Dette er en introduksjon til SkatteFUNN. Hensikten er å gi deg ...

Når jeg er ferdig med presentasjonen, vil du få se eksempler på prosjekter som har hattgodkjenning gjennom SkatteFUNN.Min presentasjon er delt i tre deler.Først skal vi se på det mest elementære ved SkatteFUNN-ordningen.I del to skal vi gå gjennom søknadsprosessen, og i del tre ser vi på viktige punkter i selvesøknaden.2

SkatteFUNN har en egen nettside, www.skattefunn.no. Her finner du elektronisksøknadsskjema, frister, kontaktpersoner, veiledninger, prosjekteksempler og annenrelevant informasjon.3

SkatteFUNN er en skattefradragsordning for næringslivets kostnader til forskning ogutvikling.Bedrifter som er skattepliktige til Norge kan søke SkatteFUNN om støtte til sineforsknings- eller utviklingsprosjekter.Alle næringer og selskapsformer kan søke om støtte, uansett bedriftsstørrelse.I motsetning til andre tematisk styrte støtteordninger i Forskningsrådet og i InnovasjonNorge, er det bedriften som velger tema for SkatteFUNN-prosjektet.4

Norge har forpliktet seg til å følge EUs regelverk for statsstøtte til næringsvirksomhet.Statsstøttereglene (ESA) gir rammer for hvor mye offentlig støtte som tillates ifinansieringen av et forsknings- og utviklingsprosjekt. Offentlig støtte, herunderSkatteFUNN-støtten,avkortes dersom grensen for tillatt støtte overskrides.Tabellen viser at grensene for tillatt støtte avhenger av flere forhold.Selv om skattefradraget regnskapsmessig skal behandles som et offentlig tilskudd, skaldet ikke regnes som skattepliktig inntekt.For mer informasjon om statsstøttereglenes betydning for SkatteFUNN-prosjekter, senotatet Statsstøttereglenes betydning for SkatteFUNN-prosjekter som ligger underSentrale dokumenter på www.skattefunn.no.6

Om din bedrift driver med forskning og utvikling er ikke alltid lett å vite. For å finne utom du skal søke SkatteFUNN kan du tenke gjennom disse spørsmålene:1. Skal din bedrift utvikle en ny eller forbedret vare, tjeneste eller produksjonsprosess?2. Er målet med prosjektet å gi forbedret funksjonalitet og opplevelse for brukerne av enkjent løsning?Er svaret JA på ett av spørsmålene, og du vet eller tror at utviklingen vil krevesystematisk FoU-arbeid for å få til en god løsning, kan du søke SkatteFUNN.7

Skatteloven med tilhørende forskrift gir kriterier for hva som kan regnes som etforsknings- og utviklingsprosjekt, altså et FoU-prosjekt, i SkatteFUNN.Både forskningsprosjekter og utviklingsprosjekter kan godkjennes.Kjernen i definisjonen er at prosjektet må:1. være målrettet og avgrenset slik at det er mulig å skille kunnskapsprosjektet frabedriftens normale virksomhet.2. ha som mål å fremskaffe ny kunnskap eller nye ferdigheter.3. være til nytte for bedriften, og4. dreie seg om utvikling av nye eller forbedrede varer, tjenester ellerproduksjonsprosesser.Jeg kommer tilbake til hva som definerer et FoU-prosjekt i SkatteFUNN i presentasjonensDel 3.8

Forskriften gir økonomiske rammer og definisjoner for ordningen.I SkatteFUNN skiller man mellom SMB-er, altså små og mellomstore bedrifter, og storebedrifter, ved beregning av skattefradrag.Gjennom SkatteFUNN kan SMB-er få prosjektstøtte på 20 % av prosjektkostnadene somskattefradrag gjennom skatteoppgjøret. Store bedrifter kan få støtte på 18 % avprosjektkostnadene.Kostnader pådratt før godkjenning av prosjektet, kommer til fradrag dersom de erpådratt i det samme inntektsåret som godkjenningen ble gitt.Hvor stort fradragsgrunnlaget blir avhenger av flere forhold:- Kostnader til egenutført FoU begrenses til 5,5 millioner kroner per inntektsår.- Kostnader til innkjøpt FoU fra godkjente kompetansemiljøer begrenses til 11 millionerkroner for det enkelte inntektsåret.- Summen av egenutført og innkjøpt FoU kan ikke overstige 11 millioner kroner.- Har bedriften flere prosjekter gjelder rammen per bedrift per år.For egne ansatte gjelder:Maksimalt kan 1850 timer føres per ansatt per år.Timesatsen er begrenset til 1,2 promille av avtalt og reell årslønn ved utløpet avprosjektperioden eller inntektsåret.Timesats kan ikke overstige 530 kroner per time.9

Du finner utfyllende informasjon på skattefunn.no.9

Det er ikke krav til samarbeid i SkatteFUNN-prosjekter, eller til kjøp av tjenester frakompetansemiljøer.Bedriften kan gjøre alt arbeidet selv, eller bruke underleverandører.Men ved innkjøp av FoU-tjenester fra godkjent FoU-institusjon øker rammen forfradragsgrunnlaget fra 5,5 til 11 millioner kroner.Forskningsrådet avgjør hvilke kompetansemiljøer som kan godkjennes som FoUinstitusjoneri SkatteFUNN-ordningen.Både norske og utenlandske kompetansemiljøer kan godkjennes.En bedrift som har et godkjent prosjekt, eller som planlegger en SkatteFUNN-søknad,kan søke Forskningsrådet om godkjenning av et kompetansemiljø som FoU-institusjon.Kompetansemiljøet kan ikke søke på vegne av seg selv.10

SkatteFUNN skal støtte forskning og utvikling - ikke driftsaktiviteter eller rutinemessigeforbedringer.I SkatteFUNN-forskriften finner du detaljer om aktiviteter som ikke kan godkjennes somforskning og utvikling etter skattelovens definisjon.Intern kompetanseheving for bedriftens ansatte kan for eksempel ikke støttes, selv omdet er en krevende og kostbar prosess for bedriften.Et annet eksempel er implementering av nytt IT-system. Slike aktiviteter kan heller ikkestøttes, selv om mange rutiner må gjøres om.Skattelovens § 16-40-2 (3) – (Ikke manus, kun informasjon ved spørsmål):Aktiviteter som omfattes av Forskriftens § 16-40-2 (3) skal ikke godkjennes i SkatteFUNN,herunder:1. Rutinemessige forbedringer2. Modifiserte varer, tjenester eller prosesser uten ny kunnskap eller erfaring3. Organisasjonsutvikling, opplæring og kompetansetiltak4. Kunde- eller markedsundersøkelser5. Installasjon eller tilpasning av innkjøpt produksjonsutstyr6. kunstnerisk, musikalsk, filmatisk, litterær eller lignende aktivitet,7. aktivitet som består i å lage anlegg for produksjon,8. erverv, oppføring eller utbedring av fast eiendom, kjøretøy, skip eller fly,9. kartlegging av og leting etter mineralske forekomster, naturressurser eller lignende10. kontingenter, eller andeler til finansiering av fellesforskning der hvor dette ikke er11

knyttet til gjennomføring av et konkret samarbeidsprosjekt hvor bedriften er aktivtinvolvert11. kontroll, kvalitetssikring og validering av løpende produksjon og levering av varer ogtjenester.11

Budsjetter i prosjektsøknaden til Forskningsrådet er ikke bindende, og Forskningsrådetgodkjenner heller ikke kostnadene basert på søknaden. Det er det Skatteetaten som gjøri forbindelse med bedriftens skatteoppgjør for inntektsåret.Bedriften må selv kreve skattefradraget for faktiske kostnader i godkjent prosjekt.Forskriften gir krav til dokumentasjon av prosjektkostnader.Skatteetatens skjema RF-1053 leveres som vedlegg til selvangivelsen for det aktuelleinntekståret.Skjemaet må bekreftes av revisor, også for bedrifter som er unntatt revisjonsplikt.12

Så litt om selve søknadsprosessen.13

SkatteFUNN har elektronisk søknadssystem og saksbehandling av søknadene.Overordnet ser prosessen slik ut:1: Bedriften sender inn søknad via skattefunn.no. Søknaden går automatisk til nærmesteInnovasjon Norge-kontor, basert på postadresse for søkerbedriften.2: Innovasjon Norge gjør en første vurdering av søknaden før den sendes videre tilNorges forskningsråd.3: Forskningsrådet godkjenner eller avslår prosjektet, basert på Innovasjon Norgesvurdering, og faglig vurdering av søknadens beskrivelser av FoU-innhold.4: Forskningsrådet sender så brev om vedtaket til bedriften.14

Det er enkelt å søke SkatteFUNN. Slik gjør du det:1: Først går du inn på nettstedet skattefunn.no2: Opprett brukernavn og passord. Husk at det er bedriften som er juridisk eier avprosjektet, og som bør eie brukernavnet og passordet.3: Så lager du en elektronisk søknad. Søknaden består av selve prosjektbeskrivelsen,opplysninger om bedriften og noen statistikkpunkter.Prosjektet skal beskrives så konkret at det er mulig å vurdere hva prosjektet skalresultere i, og hvor krevende arbeidet er.Les veiledningstekstene godt.Innovasjon Norge kan hjelpe deg med søknaden før den sendes, og etter at den er sendtinn.4: Når søknaden er klar sender du den inn. Du kan ikke redigere søknaden etter at du harsendt den inn, men Innovasjon Norge og Forskningsrådet har mulighet til å returneresøknaden for bearbeiding dersom du ber om det.15

Nå skal vi gå gjennom noen viktige punkter i søknaden.16

SkatteFUNN er støtte til forskning og utvikling.Bedriftens langsiktige utviklingsplaner kan ofte være mer omfattende, både i tid oginnhold, enn det SkatteFUNN kan støtte.Søknaden skal bare beskrive selve FoU-prosjektet, det vil si den delen av utviklingsløpetsom krever systematisk FoU-arbeid for å gi nødvendig og ny innsikt.Både forskningsprosjekter og utviklingsprosjekter kan godkjennes i SkatteFUNN, og oftekan prosjektet ha elementer av begge deler i seg.Prosjektet kan dreie seg om forskning i verdensklasse, men behøver ikke å gjøre det,bare det handler om å framskaffe ny kunnskap eller nye ferdigheter. Også prosjekter somgår ut på å prøve ut om noe kan brukes i praksis kan støttes.SkatteFUNN støtter ikke drift eller investeringer.Kostnader forbundet med eksperimentell produksjon og prøving av varer, tjenester ellerproduksjonsprosesser godkjennes på gitte betingelser.Det samme gjelder for utvikling av kommersielt anvendelig prototyp, og kommersielleforsøksprosjekter.For eksempel kan en bedrift som produserer 100 olabukser for å teste ut om ennyutviklet søm holder mål, inkludere kostnader til produksjon av forsøksbuksene, sålenge de ikke kan selges etterpå.17

At prosjektet er målrettet og avgrenset betyr enkelt sagt at det har en start, en slutt oget mål som klart definerer prosjektet fra bedriftens øvrige driftsaktiviteter.I tillegg til hovedmålet skal søknaden beskrive delmål for prosjektperioden.Utfordringer som krever FoU-arbeid for å få til en god løsning, og tilhørende aktivitetersom skal gjennomføres for å løse utfordringene, må også beskrives.18

Ny kunnskap og nye ferdigheter er kjernen i FoU-begrepet.Prosjektet må ha som mål å utvikle ny kunnskap eller nye ferdigheter som er nødvendigfor å få til en ny eller forbedret vare, tjeneste eller produksjonsprosess.Målet kan godt være å framskaffe ny innsikt ved å bygge videre på eksisterendekunnskap eller ferdigheter, eller ved å bruke eksisterende kunnskap på nye måter ellerandre områder. I begge tilfeller må det komme tydelig fram hvilken ny innsikt som søkes,og på hvilken måte bedriften skal jobbe for å få det til.Målet som skal nås må være en nyhet for alle.Det er ikke nok at det er en nyhet kun for bedriften. Dersom prosjektresultatet kunbidrar til å heve bedriftens kompetanse til det nivå resten av bransje eller region alleredebefinner seg på, ville prosjektstøtten i praksis være støtte til intern opplæring avbedriftens ansatte. Og det er ikke hensikten med ordningen.19

Prosjektet må ha direkte nytte for bedriften.Gode FoU-prosjekter som har allmenn interesse, men som ikke er direkte nyttig forbedriften, godkjennes ikke.20

Ny kunnskap er ikke nok.Prosjektet må også ha som mål å utvikle nye eller forbedrede varer, tjenester ellerproduksjonsprosesser.Søknaden må tydeliggjøre hva det er som er nytt sammenlignet med eksisterendeløsninger.Søknaden må også forklare hvordan den nye innsikten fra prosjektet vil få betydning nårdet gjelder bedret funksjonalitet for brukeren av ny løsning.21

Så – er SkatteFUNN noe for deg?22

På skattefunn.no finner du utfyllende informasjon om SkatteFUNN.Hvis nettsiden ikke gir deg de svarene du trenger, kan du ta kontakt med InnovasjonNorge eller Forskningsrådet. Med oss kan du trygt diskutere prosjektet ditt og be om råd– vi har taushetsplikt.23

SkatteFUNN har løpende søknadsmottak og -behandling gjennom hele året, men du børmerke deg 1. september!Søker du før denne datoen har du garanti for at Forskningsrådet ferdigbehandlersøknaden din innen utgangen av året.Søker du etter 1. september har du ikke denne garantien, og risikerer å miste mulighetenfor skattefradrag for prosjektkostnader i inntekståret.24

SkatteFUNN er en mulighet for norsk næringsliv – kanskje også for deg?25

Prosjekteksempler er ferskvare, men følgende eksempler illustrerer likevel hva etSkatteFUNN-prosjekt kan være.SkatteFUNN jobber kontinuerlig med å utvikle et eksempel-bibliotek, slik at det blirtydeligere hvilke muligheter SkatteFUNN kan gi for den enkelte bedrift, uavhengig avnæring.26

Fotograf Kai M. Myhre: Fargeklassifiseringsverktøy for vinFotografen fant gode systemer for å øke kunnskapen og forståelsen av vinens lukt ogsmak.Det manglet imidlertid et godt system for kunnskap om vinens farge, sett mot kvalitet.Et slikt system har Kai M. Myhre utviklet.Winefan TM er en bildeserie formet som en vifte, der de ulike fargene er samlet.Dette er det første komplette fargesystemet for vin der en bruker bilder av vinen i glasssom guide til å klassifisere vin.Utfordringer har blant annet vært knyttet til reproduksjonen av farger – som trykk ogskjermteknisk reproduksjon.27

Q-Free ASA: GNSS-basert veiavgiftQ-Free er en verdensledende leverandør av teknologi for innkreving av bompenger.Bedriften har siden 2002 brukt SkatteFUNN som en systematisk del av sinforskningsvirksomhet for å finne nye løsninger innen systemer for pålitelig, sikker ogtrygg betaling av veiavgift.I det siste prosjektet støttet av SkatteFUNN har gode løsninger for pålitelighet iveiprisings-systemer som baserer seg på GPS posisjonering, vært i fokus.Dataintegritet, resistens mot signalmanipulasjon og posisjoneringsnøyaktighet i områdermed dårlig GPS-dekning, som storbyer med tett bebyggelse, var noen av utfordringene iprosjektet.28

TidTilSalgs.no AS: Praktisk hverdagshjelp til små og store oppgaver gjennom sosialemedierTidTilSalgs.no er et nettsted for formidling av kontakt mellom kjøpere og selgere avtjenester.Bedriften søker å finne måter å integrere formidlingstjenester i sosiale medier, ogsamtidig ivareta sikkerhet og personvern.Tjenesten er basert på at tilbydere og kjøpere skal nå hverandre på nett, selv om debefinner seg i ulike alderssegmenter, med tilhørende ulike måter å snakke sammen på.Utfordringer er blant annet knyttet til smidigere overgang mellom ulike aktiviteter pånett, brukeropplevelse, funksjoner og bruk av sosiale medier, mikrobetaling oggeotracking.29

Norsk Wax AS: Beskyttelse av skogsplanter med voksSnutebilleangrep ved nyplanting er en utfordring for skogsnæringen, og det var behov foret miljøvennlig alternativ mot billene.Norsk Wax AS har utviklet en voks som legges på nedre del av planten og lager enbeskyttende fysisk hindring mot billen. Voksen kan følge plantens tykkelsesvekst ogbeskytte planten første året etter utplanting, samt neste sommer.Ved utviklingen av voks-metodikken har bedriften hatt nytte av erfaringer somleverandør av voks til produksjon av drueplanter.30