EY-de-fiscus-op-bezoek

1.3.2 Wie zijn informatieplichtig?
De verplichting om over derden informatie te verschaffen richt zich tot de
administratieplichtingen, zoals bedoeld in par. 1.2.5.2. Zij moeten met
betrekking tot de belastingheffing van derden en de heffing van de belasting
waarvan de inhouding aan hen is opgedragen (de inhoudingsplichtigen, zoals
werkgevers, die loonheffing op het loon van de werknemers inhouden),
de fiscus op verzoek informatie verschaffen.
Administratieplichtigen zijn verplicht op verzoek van de fiscus (‘desgevraagd’)
aan de inspecteur informatie over derden te verschaffen. Verder is voor
bepaalde administratieplichtigen in diverse heffingswetten een verplichting
neergelegd om op regelmatige basis bepaalde gegevens te verstrekken.
Daarnaast is een aantal administratieplichtigen aangewezen dat naast de
normale derde-informatieplicht uit eigen beweging ( spontaan) fiscaal relevante
informatie over derden moet verstrekken. De wettelijke regeling is ruim. Het
zijn echter vooral de professionele vermogensbeheerders (zoals banken,
verzekeringsmaatschappijen en pensioenfondsen), die massaal informatie aan
de fiscus moeten verschaffen. Het gaat dan om informatie over bijvoorbeeld
spaarsaldi, effectenportefeuilles en inkomsten daaruit, kapitaalverzekeringen,
lijfrenteverzekeringen en (overige) levensverzekeringen. De aangewezen
administratieplichtingen moeten bij de verstrekte gegevens en inlichtingen
het burgerservicenummer van degene op wie de gegevens en inlichtingen
betrekking hebben, vermelden.
1.3.3 Wie is de derde?
Wie is nu als derde te beschouwen? Met de term ‘derde’ wordt bedoeld: een
andere belastingplichtige dan degene tot wie de vordering tot informatieverschaffing
is gericht. Bijvoorbeeld cliënten van belasting- , accountants- en
administratiekantoren kunnen in deze zin derden zijn. Maar ook de patiënt
van een arts is een derde (let ook op het verschoningsrecht, zie par. 1.4),
evenals de werknemer in relatie tot zijn werkgever. Uit het voorgaande blijkt
dat de derde en de administratieplichtige in zekere mate een commerciële
relatie moeten hebben. Bij derdenonderzoeken is het dus steeds belangrijk
om eerst te bepalen of sprake is van een derde en een administratieplichtige.
Indien bijvoorbeeld de fiscus vragen stelt aan een werknemer over zijn
werkgever is deze werknemer geen administratieplichtige in de zin van
deze regeling.
Voorbeeld:
Op grond van de wet stuurt
de inhoudingsplichtige bij elke
digitale loonaangifte gegevens
van zijn werknemers naar
de fiscus. Door middel van de
digitale loonaangifte voldoet
de inhoudingsplichtige aan zijn
wettelijke verplichtingen.
Bij deze loonaangifte stuurt
de inhoudingsplichtige ook de
zogeheten polisadministratie
mee, die onder meer als basis
dient voor het doen van
uitkeringen aan derden.
In feite wordt hiermee gevolg
gegeven aan een wettelijk
‘doorlopend’ verzoek.
De fiscus op bezoek Zesde druk |
15