br />
13 spitale <strong>public</strong>e, în sum total <strong>de</strong> 689,8 mii lei, reprezentând valoarea unor bunuri intrate sau<br />
ieite din patrimoniu, neînregistrate în evi<strong>de</strong>na contabil. Aceste abateri au fost constatate la<br />
spitalele din ju<strong>de</strong>ele: Arad, Bihor, Botoani, Cluj, Dâmbovia, Harghita, Hunedoara, Teleorman.<br />
c). Abateri financiar contabile care au afectat realitatea i exactitatea datelor raportate, constatate<br />
la 3 spitale, în sum total <strong>de</strong> 837,5 mii lei, <strong>de</strong>terminate <strong>de</strong> neconcordana datelor înregistrate în<br />
contabilitate i în posturile înscrise în bilanul contabil. Aceast abatere a fost constatat la<br />
spitalele din ju<strong>de</strong>ele Suceava i Vaslui.<br />
d). Alte abateri financiare privind fundamentarea bugetului, legalitatea, realitatea i exactitatea<br />
evi<strong>de</strong>nelor contabile i a bilanului, constatate la 18 spitale, în sum total <strong>de</strong> 644,5 mii lei,<br />
reprezentând, în principal, neconstituirea, neelaborarea i neînregistrarea în contabilitate a<br />
Fondului <strong>de</strong> <strong>de</strong>zvoltare a spitalelor, înregistrri duble pentru aceleai active fixe, neînregistrarea<br />
sumelor datorate caselor <strong>de</strong> asigurri <strong>de</strong> sntate ju<strong>de</strong>ene pentru serviciile efectuate ctre<br />
persoanele spitalizate, care au fost recuperate <strong>de</strong> spitale <strong>de</strong> la persoanele vinovate. Aceste<br />
abateri au fost constatate la spitale din ju<strong>de</strong>ele: Alba, Arge, Botoani, Gorj, Iai, Mehedini,<br />
Neam, Slaj, Suceava, Teleorman, Timi, Vaslui i municipiul Bucureti.<br />
e). Abateri în organizarea procedurilor <strong>de</strong> angajare, lichidare, ordonanare i plat a cheltuielilor<br />
din FNUASS care au fost constatate la un numr <strong>de</strong> 22 uniti sanitare. Aceste abateri au condus<br />
la <strong>de</strong>naturarea datelor înscrise în situaiile financiare încheiate la spitalele <strong>public</strong>e la 31.12.<strong>2006</strong>,<br />
cu suma total <strong>de</strong> 16.638,5 mii lei i s-au concretizat, în principal, în angajamente bugetare peste<br />
preve<strong>de</strong>rile <strong>de</strong>finitive aprobate prin buget. Aceast abatere a fost constatat la spitale din<br />
ju<strong>de</strong>ele: Alba, Arad, Botoani, Cara-Severin, Dâmbovia, Ilfov, Mure, Olt, Prahova, Satu-Mare,<br />
Sibiu, Teleorman, Timi, Vaslui, Vrancea, i municipiul Bucureti<br />
166
f). Abateri în gestionarea patrimoniului constând în neefectuarea inventarierii patrimoniului sau<br />
efectuarea acesteia fr respectarea preve<strong>de</strong>rilor legale, nerespectarea preve<strong>de</strong>rilor legale<br />
referitoare la achiziiile <strong>public</strong>e, precum i alte modaliti <strong>de</strong> gestionare <strong>de</strong>fectuoas a<br />
patrimoniului, în sum total <strong>de</strong> 53.964,2 mii lei, au fost constatate la 19 spitale <strong>public</strong>e. Aceste<br />
abateri au condus la necordonana datelor din evi<strong>de</strong>na contabil cu situaia real a elementelor<br />
patrimoniale, în sum total <strong>de</strong> 53.883,2 mii lei, <strong>de</strong>terminat <strong>de</strong> neinventarierea unor elemente<br />
patrimoniale la spitale din ju<strong>de</strong>ele: Alba, Botoani, Brila, Clrai, Dâmbovia, Hunedoara, Iai,<br />
Mure, Olt, Prahova, Slaj, Sibiu, Suceava, Teleorman, Vrancea, Timi, precum i la<br />
neconstituirea garaniilor <strong>de</strong> bun execuie în sum <strong>de</strong> 81,0 mii lei.<br />
Au mai fost constatate abateri i în legtur cu organizarea i exercitarea controlului financiar<br />
preventiv la spitalele <strong>public</strong>e din ju<strong>de</strong>ele: Bihor, Botoani, Cara–Severin, Constana, Prahova,<br />
Mure, Suceava, Slaj i Timi.<br />
Au fost înclcate preve<strong>de</strong>rile Legii contabilitii nr. 82/1991 re<strong>public</strong>at în anul 2002, cu<br />
modificrile i completrile ulterioare, Legii nr. 500/2002 privind finanele <strong>public</strong>e, Legii nr. 95/<strong>2006</strong><br />
privind reforma în domeniul sntii, cu modificrile i completrile ulterioare, O.G. nr. 199/1999<br />
privind controlul intern i controlul financiar preventiv, cu modificrile i completrile ulterioare, O.G.<br />
nr. 81/2003 privind reevaluarea i amortizarea activelor fixe, H.G. nr. 1553/2003 privind reevaluarea<br />
imobilizrilor corporale i stabilirea valorii <strong>de</strong> intrare a mijloacelor fixe, H.G. nr. 706/<strong>2006</strong> pentru<br />
aprobarea Contractului-cadru privind condiiile acordrii asistenei medicale în cadrul sistemului <strong>de</strong><br />
asigurri sociale <strong>de</strong> sntate, O.M.F.P. nr. 1792/2002 pentru aprobarea Normelor metodologice<br />
privind angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata cheltuielilor instituiilor <strong>public</strong>e, precum i<br />
organizarea, evi<strong>de</strong>na i raportarea angajamentelor bugetare i legale, O.M.F.P. nr. 1753/2004<br />
pentru aprobarea Normelor metodologice privind organizarea i efectuarea inventarierii elementelor<br />
<strong>de</strong> activ i pasiv, O.M.F.P. nr. 1917/2005 pentru aprobarea Normelor metodologice privind<br />
organizarea i conducerea contabilitii instituiilor <strong>public</strong>e, OMFP nr. 40/2007 pentru aprobarea<br />
Normelor metodologice privind închi<strong>de</strong>rea conturilor contabile, întocmirea i <strong>de</strong>punerea situaiilor<br />
financiare ale instituiilor <strong>public</strong>e la 31 <strong>de</strong>cembrie <strong>2006</strong>.<br />
1.4. Rezultatele controlului i msurile dispuse <strong>de</strong> <strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> pentru<br />
îmbuntirea activitii <strong>de</strong> formare i utilizare a Fondului Naional Unic <strong>de</strong> Asigurri Sociale<br />
<strong>de</strong> Sntate<br />
În ve<strong>de</strong>rea înlturrii abaterilor financiar-contabile în gestionarea patrimoniului la spitalele<br />
<strong>public</strong>e finanate din FNUASS au fost emise 43 <strong>de</strong>cizii, prin care s-au dispus 203 msuri.<br />
În ve<strong>de</strong>rea recuperrii prejudiciilor constatate <strong>de</strong> <strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> în utilizarea fondurilor<br />
alocate din FNUASS, au fost înaintate instanelor ju<strong>de</strong>ctoreti competente un numr <strong>de</strong> 10 rapoarte<br />
<strong>de</strong> control, pentru prejudicii în sum total <strong>de</strong> 49,4 mii lei (spitale <strong>public</strong>e din municipiul Bucureti,<br />
Cara-Severin, Slaj, Satu-Mare).<br />
De asemenea, 4 rapoarte <strong>de</strong> control au fost înaintate Parchetelor teritoriale (spitale <strong>public</strong>e<br />
din municipiul Bucureti, Neam, Timi).<br />
În timpul controalelor <strong>de</strong>rulate <strong>de</strong> ctre structurile teritoriale ale Curii <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> la spitalele<br />
<strong>public</strong>e, s-au aplicat 35 <strong>de</strong> amenzi contravenionale în valoare total <strong>de</strong> 26,6 mii lei.<br />
2. Abateri financiar-contabile i fapte generatoare <strong>de</strong> prejudicii, rezultate din verificarea<br />
legalitii utilizrii sumelor alocate spitalelor <strong>public</strong>e <strong>de</strong> la bugetul <strong>de</strong> stat<br />
2.1. Cu privire la stabilirea veniturilor suplimentare<br />
S-a constatat necalcularea, neevi<strong>de</strong>nierea i neîncasarea în termenul legal a unor venituri<br />
suplimentare în sum total <strong>de</strong> 63,2 mii lei, inclusiv dobânda calculat <strong>de</strong> 6,1 mii lei, la un numr <strong>de</strong><br />
7 spitale <strong>public</strong>e, astfel:<br />
- venituri suplimentare stabilite <strong>de</strong> ctre <strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> ca urmare a necalculrii i nevirrii<br />
la bugetul <strong>de</strong> stat a impozitului pe venit în sum <strong>de</strong> 4,1 mii lei, inclusiv dobânda calculat <strong>de</strong> 0,3 mii lei, la<br />
un spital din ju<strong>de</strong>ul Neam.<br />
- venituri suplimentare în sum total <strong>de</strong> 34,8 mii lei, inclusiv dobânda calculat <strong>de</strong> 5,4 mii lei,<br />
i<strong>de</strong>ntificat <strong>de</strong> <strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> ca urmare a neconstituirii, calculrii eronate i nevirrii acestora,<br />
reprezentând: neurmrirea sumelor înregistrate în contul „Drepturi <strong>de</strong> personal”, calcularea eronat a<br />
167
impozitului pe venit, neconstituirea i nevirarea la bugetul <strong>de</strong> stat a contribuiei aferente neangajrii<br />
persoanelor cu handicap i, respectiv, nevirarea la bugetul statului a exce<strong>de</strong>ntului reprezentând<br />
venituri din activitatea <strong>de</strong> medicin legal.<br />
Aceste abateri s-au constatat la spitale din ju<strong>de</strong>ele: Bacu, Botoani, Bucureti i Gorj.<br />
- alte venituri suplimentare stabilite <strong>de</strong> <strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> ca urmare a neconstituirii i nevirrii<br />
la bugetul statului a unor sume datorate acestuia, în sum total <strong>de</strong> 24,3 mii lei, inclusiv dobânda<br />
calculat în sum <strong>de</strong> 0,3 mii lei.<br />
Astfel, nu s-au impozitat persoane fizice autorizate, în cazul unor contracte <strong>de</strong> munc cu timp<br />
parial i s-a virat la bugetul statului contravaloarea unor mijloace fixe casate i a <strong>de</strong>eurilor<br />
valorificate. Aceste abateri s-au constatat la spitale din ju<strong>de</strong>ele Bacu, Brila i Constana.<br />
Au fost înclcate preve<strong>de</strong>rile din Legea nr. 500/2002 privind finanele <strong>public</strong>e, cu modificrile<br />
i completrile ulterioare, din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile<br />
ulterioare, din Legea nr. 448/<strong>2006</strong> privind protecia i promovarea drepturilor persoanelor cu<br />
handicap, H.G. nr. 264/2003 privind stabilirea aciunilor i categoriilor <strong>de</strong> cheltuieli, criteriilor,<br />
procedurilor i limitelor pentru efectuarea <strong>de</strong> pli în avans din fonduri <strong>public</strong>e, cu modificrile i<br />
completrile ulterioare i ale Decretului nr. 167/1958 privitor la prescripia extinctiv.<br />
În timpul controlului s-au recuperat în totalitate i s-au virat pe <strong>de</strong>stinaiile legale veniturile<br />
suplimentare calculate <strong>de</strong> ctre <strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong>.<br />
2.2. Cu privire la modul <strong>de</strong> efectuare a cheltuielilor<br />
S-au constatat fapte generatoare <strong>de</strong> prejudicii în sum total <strong>de</strong> 1898,1 mii lei (1832,7 mii lei<br />
– prejudiciu i 65,4 mii lei – foloase nerealizate), din care 43,2 mii lei provin <strong>de</strong> la titlul ”Cheltuieli <strong>de</strong><br />
personal”, 1461,3 mii lei <strong>de</strong> la titlul „Cheltuieli materiale i servicii” i 393,6 mii lei <strong>de</strong> la titlul „Cheltuieli<br />
<strong>de</strong> capital”.<br />
În timpul controlului s-a recuperat suma total <strong>de</strong> 1.199,3 mii lei (1.176,8 mii lei – prejudiciu i<br />
22,5 mii lei – foloase nerealizate).<br />
• 87,7 mii lei, reprezentând pli peste avansurile legale, nerecuperate, constând din efectuarea<br />
<strong>de</strong> pli nelegale în avans nejustificate, pentru lucrri executate i servicii prestate, la 2 spitale<br />
<strong>public</strong>e din ju<strong>de</strong>ele Buzu i Suceava.<br />
Din prejudiciul total în sum <strong>de</strong> 87,7 mii lei (82,9 mii lei-prejudiciu i 4,8 mii lei - foloase<br />
nerealizate), a fost recuperat în timpul controlului suma <strong>de</strong> 4,8 mii lei.<br />
• 662,5 mii lei, reprezentând pli peste cotele, normele sau baremurile legale, efectuate la 7<br />
spitale, din care:<br />
- 493,5 mii lei – pli nelegale la achiziia <strong>de</strong> oxigen, cu înclcarea preve<strong>de</strong>rilor<br />
contractuale, în cazul unui spital din ju<strong>de</strong>ul Dolj;<br />
- 163,1 mii lei – <strong>de</strong>contarea nelegal a unor cheltuieli <strong>de</strong> organizare antier prin<br />
majorarea nejustificat a unor cheltuieli i pli nelegale pentru reparaii capitale la 4<br />
spitale din ju<strong>de</strong>ele Arge, Bistria-Nsud, Covasna i Giurgiu. Din prejudiciul în sum<br />
<strong>de</strong> 163,1 mii lei s-a recuperat în timpul controlului suma <strong>de</strong> 131,2 mii lei.<br />
- 5,9 mii lei – plata nelegal a unor drepturi salariale reprezentând premii acordate<br />
personalului prin <strong>de</strong>pirea fondului <strong>de</strong> premiere cuvenit i plata orelor suplimentare<br />
peste preve<strong>de</strong>rile legale, la 3 spitale din ju<strong>de</strong>ele Alba, Covasna i Ilfov. Din prejudiciul<br />
în sum <strong>de</strong> 5,9 mii lei s-a recuperat în timpul controlului suma <strong>de</strong> 1,2 mii lei.<br />
• 162,6 mii lei, reprezentând pli fr documente justificative, constatate la 6 spitale, din care:<br />
- 142,8 mii lei – pli nelegale prin <strong>de</strong>contarea integral a unor lucrri <strong>de</strong> reparaii<br />
capitale peste preul din ofert, <strong>de</strong>contarea unor lucrri <strong>de</strong> organizare antier<br />
neexecutate i prin <strong>de</strong>contarea unor <strong>de</strong>vize <strong>de</strong> lucrri a cror indicatori au fost<br />
actualizai cu înclcarea preve<strong>de</strong>rilor legale. Astfel <strong>de</strong> situaii s-au constatat la 5<br />
spitale din municipiul Bucureti, Ialomia, Tulcea, Vaslui i Vrancea. Din prejudiciul în<br />
sum <strong>de</strong> 142,8 mii lei s-a recuperat în timpul controlului suma <strong>de</strong> 89,5 mii lei.<br />
- 19,8 mii lei – pli nelegale constând din achitarea în avans a serviciilor <strong>de</strong> internet pe<br />
anul 2007 sau plat nelegal prin achitarea dubl a TVA, <strong>de</strong> ctre 2 spitale <strong>public</strong>e din<br />
municipiul Bucureti i ju<strong>de</strong>ul Covasna. Din prejudiciul în sum <strong>de</strong> 19,8 mii lei s-a<br />
recuperat în timpul controlului suma <strong>de</strong> 1,9 mii lei.<br />
.<br />
• 982,9 mii lei, reprezentând alte cheltuieli nelegale, constatate la 6 spitale <strong>public</strong>e, din care:<br />
168
- 34,8 mii lei – plat nejustificat a unor diferene salariale peste nivelul aprobat i<br />
pentru alte perioa<strong>de</strong> <strong>de</strong>cât cele stabilite prin hotrâri ju<strong>de</strong>ctoreti <strong>de</strong>finitive i,<br />
respectiv, pli nelegale ale in<strong>de</strong>mnizaiilor <strong>de</strong> concedii i a contribuiilor aferente<br />
acestor drepturi. Aceste abateri s-au constatat la 3 spitale din ju<strong>de</strong>ele Botoani, Gorj<br />
i Slaj. Din prejudiciul în sum <strong>de</strong> 34,8 mii lei s-a recuperat în timpul controlului suma<br />
<strong>de</strong> 21,9 mii lei.<br />
- 947,9 mii lei – pli nelegale la Capitolul „Cheltuieli materiale i servicii”, efectuate <strong>de</strong> 6<br />
spitale, constând din: pli nelegale pentru lucrri neexecutate, pli nelegale în contul<br />
garaniei <strong>de</strong> bun execuie pentru lucrri neexecutate, <strong>de</strong>contarea unor preuri mai<br />
mari <strong>de</strong>cât cele reale pentru utilaje procurate, contravaloare convorbiri telefonice peste<br />
plafonul legal, precum i contravaloare bunuri i servicii medicale peste preul înscris<br />
în ofert. Astfel <strong>de</strong> abateri s-au constatat la spitalele din ju<strong>de</strong>ele Bihor, Buzu, Dolj,<br />
Gorj, Satu-Mare i Suceava.<br />
Prejudiciul total în sum <strong>de</strong> 947,9 mii lei s-a recuperat în totalitate în timpul controlului.<br />
Au fost înclcate preve<strong>de</strong>rile din Legea contabilitii nr. 82/1991, re<strong>public</strong>at în anul 2002, cu<br />
modificrile i completrile ulterioare, din Legea nr. 500/2002 privind finanele <strong>public</strong>e, cu modificrile<br />
i completrile ulterioare, din Legea nr. 380/2005 privind bugetul asigurrilor sociale <strong>de</strong> stat pe anul<br />
<strong>2006</strong>, din O.U.G. nr. 115/2004 privind salarizarea i alte drepturi ale personalului contractual din<br />
unitile sanitare <strong>public</strong>e din sectorul sanitar, cu modificrile i completrile ulterioare, O.G. nr. 199/1999<br />
privind controlul intern i controlul financiar preventiv, cu modificrile i completrile ulterioare, H.G.<br />
nr. 264/2003 privind stabilirea aciunilor i categoriilor <strong>de</strong> cheltuieli, criteriilor, procedurilor i limitelor<br />
pentru efectuarea <strong>de</strong> pli în avans din fonduri <strong>public</strong>e, cu modificrile i completrile ulterioare, H.G.<br />
nr. 281/1993 cu privire la salarizarea personalului din unitile bugetare, O.U.G. nr. 115/2004 privind<br />
salarizarea i alte drepturi ale personalului contractual din unitile sanitare <strong>public</strong>e din sectorul<br />
sanitar, cu modificrile i completrile ulterioare, H.G. nr. 461/2001 pentru aprobarea Normelor <strong>de</strong><br />
aplicare a O.U.G. nr. 60/2001 privind achiziiile <strong>public</strong>e, H.G. nr. 925/<strong>2006</strong> pentru aprobarea<br />
Normelor <strong>de</strong> aplicare a preve<strong>de</strong>rilor referitoare la atribuirea contractelor <strong>de</strong> achiziie <strong>public</strong> din<br />
O.U.G. nr. 34/<strong>2006</strong>, O.M.F.P. nr. 1792/2002 pentru aprobarea Normelor metodologice privind<br />
angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata cheltuielilor instituiilor <strong>public</strong>e, precum i organizarea,<br />
evi<strong>de</strong>na i raportarea angajamentelor bugetare i legale i ale O.M.S. nr. 755/2004 pentru<br />
aprobarea Normelor metodologice privind elaborarea i execuia Bugetului <strong>de</strong> venituri i cheltuieli<br />
pentru instituii sanitare <strong>public</strong>e finanate integral din venituri proprii, cu modificrile i completrile<br />
ulterioare.<br />
2.3. Cu privire la gestionarea patrimoniului i a modului <strong>de</strong> organizare i conducere a<br />
evi<strong>de</strong>nelor contabile <strong>de</strong> ctre spitalele <strong>public</strong>e.<br />
S-au constatat unele abateri financiar-contabile, care au condus la <strong>de</strong>naturarea datelor<br />
raportate prin situaiile financiare <strong>de</strong> ctre spitalele <strong>public</strong>e care au gestionat fonduri alocate <strong>de</strong> la<br />
bugetul <strong>de</strong> stat. Astfel c situaiile financiare întocmite <strong>de</strong> ctre acestea au fost <strong>de</strong>naturate cu suma<br />
total <strong>de</strong> 28.716,7 mii lei, reprezentând contravaloarea abaterilor financiar-contabile care nu au<br />
condus la prejudicii.<br />
<strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> a reinut i consemnat în principal, urmtoarele aspecte:<br />
a). Abateri care au afectat acurateea situaiilor financiare, respectiv realitatea i exactitatea<br />
datelor raportate, constatate la un numr <strong>de</strong> 7 spitale <strong>public</strong>e, în sum total <strong>de</strong> 5.206,9 mii lei,<br />
reprezentând înregistrri eronate în evi<strong>de</strong>nele contabile proprii, ca <strong>de</strong> exemplu:<br />
- neînregistrarea în evi<strong>de</strong>na contabil a unor elemente <strong>de</strong> activ sau obiecte <strong>de</strong> inventar,<br />
- diminuarea valorii unor mijloace fixe prin neînregistrarea în evi<strong>de</strong>na contabil a unor lucrri<br />
<strong>de</strong> investiii,<br />
- neorganizarea evi<strong>de</strong>nei analitice a unor conturi,<br />
- înregistrri eronate în contul „Creditori” a unor fonduri externe nerambursabile<br />
- înregistrarea nejustificat a unor cheltuieli operaionale privind amortizarea aferent unor<br />
active fixe corporale.<br />
Aceste abateri au fost constatate la spitale din municipiul Bucureti i ju<strong>de</strong>ele Arge, Dolj,<br />
Cluj, Gorj i Suceava.<br />
169
). Abateri financiar contabile, în sum <strong>de</strong> 12,7 mii lei, constatate la un spital din ju<strong>de</strong>ul Suceava,<br />
care au afectat realitatea i exactitatea datelor raportate prin neconcordana dintre totalul<br />
veniturilor operaionale din situaia „Contului <strong>de</strong> rezultat patrimonial” i totalul rulajelor creditoare<br />
a conturilor din clasa 7 din balana <strong>de</strong> verificare.<br />
c). Alte abateri privind realitatea i exactitatea evi<strong>de</strong>nelor contabile i a bilanurilor contabile, au<br />
fost constatate la un numr <strong>de</strong> 4 spitale <strong>public</strong>e i au fost cuantificate la un nivel <strong>de</strong> 16.195,2 mii lei,<br />
reprezentând, în principal, evi<strong>de</strong>nierea în contul „Decontri între instituii subordonate” a unor<br />
sume, fr s existe certitudinea c acestea sunt reale i exacte (contravaloare vaccinuri i<br />
materiale sanitare distribuite în teritoriu), înregistrarea în evi<strong>de</strong>na contabil a unor mijloace fixe<br />
fr a se întocmi procese-verbale <strong>de</strong> recepie, neîntocmirea Registrului inventar, neînregistrarea<br />
în evi<strong>de</strong>na contabil a unor creane, încadrarea eronat a unor mijloace fixe cu durate normate<br />
<strong>de</strong> utilizare mai mari <strong>de</strong>cât cele legale, sau neraportarea stocurilor <strong>de</strong> materiale sanitare i<br />
medicamente pe o perioad <strong>de</strong> 10 luni. Aceste abateri s-au constatat la spitale din municipiul<br />
Bucureti i ju<strong>de</strong>ele Dolj, Ilfov i Vaslui.<br />
d). Abateri în organizarea procedurilor <strong>de</strong> angajare, lichidare, ordonanare i plat a cheltuielilor<br />
din sumele alocate <strong>de</strong> la bugetul <strong>de</strong> stat, au fost constatate la dou spitale <strong>public</strong>e i au constat<br />
în neîntocmirea formularelor privind propunerile <strong>de</strong> angajare a cheltuielilor, angajamentele<br />
bugetare i ordonanrile la plat.<br />
Aceste abateri au fost constatate la 2 entiti sanitare din municipiul Bucureti i ju<strong>de</strong>ul Cara-<br />
Severin.<br />
e). Abateri în gestionarea patrimoniului constând în neefectuarea inventarierii patrimoniului sau<br />
efectuarea acesteia fr respectarea preve<strong>de</strong>rilor legale, nerespectarea actelor normative în<br />
vigoare cu privire la achiziii <strong>public</strong>e, precum i alte modaliti <strong>de</strong> gestionare <strong>de</strong>fectuoas a<br />
patrimoniului, în sum total <strong>de</strong> 6.848,7 mii lei, constatate la un numr <strong>de</strong> 20 spitale <strong>public</strong>e,<br />
constând în principal din: neinventarierea anual a tuturor elementelor <strong>de</strong> activ i <strong>de</strong> pasiv sau<br />
neinventarierea unor solduri ale conturilor, neemiterea, în unele cazuri, a <strong>de</strong>ciziilor <strong>de</strong> numire a<br />
persoanelor cu atribuii <strong>de</strong> gestionare a unor valori, <strong>de</strong>teriorarea, prin nepunerea în funciune a<br />
aparaturii medicale în perioada <strong>de</strong> garanie, neconstituirea Fondului <strong>de</strong> <strong>de</strong>zvoltare a spitalului,<br />
ne<strong>public</strong>area pe site a tarifului pe zi <strong>de</strong> spitalizare, precum i aplicarea unor proceduri <strong>de</strong> achiziie<br />
<strong>public</strong> contrar preve<strong>de</strong>rilor legale. Astfel <strong>de</strong> abateri s-au înregistrat la spitalele <strong>public</strong>e din<br />
ju<strong>de</strong>ele Alba, Bacu, Botoani, Brila, Bucureti, Cara-Severin, Cluj, Constana, Dâmbovia,<br />
Dolj, Galai, Hunedoara, Iai, Mehedini, Mure, Prahova, Slaj, Teleorman, Timi, Vaslui.<br />
f). Au mai fost constatate i alte abateri care s-au concretizat în neîn<strong>de</strong>plinirea obligaiilor<br />
financiare ctre bugetele <strong>public</strong>e, respectiv neplata la termen a unor <strong>de</strong>bite prescrise. Acest tip <strong>de</strong><br />
abatere s-a constatat la un spital din ju<strong>de</strong>ul Dolj i a fost cuantificat la un nivel <strong>de</strong> 453,2 mii lei.<br />
Au fost înclcate preve<strong>de</strong>rile din Legea contabilitii nr. 82/1991, re<strong>public</strong>at în anul 2002, cu<br />
modificrile i completrile ulterioare, din Legea nr. 15/1994 privind amortizarea capitalului imobilizat<br />
în active fixe corporale, cu modificrile i completrile ulterioare, din Legea nr. 53/2003 (Codul<br />
muncii), ale O.U.G. nr. 60/2001 aa cum a fost modificat <strong>de</strong> O.U.G. nr. 34/<strong>2006</strong> privind achiziiile<br />
<strong>public</strong>e, O.M.F.P. nr. 1792/2002 pentru aprobarea Normelor metodologice privind angajarea,<br />
lichidarea, ordonanarea i plata cheltuielilor instituiilor <strong>public</strong>e, precum i organizarea, evi<strong>de</strong>na i<br />
raportarea angajamentelor bugetare i legale, O.M.F.P. nr. 1753/2004 pentru aprobarea Normelor<br />
privind organizarea i efectuarea inventarierii elementelor <strong>de</strong> activ i <strong>de</strong> pasiv, O.M.F.P. nr. 1917/2005<br />
pentru aprobarea Normelor metodologice privind organizarea i conducerea contabilitii instituiilor<br />
<strong>public</strong>e, O.M.S. nr. 1204/2005 privind evi<strong>de</strong>na i raportarea dispozitivelor medicale din unitile sanitare.<br />
2.4. Rezultatele controlului i msurile dispuse <strong>de</strong> <strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> pentru<br />
îmbuntirea activitii spitalelor <strong>public</strong>e finanate <strong>de</strong> la bugetul <strong>de</strong> stat:<br />
- În ve<strong>de</strong>rea înlturrii abaterilor financiar-contabile în gestionarea patrimoniului la spitalele<br />
<strong>public</strong>e finanate <strong>de</strong> la bugetul <strong>de</strong> stat, au fost emise 17 <strong>de</strong>cizii, prin care s-a dispus managerilor<br />
170
luarea acelor msuri care s asigure concordan între datele raportate prin situaiile financiare<br />
anuale i situaia real a patrimoniului;<br />
- În ve<strong>de</strong>rea recuperrii prejudiciilor constatate <strong>de</strong> ctre <strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> în utilizarea<br />
fondurilor alocate <strong>de</strong> la bugetul <strong>de</strong> stat, au fost înaintate instanelor ju<strong>de</strong>ctoreti competente un<br />
numr <strong>de</strong> 2 rapoarte <strong>de</strong> control, pentru prejudicii în sum <strong>de</strong> 698,8 mii lei.<br />
3. Abateri financiar-contabile i fapte generatoare <strong>de</strong> prejudicii, rezultate din verificarea<br />
legalitii utilizrii sumelor alocate spitalelor <strong>public</strong>e din venituri proprii<br />
3.1 Cu privire la stabilirea veniturilor suplimentare<br />
Din controlul efectuat asupra modului <strong>de</strong> stabilire, evi<strong>de</strong>niere i încasare a veniturilor proprii<br />
în anul <strong>2006</strong> <strong>de</strong> ctre spitalele <strong>public</strong>e supuse controlului, au rezultat venituri suplimentare în sum<br />
total <strong>de</strong> 309,9 mii lei, inclusiv dobânda calculat <strong>de</strong> 17,4 mii lei. Astfel:<br />
- venituri suplimentare în sum <strong>de</strong> 171,4 mii lei stabilite ca urmare a neînregistrrii în evi<strong>de</strong>na<br />
contabil i neîncasrii unor venituri cuvenite din chiria aferent spaiilor medicale închiriate, din<br />
neactualizarea chiriei pentru aceste spaii, din nefacturarea chiriei pentru perioa<strong>de</strong> <strong>de</strong> mai multe luni,<br />
necalcularea i neîncasarea penalitilor prevzute <strong>de</strong> clauzele contractuale pentru achitarea cu<br />
întârziere a chiriilor i utilitilor facturate sau încasarea unui tarif <strong>de</strong> spitalizare mai mic <strong>de</strong>cât cel<br />
real, precum i neurmrirea încasrii taxei pentru eliberarea fiei medicale auto.<br />
Astfel <strong>de</strong> abateri s-au constatat la 11 spitale <strong>public</strong>e din municipiul Bucureti i ju<strong>de</strong>ele<br />
Botoani, Bacu, Buzu, Cluj, Harghita, Prahova, Mehedini i Suceava.<br />
- venituri suplimentare nei<strong>de</strong>ntificate i neînregistrate în evi<strong>de</strong>na contabil <strong>de</strong> ctre unitile<br />
sanitare, în sum <strong>de</strong> 138,5 mii lei, <strong>de</strong>terminate <strong>de</strong> neîncasarea unor venituri proprii din prestri<br />
servicii. Aceast abatere s-a constatat la un spital din ju<strong>de</strong>ul Gorj.<br />
Au fost înclcate preve<strong>de</strong>rile din Legea contabilitii nr. 82/1991, re<strong>public</strong>at în anul 2002, cu<br />
modificrile i completrile ulterioare, din Legea nr. 500/2002 privind finanele <strong>public</strong>e, din Legea<br />
nr. 469/2002 privind unele msuri pentru întrirea disciplinei contractuale, cu modificrile i<br />
completrile ulterioare. i ale Legii nr. 95/<strong>2006</strong> privind reforma în domeniul sntii cu modificrile i<br />
completrile ulterioare cu modificrile i completrile ulterioare.<br />
În timpul controlului s-au recuperat venituri suplimentare în sum total <strong>de</strong> 123,3 mii lei.<br />
3.2. Cu privire la modul <strong>de</strong> efectuare a cheltuielilor<br />
Din controlul efectuat cu privire la modul <strong>de</strong> efectuare a cheltuielilor din venituri proprii, s-au<br />
constatat fapte generatoare <strong>de</strong> prejudicii în sum total <strong>de</strong> 86,7 mii lei (81,5 mii lei – prejudiciu i<br />
5,2 mii lei – foloase nerealizate), din care 36,8 mii lei provin <strong>de</strong> la titlul ”Cheltuieli <strong>de</strong> personal”;<br />
49,7 mii lei <strong>de</strong> la titlul „Cheltuieli materiale i servicii”; 0,2 mii lei <strong>de</strong> la titlul „Cheltuieli <strong>de</strong> capital”.<br />
În timpul controlului s-a recuperat suma total <strong>de</strong> 19,9 mii lei (16,7 mii lei - pagub i 3,2 mii lei<br />
– foloase nerealizate). Abaterile au fost constatate la un numr <strong>de</strong> 4 entiti sanitare din municipiul<br />
Bucureti i ju<strong>de</strong>ele Covasna i Timi, astfel:<br />
• 0,2 mii lei, reprezentând pli peste avansurile legale nerecuperate din achiziii <strong>de</strong> bunuri sau<br />
prestrii <strong>de</strong> servicii, efectuate <strong>de</strong> ctre o entitate sanitar din municipiul Bucureti, prin plata<br />
nelegal în avans a contravalorii unei centrale <strong>de</strong> tratare a aerului, fr ca aceasta s fie<br />
livrat pân la finele anului <strong>2006</strong>. În timpul controlului s-au calculat foloase nerealizate <strong>de</strong><br />
0,2 mii lei, care s-au recuperat în totalitate.<br />
• 37,3 mii lei, reprezentând alte tipuri <strong>de</strong> cheltuieli nelegale, prin acordarea <strong>de</strong> premii<br />
personalului instituiei, din venituri proprii, prin <strong>de</strong>pirea fondului <strong>de</strong> premiere cuvenit<br />
conform preve<strong>de</strong>rilor O.U.G. nr. 115/2004, caz constatat la un spital din ju<strong>de</strong>ul Covasna<br />
(36,8 mii lei) i, respectiv, plata nelegal din venituri proprii a sumei <strong>de</strong> 0,5 mii lei<br />
reprezentând achiziionarea unor materiale pentru aparatul <strong>de</strong> mamografie, în condiiile în<br />
care acest aparat nu funciona.<br />
În timpul controlului s-a recuperat suma <strong>de</strong> 0,5 mii lei.<br />
• 3,3 mii lei reprezentând cheltuieli efectuate pentru care nu au fost prevzute alocri <strong>de</strong><br />
fonduri, concretizat în plata nelegal a dou amenzi contravenionale aplicate <strong>de</strong><br />
Inspectoratul <strong>de</strong> stat în construcii, <strong>de</strong> ctre o entitate sanitar din municipiul Bucureti.<br />
171
• 45,9 mii lei reprezentând prejudicii <strong>de</strong>terminate <strong>de</strong> alte tipuri <strong>de</strong> cheltuieli nelegale, constatate<br />
la 2 spitale <strong>public</strong>e din ju<strong>de</strong>ele Covasna i Timi.<br />
Aceste abateri s-au concretizat în pli nelegale reprezentând contravaloare servicii <strong>de</strong> audit<br />
externalizate, în condiiile în care acestea erau organizate în interiorul spitalului, precum i din<br />
necalcularea, nefactuarea i nerecuperarea <strong>de</strong> la o societate comercial a contravalorii<br />
utilitilor consumate.<br />
În timpul controlului s-a recuperat suma <strong>de</strong> 19,2 mii lei.<br />
Au fost înclcate preve<strong>de</strong>rile din Legea nr. 500/2002 privind finanele <strong>public</strong>e, din H.G. nr. 264/2003<br />
privind stabilirea aciunilor i categoriilor <strong>de</strong> cheltuieli, criteriilor, procedurilor i limitelor pentru<br />
efectuarea <strong>de</strong> pli în avans din fonduri <strong>public</strong>e, cu modificrile i completrile ulterioare i ale<br />
O.M.F.P. nr. 1792/2002 pentru aprobarea Normelor metodologice privind angajarea, lichidarea,<br />
ordonanarea i plata cheltuielilor instituiilor <strong>public</strong>e, precum i organizarea, evi<strong>de</strong>na i raportarea<br />
angajamentelor bugetare i legale.<br />
3.3. Cu privire la gestionarea patrimoniului i a modului <strong>de</strong> organizare i conducere a<br />
evi<strong>de</strong>nelor contabile <strong>de</strong> ctre spitalele <strong>public</strong>e.<br />
S-au constatat unele abateri financiar-contabile care au condus la <strong>de</strong>naturarea datelor<br />
raportate prin situaiile financiare <strong>de</strong> ctre spitalele <strong>public</strong>e care au gestionat fonduri alocate din<br />
venituri proprii.<br />
Ca urmare a nerespectrii preve<strong>de</strong>rilor legale în vigoare cu privire la reflectarea micrii<br />
elementelor patrimoniale, situaiile financiare întocmite i raportate la 31.12.<strong>2006</strong> <strong>de</strong> ctre spitalele<br />
<strong>public</strong>e, cu privire la veniturile proprii, au fost <strong>de</strong>naturate cu suma total <strong>de</strong> 142,8 mii lei,<br />
reprezentând contravaloarea abaterilor care nu au condus la prejudicii.<br />
<strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> a reinut i consemnat în principal urmtoarele abateri:<br />
a). Abateri financiar-contabile care au afectat realitatea i exactitatea datelor raportate,<br />
constate la un numr <strong>de</strong> 4 entiti sanitare, în sum total <strong>de</strong> 10,2 mii lei, constând în<br />
neînregistrarea în evi<strong>de</strong>na contabil a unor bunuri <strong>de</strong> patrimoniu (materiale i obiecte <strong>de</strong><br />
inventar) primite cu titlu gratuit, gestionarea incorect a materialelor recuperabile în urma<br />
efecturii unor reparaii curente, neînregistrarea unor penaliti <strong>de</strong> întârziere <strong>de</strong> la clienii<br />
spitalului sau înregistrarea eronat în evi<strong>de</strong>nele contabile a veniturilor din chirii. Astfel <strong>de</strong><br />
abateri s-au înregistrat la entitile sanitare din municipiul Bucureti i ju<strong>de</strong>ele Bacu,<br />
Covasna i Harghita.<br />
b). Alte abateri financiar-contabile care au afectat realitatea i exactitatea datelor<br />
raportate, constatate la un numr <strong>de</strong> 9 spitale <strong>public</strong>e, în sum total <strong>de</strong> 132, 6 mii lei,<br />
reprezentând: neconstituirea fondului <strong>de</strong> <strong>de</strong>zvoltare a spitalului, nefacturarea chiriei<br />
datorate pe spaiile închiriate, acordarea vizei <strong>de</strong> lichidare a cheltuielilor (pentru analize <strong>de</strong><br />
laborator) fr documente justificative care s ateste atât necesitatea (prescripia) cât i<br />
realitatea efecturii acestora, sau încheierea unor contracte <strong>de</strong> asociere în participaiune<br />
contrar preve<strong>de</strong>rilor legale. Astfel <strong>de</strong> abateri s-au constatat la entiti sanitare din<br />
municipiul Bucureti i din ju<strong>de</strong>ele Covasna, Sibiu i Timi.<br />
c). Pe lâng veniturile rezultate din prestaiile medicale efectuate în baza contractelor<br />
încheiate cu casele <strong>de</strong> asigurri <strong>de</strong> sntate teritoriale, unele uniti spitaliceti realizeaz<br />
venituri i din alte activiti, cum ar fi veniturile rezultate din efectuarea <strong>de</strong> studii clinice în<br />
domeniul medicamentelor.<br />
Din verificrile efectuate <strong>de</strong> <strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong>, s-au constatat numeroase abateri legate<br />
<strong>de</strong> aceast prestaie medical, ca <strong>de</strong> exemplu faptul c, companiile farmaceutice vireaz<br />
sumele în contul spitalelor clinice fr a se meniona contractul în baza cruia se achit<br />
contravaloarea acestor studii. S-a mai constatat i faptul c unele contracte <strong>de</strong> acest gen<br />
nu sunt aduse la cunotina compartimentelor juridic i financiar-contabil din cadrul<br />
spitalelor clinice, pentru a se asigura o evi<strong>de</strong>n corect i real a acestora, astfel, ne<br />
urmrindu-se încasarea acestor venituri în cuantumul i la termenele din contract. Aceste<br />
abateri s-au constatat, <strong>de</strong> exemplu, la spitale din ju<strong>de</strong>ul Timi.<br />
172
Urmare acestor constatri, <strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> a dispus managerilor spitalelor clinice<br />
verificate, la care s-au constatat aceste abateri, luarea acelor msuri care s asigure:<br />
înregistrarea corect i legal a acestor contracte i, <strong>de</strong> asemenea, evi<strong>de</strong>nierea în<br />
contabilitatea proprie a sumelor datorate <strong>de</strong> companiile farmaceutice beneficiare a acestor<br />
studii i nu a sumelor efectiv încasate.<br />
Au fost înclcate preve<strong>de</strong>rile din Legea contabilitii nr. 82/1991, re<strong>public</strong>at în anul 2002, cu<br />
modificrile i completrile ulterioare, din Legea nr. 95/<strong>2006</strong> privind reforma în domeniul sntii, din<br />
H.G. nr. 925/<strong>2006</strong> pentru aprobarea Normelor <strong>de</strong> aplicare a preve<strong>de</strong>rilor referitoare la atribuirea<br />
contractelor <strong>de</strong> achiziie <strong>public</strong> din O.G. nr. 34/<strong>2006</strong> privind atribuirea contractelor <strong>de</strong> achiziie<br />
<strong>public</strong>, a contractelor <strong>de</strong> concesiune <strong>de</strong> lucrri <strong>public</strong>e i a contractelor <strong>de</strong> concesiune <strong>de</strong> servicii,<br />
precum i ale OMFP nr. 1917/2005 pentru aprobarea Normelor metodologice privind organizarea i<br />
conducerea contabilitii instituiilor <strong>public</strong>e.<br />
4. Abateri financiar-contabile i fapte generatoare <strong>de</strong> prejudicii, rezultate din verificarea<br />
legalitii utilizrii sumelor alocate spitalelor <strong>public</strong>e <strong>de</strong> la bugetele locale<br />
Din verificarea modului în care au fost respectate preve<strong>de</strong>rile legale cu privire la utilizarea<br />
acestor sume, s-au constatat o serie <strong>de</strong> abateri financiar-contabile i fapte generatoare <strong>de</strong> prejudicii,<br />
dup cum urmeaz:<br />
4.1. Cu privire la stabilirea veniturilor suplimentare<br />
<strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> a constatat c nu s-a virat la bugetul local cota <strong>de</strong> 50% din chiriile încasate<br />
<strong>de</strong> pe domeniul <strong>public</strong>.<br />
Astfel, la un spital din ju<strong>de</strong>ul Sibiu, s-a stabilit venituri suplimentare cuvenite bugetului propriu<br />
al ju<strong>de</strong>ului, în sum total <strong>de</strong> 0,9 mii lei, inclusiv dobânda calculat <strong>de</strong> 0,1 mii lei.<br />
În timpul controlului venitul suplimentar astfel stabilit s-a recuperat i virat pe <strong>de</strong>stinaia legal.<br />
Au fost înclcate preve<strong>de</strong>rile Decretului nr. 167/1958 cu privire la prescripia extinctiv.<br />
4.2. Cu privire la modul <strong>de</strong> efectuare a cheltuielilor<br />
Din controlul asupra legalitii <strong>de</strong>rulrii operaiunilor <strong>de</strong> angajare, lichidare i plat a<br />
cheltuielilor spitalelor <strong>public</strong>e din sumele alocate <strong>de</strong> la bugetele locale, au fost constatate fapte<br />
generatoare <strong>de</strong> prejudicii la un numr <strong>de</strong> 9 spitale <strong>public</strong>e, în sum total <strong>de</strong> 258,9 mii lei (245,7 mii lei<br />
– prejudiciu i 13,2 mii lei – foloase nerealizate), din care 214,7 mii lei provin <strong>de</strong> la titlul „Cheltuieli <strong>de</strong><br />
capital” i 44,2 mii lei <strong>de</strong> la titlul „Cheltuieli materiale i servicii”. Astfel:<br />
• 66,9 mii lei, reprezentând pli peste normele, cotele sau baremurile legale, efectuate la 4<br />
spitale <strong>public</strong>e, din care:<br />
- 56,4 mii lei – <strong>de</strong>contarea unor cheltuieli indirecte înscrise în situaiile <strong>de</strong> lucrri <strong>de</strong><br />
reparaii cldiri, peste nivelele din ofert, la spitale din ju<strong>de</strong>ele Cluj i Bacu;<br />
- 10,5 mii lei – pli pentru reparaii curente peste nivelul legal, la spitale din ju<strong>de</strong>ele<br />
Arge i Cara-Severin.<br />
Din prejudiciul în sum total <strong>de</strong> 66,9 mii lei, s-a recuperat în timpul controlului suma <strong>de</strong> 63,4 mii lei.<br />
• 9,6 mii lei, reprezentând pli fr documente justificative, la un numr <strong>de</strong> 2 spitale <strong>public</strong>e,<br />
astfel:<br />
- 1,1 mii lei – <strong>de</strong>contarea unei lucrri <strong>de</strong> investiii neexecutate, la un spital din ju<strong>de</strong>ul<br />
Slaj;<br />
- 8,5 mii lei – pli nelegale peste valoarea contractului încheiat cu firma ROMSTAL, <strong>de</strong><br />
ctre un spital din ju<strong>de</strong>ul Cara-Severin.<br />
Din prejudiciul total în sum <strong>de</strong> 9,6 mii lei a fost recuperat suma <strong>de</strong> 1,2 mii lei.<br />
• 95,3 mii lei reprezentând prejudicii <strong>de</strong>terminate <strong>de</strong> alte abateri, efectuate <strong>de</strong> 2 spitale <strong>public</strong>e,<br />
din care:<br />
- 94,4 mii lei – pli nelegale în contul garaniei <strong>de</strong> bun execuie pentru lucrri<br />
neexecutate, <strong>de</strong> ctre un spital din ju<strong>de</strong>ul Bihor;<br />
173
- 0,9 mii lei – pli nelegale reprezentând contravaloare utiliti suportate <strong>de</strong> un spital din<br />
ju<strong>de</strong>ul Cara-Severin, nerecuperate <strong>de</strong> la un cabinet medical ce funcioneaz în<br />
incinta spitalului.<br />
Din prejudiciul în sum total <strong>de</strong> 95,3 mii lei, în timpul controlului s-a recuperat suma total <strong>de</strong><br />
94,4 mii lei.<br />
• 87,1 mii lei reprezentând alte tipuri <strong>de</strong> cheltuieli nelegale, constatate la 4 spitale <strong>public</strong>e,<br />
constând în principal în:<br />
- 62,7 mii lei – plata unor reparaii capitale la o cldire a unui spital, la o valoare<br />
majorat fa <strong>de</strong> cea efectiv datorat, precum i plata unor reparaii neexecutate la o<br />
cldire a altui spital. Aceste abateri s-au constatat la 2 spitale din ju<strong>de</strong>ele Cluj i<br />
Mehedini.<br />
- 24,4 mii lei – pli nelegale reprezentând contravaloarea reparaii curente<br />
neexecutate, la 2 spitale din ju<strong>de</strong>ele Buzu i Maramure.<br />
Prejudiciul în sum total <strong>de</strong> 87,1 mii lei a fost recuperat în totalitate în timpul controlului Curii<br />
<strong>de</strong> <strong>Conturi</strong>.<br />
Au fost înclcate preve<strong>de</strong>rile din Legea nr. 500/2002 privind finanele <strong>public</strong>e, din Legea nr. 95/<strong>2006</strong><br />
privind reforma în domeniul sntii, cu modificrile i completrile ulterioare, din O.U.G. nr. 60/2001<br />
privind achiziiile <strong>public</strong>e, aa cum a fost modificat <strong>de</strong> O.U.G. nr. 34/<strong>2006</strong>, ale O.U.G. nr. 45/2003<br />
privind finanele <strong>public</strong>e locale, cu modificrile i completrile ulterioare.<br />
În timpul controlului s-a recuperat suma total <strong>de</strong> 246,1 mii lei (233,1 mii lei – prejudiciu i<br />
13,0 mii lei – foloase nerealizate).<br />
4.3. Cu privire la gestionarea patrimoniului i a modului <strong>de</strong> organizare i conducere a<br />
evi<strong>de</strong>nelor contabile <strong>de</strong> ctre spitalele <strong>public</strong>e<br />
S-au constatat unele abateri financiar-contabile care au condus la <strong>de</strong>naturarea datelor<br />
raportate prin situaiile financiare <strong>de</strong> ctre spitalele <strong>public</strong>e care au gestionat fonduri alocate <strong>de</strong> la<br />
bugetele locale.<br />
Ca urmare a nerespectrii preve<strong>de</strong>rilor legale în vigoare cu privire la reflectarea micrii<br />
elementelor patrimoniale, situaiile financiare întocmite i raportate la 31.12.<strong>2006</strong> <strong>de</strong> ctre spitalele<br />
<strong>public</strong>e, cu privire la bugetele locale, au fost <strong>de</strong>naturate cu suma total <strong>de</strong> 14.818,9 mii lei,<br />
reprezentând contravaloarea abaterilor care nu au condus la prejudicii.<br />
<strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> a reinut i consemnat în principal urmtoarele aspecte:<br />
a). Abateri care au <strong>de</strong>naturat situaia patrimonial raportat prin situaiile financiare, la un<br />
numr <strong>de</strong> 4 spitale <strong>public</strong>e, în sum total <strong>de</strong> 5.458,4 mii lei, reprezentând înregistrri<br />
eronate în evi<strong>de</strong>nele contabile, ca urmare a neînregistrrii tuturor elementelor <strong>de</strong> activ din<br />
patrimoniu (terenuri, cldiri, autoturisme) sau a combustibilului din autoturismele din<br />
dotare. Aceste abateri au fost constatate la spitale din ju<strong>de</strong>ele Cara-Severin, Vaslui i<br />
Vrancea.<br />
b). Abateri care au afectat acurateea situaiilor financiare respectiv realitatea i<br />
exactitatea datelor raportate, constatate la 3 spitale <strong>public</strong>e, în sum total <strong>de</strong> 5.694,4 mii<br />
lei, reprezentând înregistrri eronate a obligaiilor <strong>de</strong> plat ale spitalelor pentru lucrri<br />
efectuate, înregistrri eronate ale unor mijloace fixe i a unor investiii nepuse în<br />
funciune, precum i înregistrarea pe cheltuieli a contravalorii combustibilului aflat în stoc.<br />
Aceste abateri au fost constatate la spitale din ju<strong>de</strong>ele Constana, Cara-Severin i<br />
Galai.<br />
c). Alte abateri financiare privind fundamentarea bugetului i legalitatea, realitatea i<br />
exactitatea evi<strong>de</strong>nelor contabile i a bilanului, constatate la un spital <strong>public</strong>, în sum <strong>de</strong><br />
121,4 mii lei, reprezentând înregistrri eronate în contul „Construcii” a unor active<br />
corporale în curs <strong>de</strong> execuie. Aceast abatere a fost constatat la un spital din ju<strong>de</strong>ul<br />
Alba.<br />
174
d). Abateri în gestionarea patrimoniului, constând în neefectuarea inventarierii sau<br />
efectuarea acesteia fr respectarea preve<strong>de</strong>rilor legale, precum i nerespectarea<br />
preve<strong>de</strong>rilor actelor normative în vigoare cu privire la achiziiile <strong>public</strong>e, constând în<br />
principal în: neinventarierea unor elemente patrimoniale, înregistrarea în evi<strong>de</strong>na<br />
contabil a unei construcii speciale care nu aparine spitalului, neînregistrarea în evi<strong>de</strong>na<br />
contabil a terenurilor din domeniul <strong>public</strong> al primriei aflate în administrarea spitalului,<br />
neînregistrarea în patrimoniu a contravalorii lucrrilor <strong>de</strong> investiii realizate ca reparaii<br />
capitale, reparaii curente sau reabilitri reprezentând mo<strong>de</strong>rnizri aduse cldirilor din<br />
patrimoniu, atribuirea contractelor <strong>de</strong> lucrri sau <strong>de</strong>semnarea ofertei câtigtoare fr<br />
respectarea preve<strong>de</strong>rilor legale în vigoare în cazul unor licitaii pentru achiziii <strong>public</strong>e <strong>de</strong><br />
lucrri, ordonanarea <strong>de</strong> pli nelegale prin acordarea vizei <strong>de</strong> control financiar preventiv<br />
pe proiecte <strong>de</strong> operaiuni care nu au respectat cerinele <strong>de</strong> legalitate, sau neconstituirea<br />
garaniei <strong>de</strong> bun execuie. Aceste abateri cuantificate în sum total <strong>de</strong> 3.544,7 mii lei au<br />
fost constatate la un numr <strong>de</strong> 7 spitale <strong>public</strong>e din ju<strong>de</strong>ele Bacu, Buzu, Cara-<br />
Severin, Maramure i Slaj.<br />
Au fost înclcate preve<strong>de</strong>rile din Legea contabilitii nr. 82/1991, re<strong>public</strong>at în anul 2002, cu<br />
modificrile i completrile ulterioare, O.G. nr. 70/2002 privind administrarea unitilor sanitare<br />
<strong>public</strong>e <strong>de</strong> interes ju<strong>de</strong>ean i local, H.G. nr. 925/<strong>2006</strong> pentru aprobarea Normelor <strong>de</strong> aplicare a<br />
preve<strong>de</strong>rilor referitoare la atribuirea contractelor <strong>de</strong> achiziie <strong>public</strong> din O.U.G. nr. 34/<strong>2006</strong> privind<br />
atribuirea contractelor <strong>de</strong> achiziie <strong>public</strong>, a contractelor <strong>de</strong> concesiune <strong>de</strong> lucrri <strong>public</strong>e i a<br />
contractelor <strong>de</strong> concesiune <strong>de</strong> servicii, precum i ale OMFP nr. 1917/2005 pentru aprobarea<br />
Normelor metodologice privind organizarea i conducerea contabilitii instituiilor <strong>public</strong>e.<br />
4.4. Rezultatele controlului i msurile dispuse <strong>de</strong> <strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> pentru<br />
îmbuntirea activitii <strong>de</strong> formare i utilizare a sumelor alocate <strong>de</strong> la bugetele locale:<br />
- În ve<strong>de</strong>rea înlturrii abaterilor financiar-contabile în gestionarea patrimoniului la spitalele<br />
<strong>public</strong>e finanate din bugetele locale, au fost emise 12 <strong>de</strong>cizii.<br />
- În ve<strong>de</strong>rea recuperrii prejudiciilor neîncasate în timpul controlului Curii <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong>, în<br />
sum total <strong>de</strong> 12,8 mii lei, au fost sesizate instanele teritoriale competente pentru<br />
stabilirea rspun<strong>de</strong>rii juridice, înaintându-se ctre acestea un numr <strong>de</strong> 3 rapoarte <strong>de</strong><br />
control.<br />
- De asemenea, în timpul controalelor efectuate <strong>de</strong> ctre structurile teritoriale ale Curii <strong>de</strong><br />
<strong>Conturi</strong>, au fost aplicate 36 <strong>de</strong> amenzi contravenionale, în valoare <strong>de</strong> 26,3 mii lei.<br />
175
III.D. - Controlul privind constituirea i utilizarea fondurilor bneti <strong>de</strong> ctre<br />
parti<strong>de</strong>le politice i raportarea cheltuielilor<br />
În conformitate cu preve<strong>de</strong>rile Legii nr. 43/2003, a Legii nr. 334/<strong>2006</strong> privind finanarea<br />
activitii parti<strong>de</strong>lor politice i a campaniilor electorale, precum i a Programului <strong>de</strong> audit financiar<br />
ulterior i audit pe anul 2007, <strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> a efectuat controlul modului <strong>de</strong> utilizare a subveniilor<br />
<strong>de</strong> la bugetul <strong>de</strong> stat primite <strong>de</strong> parti<strong>de</strong>le politice prin bugetul Secretariatului General al Guvernului,<br />
precum i finanarea în timpul campaniilor electorale pentru alegerile locale pariale organizate în<br />
anul <strong>2006</strong>.<br />
1. Controlul privind subveniile <strong>de</strong> la bugetul <strong>de</strong> stat s-a efectuat conform<br />
dispoziiilor Legii nr. 94/1992 re<strong>public</strong>at, cu modificrile i completrile ulterioare<br />
privind organizarea i funcionarea Curii <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong>.<br />
Finanarea <strong>public</strong> a parti<strong>de</strong>lor politice prin subvenii <strong>de</strong> la bugetul <strong>de</strong> stat în anul <strong>2006</strong> s-a<br />
efectuat în conformitate cu preve<strong>de</strong>rile Legii nr. 43/2003 i a Legii nr. 334/<strong>2006</strong> privind finanarea<br />
activitii parti<strong>de</strong>lor politice, precum i a Legii bugetului <strong>de</strong> stat nr. 379/2005.<br />
În acest sens, au beneficiat <strong>de</strong> subvenii <strong>de</strong> la bugetul <strong>de</strong> stat parti<strong>de</strong>le politice cu<br />
reprezentare parlamentar proporional cu numrul <strong>de</strong> mandate, acordate prin bugetul Secretariatului<br />
General al Guvernului.<br />
Conform Legii nr. 43/2003 i a Legii nr. 334/<strong>2006</strong> „Suma alocat anual parti<strong>de</strong>lor politice nu<br />
poate fi mai mare <strong>de</strong> 0,04% din veniturile prevzute în bugetul <strong>de</strong> stat”.<br />
Prin Legea bugetului <strong>de</strong> stat pe anul <strong>2006</strong> s-a prevzut pentru finanarea activitii parti<strong>de</strong>lor<br />
politice cu reprezentare parlamentar suma <strong>de</strong> 7.030 mii lei, sum care se încadreaz în limitele<br />
impuse <strong>de</strong> lege.<br />
Suma prevzut prin legea bugetar a fost repartizat <strong>de</strong> Secretariatul General al Guvernului<br />
conform procedurii legale, astfel:<br />
- mii lei -<br />
Partid<br />
Subvenii<br />
<strong>de</strong> baz suplimentare<br />
Total subvenii<br />
Partidul Social Democrat 390,5 1.594,0 1.984,5<br />
Partidul Naional Liberal 390,5 985,1 1.375,6<br />
Partidul Democrat 390,5 720,3 1.110,8<br />
Partidul România Mare 390,5 730,8 1.121,3<br />
Uniunea Democrat Maghiar din România 390,5 339,0 729,5<br />
Partidul Conservator 390,5 317,8 708,3<br />
TOTAL 2.343 4.687 7.030<br />
Urmare controlului efectuat la cele 6 parti<strong>de</strong> politice, a rezultat c subveniile acordate<br />
parti<strong>de</strong>lor politice în anul <strong>2006</strong> au fost utilizate pe <strong>de</strong>stinaiile prevzute <strong>de</strong> Legea nr. 43/2003 i<br />
Legea nr. 334/<strong>2006</strong> cu privire la finanarea activitii acestora.<br />
2. În anul <strong>2006</strong> au fost organizate alegeri pariale pentru <strong>de</strong>semnarea autoritilor<br />
administraie locale, respectiv primari i consilieri locale, astfel:<br />
Act normativ<br />
Data alegerii<br />
Circumscripii<br />
electorale (nr. )<br />
H.G. nr. 223/<strong>2006</strong> 2 aprilie <strong>2006</strong> 14<br />
H.G. nr. 681/<strong>2006</strong> 2 iulie <strong>2006</strong> 10<br />
H.G. nr. 1147/<strong>2006</strong><br />
H.G. nr. 1524/<strong>2006</strong><br />
8 octombrie<br />
<strong>2006</strong><br />
3 <strong>de</strong>cembrie<br />
<strong>2006</strong><br />
7<br />
3<br />
Ju<strong>de</strong>e<br />
Botoani, Buzu, Cara-Severin, Covasna,<br />
Galai, Ialomia, Neam, Prahova, Sibiu, Timi.<br />
Arge, Constana, Cara-Severin, Harghita, Iai,<br />
Maramure, Slaj, Timi, Teleorman, Vâlcea.<br />
Alba, Clrai, Ialomia, Dolj, Harghita, Suceava,<br />
Timi.<br />
Bihor, Galai, Iai.<br />
176
Conform Legii nr. 334/<strong>2006</strong> privind finanarea activitii parti<strong>de</strong>lor politice i a campaniilor<br />
electorale, principalele atribuii i competene ale Curii <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> în cadrul campaniilor electorale<br />
pentru alegerile locale au vizat:<br />
- înregistrarea mandatarilor financiari <strong>de</strong>semnai <strong>de</strong> parti<strong>de</strong>le i alianele politice, organizaiile<br />
cetenilor aparinând minoritilor naionale precum i <strong>de</strong> candidaii in<strong>de</strong>pen<strong>de</strong>ni;<br />
- înregistrarea datelor raportate <strong>de</strong> mandatarii financiari cu privire la:<br />
donaiile primite în timpul campaniilor electorale;<br />
<br />
<br />
numrul afielor electorale tiprite i distribuite i a altor materiale <strong>de</strong> propagand;<br />
rapoartele <strong>de</strong>taliate ale veniturilor i cheltuielilor care privesc finanarea campaniilor<br />
electorale.<br />
Din datele preluate <strong>de</strong> la circumscripiile electorale în care au fost organizate alegeri pariale,<br />
a rezultat c totalul candidailor înscrii la funciile <strong>de</strong> primari i consilieri locali <strong>de</strong>semnai <strong>de</strong><br />
parti<strong>de</strong>le i alianele politice, organizaiile cetenilor aparinând minoritilor naionale i<br />
candidaii in<strong>de</strong>pen<strong>de</strong>ni, se prezint astfel:<br />
Alegeri pariale<br />
Total<br />
Din care pentru funcia <strong>de</strong>:<br />
candidai Primari Consilieri locali<br />
2 aprilie <strong>2006</strong> 435 62 373<br />
2 iulie <strong>2006</strong> 384 42 342<br />
8 octombrie <strong>2006</strong> 290 38 252<br />
3 <strong>de</strong>cembrie <strong>2006</strong> 17 17 -<br />
În cadrul campaniilor electorale pentru alegerile locale pariale au fost <strong>de</strong>semnai i<br />
înregistrai la <strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong>, respectiv Camerele <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> teritoriale un numr <strong>de</strong> 127<br />
mandatari financiari care au raportat i urmtoarele date i informaii:<br />
Alegerile pariale din 2 aprilie <strong>2006</strong><br />
La alegerile organizate în data <strong>de</strong> 2 aprilie <strong>2006</strong>, cei 435 <strong>de</strong> candidai au fost <strong>de</strong>semnai <strong>de</strong><br />
Partidul Social Democrat, Partidul Naional Liberal, Partidul Democrat, Partidul România Mare,<br />
Partidul Conservator, Partidul Noua Generaie, Partidul Naional rnesc Cretin Democrat, Partidul<br />
Popular, Aliana Dreptate i A<strong>de</strong>vr, „DA PNL-PD”, Uniunea Democrat a Maghiarilor din România,<br />
Forumul Democrat al Germanilor din România, Partida Romilor Social Democrat din România i 7<br />
candidai in<strong>de</strong>pen<strong>de</strong>ni.<br />
Au fost <strong>de</strong>semnai i înregistrai la <strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> un numr <strong>de</strong> 40 mandatari financiari.<br />
Conform <strong>de</strong>claraiilor <strong>de</strong>puse <strong>de</strong> mandatarii financiari au fost înregistrate la <strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong>:<br />
Donaii în sum <strong>de</strong> 18.246,0 lei<br />
Afie electorale 17.016 buc<br />
Au fost <strong>de</strong>puse la Camerele <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> teritoriale din cadrul Curii <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> 83 rapoarte <strong>de</strong><br />
venituri i cheltuieli electorale pentru 60 <strong>de</strong> candidai la funcia <strong>de</strong> primari i 372 candidai la funcia<br />
<strong>de</strong> consilieri locali, în urmtoarea structur:<br />
Venituri totale 57.898,0 lei<br />
Cheltuieli totale 56.074,0 lei<br />
Alegerile pariale din 2 iulie <strong>2006</strong><br />
Au fost organizate în 10 localiti au fost înscrii 384 <strong>de</strong> candidai <strong>de</strong>semnai <strong>de</strong> Partidul<br />
Social Democrat, Partidul Naional Liberal, Partidul Democrat, Partidul România Mare, Partidul<br />
Conservator, Partidul Noua Generaie, Partidul Naional rnesc Cretin Democrat, Partidul<br />
Aciunea Popular, Partidul Ecologist Român, Aliana Dreptate i A<strong>de</strong>vr „D.A. PNL-PD”, Uniunea<br />
Democrat Maghiar din România i 12 candidai in<strong>de</strong>pen<strong>de</strong>ni.<br />
Au fost <strong>de</strong>semnai i înregistrai la <strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> 43 mandatari financiari.<br />
Conform <strong>de</strong>claraiilor <strong>de</strong>puse <strong>de</strong> mandatarii financiari au fost înregistrate:<br />
Donaii în sum <strong>de</strong> 52.648,0 lei<br />
Afie electorale 7.450 buc<br />
177
Au fost <strong>de</strong>puse la Camerele <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> teritoriale 62 rapoarte <strong>de</strong> venituri i cheltuieli<br />
electorale pentru 35 candidai la funcia <strong>de</strong> primari i 342 candidai la funcia <strong>de</strong> consilieri locali, în<br />
urmtoarea structur:<br />
Venituri totale 90.183,0 lei<br />
Cheltuieli totale 85.138,0 lei<br />
Alegerile pariale din 8 octombrie <strong>2006</strong><br />
La alegerile organizate în 7 localiti (comune) au fost înscrii 290 <strong>de</strong> candidai din partea<br />
Partidului Social Democrat, Partidului Naional Liberal, Partidului Democrat, Partidului România<br />
Mare, Partidului Conservator, Partidului Naional rnesc Cretin Democrat, Alianei Dreptate i<br />
A<strong>de</strong>vr „D.A. PNL-PD”, Partidului Noua Generaie, Uniunii Democrate a Maghiarilor din România,<br />
Parti<strong>de</strong>i Romilor ProEuropa i 3 candidai in<strong>de</strong>pen<strong>de</strong>ni.<br />
Au fost <strong>de</strong>semnai i înregistrai la <strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> 35 mandatari financiari, care au <strong>de</strong>clarat<br />
în timpul campaniei electorale:<br />
Donaii în sum <strong>de</strong><br />
56.122,0 lei<br />
Afie electorale i alte materiale <strong>de</strong> propagand (fluturai) 19.702,0 lei<br />
Au fost <strong>de</strong>puse la Camerele <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> teritoriale 48 rapoarte <strong>de</strong> venituri i cheltuieli<br />
electorale pentru 35 candidai la funcia <strong>de</strong> primari i 250 candidai la funcia <strong>de</strong> consilieri locali,<br />
având urmtoarea structur:<br />
Venituri totale 92.438,0 lei<br />
Cheltuieli totale 67.315,0 lei<br />
Alegerile pariale din 3 <strong>de</strong>cembrie <strong>2006</strong><br />
Au fost organizate în 3 localiti (comune) din ju<strong>de</strong>ele Bihor, Galai i Iai, pentru funcia <strong>de</strong><br />
primari, fiind <strong>de</strong>puse 17 candidaturi din partea Partidului Social Democrat, Partidului Naional Liberal,<br />
Partidul Democrat, Partidului România Mare, Partidului Conservator, Partidului Noua Generaie i<br />
Alianei Dreptate i A<strong>de</strong>vr „D.A. PNL-PD”.<br />
Au fost <strong>de</strong>semnai i înregistrai 9 mandatari financiari, care în timpul campaniei electorale au<br />
<strong>de</strong>clarat la Camerele <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> teritoriale:<br />
Donaii totale în sum <strong>de</strong> 3.200 lei<br />
Afie electorale 2.520 buc<br />
Rapoartele <strong>de</strong> venituri i cheltuieli electorale pentru cei 16 candidai la funcia <strong>de</strong> primar, au<br />
evi<strong>de</strong>niat:<br />
Venituri totale 10.014 lei<br />
Cheltuieli totale 10.010 lei<br />
Principala abatere rezultat în urma <strong>de</strong>rulrii procedurilor prevzute <strong>de</strong> lege în cadrul<br />
campaniilor electorale precum i dup <strong>public</strong>area rezultatului alegerilor a fost nerespectarea<br />
termenului <strong>de</strong> 15 zile, <strong>de</strong> la data <strong>public</strong>rii rezultatului alegerilor, pentru <strong>de</strong>punerea rapoartelor <strong>de</strong><br />
venituri i cheltuieli electorale i/sau ne<strong>de</strong>punerea acestora.<br />
Abaterea a avut un caracter acci<strong>de</strong>ntal, astfel c din totalul <strong>de</strong> 1.126 candidai înscrii la cele<br />
4 alegeri locale pariale organizate în anul <strong>2006</strong>, au fost <strong>de</strong>puse rapoarte <strong>de</strong> venituri i cheltuieli<br />
electorale pentru 1.110 candidai, ceea ce reprezint 98,5%.<br />
Au fost încheiate 5 procese verbale <strong>de</strong> constatare a contraveniilor în conformitate cu<br />
preve<strong>de</strong>rile Legii nr. 334/<strong>2006</strong>.<br />
178
IV.A. - Rezultatele misiunilor <strong>de</strong> audit financiar i <strong>de</strong> regularitate din unele<br />
domenii <strong>de</strong> interes <strong>public</strong><br />
IV.A.1. Privatizarea unor societi comerciale<br />
IV.A.1.1. Privatizarea S.C. Bneasa S.A.<br />
<strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> a României în temeiul Legii <strong>de</strong> organizare i funcionare nr. 94/1992,<br />
re<strong>public</strong>at, cu modificrile i completrile ulterioare i a Programului <strong>de</strong> control financiar ulterior i<br />
audit pe anul 2007 a <strong>de</strong>sfurat la Autoritatea <strong>de</strong> Valorificare a Activelor Statului (A.V.A.S.) „Auditul<br />
pilot” vizând privatizarea prin vânzarea aciunilor <strong>de</strong>inute <strong>de</strong> stat la S.C. Bneasa S.A., ju<strong>de</strong>ul Ilfov.<br />
Auditul a fost sprijinit <strong>de</strong> <strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> Fe<strong>de</strong>ral a Germaniei în cadrul Contractului <strong>de</strong><br />
înfrire instituional - Programul naional PHARE 2004.<br />
Pentru efectuarea acestui audit au fost analizate documentele transmise <strong>de</strong> AVAS i <strong>de</strong> S.C.<br />
Bneasa S.A..<br />
Nu s-au efectuat audituri la alte entiti.<br />
Auditul a avut ca obiective principale constatarea regularitii procesului <strong>de</strong> privatizare i<br />
evaluarea în<strong>de</strong>plinirii obiectivelor propuse <strong>de</strong> AVAS în cazul privatizrii S.C. Bneasa S.A..<br />
Totodat, auditul a urmrit s constate dac AVAS a gestionat în mod obiectiv i transparent<br />
procesul <strong>de</strong> privatizare.<br />
Prin evaluarea neregularitilor i abaterilor <strong>de</strong> la „buna practic” auditul a avut ca scop<br />
îmbuntirea performanei AVAS în privatizrile viitoare.<br />
Având în ve<strong>de</strong>re situaia economico-financiar a societii dup privatizare i faptul c în<br />
prezent aciunile care au fcut obiectul vânzrii s-au reîntors în proprietatea statului, <strong>Curtea</strong> <strong>de</strong><br />
<strong>Conturi</strong> a României apreciaz c privatizarea S.C. Bneasa S.A., a fost un eec.<br />
a) În urma auditului au rezultat urmtoarele constatri:<br />
Referitor la <strong>public</strong>itatea i planificarea vânzrii<br />
Procesul <strong>de</strong> privatizare a <strong>de</strong>marat la data <strong>de</strong> 31.10.2002, prin <strong>public</strong>area anunului <strong>de</strong><br />
vânzare în dou ziare naionale (A<strong>de</strong>vrul i Bursa) i s-a finalizat la aproape un an, dup patru<br />
încercri <strong>de</strong> privatizare.<br />
179
Dei privatizarea S.C. Bneasa S.A., se adresa investitorilor strategici interni i externi,<br />
<strong>public</strong>itatea a fost fcut doar în ziare naionale, limitând accesul la informaii a investitorilor strini<br />
care nu aveau afaceri pe teritoriul României.<br />
Totodat, planificarea procesului <strong>de</strong> privatizare nu a inut cont <strong>de</strong> complexitatea etapelor <strong>de</strong><br />
parcurs, fapt ce a <strong>de</strong>terminat modificri repetate ale termenului <strong>de</strong> <strong>de</strong>punere a ofertei sau <strong>de</strong><br />
valabilitate a ofertei <strong>de</strong> vânzare.<br />
De asemenea, dup analizarea ofertelor tehnice i financiare <strong>de</strong>puse în etapa a III-a, AVAS a<br />
<strong>de</strong>cis întreruperea procesului <strong>de</strong> privatizare motivat <strong>de</strong> apariia unui act normativ, prin care S.C.<br />
Bneasa S.A. putea s beneficieze <strong>de</strong> o serie <strong>de</strong> „faciliti” din partea statului.<br />
<strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> a României apreciaz c în etapa IV-a pentru <strong>de</strong>sfurarea corect i<br />
transparent a privatizrii, acest sprijin financiar trebuia s fie estimat i cuprins în „Dosarul <strong>de</strong><br />
prezentare” (Caietul <strong>de</strong> sarcini), îns AVAS nu a procedat în acest mod.<br />
Referitor la evaluarea i selectarea cumprtorului<br />
În cea <strong>de</strong> a VII-a etap <strong>de</strong> privatizare AVAS a introdus, pe lâng cele trei criterii, un nou<br />
criteriu <strong>de</strong> precalificare prin care se solicit ca ofertantul, în calitate <strong>de</strong> acionar/asociat majoritar s<br />
nu fi înrutit situaia financiar a unei societi comerciale privatizat anterior.<br />
AVAS nu a avut în ve<strong>de</strong>re, la stabilirea acestui criteriu <strong>de</strong> precalificare, controlul pe care îl<br />
poate exercita o persoan fizic asupra potenialilor cumprtori, în calitatea sa <strong>de</strong> rud sau afin cu<br />
unul dintre acionarii firmelor respective.<br />
În aceast etap au <strong>de</strong>pus oferte <strong>de</strong> cumprare S.C. OGHARIT TRADING CO Siria i S.C.<br />
TENDER împreun cu S.C. DATA TIM S.A..<br />
În urma evalurii ofertelor comisia <strong>de</strong> negociere a selectat, în ve<strong>de</strong>rea negocierii clauzelor<br />
contractul <strong>de</strong> vânzare/cumprare aciuni firma S.C. OGHARIT TRADING CO Siria reprezentat <strong>de</strong><br />
Omar Hayssam.<br />
Precizm c, firma S.C. OGHARIT TRADING CO Siria a fost reprezentat <strong>de</strong> Omar<br />
Hayssam, fiul acionarului majoritar Zahra Tlass Farzat la negocierea din etapa a III-a <strong>de</strong> privatizare<br />
i la data selectrii firmei S.C. OGHARIT TRADING CO Siria, AVAS avea informaii cu privire la<br />
modul <strong>de</strong>fectuos în care se <strong>de</strong>rula Contractul <strong>de</strong> privatizare a S.C. FORESTA S.A. Nehoiu încheiat<br />
cu Omar Hayssam.<br />
<strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> a României consi<strong>de</strong>r c <strong>de</strong>cizia AVAS <strong>de</strong> a selecta firma S.C. OGHARIT<br />
TRADING CO Siria pentru încheierea contractului <strong>de</strong> vânzare-cumprare aciuni este pus sub<br />
semnul întrebrii<br />
Cu toate c AVAS cunotea situaia societilor la care Omar Hayssam era acionar nu a<br />
acionat în sensul exclu<strong>de</strong>rii acestuia <strong>de</strong> la negociere.<br />
Referitor la negocierea contractului<br />
În perioada 29.08-26.09.2003 AVAS a purtat negocieri cu firma S.C. OGHARIT TRADING CO<br />
Siria acceptând o serie <strong>de</strong> „faciliti” care nu erau cuprinse în „Dosarul <strong>de</strong> prezentare”. Mai mult <strong>de</strong>cât<br />
atât, oferta Cumprtorului era chiar mai mic <strong>de</strong>cât oferta formulat în etapa a III-a.<br />
<strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> a României constat c procesele verbale privind negocierea sunt sumare<br />
i nu conin informaii privind modificarea clauzelor „contractului cadru”, limitându-se doar la<br />
menionarea generic a clauzelor care au suportat modificri sau a celor nou introduse, fr a<br />
prezenta coninutul lor.<br />
<strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> a României consi<strong>de</strong>r c AVAS a aplicat un tratament preferenial firmei<br />
S.C. OGHARIT TRADING CO Siria, care având o poziie dominant, a obinut o serie <strong>de</strong> faciliti fa<br />
<strong>de</strong> oferta <strong>de</strong> vânzare prevzut în „Dosarul <strong>de</strong> prezentare”,<br />
În urma negocierilor, cumprtorul s-a angajat s plteasc un pre pe aciune <strong>de</strong> 3 ori mai<br />
mic <strong>de</strong>cât oferta <strong>de</strong> cumprare a AVAS i s fac investiii în societate <strong>de</strong> aproape 3 milioane Euro,<br />
în timp ce statul îi asuma obligaii suplimentare fr ca volumul lor s fie estimat la aceast dat<br />
prin contractul <strong>de</strong> privatizare.<br />
Referitor la contestarea negocierii<br />
Nemulumit <strong>de</strong> modul în care s-a <strong>de</strong>rulat procesul <strong>de</strong> privatizare în etapa a III-a unul dintre<br />
ofertani a chemat în ju<strong>de</strong>cat AVAS, solicitând anularea anunului <strong>de</strong> vânzare din etapa a IV-a.<br />
180
Împotriva sentinei pronunate <strong>de</strong> Tribunalul Bucureti – Secia a VI-a Comercial, AVAS a <strong>de</strong>clarat<br />
apel, procesul fiind înc nefinalizat.<br />
Dup obinerea unei sentine juridice <strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> a României îi rezerv dreptul s<br />
reverifice procesul <strong>de</strong> privatizare al S.C. Bneasa S.A.<br />
Referitor la documentele <strong>de</strong> participare<br />
• Firma S.C. OGHARIT TRADING CO Siria a prezentat documente <strong>de</strong> precalificare i <strong>de</strong><br />
participare în copie, a cror traducere a fost legalizat la un notar <strong>public</strong> din România i nu copii<br />
legalizate în ara <strong>de</strong> origine.<br />
Din documentele prezentate <strong>de</strong> AVAS au fost i<strong>de</strong>ntificate patru traduceri din limba arab în<br />
limba român a documentelor prezentate <strong>de</strong> firma S.C. OGHARIT TRADING CO Siria.<br />
• <strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> a României a constatat c aceste documente au un coninut diferit, în<br />
special în ceea ce privete obiectul <strong>de</strong> activitate, element important în verificarea în<strong>de</strong>plinirii criteriilor<br />
<strong>de</strong> precalificare stabilite prin Hotrârea Guvernului nr. 938/2001 i în „Dosarul <strong>de</strong> prezentare”<br />
<strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> a României a consi<strong>de</strong>rat c cerinele minime obligatorii prevzute în H.G.<br />
nr. 577/2002 i în „Dosarul <strong>de</strong> prezentare” nu sunt suficiente pentru a asigura AVAS c documentele<br />
prezentate <strong>de</strong> potenialii cumprtori, persoane fizice i juridice strine, sunt autentice.<br />
Referitor la verificarea bonitii<br />
• Informaiile privind bonitatea firmei S.C. OGHARIT TRADING CO Siria au fost furnizate prin<br />
trei rapoarte <strong>de</strong> Direcia secretariat protecie date, arhiv, Direciei <strong>de</strong> privatizare, care conineau<br />
informaii diferite <strong>de</strong>spre firm i rezoluii contradictorii <strong>de</strong> valorificare.<br />
Menionm c, în procesele verbale încheiate <strong>de</strong> Comisia <strong>de</strong> negociere nu se face referire la<br />
informaiile furnizate <strong>de</strong> Direcia secretariat protecie date i arhiv.<br />
• <strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> a României a constatat c la AVAS nu exist reguli i proceduri <strong>de</strong> lucru<br />
clare privind activitatea comisiei <strong>de</strong> negociere care s stabileasc competenele, atribuiile i<br />
responsabilitile acesteia i norme pentru circulaia documentelor <strong>de</strong> privatizare.<br />
În lipsa reglementrii, <strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> a României ve<strong>de</strong> periclitat <strong>de</strong>sfurarea obiectiv i<br />
regulamentar a procesului <strong>de</strong> selectare i negociere, existând riscul unor aprecieri subiective i<br />
nea<strong>de</strong>cvate.<br />
Referitor la documentaia <strong>de</strong> privatizare<br />
În urma negocierii, S.C. OGHARIT TRADING CO Siria i AVAS au încheiat contractul <strong>de</strong><br />
vânzare/cumprare nr. 39/26.09.2003.<br />
Analizând clauzele contractului <strong>de</strong> privatizare i cerinele stabilite prin „Dosarul <strong>de</strong><br />
prezentare” (contractul cadru i oferta <strong>de</strong> vânzare), <strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> a României a constatat c<br />
AVAS prin clauza „condiii prece<strong>de</strong>nte” i-a asumat obligaii suplimentare în sarcina statului, care<br />
urmau s fie <strong>de</strong>terminate i realizate ulterior, dup efectuarea urmtoarelor operaiuni:<br />
- vânzarea aciunilor suplimentare rezultate în urma conversiei creanei furnizorilor <strong>de</strong> utiliti<br />
asupra societii, în condiiile O.U.G. nr. 8/2003;<br />
- emiterea unui act normativ prin care societatea s beneficieze <strong>de</strong> înlesnirile la plat<br />
prevzute <strong>de</strong> Legea nr. 137/2002 pentru obligaiile bugetare datorate i neachitate <strong>de</strong><br />
societate;<br />
- emiterea unui act normativ prin care 150 <strong>de</strong> salariai disponibilizai s beneficieze <strong>de</strong> pli<br />
compensatorii, prevzute <strong>de</strong> O.U.G. nr. 8/2003.<br />
Constatrile <strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> a mai constatat c:<br />
• Prin încheierea contractului <strong>de</strong> vânzare/cumprare în aceste condiii, AVAS se angajeaz s<br />
<strong>de</strong>termine i s participe la realizarea unor operaiuni economice prin care Cumprtorul obine<br />
aciuni suplimentare rezultate din operaiunea <strong>de</strong> conversie a creanei furnizorilor <strong>de</strong> utiliti asupra<br />
societii, iar S.C. Bneasa S.A. va beneficia <strong>de</strong> ajutoare <strong>de</strong> stat prin anularea, scutirea i<br />
reealonarea unor obligaii fa <strong>de</strong> bugetele <strong>public</strong>e i teri, în baza unor legi speciale <strong>de</strong> acordare.<br />
• Obligaiile asumate <strong>de</strong> Vânztor sunt realizabile prin parcurgerea unor proceduri complexe<br />
în care sunt implicate direct persoane juridice Guvern, MFP, societi comerciale, entiti care nu au<br />
fost contactate în prealabil <strong>de</strong> AVAS.<br />
181
• Pentru în<strong>de</strong>plinirea „condiiilor prece<strong>de</strong>nte” prin contract s-a stabilit un termen <strong>de</strong> 30 zile <strong>de</strong><br />
la semnarea contractului <strong>de</strong> vânzare/cumprare.<br />
Acest termen <strong>de</strong> realizare stabilit iniial la data <strong>de</strong> 26.10.2003, a fost prelungit succesiv prin<br />
opt acte adiionale pân la data <strong>de</strong> 10.05.2005.<br />
<strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> a României acord o mare importan acestui termen întrucât contractul <strong>de</strong><br />
privatizare intra în vigoare la data încheierii unui act adiional între pri prin care se constata<br />
în<strong>de</strong>plinirea „condiiilor prece<strong>de</strong>nte”, dat <strong>de</strong> la care <strong>de</strong>veneau exigibile obligaiile Cumprtorului<br />
privind plata preului i realizarea angajamentelor investiionale.<br />
<strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> a României constat c termenul <strong>de</strong> realizare a obligaiilor asumate <strong>de</strong><br />
AVAS, stabilit este nerealist.<br />
• Prin clauzele stabilite, AVAS, contrar obiectivelor propuse <strong>de</strong> privatizare i capitalizare, a<br />
amânat în fapt privatizarea efectiv i a dat posibilitatea Cumprtorului s nu-i realizeze obligaiile<br />
asumate.<br />
• Documentaia <strong>de</strong> privatizare este incomplet. Astfel informaiile privind facilitile acordate<br />
nu au fost cuprinse în „Dosarul <strong>de</strong> prezentare” i nici în „Nota” privind privatizarea S.C. Bneasa S.A.<br />
aprobat <strong>de</strong> conducerea AVAS ceea ce nu a permis potenialilor cumprtori s-i fundamenteze<br />
„oferta <strong>de</strong> cumprare” i factorilor <strong>de</strong> <strong>de</strong>cizie s evalueze în mod corect raportul cost/beneficiu când<br />
au aprobat încheierea contractului nr. 39/2003 cu S.C. OGHARIT TRADING CO Siria. De asemenea,<br />
s-a constatat c în raportul <strong>de</strong> evaluare, valoarea societii nu este ajustat cu aceste faciliti <strong>de</strong>i<br />
aveau efect direct asupra activului net, cash-flow-ului i cotei din capital ce urma s fie <strong>de</strong>inut <strong>de</strong><br />
cumprtor.<br />
• Actele normative emise ulterior contractului <strong>de</strong> privatizare pentru acordarea acestor faciliti<br />
nu conin informaii cu privire la furnizorii <strong>de</strong> utiliti a cror creane se transform în aciuni i nici cu<br />
privire la volumul ajutoarelor <strong>de</strong> stat <strong>de</strong> care urma s beneficieze S.C. Bneasa S.A. în cadrul<br />
procesului <strong>de</strong> privatizare, fapt pentru care auditorii au rezerve cu privire la transparena procesului <strong>de</strong><br />
privatizare.<br />
În ceea ce privete momentul iniierii procedurile obligatorii pentru în<strong>de</strong>plinirea „condiiilor<br />
prece<strong>de</strong>nte” asumate, <strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> a României a constatat c acestea trebuiau <strong>de</strong>marate<br />
înainte <strong>de</strong> iniierea procesului <strong>de</strong> privatizare.<br />
Analizând cadrul legal reglementat pentru acordarea ajutoarelor <strong>de</strong> stat <strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> a<br />
României constat c AVAS avea suficiente pârghii financiare pentru a mri atractivitatea societii<br />
scoase la privatizare, prin ajustarea personalului la nivelul capacitilor utilizabile, reconsi<strong>de</strong>rarea<br />
datoriilor istorice ale societii, prin conversie, anulare, scutire sau reealonare.<br />
• <strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> a României a criticat faptul c prin contractul <strong>de</strong> privatizare s-a dat<br />
posibilitatea Cumprtorului <strong>de</strong> a <strong>de</strong>semna un auditor propriu pentru certificarea investiiilor i pe<br />
care l-ar putea influena, consi<strong>de</strong>rând totodat c un control efectuat la timp <strong>de</strong> AVAS ar fi putut<br />
preîntâmpina eventualele pagube aduse societii.<br />
S.C. OGHARIT TRADING CO Siria prin contractul <strong>de</strong> privatizare s-a angajat s realizeze un<br />
volum <strong>de</strong> investiii <strong>de</strong> <strong>de</strong>zvoltare, mediu i capital circulant în sum total <strong>de</strong> 2.917.600 euro, care<br />
trebuia certificat <strong>de</strong> ctre cenzorii societii sau o firm <strong>de</strong> audit. Firma <strong>de</strong> audit <strong>de</strong>semnat <strong>de</strong> S.C.<br />
Bneasa S.A. a certificat realizarea angajamentelor investiionale, în baza unor documente<br />
justificative incerte.<br />
Având suspiciuni cu privire la realizarea acestor obligaii AVAS a efectuat un control propriu,<br />
în urma cruia a dispus aplicarea msurilor prevzute în contract.<br />
Ulterior, la solicitarea AVAS i a Tribunalului Bucureti ali doi experi au ajuns în mod<br />
in<strong>de</strong>pen<strong>de</strong>nt la concluzia c investiiile asumate <strong>de</strong> S.C. OGHARIT TRADING CO Siria nu au fost<br />
realizate, concluzie contrar certificrii date <strong>de</strong> primul auditor.<br />
<strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> a României a constatat c firma cumprtoare s-a angajat prin contract s<br />
comunice AVAS obinerea <strong>de</strong>ciziei <strong>de</strong> autorizare/neautorizare a tranzaciei dat <strong>de</strong> Consiliul<br />
Concurenei, în maximum 5 zile.<br />
Întrucât S.C. OGHARIT TRADING CO Siria nu a <strong>de</strong>pus „Notificarea” privind operaiunea <strong>de</strong><br />
concentrare economic, în form legal, Consiliul Concurenei nu a emis <strong>de</strong>cizia <strong>de</strong><br />
autorizare/neautorizare a tranzaciei.<br />
<strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> a României a acordat o importan <strong>de</strong>osebit acestui document, întrucât<br />
investigaia realizat <strong>de</strong> Consiliul Concurenei pentru verificarea concentrrii economice a fcut<br />
182
posibil i<strong>de</strong>ntificarea unor proceduri nedorite, ceea ce ar fi putut conduce la neîncheierea contractului<br />
i preîntâmpinarea eventualelor pagube.<br />
• <strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> a României a constatat c în contractul <strong>de</strong> privatizare nu se precizeaz<br />
numrul <strong>de</strong> aciuni suplimentare ce fac obiectul conversiei iar prin actele normative ulterioare nu sunt<br />
nominalizai furnizorii <strong>de</strong> utiliti a cror creane se transform în aciuni i nici volumul acestora.<br />
• <strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> a României a constatat c „Ordinul comun” încheiat <strong>de</strong> AVAS împreun<br />
cu MFP i MEC prin care S.C. Bneasa S.A., urma s beneficieze <strong>de</strong> înlesniri la plata obligaiilor fa<br />
<strong>de</strong> buget nu a fost aplicat întrucât condiia <strong>de</strong> plat a obligaiilor curente nu a fost în<strong>de</strong>plinit <strong>de</strong><br />
societate. Achitarea obligaiilor curente reprezenta condiie obligatorie pentru ca acest ordin s fie<br />
aplicat.<br />
<strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> a României, a consi<strong>de</strong>rat c AVAS era înc acionar majoritar i dispunea<br />
<strong>de</strong> instrumentele conferite <strong>de</strong> lege pentru ca în edinele organelor <strong>de</strong> conducere colectiv (AGA,<br />
CA) ale S.C. Bneasa S.A., s hotrasc asupra modului <strong>de</strong> asigurare a resurselor financiare pentru<br />
achitarea obligaiilor bugetare curente la termenele sca<strong>de</strong>nte, astfel încât ”Ordinul comun” s poat fi<br />
aplicat, iar S.C. Bneasa S.A. s beneficieze <strong>de</strong> înlesnirile la plat acordate.<br />
Referitor la evaluarea societii<br />
• Potrivit legislaiei în vigoare, pentru <strong>de</strong>terminarea preului <strong>de</strong> ofert AVAS dispune<br />
întocmirea <strong>de</strong> ctre un evaluator autorizat a unui raport <strong>de</strong> evaluare.<br />
În acest caz, selectarea evaluatorului a fost efectuat <strong>de</strong> societatea supus privatizrii care a<br />
încredinat lucrarea unei societi <strong>de</strong> evaluare nou înfiinat.<br />
• <strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> a României a manifestat rezerve în ceea ce privete stabilirea valorii<br />
societii <strong>de</strong>oarece evaluatorul a <strong>de</strong>terminat preul în baza unor situaii financiare neauditate i în<br />
mod nejustificat a recomandat ca pre <strong>de</strong> vânzare, valoarea obinut prin metoda <strong>de</strong> randament i nu<br />
valoarea stabilit prin metoda patrimonial.<br />
<strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> a României a consi<strong>de</strong>rat c pentru societile comerciale care au în<br />
patrimoniu active valoroase cum ar fi „terenul” în cazul S.C. Bneasa S.A., AVAS ar trebui s solicite<br />
evaluatorului i <strong>de</strong>terminarea valorii <strong>de</strong> lichidare a societii, care poate constitui o baz solid <strong>de</strong><br />
negociere.<br />
Pentru terenul în suprafa <strong>de</strong> 131.101 mp evaluatorul a stabilit un pre <strong>de</strong> 15 USD/mp, în<br />
condiiile în care terenul este amplasat într-o zon <strong>de</strong> interes major pe piaa imobiliar. Diminuarea<br />
preului este justificat <strong>de</strong> faptul c terenul este ocupat cu cldiri i construcii industriale i necesit<br />
lucrri <strong>de</strong> reabilitare din punct <strong>de</strong> ve<strong>de</strong>re al mediului.<br />
• <strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> a României a consi<strong>de</strong>rat c evaluatorul a evaluat în mod arbitrar valoarea<br />
terenului la 15 USD/mp fr a avea la baz <strong>de</strong>terminri ale unor instituii specializate privind<br />
reabilitarea suprafeelor în cauz.<br />
<strong>Raport</strong>ul <strong>de</strong> audit a fost înaintat la AVAS pentru implementarea msurilor i recomandrilor<br />
dup însuirea Proiectului <strong>de</strong> Audit i exprimarea punctului <strong>de</strong> ve<strong>de</strong>re.<br />
b) În urma auditului <strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> a emis pentru A.V.A.S. recomandri<br />
<strong>public</strong>itatea vânzrii s se fac în ziare a<strong>de</strong>cvate potenialilor investitori i<strong>de</strong>ntificai i acestea<br />
s se menin pe tot parcursul procesului <strong>de</strong> privatizare;<br />
calendarul privatizrii s conin durate rezonabile i corelate cu fondul <strong>de</strong> timp necesar<br />
pentru <strong>de</strong>sfurarea „activitilor cheie”;<br />
„dosarul <strong>de</strong> prezentare” s conin toate condiiile <strong>de</strong> vânzare, inclusiv facilitile pe care<br />
vânztorul ar putea s le acor<strong>de</strong>, potrivit legii;<br />
ca înainte <strong>de</strong> selectarea ofertantului, în ve<strong>de</strong>rea negocierii i încheierii contractului <strong>de</strong><br />
vânzare/cumprare aciuni, s verifice dac aceast persoan nu a influenat în calitate <strong>de</strong><br />
rud, acionar, activitile societilor cumprate anterior;<br />
întocmirea unei liste cu persoane juridice i fizice care au creat probleme la societile<br />
achiziionate anterior, inclusiv în <strong>de</strong>rularea contractelor încheiate i propune exclu<strong>de</strong>rea a<br />
acestora <strong>de</strong> a participa la alte privatizri;<br />
procesele verbale <strong>de</strong> negociere s fie complete i s conin toate informaiile privind<br />
<strong>de</strong>sfurarea negocierii;<br />
183
s evite pe cât posibil procedura <strong>de</strong> negociere cu un singur ofertant, optând pentru o<br />
negociere alternativ care s asigure meninerea unei „tensiuni concureniale” i optimizarea<br />
raportului pre/valoare;<br />
s realizeze negocierea condiiilor <strong>de</strong> vânzare numai în condiiile stabilite prin „Dosarul <strong>de</strong><br />
prezentare”;<br />
s comunice modul în care a fost soluionat litigiul, funcie <strong>de</strong> care va <strong>de</strong>ci<strong>de</strong> dac mai<br />
efectueaz un audit;<br />
documentele <strong>de</strong> precalificare i <strong>de</strong> participare <strong>de</strong>puse <strong>de</strong> persoanele fizice/juridice strine s<br />
respecte procedura general <strong>de</strong> supralegalizare a documentelor;<br />
s fie elaborate i aplicate Norme care s reglementeze activitatea comisie <strong>de</strong> negociere;<br />
S se evite pe cât posibil negocierea i cuprin<strong>de</strong>rea în contractul <strong>de</strong> privatizare <strong>de</strong> clauze<br />
„suspensive” care necesit proceduri complexe în care sunt implicate i alte autoriti ale<br />
statului i a cror realizare este dificil <strong>de</strong> estimat atât ca termen cât i ca rezultat;<br />
prin contractele <strong>de</strong> vânzare/cumprare s stabileasc clauze prin care transferul dreptului <strong>de</strong><br />
proprietate s se realizeze la termene scurte;<br />
în cazul privatizrii viitoare, s se in seama <strong>de</strong> toi factorii care ar putea influena preul i<br />
<strong>de</strong>cizia <strong>de</strong> adju<strong>de</strong>care a vânzrii;<br />
s utilizeze „pârghiile financiare” permise <strong>de</strong> lege, în mod transparent i înainte <strong>de</strong><br />
<strong>de</strong>clanarea procesului <strong>de</strong> privatizare, iar în cazul în care nu sunt finalizate acestea s fie<br />
estimate i prezentate în „Dosarul <strong>de</strong> prezentare” (Caiet <strong>de</strong> sarcini) pentru ca potenialii<br />
cumprtori s fie informai în mod egal i corect;<br />
s fac uz <strong>de</strong> posibilitate legal <strong>de</strong> verificare a în<strong>de</strong>plinirii angajamentelor contractuale pentru<br />
a cunoate la timp i remedia eventualele pagube;<br />
certificarea în<strong>de</strong>plinirii obligaiilor contractuale s fie efectuat doar <strong>de</strong> auditorul numit <strong>de</strong><br />
acesta;<br />
în privatizrile viitoare, s verifice foarte atent i din timp respectarea obligaiilor <strong>de</strong><br />
„Notificare” a tranzaciei i în unele cazuri s iniieze astfel <strong>de</strong> verificri înainte <strong>de</strong> încheierea<br />
contractului;<br />
în „Dosarul <strong>de</strong> prezentare” s prevad ca document obligatoriu „Notificarea” Consiliului<br />
Concurenei privind intenia <strong>de</strong> cumprare, iar emiterea <strong>de</strong>ciziei <strong>de</strong> autorizare/neautorizare s<br />
constituie „condiie prealabil”, pe cât posibil <strong>de</strong> în<strong>de</strong>plinit înainte <strong>de</strong> <strong>de</strong>mararea negocierilor,<br />
pentru a evita riscul anulrii tranzaciei <strong>de</strong> vânzare;<br />
în cazul privatizrilor viitoare volumul obligaiilor asumate în sarcina statului s fie prevzute<br />
în contract în mod clar i precis;<br />
s fac o analiz complet, atent i corect a obligaiilor asumate prin contractul <strong>de</strong><br />
vânzare/cumprare i s se asigure <strong>de</strong> în<strong>de</strong>plinirea la termen a acestor obligaii;<br />
AVAS ar trebui s accepte doar evalurile efectuate în baza unor situaii financiare auditate,<br />
iar pentru fundamentarea corect a preului <strong>de</strong> ofert s solicite evaluatorului <strong>de</strong>terminarea<br />
valorii <strong>de</strong> lichidare a societii;<br />
pentru privatizrile ulterioare s solicite Ministerului Mediului efectuarea unor evaluri privind<br />
gradul <strong>de</strong> poluare al terenului precum i volumul <strong>de</strong> investiii necesar pentru reabilitarea<br />
acestuia i s se asigure c evaluarea terenurilor i imobilelor se stabilesc la valoarea just<br />
<strong>de</strong> pia.<br />
<strong>Raport</strong>ul <strong>de</strong> audit a fost înaintat la AVAS pentru implementarea msurilor i recomandrilor dup<br />
însuirea Proiectului <strong>de</strong> Audit i exprimarea punctului <strong>de</strong> ve<strong>de</strong>re.<br />
184
IV.A.1.2. Privatizarea S.C. ARCTIC S.A.<br />
Auditul a urmrit s constate dac AVAS a gestionat în mod obiectiv i transparent procesul<br />
<strong>de</strong> privatizare i a vizat perioada 1997-2001.<br />
Prin evaluarea neregularitilor i abaterilor <strong>de</strong> la „buna practic”, auditul a avut ca scop<br />
îmbuntirea performanei AVAS în privatizrile viitoare.<br />
<strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> a României a apreciat c prin privatizare, S.C. ARCTIC S.A. Geti i-a<br />
asigurat sursele <strong>de</strong> finanare pentru implementarea „Programului <strong>de</strong> investiii”, program ce i-a permis<br />
mo<strong>de</strong>rnizarea, diversificarea produciei i pstrarea poziiei pe pia.<br />
<strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> a României a criticat îns AVAS pentru procedura <strong>de</strong> selectare a<br />
cumprtorului i condiiile în care a fost perfectat contractul <strong>de</strong> privatizare prin care <strong>de</strong> fapt<br />
principalul finanator al „Programului <strong>de</strong> investiii” a fost statul.<br />
a) În urma auditului au rezultat urmtoarele constatri:<br />
Referitor la iniierea procesului <strong>de</strong> privatizare i selectarea cumprtorului<br />
• <strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> a României constat c <strong>de</strong>cizia FPS <strong>de</strong> „selectarea BERD, prin excepie<br />
<strong>de</strong> la procedura standard prevzut la H.G. nr. 887/1995”, reprezint o <strong>de</strong>rogare <strong>de</strong> la preve<strong>de</strong>rile<br />
legale i pentru aceasta conducerea FPS ar fi trebuit s solicite aprobarea Guvernului.<br />
Iniierea procesului <strong>de</strong> privatizare s-a realizat prin cuprin<strong>de</strong>rea S.C. ARCTIC S.A. Geti în Lista nr. 17,<br />
la poziia 20, list care conine societi comerciale din categoria a 3-a, conform H.G. nr. 887/1995.<br />
În perioada 1995-1997, pentru cumprarea aciunilor <strong>de</strong>inute <strong>de</strong> stat la S.C. ARCTIC S.A.<br />
Geti, au fost primite 8 (opt) scrisori <strong>de</strong> intenie din partea unor investitori români i strini.<br />
FPS, prin <strong>de</strong>partamentul <strong>de</strong> profil, a analizat scrisorile <strong>de</strong> intenie <strong>de</strong>puse pân la data <strong>de</strong><br />
11.11.1996, <strong>de</strong> la 5 poteniali cumprtori, ajungând la concluzia c „BERD este investitorul cel mai<br />
implicat pân acum în procesul <strong>de</strong> privatizare al societii”, iar ceilali 4 nu întrunesc condiiile <strong>de</strong> a se<br />
angaja în aceast tranzacie.<br />
Ulterior, FPS a primit „scrisori <strong>de</strong> intenie” din partea a 3 investitori cu activitate similar a S.C.<br />
ARCTIC S.A. Geti, respectiv:<br />
- ECM Praga, Cehia, pachetul <strong>de</strong> aciuni <strong>de</strong> 51%, data <strong>de</strong>punerii 29.11.1996;<br />
- MECNE S.p.a., Italia, pachetul <strong>de</strong> aciuni <strong>de</strong> 51%, data <strong>de</strong>punerii 13.06.1997;<br />
- MERLONI PROGETTI, Italia, pachetul <strong>de</strong> aciuni <strong>de</strong> 51%, data <strong>de</strong>punerii 18.03.1997;<br />
AVAS nu a prezentat documente din care s rezulte c au fost analizate scrisorile <strong>de</strong> intenie<br />
primite dup aceast dat.<br />
În data <strong>de</strong> 13.03.1997, în baza ofertei <strong>de</strong>pus <strong>de</strong> BERD, în care acesta a solicitat negocierea<br />
exclusiv, Direcia <strong>de</strong> profil a întocmit „Nota referitoare la selectarea BERD”, prin care solicit<br />
conducerii FPS începerea negocierii cu BERD, cu <strong>de</strong>rogare <strong>de</strong> la procedura standard stabilit <strong>de</strong><br />
H.G. nr. 887/1995.<br />
BERD a motivat aceast negociere exclusiv cu faptul c „statutul su nu-i permite s<br />
participe la procedura <strong>de</strong> selecie <strong>de</strong> oferte, neputând s intre în competiie cu ali ofertani”.<br />
Aceast „Not” a fost aprobat <strong>de</strong> Consiliul <strong>de</strong> Administraie al FPS, prin Hotrârea<br />
nr. P/3694/05.05.1997.<br />
Deoarece pentru privatizarea S.C. ARCTIC S.A. Geti au existat mai multe scrisori <strong>de</strong><br />
intenie, <strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> a României a consi<strong>de</strong>rat c FPS avea obligaia s organizeze o<br />
preselecie cu toi potenialii investitori.<br />
Aplicarea acestei proceduri ar fi avut îns ca efect retragerea BERD, întrucât aceasta<br />
solicitase negocierea exclusiv.<br />
Nesolicitând oferte angajante <strong>de</strong> la toi potenialii cumprtori, FPS a limitat concurena i a<br />
selectat BERD pentru negociere în mod arbitrar, în baza unor „consi<strong>de</strong>raii”, afectând transparena i<br />
obiectivitatea procesului <strong>de</strong> privatizare.<br />
Referitor la negocierea contractului<br />
Procesul <strong>de</strong> negociere a început în data <strong>de</strong> 05.06.1997, odat cu nominalizarea preedintelui<br />
comisiei <strong>de</strong> negociere, urmând ca finalizarea negocierilor s se fac în termen <strong>de</strong> 20 <strong>de</strong> zile<br />
lucrtoare <strong>de</strong> la începerea lor.<br />
185
Acest termen a fost prelungit în mod repetat pân la data limit <strong>de</strong> 20 octombrie 1997, cu<br />
condiia ca înainte <strong>de</strong> semnarea contractului, Consiliul <strong>de</strong> Administraie s fie informat printr-o „not<br />
separat asupra principalelor clauze negociate”.<br />
În data <strong>de</strong> 14.10.1997 se încheie contractul <strong>de</strong> vânzare-cumprare <strong>de</strong> aciuni nr. 1379, dup<br />
o perioad <strong>de</strong> negociere <strong>de</strong> 101 <strong>de</strong> zile fa <strong>de</strong> 20 <strong>de</strong> zile cât a fost planificat.<br />
AVAS nu a prezentat Curii <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> a României niciun document, proces verbal sau not<br />
întocmit <strong>de</strong> <strong>de</strong>partamentul <strong>de</strong> profil, care s cuprind rezultatele negocierilor purtate, i nici<br />
hotrârea Consiliului <strong>de</strong> Administraie al FPS, din care s rezulte c acesta a fost informat cu privire<br />
la finalizarea negocierii, pentru a <strong>de</strong>ci<strong>de</strong> încheierea contractului <strong>de</strong> vânzare-cumprare, în condiiile<br />
negociate.<br />
AVAS nu a putut proba Curii <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> a României concordana dintre elementele i<br />
clauzele negociate, cu cele înscrise în contract, i nici cu privire la în<strong>de</strong>plinirea condiiilor legale <strong>de</strong><br />
competena încheierii contractului, având în ve<strong>de</strong>re lipsa unui document <strong>de</strong> informare a Consiliului <strong>de</strong><br />
Administraie a FPS, cu privire la rezultatele negocierii.<br />
• În privatizarea S.C. ARCTIC S.A. Geti a fost implicat i o firm <strong>de</strong> consultan<br />
internaional, în baza „Contractului pentru onorariu <strong>de</strong> succes” încheiat cu FPS, precedat <strong>de</strong> un alt<br />
contract, încheiat <strong>de</strong> ANP, FPS i EC PHARE cu firma <strong>de</strong> consultan.<br />
În baza documentelor prezentate, <strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> a României nu poate stabili dac, la<br />
momentul respectiv, contractul a fost obinut în urma unei licitaii.<br />
<strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> a României nu a exclus o înclcare a legii achiziiilor <strong>public</strong>e, motivele ar fi<br />
documentaia <strong>de</strong>ficitar i faptul c aceast societate era parte în ambele contracte.<br />
În baza acestui contract, consultantul se angajeaz s asigure consultan financiar în<br />
ve<strong>de</strong>rea vânzrii aciunilor <strong>de</strong>inute <strong>de</strong> stat la o serie <strong>de</strong> societi comerciale cuprinse în Anexa A i B<br />
la contract.<br />
Prin contractul încheiat, AVAS a acceptat s plteasc consultantului un onorariu <strong>de</strong> succes,<br />
în funcie <strong>de</strong> valoarea tranzaciei, în cazul în care se înregistreaz un succes, dar întot<strong>de</strong>auna un<br />
onorariu minim <strong>de</strong> succes, în valoare <strong>de</strong> 175 mii USD, pentru fiecare tranzacie încheiat, chiar<br />
dac nu se recunoate succesul.<br />
În <strong>de</strong>sfurarea procesului <strong>de</strong> privatizare, <strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> a României constat c<br />
evaluarea societii a fost realizat <strong>de</strong> un alt evaluator, iar în documentele <strong>de</strong> privatizare nu se face<br />
nici o referire la serviciile acestuia.<br />
AVAS nu a prezentat Curii <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> a României Anexa A i Anexa B la contract,<br />
documente privind selecia consultantului, modul cum i-a respectat obligaiile contractuale cu privire<br />
la privatizarea S.C. ARCTIC S.A. Geti, i nici documentul <strong>de</strong> plat privind onorariul minim <strong>de</strong><br />
succes.<br />
<strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> a României a criticat modul în care FPS a monitorizat contractul i faptul c<br />
nu a folosit experiena acestuia în „activitile cheie” ale procesului <strong>de</strong> privatizare, cum ar fi:<br />
evaluarea societii, selectarea i evaluarea ofertelor, asistena în perioada negocierilor, consultan<br />
juridic în stabilirea condiiilor <strong>de</strong> vânzare, a termenelor i condiiilor cheie ale contractului.<br />
În data <strong>de</strong> 10 februarie 1998, FPS a confirmat virarea sumei <strong>de</strong> 150.237,50 USD, în baza<br />
facturii externe, întocmit <strong>de</strong> consultant în data <strong>de</strong> 21 ianuarie 1998.<br />
<strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> a României nu a putut stabili, în baza documentelor puse la dispoziie, dac<br />
plata ctre consultant este justificat, <strong>de</strong>oarece Anexele A i B la contract, nu au fost prezentate.<br />
Referitor la clauzele contractului <strong>de</strong> privatizare<br />
• <strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> a României a constatat c, la data semnrii contractului <strong>de</strong> vânzarecumprare<br />
<strong>de</strong> aciuni, preve<strong>de</strong>rile legale, care reglementau restituirea cu titlu gratuit a 60% din pre<br />
nu mai erau în vigoare.<br />
Prin contractul <strong>de</strong> vânzare-cumprare <strong>de</strong> aciuni nr. 1379/14.10.1997, vânztorul se<br />
angajeaz, la art. 13.1., s plteasc societii, în dolari USD, 60% din preul <strong>de</strong> cumprare, în<br />
termen <strong>de</strong> 7 (apte) zile calendaristice <strong>de</strong> la „Data Finalizrii”.<br />
La seciunea 2.2.(a) din contract se precizeaz c finalizarea vânzrii i cumprrii aciunilor<br />
va avea loc la data la care „Guvernul României va modifica Legea Privatizrii într-o form i coninut<br />
satisfctoare pentru fiecare dintre cumprtori iar acest lucru va fi stabilit în exclusivitate la discreia<br />
lor absolut”.<br />
186
Prin clauza 2.2.(a) FPS a acceptat condiionarea viabilitii contractului <strong>de</strong> privatizare <strong>de</strong><br />
modificare a Legii privatizrii.<br />
În aceste condiii încheierea contractului <strong>de</strong> privatizare, cuprinzând clauze referitoare la<br />
aceast facilitate, nu avea suport legal.<br />
Ulterior încheierii contractului <strong>de</strong> privatizare, prin O.U.G. nr. 88/1997, posibilitatea restituirii a<br />
60% din preul <strong>de</strong> cumprare, <strong>de</strong>vine legal pentru procesele <strong>de</strong> privatizare finalizate înaintea intrrii<br />
în vigoare a acestui act normativ, situaie în care se afl i S.C. ARCTIC S.A. Geti.<br />
<strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> a României acord o importan <strong>de</strong>osebit clauzei 2.2.(a), <strong>de</strong>oarece <strong>de</strong><br />
împlinirea acesteia <strong>de</strong>pin<strong>de</strong>a viabilitatea contractului.<br />
Conform termenelor contractuale, data plii a 60% din pre, reprezint „data finalizrii”<br />
contractului <strong>de</strong> vânzare-cumprare <strong>de</strong> aciuni <strong>de</strong> la care urma s curg termenul <strong>de</strong> realizare a<br />
investiiilor asumate <strong>de</strong> cumprtori.<br />
• Dei cumprtorii au achitat contravaloarea contractului, în sum <strong>de</strong> 11,5 milioane USD,<br />
conform contractului, în data <strong>de</strong> 15.01.1998, AVAS a restituit suma <strong>de</strong> 6,9 milioane USD la data <strong>de</strong><br />
16.07.1998, cu o întârziere <strong>de</strong> 6 luni.<br />
Întârzierea plilor s-a datorat neînelegerilor dintre FPS i S.C. ARCTIC S.A. Geti, referitor<br />
la moneda în care se va face restituirea cotei <strong>de</strong> 60% din suma încasat, în sensul c societatea a<br />
solicitat suma în USD, conform contractului, în timp ce FPS a consi<strong>de</strong>rat c nu întrunete condiiile<br />
legale privind plata în valut.<br />
Aceast divergen s-a soluionat dup 6 luni i în baza Hotrârii nr. P/4590/14.07.1998 i a<br />
Conveniei nr. 2126/16.07.1998, FPS a pltit suma <strong>de</strong> 59.657.400,0 mii lei, reprezentând<br />
echivalentul a 6,9 milioane USD.<br />
<strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> a României a consi<strong>de</strong>rat c, la data negocierii contractului <strong>de</strong> privatizare<br />
FPS ar fi trebuit s cunoasc procedura <strong>de</strong> urmat pentru acordarea acestei faciliti, condiiile i<br />
normele valutare.<br />
Totodat <strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> a României a criticat faptul c FPS nu a inut cont <strong>de</strong> preve<strong>de</strong>rile<br />
legale privind regimul valutar i nu a pregtit documentaia necesar pentru a plti la timp cota <strong>de</strong><br />
60%, amânând plata cu 6 luni, fapt pentru care i termenul <strong>de</strong> realizare a investiiilor a fost <strong>de</strong>calat cu<br />
aceeai perioad.<br />
Chiar dac legea îi permitea FPS acordarea acestei faciliti, <strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> a României<br />
critic faptul c în edinele Consiliului <strong>de</strong> Administraie i în „Nota” prezentat spre <strong>de</strong>zbatere i<br />
aprobare nu s-a analizat oportunitatea acordrii acestei faciliti în cazul privatizrii S.C. ARCTIC<br />
S.A. Geti.<br />
Acceptarea restituirii cotei <strong>de</strong> 60% din pre vine în contradicie cu „consi<strong>de</strong>rentele” avute în<br />
ve<strong>de</strong>re <strong>de</strong> FPS când a acceptat selectarea i negocierea exclusiv cu BERD i SGRFL, prin<br />
<strong>de</strong>rogare <strong>de</strong> la norma general.<br />
Astfel, în „Nota” care a stat la baza aprobrii Consiliului <strong>de</strong> Administraie pentru negocierea<br />
exclusiv se precizeaz c „executivul FPS consi<strong>de</strong>r c în condiii normale <strong>de</strong> concuren, oferta<br />
BERD ar fi cea mai atractiv, iar avantajele ei atât <strong>de</strong> importante ar prevala”.<br />
• <strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> a României a constatat c FPS a acceptat ca „investitorii strategici” s<br />
susin „Programul <strong>de</strong> investiii” cu fonduri pe care societatea urma s le restituie i pentru care a<br />
pltit dobânzi.<br />
Contractul <strong>de</strong> vânzare-cumprare <strong>de</strong> aciuni nr. 1379/14.10.1997, încheiat <strong>de</strong> FPS cu BERD<br />
i SGRFL, preve<strong>de</strong> angajamentul cumprtorilor <strong>de</strong> a implementa la S.C. ARCTIC S.A. Geti<br />
„Programul <strong>de</strong> investiii”, înainte <strong>de</strong> expirarea „Perioa<strong>de</strong>i <strong>de</strong> investiii” asigurând sursele <strong>de</strong> finanare,<br />
în sum total minim <strong>de</strong> 13.795.000 USD, structurate astfel:<br />
-4.000.000 USD, aport în numerar care va majora capitalul social al S.C. ARCTIC S.A.<br />
Geti, pe structura acionariatului existent la data aprobrii operaiunii;<br />
-9.795.000 USD, împrumuturi sub form <strong>de</strong> credite.<br />
<strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> a României a constatat c prin aceast clauz investitorii nu au adus<br />
capital propriu ci au intermediat împrumuturi pentru societate.<br />
• <strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> a României a constatat c S.C. ARCTIC S.A. Geti, pe parcursul<br />
realizrii „Programului <strong>de</strong> investiii” i-a asigurat resursele prin efort propriu, fiind încrcat cu plata<br />
unor dobânzi, care i-au limitat posibilitile <strong>de</strong> <strong>de</strong>zvoltare.<br />
187
Implementarea „Programului <strong>de</strong> investiii” i asigurarea surselor <strong>de</strong> finanare angajate prin<br />
contractul <strong>de</strong> privatizare <strong>de</strong> cumprtor au fost certificare <strong>de</strong> un auditor extern.<br />
Prin „Certificatul <strong>de</strong> investiii”, întocmit în data <strong>de</strong> 31.02.2001, auditorul certific realizarea<br />
„Programului <strong>de</strong> investiii”, ca volum, dar evi<strong>de</strong>niaz nerealizarea la termenele convenite.<br />
În ceea ce privete sursele <strong>de</strong> finanare angajate <strong>de</strong> cumprtori, auditorul confirm<br />
realizarea lor pe total, dar din analiza fcut rezult o necorelare între termenele stabilite în<br />
„Programului <strong>de</strong> investiii” i „Perioada <strong>de</strong> investiii”.<br />
<strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> a României a constatat c termenele „Perioa<strong>de</strong>i <strong>de</strong> investiii” au fost<br />
stabilite în raport <strong>de</strong> data „Finalizrii”, care coinci<strong>de</strong> cu data restituirii ctre S.C. ARCTIC S.A. Geti<br />
a 60% din pre.<br />
În<strong>de</strong>plinirea cu întârziere a „condiiilor prece<strong>de</strong>nte” a avut ca efect întârzierea contractului cu<br />
6 luni, ceea ce a dus la <strong>de</strong>calarea celor dou „programe”.<br />
• Prin contractul <strong>de</strong> privatizare, BERD i SGRFL s-au angajat s plteasc suplimentar suma<br />
<strong>de</strong> 3.000.000 USD, cu condiia ca la un anumit termen s realizeze anumite valori „int” i anume:<br />
„Media Anual a Cifrei <strong>de</strong> Afaceri i Media Anual a Fluxului <strong>de</strong> Numerar din Exploatare...<br />
sunt egale sau <strong>de</strong>pesc suma <strong>de</strong> 80.000.000 USD, respectiv 20.000.000 USD...”<br />
Prin „Certificatul” întocmit <strong>de</strong> un auditor internaional rezult c S.C. ARCTIC S.A. Geti a<br />
realizat la termenul convenit o cifr <strong>de</strong> afaceri <strong>de</strong> 40.616.000 USD i o „medie anual a fluxului <strong>de</strong><br />
numerar din exploatare” <strong>de</strong> 5.264.000 USD.<br />
<strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> a României constat c prin contractul <strong>de</strong> privatizare aceste valori „int” au<br />
fost stabilite în dolari, fr o clauz care s prevad o posibil schimbare a cursului leu/dolar pe<br />
perioada <strong>de</strong>rulrii contractului.<br />
În aceast perioad cursul leu/dolar s-a modificat <strong>de</strong> la 0,7740 lei/USD la 2,5900lei/USD<br />
(31.12.2000).<br />
<strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> a României consi<strong>de</strong>r c FPS avea posibilitatea s obin informaii cu<br />
privire la prognoza leu/dolar i s in seama <strong>de</strong> acest factor în negocierea valorilor „int”.<br />
• <strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> a României apreciaz c prin metoda <strong>de</strong> privatizare i prin perfectarea<br />
contractului <strong>de</strong> vânzare-cumprare <strong>de</strong> aciuni, FPS nu a fructificat potenialul financiar al societii<br />
într-un mod acceptabil i pentru statul român.<br />
<strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> a României constat c pentru implementarea „Programului <strong>de</strong> investiii” <strong>de</strong><br />
20.698 mii USD, principalul finanator a fost statul cu suma <strong>de</strong> 6,9 milioane USD, reprezentând cota<br />
<strong>de</strong> 60% din preul <strong>de</strong> vânzare al aciunilor la S.C. ARCTIC S.A., cu titlu gratuit, restul surselor<br />
provenind din împrumuturile contractate <strong>de</strong> societate, cu sprijinul BERD, în sum <strong>de</strong> 11.144 mii USD<br />
i numai o mic parte a constituit aportul în natur al BERD, pentru majorarea capitalului social.<br />
<strong>Raport</strong>ul <strong>de</strong> audit a fost înaintat la AVAS pentru implementarea msurilor i recomandrilor<br />
dup însuirea Proiectului <strong>de</strong> Audit i exprimarea punctului <strong>de</strong> ve<strong>de</strong>re.<br />
b) Recomandrile Curii <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> a României pentru A.V.A.S.<br />
în privatizrile ulterioare, s respecte cadrul legal i s realizeze „<strong>public</strong>itatea” vânzrii în mod<br />
a<strong>de</strong>cvat, iar selectarea cumprtorului s se fac în baza unor criterii/condiii comunicate în<br />
mod egal tuturor cumprtorilor interesai.<br />
s asigure integritatea documentelor <strong>de</strong> privatizare i arhivarea lor cu caracter permanent.<br />
prin managementul propriu s asigure urmrirea i realizarea msurilor dispuse <strong>de</strong><br />
conducere.<br />
selectarea colaboratorilor i adju<strong>de</strong>carea unor astfel <strong>de</strong> contracte s se fac cu respectarea<br />
normelor legale pentru achiziiile <strong>de</strong> bunuri i servicii, în acord cu Normele UE;<br />
pe viitor, s evite încheierea unor contracte prin care se angajeaz s plteasc un onorariu<br />
minim <strong>de</strong> succes, indiferent <strong>de</strong> rezultatul obinut i fr o contraprestaie efectiv;<br />
s urmreasc pe viitor mai atent modul <strong>de</strong> în<strong>de</strong>plinire a obligaiilor consultanilor i s se<br />
foloseasc cât mai eficient <strong>de</strong> serviciile acestora;<br />
s verifice <strong>de</strong>rularea legal a contractului <strong>de</strong> consultan i s comunice CCR rezultatul<br />
verificrii.<br />
pe viitor, AVAS s vegheze la aplicarea legilor în vigoare i s nu îi asume obligaii, în<br />
numele Guvernului României, prin contractele <strong>de</strong> privatizare.<br />
188
s evite cuprin<strong>de</strong>rea în contract a unor clauze, care pot s pun statul sub presiunea<br />
adoptrii unor legi i s creeze, prin modificri repetate i la intervale scurte <strong>de</strong> timp, aparena<br />
unei instabiliti legislative.<br />
s-i în<strong>de</strong>plineasc obligaiile asumate prin contractele <strong>de</strong> privatizare, astfel încât s nu <strong>de</strong>a<br />
natere la prejudicii pentru stat.<br />
<strong>de</strong> asemeni, obligaiile <strong>de</strong> plat angajate în numele statului s se fac numai dup o analiz a<br />
oportunitii i cu respectarea normelor legale.<br />
în privatizrile viitoare s <strong>de</strong>fineasc clar sursele <strong>de</strong> investiii, astfel ca acestea s nu<br />
duneze societii privatizate în nici un fel.<br />
viitor s acor<strong>de</strong> atenia cuvenit corelrii Programelor <strong>de</strong> investiii cu termenele<br />
angajamentelor investiionale asumate <strong>de</strong> cumprtor i s supravegheze s nu se produc<br />
<strong>de</strong>rapaje pe parcurs.<br />
s fie bine fundamentate unele clauze, luând în calcul toi factorii, <strong>de</strong> preferat în cote<br />
procentuale.<br />
în privatizrile viitoare, pentru fundamentarea meto<strong>de</strong>i <strong>de</strong> privatizare, <strong>de</strong>partamentele <strong>de</strong><br />
specialitate s analizeze potenialul societii i în baza estimrii cheltuielilor i veniturilor<br />
viitoare s propun factorilor <strong>de</strong> <strong>de</strong>cizie soluii alternative, pentru optimizarea raportului<br />
cost/beneficiu.<br />
<strong>Raport</strong>ul <strong>de</strong> audit a fost înaintat la AVAS pentru implementarea msurilor i recomandrilor dup<br />
însuirea Proiectului <strong>de</strong> Audit i exprimarea punctului <strong>de</strong> ve<strong>de</strong>re.<br />
IV.A.1.3. Privatizarea S.C. SCUDAS S.A.<br />
Auditul a avut ca obiective principale constatarea regularitii procesului <strong>de</strong> privatizare i<br />
evaluarea în<strong>de</strong>plinirii obiectivelor propuse <strong>de</strong> FPS în cazul privatizrii S.C. SCUDAS S.A. Pacani,<br />
jud. Iai.<br />
Acesta a vizat perioada 1997-2007 i a urmrit dac Autoritatea a gestionat în mod obiectiv i<br />
transparent procesul <strong>de</strong> privatizare.<br />
Prin evaluarea neregularitilor i abaterilor <strong>de</strong> la „buna practic”, auditul a avut ca scop<br />
îmbuntirea performanei AVAS în privatizrile viitoare.<br />
<strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> a României a criticat Autoritatea pentru procedura <strong>de</strong> selectare a<br />
cumprtorului i condiiile în care a fost perfectat contractul <strong>de</strong> privatizare prin care <strong>de</strong> fapt statul a<br />
pierdut valoarea <strong>de</strong>inut la aceast societate.<br />
a) În urma verificrii procesului <strong>de</strong> privatizare au reieit urmtoarele<br />
neregulariti i abateri <strong>de</strong> la „buna practic” i anume:<br />
Referitor la <strong>public</strong>itatea i planificarea vânzrii<br />
• Pe parcursul efecturii auditului nu au fost puse la dispoziia Curii <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> a României o<br />
parte din documentele solicitate în ve<strong>de</strong>rea verificrii procesului <strong>de</strong> privatizare al S.C. SCUDAS S.A.,<br />
ceea ce a îngreunat auditarea procesului <strong>de</strong> privatizare, nemaiputând fi i<strong>de</strong>ntificate posibilele<br />
nereguli i nici documentate/probate eventualele creane ale statului.<br />
• Publicitatea vânzrii aciunilor <strong>de</strong>inute <strong>de</strong> stat la S.C. SCUDAS S.A. s-a fcut pe plan intern<br />
în doar dou ziare i într-o singur zi fr ca „Anunul <strong>de</strong> vânzare” s conin toate informaiile privind<br />
condiiile <strong>de</strong> vânzare.<br />
<strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> a României a criticat faptul c în aciunea <strong>de</strong> <strong>public</strong>itate Direcia Teritorial<br />
Iai a FPS <strong>de</strong>i cunotea faptul c o parte din producia S.C. SCUDAS S.A. era <strong>de</strong>stinat exportului<br />
i exista „o scrisoare <strong>de</strong> intenie” a unui potenial investitor extern, nu a consi<strong>de</strong>rat necesar s<br />
realizeze <strong>public</strong>itatea pe plan internaional.<br />
Publicitatea realizat <strong>de</strong> Direcia Teritorial Iai a fost restrâns i nea<strong>de</strong>cvat obiectului<br />
vânzrii.<br />
189
Procedând în acest mod, Direcia Teritorial Iai a limitat accesul la informaii a potenialilor<br />
cumprtori, ratând astfel ansa unui mediu concurenial mai larg.<br />
• „Dosarul <strong>de</strong> prezentare” este sumar i nu conine date privind potenialul i neajunsurile<br />
societii, pentru ca ofertanii s aib o imagine corect cu privire la S.C. SCUDAS S.A.<br />
„Dosarul <strong>de</strong> prezentare” nu conine date corecte cu privire la valoarea elementelor<br />
patrimoniale, acestea fiind prezentate la valoare istoric actualizat doar pân la 31.12.1994, <strong>de</strong>i el<br />
a fost elaborat în anul 2000.<br />
Cu privire la procedura <strong>de</strong> <strong>de</strong>sfurare a licitaiei i la condiiile <strong>de</strong> vânzare, Direcia Teritorial<br />
Iai s-a limitat s precizeze doar „Cadrul legal” aplicabil.<br />
<strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> a României a constatat c, <strong>de</strong>i Direcia Teritorial Iai a anunat drept<br />
criteriu <strong>de</strong> vânzare preul cel mai mare oferit, în „Declaraia” (anexa C2 din „Dosarul <strong>de</strong> prezentare”)<br />
pentru investiiile <strong>de</strong> mediu nu este prevzut o sum cert, pentru ca ofertele s fie comparabile.<br />
• <strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> a României a constatat c „Procesul verbal” <strong>de</strong> licitaie este sumar, nu<br />
<strong>de</strong>scrie procedura <strong>de</strong> <strong>de</strong>sfurare a licitaiei cu strigare anunat participanilor, condiiile plii în rate<br />
i nu consemneaz elemente relevante care s reflecte complet <strong>de</strong>sfurarea licitaiei.<br />
Având în ve<strong>de</strong>re caracterul sumar al „Procesul verbal” <strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> a României are<br />
rezerve în ceea ce privete corectitudinea consemnrii faptelor atât cronologic cât i a valorii obinute<br />
ca urmare a <strong>de</strong>sfurrii licitaiei.<br />
<strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> a României apreciaz c „Procesul verbal” reprezint un document esenial<br />
care trebuie s conin informaii complete privind modul <strong>de</strong> <strong>de</strong>sfurare al licitaiei, pentru a permite<br />
controlul/verificarea ulterioar a legalitii i regularitii procesului.<br />
Totodat „Procesul verbal” este un document important întrucât în baza lui este perfectat<br />
contractul <strong>de</strong> privatizare.<br />
• Comisia <strong>de</strong> licitaie nu a <strong>de</strong>sfurat edina <strong>de</strong> licitaie din 18.04.2000, în condiiile<br />
comunicate prin „Dosarul <strong>de</strong> prezentare”, un<strong>de</strong> cu privire la procedura <strong>de</strong> licitaie se specifica c se<br />
aplic „norma legal”, fr alte <strong>de</strong>talii.<br />
Conform „normei legale” privind procedura <strong>de</strong> licitaie, în cazul în care niciun ofertant nu a<br />
oferit preul <strong>de</strong> pornire al licitaiei, preedintele trebuie s scad preul <strong>de</strong> pornire al licitaiei cu câte<br />
un pas <strong>de</strong> licitaie pân obine un pre convenabil, fie s <strong>public</strong>e o nou ofert <strong>de</strong> vânzare,<br />
organizând o nou licitaie în 7 zile <strong>de</strong> la anun, fie s solicite participanilor formularea unor oferte cu<br />
plata în rate.<br />
Faptul c în „Dosarul <strong>de</strong> prezentare” nu s-a precizat în mod clar modul <strong>de</strong> <strong>de</strong>sfurare al<br />
licitaiei, este posibil ca nerespectarea procedurii reglementat <strong>de</strong> „cadrul legal general” s fi creat<br />
nelmuriri i ar putea constitui motivul retragerii unuia dintre competitori.<br />
<strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> a României a constatat c au fost modificate condiiile <strong>de</strong> vânzare pe<br />
parcursul <strong>de</strong>sfurrii unei etape fr ca aceast modificare s fie comunicat prin „Anunul <strong>de</strong><br />
vânzare” i „Dosarul <strong>de</strong> prezentare”.<br />
Modificarea condiiilor pe parcursul <strong>de</strong>sfurrii licitaiei a limitat concurena i a afectat<br />
transparena procesului <strong>de</strong> privatizare.<br />
Referitor la evaluare<br />
• Direcia Teritorial Iai a FPS a procedat la <strong>de</strong>terminarea valorii societii în baza datelor<br />
furnizate <strong>de</strong> societate fr s verifice dac datele prezentate sunt corecte, bazându-se doar pe<br />
„<strong>de</strong>claraia dat” <strong>de</strong> conducerea societii.<br />
<strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> a României a constatat c elementele patrimoniale din situaiile financiare<br />
nu erau actualizate <strong>de</strong>i cadrul legal preve<strong>de</strong>a expres obligativitatea actualizrii în situaia privatizrii<br />
societii.<br />
Ca urmare, valoarea societii stabilit prin „<strong>Raport</strong> <strong>de</strong> evaluare simplificat” nu este corect i<br />
nu reflect o valoare <strong>de</strong> pia întrucât se bazeaz pe elemente patrimoniale neactualizate, raportul<br />
permiându-i vânztorului s se implice în <strong>de</strong>terminarea valorii societii i s utilizeze date din situaii<br />
financiare neauditate <strong>de</strong> persoane in<strong>de</strong>pen<strong>de</strong>nte i autorizate. Metoda <strong>de</strong> evaluare prin „<strong>Raport</strong> <strong>de</strong><br />
evaluare simplificat” nu ine seama <strong>de</strong> o serie <strong>de</strong> factori (economici, organizatorici, <strong>de</strong> pia etc) care<br />
ar putea influena valoarea unei societi.<br />
În consecin nici calculul estimativ efectuat <strong>de</strong> Direcia Teritorial Iai – FPS privind „pragul<br />
<strong>de</strong> ofert” <strong>de</strong> 1,7344,0 lei/aciune pentru recuperarea integral a „ajutorului financiar” <strong>de</strong> 119.000,0 lei<br />
nu este corect.<br />
190
<strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> a României a constatat c „fundamentarea preului <strong>de</strong> ofert”, „plaja <strong>de</strong><br />
negociere” i „<strong>de</strong>sfurarea licitaiei”, nu avut o baz <strong>de</strong> „referin” corect i nu permite evaluarea<br />
raportului pre/valoare obinut din privatizare.<br />
Un argument în susinerea subevalurii activului net, îl constituie i faptul c ulterior<br />
privatizrii, în baza H.G. nr. 403/2001, S.C. SCUDAS S.A. i-a actualizat elementele patrimoniale,<br />
existente în societate la sfâritul anului 2000.<br />
Din situaiile financiare raportate <strong>de</strong> societate i aprute pe site-ul Bursei <strong>de</strong> Valori Bucureti<br />
– Piaa Rasdaq „imobilizrile corporale” au crescut <strong>de</strong> la 1.350.987,0 lei (la finele anului 2000) la<br />
8.057.838,2 lei, respectiv cu 6.706.950,3 lei.<br />
Aceast majorare s-a datorat actualizrii elementelor patrimoniale ale S.C. SCUDAS S.A. la<br />
31.12.1999 (H.G. nr. 983/1999 i H.G. nr. 403/2000)<br />
Referitor la clauzele din contractul <strong>de</strong> privatizare<br />
• Prin schimbarea clauzei contractuale în ceea ce privete „condiiile <strong>de</strong> reziliere<br />
(rezoluionarea contractului)” fa <strong>de</strong> preve<strong>de</strong>rile din „Contractul cadru” în baza cruia cumprtorul a<br />
câtigat licitaia, s-au creat dificulti în încasarea obligaiilor asumate <strong>de</strong> cumprtor.<br />
• Contractul <strong>de</strong> privatizare nu conine o sum cert privind susinerea financiar a<br />
cumprtorului pentru realizarea msurilor cuprinse în „Programul pentru conformare” încheiat <strong>de</strong><br />
S.C. SCUDAS S.A. cu autoritatea <strong>de</strong> mediu.<br />
• În contractul <strong>de</strong> privatizare nu au fost prevzute instrumente <strong>de</strong> supraveghere i control<br />
suficiente i efective, fapt ce a limitat FPS s-i exercite funcia <strong>de</strong> monitorizare a contractului <strong>de</strong><br />
privatizare.<br />
Prin sistemul <strong>de</strong> garantare prevzut în contractul <strong>de</strong> privatizare FPS nu s-a asigurat în mod<br />
a<strong>de</strong>cvat, suficient i efectiv <strong>de</strong> încasarea preului i inclusiv pentru acoperirea unor eventuale<br />
prejudicii, pentru stat.<br />
În consecin FPS nu a putut lua msuri la timp i eficient pentru a sanciona/<strong>de</strong>termina<br />
cumprtorul s-i în<strong>de</strong>plineasc obligaiile asumate prin contractul <strong>de</strong> privatizare.<br />
• AVAS nu conduce o evi<strong>de</strong>n contabil pe fiecare operaiune <strong>de</strong> privatizare care s<br />
consemneze veniturile i cheltuielile directe, indirecte aferente fiecrei vânzri pe natur i origine.<br />
În lipsa organizrii unei astfel <strong>de</strong> evi<strong>de</strong>ne AVAS nu este în msur s <strong>de</strong>in date privind<br />
rezultatele economice ale privatizrilor efectuate pentru analiz i informare corect.<br />
În concluzie, având în ve<strong>de</strong>re c în perioada 2002-2007 S.C. SCUDAS S.A. a fost<br />
administrat <strong>de</strong> cumprtor în calitate <strong>de</strong> acionar majoritar i în lipsa unui control al vânztorului<br />
exist riscul ca în societate s se fi produs modificri patrimoniale semnificative, care va face dificil<br />
sarcina <strong>de</strong> a privatiza societatea, în cazul unei soluionri favorabile în instan.<br />
Exemplificm faptul c la Bursa <strong>de</strong> Valori în data <strong>de</strong> 02.09.2004, aciunile S.C. SCUDAS<br />
S.A. au fost tranzacionate la o valoare 0,1 lei/aciune, fa <strong>de</strong> 1,6875 lei/aciune cu cât au fost<br />
vândute în anul 2000.<br />
Având în ve<strong>de</strong>re rezultatele obinute i riscurile prezentate, <strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> a României<br />
consi<strong>de</strong>r c privatizarea S.C. SCUDAS S.A. prezint <strong>de</strong>ficiene, insuficiene, anomalii i<br />
neregulariti importante cu privire la obiectivitatea i transparena procesului <strong>de</strong> privatizare.<br />
b) Recomandrile Curii <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> în urma auditului<br />
elaborarea unor directive interne privind circulaia i arhivarea documentelor <strong>de</strong> privatizare, cu<br />
întocmirea unui inventar al documentelor eseniale, care ar fi trebuit arhivate cu caracter<br />
permanent;<br />
<strong>public</strong>itatea i alegerea modului <strong>de</strong> comunicare al vânzrii (ziare, electronic etc.) s fie<br />
precedat <strong>de</strong> o aciune <strong>de</strong> marketing, încât s se asigure o <strong>public</strong>itate a<strong>de</strong>cvat vânzrii i o<br />
informare a tuturor potenialilor cumprtori;<br />
„Dosarul <strong>de</strong> prezentare” s conin informaii relevante privind obiectul vânzrii i a modului<br />
<strong>de</strong> <strong>de</strong>sfurare a procesului <strong>de</strong> vânzare, iar condiiile <strong>de</strong> vânzare s fie prezentate clar, fr<br />
echivoc i precizate ca volum, pentru a oferi ofertanilor o baz corect în fundamentarea<br />
191
ofertelor. „Dosarul <strong>de</strong> prezentare” s conin date „particularizate” la vânzarea în cauz,<br />
evitând trimiterea la cadrul legal, care are un caracter general cu reguli pe care vânztorul<br />
trebuie s le respecte în fundamentarea propriei strategiei <strong>de</strong> vânzare;<br />
s asigure, prin directive proprii, un standard privind coninutul „Proceselor verbale” în care<br />
sunt consemnate etape importante ale procesului <strong>de</strong> privatizare i care sunt „documente <strong>de</strong><br />
referin” pentru perfectarea contractelor <strong>de</strong> privatizare i pentru verificri ulterioare privind<br />
regularitatea procesului;<br />
în privatizrile viitoare, pe parcursul <strong>de</strong>sfurrii unei etape a procesului <strong>de</strong> privatizare, s se<br />
evite schimbarea condiiilor <strong>de</strong> vânzare, fr informarea din timp a tuturor potenialilor<br />
cumprtori, chiar dac legea o permite;<br />
<strong>de</strong>terminarea valorii societii pentru fundamentarea „preului <strong>de</strong> ofert”, s se realizeze <strong>de</strong><br />
cel mult doi evaluatori externi, in<strong>de</strong>pen<strong>de</strong>ni (neimplicai în viitoarea tranzacie direct sau<br />
indirect);<br />
în viitor, aceasta s respecte clauzele prevzute în „Contractul cadru” din „Dosarul <strong>de</strong><br />
prezentare” astfel încât instituia <strong>public</strong> s nu creeze situaii <strong>de</strong>favorabile pentru stat, prin<br />
eventualele modificri acceptate în favoarea Cumprtorului;<br />
s acor<strong>de</strong> atenie ca în contractul <strong>de</strong> privatizare, pe viitor, clauzele s fie clare, precise i bine<br />
<strong>de</strong>finite, iar obligaiile financiare s conin sume i termene certe, precum i instrumente <strong>de</strong><br />
sancionare pentru neîn<strong>de</strong>plinire;<br />
contractul <strong>de</strong> privatizare s conin instrumente <strong>de</strong> supraveghere, control i garantare pentru<br />
ca AVAS s se asigure în mod eficient i efectiv <strong>de</strong> în<strong>de</strong>plinirea obligaiilor asumate <strong>de</strong><br />
cumprtor i pentru a preîntâmpina eventualele pagube pentru stat;<br />
s organizeze în mod a<strong>de</strong>cvat evi<strong>de</strong>na contabil a veniturilor i cheltuielilor ocazionate <strong>de</strong><br />
fiecare privatizare în parte pe total activitate <strong>de</strong> privatizare, astfel încât s existe posibilitatea<br />
<strong>de</strong> a avea o baz corect pentru analiza rezultatelor economice i pentru a asigura<br />
persoanelor responsabile o informare corect.<br />
IV.A.2. Activitatea bancar<br />
IV.A.2.1. Banca <strong>de</strong> Export - Import a României<br />
Auditul a avut drept scop examinarea activitii în nume i cont propriu, precum i a activitii<br />
în numele i contul statului, <strong>de</strong>sfurat <strong>de</strong> Banca <strong>de</strong> Export – Import a României (<strong>de</strong>numit în<br />
continuare „Eximbank” - S.A.), privind modul <strong>de</strong> respectare a preve<strong>de</strong>rilor legale în domeniu, având<br />
in ve<strong>de</strong>re urmtoarele obiective:<br />
- obinerea asigurrii rezonabile privind respectarea dispoziiilor legale i normelor interne;<br />
- evaluarea sistemului <strong>de</strong> management i control, urmrindu-se dac au existat norme<br />
interne, cum au funcionat i dac au fcut fiabil sistemul <strong>de</strong> control intern;<br />
- evaluarea rezultatelor activitilor <strong>de</strong>sfurate, în numele i în contul statului.<br />
- Auditul pilot s-a realizat la „Eximbank” - S.A., în baza preve<strong>de</strong>rilor art. 18, lit. d) din Legea<br />
nr. 94/1992, privind organizarea i funcionarea Curii <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> a României, re<strong>public</strong>at,<br />
cu modificrile i completrile ulterioare, în cadrul Conveniei <strong>de</strong> twinning, având ca<br />
partener <strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> a Spaniei (activitatea 4.5).<br />
a) Concluziile formulate <strong>de</strong> echipa <strong>de</strong> audit a Curii <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong><br />
• Orientarea sumelor temporar disponibile din fondurile statului, în efectuarea <strong>de</strong><br />
plasamentele interbancare i titluri <strong>de</strong> stat, înaintea activitii <strong>de</strong> creditare, aa cum preve<strong>de</strong><br />
Hotrârea Comitetul Interministerial <strong>de</strong> Garanii i Credite <strong>de</strong> Comer Exterior nr. 15173/10.10.2005,<br />
cap. II subcap. II. 1, pct. 2 lit. c), constituie o neconcordan cu scopul principal al activitii<br />
„Eximbank” S.A. i anume, acela <strong>de</strong> susinere a exporturilor româneti.<br />
• Normele care reglementeaz activitile <strong>de</strong>sfurate în numele i în contul statului, aprobate<br />
<strong>de</strong> Comitetul Interministerial <strong>de</strong> Garanii i Credite <strong>de</strong> Comer Exterior, cu modificrile i completrile<br />
ulterioare, aplicabile din 2005, nu au fost <strong>public</strong>ate în Monitorul Oficial la data aprobrii <strong>de</strong> ctre<br />
192
Comitet i nici pân în prezent, aa cum preve<strong>de</strong> Legea nr. 96/2000 privind organizarea i<br />
funcionarea Bncii <strong>de</strong> Export-Import a României EXIMBANK - S.A. i instrumentele specifice <strong>de</strong><br />
susinere a comerului exterior, cu excepia Hotrârii nr. 14726/2004 i a Normelor aprobate <strong>de</strong><br />
aceasta.<br />
• S-au constatat punctele slabe ale normelor interne aplicabile în sfera garaniilor emise în<br />
numele i contul statului, pentru capital <strong>de</strong> lucru.<br />
• Metodologia <strong>de</strong> calcul a comisionului <strong>de</strong> administrare nu a fost supus aprobrii Comitetul<br />
Interministerial <strong>de</strong> Garanii i Credite <strong>de</strong> Comer Exterior, care este obligatorie, conform preve<strong>de</strong>rilor<br />
Legii nr. 96/2000 privind organizarea i funcionarea Bncii <strong>de</strong> Export-Import a României EXIMBANK<br />
- S.A. i instrumentele specifice <strong>de</strong> susinere a comerului exterior: „normele reglementeaz<br />
activitile <strong>de</strong>sfurate în numele i în contul statului i sunt aprobate <strong>de</strong> Comitetul Interministerial <strong>de</strong><br />
Garanii i Credite <strong>de</strong> Comer Exterior” i a preve<strong>de</strong>rilor art. 12, alin (3) din aceeai lege, care<br />
precizeaz: "Pentru administrarea fondurilor menionate la art. 10, EXIMBANK - S.A. percepe<br />
comisioane, care vor fi aprobate prin proceduri interne <strong>de</strong> Comitetul Interministerial <strong>de</strong> Garanii i<br />
Credite <strong>de</strong> Comer Exterior i care vor fi <strong>de</strong>contate pe seama acestor fonduri”.<br />
• Documentul <strong>de</strong> calcul al comisionului <strong>de</strong> administrare prezint o singur semntur <strong>de</strong><br />
verificare din partea bncii.<br />
b) Recomandri<br />
respectarea cu strictee a susinerii exportului românesc, ca activitate prioritar a „Eximbank” S.A.<br />
<strong>public</strong>area în Monitorul Oficial, a Normelor Comitetului Interministerial <strong>de</strong> Garanii i Credite<br />
<strong>de</strong> Comer Exterior, care reglementeaz activitile <strong>de</strong>sfurate în numele i în contul statului<br />
în conformitate cu Legea nr. 96/2000 privind organizarea i funcionarea Bncii <strong>de</strong> Export-<br />
Import a României EXIMBANK - S.A. i instrumentele specifice <strong>de</strong> susinere a comerului<br />
exterior.<br />
pe baza analizei punctelor slabe ale normelor interne, aplicabile în sfera activitii în numele<br />
i contul statului, s se efectueze modificrile necesare, în scopul eficientizrii activitii<br />
respective.<br />
metodologia <strong>de</strong> calcul a comisionului <strong>de</strong> administrare ca parte distinct a normelor <strong>de</strong> lucru,<br />
s fie în mod obligatoriu supus spre aprobarea Comitetul Interministerial <strong>de</strong> Garanii i<br />
Credite <strong>de</strong> Comer Exterior”, conform preve<strong>de</strong>rilor Legii nr. 96/2000 privind organizarea i<br />
funcionarea Bncii <strong>de</strong> Export-Import a României EXIMBANK - S.A.i instrumentele specifice<br />
<strong>de</strong> susinere a comerului exterior. Dup obinerea aprobrii sus menionate, Normele privind<br />
fondurile temporar disponibile s fie completate <strong>de</strong> „Eximbank”-S.A. cu metodologia<br />
(algoritmul) <strong>de</strong> calcul al comisionului <strong>de</strong> administrare i cu specificarea soldurilor conturilor<br />
utilizate.<br />
verificarea soldurilor s conin dou semnturi din partea bncii la <strong>de</strong>terminarea sumelor<br />
care fac obiectul plii lunare din fondurile statului, conform preve<strong>de</strong>rilor Legii bancare nr.<br />
58/1998, re<strong>public</strong>at.<br />
IV.A.3. Agricultur<br />
IV.A.3.1. Audit financiar i <strong>de</strong> regularitate al bilanului contabil i anexelor aferente anului<br />
2005, întocmite la “Administraia Naional a Îmbuntirilor Funciare” R.A.<br />
Auditul financiar i <strong>de</strong> regularitate al bilanului contabil i anexelor pe anul 2005 a fost cuprins<br />
în programul <strong>de</strong> control i audit pe anul 2007 al Curii <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong>, aprobat prin Hotrârea Plenului nr.<br />
79/<strong>2006</strong>, i a fost o aciune <strong>de</strong> tip „pilot”.<br />
Principalele erori i<strong>de</strong>ntificate în timpul aciunii <strong>de</strong> audit au vizat acurateea, realitatea,<br />
regularitatea i prezentarea soldurilor i rulajelor conturilor contabile în bilanul contabil i anexele la<br />
acesta.<br />
193
a) Constatri<br />
La Contul 212 “Construcii”<br />
Erorile i<strong>de</strong>ntificate la auditarea ariei, respectiv a eantioanelor stabilite prin program au fost<br />
legate <strong>de</strong> respectarea preve<strong>de</strong>rilor legale cu privire la înregistrarea i evi<strong>de</strong>na construciilor, astfel:<br />
• Inventarierea anual la unele obiective s-a efectuat fr a se <strong>de</strong>termina dac valorile<br />
înregistrate în contabilitate corespund cu structura obiectivului stabilit prin inventarierea faptic.<br />
Cartea tehnic a construciei nu a fost completat cu elementele componente care alctuiesc<br />
obiectivele respective, fapt care a avut ca efect imposibilitatea i<strong>de</strong>ntificrii acestora în teren, pentru<br />
urmtoarele mijloace fixe în valoare total <strong>de</strong> 966.287,0 lei:<br />
- amenajarea terenului afectat <strong>de</strong> alunecare Valea Lung în valoare <strong>de</strong> 585.578,0 lei,<br />
- combaterea eroziunii solului Romo-Vai<strong>de</strong>i în valoare <strong>de</strong> 376.659,0 lei,<br />
- sistemul <strong>de</strong> irigaii Alma în valoare <strong>de</strong> 4.050,0 lei. (abaterea s-a constatat la Sucursala<br />
Mure Olt Mijlociu unitatea administrativ ju<strong>de</strong> Alba).<br />
Au fost înclcate preve<strong>de</strong>rile Hotrârii Guvernului nr. 273/1994 i ale Ordinului ministrului<br />
finanelor <strong>public</strong>e nr. 1753/2004 pentru aprobarea Normelor privind organizarea i efectuarea<br />
inventarierii elementelor <strong>de</strong> activ i <strong>de</strong> pasiv.<br />
Au fost achiziionate mijloace fixe cu înclcarea procedurilor stabilite prin O.U.G. nr. 60/2001,<br />
cu modificrile i completrile ulterioare, respectiv fr a fi justificat necesitatea i oportunitatea<br />
acestora i fr a fi constituite comisiile <strong>de</strong> recepie a bunurilor i serviciilor achiziionate (abaterile<br />
s-au constatat la Sucursalele Tisa-Some, unitatea administrativ a ju<strong>de</strong>ului Cluj, i Olt-Arge,<br />
unitatea administrativ ju<strong>de</strong> Giurgiu).<br />
La Contul 213 “Instalaii tehnice, echipamente, mijloace <strong>de</strong> transport” s-au constatat:<br />
• Erori <strong>de</strong> evaluare<br />
Astfel, subevaluarea unui mijloc fix “Celul <strong>de</strong> linie kw” achiziionat i pltit furnizorului în anul<br />
2005, în sensul c în valoarea <strong>de</strong> intrare i înregistrare a acestuia, nu a fost cuprins i avansul <strong>de</strong><br />
21.000,0 lei achitat furnizorului în anul 2004.<br />
Eroarea a fost constat la Sucursala Olt-Arge, unitatea administrativ ju<strong>de</strong> Giurgiu, fiind<br />
înclcate preve<strong>de</strong>rile Legii nr. 15/1994.<br />
• Erori <strong>de</strong> legalitate<br />
Astfel, achiziionarea unor utilaje tehnologice în sum <strong>de</strong> 179.966,0 lei, fr a avea aprobarea<br />
Consiliului <strong>de</strong> Administraie al regiei i fr a fi prevzute în programul <strong>de</strong> investiii pe anul 2005;<br />
Nu au fost respectate preve<strong>de</strong>rile Legii finanelor <strong>public</strong>e nr. 500/2002 i H.G. nr. 138/2004<br />
pentru aprobarea Regulamentului <strong>de</strong> organizare i funcionare al Administraiei Naionale a<br />
Îmbuntirilor Funciare, referitoare la efectuarea investiiilor (abaterea s-a constatat la Sucursala<br />
Olt-Arge, unitatea administrativ ju<strong>de</strong> Giurgiu).<br />
La Contul 281 “Amortizri privind imobilizrile corporale” s-au constatat:<br />
• Erori <strong>de</strong> evaluare<br />
Stabilirea eronat a soldului cheltuielilor <strong>de</strong> amortizare înscris în Anexa la bilanul contabil al<br />
anului 2005 în sum <strong>de</strong> 2.438.703,0 lei, având ca principale cauze, supraevaluarea cheltuielilor <strong>de</strong><br />
amortizare cu suma <strong>de</strong> 44.193,0 lei pe <strong>de</strong> o parte i subevaluarea acestora <strong>de</strong> ctre unele sucursale<br />
cu suma <strong>de</strong> 11.958,0 lei pe <strong>de</strong> alt parte, astfel:<br />
- La Sucursala Dobrogea s-a constatat subevaluarea cheltuielilor cu amortizarea imobilizrilor<br />
corporale.<br />
Astfel amortizarea în sum <strong>de</strong> 2.564,0 lei nu a fost preluat în bilanul contabil al exerciiului<br />
financiar al anului 2005, fiind astfel constatat o supraevaluare a soldului contului <strong>de</strong> mijloace fixe<br />
corporale cu valoarea <strong>de</strong> 2.564,0 lei.<br />
- La Sucursala Mure-Olt Superior Braov, în perioada noiembrie 2004 – <strong>de</strong>cembrie 2005, a<br />
fost calculat amortizarea în sum <strong>de</strong> 44.193,0 lei pentru cldirile aparinând domeniului <strong>public</strong> al<br />
statului la unitile administrative Braov, Covasna, Harghita, Mure, fiind astfel înclcate preve<strong>de</strong>rile<br />
Legii nr. 15/1994 privind amortizarea capitalului imobilizat în active corporale i necorporale, cu<br />
modificrile i completrile ulterioare i ale pct. 2) din Precizrile Administraiei Naionale a<br />
Îmbuntirilor Funciare. R.A. transmise cu adresa nr. 1351/09.12.2004, în sensul c pentru aceast<br />
categorie nu trebuia calculat amortizare.<br />
194
De asemenea, sucursala a calculat i înregistrat în contabilitate în perioada noiembrie 2004-<br />
<strong>de</strong>cembrie 2005 o amortizare mai mic <strong>de</strong>cât cea real cu suma <strong>de</strong> 9.394,0 lei urmare a reevalurii<br />
eronate în sensul diminurii valorii <strong>de</strong> intrare a mijloacelor fixe, înclcându-se preve<strong>de</strong>rile Hotrârii<br />
Guvernului nr. 1553/2003 privind reevaluarea imobilizrilor corporale i stabilirea valorii <strong>de</strong> intrare a<br />
mijloacelor fixe.<br />
- La sucursala Olt-Arge, unitatea administrativ ju<strong>de</strong> Giurgiu nu s-a calculat i înregistrat<br />
amortizarea mijloacelor fixe a cror valoare <strong>de</strong> intrare nu a fost recuperat integral pe calea<br />
amortizrii, în funcie <strong>de</strong> durata normal <strong>de</strong> funcionare a acestora.<br />
Au fost înclcate preve<strong>de</strong>rile H.G. nr. 2139/2004 pentru aprobarea “Catalogului privind<br />
clasificarea i duratele normale <strong>de</strong> funcionare a mijloacelor fixe” i Legea nr. 15/1994.<br />
• Erori <strong>de</strong> prezentare - clasificare<br />
Amortizarea mijloacelor fixe din domeniul privat al statului nu a fost înregistrat în contabilitate<br />
distinct <strong>de</strong> amortizarea mijloacelor fixe din domeniul <strong>public</strong> al statului, fiind înclcate astfel<br />
preve<strong>de</strong>rile Legii nr. 213/1998 care precizeaz: “Evi<strong>de</strong>na contabil-financiar a bunurilor care<br />
alctuiesc domeniul <strong>public</strong> al statului i al unitilor administrativ-teritoriale se ine distinct în<br />
contabilitate, potrivit normelor metodologice elaborate <strong>de</strong> Ministerul Finanelor”.<br />
În anul <strong>2006</strong>, în baza adresei nr. 8448/14.06.<strong>2006</strong> emis <strong>de</strong> Administraia Naional a<br />
Îmbuntirilor Funciare R.A., sucursala a efectuat înregistrrile corecte în contabilitate privind<br />
amortizarea.<br />
La Contul 302 “Stocuri” s-au constatat:<br />
• Erori <strong>de</strong> legalitate<br />
- “registrul inventar” a fost completat incorect prin neînregistrarea rulajelor intrrilor i ieirilor<br />
<strong>de</strong> la data inventarierii pân la data încheierii exerciiului financiar, nerespectându-se preve<strong>de</strong>rile<br />
art. 10 din Ordinul ministrului finanelor <strong>public</strong>e. nr. 1850/2004, care preve<strong>de</strong>:<br />
“În cazul în care inventarierea are loc pe parcursul anului, în Registrul-inventar se<br />
înregistreaz soldurile existente la data inventarierii, la care se adaug rulajele intrrilor i se scad<br />
rulajele ieirilor <strong>de</strong> la data inventarierii pân la data încheierii exerciiului financiar.”(abaterile s-au<br />
constatat la Sucursalele Olt-Arge, unitatea administrativ ju<strong>de</strong> Giurgiu i Tisa-Some, unitatea<br />
administrativ ju<strong>de</strong> Cluj).<br />
La Contul „Cheltuieli cu salariile i asigurrile sociale” s-au constatat:<br />
• Erori <strong>de</strong> legalitate<br />
Nu a fost aplicat procentul <strong>de</strong> 1% “contribuie la fondul <strong>de</strong> omaj” (reinut <strong>de</strong> la asigurai) la<br />
salariile negociate, conform preve<strong>de</strong>rilor Legii nr. 76/2002 privind sistemul asigurrilor pentru omaj<br />
i stimularea ocuprii forei <strong>de</strong> munc.<br />
Acest procent a fost aplicat la fondul <strong>de</strong> salarii brut realizat, ceea ce a dus la <strong>de</strong>naturarea<br />
obligaiilor reinute <strong>de</strong> la asigurai i a impozitului pe salarii.<br />
Abaterea s-a constatat la Sucursala Timi Mure Inferior unitatea administrativ ju<strong>de</strong> Timi).<br />
La Contul 462 “Creditori diveri” s-au constatat:<br />
Nu au fost prezentate documente justificative pentru a se putea i<strong>de</strong>ntifica suma <strong>de</strong> 43.769,0 lei<br />
din totalul soldului <strong>de</strong> 416.141,0 lei la sucursala Timi Mure inferior unitatea administrativ ju<strong>de</strong> Timi,<br />
i nu a fost prezentat nici un document justificativ pentru suma <strong>de</strong> 519.986,0 lei înregistrat în acest<br />
cont la sucursala Olt-Arge unitatea administrativ ju<strong>de</strong> Giurgiu.<br />
În consecin soldul contului 462 nu a putut fi auditat ca urmare a limitrilor menionate.<br />
La Contul 473 “Decontri din operaiuni în curs <strong>de</strong> clarificare” s-au constatat:<br />
Nu a putut fi stabilit acurateea soldului contului 473 „<strong>de</strong>contri <strong>de</strong> operaiuni în curs <strong>de</strong><br />
clarificare” înscris în bilanul contabil al anului 2005 (sold <strong>de</strong>bitor 333.077,0 lei), având în ve<strong>de</strong>re c<br />
pentru unele înregistrri din contabilitate nu au fost prezentate documente justificative, respectiv<br />
pentru suma <strong>de</strong> 718.153,0 lei înregistrat în <strong>de</strong>bitul contului i 292.890,0 lei înregistrat în creditul<br />
contului. Lipsa documentelor justificative a fost constatat la sucursalele Olt-Arge i la unitatea<br />
administrativ ju<strong>de</strong> Giurgiu.<br />
195
• Erori <strong>de</strong> prezentare-clasificare<br />
Soldul contului 473 <strong>de</strong>contri din operaiuni în curs <strong>de</strong> clarificare, înscris în bilanul aferent<br />
anului 2005, a fost stabilit eronat ca urmare a înregistrrii în creditul acestuia a unor operaiuni în<br />
valoare <strong>de</strong> 35.656,0 lei reprezentând <strong>de</strong>conturi aferente lunilor octombrie i noiembrie 2005 i care<br />
urmau a fi încasate din subvenii <strong>de</strong> la bugetul <strong>de</strong> stat.<br />
Conform monografiei <strong>de</strong> aplicare a planului <strong>de</strong> conturi transmis <strong>de</strong> Administraia Naional a<br />
Îmbuntirilor Funciare aceste sume trebuiau înregistrate în creditul contului 472 “Venituri<br />
înregistrate în avans”.(abaterea s-a constatat la sucursalele Some, Cri i la unitatea administrativ<br />
ju<strong>de</strong> Bihor).<br />
În <strong>de</strong>bitul contului a fost înregistrat eronat suma <strong>de</strong> 19.410,0 lei, reprezentând lipsuri din<br />
gestiunea <strong>de</strong> mijloace fixe din domeniul privat al statului.<br />
Conform planului <strong>de</strong> conturi general aprobat, suma reprezentând lipsuri din gestiuni, trebuia<br />
înregistrat în contul 671 “cheltuieli excepionale din operaiuni <strong>de</strong> gestiune”, cu influene în rezultatul<br />
contabil.(abaterea s-a constatat la sucursalele Arge, Buzu i la unitatea administrativ ju<strong>de</strong> Prahova).<br />
• Erori <strong>de</strong> respectare a normelor<br />
La sucursalele Olt-Arge, i la unitatea administrativ ju<strong>de</strong> Giurgiu, pentru suma <strong>de</strong><br />
158.966,0 lei, documentele justificative nu au fost semnate i vizate <strong>de</strong> persoanele împuternicite în<br />
conformitate cu preve<strong>de</strong>rile O.G. nr. 119/1999 privind controlul intern i controlul financiar preventiv<br />
precum i preve<strong>de</strong>rile Regulamentului <strong>de</strong> organizare i funcionare.<br />
La Contul „Alte cheltuieli <strong>de</strong> exploatare” s-au constatat:<br />
• Erori <strong>de</strong> prezentare-clasificare<br />
Înregistrarea eronat în contul 628 “Alte cheltuieli cu serviciile executate <strong>de</strong> teri” a unor<br />
cheltuieli <strong>de</strong> întreinere i reparaii în sum <strong>de</strong> 868.700,0 lei.<br />
Conform monografiei <strong>de</strong> aplicare a planului <strong>de</strong> conturi acestea trebuiau s fie înregistrate în<br />
contul cu aceast <strong>de</strong>stinaie (cont 611.002) “Cheltuieli <strong>de</strong> întreinere i reparaii”(<strong>de</strong>secri,<br />
combaterea eroziunii solului, aprarea împotriva inundaiilor), aa cum preve<strong>de</strong> planul <strong>de</strong> conturi<br />
general (abaterea s-a constatat la Sucursala Tisa Some unitatea administrativ ju<strong>de</strong> Cluj, respectiv<br />
Sucursala Mure inferior unitatea administrativ ju<strong>de</strong> Timi).<br />
Înregistrarea eronat a unor servicii prestate <strong>de</strong> teri, în sum <strong>de</strong> 179.463,0 lei, în contul 658<br />
“Alte cheltuieli <strong>de</strong> exploatare” în loc <strong>de</strong> contul 628 “Cheltuieli cu servicii executate <strong>de</strong> teri” cum ar fi<br />
fost corect (abaterea s-a constatat la sucursalele Dunre, Olt i unitatea administrativ ju<strong>de</strong> Dolj).<br />
<strong>Conturi</strong>le utilizate la cele trei sucursale fac parte din aceeai grup <strong>de</strong> cheltuieli aflat în<br />
contul <strong>de</strong> rezultate financiare, în concluzie nu a afectat rezultatul fiscal.<br />
La Contul „Venituri din exploatare” s-au constatat:<br />
• Erori <strong>de</strong> prezentare-clasificare<br />
În contul 704 “Venituri din lucrri executate i servicii prestate”, au fost înregistrate eronat<br />
tarifele pentru avize acordate pentru scoaterea unor terenuri din circuitul agricol, în sum <strong>de</strong> 54.128,0 lei.<br />
Conform Legii contabilitii nr. 82/1991, re<strong>public</strong>at, cu modificrile i completrile ulterioare,<br />
i a planului <strong>de</strong> conturi, aceste venituri trebuiau înregistrate în contul 708 “Venituri din activiti<br />
diverse”.<br />
<strong>Conturi</strong>le fac parte din aceeai grup cuprins în contul <strong>de</strong> profit i pier<strong>de</strong>re i nu a afectat<br />
rezultatul fiscal al anului 2005 (abaterea s-a constatat la sucursalele Arge, Buzu i unitatea<br />
administrativ ju<strong>de</strong> Prahova).<br />
La Contul 131 „Subvenii pentru investiii” s-au constatat:<br />
• Erori <strong>de</strong> prezentare-clasificare<br />
Datorit aplicrii eronate la nivelul aparatului central al Administraiei Naionale a<br />
Îmbuntirilor Funciare, a monografiei <strong>de</strong> înregistrare contabil pentru utilizarea conturilor 131.8<br />
“Venituri din subvenii pentru investiii”, 758.8 “Alte venituri din exploatare”, 658.8 “Alte cheltuieli <strong>de</strong><br />
exploatare”, s-a constatat:<br />
Veniturile din subvenii au fost repartizate i înregistrate în contul 741 “venituri din subvenii<br />
<strong>de</strong> exploatare”, numai la nivelul sucursalelor.<br />
196
O parte a acestor venituri din subvenii au fost transferate <strong>de</strong> sucursale la centrala<br />
Administraiei Naionale a Îmbuntirilor Funciare cu titlu <strong>de</strong> „cote <strong>de</strong> funcionare” i contabilizate <strong>de</strong><br />
sucursale în contul 658.8 ”alte cheltuieli <strong>de</strong> exploatare”, iar la nivelul centralei Administraiei<br />
Naionale a Îmbuntirilor Funciare în contul 758.8 “alte venituri <strong>de</strong> exploatare”.<br />
Subvenia primit <strong>de</strong> central sub form <strong>de</strong> cote <strong>de</strong> la sucursale a fost contabilizat pe<br />
msura utilizrii acesteia la capitolul <strong>de</strong> cheltuieli în contul 658.8, la nivelul consolidat al balanei <strong>de</strong><br />
verificare, producându-se o dublare a veniturilor cât i a cheltuielilor cu suma menionat, fr a<br />
afecta rezultatul financiar.<br />
b) Recomandri fcute entitii auditate, pentru remedierea erorilor constatate<br />
Recalcularea corect a contribuiei asigurailor la fondul <strong>de</strong> omaj i a celorlalte obligaii<br />
aferente afectate <strong>de</strong> aceast abatere, la salariul negociat cuprins în Contractul individual <strong>de</strong><br />
munc, conform Legii nr. 76/2002 privind sistemul asigurrilor <strong>de</strong> omaj (444 “impozitul pe<br />
salarii” i 421 “personal-salarii datorate”)<br />
Obinerea documentelor justificative la toate conturile contabile, cu prec<strong>de</strong>re la contul 462 i<br />
473 <strong>de</strong> la Societatea Naional Îmbuntiri Funciare sau <strong>de</strong> la alte organisme, sau<br />
reconstituirea documentelor care nu au fost puse la dispoziia echipei <strong>de</strong> audit;<br />
Elaborarea unor proceduri <strong>de</strong> lucru la nivelul Administraiei Naionale a Îmbuntirilor<br />
Funciare care s asigure înregistrrile corecte i evitarea dublrii rulajelor conturilor.<br />
Corectarea erorilor <strong>de</strong>tectate pe parcursul auditului la grupa <strong>de</strong> active fixe corporale.<br />
Auditarea fondurilor primite <strong>de</strong> regie, cu prioritate a subveniilor pentru exploatare i investiii,<br />
astfel încât raportrile vizând rezultatul exerciiilor financiare s exprime cât mai clar i fi<strong>de</strong>l<br />
activitatea <strong>de</strong>sfurat prin compartimentul <strong>de</strong> audit <strong>public</strong> intern.<br />
IV.A.3.2. Audit <strong>de</strong> regularitate privind acordarea, utilizarea i justificarea subveniilor i a altor<br />
forme <strong>de</strong> sprijin financiar din partea statului productorilor agricoli, persoane fizice sau<br />
juridice, din bugetul Ministerului Agriculturii, Pdurilor i Dezvoltrii Rurale<br />
Auditul efectuat <strong>de</strong> <strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> a fost <strong>de</strong> tip pilot i a vizat verificarea subveniilor i a<br />
altor forme <strong>de</strong> sprijin financiar din partea statului acordate productorilor agricoli, aciunea fiind<br />
prevzut în Programul <strong>de</strong> control financiar i <strong>de</strong> audit pe anul <strong>2006</strong>, aprobat prin Hotrârea Plenului<br />
nr. 254/2005.<br />
Potrivit strategiei adoptate în ve<strong>de</strong>rea promovrii politicilor i a obiectivelor în domeniul<br />
agriculturii, în perioada auditat, Ministerul Agriculturii, Pdurilor i Dezvoltrii Rurale a <strong>de</strong>rulat o<br />
serie <strong>de</strong> programe <strong>de</strong> sprijin a productorilor agricoli, fiind acordat <strong>de</strong> la bugetul <strong>de</strong> stat suma total<br />
<strong>de</strong> 3.755.634.524,0 lei (1.845.281.540,0 lei în anul 2004 i 1.910.352.984,0 lei în anul 2005), plile<br />
ctre beneficiari efectuându-se prin intermediul direciilor agricole ju<strong>de</strong>ene i a municipiului Bucureti<br />
sau <strong>de</strong> ctre primrii, dup caz.<br />
În conformitate cu preve<strong>de</strong>rile actelor normative în vigoare în perioada auditat, sprijinul<br />
financiar s-a acordat productorilor agricoli pentru:<br />
• Producia vegetal;<br />
• Producia animal;<br />
• Stimularea îmbuntirii calitii produselor;<br />
• Sprijinirea investiiilor agricole i silvice;<br />
• Stimularea asigurrii produciilor agricole;<br />
• Stimularea prelucrrii terenurilor agricole;<br />
• Meninerea i perpetuarea fondului genetic vegetal i zootehnic.<br />
Potrivit planului <strong>de</strong> audit, obiectivele principale ale auditului au fost:<br />
Formarea unei opinii asupra situaiilor financiare în care sunt prezentate subveniile i<br />
alte forme <strong>de</strong> sprijin din partea statului acordate productorilor agricoli, urmrindu-se<br />
în principal:<br />
197
- realitatea i exactitatea datelor raportate prin bilanul contabil i contul <strong>de</strong><br />
execuie;<br />
- angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata subveniilor i a altor forme <strong>de</strong> sprijin<br />
financiar în conformitate cu reglementrile legale i în concordan cu<br />
preve<strong>de</strong>rile bugetare;<br />
Verificarea respectrii legislaiei în vigoare în ceea ce privete gestionarea fondurilor<br />
<strong>public</strong>e reprezentând sprijinul acordat <strong>de</strong> stat productorilor agricoli, începând cu<br />
întocmirea dosarelor beneficiarilor, acordarea i justificarea acestora;<br />
Formularea <strong>de</strong> recomandri cu scopul <strong>de</strong> a contribui la creterea performanei<br />
managementului subveniilor i a altor forme <strong>de</strong> sprijin din partea statului acordate<br />
productorilor agricoli, luând în consi<strong>de</strong>rare i modificrile intervenite în sistem dup<br />
perioada auditat.<br />
Pentru în<strong>de</strong>plinirea obiectivelor propuse au fost selectate i s-a asigurat abordarea auditului<br />
la nivelul a 23 <strong>de</strong> direcii pentru agricultur i <strong>de</strong>zvoltare rural (Arad, Bihor, Braov, Brila, Buzu,<br />
Clrai, Cluj, Constana, Dolj, Galai, Giurgiu, Ialomia, Iai, Mure, Neam, Olt, Prahova, Satu<br />
Mare, Suceava, Teleorman, Timi, Tulcea i Vaslui) din cele 42 existente. Aceast eantionare a<br />
fost efectuat inându-se cont în principal <strong>de</strong> pon<strong>de</strong>rea plilor efectuate prin intermediul direciilor în<br />
totalul formelor <strong>de</strong> sprijin acordate <strong>de</strong> stat productorilor agricoli. De asemenea, nu au fost supuse<br />
verificrii sumele acordate în anul 2004 potrivit Hotrârii Guvernului nr. 109/2003, Hotrârii<br />
Guvernului nr. 683/2002, Legea nr. 138/2004 i Ordinul ministrului agriculturii, pdurilor i <strong>de</strong>zvoltrii<br />
rurale nr. 134/2000, precum i cele acordate în anul 2005 în conformitate cu Legea nr. 138/2004,<br />
Hotrârii Guvernului nr. 810/2005, Hotrârii Guvernului nr. 1556/2002, i Ordinul ministerului<br />
agriculturii, pdurilor i <strong>de</strong>zvoltrii rurale nr. 134/2000.<br />
Astfel, din totalul sprijinului acordat în perioada auditat în sum total <strong>de</strong> 3.755.634.524,0 lei,<br />
au fcut obiectul auditului subvenii, prime i transferuri acordate productorilor agricoli în sum<br />
total <strong>de</strong> 3.727.274.733,2 lei (1.829.905.801,2 lei în anul 2004 i 1.897.368.932,0 lei în anul 2005),<br />
respectiv 99,2%.<br />
În anul 2004, prin intermediul celor 23 <strong>de</strong> direcii selectate pentru a fi auditate, s-au efectuat<br />
pli în sum total <strong>de</strong> 1.334.322.023,9 lei. Potrivit rapoartelor <strong>de</strong> audit întocmite <strong>de</strong> ctre auditorii<br />
camerelor <strong>de</strong> conturi ju<strong>de</strong>ene, s-au efectuat testri <strong>de</strong> fond pe un eantion în valoare total <strong>de</strong><br />
303.291.549,5 lei, reprezentând 22,73 % din plile efectuate.<br />
În anul 2005, prin intermediul celor 23 <strong>de</strong> direcii selectate pentru a fi auditate s-au efectuat<br />
pli în sum total <strong>de</strong> 1.453.885.940,6 lei. Potrivit rapoartelor <strong>de</strong> audit întocmite <strong>de</strong> ctre auditorii<br />
camerelor <strong>de</strong> conturi ju<strong>de</strong>ene, s-au efectuat testri <strong>de</strong> fond pe un eantion în valoare total <strong>de</strong><br />
415.438.768,4 lei, reprezentând 28,57 % din plile efectuate.<br />
a) Referitor la respectarea legalitii s-au constatat:<br />
a.1. La nivelul Ministerului Agriculturii, Pdurilor i Dezvoltrii Rurale pentru perioada 2004 i 2005<br />
Potrivit Documentului <strong>de</strong> Poziie privind Capitolul 7 – Agricultura (2002), România a acceptat<br />
acquis-ul comunitar în domeniul Sistemului Integrat <strong>de</strong> Administrare i Control (I.A.C.S.) i, în<br />
conformitate cu preve<strong>de</strong>rile Reglementrii CE nr. 3508/1992 cu modificrile ulterioare, sistemul<br />
trebuia implementat pân la data a<strong>de</strong>rrii <strong>de</strong> fiecare ar candidat, ca o condiie obligatorie <strong>de</strong><br />
integrare.<br />
inând seama <strong>de</strong> preve<strong>de</strong>rile din Strategia Agricol i Rural pentru a<strong>de</strong>rarea României la<br />
Uniunea European, <strong>de</strong> a iniia în anul 2003 un registru cuprinztor, centralizat al tuturor<br />
exploataiilor agricole, ca o component necesar a introducerii Sistemului Integrat <strong>de</strong> Administrare<br />
i Control, precum i un registru al solicitanilor <strong>de</strong> sprijin financiar în agricultur i silvicultur, s-au<br />
emis urmtoarele acte normative:<br />
- ORDINUL nr. 620/567 din 15 octombrie 2003 privind aprobarea mo<strong>de</strong>lului Registrului<br />
exploataiilor agricole, abrogat <strong>de</strong> ORDINUL nr. 302 din 25 aprilie 2005 privind realizarea<br />
Registrului fermelor;<br />
- HOTRÂREA nr. 171 din 12 februarie 2004 privind aprobarea sistemului <strong>de</strong> evi<strong>de</strong>n<br />
agricol a solicitanilor <strong>de</strong> sprijin financiar în agricultura i silvicultura;<br />
Din verificrile efectuate <strong>de</strong> ctre <strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> s-a constatat c msurile dispuse<br />
prin aceste acte normative nu au fost duse la în<strong>de</strong>plinire, în sensul c instituiile implicate nu<br />
198
au iniiat în anii auditai msuri a<strong>de</strong>cvate pentru implementarea registrelor menionate mai sus<br />
i implicit a Sistemului Integrat <strong>de</strong> Administrare i Control (I.A.C.S.).<br />
Unele acte normative iniiate <strong>de</strong> ctre Ministerul Agriculturii Pdurilor i Dezvoltrii Rurale în<br />
anii 2004-2005 nu au corelat dispoziiile legislaiei cadru privind condiiile generale pentru acordarea<br />
sprijinului financiar pentru agricultur i silvicultur, specificate <strong>de</strong> Legea nr. 454/2003 privind<br />
condiiile generale pentru acordarea sprijinului financiar în agricultur i silvicultur, cu legislaia<br />
specific aplicabil fiecrei forme <strong>de</strong> sprijin, în care sunt menionate cerinele specifice <strong>de</strong> eligibilitate<br />
ale beneficiarilor.<br />
Astfel, conform preve<strong>de</strong>rilor articolului 6 din legea amintit mai sus, s-au reglementat<br />
condiiile generale <strong>de</strong> acordare a sprijinului financiar <strong>de</strong> la bugetul <strong>de</strong> stat, în sensul c, nu pot<br />
beneficia <strong>de</strong> sprijin financiar în agricultur i silvicultur:<br />
a) persoanele juridice i asociaiile fr personalitate juridic aflate în<br />
lichidare sau care sunt <strong>de</strong>clarate în stare <strong>de</strong> faliment;<br />
b) întreprinztorul privat care se afla în procedura <strong>de</strong> executare silit;<br />
c) persoanele fizice i juridice care înregistreaz datorii restante<br />
ctre bugetul <strong>de</strong> stat ori bugetul local;<br />
d) persoanele fizice sau juridice care au furnizat autoritilor date<br />
false, eronate sau incomplete;<br />
e) arendatorul sau conce<strong>de</strong>ntul terenurilor agricole.”<br />
• În ceea ce privete persoanele fizice i juridice care înregistreaz datorii restante<br />
ctre bugetul <strong>de</strong> stat ori bugetul local, în Hotrârea Guvernului nr. 1594/2003 privind sprijinul<br />
direct al statului prin acordarea <strong>de</strong> subvenii în anul 2004 productorilor agricoli din sectorul vegetal,<br />
în scopul creterii produciei i a indicilor <strong>de</strong> calitate a produselor agricole nu au mai fost preluate i<br />
condiiile <strong>de</strong> eligibilitate prevzute <strong>de</strong> Legea nr. 454/2003, i în special aceea privind lipsa datoriei la<br />
bugetele <strong>public</strong>e drept condiie pentru acordarea sprijinului financiar, i totodat nu s-a fcut nici o<br />
referire la dispoziiile legii. Aceasta a <strong>de</strong>terminat ca unele direcii agricole s aplice numai preve<strong>de</strong>rile<br />
Hotrârii Guvernului nr. 1594/2003 în care sunt prevzute condiiile <strong>de</strong> eligibilitate specifice, abordare<br />
ce s-a consi<strong>de</strong>rat a fi eronat întrucât cele dou acte normative nu pot fi disociate (Hotrârea Guvernului<br />
nr. 1594/2003 este dat în completarea cadrului general prevzut <strong>de</strong> Legea nr. 454/2003).<br />
Acelai mod <strong>de</strong> abordare a fost constatat i în cazul altor acte normative, prin care se<br />
stabilesc numai condiiile <strong>de</strong> eligibilitate specifice nu i cele generale, care au fcut obiectul auditului.<br />
De asemenea, în ve<strong>de</strong>rea aplicrii preve<strong>de</strong>rilor Legii nr. 454/2003, a fost emis O.M.A.P.A.M.<br />
nr. 4/2004 privind <strong>de</strong>claraia beneficiarului în scopul obinerii sprijinului financiar solicitat, iar auditul a<br />
relevat o serie <strong>de</strong> <strong>de</strong>ficiene <strong>de</strong> form în elaborarea acestuia. În acest sens, productorii agricoli,<br />
pentru a obine sprijinul financiar, au putut s prezinte numai <strong>de</strong>claraii pe propria rspun<strong>de</strong>re prin<br />
care se afirm c nu se afl în una din situaiile <strong>de</strong> incompatibilitate prevzute <strong>de</strong> Legea nr.<br />
454/2003, fr a fi obligai s prezinte documente doveditoare eliberate <strong>de</strong> organele abilitate<br />
(administraii financiare, primrii locale, Registrul Comerului) din care s rezulte lipsa obligaiilor<br />
bugetare sau dac nu se afl în lichidare judiciar.<br />
• În ceea ce privete sprijinul pentru terenurile agricole, în contradicie cu preve<strong>de</strong>rile<br />
Legii nr. 454/2003 privind condiiile generale pentru acordarea sprijinului financiar în agricultura i<br />
silvicultura, prin care la art. 6 (lit. e) se stipuleaz c arendatorii nu pot beneficia <strong>de</strong> sprijin financiar<br />
din partea statului, s-a constatat c prin O.U.G. nr. 61/2004, 12/2005 i O.U.G. 117/2005 se<br />
introduce i arendatorul în calitate <strong>de</strong> beneficiar al acestei forme <strong>de</strong> sprijin. Menionm faptul c<br />
aceast preve<strong>de</strong>re nu se aliniaz nici legislaiei comunitare din domeniul agrar în care arendatorul,<br />
alturi <strong>de</strong> conce<strong>de</strong>nt i/sau locator, este exclus <strong>de</strong> la orice form <strong>de</strong> plat direct. În conformitate cu<br />
preve<strong>de</strong>rile Legii nr. 24/2000 privind normele <strong>de</strong> tehnica legislativ pentru elaborarea actelor<br />
normative, “pentru fiecare proiect <strong>de</strong> act normativ, motivarea trebuie s cuprind o meniune<br />
expres cu privire la compatibilitatea acestuia cu reglementrile comunitare în materie,<br />
<strong>de</strong>terminarea exact a acestora i, dac este cazul, msurile viitoare <strong>de</strong> armonizare care se<br />
impun”. Date fiind meniunile anterioare, precum i strategia Politicii Agrare Comune, s-a consi<strong>de</strong>rat<br />
faptul c este nejustificat sprijinul acordat unui proprietar pentru o suprafa <strong>de</strong> teren agricol pe care<br />
nu o exploateaz.<br />
199
a.2. La nivelul direciilor pentru agricultur i <strong>de</strong>zvoltare rural<br />
Ca urmare a aplicrii procedurilor directe <strong>de</strong> fond, au fost i<strong>de</strong>ntificate erori <strong>de</strong> evaluare în<br />
sum total <strong>de</strong> 2.870.517,0 lei (27.644,0 lei pentru anul 2004 i 2.842.873,0 lei pentru anul 2005) i<br />
erori <strong>de</strong> regularitate materiale prin natur în sum total <strong>de</strong> 7.414.971,0 lei (2.597.954,0 lei pentru<br />
anul 2004, 4.817.017,0 lei pentru anul 2005) conform graficului <strong>de</strong> mai jos, din care <strong>de</strong>bite în sum<br />
total <strong>de</strong> 6.442.394,0 lei (2.312.438,0 lei pentru anul 2004 i 4.129.956,0 lei pentru anul 2005) i<br />
penaliti în sum total <strong>de</strong> 972.577,0 lei (285.516,0 lei pentru anul 2004 i 687.061,0 lei pentru anul<br />
2005).<br />
Pe parcursul efecturii auditului au fost recuperate erori <strong>de</strong> regularitate materiale prin natur<br />
în sum total <strong>de</strong> 202.981,0 lei (111.832,0 lei pentru anul 2004 i 91.149,0 lei pentru anul 2005), din<br />
care <strong>de</strong>bite în sum total <strong>de</strong> 194.927,0 lei (109.494,0 lei pentru anul 2004 i 85.433,0 lei pentru anul<br />
2005) i penaliti în sum total 8.053,0 lei (2.338,0 lei pentru anul 2004 i 5.715,0 lei pentru anul<br />
2005).<br />
- lei -<br />
Anul<br />
Sumele <strong>de</strong>rulate prin<br />
cele 23 D.A.D.R.-uri<br />
auditate<br />
Sumele supuse<br />
testrilor <strong>de</strong> fond<br />
Erori <strong>de</strong><br />
regularitate<br />
<strong>de</strong>pistate<br />
Erori <strong>de</strong><br />
regularitate<br />
recuperate<br />
2004 1.334.322.024,0 303.291.549,0 2.597.954,0 111.832,0<br />
2005 1.453.885.941,0 415.438.768,0 4.817.017,0 91.149,0<br />
TOTAL 2.788.207.965,0 718.730.317,0 7.414.971,0 202.981,0<br />
Din totalul erorilor <strong>de</strong> regularitate materiale prin natur i<strong>de</strong>ntificate, semnificative (89,68 %<br />
din totalul sumelor constatate i 96% din totalul penalitilor aplicate) sunt cele datorate ca urmare a<br />
nerespectrii preve<strong>de</strong>rilor H.G. nr. 865/2003, Legii nr. 381/2003 i a ordonanelor <strong>de</strong> urgen care<br />
reglementeaz sprijinul financiar acordat productorilor agricoli pentru suprafaa <strong>de</strong> teren arabil,<br />
astfel:<br />
• H.G. nr. 865/2003 - abaterile au constat în principal în neprezentarea <strong>de</strong> ctre beneficiar a<br />
certificatelor <strong>de</strong> origine i productivitate a junincilor achiziionate, precum i în prezentarea unor date<br />
nereale în documentele <strong>de</strong> <strong>de</strong>contare. Erorile <strong>de</strong> regularitate, în sum <strong>de</strong> 769.192,0 lei (11,94 % din<br />
totalul sumelor constatate) i pentru care au fost calculate penaliti în sum <strong>de</strong> 28.751,0 lei (2,96 %<br />
din totalul penalitilor aplicate), au fost i<strong>de</strong>ntificate la direciile agricole din ju<strong>de</strong>ele Ialomia, Mure i<br />
Suceava.<br />
• Legea nr. 381/2002 – în ve<strong>de</strong>rea obinerii <strong>de</strong>spgubirilor pentru calamitile naturale,<br />
productorii agricoli au prezentat documentaii incomplete, dup cum urmeaz:<br />
1. lipsa documentelor necesare justificrii cheltuielilor efectuate pân la producerea daunei;<br />
2. lipsa documentelor justificative din care s rezulte modul în care s-a stabilit gradul <strong>de</strong><br />
dunare, acolo un<strong>de</strong> recolta nu a fost afectat 100%;<br />
3. prestaiile <strong>de</strong> servicii efectuate <strong>de</strong> teri productorilor agricoli nu au fost justificate cu<br />
facturi.<br />
200
4. lipsa documentelor prin care s se fac dovada <strong>de</strong>spgubirilor încasate <strong>de</strong> la societile<br />
<strong>de</strong> asigurare-reasigurare, sume cu care trebuiau diminuate <strong>de</strong>spgubirile acordate <strong>de</strong><br />
stat.<br />
Erorile <strong>de</strong> regularitate, în sum <strong>de</strong> 3.306.883,0 lei (51,33 % din totalul sumelor constatate)<br />
i pentru care au fost calculate penaliti în sum <strong>de</strong> 299.613,0 lei (30,81 % din totalul<br />
penalitilor aplicate), au fost i<strong>de</strong>ntificate la direciile agricole din ju<strong>de</strong>ele Arad, Dolj,<br />
Ialomia, Prahova i Teleorman.<br />
• O.U.G. nr. 61/2004, nr. 12/2005 i nr. 117/2005 – în ve<strong>de</strong>rea obinerii sprijinului financiar pentru<br />
suprafeele <strong>de</strong> teren arabil (în limita a 5 ha), productorii agricoli fie au prezentat documente care nu<br />
conineau date reale, fie au utilizat sumele acordate în alte scopuri <strong>de</strong>cât cele pentru care au fost <strong>de</strong>stinate.<br />
Erorile <strong>de</strong> regularitate, în sum <strong>de</strong> 1.701.150,0 lei (26,41 % din totalul sumelor constatate) i pentru care au<br />
fost calculate penaliti în sum <strong>de</strong> 602.269,0 lei (61,93 % din totalul penalitilor aplicate), au fost<br />
i<strong>de</strong>ntificate la direciile agricole din ju<strong>de</strong>ele Arad, Bihor, Buzu, Cluj, Galai, Ialomia, Iai, Suceava i Timi.<br />
În ceea ce privete erorile <strong>de</strong> evaluare i<strong>de</strong>ntificate în perioada auditului, ele reprezint în<br />
principal sume <strong>de</strong> recuperat <strong>de</strong> la productorii agricoli, stabilite <strong>de</strong> inspectorii direciilor agricole i<br />
neînregistrate în evi<strong>de</strong>nele contabile, fapt ce a condus la subevaluarea contului 461 „ Debitori diveri”.<br />
Urmare a aciunii <strong>de</strong> audit s-a constatat faptul c nu au fost respectate în totalitate dispoziiile<br />
actelor normative care reglementeaz acordarea, justificarea i urmrirea subveniilor i a altor forme<br />
<strong>de</strong> sprijin din partea statului <strong>de</strong> care au beneficiat productorii agricoli. Astfel, au fost i<strong>de</strong>ntificate<br />
unele puncte slabe în <strong>de</strong>rularea procedurilor <strong>de</strong> acordare, evi<strong>de</strong>niere i justificare a formelor <strong>de</strong><br />
sprijin care nu au avut îns un impact material semnificativ, având în ve<strong>de</strong>re c s-au situat sub 50%<br />
din nivelul stabilit al materialitii, puncte slabe care au vizat în principal:<br />
<br />
<br />
<br />
<br />
Msurile privind realizarea registrului exploataiilor agricole i a registrului solicitanilor<br />
<strong>de</strong> sprijin financiar în agricultur, prevzute în Ordinul comun al M.A.P.D.R. i M.A.I.<br />
nr. 620/567/2003 i Hotrârea nr. 171/2004 privind aprobarea sistemului <strong>de</strong> evi<strong>de</strong>na<br />
agricol a solicitanilor <strong>de</strong> sprijin financiar în agricultur i silvicultur, nu au fost duse la<br />
în<strong>de</strong>plinire <strong>de</strong> persoanele implicate, Ministerul Agriculturii, Pdurilor i Dezvoltrii Rurale<br />
continuând s aprobe <strong>de</strong>schi<strong>de</strong>rea <strong>de</strong> credite bugetare, în perioada auditat, în ve<strong>de</strong>rea<br />
efecturii plilor ctre productorii agricoli. Mai mult <strong>de</strong>cât atât, potrivit verificrilor efectuate<br />
s-a constatat faptul c nici controlul intern (prin <strong>de</strong>partamentele specializate <strong>de</strong> la nivelul<br />
ministerului i al direciilor agricole ju<strong>de</strong>ene) i nici auditul intern, nu au sesizat aceste<br />
neregulariti, motiv pentru care exist posibilitatea ca managementul ministerului s nu fi fost<br />
informat asupra nerespectrii preve<strong>de</strong>rilor actelor normative menionate.<br />
Nerespectarea în totalitate a preve<strong>de</strong>rilor legale în privina avizrii, acordrii i justificrii<br />
formelor <strong>de</strong> sprijin acordate productorilor agricoli.<br />
Nevalorificarea tuturor constatrilor din procesele verbale <strong>de</strong> recepie, regularizare i restituire<br />
întocmite <strong>de</strong> ctre reprezentanii centrelor agricole, în sensul c nu s-au iniiat <strong>de</strong> ctre<br />
direciile agricole msuri <strong>de</strong> recuperare a sumelor acordate nejustificat i <strong>de</strong> evi<strong>de</strong>niere a<br />
acestora în situaiile financiar-contabile, în conformitate cu preve<strong>de</strong>rile legale.<br />
Neverificarea eligibilitii tuturor dosarelor solicitanilor <strong>de</strong> sprijin financiar, în conformitate cu<br />
preve<strong>de</strong>rile legale, <strong>de</strong> ctre reprezentanii centrelor agricole, reprezentanii centrelor<br />
comunitare pentru cadastru i agricultur i reprezentanii Ageniei <strong>de</strong> Pli i Intervenie în<br />
Agricultur.<br />
b) Recomandri<br />
În ceea ce privete Registrul solicitanilor <strong>de</strong> sprijin financiar în agricultur i<br />
silvicultur, având în ve<strong>de</strong>re faptul c Hotrârea Guvernului nr. 171/2004 era în vigoare, iar<br />
potrivit acestuia responsabilitatea implementrii registrului c<strong>de</strong>a în sarcina direciilor agricole,<br />
<strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> a recomandat conducerii ministerului s solicite i s urmreasc<br />
implementarea Registrului solicitanilor <strong>de</strong> sprijin financiar în agricultur <strong>de</strong> ctre<br />
direciile agricole, în conformitate cu preve<strong>de</strong>rile Hotrârea Guvernului nr. 171/2004.<br />
În ceea ce privete fundamentarea actelor normative prin care se acord sprijin financiar<br />
productorilor agricoli, în conformitate cu preve<strong>de</strong>rile Legii nr. 24/2000, <strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> a<br />
recomandat ca motivarea proiectelor actelor normative (notele <strong>de</strong> fundamentare – pentru<br />
201
ordonane i hotrâri ale Guvernului, referatele <strong>de</strong> aprobare – pentru celelalte acte normative,<br />
mai puin legi) s cuprind în principal:<br />
− cerinele care reclam intervenia normativ, cu referire special la insuficienele<br />
reglementrilor în vigoare, la existena unor neconcordane legislative sau a unui vid<br />
legislativ;<br />
− principiile <strong>de</strong> baz i finalitatea reglementrii propuse, cu evi<strong>de</strong>nierea elementelor noi;<br />
− efectele avute în ve<strong>de</strong>re, în funcie <strong>de</strong> obiectul reglementrii;<br />
− implicaiile pe care noua reglementare le are asupra legislaiei în vigoare;<br />
− implicaiile asupra legislaiei interne, în cazul ratificrii sau aprobrii unor tratate ori<br />
acorduri internaionale, precum i msurile <strong>de</strong> adaptare necesare;<br />
− fazele parcurse în pregtirea proiectului i rezultatele obinute, evi<strong>de</strong>niindu-se studiile,<br />
cercetrile, evalurile statistice, specialitii consultai, preocuprile <strong>de</strong> armonizare<br />
legislativ;<br />
− pentru ordonanele <strong>de</strong> urgenta vor fi prezentate distinct elementele obiective ale<br />
situaiei extraordinare care impune reglementare imediata, nefiind suficient utilizarea<br />
procedurii parlamentare <strong>de</strong> urgent, precum i eventualele consecine care s-ar<br />
produce în lipsa lurii msurilor legislative propuse.<br />
Pentru fiecare proiect <strong>de</strong> act normativ, motivarea trebuie s cuprind o meniune expres cu<br />
privire la compatibilitatea acestuia cu reglementrile comunitare în materie, <strong>de</strong>terminarea exact<br />
a acestora i, dac este cazul, msurile viitoare <strong>de</strong> armonizare care se impun.<br />
De asemenea, s-a recomandat managementului ministerului simplificarea legislaiei din<br />
domeniul agriculturii i <strong>de</strong>scentralizarea modului <strong>de</strong> aplicare a acesteia, pentru a face ca<br />
regulamentele s fie mai clare, mai transparente i sumele acordate <strong>de</strong> la bugetul statului<br />
s fie mai uor accesibile.<br />
Având în ve<strong>de</strong>re erorile <strong>de</strong> regularitate materiale prin natur constatate la nivelul direciilor<br />
agricole, precum i faptul c începând cu 1 ianuarie 2007 unele forme <strong>de</strong> sprijin din partea<br />
statului se acord prin Agenia <strong>de</strong> Pli i Intervenie pentru Agricultur (A.P.I.A), <strong>Curtea</strong> <strong>de</strong><br />
<strong>Conturi</strong> a recomandat managementului ministerului i a direciilor agricole <strong>de</strong>mararea<br />
procedurilor legale în scopul recuperrii cu prioritate a sumelor utilizate nelegal <strong>de</strong><br />
productorii agricoli în perioada auditat.<br />
În ceea ce privete eventualele obligaii restante la bugetul statului i bugetul local ale<br />
solicitanilor <strong>de</strong> sprijin financiar din partea statului, s-a consi<strong>de</strong>rat necesar ca Ministerul<br />
Agriculturii, Pdurilor i Dezvoltrii Rurale (M.A.P.D.R.) s analizeze posibilitatea inclu<strong>de</strong>rii în<br />
actele normative, drept criteriu <strong>de</strong> eligibilitate, prezentarea certificatului fiscal.<br />
În situaia meninerii <strong>de</strong>claraiei pe propria rspun<strong>de</strong>re drept criteriu <strong>de</strong> eligibilitate, <strong>Curtea</strong> <strong>de</strong><br />
<strong>Conturi</strong> a recomandat ca ministerul s asigure prin <strong>de</strong>partamentele <strong>de</strong> control verificarea cu<br />
prioritate a realitii <strong>de</strong>claraiilor <strong>de</strong>puse.<br />
202
IV.B. - Rezultatele misiunilor <strong>de</strong> audit al performanei realizate asupra unor<br />
domenii <strong>de</strong> interes <strong>public</strong><br />
IV.B.1. <strong>Raport</strong>ul <strong>de</strong> Audit privind performana contractelor <strong>de</strong> achiziie încheiate i<br />
<strong>de</strong>rulate în perioada 2003–2005 <strong>de</strong> ctre S.C. Electrica S.A.<br />
Misiunea <strong>de</strong> audit s-a efectuat la S.C. Electrica S.A., Sediul central, Bucureti, cu scopul <strong>de</strong> a<br />
analiza performana contractelor <strong>de</strong> achiziie încheiate <strong>de</strong> aceast entitate.<br />
Prin misiunea <strong>de</strong> audit s-a realizat, din punct <strong>de</strong> ve<strong>de</strong>re al economicitii, eficienei i<br />
eficacitii, analiza contractelor <strong>de</strong> achiziie încheiate în perioada 2003–2005 la S.C. ELECTRICA<br />
S.A. - Aparat central, Bucureti.<br />
Referitor la natura i complexitatea politicii S.C. Electrica S.A.:<br />
Dei privatizarea filialelor S.C. ELECTRICA BANAT S.A., S.C. ELECTRICA DOBROGEA<br />
S.A., S.C. ELECTRICA OLTENIA S.A. i S.C. ELECTRICA MOLDOVA S.A. a influenat politica<br />
energetic a S.C. ELECTRICA S.A., nu s-a constatat existena unor acte <strong>de</strong> control sau audituri<br />
efectuate <strong>de</strong> ctre organele <strong>de</strong> specialitate, înainte sau dup privatizare, pentru a putea emite o<br />
opinie rezonabil privind influena acestor privatizri în politica energetic a S.C. ELECTRICA S.A..<br />
Simpla schimbare a proprietii filialelor S.C. Electrica S.A. prin preluarea <strong>de</strong> capital strin<br />
reprezint un risc care are un impact calitativ i cantitativ asupra politicii energetice a S.C Electrica<br />
S.A. Reacia la risc a S.C. Electrica S.A. este întârziat fa <strong>de</strong> importana acestor riscuri la adresa<br />
politicii energetice a României pe termen mediu i lung.<br />
Referitor la auditurile întocmite <strong>de</strong> Camerele <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> ju<strong>de</strong>ene din cadrul Curii <strong>de</strong><br />
<strong>Conturi</strong>, la achiziiile <strong>de</strong> bunuri i servicii i la <strong>de</strong>rularea prin contracte cu încredinare direct<br />
a acestora prin S.I.S.E., s-a constatat c nu au fost întrunite condiiile <strong>de</strong> eficien i economicitate<br />
pentru activitatea <strong>de</strong> distribuie i furnizare a energiei electrice furnizorilor captivi <strong>de</strong>sfurat <strong>de</strong><br />
ctre filialele S.C. Electrica S.A.. Aceast concluzie s-a bazat pe analiza cotelor <strong>de</strong> cheltuieli<br />
indirecte, <strong>de</strong> cheltuieli generale <strong>de</strong> administraie i a tarifelor <strong>de</strong> manoper pe tipuri <strong>de</strong> lucrri,<br />
aplicabile în <strong>de</strong>vizele <strong>de</strong> lucrri executate i servicii prestate, care au crescut în permanen.<br />
a) Urmare auditrii performanei contractelor <strong>de</strong> achiziie încheiate i <strong>de</strong>rulate în<br />
perioada 2003-2005 <strong>de</strong> ctre S.C. ELECTRICA S.A., Bucureti, au fost formulate<br />
urmtoarele concluzii rezonabile<br />
• Organizarea activitii <strong>de</strong> achiziii nu este bine cunoscut <strong>de</strong> persoanele implicate, din faza<br />
comenzii i pân la livrare; la <strong>de</strong>partamentul <strong>de</strong> achiziii nu se efectueaz în toate cazurile un control<br />
intern eficace i coerent;<br />
• Cererile <strong>de</strong> achiziii nu corespund în totalitate unei necesiti reale, justificate i programate;<br />
• Licitaiile au avut loc prepon<strong>de</strong>rent prin Bursa Român <strong>de</strong> Mrfuri, invitaiile <strong>de</strong> participare<br />
sunt în conformitate cu preve<strong>de</strong>rile legale în vigoare;<br />
• Selecia ofertelor s-a efectuat cu superficialitate în<strong>de</strong>osebi în ceea ce privete respectarea<br />
condiiilor <strong>de</strong> eligibilitate, furnizorii nefiind întot<strong>de</strong>auna tratai în mod egal;<br />
• Nu toate contractele <strong>de</strong> achiziii au fost încheiate în termenul i forma legal.<br />
• Auditul intern nu a fost organizat în anul 2003, a funcionat <strong>de</strong>ficitar în anii 2004 i 2005,<br />
înregistrându-se o îmbuntire în anul <strong>2006</strong>.<br />
Fa <strong>de</strong> cele prezentate, s-a concluzionat c achiziiile efectuate în intervalul 2003-2005 nu<br />
au condus la obinerea unor economii în utilizarea fondurilor entitii i nu au asigurat cele mai<br />
eficiente criterii <strong>de</strong> selecie, aceasta întrucât:<br />
pon<strong>de</strong>rea achiziiilor prin încredinare direct ctre Sucursala <strong>de</strong> Întreinere i Servicii<br />
Electrice i Energetice a fost <strong>de</strong> peste 60%;<br />
203
preurile practicate în cadrul contractelor <strong>de</strong> achiziie <strong>de</strong> produse i servicii au fost impuse<br />
<strong>de</strong> ctre S.C. Electrica S.A. în condiii <strong>de</strong> monopol - cotele nejustificate aplicate cheltuielilor directe în<br />
<strong>de</strong>vizele <strong>de</strong> lucrri fiind <strong>de</strong> peste 125% - favorizând prestatorul i nu achizitorul;<br />
documentaiile tehnice în cazul lucrrilor <strong>de</strong> investiii, executate pe baza contractelor<br />
încredinate direct ctre S.I.S.E.E. (Sucursale <strong>de</strong> Întreinere i Servicii Electrice i Energetice) nu se<br />
asigur întot<strong>de</strong>auna la timp, ceea ce duce la nerealizarea ritmic a programului i la creterea<br />
costului obiectivelor;<br />
datorit reorganizrii în cadrul S.C. Electrica S.A. care a avut loc în perioada auditat,<br />
personalul <strong>de</strong> la nivelul sucursalei implicat în procesul <strong>de</strong> achiziii <strong>de</strong> lucrri este suprasolicitat, fiind<br />
în imposibilitatea întocmirii în toate cazurile la timp a documentaiilor necesare.<br />
Disfuncionalitile în procesul <strong>de</strong> achiziii care duc la majorarea costurilor produselor,<br />
lucrrilor i serviciilor la nivelul entitilor care distribuie i furnizeaz energie electric, duc implicit i<br />
la majorarea tarifului <strong>de</strong> furnizare a energiei electrice ctre consumatori.<br />
b) Principalele recomandri<br />
Pentru efectuarea pe viitor a unor achiziii performante, care s aduc economicitate în utilizarea<br />
resurselor financiare <strong>de</strong> ctre entitate i care s previn majorarea nejustificat a preului energiei<br />
electrice, au fost formulate urmtoarele recomandri:<br />
Corelarea cererilor <strong>de</strong> achiziii cu necesitile reale, justificate i programate;<br />
Consolidarea licitaiilor care au loc prin Bursa Român <strong>de</strong> Mrfuri;<br />
Verificarea cu contiinciozitate a condiiilor <strong>de</strong> eligibilitate în<strong>de</strong>plinite <strong>de</strong> ctre furnizori;<br />
Încheierea contractelor <strong>de</strong> achiziii în termenul i forma legal;<br />
Elaborarea unei strategii a S.C. Electrica S.A. reprezentând reacia la risc a politicii energetice<br />
a României pe termen mediu i lung;<br />
Reanalizarea cadrului legal referitor la achiziiile <strong>de</strong> bunuri i servicii <strong>de</strong>rulate prin<br />
încredinarea direct prin S.I.S.E.;<br />
Reducerea cotelor <strong>de</strong> cheltuieli indirecte, <strong>de</strong> cheltuieli generale <strong>de</strong> administraie i a tarifelor<br />
<strong>de</strong> manoper pe tipuri <strong>de</strong> lucrri aplicabile în <strong>de</strong>vizele <strong>de</strong> lucrri executate i servicii prestate<br />
prin S.I.S.E., în ve<strong>de</strong>rea creterii eficienei i economicitii la activitatea <strong>de</strong> distribuie i<br />
furnizare a energiei electrice furnizorilor captivi;<br />
Diminuarea tarifelor solicitate <strong>de</strong> ctre firmele <strong>de</strong> citire – facturare – încasare a energiei<br />
electrice consumate;<br />
Eliminarea sistemului privilegiat <strong>de</strong> achiziie a produselor i serviciilor prin încredinare direct<br />
ctre Sucursala <strong>de</strong> Întreinere i Servicii Electrice i Energetice i organizarea unei proceduri<br />
<strong>de</strong> selecie a furnizorilor <strong>de</strong> materiale i prestatorilor <strong>de</strong> servicii în condiii competitive i<br />
nediscriminatorii, conform preve<strong>de</strong>rilor O.U.G. nr. 34/<strong>2006</strong> privind achiziiile <strong>public</strong>e i H.G. nr.<br />
925/<strong>2006</strong> pentru aprobarea normelor <strong>de</strong> aplicare a preve<strong>de</strong>rilor referitoare la atribuirea<br />
contractelor <strong>de</strong> achiziie <strong>public</strong> din O.U.G. nr. 34/<strong>2006</strong> privind atribuirea contractelor <strong>de</strong><br />
achiziie <strong>public</strong>, a contractelor <strong>de</strong> concesiune <strong>de</strong> lucrri <strong>public</strong>e i a contractelor <strong>de</strong><br />
concesiune <strong>de</strong> servicii, cu modificrile i completrile ulterioare;<br />
Consolidarea unui sistem propriu <strong>de</strong> control financiar intern i audit intern în sectorul<br />
achiziiilor <strong>public</strong>e, având în ve<strong>de</strong>re faptul c, pân în prezent, nu a fost efectuat nici o<br />
misiune cu aceast tem;<br />
Introducerea procedurii <strong>de</strong> achiziii electronice (on-line);<br />
Mo<strong>de</strong>rnizarea procedurilor administrative i a sistemelor <strong>de</strong> monitorizare i control a activitii<br />
<strong>de</strong> achiziii;<br />
Consolidarea compartimentelor specializate în procesul <strong>de</strong> achiziie la S.C. Electrica S.A.<br />
Aparat Central, precum i crearea unor compartimente separate în cadrul Sucursalelor <strong>de</strong><br />
Distribuie i Furnizare a Energiei Electrice, specializate în procesul <strong>de</strong> achiziie, cu personal<br />
instruit permanent în acest domeniu;<br />
Cuprin<strong>de</strong>rea în contractele <strong>de</strong> achiziie <strong>de</strong> lucrri a unor condiii clare, <strong>de</strong> constituire i<br />
eliberare a garaniei <strong>de</strong> bun execuie, care s nu <strong>de</strong>a posibilitatea la interpretri în<br />
<strong>de</strong>favoarea achizitorului, cu respectarea preve<strong>de</strong>rilor legale în vigoare;<br />
Elaborarea unor proceduri <strong>de</strong> organizare a licitaiilor pentru lucrrile <strong>de</strong> investiii <strong>de</strong> acelai<br />
tip, care s permit participarea unui numr cât mai mare <strong>de</strong> executani i pentru a da<br />
posibilitatea comisiei <strong>de</strong> adju<strong>de</strong>care a ofertelor <strong>de</strong> a analiza cât mai temeinic documentaiile<br />
204
<strong>de</strong>puse <strong>de</strong> ofertani atât din punct <strong>de</strong> ve<strong>de</strong>re al eligibilitii i capacitii tehnice, cât i a<br />
propunerii tehnico - economice;<br />
Inclu<strong>de</strong>rea în caietele <strong>de</strong> sarcini a unor criterii <strong>de</strong> selecie a ofertanilor care s duc la<br />
limitarea impactului instalaiilor electroenergetice asupra mediului ambiant, conform strategiei<br />
S.C. Electrica S.A. i cerinelor Uniunii Europene;<br />
La lucrrile <strong>de</strong> investiii, încadrarea pon<strong>de</strong>rii cheltuielilor <strong>de</strong> proiectare în valoarea total a<br />
obiectivului în procentul aprobat în studiul <strong>de</strong> fezabilitate;<br />
Calcularea i încasarea <strong>de</strong> penaliti contractuale <strong>de</strong> la antreprenori în cazul nerespectrii<br />
termenelor <strong>de</strong> execuie sau a celorlalte clauze contractuale;<br />
Efectuarea la timp a plilor ctre furnizorii <strong>de</strong> energie electric în ve<strong>de</strong>rea evitrii achitrii <strong>de</strong><br />
penaliti <strong>de</strong> întârziere;<br />
Analiza cauzelor care au condus la neefectuarea la timp a plilor ctre furnizorii <strong>de</strong> energie<br />
electric;<br />
Elaborarea <strong>de</strong> ctre conducerea entitii a unor proceduri pentru stabilirea modalitilor i a<br />
termenelor <strong>de</strong> transmitere a valorii mijloacelor fixe rezultate urmare a achiziiilor efectuate la<br />
compartimentul financiar-contabil în ve<strong>de</strong>rea înregistrrii acestora, a calculrii amortizrii<br />
aferente <strong>de</strong> la data punerii în funciune i a constituirii astfel a fondului <strong>de</strong> <strong>de</strong>zvoltare, surs<br />
<strong>de</strong> finanare pentru noi achiziii;<br />
Înregistrarea la mijloace fixe i calcularea amortizrii aferente pentru mijloacele fixe puse în<br />
funciune pân la data auditrii, precum i constituirea fondului <strong>de</strong> <strong>de</strong>zvoltare ca surs <strong>de</strong><br />
finanare a achiziiilor;<br />
Promovarea sistemului <strong>de</strong> finanare a lucrrilor <strong>de</strong> investiii (<strong>de</strong>zvoltare, mo<strong>de</strong>rnizare i/sau<br />
reabilitare) pe baz <strong>de</strong> credite-furnizor, în concordan cu strategia S.C. Electrica S.A.;<br />
Pregtirea profesional a personalului implicat în procesul <strong>de</strong> achiziii, în ve<strong>de</strong>rea aplicrii<br />
meto<strong>de</strong>lor mo<strong>de</strong>rne <strong>de</strong> abordare a procesului <strong>de</strong> achiziie <strong>public</strong> i generalizrii celor mai<br />
bune practici în domeniu.<br />
IV.B.2. Performana contractelor <strong>de</strong> achiziie încheiate i <strong>de</strong>rulate în perioada 2003–<br />
2005 <strong>de</strong> ctre Divizia <strong>de</strong> Întreinere i Servicii Energetice (D.I.S.E.) din cadrul<br />
S.C. Electrica S.A. <strong>de</strong>venit ulterior Filiala <strong>de</strong> Întreinere i Servicii Energetice<br />
„Electrica Serv S.A.” Bucureti<br />
Având în ve<strong>de</strong>re scopul i obiectivele misiunii auditrii achiziiilor <strong>public</strong>e <strong>de</strong> lucrri, produse i<br />
servicii <strong>de</strong> ctre S.C. Filiala <strong>de</strong> Întreinere i Servicii Energetice (FISE) “Electrica Serv” S.A., s-au<br />
i<strong>de</strong>ntificat urmtoarele aspecte auditabile:<br />
1. Stabilirea Programului anual al achiziiilor;<br />
2. Iniierea i lansarea procedurilor <strong>public</strong>e <strong>de</strong> atribuire a contractelor <strong>de</strong> achiziie;<br />
3. Întocmirea referatelor <strong>de</strong> necesitate/ oportunitate;<br />
4. I<strong>de</strong>ntificarea i selecia furnizorilor;<br />
5. Selectarea procedurii <strong>de</strong> achiziie;<br />
6. Întocmirea documentaiei pentru elaborarea i prezentarea ofertei (DEPO)<br />
(seciunea I – informaii generale; II – fia <strong>de</strong> date a achiziiei; III – caietul <strong>de</strong><br />
sarcini; IV – formulare; V – contractul);<br />
7. Evaluarea i selectarea ofertelor;<br />
8. Încheierea contractului <strong>de</strong> achiziii <strong>public</strong>e;<br />
9. Numirea responsabilului <strong>de</strong> lucrare;<br />
10. Recepia lucrrilor, produselor sau serviciilor;<br />
11. Constituirea, reinerea i virarea garaniei <strong>de</strong> buna execuie;<br />
12. Respectarea termenelor contractuale;<br />
13. Respectarea clauzele contractuale;<br />
14. Eliberarea <strong>de</strong> ctre furnizori a certificatelor <strong>de</strong> calitate i garanie conform<br />
procedurilor legale, pentru produsele achiziionate.<br />
205
a) Pe parcursul evalurii respectrii condiiilor <strong>de</strong> eficient, eficacitate i<br />
economicitate a achiziiilor s-au i<strong>de</strong>ntificat o serie <strong>de</strong> nereguli<br />
• Dei în fiecare an Serviciul Comercial a prezentat spre aprobare în Consiliu <strong>de</strong> administraie<br />
câte o nota <strong>de</strong> fundamentare pentru achiziiile din anul respectiv, în care era menionat <strong>de</strong>numirea<br />
produselor, serviciilor, lucrrilor i valoarea lor, totui programul anual al achiziiilor <strong>public</strong>e nu s-a<br />
întocmit pentru anii 2003-2005 în forma prevzuta la art. 2 din H.G. 461/2001. De asemenea, nu s-au<br />
întocmit planurile anuale pentru achiziiile <strong>de</strong> produse i servicii;<br />
• Achiziiile la FISE “Electrica Serv” (anterior Divizia <strong>de</strong> Întreinere i Servicii Energetice -<br />
DISE) au fost fcute în baza necesarelor transmise <strong>de</strong> sucursalele SISE din teritoriu. Fundamentarea<br />
achiziiilor se fcea la nivel SISE în sistem <strong>de</strong> achiziii <strong>public</strong>e, în baza comenzilor / contractelor<br />
existente la data respectiv;<br />
• Nu s-a estimat valoarea produselor, necesare la activitatea <strong>de</strong> baz pe întregul an, nu s-a<br />
estimat corect valoarea contractelor <strong>de</strong> achiziii, nu exist prevzut în proceduri scrise modul <strong>de</strong><br />
estimare a valorii produselor i serviciilor. Rezult c programul anual al achiziiilor <strong>public</strong>e nu<br />
respect forma prevzut <strong>de</strong> H.G. 461/2001;<br />
• S-a constatat c FISE “Electrica Serv” S.A., conform procedurilor “Electrica” este obligata s<br />
utilizeze lista furnizorilor atestai <strong>de</strong> ctre S.C. “Electrica” S.A. pentru achiziii;<br />
• Nu exist baz <strong>de</strong> date proprie, furnizorii sunt cutai pe internet i-n lista celor agreai <strong>de</strong><br />
ctre S.C. “Electrica” S.A. pentru achiziii specifice. Nu sunt <strong>de</strong>finite în scris criterii <strong>de</strong> selecie a<br />
furnizorilor;<br />
• Limitarea participrii unor poteniali furnizori sau productori prin utilizarea <strong>de</strong> ctre entitatea<br />
auditat a urmtoarelor meto<strong>de</strong> <strong>de</strong> achiziie: încredinare direct i cerere <strong>de</strong> ofert. Aceast situaie<br />
a avut drept consecin nerespectarea principiilor transparenei i al liberei concurene în <strong>de</strong>rularea<br />
procesului <strong>de</strong> achiziie.<br />
• Responsabilul <strong>de</strong>semnat pentru fiecare contract în parte nu întocmete la nivel central un<br />
dosar complet al achiziiei care s cuprind atât documentele ce privesc contractarea cât i cele ce<br />
privesc <strong>de</strong>rularea pân la finalizarea achiziiei respective. Nu exist proceduri scrise în acest sens.<br />
• Nu au fost respectate preve<strong>de</strong>rile O.U.G. nr. 60/2001 privind achiziiile <strong>public</strong>e care<br />
menionau obligaia autoritii contractante <strong>de</strong> a transmite spre <strong>public</strong>are în Monitorul Oficial al<br />
României partea a VI-a – Achiziii <strong>public</strong>e a anunurilor <strong>de</strong> intenie, <strong>de</strong> participare i atribuire a<br />
contractului <strong>de</strong> achiziie <strong>public</strong>;<br />
• Solicitarea unor cerine minime <strong>de</strong> calificare referitoare la obinerea unor autorizaii <strong>de</strong><br />
comercializare, atestate <strong>de</strong> furnizori, precum i impunerea unor valori maxime legale referitoare la<br />
cuantumul cifrei <strong>de</strong> afaceri, a experienei similare sunt <strong>de</strong> natura nerespectrii principiului liberei<br />
concurene i al tratamentului egal al potenialilor furnizori <strong>de</strong> produse i servicii;<br />
• Conform preve<strong>de</strong>rilor din Documentaiile pentru elaborarea i prezentarea ofertelor pentru<br />
achiziia <strong>de</strong> produse autoritatea contractant a solicitat obinerea unor autorizri i atestri<br />
suplimentare precum i impunerea unor valori maxime legale referitoare la experiena similara i cifra<br />
<strong>de</strong> afaceri;<br />
• Nu au fost respectate preve<strong>de</strong>rile O.U.G. nr. 60/2001 privind achiziiile <strong>public</strong>e cu<br />
modificrile i completrile ulterioare; Hotrârea nr. 461/2001 pentru aprobarea normelor <strong>de</strong> aplicare<br />
a O.U.G. nr. 60/2001;<br />
• În opinia echipei <strong>de</strong> audit, luarea unei <strong>de</strong>cizii referitoare la contractele <strong>de</strong> leasing operaional<br />
iniiale trebuie precedat <strong>de</strong> o analiza economico–financiar documentat i fundamentat;<br />
• Unitatea auditat nu poate face dovada constituirii garaniei <strong>de</strong> buna execuie.<br />
b) Recomandri:<br />
Se consi<strong>de</strong>r oportun elaborarea unor proceduri specifice privind estimarea valorii<br />
contractelor <strong>de</strong> achiziii în funcie <strong>de</strong> necesarul pe întregul an, care s asigure economicitate<br />
în utilizarea fondurilor i întocmirea programului anual al achiziiilor <strong>public</strong>e potrivit<br />
preve<strong>de</strong>rilor legale în vigoare;<br />
La întocmirea programului anual <strong>de</strong> achiziii se va tine seama <strong>de</strong> necesitile reale <strong>de</strong><br />
produse, pentru a se evita crearea stocurilor supranormative fr micare sau cu micare<br />
lent i care duc la imobilizri <strong>de</strong> fonduri;<br />
206
Baza <strong>de</strong> date proprii se actualizeaz astfel încât s ofere o list cât mai complet <strong>de</strong> furnizori<br />
poteniali. Pentru furnizorii cu care entitatea a avut relaii contractuale se va crea un istoric în<br />
care se vor trece, <strong>de</strong> exemplu, contractele anterioare, comentarii, informaii asupra capacitaii<br />
financiare, nerespectarea clauzelor la contractele anterioare, litigii avute cu respectivul<br />
furnizor;<br />
Se va proceda la <strong>de</strong>finirea criteriilor <strong>de</strong> selecie a furnizorilor, pentru a garanta selectarea<br />
obiectiva a acestora;<br />
Folosirea pe cât posibil a procedurii <strong>de</strong> atribuire a contractului <strong>de</strong> achiziie <strong>public</strong> prin licitaie<br />
<strong>de</strong>schis, procedur ce ofer posibilitatea participrii unui numr mare <strong>de</strong> furnizori /<br />
productori i negocierea preurilor;<br />
Stabilirea unui responsabil al achiziiei care pe parcursul urmririi <strong>de</strong>rulrii contractului s<br />
proce<strong>de</strong>ze la centralizarea i arhivarea tuturor documentelor care privesc contractarea i<br />
<strong>de</strong>rularea achiziiei i crearea unui dosar al achiziiei atât pe suport material cât i magnetic;<br />
În ve<strong>de</strong>rea asigurrii unei transparene maxime a procedurilor pentru atribuirea contractului<br />
<strong>de</strong> achiziie <strong>public</strong>, autoritatea contractant va respecta cu strictee preve<strong>de</strong>rile legale în<br />
vigoare la momentul respectiv;<br />
Autoritatea contractant nu va solicita în<strong>de</strong>plinirea unor cerine minime <strong>de</strong> calificare, care ar<br />
conduce la restricionarea artificial a participrii la procedura pentru atribuirea contractului <strong>de</strong><br />
achiziie <strong>public</strong>;<br />
Evaluarea tuturor utilajelor i echipamentelor care fac obiectul contractelor <strong>de</strong> leasing<br />
operaional, urmat <strong>de</strong> analiza posibilitii legale <strong>de</strong> intrarea în patrimoniul S.C. FISE Electrica<br />
Serv S.A. sau continuarea contractelor <strong>de</strong> leasing operaional;<br />
Arhivarea la dosarul achiziiei <strong>de</strong> ctre responsabilul direct al contractelor a unei copii xerox<br />
care s poarte meniunea “conform cu originalul ” a scrisorii <strong>de</strong> garanie bancar.<br />
IV.B.3. Auditul performanei la Administraia Naional a Rezervelor <strong>de</strong> Stat<br />
A avut ca obiectiv general analizarea evoluiei stocurilor, în perioada 1998 – <strong>2006</strong>, pentru un<br />
numr <strong>de</strong> 9 produse rezerv <strong>de</strong> stat din patrimoniul Administraiei Naionale a Rezervelor <strong>de</strong> Stat, iar<br />
ca obiective specifice: examinarea performanelor manageriale în gestionarea stocurilor <strong>de</strong> carne în<br />
viu, conserve <strong>de</strong> carne, ulei, zahr, motorin, benzin auto, grâu, cauciuc natural, minereu <strong>de</strong> fier,<br />
aflate în stoc rezerv <strong>de</strong> stat la un numr <strong>de</strong> 12 uniti teritoriale ale Administraiei Naionale a<br />
Rezervelor <strong>de</strong> Stat.<br />
Referitor la management s-au <strong>de</strong>sprins urmtoarele concluzii<br />
• În rezerva <strong>de</strong> stat se afl produse cu termen orientativ <strong>de</strong> pstrare în<strong>de</strong>plinit sau <strong>de</strong>pit,<br />
care datorit conjuncturii <strong>de</strong> pia, au fost împrosptate sau valorificate într-un ritm lent, fr a fi<br />
periclitat integritatea calitativ a acestora;<br />
• În perioada <strong>de</strong>sfurrii lucrrilor <strong>de</strong> audit entitatea implementa un sistem integrat <strong>de</strong><br />
gestiune a resurselor umane, materiale i economice;<br />
• Au fost luate unele msuri în ve<strong>de</strong>rea ajustrii structurale a capacitilor <strong>de</strong> <strong>de</strong>pozitare<br />
existente în unitile teritoriale, efectuându-se operaiuni <strong>de</strong> regrupare, precum i aducerea în<br />
<strong>de</strong>pozitele unitilor teritoriale a produselor rezerv <strong>de</strong> stat aflate în custodie la agenii economici.<br />
• Sistemul <strong>de</strong> control intern al A.N.R.S.- administraia central i a unitilor teritoriale nu a<br />
fost organizat pân la data auditului, conform preve<strong>de</strong>rilor legale în vigoare;<br />
• Adaosul comercial încasat <strong>de</strong> unitile teritoriale i virat administraiei centrale nu a fost<br />
folosit pentru recuperarea cheltuielilor <strong>de</strong> administrare generate <strong>de</strong> produsele rezerv <strong>de</strong> stat, potrivit<br />
preve<strong>de</strong>rilor din Legea nr. 82/1992;<br />
• Unele expresii cu coninut economic prevzute în Legea nr. 445/<strong>2006</strong> pentru modificarea i<br />
completarea Legii nr. 82/1992, genereaz confuzii în modul <strong>de</strong> abordare a stocurilor rezerv <strong>de</strong> stat.<br />
207
• Referitor la abordarea auditului pe activiti specifice<br />
• Evoluia stocurilor a unor produse rezerv <strong>de</strong> stat <strong>de</strong>monstreaz faptul c politica<br />
managerial actual a entitii auditate nu reflect, în unele cazuri, preve<strong>de</strong>rile „Nomenclatorului<br />
produselor i materialelor care se constituie i pstreaz pe timp în<strong>de</strong>lungat în rezervele materiale<br />
naionale”, aprobat în anul 1997, cu modificrile i/sau completrile ulterioare;<br />
• Unele dosare privind atribuirea contractelor <strong>de</strong> achiziie <strong>de</strong> grâu sunt incomplete, lipsind<br />
unele documente impuse <strong>de</strong> legislaia aplicabil în domeniul achiziiei <strong>public</strong>e;<br />
• Procedurile <strong>de</strong> atribuire a contractelor <strong>de</strong> achiziie a stocurilor minime <strong>de</strong> siguran pentru<br />
produsele benzin i motorin au fost <strong>de</strong>rulate potrivit preve<strong>de</strong>rilor Ordinului A.N.R.S. nr. 212/30.08.2001<br />
pentru aprobarea „Regulamentului privind atribuirea contractelor <strong>de</strong> furnizare produse rezerv <strong>de</strong><br />
stat”, <strong>de</strong>i stocurile minime <strong>de</strong> siguran, nu fac parte din „produsele rezerv <strong>de</strong> stat”, aa cum sunt<br />
ele <strong>de</strong>finite <strong>de</strong> Legea nr. 82/1992 i în consecin se impunea aplicarea preve<strong>de</strong>rilor O.U.G. nr.<br />
60/2001 privind achiziiile <strong>public</strong>e, cu modificrile i completrile ulterioare;<br />
• Acumularea produselor rezerv <strong>de</strong> stat nu se realizeaz în baza unor proceduri care s<br />
reglementeze aceast activitate;<br />
• Preve<strong>de</strong>rile „programelor anuale <strong>de</strong> acumulare” a produselor rezerv <strong>de</strong> stat, cu finanare<br />
din credite bugetare i din venituri proprii au fost influenate <strong>de</strong> creditele bugetare alocate, nefiind<br />
fundamentate i corelate cu nivelele aprobate prin nomenclator, fapt care a permis, ca evoluia<br />
stocurilor produse rezerv <strong>de</strong> stat auditate s nu corespund preve<strong>de</strong>rilor nomenclatorului. Stocul <strong>de</strong><br />
motorin prevzut <strong>de</strong> seciunea A <strong>de</strong>stinat proteciei populaiei i agenilor economici, în situaii<br />
excepionale, prin intervenii <strong>de</strong> urgen este zero;<br />
• La data efecturii auditului existau unele loturi <strong>de</strong> produse rezerv <strong>de</strong> stat cu termenul<br />
orientativ <strong>de</strong> pstrare <strong>de</strong>pit, fr a fi periclitat starea calitativ a acestora;<br />
• Pentru produsele benzin i motorin „Programele <strong>de</strong> relansare a activitii <strong>de</strong><br />
împrosptare” nu au evi<strong>de</strong>niat aspectele care s „justifice” nerealizarea acestor programe;<br />
• Pentru perioada 2001-2003 nu au fost puse la dispoziia echipei <strong>de</strong> audit pentru consultare<br />
rapoartele privind rezultatele obinute, întocmite <strong>de</strong> cabinetul <strong>de</strong>mnitarului, documente care trebuiau<br />
întocmite în baza „Programelor <strong>de</strong> relansare a activitii <strong>de</strong> împrosptare a stocurilor rezerv <strong>de</strong> stat<br />
ajunse la limita termenului <strong>de</strong> pstrare” aprobate prin ordinele emise <strong>de</strong> ordonatorul principal <strong>de</strong><br />
credite;<br />
• Entitatea nu a solicitat i nu a efectuat o minim informare a entitii asupra bonitii<br />
agenilor economici, beneficiari ai împrumuturilor, invocându-se lipsa unor preve<strong>de</strong>ri exprese ale<br />
Legii nr. 82/1992 privind rezervele <strong>de</strong> stat – re<strong>public</strong>at, cu modificrile i completrile ulterioare,<br />
limitându-se pentru protejarea riscului la constituirea garaniilor prin scrisori <strong>de</strong> garanie bancar sau<br />
alte instrumente <strong>de</strong> garantare, conform preve<strong>de</strong>rilor legale;<br />
• Urmrirea acordrii i <strong>de</strong>rulrii împrumuturilor acordate agenilor economici <strong>de</strong> produse din<br />
rezerva <strong>de</strong> stat cu titlu <strong>de</strong> împrumut pe termen scurt nu a fost realizat în baza unor proceduri unitare;<br />
• Scoaterea unei cantiti <strong>de</strong> 20.000 tone <strong>de</strong> grâu <strong>de</strong> la rezerva <strong>de</strong> stat, cu caracter <strong>de</strong>finitiv,<br />
cu aprobarea primului ministru s-a fcut potrivit preve<strong>de</strong>rilor legale, iar eroarea privind livrarea în plus<br />
a unei cantiti <strong>de</strong> grâu a fost corectat, cantitatea fiind restituit <strong>de</strong> beneficiar potrivit documentelor<br />
puse la dispoziie <strong>de</strong> entitatea auditat;<br />
• Pentru produsul motorin - managementul spaiilor <strong>de</strong> <strong>de</strong>pozitare a prezentat unele disfuncii în<br />
ceea ce privete reglementarea unor aspecte tehnice i juridice privind normele <strong>de</strong> <strong>de</strong>pozitare;<br />
• În cazul unui numr <strong>de</strong> 66 partizi <strong>de</strong> grâu lichidate în cursul anului 2004, agenii economici<br />
<strong>de</strong>pozitari nu au transmis adrese <strong>de</strong> notificare, motiv pentru care UT 515 nu a început cercetarea<br />
administrativ la data ultimei livrrii, aceasta fiind <strong>de</strong>clanat numai dup efectuarea inventarierii<br />
anuale, fapt care a permis ca la raportarea anual posturile bilaniere s nu fie puse <strong>de</strong> acord cu<br />
situaia reala a patrimoniului, întrucât minusurile constatate ca perisabiliti au fost meninute în<br />
contul <strong>de</strong> materiale;<br />
• Msurile privind valorificarea stocurilor <strong>de</strong> benzin <strong>de</strong>venite disponibile nu s-au concretizat în<br />
reducerea imobilizrilor <strong>de</strong> resurse i nici în reintroducerea produsului în circuitul economic;<br />
• Produsul carne <strong>de</strong> porc în viu, <strong>de</strong>venit disponibil urmare a scoaterii din nomenclator, nu a<br />
fost inclus în programule anuale <strong>de</strong> valorificare, cu excepia anilor 1999, 2004 i <strong>2006</strong>;<br />
• Pentru produsul minereu <strong>de</strong> fier programele <strong>de</strong> valorificare nu au avut preve<strong>de</strong>ri pentru<br />
întreaga cantitate aflat în stoc.<br />
208
) Recomandri:<br />
Actualizarea „Nomenclatorului <strong>de</strong> produse” reconsi<strong>de</strong>rând produsele care se pstreaz în<br />
rezerva <strong>de</strong> stat, structura acestuia având în ve<strong>de</strong>re cerinele economiei naionale, precum i<br />
corelarea termenelor maxime <strong>de</strong> pstrare cu preve<strong>de</strong>rile legislaiei în vigoare;<br />
Definitivarea implementrii sistemului integrat <strong>de</strong> gestiune a resurselor umane, materiale i<br />
economice;<br />
Continuarea msurilor privind ajustarea structural a capacitilor <strong>de</strong> <strong>de</strong>pozitare pentru<br />
pstrarea rezervelor <strong>de</strong> stat în siguran, concomitent cu reducerea cheltuielilor cu chiriile,<br />
prestri <strong>de</strong> servicii etc.;<br />
Implementarea unui control intern eficient i eficace care s poat oferi ordonatorului<br />
principal i ordonatorilor teriari <strong>de</strong> credite o imagine corect asupra modului în care au fost<br />
realizate obiectivele stabilite potrivit preve<strong>de</strong>rilor legale;<br />
Elaborarea unor instruciuni prin care s se stabileasc modul <strong>de</strong> calcul i înregistrare în<br />
contabilitate a cheltuielilor materiale <strong>de</strong> administrare, care urmeaz s fie recuperate din<br />
adaosul comercial potrivit Legii nr. 82/1992 privind rezervele <strong>de</strong> stat;<br />
Promovarea unui proiect <strong>de</strong> act normativ, care s elimine confuziile care pot apare în<br />
aplicarea preve<strong>de</strong>rilor Legii nr. 445/<strong>2006</strong> pentru modificarea i completarea Legii nr. 82/1992<br />
privind rezervele <strong>de</strong> stat, coroborate cu preve<strong>de</strong>rile Legii nr. 477 din 12 noiembrie 2003<br />
privind pregtirea economiei naionale i a teritoriului pentru aprare;<br />
Armonizarea politicilor manageriale ale Administraiei Naionale a Rezervelor <strong>de</strong> Stat cu<br />
cerinele actuale ale economiei naionale, precum i a celorlalte cerine <strong>de</strong> aprare, sociale,<br />
politic extern etc. i cu reglementrile UE în materie <strong>de</strong> rezerv <strong>de</strong> stat;<br />
Elaborarea unor proceduri privind activitatea <strong>de</strong> acumulare a produselor rezerv <strong>de</strong> stat;<br />
Fundamentarea „programelor anuale <strong>de</strong> acumulare” a produselor rezerv <strong>de</strong> stat, avându-se<br />
în ve<strong>de</strong>re nivelele aprobate i actualizate din nomenclator, avându-se în ve<strong>de</strong>re preve<strong>de</strong>rile<br />
nomenclatorului i creditele bugetare alocate;<br />
Pentru produsul motorin - analizarea „stocului rezerv <strong>de</strong> stat” i a „stocului intangibil”,<br />
stabilirea cauzelor care au generat situaia actual;<br />
Re<strong>de</strong>finirea termenului orientativ <strong>de</strong> pstrare în<strong>de</strong>lungat, corelându-se cu termenul <strong>de</strong><br />
garanie al produsului i cu obligativitatea împrosptrii produsului în timp util, astfel încât la<br />
darea în consum produsul rezerv <strong>de</strong> stat s poat fi consi<strong>de</strong>rat un produs sigur, potrivit O.G.<br />
nr. 21/1992 privind protecia consumatorului;<br />
Continuarea politicii <strong>de</strong> regrupare a grâului i transferarea lui <strong>de</strong> la custozi la unitile<br />
teritoriale, în ve<strong>de</strong>rea meninerii acestui produs în <strong>de</strong>pozitele proprii, înlturându-se astfel pe<br />
cât posibil consumurile ilegale din stocurile rezerv <strong>de</strong> stat i reducerea costurilor <strong>de</strong><br />
<strong>de</strong>pozitare;<br />
Întocmirea, realizarea i urmrirea unor noi „Programe <strong>de</strong> relansare a activitii <strong>de</strong><br />
împrosptare a stocurilor rezerv <strong>de</strong> stat ajunse la limita termenului <strong>de</strong> pstrare”;<br />
Entitatea va solicita informaii privind credibilitatea financiar i seriozitatea persoanei juridice<br />
creia urmeaz a i se acorda împrumutul. Entitatea va elabora un set <strong>de</strong> criterii potrivit crora<br />
agenii economici pot s fie agreai pentru a primi produse rezerv <strong>de</strong> stat cu titlu <strong>de</strong><br />
împrumut pe termen scurt, care vor fi fcute cunoscute viitorilor beneficiari, înc din faza <strong>de</strong><br />
acordare a avizului <strong>de</strong> ctre entitate sau ca urmare a <strong>public</strong>rii acestora în Monitorul Oficial;<br />
Luarea msurilor eficiente <strong>de</strong> corelare a nivelului capacitilor <strong>de</strong> <strong>de</strong>pozitare cu nivelul<br />
stocurilor prevzute în Nomenclator i programele <strong>de</strong> acumulare în ve<strong>de</strong>rea optimizrii<br />
gradului <strong>de</strong> utilizare a capacitilor <strong>de</strong> <strong>de</strong>pozitare;<br />
Completarea Instruciunilor aprobate prin Ordinul 85/2001 cu preve<strong>de</strong>ri referitoare la<br />
rezervoarele <strong>de</strong> avarie i modul <strong>de</strong> <strong>de</strong>terminare a necesarului <strong>de</strong> capacitate;<br />
Elaborarea, aprobarea i punerea în aplicare a unor instruciuni privind termenul <strong>de</strong> sc<strong>de</strong>re a<br />
perisabilitilor, astfel încât acestea s se reflecte în rezultatele financiare ale exerciiului<br />
bugetar ale anului în care a fost efectuat lichidarea partizilor <strong>de</strong> grâu;<br />
Elaborarea unor proceduri privind valorificarea stocurilor <strong>de</strong>venite disponibile, potrivit<br />
preve<strong>de</strong>rilor Legii nr. 82/1992 privind rezervele <strong>de</strong> stat, re<strong>public</strong>at i actualizat;<br />
Inclu<strong>de</strong>rea tuturor stocurilor <strong>de</strong>venite disponibile în programele anuale <strong>de</strong> valorificare;<br />
209
Elaborarea unor programe cuprinzând msuri i responsabiliti concrete privind valorificarea<br />
produselor <strong>de</strong>venite disponibile în scopul reducerii volumului <strong>de</strong> resurse financiare imobilizate<br />
în stocuri, reducerea cheltuielilor <strong>de</strong> stocare i disponibilizarea unor spaii <strong>de</strong> <strong>de</strong>pozitare.<br />
Planul <strong>de</strong> msuri i recomandrile au fost însuite <strong>de</strong> conducerea A.N.R.S. care a<br />
stabilit termene <strong>de</strong> implementare i responsabiliti ealonate pe mai muli ani.<br />
IV.B.4. Performana unor achiziii în domeniul aprrii – achiziionarea <strong>de</strong> ctre<br />
Ministerul Aprrii a dou fregate tip 22<br />
Obiectivul general al auditului a constat în evaluarea procesului <strong>de</strong> achiziie a celor dou<br />
fregate tip 22. Motivaia aciunii a fost dat <strong>de</strong> importana domeniului i mai ales <strong>de</strong> volumul<br />
semnificativ al fondurilor alocate atât <strong>de</strong> la bugetul <strong>de</strong> stat, cât i din credite externe pentru achiziiile<br />
care s-au realizat în domeniul aprrii. De asemenea au aprut diverse semnale în mass - media cu<br />
privire la <strong>de</strong>rularea Acordului <strong>de</strong> Achiziie privind cele dou fregate tip 22.<br />
Procesul <strong>de</strong> achiziie al celor dou fregate a început în anul 2002, în contextul integrrii în<br />
Aliana Nord - Atlantic, pentru realizarea într-o prim etap a obiectivelor <strong>de</strong> parteneriat, care<br />
impuneau dotarea Forelor Navele cu o clas <strong>de</strong> fregate multifuncionale mo<strong>de</strong>rne, conform<br />
standar<strong>de</strong>lor NATO. Achiziionarea celor dou nave a sprijinit planul <strong>de</strong> aciune în ve<strong>de</strong>rea a<strong>de</strong>rrii<br />
României la NATO i a adus Forelor Navale româneti primele nave <strong>de</strong> lupt mo<strong>de</strong>rne.<br />
Instituiile implicate în <strong>de</strong>rularea procesului <strong>de</strong> achiziie a celor dou fregate au fost:<br />
Ministerul Aprrii Naionale - Departamentul pentru Armamente, cu rolul <strong>de</strong> a<br />
contracta un credit extern în valoare <strong>de</strong> 116 mil. lire sterline prin C.N. Romtehnica;<br />
Compania Naional Romtehnica S.A., parte semnatar a Acordului <strong>de</strong> Achiziie, având<br />
i rol în gestionarea <strong>de</strong>rulrii operaiunilor compensatorii directe (offset direct);<br />
Ministerul Industriei i Resurselor – Direcia Producia <strong>de</strong> Aprare cu rol în<br />
gestionarea <strong>de</strong>rulrii operaiunilor compensatorii indirecte (offset indirect).<br />
Programul se <strong>de</strong>ruleaz în baza Acordului <strong>de</strong> Achiziie din 19.02.2002, care a intrat în vigoare<br />
la 26.03.2003, acord încheiat între Ministerul Aprrii Naionale i Ministerul Aprrii din Regatul Unit<br />
al Marii Britanii i Irlan<strong>de</strong>i <strong>de</strong> Nord. Partea român semnatar a Acordului <strong>de</strong> Achiziie a fost C.N.<br />
Romtehnica S.A., în numele Ministerului Aprrii Naionale conform H.G. 1423/12.12. 2002 privind<br />
achiziia <strong>de</strong> ctre Ministerul Aprrii Naionale a dou fregate tip 22 i a etapei I <strong>de</strong> regenerare i<br />
mo<strong>de</strong>rnizare a acestora, <strong>de</strong> la Ministerul Aprrii din Regatul Unit al Marii Britanii.<br />
Obiectul Acordului l-a constituit achiziionarea a dou fregate tip 22, construite în perioada<br />
1985 – 1987, din exce<strong>de</strong>ntul Ministerului Aprrii din Marea Britanie, în conformitate cu cerinele<br />
Statului Major al Forelor Navale Române. Finanarea acordului a fost asigurat 100% prin credite<br />
externe garantate guvernamental.<br />
Componentele Acordului <strong>de</strong> Achiziie au fost:<br />
achiziia i operaionalizarea navelor prin regenerarea resurselor, precum i prin echiparea<br />
acestora cu sisteme <strong>de</strong> lupt la un pre ferm al achiziiei <strong>de</strong> 116 milioane lire sterline;<br />
asigurarea Suportului pentru durata <strong>de</strong> via a fregatelor dup intrarea în dotarea Statului<br />
Major al Forelor Navale (servicii <strong>de</strong> mentenan);<br />
componenta privind colaborarea industrial i offset (operaii compensatorii) cuantificat la<br />
nivelul <strong>de</strong> 100% din valoarea achiziiei, pe o perioad <strong>de</strong> 5 ani. Astfel, s-a stabilit un Program Industrial<br />
<strong>de</strong> Offset, anex la Acordul <strong>de</strong> Achiziie, pentru o perioad <strong>de</strong> 5 ani (2003 – martie 2008) cu o valoare<br />
<strong>de</strong> 116 mil. GBP, ce urma a fi <strong>de</strong>zvoltat în parteneriat cu compania Bae Systems (Operations) Ltd.,<br />
program ce vizeaz urmtoarele activiti compensatorii:<br />
- 80-90% offset indirect <strong>de</strong>stinat industriei româneti. Un procent <strong>de</strong> 60% din valoarea total a<br />
offsetului are ca beneficiar industria <strong>de</strong> aprare i const în comenzi directe, iar investiii în<br />
procent <strong>de</strong> 20-30% au ca beneficiar industria civil;<br />
- 10 -20% offset direct adresat atât Ministerului Aprrii pentru activiti <strong>de</strong> instruire i<br />
documentaie <strong>de</strong> mentenan, cât i pentru activiti <strong>de</strong> suport logistic i proiectare.<br />
210
a) Principalele constatri<br />
În urma analizrii contextului geo-strategic i a situaiei existente pe teatrul maritim al Mrii<br />
Negre, în contextul lurii în consi<strong>de</strong>rare a limitrilor sistemelor existente, precum i a capabilitilor<br />
necesare, alegerea fregatelor ca tip <strong>de</strong> nav a fost corespunztoare cerinelor operaionale ale<br />
Statului Major al Forelor Navale Româneti.<br />
Cu privire la componentele Acordului <strong>de</strong> Achiziie i gradul <strong>de</strong> în<strong>de</strong>plinire al acestora s-a<br />
apreciat c:<br />
• Obiectivul principal care a constat în achiziia i operaionalizarea navelor a fost<br />
în<strong>de</strong>plinit 100%. Cele dou fregate au intrat în serviciul Forelor Navale Române la termenele<br />
planificate i în condiiile tehnice i <strong>de</strong> cost planificate;<br />
• Obiectivul referitor la asigurarea Suportului pentru durata <strong>de</strong> via a fregatelor dup<br />
intrarea în dotarea Statului Major al Forelor Navale (servicii <strong>de</strong> mentenan), nu a fost<br />
în<strong>de</strong>plinit nici pân la data efecturii auditului. Activitile <strong>de</strong> mentenan s-au executat în<br />
aceast perioad cu fore proprii. Pentru rezolvarea unor probleme complexe care puneau în<br />
dificultate participarea navelor la misiuni, în condiiile unei expertize insuficiente a personalului Bazei<br />
Navale, s-a încheiat un contract <strong>de</strong> suport logistic iniial. Iniierea i <strong>de</strong>rularea acestui contract a<br />
evi<strong>de</strong>niat <strong>de</strong>pen<strong>de</strong>na <strong>de</strong> Bae Systems (Operations) Ltd.;<br />
• Obiectivul referitor la componenta privind Programul Industrial <strong>de</strong> Offset a fost<br />
realizat doar în proporie <strong>de</strong> 6,86%, din care 6,45% operaiuni compensatorii indirecte i 0,41%<br />
operaiuni compensatorii directe. Procentul sczut <strong>de</strong> realizare a offsetului direct conduce la<br />
concluzia c partea român nu a fost suficient <strong>de</strong> pregtit s fac fa acestui program. În acelai<br />
timp responsabilitatea nerealizrii operaiunilor compensatorii indirecte revine prii britanice, în<br />
principal prin nerespectarea procedurilor convenite.<br />
Din analiza tuturor aspectelor legate <strong>de</strong> economicitate auditul a constatat faptul c au<br />
existat i au fost analizate mai multe alternative privind alegerea soluiei optime <strong>de</strong> achiziionare a<br />
fregatelor, iar <strong>de</strong>cizia s-a bazat pe informaii suficiente i rezonabile.<br />
• Din punct <strong>de</strong> ve<strong>de</strong>re al eficienei, auditul a încercat s evalueze dac cu aceeai sum <strong>de</strong><br />
bani s-ar fi putut cumpra o nav <strong>de</strong> lupt nou sau dac o nav <strong>de</strong> lupt <strong>de</strong> pe piaa second-hand<br />
ar fi putut fi achiziionat la un pre mai mic. Astfel, auditul a încercat efectuarea unei comparaii între<br />
nave similare achiziionate <strong>de</strong> pe piaa second-hand <strong>de</strong> ctre rile membre NATO. Referitor la datele<br />
privitoare la preul estimativ, datele existente s-au dovedit a fi greu verificabile i comparabile<br />
<strong>de</strong>oarece valorile disponibile sunt aferente navelor scoase din serviciu i <strong>de</strong>zarmate i nu includ<br />
costurile <strong>de</strong> revitalizare, mo<strong>de</strong>rnizare i reînarmare. Auditul a apreciat i a constatat c eficiena<br />
programului se poate cuantifica doar prin maximizarea capabilitilor conform cerinelor Forelor<br />
Navale Româneti în limita fondurilor alocate. Totodat a fost imposibil realizarea unei comparaii<br />
cu o nav similar nou datorit inexistenei unui pre <strong>de</strong> catalog, care s <strong>de</strong>talieze preul fiecrei<br />
componente, în condiiile unei piee restrânse a acestor nave i datorit faptului c toate informaiile<br />
militare au caracter secret.<br />
• În ceea ce privete eficacitatea programului auditul a constatat c gradul <strong>de</strong> în<strong>de</strong>plinire al<br />
obiectivului principal, respectiv achiziia i operaionalizarea navelor prin regenerarea resurselor a<br />
fost în<strong>de</strong>plinit în totalitate. În ceea ce privete componentele <strong>de</strong> mentenan a navelor, precum i<br />
realizarea Programului Industrial <strong>de</strong> Offset, auditul a constatat c gradul <strong>de</strong> în<strong>de</strong>plinire al acestora<br />
este nesatisfctor; aceste componente nu au fost finalizate pân la data auditului.<br />
Concluzia general rezultat în urma acestui audit, a fost aceea c achiziia fregatelor <strong>de</strong> tip<br />
22 din exce<strong>de</strong>ntul Marinei Regale Britanice i regenerarea i mo<strong>de</strong>rnizarea lor <strong>de</strong> ctre Bae Systems<br />
(Operations) Ltd., a prezentat un grad <strong>de</strong> complexitate foarte ridicat i c, în general, programul a<br />
fost <strong>de</strong>rulat în mod corespunztor.<br />
Au existat i puncte slabe legate în special <strong>de</strong>:<br />
colaborarea <strong>de</strong>ficitar între entitile implicate;<br />
<br />
<br />
formulrile la modul general a clauzelor contractuale;<br />
schimbrile frecvente în legislaia român care a guvernat implementarea unor<br />
activiti din cadrul programului.<br />
211
) Principalele recomandri<br />
Precizarea clar a entitilor implicate în programele respective, atribuiile i responsabilitile<br />
acestora;<br />
Exprimarea clar a clauzelor contractuale fr a lsa loc <strong>de</strong> interpretri;<br />
Stabilirea prin contracte a unor clauze <strong>de</strong> sancionare/constrângere pentru neîn<strong>de</strong>plinirea<br />
unor obiective;<br />
Semnarea contractelor <strong>de</strong> ctre toate prile implicate în negocieri i/sau mandatate pentru<br />
<strong>de</strong>rularea anumitor activiti din cadrul contractului;<br />
Stabilirea unor indicatori <strong>de</strong> performan pentru toate obiectivele programelor;<br />
Traducerea autorizat a contractelor în limba român, chiar dac limba oficial agreat este<br />
alta, pentru evitarea ambiguitilor i interpretrilor;<br />
O mai bun monitorizare a programelor <strong>de</strong> achiziii în domeniul aprrii i inclu<strong>de</strong>rea acestora<br />
în programele <strong>de</strong> audit intern ale Ministerului Aprrii, conform preve<strong>de</strong>rilor în vigoare;<br />
Asigurarea unei transparene crescute a acestor programe prin <strong>de</strong>clasificarea documentelor<br />
ce nu conin informaii care contravin normelor <strong>de</strong> siguran naional.<br />
<strong>Raport</strong>ul <strong>de</strong> audit a fost conciliat cu entitile româneti implicate în <strong>de</strong>rularea Acordului <strong>de</strong><br />
achiziie a fregatelor, respectiv Ministerul Aprrii – <strong>de</strong>partamentul pentru Armamente, Statul Major al<br />
Forelor Navale, C.N. Romtehnica S.A., Ministerul Economiei i Finanelor – Direcia Producia <strong>de</strong><br />
Aprare. Precizm faptul c singura entitate care a avut observaii asupra raportului este C.N.<br />
Romtehnica S.A. Aceste observaii nu au fost însuite <strong>de</strong> ctre audit datorit confuziilor i<br />
neconcordanelor existente.<br />
IV.B.5. Auditul performanei Proiectului <strong>de</strong> construire a pasarelelor pietonale pe<br />
drumul naional DN1<br />
Necesitatea i oportunitatea realizrii Proiectului <strong>de</strong> construire a pasarelelor pietonale pe<br />
drumul naional DN1 a constat în îmbuntirea condiiilor <strong>de</strong> circulaie, fluidizarea traficului rutier, i<br />
sporirea securitii pietonilor.<br />
Aciunea <strong>de</strong> audit a fost iniiat pentru analizarea utilizrii sumelor alocate <strong>de</strong> Ministerului<br />
Transporturilor <strong>de</strong> realizare a Proiectului <strong>de</strong> construire a pasarelelelor pietonale pe drumul naional<br />
DN1, ceea ce reflect atenia pe care <strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong>, ca instituie suprem <strong>de</strong> control i audit o<br />
acord modului <strong>de</strong> utilizare a banului <strong>public</strong>.<br />
Misiunea <strong>de</strong> audit s-a realizat la Compania Naional <strong>de</strong> Autostrzi i Drumuri Naionale din<br />
România S.A. (<strong>de</strong>numit în continuare C.N.A.D.N.R.) i Direcia Regional <strong>de</strong> Drumuri i Poduri<br />
Bucureti (<strong>de</strong>numit în continuare D.R.D.P. Bucureti).<br />
Proiectul <strong>de</strong> construire a pasarelelor pietonale pe drumul naional DN1 s-a <strong>de</strong>rulat în perioada<br />
2001-2003, în dou etape, corespunztor celor dou segmente <strong>de</strong> drum i anume Bucureti –<br />
Ploieti i respectiv Ploieti – Braov i a cuprins realizarea a 28 pasarele pietonale.<br />
Fondurile totale alocate <strong>de</strong> Ministerul Transporturilor au fost în sum total <strong>de</strong> 9.821.787,0 lei.<br />
a) Principalele constatri i concluzii<br />
Din analiza performanei Proiectului <strong>de</strong> construire a pasarelelor pietonale pe drumul naional<br />
DN 1 din punct <strong>de</strong> ve<strong>de</strong>re al economicitii, eficienei i eficacitii, au rezultat în principal:<br />
• Proiectul <strong>de</strong> construire a pasarelelor pietonale pe drumul naional DN 1, <strong>de</strong>i constituie<br />
obiectiv <strong>de</strong> investiie, a fost încadrat <strong>de</strong> ctre C.N.A.D.N.R. în „Nomenclatorul privind lucrrile i<br />
serviciile aferente drumurilor <strong>public</strong>e” aprobat prin Ordinul Ministrului Transporturilor nr. 78/1999, la<br />
punctul D ”Lucrri aferente reparaiilor curente la drumurile <strong>public</strong>e”;<br />
• Execuia a 15 pasarele pietonale, în valoare total <strong>de</strong> 6.080.000,0 lei, a fost aprobat prin<br />
H.G. nr. 219/2001, a avut la baz o not <strong>de</strong> fundamentare a ordonatorului principal <strong>de</strong> credite privind<br />
necesitatea i oportunitatea amplasrii pasarelelor pietonale. Prin încadrarea greit a lucrrilor <strong>de</strong><br />
212
construcii montaj, ca lucrri aferente reparailor curente la drumurile <strong>public</strong>e, cheltuielile <strong>de</strong> investiii<br />
pentru construirea pasarelelor pietonale nu au fost cuprinse în proiectul <strong>de</strong> buget pe baza listei <strong>de</strong><br />
investiii, aa cum s-a stipulat la în Legea finanelor <strong>public</strong>e nr. 72/1996;<br />
• Au fost încheiate contracte pentru 11 pasarele pietonale fr a avea la baz aprobarea<br />
Guvernului, aa cum s-a prevzut în Legea finanelor <strong>public</strong>e nr. 72/1996 pentru valori mai mari <strong>de</strong> 4<br />
miliar<strong>de</strong> lei (400.000,0 RON-n.n.), <strong>de</strong>i valoarea estimat a obiectivului <strong>de</strong> construire a pasarelelor<br />
pietonale a fost <strong>de</strong> 2.876.698,0 lei. Contractele au fost încheiate pe baza Hotrârii Consiliul <strong>de</strong><br />
Administraie al Administraiei Naionale a Drumurilor nr. 8/25.07.2002. La data emiterii acesteia<br />
toate cele 11 contracte <strong>de</strong> execuie erau <strong>de</strong>ja încheiate, cu 3 zile înainte, înc din data <strong>de</strong><br />
22.07.2002;<br />
• Au fost încheiate contracte pentru construirea a dou pasarele pietonale care nu au fost<br />
aprobate prin hotrâre <strong>de</strong> guvern i nici nu au fost cuprinse în Hotrârea Consiliului <strong>de</strong> Administraie<br />
al Administraiei Naionale a Drumurilor, menionat mai sus;<br />
• Pentru atribuirea contractelor <strong>de</strong> construire a pasarelelor pietonale pe drumul naional DN1,<br />
C.N.A.D.N.R. nu a aplicat procedura <strong>de</strong> licitaie <strong>public</strong> stabilit prin O.U.G. nr. 60/2001 privind<br />
achiziiile <strong>public</strong>e i prin Normele <strong>de</strong> aplicare a ordonanei <strong>de</strong> urgen menionat, aprobate prin H.G.<br />
nr. 461/2001. Atribuirea contractelor s-a realizat prin „cerere <strong>de</strong> ofert”, în urma divizrii celor dou<br />
segmente <strong>de</strong> drum în numrul <strong>de</strong> pasarele pietonale prevzute pentru acestea i ca urmare<br />
executanii nu au fost selectai pe baza criteriului „oferta cea mai avantajoas din punct <strong>de</strong> ve<strong>de</strong>re<br />
tehnico – economic” sau pe baza criteriului „preul cel mai sczut”, neexistând preocupare pentru o<br />
economicitate crescut a folosirii fondurilor.<br />
• În contractele încheiate între D.R.D.P. Bucureti în calitate <strong>de</strong> beneficiar al lucrrilor <strong>de</strong><br />
construire a pasarelelor pietonale i executani unele clauze prevzute sunt neclare sau<br />
<strong>de</strong>favorabile beneficiarului lucrrilor. Astfel, nu au fost stabilite date ferme <strong>de</strong> începere i<br />
finalizare a execuiei lucrrilor. De asemenea, penalitile sau daunele moratorii ce se aplic pentru<br />
nerealizarea lucrrilor la termenele stabilite în contracte, se calculeaz la un numr <strong>de</strong> zile<br />
restricionat la 50% (pentru contractele iniiale) i respectiv 10% (pentru contractele <strong>de</strong> lucrri<br />
suplimentare) din numrul <strong>de</strong> zile care constituie durata contractului, indiferent <strong>de</strong> numrul <strong>de</strong> zile <strong>de</strong><br />
întârziere a finalizrii lucrrilor <strong>de</strong> execuie;<br />
• C.N.A.D.N.R. nu a elaborat o strategie <strong>de</strong> amplasare a pasarelelor pietonale pe drumul<br />
naional DN1 care s aib la baz Programul prioritar privind construcia autostrzilor din România<br />
elaborat <strong>de</strong> Ministerul Transporturilor i aprobat <strong>de</strong> Guvern conform preve<strong>de</strong>rilor Legii nr. 1/2002.<br />
Aceast situaie a condus în unele cazuri la stabilirea unor amplasamente în ve<strong>de</strong>rea montrii<br />
pasarelelor pietonale, la care ulterior s-a revenit;<br />
• Factorii responsabili din cadrul D.R.D.P. Bucureti, au confirmat situaiile <strong>de</strong> lucrri<br />
prezentate <strong>de</strong> executani pentru realitatea lucrrilor executate i au certificat facturile aferente emise<br />
<strong>de</strong> executant pentru realitatea, regularitatea i legalitatea datelor, <strong>de</strong> form, acestea nereflectând<br />
realitatea. Prin practicarea acestui proce<strong>de</strong>u au fost efectuate pli nelegale pentru lucrrile<br />
neexecutate aferente a dou pasarele pietonale în sum <strong>de</strong> 558.536,0 lei ce reprezint 89,2 % din<br />
plile totale pentru acestea i pli pentru 5 pasarele pietonale nefinalizate i nemontate, din care<br />
plile nelegale efectuate pentru lucrrile neexecutate sunt în sum <strong>de</strong> 601.766,0 lei i reprezint<br />
35,9 % din plile totale aferente acestora, iar plile efectuate pentru lucrrile executate<br />
reprezentând imobilizri <strong>de</strong> fonduri (întrucât acestea nu sunt finalizate i montate) sunt în sum <strong>de</strong> lei<br />
1.073.986,0 lei, ce reprezint 64,1 % din plile totale pentru acestea;<br />
• Pasarelele pietonale construite i amplasate, datorit caracteristicilor tehnice (numrul mare<br />
<strong>de</strong> trepte ale scrilor, nu au prevzute piste speciale i elevatoare conform standar<strong>de</strong>lor europene<br />
pentru persoane cu dizabiliti locomotorii etc.), în anumite situaii sunt greu accesibile (în cazul<br />
btrânilor i persoanelor cu bagaje voluminoase etc.), iar în alte situaii sunt inaccesibile (în cazul<br />
persoanelor cu animale i a persoanelor cu dizabiliti etc.);<br />
• Construirea i montarea pasarelelor pietonale, nu a condus la sporirea securitii<br />
pietonilor prin diminuarea numrului <strong>de</strong> acci<strong>de</strong>nte datorit gradului redus <strong>de</strong> utilizare;<br />
• Din observrile directe ale echipei <strong>de</strong> audit împreun cu reprezentani ai autoritilor locale,<br />
care au constat în stabilirea numrului <strong>de</strong> pietoni care traverseaz drumul naional DN1 pe pasarela<br />
pietonal, pe trecerea <strong>de</strong> pietoni sau neregulamentar, într-o zi <strong>de</strong> lucru i într-o zi nelucrtoare, a<br />
rezultat un grad sczut <strong>de</strong> utilizare a unor pasarele pietonale, dintre care exemplificm pasarelele<br />
213
pietonale <strong>de</strong> la poziiile kilometrice: 79+887, localitatea Bicoi; 34+807, localitatea Ciolpani; 27+260<br />
i 28+644, localitatea Tîncbeti; etc.<br />
Concluzia general care se <strong>de</strong>sprin<strong>de</strong> în urma analizelor efectuate asupra modului în<br />
care au fost atinse obiectivele pentru care s-a propus realizarea proiectului, respectiv<br />
îmbuntirea condiiilor <strong>de</strong> circulaie prin fluidizarea traficului i creterea asigurrii<br />
securitii pietonilor prin diminuarea riscului <strong>de</strong> acci<strong>de</strong>nte nu a fost atins, <strong>de</strong>cât într-o mic<br />
msur.<br />
b) Principalele recomandri<br />
b.1. Recomandri adresate C.N.A.D.N.R.<br />
Elaborarea unei strategii pe termen lung, în calitate <strong>de</strong> administrator <strong>de</strong> drum i prezentarea<br />
acesteia factorilor guvernamentali <strong>de</strong> <strong>de</strong>cizie, pentru stabilirea amplasamentelor privind<br />
proiectele viitoare similare, armonizat cu strategiile <strong>de</strong> mo<strong>de</strong>rnizare a drumului naional<br />
conform standar<strong>de</strong>lor legislaiei europene în vigoare;<br />
Atribuirea contractelor <strong>de</strong> efectuare a lucrrilor <strong>de</strong> construcii montaj pentru proiecte viitoare<br />
similare, cu respectarea strict a actelor normative în vigoare privind achiziiile <strong>public</strong>e, astfel<br />
încât s ofere posibilitatea selectrii executanilor pe baza criteriului „oferta cea mai<br />
avantajoas din punct <strong>de</strong> ve<strong>de</strong>re tehnico-economic” sau pe baza criteriului „preul cel mai<br />
sczut”;<br />
Preve<strong>de</strong>rea, prin contractul încheiat cu proiectantul, pentru proiecte viitoare similare, <strong>de</strong><br />
clauze explicite <strong>de</strong> responsabilizare i <strong>de</strong> sancionare a acestuia pentru situaiile în care<br />
studiul <strong>de</strong> fezabilitate nu este efectuat pe baza unor analize în teren care s in cont <strong>de</strong><br />
amplasamentele instalaiilor aeriene i subterane <strong>de</strong> utiliti din zon;<br />
Efectuarea <strong>de</strong> verificri <strong>de</strong> ctre specialitii în domeniu din cadrul CNADNR, în legtur cu<br />
consumurile <strong>de</strong> materiale <strong>de</strong>contate pentru construirea pasarelelor pietonale nefinalizate,<br />
pentru evitarea risipei.<br />
b.2. Recomandri adresate D.R.D.P. – Bucureti<br />
Monitorizarea permanent i cu responsabilitate a stadiului realizrii lucrrilor i încadrarea<br />
acestora în graficul <strong>de</strong> execuie, precum i din punct <strong>de</strong> ve<strong>de</strong>re al calitii lucrrilor realizate;<br />
Decontarea lucrrilor executate pe baza situaiilor <strong>de</strong> lucrri care s cuprind consumurile<br />
reale <strong>de</strong> materiale, transport i manoper;<br />
Stabilirea pentru proiectele viitoare similare a unor clauze privind calcularea <strong>de</strong> penaliti <strong>de</strong><br />
natur s responsabilizeze executanii cu privire la respectarea termenului <strong>de</strong> finalizare a<br />
lucrrilor;<br />
b.3. Recomandri adresate autoritilor locale i organelor <strong>de</strong> poliie<br />
Implicarea într-o msur mai mare în stabilirea unor amplasamente pentru pasarelele<br />
pietonale nemontate, care s corespund necesitilor comunitii;<br />
Colaborarea autoritilor locale cu poliia rutier pentru organizarea <strong>de</strong> campanii educaionale<br />
a locuitorilor, pentru a-i contientiza pe acetia <strong>de</strong> pericolul traversrii prin locuri nepermise<br />
sau cu trafic intens pentru diminuarea riscului <strong>de</strong> acci<strong>de</strong>nte;<br />
<strong>Raport</strong>ul <strong>de</strong> audit a fost conciliat cu D.R.D.P. Bucureti i însuit <strong>de</strong> ctre acesta,<br />
recomandrile fiind în curs <strong>de</strong> implementare.<br />
214
IV.B.6. Auditul performanei organizrii interne la nivelul autoritilor administraiei<br />
<strong>public</strong>e locale (primrii)<br />
Auditul s-a <strong>de</strong>sfurat la 41 <strong>de</strong> primrii municipale i oreneti i dou primrii <strong>de</strong> sector din<br />
Municipiul Bucureti.<br />
Auditul organizaional este un audit al performanei organizrii interne a entitilor auditate<br />
care, generic vorbind „privete” atât spre obiectivele, sarcinile, competenele i responsabilitile<br />
acestora, cât i spre sistemul informaional, elementele comunicrii i resursele umane.<br />
a) Principalele constatri i concluzii<br />
Concluzia general a auditului este c, la nivelul primriilor, se acord o importan redus<br />
domeniului organizaional i înfiinrii compartimentelor <strong>de</strong> organizare cu toate c performana i<br />
coerena activitii interne <strong>de</strong>pin<strong>de</strong>, în mare msur, <strong>de</strong> calitatea i fiabilitatea acestora.<br />
Din analiza efectuat privind msura în care au fost abordate aspectele organizaionale interne<br />
i la influena acestora asupra <strong>de</strong>sfurrii performante a activitii primriilor <strong>de</strong> la nivelul primriilor<br />
auditate au rezultat în principal, urmtoarele disfuncii:<br />
• Nu s-a manifestat o voin managerial, la nivel superior, pentru aplicarea managementului<br />
schimbrii organizaionale i nu au fost elaborate strategii i planuri <strong>de</strong> aciune care s pun în<br />
concordan obiectivele, activitile necesare în<strong>de</strong>plinirii lor cu resursele alocate i s in seama <strong>de</strong><br />
„agenda primarului”, „agenda ceteanului”, studii <strong>de</strong> specialitate, cerinele U.E. .a.;<br />
• Structura organizatoric intern i organigrama primriilor au fost, <strong>de</strong> regul, elaborate i<br />
aprobate formal, fr a avea la baz analize i studii <strong>de</strong> fundamentare conform criteriilor <strong>de</strong><br />
performan i nici principiul „minimului organizatoric”, iar ROF nu a fost elaborat în mod unitar,<br />
competent i credibil fiind perceput, în continuare, doar ca pe o obligaie formal, fr influene i<br />
efecte asupra performanei activitii;<br />
• Nu exist proceduri formale, elaborate în mod unitar, privind repartizarea sarcinilor pe<br />
posturile <strong>de</strong> lucru, întocmirea fielor posturilor fiind perceput i tratat ca operaiune <strong>de</strong> rutin i nu<br />
a fost respectat principiul existenei echilibrului dintre sarcini, pregtire profesional, competene i<br />
responsabiliti;<br />
• Nu au fost elaborate la nivel <strong>de</strong> primrie politici organizaionale i nu au fost reglementate<br />
formal toate aspectele potenial generatoare <strong>de</strong> riscuri ca urmare a lipsei <strong>de</strong> preocupare pentru<br />
domeniul organizaional i pentru înfiinarea compartimentelor <strong>de</strong> organizare;<br />
• Nu sunt stabilite, prin reglementri scrise, forma i tipurile <strong>de</strong> informaii, coninutul, calitatea,<br />
frecvena i sursele acestora, fluxul informaional i <strong>de</strong>stinatarii precum i un sistem corespunztor<br />
<strong>de</strong> comunicare intern;<br />
• Nu au fost reglementate formal, unitar, complet i practic procedurile privind accesul<br />
cetenilor la informaiile importante <strong>de</strong>spre structura i activitatea primriilor;<br />
• Nici la aceast dat nu au fost armonizate regulamentele interne <strong>de</strong> organizare i funcionare<br />
ale primriilor, cu dispoziiile „Codului <strong>de</strong> conduit a funcionarilor <strong>public</strong>i” (Legea nr. 7/2004) i ale „Codului<br />
<strong>de</strong> conduit a personalului contractual din autoritile i instituiile <strong>public</strong>e” (Legea nr. 477/2004);<br />
• Nu sunt cunoscute i nici aplicate preve<strong>de</strong>rile „Codului controlului intern cuprinzând<br />
standar<strong>de</strong>le <strong>de</strong> management / control intern la entitile <strong>public</strong>e i pentru <strong>de</strong>zvoltarea sistemelor <strong>de</strong><br />
control managerial” aprobate prin O.M.F.P. 946/2005;<br />
• Procesul <strong>de</strong> <strong>de</strong>scentralizare s-a <strong>de</strong>sfurat fr respectarea tuturor principiilor i regulilor<br />
specifice reglementate <strong>de</strong> legile cadru ale <strong>de</strong>scentralizrii, respectiv Legea nr. 339/2004 i Legea nr. 195/<strong>2006</strong>;<br />
• La nivelul multor primrii se manifest o viciere a relaiilor interpersonale, formale i<br />
informale, dintre primar/viceprimar/secretarul primriei/consilieri locali .a. care <strong>de</strong>stabilizeaz<br />
climatul intern i perturb activitatea.<br />
215
) Principalele recomandri adresate autoritilor administraiei <strong>public</strong>e locale<br />
executive (primriilor)<br />
Reglementarea obiectivelor i sarcinilor aferente, pe baz <strong>de</strong> studii <strong>de</strong> fundamentare i inând<br />
cont <strong>de</strong> reglementrile legale specifice, <strong>de</strong> „agenda primarului”, <strong>de</strong> „agenda ceteanului”, <strong>de</strong><br />
cerinele U.E. .a.;<br />
Elaborarea organigramei primriilor numai pe baza analizelor <strong>de</strong> fundamentare, a criteriilor <strong>de</strong><br />
performan i a principiului „minimului organizatoric” i întocmirea unitar i competent a<br />
Regulamentului <strong>de</strong> Organizare i Funcionare, <strong>de</strong> ctre compartimentul <strong>de</strong> organizare;<br />
Analizarea necesitii i a oportunitii înfiinrii compartimentelor <strong>de</strong> organizare, cu sarcini/<br />
competene/ responsabiliti reglementate formal i cu personal calificat în funcie <strong>de</strong> mrimea<br />
i complexitatea sarcinilor;<br />
Elaborarea strategiilor <strong>de</strong> control intern pe baza unor studii <strong>de</strong> fundamentare care s<br />
<strong>de</strong>fineasc raportul <strong>de</strong> inter<strong>de</strong>pen<strong>de</strong>n dintre strategiile, politicile i programele primriei i<br />
tipurile <strong>de</strong> control specifice acestora;<br />
Elaborarea formal a reglementrilor interne necesare implementrii preve<strong>de</strong>rilor „Codului<br />
controlului intern cuprinzând standar<strong>de</strong>le <strong>de</strong> management / control intern la entitile <strong>public</strong>e<br />
i pentru <strong>de</strong>zvoltarea sistemelor <strong>de</strong> control managerial” aprobate prin OMFP 946/2005;<br />
Efectuarea unor analize interne, competente, la nivelul autoritilor administraiei <strong>public</strong>e<br />
locale, prin care s se poat i<strong>de</strong>ntifica eventuale rezerve organizaionale i financiare<br />
necesare competenelor preluate ca urmare a procesului <strong>de</strong> <strong>de</strong>scentralizare.<br />
IV.B.7. Auditul performanei utilizrii fondurilor alocate pentru pietruirea<br />
drumurilor comunale<br />
Obiectivul auditului îl constituie analiza - prin prisma economicitii, eficienei i eficacitii –<br />
a activitii realizat în cadrul „Programului privind pietruirea drumurilor comunale” <strong>de</strong>rulat <strong>de</strong><br />
Ministerul Transporturilor prin consiliile ju<strong>de</strong>ene.<br />
Auditul a fost realizat la 39 <strong>de</strong> consilii ju<strong>de</strong>ene – Serviciul Public <strong>de</strong> Administrare a Drumurilor<br />
Ju<strong>de</strong>ene i la 80 <strong>de</strong> primrii comunale în patrimoniul i în administrarea crora se afl drumurile<br />
comunale din eantionul selectat în ve<strong>de</strong>rea auditrii, i care au beneficiat <strong>de</strong> finanare pentru<br />
pietruire prin „Programul naional <strong>de</strong> pietruire a drumurilor comunale” i privete perioada 1997-<strong>2006</strong>.<br />
Factorii implicai în <strong>de</strong>rularea programului sunt: Ministerul Transporturilor, consilii ju<strong>de</strong>ene,<br />
consilii locale, primrii, care au fost avute în ve<strong>de</strong>re în realizarea auditului.<br />
Sursa <strong>de</strong> finanare a constituit-o bugetul <strong>de</strong> stat, prin bugetul Ministerului Transporturilor,<br />
credite interne i externe contractate <strong>de</strong> acesta i garantate <strong>de</strong> ctre Guvern, prin Ministerul<br />
Finanelor Publice.<br />
a) Principalele constatri i concluzii<br />
• Proiectele selecionate pentru realizarea lucrrilor <strong>de</strong> pietruire nu conin indicatori<br />
economico-financiari în ve<strong>de</strong>rea urmririi i monitorizrii eficienei, economicitii i eficacitii utilizrii<br />
sumelor alocate;<br />
• Nu a fost elaborat o strategie la nivelul consiliilor locale în ceea ce privete <strong>de</strong>zvoltarea i<br />
mo<strong>de</strong>rnizarea drumurilor comunale i alocarea resursele financiare pentru întreinerea drumurilor<br />
executate. Documentaiile proiectelor <strong>de</strong> lucrri nu conin planuri <strong>de</strong> exploatare a drumurilor realizate;<br />
• Nu a fost efectuat o analiz a eficienei modului <strong>de</strong> alocare, în cadrul programului <strong>de</strong><br />
pietruire a drumurilor comunale, a sumelor pe consilii locale. De asemenea compartimentele <strong>de</strong> audit<br />
<strong>public</strong> intern din cadrul consiliilor ju<strong>de</strong>ene nu au efectuat nici o misiune <strong>de</strong> audit având ca tem<br />
modul <strong>de</strong> utilizare a fondurilor <strong>de</strong>stinate pietruirii drumurilor comunale;<br />
• Terenurile pe care sunt amplasate drumurile comunale <strong>de</strong>i sunt incluse în proprietatea<br />
<strong>public</strong>, fiind cuprinse în anexele la H.G. 976/2002, nu sunt <strong>de</strong>limitate <strong>de</strong> proprietile învecinate<br />
nefiind efectuate nici lucrrile cadastrale aferente conform Legii cadastrului i a <strong>public</strong>itii imobiliare<br />
nr. 7/1996;<br />
216
• Dei în proiecte s-a prevzut efectuarea <strong>de</strong> lucrri la parametri standard stabilii în norme,<br />
lucrrile au fost efectuate pe drumurile <strong>de</strong>ja existente fr a se lrgi acostamentul la limea standard <strong>de</strong><br />
5,5 m. Pe unele poriuni ale drumurilor limea acestora a fost <strong>de</strong> 3 m, 4 m i 5 m, nerespectându-se<br />
astfel standar<strong>de</strong>le impuse prin O.G. 43/1997 aprobat prin Legea 82/1998;<br />
• Nu s-a avut în ve<strong>de</strong>re crearea unor drumuri agricole sau silvice paralele cu cele comunale<br />
mo<strong>de</strong>rnizate pentru accesul atelajelor i utilajelor agricole, aa cum preve<strong>de</strong> O.G. 43/1997 privind<br />
regimul drumurilor, cu modificrile ulterioare;<br />
• Pe unele tronsoane a drumurilor comunale, ca urmare a extin<strong>de</strong>rii arturilor pân la<br />
marginea prii carosabile, rigolele i anurile <strong>de</strong> colectare i scurgere a apei pluviale au fost<br />
colmatate i în unele locuri <strong>de</strong>sfiinate. Acestea au avut ca efect <strong>de</strong>gradarea prii carosabile a<br />
drumurilor;<br />
• Lucrrile <strong>de</strong> semnalizare rutier a drumurilor comunale nu sunt în conformitate cu<br />
preve<strong>de</strong>rile legislaiei privind circulaia pe drumurile <strong>public</strong>e;<br />
• Execuia lucrrilor nu este contractata pe tronsoane <strong>de</strong> drum, neexistând posibilitatea<br />
efecturii unor analize comparative a costurilor <strong>de</strong> realizare/km <strong>de</strong> drum pietruit/an;<br />
• La nivelul consiliilor ju<strong>de</strong>ene nu sunt <strong>de</strong>inute date cu privire la drumurile comunale pietruite<br />
având alte surse <strong>de</strong> finanare neexistând astfel posibilitatea efecturii unor analize comparative a<br />
costurilor <strong>de</strong> realizare/km <strong>de</strong> drum pietruit/an /surs <strong>de</strong> finanare;<br />
• Finanarea cu întârziere a lucrrilor <strong>de</strong> execuie au condus la înregistrarea <strong>de</strong> costuri<br />
suplimentare <strong>de</strong>terminate <strong>de</strong> <strong>de</strong>piri semnificative ale termenelor <strong>de</strong> execuie contractate;<br />
• Dei s-a afirmat c finanarea lucrrilor <strong>de</strong> pietruire a drumurilor comunale a fost insuficient,<br />
reprezentanii consiliilor ju<strong>de</strong>ene nu au prezentat justificri din care s rezulte volumul lucrrilor<br />
necesare i valoarea anual a acestora;<br />
• Nu exist un registru cu evi<strong>de</strong>na drumurilor comunale la nivelul consiliilor ju<strong>de</strong>ene i nici la<br />
consiliile locale cuprinse în eantion;<br />
• Nu s-a efectuat o monitorizare a traficului pe drumurile comunale înscrise în programul <strong>de</strong><br />
pietruire a drumurilor comunale.<br />
b) Principalele recomandri<br />
Elaborarea <strong>de</strong> criterii clare pentru repartizarea fondurilor ctre consiliile locale;<br />
Fundamentarea procedurilor <strong>de</strong> realizare i urmrire a programului <strong>de</strong> pietruire a drumurilor<br />
comunale, prin <strong>de</strong>finirea unor aciuni corective i <strong>de</strong> antrenare a tuturor factorilor implicai în<br />
aceast activitate, <strong>de</strong> la nivel central pân la nivel local, în ve<strong>de</strong>rea creterii eficienei,<br />
eficacitii i economicitii modului <strong>de</strong> utilizare a fondurilor alocate;<br />
Implementarea unui sistem <strong>de</strong> gestiune a riscului <strong>de</strong> calamiti naturale, care s asigure<br />
intervenii operative i eficiente, în ve<strong>de</strong>rea înlturrii pe cât posibil a unor evenimente<br />
neprevzute;<br />
Stabilirea unor obligaii pentru consiliile locale privind administrarea i postutilizarea<br />
obiectivelor recepionate;<br />
Elaborarea la nivelul fiecrui ju<strong>de</strong>, a unei strategii pe termen mediu i lung cu privire la<br />
lucrrile anuale, necesare, <strong>de</strong> întreinere i reparaii a drumurilor comunale pietruite;<br />
Adoptarea unui set minimal <strong>de</strong> indicatori obligatorii privind nivelurile maxime ale unor categorii<br />
<strong>de</strong> cheltuieli, difereniate în funcie <strong>de</strong> complexitatea lucrrilor (pietruire simpl, pietruire<br />
urmat <strong>de</strong> mo<strong>de</strong>rnizarea cii <strong>de</strong> rulare etc.) i a unor condiii standard <strong>de</strong> lucru (ex: distana<br />
<strong>de</strong> transport a agregatelor minerale i <strong>de</strong> carier <strong>de</strong> la <strong>de</strong>pozitul constructorului la punctul <strong>de</strong><br />
lucru);<br />
Alocarea <strong>de</strong> fonduri pentru lucrri la obiective noi numai dup terminarea celor aflate în curs<br />
<strong>de</strong> execuie, pentru a putea fi finalizate în perioada cea mai scurt, având în ve<strong>de</strong>re c<br />
prelungirea termenelor <strong>de</strong> execuie duce în cele mai multe cazuri i la creterea costurilor<br />
totale;<br />
Intensificarea eforturilor <strong>de</strong> atragere i a altor surse în ve<strong>de</strong>rea finanrii lucrrilor <strong>de</strong> pietruiri<br />
<strong>de</strong> drumuri i <strong>de</strong> mo<strong>de</strong>rnizare a celor existente;<br />
Reducerea perioa<strong>de</strong>i dintre momentul proiectrii unei lucrri i începerea execuiei acesteia.<br />
217
IV.B.8. Auditul sistemului informatic al instanelor <strong>de</strong> ju<strong>de</strong>cat<br />
Misiunea <strong>de</strong> audit i-a propus evaluarea principalelor aspecte privind performana<br />
componentelor sistemului informatic al instanelor <strong>de</strong> ju<strong>de</strong>cat la nivel central (Ministerul Justiiei i<br />
Înalta Curte <strong>de</strong> Casaie i Justiie) i teritorial (instanele <strong>de</strong> ju<strong>de</strong>cat din 37 <strong>de</strong> ju<strong>de</strong>e i Municipiul<br />
Bucureti). La nivelul ju<strong>de</strong>elor au fost chestionai un numr <strong>de</strong> 527 utilizatori ai portalului<br />
instanelor <strong>de</strong> ju<strong>de</strong>cat i ai celui legislativ.<br />
Obiectivul general al auditului a constat în evaluarea componentelor sistemului informatic al<br />
instanelor ju<strong>de</strong>ctoreti, a instrumentelor, tehnologiilor informatice i infrastructurii existente, a<br />
încadrrii în obiectivele stabilite <strong>de</strong> Strategia <strong>de</strong> informatizare.<br />
Auditul i-a propus o abordare orientat pe rezultate, concentrat în principal pe analizarea<br />
performanei componentelor sistemului informatic al instanelor <strong>de</strong> ju<strong>de</strong>cat sub aspectul eficacitii<br />
acestora. Strategia <strong>de</strong> <strong>de</strong>zvoltare a sistemului informatic al justiiei, în ansamblul su, vizeaz<br />
realizarea unei infrastructuri integrate, într-o tehnologie coerent, care s permit personalului<br />
sistemului judiciar o activitate transparent, eficient i performant. Obiectivele i proiectele <strong>de</strong><br />
informatizare au fost realizate prepon<strong>de</strong>rent centralizat, la nivelul Ministerului Justiiei, în cadrul<br />
programelor <strong>de</strong> reform, cu finanare internaional (în<strong>de</strong>osebi PHARE i Banca Mondial), ECRIS<br />
(Electronic Court Register Informational Systems) fiind principala aplicaie software utilizat în<br />
instanele auditate. ECRIS este un sistem informatic, <strong>de</strong> gestiune a dosarelor, documentelor i a<br />
tuturor informaiilor legate <strong>de</strong> cauze în instane, parchete i Ministerul Justiiei, implementat la nivel<br />
naional, i <strong>de</strong>dicat susinerii activitilor din sistemul judiciar.<br />
a) Principalele constatri i recomandri<br />
• Conducerea nu s-a implicat direct în <strong>de</strong>pistarea, evaluarea i reducerea riscurilor asociate,<br />
<strong>de</strong>i contientizeaz importana sistemului IT i a riscurilor care <strong>de</strong>curg din utilizarea acestuia;<br />
• Coordonarea implementrii Strategiei <strong>de</strong> informatizare a sistemului judiciar se realizeaz<br />
prin intermediul Comisiei <strong>de</strong> monitorizare i implementare, compus din reprezentani ai tuturor<br />
structurilor sistemului judiciar. Deciziile comune ale acesteia, armonizate la nivelul întregului sistem,<br />
nu elimin în totalitate riscul unei disipri a responsabilitii lurii acestora;<br />
• Nu exist un manager <strong>de</strong>dicat exclusiv implementrii Strategiei <strong>de</strong> informatizare, iar<br />
schimbarea frecvent a echipei manageriale la nivel înalt reprezint un moment foarte dificil pentru<br />
continuarea implementrii Strategiei, fiind necesare perioa<strong>de</strong> semnificative <strong>de</strong> timp pentru ca noua<br />
echip s se acomo<strong>de</strong>ze i s se implice în sprijinirea i coordonarea eficient a activitilor IT;<br />
• La nivelul ministerului lipsete un buget separat pentru IT, nu exist o procedur <strong>de</strong> evaluare<br />
a investiiilor în IT i nu s-a analizat evoluia costurilor în urma implementrii Strategiei <strong>de</strong><br />
informatizare;<br />
• În cadrul instanelor <strong>de</strong> ju<strong>de</strong>cat majoritatea echipamentelor aflate în dotare au caracteristici<br />
tehnice ridicate i au fost livrate în cadrul contractelor aferente finanrii sau cofinanrii unor<br />
programe PHARE;<br />
• La momentul auditului 9.349 angajai ai instanelor auditate utilizau sistemul ECRIS i<br />
11.354 angajai operau în mediul informatic. Cu toate acestea, la nivelul instanelor i a ministerului<br />
personalul <strong>de</strong> specialitate IT este sub necesar, numeric i structural, este supraîncrcat, în<strong>de</strong>plinete<br />
sarcini eterogene i exist pericolul unei fluctuaii semnificative datorate posibilitilor mai mo<strong>de</strong>ste<br />
<strong>de</strong> salarizare care fac dificil atragerea personalului <strong>de</strong> specialitate;<br />
• Pentru asigurarea continuitii funcionrii sistemului, în condiiile unor scheme reduse <strong>de</strong><br />
personal, tot personalul <strong>de</strong> specialitate în<strong>de</strong>plinete toate categoriile <strong>de</strong> activiti. Nu s-a realizat o<br />
separare a funciilor, iar fiele postului sunt <strong>de</strong> multe ori aproape i<strong>de</strong>ntice pentru mai muli angajai i<br />
conin activiti generice, fr o <strong>de</strong>taliere i difereniere a acestora;<br />
• Nu exist o politic clar <strong>de</strong> recrutare, pregtire i evaluare a personalului IT. În cadrul<br />
instanelor exist cunotine IT concentrate la nivelul unui numr redus <strong>de</strong> persoane, creându-se o<br />
<strong>de</strong>pen<strong>de</strong>n semnificativ <strong>de</strong> „persoane cheie”;<br />
• Administrarea sistemelor <strong>de</strong> calcul i a infrastructurii <strong>de</strong> comunicaii la nivelul tuturor<br />
instanelor nu beneficiaz <strong>de</strong> personal <strong>de</strong>dicat;<br />
218
• Nu este finalizat înc o politic formal în domeniul securitii sistemului IT, iar la nivelul<br />
instanelor nu este implementat un plan <strong>de</strong> recuperare în caz <strong>de</strong> <strong>de</strong>zastru;<br />
• Unele aplicaii nu furnizeaz toate informaiile <strong>de</strong> care are nevoie instituia, iar<br />
interoperabilitatea cu sistemele altor instituii nu este funcional. Înc se manifest o serie <strong>de</strong><br />
disfuncionaliti legate <strong>de</strong> modul <strong>de</strong> procesare i <strong>de</strong> procedurile <strong>de</strong> validare, iar blocarea conexiunilor<br />
<strong>de</strong>termin apariia unor probleme la replicarea datelor pe portal;<br />
• Sistemul informatic al instanelor <strong>de</strong> ju<strong>de</strong>cat nu se constituie într-o soluie integrat, acesta<br />
fiind compus din implementri <strong>de</strong> aplicaii insularizate, generate <strong>de</strong> soluii <strong>de</strong> proiectare orientate pe<br />
atribuiile eterogene ale ministerului. Lipsesc interfeele dintre aplicaii, informaiile introduse în sistem<br />
sunt validate într-o manier eterogen, iar gradul ridicat <strong>de</strong> fragmentare al sistemului informatic<br />
implic aciuni frecvente ale utilizatorului;<br />
• Creterea performanei personalului s-a concretizat în reducerea timpului <strong>de</strong> preluare i/sau<br />
prelucrare a datelor, cu efect indirect asupra rezolvrii mai rapi<strong>de</strong> a cauzelor i reducerii birocraiei,<br />
perioada <strong>de</strong> rezolvare a cauzelor ne<strong>de</strong>pinzând direct <strong>de</strong> utilizarea aplicaiilor informatice. Trebuie<br />
subliniat c o instan care nu opereaz corect sau opereaz cu întârziere în sistemul ECRIS<br />
perturb activitatea celorlalte instane. Exist totodat instane un<strong>de</strong>, datorit numrului redus <strong>de</strong><br />
magistrai, distribuirea aleatorie impredictibil este aproape imposibil;<br />
• Prin implementarea sistemului ECRIS majoritatea magistrailor au fost <strong>de</strong>grevai <strong>de</strong><br />
responsabiliti administrative, iar repartizarea aleatorie a cauzelor pe complete <strong>de</strong> ju<strong>de</strong>cat a<br />
condus la creterea încre<strong>de</strong>rii în actul <strong>de</strong> justiie, prin eliminarea factorului uman i a suspiciunii<br />
privind repartizarea preferenial a acestora. S-a obinut, în bun msur standardizarea activitilor<br />
i procedurilor, transparen în actul <strong>de</strong> justiie, suport complet pentru procesul <strong>de</strong> ju<strong>de</strong>cat,<br />
reducerea timpului necesar înregistrrii informaiilor <strong>de</strong>spre dosare, prevenirea pier<strong>de</strong>rii ori înlocuirii<br />
informaiei.<br />
La momentul actual, sistemul informatic al instanelor auditate corespun<strong>de</strong> din punct <strong>de</strong><br />
ve<strong>de</strong>re al dotrii cu tehnic <strong>de</strong> calcul, iar tehnologiile informatice i infrastructura existent asigur<br />
încadrarea în obiectivele stabilite <strong>de</strong> Strategia <strong>de</strong> informatizare. În ciuda unor întârzieri datorate unor<br />
factori mai mult sau mai puin obiectivi, procesul <strong>de</strong> implementare a Strategiei <strong>de</strong> informatizare se<br />
<strong>de</strong>sfoar în sensul în<strong>de</strong>plinirii obiectivelor propuse. Se impune <strong>de</strong>zvoltarea în continuare a<br />
aplicaiilor utilizate, cu prec<strong>de</strong>re a aplicaiei ECRIS i a portalului instanelor <strong>de</strong> ju<strong>de</strong>cat i<br />
finalizarea la termen a tuturor msurilor i aciunilor vizând în<strong>de</strong>plinirea obiectivelor Strategiei<br />
<strong>de</strong> informatizare, putându-se aprecia c acestea, prin complexitatea i particularitile lor, vor fi<br />
dificil <strong>de</strong> atins fr o implicare i susinere a<strong>de</strong>cvat la toate nivelurile <strong>de</strong>cizionale i fr<br />
asigurarea volumului i structurii necesare <strong>de</strong> resurse, materiale i umane.<br />
b) Principalele recomandri formulate<br />
Accelerarea procesului <strong>de</strong> implementare a sistemului informatic, prin mobilizarea întregii<br />
capaciti manageriale i <strong>de</strong> execuie i disponibilizarea tuturor resurselor materiale i umane,<br />
astfel încât s poat fi în<strong>de</strong>plinite, la termenele prevzute, obiectivele <strong>de</strong>sprinse din Strategia<br />
<strong>de</strong> informatizare;<br />
Stabilirea unui buget separat pentru IT i promovarea unor msuri privind introducerea în<br />
cadrul clasificaiei bugetare a unor poziii distincte pentru domeniul tehnologiei informaiei i<br />
comunicaiilor în ve<strong>de</strong>rea urmririi mai eficiente a cheltuielilor aferente investiiilor IT i<br />
analizrii evoluiei costurilor;<br />
Adaptarea politicii <strong>de</strong> angajri în domeniu IT în conformitate cu obiectivele strategice privind<br />
informatizarea sistemului judiciar i îmbuntirea dimensiunii i structurii <strong>de</strong> personal funcie<br />
<strong>de</strong> cerinele i complexitatea sistemului informatic;<br />
Inclu<strong>de</strong>rea în fia postului fiecrei categorii <strong>de</strong> personal din cadrul instanelor <strong>de</strong> ju<strong>de</strong>cat a<br />
unor preve<strong>de</strong>ri referitoare la obligaiile ce <strong>de</strong>curg din cerinele impuse <strong>de</strong> utilizarea sistemului<br />
<strong>de</strong> gestionare a dosarelor ECRIS, introducerea unor indicatori <strong>de</strong> performan a activitii<br />
personalului IT din cadrul instanelor, <strong>de</strong>limitarea responsabilitilor personalului IT i<br />
<strong>de</strong>grevarea acestuia <strong>de</strong> munca nespecific specializrii sale;<br />
Elaborarea unui manual <strong>de</strong> proceduri, aplicabil la nivelul instanelor;<br />
Urgentarea implementrii unei politicii formale <strong>de</strong> securitate IT i a unui plan <strong>de</strong> recuperare în<br />
caz <strong>de</strong> <strong>de</strong>zastru;<br />
219
Extin<strong>de</strong>rea misiunilor <strong>de</strong> audit intern i asupra domeniului utilizrii tehnologiilor informaiei;<br />
Creterea gradului <strong>de</strong> interconectare a sistemului informatic cu sistemele informatice ale altor<br />
instituii <strong>public</strong>e în ve<strong>de</strong>rea prevenirii i combaterii actelor <strong>de</strong> corupie.<br />
Justiiabilii, utilizatori ai portalelor specializate, chestionai în cadrul misiunii <strong>de</strong> audit, au<br />
formulat recomandri privind actualizarea operativ a informaiilor <strong>de</strong> pe portalul instanelor,<br />
operaionalizarea modulelor ECRIS care nu sunt funcionale, operaionalizarea infochiocurilor i<br />
<strong>de</strong>zvoltarea unor puncte pentru accesul <strong>public</strong>ului la servicii.<br />
Fa <strong>de</strong> constatrile, concluziile i recomandrile cuprinse în proiectul <strong>Raport</strong>ului, entitile auditate,<br />
Ministerul Justiiei i Înalta Curte <strong>de</strong> Casaie i Justiie, nu au formulat puncte <strong>de</strong> ve<strong>de</strong>re divergente.<br />
Totodat, s-a subliniat faptul c <strong>Raport</strong>ul, în ansamblul su, reflect cu obiectivitate stadiul<br />
actual al informatizrii sistemului judiciar. Prin recomandrile formulate acesta este <strong>de</strong> natur s<br />
contribuie la eficientizarea, în etapa urmtoare, a procesului <strong>de</strong> informatizare la nivelul întregului<br />
sistem judiciar, urmând a fi dispuse, în cel mai scurt timp, msurile necesare pentru implementarea<br />
recomandrilor formulate prin <strong>Raport</strong>ul <strong>de</strong> audit al Curii <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong>.<br />
IV.B.9. Auditul Sistemului e-licitaie<br />
Sistemul e-licitaie funcioneaz în cadrul Sistemului Electronic Naional i furnizeaz servicii<br />
electronice on-line în domeniul achiziiilor <strong>public</strong>e, prin intermediul portalului www.e-licitatie.ro,<br />
asigurând, totodat, transparena în în<strong>de</strong>plinirea obiectivelor specifice i prevenirea corupiei prin<br />
mijloace electronice, precum i participarea la schimbul european <strong>de</strong> informaii în format electronic,<br />
în domeniul achiziiilor <strong>public</strong>e. Acest serviciu electronic implementeaz o pia virtual care ofer un<br />
cadru sigur i eficient prin intermediul cruia ofertanii i cumprtorii se pot întâlni, negocia i<br />
efectua tranzacii comerciale pentru achiziii <strong>public</strong>e <strong>de</strong> bunuri.<br />
Obiectivul general al auditului la reprezentat evaluarea stadiului <strong>de</strong> <strong>de</strong>zvoltare,<br />
implementare i utilizare a infrastructurilor i instrumentelor specifice tehnologiei informaiei i<br />
comunicaiilor în cadrul Sistemului e-licitaie, pentru furnizarea <strong>de</strong> servicii electronice în domeniul<br />
achiziiilor <strong>public</strong>e, pentru instituii <strong>public</strong>e i mediul <strong>de</strong> afaceri.<br />
Misiunea <strong>de</strong> audit având ca tem Auditul Sistemului e-licitaie disponibil în Sistemul Electronic<br />
Naional (SEN) s-a <strong>de</strong>sfurat la Agenia pentru Serviciile Societii Informaionale (ASSI), care<br />
are ca atribuie i <strong>de</strong>zvoltarea i operarea Sistemului electronic <strong>de</strong> achiziii <strong>public</strong>e, e-licitaie.<br />
a) Principalele constatri i concluzii<br />
• Nu exist o Strategie IT proprie i un cadru procedural asociat. Lipsa unui sistem <strong>de</strong><br />
monitorizare i control genereaz dificultatea <strong>de</strong> a msura i <strong>de</strong> a evalua rezultatele;<br />
• Depen<strong>de</strong>na <strong>de</strong> sistemul informatic este critic, aplicaiile fiind indispensabile atât pentru<br />
nivelul operaional, cât i pentru asigurarea fondului <strong>de</strong> date la nivel central; volumul tranzaciilor este<br />
semnificativ, iar funcionarea este în timp real. De asemenea, sunt critice: asigurarea serviciilor <strong>de</strong><br />
comunicaie i operativitatea interveniilor în cazuri <strong>de</strong> inci<strong>de</strong>nte;<br />
• Nu a fost stabilit un cadru <strong>de</strong> referin formal pentru evaluarea performanei utilizrii<br />
sistemului la nivelul beneficiarilor sistemului (instituii i autoriti <strong>public</strong>e, ceteni, mediul <strong>de</strong> afaceri);<br />
• Exist anumite posturi, în special din categoria personalului tehnic IT, pentru care se<br />
constat o supraîncrcare datorit numrului insuficient <strong>de</strong> personal;<br />
• În cadrul entitii auditate exist reguli i proceduri privind securitatea sistemului IT dar nu<br />
exist o politic formal <strong>de</strong> securitate IT i nu este respectat condiia <strong>de</strong> separare a atribuiilor<br />
pentru administratorul <strong>de</strong> sistem i responsabilul cu securitatea;<br />
• Nu a fost efectuat o evaluare consistent a riscurilor pentru a i<strong>de</strong>ntifica toate<br />
vulnerabilitile poteniale ale reelei. Nu este nominalizat un manager pentru securitatea sistemului;<br />
• Planul <strong>de</strong> recuperare în caz <strong>de</strong> <strong>de</strong>zastru nu este documentat, iar locul <strong>de</strong> stocare a copiei <strong>de</strong><br />
back-up este în cldirea în care este instalat sistemul care opereaz în modul <strong>de</strong> producie, ceea ce<br />
implic un risc major în ceea ce privete recuperarea datelor i a sistemului, pentru cazul în care s-ar<br />
produce o avarie cu distrugeri fizice.<br />
220
Lipsa planului <strong>de</strong> continuitate a proceselor IT în condiiile în care sistemul funcioneaz la<br />
nivel naional în timp real, <strong>de</strong>pen<strong>de</strong>na <strong>de</strong> sistemul IT mare, i pier<strong>de</strong>rile rezultând din nefuncionarea<br />
sistemului sau distrugerea datelor semnificative, implic un risc major.<br />
Având în ve<strong>de</strong>re misiunea ASSI, este necesar inclu<strong>de</strong>rea unor noi competene: auditul<br />
sistemelor IT, auditul securitii, managementul proiectelor, analiza <strong>de</strong> procese <strong>de</strong> afaceri, care vor trebui<br />
s fie consistente cu obiectivele noii instituii, cu viziunea i cu noile abordri ale noii conduceri.<br />
Coninutul portalului www.e-licitatie.ro evaluat este relevant i a<strong>de</strong>cvat, interfaa cu<br />
utilizatorul este prietenoas, funcionalitatea este a<strong>de</strong>cvat i orientat pe necesitile utilizatorilor.<br />
b) Principalele recomandri<br />
Reevaluarea stadiului implementrii Sistemului e-licitaie din cadrul sistemului e-guvernare pe<br />
baza unei analize <strong>de</strong> risc asupra domeniului i elaborarea unei strategii IT la nivelul ASSI<br />
pentru programele i proiectele aferente, precum i <strong>de</strong>finirea unui cadru unitar care s<br />
asigure planificarea, elaborarea i implementarea politicilor în domeniul furnizrii serviciilor<br />
electronice e-licitaie, precum i, monitorizarea, evaluarea i controlul realizrii acestor politici;<br />
Evaluarea posturilor consi<strong>de</strong>rate ca fiind critice, angajarea <strong>de</strong> personal competent, pregtirea<br />
unor persoane pentru dublarea posturilor critice i asigurarea instruirii continue;<br />
Desfurarea continu a unor aciuni pentru informarea, contientizarea i instruirea<br />
utilizatorilor pentru ca acetia s <strong>de</strong>vin utilizatori competeni ai Sistemului e-licitaie;<br />
Elaborarea politicii <strong>de</strong> securitate IT a ASSI în concordan cu politicile guvernamentale i cu<br />
evoluiile în domeniu. Crearea cadrului procedural pentru implementarea i utilizarea<br />
standar<strong>de</strong>lor i procedurilor <strong>de</strong> securitate în cadrul ASSI, care s asigure un grad ridicat <strong>de</strong><br />
fiabilitate i siguran al operaiunilor <strong>de</strong>sfurate în cadrul Sistemului e-licitaie, în acord cu<br />
practicile internaionale în domeniu;<br />
Adoptarea unei abordri <strong>de</strong> management al riscurilor pentru a <strong>de</strong>termina nivelele <strong>de</strong> securitate;<br />
Impunerea unor standar<strong>de</strong> <strong>de</strong> competen pentru specialitii implicai în managementul<br />
securitii. Elaborarea unor linii directoare pentru implementarea msurilor <strong>de</strong> securitate;<br />
Extin<strong>de</strong>rea certificrii pentru conformitatea cu un standard <strong>de</strong> referin <strong>de</strong> securitate a<br />
sistemelor (<strong>de</strong> exemplu ISO 17799);<br />
Promovarea pe scara larga a auditului intern în domeniul securitii sistemelor informatice i<br />
reelelor <strong>de</strong> comunicaii. Nominalizarea managerului <strong>de</strong> securitate;<br />
Elaborarea planului <strong>de</strong> continuitate a activitii IT care trebuie s includ crearea unui centru<br />
<strong>de</strong> recuperare în caz <strong>de</strong> <strong>de</strong>zastru, într-o locaie separat <strong>de</strong> cea în care funcioneaz sistemul<br />
în modul <strong>de</strong> producie. Pân la <strong>de</strong>finitivarea acestui proiect recomandm crearea condiiilor<br />
pentru pstrarea unei versiuni a copiilor back-up într-o alt locaie;<br />
Monitorizarea continu a riscurilor specifice care <strong>de</strong>curg din funcionarea Sistemului e-licitaie;<br />
Evaluarea riscurilor aferente externalizrii serviciilor IT i stabilirea msurilor privind<br />
asigurarea continuitii sistemului;<br />
Revizuirea arhitecturii i a formei <strong>de</strong> prezentare pentru portalul e-guvernare, i evaluarea<br />
oportunitii reproiectrii acestuia.<br />
Evaluarea stadiului <strong>de</strong> <strong>de</strong>zvoltare, implementare i utilizare a infrastructurilor, a instrumentelor<br />
i tehnologiilor informaiei i comunicaiilor pentru furnizarea serviciului electronic <strong>de</strong> achiziii <strong>public</strong>e<br />
e-licitaie, pentru instituii <strong>public</strong>e i mediul <strong>de</strong> afaceri a scos în evi<strong>de</strong>n o serie <strong>de</strong> aspecte pozitive,<br />
care reflect utilitatea i necesitatea perfecionrii i extin<strong>de</strong>rii livrrii i utilizrii serviciului<br />
electronic <strong>de</strong> achiziii <strong>public</strong>e. Sistemul contribuie la mo<strong>de</strong>rnizarea meto<strong>de</strong>lor i procedurilor<br />
din administraia <strong>public</strong>.<br />
Sistemul e-licitaie ofer mecanisme <strong>de</strong> trasabilitate a tranzaciilor, fiind uor <strong>de</strong><br />
reconstituit întregul flux al procedurilor <strong>de</strong> achiziii <strong>public</strong>e parcurs <strong>de</strong> tranzacie. Aceste faciliti pot<br />
oferi informaii valoroase i un cadru <strong>de</strong> analiz în combaterea frau<strong>de</strong>lor.<br />
<strong>Raport</strong>ul <strong>de</strong> audit a fost conciliat cu entitatea auditat care i-a propus ca obiectiv<br />
implementarea recomandrilor.<br />
221
IV.B.10. Auditul performanei activitilor <strong>de</strong>sfurate în zonele libere<br />
Regimul <strong>de</strong> zon liber a fost instituit în scopul promovrii schimburilor internaionale i al<br />
atragerii <strong>de</strong> capital strin pentru introducerea tehnologiilor noi, precum i pentru sporirea posibilitilor<br />
<strong>de</strong> folosire a resurselor economiei naionale, în porturile maritime i în cele fluviale ale României, în<br />
lungul Canalului Dunre - Marea Neagr, al altor canale navigabile i în teritoriile din apropierea<br />
punctelor <strong>de</strong> trecere a frontierei. Pentru realizarea acestui scop au fost create condiii <strong>de</strong> natura<br />
facilitilor fiscale <strong>de</strong> care beneficiaz companiile care se stabilesc i opereaz în cadrul acestor<br />
zone prin introducerea unor faciliti vamale i fiscale.<br />
Misiunea <strong>de</strong> audit s-a <strong>de</strong>sfurat în cele 6 zone libere care exist în prezent pe teritoriul<br />
României, din localitile: Arad, Brila, Constana Galai, Giurgiu i Sulina.<br />
a) Principalele constatri i concluzii<br />
• Între suprafeele <strong>de</strong> teren atribuite în administrare în regim <strong>de</strong> zon liber potrivit hotrârilor<br />
<strong>de</strong> guvern i suprafeele reale conform lucrrilor cadastrale realizate, exist diferene care au<br />
persistat în toat perioada auditat i care au influenat modul <strong>de</strong> administrare eficient a acestora.<br />
Faptul c unele suprafee nu pot fi administrate în regim <strong>de</strong> zon liber (pduri, bli, situaie juridic<br />
neclar) are impact direct asupra indicatorului grad <strong>de</strong> ocupare a terenului în regim <strong>de</strong> zon liber,<br />
acesta înregistrând pon<strong>de</strong>ri <strong>de</strong>stul <strong>de</strong> mici, 27,1% pentru Administraia Zonei Libere (AZL) Galai,<br />
36,64% pentru AZL Constana i <strong>de</strong> 0% pentru AZL Sulina un<strong>de</strong> nu s-au încheiat contracte <strong>de</strong><br />
concesiune <strong>de</strong> la înfiinarea zonei libere;<br />
• Realizarea investiiilor <strong>de</strong> ctre concesionari într-un procent <strong>de</strong> numai 40% fa <strong>de</strong> totalul<br />
investiiilor ce trebuiau s se realizeze pân la aceast dat conform angajamentelor asumate prin<br />
contractele <strong>de</strong> concesiune nu au creat premizele <strong>de</strong>zvoltrii regionale;<br />
• Nu a fost implementat un sistem <strong>de</strong> monitorizare care s cuantifice rezultatele obinute<br />
existând numai obiectivele generale prevzute <strong>de</strong> actele normative nefiind stabilit un sistem <strong>de</strong><br />
urmrire a rezultatelor i a comparaiilor între obiectivul realizat/obiectivul programat;<br />
• Numrul agenilor economici care i-au încetat activitatea în zona liber prezint o tendin<br />
nefavorabil <strong>de</strong> cretere înregistrând un procent mediu/an <strong>de</strong> 17%. Procentul maxim a fost atins în<br />
2005 (21%) <strong>de</strong> AZL Brila i în <strong>2006</strong> (31%) <strong>de</strong> AZL Giurgiu. Principala cauz a acestei situaii a<br />
reprezentat-o eliminarea facilitilor fiscale în zonele libere i lipsa <strong>de</strong> echilibru din legislaie;<br />
• Investitorii strini, nu au fost atrai s investeasc în aceste zone, procentul mediu al<br />
agenilor economici-persoane juridice strine, reprezentând 8% (majoritatea fiind în zona liber<br />
Giurgiu), cu tendin <strong>de</strong> sc<strong>de</strong>re în perioada analizat;<br />
• Pon<strong>de</strong>rea produciei în perioada auditat a fost mic, <strong>de</strong> pân la 20% pentru zonele libere<br />
Galai, Giurgiu i Constana i aproape nesemnificativ <strong>de</strong> pân la 1% pentru zonele libere Tulcea,<br />
Arad i Brila, activitile prepon<strong>de</strong>rente fiind <strong>de</strong> comer, <strong>de</strong>pozitare i servicii;<br />
• Activitatea <strong>de</strong>rulat în zona liber este bazat în principal pe importuri. Nivelul importurilor<br />
indic un grad redus <strong>de</strong> adaptare a ofertei naionale la cerinele pieei interne;<br />
• Litigiile existente pe <strong>de</strong> o parte între operatorii economici i administraiile zonelor cauzate<br />
<strong>de</strong> modificrile legislative, i pe <strong>de</strong> alt parte între administraia zonei i administraia <strong>public</strong><br />
local(AZL Brila, AZL Constana) au generat un interes sczut al agenilor economici fa <strong>de</strong> zona<br />
liber.<br />
Auditul efectuat a artat faptul c, sistemul managerial, sistemul <strong>de</strong> raportare i control<br />
ulterior nu a urmrit modul cum s-au realizat obiectivele <strong>de</strong>clarate, formulate prin actele normative,<br />
relaia dintre obiectivele realizate fa <strong>de</strong> obiectivele generale programate, care s reflecte<br />
eficacitatea msurii <strong>de</strong> înfiinare a zonelor libere. Rezult astfel c, scopul înfiinrii zonelor libere<br />
<strong>de</strong> a favoriza <strong>de</strong>zvoltarea economic prin atragerea <strong>de</strong> investiii <strong>de</strong> capital strin pentru introducerea<br />
tehnologiilor noi, <strong>de</strong> promovarea schimburilor internaionale, sporirea posibilitilor <strong>de</strong> folosire a<br />
resurselor economiei naionale, aa dup cum este prevzut în Legea nr. 84/1992 privind regimul<br />
zonelor libere, nu a fost atins.<br />
222
) Principalele recomandri<br />
Crearea unui organism la nivel naional pentru promovarea în mod unitar a intereselor zonelor<br />
libere, care s constituie o interfa a acestora în raport cu potenialii investitori i care s fie<br />
consultat la emiterea actelor normative referitoare la activitatea din zonele libere;<br />
Stabilirea unei strategii <strong>de</strong> <strong>de</strong>zvoltare a administraiei zonei libere împreun cu unitatea <strong>de</strong><br />
management i administraia <strong>public</strong> local care s stimuleze activitile <strong>de</strong> producie, inând<br />
cont <strong>de</strong> statutul <strong>de</strong> ar membr a UE;<br />
Elaborarea unui Program <strong>de</strong> <strong>de</strong>zvoltare economic a zonelor, care s cuprind: obiective<br />
msurabile cantitativ i calitativ; termene <strong>de</strong> realizare; modaliti <strong>de</strong> realizare a obiectivelor;<br />
evaluarea i msurarea performanei; procedurile <strong>de</strong> implementare; costuri privind utilizarea<br />
resurselor financiare i umane pentru atingerea scopului programului;<br />
Rezolvarea patrimoniului administraiilor privind diferenele dintre suprafa <strong>de</strong> teren real cu regim<br />
<strong>de</strong> zon liber i suprafaa <strong>de</strong> teren rezultata din actele normative emise în acest sens <strong>de</strong><br />
Ministerului Transporturilor, instituie care a promovat hotrârile <strong>de</strong> guvern referitoare la zonele libere;<br />
<br />
Dezvoltarea i mo<strong>de</strong>rnizarea infrastructurii corespunztoare, necesar activitilor <strong>de</strong>sfurate<br />
în zonele libere;<br />
Implementarea, în ve<strong>de</strong>rea cunoaterii ritmului i tendinelor <strong>de</strong> <strong>de</strong>zvoltare a zonei libere, a<br />
unui sistem unitar <strong>de</strong> monitorizare a datelor obinute <strong>de</strong> la agenii economici operatori în<br />
zonele libere.<br />
IV.B.11. Transparena i <strong>Raport</strong>area facilitilor fiscale<br />
Cel <strong>de</strong>-al VI lea Congres al EUROSAI, care a avut loc la Bonn, în perioada 30 mai – 2 iunie<br />
2005 a abordat tematica auditului veniturilor <strong>public</strong>e. Din analiza rapoartelor naionale a rezultat c<br />
au existat numeroase cazuri în care cheltuielile <strong>public</strong>e au fost transferate asupra veniturilor<br />
bugetare, în special sub forma facilitilor fiscale. Totodat a reieit c, <strong>de</strong>i facilitile fiscale au atins<br />
în multe ri dimensiuni consi<strong>de</strong>rabile, exist puine informaii cu privire la eficiena acestora. Astfel,<br />
Congresul a hotrât organizarea unui audit coordonat al facilitilor fiscale, <strong>de</strong>schis tuturor membrilor<br />
EUROSAI.<br />
Ca urmare, s-a constituit un Grup <strong>de</strong> lucru internaional, format din membrii a 18 Instituii<br />
Supreme <strong>de</strong> Audit (SAI –uri) din: Cipru, Danemarca, Finlanda, Frana, Germania, Ungaria, Islanda,<br />
Italia, Letonia, Lituania, Polonia, România, Fe<strong>de</strong>raia Rus, Re<strong>public</strong>a Slovacia, Suedia, Elveia,<br />
Marea Britanie i Olanda.<br />
În scopul obinerii <strong>de</strong> informaii comparabile a fost elaborat un chestionar care a reprezentat<br />
cadrul <strong>de</strong> raportare a rezultatelor obinute <strong>de</strong> fiecare SAI. Acesta a cuprins toate etapele unei faciliti<br />
fiscale <strong>de</strong> la elaborarea legislaiei, implementarea acesteia i pân la raportare.<br />
În cadrul Grupului <strong>de</strong> lucru internaional s-au format trei subgrupuri <strong>de</strong> lucru, fiecare abordând<br />
o tem diferit, astfel:<br />
- auditul privind impozitul pe profit;<br />
- aplicarea cotei reduse <strong>de</strong> TVA;<br />
- transparena i raportarea facilitilor fiscale.<br />
<strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> a României a optat pentru efectuarea auditul transparenei i raportrii<br />
facilitilor fiscale.<br />
Scopul auditului a constat în evaluarea procesului <strong>de</strong> elaborare i gestionare a facilitilor<br />
fiscale din România în perioada 2004 - <strong>2006</strong>. În cadrul acestui audit s-a realizat i un studiu <strong>de</strong> caz<br />
privind eficiena i eficacitatea facilitilor fiscale acordate operatorilor economici <strong>de</strong>intori <strong>de</strong><br />
certificat <strong>de</strong> investitor în zonele <strong>de</strong>favorizate, <strong>de</strong> la începutul acordrii acestora pân la sfâritul<br />
anului <strong>2006</strong>.<br />
Auditul a implicat organismele <strong>de</strong> administrare guvernamentale, neextinzându-se i la<br />
beneficiarii reducerilor sau scutirilor <strong>de</strong> taxe.<br />
Auditul este structurat în dou pri:<br />
223
- În prima parte a raportului <strong>de</strong> audit este abordat analiza fenomenului facilitilor fiscale,<br />
bazat pe literatura naional i internaional. Aceasta cuprin<strong>de</strong> aspecte referitoare la <strong>de</strong>finirea i<br />
i<strong>de</strong>ntificarea facilitilor fiscale în România i la nivel internaional, la modul <strong>de</strong> elaborare a actelor<br />
normative prin care au fost introduse faciliti fiscale, precum i la modul în care fazele ciclului <strong>de</strong><br />
via al unei faciliti fiscale(elaborare, implementare, raportare, inclu<strong>de</strong>re în buget), au fost luate în<br />
consi<strong>de</strong>rare i puse în practic <strong>de</strong> ctre autoritile statului.<br />
- În a doua parte a raportului sunt analizate facilitile fiscale acordate operatorilor economici<br />
<strong>de</strong>intori <strong>de</strong> certificat <strong>de</strong> investitor în zonele <strong>de</strong>favorizate, prin prisma modului <strong>de</strong> elaborare a actelor<br />
normative, a modului în care acestea au fost implementate, monitorizate i raportate. Auditul a<br />
realizat o analiz comparativ a eficienei rezultate din aplicarea programelor <strong>de</strong> finanare direct pe<br />
<strong>de</strong> o parte i, din acordarea <strong>de</strong> faciliti fiscale, pe <strong>de</strong> alt parte, încercând s i<strong>de</strong>ntifice raiunea<br />
modificrilor legislative înregistrate în sprijinirea <strong>de</strong>zvoltrii zonelor <strong>de</strong>favorizate din România.<br />
a) Principalele constatri i concluzii<br />
• Nu exist o <strong>de</strong>finiie i o strategie specific facilitilor fiscale, <strong>de</strong> cele mai multe ori, proiectele<br />
<strong>de</strong> acte normative au fost însoite <strong>de</strong> expuneri <strong>de</strong> motive sau note <strong>de</strong> fundamentare care au justificat<br />
insuficient sau nu au explicat motivele ce au condus la introducerea facilitii fiscale sau la eliminarea<br />
acesteia. Obiectivele introducerii facilitilor fiscale au fost <strong>de</strong>finite în termeni generali, nepermiând<br />
analiza acestora prin prisma eficacitii;<br />
• Un aspect pozitiv în acest sens s-a înregistrat în anul 2007, prin introducerea obligativitii<br />
justificrii <strong>de</strong>taliate a necesitii unui act normativ, precum i a efectelor acestuia, când a intrat în<br />
vigoare HG 1361/<strong>2006</strong> privind coninutul instrumentului <strong>de</strong> prezentare i motivare a proiectelor <strong>de</strong><br />
acte normative supuse aprobrii Guvernului. Totui, actul normativ nu conine <strong>de</strong>finiiile termenilor<br />
utilizai, care s clarifice sensul fiecrui concept folosit, ceea ce poate genera confuzii i poate<br />
conduce la o aplicare ineficient a acestuia;<br />
• Pân în anul 2002, când a intrat în vigoare Legea nr. 500/2002 privind finanele <strong>public</strong>e, nu<br />
au fost întocmite fundamentri financiare ale actelor normative cu influen asupra veniturilor<br />
bugetare, <strong>de</strong>i în Legea nr. 72/1996 privind finanele <strong>public</strong>e, care s-a aplicat pân în august 2002, s-<br />
a stipulat c, în cazul în care se fac propuneri <strong>de</strong> elaborare a unor acte normative a cror aplicare<br />
atrage micorarea veniturilor, iniiatorii au obligaia s prevad i mijloacele necesare acoperirii<br />
golului <strong>de</strong> venituri, <strong>de</strong>ci s efectueze o analiz financiar a propunerii respective;<br />
• Activitile <strong>de</strong> monitorizare, analiz i evaluare a facilitilor fiscale nu au fost organizate<br />
sistematic;<br />
• <strong>Raport</strong>area facilitilor fiscale se efectueaz în mod global, nepermiând i<strong>de</strong>ntificarea tipului<br />
<strong>de</strong> facilitate fiscal acordat;<br />
• Nu au fost efectuate estimri cu privire la costurile suportate <strong>de</strong> contribuabili sau costurile<br />
suplimentare generate în cadrul administraiei fiscale prin introducerea facilitilor fiscale;<br />
• Acordarea <strong>de</strong> faciliti fiscale, spre <strong>de</strong>osebire <strong>de</strong> subvenia direct, este greu <strong>de</strong> direcionat<br />
ctre un grup int, ceea ce poate conduce la un grad sczut <strong>de</strong> eficien al utilizrii acestora.<br />
b) Principalele constatri i concluzii specifice facilitilor fiscale acordate<br />
operatorilor economici <strong>de</strong>intori <strong>de</strong> certificate <strong>de</strong> investitor în zonele <strong>de</strong>favorizate<br />
• Facilitile fiscale au condus la stoparea <strong>de</strong>clinului social prin atragerea <strong>de</strong> investiii în zonele<br />
<strong>de</strong>favorizate i crearea <strong>de</strong> noi locuri <strong>de</strong> munc pentru persoanele disponibilizate;<br />
• Legislaia a cunoscut <strong>de</strong>se modificri, <strong>de</strong>terminate în prima faz (1998-2002) <strong>de</strong> dificultatea<br />
noutii domeniului(politica regional), care s-a concretizat în documentarea insuficient a actelor<br />
normative în faza <strong>de</strong> elaborare, iar ulterior datorit necesitii încadrrii României la condiiile impuse<br />
<strong>de</strong> negocierile pentru a<strong>de</strong>rarea la Uniunea European;<br />
• Modificrile legislative referitoare la eliminarea acordrii unor faciliti fiscale nu au avut la<br />
baz o analiz a eficienei acestora, o <strong>de</strong>scriere a motivelor care au generat abrogarea lor sau<br />
limitarea accesului la acestea i nu au fost legate <strong>de</strong> succesul sau eecul acordrii lor;<br />
• Nu a existat o corelare între obiectivele urmrite, mijloacele <strong>de</strong> monitorizare i indicatorii <strong>de</strong><br />
msurare. În gestionarea zonelor <strong>de</strong>favorizate a fost implicat un numr ridicat <strong>de</strong> instituii i<br />
organisme, fapt care a condus la existena unor baze <strong>de</strong> date diferite din punct <strong>de</strong> ve<strong>de</strong>re al<br />
coninutului;<br />
224
• Eliminarea gradual a facilitilor fiscale a condus la diminuarea ritmului <strong>de</strong> realizare <strong>de</strong> noi<br />
investiii i la reducerea locurilor <strong>de</strong> munc nou create în zonele <strong>de</strong>favorizate.<br />
c) Principalele recomandri<br />
Elaborarea unei strategii pe termen mediu i lung privind acordarea <strong>de</strong> faciliti fiscale i<br />
stabilirea obiectivelor generale i specifice care s fie însoite <strong>de</strong> indicatori <strong>de</strong> performan<br />
msurabili;<br />
Efectuarea <strong>de</strong> documentri i analize anterioare elaborrii actelor normative, prin care se<br />
propune introducerea unei faciliti fiscale i completarea „fiei” prevzut <strong>de</strong> HG nr.<br />
1361/<strong>2006</strong>, în scopul creterii transparenei fiscale;<br />
Stabilirea clar din faza <strong>de</strong> elaborare a actului normativ, a competenelor <strong>de</strong> reglementare,<br />
autorizare, implementare, control, monitorizare i raportare a fiecrei faciliti fiscale, <strong>de</strong> ctre<br />
un numr cât mai restrâns <strong>de</strong> autoriti ale statului, pentru a se evita suprapunerea<br />
controalelor i dublarea/multiplicarea bazelor <strong>de</strong> date, monitorizarea dup criterii diferite;<br />
Stabilirea unui circuit formal al documentelor, care s asigure colaborarea diverselor structuri<br />
organizatorice (direcii i servicii <strong>de</strong> specialitate) din cadrul fiecrei instituii <strong>public</strong>e, cu<br />
competene în domeniul facilitilor fiscale, în condiii <strong>de</strong> eficien;<br />
Elaborarea unor formulare <strong>de</strong> raportare înc din faza <strong>de</strong> iniiere a actului normativ, care s<br />
asigure transparena veniturilor la care s-a renunat prin acordarea facilitii fiscale;<br />
Evaluarea i analiza periodic a efectelor generate <strong>de</strong> acordarea facilitilor fiscale;<br />
I<strong>de</strong>ntificarea unor meto<strong>de</strong> <strong>de</strong> analiz a efectelor facilitilor fiscale, astfel încât s permit<br />
comparaia dintre costurile generate <strong>de</strong> acestea, în întregul proces <strong>de</strong> gestionare <strong>de</strong> la iniierea<br />
actului normativ i pân la raportare i monitorizare i beneficiile rezultate din acordarea<br />
acestora. Calculul eficienei economice a unei faciliti fiscale s reprezinte etapa<br />
premergtoare modificrii actului normativ, care o reglementeaz.<br />
225
IV.C. - Alte aciuni <strong>de</strong> audit<br />
IV.C.1. Modul <strong>de</strong> înlturarea a efectelor inundaiilor care au avut loc pe teritoriul<br />
României, în perioada anilor 2005 – <strong>2006</strong><br />
Auditul a avut ca obiectiv general analiza modului <strong>de</strong> aciune a autoritilor centrale i locale,<br />
în ve<strong>de</strong>rea înlturrii efectelor inundaiilor ce au avut loc în România în perioada anilor 2005 i <strong>2006</strong><br />
i prevenirea producerii unor calamiti asemntoare, precum i a modului <strong>de</strong> utilizare a fondurilor<br />
alocate cu aceast <strong>de</strong>stinaie <strong>de</strong> la bugetul <strong>de</strong> stat, inclusiv din credite externe.<br />
Auditul a urmrit dac banii <strong>public</strong>i au fost „bine cheltuii”, realizând o analiz privind:<br />
- elaborarea, <strong>de</strong>rularea i monitorizarea programelor privind înlturarea efectelor inundaiilor<br />
din localitile i zonele ju<strong>de</strong>elor afectate <strong>de</strong> inundaii i prevenirea repetrii acestora,<br />
sustenabilitatea programelor prin resurse financiare i materiale;<br />
- achiziionarea, în conformitate cu preve<strong>de</strong>rile legale, a lucrrilor i produselor aferente<br />
programelor privind înlturarea efectelor inundaiilor;<br />
- <strong>de</strong>contarea lucrrilor efectuate la obiectivele din zonele afectate;<br />
- recepia lucrrilor efectuate i a bunurilor achiziionate potrivit programelor aprobate, precum<br />
i evi<strong>de</strong>nierea obiectivelor cuprinse în programele <strong>de</strong> înlturare a efectelor inundaiilor.<br />
Ca urmare, prin obiectivele fixate, misiunea <strong>de</strong> audit a avut în ve<strong>de</strong>re modul în care entitile<br />
auditate au acionat i procedat la constatarea, dimensionarea i evaluarea pagubelor provocate <strong>de</strong><br />
inundaii, respectiv elaborarea, implementarea i monitorizarea programelor <strong>de</strong> înlturare a efectelor<br />
acestora, urmrindu-se dac fondurile alocate au fost cheltuite eficient.<br />
a) Obiectivele specifice ale auditului<br />
1. Dimensionarea i evaluarea pagubelor provocate <strong>de</strong> inundaii;<br />
2. Asigurarea i alocarea fondurilor în ve<strong>de</strong>rea înlturrii efectelor inundaiilor;<br />
3. Implementarea msurilor privind înlturarea efectelor inundaiilor i prevenirea altor<br />
calamiti;<br />
4. Recepia lucrrilor efectuate i a bunurilor achiziionate pentru realizarea obiectivelor;<br />
reflectarea în patrimoniu;<br />
5. <strong>Raport</strong>area obiectivelor realizate;<br />
6. Percepia general privind rezultatele msurilor întreprinse pentru înlturarea efectelor<br />
inundaiilor.<br />
b) Principalele recomandri formulate entitilor auditate<br />
b.1. Recomandrile formulate ca urmare a auditului efectuat în domeniul consolidriireconstruciei<br />
<strong>de</strong> locuine cu fonduri alocate prin bugetul Ministerului Transportului, Construciilor i<br />
Turismului (actual Ministerul Dezvoltrii, Lucrrilor Publice i Locuinelor) i Ageniei Naionale pentru<br />
Locuine<br />
b.1.1. Recomandri pentru Ministerul Dezvoltrii, Lucrrilor Publice i Locuinelor<br />
În cazul cofinanrii în anul 2005, <strong>de</strong> ctre Ministerul Transporturilor, Construciilor i<br />
Turismului, a unor aciuni ale autoritilor administraiei <strong>public</strong>e locale privind reconstruirea/repararea<br />
unor case <strong>de</strong> locuit din zonele în care s-au produs calamiti naturale, în cursul anului 2005, conform<br />
Hotrârii Guvernului nr. 1065/2005 i Hotrârii Guvernului nr. 1250/2005:<br />
Inventarierea i înregistrarea <strong>de</strong>conturilor justificative la nivelul ministerului conform<br />
preve<strong>de</strong>rilor H.G. nr. 1065/2005.<br />
Verificarea, clarificarea i luarea msurilor în conformitate cu preve<strong>de</strong>rile legale, în<br />
situaiile în care au fost aprobate i virate sume în baza unor <strong>de</strong>conturi justificative ale autoritilor<br />
<strong>public</strong>e locale, care:<br />
226
− se refereau la contracte i facturi anterioare <strong>public</strong>rii în Monitorul Oficial a Hotrârii<br />
<strong>de</strong> Guvern la care se refer;<br />
− nu au fost vizate <strong>de</strong> prefecii ju<strong>de</strong>elor respective;<br />
− nu sunt completate <strong>de</strong> ctre autoritile locale cu toate datele solicitate prin formularul<br />
<strong>de</strong> Decont justificativ menionat în Anexa 2 la H.G. nr. 1065/2005;<br />
− aveau precizate <strong>de</strong> ctre Consiliile locale, la coloana „Tip aciune”, achiziia <strong>de</strong><br />
materiale, în cazul unor localiti din ju<strong>de</strong>e care nu aveau alocate, prin H.G. nr.<br />
1065/2005, sume pentru achiziia <strong>de</strong> materiale, ci doar prin Ordinul comun al<br />
ministrului transporturilor, construciilor i turismului i al ministrului administraiei i<br />
internelor nr. 1668/991/24.10.2005, prin care a fost aprobat Lista <strong>de</strong> repartizare a<br />
sumelor <strong>de</strong>stinate cofinanrii aciunilor autoritilor administraiei <strong>public</strong>e locale privind<br />
reconstruirea/repararea unor case <strong>de</strong> locuit din zonele în care s-au produs calamiti<br />
naturale în lunile iulie-august 2005;<br />
− menionau <strong>de</strong>contarea, din sumele alocate prin H.G. 1065/2005, a unor servicii<br />
prestate direct <strong>de</strong> primrii.<br />
Verificarea, clarificarea i luarea masurilor în conformitate cu preve<strong>de</strong>rile legale în situaia în care:<br />
− au fost aprobate i virate sume în baza unor Note <strong>de</strong> fundamentare care precizeaz<br />
alte numere <strong>de</strong> înregistrare ale Deconturilor justificative la autoritile <strong>public</strong>e locale,<br />
<strong>de</strong>cât cele anexate;<br />
− unele Note <strong>de</strong> fundamentare prezint corecturi ale sumelor iniial înscrise în acestea.<br />
Asigurarea concordanei între preve<strong>de</strong>rile legale i ordinele <strong>de</strong> ministru emise în baza<br />
respectivelor preve<strong>de</strong>ri legale.<br />
Stabilirea unor criterii i indicatori tehnico-economici <strong>de</strong> natur s conduc la o<br />
apreciere unitar <strong>de</strong> ctre autoritile locale a gradului <strong>de</strong> execuie al locuinelor astfel încât<br />
informaiile obinute prin raportrile efectuate s corespund realitii.<br />
Stabilirea i luarea unor msuri în cazul constatrii unor eventuale diferene între datele<br />
raportate <strong>de</strong> autoritile locale i situaia real (materiale neutilizate etc.), evitând astfel <strong>de</strong>gradarea<br />
materialelor primite prin neutilizarea lor la timp.<br />
Dispunerea unor activiti <strong>de</strong> audit, prin care s se verifice modul în care au fost<br />
respectate clauzele contractuale din contractele încheiate între primrii i unitile <strong>de</strong> construcii.<br />
La fundamentarea fondurilor ce urmeaz a fi aprobate prin hotrâri <strong>de</strong> Guvern, în ve<strong>de</strong>rea<br />
asigurrii cu materiale <strong>de</strong> construcii, s se aib în ve<strong>de</strong>re i resursele locale.<br />
Inventarierea obiectivelor cu risc <strong>de</strong> distrugere în cazul unor viitoare inundaii i luarea<br />
<strong>de</strong> msuri, dup caz, pentru reconstrucia acestora pe alte amplasamente.<br />
În cazul materialelor repartizate pentru reconstrucia/consolidarea caselor afectate <strong>de</strong><br />
inundaii i a locuinelor reconstruite prin intermediul Ministerului Transporturilor, Construciilor i<br />
Turismului/ Agenia Naional pentru Locuine:<br />
I<strong>de</strong>ntificarea surselor <strong>de</strong> acoperire a necesarului <strong>de</strong> fonduri pentru finalizarea<br />
obiectivelor în curs <strong>de</strong> execuie (la care fondurile alocate au fost insuficiente);<br />
Organizarea în colaborare cu Ministerul Internelor i Reformei Administrative, a unui<br />
sistem <strong>de</strong> control i monitorizare a repartiiei i utilizrii materialelor <strong>de</strong> construcie alocate; solicitarea<br />
<strong>de</strong> ctre Ministerul Dezvoltrii Lucrrilor Publice i Locuinelor, a efecturii <strong>de</strong> ctre instituia<br />
prefectului din ju<strong>de</strong>ele afectate, a unei operaiuni <strong>de</strong> inventariere, care s permit în final<br />
cunoaterea situaiei privind:<br />
− materialele rmase în gestiunea primriilor sau primite în plus, în ve<strong>de</strong>rea redistribuirii;<br />
− locuinele finalizate (reconstruite/consolidate) cu materiale <strong>de</strong> construcii achiziionate<br />
prin intermediul Ageniei Naionale pentru Locuine;<br />
Dispunerea <strong>de</strong> msuri pentru auditarea <strong>de</strong> ctre Compartimentul <strong>de</strong> audit intern din<br />
cadrul Ministerul Dezvoltrii Lucrrilor Publice i Locuinelor a modului <strong>de</strong> utilizare a fondurilor<br />
<strong>de</strong>stinate înlturrii efectelor inundaiilor;<br />
Mediatizarea, în ve<strong>de</strong>rea întiinrii persoanelor afectate <strong>de</strong> inundaii, a preve<strong>de</strong>rilor<br />
legale privind scutirea <strong>de</strong> la plata taxelor (pentru avize i autorizaii necesare: <strong>de</strong>sfiinrii construciei,<br />
construirii i/sau reabilitrii construciei, radierii, modificrii i înscrierii în crile funciare, avizelor <strong>de</strong><br />
amplasament, avizelor tehnice <strong>de</strong> racordare <strong>de</strong> ctre operatorul <strong>de</strong> energie electric etc.);<br />
227
Elaborarea împreun cu Ministerul Internelor i Reformei Administrative i Ministerul<br />
Mediului i Dezvoltrii Durabile, a unor proceduri i a unor documente <strong>de</strong> lucru care s poat fi<br />
aplicate i urmrite, privind sarcinile i responsabilitile concrete ale comitetelor pentru<br />
dimensionarea i evaluarea pagubelor provocate <strong>de</strong> calamiti;<br />
În cazul unor calamiti viitoare, solicitarea <strong>de</strong> ctre Ministerul Dezvoltrii Lucrrilor<br />
Publice i Locuinelor (în calitate <strong>de</strong> ordonator principal <strong>de</strong> credite) <strong>de</strong> la instituia prefectului din<br />
ju<strong>de</strong>ele afectate a urmtoarelor:<br />
− situaia sumelor ce pot fi asigurate din bugetele locale pentru înlturarea calamitilor<br />
naturale;<br />
− situaia sumelor din bugetele locale ce pot fi asigurate ca ajutoare sociale familiilor<br />
<strong>de</strong>favorizate din punct <strong>de</strong> ve<strong>de</strong>re social, în ve<strong>de</strong>rea acoperirii costurilor lucrrilor <strong>de</strong><br />
refacere a locuinelor afectate <strong>de</strong> inundaii, fr <strong>de</strong> care materialele repartizate prin<br />
Agenia Naional pentru Locuine nu pot fi utilizate pentru realizarea construciilor;<br />
− listele cu donaiile i sponsorizrile primite <strong>de</strong> ctre autoritile locale, în scopul evitrii<br />
repartizrii <strong>de</strong> materiale <strong>de</strong> construcii prin Agenia Naional pentru Locuine acelorai<br />
familii care au primit aceste donaii i sponsorizri;<br />
− situaia materialelor refolosibile rezultate din imobilele <strong>de</strong>teriorate.<br />
Analiza posibilitii i oportunitii finanrii i executrii directe <strong>de</strong> ctre autoritile<br />
locale a caselor afectate <strong>de</strong> inundaii i repartizarea direct acestora a sumelor necesare realizrii<br />
obiectivelor, în baza unor reglementri legale (în scopul evitrii unor costuri suplimentare i a unui<br />
flux mare <strong>de</strong> raportri, informri sau posibile necorelri între autoritile <strong>de</strong> la nivel central i local,<br />
creterii operativitii aciunilor întreprinse, întririi rspun<strong>de</strong>rii i controlului);<br />
Analizarea posibilitilor <strong>de</strong> asigurare a unui management unitar al forelor i<br />
mijloacelor implicate, o colaborare mai strâns între organele la nivel central i organele locale în<br />
realizarea msurilor privind înlturarea efectelor inundaiilor i întrirea disciplinei financiare în<br />
gestionarea banului <strong>public</strong>;<br />
Luarea msurilor care se impun în ve<strong>de</strong>rea asigurrii unui flux <strong>de</strong> informaii fluent între<br />
autoritile locale (primrii, prefecturi, consilii ju<strong>de</strong>ene) i cele centrale (Ministerul Dezvoltrii<br />
Lucrrilor Publice i Locuinelor - Agenia Naional pentru Locuine);<br />
Elaborarea unui set <strong>de</strong> propuneri concrete pentru armonizarea actelor normative privind<br />
atribuiile ce revin autoritilor locale i centrale implicate (care s asigure stabilirea i <strong>de</strong>limitarea<br />
clar a responsabilitilor la nivelul fiecrei entiti, precum i stabilirea <strong>de</strong> sanciuni care pot fi<br />
aplicate în cazul neimplicrii acestora sau în cazul unui management <strong>de</strong>ficitar);<br />
Elaborarea unor propuneri în ve<strong>de</strong>rea modificrii i completrii actelor normative privind<br />
modul <strong>de</strong> înlturare a efectelor calamitilor naturale, cu preve<strong>de</strong>ri exprese, privind rspun<strong>de</strong>rea<br />
sinistrailor în cazul înstrinrii, <strong>de</strong> ctre acetia, a materialelor primite din fonduri bugetare i<br />
obligaia acestora <strong>de</strong> restituire a materialelor/contravalorii acestora în cazul nerespectrii <strong>de</strong>stinaiei<br />
lor iniiale. De asemenea, s se precizeze cui îi revine calitatea procesual <strong>de</strong> a aciona în ju<strong>de</strong>cat<br />
persoanele în culp (Agenia Naional pentru Locuine în calitate <strong>de</strong> achizitor al materialelor <strong>de</strong><br />
construcie, sau primria care le-a preluat în gestiune în ve<strong>de</strong>rea distribuirii ctre sinistrai, având în<br />
ve<strong>de</strong>re faptul c, unele aciuni introduse <strong>de</strong> primrii în instan au fost respinse pe motivul lipsei<br />
calitii procesuale a acestora);<br />
Inclu<strong>de</strong>rea în cadrul protocoalelor (conveniilor) încheiate între Ministerul Dezvoltrii<br />
Lucrrilor Publice i Locuinelor - Agenia Naional pentru Locuine i respectiv instituia prefectuluiconsiliul<br />
ju<strong>de</strong>ean-consiliile locale, a unor sanciuni i msuri clare în cazul nerespectrii clauzelor<br />
acestora <strong>de</strong> ctre prile semnatare;<br />
Pentru evitarea pe viitor a expirrii termenului <strong>de</strong> garanie al materialelor repartizate i<br />
în consecin risipa fondurilor alocate, s se analizeze posibilitatea ca sinistraii s poat beneficia <strong>de</strong><br />
materialele <strong>de</strong> construcii doar la momentul când acestea pot fi utilizate pentru realizarea<br />
construciilor.<br />
b.1.2. Recomandri pentru Agenia Naional pentru Locuine<br />
Completarea bazei <strong>de</strong> date a Ageniei Naionale pentru Locuine cu informaii<br />
referitoare la societile existente în domeniul construciilor privind: situaia financiar a ofertantului,<br />
capacitatea tehnic i <strong>de</strong> personal, experiena pentru realizarea lucrrilor, modul cum au rspuns<br />
solicitrilor <strong>de</strong> urgen anterioare;<br />
228
Solicitarea i analizarea minuioas a tuturor documentelor din care s rezulte<br />
posibilitile financiare, economice i tehnice ale ofertanilor, în ve<strong>de</strong>rea încheierii contractelor <strong>de</strong><br />
achiziie a materialelor <strong>de</strong> construcii <strong>de</strong>stinate reconstruciei/consolidrii caselor afectate <strong>de</strong><br />
inundaii;<br />
Consultarea bazei <strong>de</strong> date <strong>de</strong> pe site-ul Ministerului Economiei i Finanelor în ve<strong>de</strong>rea<br />
obinerii <strong>de</strong> informaii cu privire la capacitatea financiar a societilor ofertante (furnizoare <strong>de</strong><br />
materiale <strong>de</strong> construcii, antreprenori);<br />
La achiziia i repartizarea materialelor pentru casele afectate ce necesit consolidri, s<br />
se in seama <strong>de</strong> tipul materialelor din care a fost construit locuina iniial;<br />
Dispunerea <strong>de</strong> msuri în ve<strong>de</strong>rea minimizrii costurilor fr a compromite realizarea în<br />
bune condiii a obiectivelor, urmrindu-se în acelai timp ca raportul dintre rezultatele obinute i<br />
resursele utilizate s fie favorabil;<br />
Formularea unor propuneri ctre minister, în ve<strong>de</strong>rea dispunerii <strong>de</strong> msuri în cazul<br />
nerespectrii preve<strong>de</strong>rilor protocoalelor încheiate între Ministerul Transporturilor Construciilor i<br />
Turismului - Agenia Naional pentru Locuine, i respectiv instituia prefectului-consiliul ju<strong>de</strong>eanconsiliile<br />
locale, privind modul <strong>de</strong> repartizare i punere în oper a materialelor <strong>de</strong> construcii cu plata<br />
<strong>de</strong> la bugetul <strong>de</strong> stat pentru reconstrucia/consolidarea locuinelor;<br />
Înaintarea unor propuneri ctre minister, privind modificarea i completarea actelor<br />
normative cu privire la calamiti, cu preve<strong>de</strong>ri exprese, privind rspun<strong>de</strong>rea sinistrailor în cazul<br />
înstrinrii materialelor primite din fonduri bugetare i obligaia acestora <strong>de</strong> restituire a contravalorii<br />
lor în cazul nerespectrii <strong>de</strong>stinaiei iniiale;<br />
Formularea unor propuneri ctre minister, pentru armonizarea actelor normative privind<br />
atribuiile ce revin pe <strong>de</strong> o parte autoritilor locale i pe <strong>de</strong> alt parte autoritilor centrale (minister,<br />
ANL) în scopul eliminrii unor confuzii i paralelisme ce pot genera disfuncionaliti în gestionarea<br />
situaiilor <strong>de</strong> criz i responsabilizarea clar a entitilor implicate;<br />
Implicarea Ageniei Naionale pentru Locuine pentru asigurarea unui management<br />
unitar al forelor i mijloacelor atrase; o colaborare mai strâns între organele <strong>de</strong> la nivel central i<br />
organele locale în realizarea msurilor privind înlturarea efectelor inundaiilor;<br />
Analizarea posibilitii ca sinistraii s-i poat achiziiona materialele <strong>de</strong> construcii doar<br />
la momentul când acestea pot fi utilizate la realizarea construciilor, pentru evitarea pe viitor a<br />
expirrii termenului <strong>de</strong> garanie al materialelor repartizate i în consecin risipirea fondurilor alocate;<br />
Elaborarea unor norme care s prevad rspun<strong>de</strong>rea membrilor comisiei <strong>de</strong> recepie în<br />
ceea ce privete calitatea i realitatea informaiilor cuprinse în procesele verbale <strong>de</strong> recepie la<br />
terminarea lucrrilor, cât i în procesele verbale <strong>de</strong> recepie final;<br />
Creterea exigenelor în implicarea Ageniei Naionale pentru Locuine i Inspectoratului<br />
<strong>de</strong> Stat în Construcii în urmrirea calitii lucrrilor <strong>de</strong> construcii contractate;<br />
Evaluarea temeinic a modului <strong>de</strong> comportare în timp a lucrrilor al cror termen <strong>de</strong><br />
garanie expir, în ve<strong>de</strong>rea remedierii eventualelor nereguli, înainte <strong>de</strong> eliberarea garaniei <strong>de</strong> bun<br />
execuie;<br />
Luarea msurilor ce se impun pentru remedierea eventualelor <strong>de</strong>ficiene, care s<br />
permit întocmirea tuturor proceselor verbale <strong>de</strong> recepie la terminarea lucrrilor, precum i<br />
semnarea protocoalelor <strong>de</strong> predare-primire între Agenia Naional pentru Locuine i primrii, i<br />
repartizarea fr întârziere a caselor reconstruite ctre sinistrai;<br />
Creterea interesului manifestat <strong>de</strong> entitate în a cunoate punctul <strong>de</strong> ve<strong>de</strong>re al<br />
sinistrailor privind modul i calitatea lucrrilor executate, precum i în soluionarea sesizrilor<br />
înregistrate;<br />
Dispunerea <strong>de</strong> msuri pentru auditarea modului <strong>de</strong> utilizare a fondurilor <strong>de</strong>stinate<br />
înlturrii efectelor inundaiilor <strong>de</strong> ctre compartimentul <strong>de</strong> audit intern din cadrul Ageniei Naionale<br />
pentru Locuine, urmrindu-se i:<br />
− Suplimentarea posturilor Biroului <strong>de</strong> audit <strong>public</strong> intern, inclusiv cu posturi în domeniul<br />
tehnic, în ve<strong>de</strong>rea emiterii unei opinii calificate;<br />
− I<strong>de</strong>ntificarea i evaluarea riscurilor asociate activitilor ageniei, în funcie <strong>de</strong> care s<br />
se stabileasc misiunile <strong>de</strong> audit, conform Legii nr. 672/2002 privind auditul <strong>public</strong><br />
intern;<br />
− Elaborarea proiectelor planurilor <strong>de</strong> audit <strong>public</strong> intern i supunerea spre aprobare<br />
conducerii;<br />
229
− Elaborarea fielor <strong>de</strong> urmrire a implementrii recomandrilor i monitorizarea<br />
acestora;<br />
− Elaborarea unui program <strong>de</strong> perfecionare a pregtirii profesionale a angajailor<br />
biroului;<br />
− Întocmirea <strong>de</strong> rapoarte periodice asupra modului <strong>de</strong> aducere la în<strong>de</strong>plinire a misiunilor<br />
<strong>de</strong> audit;<br />
− Elaborarea <strong>de</strong> norme specifice <strong>de</strong> organizare i <strong>de</strong>sfurare a controlului financiar<br />
preventiv i altor controale pentru activitile cu caracter <strong>de</strong> excepie asemntoare<br />
„programului <strong>de</strong> combatere a efectelor inundaiilor din perioada 2005-<strong>2006</strong>”.<br />
b.1.3. Recomandri pentru autoritile locale<br />
Implicarea instituiei prefectului în ve<strong>de</strong>rea atragerii cu prioritate a unor specialiti cu<br />
pregtire în domeniu, în cadrul comitetelor constituite la nivelul localitilor afectate <strong>de</strong> inundaii, în<br />
procesul <strong>de</strong> dimensionare i evaluare a pagubelor;<br />
Centralizarea rapoartelor i situaiilor privind pagubele provocate <strong>de</strong> inundaii i<br />
transmiterea lor la nivelul instituiilor centrale implicate în înlturarea efectelor inundaiilor, periodic i<br />
pe total an;<br />
<strong>Raport</strong>area privind pagubele provocate <strong>de</strong> calamiti s se fac în mod centralizat <strong>de</strong><br />
ctre comisii <strong>de</strong> specialitate, pentru a se evita atât transmiterea unor situaii provizorii sau eronate,<br />
cât i risipa <strong>de</strong> fonduri <strong>public</strong>e;<br />
Constituirea <strong>de</strong> comisii pentru efectuarea <strong>de</strong> anchete sociale la nivelul unitilor<br />
administrativ-teritoriale, acolo un<strong>de</strong> este cazul;<br />
Urmrirea încadrrii corecte a caselor, în funcie <strong>de</strong> gradul <strong>de</strong> <strong>de</strong>gradare, în categoria<br />
reconstrucie/consolidare/avariere i evitarea revenirilor la situaiile iniiale transmise la nivel central;<br />
Actualizarea pagubelor provocate <strong>de</strong> inundaii, inând cont <strong>de</strong> efectele produse în timp;<br />
Înaintarea situaiilor privind pagubele constatate, în timp oportun i în mod centralizat,<br />
înainte <strong>de</strong> fundamentarea sumelor solicitate <strong>de</strong> la bugetul <strong>de</strong> stat;<br />
Vizarea listelor privind pagubele constatate în ju<strong>de</strong> <strong>de</strong> ctre instituia prefectului,<br />
autoritatea care coordoneaz activitatea <strong>de</strong> reconstrucie/consolidare a caselor afectate <strong>de</strong><br />
calamiti;<br />
Efectuarea <strong>de</strong> verificri ulterioare, <strong>de</strong> ctre alte organe externe, a pagubelor raportate<br />
<strong>de</strong> autoritile locale;<br />
Implicarea autoritilor locale în alocarea unor fonduri din bugetul propriu, în<br />
completarea celor <strong>de</strong> la bugetul <strong>de</strong> stat cu aceast <strong>de</strong>stinaie, care s asigure refacerea obiectivelor<br />
afectate, i/sau dup caz, acordarea <strong>de</strong> ajutoare persoanelor sinistrate;<br />
I<strong>de</strong>ntificarea i atragerea i a altor surse bneti existente pe plan local (donaii,<br />
sponsorizri etc.) în ve<strong>de</strong>rea înlturrii rapi<strong>de</strong> a efectelor inundaiilor i pentru a se diminua<br />
presiunea asupra bugetului <strong>de</strong> stat; centralizarea i transmiterea la Ministerul Dezvoltrii Lucrrilor<br />
Publice i Locuinelor – Agenia Naional pentru Locuine a listelor cu donaiile i sponsorizrile<br />
primite <strong>de</strong> ctre autoritile locale, în scopul evitrii repartizrii <strong>de</strong> materiale <strong>de</strong> construcii prin<br />
Agenia Naional pentru Locuine acelorai familii care au primit aceste donaii i sponsorizri;<br />
I<strong>de</strong>ntificarea surselor <strong>de</strong> acoperire a sumelor necesare pentru acordarea unor<br />
ajutoare financiare familiilor <strong>de</strong>favorizate din punct <strong>de</strong> ve<strong>de</strong>re social (persoane în vârst, fr resurse<br />
financiare, inapte <strong>de</strong> munc) în ve<strong>de</strong>rea acoperirii costurilor lucrrilor <strong>de</strong> refacere a locuinelor<br />
afectate <strong>de</strong> inundaii, fr <strong>de</strong> care materialele repartizate nu pot fi puse în oper;<br />
I<strong>de</strong>ntificarea surselor <strong>de</strong> acoperire a necesarului <strong>de</strong> fonduri pentru finalizarea obiectivelor<br />
în curs <strong>de</strong> execuie (la care fondurile alocate au fost insuficiente);<br />
Organizarea unui sistem <strong>de</strong> control i monitorizare a repartiiei i utilizrii materialelor<br />
<strong>de</strong> construcie alocate;<br />
Transmiterea la Ministerul Dezvoltrii Lucrrilor Publice i Locuinelor - Agenia Naional<br />
pentru Locuine a situaiilor cu materialele refolosibile rezultate din imobilele <strong>de</strong>teriorate;<br />
Transmiterea la nivel central a situaiei cu materialele rmase în gestiunea primriilor sau<br />
primite în plus, în ve<strong>de</strong>rea redistribuirii ctre alte locaii;<br />
Implicarea instituiei prefectului în distribuirea materialelor <strong>de</strong> construcii ctre sinistrai<br />
în timp util i luarea msurilor pentru execuia i finalizarea locuinelor afectate <strong>de</strong> inundaii înainte <strong>de</strong><br />
începerea sezonului nefavorabil lucrrilor <strong>de</strong> construcii;<br />
230
Organizarea predrii, <strong>de</strong> ctre primrii, a materialelor <strong>de</strong> construcii <strong>de</strong>stinate sinistrailor<br />
pe faze <strong>de</strong> execuie a lucrrilor <strong>de</strong> reconstruire/consolidare;<br />
Urmrirea punerii în oper a materialelor <strong>de</strong> construcii repartizate i luarea msurilor<br />
care se impun în cazul schimbrii <strong>de</strong>stinaiei pentru care au fost alocate; constituirea unor comisii<br />
care s evalueze cantitile <strong>de</strong> materiale utilizate la realizarea locuinelor, cele rmase sau cele care<br />
lipsesc (caz în care s se dispun msuri pentru recuperarea pagubelor);<br />
Întocmirea <strong>de</strong> urgen a hrilor <strong>de</strong> risc la nivelul localitilor i introducerea acestora în<br />
Planurile <strong>de</strong> Urbanism General, fapt ce ar permite i<strong>de</strong>ntificarea zonelor potenial inundabile din cadrul<br />
fiecrui ju<strong>de</strong> i gestionarea cu eficien a situaiilor <strong>de</strong> urgen. Acestea trebuie avute în ve<strong>de</strong>re la<br />
eliberarea autorizaiilor <strong>de</strong> construcii, pentru preîntâmpinarea altor <strong>de</strong>zastre generate <strong>de</strong> calamiti;<br />
I<strong>de</strong>ntificarea caselor ce necesit strmutare, precum i a noilor locaii pe care se vor<br />
reconstrui locuinele, <strong>de</strong> ctre consiliul ju<strong>de</strong>ean i consiliile locale, pe baza propunerilor formulate <strong>de</strong><br />
ctre o comisie <strong>de</strong> specialiti în domeniu;<br />
Asigurarea unui management unitar al forelor i mijloacelor implicate; o colaborare mai<br />
strâns între organele <strong>de</strong> la nivel central i organele locale în realizarea msurilor privind înlturarea<br />
efectelor inundaiilor;<br />
Mobilizarea organelor <strong>de</strong> <strong>de</strong>cizie locale (instituia prefectului, Comitetul pentru Situaii<br />
<strong>de</strong> Urgen, consiliul ju<strong>de</strong>ean) în asigurarea fluxului <strong>de</strong> informaii dintre autoritile locale (primrii) i<br />
cele centrale (Ministerul Dezvoltrii Lucrrilor Publice i Locuinelor - Agenia Naional pentru<br />
Locuine) i informarea operativ asupra situaiei din ju<strong>de</strong>;<br />
Respectarea preve<strong>de</strong>rilor protocoalelor (conveniilor), încheiate între Ministerul<br />
Dezvoltrii Lucrrilor Publice i Locuinelor - Agenia Naional pentru Locuine i respectiv instituia<br />
prefectului-consiliul ju<strong>de</strong>ean - consiliile locale, privind modul <strong>de</strong> repartizare i punere în oper a<br />
materialelor <strong>de</strong> construcii cu plata <strong>de</strong> la bugetul <strong>de</strong> stat pentru reconstrucia/consolidarea locuinelor.<br />
De asemenea, completarea protocoalelor cu preve<strong>de</strong>ri privind msurile ce trebuiesc luate în cazul<br />
nerespectrii <strong>de</strong> ctre pri a condiiilor stipulate în acestea.<br />
Stabilirea unor msuri la nivelul autoritilor locale pentru reîmpdurirea zonelor cu<br />
potenial inundabil cauzat <strong>de</strong> <strong>de</strong>fririle masive;<br />
Elaborarea unor programe pentru informarea i contientizarea cetenilor asupra<br />
importanei aciunilor <strong>de</strong> protejare a mediului;<br />
Urgentarea refacerii caselor afectate <strong>de</strong> calamiti, având în ve<strong>de</strong>re <strong>de</strong>gradarea fizic<br />
a unor materiale, precum: ciment, var, cherestea, crmid;<br />
Iniierea <strong>de</strong> ctre instituia prefectului (cea responsabil cu coordonarea msurilor<br />
pentru înlturarea efectelor inundaiilor) a msurilor necesare finalizrii într-un termen cât mai scurt a<br />
aciunilor pentru refacerea locuinelor afectate, pentru care au fost repartizate materiale <strong>de</strong> construcii<br />
achiziionate centralizat prin Agenia Naional pentru Locuine;<br />
Evaluarea temeinic a modului <strong>de</strong> comportare în timp a lucrrilor la casele<br />
reconstruite, a cror termen <strong>de</strong> garanie expir, în ve<strong>de</strong>rea remedierii eventualelor nereguli, înainte<br />
<strong>de</strong> eliberarea garaniei <strong>de</strong> bun execuie;<br />
Efectuarea unei analize privind evi<strong>de</strong>nierea în patrimoniul consiliilor locale a bunurilor<br />
primite indiferent <strong>de</strong> sursa <strong>de</strong> provenien (Agenia Naional pentru Locuine; donaii, sponsorizri<br />
etc.) i evi<strong>de</strong>nierea în contabilitate a acestora;<br />
Întocmirea, pentru locuinele reconstruite cu materiale primite prin Agenia Naional<br />
pentru Locuine, a proceselor-verbale <strong>de</strong> recepie la terminarea lucrrilor i a proceselor-verbale<br />
<strong>de</strong> predare-primire ctre beneficiarii finali, aa cum preve<strong>de</strong> H.G. nr. 273/2004 <strong>de</strong> aprobare a<br />
Regulamentului <strong>de</strong> recepie a lucrrilor <strong>de</strong> construcii i instalaii aferente acestora i O.U.G. nr. 68/<strong>2006</strong><br />
privind unele msuri pentru <strong>de</strong>zvoltarea activitii în domeniul construciilor;<br />
Constituirea în timp util a comisiilor <strong>de</strong> recepie la terminarea lucrrilor;<br />
Semnarea proceselor verbale <strong>de</strong> predare-primire a materialelor, <strong>de</strong> ctre toate<br />
persoanele responsabile (Agenia Naional pentru Locuine, furnizor, autoriti locale);<br />
Inventarierea <strong>de</strong> ctre consiliile locale a imobilelor aflate în zonele vulnerabile sau a celor<br />
fr autorizaii <strong>de</strong> construcii;<br />
Emiterea, în condiiile legii, <strong>de</strong> ctre autoritatea local, pentru toi proprietarii caselor<br />
distruse (constatate <strong>de</strong> ctre organele abilitate), a avizelor i autorizaiilor necesare <strong>de</strong>sfiinrii,<br />
construirii i reabilitrii caselor din zonele calamitate;<br />
Înregistrarea locuinelor reconstruite în Registrul nominal unic;<br />
Demolarea caselor distruse i scoaterea lor din registrele <strong>de</strong> evi<strong>de</strong>n ale primriilor;<br />
231
Asigurarea locuinelor pentru daune provocate <strong>de</strong> calamiti naturale <strong>de</strong> ctre<br />
beneficiarii imobilelor reconstruite;<br />
Eliberarea titlurilor <strong>de</strong> proprietate individuale pentru suprafeele <strong>de</strong> teren pe care au<br />
fost construite casele <strong>de</strong> ctre Agenia Naional pentru Locuine i <strong>de</strong>schi<strong>de</strong>rea rolurilor în ve<strong>de</strong>rea<br />
impunerii;<br />
Reglementarea situaiei juridice a terenurilor puse la dispoziie sinistrailor, din<br />
patrimoniul <strong>public</strong> sau privat al primriilor, prin hotrâri ale consiliilor locale;<br />
Mediatizarea <strong>de</strong> ctre autoriti, în ve<strong>de</strong>rea întiinrii persoanelor afectate <strong>de</strong> inundaii, a<br />
preve<strong>de</strong>rilor legale privind scutirea <strong>de</strong> la plata taxelor (pentru avize i autorizaii necesare: <strong>de</strong>sfiinrii<br />
construciei, construirii i/sau reabilitrii construciei, radierii, modificrii i înscrierii în crile funciare,<br />
avizelor <strong>de</strong> amplasament, avizelor tehnice <strong>de</strong> racordare <strong>de</strong> ctre operatorul <strong>de</strong> energie electric etc.);<br />
Stabilirea <strong>de</strong> sanciuni clare pentru sinistraii care au beneficiat <strong>de</strong> ajutor din partea<br />
statului i care nu l-au utilizat strict în scopul pentru care a fost acordat;<br />
Cuprin<strong>de</strong>rea în programele <strong>de</strong> audit intern, la nivelul instituiei prefectului din ju<strong>de</strong>ele<br />
calamitate, a aciunii <strong>de</strong> verificare a fondurilor materiale/bneti alocate <strong>de</strong> la buget pentru<br />
înlturarea efectelor calamitilor naturale;<br />
Stabilirea unor criterii care s permit o raportare unitar <strong>de</strong> ctre autoritile locale a<br />
datelor privind locuinele finalizate;<br />
<strong>Raport</strong>area la Ministerul Dezvoltrii Lucrrilor Publice i Locuinelor i Agenia Naional<br />
pentru Locuine, periodic i la sfâritul anului, a datelor privind locuinele finalizate<br />
(reconstruite/consolidate) cu materiale <strong>de</strong> construcii achiziionate prin intermediul acestora;<br />
Vizarea <strong>de</strong> ctre Instituia Prefectului, a rapoartelor întocmite <strong>de</strong> primrii privind locuinele<br />
finalizate, conform preve<strong>de</strong>rilor Conveniei încheiat între Ministerul Transporturilor, Construciilor i<br />
Turismului - Agenia Naional pentru Locuine pe <strong>de</strong> o parte, i instituia prefectului - consiliul<br />
ju<strong>de</strong>ean - consiliul local pe <strong>de</strong> alt parte;<br />
Creterea interesului manifestat <strong>de</strong> autoritile locale în a cunoate punctul <strong>de</strong> ve<strong>de</strong>re<br />
al sinistrailor privind modul i calitatea lucrrilor executate, precum i în soluionarea sesizrilor<br />
înregistrate;<br />
Preocuparea permanent a autoritilor, implicate în procesul <strong>de</strong> reconstrucie a caselor<br />
afectate <strong>de</strong> inundaii, în ve<strong>de</strong>rea dispunerii <strong>de</strong> msuri pentru remedierea <strong>de</strong>ficienelor constatate în<br />
execuia lucrrilor i a rezolvrii urgente a situaiei locative a sinistrailor;<br />
Informarea beneficiarilor imobilelor reconstruite cu privire la preve<strong>de</strong>rile O.U.G. nr. 68/<strong>2006</strong><br />
privind unele msuri pentru <strong>de</strong>zvoltarea activitii în domeniul construciilor <strong>de</strong>spre clauzele restrictive<br />
asupra unei eventuale vânzri a imobilelor menionate.<br />
b.2. Recomandrile formulate ca urmare a auditului efectuat în domeniul activitii <strong>de</strong><br />
refacere a structurii feroviare i rutiere aflate în administrarea Ministerului Transporturilor,<br />
Construciilor i Turismului (actual Ministerul Transporturilor), precum i în gestionarea Companiei<br />
Naionale <strong>de</strong> Ci Ferate „C.F.R” S.A. i a Companiei Naionale <strong>de</strong> Autostrzi i Drumuri Naionale din<br />
România S.A.<br />
b.2.1. Recomandri formulate Ministerului Transporturilor<br />
Dispunerea efecturii unei analize aprofundate a tuturor datelor prezentate i raportate<br />
Guvernului României, <strong>de</strong> ctre companii, referitoare la înlturarea efectelor inundaiilor i, dup caz,<br />
luarea msurilor corespunztoare;<br />
Analiza în <strong>de</strong>taliu, împreun cu companiile, a cauzelor reale care au <strong>de</strong>terminat situaia<br />
prelungirii pe parcursul mai multor ani a duratei necesare înlturrii efectelor inundaiilor din anii 2005<br />
i <strong>2006</strong> i, dup caz, dispunerea msurilor care se impun; analiza implicaiilor socio-economice i <strong>de</strong><br />
alt natur ale meninerii circulaiei pe rute <strong>de</strong>viate din cauza unor sectoare afectate <strong>de</strong> inundaii;<br />
Analiza oportunitii i necesitii atragerii i a altor surse <strong>de</strong> finanare, inclusiv din<br />
fonduri europene, pentru intervenii în cazul producerii calamitilor (altele <strong>de</strong>cât cele din “Fondul <strong>de</strong><br />
rezerv bugetar la dispoziia Guvernului” i “Fondul <strong>de</strong> intervenie la dispoziia Guvernului”) i<br />
efectuarea lucrrilor <strong>de</strong>finitive la lucrrile începute în regim <strong>de</strong> urgen, astfel încât, s se previn<br />
amplificarea pagubelor în situaia producerii <strong>de</strong> noi calamiti naturale, respectiv inundaii;<br />
Programarea i <strong>de</strong>sfurarea <strong>de</strong> misiuni <strong>de</strong> audit i control intern inclusiv pentru<br />
aciuni <strong>de</strong> înlturare a efectelor calamitilor i în<strong>de</strong>osebi privind modul <strong>de</strong> cheltuire a banului <strong>public</strong>,<br />
232
astfel încât, în situaii <strong>de</strong> urgen sau <strong>de</strong> necesitate, s existe certitudinea c sunt respectate<br />
preve<strong>de</strong>rile legale în domeniu, iar sumele alocate <strong>de</strong> la bugetul <strong>de</strong> stat sunt cheltuite cu eficien;<br />
Revizuirea preve<strong>de</strong>rilor din Normele privind fundamentarea, acordarea i justificarea<br />
sumelor primite <strong>de</strong> la bugetul <strong>de</strong> stat pentru unele activiti <strong>de</strong>sfurate <strong>de</strong> ageni economici <strong>de</strong> sub<br />
autoritatea Ministerului Transporturilor Construciilor i Turismului, aprobate prin Ordinul comun al<br />
Ministerului Finanelor Publice - Ministerul Transporturilor Construciilor i Turismului nr. 504-<br />
501/2005, în scopul reglementrii unitare, pentru toate companiile beneficiare <strong>de</strong> subvenii <strong>de</strong> la<br />
bugetul <strong>de</strong> stat, a modului <strong>de</strong> avizare <strong>de</strong> ctre Ministerul Economiei i Finanelor a documentului<br />
„Nota <strong>de</strong> fundamentare i justificare a subveniilor / transferurilor primite <strong>de</strong> la bugetul <strong>de</strong> stat<br />
pentru....la data <strong>de</strong>...”;<br />
Asigurarea unei fundamentri cât mai riguroase a preve<strong>de</strong>rilor bugetare care s fie<br />
avut în ve<strong>de</strong>re <strong>de</strong> ctre minister cu ocazia înaintrii unor proiecte <strong>de</strong> acte normative privind<br />
finanarea activitii <strong>de</strong> întreinere curent i reparaii a drumurilor, aflate în administrarea<br />
companiilor, prin preve<strong>de</strong>rea unor articole distincte aferente activitii <strong>de</strong> prevenie i respectiv <strong>de</strong><br />
înlturare a efectelor calamitilor naturale; implicarea mai activ a companiilor în aciunea <strong>de</strong><br />
elaborare a notelor <strong>de</strong> fundamentare a actelor normative, astfel încât aceast aciune s fie fcut cu<br />
o mai mare acuratee i rigurozitate i pentru evitarea unor ambiguiti i a unor eventuale interpretri<br />
subiective în aplicarea normelor legale;<br />
Solicitarea elaborrii <strong>de</strong> ctre companii a unor programe complexe prin care s fie<br />
asigurat unitatea <strong>de</strong> aciune a autoritilor <strong>public</strong>e centrale i locale implicate în aciunea <strong>de</strong><br />
prevenire i înlturare a efectelor inundaiilor;<br />
Coordonarea elaborrii <strong>de</strong> ctre companii a unor norme/regulamente/proceduri<br />
standard ale cror preve<strong>de</strong>ri s fie aplicate întocmai în situaii <strong>de</strong> urgen sau <strong>de</strong> necesitate;<br />
Elaborarea unui proiect <strong>de</strong> act normativ unitar care s înglobeze i s armonizeze<br />
toate preve<strong>de</strong>rile legale referitoare la intervenia în situaii <strong>de</strong> urgen în cazul unor calamiti care ar<br />
putea afecta infrastructura <strong>de</strong> transport a României;<br />
Efectuarea <strong>de</strong> <strong>de</strong>mersuri la Autoritatea Naional pentru Reglementarea i Monitorizarea<br />
Achiziiilor Publice în ve<strong>de</strong>rea analizrii i clarificrii sensului exact al sintagmei „perioad normal” la<br />
care fac trimitere preve<strong>de</strong>rile legale în vigoare i, dup caz, iniierii unor propuneri <strong>de</strong> îmbuntire a<br />
actualelor reglementri, astfel încât termenele i condiiile <strong>de</strong> aplicare a procedurii <strong>de</strong> achiziie prin<br />
încredinare direct (în situaii <strong>de</strong> urgen sau <strong>de</strong> necesitate) s fie cât mai clare.<br />
b.2.2. Recomandri formulate Companiei Naionale <strong>de</strong> Ci Ferate „C.F.R.”- S.A.<br />
Dispunerea efecturii unei analize minuioase a tuturor datelor prezentate i raportate<br />
<strong>de</strong> companie referitoare la înlturarea efectelor inundaiilor asupra infrastructurii feroviare i, dup<br />
caz, luarea msurilor corespunztoare.<br />
Elaborarea la nivelul C.N.C.F. “C.F.R.”-S.A a unor proceduri clare i unitare sau norme<br />
<strong>de</strong> lucru care s reglementeze modul <strong>de</strong> fundamentare, acordare i justificare a sumelor primite <strong>de</strong> la<br />
bugetul <strong>de</strong> stat pentru înlturarea efectelor provocate <strong>de</strong> calamiti în toate etapele (constatare;<br />
evaluare; <strong>de</strong>terminarea mrimii fondurilor necesare aciunilor <strong>de</strong> restabilire a strii <strong>de</strong> normalitate;<br />
alocare i utilizare fonduri; achiziie; <strong>de</strong>rulare; recepie; urmrire în exploatare; evi<strong>de</strong>niere în<br />
patrimoniu; raportare; asigurare bunuri; modaliti <strong>de</strong> control intern a activitilor respective .a.);<br />
Inventarierea punctelor aflate în gradul I <strong>de</strong> pericol (stabilind <strong>de</strong> la caz la caz lucrrile<br />
necesare pentru protecia acestora) i cuprin<strong>de</strong>rea obiectivelor în programele pe termen scurt, mediu<br />
i lung <strong>de</strong> reabilitare a infrastructurii feroviare;<br />
Dispunerea efecturii unei analize privind: cauzele obiective i subiective care au<br />
<strong>de</strong>terminat trenarea finalizrii tuturor lucrrilor la obiectivele feroviare afectate <strong>de</strong> inundaii i dup<br />
caz, luarea msurilor corespunztoare pentru intrarea în legalitate i prevenirea repetrii efectelor<br />
cauzate <strong>de</strong> inundaii; implicaiile socio-economice i <strong>de</strong> alt natur ale meninerii circulaiei feroviare<br />
pe rute <strong>de</strong>viate din cauza unor sectoare afectate <strong>de</strong> inundaii;<br />
Implicarea mai activ a companiei prin solicitarea sa ctre minister <strong>de</strong> a fi cooptat în<br />
aciunea acestuia <strong>de</strong> elaborare a notelor <strong>de</strong> fundamentare a actelor normative în cauz, astfel încât<br />
aceast aciune s fie fcut cu o mai mare acuratee i rigurozitate în ceea ce privete preve<strong>de</strong>rea<br />
sumelor necesare pentru înlturarea efectelor inundaiilor, dar i pentru evitarea ambiguitilor i<br />
eventualelor interpretri subiective în aplicarea normelor legale;<br />
233
Analiza oportunitii i necesitii atragerii/constituirii i a altor surse <strong>de</strong> finanare (altele<br />
<strong>de</strong>cât cele din “Fondul <strong>de</strong> rezerv bugetar la dispoziia Guvernului” i “Fondul <strong>de</strong> intervenie la<br />
dispoziia Guvernului”), inclusiv din fonduri europene, pentru intervenii în cazul producerii<br />
calamitilor în domeniul feroviar;<br />
Necesitatea susinerii cu resurse financiare a lucrrilor ulterioare celor executate în<br />
regim <strong>de</strong> urgen (efectuate în ve<strong>de</strong>rea <strong>de</strong>finitivrii acestora), astfel încât s se previn amplificarea<br />
pagubelor în situaia producerii <strong>de</strong> noi calamiti naturale;<br />
Elaborarea unor programe complexe prin care s fie asigurat unitatea <strong>de</strong> aciune a<br />
autoritilor <strong>public</strong>e centrale i locale implicate în aciunea <strong>de</strong> prevenire i înlturare a efectelor<br />
inundaiilor;<br />
Elaborarea <strong>de</strong> norme/regulamente prin ale cror preve<strong>de</strong>ri, s se preîntâmpine i s se<br />
corecteze tentaia unor ofertani <strong>de</strong> a profita <strong>de</strong> caracterul urgent al nevoii <strong>de</strong> înlturare a efectelor<br />
produse <strong>de</strong> inundaii;<br />
Entitatea auditat, împreun cu Ministerul Transporturilor, s efectueze <strong>de</strong>mersuri la<br />
Autoritatea Naional pentru Reglementarea i Monitorizarea Achiziiilor Publice pentru analizarea<br />
înelesului exact al sintagmei <strong>de</strong> „perioad normal” la care fac trimitere preve<strong>de</strong>rile legale în vigoare<br />
i, dup caz, s se iniieze propuneri <strong>de</strong> modificare a actualelor reglementri, astfel încât termenele<br />
i condiiile <strong>de</strong> aplicare a procedurii <strong>de</strong> achiziie prin încredinare direct (în situaii <strong>de</strong> urgen sau <strong>de</strong><br />
necesitate) s fie cât mai clare;<br />
Entitatea auditat s programeze i s <strong>de</strong>sfoare misiuni <strong>de</strong> audit i control intern<br />
inclusiv pentru aciuni <strong>de</strong> înlturare a efectelor calamitilor i în<strong>de</strong>osebi privind modul <strong>de</strong> cheltuire a<br />
banului <strong>public</strong>, astfel încât în situaii <strong>de</strong> urgen sau <strong>de</strong> necesitate s existe certitudinea c sunt<br />
respectate preve<strong>de</strong>rile legale în domeniu, iar sumele alocate <strong>de</strong> la bugetul <strong>de</strong> stat sunt cheltuite cu<br />
eficien;<br />
Entitatea auditat s dispun analiza modului <strong>de</strong> respectare a clauzelor<br />
contractuale i dup caz, s întreprind msuri legale corespunztoare, urmrind inclusiv calcularea<br />
i încasarea penalitilor <strong>de</strong> întârziere, constituirea garaniei <strong>de</strong> bun execuie, precum i asigurarea<br />
lucrrilor contractate, o atenie <strong>de</strong>osebit urmând a se acorda perioa<strong>de</strong>i <strong>de</strong> postgaranie, precum i<br />
analizei situaiei proiectelor elaborate, dar care nu au fost înc aplicate pentru realizarea lucrrilor<br />
necesare înlturrii efectelor inundaiilor;<br />
Dispunerea <strong>de</strong> msuri pentru evi<strong>de</strong>nierea în analitice distincte ale contului curent <strong>de</strong><br />
disponibil i ale conturilor corespon<strong>de</strong>nte, a sumelor alocate <strong>de</strong> la bugetul statului pentru înlturarea<br />
efectelor inundaiilor, conform reglementrilor legale.<br />
b.2.3. Recomandri formulate Companiei Naionale <strong>de</strong> Autostrzi i Drumuri Naionale<br />
din România S.A.<br />
Revizuirea/actualizarea Instruciunilor Ageniei Naionale a Drumurilor (AND) nr. 567/2002<br />
privind modul <strong>de</strong> intervenie în cazul <strong>de</strong>zastrelor produse <strong>de</strong> fenomene meteorologice periculoase;<br />
Participarea reprezentanilor CNADNR i ai Direciilor Regionale <strong>de</strong> Drumuri i<br />
Poduri(DRDP)/SDN- urilor din subordine la stabilirea i estimarea/evaluarea pagubelor (atât cantitativ<br />
cât i valoric), produse <strong>de</strong> calamiti. Sensibilizarea Inspectoratului pentru Situaii <strong>de</strong> Urgen ce<br />
funcioneaz la nivel <strong>de</strong> ju<strong>de</strong>, astfel încât acesta s <strong>de</strong>in o serie <strong>de</strong> informaii privind: potenialul<br />
infrastructurii <strong>de</strong> drumuri i asigurarea funcionrii acesteia în condiii <strong>de</strong> <strong>de</strong>zastre, sursele <strong>de</strong> risc<br />
existente în ju<strong>de</strong> care pot pune în pericol viaa cetenilor, bunurile materiale <strong>public</strong>e i private,<br />
valorile <strong>de</strong> patrimoniu i arhivistice i, nu în ultimul rând, mediul înconjurtor;<br />
Dispunerea efecturii unei analize aprofundate a tuturor datelor prezentate i raportate<br />
Guvernului României, <strong>de</strong> ctre companie, referitoare la înlturarea efectelor inundaiilor din anul<br />
2005 i pe primul trimestru din anul <strong>2006</strong>, asupra infrastructurii rutiere i, dup caz, luarea msurilor<br />
corespunztoare;<br />
Elaborarea unor norme/criterii/proceduri standard, care s fie aplicabile aciunilor în<br />
situaii <strong>de</strong> urgen sau <strong>de</strong> necesitate;<br />
Efectuarea <strong>de</strong> analize a implicaiilor economico-sociale i <strong>de</strong> alt natur privind<br />
meninerea unor trasee pe rute ocolitoare, în cazul afectrii rutelor directe <strong>de</strong> ctre calamiti<br />
naturale;<br />
Analiza în <strong>de</strong>taliu, împreun cu Ministerul Transporturilor, a cauzelor reale care au<br />
<strong>de</strong>terminat situaia prelungirii pe parcursul a mai multor ani a duratei necesare înlturrii efectelor<br />
234
inundaiilor din anii 2005 i <strong>2006</strong> i, dup caz, dispunerea msurilor care se impun. Asigurarea<br />
condiiilor necesare pentru finalizarea execuiei tuturor lucrrilor la obiectivele afectate <strong>de</strong> inundaii i<br />
gsirea în acest sens a surselor <strong>de</strong> finanare, potrivit legii. Inventarierea lucrrilor rmase <strong>de</strong> finalizat<br />
(inclusiv a celor aflate în stadiul <strong>de</strong> proiectare) i preluarea acestora în programele cu finanare din<br />
fonduri externe (BDCE, BIRD, BERD, BEI II – III etc.), astfel încât s se confere maxim siguran<br />
circulaiei pe drumurile <strong>public</strong>e, prin finalizarea lucrrilor aferente;<br />
Efectuarea <strong>de</strong>mersurilor din timp la organele competente pentru ca alocarea/repartizarea<br />
fondurilor necesare înlturrii efectelor inundaiilor s fie realizat în timp oportun, în ceea ce privete<br />
contractarea serviciilor i executarea lucrrilor la termen i <strong>de</strong> bun calitate;<br />
Asigurarea unei fundamentri cât mai riguroase a preve<strong>de</strong>rilor bugetare care s fie avute<br />
în ve<strong>de</strong>re <strong>de</strong> ctre minister cu ocazia înaintrii unor proiecte <strong>de</strong> acte normative privind finanarea<br />
activitii <strong>de</strong> întreinere curent i reparaii a drumurilor aflate în administrarea companiei, prin<br />
preve<strong>de</strong>rea unor articole distincte aferente activitii <strong>de</strong> prevenie i respectiv <strong>de</strong> înlturare a efectelor<br />
calamitilor naturale;<br />
Luarea <strong>de</strong> msuri în ve<strong>de</strong>rea respectrii preve<strong>de</strong>rilor legale referitoare la achiziiile <strong>public</strong>e<br />
(atât in cazul situaiilor <strong>de</strong> urgen sau <strong>de</strong> necesitate cât i în cazul lucrrilor ulterioare ce urmeaz a<br />
se efectua dup perioada imediat/normal/necesar la care fac referire actele normative);<br />
Programarea i efectuarea <strong>de</strong> aciuni <strong>de</strong> audit i control intern asupra modului <strong>de</strong> utilizare<br />
i cheltuire a banului <strong>public</strong> (inclusiv a fondurilor externe) pentru înlturarea efectelor calamitilor<br />
naturale asupra infrastructurii rutiere aflate în administrarea companiei;<br />
Negocierea i implicit contractarea <strong>de</strong> ctre conducerile CNADNR -S.A. i/sau DRDP-urile<br />
din subordine a unei perioa<strong>de</strong> <strong>de</strong> post-garanie cât mai favorabil entitii care achiziioneaz servicii<br />
i lucrri necesare înlturrii efectelor inundaiilor;<br />
Analiza eficienei efectelor operaiunii <strong>de</strong> externalizare a unor servicii i activiti, i funcie<br />
<strong>de</strong> rezultatul obinut, dispunerea <strong>de</strong> msuri legale;<br />
Constituirea la nivelul entitii auditate a unei baze proprii <strong>de</strong> date, informatizate,<br />
referitoare la preurile i tarifele curente pe pia i evoluia acestora în domeniul materialelor <strong>de</strong><br />
construcii, a prestaiilor cu utilaje tehnologice, respectiv a prestaiilor <strong>de</strong> transport .a., care s<br />
confere o asigurare rezonabil c valoarea serviciilor i lucrrilor contractate este valoarea <strong>de</strong> pia a<br />
acestora; consultarea, dup caz, a bazei <strong>de</strong> date constituit la nivelul ANRMAP, organism <strong>de</strong> stat<br />
specializat în reglementarea i monitorizarea achiziiilor <strong>public</strong>e;<br />
Efectuarea <strong>de</strong> ctre conducerea companiei a diligenelor legale la Ministerul<br />
Transporturilor i la Ministerul Economiei i Finanelor în ve<strong>de</strong>rea clarificrii problemelor legate <strong>de</strong><br />
calculul, evi<strong>de</strong>nierea, virarea, înregistrarea i raportarea TVA;<br />
Gsirea soluiilor legale pentru stabilizarea personalului <strong>de</strong> conducere i <strong>de</strong> execuie din<br />
cadrul companiei i al subunitilor acesteia în ve<strong>de</strong>rea asigurrii continuitii activitii i a unui<br />
management performant;<br />
Urgentarea aprobrii, <strong>de</strong> ctre organul <strong>de</strong> conducere a companiei, a Regulamentului <strong>de</strong><br />
organizare i funcionare, actualizat;<br />
Efectuarea <strong>de</strong> propuneri ctre Ministerul Transporturilor în ve<strong>de</strong>rea elaborrii unui proiect<br />
<strong>de</strong> act normativ unitar, care s înglobeze i s armonizeze toate preve<strong>de</strong>rile legale existente,<br />
referitoare la intervenia în situaii <strong>de</strong> urgen în cazul unor calamiti care ar putea afecta<br />
infrastructura <strong>de</strong> transport a României.<br />
b.3. Recomandri formulate ca urmare a auditului efectuat în domeniul reconstruciei/<br />
consolidrii construciilor hidrotehnice aflate în administrarea Ministerului Mediului i Gospodririi<br />
Apelor (actual Ministerul Mediului i Dezvoltrii Durabile), precum i în gestionarea Administraiei<br />
Naionale Apele Române<br />
b.3.1. Recomandri formulate pentru Ministerului Mediului i Dezvoltrii Durabile<br />
Referitor la inexistena hrilor <strong>de</strong> risc la inundaii<br />
Gsirea unor modaliti <strong>de</strong> lucru care s asigure o mai bun colaborare i cooperare cu<br />
organele administraiei <strong>public</strong>e locale i agenii economici locali, pentru:<br />
Reactualizarea strategiei pentru gestionarea fenomenelor <strong>de</strong> viitur, care s ofere cadrul<br />
pentru investiii <strong>de</strong> anvergur, <strong>de</strong>zvoltarea msurilor <strong>de</strong> protecie local împotriva inundaiilor i<br />
planuri <strong>de</strong> rspuns, în special pentru oraele mari i centrele economice importante;<br />
235
Acordarea consultanei <strong>de</strong> specialitate autoritilor <strong>public</strong>e locale pentru elaborarea<br />
hrilor <strong>de</strong> risc natural i <strong>de</strong> hazard.<br />
Referitor la evaluarea i dimensionarea pagubelor produse <strong>de</strong> inundaii<br />
Stabilirea <strong>de</strong> soluii, împreun cu celelalte instituii implicate, pentru cuantificarea cât mai<br />
rezonabil a efectelor calamitilor, astfel încât sumele solicitate i alocate <strong>de</strong> la bugetul <strong>de</strong> stat<br />
i/sau din alte surse pentru înlturarea efectelor calamitilor s reflecte cât mai fi<strong>de</strong>l realitatea la<br />
nivelul fiecrui <strong>de</strong>intor <strong>de</strong> construcii hidrotehnice, distinct pe fiecare eveniment natural produs;<br />
Dispunerea iniierii unor proceduri standard care s prevad modul concret <strong>de</strong><br />
<strong>de</strong>terminare a pagubelor produse <strong>de</strong> inundaii, evi<strong>de</strong>nierea, raportarea i reflectarea acestora în<br />
patrimoniul <strong>public</strong> al statului, precum i scurtarea duratei procesului normativ/legislativ în situaii <strong>de</strong><br />
urgen sau necesitate, pentru accesarea în timp cât mai scurt a fondurilor necesare înlturrii<br />
efectelor calamitilor;<br />
Studiile <strong>de</strong> fezabilitate pentru reabilitarea obiectivelor hidrotehnice întocmite în anii<br />
anteriori i pentru care au fost pltite sume importante, s fie reanalizate i s se stabileasc<br />
oportunitatea finanrii lucrrilor i gsirea în acest sens a sumelor necesare.<br />
Referitor la asigurarea i alocarea fondurilor în ve<strong>de</strong>rea înlturrii efectelor inundaiilor<br />
Emiterea unor proceduri standard pentru a se evita pe cât posibil subiectivismul în<br />
ierarhizarea prioritilor privind alocarea i repartizarea fondurilor pe obiectivele afectate <strong>de</strong> inundaii,<br />
precum i pentru stabilirea unor criterii în baza crora s fie realizat alegerea prestatorilor <strong>de</strong><br />
servicii, furnizorilor <strong>de</strong> materiale i executanilor <strong>de</strong> lucrri <strong>de</strong> construcii <strong>public</strong>e pentru “realizarea în<br />
regim <strong>de</strong> urgen a lucrrilor <strong>de</strong> investiii”;<br />
Elaborarea notelor <strong>de</strong> fundamentare a proiectelor <strong>de</strong> hotrâri <strong>de</strong> Guvern, s aib în<br />
ve<strong>de</strong>re, pe cât posibil, propunerea distinct <strong>de</strong> sume pe fiecare eveniment natural petrecut i, dup<br />
caz, distinct pentru lucrri <strong>de</strong> înlturare a efectelor calamitilor în cauz (în situaia alocrii sumelor<br />
din Fondul <strong>de</strong> intervenie la dispoziia Guvernului) fa <strong>de</strong> cele <strong>de</strong> prevenire (având finanare prin fila<br />
<strong>de</strong> buget anual sau alte surse), astfel încât, s fie cunoscut suma în limita creia se pot angaja<br />
servicii i lucrri prin aplicarea procedurii <strong>de</strong> negociere fr <strong>public</strong>area prealabil a unui anun <strong>de</strong><br />
participare;<br />
Luarea <strong>de</strong> msuri care s asigure absorbia <strong>de</strong> fonduri interne i externe pentru<br />
constituirea necesarului <strong>de</strong> stocuri <strong>de</strong> aprare împotriva inundaiilor la nivelul normativelor în<br />
domeniu.<br />
Referitor la implementarea msurilor privind înlturarea efectelor inundaiilor i<br />
prevenirea altor calamiti<br />
Analizarea tuturor situaiilor <strong>de</strong> negociere cu o singur surs i negociere fr <strong>public</strong>are<br />
prealabil i, în funcie <strong>de</strong> constatri, inclusiv perioada normal/imediat/necesar prevzut <strong>de</strong> lege,<br />
luarea msurilor care se impun;<br />
Elaborarea unor norme, reguli sau proceduri standard pentru aplicarea negocierii cu sau<br />
fr <strong>public</strong>are prealabil <strong>de</strong> anun, în ve<strong>de</strong>rea prestabilirii unor criterii privind încredinarea direct i<br />
a unor reguli privind modul unitar <strong>de</strong> prezentare a ofertelor, limitele acceptabile ale preurilor<br />
<strong>de</strong>terminate <strong>de</strong> practici anterioare, condiiile specifice ale fiecrei zone <strong>de</strong> lucru i condiiile<br />
suplimentare <strong>de</strong> calitate i <strong>de</strong> protecia mediului, susinute <strong>de</strong> documentele <strong>de</strong> eligibilitate prevzute<br />
<strong>de</strong> legislaia în vigoare privind achiziiile <strong>public</strong>e.<br />
Referitor la respectarea preve<strong>de</strong>rilor legale în solicitarea, alocarea, administrarea i<br />
utilizarea resursele financiare i materiale<br />
Analizarea respectrii clauzelor contractuale i eficiena serviciilor prestate prin<br />
externalizarea unor activiti i, în urma analizei, dispunerea msurilor legale, inclusiv în ce privete<br />
recuperarea eventualelor prejudicii i îmbuntirea acestei activiti;<br />
Luarea msurilor <strong>de</strong> în<strong>de</strong>plinire a funciei <strong>de</strong> control i monitorizare a activitii în general<br />
i a celei privind înlturarea i prevenirea efectelor inundaiilor în special, prin organizarea<br />
compartimentului <strong>de</strong> audit intern la nivelul instituiei i direciilor teritoriale <strong>de</strong> ape.<br />
236
Referitor la reflectarea în patrimoniu i raportarea obiectivelor realizate<br />
S se dispun msuri <strong>de</strong> inventariere i evaluare/reevaluare a tuturor bunurilor aparinând<br />
domeniului <strong>public</strong> al statului aflate în gestionarea Administraiei Naionale Apele Române (ANAR),<br />
astfel încât, în conformitate cu preve<strong>de</strong>rile Legii contabilitii nr. 82/1991 actualizat i inând cont <strong>de</strong><br />
preve<strong>de</strong>rile O.G. nr. 3/2005 pentru modificarea O.G. nr. 81/2003 privind reevaluarea i amortizarea<br />
activelor fixe aflate în patrimoniul instituiilor <strong>public</strong>e, datele înregistrate în evi<strong>de</strong>nele ANAR i<br />
raportate <strong>de</strong> acesta s reflecte realitatea bunurilor care alctuiesc domeniul <strong>public</strong> al statului (fizic i<br />
valoric).<br />
b.3.2. Recomandri formulate Administraiei Naionale Apele Române<br />
Referitor la inexistena hrilor <strong>de</strong> risc la inundaii<br />
Gsirea unor modaliti <strong>de</strong> lucru care s asigure o mai bun colaborare i cooperare cu<br />
organele administraiei <strong>public</strong>e locale i agenii economici locali, pentru:<br />
Reactualizarea strategiei pentru gestionarea fenomenelor <strong>de</strong> viitur, care s ofere cadrul<br />
pentru investiii <strong>de</strong> anvergur, <strong>de</strong>zvoltarea msurilor <strong>de</strong> protecie local împotriva inundaiilor i<br />
planuri <strong>de</strong> rspuns, în special pentru oraele mari i centrele economice importante;<br />
Implementarea msurilor i conceptelor strategiei naionale <strong>de</strong> management al riscului la<br />
inundaii i adaptarea acestora la specificul hidrografic;<br />
Implementarea cât mai rapid a sistemelor mo<strong>de</strong>rne <strong>de</strong> monitorizare, prevenire i<br />
alarmare, care ar duce la creterea eficienei în aciunea <strong>de</strong> gospodrire a apelor;<br />
Acordarea consultanei <strong>de</strong> specialitate autoritilor <strong>public</strong>e locale pentru elaborarea<br />
hrilor <strong>de</strong> risc natural i <strong>de</strong> hazard.<br />
Referitor la evaluarea i dimensionarea pagubelor produse <strong>de</strong> inundaii<br />
Stabilirea <strong>de</strong> soluii (împreun cu celelalte instituii implicate) pentru cuantificarea cât mai<br />
rezonabil a efectelor calamitilor, astfel încât sumele solicitate i alocate <strong>de</strong> la bugetul <strong>de</strong> stat<br />
i/sau din alte surse pentru înlturarea efectelor calamitilor s reflecte cât mai fi<strong>de</strong>l realitatea la<br />
nivelul fiecrui <strong>de</strong>intor <strong>de</strong> construcii hidrotehnice, distinct pe fiecare eveniment natural produs;<br />
S se proce<strong>de</strong>ze la <strong>de</strong>terminarea valorii <strong>de</strong> înregistrare în contabilitate aferente pagubei<br />
produse, în ve<strong>de</strong>rea diminurii corespunztoare a valorii activelor afectate <strong>de</strong> inundaii, pentru<br />
reflectarea realitii;<br />
Analizarea i reactualizarea punctelor critice din sistemul hidrotehnic în ve<strong>de</strong>rea<br />
fundamentrii solicitrilor <strong>de</strong> fonduri din bugetul <strong>de</strong> stat sau alte surse, privind activitatea curent,<br />
urmând ca din fondurile <strong>de</strong> rezerv i <strong>de</strong> intervenie constituite la nivelul Guvernului s se propun<br />
numai efectuarea <strong>de</strong> lucrri strict necesare înlturrii efectelor inundaiilor într-o perioad imediat<br />
producerii acestora, conform legii;<br />
Iniierea i propunerea spre aprobare organului ierarhic competent a unor proceduri<br />
standard care s prevad modul concret <strong>de</strong> <strong>de</strong>terminare a pagubelor produse <strong>de</strong> inundaii,<br />
evi<strong>de</strong>nierea, raportarea i reflectarea acestora în patrimoniul <strong>public</strong> al statului, precum i scurtarea<br />
duratei procesului normativ/legislativ în situaii <strong>de</strong> urgen sau necesitate, pentru accesarea în timp<br />
cât mai scurt a fondurilor necesare înlturrii efectelor calamitilor;<br />
Studiile <strong>de</strong> fezabilitate pentru reabilitarea obiectivelor hidrotehnice, întocmite în anii<br />
anteriori i pentru care au fost pltite sume importante, s fie reanalizate i s se stabileasc<br />
oportunitatea finanrii lucrrilor i gsirea în acest sens a sumelor necesare;<br />
Organizarea unei evi<strong>de</strong>ne distincte a lucrrilor la obiectivele <strong>de</strong> investiii efectiv afectate<br />
<strong>de</strong> inundaii din anul bugetar respectiv fa <strong>de</strong> lucrrile din planul curent <strong>de</strong> investiii al instituiei (care<br />
trebuie s cuprind i lucrri aferente punctelor critice ce nu sunt efectul unor calamiti curente), pe<br />
surse <strong>de</strong> finanare. În acest mod se poate cunoate efortul bugetar pentru înlturarea pagubelor<br />
efectiv create <strong>de</strong> calamiti, separat <strong>de</strong> cheltuielile activitii curente <strong>de</strong> întreinere i prevenie.<br />
Referitor la asigurarea i alocarea fondurilor în ve<strong>de</strong>rea înlturrii efectelor inundaiilor<br />
Emiterea unor proceduri standard pentru a se evita pe cât posibil subiectivismul în<br />
ierarhizarea prioritilor privind alocarea i repartizarea fondurilor pe obiectivele afectate <strong>de</strong> inundaii,<br />
precum i pentru stabilirea unor criterii în baza crora s fie realizat alegerea prestatorilor <strong>de</strong><br />
servicii, furnizorilor <strong>de</strong> materiale i executanilor <strong>de</strong> lucrri <strong>de</strong> construcii <strong>public</strong>e pentru “realizarea în<br />
regim <strong>de</strong> urgen a lucrrilor <strong>de</strong> investiii”;<br />
237
Etapizarea lucrrilor <strong>de</strong> înlturare, distinct <strong>de</strong> cele <strong>de</strong> prevenire a efectelor inundaiilor,<br />
funcie <strong>de</strong> volumul fondurilor alocate cu aceast <strong>de</strong>stinaie;<br />
Efectuarea diligenelor necesare pentru gsirea surselor <strong>de</strong> finanare, inclusiv prin<br />
accesarea fondurilor Comunitii Europene, în ce privete lucrrile la punctele critice i<strong>de</strong>ntificate care<br />
ar putea conduce la agravarea efectelor inundaiilor;<br />
Solicitarea forului tutelar ca, la elaborarea notelor <strong>de</strong> fundamentare a proiectelor <strong>de</strong><br />
hotrâri <strong>de</strong> Guvern, s aib în ve<strong>de</strong>re propunerea aprobrii <strong>de</strong> sume pe cât posibil aferente fiecrui<br />
eveniment natural petrecut i, dup caz, distinct pentru lucrri <strong>de</strong> înlturare a efectelor calamitilor în<br />
cauz (în situaia alocrii sumelor din Fondul <strong>de</strong> intervenie la dispoziia Guvernului) fa <strong>de</strong> cele <strong>de</strong><br />
prevenire (având finanare prin fila <strong>de</strong> buget anual sau alte surse), astfel încât, s fie cunoscut suma<br />
în limita creia se pot angaja servicii i lucrri prin aplicarea procedurii <strong>de</strong> negociere fr <strong>public</strong>area<br />
prealabil a unui anun <strong>de</strong> participare;<br />
Organizarea i inerea unei evi<strong>de</strong>ne analitice distincte a fondurilor alocate i lucrrilor<br />
efectuate pentru înlturarea efectelor calamitilor naturale fa <strong>de</strong> celelalte fonduri i lucrri ale<br />
activitii curente, inclusiv pentru cele <strong>de</strong> prevenire a efectelor inundaiilor;<br />
Solicitarea <strong>de</strong> ctre ANAR la ministerul tutelar ca, la momentul modificrii listelor <strong>de</strong><br />
investiii, cu ocazia alocrii <strong>de</strong> sume aferente înlturrii efectelor inundaiilor, acestea s fie<br />
evi<strong>de</strong>niate distinct fa <strong>de</strong> activitatea <strong>de</strong> baz;<br />
Organizarea activitii <strong>de</strong> aa manier încât, în eventualitatea producerii altor calamiti<br />
naturale, s-i permit utilizarea integral a tuturor fondurilor puse la dispoziie;<br />
Luarea <strong>de</strong> msuri care s asigure absorbia <strong>de</strong> fonduri interne i externe pentru<br />
constituirea necesarului <strong>de</strong> stocuri <strong>de</strong> aprare împotriva inundaiilor la nivelul normativelor în<br />
domeniu.<br />
Referitor la implementarea msurilor privind înlturarea efectelor inundaiilor i<br />
prevenirea altor calamiti<br />
S analizeze toate situaiile <strong>de</strong> negociere cu o singur surs i negociere fr <strong>public</strong>are<br />
prealabil i, în funcie <strong>de</strong> modul <strong>de</strong> încadrare în perioada normal/imediat/necesar prevzut <strong>de</strong><br />
lege, s ia msurile care se impun;<br />
În activitatea viitoare, în situaia <strong>de</strong>pirii perioa<strong>de</strong>i strict necesare la care fac trimitere<br />
actele normative în vigoare privind achiziiile <strong>public</strong>e, s organizeze i s efectueze achiziiile<br />
respectând întocmai reglementrile legale, iar dup caz, s semnaleze ierarhic la timp eventualele<br />
inadvertene între dispoziiile diferitelor acte normative, în ve<strong>de</strong>rea iniierii <strong>de</strong> ctre minister a<br />
armonizrii acestora;<br />
Alegerea uneia din procedurile care s asigure cerinele <strong>de</strong> transparen, competitivitate<br />
i eficien prevzute <strong>de</strong> lege, având în ve<strong>de</strong>re preve<strong>de</strong>rile O.U.G. nr. 34/<strong>2006</strong> privind atribuirea<br />
contractelor <strong>de</strong> achiziie <strong>public</strong>, a contractelor <strong>de</strong> concesiune <strong>de</strong> lucrri <strong>public</strong>e i a contractelor <strong>de</strong><br />
concesiune <strong>de</strong> servicii, coroborat cu H.G. nr. 925/<strong>2006</strong> pentru aprobarea normelor <strong>de</strong> aplicare a<br />
preve<strong>de</strong>rilor referitoare la atribuirea contractelor <strong>de</strong> achiziie <strong>public</strong> din O.U.G. nr. 34/<strong>2006</strong> privind<br />
atribuirea contractelor <strong>de</strong> achiziie <strong>public</strong>, a contractelor <strong>de</strong> concesiune <strong>de</strong> lucrri <strong>public</strong>e i a<br />
contractelor <strong>de</strong> concesiune <strong>de</strong> servicii, care preve<strong>de</strong> posibilitatea ca autoritatea contractant s invite<br />
la negociere “ori <strong>de</strong> câte ori este posibil” mai muli operatori economici i în situaiile aplicrii<br />
procedurii prin negociere fr anun prealabil <strong>de</strong> participare;<br />
Elaborarea unor norme, reguli sau proceduri standard pentru aplicarea negocierii cu sau<br />
fr <strong>public</strong>are prealabil <strong>de</strong> anun, în ve<strong>de</strong>rea prestabilirii unor criterii privind încredinarea direct i<br />
a unor reguli privind modul unitar <strong>de</strong> prezentare a ofertelor, limitele acceptabile ale preurilor<br />
<strong>de</strong>terminate <strong>de</strong> practici anterioare, condiiile specifice ale fiecrei zone <strong>de</strong> lucru i condiiile<br />
suplimentare <strong>de</strong> calitate i <strong>de</strong> protecia mediului, susinute <strong>de</strong> documentele <strong>de</strong> eligibilitate prevzute<br />
<strong>de</strong> legislaia în vigoare privind achiziiile <strong>public</strong>e.<br />
Referitor la respectarea clauzelor contractuale <strong>de</strong> realizare a obiectivelor <strong>de</strong> ctre<br />
executani, msuri luate în cazul nerespectrii acestora<br />
S se dispun msuri pentru analiza clauzelor contractelor (încheiate la nivelul<br />
administraiei i al direciilor <strong>de</strong> ape) i a modului <strong>de</strong> respectare a acestora, iar dup caz, s<br />
urmreasc intrarea în legalitate, inclusiv în ce privete plile efectuate în plus fa <strong>de</strong> valorile<br />
contractate, precum i constituirea garaniei <strong>de</strong> bun execuie a tuturor lucrrilor aferente înlturrii<br />
238
calamitilor naturale, astfel încât eventualele vicii ascunse s poat fi remediate pe cheltuiala<br />
constructorilor în perioada <strong>de</strong> pân la recepia final.<br />
Referitor la respectarea preve<strong>de</strong>rilor legale în solicitarea, alocarea, administrarea i<br />
utilizarea resursele financiare i materiale<br />
Solicitarea, <strong>de</strong> la direciile teritoriale <strong>de</strong> ape, a rapoartelor <strong>de</strong> audit privind modul <strong>de</strong><br />
înlturare a efectelor inundaiilor produse în anii 2005 i <strong>2006</strong>, întocmite la nivelul acestora <strong>de</strong> ctre<br />
camerele <strong>de</strong> conturi ju<strong>de</strong>ene, analizarea constatrilor i, dup caz, luarea msurilor<br />
corespunztoare care s asigure recuperarea prejudiciilor, actualizate la data încasrii;<br />
S se dispun direciilor teritoriale ca, dup analiza efectuat <strong>de</strong> ctre organele<br />
Ministerului Economiei i Finanelor, s se proce<strong>de</strong>ze la înregistrarea TVA exigibil, <strong>de</strong> recuperat i <strong>de</strong><br />
virat la bugetul <strong>de</strong> stat, potrivit legii;<br />
Desfurarea <strong>de</strong> aciuni <strong>de</strong> control privind înlturarea i prevenirea efectelor inundaiilor în<br />
special.<br />
Referitor la reflectarea în patrimoniu i raportarea obiectivelor realizate<br />
S se dispun msuri <strong>de</strong> inventariere i evaluare/reevaluare a tuturor bunurilor aparinând<br />
domeniului <strong>public</strong> al statului aflate în gestionarea ANAR, astfel încât, în conformitate cu preve<strong>de</strong>rile<br />
Legii contabilitii nr. 82/1991, re<strong>public</strong>at, cu modificrile i completrile ulterioare, i inând cont <strong>de</strong><br />
preve<strong>de</strong>rile O.G. nr. 3/2005 pentru modificarea O.G. nr. 81/2003 privind reevaluarea i amortizarea<br />
activelor fixe aflate în patrimoniul instituiilor <strong>public</strong>e, datele înregistrate în evi<strong>de</strong>nele ANAR i<br />
raportate s reflecte realitatea bunurilor care alctuiesc domeniul <strong>public</strong> al statului (fizic i valoric).<br />
IV.C.2. Auditul privind respectarea preve<strong>de</strong>rilor Conveniei referitoare la<br />
cooperarea pentru protecia i utilizarea durabil a fluviului Dunrea<br />
<br />
În Programul <strong>de</strong> control financiar pe anul 2007, aprobat <strong>de</strong> ctre Plenul Curii <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> prin<br />
Hotrârea nr. 25/25.04.2007, s-a prevzut aciunea <strong>de</strong> audit "Respectarea preve<strong>de</strong>rilor Conveniei<br />
privind cooperarea pentru protecia i utilizarea durabil a fluviului Dunrea (Convenia <strong>de</strong> la Sofia).<br />
Preve<strong>de</strong>rile legale pentru efectuarea acestui audit sunt stabilite prin art. 17, lit. g din Legea nr.<br />
94/1992, privind organizarea i funcionarea Curii <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> a României, re<strong>public</strong>at, cu modificrile<br />
i completrile ulterioare.<br />
Auditul s-a efectuat în ju<strong>de</strong>ele Brila, Clrai, Dolj, Galai, Giurgiu, Ialomia, Olt,<br />
Teleorman, i Tulcea la:<br />
a) Autoriti teritoriale competente în domeniul mediului:<br />
- Ageniile pentru protecia mediului din ju<strong>de</strong>ele riverane Dunrii (A.P.M.);<br />
- Sistemul <strong>de</strong> gospodrire a apelor (S.G.A.) din cadrul Direciilor <strong>de</strong> ape (D.A.) (aflate în<br />
subordinea „Administraiei Naionale Apele Române”);<br />
- Garda <strong>de</strong> Mediu – Comisariatele ju<strong>de</strong>ene;<br />
b) Autoriti locale cu responsabiliti în domeniul mediului<br />
- Autoritile <strong>de</strong> sntate <strong>public</strong> (A.S.P.) ju<strong>de</strong>ene;<br />
- Administraia Rezervaiei Biosferei „Delta Dunrii” –Tulcea;<br />
- Consiliile ju<strong>de</strong>ene i locale, primrii din localitile riverane Dunrii;<br />
c) Ageni economici, a cror activitate are impact asupra mediului.<br />
Perioada supus auditrii a fost cea cuprins între 01.01 – 31.12.<strong>2006</strong>.<br />
a) Obiective specifice<br />
1. În domeniul prevenirii, controlului i reducerii impactului transfrontalier<br />
La nivel naional, prevenirea, controlul i reducerea impactului transfrontalier, precum i<br />
protecia calitii apei i utilizrii acesteia sunt asigurate prin aplicarea preve<strong>de</strong>rilor legislative i a<br />
msurilor administrative.<br />
În cursul anului <strong>2006</strong>, prin supravegherea calitii apelor Dunrii a fost posibil cunoaterea<br />
situaiei privind poluarea zilnic, precum i evaluarea tendinelor globale ale calitii apelor. În<br />
239
ve<strong>de</strong>rea minimizrii riscurilor cauzate <strong>de</strong> poluri acci<strong>de</strong>ntale, au fost dispuse msuri <strong>de</strong> prevenire i<br />
control. Probele prelevate din Dunre în anul <strong>2006</strong> au fost analizate din punct <strong>de</strong> ve<strong>de</strong>re biologic, iar<br />
rezultatele nu au pus în evi<strong>de</strong>n <strong>de</strong>piri semnificative ale indicatorilor. Calitatea apei potabile<br />
distribuit populaiei a fost supus periodic verificrilor <strong>de</strong> ctre Ageniile pentru protecia mediului,<br />
Sistemul <strong>de</strong> gospodrire a apelor i Autoritile <strong>de</strong> sntate <strong>public</strong>.<br />
În anul <strong>2006</strong>, comparativ cu anul prece<strong>de</strong>nt, calitatea apelor <strong>de</strong> suprafa s-a îmbuntit.<br />
Totui, datorit faptului c anul <strong>2006</strong> a fost bogat în precipitaii (cu mult peste media anual, ca i în<br />
anul 2005) majoritatea forajelor hidrogeologice au fost influenate datorit creterilor semnificative ale<br />
nivelului hidrostatic. Evoluia nivelului freatic a fost urmrit în timp prin prelevarea <strong>de</strong> probe <strong>de</strong> ap,<br />
în ve<strong>de</strong>rea monitorizrii calitii apelor subterane.<br />
Astfel, în ju<strong>de</strong>ele riverane Dunrii, monitorizarea cantitii <strong>de</strong> ap este efectuat <strong>de</strong> ctre<br />
Sistemele <strong>de</strong> Gospodrire a Apelor, dotate cu aparatur <strong>de</strong> msur i control, iar monitorizarea<br />
calitii apelor <strong>de</strong> suprafa, a celor subterane, a forajelor i a apelor uzate este realizat prin<br />
efectuarea <strong>de</strong> prelevri <strong>de</strong> probe i analize fizico – chimice <strong>de</strong> ctre Administraia Naional „Apele<br />
Române”, prin Direciile <strong>de</strong> ape.<br />
De asemenea, în anul <strong>2006</strong>, o atenie <strong>de</strong>osebit a fost acordat monitorizrii calitii apei<br />
potabile. În prima faz, calitatea apei potabile furnizate a fost asigurat <strong>de</strong> ctre productori, apoi <strong>de</strong><br />
ctre distribuitor, iar monitorizarea acesteia a fost în sarcina Autoritilor <strong>de</strong> sntate <strong>public</strong> din<br />
ju<strong>de</strong>ele riverane Dunrii. Aceast operaiune <strong>de</strong> monitorizare a calitii apei potabile a fost realizat<br />
prin efectuarea <strong>de</strong> probe pentru indicatori organoleptici, fizici, bacteriologici i chimici. Totui, ca i în<br />
anii prece<strong>de</strong>ni, nu toate laboratoarele în care sunt efectuate anumite analize sunt dotate cu<br />
aparatur corespunztoare, acest fapt datorându-se lipsei fondurilor sau insuficienei acestora.<br />
Un alt aspect avut în ve<strong>de</strong>re în cadrul efecturii auditului a fost i calitatea cursurilor <strong>de</strong> ap.<br />
La realizarea acestui obiectiv au fost avute în ve<strong>de</strong>re clasele <strong>de</strong> calitate necesare, frecvenele <strong>de</strong><br />
prelevare, potenialele surse <strong>de</strong> poluare, confluena fluviului Dunrea cu afluenii principali i cu<br />
aezrile umane. Referitor la situaia <strong>de</strong>eurilor, auditul a evi<strong>de</strong>niat faptul c, la nivelul fiecrei<br />
Agenii pentru protecia mediului din ju<strong>de</strong>ele riverane Dunrii, a fost efectuat o inventariere a<br />
acestora. Au fost întreprinse aciuni pentru prevenirea i evitarea efectelor transfrontaliere produse<br />
atât <strong>de</strong> <strong>de</strong>euri, cât i <strong>de</strong> substane periculoase provenite din transportul pe ap.<br />
În anul <strong>2006</strong>, fa <strong>de</strong> anii anteriori, la apele evacuate din staiile <strong>de</strong> epurare oreneti s-a<br />
constatat o sc<strong>de</strong>re a încrcrilor în poluani acest fapt datorându-se, în primul rând, interveniilor<br />
efectuate la nivelul agenii economici care <strong>de</strong>verseaz ape uzate în reelele <strong>de</strong> canalizare. Un<br />
obiectiv important l-a constituit i îmbuntirea calitii resurselor <strong>de</strong> ap i a celor uzate oreneti.<br />
Realizarea acestuia este posibil printr-o retehnologizare a capacitilor <strong>de</strong> producie, dar mai ales<br />
prin realizarea unor noi staii <strong>de</strong> epurare care s fie dotate cu tehnologii compatibile cu procesele<br />
tehnologice <strong>de</strong> producie, precum i prin reabilitarea i completarea capacitilor existente.<br />
2. În domeniul msurilor speciale pentru protecia resurselor <strong>de</strong> ap<br />
La realizarea acestui obiectiv, în <strong>de</strong>sfurarea aciunii <strong>de</strong> audit, au fost avute în ve<strong>de</strong>re toate<br />
activitile <strong>de</strong>sfurate pentru prevenirea i/sau reducerea impactului transfrontalier, precum i<br />
pentru utilizarea durabil a resurselor <strong>de</strong> ap i conservarea celor ecologice.<br />
În ju<strong>de</strong>ele riverane fluviului Dunrea, instituiile cu atribuii în protecia mediului au <strong>de</strong>sfurat<br />
activiti specifice în ve<strong>de</strong>rea monitorizrii, reglementrii i verificrii folosinelor <strong>de</strong> ap, gestionrii<br />
substanelor i preparatelor chimice periculoase. În anul <strong>2006</strong>, pentru reducerea riscurilor polurilor<br />
acci<strong>de</strong>ntale au fost dispuse msuri <strong>de</strong> prevenire i control, dar i efectuate activiti specifice în acest<br />
sens <strong>de</strong> ctre Sistemul <strong>de</strong> gospodrire a apelor i Ageniile pentru protecia mediului prin<br />
compartimentele <strong>de</strong> control ecologic i monitorizare, respectiv Garda <strong>de</strong> Mediu (prin Comisariatele<br />
ju<strong>de</strong>ene).<br />
De asemenea, au fost efectuate i aciuni <strong>de</strong> control privind evacuarea apelor uzate reziduale<br />
industriale. Au fost intensificate aciunile <strong>de</strong> recirculare a apei, limitare i folosire raional i<br />
planificat a îngrmintelor chimice i a pestici<strong>de</strong>lor. Nu în ultimul rând, o atenie <strong>de</strong>osebit trebuie<br />
acordat activitilor educaionale, în scopul sensibilizrii populaiei <strong>de</strong> toate categoriile i <strong>de</strong> toate<br />
vârstele pentru protecia apelor.<br />
240
3. În domeniul msurilor speciale pentru limitarea emisiei<br />
În anul <strong>2006</strong>, la auditarea problemelor specifice acestui aspect, ca i în anii prece<strong>de</strong>ni, au<br />
fost avute în ve<strong>de</strong>re urmtoarele aspecte, i anume:<br />
- respectarea cerinelor <strong>de</strong> evacuare i <strong>de</strong> prevenire a polurii, prin verificarea în teren a<br />
msurilor necesare <strong>de</strong> limitare a polurii,<br />
- stadiul realizrii investiiilor <strong>de</strong> mediu necesare i aplicarea sanciunilor în cazul<br />
nerespectrii limitelor admise la evacuarea poluanilor în apele <strong>de</strong> suprafa, cât i cele<br />
ale termenelor <strong>de</strong> realizare a msurilor tehnice;<br />
- evitarea sau reducerea evacurilor din surse punctuale i nepunctuale a substanelor<br />
periculoase i a grupelor <strong>de</strong> substane;<br />
- avizele emise pentru activiti cu impact transfrontalier;<br />
- msuri cu caracter preventiv i reguli <strong>de</strong> comportament, impuse <strong>de</strong> ctre autoritile<br />
competente pentru combaterea efectelor negative produse dup acci<strong>de</strong>nte.<br />
În anul <strong>2006</strong> s-a constatat c apele <strong>de</strong> suprafa au avut calitatea influenat <strong>de</strong> ctre<br />
<strong>de</strong>versrile <strong>de</strong> ape uzate care, la rândul lor, au fost epurate necorespunztor <strong>de</strong> ctre staiile <strong>de</strong><br />
epurare oreneti i industriale (fapt datorat în cea mai mare parte capacitii <strong>de</strong> epurare<br />
insuficiente).<br />
O surs <strong>de</strong> poluare a Dunrii a fost evacuarea <strong>de</strong> ape uzate, neepurate, direct în fluviu (prin<br />
braul Borcea) care poate avea consecine grave asupra fenomenului natural <strong>de</strong> autoepurare.<br />
Aceast situaie a fost constatat pe sectoarele <strong>de</strong> Dunre riverane ju<strong>de</strong>elor Ialomia i Clrai<br />
un<strong>de</strong> apele fluviului sunt la limita posibilitilor naturale <strong>de</strong> refacere a echilibrului biogeochimic.<br />
In majoritatea cazurilor au fost aplicate msuri preventive i au fost respectate regulile <strong>de</strong><br />
comportament impuse <strong>de</strong> ctre autoritile competente cu atribuii în combaterea efectelor negative<br />
dup producerea <strong>de</strong> acci<strong>de</strong>nte.<br />
Referitor la aspectul privind limitarea eficient a emisiilor, chiar din faza <strong>de</strong> autorizare, agenii<br />
economici au obligaia <strong>de</strong> a respecta condiiile privind folosirea celor mai bune tehnologii în ve<strong>de</strong>rea<br />
eliminrii apelor uzate. În anul <strong>2006</strong>, agenii economici monitorizai au respectat, <strong>de</strong> regul,<br />
preve<strong>de</strong>rile privind calitatea apelor uzate evacuate în reelele <strong>de</strong> canalizare <strong>public</strong>, iar cei care<br />
evacueaz ape uzate în resursele <strong>de</strong> ap <strong>de</strong>in programe <strong>de</strong> etapizare privind realizarea lucrrilor i<br />
a msurilor ce vizeaz protecia calitii apelor. În cadrul politicii <strong>de</strong> gospodrire a calitii apelor este<br />
necesar s primeze i s fie dispuse msurile <strong>de</strong> prevenire a proceselor <strong>de</strong> <strong>de</strong>gradare a tuturor<br />
resurselor <strong>de</strong> ap.<br />
4. În domeniul inventarierii emisiilor, programelor <strong>de</strong> aciune i evaluare a progreselor<br />
înregistrate<br />
Pentru perioada supus auditrii, la nivelul Ageniilor pentru protecia mediului i Sistemului<br />
<strong>de</strong> gospodrire a apelor din ju<strong>de</strong>ele riverane Dunrii, s-a constatat c au fost întocmite evi<strong>de</strong>ne<br />
privind inventarierea surselor punctuale. Pentru prevenirea i reducerea polurii surselor <strong>de</strong> ap au<br />
fost <strong>de</strong>sfurate aciuni care au vizat monitorizarea agenilor economici în ve<strong>de</strong>rea încadrrii<br />
indicatorilor apelor evacuate uzate în limitele prevzute <strong>de</strong> lege, iar prin avizele i autorizaiile <strong>de</strong><br />
gospodrire a apelor au fost stabilite msuri pentru îmbuntirea eficienei staiilor <strong>de</strong> epurare, cu<br />
termene bine stabilite impuse prin programele <strong>de</strong> etapizare, care fac parte integrant din autorizaie.<br />
Pentru sursele <strong>de</strong> poluare nepunctuale a apelor nu exist o evi<strong>de</strong>n strict, datorit<br />
caracterului aleatoriu ale acestor surse. Astfel, anumite evaluri sunt luate în calcul în momentul în<br />
care se produc, iar posibilele <strong>de</strong>piri ale indicatorilor urmrii pe cursurile <strong>de</strong> ap sunt analizate în<br />
situaia în care nu au cauze directe în sursele punctuale. Referitor la reducerea emisiilor, agenii<br />
economici consi<strong>de</strong>rai a fi poteniali poluatori au obligaia întocmirii <strong>de</strong> programe în care sunt<br />
specificate termene precise privind msurile care se impun i pe care au obligaia s le respecte, în<br />
caz <strong>de</strong> necesitate.<br />
Prin controalele efectuate <strong>de</strong> Sistemul <strong>de</strong> gospodrire a apelor i Ageniile pentru protecia mediului<br />
din teritoriu s-a constatat c, <strong>de</strong> regul, majoritatea agenilor economici respect msurile <strong>de</strong><br />
prevenire i reducere a polurii. Ambele instituii întocmesc rapoarte lunare, trimestriale, semestriale<br />
i anuale care sunt transmise atât la Ministerul Mediului i Gospodririi Apelor cât i la organele<br />
administraiei locale.<br />
Auditul a pus în evi<strong>de</strong>n faptul c în majoritatea cazurilor analizate, potenialii poluatori<br />
respect msurile <strong>de</strong> prevenire i reducere prevzute în programe, neînregistrându-se cazuri <strong>de</strong><br />
241
nerespectare a acestora. La nivel teritorial, este cunoscut faptul c reducerea nivelului <strong>de</strong> poluare<br />
poate fi realizat prin impunerea i respectarea anumitor etape, respectiv monitorizarea, controlul,<br />
sancionarea i raportarea. Pentru anul <strong>2006</strong> s-a constatat c periodic au fost realizate msurile <strong>de</strong><br />
protecie, iar rezultatele obinute au fost evi<strong>de</strong>niate i raportate.<br />
5. În domeniul programelor <strong>de</strong> monitorizare i evaluare<br />
În anul <strong>2006</strong>, monitorizarea calitii factorilor <strong>de</strong> mediu a fost realizat prin efectuarea <strong>de</strong><br />
analize i <strong>de</strong>terminri asupra unor parametri generali <strong>de</strong> calitate i specifici <strong>de</strong> impurificare. Aceste<br />
analize au fost efectuate asupra probelor recoltate din reeaua <strong>de</strong> supraveghere, precum i asupra<br />
celor recoltate în cadrul aciunilor <strong>de</strong> expertizare. Rezultatele obinute au fost incluse într-o baz <strong>de</strong><br />
date utilizat în cazurile care au necesitat aplicarea <strong>de</strong> msuri urgente (în situaia unor poluri<br />
acci<strong>de</strong>ntale) sau atunci când au fost constatate unele <strong>de</strong>teriorri ale calitii factorilor <strong>de</strong> mediu.<br />
Urmare monitorizrilor efectuate, pentru perioada supus auditrii, s-a constatat c la nivelul<br />
fiecrui ju<strong>de</strong> sunt supravegheate reelele <strong>de</strong> urmrire a calitii apelor <strong>de</strong> suprafa, reelele <strong>de</strong><br />
urmrire a emisiilor (ape uzate) în cursuri <strong>de</strong> ap i canalizrile localitilor. Pentru fluviul Dunrea au<br />
fost evaluate condiiile <strong>de</strong> calitate, respectiv gradul <strong>de</strong> curare al apelor <strong>de</strong> suprafa i al lacurilor <strong>de</strong><br />
acumulare. Activitile <strong>de</strong> monitorizare (calitativ i cantitativ a apei), precum i controlul emisiilor<br />
sunt efectuate <strong>de</strong> ctre Sistemul <strong>de</strong> gospodrire a apelor i Ageniile pentru protecia mediului din<br />
teritoriu.<br />
În anul <strong>2006</strong>, la dispoziia <strong>public</strong>ului au fost puse informaii privind rezultatele activitilor <strong>de</strong><br />
monitorizare prin intermediul anumitor <strong>public</strong>aii a<strong>de</strong>cvate. Bazele <strong>de</strong> date privind informaii specifice<br />
<strong>de</strong> mediu, <strong>de</strong>inute <strong>de</strong> Ageniile pentru protecia mediului au fost actualizate i <strong>public</strong>ate pe site-ul<br />
instituiei.<br />
De asemenea, în cadrul componentei <strong>de</strong> relaie al instituiilor cu mass-media au fost puse la<br />
dispoziia <strong>public</strong>ului informaii privind calitatea mediului, calitatea apei în bazinul hidrografic al fluviului<br />
Dunrea, precum i din domeniul autorizrii, anunuri <strong>de</strong> <strong>de</strong>zbateri <strong>public</strong>e, proiecte, comunicate <strong>de</strong><br />
pres, situaia hidrologic, cadastrul apelor etc.<br />
Urmare efecturii aciunii <strong>de</strong> audit s-a <strong>de</strong>sprins opinia general potrivit creia msurile care<br />
se impun pe termen mediu i lung în ve<strong>de</strong>rea asigurrii unei caliti mai bune a resurselor <strong>de</strong> ap<br />
necesit, în continuare, <strong>de</strong>punerea <strong>de</strong> eforturi privind îmbuntirea:<br />
- promovrii <strong>de</strong> ctre autoritile administraiei <strong>public</strong>e locale i agenii economici a unui<br />
management privind exploatarea i întreinerea corespunztoare a reelelor <strong>de</strong> canalizare,<br />
monitorizarea cantitativ i calitativ a apelor uzate primite i evacuate în sistemele <strong>de</strong> canalizare<br />
precum i preepurarea apelor uzate industriale înainte <strong>de</strong> evacuarea în reeaua <strong>de</strong> ape menajere;<br />
- modului în care autoritile administraiei <strong>public</strong>e continu reabilitarea i extin<strong>de</strong>rea reelelor<br />
<strong>de</strong> canalizare în localitile riverane fluviului Dunrea, precum i i<strong>de</strong>ntificarea <strong>de</strong> surse <strong>de</strong> finanare<br />
pentru realizarea canalizrilor;<br />
- sistemelor <strong>de</strong> <strong>de</strong>pozitare, epurare i eliminare a apelor reziduale rezultate <strong>de</strong> la agenii<br />
economici ca urmare a creterii animalelor, precum i continuarea monitorizrii gestiunii apelor uzate<br />
rezultate din aceast activitate;<br />
- aciunilor <strong>de</strong> ecologizare a zonelor afectate i limitrofe fluviului Dunrea, a râurilor i a<br />
localitilor care <strong>de</strong>in pe teritoriul administrativ lacuri/iazuri.<br />
În anul <strong>2006</strong>, ca i în anii prece<strong>de</strong>ni, <strong>de</strong>i au existat programe, dotrile suplimentare pentru<br />
laboratoare au fost insuficiente datorit lipsei fondurilor pentru investiii. Rmân ca prioriti în<br />
protecia mediului creterea fondurilor alocate acesteia, precum i modificri <strong>de</strong> ordin<br />
comportamental din partea tuturor persoanelor juridice i fizice.<br />
Pentru o mai bun gestionare i protejare a mediului se impune efectuarea <strong>de</strong> analize i<br />
propuneri privind i<strong>de</strong>ntificarea fondurilor necesare, extin<strong>de</strong>rea posibilitilor <strong>de</strong> finanri interne sau<br />
externe în ve<strong>de</strong>rea dotrii staiilor <strong>de</strong> epurare cu treapt biologic.<br />
b) Recomandri<br />
Implicarea factorilor <strong>de</strong> rspun<strong>de</strong>re pe plan local, astfel ca autoritile cu atribuii în<br />
domeniul proteciei mediului s poat avea informaii cu privire la întreaga suprafa agricol, inclusiv<br />
a solurilor afectate <strong>de</strong> reziduurile zootehnice, pentru a putea fi în msur s aprecieze gradul <strong>de</strong><br />
poluare al acestora în ve<strong>de</strong>rea <strong>de</strong>terminrii gradului <strong>de</strong> poluare a apelor subterane;<br />
242
O mai bun colaborare între specialitii Ageniilor pentru protecia mediului i cei ai<br />
Sistemului <strong>de</strong> gospodrire a apelor în ve<strong>de</strong>rea dispunerii msurilor necesare reducerii pe cât posibil<br />
a polurii bazinului hidrografic i a stratului acvifer, precum i îmbuntirea, pe cât posibil a calitii<br />
apei freatice pentru reducerea procentului <strong>de</strong> nepotabilitate la forajele monitorizate;<br />
Inventarierea, pe cât posibil, a surselor nepunctuale <strong>de</strong> poluare <strong>de</strong> pe raza ju<strong>de</strong>elor<br />
riverane Dunrii.;<br />
Efectuarea <strong>de</strong> raportri corelate la Agenia Naional <strong>de</strong> Protecie a Mediului care s aib<br />
în ve<strong>de</strong>re preve<strong>de</strong>rile Conveniei privind cooperarea pentru protecia i utilizarea durabil a fluviului<br />
Dunrea.<br />
Ca i în anii prece<strong>de</strong>ni, a fost necesar efectuarea <strong>de</strong> analize profun<strong>de</strong> i propuneri pentru<br />
i<strong>de</strong>ntificarea fondurilor necesare, cu posibiliti <strong>de</strong> finanare intern sau extern în cazul unor investiii<br />
privind ridicarea unor diguri în zone predispuse <strong>de</strong> inundaii, consolidarea digurilor existente în<br />
ve<strong>de</strong>rea evitrii sau diminurii efectelor catastrofale în cazul producerii unor eventuale inundaii.<br />
În cursul anului <strong>2006</strong>, pe teritoriul României au avut loc inundaii produse <strong>de</strong> creterile<br />
frecvente ale <strong>de</strong>bitelor pe majoritatea râurilor din ar. Au fost înregistrate viituri pe cursul mai multor<br />
aflueni ai Dunrii, în cele mai multe cazuri <strong>de</strong>pindu-se cotele <strong>de</strong> pericol. Referitor la msurile<br />
dispuse i aplicate în ve<strong>de</strong>rea prevenirii, controlului i reducerii impactului inundaiilor, concluzia<br />
general <strong>de</strong>sprins este c <strong>de</strong>i cadrul legal i instituional exist, acesta nu este suficient. Sunt<br />
necesare msuri ferme aplicate în practic, precum i gsirea celor mai bune soluii pentru<br />
prevenirea producerii unor astfel <strong>de</strong> fenomene. De asemenea, se recomand o mai bun conlucrare<br />
a autoritilor responsabile cu managementul <strong>de</strong> bazin i care au atribuii în domeniul sistemului <strong>de</strong><br />
avertizare în caz <strong>de</strong> acci<strong>de</strong>nte, în reeaua <strong>de</strong> monitorizare transnaional pentru calitatea apei i în<br />
sistemul informaional pentru Dunre. Dac toate aceste activiti vor fi efectuate, rezultatele se vor<br />
concretiza în îmbuntirea calitii apei, prevenirea polurii acci<strong>de</strong>ntale, minimizarea impactului<br />
inundaiilor, îmbuntirea standardului <strong>de</strong> via al populaiei din Bazinul Dunrii, precum i<br />
<strong>de</strong>zvoltarea economic a regiunii prin conservarea biodiversitii.<br />
Pentru inundaiile produse în anul <strong>2006</strong>, <strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> a României a <strong>de</strong>sfurat o aciune<br />
<strong>de</strong> audit, atât la nivel central cât i teritorial, vizând, în special, modul <strong>de</strong> înlturare a efectelor<br />
produse <strong>de</strong> inundaii.<br />
Se menioneaz faptul c toate aceste aspecte, concluziile i recomandrile auditului au fost<br />
aduse la cunotin Ministerului Mediului i Dezvoltrii Durabile urmând ca în anul 2008 s fie<br />
dispuse msuri în consecin în ve<strong>de</strong>rea îmbuntirii implementrii preve<strong>de</strong>rilor Conveniei Dunrii.<br />
IV.C.3. Auditul referitor la respectarea preve<strong>de</strong>rilor Conveniei privind protecia<br />
Mrii Negre împotriva polurii<br />
În Programul <strong>de</strong> control financiar i audit pe anul 2007 aprobat <strong>de</strong> Plenul Curii <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> s-a<br />
prevzut realizarea aciunii <strong>de</strong> audit "Respectarea preve<strong>de</strong>rilor Conveniei privind protecia Mrii<br />
Negre împotriva polurii".<br />
Auditul s-a efectuat în ju<strong>de</strong>ul Constana la urmtoarele instituii:<br />
- Agenia <strong>de</strong> Protecie a Mediului, Constana,<br />
- Institutul Naional <strong>de</strong> Cercetare i Dezvoltare Marin „Grigore Antipa”, Constana,<br />
- Direcia Apelor Dobrogea – Litoral, Constana,<br />
- Autoritatea <strong>de</strong> Sntate Public, Constana,<br />
- Autoritatea Naval Român – Centrul Maritim <strong>de</strong> Coordonare, Constana,<br />
- Garda Naional <strong>de</strong> Mediu – Comisariatul Ju<strong>de</strong>ean Constana.<br />
a) Obiective specifice<br />
Opinia general <strong>de</strong> audit s-a bazat pe exprimarea unor opinii <strong>de</strong> audit, în domeniile prevzute<br />
<strong>de</strong> Convenie, respectiv:<br />
1. Prevenirea, controlul i reducerea efectului negativ al polurii asupra mediului marin al<br />
Mrii Negre;<br />
243
2. Poluarea cu substane periculoase i materiale;<br />
3. Protecia resurselor marine vii;<br />
4. Calitatea apei Mrii Negre pentru activitatea <strong>de</strong> agrement i îmbiere în sezonul estival<br />
5. Revigorarea activitii Comisiei Mrii Negre, pe perioada <strong>de</strong>inerii preediniei acesteia.<br />
b) Analiza stadiului în<strong>de</strong>plinirii preve<strong>de</strong>rilor din cadrul Conveniei Mrii Negre la<br />
nivelul ju<strong>de</strong>ului Constana<br />
b.1. Prevenirea, controlul i reducerea efectului negativ al polurii mediului marin al<br />
Mrii Negre<br />
În ve<strong>de</strong>rea asigurrii msurilor <strong>de</strong> prevenire, control i reducere a efectului negativ al polurii,<br />
pentru protejarea i conservarea mediului Mrii Negre a fost elaborat Planul Naional Strategic <strong>de</strong><br />
Aciune pentru Marea Neagr (PNSAMN), care reprezint concretizarea politicii pentru aceast zon.<br />
În prezent, Planul Naional Strategic <strong>de</strong> Aciune pentru Marea Neagr a fost reactualizat în<br />
funcie <strong>de</strong> hotrârea Conferinei minitrilor mediului din rile semnatare ale conveniei care a aprobat<br />
unele amendamente la documentul original, urmând ca acesta s fie revizuit periodic (anual), pe<br />
msura realizrii preve<strong>de</strong>rilor noilor cerine.<br />
În perioada supus auditrii, pe plan intern, preve<strong>de</strong>rile aplicabile zonei marine stabilite în<br />
Strategia naional i Planul <strong>de</strong> aciune pentru conservarea biodiversitii (1996) i în Obiectivele <strong>de</strong><br />
management pentru conservarea biodiversitii i <strong>de</strong>zvoltarea durabil au fost incluse în seciunile<br />
corespunztoare Planului oferind în acelai timp noi surse <strong>de</strong> informare pentru <strong>de</strong>finirea aciunilor<br />
specifice.<br />
Pe plan internaional au avut loc colaborri tiinifice, <strong>de</strong>rulate în cadrul programelor/<br />
proiectelor <strong>de</strong> cercetare, bilaterale sau consorii cu parteneri din instituii <strong>de</strong> profil oceanologic din<br />
rile riverane Mrii Negre. De asemenea, se intenioneaz aducerea la zi a Planului, în baza<br />
schimbrilor ecologice care au intervenit între timp la nivelul ecosistemului marin.<br />
Activitatea <strong>de</strong> înregistrare a condiiei apelor Mrii Negre din punct <strong>de</strong> ve<strong>de</strong>re calitativ i<br />
cantitativ, la nivel ju<strong>de</strong>ean, este realizat <strong>de</strong>:<br />
- Agenia <strong>de</strong> Protecie a Mediului Constana, aceasta urmrete calitatea apelor la nivel<br />
ju<strong>de</strong>ean prin Serviciul <strong>de</strong> monitorizare integrat a factorilor <strong>de</strong> mediu, dispunând <strong>de</strong> un<br />
laborator propriu pentru efectuarea analizelor. Periodic, sunt efectuate expertize asupra<br />
calitii apelor <strong>de</strong> suprafa i pentru apele uzate evacuate.<br />
- Administraia Naional „Apele Române” – Direcia apelor Dobrogea – Litoral,<br />
aceasta asigur, pe plan local, gestionarea cantitativ i calitativ a apelor, exploatarea<br />
lucrrilor <strong>de</strong> gospodrire a apelor, precum i aplicarea strategiei i politicii naionale în<br />
domeniu. Începând cu anul <strong>2006</strong>, pe o durat <strong>de</strong> doi ani, Administraia Naional „Apele<br />
Române” – Direcia Apelor Dobrogea – Litoral particip la ample proiecte internaionale,<br />
respectiv: Întrirea capacitii instituionale pentru implementarea Directivei cadru i<br />
recomandri privind managementul integrat al zonei costiere <strong>de</strong>-a lungul rmului<br />
românesc al Mrii Negre, Studiu privind protecia i reabilitarea prii sudice a rmului<br />
românesc al Mrii Negre, sectorul Vama Veche - Midia Nvodari, Managementul Plajelor<br />
<strong>de</strong> pe Litoralul Românesc al Mrii Negre.<br />
- Autoritatea Ju<strong>de</strong>ean <strong>de</strong> Sntate Public Constana, printre alte obiective <strong>de</strong><br />
activitate, aceast instituie are i obligaia urmririi calitii apelor naturale folosite în<br />
scop <strong>de</strong> îmbiere sau recreaional, care presupune <strong>de</strong>sfurarea unor aciuni <strong>de</strong><br />
supraveghere a litoralului românesc prin prelevarea probelor bacteriologice i chimice<br />
din apa <strong>de</strong> mare, recoltarea <strong>de</strong> probe biologice din nisipul rmului, precum i controale<br />
igienico – sanitare în ve<strong>de</strong>rea sprijinirii meninerii salubritii plajelor.<br />
- Institutul Naional <strong>de</strong> cercetare i <strong>de</strong>zvoltare marin „Grigore Antipa”, acesta are ca<br />
obiect principal <strong>de</strong> activitate efectuarea <strong>de</strong> cercetri fundamentale, aplicative i <strong>de</strong><br />
<strong>de</strong>zvoltare tehnologic în domeniul ecologiei i proteciei mediului marin, oceanografiei<br />
marine i costiere, precum i al gestionrii resurselor vii din Marea Neagr. De<br />
asemenea, este consi<strong>de</strong>rat operatorul tehnic al reelei naionale <strong>de</strong> monitorizare fizic,<br />
chimic i biologic al apelor marine costiere i <strong>de</strong> supraveghere a eroziunii, rspunzând<br />
cerinelor <strong>de</strong> interes naional i internaional în zona economic exclusiv proprie Mrii<br />
Negre.<br />
244
- Autoritatea Naval Român - Centrul Maritim <strong>de</strong> Coordonare Constana, acesta a<br />
fost înfiinat începând cu anul 2005 în ve<strong>de</strong>rea creterii continue a calitii serviciilor, în<br />
conformitate cu cerinele naionale i internaionale pentru navigaia civil, a operaiunilor<br />
portuare i a mediului marin, în domeniul prevenirii polurilor marine cu hidrocarburi sau<br />
orice nerespectare a proteciei mediului marin în zona <strong>de</strong> competen, precum i a<br />
dirijrii traficului naval. Centrul are responsabiliti în domeniul organizrii i coordonrii<br />
<strong>de</strong> aciuni care vizeaz poluarea i dirijarea traficului.<br />
- Garda Naional <strong>de</strong> mediu – Comisariatul Ju<strong>de</strong>ean Constana, consi<strong>de</strong>rat organul <strong>de</strong><br />
specialitate la nivel ju<strong>de</strong>ean, organizat ca un corp specializat <strong>de</strong> control i inspecie,<br />
având atribuii în domeniul prevenirii, constatrii i sancionrii nerespectrii preve<strong>de</strong>rilor<br />
legale în protecia mediului, apelor, solului, aerului etc. În anul <strong>2006</strong> Garda <strong>de</strong> Mediu<br />
Constana a <strong>de</strong>sfurat numeroase controale, în colaborare cu alte instituii ale statului<br />
(Poliia, Jandarmeria, Oficiul pentru Protecia Consumatorului, Autoritatea <strong>de</strong> Sntate<br />
Public) în scopul asigurrii condiiilor optime pentru <strong>de</strong>sfurarea activitilor turistice în<br />
zona litoralului Mrii Negre.<br />
- Institutul Naional <strong>de</strong> Cercetare i Dezvoltare Marin „Grigore Antipa” rspun<strong>de</strong> <strong>de</strong><br />
urmrirea calitii apelor marine la litoralul românesc, <strong>de</strong> elaborarea <strong>de</strong> standar<strong>de</strong> <strong>de</strong><br />
calitate, <strong>de</strong> cooperare i monitorizare. Pentru realizarea acestui obiectiv, Institutul<br />
Naional <strong>de</strong> Cercetare i Dezvoltare Marin „Grigore Antipa” a propus Ministerului<br />
Mediului i Gospodririi Apelor o strategie <strong>de</strong> monitorizare a parametrilor fizici, chimici i<br />
biologici ai apelor marine costiere. Strategia a fost alctuit pe baza necesitilor<br />
naionale, având în ve<strong>de</strong>re în acelai timp i obligaia <strong>de</strong> a participa la <strong>de</strong>sfurarea <strong>de</strong><br />
programe comune cu celelalte ri semnatare ale Conveniei Mrii Negre, prin<br />
Secretariatul permanent. Astfel, în anul <strong>2006</strong> pentru aceast activitate, Ministerul<br />
Mediului i Gospodririi Apelor a alocat suma <strong>de</strong> 4 miliar<strong>de</strong> lei pentru realizarea studiului<br />
„Monitorizarea parametrilor fizici, chimici i biologici ai apelor <strong>de</strong> tranziie i costiere<br />
naionale ”.<br />
Urmare efecturii aciunii <strong>de</strong> audit s-a <strong>de</strong>sprins concluzia c apele costiere româneti sunt<br />
supuse influenei poluante a surselor <strong>de</strong> pe litoral, precum i poluanilor transportai <strong>de</strong> Dunre i <strong>de</strong><br />
celelalte râuri din partea <strong>de</strong> nord – vest a rii (Nistru, Nipru).<br />
Opinia auditorului, rezultat din analiza documentelor puse la dispoziie <strong>de</strong> ctre instituiile<br />
auditate, a fost c efectele cele mai semnificative în privina <strong>de</strong>gradrii mediului i ecosistemului<br />
litoral sunt generate i <strong>de</strong> cantitatea mare <strong>de</strong> sruri nutritive (azot, fosfor, siliciu) care pot <strong>de</strong>termina<br />
apariia unor fenomene biologice cu efecte negative pe termen lung.<br />
b.2. Poluarea cu substane periculoase i materiale<br />
La auditarea acestui aspect au fost avute în ve<strong>de</strong>re i principalele aspecte legate <strong>de</strong> poluarea<br />
cu substane periculoase i materiale, <strong>de</strong>oarece apele Mrii Negre sunt poluate atât <strong>de</strong> pe uscat, din<br />
surse permanente (principali poluatori: agenii economici), cât i prin poluri acci<strong>de</strong>ntale.<br />
Prin verificarea surselor importante <strong>de</strong> poluare <strong>de</strong> pe uscat, din bazinul hidrografic litoral, i a<br />
condiiilor <strong>de</strong> funcionare a agenilor economici s-a constatat c sursele <strong>de</strong> poluare sunt reprezentate<br />
<strong>de</strong> importani ageni economici, cum sunt Rompetrol Rafinare Complex Petromidia S.A. Nvodari,<br />
Regia Autonom Ju<strong>de</strong>ean <strong>de</strong> Ap Constana, Staia <strong>de</strong> Epurare Constana Sud, Staia <strong>de</strong><br />
Epurare Constana Nord, Staia <strong>de</strong> Epurare Eforie Sud, Staia <strong>de</strong> Epurare Mangalia, Staia <strong>de</strong><br />
Epurare Limanu, Staia <strong>de</strong> Epurare Poarta Alb, S.C.Oil Terminal S.A. Constana, S.C Lafarge –<br />
Romcim S.A. Sucursala Medgidia, S.C. Etermed S.A. Medgidia, S.C. Edilmed S.A. Medgidia,<br />
S.C. Legmas S.A. Nvodari. În perioada 2004 – <strong>2006</strong> au avut loc 30 poluri acci<strong>de</strong>ntale <strong>de</strong> uscat<br />
acestea fiind cauzate, <strong>de</strong> cele mai multe ori, datorit spargerilor clan<strong>de</strong>stine ale conductelor dar i<br />
scurgerilor provocate <strong>de</strong> <strong>de</strong>feciuni înregistrate la conductele prin care au fost transportate produsele<br />
petroliere ctre portul Constana. Agentul constatator, în cazul acestor poluri, a fost Direcia Apelor<br />
Dobrogea – Litoral.<br />
În aceeai perioad, au fost înregistrate un numr <strong>de</strong> 42 <strong>de</strong> poluri acci<strong>de</strong>ntale <strong>de</strong> pe nave,<br />
din care o parte cu autori necunoscui. Ca i în cazul polurilor acci<strong>de</strong>ntale <strong>de</strong> pe uscat, cele produse<br />
<strong>de</strong> pe nave au avut ca poluant produsele petroliere, urmare unor avarii la navele aflate în danele <strong>de</strong><br />
încrcare – <strong>de</strong>scrcare sau în traficul transfrontalier. Opinia auditorului, rezultat din analiza<br />
documentelor puse la dispoziie <strong>de</strong> ctre instituiile auditate, a fost c valoarea indicatorilor urmrii s-a<br />
245
încadrat în limite normale, datorit monitorizrii calitii apei, dar i a agenilor economici poluatori<br />
(pon<strong>de</strong>rea cea mai mare o au S.C. Petromidia S.A. Constana, Regia Autonom Ju<strong>de</strong>ean <strong>de</strong> Ap<br />
Constana) care au <strong>de</strong>pus eforturi în îmbuntirea sistemelor <strong>de</strong> epurare a apelor uzate.<br />
b.3. Protecia resurselor marine vii<br />
În ve<strong>de</strong>rea auditrii acestui aspect au fost avute în ve<strong>de</strong>re:<br />
- prevenirea polurii mediului marin provocat <strong>de</strong> <strong>de</strong>eurile periculoase;<br />
- situaia speciilor periclitate;<br />
- starea fondului piscicol marin.<br />
În legtur cu gestionarea i protecia resurselor vii (exploatate comercial, biodiversitatea,<br />
habitatul i cadrul natural) s-a constatat c factorii implicai monitorizeaz aceste aspecte, iar<br />
rezultatele sunt înscrise în rapoartele anuale.<br />
Referitor la msurile ce trebuie s fie luate în situaii <strong>de</strong> urgen <strong>de</strong> ctre prile aflate în<br />
cooperare s-a constatat c pentru realizarea planului <strong>de</strong> conservare a cetaceelor din Marea Neagr<br />
nu au fost întreprinse aciuni privind punerea în aplicare a planurilor <strong>de</strong> urgen în cazul unor pericole<br />
pentru cetacee în situaii <strong>de</strong> poluri sau euri. De asemenea, nu a fost realizat un plan <strong>de</strong> conduit<br />
care s guverneze funcionarea centrelor sau a laboratoarelor implicate în aceast activitate.<br />
b.4. Calitatea apei Mrii Negre pentru activitatea <strong>de</strong> agrement i îmbiere în sezonul estival<br />
Poluarea mediului marin are efecte atât asupra condiiilor <strong>de</strong> agrement, cât i asupra calitii<br />
apei <strong>de</strong> îmbiere. Monitorizarea calitii apei Mrii Negre este efectuat <strong>de</strong> ctre Autoritatea <strong>de</strong><br />
Sntate Public Constana care evalueaz i starea igienico-sanitare a apelor <strong>de</strong> îmbiere.<br />
În ve<strong>de</strong>rea îmbuntirii calitii apei pentru activitatea <strong>de</strong> agrement i îmbiere, în presezonul<br />
<strong>2006</strong>, Autoritatea <strong>de</strong> Sntate Public Constana a reactualizat protocolul <strong>de</strong> colaborare cu Institutul<br />
<strong>de</strong> Cercetri Marine „Grigore Antipa” i cu Direcia Apelor Dobrogea Litoral, în baza cruia sunt<br />
efectuate schimburi <strong>de</strong> date i informaii pentru realizarea unei bune monitorizri a calitii apei <strong>de</strong><br />
îmbiere, precum i pentru corecta informare a autoritilor <strong>public</strong>e, mass-mediei i utilizatorilor <strong>de</strong><br />
plaj.<br />
b.5. Stabilirea comisiei pentru protecia mediului marin al Mrii Negre<br />
Aa cum este cunoscut i din aciunile <strong>de</strong> audit anterioare, la nivel regional funcioneaz<br />
Comisia pentru urmrirea exploatrii raionale i a proteciei resurselor naturale balneoclimaterice,<br />
precum i a refacerii echilibrului ecologic din zona litoralului românesc (Comisia litoral) care are în<br />
componen i reprezentani ai instituiilor locale cu abiliti în acest domeniu.<br />
Ca i în anii prece<strong>de</strong>ni, activitatea acestei comisii a avut o frecven sczut, fr contribuii<br />
majore în îmbuntirea aciunilor <strong>de</strong> prevenire a polurii mediului marin <strong>de</strong> – a lungul litoralului românesc.<br />
c) Analiza i evaluarea nivelului problemelor privind Direcia Apelor Dobrogea<br />
Litoral i Inspectoratul pentru Protecia Mediului Constana<br />
Autorizaiile <strong>de</strong> mediu necesare; În ve<strong>de</strong>rea realizrii acestui obiectiv, datorit expirrii unor<br />
autorizaii emise între 2003-2004, auditorii au luat în discuie doar autorizaiile eliberate în anul 2005.<br />
În acest sens, s-a constatat c toi agenii economici care evacueaz ape uzate în Marea Neagr<br />
sunt reglementai din punct <strong>de</strong> ve<strong>de</strong>re al gospodririi apelor, <strong>de</strong>in programe <strong>de</strong> prevenire i<br />
combatere a polurilor acci<strong>de</strong>ntale actualizate la data ultimei autorizri.<br />
Respectarea preve<strong>de</strong>rilor înscrise în autorizaii <strong>de</strong> ctre <strong>de</strong>intori; În anul 2005 au fost<br />
aplicate un numr <strong>de</strong> 28 amenzi contravenionale, ceea ce evi<strong>de</strong>niaz faptul c, totui, preve<strong>de</strong>rile<br />
autorizaiilor <strong>de</strong> mediu nu sunt respectate întocmai. De menionat este faptul c prin controalele<br />
efectuate <strong>de</strong> ctre Garda <strong>de</strong> Mediu, au fost vizate i aspectele privind modul <strong>de</strong> respectare a<br />
condiiilor impuse prin autorizaiile <strong>de</strong> mediu.<br />
Msurile luate pentru limitarea polurii Mrii Negre; Auditarea acestui aspect a scos în<br />
evi<strong>de</strong>n faptul c sunt instituite msuri i aciuni speciale în ve<strong>de</strong>rea limitrii polurii mediului marin.<br />
246
d) Opinia auditorului privind respectarea preve<strong>de</strong>rilor Conveniei Mrii Negre<br />
În ultima perioad <strong>de</strong> timp se observ o tendin general se stabilizare a factorilor <strong>de</strong><br />
mediu i <strong>de</strong> reducere a fondului <strong>de</strong> nutrieni;<br />
Cu excepia unor zone limitate (Nvodari, Constana i Mangalia) concentraiile <strong>de</strong> nutrieni<br />
au fost relativ mici i omogene, în mod <strong>de</strong>osebit fosforul mineral, revenindu-se astfel la situaia<br />
existent în urm cu 30 <strong>de</strong> ani;<br />
Apele litorale au fost caracterizate, în general, printr-o bun oxigenare, excepii<br />
înregistrându-se în zonele Constana Nord, Constana Sud i Mangalia un<strong>de</strong> în lunile iulie i august<br />
(mai ales în ultimii ani) valoarea minim a sczut semnificativ;<br />
Datele <strong>de</strong> radioactivitate din ultimii cinci ani au avut un nivel sczut în toate componentele<br />
ecosistemului marin;<br />
Sedimentele cele mai contaminate cu metale grele au fost prelevate din zonele afectate<br />
direct <strong>de</strong> <strong>de</strong>versrile <strong>de</strong> ape uzate menajer i industrial i din activitile portuare (Nvodari,<br />
Constana Nord, Constana Sud, Mangalia);<br />
În anul 2004 a fost înregistrat o diminuare a polurii cu hidrocarburi, comparativ cu anii<br />
prece<strong>de</strong>ni, atât în apele costiere, cât i în sedimente, ca urmare a valorilor crescute din apele uzate<br />
menajere i industrial <strong>de</strong>versate în zon.<br />
e) Recomandri<br />
Adoptarea Planului <strong>de</strong> intervenie în caz <strong>de</strong> <strong>de</strong>zastru, exceptând poluarea cu hidrocarburi<br />
(exist un proiect);<br />
Implementarea Planului strategic al Mrii Negre prin elaborarea unei hotrâri <strong>de</strong> guvern;<br />
Implementarea preve<strong>de</strong>rilor Conveniei Mrii Negre, prin adoptarea legislaiei specifice,<br />
precum i a formulrii unei strategii proprii, care s fie implementat la nivel naional i local;<br />
Semnarea unor protocoale, cu statele semnatare ale Conveniei, privind stoparea<br />
braconajului, informarea <strong>de</strong>spre <strong>de</strong>eurile existente la bordul unor nave, precum i cele care<br />
privesc Conveniile internaionale CITES, MONTREAL i BASEL;<br />
Formularea unei strategii privind turismul durabil în zona costier i corelarea acesteia cu<br />
strategia <strong>de</strong> <strong>de</strong>zvoltate durabil a municipiilor Constana i Mangalia, precum i cu Planul<br />
Local <strong>de</strong> Aciune pentru Protecia Mediului;<br />
Colaborarea cu Institutul Internaional <strong>de</strong> Energie Atomic <strong>de</strong> la Viena, în cadrul unor<br />
programe <strong>de</strong> supraveghere a radioactivitii Mrii Negre i a Mrii Mediterane;<br />
Susinerea activitii unui punct focal naional <strong>de</strong> comunicare/informare care s centralizeze<br />
informaia referitoare la aplicarea Conveniei <strong>de</strong> protecie a Mrii Negre împotriva polurii i<br />
care s rspund necesitilor <strong>de</strong> centralizare a rezultatelor privind activiti i iniiative ale<br />
factorilor naionali implicai, necesiti <strong>de</strong> informare ale autoritilor administraiei<br />
centrale/locale, cât i a Secretariatului Comisiei cu sediul la Istambul.<br />
Protecia Mrii Negre este o problem actual i care ar trebui s ne preocupe pe noi toi. În<br />
acest sens, este necesar s fie avut permanent în ve<strong>de</strong>re acordarea unei atenii <strong>de</strong>osebite<br />
angajamentelor tuturor autoritilor cu responsabiliti în protecia mediului, în special în protecia<br />
mediului marin i a litoralului românesc.<br />
Se menioneaz faptul c toate aceste aspecte, concluziile i recomandrile auditului, au fost<br />
aduse la cunotin Ministerului Mediului i Dezvoltrii Durabile urmând ca în anul 2008 s fie<br />
dispuse msuri în consecin în ve<strong>de</strong>rea îmbuntirii implementrii preve<strong>de</strong>rilor Conveniei Mrii<br />
Negre.<br />
247
IV.C.4. Auditul programelor bugetare din domeniul învmântului<br />
În cadrul Conveniei <strong>de</strong> înfrire instituional (Twinning) încheiat între <strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> a<br />
României i <strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> a Spaniei s-au efectuat dou audituri pilot privind programele<br />
bugetare:<br />
- „Acordarea unui ajutor financiar în ve<strong>de</strong>rea stimulrii achiziionrii <strong>de</strong> calculatoare”<br />
- „Dotarea cu mobilier colar a unitilor <strong>de</strong> învmânt preuniversitar”<br />
Auditurile menionate au fost efectuate la Ministerul Educaiei i Cercetrii precum i la un<br />
numr <strong>de</strong> 64 <strong>de</strong> instituii reprezentând 17 inspectorate colare ju<strong>de</strong>ene, 5 universiti i 42 <strong>de</strong><br />
instituii <strong>de</strong> învmânt preuniversitar(coli, licee) din ju<strong>de</strong>ele: Bistria Nsud, Botoani, Braov,<br />
Buzu, Cluj, Constana, Dâmbovia, Ialomia, Ilfov, Gorj, Hunedoara, Mure, Slaj, Suceava,<br />
Teleorman, Vaslui i Municipiul Bucureti.<br />
Auditurile efectuate au vizat aspecte legate atât <strong>de</strong> auditul <strong>de</strong> regularitate i legalitate cât i<br />
<strong>de</strong> auditul performanei, programelor fiindu-le <strong>de</strong> regul specific un audit complet, iar în cadrul<br />
activitilor auditului s-au utilizat tehnici i proceduri specifice auditului efectuat <strong>de</strong> <strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong><br />
a Spaniei. Principalele aspecte care au rezultat în urma acestor aciuni au fost urmtoarele:<br />
IV.C.4.1. Programul „Acordarea unui ajutor financiar în ve<strong>de</strong>rea stimulrii achiziionrii<br />
<strong>de</strong> calculatoare”<br />
Acest program se înscrie în aria programelor bugetare finanate <strong>de</strong> bugetul <strong>de</strong> stat i<br />
reprezint un ansamblu <strong>de</strong> aciuni proiectate pentru a realiza un set <strong>de</strong> obiective, vizând, cu<br />
prioritate, creterea capacitii <strong>de</strong> dotare cu mijloace informatice a elevilor i stu<strong>de</strong>nilor din sistemul<br />
naional <strong>de</strong> învmânt, a performanelor colare i implicit a calitii educaiei.<br />
Acest program, <strong>de</strong>numit convenional „Euro 200”, finanat <strong>de</strong> la bugetul <strong>de</strong> stat prin bugetul<br />
Ministerului Educaiei i Cercetrii, a fost prevzut a se <strong>de</strong>rula în perioada 2004-2009, i s-a<br />
materializat în acordarea unui ajutor financiar în valoare <strong>de</strong> 200 euro pentru un beneficiar eligibil,<br />
calificat pentru accesarea programului, dup în<strong>de</strong>plinirea criteriilor <strong>de</strong> eligibilitate impuse <strong>de</strong> legislaia<br />
inci<strong>de</strong>nt, având ca <strong>de</strong>stinaie achiziionarea unui calculator personal.<br />
Beneficiarii ajutoarelor financiare au fost elevii i/sau stu<strong>de</strong>nii din învmântul <strong>de</strong> stat sau<br />
particular acreditat, în vârst <strong>de</strong> pân la 26 <strong>de</strong> ani, care provin din familii cu venituri brute lunare <strong>de</strong><br />
maximum 150,0 lei (1,5 milioane lei vechi) pe membru <strong>de</strong> familie.<br />
În perioada supus auditului, 2005- <strong>2006</strong>, programului i s-au alocat fonduri <strong>de</strong> la bugetul <strong>de</strong><br />
stat în sum <strong>de</strong> 19.018,9 mii lei i respectiv <strong>de</strong> 20.724,0 mii lei. Indicatorii prevzui prin program au fost:<br />
Indicatori <strong>de</strong> eficien<br />
Cost elev/stu<strong>de</strong>nt lei: 2005: 730,4 lei (200 Euro)<br />
<strong>2006</strong>: 730,0 lei (200 Euro)<br />
Indicatori <strong>de</strong> rezultate:<br />
Elevi i stu<strong>de</strong>ni beneficiari din total elevi: 2005: 27.581<br />
<strong>2006</strong>: 28.389<br />
Pentru anul 2005 numrul <strong>de</strong> solicitani <strong>de</strong>clarai eligibili a fost <strong>de</strong> 28.570, din care au fost<br />
satisfcute cererile unui numr <strong>de</strong> 26.074 solicitani, iar pentru anul <strong>2006</strong> numrul <strong>de</strong> solicitani<br />
<strong>de</strong>clarai eligibili a fost <strong>de</strong> 28.703, din care au fost satisfcute cererile unui numr <strong>de</strong> 27.951.<br />
Potrivit evi<strong>de</strong>nelor existente la Ministerul Educaiei i Cercetrii, cauzele care au condus la<br />
satisfacerea unui numr mai mic <strong>de</strong> beneficiari <strong>de</strong>cât numrul celor <strong>de</strong>clarai eligibili au fost multiple -<br />
<strong>de</strong> la insolvabilitate, respectiv <strong>de</strong> la imposibilitatea beneficiarilor <strong>de</strong> a acoperi diferena <strong>de</strong> bani pentru<br />
achiziionarea calculatoarelor - la prezentarea cu întârziere <strong>de</strong> ctre furnizori a documentaiei<br />
necesare pentru <strong>de</strong>contarea contravalorii echipamentelor tehnice furnizate beneficiarilor.<br />
248
a) În urma auditrii programului menionat, au rezultat o serie <strong>de</strong> concluzii:<br />
• Alocarea resurselor financiare <strong>de</strong>stinate implementrii nu a fost precedat <strong>de</strong> un studiu la<br />
nivel naional, prin care s se i<strong>de</strong>ntifice numrul potenialilor solicitani ai ajutorului financiar, pe baza<br />
cruia s se stabileasc nivelul fondurilor <strong>public</strong>e i implicit, ealonarea acestora pe cadrul temporal<br />
<strong>de</strong>finit pentru implementare;<br />
• Limitarea indicatorilor <strong>de</strong> rezultate, construii cu scopul <strong>de</strong> a msura eficiena programelor<br />
(în special în cazul programelor cu caracter social), exclusiv la indicatori fizici, care exprim statistic<br />
numrul beneficiarilor programului, constituie doar o latur a modului <strong>de</strong> <strong>de</strong>finire a programului „Euro<br />
200” apreciat ca necesar dar nu i suficient;<br />
• Obiectivul Programului „Acordarea unui ajutor financiar în ve<strong>de</strong>rea stimulrii achiziionrii <strong>de</strong><br />
calculatoare” este stabilit generic, respectiv: „crearea <strong>de</strong> competene în utilizarea tehnicii <strong>de</strong> calcul” i<br />
nu este însoit <strong>de</strong> modalitile <strong>de</strong> cuantificare sau <strong>de</strong> msurare a modului <strong>de</strong> în<strong>de</strong>plinire a acestora;<br />
• Dei programul se va finaliza în anul 2009, Ministerul Educaiei i Cercetrii nu a analizat<br />
impactul programului „Euro 200” printr-un studiu fundamentat pe opiniile beneficiarilor i ale<br />
profesorilor acestora, astfel încât s se poat trece <strong>de</strong> la aprecierea general potrivit creia<br />
„programul este bine venit” la o evaluare bazat pe date reale, pe indicatori <strong>de</strong> rezultate i pe<br />
evaluri ale performanelor colare ale elevilor i stu<strong>de</strong>nilor beneficiari.<br />
• Dei controlul <strong>de</strong>rulrii programului „Euro 200” trebuia s existe i s funcioneze pentru a<br />
garanta respectarea legii i a actelor normative inci<strong>de</strong>nte, pe eantionul analizat, controlul intern<br />
propriu al compartimentelor <strong>de</strong> specialitate ale instituiilor <strong>de</strong> învmânt preuniversitar sau<br />
universitar asupra <strong>de</strong>rulrii programului a fost, cu mici excepii, inexistent, insuficient sau ina<strong>de</strong>cvat;<br />
• Plafonul stabilit la nivelul sumei <strong>de</strong> 150,0 lei reprezentând venitul brut lunar realizat pe<br />
membru <strong>de</strong> familie al solicitantului, nu a fost in<strong>de</strong>xat prin Hotrâre <strong>de</strong> Guvern în funcie <strong>de</strong> indicele <strong>de</strong><br />
cretere a preurilor, aa cum se precizase în textul Legii nr. 269/2004 privind acordarea unui ajutor<br />
financiar în ve<strong>de</strong>rea stimulrii achiziionrii <strong>de</strong> calculatoare, ceea ce a <strong>de</strong>terminat limitarea numrului<br />
<strong>de</strong> solicitani care au accesat programul pe parcursul <strong>de</strong>rulrii acestuia;<br />
• Unele paragrafe din textul legii care reglementeaz implementarea programului „Euro 200”<br />
sunt confuze sau susceptibile <strong>de</strong> a fi interpretate. Astfel, art. 3 alin.5 din Hotrârea Guvernului<br />
nr. 403/<strong>2006</strong> privind modificarea i completarea Normelor metodologice pentru aplicarea Legii<br />
nr. 269/2004 privind acordarea unui ajutor financiar în ve<strong>de</strong>rea stimulrii achiziionrii <strong>de</strong> calculatoare<br />
preve<strong>de</strong> c „Autoritile locale abilitate pot s efectueze anchete sociale pentru verificarea veridicitii<br />
<strong>de</strong>claraiilor <strong>de</strong> venit i a celor referitoare la bunurile familiei”. Sintagma „pot s efectueze anchete<br />
sociale” a <strong>de</strong>terminat renunarea la aceste aciuni <strong>de</strong> investigare, consi<strong>de</strong>rând c aceste <strong>de</strong>mersuri<br />
sunt facultative;<br />
• Principalul i unicul criteriu <strong>de</strong> eligibilitate pentru accesarea programului „Euro 200”,<br />
respectiv venitul minim brut pe membru <strong>de</strong> familie al solicitantului, nu este suficient <strong>de</strong> clar <strong>de</strong>finit,<br />
mai ales în zonele rurale un<strong>de</strong> principala surs <strong>de</strong> venit o constituie valorificarea produselor agricole.<br />
La nivel naional nu exist o modalitate unitar <strong>de</strong> cuantificare a acestor categorii <strong>de</strong> venituri, astfel<br />
încât apar neconcordane în stabilirea situaiei financiare a solicitanilor la nivel naional;<br />
• Dispoziiile actelor normative care reglementeaz implementarea programului „Euro 200” nu<br />
au prevzute modaliti <strong>de</strong> comensurare sau <strong>de</strong> evaluare a eficienei programului, indicatori care s<br />
permit o analiz obiectiv asupra modului în care au fost atinse obiectivele propuse prin program. În<br />
acelai registru se înscrie i absena unor obiective clar <strong>de</strong>finite care se impun a fi analizate ca<br />
urmare a implementrii Programului;<br />
• Stabilirea unui singur criteriu <strong>de</strong> eligibilitate pentru calificarea solicitantului în ve<strong>de</strong>rea<br />
accesrii ajutorului financiar, respectiv venitul minim brut pe membru <strong>de</strong> familie <strong>de</strong> 150,0 lei, este<br />
necesar dar nu i suficient. În aceast situaie s-a remarcat faptul c exist riscul ca beneficiarii<br />
programului s fie elevi i stu<strong>de</strong>ni cu o situaie colar precar, cu o frecven redus la curs sau cu<br />
un comportament discutabil, confirmat <strong>de</strong> nota la purtare;<br />
• În general, legislaia specific operaionalizrii i gestionrii programului nu conine msuri<br />
sancionatorii pentru eventuale fapte <strong>de</strong> nerespectare a cadrului legal. În absena acestora exist un<br />
risc sporit ca ajutoarele financiare s fie acordate în mod nejustificat unor solicitani <strong>de</strong>clarai eligibili<br />
în mod fraudulos.<br />
• Dei bonurile valorice sunt hârtii <strong>de</strong> valoare asimilate documentelor cu regim special <strong>de</strong><br />
tiprire, înseriate i numerotate, Ministerul Educaiei i Cercetrii nu a dispus <strong>de</strong> o evi<strong>de</strong>n la nivel<br />
249
naional, cel puin sub aspect statistic. În aceste condiii, modul <strong>de</strong> gestionare a bonurilor valorice<br />
creeaz riscul producerii <strong>de</strong> <strong>de</strong>licte, în sensul c unele bonuri <strong>de</strong>clarate pierdute sau neutilizate, pot fi<br />
utilizate în mod fraudulos pentru a obine, fr în<strong>de</strong>plinirea condiiilor <strong>de</strong> eligibilitate, ajutorul financiar<br />
acordat prin program;<br />
• Publicitatea programului a avut în general un caracter limitativ, aceast aciune rezumânduse<br />
doar la afiarea anunurilor la avizierele colilor i numai în cazuri izolate, <strong>public</strong>itatea s-a realizat<br />
cu ajutorul mijloacelor <strong>de</strong> informare media, respectiv prin emisiunile <strong>de</strong> radio sau TV locale;<br />
• Comisiile constituite la nivelul centrelor <strong>de</strong> responsabilitate, inspectorate colare, uniti <strong>de</strong><br />
învmânt preuniversitar sau universiti, nu întot<strong>de</strong>auna au avut în componena lor numrul <strong>de</strong><br />
membri prevzui prin actele normative i nu în toate cazurile au fost respectate preve<strong>de</strong>rile<br />
referitoare la funciile persoanelor <strong>de</strong>semnate ca membri ai acestor comisii. Uneori, contabilul sau<br />
secretarul colii a fost substituit <strong>de</strong> profesorii dirigini <strong>de</strong> clas sau o singur persoan din comisie a<br />
suplinit activitatea celorlali membri ai comisiei;<br />
• S-au înregistrat situaii în care lista beneficiarilor finali ai ajutorului financiar a fost<br />
incomplet, datorit unor <strong>de</strong>ficiene ale aplicaiei informatice care a blocat accesul solicitanilor<br />
eligibili pe portalul realizat <strong>de</strong> Ministerul Educaiei i Cercetrii <strong>de</strong>stinat implementrii Programului<br />
„Euro 200”;<br />
• O situaie particular o constituie insolvabilitatea unor beneficiari finali ai programului. Astfel,<br />
dup ce au fost validai <strong>de</strong> Ministerul Educaiei i Cercetrii unii elevi i stu<strong>de</strong>ni au renunat la<br />
achiziia calculatoarelor datorit lipsei <strong>de</strong> fonduri necesare acoperirii diferenei dintre valoarea total<br />
a facturii i valoarea ajutorului financiar. Aceste situaii au avut inci<strong>de</strong>n direct asupra celorlali<br />
solicitani care, <strong>de</strong>i au în<strong>de</strong>plinit criteriile <strong>de</strong> eligibilitate nu s-au calificat ca beneficiari finali,<br />
<strong>de</strong>oarece fondurile au fost blocate pentru elevii insolvabili (2496 la nivelul anului 2005 i 752 la<br />
nivelul anului <strong>2006</strong>);<br />
• Uneori, s-au înregistrat întârzieri la plata facturilor în contul furnizorilor <strong>de</strong> calculatoare, fapt<br />
ce a condus la nerespectarea calendarului <strong>de</strong> implementare a Programului „Euro 200”, stabilit prin<br />
actele normative;<br />
• Au existat situaii în care dosarele solicitanilor calificai au fost incomplete, în sensul c, nu<br />
au fost anexate a<strong>de</strong>verine din care s rezulte calitatea <strong>de</strong> elev sau stu<strong>de</strong>nt a celorlali frai sau surori<br />
ale solicitantului. În aceste cazuri a existat riscul major ca o singur familie s beneficieze <strong>de</strong> mai<br />
multe ajutoare financiare în cadrul programului, respectiv acordarea acestor faciliti pentru mai muli<br />
elevi i/sau stu<strong>de</strong>ni, membri ai aceleiai familii;<br />
• În ceea ce privete modul <strong>de</strong> respectare a criteriului <strong>de</strong> eligibilitate, s-au înregistrat unele<br />
erori <strong>de</strong> calcul, în sensul c au fost luate în calcul veniturile nete pe membru <strong>de</strong> familie al<br />
solicitantului, în loc <strong>de</strong> veniturile brute realizate <strong>de</strong> acetia;<br />
• Aciunile <strong>de</strong> tiprire i distribuire a bonurilor valorice <strong>de</strong> ctre Compania Naional<br />
„Imprimeria Naional”, recuperarea bonurilor valorice, neutilizate, <strong>de</strong>teriorate sau anulate, precum i<br />
circuitul acestor hârtii <strong>de</strong> valoare cu regim special, nu a fost suficient <strong>de</strong> bine organizat, Ministerul<br />
Educaiei i Cercetrii implicându-se doar sub aspectul plii serviciului <strong>de</strong> tiprire a bonurilor<br />
valorice, i lsând în sarcina Companiei „Imprimeria Naional S.A. ”distribuia bonurilor valorice<br />
ctre inspectoratele colare ju<strong>de</strong>ene i universiti;<br />
• Dei Programul „Acordarea unui ajutor financiar în ve<strong>de</strong>rea stimulrii achiziionrii <strong>de</strong><br />
calculatoare” se afl în al patrulea an <strong>de</strong> <strong>de</strong>rulare, Ministerul Educaiei i Cercetrii, prin Direcia<br />
administrativ, abilitat s gestioneze bonurile valorice neutilizate sau <strong>de</strong>teriorate, nu a întreprins<br />
<strong>de</strong>mersuri pentru anularea i restituirea acestora la Compania „Imprimeria Naional” S.A., <strong>de</strong> la<br />
finele anului 2004;<br />
• Unele universiti i inspectorate nu au reflectat în evi<strong>de</strong>na contabil bonurile valorice<br />
primite <strong>de</strong> la Compania „Imprimeria Naional” S.A., ci s-au rezumat la evi<strong>de</strong>na statistic a acestor<br />
hârtii <strong>de</strong> valoare, existând riscul <strong>de</strong> a limita aciunile <strong>de</strong> control pentru verificarea relaiei între bonurile<br />
distribuite i cele utilizate, atât sub aspect numeric cât i sub aspect valoric.<br />
• În unele cazuri au fost acceptate dosare ale solicitanilor <strong>de</strong>clarai eligibili, incomplete sau cu<br />
a<strong>de</strong>verine <strong>de</strong> venit brut pe membru <strong>de</strong> familie, incorect calculat sau fr completarea formularelor<br />
standard <strong>de</strong> venit;<br />
• Au fost admise la <strong>de</strong>contare facturi ale furnizorilor care nu respectau preve<strong>de</strong>rile legale<br />
referitoare la configuraia minim a calculatoarelor sau fr a respecta termenul <strong>de</strong> garanie stabilit<br />
pentru 24 <strong>de</strong> luni <strong>de</strong> la achiziionarea calculatorului.<br />
250
) Recomandri:<br />
Ministerul Educaiei i Cercetrii, în calitatea sa <strong>de</strong> titular <strong>de</strong> program, s dispun instituiilor<br />
<strong>de</strong> învmânt preuniversitar i universitar evaluarea necesarului <strong>de</strong> ajutoare financiare<br />
acordate prin Programul „Euro 200” pentru perioada ce urmeaz pân la finalizarea<br />
proiectului, bazat pe un studiu preliminar.<br />
Deciziile manageriale referitoare la solicitrile <strong>de</strong> fonduri pentru <strong>de</strong>rularea programului „Euro<br />
200” în anii urmtori, s se bazeze pe analize structurale i funcionale, efectuate <strong>de</strong> ctre<br />
persoane <strong>de</strong>semnate în acest sens <strong>de</strong> conducerea Ministerului Educaiei i Cercetrii.<br />
Rezultatele acestor evaluri s se materializeze prin rapoarte i s se prezinte pe site-ul<br />
Ministerului Educaiei i Cercetrii, astfel încât, respectând principiul transparenei, opinia<br />
<strong>public</strong>, în calitate <strong>de</strong> principal finanator al programului, s fie informat asupra impactului<br />
real al <strong>de</strong>rulrii Programului „Euro 200”.<br />
Pentru perfecionarea aplicaiei programului „Euro 200” i pentru ca acest program s îi<br />
ating scopul social, astfel încât un numr cât mai mare <strong>de</strong> elevi i stu<strong>de</strong>ni s beneficieze <strong>de</strong><br />
facilitile programului, s-a recomandat iniierea <strong>de</strong> ctre Ministerul Educaiei i Cercetrii a<br />
unor <strong>de</strong>mersuri în ve<strong>de</strong>rea majorrii valorii ajutorului financiar;<br />
Acordarea unei atenii sporite etapei <strong>de</strong> planificare - fundamentare a Programului „Acordarea<br />
unui ajutor financiar în ve<strong>de</strong>rea stimulrii achiziionrii <strong>de</strong> calculatoare”, prin operaionalizarea<br />
unor tehnici i meto<strong>de</strong> predictive bazate pe un studiu anterior, capabile s expliciteze prin<br />
intermediul unor indicatori fizici i /sau valorici eficiena <strong>de</strong>rulrii programului. Definirea clar<br />
i exact a obiectivelor programului, respectiv sporirea competenei elevilor i stu<strong>de</strong>nilor<br />
beneficiari ca urmare a utilizrii tehnicii <strong>de</strong> calcul, astfel încât aceste competene s<br />
corespund politicilor, strategiilor i prioritilor aplicate în domeniul învmântului i<br />
cercetrii.<br />
Compartimentele <strong>de</strong> audit <strong>public</strong> intern din cadrul Ministerului Educaiei i Cercetrii i<br />
inspectoratelor colare ju<strong>de</strong>ene s iniieze aciuni <strong>de</strong> audit, prin care s fie evaluat<br />
managementul Programului, realitatea i legalitatea operaiunilor inci<strong>de</strong>nte Programului, dar i<br />
eficiena utilizrii fondurilor <strong>public</strong>e alocate prin Programul „Euro 200”;<br />
Respectând cadrul legal creat <strong>de</strong> preve<strong>de</strong>rile Ordinul ministrului finanelor <strong>public</strong>e nr.<br />
956/2005 - Codul controlului intern - unitile <strong>de</strong> învmânt preuniversitar i universitar s<br />
elaboreze proceduri <strong>de</strong> control intern care s permit individualizarea operaiunilor generate<br />
<strong>de</strong> gestionarea programelor bugetare, cu atât mai mult, cu cât se <strong>de</strong>ruleaz în paralel i alte<br />
programe („Bani <strong>de</strong> liceu”; „Rechizite colare” etc.), astfel încât s se <strong>de</strong>zvolte i s<br />
funcioneze un sistem <strong>de</strong> control managerial complet, obiectiv i eficient, capabil s ofere o<br />
asigurare rezonabil asupra legalitii operaiunilor referitoare la implementarea Programului<br />
„Euro 200”;<br />
Exercitarea cu o frecven sporit i cu respectarea întregii arii <strong>de</strong> aciune conferit <strong>de</strong> lege a<br />
controlului ierarhic <strong>de</strong> ctre Ministerului Educaiei i Cercetrii. Stabilirea procedurilor i<br />
politicilor <strong>de</strong> control astfel încât controlul intern s garanteze respectarea legislaiei în<br />
gestionarea programului i meninerea riscurilor în limitele acceptabile;<br />
Definirea i <strong>de</strong>limitarea clar a atribuiilor persoanelor care gestioneaz programul, în funcie<br />
<strong>de</strong> calitatea pe care o <strong>de</strong>in ca membri în comisiile constituite în temeiul legii la diferite nivele<br />
<strong>de</strong> responsabilitate;<br />
Ministerul Educaiei i Cercetrii s analizeze i s propun msuri referitoare la<br />
îmbuntirea i completarea legislaiei specifice, în armonizare cu dispoziiile Legii finanelor<br />
<strong>public</strong>e nr. 500/2002 pentru asigurarea fundamentrii i evalurii programului „Euro 200”<br />
respectând cadrul legislativ general în materia planificrii i execuiei bugetare;<br />
Ministerul Educaiei i Cercetrii s proce<strong>de</strong>ze la efectuarea unor verificri la nivelul<br />
inspectoratelor colare asupra bonurilor valorice neutilizate, anulate sau nerestituite i<br />
reconstituirea evi<strong>de</strong>nei tuturor bonurilor valorice tiprite <strong>de</strong> Compania „Imprimeria Naional<br />
S.A.” i distribuite pltitorilor <strong>de</strong> ajutoare.<br />
Înregistrarea în evi<strong>de</strong>na contabil a Inspectoratelor colare ju<strong>de</strong>ene a bonurilor valorice<br />
eliberate pe baza procesului verbal <strong>de</strong> ctre Compania Naional „ Imprimeria Naional”;<br />
Decontarea bonurilor valorice s fie precedat <strong>de</strong> verificarea concordanei dintre seriile i<br />
numerele bonurile valorice distribuite colilor i liceelor i cele admise la <strong>de</strong>contare;<br />
251
Listarea periodic i arhivarea în form letric a situaiilor centralizatoare a bonurilor valorice<br />
distribuite, <strong>de</strong>contate i anulate, pentru a permite efectuarea verificrilor ulterioare;<br />
Predarea ctre Comisia central constituit la nivelul Ministerului Educaiei i Cercetrii a<br />
bonurilor valorice neutilizate <strong>de</strong> beneficiari, conform dispoziiilor H.G. nr. 1294/2004 privind<br />
acordarea unui ajutor financiar în ve<strong>de</strong>rea stimulrii achiziionrii <strong>de</strong> calculatoare.<br />
Concomitent se impune o analiz <strong>de</strong>taliat a cauzelor care au condus la renunarea <strong>de</strong> ctre<br />
beneficiari la utilizarea ajutorului financiar i preîntâmpinarea unor astfel <strong>de</strong> situaii, cu scopul<br />
<strong>de</strong> utiliza cu maxim eficien i în totalitate fondurile bugetare alocate programului;<br />
Verificarea riguroas a documentelor care însoesc cererile <strong>de</strong> solicitare ale elevilor i<br />
stu<strong>de</strong>nilor.<br />
IV.C.4.2. Programul “Dotarea cu mobilier colar a unitilor <strong>de</strong> învmânt<br />
preuniversitar”<br />
Acest program are ca obiectiv principal accesul egal i sporit la educaie prin stimularea<br />
participrii la învmântul obligatoriu i asigurarea echitii în educaie, i urmrete creterea<br />
confortului în slile <strong>de</strong> clas, care s conduc la îmbuntirea condiiilor <strong>de</strong> studiu, cu impact asupra<br />
creterii calitii procesului <strong>de</strong> învmânt.<br />
Programul se <strong>de</strong>ruleaz prin organizarea unor proceduri <strong>de</strong> acordare a unor contracte<br />
economice <strong>de</strong> achiziii <strong>public</strong>e privind mobilierul colar finanate din fondurile alocate prin<br />
bugetul Ministerul Educaiei i Cercetrii.<br />
Programul pentru dotarea unitilor <strong>de</strong> învmânt preuniversitar cu mobilier colar, a început<br />
în anul 2004 i este prevzut a se <strong>de</strong>rula pân în anul 2009, prin bugetul Ministerului Educaiei i<br />
Cercetrii, beneficiarii acestuia fiind elevii din învmântul preuniversitar<br />
Bugetul programului a fost pentru anul 2005 în sum <strong>de</strong> 10.000,0 mii lei, pentru anul <strong>2006</strong> în<br />
sum <strong>de</strong> 83.875,0 mii lei, iar indicatorii stabilii au fost:<br />
Indicatori <strong>de</strong> eficien:<br />
Cost mediu planificat pe sal dotat 2005: 3.570,0 lei<br />
<strong>2006</strong>: 4.000,0 lei<br />
Indicatori <strong>de</strong> rezultat:<br />
Numr sli <strong>de</strong> clas dotate 2005: 3.677 sli<br />
<strong>2006</strong>: 22.754 sli<br />
a) Principalele concluzii rezultate din auditul efectuat<br />
• Între componenta managerial <strong>de</strong>cizional cu responsabiliti <strong>de</strong> execuie bugetar asigurat <strong>de</strong><br />
ctre inspectoratul colar i componenta administrativ, asigurat <strong>de</strong> unitatea colar (gestionarea<br />
patrimoniului) nu este instituit o procedur formalizat care s asigure funcia <strong>de</strong> control <strong>de</strong> gestiune,<br />
existând posibilitatea apariiei unor disfuncii i neregulariti;<br />
• Structura organizatoric actual nu poate oferi asigurarea unui mediu <strong>de</strong> control intern<br />
corespunztor întrucât, pe <strong>de</strong> o parte, unitatea colar nu dispune <strong>de</strong> personal cu pregtire <strong>de</strong><br />
specialitate, iar pe <strong>de</strong> alt parte, nici primria în calitate <strong>de</strong> ordonator <strong>de</strong> credite pentru cheltuieli<br />
materiale i <strong>de</strong> personal i nici inspectoratul colar ju<strong>de</strong>ean în calitate <strong>de</strong> ordonator <strong>de</strong> credite pentru<br />
fondurile programului <strong>de</strong> dotare cu mobilier colar nu au formulat proceduri i responsabiliti în acest<br />
domeniu;<br />
• <strong>Raport</strong>area cheltuielilor i a bilanului contabil pot crea neînelegeri sau confuzii, din punct <strong>de</strong><br />
ve<strong>de</strong>re juridic, în ceea ce privete patrimoniul unitii <strong>de</strong> învmânt preuniversitar. Aceste disfuncii se<br />
pot crea datorit faptului c la termenele <strong>de</strong> raportare, situaiile financiare anuale sau trimestriale,<br />
respectiv Bilanul contabil i anexele la bilan (un<strong>de</strong> este reprezentat patrimoniul unitilor <strong>de</strong> învmânt<br />
preuniversitar format din activele, datoriile i capitalurile proprii), se <strong>de</strong>pun la unitatea administrativ –<br />
teritorial, iar pentru fondurile primite <strong>de</strong> la Ministerul Educaiei i Cercetrii ordonatorii teriari <strong>de</strong> credite<br />
întocmesc conturi <strong>de</strong> execuie a bugetului <strong>de</strong> stat i situaii ale fluxurilor <strong>de</strong> trezorerie, pe care le prezint<br />
inspectoratelor colare;<br />
• Repartizarea fondurilor pe unitile beneficiare nu s-a efectuat inând cont <strong>de</strong> indicatori i date<br />
statistice, pornind <strong>de</strong> la numrul <strong>de</strong> elevi, nivelurile i tipurile <strong>de</strong> învmânt, nevoile specifice <strong>de</strong> dotare<br />
ale colilor, prioritile naionale, care s asigure repartizarea clar, echilibrat a acestora i cu<br />
252
espectarea principiilor transparenei, echitii, a<strong>de</strong>cvrii i predictibilitii. Astfel, repartiia s-a efectuat<br />
având ca baz un algoritm simplu <strong>de</strong> calcul, respectiv procentul <strong>de</strong> dotare a slilor <strong>de</strong> clas cu seturi <strong>de</strong><br />
mobilier realizat prin diferite programe i din diverse surse pân în anul 2005 precum i abaterea fa <strong>de</strong><br />
media <strong>de</strong> dotare a fiecrui ju<strong>de</strong> (numr <strong>de</strong> sli <strong>de</strong> clas dotate/numr total <strong>de</strong> clase);<br />
• Ordonatorul principal <strong>de</strong> credite nu a emis acte administrative interne complete prin care s<br />
stabileasc norme i proceduri interne privind <strong>de</strong>rularea programelor bugetare, proceduri privind<br />
fundamentarea necesarului <strong>de</strong> fonduri i nici proceduri privind repartizarea fondurilor ctre unitile<br />
subordonate; De asemenea, nu au fost nominalizate sarcinile <strong>de</strong> serviciu, înscrise în fiele posturilor<br />
personalului, privind elaborarea procedurilor, actualizarea acestora, analiza evoluiei riscurilor,<br />
coordonarea sistemului <strong>de</strong> control intern, sprijinirea managementului pentru implementarea<br />
recomandrilor auditorilor interni, cu ajutorul crora activitile i operaiunile <strong>de</strong>sfurate în cadrul<br />
programului s fie reglementate i monitorizate;<br />
• Entitile nu <strong>de</strong>in structuri organizatorice special constituite, aferente activitii <strong>de</strong> achiziii<br />
<strong>public</strong>e (inclusiv a mobilierului necesar pentru dotarea unitilor colare), managementul instituiilor<br />
neelaborând norme specifice interne, care s reglementeze în mod special acest domeniu, etapizat pe<br />
fiecare arie i domeniu, începând <strong>de</strong> la întocmirea planului anual <strong>de</strong> achiziii <strong>public</strong>e, estimarea valorii<br />
bunurilor, serviciilor i lucrrilor necesare în cursul anului, stabilirea procedurilor <strong>de</strong> achiziie, încheierea,<br />
atribuirea i urmrirea contractelor;<br />
• Pentru perioada 2005-<strong>2006</strong>, forma organizatoric <strong>de</strong> funcionare a fluxurilor <strong>de</strong> trezorerie,<br />
respectiv, <strong>de</strong> efectuare a plilor din fonduri aferente programului <strong>de</strong> dotare cu mobilier colar, nu a<br />
asigurat în totalitate respectarea legalitii i conformitii cadrului legal <strong>de</strong> reglementare, acest domeniu<br />
fiind afectat la nivelul inspectoratelor colare, <strong>de</strong>:<br />
- necompletarea cadrului organizatoric <strong>de</strong> control financiar preventiv propriu cu noile<br />
reglementri legislative;<br />
- transferul <strong>de</strong> fonduri ctre centrele bugetare pentru plata achiziiilor <strong>de</strong> mobilier colar, fr<br />
elaborarea unor proceduri formale <strong>de</strong>scriptive privind angajarea, lichidarea, ordonanarea i<br />
plata din fondurile aferente programului <strong>de</strong> dotare, fr asigurarea controlului acestora;<br />
- nerealizarea separrii prin act administrativ scris a responsabilitilor <strong>de</strong> angajare a<br />
cheltuielilor, <strong>de</strong> responsabilitile privind plata acestora;<br />
- lipsa competenelor scrise pentru <strong>de</strong>rularea operaiunilor <strong>de</strong> pli din fondurile aferente<br />
programului <strong>de</strong> dotare cu mobilier colar;<br />
- <strong>de</strong>rularea operaiunilor <strong>de</strong> angajare, lichidare, ordonanare i plata a cheltuielilor aferente<br />
achiziiei <strong>de</strong> mobilier, fr întocmirea documentelor prevzute în actele normative în vigoare,<br />
respectiv fr avizarea angajamente legale <strong>de</strong> ctre alte persoane, <strong>de</strong>cât ordonatorul <strong>de</strong><br />
credite care a angajat cheltuielile i contabilul ef care a efectuat plata.<br />
• Inspectoratele colare, în calitatea lor <strong>de</strong> autoritate contractant a acestor bunuri, în marea lor<br />
majoritate, nu au procedat la recepionarea mobilierului achiziionat i la întocmirea documentelor<br />
aferente, la înregistrarea acestora în contabilitatea patrimonial, neîntocmind nici documentele <strong>de</strong><br />
transfer ctre unitile colare <strong>de</strong> învmânt, situaie generat <strong>de</strong> faptul c bunurile achiziionate au fost<br />
livrate direct unitilor beneficiare, aa cum a fost stabilit prin contractele încheiate cu furnizorii;<br />
• La aproape toate unitile <strong>de</strong> învmânt preuniversitar nu au fost dispuse, <strong>de</strong> ctre<br />
management, msuri, prin acte administrative interne, privind inventarierea anual a patrimoniului i<br />
reflectarea acestuia în situaiile financiare anuale cu consecina <strong>de</strong>naturrii acestor situaii i pier<strong>de</strong>rea<br />
<strong>de</strong> sub control a situaiei reale a patrimoniului.<br />
b) Recomandri<br />
În actuala form <strong>de</strong> organizare i subordonare a unitilor colare (din punct <strong>de</strong> al finanrii<br />
cheltuielilor <strong>de</strong> personal i materiale - Primriile i din punct <strong>de</strong> ve<strong>de</strong>re al finanrii<br />
programului <strong>de</strong> dotare cu mobilier colar - Inspectoratul colar, direct sau prin „centrele<br />
bugetare”), pentru asigurarea unui sistem <strong>de</strong> gestiune eficace care s asigure controlul i<br />
integritatea patrimoniului, se impune ca la nivelul inspectoratelor colare ju<strong>de</strong>ene s se<br />
analizeze posibilitatea <strong>de</strong> implementare a uneia din urmtoarele soluii:<br />
- între autoritatea <strong>public</strong> local, în calitate <strong>de</strong> instituie care asigur evi<strong>de</strong>na contabil<br />
i execuia bugetar a colii i inspectoratul colar, în calitate <strong>de</strong> ordonator <strong>de</strong> credite<br />
prin care se finaneaz programul auditat, s se stabileasc, prin act administrativ<br />
253
254<br />
scris, proceduri formale <strong>de</strong> preluare, gestionare i administrare a bunurilor finanate<br />
din aceste fonduri guvernamentale;<br />
- elaborarea <strong>de</strong> proceduri scrise formale prin care s se stabileasc responsabilitile<br />
unitilor colare beneficiare <strong>de</strong> mobilier achiziionat prin programul guvernamental <strong>de</strong><br />
dotare, privind administrarea, gestionarea, controlul i asigurarea integritii<br />
elementelor patrimoniale.<br />
Crearea unor noi fluxuri informaionale între organismele i instituiile implicate în finanarea<br />
i gestionarea bazei materiale i didactice (pe <strong>de</strong> o parte, Ministerul Educaiei i Cercetrii i<br />
inspectoratul colar, în calitate <strong>de</strong> finanatori i instituii care evi<strong>de</strong>niaz i concentreaz<br />
cheltuielile, iar pe <strong>de</strong> alt parte, unitile colare beneficiare, în calitate <strong>de</strong> administratori ai<br />
bazelor materiale i didactice, precum i autoritile administraiei <strong>public</strong>e locale care asigur<br />
controlul i execuia bugetar a fondurilor pentru cheltuieli materiale i <strong>de</strong> personal),<br />
respectiv:<br />
- <strong>de</strong>finirea clar a instituiilor cu responsabiliti în administrarea i gestionarea patrimoniului<br />
unitilor colare;<br />
- transparena i optimizarea traseului informaional i al raportrilor.<br />
Programul <strong>de</strong> audit al compartimentului <strong>de</strong> audit <strong>public</strong> intern, potrivit cadrului legal <strong>de</strong><br />
reglementare (Legea nr. 672/2002 privind auditul <strong>public</strong> intern, Ordinul ministrului finanelor<br />
<strong>public</strong>e nr. 38/2003 pentru aprobarea Normelor metodologice <strong>de</strong> exercitare a auditului <strong>public</strong><br />
intern), s includ cu prioritate misiuni obligatorii a se realiza, cel puin o dat la trei ani,<br />
respectiv:<br />
- realizarea unei misiuni <strong>de</strong> audit <strong>de</strong> sistem, care reprezint, pe <strong>de</strong> o parte, o evaluare a<br />
sistemului <strong>de</strong> <strong>de</strong>cizii în cadrul entitii, iar pe <strong>de</strong> alt parte, o evaluare <strong>de</strong> profunzime a<br />
sistemelor <strong>de</strong> conducere i control intern, cu scopul <strong>de</strong> a stabili dac acestea<br />
funcioneaz economic, eficace i eficient, pentru i<strong>de</strong>ntificarea <strong>de</strong>ficienelor i<br />
formularea <strong>de</strong> recomandri pentru corectarea acestora;<br />
- realizarea auditrii sistemului contabil i a fiabilitii acestuia.<br />
Direcia <strong>de</strong> audit din cadrul ministerului s cuprind în Programul anual <strong>de</strong> audit i misiuni <strong>de</strong><br />
audit privind tema achiziiilor <strong>public</strong>e, <strong>de</strong>rulate prin Programul <strong>de</strong> dotare cu mobilier colar,<br />
mai ales la acele inspectorate i uniti <strong>de</strong> învmânt preuniversitar un<strong>de</strong> costurile medii <strong>de</strong><br />
achiziie a mobilierului au fost disproporionat <strong>de</strong> mari fa <strong>de</strong> media planificat i realizat la<br />
nivel <strong>de</strong> minister.<br />
Elaborarea unui cadru orientativ, a unor proceduri interne pentru <strong>de</strong>sfurarea activitii <strong>de</strong><br />
planificare anual a fondurilor necesare Programului <strong>de</strong> dotare, pe care inspectoratele<br />
colare i/sau unitile <strong>de</strong> învmânt, dup caz, îl pot adapta i utiliza în funcie <strong>de</strong> condiiile<br />
specifice care le <strong>de</strong>finesc activitatea. Se poate avea în ve<strong>de</strong>re elaborarea unor proceduri <strong>de</strong><br />
repartizare a fondurilor i a bunurilor aferente programului <strong>de</strong> dotare cu mobilier colar, pe<br />
baz <strong>de</strong> indicatori i date statistice, pornind <strong>de</strong> la numrul <strong>de</strong> elevi, nivelurile i tipurile <strong>de</strong><br />
învmânt, nevoile specifice <strong>de</strong> dotare ale colilor, prioritile naionale, care s asigure<br />
repartizarea clar, echilibrat a acestora i cu respectarea principiilor transparenei, echitii,<br />
a<strong>de</strong>cvrii i predictibilitii;<br />
Ministerul Educaiei i Cercetrii, prin direciile <strong>de</strong> specialitate implicate în <strong>de</strong>rularea<br />
Programului <strong>de</strong> dotare cu mobilier colar va avea în ve<strong>de</strong>re construirea unor indicatori<br />
specifici, minimali <strong>de</strong> rezultat, în ve<strong>de</strong>rea monitorizrii realizrilor în aceast activitate;<br />
Elaborarea, aprobarea i implementarea prin act administrativ intern, respectiv ordin al<br />
ministrului, a unei proceduri formalizate, metodologii privind <strong>de</strong>sfurarea achiziiilor <strong>public</strong>e<br />
<strong>de</strong>rulate <strong>de</strong> inspectoratele colare ju<strong>de</strong>ene i unitile <strong>de</strong> învmânt preuniversitar, cu<br />
personalitate juridic, care efectueaz achiziii <strong>public</strong>e;<br />
Stabilirea i implementarea unui sistem <strong>de</strong> culegere, transmitere i prelucrare a datelor cu<br />
privire la dotarea existent cu mobilier colar, necesarul <strong>de</strong> fonduri i alte date solicitate <strong>de</strong><br />
minister, care s confere obiectivitate i siguran în legtur cu realitatea transmiterii datelor;<br />
Definirea în scris a atribuiilor i responsabilitilor personalului din cadrul ministerului i a<br />
unitilor subordonate, care are atribuii în <strong>de</strong>rularea programelor bugetare ale ministerului,<br />
mai ales ale personalului nominalizat cu sarcini privind achiziiile <strong>public</strong>e;<br />
Analiza posibilitii ca <strong>de</strong>rularea Programului din punct <strong>de</strong> ve<strong>de</strong>re al planificrii i al execuiei<br />
bugetare s se fac pe lâng un program <strong>de</strong> mai mare importan, cum ar fi programul<br />
„reabilitare coli” pentru a putea utiliza resursele <strong>de</strong> personal <strong>de</strong>zvoltate în acest program;
Dispunerea <strong>de</strong> ctre conductorul inspectoratului colar a <strong>de</strong>talierii, prin liste <strong>de</strong> verificare<br />
(check-lists), a obiectivelor verificrii, pentru achiziiile <strong>de</strong> bunuri din fonduri aferente<br />
programului <strong>de</strong> dotare cu mobilier colar, potrivit reglementrilor legale, acestea constituind<br />
un ghid în exercitarea controlului financiar preventiv;<br />
Instituirea obligativitii ca toate cheltuielile, la nivel <strong>de</strong> inspectorate i coli, din fonduri<br />
aferente programului <strong>de</strong> dotare cu mobilier colar s parcurg cele 4 faze ale execuiei<br />
bugetare (angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata), în ve<strong>de</strong>rea asigurrii separrii<br />
responsabilitilor <strong>de</strong> efectuare a cheltuielilor, <strong>de</strong> cele <strong>de</strong> plat;<br />
Înregistrarea în evi<strong>de</strong>na contabil patrimonial a inspectoratelor i a unitilor <strong>de</strong> învmânt<br />
preuniversitar beneficiare, a tuturor bunurilor achiziionate din fonduri aferente programului <strong>de</strong><br />
dotare cu mobilier colar a unitilor <strong>de</strong> învmânt preuniversitar, (mobilier achiziionat în<br />
anul 2005 i în <strong>2006</strong>) i întocmirea documentelor <strong>de</strong> transfer a acestora <strong>de</strong> la inspectorate<br />
ctre unitile beneficiare;<br />
Dispunerea <strong>de</strong> ctre fiecare inspectorat colar, prin act administrativ scris, a efecturii<br />
inventarierii la fiecare unitate <strong>de</strong> învmânt colar beneficiar a Programului guvernamental<br />
i valorificarea rezultatelor corespunztor cadrului legal din domeniu;<br />
Elaborarea <strong>de</strong> ctre inspectoratele colare a unor proceduri scrise formale, ierarhizate pe<br />
niveluri organizatorice i responsabiliti clare privind administrarea, gestionarea i asigurarea<br />
integritii bunurilor aferente programului <strong>de</strong> dotare cu mobilier colar.<br />
inând seama <strong>de</strong> complexitatea sistemului general <strong>de</strong> finanare a învmântului (<strong>de</strong> la<br />
bugetul local, bugetul <strong>de</strong> stat, din venituri proprii, surse externe, grant-uri), <strong>de</strong> multitudinea<br />
participanilor instituionali la acest sistem (consiliile locale comunale, consiliile ju<strong>de</strong>ene,<br />
inspectoratele colare), precum i <strong>de</strong> diversitatea nevoilor ce trebuie satisfcute pentru buna<br />
funcionare a unitilor <strong>de</strong> învmânt, se impune ca i prin cadrul legal <strong>de</strong> reglementare s se<br />
precizeze mai clar atribuiile instituiilor implicate în gestionarea bazei materiale i didactice a<br />
unitilor <strong>de</strong> învmânt.<br />
Rapoartele <strong>de</strong> audit privind cele dou programe bugetare au fost înaintate Ministerului<br />
Educaiei i Cercetrii, pân la aceast dat ordonatorul principal <strong>de</strong> credite necomunicând Curii<br />
<strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> un punct <strong>de</strong> ve<strong>de</strong>re. Din acest motiv, potrivit procedurilor existente, concluziile<br />
auditului se consi<strong>de</strong>r însuite, urmând ca la o verificare ulterioar <strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> s<br />
proce<strong>de</strong>ze la o evaluare privind stadiul implementrii recomandrilor.<br />
IV.C.5. Auditul programului bugetar „Consolidarea sistemului penitenciar românesc”<br />
Auditul programului „Consolidarea sistemului penitenciar românesc” a fost efectuat în cadrul<br />
Conveniei <strong>de</strong> înfrire instituional (Twinning) încheiat între <strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> a României i<br />
<strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> a Germaniei i a fost efectuat prin combinarea procedurilor specifice auditului<br />
financiar cu cele specifice auditului performanei, precum i prin adoptarea unor tehnici utilizate <strong>de</strong><br />
auditorii din cadrul Curii <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> a Germaniei.<br />
Programul „Consolidarea sistemului penitenciar românesc” este un program multianual,<br />
prevzut a se realiza în perioada 2002 - 2009, fiind finanat <strong>de</strong> la bugetul <strong>de</strong> stat i aprobat prin legea<br />
bugetului <strong>de</strong> stat ca anex la bugetul Ministerului Justiiei. În perioada 2002-<strong>2006</strong>, programul a<br />
beneficiat <strong>de</strong> fonduri <strong>de</strong> la bugetul <strong>de</strong> stat în valoare total <strong>de</strong> 503.665,0 mii lei.<br />
Consolidarea sistemului penitenciar romanesc, potrivit standar<strong>de</strong>lor europene, este una din<br />
direciile <strong>de</strong> aciune ale Strategiei <strong>de</strong> Reform din Sistemul Judiciar, aprobat <strong>de</strong> Guvernul României,<br />
prin Hotrârile Guvernului nr. 1052/2003 i 232/2005.<br />
Strategia <strong>de</strong> reform are în ve<strong>de</strong>re în principal organizarea i coordonarea activitilor<br />
referitoare la modul <strong>de</strong> executare a pe<strong>de</strong>pselor privative <strong>de</strong> libertate, îmbuntirea condiiilor <strong>de</strong><br />
<strong>de</strong>tenie potrivit standar<strong>de</strong>lor europene, precum i realizarea <strong>de</strong> locuri noi <strong>de</strong> <strong>de</strong>tenie sau a unor<br />
lucrri <strong>de</strong> reparaii capitale pentru mo<strong>de</strong>rnizarea unui numr <strong>de</strong> uniti un<strong>de</strong> exist construcii foarte<br />
vechi, improprii cazrii <strong>de</strong>inuilor.<br />
Pe lâng acestea, o importan <strong>de</strong>osebit o mai au i alte obiective strategice cum ar fi:<br />
realizarea cadrului juridic a<strong>de</strong>cvat pentru alinierea sistemului penitenciar la normele europene,<br />
255
<strong>de</strong>zvoltarea, diversificarea programelor <strong>de</strong> reinserie social a <strong>de</strong>inuilor, precum i continuarea<br />
procesului <strong>de</strong> <strong>de</strong>militarizare a personalului <strong>de</strong> supraveghere potrivit standar<strong>de</strong>lor europene.<br />
Potrivit fiei programului anex la bugetul Ministerului Justiiei pe anul <strong>2006</strong>, obiectivul<br />
principal al acestuia a fost construirea unor penitenciare noi, precum i renovarea i<br />
mo<strong>de</strong>rnizarea spaiilor <strong>de</strong> <strong>de</strong>tenie la penitenciarele existente.<br />
Rezultatele ateptate ale programului au fost:<br />
- aplicarea regimului <strong>de</strong> <strong>de</strong>tenie conform preve<strong>de</strong>rilor legale în vigoare;<br />
- asigurarea asistenei sociale i educaiei <strong>de</strong>stinate reinseriei sociale a persoanelor<br />
private <strong>de</strong> libertate;<br />
- finalizarea lucrrilor <strong>de</strong> investiii la penitenciarele Arad, Bacu, Giurgiu, Rahova, Târgor<br />
i Tulcea;<br />
- continuarea lucrrilor <strong>de</strong> reparaii capitale la penitenciarele Aiud, Brila, Drobeta Turnu<br />
Severin – Secia Vânjuleu, Focani, Ora<strong>de</strong>a, Spitalul Penitenciar Jilava.<br />
Pentru realizarea obiectivelor au fost stabilii indicatori <strong>de</strong> eficien i <strong>de</strong> rezultat, vizând<br />
crearea <strong>de</strong> noi locuri <strong>de</strong> cazare i mo<strong>de</strong>rnizarea locurilor existente.<br />
Corespunztor cu ierarhia sistemului penitenciar, auditul s-a efectuat pe cele trei nivele:<br />
Ministerul Justiiei, Administraia Naional a Penitenciarelor (ANP) i pe un eantion format din<br />
penitenciarele menionate în fia programului ca fiind beneficiare <strong>de</strong> fonduri pentru finalizarea<br />
lucrrilor <strong>de</strong> investiii i pentru continuarea lucrrilor <strong>de</strong> reparaii capitale.<br />
Constatrile rezultate în urma auditului au relevat ca i concluzie general faptul c<br />
programul bugetar nu a fost organizat i nu a funcionat corespunztor. La instituiile<br />
subordonate Ministerului Justiiei, activitatea s-a <strong>de</strong>sfurat în mod obinuit ca orice execuie<br />
bugetar, disfuncie care a fost favorizat <strong>de</strong> faptul c resursele alocate programului au fost i<strong>de</strong>ntice<br />
cu întregul buget al sistemului penitenciar. Acest buget, aa cum a fost alocat, fr o interaciune<br />
direct cu indicatorii programului, (care se refereau numai la cost pe loc nou <strong>de</strong> <strong>de</strong>tenie i cost pe<br />
loc mo<strong>de</strong>rnizat, respectiv numr <strong>de</strong> locuri noi, numr <strong>de</strong> locuri mo<strong>de</strong>rnizate), a creat înc din faza <strong>de</strong><br />
planificare premisele unei execuii <strong>de</strong>ficitare a programului, care practic nu a fost urmrit i<br />
monitorizat sub form <strong>de</strong> program, la nici unul din nivele ierarhice ale sistemului.<br />
Astfel, constatrile auditului localizate la fiecare dintre cele trei nivele ierarhice, au fost<br />
convergente formulrii unor concluzii i recomandri orientate în mod <strong>de</strong>osebit ctre nivelul <strong>de</strong><br />
responsabilitate cel mai ridicat, i anume la nivelul ordonatorului principal <strong>de</strong> credite, având în ve<strong>de</strong>re<br />
c potrivit legii, ordonatorii principali <strong>de</strong> credite rspund <strong>de</strong> stabilirea prioritilor în elaborarea<br />
programelor, <strong>de</strong> meto<strong>de</strong>le <strong>de</strong> evaluare adoptate i <strong>de</strong> raportarea execuiei acestora.<br />
a) Principalele concluzii rezultate din audit au vizat aspecte <strong>de</strong> performan în<br />
elaborarea, operaionalizarea i monitorizarea programului bugetar<br />
• Lipsa unei legturi directe, cuantificabile, o inter<strong>de</strong>pen<strong>de</strong>n între strategia <strong>de</strong> reform a<br />
sistemului penitenciar i programul bugetar, care <strong>de</strong>i au ca element comun obiectivul general -<br />
consolidarea sistemului penitenciar, nu conin date concrete care s poat fi relaionate între ele;<br />
• Neimplicarea managementului, a controlului i auditului intern în <strong>de</strong>sfurarea activitilor<br />
specifice programului bugetar, acesta rezumându-se numai la activiti obinuite <strong>de</strong> supraveghere,<br />
control i audit asupra activitii financiar - contabile, atât la nivelul ministerului cât i la nivelul<br />
instituiilor subordonate;<br />
• Existena numai în faz <strong>de</strong> proiect a regulamentului <strong>de</strong> organizare i funcionare a A.N.P. i<br />
penitenciarelor, care s fie adaptat la noile cerine în sistem reglementate <strong>de</strong> Legea nr. 275/<strong>2006</strong><br />
privind executarea pe<strong>de</strong>pselor i a msurilor dispuse <strong>de</strong> organele judiciare în cursul procesului penal;<br />
• Inexistena <strong>de</strong> msuri dispuse ctre A.N.P. în ve<strong>de</strong>rea <strong>de</strong>sfurrii în bune condiii a<br />
programului bugetar, sau a oricror modaliti <strong>de</strong> comunicare, informare între minister i instituiile<br />
subordonate referitoare la program. În acelai context, nu au fost elaborate nici norme, proceduri<br />
specifice fiecrui nivel ierarhic a sistemului penitenciar pentru operaionalizarea programului i nici o<br />
form specific <strong>de</strong> raportare din care s reias periodic stadiul realizrii programului;<br />
• Existena la nivelul ministerului a concepiei potrivit creia întreaga responsabilitate privind<br />
elaborarea i monitorizarea programului revine A.N.P., factorii responsabili din minister recunoscând<br />
c personalul instituiei nu <strong>de</strong>ine competena experiena i specializarea necesar <strong>de</strong>rulrii<br />
operaiunilor aferente unui program bugetar. Cu toate acestea, o parte din personalul cu atribuii în<br />
256
coordonarea activitii penitenciarelor primete un spor <strong>de</strong>stinat recompensrii suplimentare a<br />
acestei activiti;<br />
• Inexistena unei documentaii care s justifice modul <strong>de</strong> fundamentare a obiectivelor i<br />
indicatorilor programului, echipa <strong>de</strong> audit fiind în imposibilitatea <strong>de</strong> a stabili msura în care programul<br />
„Consolidarea sistemului penitenciar românesc” a fost conceput pornind <strong>de</strong> la realitile existente în<br />
acest sistem, cel puin în ceea ce privete starea iniial a cldirilor care au beneficiat <strong>de</strong> fonduri<br />
pentru reparaii i investiii;<br />
• Lipsa <strong>de</strong> concordan între nivelul fondurilor programului(care includ întreaga finanare a<br />
sistemului penitenciar) i obiectivele i indicatorii stabilii prin fia programului (care se refer numai<br />
la realizarea <strong>de</strong> lucrri <strong>de</strong> investiii i reparaii la cldirile existente), practic, o mare parte din bugetul<br />
programului nefiind acoperit prin obiective i indicatori. Altfel spus, indicatorii caracteristici<br />
programului nu sunt suficieni pentru a-l <strong>de</strong>fini în integralitatea sa, potrivit obiectivului “consolidarea<br />
sistemului penitenciar”;<br />
• Lipsa <strong>de</strong> coeren în stabilirea surselor <strong>de</strong> finanare a programului pe parcursul perioa<strong>de</strong>i <strong>de</strong><br />
<strong>de</strong>rulare 2002-<strong>2006</strong>, fondurile fiind uneori alocate numai <strong>de</strong> la bugetul <strong>de</strong> stat, iar alteori <strong>de</strong> la bugetul<br />
<strong>de</strong> stat i din venituri proprii;<br />
• Întocmirea rapoartelor <strong>de</strong> performan i a fielor privind execuia programului, ca anexe<br />
cerute <strong>de</strong> lege la situaiile financiare anuale, fr o analiz pertinent a stadiului programului i a<br />
gradului <strong>de</strong> atingere a obiectivelor propuse, i fr o baz <strong>de</strong> date creat printr-un sistem unic <strong>de</strong><br />
raportare a datelor <strong>de</strong> la penitenciare cu privire la program.<br />
Ca o concluzie general asupra performanei realizate în gestionarea acestui program,<br />
se remarc elaborarea i <strong>de</strong>sfurarea necorespunztoare a programului, acesta fiind<br />
întocmit i raportat în mod formal. Neoperaionalizarea acestuia ctre instituiile subordonate<br />
a generat situaia potrivit creia, la momentul auditului, penitenciarele nu cunoteau c<br />
activitatea pe care o <strong>de</strong>sfoar reprezint un program care presupune atingerea unor<br />
obiective i realizarea unor indicatori i c pentru aceasta ar fi trebuit s primeasc sarcini i<br />
responsabiliti.<br />
b) Principalele recomandri<br />
Crearea prin ordin ministerial a unui grup <strong>de</strong> lucru format din reprezentani <strong>de</strong> la Ministerul<br />
Justiiei, Administraia Naional a Penitenciarelor i penitenciare, care s fie subordonat<br />
direct ordonatorului principal <strong>de</strong> credite, i care s aib urmtoarele atribuii principale:<br />
- Evaluarea real a stadiului programului i a gradului <strong>de</strong> realizare a acestuia, având în<br />
ve<strong>de</strong>re faptul c la data finalizrii auditului a mai rmas o treime din perioada alocat;<br />
- Fundamentarea bugetului programului, pe baza necesitilor reale din sistem i prin<br />
indicatori care s acopere toate cheltuielile aferente activitilor care contribuie la<br />
consolidarea sistemului penitenciar;<br />
- Elaborarea obiectivelor programului în strict concordan cu indicatorii care concur<br />
la elaborarea bugetului programului i cu obiectivele strategiei <strong>de</strong> reform a sistemului<br />
judiciar;<br />
- Elaborarea unor norme i proceduri <strong>de</strong> lucru, cu atribuii i responsabiliti clare în<br />
gestionarea programului, aceasta incluzând atât elaborarea i execuia programului în<br />
sine cât i controlul operaiunilor i activitilor acestuia.<br />
Stabilirea unui cadru specific <strong>de</strong> raportare periodic <strong>de</strong> ctre penitenciare ctre A.N.P. i <strong>de</strong><br />
ctre A.N.P. ctre minister, care s stea la baza cuantificrii rezultatelor obinute i a<br />
întocmirii situaiilor financiare cerute <strong>de</strong> lege privind execuia bugetului programului, inclusiv a<br />
rapoartelor <strong>de</strong> performan;<br />
Acordarea sporului pentru încordare psihic foarte ridicat sau pentru condiii <strong>de</strong>osebite <strong>de</strong><br />
munc, în strict corelare cu atribuiile <strong>de</strong> serviciu ale salariailor legate <strong>de</strong> activitatea<br />
penitenciarelor, inclusiv cele privind gestionarea programului, i numai dac în mod real<br />
activitile <strong>de</strong>sfurate comport încordare psihic foarte ridicat sau condiii <strong>de</strong>osebite <strong>de</strong><br />
munc, aa cum precizeaz textul <strong>de</strong> lege. Totodat, s-a recomandat i acordarea<br />
difereniat a acestui spor, proporional cu volumul i timpul alocat activitii pentru care legea<br />
preve<strong>de</strong> acordarea acestui drept;<br />
257
Luarea msurilor pentru aprobarea Regulamentului <strong>de</strong> organizare i funcionare al ANP i al<br />
penitenciarelor în concordan cu actele normative în vigoare cu privire la activitatea<br />
penitenciarelor;<br />
Urmrirea implementrii <strong>de</strong> ctre instituiile subordonate a recomandrilor formulate în cadrul<br />
auditului <strong>de</strong> ctre structurile teritoriale ale Curii <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong>.<br />
În urma <strong>de</strong>punerii la Ministerul Justiiei a raportului <strong>de</strong> audit, coninând concluziile i<br />
recomandrile <strong>de</strong> mai sus, precum i aspectele constatate la instituiile subordonate,<br />
ordonatorul principal <strong>de</strong> credite nu a comunicat Curii <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> un punct <strong>de</strong> ve<strong>de</strong>re, iar din<br />
acest motiv, potrivit procedurilor existente, concluziile auditului s-au consi<strong>de</strong>rat însuite,<br />
urmând ca la o verificare ulterioar <strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> s proce<strong>de</strong>ze la o evaluare privind<br />
stadiul implementrii recomandrilor.<br />
La Administraia Naional a Penitenciarelor, auditul a constatat starea <strong>de</strong> fapt care<br />
reprezint consecina ne-operaionalizrii programului <strong>de</strong> ctre ordonatorul principal <strong>de</strong> credite, dar i<br />
lipsa <strong>de</strong> iniiativ a acestei instituii care potrivit legii coordoneaz întregul sistem penitenciar, astfel:<br />
• Lipsa oricror evaluri privind gradul <strong>de</strong> realizare a programului, funcia <strong>de</strong> control fiind<br />
privit numai ca o operaiune <strong>de</strong> verificare i nu ca o funcie managerial;<br />
• Fundamentarea bugetului fr stabilirea nevoilor reale din sistem, respectiv fr o<br />
evaluare a situaiei cldirilor i locurilor <strong>de</strong> <strong>de</strong>tenie, având ca referin numai bugetul pe anul<br />
anterior;<br />
• Nestabilirea indicatorilor <strong>de</strong> eficien i rezultat pe fiecare unitate subordonat, fapt ce<br />
a condus la necunoaterea obiectivelor programului <strong>de</strong> ctre acestea i la neurmrirea realizrii<br />
indicatorilor;<br />
• Imposibilitatea evalurii <strong>de</strong> ctre audit a gradului <strong>de</strong> realizare a indicatorilor <strong>de</strong><br />
eficien i rezultat înscrii în program datorit caracterului formal al acestora i ne- operaionalizrii<br />
programului în întregul sistem; cu toate acestea auditul a efectuat o analiz a evalurilor statistice<br />
efectuate <strong>de</strong> Administraia Naional a Penitenciarelor (chiar dac aceste evaluri nu au fost în<br />
relaie direct cu programul), i a <strong>de</strong>terminat unii indicatori, dintre care s-a evi<strong>de</strong>niat ca fiind cel mai<br />
relevant, indicatorul „cost curent/ zi <strong>de</strong> <strong>de</strong>tenie”.<br />
Aceste concluzii au stat la baza unor recomandri care în principal vizeaz msuri <strong>de</strong> natur<br />
s înlture disfuncionalitile constatate i s îmbunteasc <strong>de</strong>rularea programului, astfel încât<br />
obiectivele acestuia s fie realizate pân la finele perioa<strong>de</strong>i prevzute.<br />
Principalele concluzii în ceea ce privete auditul efectuat la penitenciare<br />
• Inexistena procedurilor <strong>de</strong> control intern (Penitenciarele Arad, Drobeta Turnu Severin,<br />
Jilava, Rahova, Tulcea);<br />
• Inexistena unor structuri <strong>de</strong> control intern i audit intern organizate în conformitate cu<br />
reglementrile legale în vigoare(Penitenciarele Aiud, Târgor i Tulcea);<br />
• Neaplicarea sau aplicarea greoaie a preve<strong>de</strong>rilor legale privind separarea funciilor<br />
(Penitenciarul Târgor);<br />
• Neelaborarea <strong>de</strong> regulamente noi <strong>de</strong> organizare i funcionare adaptate modificrilor<br />
aprute pe parcurs în structura organizatoric (Penitenciarele Aiud, Arad, Focani, Jilava, Rahova,<br />
Tulcea) iar în fiele posturilor responsabilitile nu sunt clar <strong>de</strong>finite (Penitenciarul Rahova);<br />
• Înregistrarea eronat în contabilitate a unor pier<strong>de</strong>ri <strong>de</strong> efective <strong>de</strong> animale generate<br />
<strong>de</strong> apariia în cadrul fermei agrozootehnice a unei epi<strong>de</strong>mii, precum i neînregistrarea în evi<strong>de</strong>na<br />
contabil a unor terenuri, (Penitenciarul Rahova);<br />
• Decontarea unor cheltuieli nelegale (Penitenciarele Bacu, Drobeta Turnu Severin,<br />
Giurgiu);<br />
• Neînregistrarea în contabilitate a consumurilor din producia proprie animal i<br />
vegetal (Penitenciarul Tulcea);<br />
• Neînregistrarea în contabilitate sau evi<strong>de</strong>nierea eronat a unor elemente patrimoniale<br />
(Penitenciarele Drobeta Turnu Severin, Ora<strong>de</strong>a);<br />
• Desfurarea <strong>de</strong>ficitar a procesului <strong>de</strong> inventariere a patrimoniului (Penitenciarele<br />
Drobeta Turnu Severin i Târgor);<br />
258
• Nereguli privind securitatea i a<strong>de</strong>cvarea sistemului informatic utilizat pentru evi<strong>de</strong>na<br />
contabil (Penitenciarele Arad, , Drobeta Turnu Severin, Târgor, Tulcea);<br />
• Nerecuperarea unor creane cu vechime consi<strong>de</strong>rabil evi<strong>de</strong>niate în bilanurile<br />
contabile, ne<strong>de</strong>terminarea i neînregistrarea unor majorri pentru neîncasarea la termen a unor<br />
creane (Penitenciarul Bacu), evi<strong>de</strong>nierea eronat a unor drepturi <strong>de</strong> încasat (Penitenciarul Drobeta<br />
Turnu Severin).<br />
259
260
261
262
! " <br />
# ! $ # % ! <br />
V.A. - Evaluarea activitii <strong>de</strong> control i audit la unitile specializate ale<br />
Ministerului Finanelor Publice i a organelor sale teritoriale<br />
V.A.1. Evaluarea activitii <strong>de</strong> control fiscal <strong>de</strong>sfurate <strong>de</strong> Agenia Naional<br />
<strong>de</strong> Administrare Fiscal i structurile sale teritoriale<br />
La nivelul Ageniei Naionale <strong>de</strong> Administrare Fiscal, în anul <strong>2006</strong>, activitatea <strong>de</strong> control fiscal<br />
s-a <strong>de</strong>sfurat prin Direcia Antifraud Fiscal iar la nivelul structurilor teritoriale, prin inspecia fiscal<br />
din cadrul Direciilor Generale ale Finanelor Publice ju<strong>de</strong>ene, respectiv prin serviciile <strong>de</strong> inspecie<br />
fiscal, un<strong>de</strong> s-au constatat urmtoarele:<br />
• Necuprin<strong>de</strong>rea în programele <strong>de</strong> activitate a unor aciuni <strong>de</strong> control transmise <strong>de</strong><br />
A.N.A.F., Direcia <strong>de</strong> Metodologie i Proceduri pentru Inspecie Fiscal prin programele<br />
lunare. Exemplificm:<br />
la D.G.F.P. Bistria-Nsud nu s-au cuprins în programul <strong>de</strong> control unitile <strong>de</strong><br />
învmânt superior, în special cele neacreditate, pentru verificarea TVA i a agenilor economici ce<br />
<strong>de</strong>sfoar activiti <strong>de</strong> reparare, <strong>de</strong> reglare, <strong>de</strong> modificri constructive, <strong>de</strong> reconstrucie a<br />
autovehiculelor rutiere, precum i <strong>de</strong> <strong>de</strong>zmembrare a autovehiculelor scoase din uz aa cum s-a<br />
stabilit în programul <strong>de</strong> control fiscal pe luna ianuarie <strong>2006</strong>;<br />
la D.G.F.P. Buzu, în programul <strong>de</strong> control întocmit pentru luna <strong>de</strong>cembrie <strong>2006</strong> nu s-a<br />
cuprins i nu s-a verificat respectarea preve<strong>de</strong>rilor Legii nr. 31/1990, re<strong>public</strong>at privind societile<br />
comerciale în sensul asigurrii <strong>de</strong> ctre acestea a nivelului minim <strong>de</strong> capital social aa cum s-a<br />
stabilit în programul <strong>de</strong> control fiscal.<br />
o Întocmirea programelor <strong>de</strong> control, fr a se lua în consi<strong>de</strong>rare la selectarea i<br />
cuprin<strong>de</strong>rea în control a agenilor economici, criteriul „Sume restante la bugetul<br />
<strong>de</strong> stat” comunicat <strong>de</strong> A.N.A.F. i Direcia <strong>de</strong> Metodologie i Proceduri pentru<br />
Inspecia Fiscal precum i necuprin<strong>de</strong>rea în control a agenilor economici care<br />
au înregistrat pier<strong>de</strong>ri consecutive în ultimii 5 ani.<br />
Aceasta situaie s-a constatat la direciile generale ale finanelor <strong>public</strong>e din ju<strong>de</strong>ele Arad,<br />
Alba, Brila, Mure, Slaj, Hunedoara.<br />
263
la D.G.F.P. Covasna nu exist o evi<strong>de</strong>n centralizat a tuturor agenilor economici care<br />
s indice pier<strong>de</strong>rile din anii anteriori i data pân la care s-a efectuat ultimul control.<br />
• Neefectuarea inspeciilor fiscale solicitate <strong>de</strong> Administraiile Finanelor Publice i <strong>de</strong><br />
alte organisme. Exemplificm:<br />
la D.G.F.P. Dâmbovia nu s-au cuprins în programele <strong>de</strong> control lunare verificri la agenii<br />
economici cuprini în listele transmise <strong>de</strong> administraiile finanelor <strong>public</strong>e din ju<strong>de</strong> i consi<strong>de</strong>rai<br />
contribuabili cu risc ridicat <strong>de</strong> evaziune fiscal.<br />
la D.G.F.P. Galai, Departamentul <strong>de</strong> Inspecie Fiscal nu a efectuat în anul <strong>2006</strong> la<br />
solicitarea Grzii Financiare, inspecii fiscale la 6 societi comerciale.<br />
În timpul i ca urmare a controlului, pentru cele 6 societi s-au întocmit rapoarte <strong>de</strong> inspecie fiscal,<br />
care au fost transmise i Grzii Financiare i s-a sesizat Parchetul <strong>de</strong> pe lâng Ju<strong>de</strong>ctoria Galai.<br />
• Întocmirea programelor <strong>de</strong> control, fr a se avea în ve<strong>de</strong>re la selectarea i<br />
cuprin<strong>de</strong>rea în control a agenilor economici, faptul c nu au mai fost verificai în ultimii 5 ani.<br />
Exemplificm:<br />
la D.G.F.P. Arge un numr <strong>de</strong> 1.133 contribuabili persoane fizice in<strong>de</strong>pen<strong>de</strong>nte nu au<br />
mai fost verificai din punct <strong>de</strong> ve<strong>de</strong>re al în<strong>de</strong>plinirii obligaiilor fiscale în ultimii 5 ani (respectiv<br />
perioada 01.05.2002-30.04.2007) ceea ce reprezint aproximativ 12% din totalul celor înregistrai.<br />
De asemenea, nu au fost inclui în programul <strong>de</strong> control un numr <strong>de</strong> 510 ageni economici<br />
neverificai în ultimii 5 ani precum i un numr <strong>de</strong> 2.396 ageni economici aflai în evi<strong>de</strong>na special la<br />
D.G.F.P. Arge.<br />
la D.G.F.P. Arad s-a constatat c exist persoane fizice care <strong>de</strong>sfoar activiti<br />
in<strong>de</strong>pen<strong>de</strong>nte i care nu au fost verificai pentru <strong>de</strong>finitivarea impozitului pe venit în cadrul termenului<br />
<strong>de</strong> prescriere <strong>de</strong> 5 ani prevzut <strong>de</strong> O.G. nr. 92/2003.<br />
totodat la D.G.F.P. Constana s-a constatat c nu exist o evi<strong>de</strong>n a agenilor<br />
economici neverificai în termenul <strong>de</strong> prescripie a obligaiilor bugetare.<br />
la D.G.F.P. Buzu un numr <strong>de</strong> 3.970 ageni economici aflai în evi<strong>de</strong>n nu au fost<br />
verificai din punct <strong>de</strong> ve<strong>de</strong>re al în<strong>de</strong>plinirii obligaiilor <strong>de</strong> plat ctre bugetul general consolidat al<br />
statului, în cadrul termenului legal <strong>de</strong> prescripie <strong>de</strong> 5 ani.<br />
la D.G.F.P. Teleorman 3 cabinete <strong>de</strong> avocatura au fost neverificate din anii 1998-1999.<br />
la D.G.F.P. Timi nu au fost cuprini ageni economici care aveau în obiectul <strong>de</strong> activitate<br />
aciuni din ale cror venituri impozabile intrau sub inci<strong>de</strong>na O.G. nr. 10/2005 cu privire la finanarea<br />
programelor, proiectelor i aciunilor culturale.<br />
De asemenea, nu au fost cuprinse în program i nu s-a pus accent pe verificarea persoanelor fizice<br />
care <strong>de</strong>sfoar activiti in<strong>de</strong>pen<strong>de</strong>nte aa cum este cazul celor 49 <strong>de</strong> notari, 156 consultani i 306<br />
avocai înregistrai în evi<strong>de</strong>na D.G.F.P. Timi, din care în cursul anului <strong>2006</strong> au fost verificai numai 9<br />
notari, 3 consultani i 7 avocai.<br />
• Neverificarea <strong>de</strong> ctre organele <strong>de</strong> inspecie a tuturor impozitelor, taxelor i<br />
contribuiilor datorate <strong>de</strong> ctre contribuabili cu consecina diminurii creanei fiscale cuvenite<br />
statului. Exemplificm:<br />
la D.G.F.P. Ilfov, din analiza raportului <strong>de</strong> inspecie fiscal, încheiat la un agent economic,<br />
s-a constatat c a fost omis <strong>de</strong> la calcul contribuia la fondul special <strong>de</strong> solidaritate pentru<br />
persoanele cu handicap în sum <strong>de</strong> 85,7 mii lei datorat i nevirat pentru perioada aprilie 2005-<br />
septembrie <strong>2006</strong>. În timpul i ca urmare a controlului Curii <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong>, reprezentanii D.G.F.P. au<br />
refcut inspecia fiscal calculând contribuia la fondul special <strong>de</strong> solidaritate pentru persoanele cu<br />
handicap în sum <strong>de</strong> 85,7 mii lei, i accesoriile aferente în sum <strong>de</strong> 40,3 mii lei.<br />
la D.G.F.P. Vrancea, din analiza inspeciilor efectuate <strong>de</strong> ctre organele fiscale, atât în<br />
anul <strong>2006</strong> cât i în perioa<strong>de</strong>le anterioare, a rezultat neverificarea sau verificarea incomplet a<br />
modului <strong>de</strong> stabilire, <strong>de</strong>clarare i plata integral i la termen a impozitului pe veniturile din tranzaciile<br />
imobiliare, pe toat perioada începând <strong>de</strong> la 01.06.2005.<br />
În urma inspeciilor fiscale realizate în timpul controlului efectuat <strong>de</strong> controlorii Camerei <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> au<br />
fost i<strong>de</strong>ntificate venituri suplimentare totale în sum <strong>de</strong> 330,5 mii lei i au fost aplicate amenzi <strong>de</strong> 1,3 mii lei.<br />
264
• Nevalorificarea actelor <strong>de</strong> inspecie fiscal în conformitate cu dispoziiile legale<br />
Exemplificm:<br />
la D.G.F.P. Vâlcea nu s-a întocmit <strong>de</strong>cizia <strong>de</strong> impunere pentru <strong>de</strong>bitele suplimentare<br />
stabilite <strong>de</strong> organele <strong>de</strong> inspecie fiscal urmare controlului efectuat la doi ageni economici în sum<br />
total <strong>de</strong> 3.375,2 mii lei în ve<strong>de</strong>rea înregistrrii în contabilitate, pentru a fi urmrite i încasate.<br />
la D.G.F.P. Ilfov, obligaiile fiscale suplimentare stabilite în urma inspeciei fiscale la un<br />
agent economic, neachitate în timpul controlului, nu au fost înregistrate în evi<strong>de</strong>na fiscal în ve<strong>de</strong>rea<br />
urmririi încasrii acestora.<br />
Au fost înclcate astfel preve<strong>de</strong>rile O.M.F.P. nr. 1722/2004 pentru aprobarea Instruciunilor<br />
privind organizarea Sistemului <strong>de</strong> administrare a creanelor fiscale.<br />
• Nerespectarea termenelor legale prevzute pentru efectuarea controalelor, in cazul<br />
<strong>de</strong>conturilor cu sume negative <strong>de</strong> TVA, la agenii economici cu opiune <strong>de</strong> rambursare<br />
Abaterea a fost constatat la D.G.F.P. Bihor i la D.G.F.P. Timi<br />
la D.G.F.P. Bihor nu în toate cazurile a fost respectat termenul <strong>de</strong> 2 ani pentru efectuarea<br />
controlului ulterior <strong>de</strong> la data aprobrii rambursrii în cazul cererilor <strong>de</strong> rambursare a TVA la agenii<br />
economici cu opiune <strong>de</strong> rambursare, abatere constatat în cazul unui numr <strong>de</strong> 30 <strong>de</strong>conturi <strong>de</strong><br />
rambursare a cror valoare însumeaz 491,1 mii lei. Pentru remedierea situaiei s-a emis <strong>de</strong>cizie<br />
pentru inclu<strong>de</strong>rea cu prioritate în programul <strong>de</strong> control a agenilor economici cu <strong>de</strong>conturi <strong>de</strong> TVA<br />
soluionate i neverificate.<br />
la D.G.F.P. Timi nu a fost respectat termenul <strong>de</strong> 45 <strong>de</strong> zile pentru soluionarea cererilor<br />
<strong>de</strong> rambursare a TVA cu control anticipat, <strong>de</strong> la data <strong>de</strong>punerii <strong>de</strong>contului cu sume negative, la<br />
agenii economici cu opiune <strong>de</strong> rambursare, situaie constatat în cazul unui numr <strong>de</strong> 703 cereri <strong>de</strong><br />
rambursare <strong>de</strong> TVA a cror valoare, cu control anticipat însumeaz 110.488,9 mii lei. De asemenea,<br />
nu a fost respectat termenul <strong>de</strong> maxim 2 ani <strong>de</strong> zile pentru soluionarea cererilor <strong>de</strong> rambursare a<br />
TVA cu control ulterior <strong>de</strong> la data <strong>de</strong>punerii <strong>de</strong>contului cu sume negative, situaie constatat în cazul<br />
unui numr <strong>de</strong> 379 cereri <strong>de</strong> rambursare <strong>de</strong> TVA a cror valoare însumeaz 52.137,0 mii lei.<br />
Au fost înclcate preve<strong>de</strong>rile O.M.F.P. nr. 967/2005, privind aprobarea Metodologiei <strong>de</strong><br />
soluionare a <strong>de</strong>conturilor cu sume negative <strong>de</strong> tax pe valoarea adugat cu opiune <strong>de</strong> rambursare.<br />
• Actele <strong>de</strong> control încheiate <strong>de</strong> ctre inspectorii fiscali, pentru rambursrile <strong>de</strong> TVA, nu<br />
conin toate informaiile necesare rambursrii<br />
Abaterea a fost constatat la D.G.F.P. Covasna, D.G.F.P. Ilfov, D.G.F.P. Neam, D.G.F.P.<br />
Slaj i Direcia General <strong>de</strong> Administrare a Marilor Contribuabili (D.G.A.M.C.). Exemplificm:<br />
la D.G.F.P. Covasna, în urma verificrii a 42 ageni economici dintr-un total <strong>de</strong> 282 ageni<br />
economici, Administraia Finanelor Publice (A.F.P) Baraolt i A.F.P. Tg. Secuiesc s-au constatat<br />
urmtoarele nereguli: informaiile privind evi<strong>de</strong>na fiscal a contribuabililor, din baza <strong>de</strong> date nu sunt<br />
actualizate i complete; nu toate rapoartele <strong>de</strong> inspecie fiscal conin date referitoare la i<strong>de</strong>ntificarea<br />
achiziiilor <strong>de</strong> bunuri (active fixe) i a serviciilor prestate; cu ocazia soluionrii prin inspecie fiscal a<br />
rambursrilor <strong>de</strong> TVA nu se verific i baza impozabil pentru alte obligaii fiscale; cu ocazia<br />
soluionrii <strong>de</strong>contului cu sume negative cu opiunea <strong>de</strong> rambursare, nu a fost verificat i pus <strong>de</strong><br />
acord fia <strong>de</strong> evi<strong>de</strong>n pe pltitor cu evi<strong>de</strong>na contabil a societii.<br />
Consecinele economice ale acestor nereguli au fost necalcularea i nevirarea la bugetul <strong>de</strong><br />
stat a sumei <strong>de</strong> 354,3 mii lei, reprezentând: 249,2 mii lei – TVA suplimentar i accesorii aferente i<br />
105,1 mii lei – impozit pe profit. Pentru remedierea <strong>de</strong>ficienelor, s-a dispus prin <strong>de</strong>cizie cuprin<strong>de</strong>rea<br />
în programul <strong>de</strong> control a firmelor respective.<br />
S-au înclcat preve<strong>de</strong>rile: H.G. nr. 44/2004, <strong>de</strong> aprobare a Normelor metodologice <strong>de</strong><br />
aplicare a Codului fiscal, actualizat pentru anul <strong>2006</strong>.<br />
situaie similar s-a constatat i la Direcia General <strong>de</strong> Administrare a Marilor<br />
Contribuabili, un<strong>de</strong> cu ocazia inspeciei fiscale pentru verificarea <strong>de</strong>conturilor <strong>de</strong> TVA cu sume<br />
negative i opiune <strong>de</strong> rambursare, soluionate cu control ulterior, s-au verificat numai <strong>de</strong>conturile <strong>de</strong><br />
TVA selectate prin sondaj <strong>de</strong> ctre inspectori selecia fcându-se „o lun dintr-un trimestru”, nu au<br />
fost verificate întot<strong>de</strong>auna nici <strong>de</strong>claraiile vamale <strong>de</strong> export existente la contribuabili, prin<br />
confruntare cu situaia existent la organele vamale, în ve<strong>de</strong>rea stabilirii realitii efecturii<br />
exporturilor. De asemenea, s-a constatat c în cazul în care agenii economici au realizat stingerea<br />
datoriilor prin operaiuni <strong>de</strong> compensare, nu au fost verificate circuitele <strong>de</strong> compensare sau<br />
265
segmente ale unor astfel <strong>de</strong> circuite din punct <strong>de</strong> ve<strong>de</strong>re al realitii tranzaciilor comerciale care au<br />
stat la baza compensrilor. Consecina acestei abateri a fost neverificarea a dou treimi dintre<br />
<strong>de</strong>conturilor <strong>de</strong> TVA cu sume negative i opiune <strong>de</strong> rambursare, soluionate cu control ulterior.<br />
Procedând astfel, nu au fost respectate preve<strong>de</strong>rile Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal,<br />
pentru anul <strong>2006</strong>, ale O.G. nr. 92/2003 privind Codul <strong>de</strong> procedur fiscal, re<strong>public</strong>at, cu<br />
modificrile i completrile ulterioare, precum i preve<strong>de</strong>rile Metodologiei <strong>de</strong> inspecie fiscal a taxei<br />
pe valoarea adugat, nr. 303.271/27.12.2005, elaborat <strong>de</strong> A.N.A.F. Prin emiterea <strong>de</strong>ciziei s-au<br />
dispus msurile pentru respectarea preve<strong>de</strong>rilor legale în vigoare.<br />
De asemenea, la Direcia General <strong>de</strong> Administrare a Marilor Contribuabili, s-a mai constatat<br />
c dintre cele 88 <strong>de</strong> societi care au <strong>de</strong>venit, în anul <strong>2006</strong>, mari contribuabili, 13 au solicitat<br />
rambursare <strong>de</strong> TVA aferent perioa<strong>de</strong>i în care nu erau încadrai drept mari contribuabili iar<br />
rambursarea se efectua în baza analizei <strong>de</strong> risc fiscal. Dintre acestea, echipa <strong>de</strong> control a Curii <strong>de</strong><br />
<strong>Conturi</strong> a i<strong>de</strong>ntificat 14 <strong>de</strong>conturi TVA cu sume negative în valoare total <strong>de</strong> 15.470,0 mii lei aferente<br />
unui numr <strong>de</strong> 11 societi care prezentau, potrivit fiei <strong>de</strong> calcul SIN, un grad mare <strong>de</strong> risc fiscal<br />
ceea ce ar fi presupus, conform metodologiei aprobate prin O.M.F.P. nr. 967/2005, soluionarea cu<br />
inspecie fiscal anticipat.<br />
Prin Ordinul nr. 1119/<strong>2006</strong>, pentru aprobarea Procedurii <strong>de</strong> administrare i monitorizare a<br />
marilor contribuabili, la Cap.II din anex, se preve<strong>de</strong> o metodologie <strong>de</strong> soluionare a <strong>de</strong>conturilor <strong>de</strong><br />
TVA cu sume negative i opiune <strong>de</strong> rambursare, <strong>de</strong>puse la organele fiscale teritoriale i preluate<br />
spre soluionare <strong>de</strong> D.G.A.M.C. pentru agenii economici care au <strong>de</strong>venit mari contribuabili i care<br />
prezint grad mare <strong>de</strong> risc conform SIN calculat anterior prelurii.<br />
Cu toate acestea, soluionarea <strong>de</strong>conturilor preluate s-a fcut potrivit procedurii prevzute <strong>de</strong><br />
O.M.F.P. nr. 2008/2005 respectiv cu control ulterior, chiar dac societile transferate prezentau un<br />
grad ridicat <strong>de</strong> risc fiscal, calculat potrivit metodologiei aplicabile agenilor economici care nu sunt<br />
mari contribuabili.<br />
V.A.2. Evaluarea activitii <strong>de</strong> control <strong>de</strong>sfurat <strong>de</strong> Autoritatea Naional a<br />
Vmilor i structurile sale teritoriale<br />
Din verificarea modului <strong>de</strong> <strong>de</strong>sfurare a activitii <strong>de</strong> control fiscal, s-au constatat<br />
urmtoarele:<br />
• Nu în toate cazurile, aciunile <strong>de</strong> control programate au fost efectuate în conformitate<br />
cu preve<strong>de</strong>rile legale. Exemplificm:<br />
la Direcia Regional Vamal (D.R.V.) Timi s-a constatat faptul c nu s-au efectuat<br />
aciuni <strong>de</strong> control ulterior la un numr <strong>de</strong> 19 ageni economici crora li s-a retras certificatul <strong>de</strong><br />
investitor în perioada 2002-2005. De asemenea, din 167 <strong>de</strong> ageni economici un numr <strong>de</strong> 7 nu au<br />
mai fost supui controlului. Pentru reglementarea situaiei s-a emis <strong>de</strong>cizie.<br />
Au fost înclcate preve<strong>de</strong>rile H.G. nr. 728/2001 privind aprobarea Normelor metodologice<br />
pentru aplicarea O.U.G. nr. 24/1998 privind regimul zonelor <strong>de</strong>favorizate, re<strong>public</strong>at cu modificrile<br />
i completrile ulterioare i ale Ordinului nr. 7521/<strong>2006</strong> pentru aprobarea Normelor metodologice<br />
privind realizarea supravegherii i controlului vamal ulterior.<br />
la D.R.V. Bihor s-a constatat neutilizarea analizei <strong>de</strong> risc la stabilirea programului <strong>de</strong><br />
control. În timpul i ca urmare a controlului, s-au dispus msuri pentru remediere.<br />
Au fost înclcate preve<strong>de</strong>rile Ordinului A.N.A.F. nr. 7521/<strong>2006</strong>.<br />
• Calcularea eronat a obligaiilor vamale stabilite prin procesele verbale <strong>de</strong> control<br />
Exemplificm:<br />
la D.R.V. Bihor s-a constatat calcularea eronat a accesoriilor aferente datoriilor vamale<br />
stabilite prin procese verbale <strong>de</strong> control i prin acte constatatoare întocmite ulterior acordrii liberului<br />
<strong>de</strong> vam, diminuându-se astfel veniturile bugetului <strong>de</strong> stat cu suma <strong>de</strong> 7,7 mii lei. În timpul i ca<br />
urmare a controlului, s-au dispus msuri pentru remediere.<br />
Au fost înclcate preve<strong>de</strong>rile Ordinului M.F.P. nr. 1076 /<strong>2006</strong> pentru aprobarea valorilor în<br />
vam i ale Codului <strong>de</strong> procedur fiscal aprobat prin O.G. nr. 92/2003, modificat i completat <strong>de</strong><br />
Legea nr. 210/2005.<br />
266
• Transmiterea cu întârziere ctre contabilitate i serviciile <strong>de</strong> urmrire i încasare,<br />
dup expirarea termenului <strong>de</strong> contestare, a actelor <strong>de</strong> control întocmite. Exemplificm:<br />
la D.R.V. Timi s-a constatat transmiterea cu întârziere <strong>de</strong> pân la 41 <strong>de</strong> zile, ctre<br />
contabilitate, pentru un numr <strong>de</strong> 28 <strong>de</strong> acte <strong>de</strong> control prin care s-au stabilit venituri suplimentare la<br />
bugetul <strong>de</strong> stat. Pentru reglementarea situaiei s-a emis <strong>de</strong>cizie.<br />
Au fost înclcate preve<strong>de</strong>rile Ordinului nr. 7521 / <strong>2006</strong> i Legii nr. 86 / <strong>2006</strong> privind Codul<br />
Vamal.<br />
la D.R.V. Bucureti s-a constatat transmiterea cu întârziere a proceselor verbale <strong>de</strong><br />
control ctre serviciile specializate <strong>de</strong> urmrire-încasare creane i financiar-contabilitate din cadrul<br />
regionalei, având drept consecin <strong>de</strong>clanarea cu întârziere a procedurii <strong>de</strong> executare silit. Pentru<br />
reglementarea situaiei s-a emis <strong>de</strong>cizie.<br />
Au fost înclcate preve<strong>de</strong>rile O.G. 92/2003 privind Codul <strong>de</strong> procedur fiscal, re<strong>public</strong>at cu<br />
modificrile i completrile ulterioare i Legea nr. 82/1991.<br />
267
V.B. - Evaluarea activitii <strong>de</strong> audit <strong>public</strong> intern i <strong>de</strong> control financiar propriu la<br />
instituiile <strong>public</strong>e verificate<br />
V.B.1. Evaluarea organizrii i exercitrii controlului intern i auditului <strong>public</strong><br />
intern la Camera Deputailor<br />
Urmare verificrii efectuate <strong>de</strong> <strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong>, s-au constatat urmtoarele:<br />
a) Referitor la evaluarea activitii <strong>de</strong> control intern<br />
• Nu au fost elaborate i implementate standar<strong>de</strong>le <strong>de</strong> management/control intern în cadrul<br />
Secretariatului general al Camerei Deputailor, aa cum preve<strong>de</strong> Ordinul nr. 946 din 4 iulie 2005<br />
pentru aprobarea Codului controlului intern, cuprinzând standar<strong>de</strong>le <strong>de</strong> management/control intern la<br />
entitile <strong>public</strong>e i pentru <strong>de</strong>zvoltarea sistemelor <strong>de</strong> control managerial.<br />
b) Referitor la evaluarea activitii <strong>de</strong> audit intern<br />
• Activitatea <strong>de</strong> audit <strong>de</strong>sfurat în anul <strong>2006</strong> a vizat aciuni privind efectele financiare<br />
asupra alocaiilor bugetare din anul 2005. În acest fel, prin auditarea în anul <strong>2006</strong> numai a activitilor<br />
anului 2005, informaiile prezentate ordonatorului principal <strong>de</strong> credite nu au furnizat date privind<br />
execuia bugetar pe anul în curs<br />
• De asemenea, cu ocazia <strong>de</strong>sfurrii misiunilor, nu au fost audiate activiti cu pon<strong>de</strong>re<br />
însemnat în totalul obiectivului auditat i nu au fost parcurse toate procedurile prevzute <strong>de</strong> Ordinul<br />
ministrului finanelor <strong>public</strong>e nr. 38/27.02.2003 pentru aprobarea Normelor generale privind<br />
exercitarea activitii <strong>de</strong> audit <strong>public</strong> intern i Normele proprii <strong>de</strong> audit <strong>public</strong> intern.<br />
Au fost înclcate preve<strong>de</strong>rile Legii nr. 672/2002 privind auditul <strong>public</strong> intern, cu modificrile i<br />
completrile ulterioare, Ordinul ministrului finanelor <strong>public</strong>e nr. 38/27.02.2003 pentru aprobarea<br />
Normelor generale privind exercitarea activitii <strong>de</strong> audit <strong>public</strong> intern i Normele proprii <strong>de</strong> audit<br />
<strong>public</strong> intern, Ordinul ministrului finanelor <strong>public</strong>e nr. 40/12.01.2007 pentru aprobarea Normelor<br />
metodologice privind închi<strong>de</strong>rea conturilor contabile, întocmirea i <strong>de</strong>punerea situaiilor financiare ale<br />
instituiilor <strong>public</strong>e la 31 <strong>de</strong>cembrie <strong>2006</strong>. Prin <strong>de</strong>cizie s-au dispus msuri care s asigure eliminarea<br />
i prevenirea abaterilor <strong>de</strong> mai sus.<br />
V.B.2. Evaluarea organizrii i exercitrii controlului intern i auditului <strong>public</strong><br />
intern la Ministerul Sntii Publice<br />
Din verificarea modului <strong>de</strong> <strong>de</strong>sfurare a activitii <strong>de</strong> audit <strong>public</strong> intern i control intern, din<br />
cadrul autoritilor <strong>de</strong> sntate <strong>public</strong> supuse controlului Curii <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong>, au fost constatate abateri:<br />
a) Referitor la exercitarea atribuiilor legale <strong>de</strong> ctre compartimentele <strong>de</strong> audit<br />
<strong>public</strong> intern<br />
• Necuprin<strong>de</strong>rea în Planul anual <strong>de</strong> audit a unor misiuni <strong>de</strong> audit la structurile interne ale<br />
autoritilor <strong>de</strong> sntate <strong>public</strong> (A.S.P.) i la uniti din subordinea acestora neauditate pe o<br />
perioad mai mare <strong>de</strong> 3 ani;<br />
• Exercitarea numai a auditului <strong>de</strong> regularitate;<br />
• Neînsoirea Planului anual <strong>de</strong> audit <strong>de</strong> referatul <strong>de</strong> justificare i neactualizarea acestuia în<br />
funcie <strong>de</strong> modificrile organizatorice;<br />
• Neîntocmirea separat, pentru fiecare aciune în parte, a dosarului permanent i a dosarului<br />
documentelor <strong>de</strong> lucru;<br />
• Neîntocmirea <strong>de</strong> minute ale reuniunilor <strong>de</strong> conciliere cu entitatea auditat.<br />
Astfel <strong>de</strong> abateri s-au constat la A.S.P. Brila.<br />
Au fost înclcate preve<strong>de</strong>rile Legii nr. 672/2002 privind auditul <strong>public</strong> intern, cu modificrile i<br />
completrile ulterioare i ale O.M.S. nr. 880/<strong>2006</strong> privind aprobarea regulamentului <strong>de</strong> organizare i<br />
268
funcionare a autoritilor <strong>de</strong> sntate <strong>public</strong> ju<strong>de</strong>ene, respectiv a municipiului Bucureti, i a<br />
structurii organizatorice a acestor autoriti.<br />
b) Referitor la controlul financiar intern<br />
• În cadrul unei autoriti <strong>public</strong>e s-a constatat c nu s-au luat msurile legale care se<br />
impuneau, <strong>de</strong> ctre conducerea acesteia, cu privire la urmrirea aducerii la în<strong>de</strong>plinire a preve<strong>de</strong>rilor<br />
actelor normative în vigoare în legtur cu organizarea i <strong>de</strong>rularea controlului intern i a controlului<br />
managerial (A.S.P. Suceava).<br />
Au fost înclcate preve<strong>de</strong>rile O.M.F.P. nr. 946/2005 pentru aprobarea codului controlului<br />
intern, cuprinzând standar<strong>de</strong>le <strong>de</strong> management/control intern la entitile <strong>public</strong>e i pentru<br />
<strong>de</strong>zvoltarea sistemelor <strong>de</strong> control managerial, cu modificrile i completrile ulterioare.<br />
Aceste abateri au avut drept consecin neasigurarea unei consilieri optime a conducerii<br />
A.S.P.-urilor i, pe cale <strong>de</strong> consecin, posibilitatea utilizrii fondurilor alocate fr încadrarea în<br />
criterii <strong>de</strong> eficien, eficacitate i economicitate.<br />
V.B.3. Evaluarea organizrii i exercitrii controlului intern i auditului <strong>public</strong><br />
intern la Casa Naional <strong>de</strong> Asigurri <strong>de</strong> Sntate<br />
În urma verificrilor efectuate la cele 23 <strong>de</strong> entiti care au gestionat FNUASS în exerciiul<br />
bugetar al anului <strong>2006</strong>, au fost constatate numeroase abateri, din care, în principal, prezentm:<br />
a) Referitor la activitatea <strong>de</strong> audit <strong>public</strong> intern<br />
• Obiectivele activitii <strong>de</strong> audit <strong>public</strong> intern din cadrul C.N.A.S., <strong>de</strong>rulate în anul <strong>2006</strong>, nu au<br />
fost selectate pe baza riscului asociat, astfel încât s-a acordat o opinie favorabil pe situaiile<br />
financiare anuale la care, ulterior, <strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> a constatat numeroase abateri.<br />
• Nu a fost evaluat în totalitate activitatea <strong>de</strong> audit intern a compartimentelor <strong>de</strong> audit din<br />
cadrul structurilor teritoriale ale casei (C.N.A.S.).<br />
Au fost înclcate preve<strong>de</strong>rile din Legea nr. 672/2002 privind auditul <strong>public</strong> intern, cu<br />
modificrile i completrile ulterioare.<br />
Consecina acestor situaii <strong>de</strong> fapt, a condus la nerealizarea unei activiti la nivelul Direciei<br />
<strong>de</strong> audit <strong>public</strong> intern a C.N.A.S. conform atribuiilor acesteia, astfel încât managementul s fie<br />
asigurat i consiliat cu privire la realizarea unei bune administrri a veniturilor i cheltuielilor, în<br />
scopul îmbuntirii eficienei i eficacitii sistemului <strong>de</strong> conducere bazat pe gestiunea riscului.<br />
b) Referitor la controlul financiar intern<br />
• Conducerea Casei Naionale nu a luat toate msurile legale care se impuneau privind<br />
aducerea la în<strong>de</strong>plinire a preve<strong>de</strong>rilor O.M.F.P. nr. 946/2005 în legtur cu organizarea i <strong>de</strong>rularea<br />
activitii <strong>de</strong> control intern i control managerial (C.N.A.S.).<br />
• Nu s-a exercitat activitatea <strong>de</strong> control intern. Exemplificm în acest sens cazul Casa <strong>de</strong><br />
Asigurri <strong>de</strong> Sntate (C.A.S.) a Municipiului Bucureti i C.A.S. Tulcea.<br />
Au fost înclcate preve<strong>de</strong>rile din O.M.F.P. nr. 946/2005 pentru aprobarea Codului controlului<br />
intern, cuprinzând standar<strong>de</strong>le <strong>de</strong> management/control intern la entitile <strong>public</strong>e i pentru<br />
<strong>de</strong>zvoltarea sistemelor <strong>de</strong> control managerial, cu modificrile i completrile ulterioare.<br />
Nerespectarea preve<strong>de</strong>rilor O.M.F.P. nr. 946/2005 a condus la neasigurarea managementului<br />
c obiectivele C.N.A.S. au fost realizate în mod economic, eficient i eficace i la nei<strong>de</strong>ntificarea<br />
slbiciunilor i riscurilor în gestionarea F.N.U.A.S.S..<br />
c) Referitor la controlul financiar preventiv propriu<br />
• În cadrul C.N.A.S., viza CFP a fost aplicat i pe documente care nu în<strong>de</strong>plineau condiiile<br />
<strong>de</strong> legalitate, regularitate i încadrare în limitele creditelor bugetare sau creditelor <strong>de</strong> angajament<br />
aprobate.<br />
269
Au fost înclcate preve<strong>de</strong>rile O.G. nr. 119/1999 privind controlul intern i controlul financiar<br />
preventiv, cu modificrile i completrile ulterioare.<br />
Astfel acordarea vizei <strong>de</strong> control financiar preventiv pe proiecte <strong>de</strong> operaiuni care nu s-au<br />
încadrat în limita creditelor bugetare, a condus la neasigurarea finanrii Programul Naional <strong>de</strong><br />
Sntate (PNS) pe anul <strong>2006</strong> i afectarea bugetului pe anul 2007 cu suma <strong>de</strong> 9.077,0 mii lei.<br />
d) Referitor la controlul serviciilor medicale<br />
• Din verificarea modului <strong>de</strong> efectuare, <strong>de</strong> ctre C.N.A.S., a controalelor serviciilor medicale<br />
care se acord asigurailor pe baza contractelor <strong>de</strong> furnizare a acestor servicii, a rezultat c, în anul<br />
<strong>2006</strong>, direcia <strong>de</strong> profil din cadrul Casei Naionale nu a respectat integral atribuiile prevzute în<br />
Regulamentul <strong>de</strong> Organizare i Funcionare i Ordinul Preedintelui C.N.A.S. nr. 328/<strong>2006</strong>, privind<br />
<strong>de</strong>sfurarea activitilor <strong>de</strong> monitorizare i control în cadrul acestui sistem.<br />
• De asemenea, s-a mai constatat i faptul c nu se asigur un control eficient din partea<br />
C.A.S. teritoriale la furnizorii <strong>de</strong> servicii medicale. De exemplu la C.A.S.M.B. Bucureti s-a constatat<br />
c aceast structur nu a efectuat niciun control la unitile spitaliceti cu paturi, <strong>de</strong>i pon<strong>de</strong>rea<br />
acestora în utilizarea F.N.U.A.S.S. este prioritar.<br />
Au fost înclcate astfel preve<strong>de</strong>rile Legii nr. 95/<strong>2006</strong> privind reforma în domeniul sntii.<br />
Consecina acestor situaii <strong>de</strong> fapt a condus la nei<strong>de</strong>ntificarea i nesoluionarea<br />
disfuncionalitilor în cadrul relaiei cu furnizorii <strong>de</strong> servicii medicale i medicamente, precum i la<br />
nevalorificarea constatrilor în ve<strong>de</strong>rea eliminrii abaterilor.<br />
Totodat prin neexercitarea <strong>de</strong> ctre C.A.S. teritoriale a unui control sistematic la furnizorii <strong>de</strong><br />
servicii medicale, nu se pot stabili în mod operativ i încasa la termen eventualele sume acordate<br />
necuvenit acestora.<br />
<br />
<br />
<br />
<br />
<br />
e) Recomandri formulate <strong>de</strong> <strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong><br />
Elaborarea regulilor <strong>de</strong> management, a procedurilor specifice în realizarea sarcinilor,<br />
exercitarea competenelor i angajarea responsabilitilor pe baza standar<strong>de</strong>lor elaborate<br />
<strong>de</strong> M.F.P. pentru <strong>de</strong>sfurarea controlului intern, precum i întocmirea programelor <strong>de</strong><br />
<strong>de</strong>zvoltare a sistemului <strong>de</strong> control managerial i monitorizarea implementrii acestora la<br />
nivelul C.N.A.S. i transmiterea acestora la Unitatea Central <strong>de</strong> Armonizare a sistemelor<br />
<strong>de</strong> management financiar i control din M.F.P..<br />
Exercitarea <strong>de</strong> ctre Direciile cu atribuii <strong>de</strong> control din cadrul C.N.A.S. a tuturor sarcinilor,<br />
prevzute în ROF i Ordinul C.N.A.S. nr. 328/<strong>2006</strong>, prin monitorizarea i controlul tuturor<br />
activitilor din cadrul sistemului <strong>de</strong> asigurri sociale <strong>de</strong> sntate aferente C.A.S. teritoriale,<br />
structurilor <strong>de</strong> control din cadrul acestora, programelor i subprogramelor <strong>de</strong> sntate<br />
<strong>de</strong>rulate prin unitile sanitare i ambulatoriu, precum i a modului în care conducerea<br />
Caselor <strong>de</strong> Sntate realizeaz planul <strong>de</strong> management.<br />
Ridicarea calitii misiunilor <strong>de</strong> audit intern astfel încât aplicarea procedurilor i tehnicilor <strong>de</strong><br />
lucru s conduc la i<strong>de</strong>ntificarea tuturor riscurilor, cu impact nefavorabil asupra activitii<br />
financiar – contabile a C.N.A.S..<br />
Evaluarea activitii <strong>de</strong> audit intern <strong>de</strong>sfurat <strong>de</strong> Compartimentele <strong>de</strong> audit intern din<br />
cadrul structurilor teritoriale ale C.N.A.S. i înscrierea în Rapoartele elaborate la nivelul<br />
Casei Naionale a opiniilor privind calitatea activitii <strong>de</strong>sfurat <strong>de</strong> acestea.<br />
Cuprin<strong>de</strong>rea misiunilor în Planul <strong>de</strong> audit pe baza evalurii riscului asociat diferitelor<br />
activiti, a criteriilor semnal i a respectrii fazelor privind analiza riscurilor i inclu<strong>de</strong>rea în<br />
acesta a unor misiuni care s cuprind angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata<br />
cheltuielilor.<br />
270
V.B.4. Evaluarea organizrii i exercitrii controlului intern i auditului <strong>public</strong><br />
intern la spitalele <strong>public</strong>e<br />
Din verificarea modului <strong>de</strong> <strong>de</strong>sfurare a activitii <strong>de</strong> audit din cadrul spitalelor <strong>public</strong>e, au<br />
fost constatate abateri <strong>de</strong> la preve<strong>de</strong>rile legale cu privire la organizarea i exercitarea auditului intern,<br />
constând în: neorganizarea compartimentelor <strong>de</strong> audit intern, nerespectarea preve<strong>de</strong>rilor legale în<br />
întocmirea i realizarea planului <strong>de</strong> audit, neîn<strong>de</strong>plinirea obiectivelor <strong>de</strong> audit, neelaborarea normelor<br />
proprii <strong>de</strong> audit, precum i nerespectarea procedurii <strong>de</strong> elaborare a rapoartelor <strong>de</strong> audit.<br />
Aceste abateri s-au constatat la spitalele <strong>public</strong>e din ju<strong>de</strong>ele: Arge, Bacu, Bihor, Brila,<br />
Botoani, Mehedini, Mure, Olt, Prahova, Timi i Vaslui.<br />
Au fost înclcate preve<strong>de</strong>rile din Legea nr. 672/2002 privind auditul <strong>public</strong> intern, cu<br />
modificrile i completrile ulterioare, OMFP nr. 38/2003 pentru aprobarea Normelor generale privind<br />
exercitarea activitii <strong>de</strong> audit <strong>public</strong> intern i ale Legii nr. 95/<strong>2006</strong> privind reforma în domeniul<br />
sntii, cu modificrile i completrile ulterioare.<br />
Aceste abateri au condus la neasigurarea controlului asupra calitii i exactitii operaiunilor<br />
financiar contabile i la nedispunerea msurilor pentru prevenirea i remedierea abaterilor<br />
constatate.<br />
V.B.5. Evaluarea organizrii i exercitrii controlului intern i auditului <strong>public</strong><br />
intern la entitile din domeniul justiiei<br />
Evaluarea a scos în evi<strong>de</strong>n unele <strong>de</strong>ficiene din care prezentm:<br />
• lipsa unui sistem <strong>de</strong> control managerial al instituiei la Tribunalul Dâmbovia; pentru<br />
înlturarea neregulii constatate s-a emis <strong>de</strong>cizie.<br />
• neactualizarea <strong>de</strong>ciziei <strong>de</strong> control financiar preventiv, în condiiile în care au intervenit<br />
modificri în privina conducerii instituiei i a personalului împuternicit cu exercitarea controlului la<br />
Tribunalul Prahova; pentru înlturarea neregulii constatate s-a emis <strong>de</strong>cizie.<br />
V.B.6. Evaluarea organizrii i exercitrii controlului intern i auditului <strong>public</strong><br />
intern la entitile din domeniul educaiei<br />
Din evaluare a rezultat unele <strong>de</strong>ficiene din care exemplificm:<br />
• neorganizarea i neexercitarea controlului financiar preventiv conform preve<strong>de</strong>rilor legale la<br />
Universitatea din Ora<strong>de</strong>a, Liceul Traian Doda Caransebe, Inspectoratul colar Cara Severin,<br />
Universitatea Valahia din Târgovite ;<br />
• neorganizarea i nefuncionarea compartimentului <strong>de</strong> audit intern conform preve<strong>de</strong>rilor<br />
legale: Universitatea Valahia din Târgovite, Universitatea Constantin Brâncui din Târgu Jiu, Liceul<br />
cu program sportiv Brila, Universitatea <strong>de</strong> medicin i Farmacie din Târgu Mure.<br />
În majoritatea cazurilor, pentru astfel <strong>de</strong> nereguli au fost luate msuri <strong>de</strong> remediere în timpul<br />
controlului.<br />
271
V.B.7. Evaluarea organizrii i exercitrii controlului intern i auditului <strong>public</strong><br />
intern la entitile din domeniul asigurrilor sociale verificate<br />
a) Referitor la evaluarea activitii <strong>de</strong> audit <strong>public</strong> intern<br />
Din verificrile efectuate <strong>de</strong> <strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> s-a constatat existena unor abateri <strong>de</strong> la actele<br />
normative în vigoare privind organizarea i exercitarea auditului intern în sistemul <strong>public</strong>, dintre care<br />
menionm:<br />
• Subordonarea compartimentului <strong>de</strong> audit <strong>public</strong> intern altor structuri din cadrul<br />
instituiei, contrar preve<strong>de</strong>rilor Legii nr. 672/2002 privind auditul <strong>public</strong> intern cu modificrile<br />
i completrile ulterioare, abatere constatat la:<br />
- Casa Naional <strong>de</strong> Pensii i alte Drepturi <strong>de</strong> Asigurri Sociale, un<strong>de</strong> s-a constatat c<br />
aceast structur funcioneaz, în continuare, în cadrul Direciei <strong>de</strong> Audit Intern i Control;<br />
- Ministerul Muncii, Solidaritii Sociale i Familiei (în prezent, Ministerul Muncii, Familiei i<br />
Egalitii <strong>de</strong> anse) un<strong>de</strong> structura <strong>de</strong> audit <strong>public</strong> intern a funcionat în cadrul Direciei <strong>de</strong> Audit i<br />
Control Intern pân în luna aprilie 2007, când prin H.G. nr.381 privind organizarea i funcionarea<br />
Ministerului Muncii, Familiei i Egalitii <strong>de</strong> anse, activitatea <strong>de</strong> audit a fost separat <strong>de</strong> activitatea<br />
<strong>de</strong> control.<br />
• Neîncadrarea cu personal a posturilor <strong>de</strong> auditori prevzute în structura<br />
compartimentului <strong>de</strong> audit sau ocuparea acestora <strong>de</strong> ctre persoane fr pregtire specific.<br />
O astfel <strong>de</strong> abatere a fost constatat la:<br />
- Casa Naional <strong>de</strong> Pensii i Alte Drepturi <strong>de</strong> Asigurri Sociale (C.N.P.A.S.), un<strong>de</strong> activitatea<br />
<strong>de</strong> audit a fost <strong>de</strong>sfurat cu un numr 3 auditori (din cele 5 posturi aprobate), întrucât unui auditor<br />
i-a fost suspendat raportul <strong>de</strong> serviciu pe întreaga perioad iar un post a fost ocupat la finele anului<br />
<strong>2006</strong>;<br />
- Casele ju<strong>de</strong>ene <strong>de</strong> pensii, un<strong>de</strong> a fost aprobat câte un singur post <strong>de</strong> auditor, cu excepia<br />
celor din ju<strong>de</strong>ele Arge, Bacu, Dolj i Ilfov cu câte 2 posturi, rmânând neocupate pe întreaga<br />
perioad analizat posturile <strong>de</strong> auditor <strong>de</strong> la casele ju<strong>de</strong>ene Bacu, Braov, Ilfov, Prahova i Casa<br />
<strong>de</strong> pensii a municipiului Bucureti.<br />
• Utilizarea auditorilor interni în activiti care se situeaz în afara perimetrului care<br />
<strong>de</strong>limiteaz activitile <strong>de</strong> audit, respectiv controlul financiar <strong>de</strong> gestiune, controale tematice<br />
etc., contrar preve<strong>de</strong>rilor Legii nr. 672/2002 privind auditul <strong>public</strong> intern. Abaterea a fost<br />
constatat la:<br />
- Casa Naional <strong>de</strong> Pensii i alte Drepturi <strong>de</strong> Asigurri Sociale (C.N.P.A.S.), un<strong>de</strong> un auditor<br />
numit în funcie începând cu 15.07.<strong>2006</strong>, a fost mutat temporar cu aceeai dat pentru o perioad <strong>de</strong><br />
6 luni, la Serviciul Control Financiar Intern;<br />
- Secretariatul <strong>de</strong> Stat pentru Problemele Revoluionarilor din Decembrie 1989, un<strong>de</strong> auditorul<br />
intern a fost implicat în activiti pe care în mod potenial le poate audita.<br />
• Nerespectarea preve<strong>de</strong>rilor Legii nr. 672/2002 privind auditul <strong>public</strong> intern referitoare<br />
la elaborarea Planului <strong>de</strong> audit <strong>public</strong> intern (activiti nominalizate i criterii <strong>de</strong> selectare),<br />
abatere constatat la:<br />
- Casa <strong>de</strong> pensii Dâmbovia, un<strong>de</strong> activitatea <strong>de</strong> audit nu s-a <strong>de</strong>sfurat în baza unui<br />
program <strong>de</strong> audit.<br />
• Nerealizarea integral a Planului anual <strong>de</strong> audit <strong>public</strong> intern, contrar preve<strong>de</strong>rilor<br />
Legii nr. 672/2002 privind auditul <strong>public</strong> intern. Aceast abatere a fost constatat la:<br />
- Ministerul Muncii, Solidaritii Sociale i Familiei (M.M.S.S.F.), un<strong>de</strong> nu au fost realizate 2<br />
din cele 3 misiuni <strong>de</strong> audit cuprinse în planul anual, adic 66,6%, iar fondul <strong>de</strong> timp disponibil<br />
necesar executrii acestora (204 zile/om) a fost stabilit eronat prin neinclu<strong>de</strong>rea a 127 zile/om<br />
(reprezentând conform fiei postului, un procent <strong>de</strong> 25 din totalul timpului disponibil aferent unui<br />
numr <strong>de</strong> 2 auditori din cadrul Unitii <strong>de</strong> Audit PHARE);<br />
- Casa Naional <strong>de</strong> Pensii i Alte Drepturi <strong>de</strong> Asigurri Sociale, un<strong>de</strong> nu au fost realizate 3<br />
din cele 9 misiuni <strong>de</strong> audit prevzute în planul anual, adic 33,3%, iar din fondul <strong>de</strong> timp disponibil<br />
272
stabilit prin programul anual (375 zile/om) compartimentul <strong>de</strong> specialitate nu a utilizat pentru<br />
realizarea unor misiuni <strong>de</strong> audit un numr <strong>de</strong> 107 zile/om (71,5%); conform calculului efectuat <strong>de</strong><br />
organele Curii <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong>, raportat la un numr mediu scriptic realizat <strong>de</strong> 4 salariai, compartimentul<br />
a avut la dispoziie un fond total <strong>de</strong> timp <strong>de</strong> 1.016 zile/om din care, 748 zile/om (73,6%) nu au fost<br />
utilizate pentru realizarea unor misiuni <strong>de</strong> audit.<br />
• Alte abateri privind organizarea i exercitarea activitii <strong>de</strong> audit intern în instituii<br />
<strong>public</strong>e s-au constatat:<br />
La Casa Naional <strong>de</strong> Pensii i Alte Drepturi <strong>de</strong> Asigurri Sociale, în care sens exemplificm:<br />
- obiectivele <strong>de</strong> audit menionate în rapoartele întocmite, nu coincid ca numr i<br />
<strong>de</strong>numire cu cele înscrise în programul aprobat i nici nu sunt prezentate în ordinea<br />
cerut <strong>de</strong> Ghidul Procedural la pct.24 (caz general);<br />
- lipsa notificrii tematicii în <strong>de</strong>taliu (caz general);<br />
- elaborarea la sfâritul fiecrei misiuni <strong>de</strong> audit a unor documente cu coninut similar,<br />
îns intitulate diferit care sunt, fie aprobate fie avizate <strong>de</strong> preedintele CNPAS, astfel:<br />
„<strong>Raport</strong> preliminar” avizat <strong>de</strong> preedinte, la Consiliul Naional al Persoanelor<br />
Vârstnice, „Not <strong>de</strong> prezentare” aprobat <strong>de</strong> preedinte, la Institutul Naional <strong>de</strong><br />
Expertiz Medical i Recuperarea Capacitii <strong>de</strong> Munc, „Sinteza raportului la<br />
misiunea <strong>de</strong> audit” avizat <strong>de</strong> preedinte, la Direcia general acci<strong>de</strong>nte <strong>de</strong> munc i<br />
boli profesionale din cadrul C.N.P.A.S.;<br />
- lipsa dovezii <strong>de</strong> transmitere a proiectului <strong>de</strong> raport la structura auditat (caz general);<br />
- lipsa punctului <strong>de</strong> ve<strong>de</strong>re al entitii auditate i organizarea reuniunii <strong>de</strong> conciliere,<br />
dac este cazul (caz general);<br />
- lipsa informrii compartimentului <strong>de</strong> audit <strong>public</strong> intern <strong>de</strong> ctre structura auditat,<br />
asupra modului <strong>de</strong> implementare a recomandrilor formulate (caz general).<br />
La Casa <strong>de</strong> Pensii Dâmbovia, un<strong>de</strong> în ultimii 3 ani nu s-au cuprins in programul <strong>de</strong> audit i<br />
nici nu s-au realizat misiunile obligatorii impuse <strong>de</strong> cadrul legal <strong>de</strong> reglementare;<br />
La Casa <strong>de</strong> Pensii Mure, un<strong>de</strong> nu au fost respectate dispoziiile actelor normative care<br />
reglementeaz auditul <strong>public</strong> intern prin:<br />
- nerealizarea unor misiuni <strong>de</strong> audit intern prevzute în Planul <strong>de</strong> audit pe anul <strong>2006</strong>;<br />
- neîntocmirea, în toate cazurile, a Rapoartelor <strong>de</strong> audit prevzute a fi redactate la<br />
finalizarea misiunilor <strong>de</strong> audit, ci a unor „Note <strong>de</strong> prezentare” succint întocmite i fr<br />
a se respecta structura i cerinele prevzute <strong>de</strong> reglementrile în materie;<br />
- neorganizarea reuniunilor <strong>de</strong> conciliere în ve<strong>de</strong>rea acceptrii constatrilor i<br />
implementrii recomandrilor formulate la nivelul compartimentelor auditate.<br />
b) Referitor la evaluarea activitii <strong>de</strong> control financiar preventiv propriu<br />
În urma verificrilor i auditurilor efectuate <strong>de</strong> <strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong>, s-a constatat c, în unele<br />
instituii <strong>public</strong>e nu au fost respectate preve<strong>de</strong>rile O.G. nr. 119/1999 privind controlul intern i<br />
controlul financiar preventiv, re<strong>public</strong>at, aprobat prin Legea nr. 301/2002 i ale Normelor<br />
metodologice generale referitoare la controlul financiar preventiv aprobate prin O.M.F.P. nr.<br />
522/2003. În principal au fost reinute urmtoarele abateri:<br />
• La Secretariatul <strong>de</strong> Stat pentru Problemele Revoluionarilor din Decembrie 1989, un<strong>de</strong> nu a<br />
fost asigurat separarea atribuiilor persoanei care asigur acordarea vizei pentru controlul financiar<br />
propriu, <strong>de</strong> cele ale persoanelor care efectueaz operaiuni supuse vizei;<br />
• La Casa <strong>de</strong> pensii Constana, un<strong>de</strong> controlul financiar preventiv propriu nu s-a exercitat în<br />
toate etapele execuiei bugetare i asupra tuturor operaiunilor, spre exemplificare: <strong>de</strong>ciziile <strong>de</strong><br />
pensionare i listele <strong>de</strong> reineri din pensii;<br />
• La Casa <strong>de</strong> pensii Dâmbovia, un<strong>de</strong> în actul administrativ <strong>de</strong> organizare a acestui tip <strong>de</strong><br />
control nu au fost menionate elementele obligatorii impuse <strong>de</strong> cadrul legal <strong>de</strong> reglementare; la<br />
intrarea în vigoare a O.M.F.P. nr. 912/2004, ordonatorul <strong>de</strong> credite nu a aprobat listele <strong>de</strong> verificare<br />
<strong>de</strong> tip check-list.<br />
273
c) Referitor la evaluarea activitii <strong>de</strong> controlul financiar <strong>de</strong> gestiune<br />
S-au constatat urmtoarele abateri:<br />
Nerealizarea programelor <strong>de</strong> control financiar <strong>de</strong> gestiune aprobate, conform<br />
preve<strong>de</strong>rilor pct.16 din Normele nr. 63943/1991 privind modul <strong>de</strong> organizare i exercitare a<br />
controlului financiar propriu la ministere, <strong>de</strong>partamente, alte organe centrale <strong>de</strong> stat,<br />
prefecturi i Primria municipiului Bucureti, precum i la regiile autonome<br />
- Ministerul Muncii, Solidaritii Sociale i Familiei, un<strong>de</strong> nu au fost verificate din programul<br />
aprobat un numr <strong>de</strong> 18 uniti (36,7% din programul aprobat) aflate in subordine din care, 15 direcii<br />
teritoriale <strong>de</strong> munc i 3 instituii <strong>public</strong>e cu personalitate juridic;<br />
- Casa Naional <strong>de</strong> Pensii i Alte Drepturi <strong>de</strong> Asigurri Sociale, un<strong>de</strong> din totalul <strong>de</strong> 79 aciuni<br />
aprobate au fost realizate numai un numr <strong>de</strong> 41(51,9%); fa <strong>de</strong> numrul total <strong>de</strong> uniti<br />
subordonate (113) i<strong>de</strong>ntificate ca fiind în mod obligatoriu supuse controlului intern, rezult un grad <strong>de</strong><br />
cuprin<strong>de</strong>re al acestora în planul anual <strong>de</strong> numai 69,9%.<br />
• Alte constatri<br />
La Ministerul Muncii, Solidaritii Sociale i Familiei, s-a constatat c:<br />
- o instituie care a început s funcioneze cu data <strong>de</strong> 01.03.2005 în temeiul Legii nr. 202/2002<br />
(Agenia Naional pentru Egalitatea <strong>de</strong> anse între Femei i Brbai), nu a fost verificat pân la<br />
data controlului Curii <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong>;<br />
- nu a fost urmrit transmiterea <strong>de</strong> ctre unitile verificate, la termenele prevzute în actele<br />
<strong>de</strong> control încheiate, a modului <strong>de</strong> realizare a msurilor stabilite. Se exemplific în acest sens:<br />
direciile <strong>de</strong> munc Arad, Arge, Botoani, Braov, Cluj, Dolj, Ilfov, Prahova, Suceava, Sibiu, i Timi<br />
precum i Inspecia Muncii, Institutul Naional <strong>de</strong> Cercetare-Dezvoltare pentru Protecia Muncii i<br />
Institutul Naional <strong>de</strong> Cercetare tiinific în Domeniul Muncii i Proteciei Sociale;<br />
- nu a fost întocmit o list în care s fie cuprinse actele normative precum i reglementrile<br />
proprii referitoare la totalitatea prestaiilor din domeniul asistenei sociale, în condiiile în care, i în<br />
noua tematic <strong>de</strong> control aprobat <strong>de</strong> ministrul muncii, se fac numai simple referiri cu privire la un<br />
numr <strong>de</strong> numai 3 astfel <strong>de</strong> prestaii (ajutoarele bneti rambursabile, ajutoarele bneti acordate<br />
cetenilor cu venituri reduse i venitul minim garantat);<br />
- conform calcului efectuat <strong>de</strong> organele Curii <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong>, structura <strong>de</strong> control intern a avut la<br />
dispoziie un numr total <strong>de</strong> 1.524 zile/om, din care a utilizat pentru realizarea verificrilor programate<br />
i a altor misiuni dispuse <strong>de</strong> conducerea ministerului numai 881 zile/om (57,8%).<br />
La Casa Naional <strong>de</strong> Pensii i Alte Drepturi <strong>de</strong> Asigurri Sociale s-a constatat c:<br />
- din raportul anual <strong>de</strong> activitate întocmit <strong>de</strong> ctre direcia <strong>de</strong> specialitate rezult c, pentru<br />
realizarea celor 79 aciuni programate a fost prevzut un fond total <strong>de</strong> timp disponibil <strong>de</strong> 648 zile/om<br />
realizându-se în fapt, numai 480 zile/om; conform calculului efectuat <strong>de</strong> organele Curii <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong>,<br />
raportat la un numr mediu scriptic realizat <strong>de</strong> 10,3 salariai, structurile interne <strong>de</strong> control ale<br />
C.N.P.A.S. au avut la dispoziie în anul <strong>2006</strong> un fond total <strong>de</strong> timp <strong>de</strong> 2.366 zile/om din care, 1.886<br />
zile/om (79,7%) nu au fost acoperite în fapt, prin realizarea unor aciuni specifice <strong>de</strong> control sau alte<br />
activiti dispuse <strong>de</strong> conducerile C.N.P.A.S. i M.M.S.S.F.<br />
- din verificarea modului <strong>de</strong> respectare a procedurilor aprobate pentru efectuarea controlului<br />
financiar intern s-a constatat c, nu în toate cazurile, organele <strong>de</strong> specialitate din cadrul celor dou<br />
servicii <strong>de</strong> control intern au respectat listele cu obiectivele obligatorii <strong>de</strong> controlat în cadrul controlului<br />
financiar <strong>de</strong> gestiune la Direciile economice, evi<strong>de</strong>n contribuabili respectiv, la Direciile Stabiliri i<br />
Pli Beneficii din cadrul Caselor teritoriale <strong>de</strong> pensii i a Casei <strong>de</strong> pensii a municipiului Bucureti,<br />
aprobate <strong>de</strong> preedintele C.N.P.A.S., astfel:<br />
La Direciile economice, evi<strong>de</strong>n, contribuabili:<br />
Într-un numr <strong>de</strong> 3 acte <strong>de</strong> control nu figureaz ca fiind verificate 6 din cele 15 capitole<br />
obligatorii <strong>de</strong> controlat, spre exemplificare: cap. VIII „Respectarea normelor legale <strong>de</strong> întocmire i<br />
circulaie a documentelor primare, <strong>de</strong> organizare i conducere a evi<strong>de</strong>nei tehnico-operative i<br />
contabile, precum i realitatea datelor înscrise în acestea” (la Casa ju<strong>de</strong>ean <strong>de</strong> pensii Dolj); cap. IX<br />
„Respectarea regulilor <strong>de</strong> evi<strong>de</strong>nt, pstrare, circulaie i utilizare a formularelor cu regim<br />
special”(Hunedoara); cap. XI „Aplicarea msurilor pentru prevenirea i recuperarea prejudiciilor,<br />
legalitatea i eficacitatea acestor msuri; stabilirea potrivit dispoziiilor legale a rspun<strong>de</strong>rilor pentru<br />
274
diminuarea patrimoniului unitii sau ca urmare a efecturii <strong>de</strong> cheltuieli neproductive (amenzi,<br />
penalizri, locaii, dobânzi penalizatoare i altele)” (Dolj, Hunedoara i Vâlcea); cap. XII „Respectarea<br />
disciplinei financiar-contabile” i cap. XIII „Exactitatea i realitatea datelor înscrise în bilanurile<br />
contabile i în conturile <strong>de</strong> execuie”(Dolj); cap. XV „Modul <strong>de</strong> realizare a msurilor stabilite ca<br />
urmare a verificrii efectuate <strong>de</strong> organele controlului financiar <strong>de</strong> gestiune, eficiena msurilor i<br />
realitatea comunicrilor fcute în legtur cu acestea”(Hunedoara i Vâlcea);<br />
De menionat importana capitolelor XII i XIII din lista aprobat întrucât acestea se refer la<br />
„Respectarea disciplinei financiar-contabile” i „Exactitatea i realitatea datelor înscrise în bilanurile<br />
contabile i în conturile <strong>de</strong> execuie”, împreun însumând un numr <strong>de</strong> 29 (38,0%) din totalul <strong>de</strong> 77<br />
<strong>de</strong> obiective supuse controlului financiar propriu.<br />
La Direciile stabiliri i pli beneficii<br />
- într-un numr <strong>de</strong> 7 acte <strong>de</strong> control (din cele 10 analizate), nu figureaz ca fiind verificate un<br />
numr <strong>de</strong> 3 din cele 7 capitole obligatorii <strong>de</strong> controlat, spre exemplificare: cap.II „Plata ajutorului <strong>de</strong><br />
<strong>de</strong>ces” (Casa ju<strong>de</strong>ean <strong>de</strong> pensii Vâlcea); cap.III „Respectarea procedurii <strong>de</strong> încadrare în gra<strong>de</strong> <strong>de</strong><br />
invaliditate i <strong>de</strong> revizuire medical” (Braov, Clrai, Iai, Slaj, Vaslui, Vâlcea i Sector 3<br />
Bucureti); cap.IV „Respectarea preve<strong>de</strong>rilor legale <strong>de</strong> întocmire i circulaie a documentelor primare,<br />
<strong>de</strong> conducere a evi<strong>de</strong>nei tehnico-operative i contabile, realitatea datelor înscrise în acestea”<br />
(Braov, Clrai, Iai, Slaj, Vaslui i Vâlcea).<br />
V.B.8. Evaluarea sistemului <strong>de</strong> control intern la Ministerul Culturii i Cultelor<br />
Pentru aplicarea i implementarea preve<strong>de</strong>rilor Ordinului ministrului finanelor <strong>public</strong>e nr. 946<br />
din 4 iulie 2005 pentru aprobarea Codului controlului intern, cuprinzând standar<strong>de</strong>le <strong>de</strong><br />
management/control intern la entitile <strong>public</strong>e i pentru <strong>de</strong>zvoltarea sistemelor <strong>de</strong> control<br />
managerial, ordonatorul <strong>de</strong> credite a emis ordinul nr. 485/2005.<br />
La data controlului, <strong>de</strong>i au trecut peste 12 luni <strong>de</strong> la emiterea ordinului, nu a fost finalizat<br />
programul <strong>de</strong> implementare a standar<strong>de</strong>lor <strong>de</strong> management a controlului intern, i nici procedurile <strong>de</strong><br />
implementare specifice.<br />
V.B.9. Evaluarea activitii <strong>de</strong> control intern i audit intern la entitile verificate<br />
aparinând <strong>de</strong> Ministerul Apelor, Pdurilor i Dezvoltrii Rurale<br />
a) Referitor la controlul intern<br />
• În conformitate cu preve<strong>de</strong>rile Ordinului nr. 946/2005, la nivelul M.A.P.D.R. nu au fost<br />
elaborate proceduri formalizate pentru activitile care ocazioneaz cheltuieli care prezint un<br />
potenial grad <strong>de</strong> risc ridicat;<br />
• Nu în toate cazurile serviciile <strong>de</strong> inspecii, reprezentanii centrelor agricole i reprezentanii<br />
centrelor comunitare pentru cadastru i agricultur, i-au în<strong>de</strong>plinit atribuiile i responsabilitile<br />
vizând verificarea respectrii preve<strong>de</strong>rilor legale <strong>de</strong> acordare a sprijinului financiar productorilor<br />
agricoli, în sensul c:<br />
- nu au analizat concordana datelor raportate <strong>de</strong> ctre productorii agricoli prin cererile<br />
<strong>de</strong> solicitare a sprijinului financiar, cu înscrisurile asupra terenului din registrul agricol;<br />
- nu au verificat respectarea verigilor tehnologice specifice fiecrei culturi;<br />
- nu au iniiat msuri <strong>de</strong> recuperare a sprijinului acordat nelegal.<br />
• Nu în toate cazurile au fost elaborate proceduri <strong>de</strong> control scrise pentru controlul<br />
organizaional, operaional, <strong>de</strong> gestiune i fizic, în care s fie stabilite cerinele generale i specifice<br />
<strong>de</strong> control intern, nerespectându-se astfel preve<strong>de</strong>rile Ordonanei nr. 119/1999, cu modificrile i<br />
completrile ulterioare (ex. D.A.D.R. Arad);<br />
• Dei unele direcii aveau organizate sistemele <strong>de</strong> control intern în conformitate cu<br />
preve<strong>de</strong>rile legale, procedurile i tehnicile <strong>de</strong> control nu funcionau în practic (ex. Direcia Agricol i<br />
Dezvoltrii Rurale Bihor);<br />
275
• Conducerile executive ale unor direcii agricole nu au stabilit în scris atribuii i<br />
responsabiliti concrete pentru fiecare persoan component a comisiilor <strong>de</strong> verificare a dosarelor<br />
solicitanilor <strong>de</strong> sprijin financiar acordat <strong>de</strong> stat. Documentele din dosarele solicitanilor nu au fost<br />
confirmate pentru realitate i legalitate <strong>de</strong> membrii comisiilor (ex. D.A.D.R. Buzu, D.A.D.R. Galai);<br />
• Nu a fost elaborat Programul <strong>de</strong> <strong>de</strong>zvoltare a sistemului <strong>de</strong> control managerial, program<br />
care trebuie s cuprind obiective, aciuni i responsabiliti, termene i alte msuri necesare<br />
<strong>de</strong>zvoltrii acestuia, aa cum dispun preve<strong>de</strong>rile Ordinului M.F.P nr. 946/2005 pentru aprobarea<br />
Codului controlului intern cuprinzând standar<strong>de</strong>le <strong>de</strong> management i control, la entitile <strong>public</strong>e i<br />
pentru <strong>de</strong>zvoltarea sistemelor <strong>de</strong> control managerial (ex. D.A.D.R. Galai, D.A.D.R. Ialomia,<br />
D.A.D.R. Timi, D.A.D.R. Vaslui);<br />
• La unele direcii agricole nu existau proceduri scrise i criterii pentru evaluarea sistemului <strong>de</strong><br />
control intern. Pornind <strong>de</strong> la acest aspect, controlul intern s-a <strong>de</strong>sfurat în funcie <strong>de</strong> personalul<br />
existent i timpul disponibil, fapt ce a condus la o verificare sumar, prin sondaj, fr a exista un<br />
grafic sau program dinainte stabilit i funcie <strong>de</strong> modul <strong>de</strong> respectare al acestuia, s se poat evalua<br />
activitatea sistemului <strong>de</strong> control (ex. D.A.D.R. Prahova, D.A.D.R. Iai i D.A.D.R. Ialomia).<br />
b) Referitor la auditul intern<br />
• Aciunile <strong>de</strong> audit au vizat în cea mai mare parte obiective prevzute <strong>de</strong> lege, fr îns a<br />
asigura anual verificarea fiecrei sucursale, iar în cadrul fiecrei sucursale a tuturor obiectivelor<br />
prevzute <strong>de</strong> Legea nr. 672/2002;<br />
• Aciunile <strong>de</strong> audit efectuate au îmbrcat forma unor aciuni tematice la nivelul sucursalelor<br />
(îmbuntiri funciare);<br />
• Compartimentele <strong>de</strong> audit <strong>public</strong> intern din cadrul unor direcii agricole nu au elaborat norme<br />
metodologice specifice Direciei Pentru Agricultur i Dezvoltare Rural care trebuiau aprobate <strong>de</strong><br />
ctre directorii executivi (art. 12 lit. b din Regulamentul Cadru <strong>de</strong> Organizare i Funcionare<br />
transmis <strong>de</strong> Ministerul Agriculturii, Pdurilor i Dezvoltrii Rurale), cu avizul organelor imediat<br />
superioare din cadrul ministerului (ex. D.A.D.R. Buzu, D.A.D.R. Galai, D.A.D.R. Iai);<br />
• Planurile <strong>de</strong> audit <strong>public</strong> intern, aferente anilor 2004 i 2005, nu au fost însoite <strong>de</strong> referate<br />
<strong>de</strong> justificare a modului <strong>de</strong> selectare a obiectivelor, activitilor i operaiunilor cuprinse în planul <strong>de</strong><br />
audit <strong>public</strong> intern (ex. D.A.D.R. Iai);<br />
• În exercitarea misiunilor <strong>de</strong> audit nu au existat proceduri <strong>de</strong> <strong>de</strong>sfurare a acestora,<br />
auditarea formelor <strong>de</strong> sprijin fcându-se prin sondaj, iar eantioanele alese nefiind menionate în<br />
rapoartele <strong>de</strong> audit întocmite nu s-a putut constata dac au fost reprezentative comparativ cu<br />
volumul i valoarea formelor <strong>de</strong> sprijin acordate (ex. D.A.D.R. Prahova);<br />
• Constatrile înscrise în rapoartele <strong>de</strong> audit nu au fost susinute prin documente justificative,<br />
acestea fiind prezentate sub forma unor tabele cu date statistice i contabile centralizate pe forme <strong>de</strong><br />
sprijin financiar, raportate periodic sau anual, dup caz, <strong>de</strong> direciile agricole la Ministerul Agriculturii,<br />
Pdurilor i Dezvoltrii Rurale (ex. D.A.D.R. Buzu, D.A.D.R. Galai);<br />
• Rapoartele <strong>de</strong> audit nu au cuprins în structur concluzii cu privire la obiectivele misiunilor <strong>de</strong><br />
audit i nici eventuale recomandri referitoare la organizarea i funcionarea controalelor interne în<br />
procesul <strong>de</strong> <strong>de</strong>rulare a formelor <strong>de</strong> sprijin financiar acordate direct <strong>de</strong> stat productorilor agricoli (ex.<br />
D.A.D.R. Buzu, D.A.D.R. Galai);<br />
• La unele direcii agricole nu a fost elaborat raportul anual privind activitatea <strong>de</strong> audit <strong>public</strong><br />
intern, care trebuia s cuprind principalele constatri, concluzii i recomandri rezultate din<br />
activitatea <strong>de</strong> audit, progresele înregistrate prin implementarea recomandrilor, eventualele<br />
neregulariti/prejudicii constatate în timpul misiunilor <strong>de</strong> audit <strong>public</strong> intern (ex. D.A.D.R. Buzu,<br />
D.A.D.R. Iai).<br />
c) Recomandri formulate <strong>de</strong> <strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> a României în urma evalurii<br />
Satisfacerea cerinelor generale i specifice <strong>de</strong> control intern presupune elaborarea <strong>de</strong> ctre<br />
conductorul instituiei <strong>public</strong>e, aprobarea, aplicarea i perfecionarea structurilor organizatorice, a<br />
reglementrilor metodologice, procedurilor i criteriilor <strong>de</strong> evaluare în domeniu.<br />
Având în ve<strong>de</strong>re <strong>de</strong>ficienele constatate în privina controlului intern i a auditului intern, <strong>Curtea</strong><br />
<strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> a recomandat managementului ministerului i persoanelor cu atribuii în activitatea <strong>de</strong><br />
control urmtoarele:<br />
276
Elaborarea procedurilor <strong>de</strong> lucru scrise pentru toate categoriile <strong>de</strong> operaiuni care privesc<br />
sprijinul financiar acordat productorilor agricoli, aa cum preve<strong>de</strong> standardul 17 din O.M.F.<br />
nr. 946/2005 pentru aprobarea Codului controlului intern, cuprinzând standar<strong>de</strong>le <strong>de</strong><br />
management/control intern la entitile <strong>public</strong>e i pentru <strong>de</strong>zvoltarea sistemelor <strong>de</strong> control<br />
managerial;<br />
Revizuirea procedurilor <strong>de</strong> control existente i a fielor postului, nominalizarea persoanelor<br />
implicate în aciunile <strong>de</strong> control, respectiv stabilirea concret a atribuiilor acestora pentru a<br />
preveni apariia erorilor i neregularitilor;<br />
Actualizarea cadrului operaiunilor supuse controlului financiar preventiv, cuprinzându-se toate<br />
operaiunile ce implic proceduri specifice <strong>de</strong> control aplicate fiecrei forme <strong>de</strong> sprijin financiar<br />
acordate productorilor agricoli;<br />
Emiterea <strong>de</strong> ctre managementul direciilor pentru agricultur i <strong>de</strong>zvoltare rural a unor<br />
<strong>de</strong>cizii prin care s se stabileasc clar atribuiile i responsabilitile comisiilor <strong>de</strong> verificare a<br />
dosarelor solicitanilor <strong>de</strong> sprijin financiar, respectiv cine poate aproba i ce va aproba,<br />
precum i volumul verificrilor ulterior aprobrii;<br />
Respectarea preve<strong>de</strong>rilor legale referitoare la separarea atribuiilor privind efectuarea <strong>de</strong><br />
operaiuni, astfel încât operaiunile <strong>de</strong> aprobare, control i înregistrare s fie încredinate unor<br />
persoane diferite.<br />
Însuirea i aplicarea întocmai a preve<strong>de</strong>rilor legale care reglementeaz activitatea <strong>de</strong> audit<br />
în sensul:<br />
- elaborrii normelor metodologice proprii direciilor pentru agricultur i <strong>de</strong>zvoltare<br />
rural ;<br />
- respectrii metodologiei i a procedurilor în <strong>de</strong>rularea misiunilor <strong>de</strong> audit;<br />
- întocmirii în toate cazurile a fiei <strong>de</strong> urmrire a recomandrilor i verificarea modului<br />
<strong>de</strong> realizare a acestora la termenele stabilite.<br />
La elaborarea proiectului <strong>de</strong> <strong>Raport</strong> <strong>de</strong> audit <strong>public</strong> intern vor fi respectate urmtoarele<br />
cerine:<br />
- constatrile trebuie s aparin domeniului / obiectivelor misiunii <strong>de</strong> audit <strong>public</strong> intern<br />
i s fie însoite <strong>de</strong> documente justificative corespunztoare;<br />
- recomandrile s fie în concordan cu constatrile i s <strong>de</strong>termine reducerea<br />
riscurilor poteniale;<br />
- raportul trebuie s exprime opinia auditorului intern, bazat pe constatrile efectuate.<br />
Cuprin<strong>de</strong>rea în planul <strong>de</strong> audit <strong>public</strong> intern a unei misiuni <strong>de</strong> evaluare a sistemului <strong>de</strong> control<br />
intern al direciilor agricole în ve<strong>de</strong>rea <strong>de</strong>pistrii eventualelor <strong>de</strong>ficiene în organizarea i<br />
<strong>de</strong>sfurarea acestuia.<br />
V.B.10. Evaluarea sistemului <strong>de</strong> control intern i auditului intern la unitile<br />
administrativ–teritoriale verificate<br />
a) Principalele constatri referitoare la exercitarea controlului financiar preventiv propriu<br />
Organizarea i exercitarea controlului financiar preventiv reprezint o atribuie principal a<br />
ordonatorilor <strong>de</strong> credite ai bugetelor locale i ai instituiilor <strong>public</strong>e subordonate autoritilor<br />
administraiei <strong>public</strong>e locale, întemeindu-se pe preve<strong>de</strong>rile Legii nr. 273/<strong>2006</strong> i Ordonanei<br />
Guvernului nr. 119/1999 privind controlul intern i controlul financiar preventiv.<br />
Din totalul <strong>de</strong> 1120 ordonatori <strong>de</strong> credite, regii autonome i societi comerciale verificate în<br />
anul 2007, reprezentând 13,6% din numrul total al entitilor, la un numr <strong>de</strong> 279 entiti,<br />
aproximativ 24,9%, au fost constatate abateri <strong>de</strong> la normele legale privind organizarea i exercitarea<br />
controlului financiar preventiv propriu, astfel:<br />
• neorganizarea controlului financiar preventiv propriu a fost constatat în 71 <strong>de</strong> cazuri,<br />
respectiv la 70 ordonatori <strong>de</strong> credite i 1 agent economic din 23 <strong>de</strong> ju<strong>de</strong>e, din care: 12 cazuri au fost<br />
constatate la Suceava, 7 cazuri la Arge i Botoani, 5 cazuri la Clrai i Dâmbovia etc.;<br />
277
• neexercitarea controlului financiar preventiv <strong>de</strong> ctre persoanele prevzute <strong>de</strong> lege a fost<br />
constatat la 29 ordonatori <strong>de</strong> credite din 17 ju<strong>de</strong>e, din care: Ilfov 5, Botoani i Dâmbovia câte 3 etc.;<br />
• neintroducerea i neconducerea Registrului proiectelor <strong>de</strong> operaiuni prevzute s fie<br />
prezentate la viza <strong>de</strong> control financiar preventiv a fost constatat la 57 entiti din 22 <strong>de</strong> ju<strong>de</strong>e, din<br />
care: 7 la Arad, 6 la Dâmbovia, câte 5 la Brila, Ilfov i Suceava etc.;<br />
• aprobarea <strong>de</strong> ctre ordonatorul <strong>de</strong> credite a unor proiecte <strong>de</strong> operaiuni fr viza controlul<br />
financiar preventiv a fost constatat la 11 ordonatori <strong>de</strong> credite din 6 ju<strong>de</strong>e, din care 4 în ju<strong>de</strong>ul<br />
Mure i 2 în Harghita;<br />
Pe parcursul întregului exerciiu bugetar <strong>2006</strong>, din toate proiectele <strong>de</strong> operaiuni patrimoniale<br />
<strong>de</strong>rulate <strong>de</strong> cele 1010 uniti administrativ-teritoriale i instituii <strong>public</strong>e subordonate acestora, o<br />
singur operaiune a fost refuzat la viz i efectuat pe propria rspun<strong>de</strong>re a ordonatorului <strong>de</strong><br />
credite - refuzul <strong>de</strong> viz fiind dat pentru plata sumei <strong>de</strong> 80,9 mii lei <strong>de</strong> ctre persoana <strong>de</strong>semnat cu<br />
exercitarea controlului financiar preventiv la Primria oraului Siret Direcia General a Finanelor<br />
Publice Suceava a infirmat <strong>de</strong>cizia <strong>de</strong> refuz <strong>de</strong> viz confirmând <strong>de</strong>cizia ordonatorului <strong>de</strong> credite.<br />
Aceasta probeaz lipsa <strong>de</strong> fermitate a controlului financiar preventiv propriu, concluzia fiind susinut<br />
<strong>de</strong> multitudinea <strong>de</strong> abateri constatate, concretizate în cele peste 500 <strong>de</strong>cizii ale direciilor <strong>de</strong> control<br />
financiar ulterior emise în scopul îndreptrii erorilor constatate cu ocazia verificrilor efectuate <strong>de</strong><br />
ctre controlorii financiari.<br />
b) Principalele constatri referitoare la sistemul <strong>de</strong> control intern<br />
Urmare controalelor efectuate <strong>de</strong> ctre controlorii financiari, au fost constatate urmtoarele<br />
abateri, dintre care prezentm:<br />
• nu a fost asigurat reflectarea în documente scrise a organizrii controlului intern, abatere<br />
constatat la 162 <strong>de</strong> entiti din 4 ju<strong>de</strong>e: Botoani 8, Harghita 52, Mehedini 30 i Prahova 72;<br />
• nu au fost i<strong>de</strong>ntificate i evaluate riscurile care pot afecta realizarea obiectivelor entitii i<br />
integritatea patrimoniului i nu au fost stabilite msuri pentru meninerea acestor riscuri la un nivel<br />
consi<strong>de</strong>rat acceptabil abatere constatat la 8 entiti din ju<strong>de</strong>ul Botoani;<br />
• nu au fost întreprinse activitile necesare pentru implementarea standar<strong>de</strong>lor <strong>de</strong><br />
management/ control intern la entitile <strong>public</strong>e i pentru <strong>de</strong>zvoltarea sistemelor <strong>de</strong> control<br />
managerial, abatere constatat la 153 entiti din 8 ju<strong>de</strong>e, din care: Prahova 72, Mehedini 30,<br />
Dâmbovia 23, Galai 10 etc.<br />
Se impune a fi subliniat aspectul c în ju<strong>de</strong>ele Mehedini, Harghita i Prahova abaterile<br />
menionate au fost constatate <strong>de</strong> ctre controlorii financiari la toate entitile supuse verificrii<br />
conform planului <strong>de</strong> control aprobat pentru anul 2007.<br />
c) Principalele constatri rezultate din evaluarea modului <strong>de</strong> organizare i<br />
funcionare a auditului intern<br />
Din datele raportate <strong>de</strong> structurile teritoriale <strong>de</strong> control financiar ulterior a rezultat c la un<br />
numr <strong>de</strong> 199 entiti din cele verificate s-au constatat abateri <strong>de</strong> la preve<strong>de</strong>rile legale privind auditul<br />
intern, în principal cu privire la:<br />
• neorganizarea compartimentului <strong>de</strong> audit intern la 122 entiti din 22 ju<strong>de</strong>e, din care 120<br />
instituii <strong>public</strong>e i 2 ageni economici, care aveau obligaia legal <strong>de</strong> constituire a acestor structuri,<br />
din care exemplificm: Harghita 19 instituii, Bacu 16 instituii, Botoani 15 instituii etc.;<br />
• neelaborarea planului <strong>de</strong> audit intern la 5 instituii <strong>public</strong>e, din ju<strong>de</strong>ele: Dâmbovia, Iai,<br />
Neam, Suceava i Tulcea;<br />
De asemenea, au mai fost constatate abateri în ceea ce privete neexercitarea unor atribuii<br />
prevzute la articolul 13 din Legea nr. 672/2002, neefectuare integral a planului aprobat, efectuarea<br />
unor misiuni care nu au fost prevzute în plan etc.<br />
d) Concluzii rezultate din evaluarea sistemului <strong>de</strong> control la unitile administrativ-teritoriale<br />
verificate<br />
• din documentele prezentate în timpul controalelor rezult c activitatea <strong>de</strong> audit intern<br />
exercitat în anul <strong>2006</strong> nu i-a atins în numeroase cazuri obiectivul pentru care a fost<br />
organizat, respectiv evaluarea i îmbuntirea eficienei i eficacitii sistemului <strong>de</strong> conducere<br />
bazat pe gestiunea riscului, a controlului i a proceselor <strong>de</strong> administrare, iar auditorii nu au evaluat<br />
278
dac sistemele <strong>de</strong> management financiar i control ale entitii <strong>public</strong>e sunt transparente i sunt<br />
conforme cu normele <strong>de</strong> legalitate, regularitate, economicitate, eficien i eficacitate (Direcia <strong>de</strong><br />
Control Financiar Ulterior Cluj);<br />
• la primriile comunale i la unele instituii locale, pe fondul lipsei <strong>de</strong> personal nu exist, în<br />
general, o separare clar a atribuiilor <strong>de</strong> execuie <strong>de</strong> cele <strong>de</strong> control. De asemenea, pe seama<br />
aplicrii incomplete a preve<strong>de</strong>rilor Normelor metodologice aprobate prin Ordinul Ministrului Finanelor<br />
Publice nr. 1792/2002 nu exist în toate cazurile o separare clar a fazelor procesului bugetar i a<br />
responsabilitilor <strong>de</strong> angajare, lichidare, ordonanare, <strong>de</strong> cele <strong>de</strong> plat (Direcia <strong>de</strong> Control Financiar<br />
Ulterior Mehedini);<br />
• examinând rapoartele asupra conturilor <strong>de</strong> execuie a bugetelor locale completul, format în<br />
temeiul Legii nr. 94/1992, re<strong>public</strong>at, cu modificrile i completrile ulterioare, a constatat c nu sunt<br />
întrunite condiiile <strong>de</strong>scrcrii <strong>de</strong> gestiune a niciunuia dintre ordonatorii principali <strong>de</strong> credite supui<br />
controlului, întrucât, printre alte abateri, mediul <strong>de</strong> control din aceste entiti nu rspun<strong>de</strong> cerinelor<br />
Codului controlului intern i preve<strong>de</strong>rilor actelor normative în domeniu (Direcia <strong>de</strong> Control Financiar<br />
Ulterior Neam);<br />
• preve<strong>de</strong>rile Codului controlului intern referitoare la necesitatea prezenei controlului intern pe<br />
toate palierele entitilor, atât sub forma autocontrolului cât i a controlului ierarhic, rmân <strong>de</strong>zi<strong>de</strong>rate<br />
greu <strong>de</strong> atins la nivelul unitilor administrativ – teritoriale (Direcia <strong>de</strong> Control Financiar Ulterior<br />
Prahova);<br />
• abaterile i neregulile financiar-contabile constatate în exerciiul bugetar au relevat faptul c<br />
activitatea <strong>de</strong> control financiar preventiv propriu <strong>de</strong>sfurat la cea mai mare parte a unitilor<br />
verificate nu a reuit s preîntâmpine înclcarea preve<strong>de</strong>rilor legale în utilizarea fondurilor, în<br />
efectuarea operaiunilor din care rezult drepturi i obligaiuni patrimoniale sau reflectarea fi<strong>de</strong>l a<br />
patrimoniului în evi<strong>de</strong>na contabil i situaiile financiare. Rapoartele <strong>de</strong> audit au evi<strong>de</strong>niat într-o<br />
mic msur situaia real în care s-a <strong>de</strong>sfurat activitatea în unitile verificate, evi<strong>de</strong>niindu-se<br />
puine abateri sau nereguli <strong>de</strong> la normele legale” (Direcia <strong>de</strong> Control Financiar Ulterior Sibiu);<br />
• pe baza evalurilor efectuate, mediul <strong>de</strong> control al entitilor (primrii comunale i<br />
oreneti) a oferit un nivel sczut i mediu al siguranei c procedurile <strong>de</strong> control funcioneaz<br />
eficient în practic, concluzie explicat <strong>de</strong> faptul c în cadrul primriilor comunale verificate nu exist<br />
compartiment <strong>de</strong> audit, iar acolo un<strong>de</strong> exist (primrii oreneti, municipale i consiliul ju<strong>de</strong>ean) nu<br />
ofer sigurana c managementul entitii acord atenia i sprijinul necesar acestei activiti”<br />
(Direcia <strong>de</strong> Control Financiar Ulterior Vâlcea).<br />
279
280
& ! $ <br />
' ( & <br />
! <br />
) $ % <br />
* + + ,<br />
281
282
Auditul aferent programelor ISPA i SAPARD<br />
<strong>de</strong>sfurat <strong>de</strong> Autoritatea <strong>de</strong> Audit <strong>de</strong> pe lâng<br />
<strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> în anul <strong>2006</strong><br />
1. Consi<strong>de</strong>raii generale<br />
Potrivit Legii nr. 200/23.06.2005, Autoritatea <strong>de</strong> Audit <strong>de</strong> pe lâng <strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong>, ca<br />
organism fr personalitate juridic, in<strong>de</strong>pen<strong>de</strong>nt din punct <strong>de</strong> ve<strong>de</strong>re operaional fa <strong>de</strong> aceast<br />
instituie, în<strong>de</strong>plinete atribuii privind realizarea controlului modului <strong>de</strong> utilizare al fondurilor alocate<br />
României <strong>de</strong> Uniunea European, în baza programelor ISPA i SAPARD i în baza programelor<br />
elaborate pentru perioada <strong>de</strong> programare 2007 – 2013.<br />
2. Cadrul general normativ <strong>de</strong> <strong>de</strong>sfurare, a activitii <strong>de</strong> audit asupra<br />
fondurilor europene<br />
Sistemul <strong>de</strong> control, aplicabil fiecrui program este stabilit prin Acordurile i Memorandumurile<br />
<strong>de</strong> finanare aferente, încheiate între Guvernul României i Comisia European. Astfel, prin<br />
documentele menionate s-a convenit ca ara beneficiar, a ajutorului s asigure realizarea unui audit<br />
extern in<strong>de</strong>pen<strong>de</strong>nt din punct <strong>de</strong> ve<strong>de</strong>re operaional <strong>de</strong> activitatea <strong>de</strong> implementare a programelor,<br />
prin care s se certifice faptul c fondurile europene alocate au fost utilizate în conformitate cu<br />
preve<strong>de</strong>rile Acordurilor i Memorandumurilor <strong>de</strong> Finanare încheiate.<br />
3. Organizarea i <strong>de</strong>sfurarea activitii <strong>de</strong> audit<br />
3.1. Aciunile <strong>de</strong> audit realizate în anul <strong>2006</strong> au fost cele prevzute în programul <strong>de</strong> audit al<br />
Autoritii <strong>de</strong> Audit elaborat i aprobat în conformitate cu preve<strong>de</strong>rile Regulamentelor i liniilor<br />
directoare emise <strong>de</strong> Comisia European, pentru efectuarea controlului celor dou programe ISPA i<br />
SAPARD.<br />
3.2. Prin activitatea <strong>de</strong>pus în anul <strong>2006</strong>, Autoritatea <strong>de</strong> Audit a sprijinit Comisia European<br />
s obin o asigurare c banii pltii României sunt cheltuii legal i potrivit scopului pentru care au<br />
fost acordai i totodat, furnizeaz Parlamentului României, informaii utile i <strong>de</strong> calitate, cu privire la<br />
modul <strong>de</strong> utilizare a acestor fonduri. În acest scop, obiectivul strategic prioritar, a fost consolidarea<br />
capacitii sale instituionale, ca organism <strong>de</strong> audit in<strong>de</strong>pen<strong>de</strong>nt, profesionist i credibil, capabil s<br />
în<strong>de</strong>plineasc atât cerinele <strong>de</strong> a<strong>de</strong>rare la Uniunea European, cât i cele care îi revin dup a<strong>de</strong>rare.<br />
3.3. Autoritatea <strong>de</strong> Audit i-a în<strong>de</strong>plinit sarcinile <strong>de</strong> serviciu prin direciile sale <strong>de</strong> specialitate,<br />
constituite la nivel central cât i prin structurile sale organizate la nivel regional, pe lâng Camerele<br />
<strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> ale Curii <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong>.<br />
3.4. În continuare sunt prezentate date i informaii, consi<strong>de</strong>rate semnificative, cu privire la<br />
<strong>de</strong>rularea programelor ISPA i SAPARD în România, aciunile <strong>de</strong> audit realizate pân la data <strong>de</strong><br />
31.12.<strong>2006</strong>, precum i principalele constatri fcute ca urmare a efecturii acestor aciuni <strong>de</strong> audit.<br />
A. Instrumentul pentru politici structurale <strong>de</strong> prea<strong>de</strong>rare (ISPA)<br />
1. Domeniul auditului<br />
1.1. Instrumentul pentru Politici Structurale <strong>de</strong> Prea<strong>de</strong>rare (ISPA), a fost instituit prin<br />
reglementarea Consiliului (CE) nr. 1267/21.06.1999, în scopul „realizrii obiectivelor preconizate în<br />
Parteneriatul pentru a<strong>de</strong>rare, încheiat între Uniunea European i fiecare stat candidat în parte i<br />
în<strong>de</strong>plinirea programelor naionale <strong>de</strong> mo<strong>de</strong>rnizare a infrastructurii <strong>de</strong> mediu i transporturi”.<br />
Programul a <strong>de</strong>marat la 1ianuarie 2000 i se <strong>de</strong>ruleaz în Re<strong>public</strong>a Ceh, Estonia, Ungaria,<br />
Letonia, Lituania, Polonia, Slovacia, Slovenia, România i Bulgaria.<br />
283
1.2. Obiectivele ISPA sunt urmtoarele:<br />
- s sprijine rile beneficiare în ve<strong>de</strong>rea alinierii standar<strong>de</strong>lor proprii <strong>de</strong> mediu la cele ale<br />
Uniunii Europene;<br />
- s extind i s conecteze reelele <strong>de</strong> transport la cele transeuropene;<br />
- s familiarizeze rile beneficiare cu politicile i procedurile aplicate <strong>de</strong> Fondurile structurale<br />
i <strong>de</strong> coeziune ale Uniunii Europene.<br />
1.3. Finanarea Programului ISPA a fost prevzut în bugetul Comisiei Europene pe perioada <strong>de</strong><br />
programare bugetar 2000-<strong>2006</strong>. Pentru acest interval <strong>de</strong> timp, România urma s asigure promovarea<br />
proiectelor din domeniul infrastructurii <strong>de</strong> mediu i transport, în <strong>de</strong>plin concordan cu obiectivele i<br />
prioritile specifice asumate în cadrul documentelor strategice ce <strong>de</strong>finesc cadrul relaiilor dintre<br />
România i Uniunea European, care, în <strong>2006</strong> erau Parteneriatul pentru A<strong>de</strong>rare, Programul Naional <strong>de</strong><br />
A<strong>de</strong>rare la Uniunea European i Planul Naional <strong>de</strong> Dezvoltare.<br />
1.4. Pentru perioada 2000-<strong>2006</strong> Comisia European a efectuat o alocare a resurselor<br />
financiare ISPA pentru fiecare ar beneficiar. România este a doua ar, dup Polonia, în ceea<br />
ce privete dimensiunea resurselor alocate, cu o valoare a finanrii nerambursabile <strong>de</strong> peste<br />
250 milioane Euro pe an, împrit aproximativ egal între proiectele <strong>de</strong> infrastructur <strong>de</strong> transport i<br />
cele <strong>de</strong> mediu. Odat cu a<strong>de</strong>rarea la Uniunea European a primului val <strong>de</strong> state candidate, alocarea<br />
anual pentru 2004-<strong>2006</strong>, pentru România a crescut cu 20%, 30% i 40% pe an.<br />
1.5. Proiectele <strong>de</strong>puse pentru aprobare, în cadrul programului ISPA, a trebuit s aib un<br />
buget minim <strong>de</strong> 5 milioane Euro, din care 75% poate fi finanat din fonduri ISPA. Restul fondurilor<br />
trebuia s provin <strong>de</strong> la beneficiar, respectiv din bugete centrale, locale, din împrumuturi, donaii etc.<br />
1.6. În Memorandumurile <strong>de</strong> finanare, încheiate între Comisia European (în numele i<br />
pentru Comunitatea European) i Guvernul României, au fost nominalizate, distinct, pentru fiecare<br />
activitate finanat prin Programul ISPA, autoritile responsabile cu implementarea i gestionarea,<br />
respectiv Ageniile <strong>de</strong> Implementare i anume:<br />
Oficiul <strong>de</strong> Pli i Contractare Phare – O.P.C.P. – din cadrul Ministerului Economiei i<br />
Finanelor, pentru proiectele <strong>de</strong> mediu;<br />
Administraia Naional a Drumurilor – A.N.D. – ulterior <strong>de</strong>numirea fiind schimbat în<br />
Compania Naional <strong>de</strong> Autostrzi i Drumuri Naionale din România – C.N.A.D.N.R. -<br />
pentru proiectele <strong>de</strong> transport rutier;<br />
<br />
Compania Naional <strong>de</strong> Ci Ferate -„C.F.R.-S.A.” – pentru proiectele <strong>de</strong> transport feroviar.<br />
Ca urmare, principalele entiti auditate, <strong>de</strong> ctre Autoritatea <strong>de</strong> audit <strong>de</strong> pe lâng <strong>Curtea</strong> <strong>de</strong><br />
<strong>Conturi</strong>, au fost aceste autoriti, dar i Fondul Naional <strong>de</strong> Prea<strong>de</strong>rare (în prezent Autoritatea <strong>de</strong><br />
Certificare i Plat) din cadrul Ministerului Economiei i Finanelor.<br />
2. Stadiul <strong>de</strong>rulrii Programului ISPA, în România, la data <strong>de</strong> 31 <strong>de</strong>cembrie <strong>2006</strong><br />
2.1. Pân la data <strong>de</strong> 31 <strong>de</strong>cembrie <strong>2006</strong>, România a încheiat 65 <strong>de</strong> Memorandumuri <strong>de</strong><br />
finanare, pentru implementarea unor proiecte din domeniul mediului i transporturilor i pentru<br />
asistena tehnic aferent celor dou domenii. Valoarea total a cheltuielilor eligibile aprobate pentru<br />
aceste proiecte, a cror surs <strong>de</strong> finanare este asigurat <strong>de</strong> Uniunea European i <strong>de</strong> România, a<br />
fost <strong>de</strong> 2.774.127 mii Euro, din care:<br />
• 2.042.921 mii Euro, Comisia European<br />
• 731.206 mii Euro, România.<br />
2.2. Pentru acoperirea cheltuielilor aferente proiectelor aprobate, pân la finele anului <strong>2006</strong>,<br />
în bugetul comunitii europene i, respectiv, în bugetul naional au fost prevzute resurse financiare<br />
în sum total <strong>de</strong> 2.559.645 mii Euro, din care:<br />
• 1.906.700 mii Euro, Comisia European<br />
• 652.945 mii Euro, România.<br />
284
2.3. Din suma <strong>de</strong> 2.559.645 mii Euro, alocat prin bugetul Comisiei, pân la 31 <strong>de</strong>cembrie<br />
<strong>2006</strong>, România a solicitat transferul, în conturile Fondului Naional <strong>de</strong> Prea<strong>de</strong>rare (în prezent<br />
Autoritatea <strong>de</strong> Certificare i Plat) din cadrul Ministerului Economiei i Finanelor, a sumei <strong>de</strong><br />
517.775 mii Euro, reprezentând 20,23% din suma alocat <strong>de</strong> Comisie. Solicitrile <strong>de</strong> fonduri,<br />
<strong>de</strong>falcate pe ani financiari, sunt prezentate în tabelul <strong>de</strong> mai jos:<br />
- mii Euro-<br />
Domeniul 2001 2002 2003 2004 2005 <strong>2006</strong> Total<br />
Mediu 35.841 13.730 27.533 40.198 70.151 57.437 244.890<br />
Transport 48.131 18.145 37.458 33.443 72.860 38.786 248.823<br />
Asisten tehnic 369 602 2.361 4.559 2.798 13.373 24.062<br />
Total 84.341 32.477 67.352 78.200 145.809 109.596 517.775<br />
Sursa: Autoritatea <strong>de</strong> Certificare i Plat din cadrul Ministerului Economiei i Finanelor<br />
2.4. O parte din suma <strong>de</strong> 517.775 mii Euro, solicitat Comisiei, nu reprezint cheltuieli<br />
efectuate, ci avansuri întrucât, conform preve<strong>de</strong>rilor Memorandumurilor <strong>de</strong> finanare, dup semnarea<br />
acestora, Comisia European transfer statului beneficiar o sum egal cu 10% din cota <strong>de</strong> 75%,<br />
pentru fiecare msur i înc 10%, <strong>de</strong> regul, dup semnarea primului contract <strong>de</strong> lucrri aferent,<br />
sub form <strong>de</strong> avans. Cheltuielile realizate efectiv, care reprezint contravaloarea lucrrilor efectuate,<br />
sunt cuprinse în Declaraiile <strong>de</strong> cheltuieli înaintate Comisiei, în ve<strong>de</strong>rea rambursrii. Aceste cheltuieli<br />
însumeaz <strong>de</strong> 235.610 mii Euro i reprezint 45,50% din suma transferat i doar 12,36%, din<br />
suma alocat României, în bugetul Comisiei Europene. Cheltuielile incluse în Declaraiile <strong>de</strong><br />
cheltuieli, <strong>de</strong>falcate pe ani financiari, sunt prezentate în tabelul <strong>de</strong> mai jos:<br />
Domeniul 2001 2002 2003 2004 2005 <strong>2006</strong> Total<br />
-mii euro-<br />
Mediu - - 8.505 20.325 47.544 32.416 108.790<br />
Transport - - 22.016 25.135 51.085 21.375 119.611<br />
Asisten tehnic 1 360 1.222 1.081 2.361 2.184 7.209<br />
Total 1 360 31.743 46.541 100.990 55.975 235.610<br />
Sursa informaiilor: Autoritatea <strong>de</strong> Certificare i Plat din cadrul Ministerului Economiei i Finanelor<br />
2.5. Urmare solicitrilor <strong>de</strong> fonduri, efectuate pân la 31 <strong>de</strong>cembrie <strong>2006</strong>, Comisia European<br />
a transferat în conturile Fondului Naional <strong>de</strong> Prea<strong>de</strong>rare (în prezent Autoritatea <strong>de</strong> Certificare i<br />
Plat) din cadrul Ministerului Economiei i Finanelor, suma <strong>de</strong> 500.522 mii Euro, dup cum<br />
urmeaz:<br />
-mii euro-<br />
Domeniul 2001 2002 2003 2004 2005 <strong>2006</strong> Total<br />
Mediu 24.114 18.350 17.849 39.321 86.342 65.760 251.736<br />
Transport 41.454 20.988 13.419 47.915 65.947 58.328 248.051<br />
Asisten tehnic 7 262 - 291 - 175 735<br />
Total 65.575 39.600 31.267 87.527 152.290 124.263 500.522<br />
2.6. Din totalul sumei <strong>de</strong> 2.559.645 mii Euro, alocat în bugetele <strong>de</strong> cheltuieli comunitare i<br />
naionale, în perioada 1.01.2000 – 31.12.<strong>2006</strong>, pentru acoperirea cheltuielilor aferente proiectelor<br />
finanate în baza Programului ISPA, a fost angajat, prin contracte încheiate în cadrul celor 65<br />
<strong>de</strong> msuri, doar suma <strong>de</strong> 1.636.093 mii Euro, reprezentând 63,92%. Situaia angajamentelor<br />
efective, (a contractelor încheiate) <strong>de</strong>falcat pe ani bugetari, pân la data <strong>de</strong> 31.12.<strong>2006</strong>, este redat<br />
în tabelul <strong>de</strong> mai jos.<br />
285
-mii euro-<br />
Domeniul 2001 2002 2003 2004 2005 <strong>2006</strong> TOTAL<br />
Mediu 8.658 76.519 122.419 94.530 237.180 299.295 838.601<br />
Transport 16.678 82.273 244.259 91 160.099 262.433 765.833<br />
Asisten tehnic 1.025 2.898 3.067 3.003 9.677 11.989 31.659<br />
TOTAL 26.361 161.690 369.745 97.624 406.956 573.717 1.636.093<br />
Sursa: AM ex - ISPA din cadrul Ministerului Economiei i Finanelor<br />
Situaia angajamentelor efectuate pân la data <strong>de</strong> 31.12.<strong>2006</strong>,<br />
comparativ cu fondurile ISPA alocate<br />
2.559.645<br />
1.636.093<br />
2.7. În cadrul contractelor încheiate, în sum <strong>de</strong> 1.636.093 mii Euro, plile efectuate pentru<br />
lucrri executate i servicii prestate sunt în sum <strong>de</strong> 456.068 mii Euro, reprezentând 27,87% din<br />
valoarea contractelor. Ca urmare, în mod real, gradul <strong>de</strong> absorbie a fondurilor alocate prin<br />
Programul ISPA poate fi exprimat prin raportarea totalului plilor efectuate la totalul fondurilor<br />
comunitare i naionale alocate prin cele dou bugete <strong>de</strong> cheltuieli aprobate, respectiv 2.559.645 mii euro.<br />
Rezult un procent <strong>de</strong> utilizare efectiv a fondurilor <strong>de</strong> numai 17,82%. În tabelul <strong>de</strong> mai jos sunt<br />
prezentate plile efectuate, pentru lucrri executate i servicii prestate, finanate în cadrul celor 65<br />
<strong>de</strong> msuri, pe întreaga perioad <strong>de</strong> programare bugetar:<br />
-mii euro-<br />
Domeniul 2002 2003 2004 2005 <strong>2006</strong> TOTAL<br />
Mediu 11.131 15.320 45.187 46.695 73.294 191.627<br />
Transport 3.505 39.787 29.602 64.496 117.511 254.901<br />
Asisten tehnic 600 1.027 3.921 891 3.101 9.540<br />
TOTAL 15.236 56.134 78.710 112.082 193.906 456.068<br />
Sursa: Autoritatea <strong>de</strong> Certificare i Plat din cadrul Ministerului Economiei i Finanelor<br />
286
Situaia absorbiei fondurilor ISPA pân la data <strong>de</strong> 31.12.<strong>2006</strong><br />
comparativ cu fondurile alocate<br />
2.559.645<br />
456.068<br />
buget comunitar i naional<br />
pli efectuate<br />
3. Aciunile <strong>de</strong> audit realizate în anul <strong>2006</strong><br />
3.1. Conform Programului <strong>de</strong> audit aprobat, în anul <strong>2006</strong>, Autoritatea <strong>de</strong> audit <strong>de</strong> pe lâng<br />
<strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> a efectuat 7 aciuni <strong>de</strong> audit, prezentate în tabelul <strong>de</strong> mai jos.<br />
Nr.<br />
crt.<br />
Aciunea <strong>de</strong> audit<br />
1 Evaluarea sistemului <strong>de</strong> management i control instituit pentru implementarea msurilor ISPA, din<br />
domeniul mediului.<br />
2 Verificarea cheltuielilor <strong>de</strong>clarate CE, pentru msura ISPA nr. 2000/RO/16/P/PA/001 - "Asisten<br />
tehnic pentru pregtirea proiectului „Finalizarea lucrrilor i mo<strong>de</strong>rnizarea Staiei <strong>de</strong> epurare a apelor<br />
uzate Bucureti, România".<br />
3 Verificarea cheltuielilor <strong>de</strong>clarate CE i a eficienei sistemelor <strong>de</strong> management i control aferente<br />
msurii ISPA nr. 2000/RO/16/P/PE/001 – „Program pentru managementul <strong>de</strong>eurilor în Piatra –<br />
Neam”.<br />
4 Verificarea cheltuielilor <strong>de</strong>clarate CE i a eficienei sistemelor <strong>de</strong> management i control aferente<br />
msurii ISPA nr. 2000/RO/16/P/PE/009 - "Extin<strong>de</strong>rea Staiei <strong>de</strong> epurare a apelor uzate Dnuoni -<br />
etapa <strong>de</strong> tratare biologic, Valea Jiului, România".<br />
5 Verificarea cheltuielilor <strong>de</strong>clarate CE i a eficienei sistemelor <strong>de</strong> management i control aferente<br />
msurii ISPA nr. 2000/RO/16/P/PE/011 - "Reabilitarea i modificarea sistemului <strong>de</strong> canalizare i a<br />
sistemului <strong>de</strong> furnizare i tratare a apelor uzate în Arad pentru protejarea râului Mure, România",<br />
implementat <strong>de</strong> AI ISPA, organizat, la data auditului, în cadrul OFICIUL DE PLI I<br />
CONTRACTARE PHARE.<br />
6 Verificarea cheltuielilor <strong>de</strong>clarate CE i a eficienei sistemelor <strong>de</strong> management i control aferente<br />
msurii ISPA nr. 2000/RO/16/P/PE/012 - "Reabilitarea reelei <strong>de</strong> canalizare i a staiei <strong>de</strong> epurare a<br />
apelor uzate în Focani, România”.<br />
7 Verificarea cheltuielilor <strong>de</strong>clarate CE i a eficienei sistemelor <strong>de</strong> management i control aferente<br />
msurii ISPA nr. 2000/RO/16/P/PT004 - "Reabilitarea seciunii Craiova-Drobeta-Turnu Severin a<br />
drumului naional DN 6 (faza 1 a proiectului Craiova-Lugoj), România ".<br />
3.2. Primele dou aciuni <strong>de</strong> audit au fost ulterior cumulate i finalizate prin întocmirea unui<br />
singur raport <strong>de</strong> audit. Toate rapoartele <strong>de</strong> audit au fost transmise Coordonatorului Naional ISPA,<br />
Fondului Naional <strong>de</strong> Prea<strong>de</strong>rare, ageniilor <strong>de</strong> implementare i beneficiarilor finali ai finanrilor.<br />
287
De asemenea, un rezumat al principalelor constatri i concluzii ale auditurilor efectuate, a fost<br />
transmis Comisiei Europene.<br />
3.3. Obiectivul general al aciunilor <strong>de</strong> audit realizate în anul <strong>2006</strong> a fost obinerea unei<br />
asigurri rezonabile c sistemele <strong>de</strong> management i control aferente msurilor nominalizate în tabel<br />
opereaz în conformitate cu cerinele Memorandumului <strong>de</strong> finanare i cheltuielile certificate i<br />
<strong>de</strong>clarate Comisiei Europene sunt corecte i nu prezint erori materiale.<br />
3.4. Entitile auditate au fost urmtoarele:<br />
- pentru proiectele din domeniul mediului - Oficiului <strong>de</strong> Pli i Contractare Phare, în calitate <strong>de</strong><br />
Agenie <strong>de</strong> Implementare a msurilor auditate (O.P.C.P.), Fondul Naional <strong>de</strong> Prea<strong>de</strong>rare<br />
(actuala Autoritate <strong>de</strong> certificare i Plat) din Ministerului Economiei i Finanelor, pentru<br />
operaiunile legate <strong>de</strong> certificarea, <strong>de</strong>clararea i solicitarea rambursrii cheltuielilor eligibile i<br />
Beneficiarii finali ai msurilor auditate;<br />
- pentru proiectele din domeniul transport - Agenia <strong>de</strong> Implementare (AI), organizat în cadrul<br />
Companiei Naionale Autostrzi i Drumuri Naionale din România (C.N.A.D.N.R.) i Fondul<br />
Naional <strong>de</strong> Prea<strong>de</strong>rare (F.N.P.) pentru operaiunile legate <strong>de</strong> certificarea, <strong>de</strong>clararea i<br />
solicitarea rambursrii cheltuielilor eligibile aferente msurii auditate;<br />
Ageniile <strong>de</strong> Implementare i Beneficiarii finali pentru proiectele auditate<br />
Msura<br />
Agenia <strong>de</strong><br />
Implementare<br />
Beneficiarul Final<br />
2000/RO/16/P/PA/001 AI O.P.C.P. Consiliul General al Municipiului Bucureti<br />
2000/RO/16/P/PE/001 O.P.C.P. Consiliul Local al Municipiului Piatra Neam<br />
2000/RO/16/P/PE/009 O.P.C.P. Regia Autonom a Apei Valea Jiului<br />
2000/RO/16/P/PE/011 O.P.C.P. Compania <strong>de</strong> Ap Arad S.A.<br />
2000/RO/16/P/PE/012 O.P.C.P. Compania <strong>de</strong> Utiliti Publice R.A. Focani<br />
2000/RO/16/P/PT004 C.N.A.D.N.R.<br />
Compania Naional <strong>de</strong> Autostrzi i Drumuri<br />
Naionale din România<br />
Verificarea eficienei sistemelor <strong>de</strong> management i control s-a fcut prin testarea operaiunilor<br />
efectuate, în cadrul principalelor procese care se <strong>de</strong>sfoar pentru implementarea msurii,<br />
respectiv: licitarea-contractarea, asigurarea i gestionarea fondurilor, efectuarea plilor, tratarea<br />
neregulilor, monitorizarea, informarea i <strong>public</strong>itatea.<br />
În acest mod au fost respectate cerinele prevzute în Memorandumul <strong>de</strong> Finanare ISPA,<br />
Anexa III.4, Seciunea 9 – Verificarea selectiv. „1. Statul beneficiar va organiza verificrile asupra<br />
msurilor pe o baz selectiv a<strong>de</strong>cvat, cu scopul:<br />
(a) De a verifica eficiena sistemelor <strong>de</strong> management i control existente;<br />
(b) De a verifica în mod selectiv, pe baza unei analize <strong>de</strong> risc, <strong>de</strong>claraiile <strong>de</strong> cheltuieli fcute la<br />
diverse nivele implicate.<br />
Verificrile efectuate pe perioada <strong>de</strong>rulrii asistenei ISPA vor acoperi cel puin 15% din<br />
totalul cheltuielilor eligibile realizate în cadrul msurii aprobate în timpul acelei perioa<strong>de</strong>.”<br />
3.5. În tabelul ce urmeaz, sunt prezentate informaii cu privire la aciunile <strong>de</strong> audit efectuate<br />
respectiv sumele verificate, sumele <strong>de</strong>clarate C.E. pân la momentul realizrii aciunilor <strong>de</strong> audit,<br />
procentul cheltuielilor verificate în raport <strong>de</strong> cheltuielile <strong>de</strong>clarate C.E., precum i alte informaii<br />
sintetice.<br />
288
Msura<br />
Cheltuial<br />
maxim<br />
eligibil<br />
(aprobat /<br />
msur)<br />
2000/RO/16/P/PA/001 1.810.000<br />
2000/RO/16/P/PE/001 13.846.000<br />
2000/RO/16/P/PE/009 9.680.000<br />
Pli<br />
efectuate<br />
(pân la<br />
data)<br />
1.228.090<br />
(31.12.2005)<br />
8.671.360<br />
(31.03.<strong>2006</strong>)<br />
3.446.382<br />
(31.03.<strong>2006</strong>)<br />
Cheltuieli<br />
eligibile<br />
<strong>de</strong>clarate (la<br />
data<br />
auditului<br />
AA)<br />
Cheltuieli<br />
verificate<br />
Proporia*<br />
*<br />
cheltuielil<br />
or<br />
verificate<br />
în total<br />
cheltuieli<br />
<strong>de</strong>clarate<br />
C.E. (4/3)<br />
-%-<br />
- Euro -<br />
Proporia<br />
cheltuielil<br />
or<br />
verificate<br />
în totalul<br />
cheltuielil<br />
or<br />
eligibile<br />
aprobate<br />
(4/1)<br />
-%-<br />
425.765 426.104* 100,07 23,54<br />
5.322.6232 3.734.608 70,16 26,97<br />
3.360.690 3.244.733 96,55 33,52<br />
2000/RO/16/P/PE/011 16.374.644<br />
2000/RO/16/P/PE/012 15.876.500<br />
2000/RO/16/P/PT004 93.442.503<br />
6.301662<br />
(30.09.<strong>2006</strong>)<br />
2.623.405<br />
(22.09.<strong>2006</strong>)<br />
64.795.845<br />
(30.09.<strong>2006</strong>)<br />
4.811.358 4.811.358 100 29,38<br />
2.623.405 2.623.405 100 16,52<br />
41.813.626 22.770.482 54,46 24,37<br />
(*) au fost verificate i pli care, la data auditului, nu erau înc <strong>de</strong>clarate CE. Aceste verificri vor fi avute<br />
în ve<strong>de</strong>re la emiterea Declaraiei la finalizarea msurilor respective.<br />
(**) cuprin<strong>de</strong> numai proporia fa <strong>de</strong> cheltuielile <strong>de</strong>clarate la data realizrii aciunilor <strong>de</strong> audit.<br />
4. Principalele constatri i concluzii ale aciunilor <strong>de</strong> audit efectuate<br />
4.1. Auditul sistemelor <strong>de</strong> management i control i a cheltuielilor efectuate pentru<br />
msura ISPA 2000/RO/16/P/PA/001-"Asisten tehnic pentru pregtirea proiectului<br />
„Finalizarea lucrrilor i mo<strong>de</strong>rnizarea Staiei <strong>de</strong> epurare a apelor uzate Bucureti, România"<br />
4.2. Managementul administrativ al Oficiului <strong>de</strong> Pli i Contractare Phare era organizat<br />
corespunztor, asigurând, în general, o <strong>de</strong>finire clar, o alocare clar i o separare a<strong>de</strong>cvat a<br />
funciilor. Totui, din examinrile efectuate, au rezultat unele <strong>de</strong>ficiene, a cror remediere era<br />
necesar, în scopul eficientizrii sistemului, i anume:<br />
a) În fiele <strong>de</strong> post ale personalului ISPA nu erau corelate obiectivele individuale ale posturilor<br />
cu sarcinile, competenele i responsabilitile specifice;<br />
b) Oficiul <strong>de</strong> Pli i Contractare Phare a evaluat capacitatea Unitii <strong>de</strong> implementare, din<br />
cadrul Primriei Generale a Municipiului Bucureti, <strong>de</strong> a implementa o msur <strong>de</strong> lucrri, îns,<br />
rezultatele acestei evaluri nu au fost valorificate, în sensul c, Managerul proiectului respectiv, din<br />
cadrul aceleiai instituii nu a fost informat cu privire la <strong>de</strong>ficienele constatate.<br />
4.3. Verificarea sistemului <strong>de</strong> management i control, efectuat la nivelul Unitii <strong>de</strong><br />
Implementare a Proiectului, organizat în cadrul Primriei Generale a Municipiului Bucureti, a<br />
scos în evi<strong>de</strong>n o serie <strong>de</strong> <strong>de</strong>ficiene, i anume:<br />
a) în organigrama Primriei nu exista, distinct, Unitatea <strong>de</strong> Implementare a Proiectului, <strong>de</strong>i<br />
erau nominalizate persoane care aveau atribuiile aferente, structura respectiv suferind patru<br />
schimbri majore, în perioada <strong>de</strong>cembrie 2001 – octombrie 2005.<br />
b) fluctuaia personalului su a fost ridicat, nici o persoan numit iniial în Unitatea <strong>de</strong><br />
implementare nu mai figura în ultima componen a acesteia.<br />
c) msura s-a implementat, practic, fr existena unui set <strong>de</strong> proceduri <strong>de</strong> lucru. Termenii <strong>de</strong><br />
referin pentru funcionarea Unitii <strong>de</strong> implementare, care ar fi trebuit s fac parte din contractul <strong>de</strong><br />
implementare a msurii, nu au fost gsii.<br />
289
d) controalele efectuate <strong>de</strong> Unitatea <strong>de</strong> implementare asupra plilor erau doar formale, o<br />
dovad fiind faptul c ele nu au i<strong>de</strong>ntificat nici o cheltuial neeligibil, facturat <strong>de</strong> consultant, <strong>de</strong>i au<br />
fost <strong>de</strong>pistate astfel <strong>de</strong> cheltuieli <strong>de</strong> ctre alte controale.<br />
4.4. Procesul <strong>de</strong> licitaie-contractare a componentelor msurii s-a <strong>de</strong>sfurat, în general, în<br />
conformitate cu preve<strong>de</strong>rile Memorandumului <strong>de</strong> Finanare. Cu toate acestea, în pofida faptului c<br />
s-au aprobat mai multe extensii ale termenilor contractuali i ale termenului <strong>de</strong> finalizare a msurii,<br />
s-au constatat întârzieri importante în realizarea, la termenele stabilite, a obiectivelor prevzute în<br />
contract.<br />
4.5. S-a constatat o funcionare <strong>de</strong>ficitar a controalelor în sensul c, în <strong>de</strong>claraia <strong>de</strong> cheltuieli<br />
transmis Comisiei, a fost inclus, în mod eronat i o sum <strong>de</strong> 7.738,02 Euro, reprezentând cheltuieli<br />
neeligibile, constat i raportat ca neregul ulterior transmiterii <strong>de</strong>claraiei <strong>de</strong> cheltuieli.<br />
S-au constatat întârzieri semnificative în întocmirea cererilor <strong>de</strong> fonduri ctre Comisie, fa <strong>de</strong><br />
termenele prevzute în Memorandumul <strong>de</strong> Finanare, ceea ce a condus la utilizarea excesiv a<br />
Fondului <strong>de</strong> Indisponibilitate Temporar, constituit din surse <strong>de</strong> la bugetul <strong>de</strong> stat. De asemenea,<br />
dup primirea sumelor solicitate, acest Fond nu a fost reîntregit corespunztor.<br />
4.6. Din verificarea cheltuielilor <strong>de</strong>clarate au rezultat urmtoarele:<br />
a) <strong>de</strong>i urmare verificrilor efectuate, Oficiul <strong>de</strong> Pli i Contractare Phare i Beneficiarul final<br />
au i<strong>de</strong>ntificat o serie <strong>de</strong> cheltuieli neeligibile, în sum <strong>de</strong> 16.767,15 Euro, i au operat reinerea<br />
acestei sume din facturile ulterioare, nu s-a întocmit nici un document <strong>de</strong> regularizare, cu privire la<br />
reinerile efectuate, <strong>de</strong>i procedurile interne prevd acest lucru. Consecina direct este plata parial<br />
a facturilor, imposibilitatea întocmirii cererilor intermediare <strong>de</strong> fonduri ctre Comisie i, implicit,<br />
accesarea fondului bugetar <strong>de</strong> indisponibilitate temporar;<br />
b) lipsa documentelor justificative pentru costuri directe <strong>de</strong>contate;<br />
c) neasigurarea cofinanrii naionale <strong>de</strong> ctre Beneficiarul final, la termenele prevzute în<br />
Memorandumul <strong>de</strong> finanare i neefectuarea verificrilor <strong>de</strong> ctre Oficiul <strong>de</strong> Pli i Contractare Phare<br />
cu privire la existena cofinanrii i asigurarea sumelor pentru plata cheltuielilor neeligibile.<br />
4.7. Din verificarea modului <strong>de</strong> respectare a preve<strong>de</strong>rilor din Anexa III.5, a Memorandumului <strong>de</strong><br />
finanare, referitoare la tratarea neregulilor a rezultat c sunt necesare unele msuri <strong>de</strong> îmbuntire<br />
a calitii controalelor privind modul <strong>de</strong> raportare i recuperare a neregulilor. S-au constatat<br />
urmtoarele <strong>de</strong>ficiene:<br />
a) Oficiul <strong>de</strong> Pli i Contractare Phare nu <strong>de</strong>inea o baz <strong>de</strong> date complet pentru neregulile<br />
raportate, pe fiecare msur, pe întreaga durat <strong>de</strong> implementare i nici suficiente informaii i<br />
documente justificative referitoare la modul <strong>de</strong> <strong>de</strong>pistare i recuperare a fiecrei neregulii raportate în<br />
cadrul msurii;<br />
b) unele nereguli constatate nu au fost raportate i urmrite corespunztor (comisioane<br />
bancare suportate eronat <strong>de</strong> Consultant i nu <strong>de</strong> Beneficiarul Final). Astfel, <strong>de</strong>i Oficiul <strong>de</strong> Pli i<br />
Contractare Phare a notificat Beneficiarul Final, în ve<strong>de</strong>rea reîntregirii contului ISPA cu<br />
contravaloarea costurilor bancare, responsabilul cu neregulile nu a fost informat în ve<strong>de</strong>rea elaborrii<br />
raportului <strong>de</strong> nereguli, iar Beneficiarul Final nu a fost înregistrat ca <strong>de</strong>bitor pân la recuperarea<br />
<strong>de</strong>bitului;<br />
c) recuperarea sumelor aferente neregulilor, nu s-a realizat în contul bancar pentru<br />
recuperarea <strong>de</strong>bitelor din nereguli, <strong>de</strong>schis special <strong>de</strong> Fondul Naional <strong>de</strong> Prea<strong>de</strong>rare, ci în contul<br />
bancar <strong>de</strong> disponibiliti, aferent msurilor ISPA, fcând astfel foarte dificil urmrirea recuperrii<br />
acestora;<br />
4.8. Din examinarea dosarelor <strong>de</strong> <strong>public</strong>itate a msurii, aflate la Oficiul <strong>de</strong> Pli i Contractare<br />
Phare i la Beneficiarul Final, a reieit c exist domenii care necesit îmbuntiri, cum sunt:<br />
insuficienta susinere cu documente a informaiilor referitoare la <strong>public</strong>itate înscrise în anexa la<br />
cererea <strong>de</strong> fonduri, arhivarea documentelor în dosarul <strong>de</strong> <strong>public</strong>itate, prezentarea necorespunztoare<br />
a informaiilor privind msura, pe pagina internet a Beneficiarul Final, în sensul c informaiile<br />
prezentate erau dificil <strong>de</strong> accesat i neactualizate.<br />
290
4.9. Concluzia auditului a fost c sistemul <strong>de</strong> management i control aferent msurii ISPA<br />
verificate, instituit în cadrul Primriei Generale a Municipiului Bucureti nu era conform cerinelor<br />
Memorandumului <strong>de</strong> Finanare i nu prezenta nici o garanie c funciile aferente vor fi în<strong>de</strong>plinite<br />
<strong>de</strong> o manier satisfctoare. Aceast concluzie are o semnificaie major, în condiiile în care<br />
Primria are <strong>de</strong> implementat, în continuare, msura <strong>de</strong> lucrri ISPA 2004/RO/16/P/PE/003, cu un<br />
buget total <strong>de</strong> 108.300.000 Euro, pentru care este responsabil <strong>de</strong> managementul tehnic.<br />
Referitor la cheltuielile verificate, s-a obinut o asigurare rezonabil c acestea au fost legale i<br />
reale, conforme cu regulile <strong>de</strong> eligibilitate ISPA, cu excepia sumei <strong>de</strong> 7.738,02 euro reprezentând<br />
cheltuieli neeligibile, <strong>de</strong>clarate CE în mod eronat. De asemenea, la data auditului, pentru cheltuieli în<br />
sum 76.415,43 euro reprezentând costuri directe nu au fost prezentate documente justificative.<br />
Cu privire la asigurarea i gestionarea fondurilor, la nivelul Oficiului <strong>de</strong> Pli i Contractare<br />
Phare se înregistreaz <strong>de</strong>ficiene importante privind: ritmicitatea întocmirii cererilor <strong>de</strong> fonduri,<br />
utilizarea excesiv a fondului bugetar <strong>de</strong> indisponibilitate temporar i nereîntregirea<br />
acestuia, în conformitate cu preve<strong>de</strong>rile legale.<br />
5. Auditul sistemelor <strong>de</strong> management i control i a cheltuielilor efectuate<br />
pentru msura ISPA 2000/RO/16/P/PE/001- „Program pentru managementul <strong>de</strong>eurilor<br />
în Piatra Neam”<br />
5.1. Verificrile efectuate au evi<strong>de</strong>niat faptul c, <strong>de</strong>i, din punct <strong>de</strong> ve<strong>de</strong>re organizatoric i<br />
funcional, conducerea Oficiului <strong>de</strong> Pli i Contractare Phare a instituit controale la toate nivelele,<br />
unele dintre acestea au un caracter formal, întrucât nu sunt analizate documente justificative care<br />
stau la baza fundamentrii valorii lucrrilor executate i serviciilor prestate.<br />
La nivelul Beneficiarului Final, respectiv Consiliul Local al Municipiului Piatra Neam, s-a<br />
constatat existena acelorai neajunsuri în exercitarea controalelor, ca i la Oficiul <strong>de</strong> Pli i<br />
Contractare Phare. În plus, au mai fost i<strong>de</strong>ntificate i alte probleme precum: fluctuaie ridicat <strong>de</strong><br />
personal, absena unui manual <strong>de</strong> proceduri. În ce privete sistemul IT, au fost constatate unele<br />
disfuncii i anume: asigurarea necorespunztoare a continuitii sistemului, managementul<br />
<strong>de</strong>fectuos al programului antivirus pe staiile <strong>de</strong> lucru, nerespectarea procedurii <strong>de</strong> salvare a datelor<br />
conform Manualul <strong>de</strong> proceduri, erori în introducerea datelor în sistem, nerespectarea cerinelor<br />
stipulate în Memorandumul <strong>de</strong> finanare referitoare la existena unei evi<strong>de</strong>ne contabile separate<br />
pentru înregistrarea tranzaciilor aferente ISPA.<br />
5.2. Verificrile efectuate, privind respectarea preve<strong>de</strong>rilor Memorandumului <strong>de</strong> finanare i a<br />
reglementrilor comunitare referitoare la procesul <strong>de</strong> licitaie-contractare, au evi<strong>de</strong>niat existena unor<br />
nereguli, în cazul în care acesta a fost organizat <strong>de</strong> DEPA, o alt autoritate contractant <strong>de</strong>cât Oficiul<br />
<strong>de</strong> Pli i Contractare Phare i anume: inexistena documentelor aferente la nivelul Ageniei <strong>de</strong><br />
implementare, <strong>de</strong>i aceasta este responsabil <strong>de</strong> <strong>de</strong>sfurarea întregului proces, nerespectarea<br />
principiilor <strong>de</strong> transparen, prin ne<strong>public</strong>area anunului <strong>de</strong> adju<strong>de</strong>care a contractului. Toate acestea<br />
au fcut imposibil formularea unei opinii, cu privire la conformitatea <strong>de</strong>rulrii procesului <strong>de</strong> licitaie în<br />
cazul respectiv.<br />
5.3. Evaluarea eficienei modului <strong>de</strong> <strong>de</strong>sfurare a acestui proces a condus la concluzia c,<br />
în unele cazuri, controalele aferente nu au operat corespunztor, astfel:<br />
a) prima cerere intermediar <strong>de</strong> fonduri, întocmit <strong>de</strong> Oficiul <strong>de</strong> Pli i Contractare Phare,<br />
transmis Comisiei, a cuprins cheltuieli neeligibile în sum <strong>de</strong> 55.000 Euro, aferente unor facturi care<br />
nu erau însoite <strong>de</strong> documente justificative. Neregula a fost <strong>de</strong>tectat <strong>de</strong> structurile Comisiei<br />
Europene, care a i refuzat plata sumei respective;<br />
b) o factur, în valoare <strong>de</strong> 280.256,47 Euro, <strong>de</strong>i, la data întocmirii cererii <strong>de</strong> fonduri ctre<br />
Comisie, era achitat integral din sursele eligibile conform MF, nu a fost cuprins în aceast cerere.<br />
Solicitarea acestei sume cu întârziere are consecine financiare asupra accesrii suplimentare a<br />
fondurilor bugetare naionale, respectiv a fondului <strong>de</strong> indisponibiliti temporare;<br />
c) în general, procesul <strong>de</strong> întocmire a cererilor <strong>de</strong> fonduri ctre Comisie se <strong>de</strong>sfoar lent,<br />
termenele indicative prevzute în Memorandumul <strong>de</strong> Finanare (trei cereri pe an) nefiind respectate.<br />
Aceasta antreneaz întârzieri ulterioare în reîntregirea fondurilor naionale i/sau utilizarea excesiv<br />
a fondului <strong>de</strong> indisponibiliti temporare.<br />
291
5.4. Din verificarea legalitii, regularitii, realitii i eligibilitii cheltuielilor <strong>de</strong>clarate au<br />
rezultat urmtoarele:<br />
a) Pentru Certificatele intermediare <strong>de</strong> plat (CIP) incluse în eantion, Oficiul <strong>de</strong> Pli i<br />
Contractare Phare i BF nu au prezentat suficiente documente justificative care s ateste c datele<br />
înscrise în acestea reflect cu fi<strong>de</strong>litate realizarea din punct <strong>de</strong> ve<strong>de</strong>re cantitativ i valoric a lucrrilor,<br />
în perioada <strong>de</strong> raportare respectiv, lucrri care au fost facturate <strong>de</strong> Constructor i <strong>de</strong>contate <strong>de</strong><br />
ctre AI. Nu a fost astfel posibil s se evalueze dac lucrrile <strong>de</strong>contate au reflectat progresul<br />
real al lucrrilor executate i dac plata sumelor respective a fost justificat.<br />
b) Totodat, în lipsa documentelor justificative <strong>de</strong> achiziie i a inventarierii bunurilor<br />
achiziionate pentru poziia „Instalarea inginerului” din cadrul Contractului <strong>de</strong> lucrri 02, (care inclu<strong>de</strong><br />
echipamente durabile neprevzute în MF, cu valoare contabil la finalizarea investiiei), precum i în<br />
lipsa unei fundamentri a valorii acestui articol <strong>de</strong> cheltuieli, care a fost stabilit unilateral <strong>de</strong><br />
Constructor, ulterior contractrii, s-a exprimat o rezerv asupra întregii sume <strong>de</strong> 119.611,74 Euro,<br />
aferent cheltuielilor cu Instalarea Inginerului din cadrul Contractului susmenionat.<br />
c) În cadrul contractului <strong>de</strong> lucrri 02, s-au constatat cheltuieli neeligibile în sum <strong>de</strong> 8.260 Euro,<br />
reprezentând contravaloarea unei Staii topografice, <strong>de</strong>contat dar neachiziionat <strong>de</strong> Consultant.<br />
d) Verificarea cheltuielilor ocazionate <strong>de</strong> <strong>de</strong>rularea contractului <strong>de</strong> servicii 01, <strong>de</strong>clarate CE,<br />
a relevat <strong>de</strong>contarea <strong>de</strong> cheltuieli neeligibile în sum <strong>de</strong> 4.450 Euro, ca urmare a întocmirii unui<br />
pontaj eronat pentru un expert i cheltuieli neeligibile în sum <strong>de</strong> 168 Euro, reprezentând TVA.<br />
Suma total neeligibil constatat în cadrul acestui contract este <strong>de</strong> 4.618 Euro.<br />
e) La <strong>de</strong>contarea unor facturi <strong>de</strong> lucrri, cota parte din avansul acordat<br />
Constructorului la începutul lucrrii nu a fost corect reinut (justificat) din cauza diminurii<br />
eronate a bazei <strong>de</strong> calcul (valoarea certificatului intermediar <strong>de</strong> plat) pentru <strong>de</strong>terminarea <strong>de</strong>ducerii<br />
<strong>de</strong> 25% din valoarea Certificatului intermediar <strong>de</strong> plat. Consecina acestui mod <strong>de</strong> lucru eronat este<br />
finanarea suplimentar a Constructorului pe o perioad limitat (pân la 6 luni, reglarea efectuânduse<br />
în aceast perioad) cu suma total <strong>de</strong> 104.710,26 Euro;<br />
f) Evi<strong>de</strong>nierea eronat în contabilitatea Oficiul <strong>de</strong> Pli i Contractare Phare a<br />
avansului facturat în sum 334.197,60 Euro acordat Consultantului în baza Contractului 01<br />
precum i neevi<strong>de</strong>nierea corect a serviciilor realizate (facturat 20.622,76 Euro în loc <strong>de</strong><br />
209.308,00 Euro). Astfel, nu au fost facturate i înregistrate prestaii realizate în sum <strong>de</strong> 188.685,24 Euro,<br />
nu este regularizat avansul <strong>de</strong> 188.685,24 Euro i nu este reflectat avansul în sum <strong>de</strong> 145.512,36 Euro<br />
care urmeaz a fi justificat prin serviciile ce se vor presta pân la concurena valorii contractate.<br />
Erorile <strong>de</strong> înregistrare contabil au condus la reflectarea <strong>de</strong>fectuoas în contabilitatea O.P.C.P. a<br />
serviciilor facturate <strong>de</strong> ctre Consultant.<br />
g) S-a constatat neasigurarea evi<strong>de</strong>nei contabile a garaniilor aferente Contractelor 01 i<br />
02, neasigurarea autentificrii garaniilor bancare i neurmrirea termenelor <strong>de</strong> expirare a acestora.<br />
h) O.P.C.P. nu a solicitat Consultantului din cadrul contractului <strong>de</strong> servicii 01, persoan<br />
juridic strin ca, în conformitate cu preve<strong>de</strong>rile Codului fiscal, s emit facturi fiscale pentru<br />
activitatea <strong>de</strong>sfurat în România prin intermediul unui sediu permanent. În lipsa unui sediu<br />
permanent, plata serviciilor efectuate ctre Consultant s-a fcut în baza facturilor externe emise <strong>de</strong> acesta.<br />
i) La nivelul BF s-a constatat c nu a fost realizat evi<strong>de</strong>na contabil în <strong>de</strong>vize pentru<br />
operaiunile ISPA înregistrate, i nu este asigurat evi<strong>de</strong>nierea analitic suficient pentru reflectarea<br />
operaiunilor ISPA. S-au constatat erori privind înregistrarea investiiei realizate, astfel încât valoarea<br />
acesteia a fost <strong>de</strong>naturat cu suma <strong>de</strong> 2.735.900,8 Euro. În plus, fa <strong>de</strong> aceast sum valoarea<br />
investiiei reflectate în contabilitatea beneficiarului final a fost influenat i <strong>de</strong> utilizarea unui curs <strong>de</strong><br />
schimb eronat la înregistrarea facturilor, diferit <strong>de</strong> cel prevzut <strong>de</strong> legislaia în vigoare aplicabil.<br />
5.5. Proiectele tehnice care au stat la baza execuiei lucrrilor în cadrul contractele <strong>de</strong> lucrri<br />
PE001/02 i PE001/03, nu respect „Coninutul-cadru al proiectului tehnic” prevzut <strong>de</strong> legislaia<br />
naional, fiind totui aprobate <strong>de</strong> Consultantul ISPA i <strong>de</strong> ctre reprezentanii U.I.P., care le-au<br />
consi<strong>de</strong>rat conforme cu preve<strong>de</strong>rile din Cerinele angajatorului. În consecin, lipsa unor cantiti<br />
estimative în cadrul proiectului a condus la imposibilitatea aprecierii din punct <strong>de</strong> ve<strong>de</strong>re<br />
cantitativ a atingerii obiectivelor. Cu toate acestea, s-a constatat existena fizic a obiectelor<br />
investiiei realizate în cadrul celor dou contracte <strong>de</strong> lucrri, fiind posibil i<strong>de</strong>ntificarea principalelor<br />
componente ale proiectului.<br />
292
Rapoartele <strong>de</strong> progres ale Constructorului nu au respectat în totalitate structura<br />
prevzut <strong>de</strong> Condiiile Generale ale contractului i nu au existat documente justificative care<br />
s permit, prin aplicarea unor algoritmi <strong>de</strong> calcul, obinerea unei asigurri minime c lucrrile la<br />
ve<strong>de</strong>re i, în special, cele ascunse, sunt cele care trebuiau s fie realizate, conform proiectului i<br />
contractului. În consecin, nu s-a putut efectua o evaluare exact a stadiului <strong>de</strong> realizarea a<br />
investiiei (dac aceasta este la capacitatea proiectat, contractat i implicit dac sumele <strong>de</strong>contate<br />
sunt exacte).<br />
Au fost instituite numeroase instrumente <strong>de</strong> monitorizare a progresului financiar i tehnic al<br />
msurii utilizate la nivelul BF, AI i AM Infra, printre care fie <strong>de</strong> monitorizare lunare i semestriale,<br />
rapoarte întocmite <strong>de</strong> Consultani lunar i semestrial etc. S-a înregistreaz îns o monitorizare<br />
insuficient a contractelor finanate paralel din alte surse <strong>de</strong>cât ISPA precum i lipsa unei<br />
proceduri clare referitoare la Fiele <strong>de</strong> monitorizare.<br />
5.6. La nivelul O.P.C.P. i BF, msurile <strong>de</strong> informare i <strong>public</strong>itate au înregistrat unele<br />
neajunsuri în implementarea lor respectiv: BF nu a respectat preve<strong>de</strong>rile Manualului <strong>de</strong> I<strong>de</strong>ntitate<br />
Vizual cu privire la emiterea comunicatelor <strong>de</strong> pres iar panourile <strong>public</strong>itare existente la locul <strong>de</strong><br />
<strong>de</strong>sfurare al lucrrilor, care conin informaii cu privire la sursele <strong>de</strong> finanare ale proiectului,<br />
precum i la numele i natura proiectului, nu erau amplasate într-un mod corespunztor, astfel încât<br />
s se asigure o vizibilitate maxim a acestora.<br />
5.7. Concluziile auditului au fost urmtoarele:<br />
• Sistemul <strong>de</strong> management administrativ i control ale O.P.C.P. i BF asigur, în general, o<br />
<strong>de</strong>finire clar, o alocare clar i o separare a<strong>de</strong>cvat a funciilor i a responsabilitilor în cadrul<br />
acestora. Unele dintre controalele instituite opereaz îns formal întrucât nu sunt analizate<br />
documente justificative care stau la baza fundamentrii valorii lucrrilor executate i serviciilor<br />
prestate, iar procedurile <strong>de</strong> lucru utilizate necesit unele îmbuntiri. În privina tehnologiei<br />
informaiilor (IT), au fost i<strong>de</strong>ntificate unele disfuncionaliti, a cror nesoluionare ar putea avea un<br />
impact negativ asupra activitii BF, cu privire la organizarea i managementul IT, asigurarea<br />
continuitii sistemelor, înregistrarea tranzaciilor aferente ISPA în aplicaiile <strong>de</strong> contabilitate i SMIS.<br />
• Procesul <strong>de</strong> licitaie-contractare pentru componentele PE001/01 i PE001/02 s-a <strong>de</strong>sfurat,<br />
în general, în conformitate cu preve<strong>de</strong>rile MF i reglementrile comunitare, fiind respectate principiile<br />
<strong>de</strong> transparen. Pentru verificarea conformitii procesului <strong>de</strong> licitare a componentei PE/001/03 cu<br />
preve<strong>de</strong>rile PRAG, nu au fost prezentate toate documentele aferente procesului, acesta fiind <strong>de</strong>legat<br />
<strong>de</strong> ctre O.P.C.P. unui alt organism.<br />
• Procesul <strong>de</strong> întocmire a cererilor <strong>de</strong> fonduri i, respectiv, a aplicaiilor <strong>de</strong> plat s-au<br />
<strong>de</strong>sfurat lent, termenele indicative prevzute în MF (trei aplicaii pe an) nefiind respectate.<br />
• Referitor la cheltuielile verificate, s-a obinut o asigurare rezonabil c acestea au fost legale<br />
i reale, conforme cu regulile <strong>de</strong> eligibilitate ISPA, cu excepia unor cheltuieli neeligibile în sum <strong>de</strong><br />
12.878 Euro i imposibilitii exprimrii unei opinii asupra sumei <strong>de</strong> 119.611,74 Euro, în lipsa unor<br />
documente justificative <strong>de</strong> achiziie i a inventarierii bunurilor achiziionate pentru poziia „Instalarea<br />
inginerului”. De asemenea au fost constatate o serie <strong>de</strong> <strong>de</strong>ficiene privind evi<strong>de</strong>na contabil la nivelul<br />
O.P.C.P. (referitoare la evi<strong>de</strong>nierea eronat a avansului acordat Constructorului, neînregistrarea<br />
unui sediu permanent pentru persoanele juridice strine) i la nivelul BF (nerealizarea evi<strong>de</strong>nei<br />
contabil i în <strong>de</strong>vize pentru operaiunile ISPA, nereflectarea corect în contabilitate a valorii<br />
investiiei etc.).<br />
• Datorit lipsei unor cantiti estimative în cadrul proiectului i a unui algoritm <strong>de</strong> calcul a<br />
progresului fizic, la momentul auditului, a fost imposibil aprecierea din punct <strong>de</strong> ve<strong>de</strong>re cantitativ a<br />
atingerii obiectivelor dar i exprimarea unei opinii cu privire la realitatea sumelor <strong>de</strong>contate. Cu toate<br />
acestea, s-a constatat existena fizic a obiectelor investiiei realizate în cadrul celor dou contracte<br />
<strong>de</strong> lucrri, fiind posibil i<strong>de</strong>ntificarea principalelor componente ale proiectului. Au fost instituite<br />
numeroase instrumente <strong>de</strong> monitorizare a progresului financiar i tehnic al msurii utilizate la nivelul<br />
BF, AI i AM Infra îns, se înregistreaz o monitorizare insuficient a contractelor finanate paralel<br />
din alte surse <strong>de</strong>cât ISPA precum i lipsa unei proceduri clare referitoare la Fiele <strong>de</strong> monitorizare.<br />
• Msurile <strong>de</strong> informare i <strong>public</strong>itate luate în cadrul msurii, la nivelul O.P.C.P. i BF, sunt<br />
consi<strong>de</strong>rate suficiente, dar s-au înregistrat unele abateri <strong>de</strong> la preve<strong>de</strong>rile legale.<br />
293
Având în ve<strong>de</strong>re multiplele <strong>de</strong>ficiene consemnate anterior, a rezultat c pista <strong>de</strong> audit nu a<br />
fost corespunztoare, documentele justificative existente la nivelele implicate în implementarea<br />
msurii fiind insuficiente.<br />
6. Auditul sistemelor <strong>de</strong> management i control i a cheltuielilor efectuate pentru<br />
msura ISPA nr. 2000/RO/16/P/PE/009, "Extin<strong>de</strong>rea Staiei <strong>de</strong> epurare a apelor uzate<br />
Dnuoni - etapa <strong>de</strong> tratare biologic, Valea Jiului, România".<br />
6.1. Referitor la modul în care monografia contabil aplicat în prezent atât <strong>de</strong> ctre BF, cât i<br />
<strong>de</strong> ctre OPCP, asigur fi<strong>de</strong>l i complet reflectarea contabil a operaiunilor, s-au constatat unele<br />
<strong>de</strong>ficiene care sunt <strong>de</strong> natur s distorsioneze prezentarea corect a componentelor financiare ale<br />
investiiei <strong>de</strong>rulate (valoare lucrri executate, valoare garanii <strong>de</strong> bun execuie reinute, valoare<br />
avansuri rmase <strong>de</strong> justificat etc.), astfel:<br />
a) La nivelul O.P.C.P.:<br />
- neasigurarea evi<strong>de</strong>nierii, urmririi i autentificrii scrisorilor <strong>de</strong> garanie bancar ;<br />
- neînregistrarea corect a obligaiilor <strong>de</strong> plat ctre Consultant; înregistrarea în<br />
contabilitate a facturilor Consultantului nu se face la valoarea facturat, ci la nivelul<br />
sumei acceptate la plat i ulterior pltite. Consultantul nu a emis o factur <strong>de</strong><br />
corectare a sumelor iniial facturate, astfel încât O.P.C.P. s <strong>de</strong>in documentul care<br />
s confirme acceptarea <strong>de</strong> ctre Consultant a reinerilor operate <strong>de</strong> O.P.C.P.. În lipsa<br />
acestei confirmri legale, O.P.C.P. poate figura <strong>de</strong>bitoare cu sumele respective fa <strong>de</strong><br />
furnizorul <strong>de</strong> servicii, iar acesta, potrivit clauzelor contractuale, poate fi îndreptit s<br />
solicite atât plata diferenelor neachitate, cât i a penalitilor <strong>de</strong> întârziere aferente.<br />
Acest mod eronat <strong>de</strong> înregistrare a facturilor se utilizeaz atât <strong>de</strong> O.P.C.P., cât i <strong>de</strong><br />
ctre BF.<br />
- nerespectarea <strong>de</strong> ctre Consultant a obligaiei prevzute <strong>de</strong> legislaia naional privind<br />
înfiinarea unui sediu permanent pentru activitatea <strong>de</strong>sfurat în România;<br />
- neefectuarea reconcilierilor cu furnizorii/contractorii în ceea ce privete soldurile<br />
înregistrate la sfâritul perioa<strong>de</strong>lor <strong>de</strong> raportare.<br />
b) La nivelul BF:<br />
- neasigurarea evi<strong>de</strong>nei contabile i în <strong>de</strong>vize pentru operaiunile ISPA înregistrate;<br />
- neasigurarea unei evi<strong>de</strong>ne analitice suficiente pentru operaiunilor ISPA;<br />
- neevi<strong>de</strong>nierea corect a sumelor cu titlu <strong>de</strong> avans achitate<br />
Consultantului/Contactorului i a reinerilor monetare corespunztoare valorii lucrrilor<br />
realizate;<br />
- neînregistrarea în evi<strong>de</strong>na contabil a BF (cu ocazia predrii <strong>de</strong> ctre O.P.C.P. a<br />
documentelor justificative) a sumei <strong>de</strong> 32.899,00 Euro;<br />
- întocmirea eronat a facturilor fiscale emise <strong>de</strong> Constructor, în sensul c valoarea<br />
total a facturii exprimat în moned naional, consemnat ca sum net <strong>de</strong> plat, nu<br />
ine cont <strong>de</strong> reinerile cuprinse în factur.<br />
6.2. S-a constatat c sistemul <strong>de</strong> control intern instituit, (incluzând CFPP, CFPD, Auditul<br />
intern, controale la faa locului) nu a funcionat întot<strong>de</strong>auna eficient, astfel:<br />
a) La nivelul O.P.C.P.:<br />
- în unele cazuri verificrile efectuate pentru acordarea vizelor <strong>de</strong> CFPP i CFPD au<br />
fost formale i nu întot<strong>de</strong>auna listele <strong>de</strong> verificare a facturilor au fost semnate <strong>de</strong> toate<br />
persoanele menionate în procedur;<br />
- controalele la faa locului (on the spot), instituite i exercitate <strong>de</strong> O.P.C.P. în ve<strong>de</strong>rea<br />
aprobrii cererilor intermediare <strong>de</strong> fonduri <strong>de</strong> la C.E., iniiate <strong>de</strong> BF, nu sesizeaz<br />
întot<strong>de</strong>auna cheltuielile neeligibile din facturile cuprinse in aceste cereri;<br />
294
) La nivelul BF:<br />
- au fost <strong>de</strong>pistate situaii în care nu au fost exercitate toate controalele instituite prin<br />
procedurile interne i, <strong>de</strong> asemenea, situaii în care acestea nu au fost în msur s<br />
<strong>de</strong>tecteze toate sumele care nu în<strong>de</strong>plinesc condiiile <strong>de</strong> eligibilitate.<br />
Atât în cadrul O.P.C.P. cât i în cadrul BF, avizarea facturilor i a plilor pentru lucrrile<br />
realizate în cadrul contractului <strong>de</strong> lucrri, se face doar pe baza rapoartelor Consultantului, în principal<br />
pe baza aprecierilor procentuale a gradului <strong>de</strong> realizare a obiectivelor <strong>de</strong> lucrri contractate,<br />
consemnate în aceste rapoarte, fr a solicita alte documente probatoare pentru realizarea acestora.<br />
6.3. La nivelul BF au fost i<strong>de</strong>ntificate unele disfuncionaliti, dup cum urmeaz:<br />
- asigurarea necorespunztoare a continuitii sistemelor prin managementul <strong>de</strong>fectuos<br />
al programului antivirus (Norton Antivirus) pe staiile <strong>de</strong> lucru ale U.I.P., ceea ce poate<br />
conduce la riscul pier<strong>de</strong>rii <strong>de</strong> informaii prin virusare;<br />
- modulul financiar-contabil din cadrul sistemului informatic integrat SIVECO prezint o<br />
serie <strong>de</strong> disfuncionaliti în ceea ce privete evi<strong>de</strong>nierea sumelor în valut, care<br />
afecteaz atât preluarea datelor în aplicaie, cât i listele rezultate (Fia contului,<br />
Registrul Jurnal, Planul <strong>de</strong> conturi etc.).<br />
6.4. Referitor la procesul <strong>de</strong> licitaie-contractare, nu au putut fi verificate documentele<br />
originale <strong>de</strong>oarece acestea se aflau spre investigaie la Departamentul Naional Anticorupie.<br />
6.5. Din verificrile efectuate asupra eantionului <strong>de</strong> cheltuieli, au fost constatate cheltuieli<br />
neeligibile în sum total <strong>de</strong> 92.873,40 Euro, acestea reprezentând: pli pentru costuri directe<br />
(58.063,00 Euro), cheltuieli rambursabile cu achiziia unor echipamente (32.899,00 Euro), cheltuieli<br />
rambursabile pentru <strong>de</strong>plasare i transport (1596,40 Euro), i cheltuieli cu diurna (315 Euro).<br />
6.6. Monitorizarea msurii PE009 s-a realizat la toate nivelele implicate (CNI, AI/OPCP, BF<br />
i Consultant), în general, cu respectarea preve<strong>de</strong>rilor MF, ale contractelor i procedurilor <strong>de</strong> lucru.<br />
Cu toate acestea, rapoartele <strong>de</strong> progres ataate cererilor <strong>de</strong> fonduri intermediare conin unele<br />
informaii incomplete sau incorecte iar fia <strong>de</strong> monitorizare nu fost verificat formal la nivelul AI-<br />
O.P.C.P..<br />
6.7.În ceea ce privete procesul <strong>de</strong> tratare a neregulilor, s-a constatat c nu au fost<br />
respectate toate procedurile privind raportarea neregulilor, respectiv nu au fost raportate<br />
neregulile reprezentând comisioane bancare pltite din contul ISPA, iar contabilitatea nu a<br />
evi<strong>de</strong>niat <strong>de</strong>bitul raportat ca neregul.<br />
6.8. Din verificarea documentelor cuprinse în dosarele <strong>de</strong> <strong>public</strong>itate ale AI i BF a rezultat c,<br />
pân la data efecturii auditului, existau msuri pentru informarea i <strong>public</strong>itatea msurii PE009.<br />
Totui, la nivelul AI exist o evi<strong>de</strong>n în format electronic sumar care nu reflect toate aciunile <strong>de</strong><br />
<strong>public</strong>itate întreprinse.<br />
6.9. Sistemele <strong>de</strong> management i control ale AI i BF, opereaz, în general, eficient i în<br />
conformitate cu preve<strong>de</strong>rile MF dar sunt necesare îmbuntiri în ceea ce privete organizarea<br />
sistemului contabil în <strong>de</strong>vize la nivelul BF, reflectarea corect a investiiei în contabilitate i<br />
disfuncionalitile modului financiar-contabil al BF.<br />
6.10. Cheltuielile certificate i <strong>de</strong>clarate C.E. la data auditului au fost legale i reale,<br />
conforme cu regulile <strong>de</strong> eligibilitate ISPA, cu excepia unor cheltuieli neeligibile în sum <strong>de</strong> 92.873,40 Euro,<br />
reprezentând costuri directe, cheltuieli cu achiziia unor echipamente durabile, cheltuieli <strong>de</strong><br />
<strong>de</strong>plasare.<br />
6.11. Pista <strong>de</strong> audit este consi<strong>de</strong>rat suficient cu excepia lipsei unor <strong>de</strong>talii i documente<br />
justificative privind realitatea lucrrilor executate i a unor documente care s ateste msurile <strong>de</strong><br />
<strong>public</strong>itate întreprinse, menionate în Rapoartele <strong>de</strong> progres ataate Cererilor <strong>de</strong> fonduri i în Fia <strong>de</strong><br />
monitorizare.<br />
295
7. Auditul sistemelor <strong>de</strong> management i control i a cheltuielilor efectuate<br />
pentru msura ISPA 2000/RO/16/P/PE/011 – "Reabilitarea i modificarea sistemului <strong>de</strong><br />
canalizare i a sistemului <strong>de</strong> furnizare i tratare a apelor uzate în Arad pentru<br />
protejarea râului Mure, România"<br />
7.1. Sistemele <strong>de</strong> management administrativ i control ale Oficiul <strong>de</strong> Pli i Contractare<br />
PHARE i Beneficiarului final (BF) asigur, în general, o <strong>de</strong>finire clar, o alocare clar i o separare<br />
a<strong>de</strong>cvat a funciilor în cadrul acestora. Documentele organizatorice, procedurale i strategice sunt<br />
aprobate <strong>de</strong> managementul administrativ i reflect realitatea structurii organizatorice i funcionale.<br />
Toate acestea asigur separarea a<strong>de</strong>cvat a funciilor, stabilirea sarcinilor i a responsabilitilor,<br />
competenele manageriale i profesionale ale personalului implicat în implementarea msurii auditate<br />
corespunzând, în general, cerinelor posturilor ocupate.<br />
În urma auditului <strong>de</strong>sfurat la C.A.A. – Arad au fost i<strong>de</strong>ntificate unele <strong>de</strong>ficiene în ceea ce privete<br />
gestionarea tehnologiei informaiei, a cror nesoluionare ar putea avea un impact negativ asupra<br />
activitii Beneficiarului final cu privire la organizarea i managementul IT, politica <strong>de</strong> securitate,<br />
asigurarea continuitii sistemelor, managementul activelor IT i al externalizrii serviciilor,<br />
înregistrarea tranzaciilor aferente ISPA în aplicaiile <strong>de</strong> contabilitate i SMIS.<br />
7.2. Procesul <strong>de</strong> licitare – contractare s-a <strong>de</strong>sfurat, în general, în conformitate cu<br />
preve<strong>de</strong>rile MF, reglementrile comunitare i procedura BERD, cu excepia procesului <strong>de</strong> adju<strong>de</strong>care<br />
a contractului <strong>de</strong> servicii, un<strong>de</strong>, din cauza lipsei procedurilor scrise i a ineficienei sistemului <strong>de</strong><br />
control intern existent în acea perioad, a fost înclcat o clauz din anunul <strong>de</strong> licitaie.<br />
7.3. Din verificrile efectuate asupra cheltuielilor <strong>de</strong>clarate CE, au rezultat urmtoarele:<br />
a) cheltuielile cu echipamentele, în sum total <strong>de</strong> 45.097,02 euro, nu întrunesc condiiile <strong>de</strong><br />
eligibilitate prevzute <strong>de</strong> MF, Anexa III.2, Seciunea VI (3) (b) i (4).<br />
b) cheltuielile ocazionate <strong>de</strong> plata comisioanelor bancare aferente facturilor <strong>de</strong> servicii i <strong>de</strong><br />
lucrri, pltite <strong>de</strong> la începutul msurii i pân la data <strong>de</strong> 24.02.2005, în sum <strong>de</strong> 1.542,38 Euro<br />
au fost în mod eronat suportate din fondurile ISPA<br />
c) Oficiul <strong>de</strong> Pli i Contractare PHARE nu a solicitat consultantului suplimentarea garaniei <strong>de</strong><br />
bun execuie cu suma <strong>de</strong> 21.095 Euro, ca urmare a suplimentrii contractului <strong>de</strong> la<br />
1.286.400 Euro la 1.497.350 Euro.<br />
7.4. La data efecturii misiunii <strong>de</strong> audit, nici unul din obiectivele contractului <strong>de</strong> lucrri nu<br />
fusese finalizat, <strong>de</strong>i implementarea contractului <strong>de</strong> lucrri a început din ianuarie 2004, iar data <strong>de</strong><br />
finalizare este 13 martie 2007.<br />
Implementarea msurii a înregistrat întârzieri importante, cauzate pe <strong>de</strong> o parte <strong>de</strong> semnarea<br />
contractului <strong>de</strong> lucrri dup 10 luni <strong>de</strong> la data transmiterii ctre BERD a raportului <strong>de</strong> evaluare a<br />
ofertelor, iar pe <strong>de</strong> alt parte <strong>de</strong> slaba performan a Contractorului.<br />
7.5. S-a obinut o asigurare rezonabil c:<br />
a) sistemele <strong>de</strong> management i control ale entitilor auditate opereaz, în general, în<br />
conformitate cu preve<strong>de</strong>rile Memorandumului <strong>de</strong> finanare;<br />
b) cheltuielile certificate i <strong>de</strong>clarate CE sunt corecte, nu prezint erori materiale i au la baz<br />
documente justificative, cu excepia sumei <strong>de</strong> 46.639,4 euro, reprezentând achiziii <strong>de</strong> echipamente<br />
durabile i plata unor comisioane bancare, care au fost <strong>de</strong>clarate neeligibile.<br />
8. Auditul sistemelor <strong>de</strong> management i control i a cheltuielilor efectuate<br />
pentru msura ISPA 2000/RO/16/P/PE/012 – "Reabilitarea reelei <strong>de</strong> canalizare i a<br />
staiei <strong>de</strong> epurare a apelor uzate în Focani, România"<br />
8.1. Sistemele <strong>de</strong> management i control, la nivelul Oficiului <strong>de</strong> Pli i Contractare PHARE<br />
i Beneficiarului final(BF) au fost evaluate prin prisma proceselor i operaiunilor aferente msurii<br />
auditate. Acesta asigur, în general, o <strong>de</strong>finire clar, o alocare clar i o separare a<strong>de</strong>cvat a<br />
funciilor. Activitatea Unitii <strong>de</strong> Implementare a Proiectului (U.I.P.), constituit în cadrul Beneficiarului<br />
final pentru implementarea msurii, se <strong>de</strong>sfoar corespunztor, dar înregistreaz i unele<br />
296
neajunsuri, referitoare la fluctuaia semnificativ a personalului, lipsa unei analize i a unui plan<br />
privind pregtirea profesional a angajailor.<br />
8.2. La nivelul Beneficiarului final au fost constatate <strong>de</strong>ficiene, cu privire la: utilizarea eronat<br />
a contului <strong>de</strong> disponibiliti pentru evi<strong>de</strong>nierea surselor i a plilor efectuate din fonduri ISPA;<br />
neasigurarea unei evi<strong>de</strong>ne contabile analitice suficiente pentru reflectarea investiiei în curs;<br />
reflectarea valorii investiiei în lei în contabilitatea Beneficiarului final la un curs valutar diferit <strong>de</strong> cel<br />
prevzut <strong>de</strong> legislaia aplicabil la data tranzaciei.<br />
De asemenea, s-a constatat nerespectarea <strong>de</strong> ctre Consultant a obligaiei prevzute <strong>de</strong> legislaia<br />
naional privind înfiinarea unui sediu permanent pentru activitatea <strong>de</strong>sfurat în România.<br />
8.3. La nivelul Beneficiarului final nu exist o Strategie IT i nici politici i proceduri IT formale,<br />
motiv pentru care s-au produs o serie <strong>de</strong> disfuncionaliti a cror nesoluionare poate avea un impact<br />
negativ asupra activitii entitii auditate i anume: nu a fost elaborat un Plan <strong>de</strong> Recuperare în caz <strong>de</strong><br />
Dezastre i nici o Procedur specific <strong>de</strong> back-up; modulul <strong>de</strong> contabilitate din sistemul informatic<br />
integrat “CROS” asigur evi<strong>de</strong>nierea în lei i valut a sumelor aferente investiiei în liste separate, fapt<br />
ce îngreuneaz urmrirea simultan a acestora; exist mari întârzieri în implementarea i exploatarea<br />
aplicaiei SMIS, datorate în principal inexistenei unui sistem clar <strong>de</strong> gestionare i supervizare a<br />
aplicaiei(aceast <strong>de</strong>ficien fiind constatat la nivelul tuturor autoriti implicate în implementarea<br />
proiectului, <strong>de</strong>ci inclusiv la Oficiul <strong>de</strong> Pli i Contractare PHARE i Autoritatea <strong>de</strong> Management pentru<br />
Infrastructur (AM INFRA).<br />
8.4 S-a constatat c procesul <strong>de</strong> licitaie-contractare aferent achiziionrii<br />
echipamentelor prevzute la articolul Cheltuieli inci<strong>de</strong>ntale(contract 01) nu s-a <strong>de</strong>sfurat în<br />
conformitate cu reglementrile i procedurile Comunitii Europene i naionale în domeniu,<br />
întrucât nu au fost respectate preve<strong>de</strong>rile cap. 4.5 al PRAG, în care se menioneaz: „În cazul în<br />
care Autoritatea Contractant primete mai puin <strong>de</strong> trei oferte corespunztoare, procedura trebuie<br />
anulat i reluat.”<br />
Astfel, dou dintre cele trei oferte primite provin din partea a dou firme care au acelai<br />
administrator. În plus, administratorul respectiv a semnat pentru ambele oferte Declaraia (format<br />
standard conform PRAG i Dosarului <strong>de</strong> licitaie) prin care afirm c nu se afl într-un potenial<br />
conflict <strong>de</strong> interese i nu are nici o legtur cu ali ofertani sau alte pri implicate în procedura <strong>de</strong><br />
licitaie, ceea ce în situaia dat nu corespun<strong>de</strong> realitii. În consecin, cele dou oferte trebuiau s<br />
fie excluse <strong>de</strong> la evaluare i având în ve<strong>de</strong>re faptul c a fost primit o singur ofert<br />
corespunztoare, procedura trebuia anulat i relansat.<br />
Deosebit <strong>de</strong> <strong>de</strong>ficiena major constatat în procesul <strong>de</strong> licitaie-contractare aferent<br />
contractului încheiat pentru achiziia echipamentelor în cadrul contractului <strong>de</strong> servicii<br />
nr. 2001/RO/16/P/PE/012-01, verificrile au condus i la constatarea altor abateri (cu un impact mai<br />
sczut) în procesul <strong>de</strong> licitaie, atât la Contractul nr. 2001/RO/16/P/PE/012-01 (persoanele care au<br />
întocmit TOR nu au completat Declaraiile <strong>de</strong> Obiectivitate i Confi<strong>de</strong>nialitate; AI nu a prevzut în<br />
dosarul <strong>de</strong> licitaie cerina conform creia ofertanii trebuie s prezinte dovezi care s ateste<br />
naionalitatea experilor cheie) cât i la contractul nr. 2001/RO/16/P/PE/012-02 (nu a fost respectat în<br />
totalitate principiul transparenei în adju<strong>de</strong>carea contractului).<br />
8.5. Din verificrile efectuate s-au constatat o serie <strong>de</strong> <strong>de</strong>ficiene, dup cum urmeaz:<br />
a) Oficiul <strong>de</strong> Pli i Contractare PHARE nu a respectat termenele din Memorandumul <strong>de</strong><br />
finanare cu privire la întocmirea cererilor intermediare <strong>de</strong> fonduri, în condiiile în care existau pli<br />
efectuate.<br />
b) nu au fost respectate termenele <strong>de</strong> procesare a Cererilor <strong>de</strong> fonduri prevzute în manualul<br />
<strong>de</strong> proceduri al Fondului Naional <strong>de</strong> Prea<strong>de</strong>rare, <strong>de</strong>i aceast entitate i-a amendat procedurile <strong>de</strong><br />
lucru (varianta C), în sensul extin<strong>de</strong>rii acestei perioa<strong>de</strong>. Procesarea cererilor <strong>de</strong> fonduri la nivelul<br />
Fondului Naional <strong>de</strong> Prea<strong>de</strong>rare este în continuare un proces care se <strong>de</strong>sfoar lent.<br />
c) nu au fost întreprinse msuri în ve<strong>de</strong>rea extin<strong>de</strong>rii acordului cu Banca European <strong>de</strong> Investiii<br />
d) pista <strong>de</strong> audit prezint <strong>de</strong>ficiene, referitoare la modul <strong>de</strong> prezentare i arhivare a unora<br />
dintre cererile <strong>de</strong> fonduri, atât la nivelul Oficiului <strong>de</strong> Pli i Contractare PHARE cât i al Fondul<br />
Naional <strong>de</strong> Prea<strong>de</strong>rare.<br />
297
8.6. În procesul <strong>de</strong> efectuare a plilor au fost constatate urmtoarele:<br />
a) cheltuieli neeligibile în sum <strong>de</strong> 23.050 Euro reprezentând contravaloarea echipamentelor<br />
durabile care au fost achiziionate în cadrul contractului <strong>de</strong> servicii nr. 2001/RO/16/P/PE/012-01, fr<br />
respectarea preve<strong>de</strong>rilor PRAG;<br />
b) cheltuieli neeligibile în sum <strong>de</strong> 25.000 Euro reprezentând contravaloarea suportului<br />
logistic asigurat <strong>de</strong> Contractor pentru B.F.-U.I.P. (contractul <strong>de</strong> lucrri 02). Neeligibilitatea acestor<br />
cheltuieli este <strong>de</strong>terminat[ <strong>de</strong> faptul c bunurile achiziionate nu au fost prevzute în Memorandumul<br />
<strong>de</strong> finanare;<br />
c) nu a fost realizat autentificarea scrisorilor <strong>de</strong> garanie bancar (contractele 01 i 02) i<br />
nu a fost solicitat prelungirea termenului <strong>de</strong> valabilitate a Garaniei <strong>de</strong> bun execuie (contract 02).<br />
Cu excepia <strong>de</strong>ficienelor menionate plile efectuate în cadrul msurii sunt legale i reale i<br />
conforme regulilor <strong>de</strong> eligibilitate ISPA.<br />
8.7. S-a constatat c unele produse ale contractului 01, nu au fost înc finalizate, contrar<br />
preve<strong>de</strong>rilor din Termenii <strong>de</strong> Referin (ToR). Aceste produse sunt:<br />
a) <strong>Raport</strong> asupra procesului <strong>de</strong> evaluare – (clauzele 4.2.1 i 7.1.3 din ToR)<br />
b) Termeni <strong>de</strong> Referin pentru U.I.P. – (clauza 4.3.2.2)<br />
b) <strong>Raport</strong> privind instruirea membrilor U.I.P. – (clauza 4.3.2.2)<br />
8.8. La nivelul Oficiului <strong>de</strong> Pli i Contractare PHARE s-a constatat c:<br />
a) Evi<strong>de</strong>na în format electronic a dosarului <strong>de</strong> <strong>public</strong>itate nu reflect toate aciunile <strong>de</strong><br />
<strong>public</strong>itate întreprinse.<br />
b) Nu exist o evi<strong>de</strong>n în format electronic i nu este arhivat corespon<strong>de</strong>na cu DCE<br />
privind msurile <strong>de</strong> <strong>public</strong>itate, astfel încât, în dosarul <strong>de</strong> <strong>public</strong>itate al msurii nu exist<br />
documentele <strong>de</strong> aprobare, <strong>de</strong> ctre D.C.E./O.P.C.P., a materialelor <strong>de</strong> promovare (comunicate <strong>de</strong><br />
pres, panouri <strong>de</strong> afiaj temporar, strategie <strong>de</strong> relaii <strong>public</strong>e, Rapoarte anuale).<br />
Din analiza documentelor existente în dosarul <strong>de</strong> <strong>public</strong>itate aflat la BF, s-au constatat<br />
urmtoarele:<br />
a) nu s-au întreprins suficiente msuri <strong>de</strong> <strong>public</strong>itate nefiind realizate i difuzate spoturi<br />
radio i TV, pliante, bannere, pagin <strong>de</strong> web, brouri <strong>de</strong> informare<br />
b) nu a fost pstrat corespon<strong>de</strong>na în format electronic sau hârtie, care s ateste<br />
aprobarea <strong>de</strong> ctre O.P.C.P./D.C.E. a materialelor <strong>de</strong> promovare (comunicate <strong>de</strong> pres,<br />
panourilor <strong>de</strong> afiaj temporar).<br />
Ca atare, msurile <strong>de</strong> informare i <strong>public</strong>itate întreprinse sunt consi<strong>de</strong>rate ca fiind insuficiente,<br />
iar pista <strong>de</strong> audit necesit completri, atât la nivelul AI cât i la nivelul BF.<br />
Urmare verificrilor efectuate s-a obinut o asigurare rezonabil c:<br />
a) sistemele <strong>de</strong> management i control ale Ageniei <strong>de</strong> implementare, verificate prin<br />
prisma modului <strong>de</strong> operare în cazul msurii auditate, sunt instituite în conformitate cu<br />
preve<strong>de</strong>rile Memorandumului <strong>de</strong> Finanare i funcioneaz eficient. Deficienele constatate<br />
pe aceast linie, reprezint cazuri izolate, care nu au un impact semnificativ asupra<br />
funcionrii sistemelor.<br />
b) cheltuielile certificate i <strong>de</strong>clarate C.E. sunt corecte, nu prezint erori materiale i au la<br />
baz documente justificative, cu excepia sumei <strong>de</strong> 48.050 Euro, reprezentând<br />
contravaloarea echipamentelor durabile achiziionate în cadrul msurii, care au fost<br />
stabilite ca neeligibile. Din aceast sum, neeligibilitatea unor cheltuieli în sum <strong>de</strong> 23.050 Euro<br />
reprezentând contravaloarea echipamentelor durabile care au fost achiziionate în cadrul<br />
contractului <strong>de</strong> servicii nr. 2001/RO/16/P/PE/012-01, a fost <strong>de</strong>terminat <strong>de</strong> nerespectarea<br />
preve<strong>de</strong>rilor PRAG, în procesul <strong>de</strong> licitaie – contractare;<br />
c) pentru unul din contracte nu au fost înc finalizate toate produsele prevzute în Termenii<br />
<strong>de</strong> referin, iar msurile <strong>de</strong> informare i <strong>public</strong>itate care au fost luate pân in prezent nu<br />
sunt suficiente;<br />
d) exist mari întârzieri în implementarea i exploatarea aplicaiei SMIS, datorate în principal<br />
inexistenei unui sistem clar <strong>de</strong> gestionare i supervizare a aplicaiei.<br />
298
9. Auditul sistemelor <strong>de</strong> management i control i a cheltuielilor efectuate<br />
pentru msura ISPA 2000/RO/16/P/PT/004 – "Reabilitarea seciunii Craiova-Drobeta-<br />
Turnu Severin, a drumului naional DN 6 (faza 1 a proiectului Craiova-Lugoj),<br />
România"<br />
9.1. Evaluarea eficacitii sistemelor <strong>de</strong> management i control s-a realizat prin verificarea<br />
proceselor cheie existente în implementarea msurii respective. Urmare testelor <strong>de</strong> control i <strong>de</strong><br />
<strong>de</strong>taliu efectuate, s-au constatat o serie <strong>de</strong> <strong>de</strong>ficiene <strong>de</strong> funcionare a sistemelor precum i nereguli<br />
cu impact financiar, dup cum urmeaz:<br />
9.2. Criteriile <strong>de</strong> calificare stabilite în documentele <strong>de</strong> licitaie, pentru evaluarea ofertelor, au<br />
fost insuficient <strong>de</strong> clare, ceea ce a condus la înregistrarea unor întârzieri semnificative în procesul <strong>de</strong><br />
licitaie, prin solicitarea <strong>de</strong> numeroase clarificri, fie <strong>de</strong> ctre ofertani fie <strong>de</strong> ctre D.C.E..<br />
9.3. Cererile <strong>de</strong> fonduri ctre C.E. s-au întocmit anual i nu <strong>de</strong> trei ori pe an, aa cum este<br />
prevzut în Memorandumul <strong>de</strong> Finanare, ceea ce a condus la utilizarea fondurilor <strong>de</strong> la bugetul <strong>de</strong><br />
stat pentru plata aferent cofinanrii ISPA.<br />
9.4. Decontarea unor cheltuieli, aferente lucrrilor suplimentare efectuate ca urmare a<br />
schimbrii soluiei tehnice <strong>de</strong> construcie, fr ca ordinul <strong>de</strong> variaie s fie aprobat <strong>de</strong> ctre AI. În<br />
plus, ordinul <strong>de</strong> variaie, în sum <strong>de</strong> 3.416.588,22 Euro, conine o serie <strong>de</strong> neconcordane i erori <strong>de</strong><br />
form i <strong>de</strong> fond, cu consecine semnificative în plan financiar, astfel:<br />
a) preul unitar/m.c. format <strong>de</strong> Antreprenor pentru realizarea lucrrii <strong>de</strong> reciclare la rece,<br />
practicat la <strong>de</strong>contare, a fost supradimensionat. S-a constatat c, AI C.N.A.D.N.R. a<br />
<strong>de</strong>contat Antreprenorului GRASSETTO LAVORI-ITINERA SPA, lucrri la preul <strong>de</strong><br />
105,5 euro/mc., <strong>de</strong>i, costurile reale ale subantreprenorului lucrrii, respectiv firma<br />
ROMSTRADE S.R.L, erau <strong>de</strong> numai 65 Euro/mc;<br />
b) între cantitatea <strong>de</strong> material reciclat la rece (conform noii soluii tehnice utilizate)<br />
înscris în contractul <strong>de</strong> sub-antrepriz (28.000 mc), i cea din documentele anexate<br />
la CIP prezentate la <strong>de</strong>contare (32.384,72 mc), exist o diferen <strong>de</strong> 4.384,72 mc;<br />
c) msurtorile prezentate în documentele anexate la CIP sunt diferite fa <strong>de</strong> cele<br />
prezentate în ordinele <strong>de</strong> variaie i cele din proiectul tehnic;<br />
Toate acestea au condus la exprimarea unei rezerve asupra întregii valori a ordinului <strong>de</strong><br />
variaie respectiv.<br />
9.5. Decontarea unor cheltuieli aferente unor lucrri neefectuate. Astfel, C.N.A.D.N.R. a<br />
<strong>de</strong>contat nejustificat Antreprenorului GRASSETTO LAVORI – ITINERA SPA. suma <strong>de</strong> 45.689,36 Euro,<br />
reprezentând contravaloarea a 1976,38 tone mixtur asfaltic. Cantitatea <strong>de</strong> mixtur asfaltic strat<br />
<strong>de</strong> regularizare i strat constant pltit nejustificat a rezultat din calculul volumetric pentru o grosime<br />
<strong>de</strong> 3 cm asfalt neacceptat iniial la plat <strong>de</strong> ctre Consultant, dar care a fost ulterior, în mod<br />
nejustificat reintrodus la plat <strong>de</strong> ctre acelai Consultant. Diferena <strong>de</strong> cot <strong>de</strong> 3 cm, pltit dar<br />
inexistent <strong>de</strong> fapt, a fost confirmat i <strong>de</strong> msurtorile efectuate asupra probelor <strong>de</strong> asfalt prelevate<br />
la data auditului.<br />
9.6. Agenia ISPA din cadrul C.N.A.N.D.R. a acceptat la plat cheltuieli aferente articolelor<br />
generale (lista <strong>de</strong> cantiti A) prevzute în contractele <strong>de</strong> lucrri în regim forfetar (lump sum) <strong>de</strong>i<br />
Consultantul (Inginerul FIDIC) nu a prezentat suficiente documente justificative care s ateste<br />
în<strong>de</strong>plinirea obligaiilor contractuale asumate <strong>de</strong> Contractor.<br />
9.7. AI C.N.A.N.D.R. nu <strong>de</strong>ine o evi<strong>de</strong>n actualizat a experilor schimbai prin scrisori <strong>de</strong><br />
înlocuire (si<strong>de</strong>-letters) la contractul <strong>de</strong> supervizare 2000/RO/16/P/PT/004/02, existând riscul ca<br />
aceiai experi s fie pontai simultan i <strong>de</strong>ci pltii, pe mai multe contracte.<br />
9.8. S-a constatat apariia unor fisuri in stratul <strong>de</strong> baza, pe sectorul <strong>de</strong> drum prevzut cu<br />
înlocuirea total a sistemului rutier în cadrul Lotului 2 (4R12). Aceste fisuri sunt investigate <strong>de</strong><br />
specialiti angajai <strong>de</strong> AI C.N.A.D.N.R. precum i <strong>de</strong> specialiti ai Proiectantului, cu scopul <strong>de</strong> a.<br />
i<strong>de</strong>ntifica acele cauze care au generat <strong>de</strong>fectele respective precum i msurile care se impun pentru<br />
remediere.<br />
299
9.9. Nu au fost obinute documente pentru justificarea recuperrii sumei <strong>de</strong> 30.680,81 Euro,<br />
reinut Consultantului Hy<strong>de</strong>r Consulting Ltd. Din aceast sum a fost raportat ca neregul doar<br />
suma <strong>de</strong> 843,5 Euro, nu i diferena <strong>de</strong> 29.837,31 Euro.<br />
9.10. Nu au fost constatate întârzieri în actualizarea datelor în aplicaia SMIS, cauzate în mare<br />
parte <strong>de</strong> disfuncionalitile acesteia privind evi<strong>de</strong>nierea corect în baza <strong>de</strong> date a indicatorilor <strong>de</strong><br />
progres fizic, nepreluarea în SMIS a fiierelor <strong>de</strong> tranzacii din aplicaia CG2000, în ve<strong>de</strong>rea<br />
monitorizrii progresului financiar i transmiterii datelor ctre FNP pentru reconcilierea cu aplicaia<br />
CONTAB etc.<br />
9.11. Politica antivirus pentru calculatoarele ageniei nu este omogen, fiind utilizate mai<br />
multe programe antivirus (BitDefen<strong>de</strong>r, NOD32, NortonAntivirus etc), fapt ce conduce la dificulti în<br />
gestionarea i administrarea securitii IT.<br />
9.12. În general, pista <strong>de</strong> audit a fost suficient, cu urmtoarele excepii:<br />
a) documentele aferente procesului <strong>de</strong> licitaie i contractare <strong>de</strong>inute <strong>de</strong> AI nu au fost arhivate<br />
în mod corespunztor;<br />
b) unele documente justificative aferente articolelor <strong>de</strong> lucrri prevzute în contract i <strong>de</strong>contate<br />
în regim forfetar „lump sum” anexate CIP-urilor nu s-au regsit la nivelul AI C.N.A.N.D.R.;<br />
c) nu au existat dovezi care pentru <strong>public</strong>itatea radio-TV menionat în Anexa F din cadrul<br />
R.P.L. i nici o evi<strong>de</strong>n a aprobrilor <strong>de</strong> ctre Ministerul Transporturilor i Delegaia Comisiei<br />
Europene a materialelor <strong>de</strong> informare i <strong>public</strong>itate i a notelor <strong>de</strong> transmitere între AI i<br />
M.T.C.T.<br />
9.13. Urmare verificrilor efectuate s-a obinut o asigurare rezonabil c:<br />
a) sistemele <strong>de</strong> management i control ale AI, verificate prin prisma modului <strong>de</strong> operare în<br />
cazul msurii auditate, au funcionat în conformitate cu preve<strong>de</strong>rile MF i<br />
b) cheltuielile certificate i <strong>de</strong>clarate C.E. au fost corecte, reale i eligibile,<br />
cu excepia neregulilor i a <strong>de</strong>ficienelor constatate referitoare la:<br />
c) exprimarea <strong>de</strong> rezerve asupra sumei <strong>de</strong> 3.416.588 Euro, pân la prezentarea <strong>de</strong> ctre<br />
C.N.A.N.D.R. a aprobrii Ordinului <strong>de</strong> variaie pentru lucrrile suplimentare, confirmrii<br />
cantitilor reale ale lucrrilor <strong>de</strong> reciclare/aternere asfaltic executate i a valorii corecte a<br />
acestora pornind <strong>de</strong> la costurile directe reale;<br />
d) <strong>de</strong>contarea unor lucrri neefectuate în sum <strong>de</strong> 45.689 Euro;<br />
e) completarea documentaiei justificative pentru unele articole <strong>de</strong>contate în regim forfetar (lump sum).<br />
B. Programul special <strong>de</strong> prea<strong>de</strong>rare pentru agricultur i <strong>de</strong>zvoltare rural (SAPARD)<br />
1. Aria <strong>de</strong> aplicabilitate a auditului<br />
Autoritatea <strong>de</strong> audit în<strong>de</strong>plinete rolul <strong>de</strong> Organism <strong>de</strong> Certificare pentru fondurile<br />
acordate României <strong>de</strong> Uniunea European prin programul SAPARD.<br />
În aceast calitate a efectuat auditul privind modul <strong>de</strong> utilizare a fondurilor <strong>de</strong>rulate prin<br />
Programul SAPARD în anul financiar încheiat la data <strong>de</strong> 31 <strong>de</strong>cembrie <strong>2006</strong>, în conformitate cu<br />
preve<strong>de</strong>rile Acordului Multianual <strong>de</strong> Finanare (AMF), încheiat între Comisia Comunitilor Europene<br />
i Guvernul României la data <strong>de</strong> 2 februarie 2001, cu standar<strong>de</strong>le <strong>de</strong> audit internaionale acceptate i<br />
Liniile directoare emise <strong>de</strong> Comisia European aplicabile domeniului. Auditul a cuprins operaiunile<br />
<strong>de</strong>rulate <strong>de</strong> Agenia <strong>de</strong> Pli pentru Dezvoltare Rural i Pescuit (APDRP) i Autoritatea <strong>de</strong> Plat din<br />
cadrul ministerului Finanelor Publice precum i verificri la beneficiarii <strong>de</strong> finanare SAPARD.<br />
1.2. Programul SAPARD este principalul instrument prin care UE a sprijinit financiar procesul<br />
<strong>de</strong> prea<strong>de</strong>rare a României în domeniul agriculturii i <strong>de</strong>zvoltrii rurale. Astfel prin acordurile anuale<br />
<strong>de</strong> finanare, în perioada <strong>de</strong> <strong>de</strong>rulare a programului (2000-<strong>2006</strong>) s-a alocat României circa 153<br />
milioane Euro pe an, pentru a facilita adoptarea legislaiei comunitare în domeniu i a contribuiei la<br />
creterea competitivitii sectorului agricol în România.<br />
300
2. Stadiul implementrii programului – SAPARD – în România<br />
2.1. Implementarea Programului SAPARD are la baz Planul Naional pentru Agricultur i<br />
Dezvoltare Rural (PNADR), elaborat <strong>de</strong> ctre Ministerul Agriculturii, Pdurilor i Dezvoltrii Rurale i<br />
aprobat prin Decizia CE (2000) nr. 3742 din 13 <strong>de</strong>cembrie 2000. Rolul Programului SAPARD este<br />
acela <strong>de</strong> a crea cadrul necesar implementrii unei agriculturi performante i unei <strong>de</strong>zvoltri durabile a<br />
zonelor rurale i <strong>de</strong> a favoriza preluarea acquis-ului comunitar i adoptarea progresiv a<br />
mecanismelor <strong>de</strong> pia la principiile care guverneaz Politica Agricol Comun.<br />
P.N.D.R. clasific prioritile privind <strong>de</strong>zvoltarea durabil a zonelor rurale pe patru axe:<br />
Prioritatea 1: Îmbuntirea accesului la piee i competitivitatea produselor agricole prelucrate;<br />
Prioritatea 2: Îmbuntirea infrastructurilor <strong>de</strong> <strong>de</strong>zvoltare rural i agricultur;<br />
Prioritatea 3: Dezvoltarea economiei rurale;<br />
Prioritatea 4: Dezvoltarea resurselor umane.<br />
2.2. În România aceste axe prioritare sunt susinute prin 11 msuri, dup cum urmeaz:<br />
Msura 1.1 „Îmbuntirea prelucrrii i marketingului produselor agricole i piscicole”;<br />
Msura 1.2 „Îmbuntirea structurilor în ve<strong>de</strong>rea realizrii controlului <strong>de</strong> calitate veterinar i<br />
fitosanitar, pentru calitatea produselor alimentare i pentru protecia consumatorilor”;<br />
Msura 2.1 „Dezvoltarea i îmbuntirea infrastructurii rurale”;<br />
Msura 2.2 „Managementul resurselor <strong>de</strong> ap”;<br />
Msura 3.1 ”Investiii în exploataiile agricole”;<br />
Msura 3.2 „Constituirea grupurilor <strong>de</strong> productori”;<br />
Msura 3.3 „Meto<strong>de</strong> agricole <strong>de</strong> producie <strong>de</strong>stinate s protejeze mediul i s menin peisajul<br />
rural”;<br />
Msura 3.4 „Dezvoltarea i diversificarea activitilor economice pentru generarea <strong>de</strong> activiti<br />
multiple i venituri alternative”;<br />
Msura 3.5 „Silvicultur”;<br />
Msura 4.1 „Îmbuntirea pregtirii profesionale”;<br />
Msura 4.2 ”Asisten tehnic”.<br />
2.3. În cursul anului <strong>2006</strong>, au fost acreditate ultimele patru msuri din PNDR, respectiv 1.2<br />
„Îmbuntirea structurilor în ve<strong>de</strong>rea realizrii controlului <strong>de</strong> calitate veterinar i fitosanitar, pentru<br />
calitatea produselor alimentare i pentru protecia consumatorilor”, 3.2 „Constituirea grupurilor <strong>de</strong><br />
productori”, 3.3 „Meto<strong>de</strong> agricole <strong>de</strong> producie <strong>de</strong>stinate s protejeze mediul i s menin peisajul<br />
rural” i 3.5 „Silvicultur”. Decizia (C.E.) nr. 298/<strong>2006</strong> <strong>de</strong> conferire a managementului asistenei<br />
pentru, msurile menionate a fost adoptat în data <strong>de</strong> 20 aprilie <strong>2006</strong>.<br />
2.4. Pân în prezent au fost încheiate între Guvernul României i Comisia Comunitilor<br />
Europene, Acordurile Anuale <strong>de</strong> Finanare (AFA), aferente perioa<strong>de</strong>i 2000-<strong>2006</strong>. Guvernul României<br />
i Comisia Comunitilor Europene au semnat în data <strong>de</strong> 31 octombrie <strong>2006</strong>, la Bucureti i respectiv<br />
Bruxelles, Acordul Anual <strong>de</strong> Finanare <strong>2006</strong>, (AFA <strong>2006</strong>).<br />
2.5. Preve<strong>de</strong>rile cuprinse în AFA <strong>2006</strong> se refer atât la stabilirea angajamentului financiar al<br />
Comunitii pentru România, pentru anul <strong>2006</strong>, cât i la modificarea Acordului Multianual <strong>de</strong><br />
Finanare i a Acordurilor Anuale <strong>de</strong> Finanare pentru anii 2000-2005, în sensul prelungirii termenului<br />
limit <strong>de</strong> valabilitate a angajamentelor financiare pân la 31 <strong>de</strong>cembrie 2008.<br />
2.6. Astfel, la finele anului <strong>2006</strong>, valoarea total a angajamentelor financiare prin Programul<br />
SAPARD a fost <strong>de</strong> 1.305,78 milioane Euro.<br />
În ceea ce privete plile efectuate ctre beneficiar, suma total înregistrat la finalul anului<br />
<strong>2006</strong> este <strong>de</strong> 679,62 mil. Euro, reprezentând un grad <strong>de</strong> consumare <strong>de</strong> 44,67% în raport cu alocrile<br />
din perioada 2000 – <strong>2006</strong>, din care 244,60 mil. Euro în <strong>2006</strong>.<br />
301
2.7. Situaia pe msuri se prezint în tabelul i graficele comparative <strong>de</strong> mai jos:<br />
Situaia sumelor alocate/angajate/pltite în cadrul Programului SAPARD la data <strong>de</strong> 31.12.<strong>2006</strong><br />
- euro -<br />
Gradul <strong>de</strong><br />
angajare<br />
Gradul <strong>de</strong><br />
consumare<br />
Alocare Suma angajat<br />
Msura<br />
% din Suma pltit<br />
2000 - <strong>2006</strong> (31.12.<strong>2006</strong>) alocare (31.12.<strong>2006</strong>) % din<br />
alocare 2000<br />
2000 –<br />
– <strong>2006</strong><br />
<strong>2006</strong><br />
1.1 Procesare i Marketing 379.513.279,4 322.107.244,7 84,9% 133.716.778,6 35,2%<br />
1.2 Îmbuntire structuri<br />
control<br />
37.791.583,3 31.150.780,9 82,4% 0,0 0,0%<br />
2.1 Infrastructur 678.160.438,3 672.362.187,8 99,2% 410.781.114,4 60,6%<br />
3.1 Exploataii agricole 259.072.564,6 208.404.150,1 80,4% 113.703.921,8 43,9%<br />
3.2. Grupuri productori 1.000.000,0 0,00 0,0% 0,0 0,0%<br />
3.3 Agromediu 1.849.504,0 0,00 0,0% 0,0 0,0%<br />
3.4 Diversificare 84.220.533,4 62.060.976,9 73,7% 20.055.290,0 23,8%<br />
3.5 Silvicultur 74.451.006,7 4.504.934,3 6,1% 0,0 0,0%<br />
4.1 Pregtire profesional 3.949.238,7 3.649.238,0 92,4% 0,0 0,0%<br />
4.2 Asisten 1.441.406,3 1.537.500,0 106,7% 1.357.644,8 94,2%<br />
TOTAL 1.521.449.564,6 1.305.777.012,7 85,8% 679.614.749,5 44,7%<br />
Grafic comparativ al sumelor angajate la 31.12.<strong>2006</strong><br />
800.00<br />
700.00<br />
678.16<br />
672.36<br />
Alocare 2000 - <strong>2006</strong><br />
Suma angajat<br />
600.00<br />
500.00<br />
400.00<br />
300.00<br />
200.00<br />
379.51<br />
322.11<br />
259.07<br />
208.40<br />
100.00<br />
0.00<br />
37.79<br />
31.15<br />
1.00 1.85<br />
0.00 0.00<br />
84.22<br />
62.06<br />
74.45<br />
3.95<br />
4.50<br />
1.44<br />
3.65 1.54<br />
3.3 Agromediu<br />
3.4 Diversificare<br />
Msuri<br />
302
800.00<br />
700.00<br />
Grafic comparativ al sumelor pltite la 31.12.<strong>2006</strong><br />
678.16<br />
Alocare 2000 - <strong>2006</strong><br />
Suma pltit<br />
600.00<br />
500.00<br />
400.00<br />
379.51<br />
410.78<br />
300.00<br />
259.07<br />
200.00<br />
100.00<br />
0.00<br />
133.72<br />
37.79<br />
0.00<br />
113.70<br />
84.22<br />
74.45<br />
1.00 1.85 20.06<br />
3.95 1.44<br />
0.00 0.00 0.00 0.00<br />
1.36<br />
3.3 Agromediu<br />
3.4 Diversificare<br />
Msuri<br />
3. Abordarea auditului i stadiul <strong>de</strong>rulrii programului<br />
3.1. Auditul <strong>de</strong> certificare a conturilor aferente Programului SAPARD pentru anul <strong>2006</strong> s-a<br />
<strong>de</strong>sfurat pe parcursului anului financiar i s-a <strong>de</strong>finitivat dup încheierea acestuia, având la baz<br />
planul anual <strong>de</strong> audit, prin care au fost stabilite obiectivele i modul în care acestea sunt în<strong>de</strong>plinite,<br />
sfera <strong>de</strong> cuprin<strong>de</strong>re i <strong>de</strong>sfurare a misiunilor. Totodat, au fost întocmite programe <strong>de</strong> audit, prin<br />
care s-au stabilit natura i durata procedurilor <strong>de</strong> audit aplicate, luând în consi<strong>de</strong>rare riscurile<br />
semnificative i<strong>de</strong>ntificate.<br />
3.2. Categoriile <strong>de</strong> tranzacii avute în ve<strong>de</strong>re pentru auditul fondurilor SAPARD în anul<br />
financiar supus verificrii au fost: plile efectuate i <strong>de</strong>bitele constituite.<br />
Conform Declaraiei <strong>de</strong> cheltuieli D2 i a evi<strong>de</strong>nei contabile ale APDRP, valoarea total a<br />
cheltuielilor eligibile realizate efectiv în anul financiar <strong>2006</strong> a fost <strong>de</strong> 865.160.677,7 lei<br />
(244.597.493,1 Euro).<br />
Pentru msura 4.1 i msurile nou acreditate, în cursul anului financiar <strong>2006</strong> nu s-au efectuat pli.<br />
Debitele reflectate în evi<strong>de</strong>nele contabile ale APDRP, au reprezentat 64 <strong>de</strong> operaiuni, în valoare <strong>de</strong><br />
5.681.436,7 lei (1.612.622,9 Euro), care au fost auditate integral.<br />
3.3. inând cont <strong>de</strong> natura specific a modului <strong>de</strong> finanare a Programului SAPARD au fost<br />
auditate, cu respectarea standar<strong>de</strong>lor internaionale <strong>de</strong> audit acceptate, proiecte finanate în cadrul<br />
urmtoarelor msuri:<br />
Msura 1.1: Îmbuntirea prelucrrii i marketingului produselor agricole i piscicole<br />
Msura 2.1: Dezvoltarea i îmbuntirea infrastructurii rurale<br />
Msura 3.1: Investiii în exploatri agricole<br />
Msura 3.4: Dezvoltarea i diversificarea activitii economice pentru generarea <strong>de</strong><br />
activiti multiple i venituri alternative<br />
Msura 4.2: Asisten tehnic.<br />
3.4. Pe baza raionamentului profesional i a unui eantion reprezentativ, proiectele au fost<br />
analizate în funcie <strong>de</strong>:<br />
Valoare<br />
Numr <strong>de</strong> tranzacii<br />
303
Riscul inerent<br />
Rezultatele auditului anterior<br />
Circumstane, evenimente noi aprute în anul financiar auditat.<br />
3.5. Pe baz <strong>de</strong> eantion reprezentativ, au fost verificate 633 operaiuni, din care 64 au vizat<br />
<strong>de</strong>bitele reflectate în evi<strong>de</strong>nele entitii.<br />
3.6. În cadrul misiunilor <strong>de</strong> audit au fost efectuate teste <strong>de</strong> control privind conformitatea,<br />
eligibilitatea i selectarea cererilor <strong>de</strong> finanare, contractarea, achiziiile <strong>public</strong>e, autorizarea i<br />
efectuarea plilor, în scopul evalurii mediului <strong>de</strong> control al Ageniei, având în ve<strong>de</strong>re caracteristicile<br />
cele mai importante ale unui sistem <strong>de</strong> control funcional.<br />
În ceea ce privete neregularitile, obiectivul principal, a fost <strong>de</strong> a urmri dac Agenia a întreprins<br />
aciunile corespunztoare în ve<strong>de</strong>rea recuperrii <strong>de</strong>bitelor în cuantumul i la termenul legal.<br />
3.7. Totodat, în cadrul misiunilor <strong>de</strong> audit, la nivelul oficiilor regionale <strong>de</strong> audit, au fost<br />
efectuate verificri pe teren la un numr <strong>de</strong> 44 <strong>de</strong> beneficiari <strong>de</strong> finanare SAPARD, ale cror<br />
proiecte au fost finalizate în anii 2004 i 2005.<br />
4. REZULTATELE VERIFICRII PROIECTELOR ÎN CADRUL PROGRAMULUI SAPARD<br />
Ca urmare a verificrilor efectuate la nivelul central al Ageniei <strong>de</strong> pli, la centrele regionale i<br />
oficiile ju<strong>de</strong>ene arondate acestora, precum i la beneficiari, au fost i<strong>de</strong>ntificate unele <strong>de</strong>ficiene cu<br />
impact asupra situaiilor financiare, care, în principal se prezint dup cum urmeaz:<br />
Msura 1.1 „Îmbuntirea prelucrrii i marketingului produselor agricole i piscicole”<br />
1. În cazul unor proiecte, s-au autorizat la plat cheltuieli în sum <strong>de</strong> 3.596.289,5 lei<br />
(1.029.279,8 Euro), în condiiile în care beneficiarii finanrii SAPARD nu au prezentat cel puin trei<br />
oferte conforme pentru bunurile i serviciile achiziionate a cror valoare <strong>de</strong>pete 10.000 Euro. Nu<br />
au fost respectate preve<strong>de</strong>rile lit. e, pct. 2, art. 4, Seciunea B din A.M.F., potrivit crora nu sunt<br />
eligibile pentru finanarea Comunitii „costurile oricror servicii, bunuri i lucrri care valoreaz mai<br />
mult <strong>de</strong> echivalentul în lei a 10.000 Euro, pentru care beneficiarul nu a obinut oferte <strong>de</strong> la cel puin<br />
trei furnizori…”.<br />
2. De asemenea, s-a constatat c, în cazul unui proiect s-au autorizat la plat suplimentar<br />
cheltuieli în sum <strong>de</strong> 88.663,9 lei (24.986,3 Euro) privind „cota <strong>de</strong> aprovizionare”, <strong>de</strong>i aceasta este<br />
inclus în structura preului unitar al fiecrui material. Nu au fost respectate preve<strong>de</strong>rile naionale,<br />
respectiv O.M.F.P. nr. 1014/2001 privind aprobarea structurii, coninutului i modului <strong>de</strong> utilizare a<br />
Documentaiei standard pentru elaborarea i prezentarea ofertei pentru achiziia <strong>public</strong> <strong>de</strong> lucrri.<br />
Msura 2.1 „Dezvoltarea i îmbuntire infrastructurii rurale”<br />
1. În cazul unui proiect a fost <strong>de</strong>contat suma <strong>de</strong> 163.228,6 lei (44.599,2 Euro) din capitolul<br />
“Diverse i neprevzute” reprezentând cheltuieli aferente unor lucrri care nu au fost executate. Nu<br />
au fost respectate preve<strong>de</strong>rile H.G. nr. 1179 din 24.11.2002 privind aprobarea Structurii <strong>de</strong>vizului<br />
general i a metodologiei privind elaborarea <strong>de</strong>vizului general pentru obiectivele <strong>de</strong> investiii i lucrri<br />
<strong>de</strong> intervenii.<br />
2. Tot în cadrul acestei msuri, în cazul unui proiect au fost <strong>de</strong>contate cheltuieli în sum <strong>de</strong><br />
22.889,6 lei (6.502,5 euro) reprezentând contravaloare lucrri, <strong>de</strong>i terenul pe care s-a executat<br />
investiia nu se afla în totalitate în proprietatea <strong>public</strong> a beneficiarului investiiei. O parte a investiiei<br />
s-a realizat pe proprietatea <strong>public</strong> a altei uniti administrativ teritoriale, fr respectarea criteriilor <strong>de</strong><br />
eligibilitate prevzute în manualul <strong>de</strong> procedur.<br />
3. În alte cazuri, au fost <strong>de</strong>contate, ctre consilii locale cheltuieli în sum total <strong>de</strong> 714.388,2 lei<br />
(200.309,95 euro) reprezentând contravaloarea unor lucrri neeligibile (ex: cheltuieli neprevzute în<br />
proiectul tehnic, dar incluse în situaiile <strong>de</strong> lucrri/lucrri neexecutate la data verificrii pe teren/sume<br />
<strong>de</strong>contate <strong>de</strong> dou ori sau incluse în mod eronat în situaiile <strong>de</strong> lucrri/lucrri neconforme cu cerinele<br />
<strong>de</strong> calitate etc.).<br />
304
4. S-a mai reinut în cadrul verificrilor pe teren, c beneficiarul finanrii nu a întreinut<br />
obiectivul realizat (drum comunal) nerespectând obligaiile asumate prin contractul <strong>de</strong> finanare, care<br />
a generat un impact financiar <strong>de</strong> 2.846.570,2 lei (701.365,7 Euro).<br />
Msura 3.1 “Investiii în exploataii agricole”<br />
1. În cazul a dou proiecte au fost <strong>de</strong>contate cheltuieli în sum <strong>de</strong> 918.407,0 lei (259.965,7 Euro)<br />
reprezentând contravaloarea unor bunuri achiziionate, în condiiile în care beneficiarii <strong>de</strong> finanare<br />
SAPARD nu au respectat preve<strong>de</strong>rile punctului 1 din cap. I, anexa IV din Contractul <strong>de</strong> Finanare prin<br />
care se stipuleaz “Atribuirea contractelor s fie în strict concordan cu principiul liberei<br />
concurene, al transparenei, al respectrii parametrilor <strong>de</strong> calitate ai obiectelor achiziiilor i ai<br />
eficienei fondurilor”.<br />
2. Într-unul din proiectele auditate, au fost <strong>de</strong>contate cheltuieli <strong>de</strong> consultan, cu 13.256,0 lei<br />
(3.744,5 Euro) mai mult <strong>de</strong>cât cheltuielile eligibile maxim admise prin bugetul proiectului.<br />
Msura 3.4 „Dezvoltarea i diversificarea activitilor economice”<br />
1. În cazul a dou proiecte, Agenia a <strong>de</strong>contat cheltuieli în sum <strong>de</strong> 461.466,8 lei<br />
(130.847,66 Euro) <strong>de</strong>i beneficiarii finanrii SAPARD au înregistrat, dup data semnrii contractului<br />
<strong>de</strong> finanare, obligaii restante fa <strong>de</strong> bugetul asigurrilor sociale <strong>de</strong> stat. Nu au fost respectate<br />
preve<strong>de</strong>rile art. 3 din anexa 1 la Contractul <strong>de</strong> finanare conform crora “...beneficiarul se oblig s<br />
respecte pe toat durata contractului, criteriile <strong>de</strong> eligibilitate i selecie înscrise în cererea <strong>de</strong><br />
finanare”.<br />
2. În cadrul a dou proiecte au fost i<strong>de</strong>ntificate conflicte <strong>de</strong> interese cu toate c s-au <strong>de</strong>contat<br />
cheltuieli în sum <strong>de</strong> 361.256,0 lei (103.672,7 Euro) reprezentând achiziia <strong>de</strong> bunuri i servicii <strong>de</strong><br />
consultan. Nu au fost respectate preve<strong>de</strong>rile Anexei IV la Contractul <strong>de</strong> finanare – Instruciuni <strong>de</strong><br />
achiziii pentru beneficiarii privai, precum i dispoziiilor art. 1 (3) din Anexa 1 – Condiii generale la<br />
contractul <strong>de</strong> finanare.<br />
3. În cazul unui proiect au fost <strong>de</strong>contate cheltuieli în sum <strong>de</strong> 7.219,2 lei (2.039,3 Euro)<br />
reprezentând contravaloare lucrri din capitolul “Diverse i neprevzute” în condiiile în care aceste<br />
cheltuieli nu fac parte din aceast categorie, reglementat <strong>de</strong> H.G. nr. 1179 din 24.11.2002 privind<br />
aprobarea Structurii <strong>de</strong>vizului general i a Metodologiei privind elaborarea <strong>de</strong>vizului general pentru<br />
obiective <strong>de</strong> investiii i lucrri <strong>de</strong> intervenii (punct 5.3 lit. d) din anexa 2).<br />
4. De asemenea, au fost <strong>de</strong>contate cheltuieli în sum <strong>de</strong> 29.250,1 lei (8.279,6 Euro),<br />
reprezentând contravaloare lucrri, în condiiile în care la dosarul cererii <strong>de</strong> plat nu au fost ataate<br />
în totalitate documentele justificative solicitate <strong>de</strong> procedura acreditat <strong>de</strong> autorizare pli (situaii <strong>de</strong><br />
lucrri, facturi).<br />
5. Într-o situaie s-a constatat <strong>de</strong>contarea unor cheltuieli în valoare <strong>de</strong> 214.153,0 lei<br />
reprezentând achiziia unui bun second hand. Nu au fost respectate preve<strong>de</strong>rile comunitare privind<br />
achiziiile <strong>de</strong> bunuri precum i preve<strong>de</strong>rile din Ghidul solicitantului.<br />
Pentru înlturarea <strong>de</strong>ficienelor constatate Organismul <strong>de</strong> Certificare a formulat recomandri<br />
Ageniei, care prin direciile <strong>de</strong> specialitate, a reanalizat eligibilitatea cheltuielilor în cauz i a<br />
procedat la constituirea, înregistrarea i recuperarea <strong>de</strong>bitelor, dup caz.<br />
305
306
- <br />
307
308
Activitatea jurisdicional<br />
În cursul anului <strong>2006</strong>, pe rolul Seciei Jurisdicionale au fost 225 <strong>de</strong> cauze din care 30 <strong>de</strong><br />
cauze au fost rmase spre soluionare dintre cele înregistrate în anul 2005, iar 195 <strong>de</strong> cauze au fost<br />
înregistrate în anul <strong>2006</strong>.<br />
Din totalul acestor cauze, Secia Jurisdicional a soluionat un numr <strong>de</strong> 207 cauze.<br />
Activitatea Seciei a fost realizat pân la 15 noiembrie <strong>2006</strong> <strong>de</strong> un numr <strong>de</strong> 5 consilieri <strong>de</strong><br />
conturi iar apoi <strong>de</strong> un numr <strong>de</strong> 4 consilieri <strong>de</strong> conturi, dintr-un numr <strong>de</strong> 7 consilieri <strong>de</strong> conturi cât<br />
preve<strong>de</strong> legea.<br />
În activitatea <strong>de</strong>sfurat <strong>de</strong> Secia Jurisdicional s-au soluionat cu prioritate rapoartele <strong>de</strong><br />
venituri i cheltuieli electorale <strong>de</strong>puse la <strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> a României <strong>de</strong> mandatarii financiari ai<br />
parti<strong>de</strong>lor politice i ai candidailor in<strong>de</strong>pen<strong>de</strong>ni vizând finanarea campaniilor electorale pentru<br />
diferitele forme <strong>de</strong> alegeri, soluionarea acestor cauze intrând în competena exclusiv a Seciei<br />
Jurisdicionale.<br />
Din analiza dosarelor ce intr în sfera acestor cauze s-a constatat c rapoartele <strong>de</strong> venituri i<br />
cheltuieli electorale întocmite <strong>de</strong> mandatarii financiari au fost complete i au redat cu claritate<br />
veniturile i cheltuielile efectuate <strong>de</strong> ctre parti<strong>de</strong>le politice i <strong>de</strong> ctre candidaii in<strong>de</strong>pen<strong>de</strong>ni cu<br />
ocazia alegerilor <strong>de</strong>sfurate, ceea ce <strong>de</strong>not o cretere a gradului <strong>de</strong> cunoatere a reglementrilor<br />
legale atât <strong>de</strong> ctre parti<strong>de</strong> i candidaii in<strong>de</strong>pen<strong>de</strong>ni cât i <strong>de</strong> ctre mandatarii financiari.<br />
În aprecierea calitativ a acestor cauze un rol important au avut i controlorii financiari ai<br />
Curii <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> i în primul rând controlorii financiari aparinând Diviziei Controlului Instituiilor<br />
Publice cu Atribuii în Domeniul Privatizrii, al Societilor <strong>de</strong> Investiii Financiare i al Gestionrii<br />
Fondurilor Publice i Administrrii Patrimoniului unor Instituii Publice din cadrul Seciei <strong>de</strong> Control<br />
Financiar Ulterior care, atât prin activitatea <strong>de</strong> îndrumare i control cât i prin verificarea raportului <strong>de</strong><br />
venituri i cheltuieli electorale <strong>de</strong>puse <strong>de</strong> mandatarii financiari, au urmrit evi<strong>de</strong>nierea modului în<br />
care raportul <strong>de</strong> venituri i cheltuieli respect dispoziiile legale dar i realitatea veniturilor încasate i<br />
cheltuielilor efectuate.<br />
În condiiile art. 95 alin.2 din Legea nr. 94/1992, re<strong>public</strong>at, cu modificrile i completrile<br />
ulterioare, Secia Jurisdicional a soluionat i întâmpinrile formulate <strong>de</strong> prile interesate împotriva<br />
<strong>de</strong>ciziilor emise <strong>de</strong> Preedintele Seciei <strong>de</strong> Control Financiar Ulterior sau, dup caz, <strong>de</strong> directorul<br />
direciei <strong>de</strong> control financiar ulterior a camerei <strong>de</strong> conturi ju<strong>de</strong>ene, în baza constatrilor rezultate din<br />
controalele efectuate <strong>de</strong> <strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> a României.<br />
Cu ocazia soluionrii acestor cauze, s-a evi<strong>de</strong>niat existena unor lacune legislative în legea<br />
<strong>de</strong> organizare i funcionare a Curii <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> intervenite ca urmare a faptului c procurorii financiari<br />
ce au funcionat pe lâng <strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> a României au fost preluai <strong>de</strong> diferitele parchete <strong>de</strong> pe<br />
lâng instanele ju<strong>de</strong>ctoreti.<br />
Între alte atribuii prevzute <strong>de</strong> lege, procurorii financiari erau îndrituii s proce<strong>de</strong>ze la<br />
valorificarea actelor <strong>de</strong> constatare întocmite <strong>de</strong> organele <strong>de</strong> control ale Curii pe parcursul execuiei<br />
bugetului la persoanele juridice ce intr în sfera competenei <strong>de</strong> control a acestei instituii i prin care<br />
se constat fapte cauzatoare <strong>de</strong> prejudicii sau abateri cu caracter financiar.<br />
Procurorul financiar avea obligaia, conform art. 37 din Legea nr. 94/1992, re<strong>public</strong>at, cu<br />
modificrile i completrile ulterioare, s proce<strong>de</strong>ze la întocmirea actului <strong>de</strong> sesizare al colegiului<br />
jurisdicional competent (iar dup <strong>de</strong>sfiinarea colegiilor jurisdicionale, la sesizarea instanei <strong>de</strong><br />
ju<strong>de</strong>cat competente), a actului <strong>de</strong> sesizare a organului <strong>de</strong> urmrire penal ori actului <strong>de</strong> clasare.<br />
Ca urmare a încetrii competenei funcionale a procurorilor financiari, actele <strong>de</strong> control ca<br />
urmare a verificrilor efectuate pe parcursul execuiei bugetului nu au mai putut fi valorificate, datorit<br />
nemodificrii i nepreve<strong>de</strong>rii altor organe care s preia competena specific procurorilor financiari.<br />
309
Fa <strong>de</strong> imposibilitatea <strong>de</strong> valorificare legal a actelor <strong>de</strong> control, directorii direciilor <strong>de</strong> control<br />
financiar ulterior au încercat s valorifice aceste acte prin emiterea <strong>de</strong>ciziilor în condiiile art. 94 din<br />
lege.<br />
Cum, <strong>de</strong> cele mai multe ori, msurile astfel dispuse nu s-au circumscris situaiilor limitativ<br />
prevzute <strong>de</strong> lege, Secia Jurisdicional s-a vzut nevoit s proce<strong>de</strong>ze la <strong>de</strong>sfiinarea total sau<br />
parial a acestora.<br />
Prin activitatea <strong>de</strong>sfurat în soluionarea acestor întâmpinri împotriva <strong>de</strong>ciziilor, Secia<br />
Jurisdicional a urmrit ca prin msurile dispuse, s fie respectat i spiritul legii iar consecinele<br />
acestor msuri dispuse s nu aduc atingere interesului cetenilor prin înclcarea unor drepturi ale<br />
acestora, evitându-se <strong>de</strong> exemplu întreruperea iluminatului <strong>public</strong> sau întreruperea alimentrii cu<br />
energie termic a locuinelor cetenilor în anumite localiti.<br />
Activitatea <strong>de</strong>sfurat <strong>de</strong> Secia Jurisdicional în perioada anterioar adus la cunotina<br />
controlorilor financiari i a organelor <strong>de</strong> conducere ale structurilor <strong>de</strong> control a permis i o cretere a<br />
calitii actelor <strong>de</strong> control prin care se constat svârirea unor abateri dintre cele prevzute la art. 127<br />
i art. 128 din lege astfel încât s-a evitat ca activitatea persoanelor juridice controlate s nu fie<br />
perturbat prin existena unor cauze nefundamentate.<br />
310
! ! <br />
311
312
Activitatea Curii <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> pe plan internaional<br />
În anul 2007, activitatea pe plan internaional a Curii <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> a României a continuat s fie<br />
marcat <strong>de</strong> o dinamic accentuat a extin<strong>de</strong>rii i intensificrii relaiilor <strong>de</strong> colaborare i cooperare cu<br />
instituiile similare din statele membre ale Uniunii Europene, cu rile candidate i cu cele potenial<br />
candidate la a<strong>de</strong>rare. Totodat, au fost iniiate noi colaborri i s-au continuat cele existente cu<br />
Instituiile Supreme <strong>de</strong> Audit (SAI) membre ale Organizaiei Internaionale a Instituiilor Supreme <strong>de</strong><br />
Audit – INTOSAI.<br />
Aciunile întreprinse <strong>de</strong> <strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> au vizat în principal realizarea <strong>de</strong> schimburi <strong>de</strong><br />
experien legate <strong>de</strong> activitatea <strong>de</strong> control i audit extern, cunoaterea parcursului SAI-urilor din rile<br />
candidate în cadrul procesului <strong>de</strong> integrare european, precum i a meto<strong>de</strong>lor <strong>de</strong> organizare i a<br />
modului <strong>de</strong> funcionare a unor SAI-uri din afara Uniunii.<br />
În acest context, în anul 2007 au fost semnate Acorduri <strong>de</strong> Cooperare cu SAI-urile din Malta<br />
i Venezuela în cadrul crora s-au convenit perspectivele bilaterale în domeniul controlului i<br />
auditului extern.<br />
De asemenea, <strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> fiind preocupat <strong>de</strong> însuirea i implementarea celor mai<br />
mo<strong>de</strong>rne meto<strong>de</strong> i tehnici <strong>de</strong> audit, conforme cu preve<strong>de</strong>rile standar<strong>de</strong>lor internaionale i cu cele<br />
mai bune practici în domeniu, a participat activ la reuniunile i activitile organizate în cadrul<br />
Organizaiei Internaionale a Instituiilor Supreme <strong>de</strong> Audit INTOSAI i a Organizaiei Europene a<br />
Instituiilor Supreme <strong>de</strong> Audit (EUROSAI).<br />
Astfel, o <strong>de</strong>legaie a Curii <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> a participat în perioada 15 -17 ianuarie 2007, la a patra<br />
reuniune a Grupului <strong>de</strong> lucru al Subcomitetului INTOSAI PSC pentru Standar<strong>de</strong>le <strong>de</strong> Control Intern<br />
aplicabile în sectorul <strong>public</strong> care s-a <strong>de</strong>sfurat la Muscat – Sultanatul Oman. Obiectivul principal al<br />
reuniunii, la care au participat reprezentani ai SAI-urilor din Belgia – care <strong>de</strong>ine preedinia acestui<br />
subcomitet – Olanda, Marea Britanie, Frana, Statele Unite ale Americii, Ungaria, Lituania, Bahamas,<br />
Bangla<strong>de</strong>sh, Brazilia, Oman i România, l-a constituit prezentarea i <strong>de</strong>zbaterea unor documente<br />
întocmite <strong>de</strong> Oficiul <strong>de</strong> Audit al Guvernului (GAO) SUA i SAI – Lituania în legtur cu instrumentele<br />
<strong>de</strong> control intern i buna guvernare din statele ale cror SAI-uri sunt membre INTOSAI.<br />
De asemenea, Oficiul Naional <strong>de</strong> Audit (NAO) – Marea Britanie a prezentat un document<br />
referitor la „gestionarea riscurilor entitii”. Participanii au ajuns la concluzia c este necesar s se<br />
acioneze în direcia completrii Liniilor directoare INTOSAI privind Standar<strong>de</strong>le <strong>de</strong> control intern cu<br />
un set <strong>de</strong> instrumente a<strong>de</strong>cvate pentru auditarea controlului intern din cadrul instituiilor <strong>public</strong>e.<br />
Documentele menionate mai sus au fost aprobate la cel <strong>de</strong>-al XIX-lea Congres INTOSAI ce<br />
s-a <strong>de</strong>sfurat în Mexic în luna noiembrie 2007.<br />
În perioada 28 – 30 martie 2007, <strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> a participat la cel <strong>de</strong>-al XIX-lea simpozion<br />
organizat <strong>de</strong> INTOSAI i ONU cu tema „Valoarea i avantajele controlului finanelor <strong>public</strong>e într-un<br />
context mondializat”.<br />
Principalele subiecte <strong>de</strong>zbtute au fost:<br />
- i<strong>de</strong>ntificarea i <strong>de</strong>finirea avantajelor auditurilor efectuate asupra activitilor<br />
guvernamentale;<br />
- modalitile <strong>de</strong> rezolvare a problemelor <strong>de</strong> ordin practic ce apar pe parcursul efecturii<br />
controlului finanelor <strong>public</strong>e i auditului extern al acestora;<br />
- <strong>de</strong>finirea celor mai eficace meto<strong>de</strong> <strong>de</strong> valorificare a rezultatelor controlului i auditului<br />
extern.<br />
Concluziile simpozionului au privit:<br />
- necesitatea abordrii <strong>de</strong> ctre SAI - uri a fenomenului corupiei;<br />
- importana consolidrii in<strong>de</strong>pen<strong>de</strong>nei SAI-urilor;<br />
- extin<strong>de</strong>rea misiunilor in<strong>de</strong>pen<strong>de</strong>nte <strong>de</strong> evaluare extern (peer-review);<br />
313
La Bruxelles, în perioada 9 -10 mai 2007, s-a <strong>de</strong>sfurat „Reuniunea Entitilor Naionale <strong>de</strong><br />
Audit competente din rile aliate” pentru discutarea <strong>Raport</strong>ului <strong>de</strong> Activitate pe anul <strong>2006</strong> al<br />
Colegiului Internaional <strong>de</strong> Auditori pentru NATO, la care a fost invitat s participe i un reprezentant<br />
al Curii <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> a României.<br />
Ca urmare a <strong>de</strong>zbaterilor s-a stabilit ca <strong>Raport</strong>ul <strong>de</strong> activitate pe anul <strong>2006</strong> s fie înaintat<br />
Consiliului NATO spre aprobare însoit <strong>de</strong> documentul privind comentariile SAI-urilor referitoare la<br />
coninutul acestuia.<br />
În perioada 02-04 aprilie 2007 o <strong>de</strong>legaie condus <strong>de</strong> prof.univ.dr. Dan Drosu aguna<br />
preedintele Curii <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> a efectuat o vizit oficial în Finlanda, la invitaia domnului Tuomas<br />
Poysti, Auditor General al SAI Finlanda.<br />
Vizita a avut ca scop continuarea schimbului <strong>de</strong> experien început în luna iunie <strong>2006</strong> când o<br />
<strong>de</strong>legaie a SAI Finlanda a efectuat o vizit la <strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> a României.<br />
Unul dintre obiectivele principale ale vizitei l-a constituit i<strong>de</strong>ntificarea direciilor viitoare <strong>de</strong><br />
colaborare în ve<strong>de</strong>rea concretizrii acestora prin organizarea <strong>de</strong> activiti comune atât la nivel <strong>de</strong><br />
preedini cât i la nivel <strong>de</strong> experi.<br />
În acest context au avut loc întâlniri la sediul central al Oficiului Naional <strong>de</strong> Audit al Finlan<strong>de</strong>i<br />
din Helsinki, un<strong>de</strong> <strong>de</strong>legaia Curii <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> a fost întâmpinat în mod oficial <strong>de</strong> ctre dr. Tuomas<br />
Poysti, Auditor General, precum i <strong>de</strong> ctre efii <strong>de</strong>partamentelor <strong>de</strong> audit financiar i al performanei.<br />
De asemenea, la discuiile ce au avut loc la SAI Finlanda a participat i Excelena sa domnul Lucian<br />
Ftu, Ambasadorul României în Finlanda.<br />
Acestea au <strong>de</strong>butat cu un schimb <strong>de</strong> informaii referitoare la istoricul i tradiia celor dou<br />
instituii supreme <strong>de</strong> audit precum i la tradiia relaiilor dintre cele dou ri. În continuare<br />
conductorii celor dou instituii supreme <strong>de</strong> audit au prezentat pe larg modul <strong>de</strong> organizare i<br />
funcionare a instituiilor în plan central i local, relaia cu Parlamentul, organizarea i <strong>de</strong>sfurarea<br />
aciunilor <strong>de</strong> audit/control i valorificarea rezultatelor acestora precum i modalitile <strong>de</strong> raportare<br />
ctre Parlament i autoritile <strong>public</strong>e locale.<br />
În perspectiva perfecionrii pregtirii profesionale a celor dou instituii, s-a propus a se<br />
efectua un schimb <strong>de</strong> experien prin organizarea unor seminarii i activiti comune pe teme <strong>de</strong><br />
interes reciproc atât în România cât i în Finlanda. De asemenea, s-a convenit ca în msura în care<br />
exist posibilitatea <strong>de</strong> a participa la diverse contracte <strong>de</strong> twinning eligibile, <strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> a<br />
României s apeleze i la specialitii din cadrul SAI Finlanda.<br />
La invitaia preedintelui Curii <strong>de</strong> Audit a Portugaliei, o <strong>de</strong>legaie a Curii <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> a<br />
României a participat la lucrrile Conferinei EUROSAI-OLACEFS care s-a <strong>de</strong>sfurat la Lisabona în<br />
perioada 9 -12 mai 2007.<br />
Tema principal a acestei Conferine a fost „Sustenabilitatea fiscal, prezentarea conturilor i<br />
responsabilitatea”, subdivizat în trei sub-teme <strong>de</strong>zbtute în cadrul unor sesiuni <strong>de</strong> lucru, i anume:<br />
- Sustenabilitatea fiscal în statele mo<strong>de</strong>rne;<br />
- Contribuia SAI-urilor, în special prin recomandrile lor, la sustenabilitatea fiscal la<br />
nivel social (educaie, sntate i asigurri sociale);<br />
- Prezentarea conturilor i responsabilitatea.<br />
Sesiunea <strong>de</strong> <strong>de</strong>schi<strong>de</strong>re a avut ca invitai pe preedintele Parlamentului din Portugalia, pe<br />
preedintele EUROSAI i pe preedintele OLACEFS i pe preedintele SAI Portugalia.<br />
În cadrul primei sesiuni <strong>de</strong> lucru, prezidat <strong>de</strong> ctre preedintele SAI Brazilia, s-au <strong>de</strong>zbtut<br />
aspectele generale referitoare la sustenabilitatea fiscal din prezent, scop în care a fost invitat<br />
Guvernatorul Bncii Naionale a Portugaliei pentru a susine o prezentare.<br />
A doua sesiune <strong>de</strong> lucru a avut ca tem <strong>de</strong>zbaterea rolului SAI-urilor, în special în ceea ce<br />
privete recomandrile acestora, la sustenabilitatea fiscal a unui stat mo<strong>de</strong>rn în domeniile educaiei,<br />
sntii i asigurrilor sociale. Sesiunea a fost prezidat <strong>de</strong> preedintele Curii <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> a Franei.<br />
Cea <strong>de</strong> a treia sesiune <strong>de</strong> lucru a avut în ve<strong>de</strong>re <strong>de</strong>zbaterea unor aspecte concrete cum ar fi<br />
transparena riscurilor bugetare, consolidarea bugetului, noile meto<strong>de</strong> <strong>de</strong> prezentare a conturilor i<br />
implementarea unei responsabiliti efective la nivelul administraiei statului, sesiunea fiind prezidat<br />
<strong>de</strong> preedintele SAI Argentina.<br />
<strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> a României a elaborat i transmis dou materiale referitoare la contribuia<br />
instituiei noastre la sustenabilitatea financiar a sistemului <strong>de</strong> sntate i <strong>de</strong> asigurri <strong>de</strong> sntate<br />
precum i a sistemului educaional.<br />
314
Dezbaterile plenare au fost <strong>de</strong>osebit <strong>de</strong> interesante i utile atât prin prisma actualitii i<br />
relevanei subiectelor abordate cât i prin intensitatea i implicarea activ a participanilor la discuii.<br />
Reprezentani ai SAI-urilor din 52 <strong>de</strong> ri au fcut schimb <strong>de</strong> i<strong>de</strong>i i <strong>de</strong> experien pe tema<br />
sustenabilitii din punct <strong>de</strong> ve<strong>de</strong>re fiscal a sistemelor i politicilor <strong>de</strong> stat, precum i pe tema rolului<br />
acestora, în calitate <strong>de</strong> Instituii Supreme <strong>de</strong> Audit, în auditarea i promovarea acestui aspect.<br />
În ultima <strong>de</strong>cad a lunii mai 2007, preedintele Curii <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> a României, prof.univ.dr. Dan<br />
Drosu aguna, a efectuat o vizit la SAI Malta, pentru a continua schimbul <strong>de</strong> experien i <strong>de</strong><br />
informaii profesionale <strong>de</strong> interes comun început în luna februarie 2007, cu ocazia vizitei Auditorului<br />
General al SAI Malta în România.<br />
Profitând <strong>de</strong> aceast oportunitate, preedintele recent numit al Curii <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> a Italiei,<br />
domnul Tullio Lazarro, a lansat invitaia ctre preedintele instituiei noastre, prof. univ. dr. Dan Drosu<br />
aguna, <strong>de</strong> a avea o întâlnire oficial în data <strong>de</strong> 25 iunie 2007 la sediul central al Curii <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> a<br />
Italiei.<br />
Vizita a <strong>de</strong>butat cu primirea oficial la <strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> a Italiei un<strong>de</strong> au avut loc discuii cu<br />
caracter general privind istoricul i modul <strong>de</strong> organizare i funcionare a celor dou instituii supreme<br />
<strong>de</strong> audit, dup care s-au purtat discuii pe teme specifice în sala <strong>de</strong> reuniuni oficiale.<br />
Subiectele abordate s-au referit la problematica relaiilor SAI–urilor cu parlamentele naionale,<br />
abordându-se aspectul in<strong>de</strong>pen<strong>de</strong>nei financiare a instituiilor <strong>de</strong> audit, modul <strong>de</strong> combatere a<br />
economiei subterane i lupta împotriva corupiei, la cele mai semnificative constatri cuprinse în<br />
rapoartele întocmite <strong>de</strong> <strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> a României i respectiv <strong>de</strong> <strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> a Italiei,<br />
urmrindu-se i o analiz comparativ a acestora în ve<strong>de</strong>rea i<strong>de</strong>ntificrii punctelor comune.<br />
De asemenea, s-a convenit c ar fi benefic o consolidare a relaiilor <strong>de</strong> colaborare între cele<br />
dou Curi <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong>, prin organizarea unor seminarii pe diverse teme <strong>de</strong> interes comun atât în<br />
România, cât i Italia.<br />
La discuiile ce au avut loc la <strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> a Italiei au participat i domnii Radu Horumba<br />
– Ministru consilier i Mihai Cristian Ion – Secretar III Afaceri politice din cadrul Ambasa<strong>de</strong>i României<br />
în Italia.<br />
Unul dintre obiectivele principale ale vizitei în Malta a fost i semnarea Acordului <strong>de</strong><br />
Cooperare dintre <strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> a României i Oficiul Naional <strong>de</strong> Audit al Maltei, acord care<br />
concretizeaz perspectivele <strong>de</strong> colaborare dintre instituiile noastre i ofer un cadru a<strong>de</strong>cvat<br />
<strong>de</strong>zvoltrii i consolidrii relaiilor viitoare atât la nivel <strong>de</strong> preedini cât i la nivel <strong>de</strong> experi.<br />
Scopul principal al acestui document îl constituie îmbuntirea eficienei relaiilor dintre cele<br />
dou instituii supreme <strong>de</strong> audit, având ca principale direcii <strong>de</strong> aciune schimbul <strong>de</strong> experien în<br />
domeniul îmbuntirii metodologiei auditului <strong>de</strong> stat, cooperarea în sfera pregtirii profesionale i<br />
îmbuntirii standar<strong>de</strong>lor profesionale ale angajailor, schimbul <strong>de</strong> informaii i documentaie privind<br />
activitile celor dou Instituii Supreme <strong>de</strong> Audit, precum i organizarea <strong>de</strong> audituri i proiecte <strong>de</strong><br />
cercetare comune conform normelor prevzute <strong>de</strong> legislaiile României i Maltei.<br />
În acest context, au avut loc întâlniri la sediul central al Oficiului Naional <strong>de</strong> Audit al Maltei <strong>de</strong><br />
la Floriana, la sediul Ministerului Finanelor, la Parlament precum i la Consulatul Onorific al<br />
României din Valletta.<br />
La invitaia preedintelui Curii <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> a Franei, dl. Philippe Séguin, o <strong>de</strong>legaie condus<br />
<strong>de</strong> preedintele Curii <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> a României prof. univ. dr. Dan Drosu aguna a participat în<br />
perioada 24 -26 iunie 2007, la Festivitile prilejuite <strong>de</strong> Aniversarea Bicentenarului înfiinrii Curii <strong>de</strong><br />
<strong>Conturi</strong> a Franei ce au fost gzduite <strong>de</strong> Palatul Pharo din Marsilia. Cu aceast ocazie a fost<br />
organizat i un Colocviu euro-mediteranean pe tema mo<strong>de</strong>lului jurisdicional, ca form a controlului<br />
gestiunii <strong>public</strong>e.<br />
De asemenea, <strong>Curtea</strong> <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> European (ECA) a celebrat 30 ani <strong>de</strong> la înfiinare prin<br />
organizarea în data <strong>de</strong> 18 octombrie 2007, la sediul su din Luxemburg, a unui seminar având ca<br />
teme “Provocrile auditului fondurilor europene” i „Viitorul auditului finanelor <strong>public</strong>e”.<br />
La aceast manifestare a participat o <strong>de</strong>legaie a Curii <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> a României împreun cu<br />
reprezentani la nivel înalt din instituii europene i din alte entiti interesate <strong>de</strong> activitile ECA,<br />
precum i diferii experi din comunitatea internaional <strong>de</strong> audit.<br />
În perioada 4 – 10 noiembrie 2007, la invitaia preedintelui Curii <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> a Mexicului, o<br />
<strong>de</strong>legaie a Curii <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> a României a participat la lucrrile Congresului al XIX-lea al INTOSAI,<br />
ce a avut loc la Mexico City.<br />
315
Congresele INTOSAI au o periodicitate <strong>de</strong> trei ani i reunesc Instituiile Supreme <strong>de</strong> Audit<br />
membre ale INTOSAI precum i reprezentani ai unor instituii internaionale <strong>de</strong> prestigiu, în calitate<br />
<strong>de</strong> observatori (Banca Mondial, ONU, OECD-SIGMA etc.).<br />
Congresul anterior s-a <strong>de</strong>sfurat la Budapesta în anul 2004, iar în anul 2007 <strong>Curtea</strong> <strong>de</strong><br />
<strong>Conturi</strong> a Mexicului (ASF) a fost gazda celui <strong>de</strong> al XIX-lea Congres INTOSAI, preedintele Arturo<br />
Gonzales <strong>de</strong> Aragon <strong>de</strong>venind astfel i Preedinte al INTOSAI pentru urmtorii <strong>de</strong> trei ani, respectiv<br />
pân în anul 2010 când va fi organizat viitorul Congres în Africa <strong>de</strong> Sud.<br />
Temele Congresului au fost urmtoarele:<br />
- "Management, responsabilitate i auditul datoriei <strong>public</strong>e";<br />
- " Sisteme <strong>de</strong> evaluare a performanei bazate pe indicatori cheie";<br />
Începând cu 4 noiembrie 2007 au avut loc reuniuni ale diverselor comitete, sub-comitete,<br />
grupuri <strong>de</strong> lucru specializate cum ar fi: Iniiativa <strong>de</strong> Dezvoltare INTOSAI, Standar<strong>de</strong> profesionale,<br />
<strong>Raport</strong>are, Capacitate instituional, etc. precum i a 56-a Reuniune a Comitetului <strong>de</strong> Conducere al<br />
INTOSAI i reuniunea funcionarilor responsabili cu temele congresului. Ulterior, rapoartele <strong>de</strong><br />
activitate ale acestora au fost prezentate spre aprobare în sesiunile plenare.<br />
Ceremonia <strong>de</strong> <strong>de</strong>schi<strong>de</strong>re a Congresului a avut loc în Sala <strong>de</strong> Festiviti a Palatului<br />
prezi<strong>de</strong>nial, în prezena tuturor participanilor i a unor distini invitai, cum ar fi preedintele Statelor<br />
Unite Mexicane, domnul Felipe Cal<strong>de</strong>ron.<br />
Cu aceast ocazie, au rostit alocuiuni <strong>de</strong> <strong>de</strong>schi<strong>de</strong>re, Dr. Arpad Kovacs, preedintele SAI<br />
Ungaria i fostul preedinte al INTOSAI, Dr. Joseph Moser, Preedinte al Curii <strong>de</strong> Audit a Austriei i<br />
Secretar General al INTOSAI, Dr. Arturo Gonzales <strong>de</strong> Aragon, preedinte al SAI Mexic i Preedinte<br />
în exerciiu al INTOSAI, dl. Osama Jafar Faquih, preedinte al SAI Arabia Saudit i vice-preedinte<br />
al INTOSAI, preedintele Statelor Unite Mexicane, domnul Felipe Cal<strong>de</strong>ron precum i alte<br />
personaliti <strong>de</strong> prim rang din ara gazd.<br />
Pe parcursul <strong>de</strong>sfurrii Congresului, <strong>de</strong>zbaterile au fost structurate pe sesiuni generale<br />
plenare, care la rândul lor au fost divizate în dou sesiuni plenare, pe fiecare dintre cele dou teme<br />
ce au fost supuse discuiei. Dezbaterile au fost susinute <strong>de</strong> aa numitele „Documente <strong>de</strong> discuie” ce<br />
au fost pregtite i distribuite participanilor <strong>de</strong> ctre raportorii i membrii grupurilor <strong>de</strong> lucru<br />
constituite pe fiecare tem.<br />
Din <strong>de</strong>zbaterile plenare au rezultat o serie <strong>de</strong> concluzii i recomandri <strong>de</strong>osebit <strong>de</strong><br />
importante i utile pentru activitatea SAI-urilor reunite, sub <strong>de</strong>numirea <strong>de</strong> Acordurile din Mexic care,<br />
în sintez, prezint urmtoarele:<br />
• Pentru a asigura transparena, SAI trebuie s aib un rol pro-activ în auditul datoriei <strong>public</strong>e i<br />
în managementul acesteia. Msura în care fiecare SAI poate face acest lucru <strong>de</strong>pin<strong>de</strong> <strong>de</strong><br />
mandatul, responsabilitile i circumstanele specifice rii respective;<br />
• În cadrul conferit <strong>de</strong> lege, SAI-urile trebuie s continue efectuarea auditului datoriei <strong>public</strong>e<br />
asigurând astfel transparena în acest domeniu;<br />
• SAI-urile trebuie, în cadrul mandatului i a cadrului legislativ naional, s monitorizeze evoluia<br />
datoriei <strong>public</strong>e implicite i s furnizeze informaii utile privind potenialele implicaii ale unui<br />
nivel ridicat al acestei datorii;<br />
• SAI-urile trebuie s consi<strong>de</strong>re oportunitatea efecturii unor audituri ale performanei având ca<br />
obiectiv datoria <strong>public</strong> i managementul acesteia, incluzând aici i examinarea <strong>de</strong>ciziilor<br />
bugetare, i<strong>de</strong>ntificarea i evaluarea riscurilor i raportarea implicaiilor poteniale;<br />
• Pentru auditarea datoriei <strong>public</strong>e, SAI-urile trebuie s se asigure c auditorii au experien i<br />
cunotine profesionale a<strong>de</strong>cvate i c au acces la pregtire profesional specific. Datorit<br />
complexitii acestei activiti <strong>de</strong> audit într-un mediu în continu schimbare, este absolut<br />
necesar ca SAI-urile s îi ajusteze structura organizatoric astfel încât s asigure instruirea<br />
iniial i ulterioar în domeniu;<br />
• SAI-urile trebuie s-i consoli<strong>de</strong>ze experiena pentru a putea evalua implicaiile i riscurile<br />
introducerii unor noi instrumente financiare.<br />
• SAI-urile trebuie s aib în ve<strong>de</strong>re, acolo un<strong>de</strong> este posibil, influenarea elaborrii unui cadru<br />
legal a<strong>de</strong>cvat, care s clarifice rolul i responsabilitile tuturor prilor implicate în<br />
managementul performanei i în raportarea în acest domeniu;<br />
• În rile în care nu exist un sistem naional <strong>de</strong> indicatori cheie, SAI-urile trebuie s prezinte<br />
avantajele i riscurile asociate unui asemenea sistem;<br />
316
• În condiii <strong>de</strong> in<strong>de</strong>pen<strong>de</strong>n, activitatea SAI-urilor poate furniza factorilor <strong>de</strong> <strong>de</strong>cizie o<br />
înelegere <strong>de</strong>plin a cadrului, standar<strong>de</strong>lor i a bunei practici pentru asigurarea datelor<br />
relevante i credibile necesare elaborrii indicatorilor naionali;<br />
• Rmânând in<strong>de</strong>pen<strong>de</strong>nte în procesul <strong>de</strong> elaborare a indicatorilor naionali, SAI-urile pot<br />
evalua i audita procesul <strong>de</strong> elaborare a indicatorilor i al întregului sistem precum i<br />
calitatea, validitatea, credibilitatea i relevana acestor indicatori;<br />
• De asemenea, SAI-urile trebuie s ia în consi<strong>de</strong>rare modul în care aceast activitate va<br />
furniza cetenilor i factorilor <strong>de</strong> <strong>de</strong>cizie asigurarea necesar c acest proces <strong>de</strong> elaborare a<br />
indicatorilor a fost corespunztor;<br />
• Consolidarea capacitii instituionale a SAI-urilor pentru a efectua audituri asupra modului <strong>de</strong><br />
în<strong>de</strong>plinire a activitii legate <strong>de</strong> indicatorii naionali. Cerinele minime în acest sens constau<br />
în asigurarea unei instruiri a<strong>de</strong>cvate precum i selectarea personalului cel mai competent.<br />
De menionat este i faptul c, în ve<strong>de</strong>rea maximizrii efectelor participrii la acest Congres,<br />
<strong>de</strong>legaia Curii <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> a României a avut întâlniri cu conductorii i membrii <strong>de</strong>legaiilor<br />
Instituiilor Supreme <strong>de</strong> Audit din Spania, Germania, Olanda, Marea Britanie, Frana, SUA, Fe<strong>de</strong>raia<br />
Rus, Polonia, Ungaria, Austria, Croaia, Bulgaria, Macedonia, Portugalia, Grecia, Rep. Moldova,<br />
Venezuela i cu preedintele Curii <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> Europene, precum i întâlniri oficiale cu Excelena Sa,<br />
doamna Manuela Vulpe, Ambasadorul României în Mexic.<br />
Urmare a invitaiei lansate <strong>de</strong> ctre preedintele SAI din Venezuela în anul <strong>2006</strong>, cu ocazia<br />
vizitei sale la Bucureti, <strong>de</strong>legaia Curii <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> a României care a participat la Congres a efectuat<br />
i o scurt vizit, în perioada 12 -14 noiembrie 2007, la instituia similar din Caracas, un<strong>de</strong> au avut<br />
loc întâlniri oficiale cu înali <strong>de</strong>mnitari ai statului i a fost semnat un Acord bilateral <strong>de</strong> cooperare.<br />
În acest context s-au organizat întâlniri oficiale la sediul central al SAI Venezuela <strong>de</strong> la<br />
Caracas, la Ministerul Public precum i la Avocatul Poporului. De menionat este i faptul c la toate<br />
întâlnirile profesionale a participat i Excelena Sa, domnul Marinel Ioana – Ambasadorul României<br />
în Re<strong>public</strong>a Bolivariana a Venezuelei.<br />
De asemenea, o <strong>de</strong>legaie condus <strong>de</strong> preedintele Curii <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> a României a participat<br />
la Reuniunea anual a Comitetului <strong>de</strong> Contact al Preedinilor Instituiilor Supreme <strong>de</strong> Audit din<br />
statele membre i din rile candidate pentru a<strong>de</strong>rarea la Uniunea European, ce s-a <strong>de</strong>sfurat în<br />
Finlanda, în perioada 3 - 4 Decembrie 2007.<br />
Ca în fiecare an, temele principale <strong>de</strong>zbtute în cadrul acestei Reuniuni s-au axat pe<br />
problematica european comun i pe aspectele specifice colaborrii dintre Instituiile Supreme <strong>de</strong><br />
Audit la nivel naional i instituiile europene, dup cum urmeaz:<br />
- Managementul riscului i buna utilizare a fondurilor UE;<br />
- Cadrul <strong>de</strong> cooperare al Comitetului <strong>de</strong> Contact al UE;<br />
- Rapoarte ale SAI-urilor din Statele Membre;<br />
- Grupurile <strong>de</strong> Lucru din cadrul Comitetului <strong>de</strong> Contact al UE;<br />
- Reeaua <strong>de</strong> cooperare a rilor candidate la UE.<br />
În prima zi au fost <strong>de</strong>zbtute primele dou teme, fiind invitai i domnul Sauli Niinisto,<br />
Preedintele parlamentului finlan<strong>de</strong>z, domnul Herbert Bosch, preedintele Comisiei <strong>de</strong> control<br />
bugetar din Parlamentului European (COCOBU) i domnul Siim Kallas, vice-preedinte al Comisiei<br />
Europene, care i-au prezentat opiniile privind Managementul riscului i buna utilizare a fondurilor UE<br />
i rolul avut <strong>de</strong> Instituiile Supreme <strong>de</strong> Audit în acest proces.<br />
În a doua zi a Reuniunii au fost prezentate rapoarte privind activitatea grupurilor <strong>de</strong> lucru<br />
privind auditul fondurilor structurale, managementul financiar al UE, TVA, achiziiile <strong>public</strong>e i<br />
calitatea auditului. De asemenea, a fost prezentat i o informare asupra reelei <strong>de</strong> cooperare a<br />
rilor candidate i pre-candidate la Uniunea European, ECA i SIGMA.<br />
În încheiere, preedintele SAI din Malta a mulumit în numele tuturor celor prezeni i a<br />
felicitat gaz<strong>de</strong>le, SAI din Finlanda, pentru organizarea în condiii excelente a Reuniunii Comitetului <strong>de</strong><br />
Contact al preedinilor Instituiilor Supreme <strong>de</strong> Audit din Statele Membre ale UE i al rilor<br />
candidate reamintind <strong>de</strong>legailor c urmtoarea Reuniune a Comitetului <strong>de</strong> Contact va avea loc la<br />
Luxemburg în luna <strong>de</strong>cembrie 2008, iar reprezentanii ECA au prezentat unele <strong>de</strong>talii referitoare la<br />
organizarea viitoarei Reuniunii <strong>de</strong> la Luxemburg.<br />
317
! $ <br />
319
320
Propuneri <strong>de</strong> îmbuntire a cadrului juridic din<br />
domeniul financiar - contabil<br />
VI.1. În sistemul sntii <strong>public</strong>e<br />
Potrivit art. 3 alin.1 din H.G. nr. 524/1991 privind drepturile unor categorii <strong>de</strong> personal încadrat<br />
în uniti sanitare, unitile sanitare cu paturi sunt obligate s serveasc masa în mod gratuit<br />
personalului sanitar cu pregtire superioar, inclusiv medicilor secundari i interni, pe timpul<br />
efecturii grzilor, la nivelul costului alocaiei <strong>de</strong> hran stabilite pentru unitatea sau secia un<strong>de</strong> se<br />
<strong>de</strong>sfoar garda.<br />
Acest personal sanitar beneficiaz, lunar, <strong>de</strong> tichete <strong>de</strong> mas, în baza preve<strong>de</strong>rilor art. 23 din<br />
O.U.G. nr. 115/2004 privind salarizarea i alte drepturi ale personalului contractual din unitile<br />
sanitare <strong>public</strong>e din sectorul sanitar.<br />
Aadar, medicii, în zilele lucrtoare în care dup programul normat <strong>de</strong> munc efectueaz grzi,<br />
beneficiaz atât <strong>de</strong> tichete <strong>de</strong> mas cât i <strong>de</strong> servirea mesei în mod gratuit.<br />
Consi<strong>de</strong>rm c aceast situaie contravine preve<strong>de</strong>rilor art. 1 din Legea nr. 142/1998 privind<br />
acordarea tichetelor <strong>de</strong> mas, cu modificrile i completrile ulterioare, potrivit crora salariaii „pot<br />
primi o alocaie individual <strong>de</strong> hran”.<br />
Pe cale <strong>de</strong> consecin propunem fie abrogarea art. 3 din H.G. nr. 524/1991, fie completarea<br />
art. 23 din O.U.G. nr. 115/2004 cu urmtoarea preve<strong>de</strong>re: „Nu beneficiaz <strong>de</strong> tichete <strong>de</strong> mas<br />
medicii din unitile sanitare cu paturi în zilele în care efectueaz grzi i în care beneficiaz <strong>de</strong><br />
servirea mesei în mod gratuit”.<br />
VI.2. În domeniul privatizrii<br />
Pentru a evita emiterea unor acte normative care pot afecta creanele i activele statului, cum<br />
a fost în cazul privatizrii S.C. SIDERCA S.A. Clrai i S.C. ALRO S.A, CCR consi<strong>de</strong>r oportun ca<br />
acest tip <strong>de</strong> acte normative s fie supuse unui control ex-ante, prin care s se preîntâmpine<br />
fenomenele <strong>de</strong> fraud i corupie.<br />
Având în ve<strong>de</strong>re c, cele mai grave fenomene i<strong>de</strong>ntificate în domeniul privatizrii, apar ca<br />
urmare a subevalurilor, înclcrii obiectivitii i transparenei procesului <strong>de</strong> privatizare, precum i<br />
limitrii liberei concurente, operaiuni conexe faptelor <strong>de</strong> corupie, se impune ca un organism cu<br />
capacitate instituional a<strong>de</strong>cvat, in<strong>de</strong>pen<strong>de</strong>nt <strong>de</strong> instituiile <strong>public</strong>e implicate în procesul <strong>de</strong><br />
privatizare, aflat în sistemul integrat <strong>de</strong> administrare i control al executivului s fie consultat printr-un<br />
aviz prealabil la emiterea unor acte normative în domeniul privatizrii.<br />
VI.3. În domeniul administraiei <strong>public</strong>e<br />
Elaborarea <strong>de</strong> ctre Ministerul Economiei i Finanelor împreun cu Ministerul Internelor i<br />
Reformei Administrative a unei metodologii privind organizarea i <strong>de</strong>sfurarea lucrrilor <strong>de</strong><br />
elaborare a proiectelor bugetelor locale prin care s se asigure o evaluare fundamentat i realist a<br />
veniturilor proprii i o dimensionare riguroas a cheltuielilor bugetare având în ve<strong>de</strong>re dispoziiile<br />
legale care reglementeaz unele categorii <strong>de</strong> cheltuieli care pot fi efectuate din fonduri <strong>public</strong>e<br />
precum i obligaiile ordonatorilor <strong>de</strong> credite bugetare cu privire la angajarea i utilizarea acestora<br />
pentru cheltuieli strict legate <strong>de</strong> activitatea instituiilor <strong>public</strong>e respective.<br />
Instituirea prin lege a obligativitii autoritilor administraiei <strong>public</strong>e locale <strong>de</strong> a efectua<br />
inventarierea materiei impozabile generate <strong>de</strong> aplicarea Codului fiscal, în fiecare an pân la data <strong>de</strong><br />
15 mai, astfel încât proiectele bugetelor locale s cuprind impozitele i taxele locale evaluate în<br />
raport cu materia impozabil inventariat. Propunerea este motivat <strong>de</strong> faptul c reglementarea<br />
acestei obligaii prin Normele metodologice <strong>de</strong> aplicare a Codului fiscal nu este însoit <strong>de</strong> sanciuni<br />
321
în cazul nerespectrii ei <strong>de</strong> ctre autoritile locale, organele <strong>de</strong> control constatând în frecvente<br />
cazuri în<strong>de</strong>plinirea necorespunztoare a acestei obligaii<br />
Instituirea prin lege a unui mecanism prin care autoritile <strong>public</strong>e locale s poat verifica<br />
modul <strong>de</strong> colectare <strong>de</strong> ctre Agenia Naional <strong>de</strong> Administrare Fiscal a impozitului pe venit datorat<br />
bugetului <strong>de</strong> stat pentru veniturile impozabile realizate pe raza unitilor administrativ-teritoriale<br />
având în ve<strong>de</strong>re c o cot din impozitele colectate constituie venituri proprii ale bugetelor locale.<br />
Informaiile referitoare la impozitul pe venit i dinamica acestuia la nivelul unitilor administrativteritoriale<br />
sunt necesare în procesul evalurilor bugetare efectuate pentru elaborarea bugetelor<br />
locale.<br />
Completarea Legii privind finanele <strong>public</strong>e locale nr. 273/<strong>2006</strong> cu dispoziii prin care s se<br />
instituie obligativitatea unitilor administrativ-teritoriale <strong>de</strong> a crea baze <strong>de</strong> date în sistem informatic<br />
care s cuprind bunurile impozabile situate pe teritoriul administrativ al acestora, evi<strong>de</strong>na tuturor<br />
contribuabililor i a obligaiilor fiscale pe categorii <strong>de</strong> impozite i taxe i pe pltitori în ve<strong>de</strong>rea<br />
fundamentrii evalurii veniturilor ce se înscriu în bugetele locale.<br />
Examinarea <strong>de</strong> ctre Ministerul Muncii, Familiei i Egalitii <strong>de</strong> anse a modului în care<br />
persoanele <strong>de</strong>semnate s verifice, în conformitate cu preve<strong>de</strong>rile Legii nr. 130/1996, legalitatea<br />
clauzelor înscrise în contractele colective <strong>de</strong> munc atât la nivelul ministerului cât i a structurilor sale<br />
teritoriale i dispunerea msurilor necesare pentru asigurarea respectrii dispoziiilor legale în acest<br />
domeniu.<br />
Clarificarea cadrului legislativ referitor la salarizarea funcionarilor <strong>public</strong>i i a personalului<br />
contractual din administraia <strong>public</strong> local i instituiile <strong>public</strong>e din subordinea acestora avându-se în<br />
ve<strong>de</strong>re faptul c prin clauzele contractelor colective <strong>de</strong> munc au fost stabilite, prin negociere,<br />
drepturi salariale i alte drepturi bneti pentru personalul bugetar cu înclcarea preve<strong>de</strong>rilor legale,<br />
situaie ce are drept consecin utilizarea unor importante fonduri <strong>public</strong>e în afara cadrului legal i<br />
crearea unor inechiti în sistemul <strong>de</strong> salarizare a funcionarilor <strong>public</strong>i i a personalului contractual.<br />
Precizarea domeniilor <strong>de</strong> interes local în care consiliile ju<strong>de</strong>ene i consiliile locale pot aproba<br />
participarea la capitalul social al unor societi comerciale având în ve<strong>de</strong>re c în unele cazuri<br />
autoritile administraiei <strong>public</strong>e locale au hotrât participarea la capitalul social al unor societi<br />
comerciale din domeniile comerului alimentar, turismului, cluburi <strong>de</strong> fotbal etc., unele dintre acestea<br />
înregistrând pier<strong>de</strong>ri.<br />
Modificarea i completarea preve<strong>de</strong>rilor Ordonanei Guvernului nr. 80/2001 prin stabilirea<br />
unor plafoane valorice maxime pentru cheltuielile <strong>de</strong> protocol ce pot fi efectuate din bugetele locale,<br />
<strong>de</strong>terminate ca procent din veniturile prevzute în bugetele aprobate astfel încât s se realizeze o<br />
normare efectiv a acestor cheltuieli.<br />
Instituirea obligativitii pentru ordonatorii principali <strong>de</strong> credite <strong>de</strong> a încheia contul <strong>de</strong> execuie<br />
bugetar pentru activitatea proprie separat <strong>de</strong> contul <strong>de</strong> execuie centralizat al bugetului local.<br />
Instituirea prin lege a obligativitii auditrii situaiilor financiare anuale ale unitilor<br />
administrativ-teritoriale i ale instituiilor <strong>public</strong>e din subordinea acestora, inclusiv prin forme<br />
asociative <strong>de</strong> realizare a acestor activiti.<br />
Exercitarea efectiv a atribuiilor <strong>de</strong> control fiscal prin organizarea acesteia prin acte ale<br />
autoritilor administraiei <strong>public</strong>e locale, pe baz <strong>de</strong> programe anuale, trimestriale i lunare în<br />
conformitate cu preve<strong>de</strong>rile Codului <strong>de</strong> procedur fiscal.<br />
Având în ve<strong>de</strong>re preve<strong>de</strong>rile Normelor metodologice generale referitoare la exercitarea<br />
controlului financiar preventiv potrivit crora entitile prin care se realizeaz veniturile statului sau<br />
ale unitilor administrativ-teritoriale au obligaia <strong>de</strong> a organiza controlul financiar preventiv conform<br />
normelor specifice elaborate în funcie <strong>de</strong> modalitile prevzute în legislaia fiscal pentru stabilirea<br />
titlurilor <strong>de</strong> încasare, Ministerul Economiei i Finanelor împreun cu Ministerul Internelor i Reformei<br />
Administrative este necesar s elaboreze o reglementare cu caracter unitar în aceast materie.<br />
Instituirea prin lege a unui sistem obligatoriu <strong>de</strong> verificare faptic (post operatorie) a lucrrilor<br />
<strong>de</strong> investiii, reparaii i mo<strong>de</strong>rnizri (inclusiv la drumuri) care s asigure concordana <strong>de</strong>contrilor<br />
periodice cu stadiile fizice pentru prevenirea <strong>de</strong>contrii unor cheltuieli nejustificate prin lucrrile<br />
executate.<br />
Instituirea prin lege a obligativitii autoritilor <strong>public</strong>e <strong>de</strong>liberative ale unitilor administrativteritoriale<br />
<strong>de</strong> <strong>public</strong>are a rapoartelor anuale referitoare la finanele <strong>public</strong>e locale înaintate <strong>de</strong><br />
camerele <strong>de</strong> conturi ju<strong>de</strong>ene urmare controalelor efectuate <strong>de</strong> acestea la entitile respective.<br />
Introducerea obligativitii prin Legea administraiei <strong>public</strong>e locale nr. 215/2001 <strong>de</strong> examinare<br />
periodic <strong>de</strong> ctre consiliile locale a activitii reprezentanilor autoritilor locale în consiliile <strong>de</strong><br />
322
administraie ale regiilor autonome i în adunrile generale ale acionarilor din cadrul societilor<br />
comerciale a modului în care aceast activitate s-a reflectat în performanele economice i financiare<br />
ale agenilor economici în cauz.<br />
Iniierea unor programe naionale pentru perfecionarea pregtirii profesionale a personalului<br />
din compartimentele financiar-contabile ale primriilor comunale în<strong>de</strong>osebi în legtur cu aplicarea<br />
Normelor metodologice privind organizarea i conducerea contabilitii instituiilor <strong>public</strong>e, având în<br />
ve<strong>de</strong>re c organele <strong>de</strong> control ale Curii <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> au constatat frecvente nereguli privind aplicarea<br />
acestor norme.<br />
323
324
ANEXE<br />
325
326
Situaia conturilor <strong>de</strong> execuie bugetar verificate/ auditate, verificate pentru <strong>de</strong>scrcare <strong>de</strong> gestiune i a acordrii<br />
<strong>de</strong>scrcrii <strong>de</strong> gestiune pe categorii <strong>de</strong> bugete pe anul 2007<br />
Anexa 1<br />
Nr.<br />
crt.<br />
<strong>Conturi</strong> <strong>de</strong><br />
execuie ale<br />
ordonatorilor<br />
<strong>de</strong> credite ai<br />
327<br />
Verificate<br />
/auditate<br />
din care:<br />
Nr. conturi <strong>de</strong> execuie Credite bugetare <strong>de</strong>finitive Pli nete <strong>de</strong> cas<br />
Pentru<br />
acord.<br />
<strong>de</strong>sc.<br />
gest.<br />
Acordat<br />
<strong>de</strong>sc.<br />
<strong>de</strong> gest.<br />
%<br />
Total, din care:<br />
Verificat<br />
Pentru <strong>de</strong>scrcare <strong>de</strong><br />
gestiune<br />
Acordat <strong>de</strong>scrcare<br />
<strong>de</strong> gestiune<br />
%<br />
Total, din care:<br />
Verificat<br />
Pentru <strong>de</strong>scrcare<br />
<strong>de</strong> gestiune<br />
Acordat <strong>de</strong>scrcare<br />
<strong>de</strong> gestiune<br />
BUGETUL DE STAT<br />
1. PRINCIPAL 6 5 2 40 649.622.603,0 646.531.603,0 52.473.603,0 8,0 615.468.691,0 614.552.721,0 51.225.864,0 8,0<br />
2. SECUNDAR 111 106 72 68 3.955.029.453,0 3.877.037.184,0 847.709.896,0 22,0 3.734.597.159,0 3.660.679.560,0 960.503.331,0 26,0<br />
3. TERIAR 605 599 396 66 7.566.823.162,0 7.397.437.412,0 4.185.091.919,0 57,0 7.357.520.048,0 7.189.126.927,0 4.091.044.506,0 57,0<br />
BUGETUL ASIGURRILOR SOCIALE DE STAT<br />
4. TERIAR 20 20 12 60 7.827.747.209,0 7.827.747.209,0 3.999.911.142,0 51,0 7.992.842.300,0 7.992.842.300,0 3.984.371.574,0 50,0<br />
BUGETUL ASIGURRILOR PENTRU OMAJ<br />
5. TERIAR 22 22 13 59 712.863.565,0 712.863.565,0 406.793.603,0 57,0 626.196.133,0 626.196.133,0 373.453.457,0 60,0<br />
BUGETELE PROPRII ALE JUDEELOR<br />
6. PRINCIPAL 41 41 18 44 3.260.159.874,0 3.260.159.874,0 1.333.088.165,0 41,0 2.774.266.643,0 2.774.266.643,0 1.209.935.931,0 44,0<br />
7. SECUNDAR 1 1 1 100 20.000,0 20.000,0 20.000,0 100,0 20.000,0 20.000,0 20.000,0 100,0<br />
8. TERIAR 32 30 21 70 222.032.591,0 161.115.497,0 62.437.823,0 39,0 209.630.146,0 149.955.715,0 59.106.752,0 39,0<br />
BUGETELE PROPRII ALE MUNICIPIILOR<br />
9. PRINCIPAL 65 65 16 25 7.222.984.547,0 7.222.984.547,0 1.356.740.967,0 19,0 6.376.353.036,0 6.376.353.036,0 1.158.022.961,0 18,0<br />
10. SECUNDAR 1 1 1 100 321.926,0 321.926,0 321.926,0 100,0 321.926,0 321.926,0 321.926,0 100,0<br />
11. TERIAR 47 47 30 64 118.874.796,0 118.874.796,0 68.175.992,0 57,0 111.344.473,0 111.344.473,0 64.595.179,0 58,0<br />
BUGETE PROPRII ALE ORAELOR<br />
12. PRINCIPAL 101 100 28 28 1.586.244.433,0 1.582.294.253,0 302.622.653,0 19,0 1.217.397.539,0 1.213.780.914,0 250.827.781,0 21,0<br />
13. TERIAR 2 2 1 50 7.810.826,0 7.810.826,0 2.451.986,0 31,0 6.476.313,0 6.476.313,0 2.231.508,0 34,0<br />
BUGETE PROPRII ALE COMUNELOR<br />
14. PRINCIPAL 574 573 154 27 23.687.196.703.612,0 23.687.194.291.572,0 23.685.927,898.720,0 100,0 1.420.924.971,0 1.419.290.151,0 385.695.370,0 27,0<br />
15. TERIAR 3 3 2 67 1.904.750,0 1.904.750,0 1.521.561,0 80,0 1.804.769,0 1.804.769,0 1.421.580,0 79,0<br />
BUGETE ALE INSTITUIILOR PUBLICE FINANATE INTEGRAL DIN BUGETELE LOCALE<br />
16. PRINCIPAL 3 3 0 0 241.326.939,0 241.326.939,0 0,0 0,0 222.899.494,0 222.899.494,0 0,0 0,0<br />
17. SECUNDAR 3 3 2 67 38.160.960,0 38.160.960,0 33.553.660.00 88,0 34.234.781,0 34.234.781,0 30.823.204,0 90,0<br />
18. TERIAR 60 58 21 36 1.026.637.898,0 967.286.058,0 425.100.033,0 44,0 723.433.796,0 665.983.305,0 412.727.189,0 62,0<br />
BUGETE ALE INSTITUIILOR PUBLICE FINANATE PARIAL DIN BUGETELE LOCALE<br />
19. PRINCIPAL 11 11 0 0 18.477.471,0 18.477.471,0 0,0 0,0 14.052.166,0 14.052.166,0 0,0 0,0<br />
20. SECUNDAR 3 2 0 0 50.718.870,0 27.684.210,0 0,0 0,0 47.285.669,0 24.990.468,0 0,0 0,0<br />
21. TERIAR 144 143 90 63 817.465.937,0 776.082.053,0 472.333.557,0 61,0 726.401.170,0 691.381.853,0 432.548.025,0 63,0<br />
BUGETE ALE INSTITUIILOR PUBLICE FINANATE INTEGRAL DIN VENITURI PROPRII<br />
22. PRINCIPAL 6 6 0 0 8.705.197,0 8.705.197,0 0,0 0,0 7.356.069,0 7.356.069,0 0,0 0,0<br />
23. TERIAR 24 23 14 61 321.791.989,0 316.311.989,0 154.285.680,0 49,0 255.358.789,0 252.410.836,0 128.804.104,0 51,0<br />
- lei -<br />
%
Nr.<br />
crt.<br />
<strong>Conturi</strong> <strong>de</strong><br />
execuie ale<br />
ordonatorilor<br />
<strong>de</strong> credite ai<br />
Verificate<br />
/auditate<br />
din care:<br />
Nr. conturi <strong>de</strong> execuie Credite bugetare <strong>de</strong>finitive Pli nete <strong>de</strong> cas<br />
Pentru<br />
acord.<br />
<strong>de</strong>sc.<br />
gest.<br />
Acordat<br />
<strong>de</strong>sc.<br />
<strong>de</strong> gest.<br />
%<br />
Total, din care:<br />
Verificat<br />
Pentru <strong>de</strong>scrcare <strong>de</strong><br />
gestiune<br />
Acordat <strong>de</strong>scrcare<br />
<strong>de</strong> gestiune<br />
%<br />
Total, din care:<br />
Verificat<br />
Pentru <strong>de</strong>scrcare<br />
<strong>de</strong> gestiune<br />
Acordat <strong>de</strong>scrcare<br />
<strong>de</strong> gestiune<br />
BUGETUL ÎMPRUMUTURILOR EXTERNE I INTERNE<br />
24. PRINCIPAL 4 4 3 75 23.788.804,0 23.788.804,0 23.673.500,0 100,0 20.735.010,0 20.735.010,0 20.619.706,0 99,0<br />
25. TERIAR 5 5 3 60 315.091.293,0 315.091.293,0 315.063.327,0 100,0 258.041.727,0 258.041.727,0 258.021.163,0 100,0<br />
BUGETUL FONDURILOR EXTERNE NERAMBURSABILE<br />
26. PRINCIPAL 12 12 7 58 46.518.543,0 46.518.543,0 25.017.564,0 54,0 17.821.953,0 17.821.953,0 8.337.177,0 47,0<br />
27. SECUNDAR 5 4 2 50 19.418.075,0 17.198.675,0 2.066.177,0 12,0 8.497.106,0 8.494.601,0 2.066.175,0 24,0<br />
28. TERIAR 7 7 5 71 971.637,0 971.637,0 567.558,0 58,0 664.451,0 664.451,0 406.136,0 61,0<br />
BUGETUL FONDULUI NAIONAL UNIC DE ASIGURRI SOCIALE DE SNTATE<br />
29. PRINCIPAL 1 1 0 0 900.896.000,0 900.896.000,0 0,0 0,0 900.683.000,0 900.683.000,0 0,0 0,0<br />
30. SECUNDAR 5 5 3 60 991.190.050,0 991.190.050,0 414.852.400,0 42,0 991.076.413,0 991.076.413,0 414.801.604,0 42,0<br />
31. TERIAR 81 81 44 54 7.277.915.945,0 7.277.915.945,0 2.441.975.070,0 34,0 7.011.918.188,0 7.011.918.188,0 2.352.641.306,0 34,0<br />
VENITURI PROPRII ALE INSTITUIILOR PUBLICE<br />
32. PRINCIPAL 66 66 23 35 76.412.441,0 76.412.441,0 5.135.636,0 7,0 54.262.612,0 54.262.612,0 3.496.473,0 6,0<br />
33. SECUNDAR 37 37 26 70 102.170.472,0 102.170.472,0 59.282.179,0 58,0 72.574.078,0 72.574.078,0 33.539.151,0 46,0<br />
34. TERIAR 262 261 156 60 1.037.247.030,0 1.025.042,790,0 477.479.461,0 47,0 795.729.066,0 789.830.411,0 407.144.490,0 52,0<br />
35. TOTAL 2370 2347 1166 1688 23.733.402.721.959,0 23.731.916.256.812,0 17.436.193.378,0 - 44.385.290.191,0 44.176.422.997,0 17.098.753.623,0 -<br />
Sursa: INFOPAC, 18/01/2008.<br />
%<br />
328
Anexa 2<br />
Nr.<br />
crt.<br />
Situaia conturilor <strong>de</strong> execuie a bugetelor locale verificate pentru <strong>de</strong>scrcarea <strong>de</strong> gestiune i a celor pentru care s-a<br />
acordat <strong>de</strong>scrcarea <strong>de</strong> gestiune pe anul 2007<br />
Bugetele<br />
Nr. cont<br />
execuie<br />
<strong>Conturi</strong> <strong>de</strong> execuie verificate<br />
Venituri realizate<br />
Total venituri<br />
Din care: venituri<br />
proprii<br />
Pli efectuate<br />
<strong>Conturi</strong> <strong>de</strong> execuie pentru care s-a acordat <strong>de</strong>scrcare <strong>de</strong><br />
gestiune<br />
Nr. cont<br />
execuie<br />
Venituri realizate<br />
Total venituri<br />
Din care: venituri<br />
proprii<br />
- lei -<br />
Pon<strong>de</strong>rea în totalul<br />
conturilor verificate<br />
Pli efectuate % % % %<br />
1 Bugete proprii ale ju<strong>de</strong>elor 72 3.713.152.433,0 1.012.966.256,0 2.924.242.358,0 40 1.501.204.756,0 406.604.333,0 1.269.062.683,0 56 40 40 43<br />
2<br />
Bugete proprii ale<br />
municipiilor<br />
113 7.674.301.328,0 2.201.279.556,0 6.488.019.435,0 47 1.679.442.266,0 736.060.016,0 1.222.940.066,0 42 22 33 19<br />
3 Bugete proprii ale oraelor 102 1.900.988.163,0 446.549.250,0 1.220.257.227,0 29 304.787.311,0 114.159.130,0 253.059.289,0 28 16 26 21<br />
4<br />
5<br />
6<br />
Bugete proprii ale<br />
comunelor<br />
Bugete ale instituiilor<br />
<strong>public</strong>e, finanate integral<br />
din bugetele locale<br />
Bugete ale instituiilor<br />
<strong>public</strong>e, finanate parial<br />
din bugetele locale<br />
576 1.594.003.722,0 437.662.775,0 1.421.094.920,0 156 443.669.890,0 131.078.498,0 387.116.950,0 27 28 30 27<br />
64 952.859.730,0 23.433.869,0 923.117.580,0 23 391.588.288,0 1.808.544,0 443.550.393,0 36 41 8 48<br />
156 532.199.549,0 13.151.555,0 730.424.487,0 90 310.817.702,0 5.665.816,0 432.548.025,0 58 58 43 59<br />
7 TOTAL 1.083 16.367.504.925,0 4.135.043.261,0 13.707.156.007,0 385 4.631.510.213,0 1.395.376.337,0 4.008.277.406,0 36 28 34 29<br />
Sursa: INFOPAC, 18/01/2008.<br />
329
330
CUPRINS<br />
CUVÂNT ÎNAINTE ………………………………………………………………………………... 3<br />
CONSIDERAII GENERALE ……………………………………………………………………. 5<br />
SECIUNEA I - ACTIVITATEA DE CONTROL FINANCIAR I AUDIT<br />
CAPITOLUL I - PREZENTARE GENERAL ..................................................................................................... 11<br />
CAPITOLUL II - OBSERVAIILE CURII DE CONTURI ASUPRA CONTURILOR DE EXECUIE A BUGETELOR PUBLICE<br />
SUPUSE, POTRIVIT LEGII, CONTROLULUI SU ......................................................................... 23<br />
II.A. - Controlul contului general anual <strong>de</strong> execuie a bugetului <strong>de</strong> stat ……………………………………………... 23<br />
II.A.1. Ministerul Finanelor Publice……………………………………………………………………………. 23<br />
II.A.2. Autoriti <strong>public</strong>e …………………………………………………………………………………………. 44<br />
II.A.3. Aprare, Ordine Public i Siguran Naional ……………………………………………………… 49<br />
II.A.4. Ministerul Sntii Publice …………………………………………………………………………….. 52<br />
II.A.5. Ministerul Muncii, Familiei i Egalitii <strong>de</strong> anse …………………………………………………….. 61<br />
II.A.6. Ministerul Culturii i Cultelor .…………………………………………………………………………… 65<br />
II.A.7. Institutul Cultural Român .………………………………………………………………………………. 69<br />
II.A.8. Agenia Naional <strong>de</strong> Pres ROMPRES ……………………………………………………………… 70<br />
II.A.9. Ministerul Educaiei i Cercetrii ………………………………………………………………………. 70<br />
II.A.10. Societatea Român <strong>de</strong> Televiziune ………………………………………………………………….. 76<br />
II.A.11. Autoritatea Naional Sanitar Veterinar i pentru Sigurana Alimentelor .………………………….. 77<br />
II.A.12. Secretariatul <strong>de</strong> Stat pentru Problemele Revoluionarilor din Decembrie 1989 ..……………….. 81<br />
II.A.13. Administraiei Naionale a Rezervelor <strong>de</strong> Stat .……………………………………………………... 83<br />
II.B. - Controlul contului <strong>de</strong> execuie a bugetului asigurrilor sociale <strong>de</strong> stat ……………………………………….. 86<br />
II.C. - Controlul conturilor anuale <strong>de</strong> execuie a bugetelor locale …………………………………………………….. 92<br />
II.D. - Controlul conturilor anuale <strong>de</strong> execuie a fondurilor speciale …………………………………………………. 106<br />
II.D.1. Bugetul Fondului Naional Unic <strong>de</strong> Asigurri Sociale <strong>de</strong> Sntate ………………………………… 106<br />
II.D.2. Bugetul Asigurrilor pentru omaj ……………………………………………………………………. 117<br />
II.E. - Controlul contului general al datoriei <strong>public</strong>e a statului i situaia garaniilor guvernamentale pentru<br />
credite interne i externe primite <strong>de</strong> ctre alte persoane juridice ……………………………………………. 124<br />
CAPITOLUL III - CONCLUZIILE REZULTATE DIN CONTROALELE EFECTUATE LA REGIILE AUTONOME, COMPANIILE<br />
I SOCIETILE NAIONALE, SOCIETILE COMERCIALE CU CAPITAL INTEGRAL SAU MAJORITAR<br />
DE STAT I LA CELELALTE PERSOANE JURIDICE SUPUSE CONTROLULUI CURII DE CONTURI ..... 137<br />
III.A. - Controlul situaiei, evoluiei i modului <strong>de</strong> administrare a patrimoniului <strong>public</strong> i privat al statului, precum<br />
i a concesionrii sau închirierii <strong>de</strong> bunuri, proprietate <strong>public</strong> …………………………………………....…. 137<br />
III.B. - Controlul efectuat asupra activitii autoritilor cu atribuii în domeniul privatizrii …………………….….. 143<br />
III.B.1. Privatizarea S.C. ALRO S.A. ………………………………………………………………………….. 144<br />
III.B.2. Privatizarea S.C. SIDERCA S.A. ……………………………………………………………………… 150<br />
III.C. - Controlul constituirii, administrrii i utilizrii fondurilor <strong>public</strong>e <strong>de</strong> ctre instituiile <strong>public</strong>e finanate<br />
integral sau parial din venituri proprii i din subvenii <strong>de</strong> la bugetul <strong>de</strong> stat. Spitale <strong>public</strong>e …………… 161<br />
III.C.1. Comisia <strong>de</strong> Supraveghere a Asigurrilor …………………………………………………………….. 161<br />
III.C.2. Spitale Publice ………………………………………………………………………………………….. 163<br />
III.D. - Controlul privind constituirea i utilizarea fondurilor bneti <strong>de</strong> ctre parti<strong>de</strong>le politice i raportarea<br />
cheltuielilor ………………………………………………………………………………………………………….. 176<br />
CAPITOLUL IV - MISIUNILE DE AUDIT REALIZATE DE CURTEA DE CONTURI ÎN ANUL <strong>2006</strong> ................................ 179<br />
IV.A. - Rezultatele misiunilor <strong>de</strong> audit financiar i <strong>de</strong> regularitate din unele domenii <strong>de</strong> interes <strong>public</strong> ………………… 179<br />
IV.A.1. Privatizarea unor societi comerciale ……………………………………………………………….. 179<br />
IV.A.1.1. Privatizarea S.C. Bneasa S.A. ………………………………………………………….. 179<br />
IV.A.1.2. Privatizarea S.C. ARCTIC S.A. ………………………………………………………….. 185<br />
IV.A.1.3. Privatizarea S.C. SCUDAS S.A. …………………………………………………………. 189<br />
IV.A.2. Activitatea bancar ……………………………………………………………………………………... 192<br />
IV.A.2.1. Banca <strong>de</strong> Export - Import a României …………………………………………………… 192<br />
IV.A.3. Agricultur ……………………………………………………………………………………………….. 193<br />
IV.A.3.1. Audit financiar i <strong>de</strong> regularitate al bilanului contabil i anexelor aferente anului 2005,<br />
întocmite la “Administraia Naional a Îmbuntirilor Funciare” R.A. …………………... 193<br />
IV.A.3.2. Audit <strong>de</strong> regularitate privind acordarea, utilizarea i justificarea subveniilor i a altor<br />
forme <strong>de</strong> sprijin financiar din partea statului productorilor agricoli, persoane fizice<br />
sau juridice, din bugetul Ministerului Agriculturii, Pdurilor i Dezvoltrii Rurale .…..... 197<br />
IV.B. - Rezultatele misiunilor <strong>de</strong> audit al performanei realizate asupra unor domenii <strong>de</strong> interes <strong>public</strong> ………………. 203<br />
331
IV.B.1. <strong>Raport</strong>ul <strong>de</strong> Audit privind performana contractelor <strong>de</strong> achiziie încheiate i <strong>de</strong>rulate în<br />
perioada 2003–2005 <strong>de</strong> ctre S.C. Electrica S.A. ………………………………………………...... 203<br />
IV.B.2. Performana contractelor <strong>de</strong> achiziie încheiate i <strong>de</strong>rulate în perioada 2003–2005 <strong>de</strong> ctre<br />
Divizia <strong>de</strong> Întreinere i Servicii Energetice (D.I.S.E.) din cadrul S.C. Electrica S.A. <strong>de</strong>venit<br />
ulterior Filiala <strong>de</strong> Întreinere i Servicii Energetice „Electrica Serv S.A.” Bucureti …………...… 205<br />
IV.B.3. Auditul performanei la Administraia Naional a Rezervelor <strong>de</strong> Stat ……………………………. 207<br />
IV.B.4. Performana unor achiziii în domeniul aprrii ……………………………………………………… 210<br />
IV.B.5. Auditul performanei Proiectului <strong>de</strong> construire a pasarelelor pietonale pe drumul naional DN1 ……. 212<br />
IV.B.6. Auditul performanei organizrii interne la nivelul autoritilor administraiei <strong>public</strong>e locale (primrii).. 215<br />
IV.B.7. Auditul performanei utilizrii fondurilor alocate pentru pietruirea drumurilor comunale ……….. 216<br />
IV.B.8. Auditul sistemului informatic al instanelor <strong>de</strong> ju<strong>de</strong>cat ……………………………………………. 218<br />
IV.B.9. Auditul Sistemului e-licitaie …………………………………………………………………………… 220<br />
IV.B.10. Auditul performanei activitilor <strong>de</strong>sfurate în zonele libere …………………………………… 222<br />
IV.B.11. Transparena i <strong>Raport</strong>area facilitilor fiscale …………………………………………………….. 223<br />
IV.C. - Alte aciuni <strong>de</strong> audit ……………………………………………………………………………………………….. 226<br />
IV.C.1. Modul <strong>de</strong> înlturarea a efectelor inundaiilor care au avut loc pe teritoriul României, în<br />
perioada anilor 2005 – <strong>2006</strong> ………………………………………………………………………...… 226<br />
IV.C.2. Auditul privind respectarea preve<strong>de</strong>rilor Conveniei referitoare la cooperarea pentru protecia<br />
i utilizarea durabil a fluviului Dunrea …………………………………………………………...… 239<br />
IV.C.3. Auditul referitor la respectarea preve<strong>de</strong>rilor Conveniei privind protecia Mrii Negre împotriva<br />
polurii ……………………………………………………………………………………………..……. 243<br />
IV.C.4. Auditul programelor bugetare din domeniul învmântului ………………………………………. 248<br />
IV.C.5. Auditul programului bugetar „Consolidarea sistemului penitenciar românesc” …………………. 255<br />
SECIUNEA II - EVALUAREA SISTEMELOR DE CONTROL I AUDIT INTERN<br />
CAPITOLUL V - EVALUAREA ACTIVITII DE CONTROL–AUDIT INTERN LA INSTITUIILE PUBLICE CARE INTR,<br />
POTRIVIT LEGII, ÎN COMPETENA DE CONTROL A CURII DE CONTURI ....................................... 263<br />
V.A. - Evaluarea activitii <strong>de</strong> control i audit la unitile specializate ale Ministerului Finanelor Publice i a<br />
organelor sale teritoriale …………………………………………………………………………………....…….. 263<br />
V.A.1. Evaluarea activitii <strong>de</strong> control fiscal <strong>de</strong>sfurate <strong>de</strong> Agenia Naional <strong>de</strong> Administrare Fiscal<br />
i structurile sale teritoriale …………………………………………………………………………...... 263<br />
V.A.2. Evaluarea activitii <strong>de</strong> control <strong>de</strong>sfurat <strong>de</strong> Autoritatea Naional a Vmilor i structurile<br />
sale teritoriale ………………………………………………………………………………………...…. 266<br />
V.B. - Evaluarea activitii <strong>de</strong> audit <strong>public</strong> intern i <strong>de</strong> control financiar propriu la instituiile <strong>public</strong>e verificate …. 268<br />
V.B.1. Evaluarea organizrii i exercitrii controlului intern i auditului <strong>public</strong> intern la Camera Deputailor ……... 268<br />
V.B.2. Evaluarea organizrii i exercitrii controlului intern i auditului <strong>public</strong> intern la Ministerul Sntii Publice …. 268<br />
V.B.3. Evaluarea organizrii i exercitrii controlului intern i auditului <strong>public</strong> intern la Casa Naional<br />
<strong>de</strong> Asigurri <strong>de</strong> Sntate …………………………………………………………………………...….. 269<br />
V.B.4. Evaluarea organizrii i exercitrii controlului intern i auditului <strong>public</strong> intern la spitalele <strong>public</strong>e ………….. 271<br />
V.B.5. Evaluarea organizrii i exercitrii controlului intern i auditului <strong>public</strong> intern la entitile din<br />
domeniul justiiei ……………………………………………………………………………………....… 271<br />
V.B.6. Evaluarea organizrii i exercitrii controlului intern i auditului <strong>public</strong> intern la entitile din<br />
domeniul educaiei ………………………………………………………………………………...……. 271<br />
V.B.7. Evaluarea organizrii i exercitrii controlului intern i auditului <strong>public</strong> intern la entitile din<br />
domeniul asigurrilor sociale verificate …………………………………………………………......... 272<br />
V.B.8. Evaluarea sistemelui <strong>de</strong> control intern la Ministerul Culturii i Cultelor …………………………… 275<br />
V.B.9. Evaluarea activitii <strong>de</strong> control intern i audit intern la entitile verificate aparinând <strong>de</strong><br />
Ministerul Apelor, Pdurilor i Dezvoltrii Rurale …………………………………………………..... 275<br />
V.B.10. Evaluarea sistemului <strong>de</strong> control intern i auditului intern la unitile administrativ–teritoriale verificate …... 277<br />
SECIUNEA IIIAUDITUL AFERENT PROGRAMELOR ISPA I SAPARD DESFURAT DE<br />
AUTORITATEA DE AUDIT DE PE LÂNG CURTEA DE CONTURI ÎN ANUL <strong>2006</strong><br />
Auditul aferent programelor ISPA i SAPARD <strong>de</strong>sfurate <strong>de</strong> Autoritatea <strong>de</strong> Audit în anul <strong>2006</strong> ……………….. 283<br />
SECIUNEA IVACTIVITATEA JURISDICIONAL<br />
Activitatea Seciei Jurisdicionale……………………………………......................................................................... 309<br />
SECIUNEA VACTIVITATEA CURII DE CONTURI PE PLAN INTERNAIONAL<br />
Activitatea Curii <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong> pe plan internaional ……………………………………………………………………… 313<br />
SECIUNEA VIPROPUNERI LEGISLATIVE<br />
Propuneri <strong>de</strong> îmbuntire a cadrului juridic din domeniul financiar – contabil ……………………………………… 321<br />
ANEXE ................................................................................................................................. 327<br />
332