Rondje Europa - VNO-NCW

Rondje EuropaMededeling inzake vennootschapsbelasting (cctb)De Mededeling inzake vennootschapsbelasting betreft eenstrategie gebaseerd op twee sporen. Op de kortere termijnwordt voorzien in de aanpak van een aantal knelpunten ophet gebied van verrekenprijzen, cross-border verliescompensatieen grensoverschrijdende fusies en reorganisaties. Op delangere termijn wordt een fundamentele aanpak nagestreefdin de vorm van een consolidated tax base voor alle Europese activiteiten.De Commissie stelt geen tariefharmonisatie voor,maar laat de hoogte van de tarieven expliciet over aan de lidstaten.Teneinde belastingconcurrentie tegen te gaan hebben deDuitse en Franse regering in 2004 de Commissie echter verzochtop korte termijn met voorstellen te komen voor een gemeenschappelijkebelastinggrondslag in de vennootschapsbelastingmet minimum tarief of bandbreedte voor het tarief.De Nederlandse regering heeft zich bij dit initiatief aangeslotenen daarbij aangegeven dat een minimumtarief van 20%acceptabel zou zijn.Op basis van een non-paper van de Commissie inzake deuitgangspunten voor een gemeenschappelijke grondslagvoor de vennootschapsbelasting heeft de Ecofin in september2004 besloten tot een studie op technisch niveau naar debeginselen en uitgangspunten voor een common consolidatedcorporate tax base (ccctb). De studie is voortvarend uitgevoerddoor een werkgroep waarin lidstaten participeren (commonconsolidated corporate tax working group). De Commissie hadhet voornemen om in 2008 met een richtlijn over de ccctbte komen. Zoals hierboven reeds vermeld, is dit voorstel totdusver om politieke redenen bij de Commissie op de plankblijven liggen.Mededeling coördinatie van de directebelasting stelsels van de lidstatenIn een reeks van arresten heeft het Europese Hof van Justitieonderdelen van nationale fiscale wetgeving niet in overeenstemmingverklaard met het gemeenschapsrecht. Dit speeltmet name op de terreinen van cross border relief, exit taxes enfiscale behandeling van pensioenen. In december 2006 heeftde Commissie een mededeling uitgebracht inzake Co-ordinatingMember States direct tax systems in the Internal Market. Indeze mededeling noemt de Commissie als uitgangspuntenvoor coördinatie van belastingsystemen het wegnemen vandiscriminatie, de voorkoming van dubbele of geen belastingheffing,bestrijding van misbruik en verlichting van administratievelasten. In de mededeling wordt concreet aandachtbesteed aan de genoemde cross border relief en de exit heffingen.Voorts wordt aandacht besteed aan een te realiserenccctb. In december 2007 heeft de Commissie een mededelinguitgebracht waarin lidstaten worden uitgenodigd hun fiscaleanti-misbruikbepalingen te bezien in het licht van de jurisprudentievan het Europese Hof en mogelijkheden te onderzoekenvoor gecoördineerde oplossingen.Het eu Joint Transferpricing Forum is werkzaam om de problematiekvan verrekenprijzen te coördineren, met name op hetpunt van documentatie en voorkoming van dubbele belastingdoor arbitrage.In het op 9 mei 2010 gepubliceerde rapport A new strategy forthe single market geeft oud-Commissaris Mededinging en InterneMarkt, Mario Monti, op het terrein van de directe belastingeneen kort advies: elimination of tax barriers, updatingrules on cross border relief, binding dispute settlement on ccctb. Hetbedrijfsleven mist hier onderwerpen als administratieve lastenverlichtingvooral op het terrein van transfer pricing, encoördinatie op het terrein van business restructuring, exit taxationen anti abuse rules. Deze onderwerpen zijn binnen de eudivers geregeld en kunnen dus tot dubbele belasting leiden.In het rapport wordt wel ruim aandacht gegeven aan het belangvan het minimaliseren van harmful tax competition doorversterking van de rol van de Code of Conduct Group en eengrotere beleidscoördinatie ten aanzien van schadelijke fiscaleregimes, mismatches en andere schadelijke effecten van belastingconcurrentie.Het bedrijfsleven acht een (nog) sterkererol voor de Code of Conduct Group ongelukkig omdat hier nietsprake is van een verdragsrechtelijk proces dat met rechterlijketoetsing is gewaarborgd maar van een soms opportunistischpolitiek proces dat noodzakelijke fiscale vernieuwingkan tegengaan. Het voorstel van coördinatie van milieubelastingenmede in het kader van een mogelijke verschuiving vandirecte naar indirecte belastingen is verstandig. Coördinatieof harmonisatie van milieubelastingen versterkt de effectiviteiten voorkomt een unlevel playing field.Mededeling inzake bedrijfspensioenregelingenDeze Mededeling betreft ‘De opheffing van fiscale barrièresvoor grensoverschrijdende bedrijfspensioenregelingen’. Indeze mededeling wordt het zgn. eet-systeem bepleit en wordtvoorgesteld te komen tot een mogelijkheid van een pan-Europeespensioenfonds. De Commissie kiest in dit dossier deweg van open coördinatie om tot afstemming te komen. Tevensonderstreept de Commissie haar beleid om in het belangvan de interne markt de vier Verdragsvrijheden te bewakenen te versterken, zo nodig door het voeren van een infractieprocedure.Overigens blijkt uit jurisprudentie van het Hofvan Justitie (Donner, Lankhorst en Bosal Holding) dat de verdragsvrijhedenin beginsel prevaleren boven de interne cohesievan fiscale stelsels van lidstaten.Nederlands fiscaal beleidOm het Nederlands fiscaal vestigingsklimaat concurrerendte houden in een globaliserende economie is het tarief vande vennootschapbelasting stapsgewijs verlaagd van 34,5%naar 25,5% in 2007. Tevens werd per 2007 onder beslag vannog te verlenen Europese goedkeuring een groepsrente- eneen octrooibox geïntroduceerd met een tarief van 5% voorgroepsrente en van 10% voor voordelen uit octrooien. Met degroepsrentebox wordt beoogd een meer gelijke behandelingte geven aan vreemd en eigen vermogen en wordt bevorderddat mobiel kapitaal wordt behouden. Deze maatregel werdpas in 2009 goedgekeurd als niet zijnde staatssteun. In verbandmet Europees-rechtelijke risico’s is besloten de renteboxniet te implementeren. De octrooibox bevordert innovatie.Deze box is in 2007 in werking getreden.In het kader van bestrijding van de economische crisis geldtvoor de jaren 2009 en 2010 een vervroegde afschrijving van2 x 50% voor investeringen in bedrijfsmiddelen (excl. gebouwen),is de achterwaartse verliesverrekening (carry back)40