Bilogskatt.no 2011 - Toyota

Bilogskatt.no
2011
bilogskatt

Siviløkonom Jan Traaseth,
adm. direktør i Toyota Financial Services
Bilogskatt.no 2011
Firmabil-nøkkelen 2011 tar for seg de vanligste reglene
rundt beskatning av firmabil og bilgodtgjørelse,
og gir deg gode råd og tips rundt valg av bilordning.
Skattereglene for firmabil er nær uendret
i 2011. Det er bare foretatt noen
mindre justeringer på innslagspunktene
for 20 prosent beskatning og
toppskatt. Dette innebærer at du i
2011 blir skattlagt for 30 prosent av
bilens listepris opptil 266 300, og 20
prosent av bilens pris som eventuelt
overstiger denne grensen.
Samtidig har innslagspunktet for
toppskatt trinn 1 økt til 471 200.
Dette betyr i praksis 44,8 prosent
marginalskatt. For lavere inntekter er
marginalskatten 35,8 prosent. For
øvrig er innslagspunktet for toppskatt
i trinn 2 (47,8 prosent marginalskatt)
økt til 765 800 i 2011.
Reduserte pensjonspoeng
Med den nye pensjonsreformen tjenes
det ikke opp pensjonspoeng på
inntekter over 7,1G (pt. ca. 540 000).
Dette innebærer for de fleste av de
som har firmabil at de ikke lenger tjener
opp noen pensjonspoeng på firmabilfordelen
. Dog blir effekten av
dette minimal ettersom man også
tidligere kun fikk 1/3 opptjening på
inntekter over 6G. Det samme gjelder
selvsagt for overskudd på bilgodtgjørelse/billønn.
Bilsalget kraftig opp
Det ble registrert 127 754 personbiler
i 2010, noe som innebar en økning på
hele 29,5 prosent fra 2009.
Dieselsalget øker
Salget av dieseldreve personbiler økte
ytterligere i 2010 og endte til slutt på
hele 74,9 prosent av det totale personbilsalget
– en økning fra 72,7
prosent i 2009.
Firmabilandel uendret
Firmabilandelen (dvs. næringsandelen)
av personbilsalget endte på 41,1
prosent i 2010 – nær uendret fra 2009.
Dette tallet inkluderer også biler som
går på såkalt PrivatLeie (privatleasing),
og dette salget har vært sterkt
økende de siste årene.
Redusert CO2-utslipp
Gjennomsnittlig CO2-utslipp for alle
solgte personbiler i 2010 endte på
141 g/km, en reduksjon på 6,6 prosent
fra 2009.
4WD andel uendret
26,6 prosent av alle nye personbiler
som ble solgt i 2010 hadde drift på alle
fire hjul, nær uendret fra 2009.
3

2011 Firmabil
Prosentligning
Bruker du bil som eies eller leases av din arbeidsgiver (firmabil), regnes fordelen som lønnsinntekt og du
må betale skatt av denne. I 2011 kalkuleres denne fordelen ut fra en aldersgradert prosentligningsmodell.
Du blir skattlagt for 30 prosent av bilens listepris opptil 266 300 kroner, og 20 prosent av bilens listepris
over 266 300 kroner. Dersom du kun disponerer firmabil bare deler av året, for eksempel ved at du går
inn på en firmabilordning 1. august, skal det skje en forholdsmessig fordeling av firmabilfordelen ut fra
det antall hele og påbegynte måneder du disponerer bilen.
For:
• Biler eldre enn 3 år pr. 1. januar
i inntektsåret (dvs. biler registrert
i 2007 eller tidligere)
• Biler som brukes over 40 000
km i året i yrket
verdsettes bilen til 75 prosent av
opprinnelig listepris som ny.
Merk at regelen om fradrag for 3
år gamle biler baserer seg på at
bilen er eldre enn 3 år pr. 1. januar,
noe som innebærer at hvis du
4
anskaffer en ny firmabil for eksempel
i februar 2011, vil du først
få fradraget på 25 prosent fra og
med inntektsåret 2015. Samtidig
betyr det at det er biler registrert
i 2007 eller tidligere som du
får dette fradraget for i 2011.
Ved en kombinasjon av to eller
flere av ovennevnte punkter,
verdsettes bilen til 56,25 prosent
av opprinnelig listepris som ny.
• For el-biler verdsettes fordelen
til 50 prosent av opprinnelig
listepris som ny
Skifte av arbeidsgiver
Når du betinger deg å bli skattlagt
for en bil som brukes over
40 000 km i yrket årlig, og skifter
arbeidsgiver i løpet av året, må
du selv dokumentere antall
kjørte kilometer yrkeskjøring
gjennom året overfor den nye arbeidsgiveren.
Dette kan best
gjøres ved føring av kjørebok.
Skifte av bil i året
Dersom du skifter firmabil i løpet
av året så skal fordelen beregnes
ut fra hele kalendermåneder pr.
bil. Når det gjelder måneden som
bilskiftet foretas i, så skal fordelen
beregnes ut fra listeprisen for
den bilen som du har pr. dato for
trekktidspunktet i måneden.

Listepris og ekstrautstyr
Firmabilfordelen skal beregnes
av bilimportørens listepris
for bilen på tidspunktet
for første gangs registrering,
eksklusive frakt- og registreringsomkostninger.
Prisen på eventuelt
ekstrautstyr kommer i tillegg
til selve bilens listepris,
uansett om utstyret er kjøpt
samtidig eller på et annet
tidspunkt enn bilen. Dette
gjelder også om bilbruker
selv betaler for utstyret. Det
er i utgangspunktet bilimportørens
listepris som også
skal benyttes for ekstrautstyr.
Dersom hovedimportør
likevel ikke har listepris på
ekstrautstyret – typisk
ekstrautstyr som ikke direkte
kan knyttes til en bilmodell
(som for eksempel vinterdekk)
og som ikke er
fabrikkmontert – benyttes
faktisk anskaffelsespris på
utstyret.
Som ekstrautstyr regnes
både fastmontert og løst
ekstrautstyr, herunder vinterdekk,
GPS, radio, takgrind,
skiboks, tilhengerfeste,
fastmontert utstyr til mobiltelefon
(handsfree-utstyr)
mv. Derimot skal det
ikke gjøres tillegg for spesialinnredninger
m.v., som
bare har betydning for den
rent yrkesmessige bruken
av bilen. Det skal heller ikke
gjøres tillegg for mobiltelefon
eller alarm. Fordelssatsen
gjelder uansett om det
er gitt rabatt på bilen eller
på ekstrautstyret. Er det
reklame på bilen, vil ikke det
påvirke satsene.
Det tas ikke hensyn til om du
ville ha valgt en billigere bil
om du hadde valgt å holde
egen bil privat. Beskatningen
skal foretas ut fra den
bilen som rent faktisk også
disponeres privat.
5

6
Hva koster det å ha firmabil?
Skatt på firmabilfordelen er
selve kostnaden når du disponerer
firmabil, og det er marginalskattesatsene
som skal
benyttes til å beregne kostnaden.
Vi har satt opp noen
eksempler som viser hvordan
dette virker i praksis.
Firmabilskatt pr. måned
Tabellen på side 7 angir hva
det koster deg i form av økt
skatt pr. måned å disponere
firmabil i 2011.
Flere biler
Er du i den situasjonen at du
har flere firmabiler til din private
disposisjon samtidig, skal
du fordelsbeskattes for hver
enkelt bil.
Hvis du er i den situasjonen at
du veksler på å bruke flere biler,
og at det dermed blir vanskelig
å fastsette noe bestemt tidsrom
for hvor lenge du har
brukt en enkelt bil, vil det være
gjennomsnittet av listeprisene
på de bilene du har hatt tilgang
til, som skal danne
grunnlag for prosentligningen.
I praksis kan dette innebære at
arbeidsgiver må ta stilling til
dette ved beregningen av
skattetrekket for hver lønningsperiode.
Vekselbruk av
biler vil være særlig aktuelt for
ansatte innen bilbransjen.
Eksempel
Lars Lønn har en firmabil med listepris på 361 000 kroner, og tjener 490 000
kroner før firmabilfordelen blir tillagt inntekten. Dermed har han effektiv
44,8 prosent marginalskatt på firmabilfordelen. La oss ta en titt på hvor stor
firmabilfordelen blir og hvor mye det koster Lars i ekstra skatt å disponere
firmabilen sin, ut fra tre forskjelllige scenarier:
a. Dersom bilen er ny og Lars kjører under 40 000 km i yrket årlig:
Beskatningsgrunnlag = 361 000
30 % av første 266 300 = 79 890
20 % av neste 94 700 = 18 940
Firmabilfordel: = 98 830
Ekstra skatt (98 830 x 44,8 %) = 44 276
b. Dersom Lars kjører over 40 000 km i yrket årlig:
Beskatningsgrunnlag (361 000 x 75 %) = 270 750
30 % av første 266 300 = 79 890
20 % av neste 4 450 = 890
Firmabilfordel = 80 780
Ekstra skatt (80 780 x 44,8 %) = 36 189
c. Dersom bilen er eldre enn tre år og Lars samtidig kjører over 40 000 km i året:
Beskatningsgrunnlag (361 000 x 56,25 %) = 203 063
Firmabilfordel (30 % av 203 063) = 60 919
Ekstra skatt (60 919 x 44,8 %) = 27 292

For økonomisjefen
Arbeidsgiver er pålagt både å foreta
forskuddstrekk og betale arbeidsgiveravgift
på hele firmabilfordelen.
For firmabilbrukere med svært høy
årlig kjørelengde, er det tilstrekkelig
at kjørelengden antas å bli
over 40 000 km for at forskuddstrekk
og arbeidsgiveravgift
skal kunne beregnes med 25
prosent fradrag i listeprisen.
Regularitet
Dersom bruken av arbeidsgivers bil
får et minstemål av regularitet eller
varighet, skal fordelsbeskatning
anvendes. Hvis du derimot kun benytter
arbeidsgivers bil i jobben og
overhodet ikke til privatbruk, skal
du ikke fordelsbeskattes. I praksis
må da bilen stå parkert på arbeidsstedet
i helger og om natten.
Likeledes skal du heller ikke fordelsbeskattes
hvis du kun sporadisk har
hatt tilgang til bruk av arbeidsgivers
bil til f.eks. flytting, kjøring i eget
bryllup etc. Vi anbefaler dog at slik
bruk loggføres i en egen bok hos arbeidsgiver.
Firmabilskatt pr måned i 2011
Dette koster firmabilen deg pr måned i ekstra skatt.
Tabellen tar utgangspunkt i:
1. Kolonne for 35,8% marginalskatt forutsetter br.
lønn ink firmabilfordel max 471.200
2. Kolonne for 44,8% marginalskatt forutsetter br.
lønn eks firmabilfordel min. 471.200 og br. lønn ink.
firmabilfordel max 765.800
3. Kolonne for 47,8% marginalskatt forutsetter
br. lønn eks. firmabilfordel min. 765.800
4. Yrkeskjøring under 40.000 km og bil
ikke eldre enn 3 år
Bilens Skatt Skatt Skatt
pr mnd pr mnd pr mnd
listepris m. 35,8% m. 44,8% m. 47,8%
200 000 1 790 2 240 2 390
250 000 2 238 2 800 2 988
300 000 2 584 3 234 3 451
350 000 2 883 3 608 3 849
400 000 3 181 3 981 4 247
450 000 3 479 4 354 4 646
500 000 3 778 4 728 5 044
550 000 4 076 5 101 5 442
600 000 4 374 5 474 5 841
650 000 4 673 5 848 6 239
700 000 4 971 6 221 6 637
750 000 5 269 6 594 7 036
800 000 5 568 6 968 7 434
850 000 5 866 7 341 7 832
7

«Unntaksbiler»
Hvis en biltype kvalifiserer til å
være lite egnet til privat bruk,
kaller vi den for en «unntaksbil.»
Dette fordi du kan få unntak fra
standardmetoden for firmabilbeskatning
(prosentligning), når du
disponerer en slik bil (ofte en varebil)
som ikke benyttes privat utover
kjøring mellom hjem og arbeid. Du
må imidlertid likevel skatte av
hjem-arbeidskjøringen. Satsen for
slik kjøring er i 2011 satt til kr 3,20
pr. km for kjøring opptil 4000 km,
og kr 1,50 for kjøring utover 4000
km.
• Skattedirektoratet har utarbeidet
retningslinjer over hva som
gjør at en bil anses som lite egnet
for privat bruk. Reglene for dette
finnes i Lignings-ABC.
Bilens størrelse og vekt tillegges
betydning. Jo større og tyngre
bilen er, desto lettere vil bilen
kunne karakteriseres som i liten
grad egnet til privat bruk. Det må
imidlertid ses hen til bilens beskaffenhet.
Visse biltyper er konstruert
og utstyrt på en måte som gjør
de godt egnet til privat bruk til
tross for at de er forholdsvis store
og tunge.
• Biltyper som varevogn, pick-up
o.l. er ikke i seg selv i liten grad egnet
til privat bruk. Andre biler med
dominerende lasteplan vil ofte i
liten grad være egnet til privat
bruk. Det må her foretas en konkret
vurdering hvor det ses hen til de
øvrige momentene.
• Biler som inneholder faste innredninger
og store mengder av
verktøy/utstyr, vil ofte i liten grad
være egnet til privat bruk. Det må
imidlertid vurderes om innredningen
er lett å demontere og/eller
om verktøyet/utstyret er lett å
fjerne. Hvis bilen kun har lasteplan
og det av den grunn er nødvendig
å ha verktøy/utstyr av et visst omfang
inne i førerhuset, taler dette
for at bilen i liten grad er egnet til
privat bruk.
• En bil som etter ombygging, bare
har sitteplass til føreren, vil i utgangspunktet
i liten grad være egnet
til privat bruk.
• Spesialbiler av typen renovasjonsbiler,
tankbiler mv. vil aldri
være egnet til privat bruk.
• Ved vurderingen av om bilen er
egnet til privat bruk, kan det til en
viss grad ses hen til bilens alder og
slitasjegrad.
Smuss, lukt og støy er forhold som
kan tale for at bilen i liten grad er
egnet til privat bruk. Dersom setene
i kupe/førerhus jevnlig må
dekkes til for å unngå at fører/passasjer
får flekker på klærne vil
dette være et tungtveiende moment.
Ifølge Skattebetalerforeningen
fører Skattekontorene nå en svært
streng praksis når det gjelder å få
godkjent bilen som såkalt
«unntaksbil.» En idé kan derfor
være å få en bindende forhåndsuttalelse
fra ditt skattekontor for
hver enkelt biltype som firmaet
disponerer, for å sikre at man ikke
kommer i «saksa» ved et eventuelt
bokettersyn. Ta bilder av bilen –
både utvendig og innvendig – og
send inn sammen med en beskrivelse
av bilen og hvordan denne benyttes.
Skattemyndighetene har de senere
årene intensivert kontrollen
mot de som bruker varebil privat
8

utenom jobben, og det har vært
gjennomført omfattende aksjoner
ved en rekke steder i landet. Problemet
oppstår når varebilen
parkeres hjemme hos den ansatte
om natten og i helgene. Da går
nemlig ligningskontoret ut fra at
varebilen også brukes privat utenom
arbeidstid. Konklusjonene fra
de gjennomførte skatteaksjonene
er at du skal skattlegges for en varebil
som parkeres på privatadressen,
med mindre du kan
sannsynliggjøre at varebilen ikke
brukes privat blant annet gjennom
å ha ført kjørebok. Vår anbefaling
er derfor klar - før kjørebok for varebilen
før Skattemyndighetene
tar deg.
Rene «unntaksbiler»
Noen biltyper kommer direkte inn
under unntaksreglene for fordelsbeskatning
etter standardreglene
(prosentligning) selv om de brukes
privat. Disse biltypene er:
− Lastebiler med totalvekt på 7
500 kg eller mer
− Busser registrert for mer enn 15
passasjerer
− Biler som det i form av lov, eller i
medhold av lov, er fremsatt forbud
mot å benytte til annen kjøring
enn mellom hjem og arbeid
For ovennevnte biltyper skal det
foretas fordelsbeskatning for faktisk
kjøring mellom hjem og arbeid,
samt for besøksreiser og annen
faktisk privatkjøring etter følgende
satser: kr 3,20 pr. km for kjøring
opptil 4000 km og kr 1,50 pr. km
for overskytende kjøring.
9

Fastsettelse ved skjønn
For type biler som faller inn under
denne kategorien, skal den skattbare
fordelen settes til 48 000
kroner i året, forutsatt at firmabilordningen
har vart hele året.
Dette tilsvarer en bil med listepris
på 160 000 kroner. Dette gjelder
både når firmabilfordelen basert
på listepris blir for høy og for lav.
Kjørebok
Disponerer du firmabil foreligger
det ikke noe ubetinget krav fra
myndighetenes side om at du skal
føre kjørebok. Men hvis du kjører
over 40 000 km i yrket årlig, og
dermed krever å bli prosentlignet
med et fradrag i bilprisen på 25
prosent, fremgår det av Lignings-
ABC at du må «godtgjøre at yrkesbruken
er over 40 000 km for
hvert år, normalt ved korrekt ført
kjørebok.»
Samtidig kan det også være en
fordel å føre kjørebok for å kunne
legitimere yrkeskjøringen i de tilfellene
hvor du skal dokumentere
at firmabilen overhodet ikke
brukes privat, som for eksempel
hvis du disponerer arbeidsgivers
varebil.
Kjøreboken skal angi hvilket firma,
byggeplass e.l. som er besøkt,
og angi kjørelengden ifølge bilens
kilometerteller.
Det er elektroniske løsninger på
markedet for føring av kjørebokbaseret
på en GPS-enhet som
monteres i bilen, og som forløpende
overfører alle turer til en
database via GPRS.
10

Spesielle forhold
Spesielle forhold
Firmabil/egen bil – fradrag for reiseutgifter
12
Alle får fradrag for reiseutgifter
for bruk av egen bil uavhengig av
hvilket kommunikasjonsmiddel
de faktisk har benyttet. Satsen er i
2011 på 1,50 kroner pr. kilometer.
Merk at dette fradraget får du
også hvis du disponerer firmabil
og faktisk bruker denne frem og
tilbake til jobb. Riktignok gjelder
det nye fradraget bare den delen
av reiseutgiftene som overstiger
13 700 kroner, men mange har
langt høyere årlige reiseutgifter.
Med vanlig antall reiser på 230
ganger pr. år, vil du i 2011 få netto
fradrag når korteste strekning
mellom hjem og fast arbeidssted
er over 20 km én vei.
Har du i tillegg betalt fergeutgifter
og bompenger selv, kan du i tillegg
trekke fra disse, dersom
kostnaden overstiger kr 3 300 og
bruk av bil gir minst to timer
kortere reisetid pr. dag i forhold til
det man ville brukt med offentlig
kommunikasjon. Kostnader til
ferge og bom må kunne dokumenteres.
Merk ellers at fradraget
gjelder kun i alminnelig inntekt
(nettoinntekten) som gir en skattereduksjon
på 28 prosent.
Antall reisedager
I beregning av antall reisedager
skal skattyter som har vanlig
5-dagers arbeidsuke normalt regne
med 230 arbeidsdager.
Hovedregelen er at det faktiske
antall reisedager skal legges til
grunn, men dersom fravær på
grunn av yrkesreiser, sykdom,
avspasering, permisjon o.l. utgjør
mer enn 15 arbeidsdager, skal det
faktiske antall fraværsdager
trekkes fra de nevnte 230 arbeidsdager.
Men hvis en ansatt har jobbet for
eksempel to arbeidsøkter en dag,
eller tilfeldigvis jobber på en helgedag,
skal disse ekstra arbeidsreisene
legges til.
Slippe legitimasjon
Utgifter som du krever å få refundert
av arbeidsgiver, skal fortrinnsvis
dokumenteres gjennom
fremleggelse av kvitteringer/billetter,
men dette er ikke nødvendig
når det dreier seg om lett kontrollerbare
standardsatser. Det
forutsettes at disse utgiftene er
av et rimelig omfang og lett kan
sannsynliggjøres. I praksis vil det
være utgifter til parkometer, bom-
, bro-, piggdekkavgift og enkelte
andre utgifter som ikke behøver
legitimeres.letter, men dette er
ikke nødvendig når det dreier seg
om lett kontrollerbare standardsatser.
Det forutsettes at disse
utgiftene er av et rimelig omfang
og lett kan sannsynliggjøres. I
praksis vil det være utgifter til
parkometer, bom-, bro-, piggdekkavgift
og enkelte andre utgifter
som ikke behøver legitimeres.

Firmabil/egen bil –
dekning av særskilte
utgifter
Tilleggsutgifter til privatkjøringen
som arbeidsgiver
dekker, for eksempel bompenger,
parkeringsutgifter
og fergeutgifter, skal ikke
inngå i sjablontillegget når
du har firmabil. Dette betraktes
som ekstra
lønnstillegg på arbeidstakers
hånd.
Hvis arbeidsgiver derimot
dekker for eksempel månedskort/årskort
til bomring
eller parkeringsplass av
hensyn til yrkesbruken, vil
graden av yrkeskjøring
avgjøre om det oppstår en
skatteplikt. Regnes yrkesbruken
som vesentlig, og du
samtidig både bor og jobber
utenfor bomringen, vil du
normalt slippe å skatte for
dette. Hvis du derimot må
krysse bomringen på vei til
jobben, vil gjerne hele
bomavgiften bli beskattet
som lønn.
Har skattyter mottatt godtgjørelse
fra arbeidsgiver for
daglig kjøring hjem–arbeid,
skal godtgjørelsen fullt ut
behandles som lønn. Har
skattyter mottatt godtgjørelse
for besøksreise ved
arbeidsopphold utenfor
hjemmet, behandles denne
som en utgiftsgodtgjørelse
etter nettometoden, hvilket
vil si at det bare er et eventuelt
over- eller underskudd
som skal oppgis på selvangivelsen.
13

Egen bil - bilgodtgjørelse
Skattefri bilgodtgjørelse
Hvis du eier bilen selv og bruker denne til yrkeskjøring, er det vanlig at du mottar en
eller annen form for bilgodtgjørelse. Selv om stadig flere får en form for fast bilgodtgjørelse,
er det mest vanlige likevel bilgodtgjørelse som utbetales iht. satsene
i statens regulativ. Denne er 100 prosent skattefri. Pr. 1. januar 2011 er statens
satser for bilgodtgjørelse følgende:
− For de første 9000 km i inntektsåret;
kr 3,65 pr. km (kr 3,70 i Tromsø)
− For kjøring utover 9000 km i
inntektsåret; kr 3,00 pr. km (kr 3,05 i
Tromsø)
− Sats for å bruke bilen i utlandet; kr
3,00 pr. km
− Kilometersats for bruk av egen el-bil;
kr 4,00 pr. km
I tillegg kommer noen spesielle godtgjørelser
hvorav de mest vanlige er:
− Pr. arbeidstaker; kr 0,90 pr. km
− Tilhenger; kr 0,60 pr. km
− Tillegg for kjøring på skogs- eller anleggsvei;
kr 0,90 pr. km
NB!
Du kan få utbetalt et tillegg for tilhenger
(kr 0,60 pr km) selv om du ikke
har med deg tilhenger. Kravet er da at
du har med deg mye tung last på tjenestereiser.
Utstyret eller det som fraktes
med må være på:
• minst 150 kg, eller
• av en størrelse på minimum 0,5
kubikkmeter, eller
• av en slik størrelse at den stikker ut
bak kjøretøyet og må merkes
Dette betyr at hvis du for eksempel er
selger og har med deg vareprøver i to
store kofferter, så kan du motta tilhengertillegg
på kr 0,60 pr. kjørte km.
Bilgodtgjørelse fra «frivillige»
Trenere og andre ansatte i frivillige organisasjoner
– samt alle med offentlige
verv – kan motta skattefri
bilgodtgjørelse etter statens satser
også for kjøring hjemmefra og til
klubbhuset eller det faste treningsstedet.
Dette såfremt du ikke mottar
mer enn 45 000 i lønn i året fra den
samme organisasjonen. Det er ingen
øvre grense for hvor mye man du kan
motta skattefritt i bilgodtgjørelse
forutsatt at statens satser for bilgodtgjørelse
følges.
14

Bilgodtgjørelse i praksis
Den mest vanlige formen for
bilgodtgjørelse er kilometerbasert
bilgodtgjørelse etter
statens satser, men alternative
ordninger er i ferd med å bli
svært vanlig som et alternativ
til en ren firmabilordning. Slike
ordninger kan bestå av et fast
månedlig beløp, en fast godtgjørelse
pr. kjørte kilometer
eller en kombinasjon av disse.
Eventuelt kan bilgodtgjørelsen
også relateres til for eksempel
dekning av drivstoffutgiftene.
Noen vil også velge å gi et rent
lønnstillegg.
Vi anbefaler at bilgodtgjørelse
etter statens satser kun gis til
ansatte som bare på sporadisk
basis bruker bilen i jobben. For
alle andre anbefaler vi en form
for fast bilgodtgjørelse, eventuelt
kombinert med en variabel
del. Slike ordninger vil være et
viktig virkemiddel for å motivere
ansatte til å velge bilgodtgjørelse
fremfor firmabil. Undersøkelser
viser nemlig at en
viktig årsak til at mange velger
firmabil, er at de ikke ønsker
risiko. En fast månedlig godtgjørelse
vil redusere risikoen og
dermed gjøre det lettere for ansatte
å velge egen bil ettersom
de vet hva de har i minimumsinntekt
på bilen til å dekke
faste kostnader som billån, forsikring,
årsavgift m.m. Dette
kan være viktig, ikke minst i
forbindelse med eventuell sykdom.
Hvis bedriften velger en ordning
med fast bilgodtgjørelse
kombinert med en variabel del,
bør den variable bilgodtgjørelsen
ideelt sett legges opp
slik at godtgjørelsen pr. kjørte
kilometer er i tråd med marginalkostnaden
ved å kjøre en ekstra
kilometer (dog vil dette variere
fra bil til bil). Da sikrer man
at bilen brukes hensiktmessig,
og at den ansatte ikke kjører
ekstra kilometer i jobben bare
for å få utbetalt bilgodtgjørelse.
I praksis vil dette bety en kilometergodtgjørelse
i størrelsesorden
1,50 – 2 kroner pr. kjørte
yrkeskilometer, ut fra en bil i
«normal» prisklasse fra 300 000
til 400 000 kroner.
Hvis bedriften kun gir en fast
månedlig godtgjørelse, så vil
den ansatte bare få skattebesparelsen
for hver kilometer
han kjører i yrket (yrkeskjøringen
kommer til fradrag etter
statens satser). Dette betyr i
praksis at opptil 9 000 kjørte kilometer
i året vil de fleste få en
skattebesparelse på 44,8
prosent av kr 3,65, som er kr
1,64. Tilsvarende er skattebesparelsen
kr 1,34 for kjøring
over 9 000 km (44,8 prosent av
kr 3,00).
Mottar du en fast bilgodtgjørelse
vil de fleste arbeidsgivere
kreve at du leverer
månedlig kjørebok, for så å
splitte opp bilgodtgjørelsen i en
trekkfri del og en trekkpliktig
del. Men vi opplever at noen arbeidsgivere
helst ikke ta på seg
dette ”ansvaret,” og for å få
skattemessig fradrag for
yrkeskjøringen holder det nå at
du som bilbruker legger med
selvangivelsen en kjørebok som
viser total yrkeskjøring gjennom
året.
15

Eksempel
Terje Trekk får en fast månedlig bilgodtgjørelse på
kr 3 300. I tillegg får han kr 2,- for hver av de 14
000 km han kjører i tjeneste. Dette gir ham en
total bilgodtgjørelse på kr 70 000. Hvordan skal
arbeidsgiver dele opp bilgodtgjørelsen?
Total bilgodtgjørelse: = 70 000
Trekkfri/skattefri del:
Første 9 000 km x kr 3,65 = 32 850
Trekkfri del:
Siste 5 000 km x kr 3,00 = 15 000
Trekkpliktig/skattepliktig del: = 22 150
Regnskapsligning
Metoden som er benyttet ovenfor, kalles forenklet
overskuddsberegning. Lønnsmottagere som
mottar fast bilgodtgjørelse, kan alternativt
benytte en metode som kalles regnskapsligning.
Av plasshensyn tar vi ikke med en gjennomgang
av reglene rundt regnskapsligning av
bilgodtgjørelse her.
Tum inis nibh enim velin henib
er sed dolorpe rciliscilisl iusc
ilit volor incipit exer sit nos ad
enim vel eu feugait ve liquat,
quissi tet augait.
16

Firmabil eller bilgodtgjørelse?
Firmabil eller bilgodtgjørelse?
På generell basis er egen bil med bilgodtgjørelse en gunstigere ordning enn ren firmabil.
Men i praksis vil alltid kjøremønsteret, størrelsen på kompensasjonen for firmabilen (fast
bilgodtgjørelse/lønnskompensasjon og lignende) og hva slags biltype du velger avgjøre
hva slags bilordning du bør velge.
Til tross for at de fleste firmabilbrukere
opplevde en lemping
av firmabilskatten da
reglene ble lagt om i 2005, er
fordelsbeskatningen fortsatt
høy sett i relasjon til de faktiske
kostnadene med bilholdet.
Du vil ofte oppleve at
du ikke bare skattlegges for
all privatkjøring, men også
det meste av yrkeskjøringen.
Dette illustreres godt ved at
den skattbare fordelen for en
bil til 361 000 kroner utgjør
hele 98 830 kroner, mens de
årlige utgiftene for en dieselbil
til 361 000 kroner utgjør
103 781 kroner, i følge tall fra
Opplysningsrådet for
Veitrafikken (ut fra 20 000
kjørte km i året). Når vi så vet
at bilgodtgjørelse etter statens
satser skattefri, taler det
for at firmabil er en dyr bilordning.
Men så kan det som
kjent være forskjell på teori
og praksis – du må derfor selv
gjøre en kvalifisert vurdering
ut fra kjøremønsteret ditt,
størrelsen på kompensasjonen
du får og biltypen du
velger.
Et argument du bør bruke når
du forhandler om bilgodtgjørelse
arbeidsgiveren din
bør kunne akseptere den
samme kostnaden med bilgodtgjørelse
som ved å holde
deg med en firmabil.
Men bli likevel ikke overrasket
om du skulle møte motstand
når du skal forhandle
om bilgodtgjørelse. Vår erfaring
er nemlig at få firmaer er
villige til å betale de ansatte
like mye i bilgodtgjørelse som
det som det koster å holde
firmabiler. Tvert i mot opplever
vi at mange får relativt
dårlig kompensasjon for
bortfall av firmabilen. Derfor
kan det likevel lønne seg å
velge firmabil, spesielt når
man også tar med verdien av
komfortfaktorene. Mange
som bruker egen bil i jobben
får også kun bilgodtgjørelse
etter statens satser, og hvis
de da samtidig har liten
yrkeskjøring, er det nærmest
selvsagt at firmabil vil lønne
seg.
18

Kort oppsummert kan vi si at det på generell basis
lønner seg å velge egen bil/privatleie med kjøregodtgjørelse:
1. Når du har lite eller begrenset privatkjøring
2. Når du har utstrakt yrkeskjøring
3. Når du har greier å forhandle deg frem til en ordning
med høy fast bilgodtgjørelse.
4. Når du har valgt en billigere eller middels dyr bil
Litt populistisk kan vi si at er du av typen «sofaola»
som trives best hjemme i sofakroken, og ikke
har omfattende hjem–arbeidskjøring, så vil det
lønne seg å velge egen bil/privatleie med kjøregodtgjørelse.
Typiske komfortfaktorer med egen
bil er at du kan velge bil etter eget behov og ønske,
og at du har bil selv om du bytter arbeidsgiver.
19

20
Firmabil for ”turbo-Ola”
Firmabil er gunstig hvis du er av
typen «turbo-ola» som bruker bilen
svært mye privat, og gjerne har en
dyrere firmabil som for eksempel
brukes til kjøring av barn til idrettsaktiviteter,
til hytta i helgene og
ferier, og sågar kanskje en utenlandstur
med familien om sommeren.
Dyrere biler er altså relativt sett mer
gunstig å ha som firmabil. Dette skyldes
hovedsakelig at verdifallet er
relativt sett større på dyrere biler,
sammenlignet med billigere biler.
Samtidig er statens satser for bilgodtgjørelse
et fast beløp uavhengig
av bilens pris.
Kort oppsummert kan vi si at det på
generell basis lønner seg å velge
firmabil når du har:
− Dyrere bil
− Utstrakt kjøring hjem–arbeid
− Utstrakt privatkjøring
− Lite yrkeskjøring
− Kun statens satser for yrkeskjøring
Finn ut hva som lønner seg for deg -
firmabil eller egen bil med kjøregodtgjørelse
-ved hjelp av vår firmabilskattekalkulator
på
no.
www.bilogskatt.
Erfaringsmessig vil firmabilbrukere
være villig til å betale litt ekstra på
grunn av alle komfortfaktorene.
Dette dreier seg om fravær av risiko
(som for eksempel tap av egenandel
og redusert bonus ved skader på
egen bil), status, slipper administrasjon,
slipper å oppta lån for å kjøpe bil
(men det oppnår man også med
PrivatLeie), har nøyaktig oversikt
over bilkostnaden (skatten), slipper
å føre kjørebok (noen unntak), har
alltid relativt ny og sikker bil, slipper
å ergre seg over riper og mindre
skader som for eksempel såkalte
”shopping-bulker.”
Hva med arbeidsgiver?
Også for arbeidsgiver avhenger svaret
på hva som lønner seg av firmabil
og bilgodtgjørelse, av størrelsen på
kompensasjonen for firmabilen, og
kjøremønsteret som den ansatte har.
Har arbeidsgiver allerede en firmabilordning
og vurderer å gå bort fra
denne, kan han hevde at de ansatte
bør kunne akseptere den samme
kostnaden ved å holde egen bil som
de pr. i dag har på firmabilen (dvs.
skatten). Imidlertid kan det være lurt
å gi de ansatte en kompensasjon for
bortfall av komfortfaktorer.
Likeledes er det selvsagt et viktig
moment at de ansatte gjerne har
svært forskjellig kjøremønster, noe
som vanskeliggjør det å finne en ordning
som alle blir fornøyde med. En
anbefaling kan være å la de ansatte
få et visst beløp i året – uavhengig av
de velger firmabil eller egen bil – så
oppnår man samtidig å sette et tak
på utgiftene knyttet til privatkjøring
for de som har firmabil.
Arbeidsgiver bør dessuten alltid ta
hensyn til komfortfaktorene; En ren
firmabilordning kan gjør det lettere å
profilere bilene med reklame og
dekor, bilen er på veien er uavhengig
av brukers privatøkonomi, og den
ansatte bruker mindre tid og ressurser
på bilbytte. Vi opplever stadig

at firmaer tviholder på rene
firmabilordninger på grunn
av disse komfortfaktorene.
«Ole Brumm løsning»
Enkelte firmaer – som Telenor
og Yara - tilbyr ansatte
både firmabil og billønn hvis
de velger en firmabil med lavt
CO2-utslipp, som for eksempel
en Toyota Prius. Det er
grunn til å anta at stadig flere
selskaper vil velge slike løsninger
for å motivere de ansatte
til å velge lavutslippsbiler,
ofte som et ledd i
selskapenes miljøsertifiseringsplaner
(som ISO14001
og Miljøfyrtårn).
PrivatLeie
Ifølge tall fra Finansieringsselskapenes
Forening valgte
flere enn 12.000 nordmenn å
finansiere bilkjøpet ved hjelp
av PrivatLeie (leasing) i 2010.
Vi mener PrivatLeie er et
produkt som egner seg spesielt
godt for deg som bruker
egen bil i jobben. Du beholder
flere av de samme fordelene
som du oppnår ved firmabil,
ved at du slipper å ta opp
gjeld og at du får svært forutsigbare
bilutgifter. Det siste
gjør det veldig enkelt å gjøre
beregninger på hva slags bilordning
som lønner seg.
Hovedproblemet når du eier
en bil selv er nettopp å finne
ut hva bilen koster deg, noe
du egentlig ikke finner ut før
du har solgt den. På PrivatLeie
har du inngått en avtale
med forhandleren (i praksis
gjør leasingselskapet dette)
om at han kjøper tilbake bilen
til en gitt sum på et gitt tidspunkt,
det mest vanlige er 3
år. Flere aktører tilbyr også
PrivatLeie med fastrente.
Vurder gjerne kombinasjonen
PrivatLeie og bilgodtgjørelse
som et alternativ til
firmabil.
21

Svelvikveien 59, P.B. 704, N-3003 Drammen
T +47 32 20 84 00, F +47 32 20 84 50
www.toyotafinans.no
TIBE Drammen