Sjekkliste for statlige virksomheter som vurderer Ã¥ etablere ... - Deloitte

More documents

Recommendations

Info

3.3 Forholdet mellom internrevisjonen og eit eventuelt styre Eit ordinært forvaltingsorgan har som hovudregel ikkje noko styre som øvste styringsnivå i verksemda. Det har samanheng med at verksemda ikkje er noko sjølvstendig rettssubjekt, men ein del av staten, og blir styrt av det overordna departementet. For ein nærmare omtale av dette viser vi til Fornyings- og administrasjonsdepartementets rettleiar ”Bruk av styrer i staten” (2006). Det er likevel fleire statlege verksemder, også forvaltingsorgan, som har eit styre. Det er gjerne verksemder med ein viss grad av sjølvstende i faglege spørsmål, ofte regulert gjennom lover eller forskrifter, eller med økonomisk-administrativt sjølvstende gjennom unntak frå hovudprinsippa 9 i løyvingsreglementet. Styret i eit forvaltingsorgan har likevel ikkje det same ansvaret som styret i eit aksjeselskap. På grunn av det konstitusjonelle og politiske ansvaret til statsråden har ikkje styret i eit forvaltingsorgan fullt ansvar, verken juridisk, økonomisk eller konstitusjonelt. 10 Sjølv om ei verksemd har eit styre, er det ikkje gitt at internrevisjonen bør rapportere til det. I vurderinga av om ein eventuell internrevisjon skal rapportere til eit styre, er det viktig å vere klar over dei store variasjonane som finst i statlege verksemder når det gjeld oppgåvene, ansvaret og myndigheita til styret. I nokre tilfelle er ansvaret til styret avgrensa til i praksis å vere eit fagleg råd som kan støtte verksemda ved å ha ein annan kompetanse enn det verksemda (eller departementet) sjølv har. Formålet med eit slikt styre vil vere å tilføre verksemda eit breiare grunnlag for faglege avgjerder eller innsikt i ulike brukargrupper eller målgruppers behov. I nokre verksemder har styret myndigheit til å gjere vedtak i konkrete saker. Styre blir òg brukte i verksemder som har stor fagleg og/eller økonomisk-administrativ handlefridom, og der styret fungerer som eit styringsledd mellom departementet og verksemda. Styrets oppgåver er då til dømes strategisk styring av verksemda, økonomisk kontroll og oppfølging av verksemdsdrifta, og kontroll med at verksemda tilfredsstiller fastsette krav. Dersom det er tilfellet, er det normalt formålstenleg at internrevisjonen rapporterer til styret. 4 Kva verksemder kan ha særleg nytte av internrevisjon? Kor stort behov ei verksemd og leiaren har for internrevisjon, vil variere. Verksemder som vurderer å etablere internrevisjon, bør gjere ei kost-nytte-vurdering basert på dei forholda som er mest relevante for dei. Ein internrevisjon i tråd med krava som IIA-standardane fastset, vil innebere ein stor kostnad for verksemda, mellom anna i samband med anskaffing av revisjonskompetanse og vedlikehald av denne gjennom sertifiseringar og deltaking i faglege forum som krevst for å behalde sertifiseringar. Det finst òg andre (og kanskje billigare) måtar å forbetre internkontrollen i verksemda på, og dei kan vere eit godt alternativ til å etablere internrevisjon. Det er i første rekkje tiltak som gir linjeorganisasjonen betre kapasitet til å følgje opp og forbetre internkontrollen i verksemda. Også enkeltståande evalueringar av 9 Hovudprinsippa i løyvingsreglementet er fullstendigheits-, eittårs-, kontant- og bruttoprinsippet. Det er særleg det siste (bruttoprinsippet) det er gitt unntak frå, såkalla nettobudsjetterte verksemder. 10 ”Bruk av styre i staten”, rettleiar frå FAD (2006). 10
område som ein opplever som spesielt utfordrande eller problematiske, kan vere eit alternativ til å etablere ein permanent internrevisjonsfunksjon. Nedanfor drøftar vi nokre forhold som kan vere relevante når ein skal ta stilling til om internrevisjon skal etablerast. Lista er ikkje komplett, og det er ei viss overlapping mellom forholda som er omtalte. Kvaliteten på internkontrollen i verksemda Det er ingen eintydig samanheng mellom behovet for internrevisjonstenester i ei verksemd og kvaliteten på den etablerte internkontrollen. I ei verksemd med svak internkontroll vil internrevisjonen kunne avdekkje kvar det er størst risiko for styringssvikt, feil og manglar. Basert på observasjonar kan internrevisjonen òg gi råd om forbetringar i internkontrollen som gjer verksemda meir robust og førebyggjer negative hendingar. Nytteverdien av det vil likevel vere avhengig av at leiinga og linjeorganisasjonen har kapasitet og motivasjon til å følgje opp tilrådingane til internrevisjonen. Ei verksemd med god internkontroll kan i utgangspunktet klare seg utan internrevisjonstenester. Internrevisjonen vil likevel bidra til stadig å setje vidareutvikling av internkontrollen på dagsordenen. I tillegg vil behovet for internrevisjon vere knytt til om rapporteringa som skjer i linja, gir god nok sikkerheit for at internkontrollen fungerer som forventa, eller om ein ønskjer ei uavhengig stadfesting frå internrevisjonen. Storleiken og kompleksiteten til verksemda Ein internrevisjon kan vere eit formålstenleg verkemiddel for store og komplekse verksemder, med omfattande krav og utfordringar knytte til internkontroll. Kompleksitet kan både vere knytt til måten verksemda er organisert på, og til samansetjinga av produkta og tenestene verksemda skal levere. I ei verksemd med fleire styringsnivå, geografisk spreiing og stort spenn i oppgåvene er det meir krevjande for leiaren å ha den nødvendige oversikta over korleis internkontrollen fungerer. Også kompleksitet i tenesteproduksjonen kan tilseie at det er behov for ein internrevisjon som kan gi kvalifiserte og objektive vurderingar av kvaliteten i produksjonen. Verksemder med store transaksjonsvolum (inn- og utbetalingar) kan ofte ha høg risiko knytt til IKT-systema, bevisste eller ubevisste menneskelege feil eller svikt i rutinane. Ein uavhengig kontroll av desse i regi av internrevisjonen kan førebyggje og eventuelt avdekkje misleghald. Internrevisjonens metodikk for testing og kontroll kan gjere verksemda tryggare på at kontrollane som er innebygde i systema og rutinane, faktisk fungerer. Ei stor verksemd – målt i tilsette eller budsjett – vil lettare kunne forsvare kostnadene som er knytte til drift av internrevisjonen. Store verksemder har likevel ofte administrasjonsavdelingar, stabar, kontrollerfunksjonar, tekniske fagmiljø eller liknande som utfører kontrolloppgåver. Det må derfor vurderast kor mykje ein internrevisjon kan tilføre utover det. 11
Page 2 and 3: Innhald Forord ....................
Page 4 and 5: 1 Formålet med rettleiaren og bruk
Page 6 and 7: linjeleiarar på ulike nivå. Det v
Page 8 and 9: verksemdsleiinga som har ansvar for
Page 12 and 13: Risiko og vesentlegheit Kor omfatta
Page 14 and 15: • Møtereferat og annan dokumenta
Page 16 and 17: • å styrkje den interne kontroll
Page 18 and 19: Modell 2 Full outsourcing 12 Beskri
Page 20 and 21: Modell 4 Tilsett revisjonssjef med
Page 22 and 23: Har verksemda ressursar og kompetan
Page 24 and 25: internrevisjon, risikostyring, inte
Page 26 and 27: • Informasjon om korleis internre

Sjekkliste for statlige virksomheter som vurderer Ã¥ etablere ... - Deloitte

You also want an ePaper? Increase the reach of your titles

Delete template?

Save as template?