Utenlandske næringsdrivende og arbeidstakere - Skatteetaten
Utenlandske næringsdrivende og arbeidstakere - Skatteetaten
Utenlandske næringsdrivende og arbeidstakere - Skatteetaten
Create successful ePaper yourself
Turn your PDF publications into a flip-book with our unique Google optimized e-Paper software.
November 2008 - Opplag: 10.000 - Trykk: Aske Trykk AS (www.aske.no) RF-2025 B.<br />
Kontaktinformasjon<br />
Brønnøysundregistrene for spørsmål om<br />
organisasjonsnummer<br />
Postadresse: NO-8910 BRØNNØYSUND, NORGE<br />
Telefon: + 47 75 00 75 00<br />
Internett: http://www.brreg.no<br />
Sentralskattekontoret for utenlandssaker (SFU)<br />
for spørsmål om:<br />
- Opplysningsplikten<br />
- Skatteplikt, regnskapslikt <strong>og</strong> revisjonsplikt<br />
- Skattekort, forhåndsskatt, forskuddsskatt<br />
- Selvangivelse <strong>og</strong> klage på ligningen<br />
Postadresse: Postboks 8031, NO-4068<br />
STAVANGER, NORGE<br />
Besøksadr: Lagårdsveien 46, Stavanger<br />
Telefon: + 47 51 96 96 00<br />
Telefaks: + 47 51 96 96 96<br />
E-post: sfu@skatteetaten.no<br />
Lokalt skattekontor for spørsmål om<br />
merverdiavgift (MVA)<br />
Telefon fra Norge: 800 80 000<br />
Fra utlandet: + 47 22 07 70 00<br />
Skatteoppkrever utland for spørsmål om:<br />
- Innbetaling av forskuddstrekk <strong>og</strong><br />
arbeidsgiveravgift<br />
- Innlevering av lønns- <strong>og</strong> trekkoppgaver<br />
- Skatteoppgjør<br />
- Innkreving av norsk skatt i Norge eller<br />
hjemlandet<br />
Postadresse: Postboks 8103, NO-4068<br />
STAVANGER, NORGE<br />
Besøksadr: Lagårdsveien 46, Stavanger<br />
Telefon: + 47 51 86 89 00<br />
Telefaks: + 47 51 91 73 01<br />
E-post: skattvest@skatteetaten.no<br />
NAV Utland<br />
Postadresse: Postboks 8138 Dep, NO-0033,<br />
OSLO, NORGE<br />
Telefon: +47 23 31 13 00<br />
<strong>Skatteetaten</strong><br />
Miniguide for<br />
<strong>Utenlandske</strong><br />
næringsdrivende<br />
<strong>og</strong> <strong>arbeidstakere</strong><br />
ved oppdrag i Norge eller<br />
på norsk sokkel<br />
www.taxadministration.no<br />
Sentralskattekontoret for utenlandssaker<br />
November 2008
<strong>Utenlandske</strong><br />
næringsdrivende<br />
Norsk organisasjonsnummer<br />
Alle som driver næringsvirksomhet i<br />
Norge eller på norsk sokkel må ha et norsk<br />
organisasjonsnummer. Det samme gjelder<br />
foretak som kun har ansatte som arbeider<br />
i Norge.<br />
Organisasjonsnummer fås ved registrering<br />
i Enhetsregisteret i Brønnøysund.<br />
Organisasjonsnummer brukes blant annet<br />
ved rapportering til skattemyndighetene.<br />
Betaling av forhåndsskatt/forskuddsskatt<br />
Selskap skal betale forhåndsskatt, som<br />
innbetales i to terminer.<br />
Selvstendig næringsdrivende skal betale<br />
forskuddsskatt, som innbetales i fire<br />
terminer.<br />
Selvangivelse<br />
Selvangivelse <strong>og</strong> regnskapsutdrag skal<br />
leveres til Sentralskattekontoret for<br />
utenlandssaker (SFU) innen 31. mars året<br />
etter inntektsåret.<br />
Skatteoppgjør<br />
Skatteoppgjøret blir sendt til den<br />
næringsdrivendes registrerte adresse.<br />
Oppgjøret sendes i oktober året etter<br />
inntektsåret.<br />
Rapportering av oppdrag <strong>og</strong> <strong>arbeidstakere</strong><br />
på oppdraget<br />
Oppdragsgiver plikter å gi opplysninger til<br />
SFU om oppdrag <strong>og</strong> underoppdrag gitt til<br />
utenlandsk næringsdrivende.<br />
Både oppdragsgiver <strong>og</strong> oppdragstaker<br />
plikter å gi opplysninger om <strong>arbeidstakere</strong><br />
som den utenlandske næringsdrivende<br />
benytter til å utføre oppdraget.<br />
Mer om opplysningsplikten, se side 6.<br />
Skattetrekk i arbeidstakers lønn<br />
Arbeidsgiver skal trekke skatt etter<br />
arbeidstakers skattekort, se side 4.<br />
Arbeidsgiver skal trekke 50 % skatt<br />
dersom skattekort ikke er mottatt.<br />
Innbetaling av skattetrekk <strong>og</strong><br />
arbeidsgiveravgift<br />
Skattetrekk for ansatte <strong>og</strong> arbeidsgiveravgift<br />
betales forskuddsvis i 6 terminer.<br />
Skatt <strong>og</strong> avgift skal betales til<br />
Skatteoppkrever utland.<br />
Rapportering av inntekt<br />
Arbeidsgiver skal gi skattemyndighetene<br />
opplysninger om lønn, godtgjørelser <strong>og</strong><br />
skattetrekk for alle <strong>arbeidstakere</strong> som har<br />
arbeidet i Norge eller på norsk sokkel.<br />
Opplysningene gis på skjema RF-1015<br />
«Lønns- <strong>og</strong> trekkoppgave».<br />
Dette skjemaet sendes i slutten av<br />
inntektsåret til alle foretak som har hatt<br />
<strong>arbeidstakere</strong> i Norge.<br />
Frist for levering av oppgaven er<br />
20. januar året etter inntektsåret.<br />
2<br />
3
Arbeidstaker<br />
Skattekort<br />
Alle <strong>arbeidstakere</strong> som arbeider i Norge<br />
eller på norsk sokkel må ha skattekort.<br />
Arbeidstakere som har midlertidig<br />
opphold i Norge <strong>og</strong> som er ansatt hos<br />
utenlandsk arbeidsgiver, skal ha<br />
skattekort fra Sentralskattekontoret for<br />
utenlandssaker (SFU).<br />
Skattekortet utstedes vanligvis på bakgrunn<br />
av opplysninger som arbeidsgiver<br />
har gitt på skjema RF-1198 «Opplysninger<br />
om <strong>arbeidstakere</strong>», se side 6.<br />
Ved arbeid i Norge eller på norsk sokkel<br />
hvor arbeidsgiver ikke skal sende inn<br />
skjema RF-1198, for eksempel hvor<br />
oppdragsgiver er privatperson, må<br />
arbeidstaker for å få utstedt skattekort<br />
fylle ut skjema RF-1209 «Søknad om<br />
skattekort for utenlandske borgere».<br />
Skjemaet sendes SFU sammen med<br />
bekreftet kopi av<br />
legitimasjonsdokument.<br />
Skattekort fra SFU blir vanligvis sendt til<br />
arbeidsgiver, som skal levere del 2 til<br />
arbeidstaker. På skattekortet finnes<br />
informasjon om D-nummer<br />
(norsk ID-nummer).<br />
Arbeidstakere som får tilsendt skattekort<br />
må levere dette til arbeidsgiver.<br />
Selvangivelse<br />
Arbeidstakere med midlertidig opphold i<br />
Norge <strong>og</strong> som er ansatt hos utenlandsk<br />
arbeidsgiver, skal uavhengig av<br />
skatteplikt levere skjema RF-1047<br />
«Selvangivelse/Inntektsoppgave» til SFU.<br />
Selvangivelsen sendes til arbeidstaker i<br />
februar året etter inntektsåret. Frist for<br />
innlevering er 31. mars.<br />
Opplysninger til bruk i selvangivelsen om<br />
inntekt/godtgjørelser finnes på lønns- <strong>og</strong><br />
trekkoppgaven som arbeidstaker får fra<br />
arbeidsgiver.<br />
Skatteoppgjør<br />
Skatteoppgjøret sendes til arbeidstaker i<br />
oktober året etter inntektsåret.<br />
Skatteoppgjøret viser hvilken inntekt som<br />
er lagt til grunn for beregning av norsk<br />
skatt, <strong>og</strong> den skatt som er utregnet.<br />
Skatteoppgjøret må kontrolleres for å se<br />
at det er i samsvar med innsendt<br />
selvangivelse.<br />
Adresse<br />
Det er svært viktig at adresseendring blir<br />
meldt til skattemyndighetene slik at<br />
selvangivelse <strong>og</strong> skatteoppgjør sendes til<br />
korrekt adresse.<br />
4<br />
5
Opplysningsplikten<br />
Oppdrag<br />
Sentralskattekontoret for utenlandssaker<br />
skal ha opplysninger om alle oppdrag <strong>og</strong><br />
eventuelle underoppdrag gitt til<br />
utenlandsk selskap eller utenlandsk<br />
selvstendig næringsdrivende, forutsatt at<br />
oppdraget utføres<br />
• på sted for bygge- <strong>og</strong> monteringsvirksomhet<br />
i Norge eller<br />
• på sted som står under oppdragsgivers<br />
kontroll i Norge eller<br />
• på den norske kontinentalsokkelen.<br />
Plikten til å gi opplysninger gjelder for<br />
næringsdrivende <strong>og</strong> for det offentlige.<br />
Hvis oppdragsgiver er privatperson er det<br />
ingen plikt til å gi opplysninger.<br />
Det skal ikke gis opplysninger om oppdrag<br />
under NOK 10 000.<br />
Arbeidstakere<br />
Dersom det er plikt til å gi opplysninger<br />
om oppdraget, skal det <strong>og</strong>så gis<br />
opplysninger om <strong>arbeidstakere</strong>n.<br />
Oppdragsgiver skal gi opplysninger om<br />
<strong>arbeidstakere</strong> som er ansatt hos<br />
utenlandsk oppdragstaker <strong>og</strong> som benyttes<br />
til å utføre oppdraget.<br />
Utenlandsk oppdragstaker skal gi<br />
opplysninger om egne <strong>arbeidstakere</strong> som<br />
benyttes til å utføre oppdraget.<br />
Rapportering<br />
Selv om oppdragsgiver <strong>og</strong> oppdragstaker<br />
plikter å gi de samme opplysningene, er<br />
det tilstrekkelig at de gis av en av dem.<br />
Opplysningene skal gis uavhengig av om<br />
den utenlandske oppdragstakeren er<br />
skattepliktig til Norge.<br />
Skjema <strong>og</strong> frister<br />
Melding om oppdrag skal gis på skjema<br />
RF-1199 «Opplysninger fra oppdragsgiver<br />
om oppdragstaker/kontrakter» snarest, <strong>og</strong><br />
senest 14 dager etter at arbeidet er<br />
påbegynt.<br />
Melding om <strong>arbeidstakere</strong> skal gis på<br />
skjema RF-1198 «Opplysninger om<br />
<strong>arbeidstakere</strong>». Startdato skal meldes<br />
snarest, <strong>og</strong> senest 14 dager etter at<br />
arbeidet er påbegynt. Sluttdato skal<br />
meldes senest 14 dager etter at arbeidet<br />
er avsluttet.<br />
Dersom det skjer endringer etter at opplysningene<br />
er gitt, må melding om dette<br />
gis senest 14 dager etter at endringen fant<br />
sted.<br />
Opplysningene kan leveres elektronisk via<br />
www.altinn.no. Alternativt kan skjemaene<br />
skrives ut fra www.taxadministration.no<br />
eller bestilles fra SFU.<br />
Sanksjoner<br />
Manglende opplysninger kan føre til gebyr<br />
eller tvangsmulkt <strong>og</strong> ansvar for oppdragstakers<br />
ubetalte skatter <strong>og</strong> avgifter.<br />
6<br />
7
Opplysningsplikten<br />
- eksempler<br />
Oppdrag på sted for bygge- <strong>og</strong><br />
monteringsvirksomhet eller på norsk<br />
kontinentalsokkel<br />
Eksempel 1<br />
A gir oppdrag til B.<br />
B bruker norske <strong>og</strong> utenlandske<br />
<strong>arbeidstakere</strong> på oppdraget.<br />
Eksempel 2<br />
A har gitt oppdrag til B.<br />
B gir hele eller deler av oppdraget<br />
videre til C.<br />
C bruker norske <strong>og</strong> utenlandske<br />
<strong>arbeidstakere</strong> på oppdraget.<br />
A (oppdragsgiver)<br />
A skal gi opplysninger om oppdrag<br />
gitt til utenlandsk næringsdrivende B.<br />
A skal å gi opplysninger om alle<br />
<strong>arbeidstakere</strong> som B benytter til å utføre<br />
oppdraget.<br />
A (oppdragsgiver)<br />
A skal gi opplysninger om underoppdrag<br />
gitt til utenlandsk næringsdrivende C.<br />
A skal gi opplysninger om alle<br />
<strong>arbeidstakere</strong> som C benytter til å utføre<br />
oppdraget.<br />
B (utenlandsk næringsdrivende)<br />
B skal gi opplysninger om egne<br />
<strong>arbeidstakere</strong> som benyttes til å utføre<br />
oppdraget.<br />
B (norsk næringsdrivende)<br />
B skal gi opplysninger om oppdrag<br />
gitt til utenlandsk næringsdrivende C.<br />
B skal gi opplysninger om alle<br />
<strong>arbeidstakere</strong> som C benytter til å utføre<br />
oppdraget.<br />
C (utenlandsk næringsdrivende)<br />
C skal gi opplysninger om egne<br />
<strong>arbeidstakere</strong> som benyttes til å utføre<br />
oppdraget.<br />
8<br />
9
Oppdrag i Norge som ikke utføres på<br />
sted for bygge- <strong>og</strong> monteringsvirksomhet<br />
eller på norsk kontinentalsokkel<br />
Eksempel 1<br />
A gir oppdrag til B.<br />
Oppdraget utføres i A sine lokaler.<br />
A (oppdragsgiver)<br />
A skal gi opplysninger om oppdrag<br />
gitt til utenlandsk næringsdrivende B.<br />
A skal gi opplysninger om alle<br />
<strong>arbeidstakere</strong> som B benytter til å utføre<br />
oppdraget.<br />
B (utenlandsk næringsdrivende)<br />
B skal gi opplysninger om egne<br />
<strong>arbeidstakere</strong> som benyttes til å utføre<br />
oppdraget.<br />
Eksempel 2a<br />
A har gitt oppdrag til B.<br />
B gir hele eller deler av oppdraget videre<br />
til C. Oppdraget utføres i B sine lokaler.<br />
A (oppdragsgiver)<br />
A har ingen opplysningsplikt fordi<br />
arbeidet utføres på sted som ikke står<br />
under A sin kontroll.<br />
B (norsk næringsdrivende)<br />
B skal gi opplysninger om oppdrag<br />
gitt til utenlandsk næringsdrivende C.<br />
B skal gi opplysninger om alle<br />
<strong>arbeidstakere</strong> som C benytter til å utføre<br />
oppdraget.<br />
C (utenlandsk næringsdrivende)<br />
C skal gi opplysninger om egne<br />
<strong>arbeidstakere</strong> som benyttes til å utføre<br />
oppdraget.<br />
Eksempel 2b<br />
Oppdraget utføres i C sine lokaler.<br />
Da oppdraget utføres på sted som ikke står<br />
under oppdragsgivers kontroll, har verken<br />
A, B eller C plikt til å gi opplysninger om<br />
oppdraget.<br />
Hvor det ikke er plikt til å gi opplysninger<br />
om oppdraget, skal det heller ikke gis<br />
opplysninger om arbeidstaker.<br />
10<br />
11
Change language