EY-de-fiscus-op-bezoek

Voor aangiftebelastingen geldt dat een vergrijpboete aan de orde is als het
aan opzet of grove schuld van de belastingplichtige te wijten is dat de
verschuldigde belasting niet of niet tijdig is betaald. In dat geval kunnen
eveneens boetes worden opgelegd tot maximaal 100% van de alsnog
verschuldigde belasting. Voor wat betreft het toepasselijke percentage geldt
hetzelfde als voor de aanslagbelastingen.
3.2.2.5 Boete met betrekking tot renseigneringsplicht
De Wet op de internationale bijstandsverlening bij de heffing van belastingen
wijst bepaalde belastingplichtigen aan die gehouden zijn automatisch
inlichtingen te verstrekken aan de fiscus met het oog op de uitvoering van
richtlijnen van de Raad van de Europese Unie of van andere regelingen van
internationaal en interregionaal recht tot het verlenen van wederzijdse bijstand
bij de heffing van belastingen. Zo is wettelijk geregeld dat bepaalde in
Nederland gevestigde vennootschappen uit eigen beweging de fiscus moeten
melden of zij voldoen aan de zogeheten ‘substance’-eisen. Indien deze
vennootschappen niet voldoen aan de inlichtingenverplichting kan een boete
worden opgelegd van de vierde categorie (dit is een boete met een maximum
van momenteel € 20.250).
Verplichte keuze verzuimboete/ vergrijpboete
In bepaalde situaties zou zowel een verzuim-als vergrijpboete kunnen worden
opgelegd, bijvoorbeeld in de situatie dat opzettelijk géén aangifte vennootschapsbelasting
wordt gedaan. De inspecteur moet in dat soort gevallen kiezen
welke boete hij oplegt. Dit is in beginsel een definitieve keuze: een eenmaal
opgelegde verzuimboete sluit het opleggen van een vergrijpboete voor
hetzelfde feit uit en omgekeerd. Indien het opleggen van een vergrijpboete
voor hetzelfde feit tot een lager boetebedrag zou leiden dan het opleggen van
een verzuimboete dan zal de inspecteur kiezen voor het opleggen van de
hogere verzuimboete. Sinds 1 januari 2012 kan de inspecteur een vergrijpboete
opleggen nadat reeds een verzuimboete is opgelegd, indien sprake is van
nieuwe bezwaren. De eerder opgelegde verzuimboete wordt verrekend met de
wegens hetzelfde feit opgelegde vergrijpboete. Verklaringen van de belastingplichtige,
de inhoudingsplichtige of derden kunnen worden bijvoorbeeld worden
aangemerkt als bezwaren. De bezwaren zijn nieuw indien zij bekend zijn
geworden na het opleggen van de verzuimboete of ten tijde van het opleggen
van de verzuimboete niet zijn onderzocht.
De hoogte van de verzuim- en vergrijpboetes is weergegeven in de volgende
schema’s. De boetes voor het niet nakomen van informatie- en
administratieverplichtingen zijn niet in de schema’s opgenomen.
34 | De fiscus op bezoek Zesde druk