Werkkostenregeling fiscaal 1 Agenda Werkkosten kort ... - Rendement

AgendaWerkkostenregeling fiscaal 1Rien Vinkwww.rienvinkloonheffingen.nl• Samenvatting systeem• Rangorde• Intermediaire kosten• Gericht vrijgestelde kosten• Werkplekvoorzieningen• Werkplek thuis• Nieuwe mogelijkheden• Cafetariasysteem• Buitenland• Bijzondere groepen• Bijzondere situatiesWerkkosten kortRangorde1. Intermediaire kosten2. Alle vergoedingen en verstrekkingen3. Gericht vrijstelde vergoedingen in mindering4. Werkplekvoorzieningen in mindering5. Arbeidsvoorwaarden6. Aangewezen vergoedingen (WKR-kosten)7. Forfait8. Eindheffing van 80%Besluit 29 november 2010, nr. DGB2010/5419M• Vrijstelling van Artikel 11 (diensttijdvrijstelling)• Waarderingen artikel 13 (werkplek) en 13bis(auto)• Vergoedingen en verstrekkingen als loonwerknemer• Gerichte vrijstellingen• Vrije ruimte• 80% tariefWet op de loonbelasting 1964Geen WKR• Art. 10 lid 1:– Loon is al hetgeen uit een dienstbetrekking ofeen vroegere dienstbetrekking wordtgenoten, daaronder mede begrepen hetgeenwordt vergoed of verstrekt in het kader vande dienstbetrekking• Eindheffing bij werkgever art. 31 en 31a• Uitvoeringsregeling loonbelasting 2011• Voor privédoeleinden ter beschikking gestelde auto• Woning• Geldboeten door een Nederlandse stafrechter• Geldsommen ter voorkoming van strafvervolging inNederland• Misdrijven bij onherroepelijke uitspraak• Misdrijven ter zake een onherroepelijk gewordenstrafbeschikking• Wapens en munitie, tenzij erkenning, consent,vergunning, verlof of ontheffing is verleend• Dieren waarvoor onherroepelijke bestuursrechtelijkeof strafrechtelijke maatregelen zijn genomen

Vergoedingen en verstrekkingenIntermediaire kostenArtikel 15, Wet Lb (oud)• Kosten, lasten en afschrijvingen• Algemeen maatschappelijke opvatting enloonvoordeel• Dus titel geven• Zekerheidshalve: bon• Praktisch: toch ook in geld?• Verslag Internetconsultatie 8 september 2010(2 e Kamer, 32 130, nr 3)• Geen definitie• In opdracht van en op initiatief van werkgever– Aanschafkosten: eigendom werkgever• Pennen, papier, koffie o.i.d.– Aankoop wordt verbruikt voor goederenwerkgever• Benzinebon– Kosten i.v.m. bedrijfsvoering• Dinerkosten van klantGericht vrijgesteldGericht vrijgesteldZakelijk vervoer en woonwerk• € 0,19 per kilometer• Ten hoogste 214 dagen– 60% van 214 is 128 dagen– Naar evenredigheid– Vaste vergoeding• Salderingsmethode– 13a Wet LB– Ondermatig en bovenmatig– Over december• Abonnementen en losse kaartjes OVTijdelijk verblijf en maaltijden > 10% zakelijk• Tijdelijk / ambulant– 20 dagenregeling– Referentieperiode– Langdurige onderbreking• 2 weken of meer, anders dan verlof of ziekte, inperiode < 26 weken• 3 weken of meer, anders dan verlof of ziekte, inperiode > 26 weken• 6 weken of meer, bij verlof of ziekteGericht vrijgesteldTijdelijk verblijf• Huisvesting ambulante werknemers– 20 dagen of minder• Huisvesting werknemers bij tijdelijkewerkzaamheden op een permanente locatie– > 20 dagen en € 5 per dag• Dienstwoning– 18% en dienstwoning• Huisvesting op de werkplek– € 5 per dag• Huisvesting op de werkplek van in hetbuitenland wonende seizoenarbeiders• Huisvesting op de werkplek (speciaal)– In redelijkheid niet onttrekkenGericht vrijgesteldMaaltijden• Maaltijd werknemer tijdens dagelijkse dienstreizen– 20 dagen of minder• Maaltijd werknemer bij tijdelijke werkzaamheden opeen niet-permanente locatie– > 20 dagen• Niet aan de maaltijd kan onttrekken– Aan boord van vliegtuigen, schepen of boorplatforms• Maaltijd werknemer bij tijdelijke werkzaamheden opeen permanente locatie– Onderscheid arbeidsplaats of werkplek en verstrekt(€ 2,90 of economische waarde)• Maaltijd werknemer op een permanente werkplek– Verstrekking , ongeacht karakter (€ 2,90 )– Uitzondering: maaltijd wegens overwerk, koopavondenof therapeutisch mee-eten

Gericht vrijgesteldGericht vrijgesteldKennis en vaardigheden• Vakliteratuur– Besluit van 16 december 2004 (vervallen per2007)• Inschrijving in beroepsregister– Wettelijk en branche i.v.m. kwaliteitsnomen• Opleiding en studie– EVC-procedure– Studie- en opleidingskosten– Congressen en dergelijke• OutplacementVerhuizen• Kosten van inboedel en transportkosten– Inboedel € 7.750– Zakelijke reden– Afstand verkorten met 60%– En afstand ten minste 25 kilometer bedroegGericht vrijgesteldVaste gerichte vrijgestelde vergoedingExtraterritoriale kosten / 30%• Besluit van 11 februari 2004• Tot ten hoogste 30% van het loon– Voorheen loon en vergoedingen• Huisvesting op de werkplek van in hetbuitenland wonende seizoenarbeiders• Onderbouwing met drie maanden– Alle personeelsleden– Steekproef– Niet onderbouwd, dan forfait• Afspraken met de Belastingdienst– Internetconsultatie van 8 september 2010• Splitsen in administratie• Intermediaire kosten– Besluit van 29 november 2010WerkplekWerkplek• Iedere plek– Die gebruikt wordt voor het werk– Waar de ARBO van toepassing is• ARBO-plan en RI&E– Niet:• Werkruimte thuis• Duurzaam aan plaats gebonden schip• Woonwagen– Ruime uitleg• Hovenier• Bouwvakker• Gebruikt of verbruikt– Gebruikt: ter beschikking stellen– Verbruikt: eenmalig karakter, bijvoorbeeldconsumeren– Nihilwaardering:• Bureau, koffieapparaat, schilderij, bedrijfsfitness e.d.• Ook gebruik buiten werkplek: normen– Mobiele telefoon: 10% zakelijk– Laptop: 90% zakelijk– Gereedschap: 90% zakelijk• Niet vergoeden

WerkplekWerkplekArbo-voorzieningen• Arbo-beleid• Gebruikt of verbruikt op de werkplek• Niet vergoeden• In redelijkheidTelefoon• Telefoon en internet thuis– Belast• Mobiele telefoon– Ter beschikking gesteld en 10% zakelijk– De kosten van een mobiele telefoon enabonnement vergoed, is belast– Mobiele telefoon (toestel) is eigendom van dewerknemer en de werkgever verstrekt daarvooreen telefoonabonnement en 10% zakelijk• Besluit 29 november 2010WerkplekWerkplekKleding• Nagenoeg alleen geschikt voor werk• Achterblijven op het werk• Werkkleding met logo 70 cm²• Kleding meewerkend kind– In belangrijke mate afwijken van hetgeengebruikelijk is– Is loon– Geldt ook voor maaltijd en huisvestingRenteloze of laagrentende lening• Is loon• Tenzij:– Eigenwoningverklaring• Aftrekbaar in IB• Bewaard in administratie• Vermeld in loonaangifte• Ook voor kosten van sluiten lening– Elektrische fiets of scooter• Overwegende mate (> 50%) woonwerkWerkplekWerkplekKinderopvang• Op werkplek:– Wet kinderopvang en kwaliteitseisen peuterzalen– Forfaitaire waardering• Buiten de werkplek:– FactuurwaardeConsumpties onder werktijd• Gebruikt of verbruikt op de werkplek• Niet een deel van de maaltijd• Ook de vrijdagmiddagborrel• Personeelfeest• Receptie• Partners

AgendaWerkkostenregeling fiscaal 2Rien Vinkwww.rienvinkloonheffingen.nl• Samenvatting systeem• Rangorde• Intermediaire kosten• Gericht vrijgestelde kosten• Werkplekvoorzieningen• Werkplek thuis• Nieuwe mogelijkheden• Cafetariasysteem• Buitenland• Bijzondere groepen• Bijzondere situatiesWerkplek thuisVoorbeeld werkruimte• Belast• Arbo voorzieningen onbelast• Hoe berekenen?– Genietingsmoment– Afschrijven– Gebruik berekenen• Een dga werkt vanuit huis• Aparte ingang en grotendeels verwerven vaninkomen• Kosten: € 163 per maand• Oud: onbelast• WKR: loon (80% x € 163 x 12 = € 1.564,80)Nieuwe mogelijkhedenCafetariasysteem• Bijzondere ziektekosten• Waterschade• Interne representatiekosten• Kostuums• Besluit van 13 oktober 2004 (vervallen per2006)– Cultuurabonnement• Besluit van 9 februari 2004 (vervallen per 2006)– Vergoeding gezondheidscheck-up– PrepensioenscursusVoor zover forfaitaire ruimte• Arbeidsrechtelijk overeenkomen• Toekennen verstrekking of vergoeding• Twee (zelfstandige) handelingen• Voorwaarde:– Vrije ruimte– Gerichte vrijstelling– Werkplekvoorziening– Gebruteerd tarief hoger dan 80%• Besluit van 5 augustus 2009 en 8 september2008

VoorbeeldFiets ter waarde van € 720,00.Werknemer betaalt € 60 per maandWerkgever Werknemer BelastindienstBrutoloon -/- 2.500 +/+ 2.500Loonheffing -/- 700 +/+ 700Totaal -/- 2.500 +/+ 1.800 +/+ 700Brutoloon -/- 2.440 +/+ 2.440Loonheffing -/- 675 +/+ 675Fiets -/- 60 +/+ 60Totaal -/- 2.500 +/+ 1.825 +/+ 675Fiets kost slechts € 420,00Extra belasting afhankelijk van WKRBuitenland• Niet loonbelasting- en premieplichtig voorvolksverzekeringen– Geen grondslag vrije ruimte• Niet geheel loonbelasting- en premieplichtigvoor volksverzekeringen– Deels grondslag vrije ruimte• Niet loonbelasting- en wel premieplichtig voorvolksverzekeringen– Geen grondslag vrije ruimte• Wel loonbelasting- en niet premieplichtig voorvolksverzekeringen– Grondslag vrije ruimteBuitenlandRekenvoorbeeld• Niet loonbelasting- en premieplichtig voorvolksverzekeringen– Geen wkr• Niet geheel loonbelasting- en premieplichtigvoor volksverzekeringen– Vergoedingen en verstrekkingen splitsen• Niet loonbelasting- en wel premieplichtig voorvolksverzekeringen– Geen wkr• Wel loonbelasting- en niet premieplichtig voorvolksverzekeringen– Wel wkr• Totale fiscale som: € 100.000• Vrije ruimte: € 1.400• Totale vergoedingen en verstrekkingen: € 2.000• (€ 2.000 - € 1.400) x 80% = € 480• Totale fiscale loon niet in NL belast: € 15.000• € 15.000 gedeeld door € 100.000 = 15%• 15% x € 480 = € 72• Eindheffing: € 480 - € 72 = € 408Bijzonder groepenBijzondere groepen• Artiesten en beroepssporters– Artikel 1 Wet LB– Artikel 35 Wet LB• Consumpties, zijnde geen maaltijd– Artikel 10.1 en artikel 11.2 URLB• Reis- en verblijfskosten• Aanspraken SV• Aanspraken bij ongeval• KostenvergoedingsbeschikkingDGA• Werknemer• Onderscheid DGA met en zonder personeel• 1,4% is niet veel• Omzetten van loon in vergoeding• Gebruikelijk loon en vergoedingen• Zakelijk of niet zakelijk is niet relevant• 30% marge• 80% of 108,3%

GebruiklijkheidstoetsBijzondere situaties• In belangrijke mate afwijken• In overige omstandigheden gebruikelijk zijn• Bewijslast Belastingdienst• Extreme situaties• Gangbaar, gewoon, traditioneel, gevestigd• Gebruikelijk loon; loon genieten opongebruikelijk tijdstip• Rouwkrans of fruitmand– 2 e Kamer 32 130, nr. 7– Attenties bij verjaardag, huwelijk, enz.?• Geschenken ideële waarde• Contributie vakvereniging• Personeelsuitjes– Intern– Extern– Partners?– Studiedag: 1 e Kamer, 32 128, MvT• Recepties• VerkeersboetesWerkkostenregelingEen vereenvoudiging!Toch?

Arbeidsrechtelijke aspectenmr. R.U. (Roelien) KlaverAdvocaatGeene ⎪ Doornbosch⎪ De Willigenadvocaten & adviseursAssenWerkkostenregeling vooral fiscale wijzigingmaar.…kan ook gevolgen hebbenarbeidsvoorwaarden werknemers!CasusArbeidsrechtelijkUitgangspunt: vergoedingen die in deforfaitaire ruimte kunnen vallen:1. Werkgever wijst ze aan:a. Werkgever blijft onder de 1,4%b. Werkgever overschrijdt de 1,4%80% eindheffing2. Werkgever wijst ze niet aan:a. Belastbaar loon bij werknemerb. Werkgever bruteert de vergoedingFiets B.V.CasusDe heerF. IetsF. IetsBeheer B.V.RacefietsB.V.F. Iets Beheer B.V.Fiets B.V.1 werknemer (de heer F. Iets, dga)Fiscale loonsom: € 72.000Forfaitaire ruimte: € 1.008(1,4% x € 72.000)Forfaitaire vergoedingen: € 800geen eindheffing51 werknemersFiscale loonsom€ 1,7 miljoenForfaitaire ruimte € 23.800(1,4% x € 1,7 miljoen)Forfaitaire vergoedingen: € 34.550Overschrijding: € 10.750Eindheffing € 8.600(80% van € 10.750)Selectief vergoedingenbeleid?

Racefiets B.V.10 werknemersFiscale loonsom: € 250.000Forfaitaire ruimte: € 3.500(1,4% x € 250.000)Forfaitaire vergoedingen: € 3.000Geen eindheffingUitkomstenF. Iets Beheer B.V. geen eindheffingFiets B.V. eindheffing € 8.600Racefiets B.V. geen eindheffingArgument Fiets B.V.: totaleforfaitaire ruimte over het concern?Nee!Fiets B.V. wenst nog niet over te stappen. Welvoorbereiding (januari 2014 verplicht!)Wijziging arbeidsvoorwaarden (1)Fiets B.V. zal de arbeidsvoorwaarden vanhaar werknemers willen wijzigenMag niet zomaar: afspraken moeten (inbeginsel) worden nagekomenWijziging arbeidsvoorwaarden (2)instemming werknemer• Niet te snel aannemen• Enkele stilzitten voldoende?• 40 van de 51 werknemers stemmen in,andere werknemers gebonden?• Meest ideaal: schriftelijke instemmingwerknemerHoe te handelen?Wijziging arbeidsvoorwaarden (3)eenzijdige wijzigingIn literatuur onderscheid tussen: individueleen collectieve wijzigingDe invoering van de Werkkostenregeling zalwaarschijnlijk een collectieve wijziginginhoudenEenzijdige wijzigingcollectiefEenzijdig wijzigingsbeding (art. 7:613 BW)- Zwaarwichtig belang- Belang werknemer moet wijken- Redelijkheid en billijkheidRol OR / PVT- Bindend?Individuele omstandigheden werknemer

Eenzijdige wijzigingcollectiefGeen eenzijdig wijzigingsbeding, dan:• Beroep op onvoorziene omstandigheden?(art. 6:258 BW)• Is het onaanvaardbaar dat de werknemer dewerkgever houdt aan de afspraken?(art. 6:248 lid 2 BW)Tweetrapsraket:Eenzijdige wijzigingindividueel1. Werkgever redelijk voorstel gedaan?2. Aanvaarding voorstel in redelijkheid vanwerknemer worden gevergd?- Overgangs- en afbouwregelingenWijziging arbeidsvoorwaarden (4)Op grond van instructierecht?Recht van werkgever (art. 7:660 BW )Bijv.: kledingvoorschriften, regels omtrentziekte, veiligheidsvoorschriften etc.Huishoudelijk reglement vs.arbeidsovereenkomstWijziging arbeidsvoorwaarden (5)Op grond van wetswijziging?Rechtvaardigt een wetswijziging de wijzigingvan de arbeidsvoorwaarden?Jurisprudentie– Gegronde redenennee niet automatisch– Gevolgen werknemer beperkenArbeidsvoorwaarde(n)?Wijziging arbeidsvoorwaarden (6)Rol OR / PVT / PVFiets B.V. heeft 51 werknemers: OR verplichtAdvies of instemmingsrecht?(art 25 en 27 WOR)Ondernemingsovereenkomst?Personeelsvertegenwoordiging /PersoneelsvergaderingWijziging arbeidsvoorwaarden (7)Rol vakbondStel Fiets B.V. is gebonden aan een CAOKan ze dan zomaar de arbeidsvoorwaardeneenzijdig of met instemming van werknemerwijzigen?• Standaard of minimum CAO• Overleg vakbond

Voorbereidingnieuwe arbeidsovereenkomsten (1)Opnemen specifiek eenzijdig wijzigingsbedingwijziging van alle vrije vergoedingen enverstrekkingenOpnemen vervalbedingbij nieuwe regels WerkkostenregelingVoorbereidingnieuwe arbeidsovereenkomsten (2)Toekennen bruto vergoedingen enverstrekkingenVergoedingen zodanig vormgeven dat zij zoveel mogelijk onder nihilwaardering ofgerichte vrijstelling vallengeen risico eindheffingAandachtspunt!Overgangsperiode tot 2014Enerzijds: tijd om voor te bereidenAnderzijds: inhoud Werkkostenregelingkan nog wijzigen1. Inventarisatie2. Fiscale kwalificatieStappenplan (1)Uitgangspunt hierna: overschrijding forfaitaireruimte.3. Wijziging echt nodig? Of anders inkleden?Nihilwaardering of gerichte vrijstelling?Vergoeding omzetten in een brutovergoeding?Stappenplan (2)Stappenplan (3)4. Overleg OR / PVT en eventueel vakbond5. Doe een redelijk voorstel aan werknemer6. Bouw vergoedingen af gedurende deovergangsperiode7. Overleg met werknemer8. Leg de wijziging schriftelijk vastWerknemer wil niet instemmenkantonrechterAnticipeer in nieuwe arbeidsovereenkomstenop de Werkkostenregeling!

Vragen?r.klaver@geene.nl0592-345188

ProgrammaR.W. van Marrumspecialist werkgeverszakenOperiusWKR & administratie – algemeenLoonaangifteSpeciale boekingenHerinrichting financiële administratieUitruil arbeidsvoorwaardenWKR & administratieGeen specifieke wettelijke voorschriften• ‘Uit de administratie blijkt’• Loonadministratie• Boekhouding• Financiële administratie• ExtracomptabelVoorbeeld rekeningschema (2010)4000 Brutoloon4005 WG-deel werknemersverzekeringen4010 WG-deel bedrijfstakeigenregelingen4015 Eindheffing4016 Afdrachtvermindering / premiekorting4020 Ziekengeldverzekering4025 Reiskosten4030 Onkostenvergoeding4050 Telefoonkosten4055 CAO-vergoedingen4060 Personeelsactiviteiten4065 Opleidingskosten4090 Overige personeelskostenHerinrichting financiële administratieWKR & LoonjournaalpostLoonkostenWKR-boekingen• Forfaitaire kosten• Gerichte vrijstellingen• NihilwaarderingenIntermediaire kostenOverige kosten (m.b.t. personeel)• Autokosten• Verkoopkosten• Algemene kostenCodering grootboeknummers:• Afhankelijk van keuze wel/niet WKR• Loon of vergoeding• Vergoeding of verstrekking• Algemeen of specifiek (onderbouwing)• Declaraties

LoonaangifteBepalen loonsomBepalen loonsom3 MethodenSpecificatie vergoedingen/verstrekkingen• Forfaitaire kosten• Gerichte vrijstellingen• NihilwaarderingLoon kolom 14 (fiscaal loon)• Cumulatief• Bijzondere beloningen• Bijtelling auto• ZvW• LevensloopLoon uit vroegere dienstbetrekking• Maximaal 10% (anders in mindering brengen)• VUT in eigen beheerVoorbeeldloon uit vroegere dienstbetrekkingLoonsom € 100.000 (forfait € 1.400)Kosten € 3.000 (heffing € 1.280)(80% maal € 3.000 - € 1.400)Stel:• Loon uit vroege dienstbetrekking: € 9.000- Forfait (blijft) € 1.400- Heffing € 1.280• Loon uit vroegere dienstbetrekking: € 20.000- Forfait € 1.120 (1,4% van € 80.000)- Heffing € 1.504 (80% maal € 3.000 - € 1.120)Loonaangifte (1)Toepassing per loontijdvakVoorbeeld: loonsom kosten forfait- Januari € 25.000 € 500 € 350- Februari € 20.000 € 140 € 280Januari- Overschrijding € 150 (80% x € 150 = € 120)Februari- Ruimte € 140 (geen saldering mogelijk)Loonaangifte (2)Toepassing per (herleid) loontijdvakVoorbeeld:• Loonsom 2010 € 540.000• Gem. loonsom p/maand € 45.000• Loonsom 2011 € 600.000Uitwerking:• Vrije ruimte per maand: € 630 (1,4% maal € 45.000)• Eindheffing (per maand) bij overschrijding € 630• Herrekening na afloop jaar o.b.v. loonsom 2011Loonaangifte (3)Toepassing per loontijdvak, na overschrijdingVoorbeeld:• Loonsom 2010 € 320.000 (€ 4.480)• Loonsom 2011 € 360.000 (€ 5.040)• Vergoedingen januari € 1.600• Vergoedingen februari € 4.200 (€ 5.800)• Vergoedingen maart € 600 (€ 6.400)Uitwerking:• Januari € 0 geen eindheffing• Februari € 1.056 (80% maal (€ 5.800 - € 4.480))• Maart € 480 (80% maal (€ 6.400 - € 5.800))• Herrekening eind van het jaar o.b.v. loonsom 2011

Specifieke boekingenBTWAlgemene kostenvergoedingCAO-vergoedingenPersoneelsvereniging/fondsAutokostenBTWFinanciële administratieWKR-/loonadministratieFactuur gericht aan ……BUA (besluit uitsluiting aftrek voorbelasting)• Huisvesting, privévervoer en ontspanning• Drempelbedrag (€ 227 per wn.)• Kosten woon-werkverkeer• AutokostenfictieBUA - voorbeeldAlgemene kostenvergoedingFitnessabonnement: € 500• Kosten:€ 500 per jaar• Eigen bijdrage: € 300 per jaar• Drempel:€ 227 per jaar- Uitgaven beneden drempel=> BTW aftrekbaar, niet over eigen bijdrageStel: geen eigen bijdrage• Drempel overschreden=> Geen BTW verrekenbaarAlgemeenOnderbouwingDeclaratiesMaaltijden• Werkplek (bijtelling?)• Met wie? (kostenverdeling)• 20 dagenHuisvestingCAO-vergoedingenDeclaratiesWerkkleding• Vergoeding• Declaratie• VerstrekkingGereedschapvergoedingVerblijfskosten• Werkelijke kosten• ‘Voorgeschreven’ vanuit CAOVoorgeschoten kosten• Autokosten• Relationele kostenTelefoonkaartMaaltijd/lunchReiskosten

Personeelsvereniging / fondsAutokostenPersoneelsvereniging• Bijdragen werkgever zijn forfaitaire kostenPersoneelsfonds• Notariële vastlegging• ‘Lief-en-leed-potje’ / sociaal fonds• Vrijstelling o.b.v. art. 11 wet LB• wg.deel vs wn.deel• 5 jaarGeschenkenProducten eigen bedrijfEigen autoAuto ter beschikking gesteldParkeerkosten• 4 mogelijke boekingenVerkeersboetenReiskosten• BovenmatigBovenmatige reiskostenvergoedingFinanciële administratie (WKR)DeclaratieVergoeding1.000 km€ 0,28 per km• 2010:– € 190 onbelast– € 90 belast (werkgeverslasten / inhoudingen)• WKR:– € 190 gerichte vrijstelling– € 90 forfaitof– € 90 loon (aangewezen), zie 2010Herinrichting financiële administratie• Hernummeren• Tussenrekening• Subrubrieken- (niet) zichtbaar (subnummers/afdeling)Extracomptabel• Excel-overzicht– Koppelen aan financiële administratie– BTW (voldoende aanknopingspunten t.b.v. BUA)– Bijtellingen (maaltijden / huisvesting)Voorbeeld hernummerenVoorbeeld tussenrekening4…. Loonkosten4050 Reiskosten (max. % 0,19)4051 Onkostenvergoeding (onderbouwing)4052 CAO-vergoeding (onderbouwing)4053 Telefoonverstrekking (1e telefoon)4054 Opleidingskosten4055 Overige personeelskosten (declaraties ed.)4075 Reiskosten (bovenmatig)4076 Onkostenvergoeding (geen onderbouwing)4077 CAO-vergoedingen (geen onderbouwing)4078 Telefoonkosten (vergoeding / 2 e telefoon)4079 Personeelsactiviteiten (forfait)4080 Overige personeelskosten (forfait)2900.01 deb. Reiskosten (gerichte vrijstelling)2900.02 deb. Reiskosten (forfait)1050 cred. Bank4050 deb. Reiskosten1525 deb. Voorbelasting btw2900.09 cred. Reiskosten – doorbelast (excl. btw)2901.01 Parkeerkosten (gerichte vrijstelling)2901.02 Parkeerkosten (forfait)2901.03 Parkeerkosten (nihilwaardering)2901.04 Parkeerkosten (intermediair)2901.09 Parkeerkosten – doorbelast / excl. btw1525 Voorbelasting BTW4051 Parkeerkosten

Voorbeeld subrubriek / afdelingUitruil arbeidsvoorwaardenNr. Afd. Omschr.4050.1 1 Reiskosten (max. % 0,19)4050.2 2 Reiskosten (forfait)4050.3 1 Parkeerkosten (gerichte vrijstelling)4050.4 4 Parkeerkosten (intermediair)4050.5 3 Parkeerkosten (verstrekking)4051.1 1 Onkostenvergoeding (onderbouwing)4051.2 2 Onkostenvergoeding (forfait)4052.1 1 CAO-vergoeding (onderbouwing)4053.1 3 Telefoonverstrekking (1e telefoon)4054 .1 1 Opleidingskosten4055.1 2 Personeelsactiviteiten4056.1 2 Fiets4057.1 2 VakbondscontributieInleveren loon vs vergoeding/verstrekkingVoorbeeld:• Vakbondscontributie € 170- Fiscaal loon lager, forfait lager (€ 2,38)- Forfait overschreden?, eindheffing € 136 hoger• Reiskosten (€ 0,19) € 170- Fiscaal loon lager, forfait lager (€ 2,38)- Geen invloed (gerichte vrijstelling)Bedankt voor uw aandacht !!!R.W. van MarrumOperius, specialist werkgeverszaken06-20301028info@operius.nl