Algemeen boekhouden – deel I - Lessius

4.10 De rekening 'Interne overboekingen'
Het gebruik van afzonderlijke financiële rekeningen geeft aanleiding tot het inschakelen van een
speciale rekening 'Interne overboeking', teneinde te vermijden dat bij interne overdrachten van
gelden dubbele boekingen zouden plaatsvinden.
Inderdaad geeft bij voorbeeld een storting van kasgelden op de bankrekening aanleiding tot een
kasuitgave op de grootboekrekening ‘Kas’ en tot bankinkomsten op de grootboekrekening ‘Bank’.
De registratie van de kasuitgaven op basis van een kasdocument en van de bankontvangsten op
basis van een bankrekeninguittreksel, zou dan het volgende resultaat geven:
D 570 Kas C D 5500 Bank C
BS 12 345,67 BS 45
678,90
1 000,00 kasdocument 1 000,00
1 000,00 rekeninguittreksel 1 000,00
Op deze wijze zouden dezelfde rekeningen tweemaal gedebiteerd respectievelijk gecrediteerd
worden, waardoor een foutieve rekeningstand zou ontstaan. Teneinde dit te vermijden wordt
gebruik gemaakt van een tussenrekening 'Interne overboeking', zodat de boekingen als volgt
luiden:
� voor de registratie van de kasuitgave (kasdocument):
1 580 Interne fondsoverdracht 1 000,00
570 aan Kas 1 000,00
� voor de registratie van de bankinkomsten (bankrekeninguittreksel):
2 5500 Bank 1 000,00
580 aan Interne fondsoverdracht 1 000,00
De rekening 'Interne overboeking' krijgt aldus een controlefunctie. Inderdaad moet na de
volledige afhandeling van de interne overdracht deze rekening een nulsaldo vertonen.
D 570 Kas C D 5500 Bank C
BS 12 345,67 BS 45 678,90
1 000,00 (1)
(2) 1 000,00
D 580 Interne fondsoverdrachten C
(1) 1 000,00
1 000,00 (2)
4. Enkele commerciële en financiële verrichtingen 102