Prestação de Contas - Sefaz BA - Governo da Bahia
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GOVERNO DO ESTADO DA BAHIA Na Tabela 1 está apresentado o Balanço Orçamentário Consolidado do Estado da Bahia no exercício de 2011 de forma resumida, especificando as receitas previstas e realizadas e as despesas fixadas e executadas nos grupos correntes e de capital. A Receita Total teve uma realização no valor de R$ 27.074.535.472, significando uma execução da ordem de 95,4% do orçamento previsto atualizado, considerando a exclusão do montante referente ao Superávit Financeiro de Exercícios Anteriores (coluna previsão atualizada) conforme demonstrado na Tabela 1, ocorrendo assim uma frustração de receita no valor de R$ 1.307.896.263. As despesas orçamentárias foram executadas no valor de R$ 27.139.530.002, representando 92,4% do total previsto, obtendo-se uma economia orçamentária no valor de R$ 2.244.141.248. 3.1.1 Análise do Balanço Orçamentário por meio de quocientes A análise de balanço por quocientes é determinada em função da relação existente entre dois elementos, indicando a proporção de um em relação ao outro. Tabela 01 BALANÇO ORÇAMENTÁRIO RESUMIDO – 2011 Valores em Real ESPECIFICAÇÃO PREVISTA ATUALIZADA RECEITA EXECUÇÃO DIFERENÇA REALIZAÇÃO (1) Receitas Correntes (4) 29.391.995.535 29.216.071.308 175.924.227 99,4% (-) Conta Retificadora da Receita Corrente (2.846.122.264) (3.054.184.802) 208.062.538 Receitas Correntes Retificadas (A) (3) 26.545.873.271 26.161.886.506 383.986.765 Receita de Capital (B) 1.836.558.464 912.648.966 923.909.498 49,7% SOMA I ( A + B ) 28.382.431.735 27.074.535.472 1.307.896.263 95,4% Superavit Financeiro de Exercícios Anteriores 1.001.239.515 0,00 FIXADA ATUALIZADA DESPESA EXECUÇÃO DIFERENÇA REALIZAÇÃO (1) Despesas Corrente (C) 25.100.139.502 24.070.823.873 1.029.315.629 95,9% Despesas de Capital (D) 4.283.531.748 3.068.706.129 1.214.825.619 71,6% Reserva de Contigência (E) 0 0 0 SOMA II ( C+D+E ) (2) 29.383.671.250 27.139.530.002 2.244.141.248 92,4% SUPERAVIT / DÉFICIT ORÇAMENTÁRIO (64.994.530) TOTAL 27.074.535.472 Fonte: SICOF/SEFAZ (1) Percentual de realização da receita e da despesa em comparação às respectivas previsão e fixação. (2) As despesas orçamentárias executadas constituiram-se de créditos orçamentários e suplementares no valor de R$ 27.139.530.002 (3) Essa nomenclatura diverge da denominação utilizada no SICOF para diferenciá-la da Receita Corrente Líquida (RCL) apurada na LRF. (4) As Receitas Intra-Orçamentárias Correntes foram incluídas em Receitas Correntes. 49
DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS CONSOLIDADAS DO ESTADO EXERCÍCIO 2011 50 Para analisar o balanço orçamentário, podem-se utilizar os seguintes índices: Quociente do Resultado Orçamentário – É a relação entre a Receita Arrecadada e a Despesa executada (empenhada). Por meio deste índice pode-se avaliar se houve um resultado deficitário, superavitário ou nulo. Caso o índice seja igual a 1, representa um resultado nulo, maior que 1, indica superávit e menor que 1, déficit. Em 2011 esse quociente foi: Receita arrecadada 27.074.535.472 –––––––––––––––––––––– = –––––––––––––––––––– = 0,998 Despesa executada 27.139.530.002 Quociente de Execução da Receita – Esse índice compara a efetiva arrecadação com a previsão da receita, excetuando aqui a dedução do Superávit Financeiro de Exercícios Anteriores. Se o índice for igual a 1, a arrecadação foi exatamente o valor previsto, caso seja menor que 1 houve insuficiência de arrecadação e, se for maior que 1, houve excesso de arrecadação. Esse índice calculado em 2011 foi: Receita arrecadada 27.074.535.472 –––––––––––––––––––––––––––––––– = –––––––––––––––––––– = 0,954 Receita prevista atualizada 28.382.431.735 Quociente de execução da despesa – demonstra a relação entre a despesa executada (empenhada) e a despesa fixada e tem por finalidade indicar a economia orçamentária. No exercício de 2011 verifica-se que para cada R$ 1,00 de despesa fixada, executou-se aproximadamente R$ 0,92, conforme calculado abaixo: Despesa executada 27.139.530.002 –––––––––––––––––––––– = –––––––––––––––––– = 0,924 Despesa fixa 29.383.671.250 Para complementar a análise dos balanços ainda é possível observar os índices desenvolvidos pela Associação Brasileira de Orçamento Público – ABOP para acompanhamento da realização da receita, e execução da despesa pública em relação aos valores orçados, conforme demonstrados na figura 1. Estes índices serão apresentados nas Tabelas 5 e 11. 3.2 RESULTADO ORÇAMENTÁRIO A Tabela 2 demonstra, no exercício de 2011, Déficit Orçamentário, no valor de R$ 64.994.530, decorrente da diferença entre o total das receitas realizadas e das despesas empenhadas. Comparando o resultado do exercício de 2011 com o ano anterior, observa-se que ocorreu um aumento nominal do superávit corrente proporcionalmente menor que o aumento nominal do déficit de capital, resultando assim em déficit orçamentário total. Podemos observar também na Tabela 2 que as Receitas Correntes nos quatro anos tiveram um crescimento de 35,95% enquanto as despesas correntes um acréscimo de 41,58%. Já as Receitas de Capital e Despesas de Capital tiveram um incremento de 175,00% e 6,81%, respectivamente.
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DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS CONSOLIDADAS DO ESTADO EXERCÍCIO 2011<br />
50<br />
Para analisar o balanço orçamentário, po<strong>de</strong>m-se utilizar os seguintes índices:<br />
Quociente do Resultado Orçamentário – É a relação entre a Receita Arreca<strong>da</strong><strong>da</strong> e a<br />
Despesa executa<strong>da</strong> (empenha<strong>da</strong>). Por meio <strong>de</strong>ste índice po<strong>de</strong>-se avaliar se houve um<br />
resultado <strong>de</strong>ficitário, superavitário ou nulo. Caso o índice seja igual a 1, representa um<br />
resultado nulo, maior que 1, indica superávit e menor que 1, déficit.<br />
Em 2011 esse quociente foi:<br />
Receita arreca<strong>da</strong><strong>da</strong> 27.074.535.472<br />
–––––––––––––––––––––– = –––––––––––––––––––– = 0,998<br />
Despesa executa<strong>da</strong> 27.139.530.002<br />
Quociente <strong>de</strong> Execução <strong>da</strong> Receita – Esse índice compara a efetiva arreca<strong>da</strong>ção com a<br />
previsão <strong>da</strong> receita, excetuando aqui a <strong>de</strong>dução do Superávit Financeiro <strong>de</strong> Exercícios<br />
Anteriores. Se o índice for igual a 1, a arreca<strong>da</strong>ção foi exatamente o valor previsto,<br />
caso seja menor que 1 houve insuficiência <strong>de</strong> arreca<strong>da</strong>ção e, se for maior que 1, houve<br />
excesso <strong>de</strong> arreca<strong>da</strong>ção.<br />
Esse índice calculado em 2011 foi:<br />
Receita arreca<strong>da</strong><strong>da</strong> 27.074.535.472<br />
–––––––––––––––––––––––––––––––– = –––––––––––––––––––– = 0,954<br />
Receita prevista atualiza<strong>da</strong> 28.382.431.735<br />
Quociente <strong>de</strong> execução <strong>da</strong> <strong>de</strong>spesa – <strong>de</strong>monstra a relação entre a <strong>de</strong>spesa executa<strong>da</strong><br />
(empenha<strong>da</strong>) e a <strong>de</strong>spesa fixa<strong>da</strong> e tem por finali<strong>da</strong><strong>de</strong> indicar a economia orçamentária.<br />
No exercício <strong>de</strong> 2011 verifica-se que para ca<strong>da</strong> R$ 1,00 <strong>de</strong> <strong>de</strong>spesa fixa<strong>da</strong>,<br />
executou-se aproxima<strong>da</strong>mente R$ 0,92, conforme calculado abaixo:<br />
Despesa executa<strong>da</strong> 27.139.530.002<br />
–––––––––––––––––––––– = –––––––––––––––––– = 0,924<br />
Despesa fixa 29.383.671.250<br />
Para complementar a<br />
análise dos balanços<br />
ain<strong>da</strong> é possível observar<br />
os índices <strong>de</strong>senvolvidos<br />
pela Associação<br />
Brasileira <strong>de</strong> Orçamento<br />
Público – ABOP para<br />
acompanhamento <strong>da</strong><br />
realização <strong>da</strong> receita, e<br />
execução <strong>da</strong> <strong>de</strong>spesa<br />
pública em relação aos<br />
valores orçados, conforme<br />
<strong>de</strong>monstrados na<br />
figura 1. Estes índices serão apresentados nas Tabelas 5 e 11.<br />
3.2 RESULTADO ORÇAMENTÁRIO<br />
A Tabela 2 <strong>de</strong>monstra, no exercício <strong>de</strong> 2011, Déficit Orçamentário, no valor <strong>de</strong><br />
R$ 64.994.530, <strong>de</strong>corrente <strong>da</strong> diferença entre o total <strong>da</strong>s receitas realiza<strong>da</strong>s e <strong>da</strong>s <strong>de</strong>spesas<br />
empenha<strong>da</strong>s.<br />
Comparando o resultado do exercício <strong>de</strong> 2011 com o ano anterior, observa-se<br />
que ocorreu um aumento nominal do superávit corrente proporcionalmente<br />
menor que o aumento nominal do déficit <strong>de</strong> capital, resultando assim em déficit<br />
orçamentário total.<br />
Po<strong>de</strong>mos observar também na Tabela 2 que as Receitas Correntes nos quatro anos<br />
tiveram um crescimento <strong>de</strong> 35,95% enquanto as <strong>de</strong>spesas correntes um acréscimo<br />
<strong>de</strong> 41,58%. Já as Receitas <strong>de</strong> Capital e Despesas <strong>de</strong> Capital tiveram um incremento <strong>de</strong><br />
175,00% e 6,81%, respectivamente.