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ESTG/IPGRelatório de Estágio3 – CONTROLO INTERNO3.1 – Considerações geraisA prática de determinadas técnicas de controlo interno dentro de qualquer organização éextremamente importante, uma vez que pode surgir alguma situação irregular,esquecimento ou equívoco, é através dos procedimentos de controlo interno que se vaipoder solucionar estas situações.Como já foi referido anteriormente, a empresa Construções Vimar, Lda. é, uma empresa“familiar” de reduzida dimensão com poucos recursos humanos, pelo que se procura omáximo de controlo possível, de forma a garantir um bom desempenho. Sem pôr emcausa o desenvolvimento normal do trabalho, a empresa procura executar práticas decontrolo interno cobrindo diversas áreas como as Disponibilidades, Pessoal,Fornecedores, Clientes, Existências e Imobilizado.Neste ponto vou expor alguns procedimentos de controlo interno que me foramapresentados durante o estágio.3.2 – DisponibilidadesMensalmente, realizam-se reconciliações bancárias, este é um procedimento de controlointerno, que visa confirmar se os saldos do extracto bancário conferem com os saldos dacontabilidade. Com esta prática são ajustados os saldos evidenciados pela contabilidade(conta 12 - Depósitos à Ordem) com os extractos bancários. Consiste na análise doextracto do banco em contraposição com o extracto retirado do programa informático daempresa, colocando um “visto” de conferência em cada movimento efectuado,permitindo desta forma detectar rapidamente quaisquer divergências.As diferenças encontradas podem explicar-se pela ausência de documentos emitidospelo banco em falta na Contabilidade, tais como, cheques devolvidos, que originamPaulo Duarte 34
ESTG/IPGRelatório de Estágiomovimentos no banco mas não na contabilidade, ou documentos emitidos pela empresaque ainda não chegaram ao banco, com por exemplo cheques em trânsito, que já seencontram registados na contabilidade mas ainda não foram apresentados ao banco parapagamento.As divergências encontradas dão origem a uma Reconciliação Bancária (Anexo 14),aqui ficam registados os cheques pendentes, os movimentos a somar e a subtrair,partindo do saldo do Banco até ao saldo da empresa.Aos valores encontrados ainda não contabilizados pela empresa, emite-se umdocumento de controlo interno, este é anexado à fotocópia do extracto bancário eposteriormente arquivado junto aos restantes documentos deste diário.Relativamente aos valores não registados pelo banco, ficam pendentes na reconciliaçãobancária para que no mês seguinte se verifique da existência do valor no extractobancário e é por aqui que se vai começar a próxima reconciliação.3.3 – PessoalNo que diz respeito aos recursos humanos da Construções Vimar, Lda., existe umcadastro individual dos trabalhadores actualizado regularmente, permitindo consultasfáceis e minimizando possíveis erros no processamento de salários e ao nível dasobrigações declarativas a que a empresa está sujeita.Mensalmente é recolhida a informação necessária para a empresa responsável pelacontabilidade proceder ao processamento de salários. Esta informação inclui as faltasdos trabalhadores justificadas ou injustificadas, horas extra e outras informaçõesrelevantes para o processamento das remunerações.Paulo Duarte 35
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ESTG/<strong>IPG</strong>Relatório de Estágiomovimentos no banco mas não na contabilidade, ou <strong>do</strong>cumentos emiti<strong>do</strong>s pela empresaque ainda não chegaram ao banco, com por exemplo cheques em trânsito, que já seencontram regista<strong>do</strong>s na contabilidade mas ainda não foram apresenta<strong>do</strong>s ao banco parapagamento.As divergências encontradas dão origem a uma Reconciliação Bancária (Anexo 14),aqui ficam regista<strong>do</strong>s os cheques pendentes, os movimentos a somar e a subtrair,partin<strong>do</strong> <strong>do</strong> sal<strong>do</strong> <strong>do</strong> Banco até ao sal<strong>do</strong> da empresa.Aos valores encontra<strong>do</strong>s ainda não contabiliza<strong>do</strong>s pela empresa, emite-se um<strong>do</strong>cumento de controlo interno, este é anexa<strong>do</strong> à fotocópia <strong>do</strong> extracto bancário eposteriormente arquiva<strong>do</strong> junto aos restantes <strong>do</strong>cumentos deste diário.Relativamente aos valores não regista<strong>do</strong>s pelo banco, ficam pendentes na reconciliaçãobancária para que no mês seguinte se verifique da existência <strong>do</strong> valor no extractobancário e é por aqui que se vai começar a próxima reconciliação.3.3 – PessoalNo que diz respeito aos recursos humanos da Construções Vimar, Lda., existe umcadastro individual <strong>do</strong>s trabalha<strong>do</strong>res actualiza<strong>do</strong> regularmente, permitin<strong>do</strong> consultasfáceis e minimizan<strong>do</strong> possíveis erros no processamento de salários e ao nível dasobrigações declarativas a que a empresa está sujeita.Mensalmente é recolhida a informação necessária para a empresa responsável pelacontabilidade proceder ao processamento de salários. Esta informação inclui as faltas<strong>do</strong>s trabalha<strong>do</strong>res justificadas ou injustificadas, horas extra e outras informaçõesrelevantes para o processamento das remunerações.Paulo Duarte 35