EY-de-fiscus-op-bezoek

aangiftebiljet uit te reiken. Hetzelfde geldt wanneer hij de inspecteur tijdens een
controle niet toestaat kopieën etc. te maken van ‘gegevensdragers’ of hem de
toegang weigert. Tevens kan aan de werkgever een verzuimboete worden
opgelegd wanneer die zijn verplichtingen in het kader van de loonbelasting niet
naleeft, zoals het verstrekken van voor de belastingheffing relevante gegevens
van werknemers, het verstrekken van een jaaropgaaf aan de werknemer en
het vaststellen van de identiteit van de werknemer. Ook de curator kan met
een verzuimboete worden geconfronteerd. Dat is het geval als hij de fiscale
verplichtingen niet correct nakomt van degene die aan zijn zorg is toevertrouwd,
waaronder begrepen de failliet verklaarde persoon. Hetzelfde geldt voor de
vertegenwoordiger van een minderjarige, en tevens voor de erfgenamen en
de executeur die nalaten de fiscale verplichtingen van de erflater na te leven.
Verder kan aan een vennootschap een verzuimboete worden opgelegd wanneer
niet wordt voldaan aan de verplichting inzake het uitreiken van dividendnota.
Hetzelfde geldt voor de instantie die een prijs uitkeert en die verzuimt aan
de winnaar een nota uit te reiken waarop de ingehouden kansspelbelasting
is vermeld. Voorts kunnen ondernemers een verzuimboete opgelegd krijgen
wanneer zij niet voldoen aan de verplichting om facturen uit te reiken
met inachtneming van de eisen die de Wet op de omzetbelasting 1968 stelt.
Tenslotte kan een verzuimboete worden opgelegd aan degene die de
economische eigendom van een goed overdraagt en verzuimt om van die
overdracht melding te maken aan de inspecteur.
De maximale verzuimboete voor het niet-nakomen van de hiervoor genoemde
verplichtingen bedraagt € 5.278. Dit maximum zal uitsluitend worden opgelegd
in uitzonderlijke gevallen. In alle andere gevallen zal een verzuimboete worden
opgelegd van 50% van het wettelijk maximum, wat neerkomt op een bedrag
van € 2.639.
3.2.2.4 De vergrijpboete
De vergrijpboete is gericht op het bestraffen van handelen of nalaten waarbij
sprake is van opzet dan wel grove schuld. Een telfout of verschrijving valt hier
niet onder. De inspecteur dient de aanwezigheid van deze opzet of grove schuld
te stellen en te bewijzen. Het moet gaan om de opzet of grove schuld van de
belastingplichtige zelf. De kennis en wetenschap van een adviseur kunnen in
beginsel niet worden toegerekend aan de belastingplichtige. Dit kan echter
anders zijn als de belastingplichtige niet voldoende zorg heeft betracht bij het
kiezen van zijn adviseur. Voor de toerekening van de opzet of grove schuld van
een werknemer geldt in het algemeen dat deze sneller aan de rechtspersoon
wordt toegerekend als de werknemer hoog in de organisatie werkzaam is dan in
het geval het gaat om een werknemer die laag in de organisatie werkt. Ook in
dat geval kan wel een toerekening plaatsvinden maar dan zal de bewijslast van
de fiscus zwaarder zijn dan bij de werknemer met een hoge functie in de
organisatie. Zoals bij de verzuimboete, kan een vergrijpboete worden opgelegd
bij zowel aanslagbelastingen als aangiftebelastingen. Daarnaast kan een
vergrijpboete worden opgelegd voor het niet nakomen van de (actieve)
informatieverplichting die sinds 1 januari 2012 in de wet is opgenomen.
Deze vergrijpboete bedraagt in bepaalde gevallen maximaal € 5.278 en in
bepaalde gevallen maximaal 100% van het bedrag aan belasting dat als gevolg
van het niet nakomen van de informatieverplichting niet is of zou zijn geheven.
32 | De fiscus op bezoek Zesde druk