Algemeen boekhouden – deel I - Lessius

3.7 Periodieke BTW-afrekening
Per einde van de maand of trimester (naargelang van het regime van de BTWbelastingplichtige)
wordt een afrekening gemaakt van de handelingen verricht tijdens de
vorige periode. Daarbij wordt compensatie toegepast; in de plaats van eerst af te
dragen aan de Staat hetgeen ontvangen werd vanwege de cliënten, om nadien te
recupereren van de Staat hetgeen aan voorbelasting betaald werd, wordt enkel het
saldo vereffend. Daartoe wordt een bijzondere rekening ingevoerd, waarop de
compensatie plaatsgrijpt. Het betreft de centrale rekening R/C BTW-administratie
Deze centrale rekening wordt een rekening-courant geheten omdat zij naargelang het
cijfermateriaal, de ene maal een debetsaldo, de andere maal een creditsaldo kan
vertonen.
Uit onderstaand schema blijkt dat de BTW-hulprekeningen kunnen ingedeeld worden in
twee reeksen:
� de hulprekeningen met een vorderingskarakter (actiefrekeningen):
- Aftrekbare BTW op goederen en diensten
- BTW op creditnota's verkoop,
� de hulprekeningen met een schuldkarakter (passiefrekeningen):
- BTW op verkopen
- BTW op creditnota's aankoop
- BTW-Intracommunautair
- BTW-medecontractant.
Deze hulprekeningen worden overgebracht naar deze rekening-courant. Dit gebeurt aan
de hand van de volgende posten:
4519 R/C BTW-administratie
4111 aan Aftrekbare BTW op goederen en diensten
4112 BTW op creditnota's verkoop
4511 BTW op verkopen
4512 BTW-Intracommunautair
4513 BTW-medecontractant
4514 BTW op creditnota’s aankoop
4519 aan R/C BTW-administratie
De rekening "niet-aftrekbare-BTW" is een kostenrekening. Zij wordt niet overgeboekt
naar de "R/C BTW-administratie" gezien de bedragen die rekening geboekt zijn juist niet
in aanmerking komen voor verrekening met de Staat. Deze kostenrekening zal
opgenomen worden op de debetzijde van de resultatenrekening en het resultaat van het
boekjaar ongunstig beïnvloeden.
3. Elementaire begrippen over BTW 69