EY-de-fiscus-op-bezoek

Recommendations

Info

Voor aangiftebelastingen geldt dat een vergrijpboete aan de orde is als het aan opzet of grove schuld van de belastingplichtige te wijten is dat de verschuldigde belasting niet of niet tijdig is betaald. In dat geval kunnen eveneens boetes worden opgelegd tot maximaal 100% van de alsnog verschuldigde belasting. Voor wat betreft het toepasselijke percentage geldt hetzelfde als voor de aanslagbelastingen. 3.2.2.5 Boete met betrekking tot renseigneringsplicht De Wet op de internationale bijstandsverlening bij de heffing van belastingen wijst bepaalde belastingplichtigen aan die gehouden zijn automatisch inlichtingen te verstrekken aan de fiscus met het oog op de uitvoering van richtlijnen van de Raad van de Europese Unie of van andere regelingen van internationaal en interregionaal recht tot het verlenen van wederzijdse bijstand bij de heffing van belastingen. Zo is wettelijk geregeld dat bepaalde in Nederland gevestigde vennootschappen uit eigen beweging de fiscus moeten melden of zij voldoen aan de zogeheten ‘substance’-eisen. Indien deze vennootschappen niet voldoen aan de inlichtingenverplichting kan een boete worden opgelegd van de vierde categorie (dit is een boete met een maximum van momenteel € 20.250). Verplichte keuze verzuimboete/ vergrijpboete In bepaalde situaties zou zowel een verzuim-als vergrijpboete kunnen worden opgelegd, bijvoorbeeld in de situatie dat opzettelijk géén aangifte vennootschapsbelasting wordt gedaan. De inspecteur moet in dat soort gevallen kiezen welke boete hij oplegt. Dit is in beginsel een definitieve keuze: een eenmaal opgelegde verzuimboete sluit het opleggen van een vergrijpboete voor hetzelfde feit uit en omgekeerd. Indien het opleggen van een vergrijpboete voor hetzelfde feit tot een lager boetebedrag zou leiden dan het opleggen van een verzuimboete dan zal de inspecteur kiezen voor het opleggen van de hogere verzuimboete. Sinds 1 januari 2012 kan de inspecteur een vergrijpboete opleggen nadat reeds een verzuimboete is opgelegd, indien sprake is van nieuwe bezwaren. De eerder opgelegde verzuimboete wordt verrekend met de wegens hetzelfde feit opgelegde vergrijpboete. Verklaringen van de belastingplichtige, de inhoudingsplichtige of derden kunnen worden bijvoorbeeld worden aangemerkt als bezwaren. De bezwaren zijn nieuw indien zij bekend zijn geworden na het opleggen van de verzuimboete of ten tijde van het opleggen van de verzuimboete niet zijn onderzocht. De hoogte van de verzuim- en vergrijpboetes is weergegeven in de volgende schema’s. De boetes voor het niet nakomen van informatie- en administratieverplichtingen zijn niet in de schema’s opgenomen. 34 | De fiscus op bezoek Zesde druk
Aangiftebelastingen (o.a.) loonbelasting / omzetbelasting / dividendbelasting Is er sprake van opzet of grove schuld Ja Nee Vergrijpboetes Verzuimboetes Aangifteverzuim Betalingsverzuim Vrijwillige verbetering Loonbelasting Overige aangiftebelastingen Grove schuld Opzet Niet of niet binnen de termijn, onjuist of onvolledig doen van aangifte Niet of niet binnen de termijn doen van aangifte Betalingsverzuim in het periodieke betalingspatroon (wel juiste aangifte gedaan) Betalingsverzuim wegens onterecht niet verzocht om, geen of te late aangifte Alsnog betaalde belasting minder dan € 20.000 of dan 10% van reeds betaalde belasting In alle overige gevallen Indiening/ betaling binnen 7 dagen na aangifte nvt nvt Geen boete Geen boete Geen boete tenzij in voorafgaande tijdvak in verzuim 10% van de verschuldigde belasting tot max. € 5.278, min. € 50 Geen boete Afhankelijk van ‘soort’ betalingsverzuim Elk (volgend verzuim) 25% 50% 5% van wettelijk maximum € 1.319 50% van wettelijk maximum € 131 3% van de in verzuim zijnde belasting max. van € 5.278, min. € 50 10% van de verschuldigde belasting tot max. € 5.278, min. € 50 Geen boete 5% van de verschuldigde belasting tot max. € 5.278 Uitzonderlijke gevallen (stelselmatig verzuim) Maximaal 50% Maximaal 100% Maximaal 100% van wettelijk maximum € 1.319 Maximaal 100% van wettelijk maximum € 131 Maximaal 100% van wettelijk maximum € 5.278 100% van de verschuldigde belasting tot max. € 5.278 Geen boete 5% van de verschuldigde belasting tot max. € 5.278 I Dit schema bevat zoals elk schema een zekere mate van ruwheid. Aan dit schema kunnen daarom geen rechten worden ontleend. De fiscus op bezoek Zesde druk | 35
Page 1 and 2: De fiscus op bezoek Zesde druk
Page 3 and 4: Burgers en bedrijven moeten om alle
Page 5 and 6: Voorwoord 3 1 Hoofdlijnen van de in
Page 7 and 8: 1.1 Algemeen Een correcte belasting
Page 9 and 10: In een procedure over de informatie
Page 11 and 12: elastingplichtige aanzienlijke kost
Page 13 and 14: 1.2.5.5 Overbrenging van informatie
Page 15 and 16: 1.3.2 Wie zijn informatieplichtig?
Page 17 and 18: 1.4 Verschoningsrecht 1.4.1 Formeel
Page 19 and 20: 1.6 Identificatieplicht In het kade
Page 21 and 22: zekerheid worden gevraagd bij de in
Page 23 and 24: 2.1 Algemeen Door een voortdurend t
Page 25 and 26: 2.3.1 Overzicht internationale en E
Page 27 and 28: 3 Sancties bij niet-nakoming van de
Page 29 and 30: Bij de omkering van de bewijslast w
Page 31 and 32: Ook bij de aangiftebelastingen (zoa
Page 33: Sinds 1 januari 2014 kan de inspect
Page 37 and 38: Boete en straf Het is van groot bel
Page 39 and 40: Het opzettelijk niet nakomen van de
Page 41 and 42: 4.1 Algemeen Binnen de Belastingdie
Page 43 and 44: Slechts de rechter-commissaris of d
Page 45 and 46: 5 En als de fiscus op bezoek komt
Page 47 and 48: • De controlemedewerker dient een

EY-de-fiscus-op-bezoek

You also want an ePaper? Increase the reach of your titles

Delete template?

Save as template?