Duitsland - ABN Amro

70 zakendoen met Duitsland
belastingen
71
Vennootschapsbelasting
In Duitsland gevestigde vennootschappen op aandelen (AG en KGaA)
en vennootschappen met beperkte aansprakelijkheid (GmbH) moeten
belasting betalen over hun wereldwijde inkomsten (onbeperkte
belastingplicht). Is uw onderneming niet in Duitsland gevestigd,
dan moet u belasting betalen over de winsten die u in Duitsland
heeft verdiend (beperkte belastingplicht).
Een rechtspersoon wordt geacht in Duitsland gevestigd te zijn als de
zetel zich in Duitsland bevindt, of de plaats van de leiding. Dat wil
zeggen: als de belangrijke beslissingen gewoonlijk in Duitsland worden
genomen. Het belastbare inkomen wordt doorgaans berekend op
basis van de winst uit onderneming, volgens de boekhoudregels die
in Duitsland gelden (HGB). Hierin staan enkele fiscale bijtellingen of
aftrekposten. De belangrijkste hiervan is de Zinsschranke
(financieringsaftrek).
Voor ondernemingen binnen een groep is de aftrekbaarheid van de
netto rentelasten beperkt tot 30% van de brutowinst (Earnings Before
Interest, Taxes, Depreciation and Amortization - EBITDA).
Deze beperking geldt echter niet als de netto rentelasten onder de
3 miljoen euro liggen. Financieringskosten die in het betreffende
belastingjaar niet voor aftrek in aanmerking komen, kunt u meenemen
naar een volgend belastingjaar.
Voor de berekening van de bedrijfsbelasting vallen onder
financieringskosten ook:
▶▶
annuïteiten;
▶▶
winstdeling met stille vennoten;
▶▶
20% van de leasekosten van roerende goederen;
▶▶
50% van de huur van vastgoed.
De Gewerbesteuer is wettelijk geregeld op nationaal niveau, maar
wordt door lokale overheden geheven. De voorlopige aanslag wordt
berekend op basis van de winst uit onderneming. Eerst wordt een
grondslag berekend van 3,5% van de winst uit onderneming. Voor de
aanslag wordt van dit bedrag - afhankelijk van de lokale omstandigheden -
200 tot 490% genomen. Sinds 2008 is deze belasting niet meer als
kostenpost aftrekbaar op de aangifte voor bedrijfsbelasting, inkomstenbelasting
of vennootschapsbelasting.
Heeft u een eenmanszaak of personenvennootschap, dan hoeft u
over de eerste 24.500 euro winst geen bedrijfsbelasting te betalen.
Met inachtneming van bepaalde regels, kunt u een groot deel van de
bedrijfsbelasting weer van uw inkomstenbelasting in hetzelfde
belastingjaar aftrekken.
Bedrijfsbelasting
Alle ondernemingen die in Duitsland actief zijn, betalen bedrijfsbelasting
(Gewerbesteuer). Dit geldt ook voor ondernemingen die in buitenlandse
handen zijn. De grondslag voor deze bedrijfsbelasting wordt berekend
op basis van de winst uit onderneming, na enkele aanpassingen.
De belangrijkste hiervan is de gedeeltelijke bijtelling van de
financieringskosten. Boven een vrije voet van 100.000 euro moet
25% van de financieringskosten bij de winst worden opgeteld.
“Op fiscaal gebied geldt hetzelfde: er valt prima te
ondernemen, maar schakel specialisten in. Wij werken met
een Duitse boekhouder en een accountantskantoor dat
lokaal de weg weet.”
Henisol - Arie Bouma