EY-de-fiscus-op-bezoek

Slechts de rechter-commissaris of de rechtbank zijn bevoegd hiertoe te bevelen
op vordering van de officier van justitie.
4.2.3 Inbeslagneming en vordering tot uitlevering
Schriftelijk bewijs vervult een zeer belangrijke functie in fiscale strafzaken.
De mogelijkheid om documenten in beslag te nemen is dan ook van groot
belang in een strafrechtelijk onderzoek naar fiscale fraude. Het middel van de
inbeslagneming wordt dan ook met grote regelmaat toegepast. Onder inbeslagneming
wordt verstaan het onder zich nemen of gaan houden van een voorwerp
ten behoeve van de strafvordering. Vatbaar voor inbeslagneming zijn alle
voorwerpen die kunnen dienen om de waarheid aan het licht te brengen en alle
voorwerpen die veiliggesteld dienen te worden met het oog op later mogelijk
op te leggen sancties.
De ambtenaar die belast is met de opsporing van strafbare feiten is bevoegd
om alle ruimten te betreden en voor de hand liggende voorwerpen in beslag te
nemen. Het is de ambtenaar niet toegestaan een plaats stelselmatig en gericht
te onderzoeken op de aanwezigheid van voor inbeslagneming in aanmerking
komende voorwerpen, tenzij het een doorzoeking betreft (zie par. 4.2.5).
Het is dus belangrijk dat vertrouwelijke stukken nooit rondslingeren. Zorg dat
deze goed zijn opgeborgen.
Voorbeeld:
Het openen van één enkele niet
afgesloten muurkast, om hier
bijvoorbeeld een dossier uit te
halen, levert geen doorzoeking
op. Opent men echter alle
bureauladen dan wordt dit als
een doorzoeking aangemerkt.
Omdat de voorwerpen, veelal documenten, die de opsporingsambtenaar in
beslag zou willen nemen niet altijd voorhanden zijn, kan hij de uitlevering
daarvan vorderen. De betrokkene (de verdachte of een derde) is verplicht aan
deze vordering gehoor te geven. Het niet voldoen aan de vordering is een
strafbaar feit. Teruggaaf van de in beslag genomen voorwerpen vindt plaats als
deze voor het onderzoek niet meer nodig zijn. De belanghebbende kan zich
schriftelijk beklagen over de inbeslagneming of over het uitblijven van een
last tot teruggave. Dit klaagschrift behoort, indien de vervolging niet of nog
niet is ingesteld, te worden ingediend bij de griffie van de rechtbank van het
arrondissement.
4.2.4 Betreden van plaatsen en binnentreden in woningen
Opsporingsambtenaren hebben bij het opsporen van fiscale delicten toegang
tot elke plaats, voor zover dat redelijkerwijs voor de vervulling van hun taak
noodzakelijk is. Zij hebben daar geen speciale toestemming voor nodig.
Een kantoorgebouw bijvoorbeeld, mag door FIOD-rechercheurs zonder toestem
ming van de ‘bewoners’ worden betreden ten behoeve van de opsporing
van een fiscaal- of douanedelict. Bovendien kunnen zij in afwachting van
een door zoeking, maatregelen nemen ter voorkoming van het wegmaken,
beschadigen, enzovoorts van bewijs. Zo kunnen ze eisen dat alle medewerkers
in een bepaalde ruimte blijven of dat er geen telefoonverkeer meer mag
plaatsvinden. Voor het betreden van woningen, waaronder begrepen caravans
en hotelkamers, is daar een uitzondering op gemaakt.
De opsporingsambtenaar dient zich dan in beginsel vooraf te legitimeren en
het doel van de binnentreding mee te delen. Geeft de bewoner daarop geen
toestemming, dan is binnentreden in beginsel niet toegestaan, tenzij de
ambtenaar beschikt over een schriftelijke machtiging. Deze machtiging kan
slechts worden afgegeven door de procureur-generaal bij het gerechtshof of
de (hulp)officier van justitie. Bij FIOD-onderzoeken zal deze machtiging dus
meestal door een FIOD-medewerker zijn afgegeven.
De fiscus op bezoek Zesde druk |
43