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MINUTA DO MANUAL DE ENCERRAMENTO DO EXERCÍCIO _________________________________________________________________________________________________ PROCEDIMENTOS – BALANÇO FINANCEIRO 3 Verificar as contas de movimento EXTRA-ORÇAMENTÁRIO. 3.1 RECEITA Comparar o valor de Restos a Pagar inscrito no exercício, configurado no Balanço Financeiro, com o registrado no Balanço Patrimonial do mesmo exercício. NOTA: Não pode haver diferença. 3.2 RECEITA Fazer a seguinte operação para as demais contas do Passivo Financeiro do Balanço Patrimonial (Serviço da Dívida e Depósitos). Valor do Balanço Patrimonial (exercício atual) = V1 + V2 - V3 V1 = Saldo do Balanço Patrimonial (exercício anterior) V2 = Mesma conta no Balanço Financeiro vinculado à Receita Extra- Orçamentária V3 = Mesma conta no Balanço Financeiro vinculado à Despesa Extra- Orçamentária PROCEDIMENTOS – BALANÇO FINANCEIRO (continuação) 3.3 DESPESA Fazer a seguinte operação para a conta do Ativo Realizável do Balanço Patrimonial. Valor da conta do Ativo Realizável no Balanço Patrimonial (exercício atual) = X1 + X2 - X3 X1 = Saldo do Balanço Patrimonial (exercício anterior) X2 = Ativo Realizável no Balanço Financeiro vinculado à Despesa Extra- Orçamentária X3 = Ativo Realizável no Balanço Financeiro vinculado à Receita Extra- Orçamentária NOTA: Em princípio na comparação citada em 3.3, deve-se encontrar valores iguais, entretanto, excepcionalmente poderá haver divergência em decorrência de haver movimentação extra-financeiro, ou seja, eminentemente patrimonial, situação que exigirá uma verificação através da Demonstração das Variações Patrimoniais. Página 128 de 179
MINUTA DO MANUAL DE ENCERRAMENTO DO EXERCÍCIO _________________________________________________________________________________________________ Os procedimentos apresentados a seguir se referem à análise da Demonstração das Variações Patrimoniais - DVP. Esse demonstrativo, conforme já abordado anteriormente, tem como objetivo registrar sinteticamente todos os valores que contribuem para o aumento ou redução do patrimônio líquido da entidade examinada. PROCEDIMENTOS – DVP 4 VARIAÇÕES PASSIVAS RESULTANTES DA EXECUÇÃO 4.1 RECEITA Os valores dos bens que são desincorporados ao patrimônio (venda de bens) deverá ser igual ao valor registrado na Receita Orçamentária. 5 TOTAL DAS VARIAÇÕES 5.1 RE = VA – VP RE – Resultado Econômico VA – Variação Ativa VP – Variação Passiva 5.2 Se RE > 0 e, no Balanço Patrimonial do exercício anterior ocorreu Página 129 de 179
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