Utsendelse av medarbeidere til Norge - Innovation X

OVERSIKT TEMA – DEL II. Norsk skatteplikt for arbeidsgiver og ansatteII. Norsk trygdeavgift for arbeidsgiver og ansatteIII. Norsk/dansk skattetrekkIV. Nærmere om norsk beskatning av de ansatteV. RapporteringsforpliktelserÅlborg , den 21.03.2013Foredrag ved Brækhus Dege Advokatfirma , Norge - www.bd.no3

I. Norsk skatteplikt for dansk arbeidsgiver og ansatte1) Entrepriseoppdrag/prosjektoppgaver• Arbeidsgiver: skattepliktig i Norge (28%) hvis fast driftssted• DEFINISJON: Et fast forretningssted gjennom hvilket etforetagendes virksomhet helt eller delvis blir utøvet, jf Nordiskeskatteavtale art 5.• Fast driftssted 1: kontor, filial e.l. fast tilstedeværelse i Norge• Fast driftssted 2: bygge- og monteringsarbeid over 12 mnd• Fast driftssted 3: annet arbeid over 6 måneder (utgangspunkt)• Fast driftssted 4: avhengig agent i Norge – person som inngårbindende avtaler på vegne av det danske foretaket i NorgeÅlborg , den 21.03.2013 Foredrag ved Brækhus Dege Advokatfirma , Norge - www.bd.no4

I. Norsk skatteplikt for arbeidsgiver og ansatte2) Utleie av arbeidskraft• HOVEDREGEL arbeidsgiver: ikke skattepliktig i Norge• UNNTAK: Fast driftssted eller avhengig agent i Norge• HOVEDREGEL ansatte: skattepliktig i Norge fra dag én, jfNordiske skatteavtale art 15• UNNTAK: ingen• Innleie? – husk solidaransvar for norsk skatt!!! Påse at dinleverandør følger norske regler.Ålborg , den 21.03.2013 Foredrag ved Brækhus Dege Advokatfirma , Norge - www.bd.no5

I. Norsk skatteplikt for arbeidsgiver og ansatte3) Konsekvenser av norsk skatteplikt• Nordiske skatteavtale (NSA) – unngår dobbeltbeskatning• Arbeidsgiver: får dansk skatt redusert med norsk skatt(kreditfradrag), NSA art. 25• Ansatt: får dansk skatt redusert med norsk skatt hvis beholdermedlemskap i dansk trygdesystem (kreditfradrag) - egentlig unntakmed progresjon, NSA art 25• Effektiv skatt: den høyeste av norsk eller dansk skattÅlborg , den 21.03.2013 Foredrag ved Brækhus Dege Advokatfirma , Norge - www.bd.no6

II. Norsk trygdeavgift for arbeidsgiver og ansatte1) Norske trygdeavgifter• Arbeidsgiver: Arbeidsgiveravgift - hovedregel 14,1% av bruttolønn mv til de ansatte (lavere satser i deler av Norge)• Ansatt: Trygdeavgift – 7,8%• MÅ BETALES SELV OM HVERKEN ARBEIDSGIVER ELLERANSATT ER SKATTEPLIKTIG I NORGE!• Intet system for unngåelse av dobbelt betaling slik som for skatt(NSA)Ålborg , den 21.03.2013 Foredrag ved Brækhus Dege Advokatfirma , Norge - www.bd.no7

II. Norsk trygdeavgift for arbeidsgiver og ansatte2) Unntak fra Norske trygdeavgifterA 1(tidligere E101)Ålborg , den 21.03.2013 Foredrag ved Brækhus Dege Advokatfirma , Norge - www.bd.no8

II. Norsk trygdeavgift for arbeidsgiver og ansatte2) Unntak fra Norske trygdeavgifter forts.• EU/EØS – system for samordning av trygdeytelser• Arbeidsgiver og ansatte fritas for norske trygdeavgifter dersomfortsatt medlemskap i dansk trygdesystem• A1: bekreftelse på medlemskap i dansk trygdesystem – måinnhentes for den enkelte ansatte (maks 2 år)• A1 sendes NAV Internasjonalt i Norge = fritak for norsketrygdeavgifterÅlborg , den 21.03.2013 Foredrag ved Brækhus Dege Advokatfirma , Norge - www.bd.no9

III. Norsk/dansk skattetrekkSkattetrekk ved utbetaling av lønn til ansatte• Krav om skattetrekk ved utbetaling av lønn etter norske og danske regler• Den nordiske trekkavtalen – avklarer hvilke lands regler som gjelder og tilhvilket land skattetrekket skal betales• Den nordiske trekkavtalen – system for overføring av skattetrekk mellomlandene (skatt trukket og betalt i Danmark kan overføres til Norge hvisansatte er skattepliktige der) – NT1• Vårt råd: følg norske regler hvis du er sikker på at de ansatte erskattepliktige i Norge• Betales i Norge i 6 terminer, første gang 15. mars, så 15. mai osv• Lønns- og trekkoppgaver ved årets slutt – frist 31. januarÅlborg , den 21.03.2013 Foredrag ved Brækhus Dege Advokatfirma , Norge - www.bd.no10

IV. Nærmere om norsk beskatning av de ansatte1) «Bruttometoden»• Alle ydelser fra arbeidsgiver er skattepliktige (lønn,utgiftsgodtgjørelse, dekning av besøksreiser) – unntattutgifter til mobilisering/demobilisering• Må være bosatt i Danmark• 10% standard fradrag – maks NOK 40 000• Enkelt, men ofte høyere skatt enn ved «nettometoden»Ålborg , den 21.03.2013 Foredrag ved Brækhus Dege Advokatfirma , Norge - www.bd.no11

IV. Nærmere om norsk beskatning av de ansatte2) «Nettometoden»• Anvendes av pendlere (bor i Danmark, pendler til Norge)• Familiependler: bor sammen med ektefelle/barn i Danmark• Enslig pendler: eier dobbelt så stor bolig i Danmark som densom disponeres i Norge , eller at norsk bolig er under 30 kvm• Besøksreiser kan dekkes skattefritt av arbeidsgiver• Bolig i Norge kan dekkes skattefritt av arbeidsgiver• NOK 192 per dag kan betales skattefritt til dekning av kostutgifteri NorgeÅlborg , den 21.03.2013 Foredrag ved Brækhus Dege Advokatfirma , Norge - www.bd.no12

IV. Nærmere om norsk beskatning av de ansatte3) Norsk beskatningsnivå (nettometoden)• Årslønn DKK 360 000 = DKK 65 000 i norsk skatt (18%)- uten norsk trygdeavgift• Årslønn DKK 360 000 = DKK 93 000 i norsk skatt (26%)- med norsk trygdeavgiftÅlborg , den 21.03.2013 Foredrag ved Brækhus Dege Advokatfirma , Norge - www.bd.no13

IV. Nærmere om norsk beskatning av de ansatte4) Gjennomføring av norsk beskatning• Alle ansatte som har arbeidet i Norge får tilsendt en ferdigutfylt norsk selvangivelse fra norske skattemyndigheter• Må som regel endres – arbeidsgiver bør besørge bistand tilde ansatte• Leveringsfrist 30. aprilÅlborg , den 21.03.2013 Foredrag ved Brækhus Dege Advokatfirma , Norge - www.bd.no14

V. Rapporteringsforpliktelser (skatterelatert)1) Registrering i Brønnøysundregisteret• Registrering i det norske ervhvervsregisteret og momsregisteret hvisavgiftspliktig omsetning• Får norsk organsiasjonsnummer• Norsk organisasjonsnummer benyttes ved gjennomføring av flererapporteringsforpliktelser• www.brreg.noÅlborg , den 21.03.2013 Foredrag ved Brækhus Dege Advokatfirma , Norge - www.bd.no15

V. Rapporteringsforpliktelser (skatterelatert)2) RF-1199 – rapportering av oppdrag og ansatte• Rapportering av oppdrag i Norge• Rapportering av ansatte som skal arbeide i Norge• Plikten til å rapportere påhviler oppdragsgiver og oppdragstaker• Gjelder hele «kontraktskjeden» - underleverandører og under-underleverandører• Kontraktspartene kan avtale at én part (f.eks oppdragstaker skal forestårapporteringen)• Unnlatt rapportering kan medføre gebyr, tvangsmulkt og ansvar for skatter ogavgifter• www.taxnorway.noÅlborg , den 21.03.2013 Foredrag ved Brækhus Dege Advokatfirma , Norge - www.bd.no16

V. Rapporteringsforpliktelser (skatterelatert)3) A1• Gir fritak for norske trygdeavgifter for arbeidsgiver ogarbeidstaker• Innhentes fra lokale trygdemyndigheter i Danmark• Sendes NAV Internasjonalt – www.nav.no• Må vedlegges de ansattes norske selvangivelseÅlborg , den 21.03.2013 Foredrag ved Brækhus Dege Advokatfirma , Norge - www.bd.no17

V. Rapporteringsforpliktelser (skatterelatert)4) Lønns- og trekkoppgaver• Rapportering av lønn og andre ydelser til ansatte som har arbeidet i Norge• Gjelder uavhengig av norsk skatteplikt• Ganske innfløkt – søk råd!• Danner grunnlaget for ferdig utfylte selvangivelser som sendes de ansatte• Frist 31. januar – gebyr ved forsinket/unnlatt leveringÅlborg , den 21.03.2013 Foredrag ved Brækhus Dege Advokatfirma , Norge - www.bd.no18

V. Rapporteringsforpliktelser (skatterelatert)5) Norsk selvangivelse foretak/arbeidsgiver• Alle får tilsendt – fylles i praksis bare ut og leveres dersom skattepliktig i Norge(fast driftssted)• Frist elektronisk levering – 31. mai• Frist levering på papir – 30. mars• Søk råd fra norsk rådgiverÅlborg , den 21.03.2013 Foredrag ved Brækhus Dege Advokatfirma , Norge - www.bd.no19

V. Rapporteringsforpliktelser (skatterelatert)6) Norsk selvangivelse ansatt• Alle får tilsendt «ferdig» utfylt selvangivelse• Må som regel endres – søk råd (bør besørges av arbeidsgiver)• Frist 30. aprilÅlborg , den 21.03.2013 Foredrag ved Brækhus Dege Advokatfirma , Norge - www.bd.no20

Takk for oppmerksomheten!Toralv FollestadAdvokatTelefon:E-post:+47 23 23 90 83, +47 99 56 85 65follestad@bd.noÅlborg , den 21.03.2013Foredrag ved Brækhus Dege Advokatfirma ,Norge - www.bd.no21