cuprins4-cv pe1.cdr - Curtea de Conturi

Consideraţii generale privind auditul performanţei în cadrul unor organizaţii din domeniul serviciilor publice
- Vulnerabilităţi privind controlul managerial
care se manifestă prin: exercitarea unui control
managerial (intern) având o capacitate limitată
de detectare rapidă a disfuncţionalităţilor din
entitatea publică, fapt care afectează eficienţa
măsurilor necesare pentru corectarea abaterilor
şi sancţionarea personalului responsabil.
- Vulnerabilităi privind modul de
implementare şi realizare a controlului
intern care se manifestă prin:
5 lipsa procedurilor de lucru (proceduri
operaţionale) sau insuficienta detaliere pentru
activităţile desfăşurate în entitatea audiată.
5 nu a fost asigurată armonizarea elaborării,
implementării şi controlului aplicării procedurilor
operaţionale de lucru.
5 managementul structurilor auditate nu a
analizat sistematic cel puţin o dată pe an, riscurile
legate de desfăşurarea activităţilor sale, nu a
elaborat planuri corespunzătoare, în direcţia
limitării posibilelor consecinţe ale acestor riscuri şi
nu a numit salariaţi în aplicarea planurilor
respective, drept urmare Standardul 11 –
Managementul riscului – prezentat în Anexa nr.
1 la OMFPnr. 946/2005, nu a fost implementat în
entitate
5 o preocupare insuficientă a managementului în
analizarea motivelor/cauzelor care au determinat
neîndeplinirea obiectivelor propuse la nivelul
entităţii auditate;
5 managementul nu a întreprins măsurile
corespunzătoare menite să asigure identificarea şi
evaluarea sistematică a riscurilor privind
activităţile/operaţiunile ce trebuie desfăşurate de
toate compartimentele din cadrul entităţii auditate
şi monitorizarea acestora pentru stabilirea
controalelor interne corespunzătoare;
5 implicarea insuficientă a conducerii structurilor
auditate în organizarea şi coordonarea activităţilor
în cadrul structurilor auditate, aşa se explică
eficacitatea redusă în atingerea obiectivelor;
5 implicarea insuficientă a conducerii structurilor
auditate în pregătirea profesională a întregului
personal angajat;
5 interesul redus al managementului în detectarea
rapidă şi corectarea disfuncţionalităţilor identificate
la nivelul structurilor auditate şi implicit în
atingerea performanţelor activităţilor desfăşurate în
cadrul fiecărui compartiment de specialitate.
Majoritatea vulnerabilităţilor identificate se
manifestă pe fondul carenţelor sistemului de
control managerial intern.
Recomandările Curţii de Conturi a României
vizează, în principal:
luarea măsurilor legale necesare care să asigure
perfecţionarea structurilor organizatorice,
reglementarilor metodologice, procedurilor şi
criteriilor de evaluare care să asigure fundamentarea
corectă a necesităţii angajării cheltuielilor bugetare,
ţinându-se seama de realitatea faptică în vederea
respectării principiului bunei gestiuni financiare în
utilizarea fondurilor publice;
luarea măsurilor care să asigure supravegherea
continuă de către personalul de conducere de la toate
nivelurile din cadrul entităţii auditate şi îndeplinirea
de către personalul de conducere a obligaţiei de a
acţiona corectiv, prompt si responsabil ori de câte ori
se constată încălcări ale legalităţii şi regularităţii în
efectuarea unor operaţiuni sau în realizarea unor
activităţi în mod neeconomic, ineficace sau
ineficient;
elaborarea, aprobarea şi implementarea unui
program de măsuri pentru asigurarea respectării şi
aplicării permanente a reglementarilor legale in
vigoare, pentru determinarea tuturor entităţilor
auditate să respecte legea si pentru atingerea ţintei
interne de performanţă stabilită conform unor criterii
semnificative elaborate şi aprobate;
efectuarea unei inventarieri a vulnerabilităţilor
şi a riscurilor existente în activităţile desfăşurate la
nivelul structurilor auditate şi elaborarea unui set
complet cu propuneri de îmbunătăţire, modificare si
completare a reglementărilor legale în vigoare,
prezentarea acestora Guvernului pentru adoptare sau
reglementare după caz, la nivelul de său de
competenţă.
63