Vakblad Wij schilders juli-augustus-september.N°152

Corona verliezen reeds aftrekken in boekjaar2019?
info
Achterwaartse verliesverrekening
Voorwaarts. Zoals u weet, is het fiscaal
verlies van uw vennootschap voor
een bepaald aanslagjaar, aftrekbaar
van de winst van het volgende aanslagjaar
(aj.). Is er dat aj. ook geen
winst, of onvoldoende winst voor de
aftrek van het volledige verlies, dan
wordt het (overblijvende) verlies in
principe verder overgedragen. Dit systeem
wordt voorwaartse verliesverrekening
of carry forward van verliezen
genoemd.
Achterwaarts. In sommige landen,
bv. Nederland en Duitsland, kunnen
fiscale verliezen niet enkel met toekomstige
winsten, maar ook met winsten
van voorbije boekjaren verrekend
worden. Zo’n achterwaartse
verliesverrekening of carry back is in
België enkel mogelijk voor landbouwbedrijven.
Voorontwerp. Als het parlement een
recent voorontwerp van de regering-
Wilmès naar aanleiding van de coronacrisis
goedkeurt, zullen ook gewone
ondernemingen eenmalig een
carry back kunnen toepassen. We bekijken
wat dit concreet zou inhouden
voor uw vennootschap.
Hoe zou dat concreet gaan?
Vrijgestelde reserve. Volgens de huidige
tekst van het voorontwerp zal uw
vennootschap het verlies dat u in
2020 verwacht als gevolg van de coronacrisis,
kunnen verrekenen met de
winst van bj. 2019, of als uw vennootschap
een gebroken bj. heeft, van het
bj. met een balansdatum tussen
13.03.2019 en 12.03.2020. Concreet
zal dat gebeuren door dat verwachte
verlies in mindering te brengen van
de belastbare reserves via de aanleg
van een vrijgestelde reserve.
Hoe? Voor bj. 2019 of een gebroken
bj. met een afsluitingsdatum tussen
01.01.2020 en 12.03.2020, zal u de
vrijstelling kunnen vragen in de aangifte
voor aj. 2020, die dit najaar ingediend
moet worden. Gaat het om
een bj. waarvoor de aangifte al ingediend
is, bv. het bj. met als balansdatum
30.06.2019, dan zal u de aangifte
nog kunnen laten wijzigen als de aanslag
nog niet gevestigd is. Is de aanslag
wel al gevestigd, dan zal u de
vrijstelling kunnen vragen in een bezwaarschrift
of een aanvraag tot ontheffing
van ambtswege.
Tip. De onaantastbaarheidsvoorwaarde
zal voor deze vrijgestelde reserve
niet van toepassing zijn. U zal dus de
al goedgekeurde jaarrekening voor bj.
2019 (of 2018-2019 of 2019-2020) niet
hoeven te wijzigen om die vrijgestelde
reserve op een aparte rekening te
boeken.
Hoeveel? Het vrijstelbare bedrag is
het verlies dat u als gevolg van de coronacrisis
verwacht voor uw vennootschap,
maar mag niet hoger zijn dan
de belastbare winst noch hoger dan
€ 20.000.000. U moet dit potentiële
verlies zo goed mogelijk proberen in
te schatten. Als het werkelijke verlies
achteraf meer dan 10% groter blijkt
dan het ingeschatte, zal uw vennootschap
immers op het verschil een afzonderlijke
aanslag moeten betalen
van 2% tot 20% van het belastingtarief
van het boekjaar waarvoor u de reserve
aanlegt. Hoe groter de overschatting
van het verlies, hoe hoger het
percentage van deze zgn. strafrente.
Let op! Uw vennootschap zal geen
gebruik kunnen maken van de regeling
als ze tussen 13.03.2020 en het
einde van het bj. verbonden aan aj.
2021 (bj. 2020 of 2020-2021) dividenden
of kapitaal uitgekeerd heeft.
Houd daar rekening mee als u bv. van
plan was om de liquidatiereserve voor
2014 of vastgeklikte reserves uit te
keren en pas dus eventueel nog de
resultaatsbestemming voor boekjaar
2019 aan als de jaarrekening nog niet
goedgekeurd is.
Jantje en Tommeke gaan naar het
ziekenhuis waar hun juf ligt. "Ik zal
eerst naar binnengaan". zei Jantje.
Even later komt hij weer naar buiten
met tranen in zijn ogen. "Wat is
er, Jantje"? vroeg Tommeke. "Het is
hopeloos, morgen komt de juf weer
les geven"!
18