Vakblad Wij schilders juli-augustus-september.N°152

Tablets schenken aan scholen of zorginstellingen?
Welke gevolgen voor de btw?
Onttrekking. Haalt u een goed uit uw
vennootschap waarop ze de btw geheel
of gedeeltelijk gerecupereerd
heeft en geeft u dat gratis weg, dan
is dit voor de btw in principe een zgn.
onttrekking. Een onttrekking wordt
gelijkgesteld met een belastbare levering
(art. 12, §1, lid 1, 2° W.Btw) .
Geen wettelijke uitzondering. De
wet vermeldt twee soorten goederen
waarvan het gratis weggeven voor
liefdadigheidsdoeleinden niet als een
onttrekking beschouwd wordt. Die
goederen zijn voedingsmiddelen en
levensnoodzakelijke nietvoedingsmiddelen
waarvan de intrinsieke
kenmerken verhinderen dat ze,
in gelijk welke schakel van het economische
circuit, nog verkocht kunnen
worden tegen de oorspronkelijke
commercialisatievoorwaarden. Tablets
of laptops zijn dus niet bedoeld.
COVID-19-uitzondering? In het kader
van de bestrijding van COVID-19 heeft
de fiscus de wettelijke uitzonderingen
op de onttrekking tijdelijk uitgebreid
(circulaire 2020/C/58, 21.04.2020) .
De uitbreiding geldt voor medische
hulpmiddelen en hulpstukken (bv.
meetapparaten, testmateriaal) en beschermingsmiddelen
voor zorgverstrekkers
en patiënten (mondmaskers,
beschermkledij, zepen, veiligheidsbrillen,
enz.). Tablets e.d. vallen dus
ook niet onder deze COVID-19-
uitzondering.
Tip 1. In de circulaire wordt uitgelegd
wat u moet doen om voor goederen
die wel aan de voorwaarden voldoen,
bv. mondmaskers, recht te hebben op
de uitzonderingsmaatregel. Zo moet u
o.a. een document opstellen waarin
de begunstigde bevestigt de goederen
gratis te hebben gekregen.
Tip 2. Laat ook voor geschonken tablets
zo’n document invullen door de
begunstigde, bv. de school. Zo heeft
u bij een controle een bewijs dat u de
tablets niet voor uzelf privé onttrokken
heeft. Bovendien weet u maar
nooit dat er ook voor deze schenkingen
nog een gunstregeling komt.
Wat moet u dus doen? Vermits een
onttrekking gelijkgesteld wordt met
een belastbare levering, is er btw
verschuldigd. Uw vennootschap moet
een zgn. intern stuk opmaken en btw
betalen op de zgn. normale waarde
van de tablets. De normale waarde is
de prijs die u voor de goederen zou
betalen op het tijdstip van de onttrekking
(art. 33, §1, 1° W.Btw) .
Voor tablets of andere computers die
al enkele jaren oud zijn, valt dat dus
nog wel mee.
Welke gevolgen voor de belastingen?
Minderwaarde. Tenzij uw onderneming
handelt in computers, maken de
tablets geen deel uit van de voorraad,
maar zijn het afschrijfbare vaste activa.
Zijn ze nog niet volledig afgeschreven,
dan moet de resterende
boekwaarde in de kosten geboekt
worden als zgn. minderwaarde.
Is de minderwaarde aftrekbaar?
Neen, normaal gezien niet. Uw vennootschap
geeft immers de tablets
weg zonder tegenprestatie. Het gaat
dus om een gift en giften zijn geen
aftrekbare kosten. Hebben de tablets
geen boekwaarde meer, dan kan uw
vennootschap eventueel in theorie
nog belast worden op een zgn. toegestaan
abnormaal of goedgunstig voordeel
voor de marktwaarde van de tablets
(art. 26 WIB 92) . We veronderstellen
echter dat de controleurs dat
in de praktijk gewoon zo zullen laten.
Tip. Gaat het om goederen die vallen
onder de tijdelijke regeling voor de
btw, dus medische hulpmiddelen en
hulpstukken en beschermingsmiddelen,
dan zijn de minderwaarden wel
aftrekbaar en is er sowieso geen abnormaal
of goedgunstig voordeel
(circulaire 2020/C/58, punt 24) .
Voor de Btw is de schenking van de
tablets een onttrekking, zodat uw
vennootschap btw moet betalen op
hun ‘normale waarde’ op het moment
dat u ze schenkt. Zijn de tablets nog
niet volledig afgeschreven, dan worden
ze afgeboekt met een minderwaarde,
die geen fiscaal aftrekbare
kost is.
De nieuwe werknemer stond wat hulpeloos
bij de papierversnipperaar. "Kan ik u helpen?",
vroeg een secretaresse. "Ja," zei
hij, "hoe werkt dat ding?" "Heel simpel,"
zegt ze, en pakte het dikke dossier en
stopte het in de versnipperaar. "Bedankt,
maar waar komen de kopieën er nu uit?"
I n f o
35