Duitsland - ABN Amro

72 zakendoen met Duitsland
belastingen
73
Verliescompensatie
Als ondernemer kunt u een verzoek indienen om voor de vennootschapsbelasting
(let op: niet voor de bedrijfsbelasting) verliezen uit
het lopende belastingjaar te verrekenen met de winst in het
voorafgaande belastingjaar. Dit is mogelijk tot een bedrag van 511.500
euro. Verliezen boven deze drempel kunt u verrekenen met winsten in
toekomstige jaren. Deze voorwaartse verliescompensatie is echter
beperkt tot een bedrag van 1 miljoen euro, plus 60% van de overige
winst per jaar. Deze beperking geldt voor de vennootschaps- en de
bedrijfsbelasting. Zo worden winsten vanaf 1 miljoen euro per boekjaar
voor tenminste 40% belast.
Bronbelasting
Als uw onderneming betalingen doet, moet u in bepaalde gevallen
bronbelasting inhouden en deze afdragen aan de belastingdienst.
Dit geldt voor alle ondernemingen die beperkt of onbeperkt
belastingplichtig zijn in Duitsland, inclusief eenmansbedrijven en
personenvennootschappen. Het gaat om:
▶▶
Lohnsteuer (loonbelasting), die door werkgevers wordt
ingehouden en afgedragen;
▶▶
Een bronbelasting van 26,375% op (verkapt) dividend,
andere winstuitkeringen en inkomsten uit een stille
vennootschap of winstdelende lening.
Voor betalingen aan buitenlandse partijen kan een
ander bron belastingtarief gelden als gevolg van de
Doppelbesteuer ungsabkommen (DBA), een verdrag dat
moet voorkomen dat u dubbel belasting betaalt. Voor
dividenduitkeringen van een dochter onderneming aan
een moederbedrijf in een andere lidstaat van de EU,
kan de bronbelasting lager uitvallen of zelfs op nul uitkomen als gevolg
van de moeder­ dochterrichtlijn van de EU. Als moederbedrijf moet u
dan wel aan bepaalde voorwaarden voldoen ingevolge de wetgeving
tegen belastingontduiking.
Solidariteitstoeslag
Sinds 1995 kennen de vennootschaps- en inkomstenbelasting in
Duitsland een Solidaritätszuschlag (solidariteitstoeslag). Deze toeslag
wordt geheven over voorlopige inkomsten- of vennootschaps belastingaanslagen,
vooruitbetaalde inkomsten- of vennootschaps belasting
en bronbelasting. Het tarief bedraagt 5,5%. Het vennootschapsbelastingtarief
verandert als gevolg van deze solidariteitstoeslag dus van 15%
naar 15,825% (15% plus 5,5% van 15%).
Echter, als de bronbelasting op dividend als gevolg van een belastingverdrag
op nul uitkomt, dan kan hier geen solidariteitstoeslag over
worden berekend. Bij de berekening van de belastingdruk is rekening
gehouden met de solidariteitstoeslag.
Belastingverdragen
Duitsland heeft met ruim 100 landen verdragen ter voorkoming van
dubbele belasting ondertekend. In de meeste gevallen wordt de
buitenlandse belasting op dividend en rentebaten verrekend met de
belasting die in Duitsland verschuldigd is. Een speciaal progressief
belastingvoordeel wordt verleend voor:
▶▶
inkomsten uit vastgoed;
▶▶
winst uit onderneming;
▶▶
inkomen uit arbeid.