Skatteetaten Utleige m.m. av fast eigedom 2012

Skatteetaten
Namn (etternamn og fornamn)
Utleige m.m. av fast eigedom 2012
Dersom det er behov for fleire spesifikasjonar eller forklaringar enn skjemaet gir plass til, kan du bruke eit eige ark til dette
Fødselsnummer/organisasjonsnummer
Land
Kommune
Gateadressa til eigedommen
Gardsnr.
Bruksnr.
Seksjonsnr.
Namnet til bustadselskapet
Er eigedommen eigd i
sameige? Sjå rettleiinga
Din eigardel
Ja Nei
i prosent
%
1 Inntekter
1.1 Utleige
Bustad Fritidseigedom
Industri Forretning Tomt Anna Namn på leigetakar Etasje
Kor mange Utleigeperiode
kvm Frå dato Til dato
Beløp
Namnet til kårmottakaren
1.2
Kårbustad
Utrekning av leigeverdi, sjå rettleiinga
Kårbustaden sitt bruksareal er:
Over 100m² 60 - 100 m² Under 60 m²
Du berre
kryssar av
Er avstanden til adm. senteret
om det er Manglar kårbustaden bade-/dusjrom eller wc? Ja Nei
i kommunen over 15 km?
Ja Nei
endring førre året! frå
Er kårkontrakta endra? - Alle kostnader vert dekt av kårmottakar
Ja Nei
1.3
1.4
Refusjon frå leigetakarar for vedlikehaldskostnader o.a. (beløpet skal leggjast til inntekta)
Andre inntekter
1.5
Samla bruttoinntekt
2 Kostnader
2.1
2.2
2.3
Festavgift (grunnleige), din part av frådragsgodkjende felleskostnader i
bustadselskap/bustadsameige.
Kommunale avgifter (inkl. ev. eigedomsskatt) og forsikringspremiar for eigedommen
Utbetalt lønn:
Kostnader til frådrag
2.4 Vedlikehald
Kva slags? (Spesifiser kva som
gjeld utleigedel, og kva som gjeld
eventuell eigen bustaddel.)
Du må kunne dokumentere/sannsynleggjere kostnaden med kvittering og liknande på spørsmål frå skattekontoret.
Er det sendt lønns- og
trekkoppgåve for beløpet?
Arbeidet er utført av/materialane er
leverte av
Namn og adresse
Ja
Nei
Dato og år
Samla beløp
(medrekna mva.)
Oppsamla
Av det frådragsgodkjend
kostnad
Beløp
Samla beløp Av det frådragsgodkjent
(medrekna mva.)
vedlikehald
Sum
Reduksjon når
bustaden
tidlegare har
÷ vore
fritakslikna
For bustader som blir leigd ut, blir det som hovudregel gitt frådrag for alle vedlikehaldskostnader.
Det er unntak om du har vore fritakslikna for bustadeigedomen i løpet av dei fem føregåande åra.
I eit slikt høve blir det ikkje gitt frådrag for vedlikehaldskostnader i det første året med
reknskapslikning om utleiga varer under halve inntektsåret (inntil 182 dagar). Vi reknar med all
utleige i inntektsåret utan omsyn til omfanget av utleiga. Vi tek òg med utleige i den delen av året
som eigaren sjølv har budd i minst halve bustaden. Varer utleigeperioden lenger, blir det gitt fullt
frådrag for vedlikehaldskostnader inntil kr. 10 000. For den del av vedlikehaldskostnadene som
går ut over kr. 10 000, blir frådraget redusert med 10 % for kvart av dei føregåande fem åra
som du har vore fritakslikna for bustaden. Er du i tvil, spør skattekontoret.
Vedlikehaldskostnader som kan trekkjast frå
2.5
2.6
Konstatert tap av inntekt ved utleige
Avskrivingar av bygning
2.7
Andre kostnader (spesifisert),
under det avskrivingar av
innbu
2.8
2.9
Kostnader til eigen bustaddel, straum, oppvarming, reinhald o.a.
Sum kostnader
÷
2.10 Nettoinntekt før eventuell fordeling til ektefelle =
2.11 Part nettoinntekt (overskott/underskott) overført ektefelle. Beløpet skal førast i sjølvmeldinga til ektefellen. ÷
Nettoinntekt (renter av gjeld skal ikkje trekkjast frå her).
Beløpet skal overførast til sjølvmeldinga.
Overskott
Underskott
Post 2.8.2 for norske eigedomar
Post 2.8.5 for utanlandske eigedomar
Post 3.3.12
=
=
RF-1189N

3 Kontrollspørsmål
Omfattar kostnadene noko av følgjande:
3.1 Skattar på formue og inntekt
Ja
Nei
Ev. beløp
3.2 Godtgjering til huseigar, ektefelle eller barn som blir likna saman med huseigar
Ja
Nei
3.3 Kontingent til huseigarforeining eller andre foreiningar
Rettleiing
Kven skal levere skjemaet
Alle som har skattepliktige utleigeinntekter frå fast eigedom i Noreg og i utlandet, skal levere skjemaet om utleiga vert driven utanom næringsverksemd slik at
utleigeinntekta ikkje blir teken med i næringsoppgåva. Skjemaet gjeld òg utleige av tomt og grunn, til dømes jordbruksareal. Vidare skal skjemaet nyttast når
eigaren yter føderåd i form av burett utanom jord- og skogbruk. Det er ikkje plikt til å levere skjemaet ved utleige av
- fritidsbustad som eigaren sjølv bruker i rimeleg mon
- bustad der utleigeinntekta er skattefri
Er du i tvil om du har plikt til å levere skjemaet, sjå skatteloven § 7-2, sjå brosjyre om skatt ved utleige av bustad og fritidseigedom på skatteetaten.no eller
oppsøk skattekontoret.
Sameige
Dersom eigedomen er eigd i sameige, skal alle sameigarane levere kvart sitt skjema. Er to av sameigarane ektefellar, sjå nedanfor. Kvar enkelt sameigar skal i kvar
post i skjemaet fylle ut inntekter og kostnader som svarar til storleiken på eigardelen (din sameigepart i prosent). Eksempel: Om eigedommen er eigd av
to personar i sameige og dei har like stor eigardel kvar, skal begge fylle ut kvart sitt skjema på vanleg måte, men slik at 50 % av inntektene og kostnadene førast i
kvart skjema. Summen av inntektene og utgiftene i skjemaene skal svare til dei totale inntektene og utgiftene på eigedommen.
Om to ektefellar eig eigedomen i sameige (aleine eller med andre) kan ektefellane levere eitt skjema. Ønsker to ektefellar å foreta ei ektefellefordeling, sjå rettleiinga til
post 2.11. Er det også andre sameigarar i eigedommen, må desse levere skjema på vanleg måte, jf. avsnittet ovanfor.
Inntekter og kostnader
Inntekter ved utleige er skattepliktige for det året dei blir opptente, uavhengig av når leiga etter avtalen skal betalast eller faktisk blir betalt. Dette inneber at oppsamla
husleige i året skal førast til inntekt sjølv om betalinga ikkje er motteken i det aktuelle året. Dersom beløpet i desse tilfella ikkje blir betalt, sjå post 2.5. Forskottsbetalt
leige skal ikkje givast opp som inntekt før leiga er opptent, det vil seie det året leiga gjeld for. Fordel ved at eigar delvis bruker rekneskapslikna bustad, er ikkje
skattepliktig inntekt.
Kostnader skal førast til frådrag i det året betalingsplikta er påkomen, uavhengig av når kostnadene skal betalast eller faktisk blir betalte. Verken avtala forfallstid
eller tidspunkt for faktisk betaling har såleis noko å seie for når kostnaden skal kome til frådrag.
Post 1.1
Post 1.2
Post 1.3
Post 1.4
Post 2.1
Post 2.2
Post 2.3
Post 2.4
Post 2.5
Post 2.6
Post 2.7
Post 2.8
Post 2.11
Underskrift
Dato
Her fører du leigeinntekt opptent i inntektsåret.
Kår: Utleigeverdi av bustad der fri burett for bestemt(e) person(ar) er hefta på eigedomen (føderåd). Posten gjeld berre kårbustad som ikkje er knytte til
næringsverksemd i jord/skogbruk. I slike høve skal du føre leigeverdien i skjema RF-1177. Du skal ikkje fylle ut posten om kårmottakaren sjølv ber alle
driftskostnadene etter opphavleg kjøpekontrakt. Brutto kåryting må førast til frådrag i post 3.3.3 i sjølvmeldinga. Leigeverdiane skal i 2012 fastsetjast
etter følgjande sjablongverdiar:
Bruksareal
Over 100 m²
60 – 100 m²
Under 60 m²
Leieverdi
kr 25 200
kr 18 900
kr 12 600
Bruksareal er alt areal innanfor yttervegg med minimum 190 cm takhøgd. Har bustaden ikkje bade-/dusjrom eller wc, skal ein redusere verdien med 25%.
Same reduksjon gjeld dersom avstanden til kommuneadministrasjonen er over 15 km. Er begge dei nemnde vilkåra oppfylt, er reduksjonen samla 40%.
Dersom leigetakaren har refundert vedlikehaldskostnader som inngår i kostnadene som er oppførte i skjemaet, skal motteke beløp førast her.
Leiger du ut bustad i bustadselskap (burettslag og bustadaksjeselskap) eller bustadsameige, skal du føre opp din del av inntekta frå bustadselskapet eller
bustadsameige her. Beløpet finn du i oppgåva frå bustadselskapet/bustadsameige. Merk at du må stryke beløp, som er førte på førehand i skjema og som
gjeld bustaden, i sjølvmeldinga, sjå nærare i rettleiinga til sjølvmeldinga post 2.8.1. Du skal òg føre kårytingar utanom fri burett (naturalia, kontantkår) her.
Her gir du opp din part av festeavgifta og din part av frådragsgodkjende felleskostnader i bustadselskap/bustadsameige som er komne til i inntektsåret.
Merk at du i sjølvmeldinga må stryke bustadens part av kostnader til bustadselskap/bustadsameige som er førte på førehand. Eventuell nedbetaling av
fellesgjelda er ikkje frådragsgodkjent, og skal såleis ikkje med i det beløpet du sett inn i denne posten. Dersom spesifiserte opplysningar om
frådragsgodkjende beløp ikkje kan innhentast frå bustadselskapet/bustadsameiget, må skattytar berekne beløpet etter skjønn. Dersom eigaren sjølv
bruker ein del av bustaden som eigen bustad, må kostnadene fordelast på høvesvis den skattefrie og den skattepliktige delen av bustaden.
Her fører du kommunale avgifter som renovasjon og vass- og kloakkavgifter. Vidare fører du forsikringspremiar for eigedommen her. Eventuell
eigedomsskatt skal òg førast her. Dersom eigaren sjølv nyttar ein del av bustaden som eigen bustad, må kostnadene fordelast på høvesvis den skattefrie
og den skattepliktige delen av bustaden. Skatt på formue og inntekt er derimot ikkje frådragsgodkjend.
Her fører du eventuell utbetalt lønn, for eksempel til vaktmeister, styrar, forretningsførar og liknande. Dersom eigaren sjølv bruker
ein del av bustaden som eigen bustad, og det ikkje kan avgjerast kva for del av bustaden lønnskostnadene knyter seg til, må
kostnadene fordelast på høvesvis den skattefrie og den skattepliktige delen av bustaden, etter utleigeverdi.
Vedlikehald. Vedlikehaldskostnader som er komne til i innteksåret, kan du føre til frådrag her. Det vil seie kostnader til å føre eigedomen tilbake til den
stand han tidlegare har vore i. Nyttar du ein del av bustaden som eigen bustad, må du fordele kostnadene høvesvis på den skattefrie og den skattepliktige
delen av bustaden etter utleigeverdien, om du ikkje kan avgjere kva del kostnaden knytte seg til. Vedlikehaldskostnader som knytte seg til eigen bustaddel
kan du ikkje trekke frå.
Påkostnader. Kostnader til å føre eigedomen til ein betre eller annan stand enn han tidlegare har vore i, til dømes tilbygg, modernisering eller reine
endringar, kan du ikkje trekke frå her. Desse kostnadene legg du til kostprisen til eigedomen ved utrekning av inngangsverdien ved sal. Då kan du rekne ut
skattepliktig vinst eller tap.
Konstatert tap av inntekt ved utleige. Det er frådragsrett for endeleg konstatert tap av inntekt ved utleige når denne tidlegare har vore skattlagd som inntekt.
Tapet blir rekna som endeleg konstatert:
- når det er gjennomført tvangsinndriving eller inkasso som har vore forgjeves, eller
- offentleg gjeldsforhandling, konkurs, likvidasjons- eller avviklingsbehandling i buet til skyldnaren gjer det klart at bumidlane ikkje
dekkjer eller kjem til å dekkje fordringa, eller
- når fordringa elles må reknast som uoppnåeleg.
Avskriving av bygning. Gjeld ikkje tomt eller bustadeigedom. Saldoskjema er pliktig vedlegg når det blir kravd avskriving (RF-1084).
Andre kostnader. Dersom leiga er inkludert lys, brensel, reinhald o.a., skal kostnadene til dette førast her. Ved utleige av møblert bustad ved korttidsleige,
der eigaren sjølv bruker innbuet før og etter utleigeperioden, kan det krevjast frådrag for slit og elde av møblar, fastsett til 15 % av brutto leigeinntekter.
Denne regelen skal normalt ikkje nyttast når utleigeperioden er over tre år. Ved langtidsutleige kan utleigde møblar med kostpris under kr 15 000
frådragsførast direkte. Er kostprisen for møblar og inventar kr 15 000 eller høgare, kan ein nytte saldoavskriving (saldogruppe d, avskrivingssats 20 %).
Saldoskjema (RF-1084) må då leggjast ved. Du kan òg krevje avstandsfrådrag etter faste satsar for kostnader i samband med reiser som er utførte i
tilknyting til utleiga, for eksempel ved visingar, vedlikehald og tilsyn, sjå skatteetaten.no om satsen du kan bruke.
Kostnader til å måle opp reknskapslikna bustad for innrapportering av arealopplysningar ved formuesverdsettinga av bustaden kan kome til frådrag.
Kostnadene kan førast her. Om eigaren har brukt bustaden som eigen bustad, avkortast frådraget i høve til eige bruk.
Dersom kostnadene som er førte i post 2.7, også omfattar lys, brensel, reinhald o.a. av bustad som eigaren sjølv bruker, må den delen av kostnadene som
heng saman med denne bustaden, tilbakeførast her.
Ektefellar kan velge å fordele nettoinntekta (overskott/underskott) i post 2.10. Dette gjeld uavhengig av om eigedommen er eigd av ektefellane i sameige
eller om ein av ektefellane eig eigedommen aleine. Dersom ektefallene ønsker å fordele, er det viktig at det kun blir sendt inn eitt skjema (ikkje to) som
leggjast ved selvangivelsen til ein av ektefellane.
Underskrift
Ja
Nei
Fastsett av Skattedirektoratet med heimel i Finansdepartementet sitt delegeringsvedtak av 28. november 1994, jf. likningslova § 4–4 nr. 7.
Andre offentlege organ kan bruke opplysningar i RF-1189N
For å samordne og forenkle oppgåveinnleveringa frå næringslivet kan opplysningar som blir gitt i RF-1189 Utleige m.m. av fast eigedom, heilt
eller delvis brukast også av andre offentlege organ som har heimel til å hente inn dei same opplysningane, jf. lov om Oppgåveregisteret §§ 5 og 6.
Opplysningar om ev. samordning kan ein få ved å kontakte Oppgåveregisteret på telefon 75 00 75 00.