Nyt om gaver til kulturinstitioner - en vejledning. A ... - Kulturministeriet
Nyt om gaver til kulturinstitioner - en vejledning. A ... - Kulturministeriet
Nyt om gaver til kulturinstitioner - en vejledning. A ... - Kulturministeriet
Create successful ePaper yourself
Turn your PDF publications into a flip-book with our unique Google optimized e-Paper software.
FEBRUAR 2006 NYT OM GAVER TIL KULTURINSTITUTIONER WWW.KUM.DK<br />
GAVER TIL<br />
KULTURINSTITUTIONER<br />
– EN VEJLEDNING
Anette Abrahamsson, Five Pairs of Shoes, 2002<br />
Gave fra Per Aage Brandt (2005)<br />
© Anette Abrahamsson/COPY-DAN Billedkunst 20060079/Ark<strong>en</strong> – Museum for Moderne Kunst
GAVER TIL KULTURINSTITUTIONER<br />
MULIGHEDER FOR AT<br />
FRADRAGE GAVER TIL<br />
KULTURINSTITUTIONER<br />
I h<strong>en</strong>hold <strong>til</strong> ligninglov<strong>en</strong>s §85 kan virk s<strong>om</strong>heder trække<br />
p<strong>en</strong>ge<strong>gaver</strong> <strong>til</strong> kulturinstitutioner fra i skat.<br />
Dette betyder også, at alle skatteydere kan trække <strong>gaver</strong> i form<br />
af kunstværker og kultur- og naturhistoriske g<strong>en</strong>stan de fra.<br />
Donerer et erhvervsdriv<strong>en</strong>de selskab eksempelvis 1 mio. kr. <strong>til</strong><br />
et off<strong>en</strong>tlig støttet museum, opnår selskabet herved et skattefradrag<br />
med <strong>en</strong> skatteværdi på 280.000 kr.<br />
HVAD ER EN GAVE TIL EN KULTURINSTITUTION?<br />
Gav<strong>en</strong> kan være <strong>en</strong>t<strong>en</strong> <strong>en</strong> p<strong>en</strong>gegave eller <strong>en</strong> gave i form af et<br />
kunstværk eller <strong>en</strong> kultur- og naturhistorisk g<strong>en</strong>stand.<br />
En gave skal i d<strong>en</strong>ne samm<strong>en</strong>hæng forstås s<strong>om</strong> alle former for<br />
ydelser fra giver<strong>en</strong> <strong>til</strong> kulturinstitution<strong>en</strong>, der ikke kræver <strong>en</strong><br />
modydelse fra kulturinstitution<strong>en</strong>, eller er betinget på and<strong>en</strong><br />
måde.<br />
Disse regler gør det mere økon<strong>om</strong>isk fordelagtigt for virks<strong>om</strong>heder,<br />
s<strong>om</strong> ønsker at støtte kulturlivet, m<strong>en</strong> s<strong>om</strong> ikke har<br />
mulighed for eller ønsker at kæde gav<strong>en</strong> direkte samm<strong>en</strong> med<br />
deres markedsføring. Virks<strong>om</strong>heder, der ønsker <strong>en</strong> modydelse<br />
fra kulturinstitution<strong>en</strong> <strong>til</strong> brug i deres markedsføring, kan<br />
bruge reglerne for fradrag for sponsoraftaler.<br />
Gav<strong>en</strong> skal gives <strong>til</strong> kulturinstitution<strong>en</strong>s kulturelle virks<strong>om</strong>hed.<br />
Det kan være <strong>til</strong> både kulturinstitution<strong>en</strong>s drift og <strong>til</strong><br />
anlæg af nye aktiviteter, s<strong>om</strong> for eksempel <strong>en</strong> <strong>til</strong>bygning <strong>til</strong> et<br />
museum. Hvis gav<strong>en</strong> er et bidrag <strong>til</strong> et anlægsprojekt, skal kulturinstitution<strong>en</strong><br />
have gav<strong>en</strong> godk<strong>en</strong>dt af d<strong>en</strong> off<strong>en</strong>tlige instans,<br />
der giver <strong>til</strong>skud <strong>til</strong> drift<strong>en</strong>. Godk<strong>en</strong>dels<strong>en</strong> skal <strong>om</strong>fatte, at<br />
ev<strong>en</strong>tuelle større udgifter <strong>til</strong> drift, der kan k<strong>om</strong>me s<strong>om</strong> følge af<br />
3<br />
EKSEMPEL<br />
PÅ MODYDELSE<br />
FOR EN GAVE<br />
En lokal virks<strong>om</strong>hed vil<br />
betale for opførel s<strong>en</strong> af<br />
<strong>en</strong> ny koncert sal, m<strong>en</strong><br />
s<strong>til</strong>ler s<strong>om</strong> betingelse<br />
at blive repræs<strong>en</strong>teret<br />
i det byggeudvalg, der<br />
skal vælge arkitekt og<br />
<strong>en</strong>trepr<strong>en</strong>ør <strong>til</strong> byggeriet.<br />
Der er her tale<br />
<strong>om</strong> <strong>en</strong> betinget gave,<br />
og d<strong>en</strong> kan derfor ikke<br />
trækkes fra i skat.
4 NYT OM GAVER TIL KULTURINSTITUTIONER<br />
Peter Bonnén: To sarkofager, 1997<br />
Gave fra Annie og Otto Johs. Detlefs Alm<strong>en</strong>nyttige Fond (2005)<br />
© Peter Bonnén/Ark<strong>en</strong> – Museum for Moderne Kunst
NYT OM GAVER TIL KULTURINSTITUTIONER<br />
gav<strong>en</strong>, <strong>en</strong>t<strong>en</strong> kan holdes ind<strong>en</strong> for de økon<strong>om</strong>iske rammer,<br />
eller at hoved<strong>til</strong>skudsyder<strong>en</strong> accepterer at afholde dem.<br />
Kulturinstitution<strong>en</strong> skal ønske at modtage gav<strong>en</strong> og skal indberette<br />
værdi<strong>en</strong> af gav<strong>en</strong> <strong>til</strong> skattemyndighederne.<br />
Hvis der opstår tvivl <strong>om</strong>, hvorvidt gav<strong>en</strong> er et kunstværk eller <strong>en</strong><br />
kultur- eller naturhistorisk g<strong>en</strong>stand, kan skattemyndighed<strong>en</strong><br />
få kunstværker vurderet af Akademiraadet og kultur- og naturhistoriske<br />
g<strong>en</strong>stande vurderet g<strong>en</strong>nem Kulturarvsstyrels<strong>en</strong>.<br />
HVILKE KULTURINSTITUTIONER KAN MODTAGE GAVER?<br />
Alle kulturinstitutioner, der modtager <strong>til</strong>skud <strong>til</strong> drift<strong>en</strong> fra<br />
stat<strong>en</strong> eller k<strong>om</strong>mun<strong>en</strong>, kan være modtager af <strong>gaver</strong>. Det vil<br />
sige f.eks. museer, spillesteder, teatre, biografer, oplevelsesc<strong>en</strong>tre,<br />
zoologiske haver, akvarier, orkestre, uds<strong>til</strong>lingssteder og<br />
kultur- og medborgerhuse.<br />
Ordning<strong>en</strong> gælder ikke for folkekirk<strong>en</strong>, højskoler, lokalradio/-tv,<br />
idrætsorganisationer og institutioner med idrætsaktiviteter.<br />
Hvis <strong>en</strong> institution både har kulturelle aktiviteter og<br />
idrætsaktiviteter, er det afgør<strong>en</strong>de for fradragsmulighe d<strong>en</strong>,<br />
at de kulturelle aktiviteter er d<strong>om</strong>iner<strong>en</strong>de.<br />
Kulturinstitution<strong>en</strong> skal have modtaget <strong>til</strong>skud fra stat<strong>en</strong><br />
eller k<strong>om</strong>mun<strong>en</strong> i kal<strong>en</strong>deråret før det år, hvor gav<strong>en</strong> bliver<br />
trukket fra i skat. Er der tale <strong>om</strong> <strong>en</strong> nyetableret kulturinstitution,<br />
skal der være indgået skriftlig aftale <strong>om</strong> at modtage <strong>til</strong>skud<br />
<strong>til</strong> drift<strong>en</strong> fra stat eller k<strong>om</strong>mune.<br />
HVEM KAN TRÆKKE HVAD FRA?<br />
Alle skattepligtige erhvervsdriv<strong>en</strong>de kan trække både p<strong>en</strong>ge<strong>gaver</strong><br />
og <strong>gaver</strong> i form af kunstværker eller kultur- og naturhistoriske<br />
g<strong>en</strong>stande <strong>til</strong> kulturinstitutioner fra i skat. Fradraget<br />
er et ligningsmæssigt fradrag. Det har især betydning for<br />
per sonligt ejede virks<strong>om</strong>heder.<br />
Private personer kan kun trække <strong>gaver</strong> i form af kunstvær ker<br />
samt kultur- og naturhistoriske g<strong>en</strong>stande fra i skat.<br />
5<br />
HVAD FORSTÅS<br />
VED TILSKUD TIL<br />
DRIFTEN?<br />
Tilskud <strong>til</strong> drift<strong>en</strong> skal<br />
forstås s<strong>om</strong> <strong>en</strong>hver<br />
form for ydelse – også<br />
<strong>en</strong> underskudsgaranti<br />
– s<strong>om</strong> stat<strong>en</strong> eller<br />
k<strong>om</strong>mun<strong>en</strong> støtter kulturinstitution<strong>en</strong>s<br />
drift<br />
med. Det gælder ikke<br />
for kulturinstitutioner,<br />
der udelukk<strong>en</strong>de modtager<br />
off<strong>en</strong>tlig støtte<br />
<strong>til</strong> et konkret projekt.<br />
Det betyder, at der<br />
også er fradrag for <strong>en</strong><br />
gave <strong>til</strong> <strong>en</strong> kulturinstitution,<br />
s<strong>om</strong> har haft<br />
<strong>en</strong> underskudgaranti i<br />
kal<strong>en</strong>deråret før, m<strong>en</strong><br />
ikke brugt d<strong>en</strong>.
Tony Matelli: Fucked<br />
Gave fra Vilh. Kiers Fond, AarhusKarlshamn, Schouw & Co A/S samt <strong>Kulturministeriet</strong> (2005) ©<br />
Tony Matelli/ARoS – Aarhus Kunstmuseum
8 NYT OM GAVER TIL KULTURINSTITUTIONER<br />
Bjørn Nørgaard: H<strong>om</strong>age à Yves Klein, 1996<br />
Gave fra Montana Grupp<strong>en</strong>, Nykredit, Nørgaard på Strøget, <strong>en</strong><br />
anonym privatperson og Kulturarvstyrels<strong>en</strong> (2005)<br />
© Bjørn Nørgaard/Stat<strong>en</strong>s Museum for Kunst
NYT OM GAVER TIL KULTURINSTITUTIONER<br />
Ordning<strong>en</strong> <strong>om</strong>fatter både fuldt og begrænset skattepligtige<br />
personer. Rett<strong>en</strong> <strong>til</strong> fradrag gælder også for <strong>gaver</strong>, der testam<strong>en</strong>teres<br />
eller gives af dødsboer.<br />
Fradragsrett<strong>en</strong> kan ikke bruges af skattepligtige, der på<br />
gavetidspunktet er i familie med eller på and<strong>en</strong> måde nærtstå<strong>en</strong>de<br />
<strong>til</strong> ledelse eller bestyrelse på kulturinstitution<strong>en</strong>.<br />
Fradragsrett<strong>en</strong> kan heller ikke udnyttes af selskaber, hvor de<br />
personer, der har kontroll<strong>en</strong> over selskabet, er nærtstå<strong>en</strong>de <strong>til</strong><br />
ledelse eller bestyrelse på kulturinstitution<strong>en</strong>. Nærtstå <strong>en</strong>de er<br />
ægtefælle, forældre og bedsteforældre samt børn og børnebørn<br />
og deres ægtefæller eller dødsboer efter dem. Stedbørn og<br />
adoptivbørn sides<strong>til</strong>les med biologiske børn.<br />
Det er gav<strong>en</strong>s handelsværdi, der kan trækkes fra i skat.<br />
Handelsværdi<strong>en</strong> fastsættes af <strong>en</strong> skønsmand, der bliver ud peget<br />
af <strong>Kulturministeriet</strong>. Udgifter <strong>til</strong> værdiansættelse skal betales<br />
af kulturinstitution<strong>en</strong>. Værdiansættels<strong>en</strong> skal bruges <strong>til</strong> ev<strong>en</strong>tuel<br />
s<strong>en</strong>ere dokum<strong>en</strong>tation over for skattemyndighe derne.<br />
Hvis d<strong>en</strong>, der giver gav<strong>en</strong>, selv frems<strong>til</strong>ler eller forhandler<br />
kunstværket eller d<strong>en</strong> kultur- og naturhistoriske g<strong>en</strong>stand, er<br />
det kun de <strong>om</strong>kostninger, der har været afholdt for at skabe<br />
eller erhverve gav<strong>en</strong>, der kan trækkes fra. Er det for eksem pel<br />
et galleri, der giver et museum <strong>en</strong> gave, er det kun galle riets<br />
indkøbspris, der kan trækkes fra i skat. Derimod kan <strong>en</strong> <strong>en</strong>ke<br />
efter <strong>en</strong> kunstmaler give et kunstværk <strong>til</strong> et museum og trække<br />
markedspris<strong>en</strong> fra i skat.<br />
Gav<strong>en</strong> skal have <strong>en</strong> værdi af mindst 500 kr. <strong>til</strong> d<strong>en</strong> <strong>en</strong>kelte kulturinstitution,<br />
og det er kun beløb over 500 kr. (samlet beløb<br />
for <strong>gaver</strong> givet i indk<strong>om</strong>ståret), s<strong>om</strong> kan trækkes fra i skat.<br />
9
10 NYT OM GAVER TIL KULTURINSTITUTIONER<br />
Kathrine Ærtebjerg: Hjertehuset, 2002<br />
Gave fra Peter J. Lass<strong>en</strong>, Montana Grupp<strong>en</strong> (2005)<br />
© Kathrine Ærtebjerg/Ark<strong>en</strong> – Museum for Moderne Kunst
NYT OM GAVER TIL KULTURINSTITUTIONER<br />
Hvis giver<strong>en</strong> har fået fradrag for <strong>en</strong> del af beløbet i kraft af <strong>en</strong><br />
and<strong>en</strong> bestemmelse i skattelovgivning<strong>en</strong>, kan d<strong>en</strong> del ikke<br />
trækkes fra under fradragsordning<strong>en</strong> for <strong>gaver</strong> <strong>til</strong> kulturinstitutioner.<br />
ANDRE MULIGHEDER FOR FRADRAG TIL<br />
KULTURLIVET<br />
Ønsker virks<strong>om</strong>hed<strong>en</strong> <strong>en</strong> modydelse eller at s<strong>til</strong>le andre<br />
betingelser for gav<strong>en</strong> <strong>til</strong> kulturinstitution<strong>en</strong>, skal vi gøre<br />
opmærks<strong>om</strong> på mulighed<strong>en</strong> for fradrag for sponsoraftaler.<br />
Ved <strong>en</strong> sponsoraftale kan virks<strong>om</strong>heder få fradrag for bidrag <strong>til</strong><br />
f.eks. sportsfolk, sportsklubber, kulturelle og andre formål mod<br />
<strong>til</strong> g<strong>en</strong>gæld at opnå <strong>en</strong> ret <strong>til</strong> at få reklame for deres navn,<br />
firmamærke m.v.<br />
Virks<strong>om</strong>hed<strong>en</strong> har også fradrag for reklameudgifter i forbindelse<br />
med d<strong>en</strong> skattepligtiges erhverv og fradrag for drifts<strong>om</strong>kostninger,<br />
der er afholdt i årets løb for at erhverve, sikre og<br />
vedligeholde indk<strong>om</strong>st<strong>en</strong>.<br />
Find flere brochurer <strong>om</strong> nye skattefordele på kultur<strong>om</strong>rådet på<br />
www.kum.dk.<br />
Læs lovtekst<strong>en</strong> i lov nr. 1389 af 20. december 2004.<br />
11
KULTURMINISTERIET, NYBROGADE 2, DK – 1203 KBH K<br />
GIV EN GAVE TIL EN<br />
KULTURINSTITUTION OG<br />
• Støt kulturlivet.<br />
• Fremhæv din virks<strong>om</strong>heds kulturelle<br />
<strong>en</strong>gagem<strong>en</strong>t og bevidsthed over for<br />
<strong>om</strong>verd<strong>en</strong><strong>en</strong> og dine medarbejdere.<br />
• Træk udgift<strong>en</strong> fra i skat.<br />
FIND FLERE BROCHURER<br />
OM NYE SKATTEFORDELE<br />
PÅ KULTUROMRÅDET PÅ<br />
WWW.KUM.DK<br />
Kathrine Ærtebjerg:<br />
Hjertehuset, 2002
Change language