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Relatório de Estágioc) Os créditos estejam em mora há mais de seis meses desde a data do respectivo vencimento eexistam provas objectivas de imparidade e de terem sido efectuadas diligências para o seurecebimento.2 – O montante anual acumulado da perda por imparidade de créditos referidos na alínea c) donúmero anterior não pode ser superior às seguintes percentagens dos créditos em mora:a) 25% para créditos em mora há mais de 6 meses e até 12 meses;b) 50% para créditos em mora há mais de 12 meses e até 18 meses;c) 75% para créditos em mora há mais de 18 meses e até 24 meses;d) 100% para créditos em mora há mais de 24 meses.”A Egimetal realizou um ajustamento de 24.725,71€ como consta do documento interno delançamento na contabilidade (Anexo 27).Debitou-se a conta 666 – Ajustamento de dividas a receber e creditou-se a conta 2813 –Ajustamentos de dividas a receber.Na conta 24 – Estado e outros Entes Públicos, no fim do exercício corrente é calculada a estimativade imposto com base na matéria colectável, creditando-se a conta 241 – Imposto sobre oRendimento e debitando-se a conta 86 – Imposto sobre o Rendimento do Exercício.5.2.2 Acréscimos e DiferimentosO princípio contabilístico da especialização (ou acréscimo) é reflectido na conta 27 – Acréscimos eDiferimentos.Segundo a alínea c) do Ponto 4 do POC:“Os proveitos e custos são reconhecidos quando obtidos ou incorridos, independentemente do seureconhecimento ou pagamento, devendo incluir-se nas demonstrações financeiras dos períodos aque respeitam.”Acréscimo de ProveitosNesta conta, constam todos os proveitos do exercício corrente, mas que só serão liquidados ourecebidos no exercício seguinte.Tânia Joana Paiva de Sá e Rainha Página 72
Relatório de EstágioA Egimetal não contém saldo nesta conta.Custos DiferidosNesta conta, constam os custos do exercício seguinte, mas que foram liquidados no exercíciocorrente.A Egimetal tem custos diferidos no valor de 2.822,98€, em que uma parte desse mesmo valor serefere a seguros já liquidados no exercício de 2009.Exemplo do cálculo da divisão do custo do seguro:Prémio do Seguro = 950,37€Data do Seguro – 15/09/2009 a 14/09/2010São considerados os 360 dias do ano comercial para o cálculo.2009 – 108 dias = 285,11€2010 – 252 dias = 665,26€O valor de 665,26€ vai para a conta 272 e o restante vai para custo do próprio ano para a conta62223 – Seguros.Em 2010 salda-se a conta 272 em contrapartida da conta de custos.Acréscimos de CustosA conta 273 – Acréscimos de custos, engloba todos os custos do exercício corrente que só irão serpagos no exercício seguinte, como por exemplo as facturas do mês de Dezembro da Água, da EDP,Comunicação, Encargos Sociais, IRS, encargos com subsídio de férias dos funcionários, etc.No Anexo 29, consta o valor de regularização de custos com subsídio de férias dos funcionários daEgimetal, subsídio esse que só vai ser pago no mês de Junho ou Julho de 2010.Tânia Joana Paiva de Sá e Rainha Página 73
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Relatório de EstágioA Egimetal não contém sal<strong>do</strong> nesta conta.Custos Diferi<strong>do</strong>sNesta conta, constam os custos <strong>do</strong> exercício seguinte, mas que foram liqui<strong>da</strong><strong>do</strong>s no exercíciocorrente.A Egimetal tem custos diferi<strong>do</strong>s no valor de 2.822,98€, em que uma parte desse mesmo valor serefere a seguros já liqui<strong>da</strong><strong>do</strong>s no exercício de 2009.Exemplo <strong>do</strong> cálculo <strong>da</strong> divisão <strong>do</strong> custo <strong>do</strong> seguro:Prémio <strong>do</strong> Seguro = 950,37€Data <strong>do</strong> Seguro – 15/09/2009 a 14/09/2010São considera<strong>do</strong>s os 360 dias <strong>do</strong> ano comercial para o cálculo.2009 – 108 dias = 285,11€2010 – 252 dias = 665,26€O valor de 665,26€ vai para a conta 272 e o restante vai para custo <strong>do</strong> próprio ano para a conta62223 – Seguros.Em 2010 sal<strong>da</strong>-se a conta 272 em contraparti<strong>da</strong> <strong>da</strong> conta de custos.Acréscimos de CustosA conta 273 – Acréscimos de custos, engloba to<strong>do</strong>s os custos <strong>do</strong> exercício corrente que só irão serpagos no exercício seguinte, como por exemplo as facturas <strong>do</strong> mês de Dezembro <strong>da</strong> Água, <strong>da</strong> EDP,Comunicação, Encargos Sociais, IRS, encargos com subsídio de férias <strong>do</strong>s funcionários, etc.No Anexo 29, consta o valor de regularização de custos com subsídio de férias <strong>do</strong>s funcionários <strong>da</strong>Egimetal, subsídio esse que só vai ser pago no mês de Junho ou Julho de 2010.Tânia Joana Paiva de Sá e Rainha Página 73
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