Stocuri puse la dispozitia clientului. Regimul TVA @ www.sibiul.ro

<strong>Stocuri</strong> <strong>puse</strong> <strong>la</strong> <strong>dispozitia</strong> <strong>clientului</strong>. <strong>Regimul</strong> <strong>TVA</strong>
As dori sa stiu:
1. Daca Germania aplica aceste masuri de simplificare? Daca nu, ce trebuie sa faca societatea din
Romania in cazul acestor livrari de bunuri?
2. Daca da, trebuie tinuta o anumita evidenta specifica a livrarilor, sau se poate prezenta direct din
programul de gestiune acest raraport? Ce documente trebuie sa insoteasca factura, pentru ca aceasta
livrare sa fie considerata o livrare intracomunitara de bunuri? (data si cantitatea din CMR nu va
corespunde niciodata cu data si cantitatea din factura)
Raspuns:
Art. 1341 alin. (4) din Legea 571/2003 privind Codul fiscal stabileste ca pentru stocurile <strong>la</strong> <strong>dispozitia</strong>
<strong>clientului</strong>, se considera ca livrarea bunurilor are loc <strong>la</strong> data <strong>la</strong> care clientul retrage bunurile din stoc in
vederea utilizarii, in principal pentru activitatea de productie.
Astfel cum prevede art. 128 alin. (10) este asimi<strong>la</strong>t cu livrarea intracomunitara cu p<strong>la</strong>ta transferul de
catre o persoana impozabi<strong>la</strong> de bunuri apartinand activitatii sale economice din Romania intr-un alt stat
membru, cu exceptia non-transferurilor prevazute <strong>la</strong> alin. (12).
Fiscalitatea.ro. Portalul in care gasiti articole de specialitate, studii de caz si noutati din domeniul
fiscalitatii. Intotdeauna actualizat de catre cei mai buni specialisti in domeniu.
Pentru aceste livrari intracomunitare asimi<strong>la</strong>te au fost emise Instructiunile pentru aplicarea masurilor de
simplificare cu privire <strong>la</strong> transferuri si achizitii intracomunitare asimi<strong>la</strong>te prevazute <strong>la</strong> art. 128 alin. (10)
si art. 1301 alin. (2) lit. a) din Legea 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile
ulterioare, aprobate prin OMFP 2216/2006.
Potrivit acestora, in cazul bunurilor transportate din Romania in alt stat membru in cadrul unui contract
de consignatie sau al unui contract privind stocuri <strong>la</strong> <strong>dispozitia</strong> <strong>clientului</strong>, pentru a diminua problemele de
natura practica legate de inregistrarea in scopuri de <strong>TVA</strong> in ce<strong>la</strong><strong>la</strong>lt stat membru a furnizorului, se aplica
sistemul de simplificare daca:
a) statul membru de sosire nu considera sosirea bunurilor ca o achizitie intracomunitara asimi<strong>la</strong>ta sau
aplica ori accepta un regim de simplificare simi<strong>la</strong>r celui aplicat in Romania;
b) consignatarul sau cumparatorul bunurilor, in cazul stocurilor <strong>la</strong> <strong>dispozitia</strong> <strong>clientului</strong>, din ce<strong>la</strong><strong>la</strong>lt stat
membru sunt cunoscuti de catre furnizor atunci cand bunurile sunt transportate din Romania in statul
membru de sosire a bunurilor si sunt inregistrati in scopuri de <strong>TVA</strong> in respectivul stat membru.
Lista cu statele membre care aplica masuri de simplificare pentru stocuri <strong>puse</strong> <strong>la</strong> <strong>dispozitia</strong> <strong>clientului</strong>
este disponibi<strong>la</strong> pe site-ul oficial al Ministerului de finante in sectiunea Informatii despre regimul
<strong>TVA</strong>/Informatii utile.
Potrivit acesteia, Germania nu aplica masuri de simplificare pentru stocuri <strong>puse</strong> <strong>la</strong> <strong>dispozitia</strong> <strong>clientului</strong>.
In cazul bunurilor transportate din Romania in Germania in cadrul contractului privind stocuri <strong>la</strong>
<strong>dispozitia</strong> <strong>clientului</strong>, societatea din Romania realizeaza un transfer in Romania, conform art. 128 alin.
Pagina 1 / 3

(10) din Codul fiscal, operatiune asimi<strong>la</strong>ta livrarii intracomunitare de bunuri.
In conformitate cu prevederile art. 155 alin. (4) din Codul fiscal, societatea din Romania va emite o
autofactura pentru fiecare transfer pe care il efectueaza in Germania, in conditiile art. 128 alin. (10).
Punctul 71 alin. (1) din Titlul VI al Normelor metodologice de aplicare a Legii 571/2003 privind Codul
fiscal stabileste ca persoana inregistrata sau care ar fi fost obligata sa se inregistreze in scopuri de <strong>TVA</strong> in
Romania, conform art. 153 din Codul fiscal, este obligata sa emita facturi prin autofacturare, potrivit
prevederilor art. 155 alin. (4) din Codul fiscal, pentru fiecare transfer pe care l-a efectuat in alt stat
membru. Factura se emite numai in scopul taxei, fiind obligatorie mentionarea urmatoarelor informatii:
a) numarul facturii va fi un numar secvential acordat in baza uneia sau mai multor serii, care identifica in
mod unic o factura;
b) data emiterii;
Info<strong>TVA</strong>.ro. Informatii vitale despre <strong>TVA</strong>! Studii de caz care rezolva aspectele controversate din
domeniul <strong>TVA</strong>.
c) <strong>la</strong> rubrica furnizor, numele, adresa si codul de inregistrare in scopuri de <strong>TVA</strong> din Romania al
persoanei impozabile, iar in cazul persoanei impozabile nestabilite in Romania, care si-a desemnat un
reprezentant fiscal in Romania, se va inscrie denumirea/numele persoanei care efectueaza transferul,
precum si denumirea/numele, adresa si codul de inregistrare in scopuri de <strong>TVA</strong>, conform art. 153 din
Codul fiscal, ale reprezentantului fiscal;
d) numele, adresa si codul de inregistrare in scopuri de <strong>TVA</strong> acordat de autoritatile fiscale din alt stat
membru persoanei impozabile care realizeaza transferul, <strong>la</strong> rubrica cumparator;
e) adresa exacta a locului din care au fost transferate bunurile, precum si adresa exacta a locului in care
au fost transferate bunurile;
f) denumirea si cantitatea bunurilor transferate, precum si particu<strong>la</strong>ritatile prevazute <strong>la</strong> art. 1251 alin. (3)
din Codul fiscal, in definirea bunurilor in cazul transferului de mijloace de transport noi;
g) data <strong>la</strong> care au fost transferate bunurile;
h) valoarea bunurilor transferate;
In baza art. 143 alin. (2) lit. d) sunt scutite de <strong>TVA</strong> livrarile intracomunitare de bunuri, prevazute <strong>la</strong> art.
128 alin. (10), care ar beneficia de scutirea prevazuta <strong>la</strong> lit. a) a acestui articol daca ar fi efectuate catre
alta persoana impozabi<strong>la</strong>, cu exceptia livrarilor intracomunitare su<strong>puse</strong> regimului special privind bunurile
second-hand, opere de arta, obiecte de colectie si antichitati, conform prevederilor art. 1522.
Pentru aplicarea acestei scutiri au fost emise Instructiunile de aplicare a scutirii de <strong>TVA</strong> pentru
operatiunile prevazute <strong>la</strong> art. 143 alin. (1) lit. a)-i), art. 143 alin. (2) si art. 1441 din Codul fiscal aprobate
prin OMFP 2222/2006, cu modificarile si completarile ulterioare. Potrivit art. 10 alin. (4) al acestor
instructiuni, in cazul livrarilor intracomunitare asimi<strong>la</strong>te de bunuri prevazute <strong>la</strong> art. 128 alin. (10) din
Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, respectiv transferurile de bunuri, scutirea de taxa
prevazuta <strong>la</strong> art. 143 alin. (2) lit. d) din Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, se
Pagina 2 / 3

justifica, cu exceptiile prevazute <strong>la</strong> ace<strong>la</strong>si alineat, pe baza urmatoarelor documente:
a) autofactura prevazuta <strong>la</strong> art. 155 alin. (4) din Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare,
in care sa fie mentionat codul de inregistrare in scopuri de <strong>TVA</strong> atribuit in alt stat membru al persoanei
care realizeaza transferul din Romania;
b) documentul care atesta ca bunurile au fost transportate din Romania in alt stat membru.
In baza autofacturii emise societatea din Romania va raporta aceste transferuri in Formu<strong>la</strong>rul 300
"Decont de <strong>TVA</strong>" si formu<strong>la</strong>rul 390 "Dec<strong>la</strong>ratie recapitu<strong>la</strong>tiva privind livrarile/achizitiile/prestarile
intracomunitare".
In Germania realizeaza o achizitie intracomunitara asimi<strong>la</strong>ta, conform echivalentului din legis<strong>la</strong>tia
acestui stat al art. 1301 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal..
La data <strong>la</strong> care clientul retrage bunurile din stoc in vederea utilizarii, societatea din Romania realizeaza o
livrare de bunuri catre acesta, livrare ce are loc in Germania, conform echivalentului art. 132 alin. (1) lit.
c) din Codul fiscal potrivit caruia, in cazul bunurilor care nu sunt expediate sau transportate locul livrarii
se considera locul unde se gasesc bunurile atunci cand sunt <strong>puse</strong> <strong>la</strong> <strong>dispozitia</strong> cumparatorului.
Pentru efectuarea acestor operatiuni societatea din Romania trebuie sa solicite inregistrarea in scopuri de
<strong>TVA</strong> in Germania, statul membru de sosire a bunurilor.
Cuvinte cheie: romania germania sport just codul fiscal mijloace de transport facturi por cce
Pagina 3 / 3