Onderzoeksprotocol aanvraag en verlenging eurovergunning ... - NBA

Definitieve versie 5.0 dd. 191212 Copro 13003Onderzoeksprotocol aanvraag en verlenging eurovergunning1. Algemeen kaderDit onderzoeksprotocol is bedoeld voor de bepaling van het minimaal aanwezig risicodragendvermogen van nieuw op te richten ondernemingen, recent opgerichte ondernemingen en reeds inNederland gevestigde ondernemingen met nationaal en/of grensoverschrijdend beroepsvervoer.VergunningverleningDe NIWO geeft een eurovergunning af aan een onderneming die beroepsgoederenvervoer over deweg verricht en onder meer aan de eis van kredietwaardigheid voldoet. Om aan deze eis te voldoenmoet een onderneming aantonen dat zij beschikt over een minimaal aanwezig risicodragendvermogen van 9.000 euro voor de eerste in te zetten vrachtauto en 5.000 euro voor iedere volgendevrachtauto. Per onderneming geldt een minimum van 9.000 euro. Een eurovergunning heeft eengeldigheidsduur van vijf jaar en kan telkens voor vijf jaar worden verlengd. Bij de verlenging van deeurovergunning toetst de NIWO wederom of de onderneming aan de door de wet gestelde criteriavoldoet, waaronder de eis van kredietwaardigheid.De onderneming toont haar kredietwaardigheid aan via een jaarrekening of een vermogensopstellingmet daarbij een door een accountant of een daartoe naar behoren gemachtigde persoon (deskundige)afgegeven verklaring.Risicodragend vermogenOp de website van de NIWO (www.niwo.nl) is vermeld wat de NIWO beschouwt als risicodragendvermogen en welke eisen daarbij in acht genomen moeten worden. Als zodanig worden in ieder gevalaangemerkt het (aandelen)kapitaal, de (stille) reserves en ten opzichte van alle overige schuldenachtergestelde leningen, waaronder schulden in de vorm van door de belastingdienst erkenddurfkapitaal 1 . Bij niet in de vorm van een rechtspersoon gedreven ondernemingen is de NIWO bereidom de (over)waarde van privébezittingen als risicodragend vermogen mee te tellen, voor zover dezeobjectief aantoonbaar kan resulteren of heeft geresulteerd in een vergroting van de zakelijkekredietruimte en voorzover de hiermee verbonden schulden ook in aanmerking worden genomen.Met objectief aantoonbaar wordt bedoeld vast te stellen aan de hand van schriftelijke informatie,bijvoorbeeld taxatierapporten en kredietovereenkomsten.DeskundigenonderzoekDit onderzoeksprotocol beschrijft wat met de verklaring van een deskundige wordt bedoeld en welkewerkzaamheden van de deskundige worden verwacht om tot deze verklaring te kunnen komen.De NIWO accepteert alleen verklaringen van deskundigen 2 die bij een van de drie hierondergenoemde organisaties zijn aangesloten: Nederlandse Beroepsorganisatie van Accountants (NBA 3 ) Nederlandse Orde van Administratie- en Belastingdeskundigen (NOAB) Register Belastingadviseurs (RB)2. Te volgen procedureInzake de aanvraag en verlenging van de eurovergunning worden de volgende vijf situatiesonderscheiden. Per situatie zijn de gevolgen voor de vervoerder en de deskundige aangegeven:Eerste aanvraag vergunninga. De beroepsvervoerder is een reeds in Nederland gevestigde onderneming. In dit geval kan devervoerder volstaan met de jaarrekening, die voorzien is van een controle-, beoordelings- ofsamenstellingsverklaring van een van de in hoofdstuk 1 genoemde deskundigen. De NIWOaccepteert tot 1 oktober van het lopende jaar de jaarrekening over een boekjaar dat tot maximaal1 Durfkapitaal wordt uitsluitend bij de eerste aanvraag geaccepteerd.2 Tot de inwerkingtreding van de nieuwe ministeriële regeling zijn alleen leden van NIVRA en NOvAA bevoegdom verklaringen af te geven bij eerste aanvraag vergunning.3 De NBA is ontstaan uit de fusie van NIVRA en NOvAA per 1 januari 2013.1

Definitieve versie 5.0 dd. 191212 Copro 13003twee jaren voorafgaande aan het lopende jaar teruggaat. Na 1 oktober van het lopende jaaraccepteert de NIWO alleen de jaarrekening over het daaraan voorafgaande jaar. Voldoet het inde jaarrekening getoonde risicodragend vermogen aan de eisen van de NIWO, dan kan devervoerder bij de aanvraag van de vergunning volstaan met deze jaarrekening. Er hoeven geenaanvullende werkzaamheden door de deskundige verricht te worden.b. De beroepsvervoerder is een reeds in Nederland gevestigde onderneming, maar beschikt nietover een recente jaarrekening, dan wel het in de jaarrekening getoonde risicodragend vermogenvoldoet niet aan de eisen van de NIWO. Indien de vervoerder geen jaarrekening over eenboekjaar dat tot maximaal twee jaren voorafgaande aan het lopende jaar teruggaat (tot 1 oktoberlopende jaar) of een jaarrekening over het voorafgaande jaar (na 1 oktober lopende jaar) kanoverleggen, dan dient hij een aparte vermogensopstelling in te leveren, voorzien van eensamenstellingsverklaring van een van de in hoofdstuk 1 genoemde deskundigen. Devermogensopstelling en de verklaring hierbij mogen op de datum van indiening niet ouder zijndan negen maanden. Dezelfde procedure kan gevolgd worden indien wel een recentejaarrekening beschikbaar is, maar het daarin getoonde risicodragend vermogen niet voldoet aande eisen van de NIWO. In hoofdstuk 3 van dit protocol wordt nader ingegaan op de eisen voordeze vermogensopstelling.c. De beroepsvervoerder is een nieuw op te richten onderneming of een recent opgerichteonderneming. In dit geval beschikt de vervoerder nog niet over een jaarrekening, voorzien vaneen controle-, beoordelings- of samenstellingsverklaring van een van de in hoofdstuk 1genoemde deskundigen. Bij de aanvraag van de vergunning dient hij dan een apartevermogensopstelling in te leveren, voorzien van een samenstellingsverklaring van een van de inhoofdstuk 1 genoemde deskundigen. De vermogensopstelling en de verklaring hierbij mogen opde datum van indiening niet ouder zijn dan negen maanden. In hoofdstuk 3 van dit protocol wordtnader ingegaan op de eisen voor deze vermogensopstelling.Verlenging vergunningd. De beroepsvervoerder is een reeds in Nederland gevestigde onderneming. In dit geval kan devervoerder volstaan met de jaarrekening, die voorzien is van een controle-, beoordelings- ofsamenstellingsverklaring van een van de vier in hoofdstuk 1 genoemde deskundigen. De NIWOaccepteert tot 1 oktober van het lopende jaar de jaarrekening over een boekjaar dat tot maximaaltwee jaren voorafgaande aan het lopende jaar teruggaat. Na 1 oktober van het lopende jaaraccepteert de NIWO alleen de jaarrekening over het daaraan voorafgaande jaar. Voldoet het inde jaarrekening getoonde risicodragend vermogen aan de eisen van de NIWO, dan kan devervoerder bij de aanvraag van de vergunning volstaan met deze jaarrekening. Er hoeven geenaanvullende werkzaamheden door de deskundige verricht te worden.e. De beroepsvervoerder is een reeds in Nederland gevestigde onderneming, maar beschikt nietover een recente jaarrekening, dan wel het in de jaarrekening getoonde risicodragend vermogenvoldoet niet aan de eisen van de NIWO. Indien de vervoerder geen jaarrekening over eenboekjaar dat tot maximaal twee jaren voorafgaande aan het lopende jaar teruggaat (tot 1 oktoberlopende jaar) of een jaarrekening over het voorafgaande jaar (na 1 oktober lopende jaar) kanoverleggen, dan dient hij een aparte vermogensopstelling in te leveren, voorzien van eensamenstellingsverklaring van een van de vier in hoofdstuk 1 genoemde deskundigen. Devermogensopstelling en de verklaring hierbij mogen op de datum van indiening niet ouder zijndan negen maanden. Dezelfde procedure dient gevolgd te worden indien het in de jaarrekeninggetoonde risicodragend vermogen niet voldoet aan de eisen van de NIWO. In hoofdstuk 3 van ditprotocol wordt nader ingegaan op de eisen voor deze vermogensopstelling.3. VermogensopstellingDe beroepsvervoerder dient een aparte vermogensopstelling in, indien sprake is van de in hoofdstuk 2van dit protocol genoemde situaties b, c en e. Deze vermogensopstelling moet voorzien zijn van eensamenstellingsverklaring van een van de in hoofdstuk 1 genoemde deskundigen. De opstelling en deverklaring mogen op de datum van indiening bij de NIWO niet ouder zijn dan negen maanden.De vermogensopstelling heeft de vorm van een balans met een toelichting hierop. In de toelichtingworden de toegepaste waarderingsgrondslagen vermeld. Verder gelden de volgende eisen:a. De vermogensopstelling volgt dezelfde indeling als de jaarrekening van de vervoerder. Bij eennieuw op te richten onderneming of een recent opgerichte onderneming zal nog geen sprake zijn2

Definitieve versie 5.0 dd. 191212 Copro 13003van een jaarrekening, dus geldt deze eis nog niet. Wel wordt verwacht dat de onderneming in datgeval een voor jaarrekeningen gebruikelijke indeling zal hanteren.b. Uit de vermogensopstelling blijkt duidelijk het in de onderneming aanwezige risicodragendevermogen en het aantal vrachtauto’s waarvoor vergunning wordt aangevraagd. Het aantalvrachtauto’s dient in de toelichting te worden gespecificeerd.c. Voor de waardering van de balansposten worden dezelfde grondslagen toegepast als het geval isbij de jaarrekening van de vervoerder. Dit wil zeggen dat de vervoerder de in het maatschappelijkverkeer als aanvaardbaar beschouwde waarderingsgrondslagen van het Burgerlijk Wetboek en,indien van toepassing, de Richtlijnen voor de Jaarverslaggeving als uitgangspunt hanteert. Kleineondernemingen mogen het Besluit Fiscale Waarderingsgrondslagen hanteren indien ze dat ookdoen voor hun reguliere jaarrekening.d. Indien de bij c. genoemde waarderingsgrondslagen niet leiden tot voldoende risicodragendvermogen, dan is het in afwijking hiervan toegestaan om de normen van de NIWO te hanteren bijhet opnemen en waarderen van balansposten. De normen van de NIWO voor de bepaling vanrisicodragen vermogen worden gepubliceerd op de website van de NIWO (www.niwo.nl).e. In de toelichting wordt vermeld voor welke balansposten, in afwijking van c., gebruik gemaakt isvan de bepalingen onder d. Per post wordt vermeld hoe de afwijkende waardering is bepaald.f. De vermogensopstelling wordt gedateerd en ondertekend door de vervoerder.De deskundige voorziet de vermogensopstelling van de vervoerder van een samenstellingsverklaring.Een model van deze verklaring is vermeld in hoofdstuk 4 van dit protocol. Bij zijn werkzaamhedenonderzoekt de deskundige of de vermogensopstelling is opgesteld met inachtneming van dehierboven gestelde voorwaarden. Indien in de vermogensopstelling gebruik is gemaakt van deafwijkende normen van de NIWO, gaat hij na of deze normen gelijk zijn aan die welke op de websitevan de NIWO zijn gepubliceerd. Bij zijn onderzoek hanteert de deskundige dezelfde materialiteit als hijhanteert bij de jaarrekening van de vervoerder.Dit onderzoeksprotocol geeft geen verdere voorschriften voor de werkzaamheden van de deskundige,de hierbij te hanteren materialiteit of de toe te passen oordeelsvorming. Dit wordt overgelaten aan hetprofessional judgement van de deskundige. Bijlage 1 van dit protocol geeft een voorbeeld van eenwerkprogramma met minimaal uit te voeren werkzaamheden voor de vermogensopstelling. Het isechter aan de deskundige om te bepalen in hoeverre hij van dit voorbeeld gebruik wil maken, dan weleen eigen werkprogramma hanteert. Leden van de NBA zullen Standaard 4410 Opdrachten tot hetsamenstellen van financiële overzichten als richtsnoer nemen.In het kader van zijn vergewisplicht behoudt NIWO zich het recht voor om de beroepsvervoerder en,indien noodzakelijk geacht, diens deskundige in voorkomende gevallen om nadere inlichtingen danwel bewijsstukken te vragen, ter onderbouwing van de bij de NIWO ingediende vermogensopstelling.4. SamenstellingsverklaringDe deskundige geeft bij de in hoofdstuk 3 van dit protocol genoemde vermogensopstelling eensamenstellingsverklaring af. Hierbij maakt hij gebruik van het hieronder vermelde model.Indien van toepassing neemt de deskundige een paragraaf op waarin de aandacht wordt gevestigd opde toelichting in de vermogensopstelling van materieel belang zijnde afwijkingen van de onderhoofdstuk 3 genoemde waarderingsgrondslagen. RA’s en AA’s laten zich hierbij leiden door devoorbeeldteksten van HRA III, zoals gepubliceerd op www.nba.nl.3

Definitieve versie 5.0 dd. 191212 Copro 13003SAMENSTELLINGSVERKLARING NIWOAan: OpdrachtgeverOpdrachtConform uw opdracht hebben wij bijgevoegde vermogensopstelling per .. ……. 201X samengesteld,door u gedateerd op .. …. 201X. De vermogensopstelling is bedoeld voor de aanvraag/verlenging 4 vanuw eurovergunning bij de NIWO.Verantwoordelijkheid van het bestuurKenmerkend voor een samenstellingsopdracht is, dat wij ons baseren op de door het bestuur van deentiteit 5 verstrekte gegevens. De verantwoordelijkheid voor de juistheid en de volledigheid van diegegevens en voor de daarop gebaseerde vermogensopstelling berust bij het bestuur van de entiteit.Verantwoordelijkheid van de deskundige 6Het is onze verantwoordelijkheid als deskundige om de door u verstrekte opdracht uit te voeren inovereenstemming met Nederlands recht, waaronder de door onze beroepsorganisatie 7 ………….uitgevaardigde gedrags- en beroepsregels en het Onderzoeksprotocol aanvraag en verlenigingeurovergunning van de NIWO. In overeenstemming met de voor de beroepgeldende standaard voorsamenstellingsopdrachten, bestonden onze werkzaamheden in hoofdzaak uit het verzamelen, hetverwerken, het rubriceren en het samenvatten van financiële gegevens. Daarnaast hebben wij deaanvaardbaarheid van de bij het samenstellen van de vermogensopstelling toegepaste grondslagenop basis van de door de onderneming verstrekte gegevens geëvalueerd. De aard van onzewerkzaamheden is zodanig dat wij geen zekerheid omtrent de getrouwheid van devermogensopstelling kunnen verstrekken.BevestigingOp basis van de ons verstrekte gegevens hebben wij de vermogensopstelling samengesteld ondertoepassing van de door het bestuur van de entiteit gekozen grondslagen zoals vermeld onder punt ..in de toelichting. De vermogensopstelling geeft een risicodragen vermogen aan van € …Beperking in gebruik en verspreidingskringDe vermogensopstelling is opgesteld voor de NIWO met als doel ... (naam entiteit) in staat te stellen tevoldoen aan de eisen voor de aanvraag/verlenging van uw eurovergunning bij de NIWO. Hierdoor isde vermogensopstelling niet geschikt voor andere doeleinden. Onze samenstellingsverklaring isderhalve uitsluitend bestemd voor ... (naam entiteit) en de NIWO en dient niet te worden verspreid aanof te worden gebruikt door anderen.Plaats en datumNaam kantoorNaam deskundige4 Een van beide mogelijkheden kiezen.5 Afhankelijk van de aard van de entiteit te vervangen door een meer passende aanduiding zoals "het bestuurvan de vennootschap" (B.V./N.V), "vereniging", "stichting" enz.6 Afhankelijk van de deskundige te vervangen door “accountant”, “administratiedeskundige” of“registerbelastingadviseur”.7 Naam beroepsorganisatie vermelden: NBA, NOAB of RB.4